第一篇：强化医院内部审计 发挥监督服务职能
【摘要】笔者认为,要满足现代化医院管理的要求,就必须强化内部审计,完善内部审计制度,拓宽医院内部审计工作的领域。随着市场经济的进一步发展和医疗体制改革的不断深化,医疗服务行业的竞争日趋激烈,形成了多种所有制医院并存的局面,给医院内部的管理体制和运行机制提出了更高的要求,同时对医院内部审计工作也提出了新的挑战。
一、医院内部审计的现状及存在问题(一)领导重视不够,职工认识不足 有些领导对内部审计的职能和作用在认识上存在误区,认为内部审计工作可有可无。单位内审部门的设立只是为了应付上级检查而设置的,没有具体的工作目标,没有将内审工作纳入到日常管理的轨道上来,甚至于错误的地认为内部审计等同于纪检监察。有的内审人员认为,审计工作容易得罪人,工作缺乏主动性、积极性,“等、靠、要”思想严重,有的即便发现问题,也不敢请示、汇报,致使国家财产遭受损失。(二)人员配备不足,素质较低 目前,内部审计机构虽都配备了专职内审人员,但人员较少,远远不能满足我国医疗卫生行业内审工作的需要。并且有相当数量的单位对人员配备不够重视,内审人员大部分是从财务、管理部门调配而来,这些人员虽然有丰富的财会知识和经验,但对审计相关的专业知识相知甚少,缺乏内审工作所应具备的综合理论水平和业务知识水平,不能满足医院管理的需要,制约了审计职能的发挥。(三)制度不完善,机构不健全 国家没有对医院内部审计的具体准则和实施细则做出规定。这种法规的滞后性,导致医院内部审计人员在实施具体的审计工作时无章可循,使审计意见和建设难以切实落到实处。在机构设置上,有的医院虽然设置了独立的内审机构,但却没有配备相应的审计人员,有的虽配备了审计人员,却没有相应的独立审计机构,而是将内审和财务合二为一,或是将内审机构置于纪检、监察之下,使内审机构的作用得不到充分发挥。(四)内容过于单一,忽视服务职能 目前,有些单位的内部审计职能还只是停留在单纯地控制、监督方面,主要发挥审计的事后监督作用,其主要工作都集中在财务领域,大部分时间和精力都花费在审查财务收支的真实性、合法性上,而未深入到单位的经营管理和服务领域,忽视了内部审计的事前、事中监督,没有意识到内部审计机构既是医院内部的一个经济监督部门,也是一个服务部门,人为地缩小了内部审计工作的范围,使内审工作处于被动地位。
二、医院内部审计的发展方向(一)转变观念,提高认识 单位领导对内审工作的重视程度,是加强和改善内审工作的基础。如果一个单位的审计工作没有领导的支持,是根本开展不起来的。因此,医院内部审计工作开展的好坏,作用发挥是否充分,领导的重视程度是关键。1.使领导转变观念,提高对内审工作的重视,积极指导和支持内审机构开展审计工作,将内部审计纳入工作日程,对内审机构提出严格的要求;加强财务管理,堵塞漏洞;并从各方面给内审人员以支持,努力为审计部门排除工作上的阻力,帮助协调各方面的关系,使内审机构较好地行使审计职能。2.内部审计部门及其工作人员应逐渐转变领导或上级主管部门“要我审”的观念,不断强化审计意识,充分发挥自身主观能动性、积极性,当好医院领导的助手和参谋,协助领导抓好内审建设和管理,提高审计在医院管理工作中的重要作用,从而实现思想观念、工作作风的双重转变。[!--empirenews.page--](二)努力提高内审队伍的素质 审计质量是审计工作的生命线,为了做好医院的内部审计工作,医院必须建立一支高素质、专业化的内审队伍。1.要对现有人员进行培训、学习,使其掌握经济、管理、计算机等多种专业知识,改善其知识结构,配备专业审计人才,吸收临床、医技科室等各类高素质人才,充实内部审计队伍,培养复合型人才,提高内审人员的整体素质;同时要严格考核机制,对内审人员业绩进行评价,促使内审人员注意自身知识更新,努力拓宽知识面,改善自己的知识结构,掌握多种技能,通过自学、参加培训、继续教育等多种方法不断提高自身业务素质。2.抓好内审人员的政治思想教育和职业道德教育,树立一丝不苟的工作精神和扎扎实实的工作作风,使其具备与其工作相适应的高尚品质,确保审计人员不违纪、不违法、廉洁自律,严格遵守职业道德规范,坚持原则,具有较高的政策水平,从而树立高效、优质、文明的审计形象。(三)建立健全内部审计机构 医院内部审计机构的设置是实施内部审计工作的组织保证,设立科学、合理的内部审计机构,是实现内部审计职能的重要保证。如果没有健全的内部审计机构,完善的内部监督约束机制,在多数情况下都会出现财务管理混乱、跑冒滴漏、腐败行为滋生的现象。因此,医院应按上级部门的要求,在本单位主要负责人直接领导下,建立同本单位其他各职能科室相平等的、独立的内部审计机构,明确内审机构的地位,对内部审计机构的人员配备实行专职化,并且保持其稳定性,充分发挥内部审计的监督、评价、管理等职能,使内部审计机构成为医院管理所必不可少的一个机构。(四)完善制度化建设 法律法规是审计人员的依据,完善内部审计机制,按照国家审计的有关规定,制定内审人员的岗位责任制、审计工作计划,审计工作程序等相关的、可供操作的内审制度,使医院内部审计工作有章可循、有法可依,走上规范化、制度化的轨道。同时,制定内部审计职业准则和道德规范,规范内部审计人员的行为,明确内部审计的职能和权限,在审计部门内部建立严格的考核制度,并依据工作业绩和工作标准,对审计工作质量执行量化考核,从制度上保证医院内部审计工作的顺利开展。(五)拓宽工作领域,发挥服务监督职能 随着社会主义市场经济体制的建立与完善,单位对内部审计的要求不断提高,医院内部审计已不能只停留在监督的角色上,而必须扩大自身的审计范围,发挥内部审计对医院经济工作的综合监督职能,并向效益管理延伸。应该强调的是,审计不是最终目的,它只是一种手段,内部审计工作的最终目的应该是帮助和促进医院各职能部门提高其经营管理水平与效率,实现监督与服务并举。要把内部审计寓于服务之中,寓于医院管理的各个环节,以提高经济效益作为工作的出发点和立足点,结合行业特点,不断拓宽内审领域,从而实现内部审计经济监督职能向经济评价、管理、服务职能的转变,财务收支审计向经营审计、管理审计、投资审计,绩效审计的转变;查错防弊向“创造价值”的转变;方法、手段由单
一、原始向科学、现代化的转变,使内部审计通过审计监督服务于医院的改革与发展,改善和拓展医院的生存与发展空间。
第二篇：内部审计职能重监督
（1）内部审计职能重监督，轻服务。内部审计机构是适应企业的内在需要设立的，其生存和发展的关键在于它能为企业加强内部治理，提高经济效益服务。而在实际工作中有些企业对内审在促进企业发展、实现风险防范的作用认识不足，管理层对内部审计的职责和功能的认识仍然停留在查错纠弊的层次上，而这种内部监督不力，内部审计部门职能弱化的现象，在现代经济发展形式下，单纯依靠政府审计或民间审计来促进企业合法经营、保证财务信息的可靠性、提高经营效率，已不能从根本上解决问题。
（2）对内部审计工作的性质和作用不甚理解。有些企业管理人员经常将“内审监督”与“会计稽核”混淆不清，或者将审计工作与纪检监察工作等同起来或相混淆，有的甚至将企业自主经营与加强内部审计工作对立起来，由于有些内部审计人员由于指导思想上存在误区，未能摆正自己的位置，内部审计应该开展的工作没有认真开展，未能发挥内部审计应有作用。有些内审人员则由于工作不好开展而心灰意冷或充当好人，使内部审计机构形同虚设。
2.责权不对等
权利、义务与责任对等是责权控制的基本原则之一。而目前《会计法》要求会计既代表国家执行行政监督职责，又要为企业领导加强经营管理、提高经济效益提供服务。这种理论上的双向服务机制将会计的经济责任和义务确定得大于其实际的功能和拥有的权力，只能把会计置于一个两难的境地。同时，会计人员执业规范尚未出台，会计人员的责权没有细化的标准可资参考。会计人员应对谁负责，拥有哪些权力，承担何种义务，理论上并未明确。实践中，会计人员目标不明，制约着会计职能的发挥；身份不清，摆不正自己的位置；责、权、利严重背离，导致会计执法者受打击报复而得不到保护，善于根据管理者意图搞假帐者却倍受重视，且屡禁不止。
第三篇：浅议内部审计如何充分发挥服务职能
浅议内部审计如何充分发挥服务职能
摘 要：内部审计在企业中起着越来越重要的作用,为企业的发展和提高经济效益做出了贡献。传统的以“查错防弊”为主的财务领域的内部审计,已经远不能满足企业经营管理的需要,而且内部审计“服务”的特色不明显。为了更好地发挥内部审计的职能,内部审计人员要树立参与服务的理念,做好内部审计工作时除要发挥内审工作的监督职能外,还要充分发挥其服务的职能。
关键字：内部 审计 服务 职能
内部审计服务职能的含义
1、内部审计应为领导决策、宏观管理服务
企业内审部门工作计划应围绕本单位的中心工作、群众反映强烈和领导最关心的问题来制定，在及时、准确、客观地提出发现的问题外,更重要的是要提出具有可行性的审计意见和建议，为领导、管理层解决问题提供决策参考和依据，并及时纠正已经产生的问题，堵塞管理漏洞，帮助企业增加价值。
2、应为被审单位加强管理、提高经济效益服务
内部审计要本着“一审、二帮、三促进”的原则开展审计工作，把为被审单位服务的思想贯穿于审计全过程，实行边审计、边帮教、边落实。发现问题只是审计工作的一部分，更重要的是帮助分析查找问题产生的原因，提出切实可行的改进措施并督促落实整改，以规范企业经营行为，提高经济效益。比如说审计过程中发现个别单位对采购管理内控制度执行不到位的问题，如果是经办部门的理解偏差导致，应当建议定期进行培训;如果是人为失职行为导致，就应当建议管理部门加强考核并追责。
3.从广义上说，审计监督本身就是一种服务
在依法审计过程中,对查出的被审单位在生产经营管理过程中存在的违规、违纪的经济事项,贪污受贿、以权谋私、挥霍浪费等违法犯罪案件，依照法律、法规进行严肃认真的处理，该上缴的限期上缴，该处罚的依法进行处罚。因此，审计监督的服务作用是从直接和间接两方面体现出来的，惩前毖后、治病救人是其主要服务形式。
4.利用工作优势，提供咨询服务
内部审计人员在收集资料、认识并评价风险的过程中，对改善经营和管理行为产生了深刻见解，这些见解可能会对机构带来诸多利益。这些有价值的信息可以以咨询、建议、书面报告或通过其他的形式呈现出来。内部审计应该利用其工作具有综合性和接触面广的独特优势，提供建议以及相关的服务活动，以增加价值并提高企业的运作效率。
完善内部审计服务职能的建议
企业经营的好坏与企业内部审计职能的发挥有着很密切的关系。下面就如何发挥审计服务职能提出几点建议。
1、从微观角度去查找问题，从全局、战略的角度去分析问题，更好地为领导决策服务。
内部审计是通过对企业内部单位进行常规或专项审计工作来实现其职能的。虽然在实际工作中，审计人员查的是一笔笔资金，一项项业务，一个个项目，这些都是局部问题，但审计人员不能被这些微观现象所限制，要用全局的、战略的观点去分析问题的实质及产生问题的原因。要善于从一笔笔资金流动中发现管理上存在的漏洞，通过对大量微观信息的分析，综合归纳出具有全局性、有建设性的防止问题重复发生的措施，为领导提供完善体制、改进机制方面的建议，促进企业建立健全内部控制制度。
2、内部审计工作要围绕企业的中心工作来开展。
作为企业的监督与服务部门，要积极参与到企业的经营管理中来，对各单位内部控制制度的有效性、合理性进行审计;对建设项目、采购管理进行跟踪审计，并及时发现问题，提出意见和建议。内部审计只有围绕企业的中心工作制定明确的工作目标，运用审计所特有的技术和方法，审计工作的成效才能显现出来，最终得到领导的重视。如果企业内审工作不是通过监督以发现问题，帮助企业领导解决问题，就会脱离企业的中心工作，审计的路就会越走越窄，体现不出审计的作用与效果，结果形成审计部门不是被撤并就是形同虚设，更谈不上领导重视。
3.关注和提高内部审计人员的素质,增强服务质量。
随着企业经营活动的多元化，经营区域的扩大化，企业内外部交易频繁且业务量大，管理活动日趋复杂。要求审计人员不仅要熟悉企业生产经营和管理活动，还要成为懂专业、知管理的复合型人才。其实，很多审计人员并不是不想提供服务型的审计服务,而是因为感觉知识层次不高，知识老化，无法提供服务型的审计。这就需耍引起企业的足够的重视了，一方面要吸收一些知识水平高的年轻人才，另一方面要使现有的内部审计人员有种“我要学”的思想，只有人员的素质高了，才能提出有针对性和操作性的建议，内部审计的服务职能才能得以发挥。
4.审计关口前移，从事后审计向事前、事中审计延伸。
内部审计的目的在于协助企业管理者完善企业内部控制，防范风险，促进经济效益的提高。作为熟知企业内情的内部审计人员，要责无旁贷地参与到事前决策中来，通过日常掌握的信息和审计中发现决策的不完备之处，向决策者提供准确的依据和建议，使之尽快修改完善。事前、事中审计防范比事后审计揭示、纠正问题更具有现实意义和经济价值。因此,审计工作必须向前延伸，对管理行为实施全过程监控,为企业经营者和投资者提供服务。
5.树立现代内部审计服务理念。
内部审计人员常以监督、查错的面目出现,这很容易引起被审单位和人员的对立情绪，甚至采取不合作的态度，给审计证据的收集、取得造成一定困难，不利于审计工作开展，也不利于审计意见的采纳及实施。这就要求审计人员一是耍改进审计工作方法，在开展审计工作之前与被审单位进行沟通，积极寻求他们的合作。二是对审计中发现的问题，共同分析其原因以及可以采取的对策。只有把监督寓于服务之中，才能减少被审单位的对立情绪,达到既实现对财务行为进行监督，又促进被审计单位加强财务管理的目的。
现代企业面临复杂多变的环境，变幻莫测的经营风险以及日趋激烈的市场竞争,这种环境为内部审计工作的发展既带来了机遇又带来了挑战。因此，只有不断地完善和发展内部审计的服务职能，实现内部审计职能从“监督型”向“监督与服务并重型”的转变，才能应付环境变化所带来的挑战和机遇，也才能够更好地为企业服务。
第四篇：内部审计的职能
内部审计的职能。
笔者认为，将管理职能归结于内部审计的职能之一是有失偏颇的，理由如下:内部审计的独立性的职能要求内部审计机构不能承担任何具体的管理责任。内部审计的职责之一是接受委托对本企业其他职能部门履行经济责任的情况进 行监督，对企业整个管理系统的有效性、科学性进行评价，因而，要求内部审计 相对于其他职能部门来说是独立的，只有这样，审计工作的质量才有保证，审计 人.员发表的意.见、结论、建议的公正性才不会受到影响。要做到这一点，内部审 计机构就不能是企业管理职能的具体履行者。否则，内部审计机构将不可避免地 受到管理部门的制约，它的独立性将被严重削弱，也就无法以应有的独立身份去 履行其监督职能，那么内部审计结论的客观公正性和权威性，也将受到怀疑，不 利于内部审计工作的开展。
内部审计为管理服务，并不意味着内部审计人员参加日常的经营管理。内部 控制制度是企业的管理活动，贯穿于各项管理职能之中。日常的控制体现在各项 业务处理程序上，由管理部门设计、具体管理人员执行，比如对经济活动的稽核、验收、复算、核对等等。内部审计人.员不是某一业务岗位的管理人员，即未被授 权从事某项业务管理活动。因此，不应参与业务控制程序的日常工作，应回避参 与日常业务控制程序的实施，即使有时管理部门分配内部审计人员从事一些非审 计工作，应当明确，他们不是在发挥内部审计的作用。同时内部审计也无权替代 管理部门的权力和职责，也无权.控制和指导具体的业务管理工作，对日常业务控 制不负有责任。内部审计人员的责任就是就内部控制制度的运行情况向领导提供 信息。而履行管理职能，则是指实际加入管理的运作过程，实施具体的管理行为，实施人员必然参与了管理，留下了管理的痕迹，发生了管理的效果。‘而内部审计 部门所执行的是一种综合的监督、控制，它对管理的控制予以再控制，对管理的 监督予以再监督。
内部审计能否促使企业加强管理，还取决于审计的质量和领导的重视程度。内部审计是通过对内部控制制度，对企业的各项管理进行客观评价，提出改进的 意见和建议来发挥其加强管理的作用的。内部审计能不能达到加强管理这一目 标，一方面取决于内部审计的质量，即内部审计人员能不能提出切实可行的意见 和建议，值得企业领导给予充分的重视。另一方面，也取决于企业的最高管理部 门能否接受和采纳内部审计的建议。如果内部审计的有益建议被采纳，并促使企 业管理迈上新的台阶，内部审计就为加强企业管理做出了贡献，相反，内部审计 人.员未提出有益的建议或这些建议未被采纳，则内部审计就没有起到加强企业管 理的作用。
服务只是内部审计设置的目的之--—一服务于企业的经营管理，而咨询，又是服务的一种形式，因此，不能将两者上升为内部审计的职能。
第五篇：浅谈如何发挥会计的监督职能
浅谈如何发挥会计的监督职能
会计被人们看作是各种主体单位经济活动的综合管理者和信息提供者，与之相适应的会计监督职能必将更好地为发展市场经济服务。会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。会计监督的概念
建立、健全内部会计监督制度是各单位的法定义务。会计监督可以定义为“经授权的会计人员按照本单位的相关规章制度使用特定的程序和方法，对单位内部经济活动的全过程进行综合监督和督促，以确保会计信息的相关性和可靠性，为管理和决策服务，从而达到提高单位经济效益的目的”。由此可以看出，会计监督的主体应该是经授权的会计人员而不是会计机构。监督是一种权力机制，会计监督的客体即监督的对象是企业内部经济活动的全过程。会计人员通过确认、计量、记录、报告等手段全面反映企业活动，监督的依据是企业的相关规章制度。国家的法律法规是对企业和会计人员的外部约束力量，监督的直接目的是为企业管理者做出决策服务，最终是为了提高企业的经济效益。计监督的内容
当前经济管理处于新旧体制交替阶段，新的规章制度尚未健全和完善，适应经济发展要求和与国际会计惯例相协调的会计法规制度体系正在建立。随着改革不断深化，企业经营范围在不断扩展，经营方式也在不断改变，出现了一些新的情况和要求，但现行的核算制度与这些变化了的情况还不相适应。笔者认为，由于会计核算是会计监督的基础，是会计工作的核心和重点，因此，监督的内容应从核算工作开始。
一是要对单位原始凭证的审核监督, 原始凭证是记录和反映经济业务的最基本证据, 原始凭证是会计核算工作的起点，也是保证会计数据的合法、真实、准确、完整的关键。因此对原始凭证的审核监督，是各单位经济活动依法进行的重要环节。是否依法设置会计账簿，是否有账外设账的违法行为，会计核算是否符合法定要求，对资产、负债、所有者权益、收入、支出、费用、成本、利润的确认、计量、记录和报告是否符合国家统一的会计制度的规定。加强对财务收支的监督是会计机构、会计人员的一项重要任务和职责，只有依法履行职责，认真对单位收支活动的合法性进行监督，才能堵塞漏洞，防止违法违纪现象发生。二是要看会计资料是否符合国家统一会计制度规定。监督各单位的会计资料是否真实完整，对实际发生的经济业务事项是否及时办理会计手续，进行会计核算。
三是要实现会计电算化。实现会计工作手段的现代化,是推行会计改革,充分发挥会计管理职能的重要保证。对实行会计电算化的单位，要检查其使用的会计软件是否符合国家统一会计制度规定，用电子计算机生成的会计资料是否符合国家统一会计制度的要求。四是要监督检查各单位会计人员是否具备从业资格。《会计法》规定从事会计工作的人员必须取得从业资格证，从事会计工作必须持证上岗，这是我国会计管理工作的一项创新。因此要坚决制止不懂业务的无证人员上岗。
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