江苏省审计厅关于2006年度高级审计师

第一篇：江苏省审计厅关于2006年度高级审计师

江苏省审计厅关于2006年度高级审计师

资格评审申报工作有关事项的通知

各省辖市审计局、人事局、省各有关单位：

2006年度高级审计师资格评审工作即将开始，现就评审申报工作的有关事项通知如下：

一、申报与评审条件

具体的申报与评审条件应符合省人事厅、省审计厅《关于转发人事部、审计署《关于印发高级审计师资格评价办法（试行）的通知》的通知》（苏人通[2002]152号）的有关规定。

二、评审申报组织工作程序及要求

(一)各单位要组织拟申报人员学习高级审计师资格评审条件和报送评审申报材料的有关要求，指导和配合申报人员按要求准备申报材料；

(二)各单位对申报材料进行严格审核，对材料的真实性负责。要将同意推荐的申报人的学历、资历、取得中级职称的时间、取得中级职称以来的工作经历、业务成果及撰写的专业文章、论文、高级审计师资格考试和职称计算机考核有效证明情况等在本单位进行公示，并在“单位综合推荐意见”中注明公示结果。

(三)各单位按规定的程序、时间和地点报送评审申报材料，提供本单位《江苏省申报高级审汁师任职资格人员基本情况一览表》，同时提供电子版；

(四)厅人教处审核并接收申报材料；

(五)厅人教处将符合申报条件的评审申报材料提交江苏省审计专业高级职务任职资格评审委员会评审。

三、评审申报材料

(一)《专业技术资格评审申报表》一式3份。

(二)《江苏省申报高级审计师任职资格人员情况简介表》20份。

(三)有关单位人事(职称)部门委托评审函1份。

(四)单位推荐意见1份。

(五)近3年《年度考核登记表》各l份。

(六)需提交的有关证书：毕业证书、中级专业技术职务资格证书、高级审计师资格考试合格证书的复印件各1份（同时提供原件）。

(七)全省职称计算机统考成绩符合规定要求的合格证书(原件)

(八)任现职期间完成继续教育的证书或有效证明。

(九)取得审计师或相关专业中级专业技术资格后，其审计工作经历(担任主审项目的审计通知书要附复印件，并加盖单位人事部门公章)；审计业务成果；已公开发表的审计及相关理论研究成果，如著作、论文、调查报告。

(十)申报人员任中级专业技术职务以来的业务工作总结1份。(各单位要对申报人的《个人业务工作报告》进行审核，并在报告末尾注明是否属实，加盖公章)。

(十一)小2寸彩色免冠照片1张。

上述有关材料，除第(一)至(三)及(十一)项外，其余使用档案卷宗封面装订成册(证书、论文、调查报告和著作装订复印件，同时提供原件；委托函、评审表、简介表、照片单独装入档案袋)，在卷首要列出目录并标注出件数及页码。

四、申报材料填写、打印要求

(一)《专业技术资格评审申报表》必须是由江苏省专业技术人员职称(职业资格)工作领导小组办公室制发的正式报表，并按要求(见附件1)填写；也可自行打印的，应按样表(见附件2)打印，其纸张大小(18．8cmx26cm)、打印模式(双面打印)、装订方法(骑中缝装订)和表格格式不得变更，否则不予受理。

(二)《江苏省申报高级审计师任职资格人员情况简介表》用A3纸打印，其他材料均须用A4纸双面打印或复印，并按照统一格式填制。

五、评审工作纪律

(一)各单位要加强对申报材料的审查。单位人事(职称)部门要根据申报条件，对申报对象的学历、资历、计算机证书、工作业绩、著作(译著)、论文等进行审核，核实申报材料的真实性和完整性，需加盖公章的栏目必须加盖公章。

(二)评审申报人员有下列情形之一的，取消评审资格或由发证机关收回其高级审计师资格证书，三年内不得再参加高级审计师资格评价：

1．伪造、涂改证件、证明。

2．提交虚假申报材料。

3．其他严重违反评审规定的行为

六、材料报送时间和地点

请于7月10日前将评审材料报送到江苏省审计厅人事教育处。地址：江苏路178号；联系人：宋涛、邓彤；电话83734690、83758630。

附件：

1．专业技术资格评审申报表（样表）

2、专业技术资格评审申报表填表要求

3．江苏省申报高级审计师任职资格人员情况简介表

4．江苏省申报高级审计师任职资格人员基本情况一览表

5．高级审计师评审申报材料目录、单位推荐意见、业务工作 报告格式

二00六年四月十四日

第二篇：江苏省审计厅党风廉政建设责任制实施办法

江苏省审计厅党风廉政建设责任制实施办法

第一条根据中共中央、国务院《关于实行党风廉政建设责任制的规定》、审计署关于印发《审计组廉政责任的若干规定》的通知和《江苏省审计厅机关党风廉政建设领导责任制度》，结合我厅实际，制定本实施办法。

第二条落实党风廉政建设责任制，要以邓小平理论为指导，坚持“两手抓，两手都要硬”的方针，贯彻落实党中央、国务院和省委、省政府关于党风廉政建设和反腐败斗争的一系列指示和要求。

第三条落实党风廉政建设责任制，要坚持与完善反腐败领导体制和工作机制相结合，坚持与党的建设和精神文明建设相结合，坚持与完成审计目标任务相结合，坚持与各级领导干部改造世界观相结合。

第四条落实党风廉政建设责任制，要做到责权分明，奖惩严明；立足教育，着眼防范；集体领导与个人分工负责相结合；谁主管，谁负责；一级抓一级，层层抓落实。

第二章责任划分

第五条厅党组统一领导厅机关和直属单位的党风廉政建设，负全面领导责任。党组书记、厅长对全厅的党风廉政建设负总责，对副厅长、党组成员的廉洁自律负领导责任；副厅长、党组成员根据工作分工，对职责范围内的党风廉政建设负责，对分管部门主要负责人的廉洁自律负直接领导责任。

第六条各处室（含机关党委、纪检组，下同）主要负责人对本处室的党风廉政建设负责，并对本处室的副职领导和其他干部、职工廉洁从政情况负直接领导责任。处室副职领导干部要协助本处主要负责人管好职责范围内的党风廉政建设和反腐败工作。

第七条处室正职领导干部空缺或病事假、外出期间，由主持工作的副职领导干部对第六条事项负直接领导责任。

第八条审计组长对审计组在审计期间的廉政工作负领导责任。

第九条厅内各处室设兼职廉政监察员，依据职责开展工作，积极协助本处室领导抓好本实施办法的贯彻落实，同时向本处室领导和厅监察室负责。

第三章 责任内容

第十条厅领导班子及其成员在党风廉政建设中承担以下领导责任：

（一）贯彻落实党中央、国务院和省委、省政府、省纪委及审计署关于党风廉政建设的部署和要求，分析研究职责范围内的党风廉政状况，研究制定党风廉政建设工作计划，并组织实施；

（二）标本兼治，综合治理，完善审计管理体制和监督机制，制定从源头上预防和治理腐败的措施；

（三）组织党员、干部学习邓小平关于党风廉政建设的理论，学习党风廉政建设的法规，进行党性党风党纪和廉政教育；

（四）贯彻落实党和国家党风廉政法规制度，结合实际，制定厅机关具体廉政制度规定，并组织实施；

（五）履行监督职责，对职责范围内的党风廉政建设情况和副处以上领导廉洁从政情况进行监督、检查和考核；

（六）严格按照规定选拔任用干部，防止和纠正用人上的不正之风；

（七）教育管理好配偶、子女和身边工作人员，防止发生违法违纪问题；

（八）按照上级部署和要求，研究提出加强审计系统行风建设的具体意见和要求；

（九）领导、组织并支持厅纪检监察部门履行职责，及时解决其工作中遇到的困难和问题；

（十）党组每半年研究一次党风廉政建设工作，听取专题汇报，分析形势，研究措施，明确要求。第十一条设立厅党风廉政建设领导小组，党组书记、厅长任组长，副厅长、机关党委书记和党组纪检组长任副组长，小组成员由机关党委专职副书记、办公室、人教处、监察室的主要负责人组成。纪检组长根据厅党组分工负责党风廉政建设和反腐败的日常领导工作，落实党组的重要决定和决议，及时协调有关问题。领导小组下设办公室，由纪检组、监察室负责日常工作，具体落实领导小组议定的有关事项。第十二条各处室主要负责人在党风廉政建设中承担以下领导责任：

（一）贯彻落实中央、省及厅党组关于党风廉政建设的部署和要求，分析职责范围内的党风廉政建设状况，制定具体工作计划，并组织实施；

（二）组织党员、干部学习党风廉政建设的重要文件，抓好本处室的党风廉政教育；

（三）贯彻执行上级下发的党风廉政建设法规、制度，结合本处室实际，制定具体措施，督促落实；

（四）履行监督职能，对职责范围内的党风廉政建设情况和党员干部廉洁从政情况进行监督、检查；

（五）每半年向主管厅领导和纪检监察部门报告有关工作情况，及时报告本处室出现的重要问题，并

根据主管厅领导及纪检监察部门的要求进行调查处理，或配合纪检监察部门调查处理；

（六）负责或受主管厅领导和纪检监察部门委托，同本处室的干部进行廉政谈话，并及时汇报廉政谈话情况；

（七）具体指导本处室兼职廉政监察员的工作，充分发挥其作用。

第十三条审计组长在廉政工作中承担以下具体责任：

（一）督促经办人向被审计单位送达审计通知书时，将《审计工作纪律监督卡》一起发送；

（二）进点前，有针对性地进行廉政教育，增强审计人员的廉政意识，并指定一名审计组兼职廉政监察员，明确职责、要求；

（三）进驻后，向被审计单位宣传廉政规定，取得支持和配合，并按廉政规定认真执行；

（四）出点前，检查审计组执行审计纪律情况，主动征求被审计单位意见，并提请被审计单位在审计结束一周内填写好《审计工作纪律监督卡》寄回厅监察室；

（五）回机关，小结廉政工作情况，并如实填写《审计组执行廉政纪律情况反映表》，向处领导和监察室汇报。

第四章部门工作分工

第十四条按照部门各负其责的要求，厅机关相关部门根据各自的职能、职责，分别对领导干部廉洁自律、厉行节约制止奢侈浪费、审计人员廉洁从审秉公执法、纠风及抓源头综合治理等工作，承担工作责任。

（一）办公室负责控制新建、装修办公楼，控制会议、整顿会风，控制庆典和检查评比活动，执行通讯工具及话费管理规定，严格控制机关经费开支，制定和执行机关公务接待制度、住房制度、政府采购制度和车辆管理制度，负责厅预算内、外资金管理、审计过渡专户管理、落实“收支两条线”规定等工作。

（二）人事教育处负责机关思想作风建设，落实《党政领导干部选拔任用工作暂行条例》和《党政领导干部交流工作暂行规定》，受理领导干部申报收入及报告个人重大事项等工作，建立和执行厅机关及其直属单位工作人员因公出国（境）管理办法，严格审批出国（境）团组和人员。

（三）机关党委负责厅机关和直属单位的党风廉政教育，礼品登记与上交管理，会同纪检组、人教处

负责领导干部廉洁自律专题民主生活会等工作。

（四）纪检组、监察室负责落实中央、省和厅有关党风廉政建设规定，研究提出厅党风廉政建设的具体意见和建议，制定完善厅党风廉政建设制度规定，开展党风廉政建设调查研究，监督检查党风廉政建设责任制执行情况，及时总结重要阶段性工作并向党组报告，组织调查厅机关及其直属单位党员、干部违法违纪问题等工作。根据对党员、干部违法违纪问题的调查结果，需要给予党纪处分的，交机关党委按规定的程序报批；需要给予行政处分的，交人教处研究提出建议，提交厅长会议讨论决定。

第十五条各业务处室负责落实《审计组廉政责任的若干规定》，重点抓好审计组的廉政工作，使审计人员切实做到“廉洁从审，秉公执法”。

第十六条上级领导机关和有关主管部门如有新的规定和工作任务，厅党组将按厅内各处室职责分工及时明确责任单位。

第五章责任考核

第十七条厅党风廉政建设领导小组负责领导、组织对各处室领导干部执行党风廉政建设责任制情况进行考核。考核工作每年至少进行一次，必要时也可以组织专门考核。贯彻落实党风廉政建设责任制的情况，列入厅工作总结。

第十八条人教处结合每年的公务员考核，对处级非领导职务、审计组长及其以下人员执行党风廉政建设责任制情况进行考核，必要时机关党委、监察室配合。考核情况报厅主管领导和厅党风廉政建设领导小组。

第十九条参加述职的领导干部要将党风廉政建设责任制执行情况作为一项重要内容写入述职报告。第二十条党风廉政建设责任制执行情况的考核结果，作为对领导干部的业绩评定、奖励惩处、选拔任用的重要依据。

第二十一条机关党委每年在安排民主生活会时，要将检查党风廉政建设责任制落实情况列为重要内容，并抓好检查工作。

第二十二条纪检组、监察室根据落实党风廉政建设责任制的检查情况，建议党组对落实好的处室和

领导干部予以表彰，对落实不力的处室和领导干部提出批评处理意见，对发生严重违纪问题的处室，年终取消其评先进资格，并依据本办法第二十三条追究有关人员的责任。

第六章责任追究

第二十三条领导干部违反中共中央、国务院《关于实行党风廉政建设责任制的规定》和本实施办法，有下列情形之一的，给予组织处理或者党纪处分：

（一）对直接管辖范围内发生的明令禁止的不正之风不制止、不查处，对上级领导机关交办的党风廉政责任范围内的事项拒不办理，对严重违法违纪问题隐瞒不报、压制不查的，给予负直接领导责任的主管人员警告、严重警告处分，情节严重的，给予撤销党内职务处分。

（二）直接管辖范围内发生重大案件，致使国家、单位的资财和人民群众生命财产遭受重大损失或者造成恶劣影响的，责令负直接领导责任的主管人员辞职或者对其免职。

（三）授意、指使、强令下属人员违反财经法规，弄虚作假，隐匿审计查出问题的，给予负直接领导责任的主管人员警告、严重警告处分，情节较重的，给予撤销党内职务处分，情节严重的，给予留党察看或者开除党籍处分。

（四）授意、指使、纵容下属人员阻挠干扰、对抗监督检查和案件查处，对办案人员、检举控告人、证明人打击报复的，给予负直接领导责任的主管人员严重警告或撤销党内职务处分，情节严重的，给予留党察看或者开除党籍处分。

（五）对配偶、子女、身边工作人员严重违法违纪知情不管的，责令其辞职或者对其免职；包庇、纵容的，给予撤销党内职务处分，情节严重的，给予留党察看或者开除党籍处分。

（六）违反有关规定选拔任用干部，造成恶劣影响的，给予负直接领导责任的主管人员警告、严重警告处分，情节严重的，给予撤销党内职务处分；提拔任用有明显违法违纪行为人员的，给予严重警告、撤销党内职务或者留党察看处分，情节严重的，给予开除党籍处分。

其他违反本实施办法第十、十二、十三条的行为，情节较轻的，给予批评教育或者责令作出检查，情节较重的，给予相应的组织处理或者党纪处分。

具有上述情形之一，需要追究政纪责任的，比照所给予的党纪处分给予相应的行政处分；涉嫌犯罪的，移交司法机关处理。

第二十四条实施责任追究，要实事求是，分清集体责任与个人责任，主要领导责任和重要领导责任。

第七章 附则

第二十五条本实施办法适用于厅机关。厅直属单位参照执行。

第二十六条本实施办法由厅纪检组、监察室负责解释。本实施办法自下发之日起施行。

第三篇：2017年高级审计师考试考点-审计理论

高级审计师考试考点浓缩-审计理论

一、关于审计本质的问题 有很多观点。最为人们广泛接受的是受托责任论的观点，即审计的本质是对受托责任履行情况进行的检查和评价。请对这一论点进行论述。P396请按以下层次论述：

1.受托责任关系的概念；2.作为审计产生和发展动因的受托责任关系至少应包括和特征；3.为什么受托责任关系是审计产生和发展的根本动因；4.为什么说审计的本质是对受托责任履行情况进行的检查和评价。答题要点：

（一）受托责任关系的概念

所谓受托责任关系就是指资源占有人与资源经管人之间所形成的资源委托管理与资源受托经管关系，以及资源经管人与其资源经管执行人之间所形成的资源受托经管与执行资源经管关系。受托责任关系是众多社会关系的一种。受托责任关系是组织与组织之间、组织与人之间、人与人之间的关系。由于资源占有人占有的资源数量巨大，以至于自身无法有效经管这些资源，因此才将资源委托给他人经管，形成受托责任关系。

（二）作为审计产生的发展动因的受托责任关系至少应包括的特征

对于作为审计产生与发展动因的受托责任关系至少应包括如下一些特征：

（1）资源经管权由委托方转到受托方，资源经管权的转移是受托责任关系的核心与本质内容。

（2）受托责任关系的确立意味着委托方给予受托方权利、受托方对委托方承担一定义务与责任关系的确定。受托方运用被给予的经营权，有义务经管好所代管的资源，并向委托方报告履行经营责任的情况。

（3）受托责任的内容必须能够明确下来，并通过法律、规章、契约等有效形式加以体现，使其能够具体运作。

（4）受托责任的履行情况应该加以计量，以使受托方能够报告责任履行情况，委托方能够评价责任履行情况。例如，受托方经常运用会计计量手段，并以会计报表形式报告其履行责任情况，委托方则依据会计报表给予评价，以便确定或解除受托方的经管责任。

（三）为什么受托责任关系是审计产生和发展的根本动因

受托责任关系是资源占有人实现对资源的有效管理与使用的必要手段和保证机制，而审计则是受托责任关系能够顺利实现的必要手段和保证机制。由于资源占有人将资源经营权委托给受托人之后需要对其管理和使用情况进行有效监督；由于资源经管人受托经管资源占有人的资源后需要向委托人证明自己有效管理和使用资源的情况，以解脱自身的经营责任，这都需要有一个具有独立身份的第三者加以检查和评价。而审计人恰好独立于受托责任关系双方当事人，又具备应有的专业技能，因而可以对受托人履行责任情况进行客观公正的监督和证明。因此说，受托责任关系是审计产生的客观基础和根本动因。根据上述分析，可以见审计理解成是由独立的第三者对受托责任履行情况所进行的监督和证明。

（四）为什么说审计的本质是对受托责任履行情况进行的检查和评价 受托责任关系反映了受托人的社会需要，而委托人的社会需要在层次和水平上总是在不断地变化和提高，因而受托责任关系的外延也总是在不断的演变。受托责任的性质有原始的受托财产保管责任扩展到受托经营责任；内容由受托财务责任扩展到受托管理责任；范围由对特指的委托人责任扩展到非特定的委托人的社会责任。而受托责任关系外延的变化导致了审计的发展、变化和创新，因为它要保证对受托责任的有效监督和证明。从这层意义上说，审计既在受托责任关系基础上产生，又随受托责任关系外延的演变而不断深化和发展。受托责任性质、内容和范围的变化导致了审计类型和审计内容的变化发展，但不论审计类型和审计内容如何变化，审计的本质都没有变，都是对受托责任履行情况进行的检查和评价。无论是传统的财务报表审计，还是现在经营审计、管理审计、效益审计，直至后来的经济责任审计、资源环境审计，都是从不同角度或方面对受托责任方受托责任履行情况进行的检查和评价。

二、审计环境及其影响

三、审计的独立性和权威性

从审计组织和人员角度，论述如何保持审计的独立性和权威性。

（一）什么是审计的独立性

“独立性”可称之为审计的灵魂。独立性分为实质和形式两个方面。所谓“实质独立性”主要指审计师得一种精神状态，即在工作中不使自己的判断受他人左右，不受个人偏见与杂念的影响，完全客观公正地判断并形成审计意见。所谓“形式上的独立性”主要是指审计师的一种社会形象，即审计师在组织地位与客户关系方面应独立于会计报表编制人，从而保证审计公正客观公正。

（二）如何保持审计的独立性

从审计组织和审计人员两个方面保持独立性：在审计组织方面，保证审计组织独立于被审计单位，与被审计单位没有经济利害关系，审计组织有充分的经费和专门独立的经费来源；同时审计组织应对审计过程中审计人员保持独立性作出规定和检查、保障机制。在审计人员方面，审计人员应严格遵守职业准则和职业道德规范，在审计过程中独立行使审计监督权、独立客观地进行判断和表达意见，独立提交审计报告，不受任何单位和个人的干预和影响。

（三）审计的权威性来源

1、相关法律的保证。即通过相关法律规定了审计的法律地位及审计结果的法律效力。

2、审计产生的理论基础。审计产生于受托责任关系，资财的所有者、经营者和审计主体三方面构成了审计行为。审计主体对被审计单位的审计监督是经资财所有者授权或委托，并签有法律协议的，因此具有很高的权威性。审计主体有权要求被审计单位接受审计，并提供必要条件。

3、审计独立性。独立性与权威性是相辅相成的。权威性是保证审计独立性的必要条件，而独立性也是权威性的基础。审计主体独立的组织地位，独立的精神状态，良好的职业道德，良好的社会形象，树立了审计的权威性。

（四）审计如何保持权威性

为了保持审计的权威性，审计人员应注意遵守职业道德，遵守审计规范，不断提高审计人员的政治素质和业务素质，树立良好的职业形象。这样，才会有利于进一步提高审计的权威性。

四、审计目标

试述审计目标对于审计过程的影响，同时以财务报表审计为例，说明审计目标与具体的审计测试方法之间的关系。请按以下层次论述： 审计目标的概念及其重要性；具体说明审计目标对于审计过程每个阶段工作的影响；分别针对财务报表审计的具体审计目标，说明通常采用的测试方法是什么。答题要点：

(一)审计目标的概念及重要性。

审计目标是审计要达到的目的或者要回答的问题。审计目标是审计行为的出发点，是审计的方向。只有确定了审计目标，审计人员才有了审计的方向，审计最终才会得出结论。否则，审计活动是盲目的，审计的论点是分散的。审计目标是划分审计业务类型的重要标志。(二)审计目标的影响---审计目标对审计全过程都会产生影响，对于整个审计项目具有重要的指导作用。

1．在计划阶段，审计人员必须确定审计目标，审计目标的确定又会影响审计标准的选择，以及审计的范围和程序、方法的设计。

2.在实施阶段，审计人员要围绕审计目标收集审计证据，不断对审计证据进行评价和鉴定，如果发现所实施的审计程序不足以达到审计目标，审计人员还要考虑采用其他替代程序，补充收集证据。审计人员要根据收集的证据进行分析归纳，提出初步的审计意见和建议。3.在报告阶段，审计人员需要根据审计目标编写审计报告，出具评价意见，对于审计发现的问题，要根据其对审计目标的影响程度来决定是否写入审计报告进行披露。(三)审计的具体目标与所采取的测试方法的关系。

1.存在或发生。这个目标是指审计要认定资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益项目是否存在，损益表所列示的各项收入和费用在会计期间是否确实发生。要达到这一目标，审计人员就需对存货进行实地现察或监督盘点，对应收账款进行函证，对证明业务发生的凭证进行审阅等。2.完整性。这个目标是指审计要认定在会计报表中应列示的所有交易和项目是否都进行了会计核算并在报表中进行了反映。检查业务记录的完整性时，审计人员需要对业务活动的内部控制和业务活动进行调查了解，要检查记录业务发生时的记录凭证，如检查发票存根，然后对照相关的会计记录以确认是否全部业务都进行了记录。

3.权利和义务。这个目标是指审计要认定在某一特定日期，各项资产是否确属被审计单位的权利，各项负债是否确属被审计单位的义务。为验证资产的权利有时需要获取资产权证，向银行或其他资产保管机关取得所有权方面的确认材料。在验证负债义务时，审计人员可以向债权单位函证或向被审计单位索取负债声明等。

4．计量与计算。这个目标是指审计要认定各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等会计要素是否正确计量，按适当的金额进行核算，相关的计算是否正确。为达到这一目标，审计人员需要重新计算，或进行分析性复核，同时也要评价所使用会计计量政策的正确性。5．合法性。这个目标是指审计要检查被审计单位经济活动是否符合国家的法律、法规和其他有关规定。审计人员在审计实施前就要熟悉与被审计单位相关的法律法规，在实施审查各项经济活动时都要关注其是否符合规定，而且在形成审计意见，作出审计决定时也要就其合法性作出决定。

6．揭示与披露。这个目标是指审计要认定会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和反映。为实现这一目标，审计人员要抽查有关业务的会计处理和报表编制工作，看其会计处理及报表编制是否符合会计准则和会计制度的要求。具体审计目标对审计测试措施具有直接影响。审计人员在编制审计方案时就要考虑采用何种审计方法或测试措施去达到每一个目标，并将其写入审计方案。在实施审计时，审计人员如果发觉使用某些措施未能实现规定的目标，就需考虑使用替代的审计程序。在审计终结阶段，审计人员要总结审计工作，评价审计目标是否达到，并决定发表何种审计意见。

五、审计评价标准

审计评价标准的概念、选择和确定审计评价标准应考虑的因素和常用的审计评价标准来源。P429 答题要点：

(一)审计评价标准的概念：

审计评价标准也即审计依据，是进行审计时判断审计事项是与非、优与劣的准绳；是出具审计意见，作出审计决定的依据。审计评价标准说明的是审计事项“应该达到的状态”或者“规范的做法”。没有评价标准，就没有审计结论，审计报告也无法理解。(二)选择和确定审计评价标准应考虑的因素：

与审计目标的相关性。由于审计目标具体化的方式多种多样，层次不一，使得一个审计项目中的全部审计目标构成一个比较庞大的体系。选择和确定的审计评价标准必须与审计目标紧密相关；客观性，审计评价标准必须是客观存在的；可获得性，即审计评价标准是审计过程中可以获得的；可靠性，审计评价标准必须是可靠的；明确性，审计评价标准是明确具体的，是可以用来衡量具体审计事项的。

(三)常用的审计评价标准来源：相关法律、法规、规章和制度；通用的管理原则；同行业的先进做法；被审计单位制定的计划、方针、政策和规章制度；专家意见等。

六、审计准则的概念、内容和作用。答题要点：

（一）概念：审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范。审计准则是评价审计质量的重要依据。

（二）内容：审计准则的内容十分广泛和复杂，为保证审计准则的科学性和实用性，应合理设计审计准则的结构层次。

1．不同的审计主体应有不同的审计准则。从审计主体来分，审计组织可以分为国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织三类。由于各类审计组织服务的对象不同，自身的工作性质不同，其相应的规范要求—审计准则也不同。

2．不同性质的审计业务应有不同的审计准则。审计业务的性质不同，意味着审计工作的内容和范围不同，审计人员提供的保证程度不同，其所承担的责任也不同，因此对于不同性质的审计业务就应制订不同的审计准则。

3．不同层次的审计行为应有不同层次的审计准则。审计准则必须分层次制订，分成基本准则和具体准则。基本准则是总纲，具体准则是开展具体业务时必须遵循的具体规范。

审计准则的内容一般包括：审计组织和审计人员的资格条件和基本要求；审计计划；审计证据的收集和评价、审计工作记录的编制；审计结论的提出；审计报告的编制等。我国国家审计准则是由审计署制定颁布的；内部审计准则是由中国内部审计协会制定颁布的；社会审计准则是由中国注册会计师协会拟定、财政部批准发布的。

（三）作用：审计准则是衡量审计质量的尺度。审计准则是确定和解脱审计责任的依据。审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介。审计准则是完善审计组织内部管理的基础。

七、审计程序

具体审计程序的设计就是在通用审计程序的基础上，考虑到不同因素和要求，为审计项目设计合理的审计程序。试述通用审计程序的内容和具体审计程序的设计需要考虑的因素。P422-424 请按以下层次论述：1.通用审计程序的概念；2.按照审计的三个阶段，分别论述每个阶段的主要工作内容；3.在通用审计程序的基础上，具体审计程序设计时应考虑的因素。答题要点：

1.通过审计程序：指通过研究不同类型审计项目的特点而总结出来的适合各类审计项目的基本审计程序，如果审计人员按照基本审计程序来实施审计，则可以满足基本的审计目标。2.审计各阶段工作：审计程序基本都包括计划阶段、实施阶段和报告阶段

（1）计划阶段的主要工作是：确定被审计单位；确定要求进行审计的原因；确定审计的法律关系；配备审计人员；调查被审计；实施初步的分析性测试，确定重要性水平，评价固有风险；调查内部控制，评价控制风险；制定总体审计计划和具体审计计划。

（2）审计实施阶段的主要工作是：实施内部控制测试；调整具体审计计划；实施分析性测试和详细的余额测试。（3）审计报告阶段的主要工作是：完成全部必要的外勤工作；分析、整理审计证据；汇总、复核审计工作底稿；实施最后的分析性测试，评价审计工作质量和审计结果；编写并提交审计报告；不相关方面进行沟通，提出审计意见和建议。3.设计审计程序应考虑的因素

审计目标：程序是实现目标的途径，不同审计目标需要相应的审计程序来保证；审计主体：审计工作的执行者，包括审计组织和审计人员，不同的审计主体对审计程序不同要求；审计资源：审计组织可以用来人完成特定审计任务的人力、财力和时间的总称。充足的审计资源可以保证各类审计组织按照最理想的模式和需要选择地安排审计程序。审计客体：审计组织在设计程序时，要在考虑成本效益的前提下，制定出详细得当的审计程序。审计手段：审计手段的改变有时可以引起审计程序和审计方法的变革。不同审计组织对审计程序的特殊要求：在通用审计程序的基础上，结合不同审计目标对审计程序的特殊要求，再考虑不同审计组织对审计程序的特殊要求，才能合理地设计出适用的审计程序。

八、审计报告

审计报告是反映审计结果的重要载体，审计报告的质量是审计质量的集中反映。请论述审计报告的重要作用，并简要说明编写审计报告的一般要求。

（一）审计报告的含义和作用（是指审计人员按照审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对审计事项发表审计意见的书面文件）

（二）简要说明编写审计报告的一般要求（及时性、完整性、准确性、客观性、有说服力、清晰性）答题要点：

审计报告的含义：审计报告是比较常见的审计结果，是指审计人员按照审计准则的要求，在实施必要的审计程序后出具的，用于对审计事项发表审计意见的书面文件。

审计报告的作用：说明审计结果和审计结论；说明审计的性质和范围；作为对审计结果和建议进行后续跟踪检查的依据；便于公众监督检查和有关利害关系人决策参考。要求：及时性完整性准确性客观性

九、审计信息化

信息化的发展给审计工作带来了深远的影响，审计信息化是我们面临的重要课程。试述信息化环境给审计工作带来的挑战以及审计信息化的内涵和目标。

（一）信息化环境给审计工作带来的挑战 信息化环境相对于纸质账簿环境，从以下6个方面对审计工作提出了挑战：一是传统的查错纠弊手段在查账时不再奏效；二是审计对象管理方式的嬗变模糊审计取证切入点；三是审计人员不得不关注新的审计领域；四是社会综合效率对审计工作效率的要求；五是审计机关的内部管理面临新情况；六是审计机关的审计决策思路要适应信息化做出调整。或：

1.审计的业务范围和内容从传统的财务把表或其他管理方面的“有形”信息扩大到了信息处理系统的安全性、完整性及其内部控制等“无形”的技术领域。2.审计的方式随着信息技术的广泛应用，从传统的手工查账变为分析查询信息系统数据、远程联网审计成为审计的主要方式之一。

3.传统的审计证据是“有形”的，是看得见，摸得着的。而信息技术条件下，很多审计证据都以数字形式通过计算机或网络进行存储或传输，可能是某一瞬间计算机或网络产生的操作记忆。

4.由于审计内容和审计证据形式的变化，传统审计的程序必须做出相应的改变，否则难以实现审计目标。仅就调查了解内部控制一项来说，信息技术环境下内部控的内容与传统内部控的内容有很大不同，审计人员就必须采用不同的调查和了解内部控制的程序，对内部控制进行评价。

5.正是由于审计方式、方法、审计程序等方面的变化，审计项目的管理和控制的重点也随之发生变化。这些变化，迫切要求审计职业界及时出台相关的审计准则和指南，以规范审计人员的审计行为，提高审计质量，保证审计目标的实现。

（二）审计信息化的内涵和目标 信息化是将传感、通信、计算机、控制等信息技术手段应用于某一领域，全面改造业务流程、建立并完善新的生产方式、提高经营管理能力和水平的转变过程；也是指信息技术被高度利用，信息资源被高度共享，传统经济信息被信息技术适度改造，社会结构被信息技术合理重塑的状态。审计信息化是通过一个转变过程，使审计工作以最大程度处于体现信息技术、运用信息技术的状态。

审计信息化的目标包括以下四个方面：

1、消除职业风险，有效应对信息化环境给审计带来的挑战；

2、提升审计能力，即信息技术转化为审计能力，包括决策指挥的能力、发现错弊的能力和把握宏观的能力得到提升；

3、建立高效审计机关（组织）；

4、实现既定审计管理目标。

（三）信息技术发展对审计人员提出了哪些更高要求 由于信息技术的发展和广泛运用，我们的被审计单位越来越多地依赖信息与通信技术进行业务处理，审计人员必须知道如何运用技术运行他们的业务并且达到单位目标，如果审计人员没有这种理解，他们就无法履行自己的职责。我国国家审计署在信息化建设之处就曾经指出，审计人员不掌握计算机技术，将失去审计的资格。开展信息系统审计也好，以联网方式进行审计也好，都需要审计人员至少了解和掌握一些必要的信息技术知识。除知识、技术方面的要求外，信息时代的审计人员还必须有更高的职业道德水平。

十、审计质量管理

审计质量是审计工作的生命。为保证审计质量，审计组织都对审计项目进行了全过程质量控制和管理。试述审计质量管理的重要意义和项目审计全过程质量管理各环节的主要内容。

（一）审计质量管理的概念和意义

审计质量是指审计组织审计工作的优劣程度。审计质量管理是指审计组织和审计人员为使一定的审计过程、审计行为乃至审计结果达到规定的质量标准，而采取计划、制约、检查、分析和反馈等措施以提高审计质量的活动。审计质量管理既是一种全面的审计管理活动，也是审计管理的归宿，对于保证审计能够按照既定审计标准运行，克服随机因素、防范审计风险、提高审计组织的信誉具有重要的意义。

（二）项目审计全过程质量管理各环节的主要内容

项目审计全过程质量管理是指对项目审计从业务安排到审计报告出具全过程的质量管理，包括制定选择和确定审计项目——计划——实施——报告——后续工作等各个环节。各环节质量管理的主要内容包括：

1、选择和确定审计项目计划的质量管理。对国家审计和内部审计而言，这个环节质量管理的目标主要是项目立项的必要性和可行性，即立项的项目必须是重点领域、重点部门（单位）、重要资金和立法机构（政府）或高层管理部门关系的重大事项，同时符合法律或规章规定的职责范围，适合审计资源的现状。对社会审计而言，则是要深入了解客户的情况，谨慎承接审计业务，防止客户风险转移，不承事务所能力所不能及的项目。

2、审计计划阶段中的质量管理。无论是国家审计还是内部审计或社会审计，都应加强对审计计划过程的质量管理，要做到：对被审计单位进行充分了解调查；根据所了解到的被审计单位的基本情况，细化审计目标和内容；突出审计重点；确定以获取合理的和充分的审计证据为目的的审计程序，以及执行具体审计手续所需要的时间；适当委派审计人员组成审计组，并进行适当的分工。

3、审计实施阶段的质量管理。该环节的质量管理是整个审计过程质量保证的核心。为加强对这一环节的审计质量管理，审计组必须：按照审计准则的要求，确保审计实施方案所定的审计步骤、审计内容实施到位；当实际情况与审计实施方案产生差异时，应及时围绕审计目标做出相应对策；规范审计记录（包括审计工作底稿）的编制，要求审计人员在工作底稿上反映其专业判断的过程和工作轨迹，保证审计证据的充分性和适当性以及组织之间相关审查事项的信息沟通和共享；建立指导、检查与监督制度，及时确定工作中出现的新情况、新问题；建立分级符合制度，由审计组长（项目经理）或具有较高技能的审计人员对审计人员在审计过程中编制的审计记录（包括审计工作底稿）进行层层复核。

4、审计报告阶段的质量管理。该环节的质量管理内容包括：做好材料的汇总工作，对取得的审计证据和形成的审计工作底稿进行分析、判断和归纳，把审计实施过程中查出来的情况进行总结、分析整理，形成书面报告文件；建立所审计报告的编制程序，保证审计报告按规定的程序对外出具，避免出现纰漏；对审计报告建立分层次的审核制度；加强综合分析，坚持把查处问题与完善制度结合起来，提高审计成果的利用层次。

5、审计后续阶段的质量管理审计。后续阶段的质量管理是审计质量管理的重要环节。在这一环节，审计组织应：建立后续审计审计制度，跟踪审计意见、决定和建议的落实；建立审计项目档案的责任制度，明确归档材料的范围和归档材料的排列规则，并确定相应的质量管理责任。

审计业务

一、绩效审计

与财务报表审计相比，绩效审计的不同之处主要表现在哪几个方面审计机关开展绩效审计的重要意义。

（一）绩效审计的概念

绩效审计，是指对被审计单位（项目）管理和使用资源的有效性进行检查和评价的活动。这里的“有效性”主要包括下列四个方面：经济性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。效果性，是指目标的实现程度，既多大的程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。简单地说就是是否达到目标。合规性，是指对法律法规的遵循情况。

（二）绩效审计与财务报表审计的不同与财务报表审计相比，绩效审计在审计的基本原理和程序方面都是相同的，不同之处主要表现在以下几个方面：

I.审计目标不同。财务报表审计的目标是对财务报表的真实性、公允性发表审计意见，绩效审计是对被审计单位资源管理和使用情况发表审计意见。

II.审计方向不同。财务报表审计是对历史的财务信息进行审查和评价，绩效审计有可能是对未来情况进行的分析和预测，多数情况下，绩效审计要对未来提出改进建议。III.所依据的评价标准不同。财务报表审计所依据的评价标准基本上是相同的，即一般公认会计原则及相关具体的会计制度，绩效审计由于每个项目的具体目标不同，所依据的评价标准也各不相同。IV.审计方法不同。由于财务报表审计的审计目标的相对固定，财务报表审计所运用的方法相对比较固化。绩效审计项目的目标是多样的，审计对象范围也十分广泛，审计项目为实现审计目标所采用的方法也是无法固定的，几乎社会科学研究的方法，在绩效审计中都有可能用到。

（三）审计机关开展绩效审计的意义

I.开展绩效审计是完善社会主义市场经济体制的必然要求。是认真贯彻《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》的重要举措。

II.开展绩效审计是加强对权力运行制约和监督、建设责任政府的客观需要。方式是通过揭露公共资金管理使用中决策失误、损失浪费和腐败行为等问题。

III.开展绩效审计是提高公共资金使用效益的必然要求。而且能够加强政府对人、财、物管理和使用的监督。

IV.开展绩效审计是审计机关全面履行审计职责的重大举措。是履行审计法赋予审计机关法定职责的需要。

V.开展绩效审计顺应了世界审计发展的趋势。世界各国审计机关纷纷开展绩效审计，并将绩效审计理论和实务作为审计组织开展国际交流与合作的重点。

二、专项审计

（一）专项审计调查的含义

专项调查审计是审计机关采用审计方法和其他调查方法，就与财政财务收支有关的特定事项，对有关地方、部门、单位专门组织的调查活动。

（二）与财政财务收支审计相比较，专项审计调查的特点：

1、作用的建设性和宏观性。专项调查审计的出发点和着眼点是从政策、制度和管理等多方面，重点分析产生问题的深层次原因，提出完善宏观政策、健全法律法规制度、加强综合管理的建议，在宏观经济管理的高层次上发挥建设性作用。

2、调查对象的广泛性。专项审计调查往往要设计多个地区、多个部门和多个单位，调查对象十分广泛。

3、调查内容的相对集中性。专项审计调查是围绕与财政财务收支有关的特定事项开展的，因此，审计调查的内容相对比较集中。

4、证据的多样性。专项审计调查不仅要查明事实真相，还要进行综合分析，提出有益的建议，因此取证范围十分广泛，审计证据的形式也多样。

5、取证方法的灵活性。专项审计调查的取证，从根本上上脱离不了财务收支审计的常用方法，但由于审计证据的多样性和取证范围的广泛性，专项审计调查必须采用灵活的取证方法。

（三）结合审计实践，说明搞好专项审计调查应注意的主要问题： 要作用。

（一）可持续发展的概念（是既要考虑当前发展的需要，又要考虑未来发展的需要，不以牺牲后代人的利益为代价来满足当代人利益的发展）

（二）资源环境审计的概念（包括财务审计、合规性审计和绩效审计）

（三）资源环境审计在可持续发展中的重要作用

三、经济责任审计 参考2010年，补充：

（一）经济责任审计的对象：

1、地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；

2、中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融企业）的法定代表人。

（二）开展经济责任审计的重要意义

1、有利于维护国家财政经济秩序，保障国民经济和社会健康发展。

2、是加强干部监督管理的重要环节。

3、是从源头上预防和治理腐败，加强党风廉政建设，促进领导干部廉洁勤政的一项重要措施。

4、是推进依法行政、促进依法治国的有效手段。

四、跟踪审计

1、近几年来，随着形势、任务的发展变化，各级审计机关紧紧围绕中心，服务大局，更新审计理念，创新审计方法，跟踪审计方式较普遍地得到推广和应用，并取得了明显效果。请论述跟踪审计的特点和跟踪审计中应注意的问题。

（一）跟踪审计的概念

跟踪审计是审计机关依据有关法律、法规和规章，跟随审计事项实施过程而持续进行监督的一种审计方式。

（二）跟踪审计的特点：

1、过程性突出。与传统的审计方式相比，跟踪审计最突出的特点是其过程性，对于重大投资项目和重点资金，审计机关提前介入，由单纯的事后审计向事前、事中审计的转变。

2、时效性强。跟踪审计的时效性主要体现在发现和纠正问题的及时性。

3、预防作用突出。审计机关可以凭借跟踪优势，在跟踪过程中针对发现的问题建议有关方面建章立制，防范问题再度发生，能够充分发挥审计的预警、防御功能，因而是发挥审计“免疫系统”功能的一种有效方式。

（三）跟踪审计中应注意的问题：

1、要明确跟踪审计的目标。跟踪审计的总体目标应该是通过审查项目、资金的使用管理和有关政策执行情况，促进项目和资金规范管理，提高效益，从而达到预期的效果和政策目标。根据风险评估情况确定跟踪审计的具体目标和重点，可以利用较少的审计资源，实现跟踪审计的总体目标。

2、要突出重点，量力而行。首先要突出重点。审计机关在确定跟踪审计项目时，要按照要求，对关系国际民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程的跟踪审计。实质上主要是指两类：一是重大工程项目，二是重点财政资金。其次要量力而行。在推广跟踪审计过程中，一定要结合各级审计机关的实际承受能力，积极稳妥，量力而行，尽力而为，把握好尺度和分寸，有重点地开展。

3、要注意防范风险。在开展跟踪审计的过程中，主要存在两类风险：一是审计责任方面的风险。审计机关在跟踪审计实施过程中要把握自身定位，做到不缺位、不错位，保持审计的独立监督者地位，在法定职权范围内开展工作，做到到位不越位。二是审计质量方面的风险。审计机关应加强人力资源配备和人员培训，提高审计人员的专业胜任能力的同时聘请外部专家参加审计组，统一组织审计，加强审计质量控制，降低审计质量方面的风险。

2、跟踪审计广泛应用于建设项目审计中。近年来，审计机关开展建设项目跟踪审计，收到了很好的效果，得到了社会各界的肯定。

五、建设项目跟踪审计

请简要论述建设项目跟踪审计的特点和内容。

（一）建设项目跟踪审计的概念建设项目跟踪审计是指将项目建设全过程划分成若干阶段或确定若干重点建设事项，由审计人员随着建设进程，及时对各阶段的审计对象或确定的重点事项进行审计并提出改进建议，促进被审计单位及时纠正存在的问题、改进、完善建设工作，使建设项目得以规范、有序、有效进行，取得尽可能好的效益。

（二）建设项目跟踪审计与竣工结算审计相比的特点：

1、审计时间和次数不同。跟踪审计将整个建设过程合理划分成若干阶段或期间，及时对每个阶段进行审计。审计的次数比竣工决算审计大大增加；审计介入的时间也由工程竣工以后提前到工程建设的过程之中。

2、审计内容不同。竣工决算审计主要是在事后对竣工决算资料进行审计，跟踪审计主要是在平时对形成竣工决算资料的各环节、过程及相关资料及时进行动态审计，审计的内容、资料要多于竣工决算，体现出全面、全程审计的特点。

3、审计作用不同。在跟踪审计模式下，审计作用更大，可以有效防止资源流失和质量等问题，在促进建设项目管理等多方面发挥制约、促进作用。

（三）建设项目跟踪审计的内容：

1、投资立项方面。在建设项目前期准备阶段，即将其纳入审计范围，主要审查建设项目的审批文件是否齐全，招投标程序及其结果是否合法有效，与其相关单位签订的合同条款是否合规，与招标文件和招标承诺是否一致；审查建设资金的来源是否落实到位，是否专户存储；对使用国债的建设项目，严格规定其操作程序与使用范围；审查征地或拆迁费是否符合有关规定，等等。

2、资金拨付、使用和管理方面。主要审查内部控制制度的建立和执行情况；审查工程变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实；审查工程成本核算及账务处理是否符合规定，是否有利于建设项目的管理；审查资金的到位情况，是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲臵，或因资金不到位而造成停工待料等问题；审查建设资金是否专款专用，是否按工程进度付款，有无挤占挪用等问题，对往来资金数额较大且较长时间不结转的结余工程款等查明原因，防止出现超付工程款得现象。

3、投资项目管理方面等程序。主要审查是都按分项验收、阶段验收和竣工验收等程序进行，是否按照验收的程序办理竣工验收报告、图纸是否齐全，是否及时办理了交接，竣工财务决算是否合规，工程节超情况以及剩余资产是否妥善处理；审查是否有批准后的验收申请，设计、建设、施工监理等单位的资料是否齐全，验收中提出的问题是否按规定进行了处理。

补充资料：

一、资源环境审计

可持续发展的概念P444资源环境审计的概念。资源环境审计在可持续发展中的重要作用。

（一）可持续发展的概念可持续发展就是既要考虑当前发展的需要，又要考虑未来发展的需要，不以牺牲后代人的利益为代价来满足当代人利益的发展。

（二）资源环境审计的概念资源环境审计包括财务审计、合规性审计和绩效审计。资源环境财务审计通常评价政府的财务报表是否反映资源环境成本和负债；资源环境合规性审计主要评价是否遵照有关的资源法律、规章和政策；资源环境绩效审计通常包括评价政府：是否实现资源环境目标；是否有效解决资源环境问题；是否高效、经济地运行。

（三）资源环境审计在可持续发展中的重要作用。实践证明，最高审计机关通过开展资源环境审计，在完善本国可持续发展战略和相关国际法律和政策方面具有重要的作用。发现各种不利于可持续发展的问题和隐患，对问题进行分析和评估，为建立恰当的国家可持续发展战略和政策提供基础的、可靠的信息，促进可持续发展战略和政策的建立。对与国际环境保护协议、可持续发展战略相关的政策的完善。对可持续发展战略和相关的法律执行情况及效果进行审查和监督，必要时可以直接问责，促进问责机制的建立。对环境保护及其相关工作进行审查和监督，促进国家环境管理体系的建立与完善，提升国家环境信息的质量，从而协助实现可持续发展战略。

二、构建财政审计大格局

请简要论述构建财政审计大格局的内容和途径P458请按以下层次论述。财政审计大格局的概念；构建财政审计大格局的内容；构建财政审计大格局的途径 答题要点：

（一）财政审计大格局的概念

构建财政审计大格局就是按照完整的财政审计范围，围绕一定时期的财政审计目标，对项目选择、审计内容、审计重点、审计资源、组织实施和成果利用进行统筹管理。

（二）构建财政审计大格局的内容

具体包括：围绕财政审计目标，合理选择审计项目，并确定各审计项目的审计目标。围绕审计项目的审计目标，合理确定其审计内容和审计重点；统筹安排审计力量和审计时间，确保各审计项目顺利完成且相互协调；综合分析审计结果，科学编发审计信息，编写审计报告，汇总“两个报告”。

（三）构建财政审计大格局的途径 主要途径：

1.整合财政审计计划。要围绕政府中心工作及财政管理现状，研究提出一定时期内财政审计的总体目标和一揽子项目计划。在制定审计计划时，要统筹考虑国家财政审计的总体目标、审计的内容和重点，避免财政审计各个项目之间互不搭界、各自为战。整合财政审计力量。

2.要建立财政审计组织领导和协调沟通工作机制，将纳入本级预算执行审计工作总体方案的各个审计项目，均衡地落实到各审计业务部门组织实施。加强实施过程中的统筹协调，力争对一个被审计单位下发一份审计通知书、安排一个审计组统一实施，切实减少重复进点审计的问题。

3.整合财政审计方式。要根据项目特点，坚持多种审计类型和方式的有机结合，积极探索和推广多专业融合、多视角分析、多方式结合的财政审计管理办法，以加大审计力度，满足经济社会发展对审计的多方面需求。

4.整合财政审计结果。从加强财政管理、推进体制改革和提高财政绩效水平的高度来整合审计成果，综合反映体制、机制和制度性问题，提出对策建议。进一步研究改进“两个报告”，增强“两个报告”反映内容的宏观性和全面性，探索对预算执行和其他财政收支情况发表整体性意见，力求将审计评价、发现的问题、形成的原因、处理和整改情况等融为一体，更好地为政府加强宏观管理提供重要依据，为人大及其常委会审查预决算和监督政府预算执行提供重要参考。

三、审计结果公告

试论审计结果公告的重要意义，并结合近年来我国审计机关审计结果公告的实践，说明审计机关开展审计结果公告应注意的问题。

（一）审计结果公告的概念和意义 审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计管辖范围内重要审计事项的审计结果。审计结果公告对于我国审计事业具有里程碑的意义，对于推动审计工作乃至中国的民主法制建设，具有不可低估的重要作用。

审计结果公告的重要意义具体包括：（1）有利于扩大审计的影响，进一步树立审计监督的权威；（2）有利于增强审计工作的透明度，发挥社会舆论的监督作用；（3）有利于把审计工作臵于全社会监督之下，促进提高审计工作水平；（4）有利于维护国家的民主制度，促进依法行政。

（二）结合近来年我国审计机关审计结果公告的实践，说明审计机关开展审计结果公告应注意的问题。

近年来的审计结果公告实践表明，审计机关开展审计结果应注意以下几个方面的问题：（1）提高审计工作质量，规范审计结果公告的形式、内容和程序，防范审计结果公告的风险；（2）积极稳妥，循序渐进，逐步扩大公告范围；（3）积极争取党委、人大、政府的重视和支持，努力营造有利于审计结果公告的氛围和机制；（4）正确引导新闻舆论，处理好审计机关与新闻媒体、被审计单位之间的关系，加强沟通和协调。

第四篇：2012年高级审计师《审计专业相关知识》试题

2012年高级审计师《审计专业相关知识》试题

一、单选题(单项选择题：(每小题1分.共20分。备选项中只有一个正确，错选、不选均不得分))三菱触摸屏

1、国际储备属于国际收支项目中的()

A、经常项目

B、资本项目

C、贸易项目

D、平衡项目

2、如果一国在一定时期内，经常项目为逆差，资本项目为平衡，则其国际收支状态是()

A、无法确定

B、逆差

C、平衡

D、顺差

3、我国对某一受灾国进行了无偿援助和捐赠，在我国的国际收支平衡表中，这笔款项应计入()。

A、平衡项目

B、经常项目

C、资本项目

D、货币项目

4、下列不属于经常项目的是()

A、国际储备

B、无偿转让

C、贸易收支

D、服务收支

5、国际收支调节的方式不包括()

A、调整税率。

B、调整汇率，以调节国际收支差额。

C、调整汇率，以影响资本的流出流入。

D、利用政府信贷和国际金融机构贷款，以调节国际收支。

6、开放经济中的宏观经济总需求可表示为()。

A、Y=C+I+G+(X—M)

B、Y=C+S+T+(X—M)

C、Y=C+I+S+(X—M)

D、Y=G+I+S+(X—M)

7、在浮动汇率下，汇率决定的基础是()

A、铸币平价

B、金平价

C、官方定价

D、外汇市场供求关系

8、第二次世界大战后，较长时间实行的国际货币制度(布雷顿森林体系)是()。

A、固定汇率制度

B、双重汇率制度

C、浮动汇率制度

D、一揽子货币制度

9、在“国内通货膨胀与国际收支赤字”时期，政府的宏观经济政策组合是()。

A、财政政策紧缩，货币政策放松。

B、财政政策不变，货币政策紧缩。

C、财政政策紧缩，货币政策紧缩。

D、财政政策放松，货币政策放松。

10、当项目的净现值等于 0必要报酬率与内部报酬率相等时，项目：

A.必要报酬率大于内部报酬率

B.必要报酬率小于内部报酬率

C.必要报酬率等于内部报酬率

D.必要报酬率和内部报酬率的大小不能确定

11、某公司长期资金由长期负债、普通股和留存盈利组成，比例分别为50%、30%和20%，资金成本本别为10%、20%和15%，则该公司长期资金的加权平均成本为：

A.10% B.14% C.15% D.20%

12、下列各项筹资活动中，会加大财务杠杆作用的是()。

A.增发普通股 B.商业信用

C.发行优先股 D.吸收国际投资

13、某企业按“2/10，N/60”条件购进商品20000元，若放弃现金折扣，则其资金的机会成本率为：

A.12.3% B.12.6% C.11.4% D.14.7%

14、关于股票股利，说法正确的有()：

A.股票股利会导致股东财富的增加

B.股票股利会引起所有者权益各项目的结构发生变化

C.股票股利会导致公司资产的流出

D.股票股利会引起负债的增加

15、下列经济业务不会影响流动比率的有：三菱触摸屏

A.销售产成品

B.偿还应付账款

C.用银行存款购买固定资产

D.用银行存款购买短期有价证券

16、企业财务状况的趋势分析常用的方法不包括：

A.比较财务报表法 B.比较百分比财务报表法

C.比较财务比率法 D.杜邦分析法

17、企业购入交易性金融资产发生的交易费用，应借记的会计科目是()

A、财务费用 B、投资收益

C、其他应收款 D、交易性金融资产

18、D公司为上市公司，2009年4月21日以银行存款780万购买甲企业80%的股权，购买日甲企业所有者权益的账面价值为800万元，公允价值为1000万元。(D与甲不属于同一控制企业)D公司对甲企业的长期股权投资采用权益法核算，应确认的长期股权投资的成本为：

A.780万元 B、640万元 C.800万元 D.1000万元

19、下列各项固定资产中不计提折旧的是()

A、闲置的房屋 B、融资租入的设备

C、临时出租的设备 D、已全额计提减值准备的设备

20、下列有关或有事项的表述中，不正确的是()

A、或有负债不包括或有事项产生的现时义务

B、对未决诉讼，仲裁的披露至少应包括其形成的原因

C、很可能导致经济利益流入企业的或有资产应予以披露

D、或有事项的结果只能由未来不确定事项的发生或不发生加以证实

二、多选题(多项选择题：(每小题2分，共20分。备选项中有一个以上正确))

21、所谓一国国际收支平衡是指改过()

A、没有国际收支顺差或逆差

B、国际经济活动中的总支出与总收入相等

C、经常项目平衡且资本项目平衡

D、经常项目与资本项目的总和平衡

E、官方储备项目不变

22、国际收支项目划分为()

A、经常项目

B、资本项目

C、长期项目

D、短期项目

E、平衡项目

23、汇率制度大体可分为()

A、直接汇率制度

B、间接汇率制度

C、固定汇率制度

D、浮动汇率制度

E、自由汇率制度

24、在一国国际收支发生长期性逆差时，贬低本币汇率会()

A、刺激出口

B、刺激进口

C、抑制出口

D、抑制进口

E、改善国际收支状况

25、合同规定偿还期超过1年的资本或未定偿还期的资本，其主要形式有()。

A、直接投资

B、证券投资

C、短期投资

D、政府和银行的长期借款

E、企业信贷

26、外汇风险主要表现为()

A、进出口贸易风险

B、外汇储备风险

C、借贷风险

D、外债风险

E、借款风险

27、选择和搭配最优政策时要注意()

A、货币政策的对外影响一般大于其对内影响。

B、财政政策对国内的影响往往大于其对国外的影响。

C、首先确定政策试试的目标，明确要解决的主要问题。

D、用一种政策去抵消另一种政策的副作用

E、不用考虑政治因素

28、某国国际收支长期存在顺差，在其他条件不变时，该国货币升值将有利于()

A、增加进口

B、增加出口

C、国际收支平衡

D、抑制出口

E、抑制进口

29、资本市场交易的金融工具主要包括三菱触摸屏()

A.商业票据 B.短期公债 C.公司债券

D.中长期公债 E.股票

30、经常项目包括的主要有()

A、国际储备 B、国内储备

C、贸易收支 D、服务收支

E、无偿转让

第五篇：高级审计师考试题型

审计师培训 http://edu.21cn.com/kcnet2030/高级审计师考试题型

考试题型：考试题型均为主观性试题，无任何客观性试题。经济理论与宏观经济政策的考试题型仅简答题和论述题两种；审计理论与案例分析的考试题型包括简答题和5个审计案例。审计案例以财务审计为依托，侧重于审计技术方法的运用，难度适中。只是所有案例是依据的国家审计准则，而不是独立审计准则。主要的差别在于程序上的差别。