第一篇：固定资产管理流程1
固定资产管理流程
一、固定资产盘点
1、设备盘点的目的是检查设备数量，型号，存放地点，标签，设备好坏状态等信息与K3账目是否一致，检查各部门是否按设备管理条例执行设备的调拨，启用、封存、维护等工作。
2、制作固定资产盘点表：
打开K3——财务会计——固定资产管理——统计报表——资产清单（注意将多个部门共同使用的设备全显示出来，将设备按存放地点排序）——点击页面左上方文件引出清单形成Excel表——打印所需要的信息（编号，名称，型号，数量，使用部门，存放地点，备注，制表人，初盘人等）。
3、将固定资产盘点表按部门发放至部门主管，由各部门主管负责初盘，并在初盘人处签字确认。
4、回收初盘表后，检查初盘结果是否与K3账目一致，若不一致，按初盘表的信息修改盘点表，然后拿着修改后的盘点表去复盘。复盘人由设备管理员同各部门主管、工务一同盘点，并在复盘人处签字确认。
5、统计盘点问题点，格式如《2013.11固定资产文件夹》里的《固资K3账上需修改之处》并提交给财务部，在K3上实施账务修改。
6、复盘后，制作盘点报表，格式如《2013年12月固定资产盘点表》，领导审批后，存档，并传真。
7、更新各车间张贴的固定资产清单，并备注租赁的设备及公司自有的设备。
二、固定资产综合管理
1.固定资产购买请参照《QGSR-005D-2012仪器设备采购管理办法》；
2.固定资产报废请参照《QGSR-010D-2012仪器设备报废管理办法》；
3.固定资产运行与维护，设备事故管理，重点设备运行记录管理，特种设备管理，启用及封存管理请参照《QGSR-004D-2012仪器设备管理办法》；
4.设备维修保养请参照《QGSR-008D-2012仪器设备维修保养管理办法》；
5.重点（主要）设备评定请参照《QGSR-007D-2012重点（主要）设备评定管理办法》；
6.设备档案管理请参照《QGSR-006D-2012仪器设备档案管理办法》；
7.设备管理表单及条例请参照《设备管理控制程序1.0》；
三、重点设备评定管理及运行记录
1、重点设备评定请参照文件夹《重点设备评定》，里面有重点设备评定通知及格式，每年12月份评定一次，评完后。
2、重点设备运行管理请参照《重点设备运行管理》文件夹，里面的设备运行时间由工务提供，每季度提交一次。
四、特种设备管理
1、每年三月份更新一份台账给洛阳，格式参照文档《特种设备2014.3.26》。
五、年度保障预算
1、每年12月底，做次年保障预算，保障预算的通知、预算表格式请参照文件夹《2014保障预算》；
2、先将预算表发至各部门主管处，让部门主管自报项目并签字，然后将其统计至一张预算表上，并确认计划执行时间，领导审核后传真。
六、保障预算的实施情况
1、年度保障预算的实施情况请参照文件夹《保障预算实施情况》，每月底25日前将保障预算的实施表。
七、保障部滚动资金计划
1、请参照《保障部7.8.9月资金计划》，里面的项目是根据保障预算的项目计划实施时间及金额而定，在填写之前，跟各项目相关负责人确认实施时间，有些项目可能会直接取消，有时会临时新增项目。
第二篇：固定资产管理流程
固定资产管理流程
一、目的
为规范公司固定资产管理,合理配置和有效经营公司固定资产,防止公司固定资产流失和无序失控,现制订此流程。
二、定义和分类
1、定义
固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过1年的，也应当作为固定资产。
2、分类
各公司应制定《固定资产折旧明细表》来规范公司固定资产的种类及折旧年限，折余净、残值等相关信息。一般情况下,公司对新增固定资产须按照该明细表来进行确认,分类并使用相关参数进行固定资产折旧等相关的会计处理。该明细表一经确定,一般不允许更改,如有需要,须经公司管理层确认, 法人代表及财务经理签字确认后.。
三、固定资产购入(添置)计划制定及反馈
1、固定资产的审批:各部门固定资产的相关使用者需填写《固定资产采购申请报告》并经总经理批准后，方可由采购部门填写采购单申请购买。
2、如果使用者因原使用资产报废而添置新资产，必须先填写《固定资产报废单》总经理签字，财务部门确认后。将原资产报废方可申请采购。
四、固定资产的采购、验收和付款
1、固定资产入库后，库房管理人员实地查验无误后,填写入库单, 一联留底,另一联与采购单装订在一起交予财务。
2、使用部门确认该资产达到预计可使用状态时,填写一式二联的《固定资产验收报告》,一联留底,一联交由财务结转或支付尾款使用，并存档。、财务收到《固定资产验收报告》和《固定资产收货单》后,可以通知采购部请款。
4、采购部收到供应商发票后,向财务申请支付该笔款项。
五、固定资产的日常管理
1、财务部负责对固定资产统一编号、订牌,并记入《固定资产折旧明细表》中予以管理。每月15号前对上月新增固定资产实地盘查并将固定资产标签贴在该项设备上。
2、资产使用部门应配备固定资产管理人员, 建立并维护本部门的《固定资产管理清单》,保证帐物相符,同时要明确固定资产使用人。当使用人发生变化时(如离职、调动等),要做好移交工作。
3、资产使用部门应制定日常维修、保养、大修等管理制度细则, 固定资产管理人员定期检查资产使用情况。每月编制机器使用状况清单交由财务并上报公司领导层。
4、财务部门每季对固定资产实物盘点,核对帐物, 必须做到使用部门、财务部门帐物相符。财务将资产清查时盘亏、盘盈的固定资产发往各使用部门，由使用部门提供填写盘亏、盘盈原因报告, 财务将汇总结果上报至主管领导处。在此基础上,财务不定期对各部门设备进行抽查盘点, 并反馈结果，并在主管领导批准的基础上办理相关账务手续。
5、公司各部门间固定资产使用权的转移,应填写《固定资产转移单》,双方部门负责人批准并交由总经理批准后, 将《固定资产转移单》交给财务部办理转移变更。
6、公司的固定资产必须在公司的安全场所合理存放,如果需要离厂维修或是外发加工,必须填写出厂放行单并由主管领导和财务经理签批后才能出厂放行。
六、固定资产的报废
1、符合下列条件之一的固定资产可申请报废:
1)已超过规定使用年限;
2)经修理、调校后，其准确度、稳定性仍无法达到规定指标;
3)主要零部件严重损坏又无法购买或代用;
4)损坏严重，确认无修理价值;
2、报废固定资产由使用部门填报写《固定资产报废申请单》，经公司主管批准后, 办理相关报废手续。汽车报废须经当地车辆管理所鉴定。
3、固定资产报废处理由固定资产使用部门提出申请,公司主管固定资产领导及财务部审议, 由总经理核准后方可执行。、如报废固定资产可作废料等出售，出售金额必须报备财务，以便财务入账，冲减固定资产清理。
5、固定资产折旧采用平均年限折旧的办法, 由财务部固定资产会计根据固定资产清单按月计提、登记明细帐, 并记入使用部门成本。
第三篇：固定资产管理操作流程8
固定资产管理操作流程
一、采购流程
1、采购计划审批流程
使用部门提交详细采购计划申请——总务处核实库存——（1）库存（有）划拨；（2）库存（无）交专家评审小组评审设备的发展前景、技术参数及购买计划的可行性报告等——财务处审核资金计划——院领导审批最终采购方案——总务处实施采购方案。
２、采购方案操作流程
总务处按审批后的采购方案编制“政府采购计划”交市财政局采
购办审批——确定招标中心编制招标文件——由使用部门确定招标文件的准确性后——网上公布——使用部门、总务处、纪检派出相关人员参加评标——使用部门与中标单位签订供货合同（合同一式八份：供货方、使用部门、纪检、财务处、、中山财政局（财局支付时需要）、招标中介机构、总务处２份）——如在实施过程中合同出现变更由使用部门接洽处理（变更协议须有法律效应，甲乙双方必须签字盖章确认。）——总务处办理采购合同预付款审批手续。
二、合同实施流程
收货
1、设备无需安装的：
①、采购货物只为单一使用部门：到货前，由采购员或使用部门合同
签署人通知，使用部门固定资产管理员做好收货前的准备，同时向固定资产管理员提供合同复印件；——货到时，使用部门固定资产管理员按供货方提供的送货清单收货，设备有附件的按附件清单（或装箱单）一并逐一点清，同时保存好货物装箱单，对收货时发现货物不符、包装或设备严重损坏、资料不全等，立即通知采购员与供方协商，也可以拒绝收货或退货，送货清单一式二份，签收后自己留存一份，作为备查账；——货收齐后，使用部门通知总务处组织安排验收。②、同一批采购货物为多个使用部门（货物总务统一发放的）：由采购员通知总务处固定资产仓管员按供货方提供的送货清单收货，并向仓管员提供合同复印件，与明确设备来源渠道，以防出错，并通知验收员组织安排验收，验收合格后——通知使用部门资产管理员领取其物品
2、设备需安装的：由使用部门提前安排好场地，对配套的水电设施应提前做好规划、勘测水电使用承载——安装时通知总务处水电组配合，同时使用部门安排相关人员负责全程跟进，并要求供方对预埋件、预安装件须使用方核对后签字确认后，方可安装——安装调试完成，供方完成培训计划，使用部门试运行两周后，设备运行正常——由使用部门通知总务处组织安排验收。
三、验收操作流程
1、验收前的准备
当验收员接到采购员或使用部门的预约验收通知：
一、要求采购员提供与验收有关的相关资料（招标文书、供货合同、变更协议、验收清
单）给验收员；
二、由验收员联络相关的技术专家、监察、教务等人员确定验收时间并将验收资料送达到参加验收人员的手中；参加验收的人员一般包括：采购员或合同签署人、资产科验收员、使用部门资产管理员、抽取相关的专业技术2-3人、监察人员、教务人员等，组成的验收小组，组长由资产科验收员担任，负责整个验收工作的具体落实；
三、凡参加验收的人员，收到资料后需对验收资料进行严格的审核，特别是设备的型号、规格、数量、技术参数等方面是否所有资料达到一致，如有问题及时提出。
2、实施验收
（1）凡参加验收的人员，严格按时到达现场进行验收；
（2）现场验收：验收人员按照资料上规定的要求逐一核对验收，对需要开机检测的应由供方人员操作，或在供方人员的指导下由校方操作人员进行开机检测；对需进行计量检测的，须按国家标准参数进行检测；单一产品逐个检测，批量产品抽样检测，其标准按GB/2828执行。
（3）记录：
一、质量验收记录是证实产品质量的依据，因此验收的数据要客观、真实、准确、完整，字迹要清晰、整齐，不得随意涂改，空白项应划斜线。
二、记录内容一般包括：名称、规格、型号、数量、检测项目、技术要求的规定值、检验和测试的实测值，查看产品说明书、产品合格证、产品出厂前的检测报告，是否齐全，发现异常情况和处理记录，验收时间、验收人签名；验收人签名是作为责任依据，参加验收的人员都必须履行。
3、验收报告
产品质量验收报告是对产品质量和验收工作进行总结。当一项验收工作结束，验收人员应根据验收情况，出具客观、真实的验收报告；验收报告应做到：完整、准确、客观、清晰、结论正确，易于理解；凡参加验收的人员必须发表自己的意见，合格或不合格，如不合格须明确说明不合格事项；产品质量验收报告由资产科参加验收的人员，根据验收记录归纳总结，验收人签名，验收报告一式三份供需双方各持一份、交财政局采购中心一份；产品质量验收报告连同验收记录、验收人员签到表一并归档。
4、验收不合格的处理
（1）按GB/T19000-2000对不合格的定义为：“未满足要求”。凡在验收中，发现产品验收“未满足要求”则判定为不合格。验收人员要及时出具验收报告，详细描述不合格原因，并由资产科负责人签字后，交采购人员，由采购人员与供货商交涉处理。
（2）采购人员收到产品质量验收不合格报告后，应以书面的形式及时通知供货商，并责令限期整改。整改通知书应标注通知日期，同时作为资料保存归档。
5、返工后的再验收
按现场验收开始到出具验收报告结束。
四、建立新增设备资产台帐
凡新进设备验收完毕后，各使用部门须自行建立新增设备资产台帐（含低值耐用部分），以保证本部门账务的真实、可靠。
五、入录固定资产账流程
1、采购货物只为单一使用部门：
设备验收合格后，由总务处验收员向供货商索要修改正确的验收清单（一式四份：供方、使用部门、总务处系统管理员、财务处各一份），交其使用部门——由使用部门资产管理员按其货物验收清单和固定资产入账界定标准，自行录入系统→确定物品使用人、存放地点等信息→数据提交至总务处→发票签字后交至总务处资产管理员→总务处审核后编制出{固定资产验收单}、打印条形码交使用部门资产管理员——由使用部门完成使用人确认签字手续后将{固定资产验收单}交回总务处→使用部门资产管理员将条形码粘帖在设备的合适位子→财务报账
2、同一批采购货物为多个使用部门（货物由总务统一发放的）：仓管员将发票、货物验收清单（复印件）交至资产管理员按库存录入系统→资产管理员打印条形码交至仓管员→仓管员将条码贴至相应的设备→财务报账。
部门领用时由使用部门资产管理员领取设备→仓管员将资产分配情况信息（记录好分配的相关部门及对应的条码资产编号）回馈给资产管理员→资产管理员通知使用部门管理员完成系统中有关设备的使用人、存放地点等信息→数据提交至总务处
3、建立低值设备账：使用部门将其低值设备（不能纳入固定资产帐的）编入部门财产账务管理中，单独立账。
4、账务核对：固定资产系统管理员每月定期和财务核对账务——
各部门每月按期上报固定资产增减变化表
5、每月定期组织各部门资产管理员打印其本部门当月发生的（增减）资产卡片，并整理归档。
六、费用支付流程
（1）财政支付：采购员收到完成签字手续的发票及货物验收清单、质量验收报告后，填写财政采购支付申请清单，送财务处确认、院领导签字、连同发票复印件、质量验收报告一并交院办盖章，（质量验收报告一份留存、一份交供方、一份交财政局）——交供方联系人或由采购员直接送财政局采购办——原始发票及货物验收清单交财务处入账——采购员做好费用支付备忘录（每期所支付的发票复印留存）。
（2）学院支付：采购员收到完成签字手续的发票及货物验收清单、质量验收报告后，质量验收报告一份留存、一份交供货方，发票及货物验收清单交报账员——报账员填写费用支付清单，分别找处领导、院领导签字后——交财务处入账并完成款项支付业务。（待续）
第四篇：固定资产管理
固定资产管理
(一)固定资产的定义及分类
固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：
1．为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； 2．使用年限超过1年； 3．单位价值较高。
固 定资产是营业部开展业务经营所必需的有形资产。营业部的固定资产按其实物形态或经济性质可分为房屋及建筑物、机器设备、交通运输设备及其他固定资产。房屋 及建筑物主要是指营业部办公用房、营业用房、非营业用房以及与这些房屋不可分割的各种附属设备等；机器设备主要包括营业部的通讯设备、微电子设备、办公及 文字处理设备、安全保卫设备、电器设备、动力设备、机械设备等；交通运输设备主要包括营业部所拥有的小汽车、专用运钞车及其他运输设备；其他固定资产是指 营业部所拥有的、无法归属上述几类的、符合固定资产定义的所有固定资产。(二)固定资产的管理原则
营业部固定资产实物管理应当遵循账务分管、价值管理和实物管理相分离的原则。
在 准确核算的基础上，对固定资产应设置固定资产卡片进行管理，确保账、卡、物三者相符。固定资产账务核算部门不得管理实物，实物管理部门不得经管其账务核 算。财务部门负责固定资产的价值管理，确保固定资产的核算真实、准确；行政部门负责固定资产的实物管理，确保固定资产安全、完整；固定资产的使用部门负责 固定资产的保管与维护。行政、财务部门对固定资产的购置、出售、转让、报废、修理等进行严格的管理和核算。(三)固定资产的核算与管理
营 业部取得固定资产时，应按取得时的成本人账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必需的支 出。营业部应根据外购、自建、融资租人等具体情况确定固定资产的取得成本。由于固定资产在使用过程中具有使用价值与价值相分离的特点，因此，营业部必须正 确反映固定资产的价值转移过程，合理计提固定资产的折旧。营业部应选择合理的固定资产折旧方法对房屋及建筑物、各类设备、大修理停用的固定资产、融资租人 和以经营租赁方式租出的固定资产计提折旧，以正确计算营业部当前的费用和财务成果。
营业部对固定资产应当定期或者至少每年实地盘点一次。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应当查明原因，经审批机构批准后按规定及时进行处理．以正确反映营业部固定资产的实际状况。对于盘盈盘亏原因应当进行总结和分析，检查、堵塞固定资产管理中的漏洞。
期末，营业部应对固定资产的减值作出判断。固定资产的减值，是指固定资产的可收回金额低于其账面价值。营业部应当按照固定资产可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备。
浅谈固定资产管理
尤超 原创 | 2008-05-16 09:53 | 投票 标签： 固定资产管理
固 定资产管理是财务工作中最容易被忽视的一项工作。也是不容易做好的一项工作。它不像销售、存货、成本等影响企业当期损益的关键工作，几乎每月每天，每时每 刻都在牵扯着财务负责人的神经。一堆固定资产，如果已经购入到了企业，因为它的成本在一定程度上具备“沉没成本”的特性(一般情况下固定资产购入时都不是为了卖出变现的)，无论该固定资产是否被使用、使用的效率效果如何，一旦折旧年限进行了确定，就每月以折旧费的形式固定计入企业当期的费用。这一特性造成许多公司在进行费用 管理与控制时，往往将“折旧费”列为一项不可控项目，而不去像控制别的费用如交际费、差旅费那样来控制。这就要求固定资产一定要从最初决定投资的那一时刻 来进行管理，即从最初做投资预算的那一刻进行管理。
固定资产的显著特点是在生产经营中，能连续在若干个生产周期内发挥作用，保持其实物形态，其价值则随着生产经营活动逐步转移。搞好固定资产管理是企业管理的重要一环。
固定资产管理要把好三个关键点即：“进、出、用”。
一是“进”。指的是固定资产的采购一定要严格。严格的控制包括以下几个层次：
1、预算层面。每年的投资预算都要慎重考虑，经过细致论证后才可以获批。实际的业务环境变化很快，即使有了的投资预算，在实施每一项具体的投资计划前，仍然需要由业务部门提出具体的投资采购申请，以获得最新的评估。
2、对于预算外的投资，更需要结合业务情况，谨慎考虑。这一点是很重要的。因为投资与费用不同，一项投资的效益往往要在今后的许多年才能显现出来。所以在实际的公司审批中，对投资一定要设立比费用更为严密的体系与流程。
3、具体的采购与付款。在这一层面上，同样必需有严格的流程。主要指所有的采购与付款必需有合格的单据来支持。如同存货的采购一样，固定资产也一定要对合同或订单、收货情况(包括质量验收)、及发票进行三单审核。之后才能办理入帐及付款手续。同时在固定资产到货验收，开始使用前，还需要加贴固定资产标签，标签上的信息与财务固定资产帐上的信息要保持一致。现实中，这一环节的问题非常多，许多公司就是因为在这一环节控制不力，导致产生了大量的帐外资产和不良会计信息。其实解决的方法非常简单，也非常原始。就是财务固定资产会计岗位人员必需与各个部门保持良好沟通，时时宣传与讲解固定资产管理方法，并亲自对固定资产的验收、位置、使用部门等进行核查。许 多财务人士抱怨公司里其他部门的人员根本没有资产管理的基本认识，在资产处理上随意性很大。却没想到造成这一现象的原因是自己对政策讲解不够。我们要相信 公司里的每一个人都有趋善避恶的天性，每个人都想将自己所辖工作做得更好。业务部门没做“好“的原因在于业务部门并不清楚自已的行为造成的影响与后果是什 么。这些都是需要财务部门去讲解的。二是“出”。指的是固定资产的处置。固定资产无论是报废，还是进行转售，都必需有严格的程序与文档资料支持。事实上，一进一出两个关口把住了，固定资产管理基本上就没有大的风险了。应该关注的问题有： 每一项资产在向外物理转出时，是否有门卫进行检查，要求提供适当的手续？ 资产的处置是由一个部门独立完成的吗？一般来说，必需要求有两个以上部门共同来完成处置。是否有实物处置的照片或废品公司签收的文件证明？ 资产报废事先获得审批了吗？ 财务人员是否现场监查了处理过程(包括事前对报废资产的核对)？ 许 多公司的财务部门仅凭一纸获批的报废申请就直接对固定资产进行了报废的帐务处理，并不认为对实物的处置监查是自己的工作。在这样的思想指导下，就不可能将 固定资产帐务处理清楚。实际上业务部门很可能将申请报废的固定资产先找个仓库一放，之后许多年无人问津，致使仓储费用增加，且白白损失掉了提前变卖的机会 与价格。财务部一定要对报废的过程与文件进行确认后，才能在帐务中进行报废的处理。这是非常重要的。要知道固定资产的处置环节最容易产生腐败，是许多“小金库”的来源。
三是“用”。可 以说，在前两项内容完成后，这第三件事完全属于公司内部事务了。如果说“进”和“出”涉及到成本与收益的控制，“用”则更关注的是效率问题。为什么有的企 业资产清查时发现井井有条，而有的企业却是严重的帐实不符？区别就在这个“用”上。要想“用”得明白、“用”得高效，需要注意以下几点：
1、每一项资产都必需有相应的管理责任者，即“总裁”。这个总裁可以不是资产的使用者，但必需对资产负起完全管理责任。要保证资产的完整，并掌握资产的使用状态。
2、财务部资产管理人员要与公司的总裁们建立起紧密的联系，通过他们的报告来掌握公司资产状态。在职责分工上，财务必需定期提供给每一位总裁所辖的资产清单，让其了解公司固定资产帐目情况，以便总裁进行跟踪与盘点，对不符事项进行报告。这样的定期自查是非常必要的一种管理手段，在此基础上财务人员再进行小范围抽查。财务人员还要与总裁共同来解决固定资产转移、分拆、集合等一系列具体的问题，并付诸于文字流程，使得固定资产帐目能与资产实际状态保持一致。
3、每年进行一次固定资产清查。有了1、2项的工作基础，这一工作做起来会非常得心应手。财 务经理们需要牢记的是：所有的投资都要在未来才能带来收益。对固定资产管理不善而带来的浪费往往比我们想象的要大得多。许多财务经理们对当期的每一分费用 都精打细算，对一次差旅费用心疼不已，却面对公司大量的闲置资产冷漠麻木、没有感觉。昨天的决策带来了今天的折旧费用居高不下，那么今天的决策同样也会造 成明天的损失。要重视并且实际地投入力量去进行固定资产的管理，千万不要因为几年或几十年的分摊期而忽略任何一笔投资。哪怕只是很小的金额。
为了便于固定资产的核算与管理，应根据不同的需要对其进行合理分类。主要可从年限、自然属性、经济用途、所有权关系、使用情况等方面分类。
固定资产增减的明细核算应通过“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”分别进行，并保证与固定资产总账核对相符。
固定资产的总分类核算应当设置“固定资产”账户。此外还应设置反映其价值损耗的备抵账户“累计折旧”。
固定资产折旧不仅是一个重要的财务问题，还是个重要的税务问题。因此，必须采取科学的方法进行计提。计提折旧的主要因素是原价、预计净 残值和预计使用年限。在计提折旧时应首先注意：计提折旧的范围、计提折旧方法的选择、折旧年限的确定等有关规定。计提折旧的方法一般应采取直线法。经有关 部门批准还可选用工作量法，以及双倍余额递减法和年数总和法两种加速折旧法。上述各种方法要注意对比各自的优缺点。
对于固定资产修理，一般是在发生时列为当期费用，但若修理费用数额较大，也可采取事先预提分摊方式。
固定资产要定期进行清查，至少每年一次，以保证其安全完整和充分发挥效能。对于清查中的盘盈盘亏应按规定及时处理。
对于固定资产报废、毁损及出售的清理，除了注销固定资产有关账目外，还要注意固定资产清理损益的核算。
在建过程的核算重点是有关明细核算，除注意自营和出包两种形式的在建工程外，还要注意其中七个明细账户的运用和有关账项的结转。对于报废在建工程的损失，也要根据不同情况按规定进行处理。
第七章 固定资产管理
第一节 概 述
一、概念及其性质
固定资产是使用年限超过一年以上，单位价值较高，并且能反复周转使用，价值逐渐转移，在使用过程中实物形态保持不变的资产。它是企业进行生产经营的主要手段，包括厂房建筑物、机器设备和运输工具，等等。
企业中固定资产判定标准通常有三项：首先，使用期限在一年以上；其次，单位价值在一定标准之上；第三，是用于生产经营活动，而不是为了出售。企业应按照规 定标准，结合本单位的具体情况，如经营规模、业务范围的不同，制定相应的固定资产目录，作为核算依据。未作为固定资产管理的工具、器具等，均列为低值易耗 品。
由于在我国土地所有权归国家所有，企业对占用的土地只有使用权，土地不得买卖、转让和抵押，本身也不具有价值，因此土地不能列为固定资产。企业使用的土地可以有两种处理方法：
(1)按期向政府缴纳场地使用费，缴纳的费用直接列为各会计期的期间费用。
(1)是以场地使用权的形式作为企业的一项无形资产。
二、特征
固定资产与企业的其他资产相比，一般具有如下特征。
(一)收益能力高，风险较大
固定资产是企业生产经营主要劳动资料，主要包括厂房和机器设备，使用时间长，是企业创造财富的主要手段，它和无形资产共同被称为长期经营资产。固定资产的 固定不仅表现在其实物形态长期不变，还表现为它所内含的技术形态的相对固定，进而使其用途也较为固定。这些资产的用途不易改变，因此使用固定资产所生产的 产品使用价值具有相对的稳定性。固定资产投资风险较大的原因是由于固定资产使用期间较长，在这个较长时期内所生产的产品使用价值也很难改变，即固定资产的 投资具有不可逆转性，但人们对产品的需求却在不断变化，固定资产牛产出来的产品往往面临着不适应市场需求的风险。事实上，固定资产投资的回收期限越长，市 场需求的变化越大，投资的风险也就越大。此外，当固定资产所生产的产品不适合社会需求时，如果处理和变卖固定资产，其价值也因固定资产的使用功能丧失而十 分廉价，因此存在残余价值不能得到补偿的风险。
由于固定资产投资风险较大，相应地，它的投资也会比较高。主要是因为：固定资产的投资一般是具有战略性和创新性的一项决策。战略性会给企业带来长期收益，创新性会给企业带来高额利润。
因此，固定资产投资一旦成功就会取得高收益，一旦失败，就会造成很大损失。在财务
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管理中必须权衡风险和收益的关系，通过强化固定资产投资的可行性论证，尽可能避免风险，实现收益。
(二)价值双重存在
在企业生产经营过程小，随着固定资产价值的转移，其价值的一部分脱离实物形态，转化为进入营运资金的货币准备金，而其余部分则继续存在于实物形态之中，直 到固定资产丧失全部功能。固定资产在全部使用午限内，束缚在实物形态上的价值逐渐减少，而脱离实物形态转化为货币准备金的价值逐年增加，直到固定资产报废 时，垫支在固定资产上的资金才实现全部价值的补偿，实物也需要更新。这时，货币资金又同固定资产完全统一起来，重新开始另一个周期的循环。固定资产在使用 过程中价值的双重存在这一事实告诉我们，企业的各种固定资产折旧程度不同，实物更新时间不同，人们就可以在某些固定资产需要更新以前，用折旧的货币准备金 进行投资，以充分发挥这一货币准备金的作用。在财务上，使用这一货币准备金的合理界限是：确保在固定资产更新改造时，有足够的资金来进行固定资产更新再生 产，充分发挥资金的使用效能。
尽管同定资产不断地提取折旧，价值不断减少，但固定资产仍以整体实物形态进行运转，这就要求加强固定资产实物的管理，确保固定资产实物的生产和经营能力不致下降或下降有限。
(三)资金占用的稳定性和实物运用能力的可变性
固定资产投资一经完成，在资金占用数上保持相对稳定，而不像流动资产投资那样经常变化，而且固定资产的实物运用的最大能力也被确定。在相关业务范围内，实 际固定资产营运能力的增加和减少，并不需要相应增加和减少固定资产投资，因此一般企业在固定资产的管理上，总是充分挖掘固定资产的使用能力，使固定资产处 于满负荷运行状态。
(四)投资的集中性和收回分散性
固定资产的投资通常采取一次性投资和分次性投资两种方式。即使是分次性投资，也是在固定资产投资使用前的较短时间内发生，所以固定资产的投资具有集中性； 另一方面固定资产的投资回收是通过折旧逐渐提取的，它要经过固定资产投资的整个使用寿命期才能收回，不像流动资产那样，一次性垫付，一次性收回。
固定资产投资的集中性，要求在进行固定资产投资时，必须考虑现金流出和流人的合理关系，有计划地筹措和安排资金的使用，特别是不要因为固定资产投资而影响正常的营运资金需要，更不能因此而导致到期不能偿债，而使企业陷入破产境地。
固定资产收回分散性，要求考虑资金时间价值。通过折旧收回投资是按时间顺序分期收回的，从资金时间价值角度看，越是提前收回的货币资金，其价值越大，反之价值越小。
折旧所能形成的货币资金的时间价值包括两部分：一是提前折旧收回的货币资金的时间价值，二是提前折旧收回货币资金从而延期纳税使现金暂时多余而带来的资金 时间价值。考虑固定资产使用后，折旧分期进行而带来的时间价值差异，也必须将其与投资初始日进行价值同口径计算，这要求企业不仅要合理选择投资的投出时 间，也要通过折旧方式的选择，合理确定折旧的时间和折旧数额。
三、固定资产的分类
企业的固定资产产品种类繁多，规格不一，为加强管理，根据不同的管理需要和不同的
固定资产管理
1、公司物管是固定资产的管理部门，对固定资产的管理要制定相关的制度。
2、固定资产是指使用期限在一年以上，单位价值在2000元以上的资产。包括房屋、建筑物、机器设备，运输设备，主要办公工具及其它设备等。
3、固定资产计价按实际成本计价：(1)购入的按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价。(2)自行建造的按照建造过程中实际发生的全部支出计价；(3)投资者投入的按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价；(4)在原固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价；
4、固定资产实行分级归口管理，实行谁使用谁管理的原则，把固定资产的管理工作落实到部门、个人。各部门对所管理的固 定资产必须指定专人负责，加强维护保养，定期检查。
5、固定资产的折旧。公司固定资产折旧采用平均年限法（直线法）计提，固定资产残值率为5%。公司的固定资产分类为： 固定资产类别 房屋建筑物 机器设备 运输设备 办公设备 其它 折旧年限为： 35 10 10 5 5
6、固定资产购置（1）对于购入不需要安装的固定资产，要建立严格的入库及领用保管制度，由物管中心、使用保管部门、购置部门会同验收，物管中心根据领用单开设固定资产卡片，并 由保管使用部门签章后，分别保存管理。（2）对于建设安装的在建工程，在全部工程完工后，财务人员应按工程的实际支出作为入帐价值，按财务制度的 要求将在建工程转入固定资产。
7、固定资产的盘点。（1）公司对固定资产进行定期和不定期清查。年终清查由物管中心、使用部门和财务部门实地盘点。不定期清查，根据实际情况组织进行。（2）盘盈、盘亏的固定资产应查明原因，报批后按规定进行帐务处理。盘盈的固定资产应按其估计净值计入营业收入；盘亏的固定资产按照原价扣除累计折旧，过失人及 保险集团公司赔款后的差额计入营业外支出。
8、公司对固定资产的购入、出售、清理、报废的内部转移都要办理会计手续，加强固定资产的管理。固定资产的管理详细内容参见《固定资产管理规定》 第九章 无形资产及其它资产的管理（1）无形资产阶级计价原则：
a 自形开发的无形资产，按开发过程中实际发生的支出数计价； b 对于购入的无形资产，按实际支付的价款计价；
固定资产管理
一、什么是固定资产？
属于产品生产过程中用来改变或者影响劳动对象的劳动资料，是固定资本的实物形态。固定资产在生 产过程中可以长期发挥作用，长期保持原有的实物形态，但其价值则随着企业生产经营活动而逐渐地转移到产品成本中去，并构成产品价值的一个组成部分。根据重 要原则，一个企业把劳动资料按照使用年限和原始价值划分固定资产和低值易耗品。对于原始价值较大、使用年限较长的劳动资料，按照固定资产来进行核算；而对 于原始价值较小、使用年限较短的劳动资料，按照低值易耗品来进行核算。在中国的会计制度中，固定资产通常是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机 械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具和工具等。
从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。
固定资产的价值是根据它本身的磨损程度逐渐转移到新产品中去的，它的磨损分有形磨损和无形磨损 两种情况；固定资产在使用过程中因损耗而转移到产品中去的那部分价值的一种补偿方式，叫做折旧，折旧的计算方法主要有平均年限法、工作量法、年限总和法 等；固定资产在物质形式上进行替换，在价值形式上进行补偿，就是更新；此外，还有固定资产的维持和修理等。
二、固定资产的确认
固定资产是指同时具有下列特征的有形资产
（1）：为生产商品提供劳务出租或经营管理而持有的（2）：使用寿命超过一个会计
固定资产同时满足下列条件的才能予以确认：
（1）：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业
（2）：该固定资产的成本能够可靠地计量
固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
三、固定资产折旧
固定资产折旧指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧，或 按国民经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的固定资产折旧。它反映了固定资产在当期生产中的转移价值。各类企业和企业化管理的事业单位的固定资产折旧是指实 际计提的折旧费；不计提折旧的政府机关、非企业化管理的事业单位和居民住房的固定资产折旧是按照统一规定的折旧率和固定资产原值计算的虚拟折旧。原则上，固定资产折旧应按固定资产当期的重置价值计算，但是目前我国尚不具备对全社会固定资产进行重估价的基础，所以暂时只能采用上述办法。
第五篇：固定资产采购流程
固定资产采购流程
流程编号： 3.1.2 流程拥有者：行政事务部
相关表单步骤 部门固定资产需求
1.由各个部门根据实际需求向行政事务部提出固定资产方面的需求申请 部门固定资产需求 固定资产需求单
2.行政事务部根据固定资产采购预算审核需求 固定资产采购预算 审核结果
3.若审核不合格，使用部门申请对超预算的特批 审核不通过 申请特批 固定资产需求单
4.根据权限由行政事务部经理或总经理审批 超预算采购申请 审批结果 行政事务部汇集各部门的固定资产需求，获得完整的固定资产需求清 审批后的固定资产采 固定资产需求单汇
5.单 购需求 总
6.根据固定资产需求清单作出固定资产采购计划 固定资产需求单汇总 固定资产采购计划 总经理根据相应的权限对固定资产采购计划进行审批，如未能审批则
7.固定资产采购计划 审批结果 通过行政事务部修改固定资产采购计划；如通过则进行下一步
8.未通过审批的与各部门协商调整采购需求 审批结果 调整后的采购需求
9.根据调整后的需求重新作出采购计划 调整后的采购需求 调
整后的采购计划 采购合同、维修协
10.行政事务部根据采购申请办理具体采购业务 批准后的采购计划 议
11.行政事务部进行到货检验（资金财务部相应更新固定资产帐务）采购完成 库存帐
12.登记固定资产记录 采购完成 固定资产记录 固定资产台帐 13.在资金财务部办理出入库手续 采购完成 出入库手续 14.使用部门领用所购的固定资产 出入库手续
流程名称：固定资产实物管理流程——报废管理 流程编号： 3.1.2 流程拥有者：行政事务部
1.固定资产报废申请 事务部 请表
2.行政事务部组织专人进行审定 固定资产报废申请 审定结果
3.资金财务部签署意见 固定资产报废申请 审核意见
4.总经理审批 固定资产报废申请 审批结果
5.总经理批准，资金财务部作帐务处理 帐务处理结果
6.行政事务部对固定资产提出处理意见 残值处理意见
7.有残值的，将残值收入全额上交资金财务部 残值处理结果
流程名称：固定资产实物管理流程——调拨管理 流程编号： 3.1.2 流程拥有者：行政事务部
1.需用部门提出固定资产使用申请，上报行政事务部 固定资产
使用申请
2.行政事务部对使用需求进行审核，并征求现使用部门意见 固定资产使用申请 审核结果 固定资产使用申请 固定资产《调拨
3.行政事务部填写固定资产《调拨单》 《调拨单》 现使用部门意见 单》 固定资产《调拨
4.现使用部门上交固定资产 固定资产 单》
5.行政事务部办理调拨手续 调拨手续
6.行政事务部调整固定资产卡片
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