财政制度

第一篇：财政制度

1215年，在泰晤士河的兰尼米德草地，约翰王与25名贵族代表签署了《大宪章》，对贵族每年向国王交纳多少贡赋、继承遗产时应交纳多少遗产税等都作出规定，从而在人类宪政史上写下了最为光辉的一页。

《大宪章》的核心价值是，第一，确立了对国王课税权加以限制、国王征税必经被征者同意的条款。从此之后，国王的权力将受到来自制度的约束，而且这种约束将不再限于一般的臣属劝谏或文化习俗的制约。除了通过合法程序，他不再享有对自由臣民的征税的权力，不再拥有武断专横之权。第二，国王征税必须得到“别人”的一致同意，其中隐含着人民开始拥有国事咨询权的意思，因而成为后世“无代表则无税”原则的基础。第三，不许对商人任意征税的规定突破了以往贵族反抗王权的局限性，有助于贵族们与市民的联合。所以，尽管在表面上《大宪章》只是一份申明国王权限范围、体现封建贵族意志和自由的宣言书，但它仍然成为英国宪政转型的一个起点。

“未经同意不得征税”原则的建立，必然出现由谁来代表纳税人表示同意或反对的“代表性”问题，以及建立一个能够进行讨论、表决的机构的问题，于是，议会应运而生。议会从它诞生那天起所具有的最重要的职能就是限制国王征税和主持财政税收的立法，并最终使它从贵族议政性质的设置演变为代议性质的政治机构。

1297年，爱德华一世因对外战争、国库空虚而急需增税，遭到议会强烈反对，被迫签署补充条例《无承诺不课税法》，承诺“未经国民同意”不得以“紧急需要”为名征税，每年国王还要向国民宣读一次《大宪章》，从而再次确认了《大宪章》的法律效力。

13世纪中叶，随着商品经济的发展和社会阶级结构的变化，城市市民的经济地位不断上升，这使他们所缴纳的财产税在国家财政收入中所占的比重越来越大。当国王把他们作为征税的重要对象时，也不得不遵循“未经国民同意不得征税”的原则。于是，平民代表——乡村骑士和城市平民先后进入了议会。1343年，骑士和市民议员第一次单独召开会议，两院制自此诞生，英国议会发展成为社会各等级均在其中占有席位的代议机构。由于赋税主要是由普通国民承担的，而下院（即平民院）更有资格代表全体国民，因而在征税权上拥有更多的发言权。14世纪90年代以后，议会通过的税案上已不再有“经上、下两院批准”的提法，而是改为“征得上院同意，由下院批准”。下院制税制度为几个世纪后其控制政府财政部门和实行责任内阁制奠定了基础。与此同时，议会还逐步获得了对政府财政的监督权。大约在14世纪中叶，议会已经有权规定税收收入的使用范围，有权任命财政监察员以监督税款的征收和使用过程，有权组织专门委员会审查政府财政和王室财产情况。

17世纪以后，英国税收的宪政精神进一步成熟，国王詹姆士一世、查理一世与议会之间多次因税收问题爆发冲突。1640年2月，为了通过税收筹集与苏格兰军队作战的费用，查理一世又一次召集议会，期间与议会之间爆发了激烈的争吵，最终引发了内战。1649年，查理一世因为践踏“未经同意不得征税”的原则而成为“人民公敌”，被送上了断头台。

1688年，英国经不流血的“光荣革命”确立了资产阶级议会制，奠定了君主立宪制的政治和法律基础，实现了从封建主义向资本主义的过渡，成为最早进入资本主义时代的国家。1689年，英国国会制定《权利法案》，其中第4条规定：“凡未经议会允许，借口国王特权，或供国王使用而任意征税，超出议会准许的时间或方式皆为非法”，在国家法律上正式确立了近代意义上的宪政民主制度，议会承担起推行公共财政制度的历史责任。

法国的民主之路比英国曲折得多。路易十四时代，为建立绝对君权体制，国王经常以种种免税特权对贵族和教士进行收买和驯服，正是这种仅有少数人可以享受的免税特权加上对平民的苛征激化了社会矛盾，埋下了大革命的种子。1787年，路易十六要求通过举债和增税计划，导致其与高等法院的持续冲突，1788年巴黎议会否定了国王抽税及修改司法程序的通令。路易十六为了筹集税收，迫不得已于1789年重新召开自1614年以来从未召开的三级议会，却引发了大革命，步了查理一世的后尘，成为因忽视和践踏代议制原则而被送上断头台的又一个牺牲品。就在这一年，法国发布了著名的《人权宣言》，规定人民财产不得任意侵犯，将宪政精神融入宪法和法律之中，终于走上了宪政民主之路。《人权宣言》和其后的若干份宪法与英国的法律一样，都贯穿着限制征税权和负担平等的精神。

人类的宪政之火也在北美殖民地点燃。远在独立战争前，赋税问题就成为北美爱国者与宗主国英国之间整个斗争的中心点，独立战争更是直接起因于宗主国的课税和干预。1776年7月4日，美利坚合众国十三州议会在一致通过的《独立宣言》中指责英国“未经我们同意便向我们强行征税”，指出纳税而无代表权是暴政，从而点燃了美国独立战争的导火索。“无代议士不纳税”，成为美国为摆脱英国殖民统治提出的一个正当理由，后来又成为美国独立战争时期的一个响亮的口号，即“无代表则不纳税”。

惊心动魄的财政历史表明，欧美宪政制度的演进是以议会争取制税权的斗争为起点的，在这个漫长、曲折和流血的过程中，最终主宰人类主流文明的宪政精神是源源不断地流动着的、承袭着的。英国有一句谚语：“税收是代议制之母”。在15世纪之前，批准纳税几乎是议会唯一的职能，议会主要的就是一个纳税人的会议，议会最初体现的也并非是什么民主理念，而是财产权作为对主权者约束在先的理念。所以，在任何一个民主法治的国家里，财政的实质就是议会中心主义，体现的是一种纳税人至上、王在法下的精神。促使英国向宪政民主体制发展的《大宪章》、《权利请愿书》、《权利法案》等具有里程碑性质的宪法性文件，都是在议会反对国王征税权的斗争中产生的，著名的英国革命、法国革命、美国革命也都是从纳税人的抗税运动开始的。

中国的情形则完全不同。自秦始皇确立了“天下事无大小皆决于上”的原则以来，皇权专制始终是传统政治的唯一核心，虽然为了维持庞大宗法体系内的和谐与平衡，这个制度在其自我调整空间比较充裕的时候，也会对自身过分专制化的趋向加以一定抑制，有一些对君主权力的法定限制手段，如议、封驳、台谏制度等，但正如德国哲学家雅斯贝斯指出的：“一旦建立了独裁制，便不可能从内部把它消除。„„这部机器几乎自动地保持它自己。”中国皇权专制制度的自我抑制只能局限在很有限的范围之内，其专制性不仅不可能从根本上被消除，相反会随着自身逻辑规定的方向恶性发展。宋代以后，皇权专制制度走向极端化，君权实现了其对整个社会的超强控制，相权被一分为三，进而在明代被取消，以“内阁大学士”代之。明代，皇帝之“敕”高于国家之“律”的制度特征发展到极端，顾炎武称之为“权乃移于法”。

在威严无比的皇权制度下，向谁征税、征什么税、征多少税、怎样征税，完全是皇帝一个人说了算，他所拥有的征税权是无限的，得不到任何有效的制约，地方官员则打着“圣旨”、“上谕”的旗号“畅行无阻”地征税，依靠从上至下施加强大的政治压力，“完成政治任务”式地征收，征收多少全凭一时一地的需要，全然不顾农民有没有承受的能力，对纳税者亦不承担任何法律和道义上的责任。

中国的农民阶级从来没有任何权利可言，只有不能不承担的纳税义务如影相随。他们直接面对的是打着皇帝的旗号、代表专制皇权的各级官吏，处于绝对的劣势地位，只能“听天由命”。皇权专制社会也没有任何一种政治力量（如欧洲的贵族领主）处于政府和农民之间起一种“缓冲”作用。中国历史上称政府征收的赋税为“皇粮国税”，纳税者被称为“小民”、“平头百姓”，片面强调纳税人的义务而完全忽略其权利等都是这种思想和制度的反映。这种恶劣的、毫无生机和前途的制度严重破坏了社会再生产过程，构成对小农经济的一种极大的杀伤，成为导致财政危机和政治危机、引发周期性社会动荡的基本因素。中国历史上频繁的改朝换代并且社会**的周期越来越短，清晰地标志着中国皇权专制制度在走向极端的同时，也在一步步地、无可挽救地走向灭亡。

中、西方的制度差异如此之大，令人感慨不已。清末以来，中国亦有100多年的宪政历史，却始终没有真正找到一条有效制约权力之路。中国人引进民主理论的目的只是为了中国也像西方国家一样“船坚炮利”、经济繁荣。由于历史条件的限制，他们没有充分的时间来思考宪政民主精神的内涵。这种先天不足的宪政文化极大地影响了清末的立宪运动并导致此后一次又一次向民主法治方向迈进的曲折坎坷的命运。

在中国传统中，法律是为政治服务的，需要的时候可以用，不需要的时候也可以不用。而作为“法律中的法律”的宪法，也就变成了各部门法中最不像是“法”的东西——没有完整的法律规范形式，没有法律责任和违宪审查作为后盾，不能对社会生活起实质上的调整作用，而流于形式。

这种影响至今在中国人的头脑中仍然十分顽固，久久挥之不去，并突出地反映在人们的财政观念上，认为财政税收是以国家为主体的，是为政府服务的。宪法中只规定了公民有依法纳税的义务，税法中只提出纳税人为单纯的“义务人”，而纳税人权利则几乎被完全忽略。政府是在征收和使用自己的钱，跟纳税人没有什么直接的关系，纳税人无权说三道四。

人民代表大会无法成为真正的财政、预算的立法机关（因为有更多的法律产生于人大之外），无法成为政府与纳税人利益进行交涉与协调的场所，无法发挥对国家法律秩序的监督与引导功能，因而也就无法创造出一个公平正义的税制和阳光的财政预算体制来。

温家宝总理日前在回答记者有关政府改革的提问时，突然提高声音说了以下将载入史册的话：“我想讲一个公共财政的问题，这是很少涉及的问题。我们要推进财政体制改革，使公共财政更好地进行结构调整和促进经济发展方式的转变，更好地改善民生和改善生态环境。其实一个国家的财政史是惊心动魄的。如果你读它，会从中看到不仅是经济的发展，而且是社会的结构和公平正义。”

当代社会，国家财政的宪政民主化受到越来越广泛的关注，世界上几乎所有倡导民主法治的国家，无论其发达程度、地理位置、社会制度、历史传统如何，都在宪法中设置了财政税收法治的内容，或在有关国家机构、权力分配、公民权利和义务的规定中对财政体制的法治性质做出明确的阐述，并几乎无一例外的将相关的权力赋予议会。除此之外，人类社会没有也不可能找到其他发展之路。

总理无疑是懂得财政史的，他揭示出人类社会发展的一条必然规律：社会的发展、变革，无一不是从财政体制的改革起步的。受此启发，我的看法是，未来的体制改革即将启动，它的标志，就是我国财政体制的根本性改革，将涉及制税权、预算权归属、政府征税及用税权的来源与治理机制、十三亿纳税人权利的法律确认等等。一台生动的活剧即将在我国政治大舞台上演，让我们张开双臂迎接她的到来吧

第二篇：财政分局制度

财政分局岗位职责及制度目录

1、财政分局职能职责

2、局长岗位职责

3、副局长岗位职责

4、总预算会计岗位职责

5、村财乡代管乡用会计岗位职责

6、总出纳岗位职责

7、农村综合改革专管员岗位职责

8、专项资金专管员岗位职责

9、票据专管员岗位职责

10、经费报账员岗位职责

11、村财乡代管稽核员岗位职责

12、村财乡代管乡用出纳岗位职责

13、乡镇单位会计岗位职责

14、财政分局工作人员守则

15、乡镇财政预算管理制度

16、乡镇项目资金监管制度

17、财务管理制度

18、AB岗工作制度

19、财政分局内部管理制度 20、档案管理制度

21、票据管理制度

22、首问负责制

23、服务承诺制

24、责任追究制度

25、廉洁纪律制度

26、学习及会议制度

27、考勤及值班制

28、限时办结制度

29、一次性告知制度

财政分局职能职责

一、编制并执行乡镇财政预决算。编制乡镇财政预决算草案，组织执行乡镇人代会批准的财政预算，批复部门和单位的预决算，严格预算执行。按法定程序办理预算调整，接受同级人大和上级财政机关的监督。

二、落实国家涉农补贴补助政策。承担各类补贴、补助的统计、审核和发放；负责农户补贴信息及基础数据的收集、录入、审核、上报、公示、核查；负责农户补贴存折或银行卡发放与管理；受理农民对补贴的查询或信访等工作。

三、协调组织收入。抓好税源培植和管理工作，组织协调乡镇财政收入管理，负责管理乡镇非税收入及财政票据。

四、管理乡镇资产和债权债务。建立健全乡镇财产物资登记、保管等制度，设立资产管理台账；严格按报批和资产评估制度处置固定资产；资产经营收入或拍卖、处置收入纳入账簿管理，及时上缴县财政。建立乡村债权债务数据库，对债权债务增减变更情况实行动态管理，及时清结债权，清理化解乡村债务，严格控制新债发生。

五、负责乡镇会计核算和财务管理。管理乡镇所属机关、事业单位财务，健全财政预算会计核算体系及财政收支报表体系，建立财政收支分析制度，实行收支两条线管理。

六、负责涉农及其它专项建设资金监管。负责扶贫开发、农业综合开发、一事一议财政奖补等专项资金监督管理，追踪反馈项目实施和资金运行情况，加强效果分析，确保政策落实到位；监督管理政府投资或参与投资的项目资金。

七、承担农村综合改革日常工作。开展村级公益事业建设一事一议财政奖补、乡村债务化解等改革；负责组织乡村财政财务人员培训。

八、代理村级财务和指导。受村“两委”委托，负责代理乡镇的村级财务，加强村级资金使用和财务核算监管，完善“村财乡代管”制度，代理村级组织会计核算业务；建立村级组织正常运转经费保障机制，合理确定保障范围和标准，保证村级组织基本支出需要；配合有关部门指导村级组织村务公开和财务公开工作，定期公布村级财务收支情况，接受群众监督。

局长岗位职责

一、负责财政分局全面工作，按照财经法规、规章和分局职能职责，检查落实各项工作任务的完成情况。

二、负责协调组织财政收入，合理安排财政资金支出，负责资金调度、平衡使用和统筹兼顾，按法定程序报告财政预算执行情况。

三、积极参与乡镇发展规划制定，对财源建设提出意见和建议，积极落实乡镇财源建设措施，服务和推动当地经济发展。

四、按照党的各项方针、政策及国家的法律、法规，制定分局的各项制度并监督执行。

五、及时向乡镇党政和县财政局汇报资金管理运行情况、工作情况及存在的困难和问题。

六、协调和密切县财政局与乡镇党政之间、党政与分局之间的关系，协调好分局内外业务关系，使分局日常工作运转正常。

七、组织分局人员学习政治理论和业务知识。

八、负责分局党风廉政建设工作和精神文明建设工作。

九、承办乡镇党委、政府和县财政局交办的工作任务。

副局长岗位职责

一、协助分局长开展工作，对分局长负责。

二、严格执行财经法规和规章，规范财政收支行为。按照工作目标任务，认真完成各项工作。

三、强化制度建设，拟定各项规章制度，并监督实施到位。

四、管理分局内部日常工作，负责分局经费收支审核把关，经费支出实行“一支笔”审批。

五、加强分局自身建设，协助分局长提升财政工作形象。

六、积极完成县财政局和分局交办的其它工作。

总预算会计岗位职责

一、协助分局长工作，对分局长负责。

二、负责编制乡镇财政预算、决算草案和提出预算调整草案，严格执行支出预算。

三、保管使用国库支付报账预留印鉴。

四、认真做好财政供养人员变动及其工资增减的核实、登记和上报工作，建立和登记人员工资台账，收集、整理和装订人员工资相关资料。

五、按照会计法律、法规和会计制度办理预算会计事项，进行会计核算，编制会计报表，所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整，会计业务符合财政部门规定的基本要求。

六、办理分局各项收支、资金调拨及往来款项的会计核算工作，进行乡镇财政预决算、部门决算编报工作，进行县乡财政间的年终结算工作。

七、负责对分局实行会计监督，不受理不真实、不合法的原始凭证；要求经办人更正、补充记载不准确、不完整的原始凭证；发现账簿记录与实物、款项不符时，向局长报告，请求查明原因，按规定作出处理；对违法违规的收支不予办理。

八、协助、配合县直有关部门进行财务检查、清产核资、审计等工作。

九、负责总预算会计的有关会计档案资料的整理归档工作。

十、完成上级或领导交办的其他工作任务。

“村财乡代管村用”会计岗位职责

一、根据“村财乡代管”财务委托代理协议，负责乡镇村级经济财务核算工作。

二、遵守财经纪律和财务规章制度，按照《会计法》进行会计核算和监督，依法办理财务收支。

三、监督所代理的村集体的报账凭证是否符合有关规定，审批程序是否符合要求，各项财务收支和资金使用是否合理，会计资料是否真实完整；拒绝办理违反财务制度的收支，抵制侵犯村集体资产所有权的行为。监督管理中发现违法违纪，及

时向分局领导反映。

四、负责按期编制会计报表和财务报告，进行财务活动分析，向所代理村集体提供真实准确完整的财务信息。

五、做好所代理村集体会计资料、档案的整理和保管工作。

六、列席所代理村集体的有关生产建设、经营管理、兴办公益事业等经济活动的会议，参加所代理村委会的财务计划编制，参与管理财产物资，防止集体资产流失。

七、为所代理村集体对外投资、工程建设等经济活动提供咨询服务。

八、完成分局交办的其他工作。

总出纳岗位职责

一、负责乡镇行政事业单位出纳业务。

二、遵守财经纪律和财务规章制度，严格执行开支范围、标准和审批制度，认真审查各种报销或支出的原始凭证，对违反国家规定的，拒绝办理报销手续。

三、负责编制现金支出计划，按计划领取和支付现金。

四、按现金管理制度办理现金结算业务，逐笔序时登记现金日记账和银行日记账，做到书写整洁、数字准确、日清月结。

五、严格遵守现金管理制度，库存现金不得超过定额，超额现金及时送存银行，严禁坐支、挪用和白条抵库。

六、负责支票管理，按规定设立支票领用核销登记簿，不得签发空头支票；负责及时与银行对账，编制银行存款余额对

账调节表。

七、按时与总预算会计结账，盘点现金，做到账实相符。

八、严格执行安全制度，增强安全防范意识，完善安全防范措施，确保现金、所管印章、空白支票及证券安全。

九、负责分局经费报账员工作，指导“村财乡代管”出纳工作。

十、完成分局交办的其他工作。

农村综合改革专管员岗位职责

一、负责涉农补贴补助资金的使用管理工作，保证资金专款专用，不挪作他用，及时纠正和反映违规违纪行为。

二、参与农村综合改革日常工作。开展村级公益事业建设一事一议财政奖补、乡村债务化解、土地流转制度等改革。

三、负责一事一议奖补项目建设进度、惠农补贴补助信息及基础数据的收集、整理、审核、统计和上报。

四、负责惠农补贴补助资金录入、公示、核查和一事一议财政奖补项目的监督。

五、负责农户补贴补助存折或银行卡发放与管理，保证涉农补贴补助资金通过“一折通”方式及时准确发放到户。

六、受理农民对有关补贴补助的查询和信访等工作。

七、负责农村综合改革相关档案管理。

八、完成领导安排的其他工作。

专项资金专管员岗位职责

一、负责除涉农资金外的其他专项资金的管理工作，监督资金专款专用，不挪作他用，及时反映和纠正违规违纪行为。

二、负责扶贫开发和农业综合开发等专项建设资金监督管理，追踪反馈项目实施情况，监控资金运行。

三、参与建设项目决算验收，加强项目效果分析，及时汇报情况和反馈信息。

四、建立健全乡镇财产物资登记、保管等制度。对乡镇各行政事业单位国有资产和集体资产建立资产管理台账进行登记；严格按报批程序和资产评估制度处置固定资产；资产经营收入或拍卖、处置收入纳入法定账簿管理，按照有关规定和程序及时上缴县财政；加强和完善固定资产信息化管理。

五、建立乡村债权债务数据库，对债权债务增减变动情况实行动态管理，及时清结债权，采取多种形式清理化解乡村债务，杜绝不良债务。

六、按照政府采购规定，加强政府采购管理。

七、完成领导安排的其他工作。

票据管理员岗位职责

一、负责分局各类财政票据管理工作。

二、贯彻执行票据管理的政策法规。

三、建立健全行政事业性收费、往来款项票据、捐赠、发

票、罚没票据等票据的管理制度。

四、负责乡镇各种票据的领购、保管、发放、销毁、监督和稽查工作。

五、管理预算外资金专户和非税收入资金专户，搞好预算外资金、非税收入资金收支两条线管理工作。

六、建立收费项目档案，及时做好项目变更登记。

七、负责票据的清查、盘点及报表编报工作。

八、完成领导交办的其它工作任务。

经费报账员岗位职责

一、按照规定办理报账业务。

二、遵守财经纪律，严格执行开支范围、标准和审批制度。

三、设置备用金日记账和银行存款备查账，逐笔序时记账，做到日清月结，按月与县财政局经费核算会计核对。

四、负责办理现金收支业务，按月盘点现金，严格执行现金管理的有关规定。

五、负责代收代缴职工个人代扣款项。

六、积极完成领导交办的工作。

“村财乡代管”稽核员岗位职责

一、负责“村财乡代管”各村集体财务收支和财务核算审核工作。

二、负责审核会计资料的合法性、真实性和完整性，按照“谁审核谁负责”制度，对其审核结果负责。

三、负责账前审核，根据财务制度、规范性文件、财经纪律的规定，对村集体的每一财务收支票据审核把关，拒绝办理违反财务制度的收支，抵制侵犯村集体财产所有权行为。

四、负责审核会计凭证、财务报表和账册。对财务核算程序流程是否合规、会计要素是否齐全、账表账册账卡是否相符、财务会计信息是否真实等方面进行审核。

五、核对和监督盘点“村财乡代管”出纳库存现金。

六、完成领导交办的其他工作。

“村财乡代管”出纳岗位职责

一、负责乡镇各村集体出纳业务。

二、遵守财经纪律和财务规章制度，严格执行开支范围、开支标准和审批制度，认真审查各种报销或支出的原始凭证，对违反国家规定的，拒绝办理报销手续。

三、负责编制现金支出计划，分清资金渠道，按计划领取和支付现金。

四、按现金管理制度办理现金结算业务，逐笔序时登记现金日记账和银行往来账，做到书写整洁、数字准确、日清月结。

五、严格遵守现金管理制度，库存现金不得超过定额，超额现金及时送存银行，严禁坐支、挪用和白条抵库。

六、负责支票管理，设立支票领用核销登记簿，不得签发

空头支票；负责及时与银行对账，编制银行对账调节表。

七、按时与“村财乡代管”会计结账，盘点现金，做到账实相符。

八、严格执行安全制度，增强安全防范意识，完善安全防范措施，确保现金、所管印章、空白支票及其他证券安全。

九、负责各村级报账员指导工作。

十、完成分局交办的其他工作。

乡镇单位会计岗位职责

一、负责非税收入征管工作，督促各相关单位及时足额解缴收入款项。

二、负责乡镇行政事业单位固有资产购置、处置和报废的登记和报告，组织行政事业单位清产核资工作，建立和登记固定资产台账。

三、负责内部会计档案和其他档案的收集、立卷、归档、使用和保管。

四、负责财政分局单位财务收入款项的收纳解缴、支出的报账兑付、费用指标的核对结算、零星办公用品的采购配发和财务收支的报告。

五、文件的签发、登记、办理、传阅和归档，来人来访接待，单位会务等办公室事务。

六、完成分局交办的其他工作。

财政分局工作人员守则

一、坚持毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想。

二、坚持和贯彻落实科学发展观，为建设和谐社会做贡献。

三、坚持社会主义荣辱观，模范遵守法律法规，恪守职业道德。

四、严格遵守“八项规定”、“四要十不准”、“二十七条”的规定。

五、坚持学习，与时俱进，不断更新知识，指导实践。

六、坚持原则，实事求是，客观公正。

七、熟练掌握国家财经法规，准确履行职能职责。

八、爱岗敬业，钻研业务，工作主动，注重效率。

九、团结互助，精诚合作，礼貌待人，文明办公。

十、依法行政，依法理财，秉公执法，廉洁自律。

十一、遵守工作纪律，严守财经机密。

乡镇财政预算管理制度

一、为了加强乡镇财政预算管理，促进乡镇预算编制和执行的科学化、精细化，根据国家有关法律法规和上级财政部门预算改革要求，制定乡镇财政预算管理制度。

二、乡镇财政部门预算是指乡级各预算部门和预算单位编制，经乡镇人民代表大会批准的部门综合收支计划。

三、乡镇财政预算编制采取“二上二下”程序。“一上”：乡镇部门和预算单位根据财政分局工作部署，在规定的时间编制部

门预算建议数，报乡镇财政分局审核汇总；“一下”：经乡镇财政分局审核后，向各预算部门下达预算控制数；“二上”：各预算部门在规定的时间内向乡镇财政分局反馈意见，并正式上报部门预算草案；“二下”：乡镇财政分局审核汇总各部门预算草案，报乡镇人民代表大会审查，经批准后30日内下达各预算部门，同时报县财政局备案。

四、乡镇财政分局在每年三季度前向乡镇政府提交下乡镇财政预算编制方案，经乡镇政府研究批准后，结合县级部门预算编制要求，组织实施乡镇部门预算编制的具体工作。

五、乡镇收入预算编制应逐步改变基数加增长测算收入各项因素变化情况，测算预算税收收入和非税收入。

六、乡镇支出预算编制应在当年可用财力的范围内，做到收支平衡。乡镇预算财力要按照乡财政体制规定预算，体制财力要按基数测算，税收收入分税种测算，非税收入实行分类测算。

七、部门收入预算的编制。部门收入具体包括一般预算拨款收入、非税收入、其他收入等。

八、部门支出预算的编制。部门支出预算包括基本支出预算和项目支出预算。基本支出预算包括人员支出预算和定额公用支出预算。乡镇部门预算支出采用标准定额预算、绩效预算等方法编制，有政府采购的应同时编制政府采购预算。

九、部门预算文本的编制。部门预算文本包括部门预算草案和部门预算批复。部门预算草案应当包括部门预算基本概况、一般预算收支、政府性基金收支、项目支出预算安排情况、部门预算编制总体说明等。部门预算批复包括乡镇财政分局批复的乡镇所属部门的收支预算。

十、加强乡镇收入预算的执行，建立财政与国税、地税部门沟通机制，加强税源控制，做到依法征收，应收尽收，组织税收收入均衡入库。加强票据管理，规范非税收入收缴程序。

十一、加强乡镇支出预算的执行，坚持先有预算、后有支出的原则，严格支出预算执行秩序，强化预算约束。

十二、运用县级国库集中收付平台，收入全部缴入县级国库单一账户，工资支出实行统一打卡发放，公用支出和项目支出实行直接支付和授权支付。加强用款计划管理，按进度拨付资金，提高预算执行率。

十三、乡镇各预算部门和单位在预算执行中非因特殊情况原则上不得提出追加支出。对确需增加的支出，由部门或单位提出申请，报乡镇人民政府按规定程序审批、集中办理，重大支出项目须向同级人大报告。

十四、逐步建立支出预算绩效考评制度，对各部门和单位的支出预算或项目实行考评，并将考评结果作为以后预算安排的参考依据，建立健全预算执行的约束机制。

十五、加强地方政府性债务管理，防范和化解债务风险。建立偿债准备金制度，积极化解旧债，严格制止新增债务发生。

十六、乡镇预算应当依法接受乡镇人民代表大会对部门预算编制的审查监督，接受上级审计、财政等部门的审计监督，增强预算管理透明度，规范乡镇财政收支行为。

十七、按照“乡财县管”改革管理规定，进一步发挥财政部

门监督作用，加强乡镇财政预算的监督管理。全面实施“村财乡代管”，不断提高村级财务水平。

十八、乡镇财政分局应当加强对部门和单位预算编制和执行情况的监督检查，确保预算编制内容的真实性、合法性、合理性和完整性，确保预算执行的有效性。

乡镇项目资金监管制度

一、为充分发挥乡镇财政职能，进一步加强乡镇财政项目资金监督管理，切实提高乡镇财政项目资金使用效益，根据上级有关规定，制度乡镇财政项目资金监管制度。

二、乡镇财政项目资金，是指本级和上级财政部门安排以及通过其他部门下达，用于乡镇建设的项目资金。

三、乡镇财政项目资金监督管理，要坚持“依法、规范、透明、高效”的原则。

四、乡镇具体负责编制项目规划设计，并按项目的性质、类别建立完整的、规范的项目库。项目库实行动态管理，适时进行调整和更新。财政分局要积极参与项目规划编制和项目库的建立工作。

五、乡镇在申报建设项目时，应从项目库中择优选报，并对申报项目的真实性和申报材料的规范性负责，严禁多头申报和重复申报。县财政局和项目主管部门对乡镇申报项目的合规性、可行性进行审查。凡不符合项目建设条件和要求的，不予立项批复。

六、乡镇和上级主管部门对已批复的项目，应及时将项目批复转给乡镇财政分局。

七、乡镇财政分局要依据项目批复，确定专人建立项目动态监督管理台账（包括纸质和电子文档），对项目性质、投资规模、实施地点、建设期限、预拨款额、报账时间、工程进度、项目决算等情况进行详细记录。

八、乡镇或主管部门应严格按照批准的项目内容实施项目建设，不得扩大或缩小项目建设规模，不得变换项目建设地点，不得提高或降低项目建设标准。对出现的问题，乡镇财政分局要及时以书面材料向当地政府和上级财政部门反映，并提出合理化意见或建议。特殊情况确需对项目进行调整的，按规定程序报批后方可调整。

九、项目实施一律实行招投标和政府采购方式进行。乡镇或主管部门在进行项目招投标时，应书面告知乡镇财政分局派人参加，乡镇财政分局参与人员要按有关规定，对项目的招投标工作进行监督。招投标结束后，项目主管部门应安有关规定，与中标的施工单位及商品、物资、劳务供应商签订项目施工和购买合同。

十、乡镇财政分局要加强对项目建设的监督管理，对在建项目都要确定专人负责，跟踪监督，适时掌握项目进度和质量，并按月向上级财政部门报送项目建设进度和投资完成情况。对项目建设中出现的问题，要及时会同有关部门督促施工单位限期整改。

十一、乡镇财政项目资金一律实行报账制管理。乡镇财政

分局要建立完整的财政项目资金管理账簿，实行专账管理，严格按照规定的报账程序办理项目资金拨款。款项拨付应按国库集中支付的有关要求将资金直接支付到项目施工单位或商品。

十二、乡镇财政分局要根据项目建设的需要和施工单位的申请，经监理单位、乡镇政府、项目主管部门审核同意，预付不超过财政投入资金30%的项目启动资金，余款由乡镇财政分局根据项目工程进度、工程质量和报账审核情况，实行报账付款。对项目施工单位不按规定使用资金，不认真履行合同，违反财政投资项目管理规定的，乡镇财政分局可停止项目资金支付。

十三、乡镇和项目主管部门应建立项目竣工验收制度。对已建成的项目，乡镇财政分局要积极参与项目验收，并提出针对性意见或建议。凡验收合格的，乡镇财政分局应在项目竣工验收意见书上签字；对验收不合格的，由乡镇政府或项目主管部门下达项目整改意见通知书，责令施工单位限期整改。

十四、乡镇财政分局在参与项目验收过程中，要重点检查项目投资规模是否完成，项目资金使用是否合理，有无弄虚作假、套取项目资金等现象。

十五、乡镇和项目主管部门对竣工验收的项目，应及时督促施工单位办理竣工决算。同时应将项目决算资料报送县审计部门审计。乡镇财政分局应依据县审计部门提供的审计报告以及项目资金监督管理的规定，办理项目资金结算。

十六、对违反本办法规定，截留、挤占、挪用、套取财政项目资金的，依照《财政违反行为处罚处分条例》及其他法律

法规，依法追究有关单位及其责任人的责任。

财务管理制度

一、乡镇财政分局单位经费管理应坚持“量入为出、厉行节约，民主管理、政务公开”的原则，严禁铺张浪费。

二、乡镇财政分局单位经费实行报账制。财政分局和单位应设置会计报账员，具体负责财政分局和单位财务收入款项的收纳解缴、支出的报账兑付、费用指标的核对结算、零星办公用品的采购配发和财务收支的报告。

三、财政分局单位会计报账员要建立备用金日记账、往来款项备查账和固定资产台账，并进行序时核算；并按相关的现金管理制度执行现金的收支管理。

四、乡镇财政分局单位经费实行分局长审批制度。按照原始凭证规范化的要求，支出凭证要有经办人注明事由并签字，由证明人或验收人签字方可审批签字；集中性支付可经分局局务会集体审核，分局长审批；零星支出在1000元以下的由分局长审批、1000元以上由分局局务会议审核通过、分局长审批、大额支出需请示领导同意后分局长审批；单位财务收支情况每月在分局局务会公布一次，切实做到民主理财，分局财务公开。

AB岗工作制度

一、AB岗工作制度是各财政分局在履行工作职能时，在

相近岗位之间，实行顶岗或备岗制度。

二、凡是直接为基层和群众办事的窗口岗位，应建立AB岗工作制。A岗为主岗，B岗为副岗，当A岗人员因故不在岗时，由B岗人员自动替补承担并完成A岗职责。

三、AB岗的设置应坚持相关或相近岗位间搭配、相对较为稳定、可相互交叉、互不换岗原则，以方便广大服务对象办事。各分局在确定人员分工的同时，应确定AB岗的搭配。

四、AB岗要实行登记备案制度。A岗因外出参加会议培训或因事请假离岗时，要及时向B岗交办有关事宜，B岗要主动顶岗，同时完成自身岗位工作。B岗在替补A岗办理有关事宜后，应及时告知A岗，并做好各项衔接工作。要建立AB岗移交办理登记表，AB岗双方要签字，以登记备案。

五、各分局人员分工调整时，AB岗也应作及时调整。

六、AB岗工作人员要切实履行职责，工作中造成行政相对人或服务对象办事不畅和不良影响的，一经查实，按有关规定处理。

财政分局内部管理制度

为强化职责，加强管理，规范行为，确保资金安全。根据财政财务有关法律法规，结合财政分局实际情况，特制订本制度。

一、财务管理

(一)财务管理机构。财政分局是全乡镇行政事业单位经济

收支管理的综合职能部门。乡镇各行政事业单位财务统一由财政分局核算管理，各单位不得账外设账。

(二)财务人员职责。乡镇各行政事业单位的负责人审核本单位财务收支的真实、完整、合规、合法性，是本单位财务工作的第一责任人；单位分管领导负责行使财务开支审核权；乡（镇）长负责行使各单位财务开支审批权，即资金拨款、核销实行乡（镇）长“一支笔”审批制度。

(三)财务管理和监督检查。财政分局要切实履行当地行政事业单位财务工作指导、管理和监督的职责，每年至少进行一次全面检查，存在问题的，要提出整改意见并监督及时整改。

(四)定期报告机制。总预算会计应当按照有关规定，对本预算执行情况、财务活动和各项收支情况进行归纳、分析、总结，形成财务报告，定期报送县财政局和乡镇分管领导。

(五)会计出纳的移交手续。会计出纳人员因工作变动或正常移交时要对所保存的全部物品、会计资料等开列明细清单，财政分局对有关的收据、凭证、支票等进行核验后，方能移交。属出纳人员移交的，由分局领导监督移交，属会计移交的，由分管财政的当地政府领导监督移交。

(六)会计人员的轮岗。有计划、有步骤对财会人员进行轮岗,轮岗的时间一般为3-5年。

二、内部制约机制

(一)会计、出纳分设。会计、出纳不能由同一人担任，印章和支票必须分人保管。

(二)内部牵制制度和回避制度

1、出纳以外人员不得经管现金、有价证券和银行票据；出纳人员应做好现金日记账和银行存款日记账登记工作；不得兼任稽核和从事会计档案保管工作。

2、分局主要负责人不得兼任会计和出纳；其他负责人不得兼任出纳。

3、分局主要负责人近亲属不得担任会计和出纳工作；

4、副局长因执行公务发生的财务收支，本人不得审批，由分局长审批。

三、现金管理

分局库存备用金限额在1000元以内，乡镇政府库存现金限额在5000元以内，非出纳人员不得提取现金，严禁多人管钱，库存现金年末全部存入银行，余额为零。

（一）取得现金收入时，必须在当日内及时足额存入银行，当日存入确有困难的，须于次日存入，不得坐支现金；严禁私设“小金库”、“账外账”和收款不入账；

（二）加强现金库存限额和开支范围的管理，超过库存限额的现金必须及时存入银行，不属于现金开支范围的经济业务必须通过银行办理转账结算；

（三）定期和不定期进行现金盘点，确保现金账面余额和实际库存相符。发现不符的，及时查明原因，按规定做出处理；

（四）禁止会计到银行办理现金提款业务；

（五）现金使用范围严格按照《中华人民共和国现金管理条例》执行。

四、账户和银行存款管理

财政分局按规定统一开设银行账户，集中资金结算，其他单位不得另行开设账户或将资金转为定活期存款。

（一）出纳必须序时登记银行存款日记帐，并于每月月末与银行和会计核对余额，如有不符，须及时查找原因，编制银行未达账项调节表，并将对账单和调节表附于当月凭证后面。

（二）年底打印出银行发生额记录情况表，随会计档案一起归档。

（三）应缴财政专户款、应缴预算款及其他收入，在规定时限内及时足额上缴相应账户。

五、印鉴管理制度

（一）印章管理

1、财政分局公章由分局长保管，财务专用章由副分局长保管。保管人员外出时，由财政分局委托授权人员保管；

2、财务专用章实行用印登记，登记簿纳入财政分局档案管理；

3、个人私章由本人或其授权人保管；

4、严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

（二）预留印鉴

银行账户预留印鉴，由财务专用章、分局长私章和出纳私章组成，人员变更时，应及时变更备案。

六、财务审批制度

（一）拨款审批

1、预算内资金拨款审批程序。用款单位填写拨款申请表，由财政分局根据年初预算审核，经分管领导审批后，按“乡财县

管乡用”改革规定程序办理。

2、部门自有资金和专项资金拨款审批程序。单位填写资金用款申请表，写明资金来源、用途、金额等内容，经财政分局审核，分管领导提出审核意见、主要领导审批后方可拨付。

3、基建工程款审批程序。基建工程在付款之前，当地将在建工程项目名称、合同、预算造价等相关资料交财政分局，作为付款备案依据。在付款时，由项目单位按工程进度提出拨款申请(应写明基建项目、工程造价、工程进度、已付金额、拨款金额等内容)，经分管领导审核，主要领导审批，开据税务发票和完备相关手续后付款。杜绝超限额白条和不规范票据进入财务核算。

（二）日常开支报销审批

1、单位根据资金使用情况按同类性质汇总填列“原始凭证支出审核汇总表”，在审核汇总表上写明核销单位、核销金额、所附支出单据的张数、资金使用情况说明、经办人等；

2、主管会计根据有关政策、开支标准、范围，审核票据的合规、合法性，报账要素不齐全或需要退回的，应及时更正或说明原因。审核后符合要求的，办理报账手续。

3、分局资金和经费由财政分局长“一支笔”审核报销。

七、政府采购管理

（一）严格执行《政府采购法》等相关文件的规定，凡是列入政府集中采购目录的项目，按照政府采购规定的报批程序，报政府采购管理部门审批，按照政府采购管理部门批复的采购方式和相关程序组织采购。

（二）凡分散采购的项目，须按照相关文件规定的限额、程序进行报批，并按规定的采购的方式进行采购。

（三）救灾物资、防汛物资、抗旱物资、储备物资、农用物资和设备等属突发事件急需采购的项目，经政府采购管理部门批准，并按其批准的采购方式进行。

八、个人借用公款管理制度

根据财政部、监察部财预字 [2005]149号《关于进一步做好党政领导干部拖欠公款清缴工作》的通知精神，对个人借用公款作如下规定：

（一）行政事业单位的领导和干部职工非特定事项，原则上不准借用公款。

(二)行政事业单位的领导和干部职工外出培训学习、出差需借用公款的，以培训学习的时间和报销标准为依据测算借款限额；病人住院医病治疗的，需借用公款以医保可报销数额为依据测算借款限额；单位公共事务需借用公款的，由单位领导控制限额，不得超限额借款。

(三)借用公款，由借款人填写统一格式的书面借条，经财务主管领导审批后，方能借款。

（四）单位领导审批的借条和个人借款借据交会计部门记账，会计部门应及时处理账务，确保会计核算真实和完整。

（五）培训学习、出差借用公款的，应在培训学习、出差结束的当月或次月归还借款；病人住院借用公款的，出院后两月内归还借款；单位公共事务借用公款的，事务终结后当月归还借款，但终了前须结清各项借款。

（六）单位领导和干部职工调动工作，有借款未归还的，应还清借款后方能办理调动相关人事手续。

（七）对个人借用公款，要加强管理，严格审批，按期归还，做好监督工作，借款列入财务检查或财务审计。

财政分局档案管理制度

根据《档案法》、《会计法》、《会计档案管理办法》的有关规定，结合工作实际，特制定本制度。

一、档案管理人员的职责

（一）严格执行《档案法》的各项规定，负责办理档案的收集、立卷、归档、保管、查阅等具体工作。

（二）保持档案室干净、整洁，定期进行防蛀、防霉变处理。

（三）严格按规定程序向内外提供需查（借）阅的档案，及时办理查（借）登记手续。

（四）档案管理人员调动时，应按照规定办理交接手续。

二、档案的立卷归档

（一）财政分局档案分为会计档案、文书档案等。会计档案包括：会计凭证类、会计账簿类、财务报告类及其他类等；文书档案包括：各级各类收文、本级发文、工作计划、工作总结、调查报告、介绍信等。

（二）所有档案由经办人员整理、管理一年后移交档案管理人员。档案移交时必须填写移交清单，与档案管理人员办理移接交手续。

（三）档案管理人员对接收的档案资料应按、按类别立卷，建立档案索引目录，按类别设立专柜存放。

三、档案的整理与维护

（一）归档的各类档案应按年、月依次排列，分类别编写

卷号、起止和保管期限。

（二）档案管理人员应设置档案移接交登记簿、档案目录登记簿、档案调阅登记簿等。

（三）档案管理人员要严格执行安全和保密制度，不得将档案随意堆放，严防毁损、散失和泄密。

（四）档案室要贯彻“以防为主，防治结合”的原则，采取切实措施，做好防盗、防火、防水、防尘、防温、防霉、防毁、防虫、磁性介质防磁等九防工作。

四、档案的查阅和复制

（一）外部查阅档案，应持单位正式介绍信，经乡镇主要领导或分局领导批准后，方可办理查阅复制手续。

（二）单位内部人员查阅档案，必须经分局领导批准同意。

（三）凡是需要查阅档案的人员应按规定办理查阅手续，填写档案调阅登记簿。

（四）查阅或复制档案时，严禁在档案上涂画、拆封、标记。

（五）借出的档案要按期如数收回，并办理注销借阅手续。

五、档案的销毁

（一）财政所的档案原则上应加以妥善保管，不得随意销毁。

（二）档案保管期满者确需销毁的，应提出销毁意见、编制销毁清册，报请有关单位批准和监销。

财政分局财政票据管理制度

一、财政分局应设置票据管理员，确定专人对票据进行管理，负责票据的领发、登记、核销和保管工作。

二、领用票据应遵照“凭证核发，限量供应，核旧领新，限时缴存，票款同行，定期清理”的管理原则。

三、财政分局原则上不再对外核发票据。确因工作需要，收费单位须领用票据的，在领用时，应出具收费许可证，须与财政分局签订规范使用票据责任状，确定专人负责票据的领用、保管、核销和款项解缴，收费单位负责人签字，且经乡镇主管领导批准。

四、严格规范使用票据。严格区分收费票据（专用票据）和内部往来结算收款收据的使用；财政分局内部各经管人员领用的票据不得串用；要做到一事一据、一次一据、一人（户）一据，不得混杂开具；填写时应逐项、逐栏填列，书写工整，字迹清晰、票面整洁，不得涂改、挖补、潦草，金额大小写书写规范、一致、准确，对填错的发票，各联应加盖“作废”戳记，保存备查；票据记账联和收据联须印章齐全。

五、严肃内部牵制纪律。票据管理员不得领用票据，经管现金收支业务者不得兼任票据管理员，做到管票的不用票，用票的不管票；票据管理员在核销票据时凭相关责任人在票据存根核签后方可核销，总预算会计、财政分局单位会计报账员、农村综合改革专管员票据存根由分局长根据有关账簿和凭证记录核签核销意见，报账员票据存根由总预算会计根据有关账簿和凭证记录核签核销意见，其他出纳岗位票据存根由相应的记账岗位根据有关账簿和凭证记录核签核销意见。

六、严禁收入款项的坐收坐支和体外循环，严肃资金解缴纪律，严格缴存时限。当日收取的款项，当日缴存，当日缴存确有困难的，次日缴存。

七、票据管理员要建立票据领用核销登记簿，实行领、核双项签字；要经常盘点结存的票据，及时向主管部门核销、领用票据，确保票据供应；要每季组织清查，并向分局长报告票据领、发、核、存情况。

八、要定期组织票据全面清理盘点，实行重大事项的报告制度，及时发现问题、解决问题；要专柜保存票据，确保票据安全；核销的票据存根要纳入单位会计档案立卷归档。

财政分局首问负责制

为更全面地做好本职工作，提高服务质量，树立财政新形象，特制定首问责任制。

一、首问责任制

指首问责任人必须尽自己所能给来办事的人员提供最佳和满意的服务，直至问题最后解决或给予明确答复的责任制度。首问责任人：是指凡是外来办事人员通过电话等通讯工具或本人来信来访所接触的第一人为首问责任人。

二、首问责任人的主要职责

（一）热情招待。首问责任人对来访者要做到文明用语，礼貌待人，态度诚恳，积极热情。首问责任人要耐心细致地询问来访者的来意和需办理的相关事项，认真解决当事人提出的有关问题，不得以任何借口推诿、搪塞、拒绝和拖办。

（二）主动引见。对不属于本人工作岗位职责范围内的事宜，首问责任人要向服务对象耐心详细告知承办该事务的具体经办人员及所处的位置，并根据来访者提出的要求和内容，主动帮助其联系有关经办人员。

（三）认真记录。来分局办事者要联系的领导或经办人员外出时，首问责任人应认真听取反映的情况和问题，做好记录。

（四）加强协调。首问责任人要将记录的内容及时报告有关领导或告知有关经办人，并按规定期限向当事人进行回复。

三、建立奖惩措施

对违反首问责任制度的，按规定给予纪律处分，并责令其负责将未处理的事项按规定处理完毕。对履职履责表现突出人员，给予奖励。

财政分局服务承诺制度

为全面提高财政所服务质量，把全心全意为人民服务的宗旨落实到本职工作中，树立廉洁高效、文明服务的财政窗口形象，特制定如下服务承诺制度。

一、服务态度。礼貌待人，热情周到，来有迎声，去有送语。

二、服务时限。认真执行财政工作内容，严格按规定时限办结各项业务。

三、服务标准。一是办公环境优雅，宽敞明亮；二是工作人员仪表整洁，举止文明，热情周到；三是使用文明用语，31

杜绝服务禁语；四是简化办事程序，提高办事效率，以规定时限办结各项事务；五是严格执行规章制度，保障办事人员合法权益。

四、服务纪律。一是不准接受办事人员的宴请和礼品；二是不准让办事人员安排消费活动；三是不准借故对应办理的事项拖办；四是不准越权、违反程序办事；五是严禁野蛮执法和执法不公。

财政分局责任追究制

一、目的和原则

为进一步强化责任，规范工作人员工作行为，防止推诿扯皮、耽误工作，造成不良影响。按照“加强管理，保护干部，文明行政，严肃党纪政纪”的原则。特制定本制度。

二、责任追究范围

对具有以下情形之一者，予以责任追究：

（一）违反法律、法规和有关制度规定的。

（二）违反职业道德，工作作风恶劣，服务态度生硬，刁难服务对象的。

（三）在无不可抗拒因素的情况下，未能按规定的时限内办理有关业务工作的。

（四）以权谋私、假公济私、“吃拿卡要报”、乱收费、乱罚款、乱摊派等损害群众利益的。

（五）其他违纪违规的。

三、责任追究办法

对违犯上述责任追究范围的行为，视情节轻重，给予行政处罚或党纪政纪处分；构成犯罪的移送司法机关处理；因工作过错、过失造成损失的，追究相关责任人的责任。

（一）有下列行为之一者，给予批评教育

1、工作人员离开本工作岗位未写明或交待去向的；

2、首问责任人态度粗暴的，不能一次性告知来办事人员有关办事政策法规依据、办事程序和要求，并故意刁难的；

3、单位来办事，手续齐全、又符合规定，应及时办理而不办理的；

4、单位来办事，一时不能办理，应告知办结时限而未告知清楚的；

5、未按规定时限完成交办事项任务的；

6、对下属管理不严，造成工作人员违反有关制度的相关领导。

（二）有下列行为之一者,通报批评,调离工作岗位、撤职：

1、无故旷工、不遵守上下班和请销假制度，致使正在办理的事项被耽误的；

2、办理交办事务质量低，出现严重差错，造成损失和较大影响的；

3、不执行有关制度，经批评教育仍未改正的；

4、不文明行政，办事推诿、冷落、刁难服务对象的。

（三）有下列行为之一者，给予党纪行政处分，构成犯罪的，移送有关部门依法追究法律责任：

1、私自收取、截留、滞留公文或资料造成重大损失和影响的；

2、违反保密规定，泄露机密，造成重大损失和影响的；

3、工作作风和服务态度差，多次受到投诉的；

4、严重违反有关规定，造成重大损失和影响的；

5、滥用职权，违反法律、政策规定的；

6、不文明行政，态度特别恶劣、侮辱、打骂服务对象的；

7、失职、渎职，以权谋私、假公济私，乱收费、乱罚款、乱摊派以及“吃拿卡要报”等损害服务对象利益的；

8、主管领导不履行职责，对下属工作人员发生违纪违规等行为熟视无睹，不作处理，甚至隐瞒、包庇、护短、说情的。

财政分局廉洁自律制度

一、严格遵守党纪国法，在政治上、思想上与党中央保持高度一致；在行动上必须坚决执行党的方针、政策和国家法律、法规，保证政令畅通。

二、坚持政务公开，遵守公开办事原则，自觉接受群众监督。

三、严肃工作纪律和生活纪律。不准参与经商、入股分红；不准借工作之便“吃、拿、卡、要”；不准违反有关规定为他人谋取不正当利益；不准参与封建迷信活动、参加邪教组织；勤俭节约，杜绝浪费，不准用公款大吃大喝、请客送礼和游山玩水。

四、定期开展对干部职工的廉政教育、社会公德教育及职

业道德教育；定期召开民主生活会，着力排查解决思想和工作上存在的问题。

五、建立党风廉政建设领导负责制，分局长为廉政建设第一责任人。

学习及会议制度

为了提高财政分局人员的政治水平和业务素质，切实加强内部管理，规范机关学习及工作例会制度，特制定本制度。

一、每月不少于一次定期召开工作例会，根椐上级或乡镇政府的会议要求和工作布置以及实际工作的需要，不定期召开专题会议。

二、定期例会的内容主要包括时政和财政法律法规的学习、上级文件的学习和会议精神的传达、前期工作总结和下期工作安排、分局事务公开和纪律要求等事项。专题会议主要有民主生活会、业务培训会、互审互控会等。

三、会议由分局长召集和主持。会前拟定好会议的议程，注重会议效果。对分局事务议事会议要会前告之。

四、严肃会风，参学、参会人员要端正态度，不得无故缺席，参会时要有笔记记录，讨论时要踊跃发言，有专人从事会务服务。

五、不断丰富学习和会议的形式，把学习，工作、培训、调研和民主管理融会贯通，融为一体，不断探索和实践“请进来，走出去”的学习培训模式。

考勤及值班制度

一、各分局根据实际情况制定具体考勤管理制度。

二、设置考勤签到登记簿，实行上下班签到制度，并按月统计、装订成册备查。

三、财政分局工作人员按规定的时间上下班，不得迟到或早退，上班时间不得从事与业务无关的事情。严格遵守“四要十不准”的相关规定。

四、因特殊情况不能上班的须履行请假手续：分局长因（公）事不能上班的，要向副分局长或其他人员说明，并布置落实好工作，超过三天的需由乡镇主管领导批准，并向县财政局报告；其他人员有事不能上班的要向分局长请假，超过三天的需由乡镇分管领导批准。

五、建立轮流值班制度，值班人员要提前到岗并负责考勤签到监督，值班人员主要职责有：负责接听电话、会议通知的记录、来人来访接待，值班日志的填写；负责收集、整理报刊杂志；负责开启及关闭电器、门窗，环境卫生保洁；负责上班期间分局内的安全工作（下班时间、节假日另行安排）；考勤与值班情况按月张榜公布，并纳入年终考核。

限时办结制度

一、服务对象提出的申请事项即办件，申请资料齐全，工作人员要立即办理，不能办结的，要承诺办理进度，根据承诺

期限，在规定的时限内办结。

二、对申请办理的事项不符合法规，相关资料不齐全或不符合要求的，需要现场勘查、分管领导审批的，要及时做耐心解释，告知申请人办齐手续、约时具体办理。

三、超时限未办结的，要追查原因，属经办人员责任的，要进行批评教育，经办人员向服务对象道歉，并视其不良后果责任的大小，按规定进行处理。

一次性告知制度 一、一次性告知制是指服务对象来分局办事或咨询有关事宜时，工作人员必须一次性告知其所办理或者咨询事项的依据、时限、程序、材料、手续等全部内容以及不予办理理由的制度。

二、工作人员对服务对象要求办理的事项，必须当场审核其相关手续和材料，对符合规定的要做到及时办理。

三、对手续、材料不完备或不符合规定的、未按规定程序和受理要求办理的，应一次性告知需补办的手续、材料、办理程序、受理要求等；对所咨询的事项，应一次告知咨询事项办理的程序、材料、手续等。

四、服务对象要求办理的事项涉及多个部门的，或相关手续、材料不清楚，有关政策规定不了解的等，工作人员应协助其咨询了解，并将结果告知当事人，不能以不清楚为由不履行告知义务。

五、工作人员向服务对象可用口头告知形式。书面告知形式可以将申办事项的手续、材料及办理程序上墙详细公开。

第三篇：财政制度序

财政制度汇编

（序）

一部涵盖现今财政各项制度，规范各项财政权力运行的《富锦财政制度汇编》终成卷帙，实切欣幸。这部富锦财政有史以来较为完整、全面、系统的财政制度综合性汇编，具有重要现实意义和深远历史意义的重大举措。这部制度汇编是全局干部职工的心血结晶，它融汇了同志们的智慧、思想和意愿；它有着深厚的群众基础；它具备了执行上的先决条件。

“国有百政，财为之母”，创建于1945年的富锦财政，历经68个春秋寒暑，富锦财政始终秉承着用制度维系财政集体稳健与发展的最基本的理念。制度是保障富锦财政改革与发展的生命线，财政制度规范权力运行，权力运行形成管理理念，管理理念培育财政传统，财政传统积淀财政文化，财政文化塑造形象特色，形象特色彰显财政灵魂。60多年来，“制度治局”成为我局机关管理的重要一环，有力的推进了富锦财政改革与发展工作，促进了管理严谨和人才水平的提升。

“没有规矩，不成方圆”，制度另一种解释就是爱的呵护，它是一种保护。从财政部门来看，机关工作运转顺畅与否，效率快慢与否，成果彰显与否，透明度高低与否，办事公正与否，在很大程度上取决于制度制订是否完善、严谨、科学、合理和可行。实践证明：一套科学、严谨、规范、人性化的制度体系不仅能调动每一个人潜能、积极性和创造性，又能有效地规范每一个人行为。这部《富锦财政制度汇编》依规范权力运行制度之需，据我局制度管理现实之要求，以机关岗位职能职责、资金管理、机关行政管理、党建管理等四方面，汇编了我局现行执行的财政管理制度。我相信，制度建设搞好了，将会从根本上夯实我们的工作基础，形成崭新的工作作风，提高财政干部队伍的整体素质，树立起符合时代的财政形象，从而去开创财政工作的新局面。

《富锦财政制度汇编》融收集、整理、修订、完善为一体，体现和勾勒了财政制度管理全貌，这部汇编不仅完善丰富了财政各项工作的制度规范，指导今后工作实际的依据，同时也是一部实用性很强的工具书，提供了财政工作“立足经济，发展财政”的操作宗旨。

“潮平两岸阔，风正一帆悬”。以制度为岸，富锦财苑定会破浪远航，驶向成功彼岸。我们坚信，只有进一步完善和构建制度体系，让制度形成力量，让制度升华文化，让制度携手“人文”，就一定能进一步提高效率，推进工作，制衡权力，防止腐败。

今汇编告成，欣然命笔，是为序。

第四篇：财政法规制度练习题

一、单项选择题

1、财政收入收缴方式中，由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户的方式是（）。

A.分次汇缴B.直接缴库C.集中汇缴D.汇总缴纳

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核财政收入收缴方式。集中汇缴是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

2、财政支出支付方式中，由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户的方式称为（）。

A.财政直接支付B.财政授权支付C.财政委托支付D.财政集中支付

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核财政支付的方式。财政直接支付是指由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。

3、用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出的账户是（）。

A.国库单一账户B.财政部门零余额账户C.预算外资金账户D.特设账户

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核国库单一账户体系。国库单一账户是财政部门在中国人民银行开设的，该账户用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出。

4、对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实施审计监督的部门是（）。

A.各级政府财政部门B.各级政府C.各级政府审计部门D.上一级政府财政部门

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核预决算监督的相关规定。各级审计机关应当依照《中华人民共和国审计法》以及有关法律、行政法规的规定，对本级预算执行情况，对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算，进行审计监督。

5、根据政府采购法律制度的规定，采用邀请招标方式的，采购人应当从符合相应资格条件的供应商中随机邀请（）以上的供应商，并以投标邀请书的方式，邀请其参加投标。

A.3家B.5家C.10家D.15家

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核政府采购方式。邀请招标是指采购人依法从符合相应资格条件的供应商中随机邀请3家以上的供应商，并以投标邀请书的方式，邀请其参加投标。

6、根据《政府采购法》的有关规定，招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的，其适用的政府采购方式是（）。

A.询价方式B.邀请招标方式C.公开招标方式D.竞争性谈判方式

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核政府采购方式。符合下列情形之一的货物或者服务，可以采用竞争性谈判方式采购：（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；

（2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；（3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；（4）不能事先计算出价格总额的。

7、政府采购要按照事先约定的条件和程序进行，对所有供应商一视同仁，任何单位和个人无权干预采购活动的正常开展，这体现了（）。

A.公开透明原则B.公平竞争原则C.公正原则D.诚实信用原则

【答案解析】：本题考核政府采购的原则。

8、下列选项中，不属于我国政府采购主体的是（）。

A.国家机关B.事业单位C.从事公共社会活动的团体组织D.国有企业

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核政府采购的主体范围。目前，我国国有企业不属于政府采购的主体范围。

9、下列选项中，不属于政府采购当事人的是（）。

A.采购人B.保证人C.供应商D.采购代理机构

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核政府采购当事人。政府采购当事人是指在政府采购活动中享有权利和承担义务的各类主体，包括采购人、供应商和采购代理机构。

10、乡级政府编制的决策草案，由（）审批。

A.国务院B.县级以上人民政府C.本级人大D.县级人大

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核决算草案的审批。乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。

11、根据我国《预算法》的规定，不属于全国人民代表大会常务委员会负责的是（）。

A.监督中央和地方预算的执行B.审查和批准中央预算的调整方案

C.审查和批准中央决算D.具体组织中央和地方预算的执行

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核全国人民代表大会常务委员会的预算职权。选项D是国务院财政部门的职权之一。

12、我国国家预算收入的最主要部分是（）。

A.税收收入B.依照规定应当上缴的国有资产收益

C.专项收入D.其他收入

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核预算收入的形式。税收收入是国家预算收入的最主要部分。

13、按照分享程度划分，我国的预算收入（）。

A.仅包括中央预算收入B.仅包括中央预算收入和地方预算收入

C.仅包括中央和地方共享收入

D.包括中央预算收入、地方预算收入以及中央和地方预算共享收入

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核预算收入。预算收入按照分享程度划分，包括中央预算收入、地方预算收入以及中央和地方预算共享收入。

14、根据我国《预算法》的规定，不属于国务院财政部门预算职权的是（）。

A.具体编制中央预算、决算草案B.具体组织中央和地方预算的执行

C.审查和批准中央预算的调整方案D.具体编制中央预算的调整方案

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核国务院财政部门的预算职权。选项C是全国人民代表大会常务委员会的预算职权之一。

15、根据我国的政权结构，可以把我国的预算分为（）。

A.6级B.3级C.4级D.5级

【答案解析】：本题考核国家预算的级次划分。我国实行“一级政府，一级预算”，一共分为五级。包括中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县，不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇五级预算。

16、下列关于预算体系组成的表述，错误的是（）。

A.地方预算由省、自治区、直辖市总预算组成B.部门单位预算是指部门、单位的收支预算

C.总预算包括本级预算和本级政府行政隶属的下一级政府的总预算

D.预算组成不受限制，可随意编制

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核预算体系组成。我国的预算组成并非没有限制的，中央预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成。地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。

17、下列选项中，不属于我国国家预算体系的是（）。

A.中央预算B.省级（省、自治区、直辖市）预算

C.县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算

D.县级以上地方政府的派出机关预算

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核国家预算的级次划分。我国国家预算体系包括中央、省（自治区、直辖市），设区的市（自治州）、县（不设区的市、自治县、市辖区）、乡（民族乡、镇）五级预算。

二、多项选择题

1、财政授权支付程序适用于（）。

A.单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出

B.单件物品或单项服务购买额不足50万元人民币的购买支出

C.财政投资不足50万元的工程采购支出

D.特别紧急的支出

【正确答案】：ACD

【答案解析】：本题考核财政授权支付程序的适用范围。财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；投资额不足50万元人民币的工程项目支出，以及特别紧急的支出。

2、下列账户中，属于国库单一账户体系中包括（）。

A.预算外资金专户B.特设专户C.国库单一账户D.财政部零余额账户

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：本题考核国库单一账户体系的范围。本题的四个选项均属于国库单一账户的构成范围。

3、根据《政府采购法》的规定，政府采购采用的方式包括（）等。

A.公开招标B.邀请招标C.竞争性谈判D.单一来源

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：本题考核政府采购的方式。本题四个选项均属于政府采购的方式。

4、根据政府采购法律制度的规定，下列情形中，采购人可以采用竞争性谈判方式采购的有（）。

A.采用招标方式所需时间不能满足用户紧急需要的B.不能事先计算出价格总额的C.采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的D.技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的【正确答案】：ABD

【答案解析】：本题考核政府采购方式。选项C适用邀请招标方式。

5、下列选项中，可以作为政府采购当事人中采购人的有（）。

A.中华人民共和国商务部B.人民教育出版社C.中国红十字会D.甲个人独资企业

【正确答案】：ABC

【答案解析】：本题考核政府采购人的范围。根据规定，采购人是指依法进行政府采购的国家机关、事业单位和团体组织。

6、下列有关各部门预算管理职权的表述中，不正确的是（）。

A.编制本部门预算、决算草案B.组织和监督本部门预算的执行

C.定期向上级政府财政部门报告预算的执行情况

D.不定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况

【正确答案】：CD

【答案解析】：本题考核各部门的预算职权。各部门的预算职权包括：（1）编制本部门预算、决算草案；（2）组织和监督本部门预算的执行；（3）定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。

7、下列关于预算的审批，说法正确的有（）。

A.中央预算由全国人民代表大会审查和批准

B.地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准

C.中央预算和地方各级政府预算均由全国人民代表大会审查和批准

D.中央预算和地方各级政府预算均由本级人民代表大会审查和批准

【正确答案】：AB

【答案解析】：本题考核预算的审批。根据规定，中央预算由全国人民代表大会审查和批准，地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。

8、下列选项中，属于各级政府编制预算草案的依据的有（）。

A.法律、法规

B.国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策

C.本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围

D.上一预算执行情况和本预算收支变化因素

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：本题考核编制预算草案的依据。各级政府编制预算草案的依据包括：

（1）法律、法规；（2）国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策；（3）本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围；（4）上一预算执行情况和本预算收支变化因素；（5）上级政府对编制本预算草案的指示和要求。

9、我国《预算法》规定的预算支出形式包括（）。

A.经济建设支出B.教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出

C.国家管理费用支出D.国防支出

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：本题考核我国预算支出的形式。我国预算支出包括：（1）经济建设支出；（2）教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出；（3）国家管理费用支出；（4）国防支出；

（5）各项补贴支出；（6）其他支出。

10、下列属于全国人民代表大会的职权的有（）。

A.批准中央预算执行情况的报告B.审查中央预算草案

C.审查地方预算草案D.审查地方预算执行情况的报告

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：本题考核预算管理中全国人民代表大会的职权。全国人民代表大会审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告；批准中央预算和中央预算执行情况的报告；改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。

11、下列关于中央预算的表述中，正确的有（）。

A.由中央各部门（含直属单位）的预算组成B.中央预算包括地方向中央上解的收入数额

C.中央预算不包括中央对地方返还或者给予补助的数额

D.中央预算不包括企业和事业单位的预算

【正确答案】：AB

【答案解析】：本题考核中央预算。中央政府预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成。中央预算包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。其中，中央各部门，是指与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、军队、政党组织和社会团体；直属单位，是指与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的企业和事业单位。

12、根据我国《预算法》的规定，不属于全国人民代表大会预算职权的是（）。

A.批准中央预算和中央预算执行情况的报告B.审查和批准中央预算的调整方案

C.监督中央和地方预算的执行

D.改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议

【正确答案】：BC

【答案解析】：本题考核全国人民代表大会的预算职权。选项B、C是全国人民代表大会常务委员会的职权。

三、判断题

1、我国实行一级政府一级预算。（）

【正确答案】：对

【答案解析】：本题考核国家预算的级次划分。题目的表述是正确的。

2、政府集中采购目录和采购限额标准由县级以上人民政府确定并公布。（）

【正确答案】：错

【答案解析】：本题考核政府集中采购目录和采购限额标准的规定。政府集中采购目录和采购限额标准由省级以上人民政府确定并公布。

3、采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零来规避公开招标采购。（）

【正确答案】：对

【答案解析】：本题考核公开招标方式的相关规定。采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。

4、邀请招标应作为政府采购的主要采购方式。（）

【正确答案】：错

【答案解析】：本题考核政府采购方式。公开招标应作为政府采购的主要采购方式。

5、单一来源方式，是指采购人向唯一供应商进行采购的方式。（）

【正确答案】：对

【答案解析】：本题考核政府采购的方式。题目的表述是正确的。

6、国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国政协常委会审查和批准。（）

【正确答案】：错

【答案解析】：本题考核决算的相关规定。根据规定，国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国“人大常委会”审查和批准。

7、每一收支项目的数字指标必须运用科学的方法，依据充分确实的资料，并总结出规律性进行计算，不得假定、估算，更不能任意变造，体现了国家预算的完整性原则。（）

【正确答案】：错

【答案解析】：本题考核国家预算原则。每一收支项目的数字指标必须运用科学的方法，依据充分确实的资料，并总结出规律性进行计算，不得假定、估算，更不能任意变造，体现了国家预算的可靠性原则。

8、无论乡、民族乡、镇是否有设立预算条件，都一定要设立预算。（）

【正确答案】错

【答案解析】：本题考核预算法律制度。根据规定，不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省、自治区、直辖市政府确定，可以暂不设立预算。

9、我国的预算分为中央预算和地方预算，而中央预算是由各地方预算组成的。（）

【正确答案】：错

【答案解析】：本题考核预算的级次划分。我国的预算分为中央预算和地方预算，中央预算是由中央各部门（含直属单位）的预算组成的。

第五篇：财政内部控制制度

财政内部控制制度-基本规范

第一章 总 则

第一条 为加快公共财政体系建设，全面落实科学发展观，切实提高财政部门依法理财、科学理财、民主理财的能力和水平，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《财政部门全面推进依法行政依法理财实施意见》等法律、法规和规章，按照“规范、安全、高效”的要求，结合我市财政管理的特点，特制定本规范。

第二条 财政内部控制制度是指为了提高财政管理工作的质量和效率，减少和消除财政管理风险，保护财政资金的安全、完整和规范运行，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。是以风险管理为导向，由业务部门内部控制、业务部门之间关联控制、考核监督部门专职控制三个方面相互作用的内部管理机制。

第三条 本规范适用于张家港市财政局内部各项业务管理活动。

第四条 各镇财政部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门的内部控制规定。

第五条 局长对财政内部控制制度的建立健全及有效实施负责。

第二章 目标和原则

第六条 建立财政内部控制制度的目标是通过修订、整合和优化现有的管理制度和办法，进一步明确工作责任，规范工作程序，形成岗位职责明确、纵向直接控制、横向互相牵制、内部循环约束、运转高效顺畅、监督制衡有力的运行机制，防范和化解财政风险，改进和提高工作质量、工作效率和服务水平，促进财政管理的规范化和科学化。

第七条 财政内部控制制度应当符合国家财经法律法规和规章制度，符合单位财政业务管理的实际情况。

第八条 财政内部控制制度应当约束财政部门内部的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部控制制度的权力。

第九条 财政内部控制制度应当涵盖财政内部涉及财政管理的各项业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

第十条 财政内部控制制度应当保证财政内部机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

第十一条 财政内部控制制度应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

第十二条 财政内部控制制度应当综合考虑相关的控制环境、风险识别和评估、控制活动和措施、信息沟通和反馈、监督和评价等因素。

(一)控制环境：主要包括财政部门的管理职能定位、组织结构、决策程序和激励机制;领导班子的权责分配、管理理念、管理知识、管理经验和领导风格;全体工作人员的业务素质、诚信理念和道德价值观念。

(二)风险评估：在确立管理目标的基础上，分析和识别管理活动中存在风险的可能性，并正确评估风险结果。

(三)控制活动：为了实现管理目标，确保领导决策的有效执行，而采取的批准、授权、查证、稽核等一系列削弱和化解管理风险的控制措施。

(四)信息与沟通：相关的信息以一种能使人们行使各自职能的形式和时限被识别和掌握，通过对各类信息的记录、汇总、分析和处理，实现领导层和相关业务部门之间广泛有效的传递与交流。

(五)监督与评价：对控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通的有效性持续地进行检查、评价，及时发现内部控制设计和运行的缺陷，并采取必要措施加以改进和完善。

第十三条 财政内部控制制度应当随着外部环境的变化、财政管理职能的调整和管理要求的提高，不断地加以修订和完善。

第三章 基本内容

第十四条 财政内部控制制度主要包括一般预算收入管理、政府非税收入管理、综合财政预算管理(含预算指标管理、预算执行调整)、财政资金拨付、政府投资项目管理、行政事业单位国有资产管理、财政专项资金管理、财政票据管理、会计管理、政府采购管理、财政监督管理等内容。

第十五条 应当加强一般预算收入和政府非税收入的管理，对收入征管、入库、分析、考核等环节进行有效控制，确保完成市人代会下达的财政收入目标任务。

第十六条 应当明确综合财政预算编制原则，细化预算收支项目，建立预算支出标准，规范预算编制、审定、下达程序，加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，及时分析、控制、调整预算差异，并采取措施，强化预算约束，确保预算的有效执行。

要建立预算执行调整和预算指标管理的审批制度，规范预算指标调整和下达程序，严格控制财政风险，切实提高财政综合保障能力。

第十七条 应当建立严格的资金拨付授权批准制度，明确授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，严格规定支付审核、支付办理、财务核算岗位人员的职责范围和工作要求，加强印章的管理，确保财政资金安全、规范运行。

第十八条 应当建立岗位分工与授权批准相制衡，以项目决策控制、概预算控制、项目变更控制、价款支付控制、竣工决算控制和监督检查等一系列控制办法的政府投资项目管理制度。

第十九条 应当正确区分国有资产权属，明晰产权关系，实施产权管理，建立国有资产产权登记、统计记录、资产评估、资产处置等一系列控制措施，保障国有资产的安全和完整，推动资产的合理配置和节约、有效使用。

第二十条 应当建立专项资金管理制度，加强财政专项资金预算的编制、审核工作，采取适当措施，确保资金分配的“公开、公平、公正”，加强专项资金使用的检查监督，不断提高专项资金使用效益。

第二十一条 应当建立财政票据管理制度，加强行政事业单位票据的申印、购领、发放、使用、核销、销毁等方面的管理，严肃查处违反财政票据管理规定的行为。

第二十二条 应当加强会计从业资格管理，规范会计管理行为，提高会计信息质量，严肃查处扰乱社会经济秩序，损害国家和社会公众利益的行为。

第二十三条 应当认真履行《政府采购法》赋予的职责，加强政府采购管理，规范政府采购行为，提高政府采购资金使用效益，维护国家利益和社会公众利益，保护政府采购当事人的合法权益。

第二十四条 应当建立财政监督检查机制，强化财政监督职能，规范财政监督行为，提高财政监督管理的质量和效能。

第四章 基本方法

第二十五条 财政内部控制的基本方法主要包括：不相容职务相互分离控制、集体决策控制、授权批准控制、会计核算控制、管理风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。

第二十六条 不相容职务相分离控制要求按照不相容职务相分离的原则，合理设置工作机构和工作岗位，明确岗位职责权限，使财政内部各项管理业务活动，都经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节才能完成，形成相互制衡机制。

不相容职务主要包括：授权批准、执行业务、会计记录、财产保管、审核监督等职务。

第二十七条 集体决策控制要求涉及重大财政政策、重大财政收支预算调整、重大财政改革措施等方面的财政核心业务，应当报局党组或局长办公会议讨论，实行民主商议、集体决策。

第二十八条 授权批准控制要求明确规定涉及管理业务的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，各级工作人员必须在授权范围内行使职权、办理业务和承担责任。

第二十九条 会计核算控制要求会计核算人员依据《会计法》和国家统一的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。

第三十条 管理风险控制要求全员树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理机制，通过风险预警、识别、评估、分析、报告等措施，全面防范和控制业务活动中存在的管理风险。

第三十一条 内部报告控制要求建立和完善内部报告制度，全面反映财政资金运行情况，及时提供资金活动的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。

第三十二条 电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部管理控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保控制措施的有效实施;同时要加强对业务信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。

第五章 监督检查

第三十三条 按照《江苏省财政监督办法》、《财政部门内部监督检查暂行办法》的相关规定，建立对财政业务的监督检查制度，明确监督检查工作的职责权限，定期或不定期地对内设各职能机构的业务执行情况、预算编制情况、内部控制制度和会计信息质量情况实施监督检查。

第三十四条 各职能科室应当分工协作，相互配合，各尽其职，各负其责。

第三十五条 对监督检查过程中发现的财政内部控制制度中的缺陷和薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

第六章 附 则

第三十六条 本规范由张家港市财政局负责解释，自2008年1月1日起施行。

财政内部控制制度-基本规范

上海石化院认真贯彻规范企业管理行为

一是领导重视、狠抓落实。在2006年初我院工作会议上，谢在库院长明确指出根据总部要求，进一步落实体制制约、权力制约、相互制约的内控管理原则，保证的进一步深入贯彻执行。成立以院长为内控领导小组组长的内控领导小组及内控办公室，各主管院长按权限对各自主管部门的归口流程及权限的修订和执行工作进行了指导，并根据内控工作需要分别于内控修订前后及每半年听取内控工作汇报。

二是积极宣传、加深认识。我院开展了对全院各部门的培训工作，在对各部门、人员的培训工作中，分层次落实培训任务。通过各层面的学习，全院相关职工都有效地参与内控制度工作，并发挥作用。

三是结合实际、及时修订。2006年初开始院内控办组织相关部门对2005年版的上海院内控制度实施细则进行了修订。修订后的06版内控流程实施细则较05版更加严谨，文字更加精炼，更加具有可操作性。本次修订工作从权限指引、流程的修订两个方面着手，2006年版上海院权限指引涉及业务类型13大类，133个小类，控制指标总数198个。

四是权限管理、规范流程。修订后的06版上海院内控实施细则在上半年的科研、经营活动中得到了良好的运行，同时对配套管理制度按流程归口管理部门进行分类整理，并对一些不合适的管理制度或计划进行修订，认真贯彻各项权限管理和流程管理。通过内部控制制度及相关配套管理制度的有效运行，更好地保障我院科研事业的进一步发展。