会计审核流程

第一篇：会计审核流程

不在岗会计从业人员基本信息采集工作流程

1、个人信息采集： 持有效会计从业资格证书人员进入山东会计信息网（），点击“山东省会计信息采集入口”，进入页面注册用户，注意：以身份证注册的，按18位身份证号注册，并牢记自行设定的密码。以个人有效身份证件号、密码登录，在线据实填写《山东省持有会计从业资格证书人员档案表》（以下简称《档案表》）。首次填报时，档案号为会计证号，再次填报时，档案号自动为证件号，无须更改。

在提交财政部门审核前，输入信息可以修改。

2、信息审核确认： 打印《档案表》，按要求签字，携带《信息表》、身份证（二代）、最高全日制学历学位证书、最高非全日制学历学位证书、专业技术资格证书、电算化（珠算等级）证书、奖励证书、会计从业资格证书原件直接到所属的财政部门会计管理机构办理审核确认。

第二篇：会计审核

会计制度设计形考任务一

一、判断正误并说明理由

1、多步式利润表设计是多次配比分布完成净利润计算，即通过对当期收入、成本费用项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节，分步计算当期净损益。按照以下三个步骤计算净利润：计算利润总额、营业利润，最后计算出净利润。

错误。首先计算营业利润，然后计算出利润总额，最后计算出净利润。

2、所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的变化额来体现，报表使用者可以较清晰的了解企业所有者权益变动情况。

错误。所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的变化额来体现，但没有实现充分披露，因此需要编制所有者权益变动表来反映其当期增减变动情况。

3、会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。

正确。因为会计活动本身就是一个系统，需要充分考虑会计活动的内部分工体系，应与企业规模、管理方针及战略规划等相匹配。&

4、《企业内部控制应用指引》是企业设计会计制度应参考的重要文件之一。正确。会计制度不仅规范企业会计活动，与企业内部控制制度互相嵌入。

5、会计制度的核心职能是保证会计信息的质量，提高会计工作的效率。错误。其核心职能是确保企业财务报告目标的实现

6、文字说明法是会计制度设计中最广泛使用的一种方法，它以文字语言来说明会计制度的使用。比如会计凭证、会计账簿的设计。

错误。文字说明法是会计制度设计中最广泛使用的一种方法，它以文字语言来说明会计制度的使用。它以文字单独说明，比如会计制度总体说明，会计科目及其使用说明等。会计凭证、会计账簿的设计属于表格法。

7、企业可以根据其规模业务范围等实际情况，对企业的财务报告进行设计，因此企业具有财务报告自主设计权。错误。企业应按照会计准则统一规定的财务报告格式和要求向报告使用者公开披露财务报告，因此企业没有财务报告自主设计权

8、会计政策和会计估计应在企业财务报表附注中予以披露。错误，企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计。

二、简答题

1、在我国财政部未要求编制现金流量表之前，曾经出现过一些企业资产负债表和利润表表上信息均佳的企业，最后企业却因现金流停滞而导致破产，你认为原因何在？现金流量表的设计内容？现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区别？ 答题方向：

1）因为不编现金流量表的话，企业的现金流量就没有明确的数字，因为现金流量是企业实际能够收入和支出的货币，是企业的生命线和血液。资产负债表和利润表都是可以通过一定的方向进行粉饰的，而且即使利润真实，可以有很多的资产和利润，但是比如利润都大量的被应收帐款所占用着，这势必会使得企业因为缺少可支配的现金而造成支付困难，最终导致破产。

2）现金流量表编制对象设计、现金流量分类标准设计、现金流量表编制方法设计、现金流量表项目列报设计以及现金流量表附注设计。

3）相同：都分总体结构设计和项目列报设计

区别：内容不一样，遵循的原则不一样等等。

2、请阅读企业会计准则、企业会计准则应用指南，并指出他们各自的作用是什么？ 答题方向：

会计准则的出现，使会计人员在进行会计核算时有了一个共同遵循的标准，各行各业的会计工作可在同一标准的基础上进行。会计准则的作用就是提当会计工作的基本规范。

企业会计准则应用指南是对准则正文的进一步解释、说明，指导企业会计处理。对于全面贯彻执行新准则具有重要的指导作用，对于为投资者提供更加有价值的信息具有全面的保障作用，对于建设与国际趋同的新准则具有划时代的重要意义。

3、分析说明为什么将资产负债表确定为财务报告体系的核心。

答题方向：资产负债表从一个横断面最集中的体现了企业自创建以来的企业价值，投资人财富的积累和增值的全过程.它不仅能反映一个企业的过去，展示它的今天，更能预测它的未来。

4、会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又需顾及会计制度设计方式，谈谈你对会计制度设计程序的前提条件的理解。书本P8

三、论述题

1、要求：请说出下面资料中某单位的会计电算化制度是否健全？需要补充哪些具体内容？（与教材相关内容完全一致视为零分）资料：

一、岗位责任制

⒈总会计师。全面负责会计业务工作。⒉会计主管。负责管理会计日常工作。

⒊凭证编制人员。负责原始凭证的审查和手工会计凭证的编制工作，保证凭证编制的正确性完整性。

⒋凭证审核人员。负责对原始凭证和记账凭证进行合法性、正确性和完整性的审核工作，保证凭证的合法性、正确性和完整性。

⒌出纳员。负责银行存款与现金的收、支核算、以及与银行对账的工作。

⒍系统管理员。负责系统软、硬件的正常运行，负责系统运行环境的设置，系统的安全与保密，系统的升级换代以及其它有关系统的管理工作。

⒎系统维护员。负责硬件设备和软件设备的维护工作，协助系统管理员保证系统的正确运行。

⒏会计档案和磁性介质上（软盘）的会计档案的保管工作，报表等会计档案的分送工作以及会计档案的调阅工作。

二、操作管理制度

⒈未经培训合格者不符上机操作。

⒉规定操作人员使用权限，由系统管理员或者会计主管给每个操作人员设置使用权限密码。⒊操作人员必须按照规定的操作规程进行工作。

⒋操作人员必须进行上机登记，填写上机时间、使用情况、机器状况以及故障处理办法等内容。⒌操作人员不能擅自修改凭证的错误，发现错误应立即报告会计主管或凭证编制人员。⒍操作人员应及时做好数据备份工作。

⒎所有软盘使用前必须首先进行病毒检测，确保无病毒后方能使用。⒏操作人员不得任意改变系统工作环境。

三、系统维护制度

⒈机房内硬件必须指定专人负责。

⒉机房内硬件由系统维护员定期全面检查，并作好检查记录，发现问题的硬件应及时修理或更换。⒊软件维护由专人负责，非指定软件维护人员不得从事软件维护工作。

⒋重大软件维护项目应事先报请会计主管和系统管理员批准经同意后才能进行维护。⒌作好详细维护记录。⒍系统参数，包括系统运行环境、系统账的套数、会计科目、使用权限等不得随意变动，若确需变动、应事先报请会计主管和系统管理员批准。

答题参考：

会计电算化制度应该包括：

一、系统操作管理制度。题目中的操作管理制度略显简单，具体参看书本257页。

二、系统硬件与软件管理制度。题目中的系统维护制度过于简单，具体参看书本258页。

三、计算机会计数据管理制度和

四、计算机会计系统会计档案管理制度。这两个在题目中是缺少的。

2、资料：

在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司2011年开始在上海设有销售部。要求：如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢？会计组织机构设置的形式有哪些？如何选择？会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢？

答题参考： 一

1）.设计好公司的会计组织结构，包括会计组织机构设置形式、会计组织机构设置的具体类型、会计组织机构的创新形式等

2）设计好会计工作岗位职责与人员配备 3）设计好会计档案的管理工作

二、会计组织机构设置的形式有集中设置和分级设置两种，具体参看书本15-16页。

三、具体参看书本17-19

3、题目：

结合本单位的实际情况为其设计出现金、存货和固定资产等方面的会计管理制度。要求：

1．要详细介绍设计单位的财务状况、经营状况和组织结构。

2．简要指出设计单位现金、存货和固定资产等方面的会计管理制度存在的问题。

3．具体设计现金、存货和固定资产等方面的会计管理制度。

4．所设计出的现金、存货和固定资产等方面会计制度必须与设计单位有紧密的联系和针对性。

以下制度仅供参考，大家必须要写出单位的实际财务状况、经营状况和组织结构，并分析存在的问题，再结合单位实际设计制度。

现金管理制度 范围

本标准规范行为，杜绝各种不合理占用损失。根据《现金管理暂行条例》，结合本中心实际，制定本制度。

本标准适用于现金结算。2 现金的使用范围

2.1职工工资、奖金、津贴。2.2各种对职工个人的其他支出。2.3支付中心外部个人的劳动报酬。2.4出差人员必须随身携带的差旅费。

2.5票据结算起点（１０００元）以下的零星支出。2.6按规定允许使用现金的其他支出。3 现金收付的规定

3.1现金收付必须坚持收有凭、付有据、堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。3.2出纳职能具有垄断性。任何单位或个人都不得代表中心接受现金或与其他单位办理结算业务。

3.3出纳员在收取现金时，应仔细审核收款单据的各项内容，收款时坚持唱收唱付，当面点清；应认真鉴别钞票的真伪，防止假币和错收。若发生误收假币或短款，由出纳员承担一切损失。3.4现金收讫无误后，要由出纳员签章，并及时编制会计凭证。

3.5对于需支付现金的业务，会计人员必须审查现金支付的合法性与合理性，对于不符合规定或超出现金使用范围的支付业务，会计人员不得办理。

3.6办理现金付款时，会计人员应认真审查原始凭证的真实性与正确性，审查是否符合中心规定的签批手续，审核无误后填制现金付款凭证。

3.7出纳人员必须根据审核无误、审批手续齐全的付款凭证支付现金，经办人员要在付款凭证上签字。3.8支付现金后，出纳员要在付款凭证上加盖现金付讫章和出纳员个人章，并及时处理有关账务。3.9不准以白条抵充库存现金。现金收支要做到日清月结，不得跨期、跨月处理账务。3.10每天收入的现金，应及时足额送存银行，不得坐支。

3.11任何部门和个人，都不得以任何理由公款私借，个人因公借款。

3.12出纳人员因特殊原因不能及时履行职责时，必须由中心领导指定专人代办有关业务，不得私自委托。3.13非现金出纳代收现金时，要及时登记“现金收付款项交接簿”办理交接手续，“现金收付款项交接簿”要同现金日记账一起保管归档。

3.14严禁会计人员将公款携至自己家中存放保管。

3.15定期监盘库存现金，确保账账相符，账实相符。发现溢余或短缺，及时查明原因，按规定程序报批处理。由于出纳员自身责任造成的现金短缺，出纳员负全额赔偿责任，造成重大损失的，应依法追究责任人的法律责任。现金的保管

4.1现金保管的责任人为出纳员。出纳员应由诚实可靠、工作责任心强、业务熟练的会计人员担任，连续担任出纳岗位一般不得超过五年。

4.2现金的保管要有相应的保管措施，保险柜应存放于坚固实用、防潮、防水、通风较好的房间，房间应有铁栏杆、防盗门。

4.3保险柜钥匙由出纳人员保管，不得交由其他人代管，并随时转动密码器。

4.4出纳员工作变动时，应更换保险柜密码。保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。

4.5库存现金应整齐存放，保持清洁，如因潮湿霉烂、虫蛀等问题发生损失的，由出纳人员负责。4.6现金以外的物品，如发票等，如需存放在保险柜内，应办理保管交接手续。4.7出纳员到银行存取现金，须有保安员护送，并安排专车接送。

存货管理制度

一、存货管理的范围包括原材料、燃料、辅助材料、包装物、低值易耗品、半成品、在产品和产成品的入出库及库存的管理。

二、入库管理

1、外购时，首先由用料部门提出用料计划，由分管领导和委派会计审核，交财务部门纳入财务收支计划，并通过集团内行支付款项，再由供应部门负责 实施采购。

2、购回时，由物资质检部门按质按量组织验收，按实际质量认真填写“入库单”，对“入库单”的外购地、入库时间、物资名称、规格型号、数量、单 价、金额、交货人、承运人和验收入库人等栏目均应逐一填写，不得漏项。对无随货同行发票的货物金额应由交货人提供采购价，财务据此入账核算，待发票到后再 按实际价格调整。

3、运费结算必须在运输发票后附有一次复写的“入库单”的“运费结算联”，如无运费，应将该联连同“入库单”的“财务联”一起附于购货发票后交 财务入账。

4、产成品入库必须有质检部门验收的“合格证（单）”，由保管员按规格、品种填写成品“入库单”，质检员、保管员和当班生产负责人均应签字。

5、对于外购物资数量短缺、品种质量不符的，由采购人负责更换，更换费用或因此而造成的损失由采购人个人承担；生产产品因质量问题而返修、销售 退回所发生的损失由生产部门承担。

二、出库管理

1、生产用物资由生产部门按生产所需于材料会计处办理“出库单”手续，对非生产用物资领用人应持领用审批手续，办理“出库单”及相关手续，仓库 保管员凭“出库单”据实发货。

2、月末，已领用但尚未耗用完的物资（包括残余料），应及时退回仓库，如果是下批生产仍要用的物资，其物资实体可不退回仓库，但应办理退料入库 或红字出库手续，待下月月初重新开具“出库单”，这样，便于财务如实核算成本。

3、材料会计在月底时，应将当月的存货出入库按部门分项目汇总，与仓库保管、生产部门核对一致后，报给成本会计。

三、库存管理

1、保管员应设置各种存货保管明细账，并依据出入库单进行账簿登记，经常与财务核对账目、实地盘点实物，保证账账、账实相符。物资要堆放整齐、标签清楚、计量准确、存放安全。保管员对存货的安全和完整负责。

2、对用量或金额较大、领用次数频繁的物资应每月盘点一次，对于所有存货至少要一年彻底清查一次。

3、盘点时，由供应、生产、仓库、质检、财务等部门组成财产清查小组，对存货进行实地盘点，查找盈亏、积压等原因，编制盘存表，提出处理意见。参与清查的人员应在盘存表上签字，以示负责。

第一章 总则

第一条 为使存货管理工作规范化，保证仓库和库存物资的安全完整，更好地为公司经营管理服务，结合本公司的具体情况，特制订本规定。

第二条 存货管理工作的任务：

（一）根据本制度做好物资出库和入库工作，并使物资储存、供应、销售各环节平衡衔接。

（二）做好物资的保管工作，据实登记仓库实物帐，及时编报库存报表，经常清查、盘点库存物资，做到帐、卡、物相符。

（三）积极开展废旧物资的回收、整理、利用工作。协助做好呆滞物资的处理工作。

（四）做好仓库安全保卫、防火及卫生工作，确保仓库和物资的安全，保持库容整洁。

第三条 公司各部门所购一切物资材料，严格履行先入库、后领用的规定，如属直提使用部门或场所，亦必须事后及时补办出、入库手续。

第四条 本规定适用于公司所有库管部门及库管部门工作人员。

第二章 入库管理规定

第五条 采购物资抵库后，库管员要按照已核准的“订货单”或“采购申请单”和“送货单”仔细核对物资的品名、规格、型号、数量及外包装是否完好无损。核对无误后将到货日期及实收数量填记于“订货单”或“采购申请单”，同时开具“入库单”办理入库手续。

第六条 如发现单货不符、外包装破损或其他质量问题，要及时向上级反映，同时通知售后服务部门、采购部门和厂家代表（如有），共同现场鉴定，必要时拍照记录。

原则上单货不符的物资不得接受，如采购部门要收下该物资时，库管员要告知上级，并于单据上注明实际收货情况，并会签采购部门。

第七条 物资抵库但库管部门尚未收到“订货单”或“采购申请单”时，库管员应先洽询采购部门，确认无误后始得办理入库手续。

第八条 发生退库或退货产品时要认真审核“退货单”或有关凭证，核查批准手续是否齐全，认真记录退库或退货产品数量、质量状况。退库或退货产品要单独存放，如可重新销售应优先出库。

对于使用单位退回的物资，库管员要依据退库原因，研判处理对策，如原因系由于供应商所造成的，要立即通知采购部门。

第九条 入库时要认真查抄入库号码，填写入库号码单。每日业务终了，及时将入库号码单报至统计员处输入计算机。

第三章 出库管理规定

第十条 办理出库时要认真审核“出库单”或“领用单”，核查出库批准手续（特别是有无财会部门收讫、转讫戳记）是否齐全，严格依据所列项目办理出库，并核签有关单据。发现计算有误时要立即通知开票人员更正后发货。

第十一条 发放物资时要坚持“推陈储新、先进先出、按规定供应、节约”的原则，发货坚持一盘底、二核对、三发货、四减数。同时坚持单货不符不出库、包装破损不出库、残损变形不出库、手续不全不出库。

对贪图方便，违反发货原则造成物资变质、大料小用、优材劣用以及差错等损失，库管员负经济责任。

第十二条 优先保证自提商品，及时准确交给货主并当面点清。

第十三条 出库时要认真查抄出库号码，填写出库号码单。每日业务终了，及时将出库号码单报至统计员处输入计算机。

第四章 物资储存保管规定

第十四条 物资的储存保管，原则上应以物资的属性、特点和用途规划设置仓库，并根据仓库的条件考虑划区分工，合理有效使用仓库面积。

凡吞吐量大的落地堆放，周转量小的用货架存放。落地堆放以分类和规格的次序排列编号，上架的以分类四号定位编号。

第十五条 物资堆放的原则是：

（一）本着“安全可靠、作业方便、通风良好”的原则合理安排垛位和规定地距、墙距、垛距、顶距。

（二）按物资品种、规格、型号等结合仓库条件分门别类进行堆放（在可能的情况下推行五五堆放），要做到过目见数、作业和盘点方便、货号明显、成行成列、文明整齐。

第十六条 建立码放位置图、标记、物料卡并置于明显位置。

物料卡上载明物资名称、编号、规格、型号、产地或厂商、有效期限、储备定额。

第十七条 库存物资在装卸、搬运过程中要轻拿轻放，不可倒置，保证完好无损。

第十八条 仓库建立库存数量帐，每日根据出入库凭单及时登记核算，月终结帐和实盘完毕后与财会部门对帐。

第十九条 经常进行盘点，做到日清月结，按规定时间编报库存日报和库存月报。

每月必须对库存物资进行实物盘点一次，并填报库存盘点表。发现盈余、短少、残损或变质，必须查明原因，分清责任，写出书面报告，提出处理建议，呈报上级和有关部门，未经批准不得擅自调帐。

积极配合财会部门做好全面盘点和抽点工作，定期与财会部门对帐，保证帐表、帐帐、帐物相符。

第二十条 仓库环境卫生要每日清扫并作好保持工作，每次作业完毕要及时清理现场，保证库容整洁。

第二十一条 做好各种防患工作，确保物资的安全保管。预防内容包括：防火、防盗、防潮、防锈、防腐、防霉、防鼠、防虫、防尘、防爆、防漏电。

第二十二条 确实做好安全保卫工作，严禁闲人进入库区。建立和健全出入库登记制度，对因工作需要出入库人员、车辆按规定进行盘查和登记，签收“出门证”或填写“出入门证”。夜间定时巡逻，提高警惕。

第二十三条 确实做好防火安全工作，库区内严禁吸烟、携入易燃易爆物品和明火作业。对库区的电灯、电线、电闸、消防器具、设施要经常检查，发现故障及时维修排除，不得擅自挪动或挪用消防器具。

第五章 库存控制与分析管理规定

第二十四条 掌握和应用现代仓储管理技术与ABC分析法，实行工作质量标准化，不断提高仓库管理水平。

固定资产管理制度

1、目的：为了规范本公司固定资产的管理，特制定本制度。

2、固定资产的定义：固定资产是指价值较大，使用时间较长和在使用中能保持其原本存在的实物形态的物质资料、各种设施、设备。

3、固定资产的范围与分类

3．1 固定资产的范围：

① 单价在50元以上，耐用时间在一年以上的设备设施，都属于固定资产；

②单价虽不满50元，但耐用时间在一年以上的大批同类财产，也属于固定资产； ③图书，不受金额限制，均列为固定资产。

3．2 固定资产的分类：

① 房屋和建筑物，指产权属于本公司的所有房屋和建筑物； ② 办公设备，指公司使用的办公与事务方面的设备； ③ 运输设备，指公司使用的各种交通运输工具；

④ 机械设备，指公司用于生产、维修的机械、工具和仪器等； ⑤ 图书，指公司所购置的政治、业务、文艺等各种书籍； ⑥ 其他固定资产，指以上各类未包括的固定资产。

4、固定资产的使用管理办法

4．1固定资产的编号：为了便于登记和保管公司的固定资产，应由财务部根据固定资产的分类，制定适合本公司的“固定资产目录”，对每件固定资产进行编号，填写标签，予以标记，实行跟踪管理。4．2 固定资产的领用、调出

① 固定资产的领用：领用公司的固定资产，应由使用部门主管和经办人填报《财产物资领用单》，向财务部申请领用；经公司有关领导批准后，财务部凭单发放固定资产；

② 固定资产的调出：对于本部门闲置不用的固定资产，必须从整体利益出发，向上级主动提出调拨。凡调出固定资产，应凭有关领导签发的《固定资产调拨单》办理调拨手续。未经批准，不得随意处理。另外，向外借出的固定资产，借用单位必须出具借据，并按商定归还的日期如期归还。如在借出期间，借用单位对借出的固定资产损坏时，应按损坏程度进行赔偿。

4．3 固定资产的报损、报废

① 报损、报废的程序：公司使用的固定资产，由于正常使用，磨损到一定程度，不能继续使用和修复，就应予以报废。如果遭受非事故，使固定资产受到严重破坏，不能修复使用，则需要进行清理报损。固定资产的报损、报废，必须填报《固定资产报损、报废单》，经有关领导审查批准，并凭单销帐； ② 对报损、报废的处理：

a.固定资产的自然损耗，按报损、报废的程序提交公司有关领导审批；

b.凡是使用人或管理人玩忽职守或保管不力，致使固定资产发生被窃、遗失等，应认真查清责任，分别情节轻重，给予应有的处分；

c.凡是损坏公共财产，一般都要按价赔偿；

d.凡经批准报损、报废的固定资产残品，应如数交由财务部核对，验收，并加以利用或变价处理。

4．4 设立固定资产的账卡登记

公司的每一件固定资产，都必须根据其分类特点，设立帐卡进行登记。财务部负责按品名登记固定资产明细帐或卡片，记录所有的固定资产。并把各部门或各人使用和管理的固定资产印发有关部门或个人，以便查对。

5、固定资产的计价、折旧和变价

5.1本公司固定资产的计价、折旧的方法按国家及公司有关制度规定执行；

5.2固定资产的变价：公司固定资产需要变价处理时，应报请有关部门审查批准，并在批准的书面证明上注明资产变价金额。根据批准的书面证明，由财务部会计进行销账、结算和记帐。

6、固定资产的维修与盘存管理

6.1固定资产的维修:按其修理规模和性质不同，可分为大修和经常性修理两种。固定资产大修理是对机器设备进行全面拆卸，更换主要部件、配件；对房屋建筑物的主要结构或其他严重损毁而进行的翻修和比较全面的修补、粉刷、油漆，都属于大修理。大修理必须向有关部门申报，由有关领导审批后方可进行；

6.2固定资产的盘存：本工作应由领导人员、专业人员（包括财产管理人员，财务会计人员和使用部门的负责人）和员工代表组成的盘点小组负责进行。在盘点清查的过程中，除了查明固定资产的实有数与账面余额是否相符以外，还应注意各项固定资产的保管、使用、维修、保养等情况。另外，对于盘盈的固定资产，应在表内列明数量、金额和原因，作为研究处理和入账依据。对于盘亏的固定资产，应当说明情况，分析原因，提出处理意见，提请领导审查批准，并相应调整账面金额。

第三篇：会计审核制度

桦南三中会计审核制度

一、按照国家的法律、法规、经济政策、财务制度的要求审核原始凭证的合法性、真实性、完整性及正确性。

二、审核凭证签章是否齐全，数字是否准确，自制凭证内容是否完整，凭证填写规范。

三、购物是否有验收人签字。

四、购买专控商品是否办理“专控”手续。

五、丢失原始凭证必须有对方开出的证明，经办人写明丢失原因，主管部门负责人批准后方能报销。

六、购买设备是否有购置计划及合同。

七、审核借款凭证

(一)审核经办人是否按借支单所列的项目要求填写齐全。

(二)审核借支单是否加盖公章、负责人、借款人、经办人是否签字。

(三)经过上级批准的经济业务，应将批文作为原始凭证的附件保存，如果批文需要单独归档，可用复印件。

(四)审核记账凭单：审核记账凭单的内容包括;(l)有日期、编号、摘要、科目名称、金额、所附原始凭证张数、制单人姓名。(2)如冲销暂付款的凭证要注明借款日期。(3)如是更正错误的记账凭单，应写明错误凭单号及日期，在原错误凭单上注明更正日期及凭单编号。

(五)审核收款时，核对各单位交来的现金或支票与收据、发票所收的金额是否一致。

(六)对违反财务制度的收入和支出及原始凭证有涂改、伪造等现象应拒绝办理并及时向领导汇报

桦南县第三中学

第四篇：信用证审核流程

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信用证的审核

许多不符点单据的产生以及提交后被银行退回，大多是对收到的信用证事先检查不够造成的，往往使一些本来可以纠正的错误由于审核不及时没能加以及时地修改。因此，一般应在收到信用证的当天对照有关的合同认真地按下列各条仔细检查，这样可以及早发现错误采取相应的补救措施。

收到信用证后检查和审核的要点：

(一).检查信用证的付款保证是否有效。

应注意有下列情况之一的，不是一项有效的付款保证或该项付款保证是存在缺陷问题的：

1.信用证明确表明是可以撤消的；

此信用证由于毋须通知受益人或未经受益人同意可以随时撤消或变更，应该说对受益人是没有付款保证的，对于此类信用证，一般不予接受；

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信用证中如没有表明该信用证是否可以撤消，按UCP500的规定，应理解是不可以撤消的；

2.应该保兑的信用证未按要求由有关银行进行保兑；

3.信用证未生效；

4.有条件的生效的信用证；如：“待获得进口许可证后才能生效”。

5.信用证密押不符；

6.信用证简电或预先通知；

7.由开证人直接寄送的信用证;

8.由开证人提供的开立信用证申请书;

(二).检查信用证的付款时间是否与有关合同规定相一致。

应特别注意下列情况:

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1.信用证中规定有关款项须在向银行交单后若干天内或见票后若干天内付款等情况。对此,应检查此类付款时间是否符合合同规定或贵司的要求。

2.信用证在国外到期。

规定信用证国外到期, 有关单据必须寄送国外, 由于我们无法掌握单据到达国外银行所需的时间且容易延误或丢失,有一定的风险.通常我们要求在国内交单付款.在来不及修改的情况下，必须应提前一个邮程（邮程的长短应根据地区远近而定）以最快方式寄送。

3．如信用证中的装期和效期是同一天即通常所称的“双到期”，在实际业务操作中，应将装期提前一定的时间（一般在效期前10天），以便有合理的时间来制单结汇。

(三).检查信用证受益人和开证人的名称和地址是否完整和准确。

受益人应特别注意信用证上的受益人名称和地址应与其印就好的文件上的名称和地址内容相一致.买方的公司名称和地址写法是不是也完全正确？在填写发货票时照抄信用证上写错了的买方公司名号和地址是有可能的，如果受益人的名称不正确，将会给今后的收汇--------------------------精品

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带来不便。

(四).检查装期的有关规定是否符合要求。

逾信用证规定装期的运输单据将构成不符点,银行有权不付款。

检查信用证规定的装期应注意以下几点:

1.能否信用证规定的装期内备妥有关货物并按期出运;如来证收到时装期太近，无法按期装运，应及时与客户联系修改。

2.实际装期与交单期时间相距时间太短;

3.信用证中规定了分批出运的时间和数量，应注意能否办到，否则，任何一批未按期出运，以后各期即告失效；

(五).检查能否在信用证规定的交单期交单。

如来证中规定向银行交单的日期不得迟于提单日期后若干天，如果过了限期或单据不齐有错漏，银行有权不付款。

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交单期通常按下列原则处理：

1．信用证有规定的，应按信用证规定的交单期向银行交单；

2．信用证没有规定的，向银行交单的日期不得迟于提单日期后21天；

应充分考虑办理下列事宜对交单期的影响：

1.生产及包装所需的时间。

2.内陆运输或集港运输所需时间。

3.进行必要的检验如法定商检或客检所需的时间。

4.申领出口许可证/FA产地证所需的时间（如果需要）。

5.报关查验所需的时间。

6.船期安排情况。

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7.到商会和/ 或领事馆办理认证或出具有关证明所需的时间(如果需要)。

8.申领检验证明书如SGS验货报告/OMIC LETTER或其他验货报告如客检证等所需的时间。

9.制造、整理、审核信用证规定的文件所需的时间。

10.单据送交银行所需的时间包括单据送交银行后经审核发现有误退回更正的时间。

(六).检查信用证内容是否完整。

如果信用证是以电传或电报拍发给了通知行即“电讯送达”，那么应核实电文内容是否完整，如果电文无另外注明，并写明是根据国际商会丛刊第 500号即<<跟单信用证统一惯例解释通则》，那么，该电文是可以被当作有效信用证执行。

(七).检查信用证的通知方式是否安全、可靠。

信用证一般是通过受益人所在国家或地区的通知/保兑行通知给--------------------------精品

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受益人的。这种方式的信用证通知比较安全，因为根据国际商会丛刊第500号<<跟单信用证统一惯例解释通则》的有关规定，通知行应对所通知的信用证的真实性负责；如果不是这样寄交的，遇到下列情况之一的应特别注意：

1.信用证是直接从海外寄给您单位的，那么您单位应该小心查明它的来历。

2.信用证是从本地某个地址寄出，要求您单位把货运单据寄往海外，而您单位并不了解他们指定的那家银行。

对于上述情况，应该首先通过银行调查核实。

(八).检查信用证的金额、币制是否符合合同规定。

主要检查内容有：

1.信用证金额是否正确。

2.信用证的金额应该与事先协商的相一致。

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3.信用证中的单价与总值要准确，大小写并用内容要一致。

4.如数量上可以有一定幅度的伸缩，那么，信用证也应相应规定在支付金额时允许有一定幅度。

5.如果在金额前使用了“大约”一词，其意思是允许金额有10%的伸缩。

6.检查币制是否正确。

如合同中规定的币制是“英镑”，而信用证中使用的是“美元”。

(九).检查信用证的数量是否与合同规定相一致。

应注意以下几点：

1.除非信用证规定数量不得有增减，那么，在付款金额不超过信用证金额的情况下，货物数量可以容许有5%的增减。

2.特别注意的是以上提到的货物数量可以有5%增减的规定一般适用于大宗货物，对于以包装单位或以个体为计算单位的货物不适--------------------------精品

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用。如：5000 PCS 100% COTTON SHIRTS（5000 件全棉衬衫）由于数量单位是“件”，实际交货时只能是5000件，而不能有5%的增减。

(十).检查价格条款是否符合合同规定。

不同的价格条款涉及到具体的费用如运费、保险费由谁分担。

如：合同中规定是：FOB SHANGHAI AT USD

根据此价格条款有关的运费和保险费由买方即开证人承担；如果信用证中的价格条款没有按合同的规定作上述表示，而是做了如下规定： CIF NEW YORK AT USD 对此条款如不及时修改，那么受益人将承担有关的运费和保险费。

(十一).检查货物是否允许分批出运。

除信用证另有规定外，货物是允许分批付运的。

特别注意：如信用证中规定了每一批货物出运的确切时间，则必须按此照办，如不能办到，必须修改。

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(十二).检查货物是否允许转运。

除信用证另有规定外，货物是允许转运的。

(十三).检查有关的费用条款。

主要内容有：

1.信用证中规定的有关费用如运费或检验费等应事先协商一致，否则，对于额外的费用原则上不应承担；

2.银行费用如事先未商定，应以双方共同承担为宜；

(十四).检查信用证规定的文件能否提供或及时提供。

主要有：

1.一些需要认证的单据特别是使馆认证等能否及时办理和提供。

2.由其他机构或部门出具的有关文件如出口许可证、运费收据、检验证明等能否提供或及时提供。

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3.信用证中指定船龄、船籍、船公司或不准在某港口转船等条款能否办到等。

(十五).检查信用证中有无陷阱条款。

应特别注意下列信用证条款是有很大陷阱的条款，具有很大的风险：

1.1/3 正本提单直接寄送客人的条款。

如果接受此条款，将随时面临货、款两空的危险。

2.将客检证作为议付文件的条款。

接受此条款，受益人正常处理信用证业务的主动权很大程度上掌握在对方手里，影响安全收汇。

(十六).检查信用证中有无矛盾之处。

如:明明是空运,却要求提供海运提单;--------------------------精品

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明明价格条款是FOB,保险应由买方办理,而信用证中却要求提供保险单;

(十七).检查有关信用证是否受国际商会丛刊第500号 <<跟单信用证统一惯例解释通则》的约束。明确信用证受国际商会丛刊第500号<<跟单信用证统一惯例解释通则》的约束可以使我们在具体处理信用证业务中,对于信用证的有关规定有一个公认的解释和理解.避免因对某一规定的不同理解产生的争议。

(十八).对某一问题有疑问,可以向通知行或付款行查询,得到他们的帮助。

信用证的修改

通过对信用证的全面审核,如发现问题,应分别情况及时处理.对于影响安全收汇,难以接受或做到的信用证条款,必须要求国外客人进行修改。

信用证修改的规则如下:--------------------------精品

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1.只有买方(开证人)有权决定是否接受修改信用证;

2.只有卖方(受益人)有权决定是否接受信用证修改。

修改信用证应注意以下几点:

一.凡是需要修改的内容,应做到一次性向客人提出,避免多次修改信用证的情况。

二.对于不可撤消信用证中任何条款的修改,都必须取得当事人的同意后才能生效。

对信用证修改内容的接受或拒绝有两种表示形式:

1.受益人作出接受或拒绝该信用证修改的通知;

2.受益人以行动按照信用证的内容办事。

三.收到信用证修改后,应及时检查修改内容是否符合要求,并分别情况表示接受或重新提出修改。

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四.对于修改内容要么全部接受,要么全部拒绝.部分接受修改中的内容是无效的。

五.有关信用证修改必须通过原信用证通知行才具真实,有效;通过客人直接寄送的修改申请书或修改书复印件不是有效的修改。

六.明确修改费用由谁承担.一般按照责任归属来确定修改费用由谁承担。

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第五篇：生产审核流程

生产企业“免、抵、退”税审核

一、退税申报受理

1、工作职责：

退税申报受理岗位负责受理出口企业及特定退税企业的退税申请，负责审核企业是否在规定的期限内申报、申报的退税资料是否完整，是否按规定装订，各类申报表的填列是否完整，各类印章是否齐全，审核各种申报表注明的资料与所附资料是否相符，经审核发现申报不符合要求的，应将申报的资料退回企业重新申报。核对无误的方可受理申报，并在企业报送的退免税申报审核传递表上签字，将正式申报数据读入《出口货物退（免）税信息管理系统》，并做好签收台帐，将申报资料传递至出口退税审核岗位。

2、工作标准：：

（一）资料验收：

1、生产企业退（免）税申报需提供的资料： 企业网上正式申报的申报记录 退（免）税申报审核传递表 退（免）税预审通过明细表 退（免）税预审未通过明细表 申请调整予以申报明细表 预审未通过结转下期申报明细表

《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》及电子数据 《生产企业增值税纳税情况汇总表》 《增值税纳税申报表》

《生产企业出口货物退税明细申报表》及电子数据，附以下凭证： 出口货物报关单（出口退税专用联）

出口收汇核销单（出口退税专用联）或远期收汇证明 出口商品专用发票

代理出口货物证明（委托代理企业须提供）

有进料加工业务的还须填报《生产企业进料加工贸易免税申报表》 主管退税部门要求提供的其他资料

利用国际金融组织或外国政府贷款，采取国际招标方式由国内生产企业中标销售的机电产品还应按规定提供以下资料：

A招标单位所在地主管国税局签发《中标证明通知书》

B由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明（正本）

C中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同

D中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单

E销售中标机电产品的普通发票或外销发票

F中标机电产品用户收货清单

1、验收资料是否齐全，申报时间是否在每月15日前，装订是否符合要求（用专用的牛皮纸封面、封底装订并包角，每本资料厚度不得超过2公分），资料不齐全或不符合申报要求的退还纳税人。

3、核对无误的受理申报，在企业报送的退免税申报审核传递表上签字，将正式申报数据读入《出口货物退（免）税信息管理系统》，将申报资料传递至出口退税审核岗位。

工作时限：

1个工作日完成。

二、人工审核：

1、政策审核（1）申报时限的审核：

出口企业应在货物报关出口之日起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准延期申报外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。

实行“免、抵、退”税管理办法的生产企业申报的截止日期为按出口之日起计算90日的当月退税申报期的最后一天，出口之日起计算90日已超过当月退税申报期最后一天的，顺延至次月的退税申报期的最后一天。

生产企业出口货物退税每月申报一次，1-15日为申报期，凡15日为节假日的不得顺延，应提前至上一工作日正式申报。

（2）延期申报的审核办理

凡符合下列情况的，可在出口之日起90日内（报关单出口日期为准）申请延期申报，凡超过90日申请的、申请延期申报理由不属下列情形的、税务机关要求提供的资料不全的，不予批准延期申报，延期最长不超过3个月。

1、出口企业出口货物纸质退税凭证丢失，按有关规定可以补办的，需提供出口发票复印件、退税机关出具的补办报关单证明复印件。

2、出口企业出口货物纸质退税凭证内容填写有误，按有关规定可以更改的，需提供出口发票和出口报关单复印件、形式发票复印件、舱单或提单复印件。

3、出口货物需办理部分退运或退换手续的，需提供出口发票和出口报关单复印件，部分退运或退换的协议或合同复印件。

4、电子口岸执法系统无结关信息，不能做提交报送，需到海关补录信息的，需提供出口发票和出口报关单复印件，电子口岸查询报送无此信息的屏幕打印件。

5、不可抗力、其它特殊原因或特殊出口货物，需提供相关证明材料。

（3）企业范围的审核：审核是否属于政策规定的可享受出口货物“免、抵、退”税政策的企业范围。

（4）货物范围的审核：审核是否属于政策规定的可享受“免、抵、退”税政策的货物范围。

（5）计税依据的审核：审核是否按出口发票上的FOB价计算“免、抵、退”税。

（6）出口货物退税率的审核：审核企业申报的出口货物退税率是否与国家税务总局下发的商品码库中注明的退税率一致。有退税率调整的按执行时间使用相应的退税率。

（7）进料加工贸易的审核：审核进料加工复出口货物是否办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》，进口料件计划分配率、进口料件免税组成计税价格、进口料件免抵退税抵减额、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额的计算是否正确。

2、退税申报凭证资料完整性、齐全性的审核：

（1）、申报出口退（免）税的报表种类、内容及印章是否齐全、准确。

（2）、审核企业申报出口货物退（免）税的凭证与出口货物退（免）税申报表明细内容是否一致。还应重点关注：企业申报时计量单位换算、出口商品码使用是否正确。

（3）、审核申报表与申报表之间逻辑关系是否正确；（4）、审核企业申报出口货物退（免）税提供的电子数据和出口货物退（免）税申报表是否一致。

3、原始单证合法、有效性的审核：

（1）出口货物报关单(出口退税专用联)的审核

审核报关单是否为出口退税专用联;

审核报关单上是否加盖了在税务机关备案的海关验讫章;

审核贸易方式是否是为可退税贸易方式；

审核出口商品是否为可退税商品；

审核经营单位代码和名称是否与退税申报企业的海关代码和名称一致，不一致的是否附《代理出口货物证明》并在报关单上加盖“已开代理证明”印章；

审核出口日期是否已超出税务机关按规定可接受的申报日期；

审核各项目是否齐全并且与其他退税凭证、报表逻辑关系一致；

（2）出口商品发票的审核

审核出口发票是否为出口专用发票，由税务机关统一印制并套印发票临制章；

审核出口发票是否按财务会计制度、对外贸易制度及税务机关有关规定开具；

审核出口发票上的企业名称是否与退税申报企业的名称一致，若不一致是否提供《代理出口货物证明》；

审核出口发票上的企业印章和法人印章是否齐全；

审核各项目是否齐全并且与其他退税凭证、报表逻辑关系一致；（3）报关单(或代理出口货物证明)与出口发票之间逻辑关系对审 审核报关单的“经营单位”名称与出口发票的企业名称是否一致，不一致的是否提供《代理出口货物证明》；

审核报关单的“商品名称、规格型号”是否与出口发票的名称、规格一致，不一致的是否合理；

审核报关单的“数量及单位”是否与出口发票的数量、单位一致；

审核报关单的“单价、总价、币制”是否与出口发票的单价、总值、币别一致，不一致的是否合理；

审核报关单的“成交方式”是否与出口发票上注明的一致；

如果是委托代理出口货物，则审核代理出口货物证明有关内容与核销单有关内容是否一致；

（4）代理出口货物证明的审核

审核代理出口货物证明是否由受托方所在地主管退税机关开具并加盖退税机关印章；

审核委托企业名称是否与退税申报企业的一名称一致；

审核受托企业代码和名称是否与所附报关章的经营单位代码和名称一致；

审核各项目是否齐全并且与其他退税凭证、报表关系一致；（5）出口收汇核销单的审核

审核核销单是否为出口退税专用联；

审核核销单上是否加盖了在税务机关备案出口已核销印章；

审核出口单位是否与退税申报企业的名称一致，若不一致是否提供《代理出口货物证明》;

审核单位代码是否与退税申报企业的法人代码一致；

审核各项目是否齐全并且与其他退税凭证、报表逻辑关系一致；

（6）远期收汇证明的审核

审核远期收汇证明是否加盖外经贸主管部门退税稽核专用章；

审核远期收汇证明是否加盖企业印章；

审核远期收汇证明的申报出口企业、出口企业海关代码是否与退税申报企业的名称、海关代码一致；

审核收汇方式、天数等项目是否符合对外贸易的有关规定；

审核各项目是否齐全并且与其他退税凭证、报表逻辑关系一致；（7）中标机电产品办理“免、抵、退”税所需凭证的审核

招标单位所在地国税局签发的《中标证明通知书》：审核中标证明通知书上是否有招标单位所在地主管退税机关的审核意见、加盖公章及负责人签字；审核中标证明通知书上是否加盖招标单位公章，及由招标机构负责人签字；审核中标证明通知书的企业名称是否与退税申报企业的名称一致；审核中标证明通知书各项目是否齐全，数量、金额等内容与所附清单及其他凭证的有关内容是否一致；

由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明(正本)：审核中标证明是否加盖招标公司或其他招标组织印章；审核中标证明的中标企业名称与申报退税企业(中标人)的名称是否一致；审核中标证明的有关内容与中标证明通知书等凭证的有关内容是否一致；

中标人与中国招标公司或其他国内招标组织签订的供货合同(协议)：审核供货合同的卖方名称与申报退税企业的名称及与中标证明通知书、中标证明的中标人名称是否一致；审核供货合同是否有卖方、买方负责人的签字；审核供货合同的机电产品名称、数量、金额等有关内容是否与其他凭证的机电产品名称、数量、金额等有关内容一致；

中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单：审核发货单的发货企业名称是否与申报退税的企业(中标人)名称一致；审核发货单的收货企业名称是否与中标证明通知书的项目名称一致；审核发货单的设备名称、数量等内容是否与其他凭证的设备名称、数量等内容一致；

中标机电产品用户收货清单：审核收货清单的项目名称是否与中标证明书的项目名称一致；审核收货清单的收货企业名称是否与发货单的收货企业名称一致并加盖收货企业印章；审核收货清单的卖方是否与申报退税企业(中标人)名称一致；审核收货清单的设备名称、数量等内容是否与发货单的设备名称、数量等内容一致，并且与其他凭证有关内容一致；

销售中标机电产品的普通发票或外销发票：审核发票的企业名称是否与退税申报的企业名称一致；审核发票的机电产品名称、数量、金额等有关内容是否与其他凭证的有关内容相符。

三、电子审核

（一）、审核程序

计算机审核程序，包括确定审核企业、自动审核、审核疑点调整、审核确认等四个步骤：

1、确定审核企业。将待审核的企业申报数据组织到到审核区，确认该批申报的所属期进行审核。

2、自动审核。进入审核后，由系统自动对申报数据进行自身逻辑关系检查及与外部信息对审等处理。

3、审核疑点调整。经系统审核后，自动产生审核疑点。疑点调整人员根据审核疑点处理办法，按规定的权限范围内进行疑点处理，直至审核获得通过。疑点的调整必须在政策允许的范围内进行，如果属于申报违反政策而产生的疑点，则不能调整，也不能“人工挑过”。对需要进一步调查的疑点可转至相应的调查岗位，根据调查结果确定审核结论。

4、产生审核结果。系统在进行审核计算后显示审核结果，产生本次该企业的退税额，打印《生产企业出口货物免、抵、退税审批汇总表》、《生产企业进料加工贸易免税证明》，正式将本次审核结果提交审批，经领导审批后打印《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》。

（二）、审核内容：（1）自身逻缉审核：

（a）数据唯一性审核、数据有效性审核；（b）审核贸易性质：贸易性质代码

（c）审核商品：该商品代码是否存在、是否为基本商品；计量单位是否一致；是否为禁止出口商品或不退税商品（进料加工除外）、免税商品；

（d）审核税率：审核出口货物适用增值税退税率是否准确；

（e）审核单证：该报关单是否已开具过补办报关单证明，退运已补税证明，代理出口证明，出口转内销证明等单证。

（f）进料加工数据逻缉关系审核：该进料加工性质退税数据的进料加工手册登记号是否已经作备案登记，计划分配率是否与进料加工手册登记库中相应数据一致，该进料加工手册尚未进行核销，出口销售额与应核销海关免税进口料件组成计税价、应抵扣税额、不予抵扣税额抵减额的计算关系是否正确等。

（2）外部审核：

（a）与出口报关单电子信息进行核对。审核申报数据的出口报关单号码是否在出口报关单电子信息中，出口报关单电子信息中相应数据是否未被设臵挑中标志；申报的退税率不应高于报关单电子信息中商品代码数据对应的退税率，申报的退税数据美元离岸价与出口报关单电子信息中美元离岸价之差在规定的误差范围内。

（b）与代理出口证明电子信息进行核对。审核申报数据的代理出口证明号码在代理出口证明电子信息中，代理出口证明电子信息中相应数据未被设臵挑中标志，申报的退税率不应高于代理出口证明电子信息中商品代码数据对应的退税率，申报的退税数据美元离岸价与代理出口证明电子信息中美元离岸价之差在规定的误差范围内。

（c）与收汇核销单电子信息进行核对。申报数据的收汇核销单号码在收汇核销单电子信息中，收汇核销单电子信息中相应数据未被设臵挑中标志。

（3）综合审核

根据系统设定的计算方法，审核并计算“免、抵、退”税额。

（三）工作时限： 每月23日前完成。

（四）资料归档：

企业装订申报的出口退免税申报资料

《生产企业出口货物免、抵、退税审批汇总表》 后附《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》。

生产企业“免、抵、退”税审核常见疑点及处理方法

1、错误级别标志

“ ” 仅产生提示性疑点，不臵错误标志；

“Ｗ” 警告标志，可人工挑过；

“Ｅ” 错误标志，慎做人工挑过；

“Ｒ” 审核通过标志；

“Ｐ” 已人工挑过标志。

对基本审核和综合审核标志为“Ｒ”或“Ｐ”的，才表明是审核通过的数据，2、常见疑点问题的处理

一、退税申报超期（出口之日起90日内未申报退税）

1、审核基本原则：

退税申报的读入日期与申报的出口日期之差不应超过90天。

2、产生原因：

企业因特殊的生产经营方式或其他原因未在规定的期限内进行退税申报。

3、调整规则：

1）核实已经过税务机关审批确认的“延期申请报告”。核实无误的，予以人工挑过； 2）未申请“延期申请报告”或经核实不符规定的，不予处理，应按规定计算补征税。

二、免税明细电子信息中无此出口发票号码（XXX）

1、审核基本原则：

出口企业在向主管征税机关进行免税申报和向主管退税机关进行退税申报时，免税申报数据应与退税申报数据中的出口发票号码保持一致。

2、产生原因：

1）出口企业进行免税申报时，出口发票号码填录错误。2）出口企业进行退税申报时，出口发票号码填录错误。3）出口企业未就该出口发票号码向征税机关进行免税申报。4）征税机关尚未将该出口企业的免税电子信息传递给退税机关。

3、调整规则：

1）出口企业进行免税申报时，出口发票号码填录错误的，由企业填写《征免税发票订正表》，经检查核实后予以订正。

2）出口企业进行退税申报时，出口发票号码填录错误的，经检查核实后进行订正。

3）出口企业未就该出口发票号码向征税机关进行免税申报的，暂不处理，待清算时作补税处理。

4）征税机关尚未将该出口企业的免税电子信息传递给退税机关的，暂不处理，待该信息由征税机关传递后再重新审核。

三、报关单电子信息中无此报关单号（XXX）

1、审核基本原则：

出口企业向主管征税机关进行免税申报时，申报的出口报关单号应包含在海关报关单电子信息中。

2、产生原因：

1）出口企业在进行退税申报时，出口报关单号码录入错误。2）海关报关单电子信息中报关单号码与实际报关单号码不符，主要是指基层海关录入错误或数据传递过程中发生错误。3）海关报关单电子信息滞后，即可能在以后几个月内传递。

3、调整规则：

1）出口企业在进行退税申报时出口报关单号码录入错误的，经检查核实后订正调整。

2）海关报关单电子信息中报关单号码与实际报关单号码不符的，可以发函调查，回函证明真实后进行人工挑过处理。

3）报关单电子信息滞后的，待电子信息到达后再进行电子审核。

四、总局代理出口证明数据中无此代理出口证明号（XXX）

1、审核基本原则：

出口企业向税务机关进行退税申报时，申报的代理出口证明号应包含在代理出口证明电子信息中。

2、产生原因：

1）出口企业在进行退税申报时，代理出口证明号码录入错误。2）代理出口证明电子信息中代理出口证明号码与实际代理出口证明号码不符，主要是指代理出口证明出具的税务机关录入错误或数据传递过程中发生错误。

3）代理出口证明电子信息滞后。

3、调整规则：

1）出口企业填录错误的，经检查核实后订正调整。

2）代理出口证明电子信息中代理出口证明号码与实际代理出口证明号码不符的，应发函调查，回函证明真实后进行人工挑过处理。3）代理出口证明电子信息滞后的，不调整。待电子信息到达后再进行电子审核。

五、申报的美元离岸价与报关单电子数据中美元离岸价之差超过规定范围

1、审核基本原则：

出口企业以海关报关单作为出口凭证进行退税申报时，其申报的美元离岸价与海关报关单电子信息中相对应的美元离岸价之差应在规定的合理范围内。

2、产生原因：

1）出口企业填报《生产企业出口货物退税申报明细表》时，美元离岸价填写错误或录入错误。

2）总局下传的海关报关单电子信息与海关报关单的有关内容不一致。3）海关信息中的美元离岸价由于运保费的预估超出了误差范围。4）系统审核规则配臵中，出口美元离岸价之差的规定范围不合理。

3、调整规则：

1）出口企业填报《生产企业出口货物退税申报明细表》时填写错误或录入错误的，经核实后，将原数据订正。

2）总局下传的海关报关单电子信息与海关报关单的有关内容不一致的，属海关报关单电子信息错误的，经发函核实后，进行人工挑过，并说明挑过理由。

3）经核实，属于海关信息中的美元离岸价由于运保费的预估超出了误差范围的，可以据实计算离岸价进行人工挑过处理，但需提供有关运保费的凭证。

4）系统审核规则配臵中，出口美元离岸价之差的规定范围不合理的，调整审核配臵中出口美元离岸价之差的范围。

六、海关数据曾被（XXX）挑过。

1、审核基本原则：

报关单分项录入申报，报关单上第一条在报关单号码（后9位）后加001，第二条加002……以此类推。一条报关单数据只能申报一次。

2、产生原因：

1）出口企业申报退税时，录错报关单号（本次申报错误或已挑过的报关单号对应的申报数据录入错误）。2）该海关数据已经申报过一次，重复申报。

3、调整规则：

1）出口企业填报《生产企业出口货物退税申报明细表》时填写错误或录入错误的，经核实后，将原数据订正。

2）经核实，该海关关单已经申报过一次，确系重复申报数据的，不予挑过。

七、该商品不是基本商品

1、审核基本原则：

出口退税申报表中的商品代码必须是有基本商品标志的商品代码，有扩展码的必须根据情况选择适当的扩展码。

2、产生原因：

1）出口企业申报退税时，录错商品代码；

2）出口企业申报退税时，使用了大类或中类商品码；

3、调整规则：

1）出口企业商品代码填录错误的，经核实后，将原数据订正。2）出口企业申报退税时，使用了大类或中类商品码的，必须根据情况选择适当的扩展码。经核实后，将原数据订正

3）此疑点不可人工挑过。

八、禁止出口商品或不退税商品

1、审核基本原则：

出口退税货物范围必须是国家允许出口的商品和可退税商品。

2、产生原因：

1）出口企业申报退税时，使用了错误的商品代码；

2）出口企业报关出口时，使用了错误的商品代码;3）不予退税的货物申报了退税。

3、调整规则：

1）经核实，属于出口企业报关出口时，使用了错误的商品码的，由出口企业协商海关调整海关信息。

2）经核实，确系不予退税的货物，撤销该笔退税申报，应按规定作补征税处理。

3）此疑点不可人工挑过。

九、商品代码（XXX）不存在

1、审核基本原则：

出口退税申报表中的商品代码必须是在商品代码库中存在的有效代码

2、产生原因：

1）出口企业申报退税时，录错商品代码；

2）国家下发新的商品代码库后，企业没有及时升级；

3、调整规则：

1）出口企业商品代码填录错误的，经核实后，将原数据订正。

2）因没有升级代码库的原因，升级代码库后重新申报

3）此疑点不可人工挑过。

十、申报商品码（前８位）与海关数据中的（XXX）不等

1、审核基本原则：

出口企业申报的商品代码与海关关单中列明的商品代码必须一致。

2、产生原因：

1）出口企业申报退税时，录错商品代码；

2）出口企业网上审核报送时，未仔细核对原始单证和电子信息的内容，导致两者商品码不一致。

3、调整规则：

1）出口企业商品代码填录错误的，经核实后，将原数据订正。2）经核实，属企业网上审核报送错误的，须自行联系口岸海关更正。

3）此疑点不可人工挑过。

十一、海关登记册号（XXX）尚未登记。

1、审核基本原则：

进口料件申报明细表中的海关登记册号，必须在进料加工登记表中登记。

2、产生原因：

1）出口企业在办理进口料件申报时，录错海关登记册号；

2）出口企业未进行手册登记就申报进口料件；

3）上年结转未转入本系统中。

3、调整规则：

1）经核实，属于出口企业未进行手册登记就申报进口料件的，应先办登记再申报；

2）属上年结转未转入本系统的，应按规定将上年数据转入本系统中。

3）此疑点不可人工挑过。