我国会计监督机制存在的不足、成因及发展分析

第一篇：我国会计监督机制存在的不足、成因及发展分析

我国会计监督机制存在的不足、成因及发展分析

【摘要】：会计监督是我国经济监督体系的重要组成部分，我国市场的发展离不开会计监督，加强会计监督，有利于维护国家财经纪律和经济秩序；有利于单位内部建立规范的会计工作秩序和健全会计基础工作，有利于保证会计资料的真实完整。因此，有必要对现行会计监督机制进行分析，加强内部管理与控制, 完善时务管理制度,依法保证社会监督的独立性。【关键词】会计监督；不足；发展；监督机制 会计监督体制的现状

在我国, 会计监督按照监督主体的不同可以分为以下三个方面： 1.1 单位内部会计监督

单位内部会计监督制度是一个单位为了保护其资产的安全和完整, 保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章的要求, 提高经营管理效率, 防止舞弊, 控制风险等目的, 而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。

1.2 会计工作的政府监督

会计工作的政府监督主要指财政部门代表国家对单位和单位中有关人员的会计行为进行监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚也是一种外部监督，是一种外部监督。其监督主体是县级以上的财政部门，财政部门是实施会计工作国家监督的主体, 审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关会计资料实施监督检查。单位必须依照法律和国家有关规定接受审计、税务、人民银行、证券监管等部门的监督，如实提供会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。依法对有关单位会计资料实施监督检查的部门及其工作人员对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密任务。1.3 会计工作的社会监督

会计工作的社会监督主要指注册会计师及其所在会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计,鉴证的一种监督制度。此外，任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举，它也是一种外部监督。

2.现行的会计监督机制存在的不足分析

企业的会计监督是伴随会计的产生而产生的，并且随着社会经济的不断发展，其发展的内容也不断的在增加。随着我国改革开放的脚步的加快，经济、生活、社会已经完成的融为了一体，使得会计监督体系逐渐得到了完善与发展，但是还是存在很多的不足，其主要体现在以下几点： 2.1 目前会计监督法律约束机制不全

使得会计不能有效的行使其监督职能，导致企业会计监督不力。随着经济体制改革的不断深入，企业的经营机制、经营方式也在不断更新，在整个经济工作过程中出现了许多以前没有的新情况、新问题，而与之配套的机制还未能建立和健全。针对所出现的经济活动，缺乏相应的监督机制和办法。就国有企业来说，在企业的所有权尚未分离之前，会计人员兼有双重身份，他既代表国家利益监督企业的财务收支和经济业务，同时又是企业管理者。随。着国有企业的两权分离，会计隶属于企业，从而对企业的监督权自然就削弱了。2.2 企业单位负责人的约束机制不全，阻碍了会计的有效监督

目前，在一些单位中企业管理者为了追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构、会计人员做假帐，伪造会计凭证，办理违法会计事项，从而使得会计工作受制于管理当局，不能独立行使其监督职能，破坏了正常的会计工作。3.会计人员综合素质不高，职业道德观念有待加强

一般来说，企业虚假的会计信息也是出自于会计之手，因此会计人员的综合素质以及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。我国的改革开放加快了会计与国际接轨的进程，虽解决了量方面的问题，但会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低，多数没有经过专业培训，而且有的还是无证上岗。

3、会计监督体系弱化的成因分析

3.1 会计工作的复杂性

会计工作往往和大家最关心的“钱”息息相关, 具有涉及广、渗透深的特点。往往都通过管钱和花钱、真账和假账这类矛盾集中反映到会计工作上。所以会计人员在实际工作中, 要发挥会计监督作用。碰到领导的非难, 甚至受到种种挫折和打击, 在承认都是有限的理性经济这一前提条件下, 会计代表谁来控制经济业务, 这种主体选择的不同, 必然导致其控制的内容与方法的不同。3.2 会计信息不够公开化

在市场经济环境下市场上供偷双方各自掌握的信息是有差别的, 有信息优势的一方, 希望通过输出对自己有利的信息使自己获利, 而较少信息一方则通过各种手段去获取信息。会计人员利用了这种不对称的信息规律, 采取“ 隐瞒财务信息”、提供“虚假会计信息”等形式进行作弊。由于企业外部人员无法获取较全面的会计信息, 也就无法真正了解和监怪企业的经济行为。3.3 现行监督制度的不完善

会计法制及相关制度不完善, 缺乏约束企业领导人的机制, 企业财务人员客观上的两重身份, 不利子会计监督的发挥。3.4 国家监督机制不健全

代表国家的财政、审计、工商、税务等部门对会计的监督不尽人意, 主要是存在各自为政、重复监督、执法尺度不一的问题。另外, 部分执法人员素质不高, 法制观念淡薄, 人为因素过高, 主观随意性过大;另有个别执法人员私心太重, 一旦得利, 便放弃原则, “ 大问题也可变成小问题” , “ 有问题可变成没问题”;还有一些人随意对企业进行刁难, 甚至于加罪于人。这些公权力私化现象实际上削弱了国家监督。3.5.社会监督机制的不独立

我国会计师事务所尚处于初级阶段。缺乏严格的执业规范和管理。在工作中不能保持超然独立的地位, 难以发挥社会监督的职能。会计师事务所作为一个经济方与委托人之间存在着经济利益关系, 由于执业环境不好, 不正当竞争的存在, 多数会计师事务所为了自身的生存与发展, 为了招揽顾客,必然会因利益的驱动而迎合、顺从企业的要求, 致使审验质量差, 鉴证可信度低, 起不到应有的公证和监督作用。有的注册会计师在利益的驱使下, 甚至为企业出具虚假的审计报告

3.6 对违法违纪的会计行为缺乏执法力度

经过多年努力, 我国的会计法律法规虽已日趋完整, 但会计造假等违法违纪的行为屡禁不止, 究其原因, 执法力度不够是主要原因之一。对违反会计职业道德的行为执法力度不大, 对一些经济犯罪的企业和个人没有严加惩罚, 使违法违纪行为得到的收益远大于付出的代价, 客观上导致违法违规人员愿意挺而走险, 同时政府部门不能有效解决会计人员因实施会计监督而出现的打击报复等后顾之优, 挫伤了会计人员坚持原则的积极性。

4、我国会计监督的发展分析

4.1 提高会计监督地位, 加强法制建设

要正确认识会计监督的重要地位, 使违法违纪行为遏制在会计工作初始阶段。不能将不法行为放纵到发生并铸成事实后, 再寄希望于社会中介机构去审计、财政等执法部门去查办、社会和政府去监管。将会计监督落实到基层, 放在会计工作的首要位置。加快法律法规建设, 为会计监督的有效实施提供法律保障。建立和完善统一的会计制度货准则, 以满足企业生产经营的需要;明确会计监督、审计监督的执法职责和权限, 以实施清晰明了的监督职能;加大法律法规的处罚和执行力度, 对违规违纪的企业及其连带负责人予以曝光并给予处罚;同时强化相关配套法律及相关法规的实施, 并加快会计法律体系的建设步伐, 使会计监督真正做到有法可依。

4.2 加强企业内部控制, 实施会计委派制度, 强化法人会计责任

加强企业的内部控制建设, 使会计监督落实到位, 发挥作用。将不相容职务相互分离;制定重要经济事项的决策和执行要相互监督、相互制约的程序;严格进行财产清查, 定期进行检查和审计等措施。并在实施电算化后及时适应新的环境、更新控制措施, 保证会计信息质量, 加强会计监督。

实行会计委派制度。会计委派制的目的是执行会计监督的会计人员与被监督企业分离, 不存在人事及经济利益关系。这样可以消除会计人员的后顾之忧, 能真正发挥会计的监督作用, 并且具有公正性。因此, 实行会计委派制、借助企业外部会计专业力量进行财务监督是必要的和可行的, 并且政府实行会计委派制消除了会计人员与企业管理当局在经济利益上的共同关系, 再冠以新的会计法确定的法律责任, 相信长期困扰的会计信息失真的顽疾将得到彻底根治, 使会计监督走上一个新的台阶。

明确单位负责人的会计责任主体地位, 保障会计监督实施。作为单位负责人, 他应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责, 应当保证会计机构、会计人员依法履行职责, 不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项, 这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位, 为会计工作者明确行使会计监督职能提供了保障。3.3 提高会计人员综合素质

培养高素质的会计人才, 加强会计职业道德观念的建设,加强对会计人员的监督管理, 提高会计队伍的整体素质, 是强化会计监督的根本途径。首先, 要通过多种形式强化会计人员的法制观念, 使会计人员在国家会计法律体系下真正履行其职责;第二, 会计人员要具备良好的会计职业道德、讲诚信、说真话, 这是会计职业本身赖以生存和发展的基本保障;第三, 会计人员要有较高的业务素质和较强的综合能力, 并为之提供继续教育的机会, 及时更新知识, 适应形式, 将新政策、规定武装到会计从业人员头脑;最后, 要提高会计人员的风险意识。随着知识经济的飞速发展, 会计人员面临的经济事项将会越来越复杂, 这就要求会计人员能够在保持职业的谨慎性和规范性的同时, 能从整体的角度, 用科学的分析方法, 明确的理解力和准确的判断力, 找出解决的办法和思路。只有熟练掌握会计知识, 及时了解最新法规, 充分把握风险, 才能做出理性判断, 保证会计信息质量, 并且做好会计监督。结束语

综上所述，我国会计监督管理要想发展的更好，就应该对现有的会计监督机制存在的不足进行分析，建立健全相应的法律、法规，加强与企业与社会各个方面的配合。只有加强了我国会计监督的力度，才能为国家创造出更高的经济价值，更好地维护国家财经纪律和经济秩序。

【参考文献】

【1】张新菊.关于我国会计监督制度的几个问题[J].企业导报,2009(6).2】 王志霞,麻晓霞.会计监督机制存在的问题与强化监督的对策[J].商业经济，2007(6).【3】刘艳刚.我国会计监督现状及其发展[J].经济与管理,2007(5).

第二篇：我国动漫产业发展存在的不足

发展迅猛

单看统计数据，会给人一种错觉，这就是，中国的动漫产业正发展得“如火如荼”，仿佛已经上了快车道„„

作为第二届中国国际青少年动漫周的重要组成部分，2008中国国际动漫产业发展高峰论坛日前在哈尔滨市举行。工业和信息化部副部长娄勤俭在写给论坛的致辞中介绍，“我国动漫及相关产业，年产值约为500亿元，是一个相当可观的市场，年收入百亿元的低能耗，低污染的支撑绿色GDP的新兴产业，更重要的是它将引领关联产业快速成长，并对产、学、研，对教育、网络、文化及制造、商贸、物流等传统产业产生深刻的影响。”一些业内专家认为，虽然我国动漫产业近年来发展迅猛，但依然存在着产业链条不完整，商业模式不清晰等制约产业发展的问题。

商业模式不清晰

文化部文化市场发展中心主任胡月明认为，中国动漫产业至今没有一个非常清晰的商业模式，而因为商业模式的不清晰，致使动漫产业发展相对缓慢。“国家有几十个动漫基地，现在的媒体、杂志包括动漫公司也越来越多，但是动漫产业取得的利润却并不让人开心”，胡月明说。

中国出版工作者协会游戏工作委员会副理事长王鸿冀认为，从创意产业的角度看，动漫产业的产业链是清晰的，是制作、出

版和推广、销售、运营等。这个产业链和传统产业链的不同在于它是增值链，但业界没有认识到它是一个增值的过程。“不要认为有了一个想法，完成了一个作品就完事大吉，必须要完成出品和出版、宣传、推广，建立销售渠道，再通过衍生产品沉淀利润”，王鸿冀说。

产业链条不完整

辽宁省信息产业厅副厅长张震表示，我国的动漫产业还没有形成一个完整的产业链条，50%的动漫企业都在搞对外加、外包、代做；企业规模也偏小，现在日本有近600家动漫企业，而每家的生产效率都是我们的10倍左右。

张震说，国内动漫产业资金运作机制与国外不同。国外动漫产业投入不是仅靠动漫企业自己完成，而由基金或大企业来支持；而国内动漫产业资金运作机制基本都是动漫企业自己投入，制作前期没有相关市场来配合，制作出来后，只靠政府的补贴等，这样产业是难以发展的。

基地“开花”就意味着产品“结果”？

据了解，2006年，财政部、教育部、科技部、信息产业部等10部委就关于推动我国动漫产品的发展意见，系统的提出了我国动漫产业的政策，力争5到10年使我国动漫产业跻身世界强国的行列。

几年间我国动漫产业快速发展，数十家动漫产业基地、动漫产业园区在各地应运“开花”，成为各地发展动漫产业的领头羊。2007年，我国共制作完成动画电影6部、国产动画片180余部超过10万分钟，出口电视动画片2000余集，均比2006年有大幅增加。动漫产业基地“开花”似乎正催生着动漫产品“硕果”，而一些业界专家表示质疑，一拥而上的动漫基地是否“虚火过旺”。一位业内专家认为，目前动漫基地有一个非常不好的趋势，而且这种趋势还在不断地蔓延，这就是动漫基地变成了偷换概念的房地产项目，投资者找到地方政府，说要建一个动漫产业基地，希望地方政府批出多少平方公里的土地，实际上是变相把动漫基地变成了房地产项目。

中央美术学院城市设计学院动画系主任薛云祥说，国内并不缺少动漫园区，日本的园区没法跟我们的园区比，我们的动漫基地像五星级宾馆一样，他们的动漫公司小得很，但“小房子一样可以做出大片子”。我们现在是基础薄弱，更多地忽视了前期为打造这些产品所付出基础性努力，不是缺少动漫基地的建设，而是缺乏对产业人才的培养。

一位专家说：“全国许多地区都在搞动漫产业基地，非常热闹，但感觉我们现在有点本末倒置，急于打造这个产业，用最快捷最急功近利的方式，效果怎么会好？短时间催生的表面繁荣，势必造成基地的功利性和动漫作品的同质化。”

而且，我国动画的年龄取向普遍低龄化，周边产业效应低。

我们可以看一看日本，现在在中国大陆及台湾，都很流行，《名侦探柯南》，很火热，而中国脍炙人口的动漫是少之又少，而且年龄偏低，用我们初中生来说，就是幼稚。

第三篇：税收会计存在不足

随着税收征管信息化程度的逐步提高，阿勒泰地区地税局税收会计核算的效率大幅提升，但由于税收征收主体与税收会计核算主体不一致，税收会计管理工作中存在的一些问题也随之暴露出来。

一、税收会计管理工作中存在的问题

（一）税收会计信息质量不够高

税收征收主体与会计核算主体不一致，影响会计信息质量。税收会计核算的基础数据来自于税收征收主体，但最后的税收会计核算由会计核算主体完成，税收征收主体往往对税收基础数据资料的审核不够到位，造成基础数据质量不高，影响会计信息质量。例如：税务登记岗在办理税务登记证时将行业鉴定做错，那么税收会计人员在上述问题发生后的几个月都必须手工调整统计报表中的若干张表，即使在次月把行业鉴定调整正确，在行业鉴定错误当月发生的数据仍需税收会计人员手工调整，所以前台一个细小的错误，在后台产生的影响可能是十倍甚至百倍，需要会计核算人员付出大量的工作量去解决。

（二）数据差错更正不规范，影响会计信息质量

税收征收主体应于工作日结束时对本日发生的征收数据认真核实，对申报未开票信息逐一处理，如果征收主体对会计核算的质量重视不够，对当日发生的电子数据不进行认真核查，日积月累，欠税信息将会很多。而税收会计核算人员在月末处理数据时有些问题已解决不了，只能由技术人员在后台数据库中处理，数据差错更正不规范，势必影响会统报表的质量。

（三）税收分析难度大

税收分析属于税收会计信息应用范畴，税收分析的质量在一定程度上代表了税收会计人员的应用水平。当前各基层局都非常重视税收分析工作，但由于税收会计核算主体不与纳税人直接打交道，不直接从事税收征管工作，对企业生产经营状况了解不多，税收分析只能依据税收数据进行分析，而对税收与经济关系的深层次分析则难以做到。

（四）税收会计人员不稳定

由于基层税收会计工作量大，实效性强，需要经常加班，会计人员工作压力很大，基本无人主动从事这一工作，这种状况不适应会计工作的发展。

二、进一步做好税收会计工作的建议

（一）要努力创造学习环境，积极培养税收会计核算后备力量

加强税收会计核算人员的培训，在内容上既要注重政治学习，又要注重税收会计、征管业务和计算机等知识培训；要根据业务量的大小充实税收会计核算人员，实行税收会计核算岗位专职化，保持税收会计核算队伍稳定。

（二）加强税收会计基础数据管理

税收会统核算的结果，来自于每个岗位，每笔数据，如果基础数据质量不高必然会影响会计信息的质量。因此，从税务登记开始，每笔数据都要确定专人审核，只有基础工作扎实了，税收会计信息质量才有保证。

（三）完善税收会计核算制度及信息系统

因大部分税收数据均以电子数据为主，没有纸质凭证，数据一旦修改则很难查实。建议如果发生差错一律按正常程序进行调帐处理，而不能从后台数据库中修改。

（四）加强税收征管和会计信息监督检查

通过监督检查逐步提高税收征管质量，从而达到提高会计信息质量的目的。加强会计信息基础资料的检查，只有会计基础资料质量提高了，税收会计信息质量才能提高。

（五）强化税收收入分析工作

各基层局都应建立并严格执行定期税收分析会制度，按时召开由局领导主持，计统、税政、征管及有关部门参加的税收分析专题会议，推动税收分析工作的深入开展。

第四篇：我国国有企业财务总监监督机制分析

为了防止财务总监失灵和所有者权益受损，为了约束经理人经营行为，为了降低财务风险，就要有财务总监的监督机制。从跨国公司及国外大公司的财务总监看，经过长期的探索和决策权、监督权、执行权的无数资博弈，财务总监的监督机制逐渐趋向均衡。总的来说，财务总监的监督主要可分为事前监督和事后监督两大类。

一、事前监督机制和事后监督机制

所谓事前监督，就是防患于未然的监督，而事后监督是指对企业的业绩进行评价和考核、衡量所有者权益变动情况。

1、事前监督机制

首先事前监督机制是经营者经营责任的自动履行机制。经营者自我履行既是普遍的，又是有限，而且可用现实中的例子加以说明。经营者对剩余权的控制是自我履行的核心，经营者的工作努力程度与剩余控制权相关，即经营者为自己工作不需要他人监督，而经营者为所有者工作就存在监督，增加交易成本。国有企业的改制、重组乃至破产，给经理人一个信号，如果原合约未能履行，所有者会重新安排合约，受损的不是经理人，而是所有者本身，这就形成了“穷庙富方丈”。经营者履约的另一个重要因素是声誉，在契约不完全条件，声誉的损失有损于经营者的今后利益，因此，声誉是一项无形资产，可以大大降低由于市场投机行为带来的费用。

第二是财务预警分析（Early Warning analysis）机制。企业营运稳，财务风险低的经营者，即使提出的利润率较低，应该会比企业营运冒进、财务风险高的经营者有利，这样才会使经营者的履约有可靠的保障。财务总监可以根据企业所处的行业、类型等不同实施监督，求得合理地配置资源，营运顺畅、风险最低、收益最大。财务总监不但要对企业进行财务风险评估和财务预警分析，而且要对企业主要经营项目及经营项目组合进行风险评估和预警分析。

第三是限制经营期限和违纪行为。对经营期限做出限制，可以控制经营风险，如果经营期限短，经营者考虑的是流动性强的资产投资，风险就比较小，而且在一定时期内，企业的资本结构和资产价值不至于发生很大的变化，有利于财务总监对履约风险的掌握。

第四是对经理人的目标控制和年薪制。目标控制亦称随动控制，目标控制中的目标确立及控制系统建立属于事前监督机制，促进经理人自我履约，实施结果与目标比较为事后监督奠定了基础。在目标控制中，系统行动的方案，是按系统当前所处的状态而决定的，受控系统可以根据干扰的作用，不断改变行动方案，它具有在变化着的环境下发挥最佳功能的适应性。年薪制与目标的实现程度相结合，年薪标准的确立既是目标的组成部分，又是按绩效兑现的尺度。年薪的形成可以由工资、津贴和股权等构成。

第五是限制经营者的经营行为，财务总监介入企业治理。限制经营者条款的基本内容包括：（1）对提供贷款保证、债务担保、资产抵押的限制；（2）对大额现金提取的限制；（3）对转账支付款数额的限制；（4）对处置不良资产的限制；（5）资本性支出的限制；（6）对经理人收入的限制；（7）对特殊事项的限制等。当然，对经营者行为的限制作为一种所有者权益的保障机制，是建立在所有者和经营者博弈的基础之上的，特别是一些苛刻的限制条款，并不是所有者单方面的就能确定，都是经过精心设计后，再通过艰苦的谈判而形成的。财务总监限制经营者的经营行为，介入企业治理，一方面保障了所有者权益，另一方面促进了经营管理层的职业化、市场化。

2、事后监督机制

事后监督机制首先是履约评价机制。财务总监督从财务角度通过一系列财务指标来评价履约情况。履约情况可分为履行、基本履行、不履行和极不履行等。一般认为履行是指完成各项财务指标，而基本履行是完成主要财务指标，部分次要未完成，不履行是绝大部分指标未完成，极不履行是从财务上看已处于解散或破产的情形。财务总监将履约情况向其委派者报告，并视其履约程度改变监督方式及监督力度。若评价中发现失职、违纪等，应分别不同强制性程序，失职按约定惩罚，而违纪是依法裁决。

其次是清算与重组机制。现代企业解散或破产具有高度风险，相比而言，企业破产而产生的风险要更强于企业解散而产生的风险。在企业解散时，投资者只能以其投资份额参与企业剩余资产的分配，以获得投资的一些补偿。在企业破产时，投资者只能按顺序最后参与企业剩余资产的分配，有时会造成血本无归，遭受巨大的损失。因此，相对于解散或破产而言，重组可以减少损失，保障投资者利益。财务总监从监督结果产生的清算与重组，能够比较有效地保障投资者权益。

再次是对逆向选择和败德行为的监督机制。在所有权与经营权相分离的公司中，经理人掌握着很大的决策权，由于所有者与经理人之间的信息不对称性和经理人的经营行为的难以观察性进一步增加了经理人对企业的影响力，所以指望经理人不折不扣地服务于投资者目标，履行契约是不现实的。相反，经理人会凭借其经营权优先考虑自身的利益，导致经营效率低下，财务状况恶化。经理人的逆向选择和败德行为，必然会影响公司财务情况，进入财务总监的视野，以便实施监督。

财务总监的监督机制，无论是事前监督，还是事后监督都能产生相应的作用。但是不能采用单一的机制，应该将机制配合运用，并辅之以切实可行的制衡手段，抑制经理人的机会主义行为，保障所有者权益。

二、对我国国有企业财务总监监督机制的分析

我国国有企业的内部控制现象是有目共睹的，尽管有这样那样的监督，但国有资产还是流失。监督机制的问题，反过来又影响到财务正面作用的发挥。从整体上来看，我国的监督机制过于单一，缺乏多种监督和多重监督，造成所有者权力缺位和经营者权力越位，混淆了法人财产权和经营管理权的界限，从而使得监督机制失灵，所有者与经营者的目标严重偏离。因此，我国财务总监需要在自发履行、预警分析、限制违法、目标控制和年薪制等事前监督机制上下功夫，同时把履约评价、清算与重组，对逆向选择和败德行为等事后监督机制结合起来。

经营者的自动履行机制是保障所有者权益的基础，但在我国却严重缺乏。究其原因，是自我约束机制和声誉机制这两个方面的问题。严格的自我约束很难是经营者的首要选择，其甚至铤而走险放弃自我约束，任利欲膨胀造成经营失败。而现行的法律中，投资者难以起诉经营者的经营失败，并且在破产法中投资者是风险的主要承担者，所以有必要从法律上规范经营者自我约束机制。声誉机制尚未起着约束作用，由此引起，经营者不顾声誉受损，甚至以牺牲声誉为代价，换取私利。我国企业目前对声誉并不重视，其背后有体制原因，也有市场不规范的原因，还有企业产权方面的原因。职业经理人的市场化程度低，也使得经营者不重视声誉资产，国有企业不如集体、私营企业的原因之一是经理人的声誉机制。因此，目前通过财务总监的监督，使声誉机制发挥作用是非常必要的。

财务预警分析，在我国没有作为一项监督机制运用，可以说是监督中的空白。对于未来，无论是投资者，还是经营者，往往都持乐观态度，缺乏预警，一旦财务失败，要私让其消亡，要么挽救成本极高。财务总监督，根据所处的企业，进行财务预警分析，应该是有前途的。财务预警分析方法通常有偿债能力分析法、埃特曼模型（Altman Model）等、埃特曼模型提出了判断企业财务失败的临界值为2.675，即临界值大于2.675，表明企业财务状况良好，反之，表明企业存在财务危机，值越小发生财务失败可能性就越大。由于财务预警分析在事前进行，因此，预警的财务失败并不意味着企业破产，而根据其程度采取相应的补救措施，这些措施有利于增加营运资金、债务重组及财务改组等，以此来保障所有者利益。

限制经营者的违纪行为，是我国向国有企业选派财务总监的初衷，但是在监督技术层面需要完善，如财务总监与经理人之间监督关系可表示为：

A、财务总监监督经理人，经理人不监督财务总监

B、经理人监督财务总监，财务总监不监督经理人

C、财务总监不监督经理人，经理人监督财务总监

D、财务总监监督经理人，经理人监督财务总监

目前，我国财务总监选择A区，问题是在监督机制设计中，是否要引入D区？回答是肯定的，因为总监是所有者委派的，经理是所有者聘任的，通过相互监督提高监督效率，可以防止监而不督现象的出现，抑制经理人的违纪行为。

业绩目标控制和年薪制。在我国，业绩与年薪并非密切相关，特别是国有企业的业绩与年薪挂钩更为复杂，并且业绩平平，甚至业绩差的经理留任为数不少。这一现象并非中国特有，美国学者的研究表明，尽管总经理本人在公司业绩差时自动离开公司的可能性会增加，但当公司的业绩表现很差时，董事会解聘总经理的可能性并不高，最佳的10%的公司每年解除总经理职务的比例为3%，而业绩最差的10%的公司中，每年解除公司总经理职务的比例也只有6%.为什么业绩差的企业中，经理人被解聘的情况比较少呢？可能的原因之一是，难以找到一个更合适的继任者。解决的方法是提高和推动总经理创业冲动，实行业绩与年薪相联系的办法，果断开除业绩差的经理人等。在年薪形式上，股权应占有一定的比重。公务员之家版权所有

财务总监介入企业治理问题。从所有者的愿望来说，财务总监的监督范围应大一点，而从经营者的愿望来说，财务总监的监督范围应小一点。在公司内部，我国公司法规定的各机构相互制衡的机制远没有发挥作用。股东大会所实施的所有者监督由于国有资产产权主体的虚设而严重缺乏，使得股东大会作为公司最高权力机构有名无实；董事会与经理层高度重合，使得董事会制衡作用完全失效，要么是由于种种原因导致“董事会不懂事”；监事会由于监事自身的能力不足，信息不充分以及缺乏激励等原因也形同虚设。在这样的特定条件下，财务总监介入企业治理，把所有者的监督及时传递给经营者，把经营履约的情况反馈给所有者，对经营者产生制约，运用法律手段，真正按现代企业制度构建权力制约的机制。

在我国的业绩评价中，存在着重财务指标评价，轻非财务指标评价，并且以对企业的业绩评价代替对经营者评价等缺陷。由于评价指标以财务指标为主，被评价者就在财务指标上做文章，粉饰业绩，导致财务信息失真。这是业绩评价机制必须注意的问题。在评价对象上，应区分对企业业绩评价和对经营者的业绩评价。另外评价指标也不可一成不变，应随着经济的发展而变化，就目前而言，我国的国有企业评价主要指标应包括利润指标、投资报酬率、现金流量等。

对于评价发现业绩差、产品前景暗淡的企业，要实施破产制度。要克服对经营处于临界的企业先拯救、后找重组，如找不到重组的企业再破产的现象，其主要原因是担心破产带来的就业、首次流失等问题。财务总监应根据评价结果，预警分析，运用破产清算重组，直接制约经营者的经营行为。

抑制经营者的逆向选择在我国来说是十分必要的。在经营者年薪有限的情况下，存在着经营者占有、使用资产的过度化，甚至挥霍浪费，转移资产等，导致经营失败，企业破产。因此财务总监必须要能够有效地监督经营者逆向选择，这也是保障所有者权益的一个重要机制。

「参考文献」

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第五篇：我国企业管理方面存在的主要不足

分析我国企业管理方面存在的主要不足？

随着我国市场化程度的不断提高, 各种各样的企业数量不断增加，这不仅是扩大就业机会, 增加财政收入, 繁荣市场的短期政策选择, 也是建立健全社会主义市场经济体制, 实现国民经济可持续发展的长期需要。但由于企业本身的局限，企业在发展过程中也暴露出许多问题。

我国企业在管理中存在的主要问题有：(1)、我国很多企业在企业自身建设中轻文化的管理思想：

办企业，产品是看得见、摸得到的，而企业文化则是看不见、摸不到的，如果不细心观察，甚至连感觉都感觉不到。经营者对产品是硬手抓，而对企业文化则不了了之。但企业文化确实是存在的，而且对企业影响很大。目标是否明确，职工是否有凝聚力，发展是否有后劲，失败了能不能东山再起等，都是企业文化所产生的功能。

在企业文化方面，健全的企业文化能更好地把自己推向市场。比如IBM公司；IBM在全世界105个城市设有分公司，涉及多个行业，IBM之所以能有如此成就在其企业文化上是有关键的影响因素的。IBM公司的企业文化被认为是美国企业文化的典范。IBM企业文化在企业管理中的几个方面的体现：

1.尊重个人，即尊重企业中每一个人的尊严和权利；

2.为客户服务，即给客户以世界上最好的服务；

3.卓越的工作，即在各项工作中卓越地完成目标；

如IBM这样的企业文化在我国的很多企业管理中都是不具备的，要使企业很好的发展，人的作用是不能忽视的。

(2)、企业的创新思想方面对于企业的发展至关重要；

创新是企业发展的灵魂，没有创新，企业的发展也就没有出路，在我们的很多企业管理中很多企业不注重创新理念，很多企业甚至照抄照搬别人的东西来对自己的企业进行发展，在中国本土企业中，比如腾讯公司，虽然腾讯在中过发展近12年了，但是腾讯自身在发展过程中对于产品的创新方面出现严重的抄袭现象。企业的产品是企业征服市场的关键，腾讯在推出QQ以后，腾讯相继发行了很多网络游戏都是照抄别人的东西，用别人的东西加以改动就是自己的产品了，比如:腾讯旗下的QQ炫舞和劲舞团几乎类似、QQ飞车和跑跑卡丁车基本上一样、CF和CS基本上一样、继开心网的开心农场推出以后，腾讯在QQ空间和QQ校友上推出QQ农场，QQ校友的功能和人人网类似等等，所以我国企业在自身发展方面的创新思想不够。

(3)、我国企业管理中重理论思想严重影响企业的发展；

实践产生经验，经验提炼理论，理论指导实践。如果理论真实地反映实践，就能有效地指导实践；如果理论不能真实地反映实践，就指导不了实践。检验真理的标准不是理论，而是实践。“实践之树长青，理论是灰色的”。作为应用课----企业管理，必须讲实践，讲操作，只有这样，管理课才有意义。

但是在很多情况下，企业发展的理论往往与自己的发展道路背道而驰，正确的理论能指导企业的发展，但是过分的注重理论而不立足实际往往也会给企业发展带来负面的影响；如百度有啊这样一个电子商务网站，李明远在把这样一个电子商务网站推向市场的时候，在理论方面百度有啊有实力打败淘宝网成为中国最大的电子商务平台，百度在搜索引擎方面做得很好，在把这样一个电子商务推向市场的时候不仅做了市场调查，在理论方面更有充足的准备，但是百度有啊最终没能打败淘宝，原因就是其没有自己的创新意识，过分注重理论的发展，理论与现实背道而驰所致。

(4)、我国企业管理思想中重西方的思想给企业发展带来了很多不利影响；

现在理论界的主体与管理界的主体，基本是文化革命后成长起来的，有闯关的劲头，也有新的思维，对外界的知识与经验接受快，特别是留学归国从事理论的青年学者。他们对中国的历史、对中国管理的演化过程知之甚至少，写文章，给学生讲管理课，全是美国如何如何，日本如何如何，至于中国如何，就很难说清楚，甚至成为胡说八道。没有立足于中国自身的实际进行企业管理，所以，重西方的思想随意应用于企业管理中对于企业的发展也是很不健康的。

(5)、企业管理者的中心观对企业的发展有一定的弊端；

企业管理者以自我为中心，个人人本价值，没有充分尊重个人的权利和尊严，这对于企业管理者来说对企业的发展是很不利的；在企业文化和企业制度方面和西

方国家相比较，美国微软是做得比较成功的，微软员工的管理体制上实行无等级隔阂的管理模式；等级隔阂是人于人之间产生距离的主要原因，无等级隔阂对于增强企业内部员工的的凝聚力有很重要的作用，有利于企业的制度和产品的创新，增强企业的自身的实力和竞争力，这是中国本土企业不敢去尝试的企业管理机制，企业管理者注重于自己的价值对于企业的发展有一定的阻碍作用。

(6)、我国企业管理中很多企业注重于企业的组织形式和行政管理；

在世界500强中有很多企业甚至只有自己的办公场所而没有自己的组织形式，用一种全新的管理理念对企业进行管理，而不像很多传统的企业那样过分注重行政管理而忽视企业管理，用行政管理的思想来对企业进行管理对于企业的发展道路是不正确的，行政管理是企业管理中的重要组成部分，但是企业管理不等于行政管理。