成本管理业务、统计核算细则

第一篇：成本管理业务、统计核算细则

成本管理业务核算、统计核算细则

为了落实《施工过程成本管理实施方案》，进一步加强成本管理，规范核算程序，达到合理降低成本的目的，特制定本细则。

一、成本计划分解

项目部根据月份施工生产计划，编制月份成本计划，并把成本计划中人工、机械、材料费用按工序分解到工段、班组和个人，并进行检查、考核。财务办对成本计划中的其他直接费、现场经费进行分解，落实到具体部门。通过成本计划分解，一方面对施工过程中各工段、班组所消耗生产要素（工、料、机）的数量、单价、费用进行控制；另一方面对其他直接费、现场经费进行控制。

二、单据控制

（一）单据传递

施工过程成本动态控制采用“四单”传递，“四单”是指工长报告单、人工作业单、机械作业单、领料单。“四单”传递程序：工长按照分项工程和工程细目填写工长报告单（分项工程和工程细目划分附后），当日、最迟次日上午交计划员，由工程办主任审核、主管生产副经理审批工长报告单。根据审批的工长报告单，计划员填写人工作业单、机械作业单，专人填写领料单，最迟于次日把审批的工长报告单和“三单”分别送交劳资员（人工作业单）、材料统计（领料单）、机务统计（机械作业单）。劳资员审核人工作业单并填写人工作业成本台帐和人工费盈亏统计表，材料统计审核领料单并填写材料成本台帐和材 料费盈亏统计表，机务统计审核机械作业单并填写机械作业成本台账和机械费盈亏统计表。五日结算时，劳资员做人工费结算单，材料统计做材料消耗汇总单，机务统计做机械费结算单，分别交到财务办，并作移交记录。

（二）单据份数与存留

工长报告单一式两份，一份计划员留存，一份工长留存。人工作业单一式三份，财务、劳资员、计划员各存一份。机械作业单一式三份，财务、机务统计、计划员各存一份。领料单一式四份，保管员、物资统计、财务、领料部门各存一份。

人工费结算单一式两份，财务、劳资员各存一份。机械费结算单一式两份，机务统计、财务各存一份。材料消耗汇总单一式两份，物资统计、财务各一份。

业务核算、统计核算单据保存至项目结束并上交本单位成本管理责任部门，原则上保存一年或按其它有关规定执行。

（三）填写说明

1、工长报告单：

（1）计划内工程与计划外工程分别填写（2）单一制材料，按照规定的项目填写。

（3）水泥混凝土、沥青混凝土、水稳混合料等填写混合料的数量。

（4）钢筋按照半成品出库填写数量，其中的损耗量按照各单位要求的损耗计算。

（5）临建、复测、备料发生的人工费、材料费、机械费需按日填写工长报告单。

2、领料单中混合料的各种材料用量按照施工配合比计算量 填写。

3、成本台帐

（1）计划内工程与计划外工程分别建帐。（2）道路工程按各工段分别建帐。

三、成本核算、经济活动分析

采用五日计划、日统计、五日财务核算、月份经济活动分析的方式进行成本核算与分析。由工程办实测五日工程量和月份工程量。

（一）劳资员每日进行人工费统计核算。劳资员根据人工作业单中按定额核定的工日数量、单价与实际发生的工日数量、单价进行对比分析，每日核算盈亏，找出量差、价差因素，五日写出分析报告，上报主管经理。

（二）材料统计每日进行材料费统计核算。材料统计根据按定额核定的材料数量、单价、费用与完成实际工程量所消耗的材料数量、单价、费用对比分析，每日核算盈亏，找出量差、价差因素，五日写出分析报告，上报主管经理。日分析和五日分析针对对成本影响较大，可以准确确定消耗数量的主要材料进行分析。

（三）机务统计每日进行机械费统计核算。机务统计根据机械作业单中的按定额核定的台班数量、单价、金额与完成实际工程量所发生的机械台班数量、单价、金额对比分析，每日核算盈亏，找出量差、价差因素，五日写出分析报告，上报主管经理。

（四）通过五日核算分析，及时发现成本计划与实际成本的差异。如果是成本计划原因，应及时调整内控成本计划，并 预测计划调整对整个项目成本的影响；如果是施工组织、人员等原因，应及时改正或调整，达到降低成本的目的。

（五）月份经济活动分析。项目部每月根据月成本计划、实际完成工程量与实际成本，进行一次经济活动分析。分析的主要内容：分别对财务成本核算对象的成本计划与实际成本进行对比分析盈亏，查找原因，提出具体的整改措施，写出分析报告。月份成本计划的直接费根据完成的工程量和工序单价（或预算单价）计算得出；其他直接费和现场经费根据该项年度成本计划的总额进行分解。实际成本要求不重不漏，特别是桥涵用周转材料的摊销费、租赁费，除主材以外的其他材料费、项目部自有设备折旧费、现场经费中的临建费、调遣费等不能遗漏。对盈亏原因的分析要客观、真实，对施工具有指导意义。特别是施工组织、工程技术、人员等方面的原因，要总结经验，及时调整改进。上月26日至本月25日为一个月份成本分析周期。

（六）由于管理需要单元核算可在成本台帐中进行。

四、其它

（一）本细则自下发之日起实施；

（二）本细则由公司企业策划部负责解释。

第二篇：成本统计核算工作内容

成本统计核算工作内容

成本部和财务部作为公司各项成本的统计核算部门，负责工程项目周报体系的运行、监督和考核，并编制项目月度、季度、成本报表，依据成本计划或预算收入对所消耗的人工、材料、机械和费用开支进行监管，发现问题及时纠正，以保证成本目标的实现。

因为每个工程项目的各方面资料都是相互联系、相互印证，因此成本统计核算工作总体按工程项目来分配任务。各个工程项目、仓库和桩厂都需要单独进行成本统计核算。

成本统计核算的流程：1.成本数据的周整理统计；2.成本数据的月汇总；3.项目结束后的成本数据总结。

一、成本数据统计

周报作为公司及时了解、全面掌握和把控工程项目施工状况等信息的主要途径，为成本统计核算的主要依据。成本统计核算人员负责项目周报体系的运行、监督和考核，监督项目部人员及时准确地填写各类周报，不符合公司有关规定的予以退回重写。成本数据统计工作必须每周及时整理统计消化完上一周的成本数据，主要包括材料统计、机械设备使用情况统计、人工考勤统计、其它费用统计等。

1、材料统计

材料统计分为工字形桩、水泥、柴油、钢管、钢筋、电缆、黄砂、瓜子片、辅助材料、耗材、运费等，每一项主要包含“时间、名称、规格、数量、单价、总价、负责人、备注”等信息。每周出具材料使用周汇总表，每月初出具上月材料使用汇总表，工程项目结束后一周内出具整个项目材料使用汇总表。

成本统计核算工作人员有义务不定期前往现场确认材料周报填写是否详尽、填写的材料是否保质保量进入工地、并尽可能和材料提供商确认材料单价和数量等信息。成本统计核算工作人员还需要跟踪了解材料的市场价，主材必须有三家以上的供货商的联系方式以供随时询价。

2、机械设备使用情况统计

机械设备使用情况统计分为挖机、路基板、发电机、配件和维修费（三轴搅拌桩机、高压旋喷桩机、锚杆机、空压机、电箱等配件和维修费）、机油、黄油、液压油、运费、其它等，每一项主要包含“时间、名称、规格、数量（时长）、单价、总价、负责人、备注”等信息。每周出具机械设备使用情况周汇总表，每月初出具上月机械设备使用情况汇总表，工程项目结束一周内出具整个项目机械设备使用情况汇总表。

成本统计核算工作人员有义务不定期前往现场确认机械设备使用周报填写是否详尽、填写的机械设备是否如实在工地施工、并尽可能和机械设备提供商确认使用单价和时长等信息。成本统计核算工作人员还需监督机械设备台账管理人员及时更新台账，延迟时间不得超过一周。

3、人工考勤统计

人工考勤统计从工程项目开始之日起直至项目结束，纵列为日期和施工大致内容，横行为人员姓名，工作1天则在对应位置标注1，工作半天则标注0.5。每月初统计上月人员考勤表并计算工资，工程结束一周内计算整个项目人工费汇总表。

成本统计核算工作人员有义务不定期前往现场确认工作人员是否如实在工地工作以及每日的工资等信息。

4、其它费用统计

其它费用主要分为公关、办公、餐费、工伤、罚款、水电费、其它等，每一项主要包含“时间、事由、金额、负责人、备注”等信息。每月初计算上月其它费用汇总表，工程项目结束一周内计算整个项目其它费用汇总表。

成本部人员有义务督导项目部人员控制其它费用的开支，并检查公关费用等真实且有必要。

二、申报单管理

申报单作为工程项目各种材料采购、机械设备使用、备用金等申报立项的主要依据，对后期各类工程款项的核算具有决定性作用。由财务部门统一编号后复印一份交由成本部留存，成本统计核算工作人员需按项目按申报类型有序保管以备查阅，并适时跟踪其执行情况。

每个项目的申报单需按类型列表，每个类型的列表需包含“编号、申报日期、申报人、申报事由、名称、规格、单价、数量、金额、总额、状态、备注”等信息。其中，状态栏填写该申报单的实施情况，如申报单已闭合则整行用绿色标注；如工程结束后该申报单已核算但未付清款项，则整行用红色标注；如申报单中途废止则整行用黄色标注。成本统计核算工作人员还需跟踪正在实施中的申报单，及时了解进程并在状态栏中予以标注。工程结束后，需特别留意红色标注未付清款项的申报单，专门存放，以备后续支付时能快速找到。

三、成本和工程款项核算

成本和工程款项核算是成本统计核算最核心的工作，成本数据汇总、申报单管理等其它各项工作最终目的都是为了准确高效地进行成本和工程款项核算。因此成本统计核算工作人员需在平时工作中根据会计制度规定，设置科目明细帐和使用对应的帐簿，认真准确地登录各类明细帐，要求做到帐目清楚、数字正确、登记及时、帐证相符，发现问题及时更正。

工程项目结束后，成本统计核算工作人员需在两周内出具该项目的成本统计报告。报告主要包括材料费、机械设备使用费、人工费、事故专项费用、机械设备折旧费、其它等大类，每一大类的二级细分名目参照成本数据统计分类逐项汇总。

工程款项核算时成本统计核算工作人员必须对申报单、周报、合同、采购单据、供货商单据等多方面材料进行对照核准，发现问题及时提出并退回申请人修改完善，各方面确认无误后才能在支付结算单上签字。

第三篇：材料采购成本的核算

《材料采购成本的核算》说课稿

一、说教材

1、教材的地位和作用 A知识特点：《材料采购成本的核算》位于新版教材《基础会计》中的第五章第二节。第五章的成本计算是会计核算的七种方法之一，是学生必须掌握的内容，本节课介绍了材料采购成本的构成、计算及账务处理，知识结构比较简单，计算稍复杂些，属于有一定难度的集计算与分录相结合的综合性章节。B内容特点：本节课讲述的是关于材料采购成本的构成、计算及账务处理，条理清晰，理论与实践结合密切，同时，材料采购成本与人们的日常生活比较接近，用贴学生生活实际的例子引入，能引起学生的学习兴趣，易于学生接受新知识并加深印象。C学情分析：授课班级为高一财会专业8班，这个班级的学生基础较好，对学习有很高的热情，喜欢钻研，具备一定的专业水平。

2、说教学目标的确立及依据 A知识目标：要求A层学生熟练掌握材料采购成本的计算，尤其是运费的分摊，B层学生掌握材料采购成本的计算及账务处理，C 层学生基本掌握材料采购成本的构成及账务处理。B能力目标：培养A层学生熟练进行分析、判断和处理经济业务的能力，培养B层学生分析、判断和处理经济业务的能力，培养C层学生基本分析、判断和处理经济业务的能力。C德育目标：培养学生严谨认真的学习态度，养成良好的学习习惯，将来为企业当好家理好财。

3、说重点难点的确立与依据 A重点：A层学生学会采购多种材料成本的计算，B层学生学会采购两种材料成本的计算，C层学生学会采购一种材料成本的计算。B难点：A层学生能进行多种材料的计算和账务处理，熟练分摊运费，B层学生能根据计算结果进行材料采购成本的账务处理，C层学生会做结转材料采购成本的会计分录。

二、说教法 强调实训操作应贯穿于学习的始终特点：注重能力培养与实用功能；目的：把知识转化为操作能力；体现会计专业学科特点,突出学生动手能力培养采用：

1、“创设问题”教学法，特点：让学生带着问题学习，做到有的放矢；目的：激发学生的学习兴趣；

第四篇：成本办核算制度

矿建一公司成本核算制度

为了加强公司的经营管理，提高公司效益，逐步改善公司的经营成果，特制定矿建一公司经营成本核算制度。

一、财务科设立成本办，专门负责公司各项目部的成本核算管理，各项目部主管会计负责

当月的成本核算。

二、项目部成本核算项目：

1.材料费：包含大宗材料，水泥、砂石、混凝土、钢材等

2.人工费：包括生产一线员工发生的直接人工费、机关后勤管理人员发生的间接人工费。

3.机械使用费：指生产现场的主要施工设备，如提升绞车、稳车等。

4.设备租赁费：项目发生外租设备的，要进行每月设备租赁费的提取。

5.水电费：指施工现场发生的为设备正常运转提供动力发生的电费、水费，以及机关后勤

生活区为保证职工日常生活发生的电费、水费。

6.机械维修费：指生产设备发生故障发生的维修费、保养维护费等

7.折旧费：主要是指施工设备、办公资产等每月损耗应按月计提的折旧费用。

8.车辆费用：指项目部铲车、半客车、小轿车发生的燃油费、维修保养费、过路过桥费等。

9.办公费：指项目部机关后勤发生的电话费、网费、纸张、笔、办公桌椅、打印机、复印

机、电脑等耗材类费用。

10.管理费：指集团总部、工程处日常为项目部提供管理服务发生的费用，以及为管理人员

应上缴的各项社保费用。

11.差旅费：指项目部员工因工作需要，发生的交通费、住宿费、餐费等

12.招待费：指因工作需要对外、对内发生的餐费、烟、酒、茶叶等。

13.排矸费：指排矸租用外单位车辆发生的土方运费。

14.税费等：指营业税、城建税、教育费附加、印花税、个人所得税、企业所得税等。

三、坚持每月定额材料考核制度，由计划科、材供科、成本办、各项目部经理和财务主管

组成考核小组、定期对各项目部主要定额材料进行考核，对于超过定额标准材料的单位

进行分析，找出原因，进行整改。

四、根据当月甲方签证完成的工作量，按各项成本费用分项核算预算成本，与实际成本进行

对比，编制成本快报，并做出成本分析说明。

五、每月2号之前项目部主管会计报送总部财务科成本办相关成本报表，成本办对各项目当

月的成本费用进行汇总，综合分析当月的成本超降原因，对于存在的问题及时向相关

领导汇报，并对相关项目部提出整改要求。

六、经营分析报告：每月各项目部财务部门、工程处财务科要分别对本项目部、工程处当

月的经营状况进行分析，以表格和文字的形式同时阐述说明，对存在的问题及时提出，并向相关部门发表整改意见。

2012年2月14日

第五篇：责任成本管理与核算办法 -修改

项目成本管理与经济核算管理办法

第一章 总则

1.为加强项目成本管理，充分调动全体员工开展责任成本管理与核算的积极性，强化内控制度，明确经济责任，控制成本支出，挖潜降耗提效，实现集团公司的总体管理目标，根据集团公司有关规定，结合项目实际制订本办法。

2.责任成本管理是项目部内部各责任中心（层次）对完成某项任务所发生的可控成本费用，有组织地进行系统科学预测（计划）、控制、核算、分析和考核等一系列的综合性管理工作。

第二章 项目成本管理的内容和原则

1、内容

（1）编制、审批、优化施工方案；（2）调查、对照、审核工程数量；（3）招标或市场调查确定材料采购价格；

（4）建立责任体系、划分责任成本中心、明确责任范围；（5）编制、核定成本预算；（6）确定责任成本；（7）责任成本过程控制；（8）进行责任成本核算；（9）考核、评价和兑现。

2、原则

(1)责权利相结合的原则。即实行利益与责任挂钩，按劳按效分配，调动职工积极性。

(2)可控性原则。即每个责任中心或责任人只能对其可以控制的成本、费用负责。

(3)统一性原则。即责任单位内部权责范围的确定、责任预算的编制以及责任单位业绩的考评，都应始终注意与企业的整体目标保持一致。

(4)“谁负责、谁承担”的原则。即在各责任中心或责任区域之间，不得相互转移成本，相互提供产品或劳务应实行等价有偿清算，不准互相侵占或挪用，上级不得平调。

(5)总量控制原则。即责任预算所采用的消耗定额，一般应低于预算定额，以保证总量上受控于预算成本，达到降低成本的目的。

第三章 成本责任体系

项目经理部及所属各单位为成本管理控制中心，项目经理及施工队长为成本管理的直接责任人，总工程师为技术管理的直接责任人，全面负责管辖范围的责任成本管理工作，完成公司下达的目标成本计划。

1、责任中心的设置应根据责任成本预算各项指标要求和单位现有机构编制及内部管理层次、劳动组织确定，分为成本管理控制中心和成本责任中心。

2、成本管理控制中心一般下设：生产管理控制中心（包括工程技术、安质、劳资部门）、试验管理控制中心、材料管理控制中心、设备管理控制中心、计划管理控制中心、财务管理控制中心。

3、成本责任中心是责任成本控制的最基层单位，可按施工队和生产班组建立，也可按主要施工工序和工作面建立，或按主要工种建立。划分成本责任中心的主要依据是能够分清成本费用责任，有利于管理、核算和考核，各单位根据实际需要划分。

第四章 责任成本核算职责分工

1、管理控制中心的职责(1)生产管理控制中心职责：

① 负责编制施工组织设计，施工管区划分，工程测量，组织施工，进行技术指导，技术交底；负责计算工程量，考核施工进度。

② 负责安全生产和全面质量管理，开展质量自检、互检、交接检，防止质量事故和返工损失，做好质量签证和工程实验、材料检验工作。

③ 负责做好各种原始资料登记和收集工作。

④ 随时掌握工程进度、主要物资供应、砂石料的储备使用、载重汽车的运用、机械运转等情况，并填报各种调度报表，按日公布班组核算情况。

（2）试验管理控制中心职责: 负责材料的试验鉴定和各种配合比的设计选定工作，避免因试验

配比不合理而造成工程效益流失。(3)材料管理控制中心职责：

① 负责材料采购、验收、保管、领用、消耗管理工作，正确核算材料的责任成本，制定节约措施，完成节约指标；参与责任成果评价和经济利益兑现。

② 负责责任预算的材料领发，超限额必须查明原因，否则不予发料。

③ 对工地料实行旬末清理、月末盘点，做到工完料清去向明，帐、卡、物相符。

④ 严格周转材料和低值易耗品的领用、维修、检查及清点，建立单位、班组和个人保管卡；对周转料实行内部租赁制，并指定专人管理。

⑤ 负责建立地材专人管理制度，做好地材的收方点验、保管、领发、消耗、盘点等环节的原始记录和业务统计核算。(4)设备管理控制中心职责：

① 负责编制机械台班责任单价，参与责任成果评价和经济利益兑现。

② 指导和协助机械设备的使用、维修、保管工作，提高机械设备完好率和使用效率。

③ 参与施工调查，合理配置机械设备；执行机械设备操作规程，参与机械事故的分析处理。

④ 负责机械设备使用原始凭证和核算资料的收集、汇总、上报。

（5）计划管理控制中心职责：

① 负责编制责任预算和施工计划，组织已完工作量的计量、验收。

② 负责组织编制责任成本计划，实施成本控制和成本监督，检查、考核执行情况，计算、汇总、分析责任成本情况。

③ 负责抓好定额管理，按旬下达各项施工定额，月终按完成定额与工班（生产成本中心）进行结算，并搞好劳动工天核算。(6)财务管理责任中心职责：

① 负责核算的综合性工作，参与责任成本管理。

② 负责指导各责任中心按《会计基础工作规范》要求，做好会计基础工作。

③ 负责间接成本和管理费的计划、核算、控制和分析考核工作。负责管理用固定资产、低值易耗品的保管、使用和清查工作，做到帐、卡、物相符。

④ 参与内部工作量的计量、验收工作，组织编写业绩报告，实施对责任成果评价和经济利益的兑现。

⑤ 负责组织经济活动分析，按月提报财务状况及经济活动分析报告。

2、成本责任中心的主要职责

在核定的责任成本内，多快好省地完成任务，把成本费用支出控制在最低限度，以提高劳动效率和经济效益。

第五章 责任成本预算

1、责任成本预算是在保证单位工程工期、质量、安全的情况下，核定给各责任中心（责任管理区）的成本限额，它既是责任中心的努力目标和控制依据，又是考核责任中心业绩的标准，是实行责任成本控制的一项关键性工作。

2、责任成本预算编制依据

(1)实施性施工组织设计。内容包括：施工工艺、施工方法、施工组织、场地布置、进度安排、细目工作量、劳动力、施工机械的配备和主要材料的需用量以及质量安全保证措施等。

(2)降低成本技术组织措施，各种原材料和能源节约指标（包括数量和价值）。

(3)各种现行定额资料。即劳动定额、材料消耗定额、机械台班定额、各种交通工具的运输定额、管理费计划指标等。(4)实际取费标准及价格

①人工工资：按承包单位实有人数现行标准工资和工资性津贴计算实际平均日工资。对那些不是按劳动效率而是按固定的津贴或补贴，不计算在日平均工资之内，可专项列入预算。

②材料费：局供材料按局公布的目录价计算；发包单位提供的材料按甲方结算单价计算；自购材料按施工调查市场价格计算；周转材料实行租赁制，按日或次计取租金；材料运杂费根据市场调查和材料供应计划的实际料源、运价、运距、运输方式及实际运价计算。

③机械使用费：内部机械按局《施工工程机械台班费用定额》规定单价计算，外部机械按租赁单价计算。

④其他直接费：按预算定额资料和实际需要计算。

⑤管理费：按核定的计划指标计算。

(5)因施工条件改变或自然灾害影响，需要改变施工组织方案，经单位领导和施工技术主管人批准，可适当调整责任成本预算。

3、责任成本预算编制程序

(1)根据预算定额及取费标准，首先对工程总包价（或中标价）进行分解：即分解为人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、管理费、计划利润、劳动保险费（包括统筹退休费用）、待业保险费、临时设施、调迁基金及税金等。然后扣除目标利润和上级管理费、劳动保险费（包括统筹退休费用）、待业保险费、工会经费、职工教育经费、固定资产折旧及大修理、税金等后予以编制。即“倒算法”。(2)根据优化后的实施性施工组织设计提供的细目工作量和各种现行定额、施工方法及机械化程度、现场布置和实际费率等，计算出预计责任费用（成本费用项目应与预算口径相同）。即“正算法”。其公式：

①分项工程责任成本＝该项工程实物数量×该项定额耗用量×实际单价×（1-计划降低成本率）

②责任成本总额＝∑（工程实物数量×分项定额×实际单价×（1-计划降低成本率）

(3)进行“两算”对比，即将上述两种计算结果进行对比分析和

综合平衡后，产生责任成本预算。

(4)在责任成本预算总额控制下，编制单位工程细目（即分工序或分部位工程计算的）计划单价及按责任中心、按费用要素分劈的责任预算单价分析，作为对责任单位收入的结算依据。班组和个人的责任成本预算只包括人工费和材料费；工程队的责任成本预算除人工费、材料费和机械使用费外，另增加按照编制定员计算的间接费；项目部的责任成本预算，则应根据财务管理体制的需要编制，除自身管理费外，确定是否包括材料成本差异、固定资产折旧费、大修费和税金。

4、编制责任成本预算的分工

编制责任成本预算是实施责任成本管理的一项关键工作，应在单位领导组织下，各业务部门密切配合，共同完成。具体分工是：(1)优化的实施性施工组织设计，含分部工程进度控制图和实物细目工作量以及主要材料、燃料、机械设备需要量，由施工技术部门负责。

(2)降低成本主要技术组织措施，由施工技术部门牵头，有关业务部门协助。

(3)人工费、材料费、机械使用费的定额成本和节约措施及价值，分别由劳资、材料、调度、机械管理部门测算、编制。(4)其他直接费由施工技术部门计算编制。

(5)施工管理费由财务部门牵头，会同有关部门共同编制。(6)工程总造价预算指标分解，由预算部门负责。

(7)各业务部门分成本项目编列的分项责任成本预算，交由财务部门汇总编制出承包单位总的责任成本指标，提交单位领导审查，报上级批准成立，并签订责任成本承包合同。

(8)承包单位负责人应将责任成本预算在内部各责任中心或责任区域进行分劈包干，并负责组织实施。

第六章 责任成本核算与反馈

1、责任中心内部应按要求配齐“六大员”，实行定额核算和责任成本核算。对人工、主要材料、机械台班按日核算，按旬汇总提报绩效报告表和检查分析，针对存在问题及时采取改进措施。各责任中心对职工个人应做好完成定额和责任指标的记分或岗位定分的记录，并按旬公布。

2、各责任中心的一切成本费用支出都应置于责任成本承包人的严密控制和确认之下。工程队对各责任中心发放的材料限额领料卡、机械运转记录和行车票等原始凭证均需责任中心有关人员签证，不得转嫁责任。

3、工程项目或工程队对各责任中心应坚持按旬收方和实物盘点。为了正确核算成本，必须做到：

⑴已经加工变形列入消耗的钢材、木材尚未构成完成实物工作量时，当期应予盘点；

⑵内部相互调用材料或利用节余、废旧物资，均应作价清算，不得无偿占用。

4、各项责任成本与实际成本的核算报表填制方法和要求如下：(1)成本费用的核算

①人工费

a、对职工的工资，要与责任成本、企业效益挂钩。对直接参加施工的职工工资，在工程任务饱满时，完全由其所完成合格工程量的多少来决定，项目部不得扣留队以下人员的定额工资，队以下单位也不准超定额发放工资。

b、各成本责任中心的工班核算员根据工班核算日报表，按工程项目（部位或工序）逐日填列《人工费旬报表》(责会表—01)，统计每旬实际使用工天。对配合施工的民工工天，由主管民工的人员逐日逐项填列统计每旬民工实际使用工天。两项实际工天合并与定额工天比较确定差异，同时按责任预算单价分析的日工资计算出每旬的人工费，列入《成本中心绩效报告表》(责会表—10)实际人工费栏内。

②材料费

a、各种材料均实行定额发料制度，各成本中心消耗材料超出定额，要按超耗材料的实际成本扣除定额人工费；成本中心节约材料，要按其节约材料价值的一定比例给予奖励。

b、各责任中心的材料核算员对每日耗用材料，要分工程项目和材料品名填制《材料消耗旬报表》(责会表—02)，按旬结算实际消耗量和金额，再汇入《成本中心材料消耗核算旬、月报表》(责会表—03)，与定额需用量对比。材料消耗金额填入《成本中心绩效报告表》(责会表—10)实际料费栏内。

材料运费由队调度负责管理，队调度根据“车辆使用签认证”按日登记《车辆运费登记表》(责会表—08)按旬结出实际发生的汽车运费。由队财务将费用归集到“材料成本差异——材料运杂费”科目内进行核算，并分摊到各工程项目，据以填入《成本中心绩效报告表》(责会表—10)实际料费栏内。

c、各责任中心每月末应对工地材料进行盘点，对未消耗的材料办理假退库手续，并据以调整各项材料每月实际消耗量。

③机械使用费

a、对使用设备的单位和职工要实行派工制度，严禁私自使用设备；设备保管人或操作人应按日填制《机械运转日报表》，据以填列《机械使用费结算单》(责会表—09)。

b、月末，财务根据“431辅助生产”科目记录的费用发生额（包括由建安工班操作使用机械的人工费）和《机械使用结算单》，分摊各工程项目的机械使用费，并据以列入《成本中心绩效报告表》(责会表—10)实际使用费栏内。

④其他直接费

由财务通过“401工程施工”科目核算，月末分摊到各工程项目，据以列入《成本中心绩效汇总报告表》(责会表—11)实际“其他直接费”栏内。

⑤施工间接费用

从严控制非生产人员的数量，各项费用要实行指标控制，超出指标的费用要扣除相应业务部门和人员的奖金和工资。该费用的指标控

制和核算工作由财务部门负责，月末按规定分摊到各工程项目，列入《成本中心绩效汇总报告表》(责会表—11)实际“间接费”栏内。

⑥各责任中心每旬按完成的分部工程数量计算出责任预算收入和实际成本，于旬后两天内报出《成本中心绩效报告表》，交财务汇总，提报给责任中心领导小组。

每月最后一旬要按清方数量调整前两旬实际完成的工程数量。对实际发生的各项费用如有不实，应予调整，并于月后五日内报出《成本中心绩效报告表》交财务汇总据以清算。

项目部或工程队责任中心领导小组根据各责任中心的实际报告和财务汇总的实际报告表，召开分析会议，总结经验教训。(2)管理责任中心的核算

①材料责任管理中心

a、对各责任中心实行限额发料，登记《限额领料手册》，填制《发料单》(责会表—04)一式三份，一份交责任中心作材料核算凭证，一份作为材料报销依据。每月末对各责任中心的工地料进行盘点，填列《工地材料盘点退料单》(责会表—05)一式三份（同发料单）。b、材料部门对主要材料和一般料均要实行材料报销制度。报销的依据是《发料单》和《工地材料盘点退料单》，每月报销一次。c、材料部门对每项材料应核算收发料的差价，每月按材料报销数量计算材料的价差，在材料报销明细表中单独列项。

d、材料部门要加强对地材的管理和核算。凡收到地材时，均应进行数量和质量的验收，并填制《地材验收单》(责会表—06)，对质

量不合格或数量短缺的，要对供应单位（或人）提出意见或拒绝收料签认和付款。

e、严格控制材料采购成本，要根据合同规定的材料预算价格和市场价格情况，确定合理的内部控制价格。采购材料要货比三家，严禁购入质次价高的原材料。对超出内部价格或质次材料的损失，由负责采购材料的责任中心予以承担；对能够保证材料质量并节约材料采购费用的责任中心，应当按照一定的比例予以奖励。

②财务管理责任中心

项目部或工程队是统一核算和汇总部门，是责任成本的核算、控制和反馈中心。

a、每旬、月要填列《成本绩效汇总报告表》，于旬后三日、月后六日内提报给责任中心领导小组，作为成本分析依据。

b、按责任预算单价分析内容和各责任中心的实际成本设辅助帐，通过“401工程施工”科目分别设多栏式帐页进行核算。对单位集中管理的费用和成本差异可另设辅助帐页核算。各中心“401工程施工”科目合计金额加上项目（队）集中的费用即为承包单位的实际总成本，据以填列《成本绩效汇总报告表》。

c、工费应按各责任中心每月实际发生工天按工程项目进行分摊。d、辅助工班（指机修、木工等责任中心）发生的费用，通过“431辅助生产”科目进行核算。

e、对直接分配给建安、生产工班的其他直接费和管理费，应分别按责任中心和工程项目分摊，并通过各责任中心绩效报告表，汇入

工程队、项目部绩效报告总表。

第七章 责任成本考核与工资分配

1、责任成本考核

实行责任成本核算，应对各责任中心进行严格的绩效考核，并与分配挂钩，实行成本否决。考核应对管理责任中心和生产成本责任中心分别进行。对管理责任中心按其职责和每月完成任务的数量、质量情况进行考核，主要指标是：工期、质量、安全、管理、效益；对生产成本责任中心应按实际完成施工生产任务及责任成本情况进行考核，主要指标是：工期、实物数量、安全、质量、责任成本降低率。

2、工资分配方法

实行责任成本核算，其工资与奖金总额由承包工程的效益和责任成本执行结果决定。责任成本节余才有效益工资（奖金）分配，如果责任成本亏损，则应由承包者标准工资抵补。

具体分配可采用两种形式三个步骤：

两种形式：①固定工资分配形式；②效益工资（奖金）分配形式。

三个步骤：

第一步，分配固定工资，即按现行规定和出勤天数计算，实行岗位技能工资制。固定工资包括岗位工资、技能工资、流动津贴和其他固定性津贴、补贴。

第二步，分配效益工资（奖金），即可分配工资额减去已分配固定工资后的剩余部分，按下列程序分配：

公式一：责任中心效益工资总额＝当月贡献毛益总额×分成系数－应扣工资额。

当月贡献毛益总额＝完成工作量×责任预算指标－实际发生的责任成本。

应扣工资额指责任中心完不成考核指标的罚款或发生损失的扣款。

公式二：责任中心效益工资总额＝（责任成本－实际成本）×分成系数。

分成系数一般不超过50％为宜，其余部分作为调节基金，以丰补欠。发生亏损时也应以同等比例扣减责任者的固定工资，直至保留基本生活费。

第三步，职工个人分配，工班责任中心可按计分计酬方法分配，凡劳动定额能落实到人的则按完成定额记分，不能按定额记分的可按岗位定分记分；无定额考核的成本费用中心内部个人分配应按职务与职责确定系数，依据贡献与实绩进行分配。其计算公式如下：

工班长效益工资＝本工班效益工资总额÷全班职工出勤总工天×本人出勤工天×个人系数。

班组生产人员个人应得效益工资＝（本工班效益工资总额－工班长效益工资）÷全班生产人员所记总工分×个人所得工分。

队管服人员应得效益工资＝全队效益工资总额÷全队职工出勤总工天÷管服人员平均系数×本人出勤工天×本人系数。

公司或项目经理部管服人员个人应得效益工资＝下属单位的人

均效益工资×本部门责任考核得分÷100×本人系数÷当月出勤天数×本人当月实际出勤天数。

凡实行计件工资制的单位，也可不实行上述办法，而采用成本系数调节计件工资制。其公式：

计件工资额＝实际完成合格产品产量×计件单价×责任成本系数－应扣工资额。

责任成本系数＝责任成本预算÷实际成本。

不管以何种分配方式，均应体现按劳、按责、按效益分配的原则，以调动广大职工的劳动积极性。

3、要在对各个责任中心完成工作量计量验收的基础上，对其工程质量进行考核和评价。对质量达不到标准的工程，除责成负责施工的成本中心进行修复外，还要根据不合格工程的损失情况给予罚款；对于质量优良的工程，则要根据其所产生的社会效益和经济效益在定额费用之外另行奖励。

4、对项目部实施奖励时，要在应奖励的款项中扣除尚未收回的工程款应负担的份额，待工程款全部收回时予以兑现；项目部完成的工程项目，要负责在合同期限内收回工程款。凡未在合同期限内收回工程款的，要对责任人予以罚款。

第八章 附则

1、本办法适用于集团公司京津项目所属施工生产单位。

2、本办法由集团公司项目经理部计财部负责解释，自公布之日

起执行。各单位结合本单位和工程项目的实际制定具体实施细则报集团公司项目经理部。