消费税营业税题目汇总

第一篇：消费税营业税题目汇总

消费税营业税题目汇总

11.下列各项中，属于消费税纳税义务人的是（）。A.零售金银首饰、铂金、钻石首饰的单位 B.受托加工鞭炮的生产企业 C.生产普通护肤品销售的工业企业 D.进口金银首饰的外贸企业 A．其中D是在零售环节

12.下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是（）。

A.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产化妆品和护肤品的套装礼盒 B.化妆品生产企业将生产的化妆品做宣传推广赠送

C.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产护肤品 D.外贸企业进口木制一次性筷子 A 其中C是护肤品非消费税应税产品

19.某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2015年10月从甲生产企业购进一批化妆品，取得的增值税专用发票上注明价款50万元，增值税8.5万元。当月外贸企业将这批化妆品全部出口，离岸价格折合人民币为65万元。已知化妆品增值税退税率为15%，适用的消费税税率为30%，则该外贸企业出口化妆品应退还的增值税和消费税为（）万元。A.24.5 B.25.7 C.24.7 D.22.5 / 14

【答案】D 【解析】外贸企业出口化妆品，增值税和消费税的退税依据均为购进化妆品时取得的增值税专用发票上注明的不含增值税价款，与离岸价格无关。该外贸企业出口化妆品应退还的增值税和消费税=50×（15%+30%）=22.5（万元）。

20.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）A.进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天

B.采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为收到预收货款的当天

C.采取赊销方式销售化妆品，实际发出货物为9月1日，合同规定收款日为10月2日，实际收到货款为11月2日，其纳税义务发生时间为11月2日

D.采取分期收款方式销售的应税消费品，合同没有约定收款日期，纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天 【答案】A 【解析】选项B：采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；选项C：其纳税义务发生时间为10月2日。选项D：采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；

二、多项选择题

26、关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有（）。A、金基、银基、镀金、镀银首饰均在零售环节征收消费税

B、翻新改制首饰征收消费税

C、金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税

D、带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为委托方提货的当天 / 14

BCD，其中B要注意

27、下列关于消费税税目的政策，正确的有（）。A、高尔夫车、雪地车属于“小汽车”税目的征收范围

B、未经涂饰的素板不属于“实木地板”税目的征收范围

C “高尔夫球及球具”税目的征收范围包括高尔夫球包袋

D、未经打磨的木制一次性筷子属于“木制一次性筷子”税目的征收范围

【答案】 BC 【解析】

电动汽车不属于“小汽车”税目的征收范围；未经涂饰的素板也属于“实木地板”税目的征收范围。

33.下列关于啤酒计征消费税的有关规定，说法正确的有（）。

A.在确定啤酒适用的消费税定额税率时，啤酒每吨出厂价格含包装物及包装物押金的金额大小会影响啤酒的分类

B.纳税人生产销售啤酒收取的包装物押金，应在包装物逾期未退、没收押金时，将押金并入当期销售额计征消费税

C.啤酒适用复合计税办法计征消费税

D.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按照甲类啤酒征收消费税

【答案】AD注意啤酒的包装物预期也不计消费税，只是到期了缴纳VAT 【解析】选项B：啤酒适用从量定额办法计征消费税，所以其押金不计入销售额计征消费税。选项C啤酒按照定额税率征收消费税 / 14

35.甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年10月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100万元、增值税税款17万元，委托乙企业（增值税一般纳税人）加工成5吨香水，支付不含税加工费50万元，取得增值税专用发票，乙企业同类香水的不含税销售价格为80万元/吨，当月加工完毕，甲化妆品生产企业收回全部香水，乙企业按规定代收代缴了消费税。甲化妆品生产企业将收回香水的80%用于继续生产高档化妆品，剩余20%全部对外销售，取得价税合计金额117万元。甲化妆品生产企业当月销售高档化妆品，取得不含税销售额500万元。已知化妆品的消费税税率为30%，则下列关于此项业务税务处理的表述中，正确的有（）。A.乙企业应该按照消费税组成计税价格计算消费税代扣代缴 B.乙企业应代收代缴消费税120万元

C.甲企业10月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为50万元 D.甲企业10月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为60万元

【答案】BD委托乙企业加工，消费税计税价格跟着乙企业同类产品销售价格，如果没有就组价 【解析】（1）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税=80×5×30%=120（万元）。（2）委托方将委托加工收回的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。本题中，甲化妆品生产企业销售委托加工收回的已税香水的不含税价格（117÷1.17=100万元）高于受托方乙企业的计税价格（80×5×20%=80万元），所以需要征收消费税。（3）将委托加工收回的已税香水用于连续生产高档化妆品的，在计算缴纳高档化妆品的消费税时准予按照生产领用量扣除委托加工收回香水已纳的消费税。（4）甲企业10月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税=500×30%+117÷（1+17%）×30%-120=60（万元）。

37、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月发生如下业务：

（1）从农户收购粮食100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为30万元，发生运费支出3万/ 14

元、装卸费支出1万元，并取得公路内河货运发票。

（2）因保管不善，购进的粮食霉烂变质了10吨。

（3）购买水电等发生支出5万元，但尚未取得增值税专用发票。

（4）提供20万元的原材料委托另一企业加工药酒2吨，收回时支付辅料费5万元、加工费2万元，并取得增值税专用发票，发票上注明增值税额0.85万元，受托加工企业已代收代缴消费税。

（5）将委托加工收回药酒的20%赠送给有长期业务往来的客户，同类药酒的售价为100元/500克（不含增值税）。

（6）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得价款187.2万元（含增值税），另收取包装物押金8万元。

（其他相关资料：白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克；药酒的消费税税率为10%；该白酒生产企业期初无增值税留抵税额；所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月进行认证并通过。）要求：

（1）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该白酒生产企业6月增值税销项税额。

（2）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该白酒生产企业6月应缴纳的增值税。

（3）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算受托加工药酒企业6月应代收代缴的消费税。

（4）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该白酒生产企业6月应缴纳的消费税。【答案】

（1）视同销售销项税额=2×2000×20%×100×17%÷10000=1.36（万元）

销售白酒的销项税额=（187.2+8）÷1.17×17% ≈28.36（万元）/ 14

合计销项税额=1.36+28.36=29.72（万元）

（2）进项税额 =（30×13%+3×7%）×（100-10）÷100+0.85=（3.9+0.21）×0.9+0.85=4.55（万元）

7%记得修改成11%，可以分步计算，把10吨保管不善的计算其转出进项税和运费的进项税 应纳增值税=29.72-4.55=25.17（万元）

（3）代收代缴的消费税=（20+5+2）÷（1-10%）×10%=3（万元）

（4）应缴纳的消费税=（187.2+8）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=33.37+2=35.37（万元）。第四问不含加工代收代缴的

4.某银行2014年11月购入股票10万股，共支付100万元，已包含相关税费共10万元；2014年12月取得股息红利收入5万元；2015年1月将购入股票的80%转让出去，扣除缴纳的相关税费5万元后取得了收入75万元。则该银行上述行为应缴纳营业税（）万元。A.0 B.0.35 C.0.6 D.0.4 【答案】C 【解析】金融企业从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额，买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。该银行应缴纳营业税=[（75+5）-（100-10-5）×80%]×5%=0.6（万元）。注意：使其差额尽可能最大，对不？

6.某酒店2015年1月取得下列收入：餐饮收入600万元，其中包括销售自制啤酒取得收入200万元；提供客房服务取得收入800万元；提供中医按摩收入50万元；酒店内设棋牌室取得收入50万元；代/ 14

售福利彩票取得销售收入100万元，另外取得代售手续费20万元。已知娱乐业适用的营业税税率为20%，则该酒店当月应缴纳营业税（）万元。A.76 B.81 C.83.5 D.88.5 【答案】C 【解析】酒店兼营属于不同税目的营业税应税行为，应当分别核算不同税目的营业额，然后按各自的适用税率计算营业税；该酒店应缴纳的营业税=（600+800+50+20）×5%+50×20%=83.5（万元）。注意：600未扣除200自制啤酒，因为餐饮销售自己啤酒一同缴纳营业税，但餐饮业销售非现场消费食品征增值税

15.某市从事加工修理修配劳务的小规模纳税人兼营餐饮服务。2015年2月份取得加工修理修配收入2万元，提供餐饮服务取得营业额5万元（其中：3万元为营业税免税项目）。该纳税人应纳增值税和营业税税额合计为（）万元。A.0 B.0.16 C.0.25 D.0.1 【答案】D未深入思考！！

【解析】增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税；月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征营业税。此处的营业额包括免税项目的营业额。所以该纳税人201

/ 14

年2月份增值税销售额2万元，未达到起征点，免征增值税；营业税营业额5万元，超过起征点，不能享受免征优惠政策。所以应纳营业税=（5-3）×5%=0.1（万元）。

16.根据营业税的相关规定，下列应计算缴纳营业税的是（）。A.植物园门票收入 B.文化馆门票收入

C.残疾人员个人为社会提供的劳务 D.学生勤工俭学提供的劳务 【答案】A 【解析】选项BCD：免征营业税。

4.根据营业税的有关规定，下列业务中，以余额为营业额计征营业税的有（）。A.企业买卖金融商品 B.个人出租住房

C.企业转让抵债所得的土地使用权 D.银行向企业的贷款业务 【答案】AC 【解析】选项A：外汇、有价证券、非货物期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；选项C：单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

12.下列关于营业税起征点的表述中，正确的有（）。A.营业税起征点的适用范围限于个人 / 14

B.营业额未达到起征点的，免征营业税，达到或超过起征点的，全额计算缴纳营业税

C.营业额未达到起征点的，免征营业税，达到或超过起征点的，就其超过部分的营业额计算缴纳营业税 D.自2014年10月1日至2015年12月31日，对月营业额2万元（含）至3万元的营业税纳税人，免征营业税 【答案】ABD 【解析】选项C：营业额达到或超过起征点即照章全额计算缴纳营业税，营业额低于起征点则免予征收营业税。

14.金融资产管理公司发生的下列行为中，符合营业税相关规定的有（）。A.出售、转让股权不征收营业税 B.出售、转让债权应全额征收营业税 C.将其持有的债权转为股权不征收营业税 D.销售、转让不动产或土地使用权不征收营业税 【答案】AC 【解析】按照现行营业税政策的有关规定，公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税；出售、转让债权或将其持有的债权转为股权不征收营业税；销售、转让不动产或土地使用权，按规定征收营业税。

三、计算问答题

1.某公司2014年12月发生下列业务：

（1）将1处门店出租给甲企业经营网吧，租期两年，根据合同约定，出租方每月收取租金。当月发生装修费，由出租方承担，承租方代付装修费10000元，装修费从租金中扣除，扣除装修费后该公司当月取得租金收入40000元。/ 14

（2）将闲置的办公室提供给社区作为社区儿童阅览室，每月收取租金20000元。（3）举办文化讲座取得门票收入150000元，支付场租20000元、劳务费10000元。

（4）2013年1月以本公司原值为4000000元的房产作抵押，向甲商业银行贷款2400000元，贷款期限2年，年利率5%，该房产购入价为3600000元，购入后发生装修等其他费用共计400000元。合同规定，抵押期间该房产由银行使用,公司不再支付利息。贷款本月底到期，公司无力偿还贷款，经双方协商，银行将所抵押的房产收归已有，核定房产价值为4500000元，银行向该公司支付了补价2100000元。

（5）该公司保龄球馆本月开业，并成立顾客会员俱乐部，向会员收取会费400000元，本月保龄球馆经营收入200000元，发生经营支出80000元。

（6）转让土地使用权，取得转让收入8000000元，转让时发生相关税费l28000元；取得该土地使用权时支付土地出让金5600000元、相关税费200000元。（其他资料：娱乐业适用的营业税税率为20%。）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算2014年12月该公司按“服务业——租赁业”税目缴纳的营业税。（2）计算2014年12月甲商业银行向该公司提供贷款应缴纳的营业税。（3）计算2014年12月该公司转让房产应缴纳的营业税。（4）计算2014年12月该公司转让土地使用权应缴纳的营业税。（5）计算2014年12月该公司合计应缴纳的营业税。【答案及解析】

（1）业务（1）应按照“服务业——租赁业”缴纳的营业税=（10000+40000）×5%=2500（元）业务（2）应按照“服务业——租赁业”缴纳的营业税=20000×5%=1000（元）

业务（4）按照“服务业——租赁业”缴纳的营业税=2400000×5%×5%×1/12=500（元）注意：隐藏一个利息费用做租赁情况！/ 14

2014年12月该公司按“服务业——租赁业”缴纳的营业税=2500+1000+500=4000（元）。（2）2014年12月甲商业银行取得的利息收入应纳营业税=2400000×5%/12×5%=500（元）。（3）2014年12月该公司转让房产应缴纳的营业税=（4500000-3600000）×5%=45000（元）。注意：差额，营业税哪些情况是差额？？？——股票期权类和抵债外购的不动产和土地使用权（4）2014年12月该公司转让土地使用权应缴纳的营业税=（8000000-5600000）×5%=120000（元）。（5）2014年12月该公司合计应缴纳的营业税=4000+150000×3%+45000+（400000+200000）×20%+120000=293500（元）。

2.某保险公司2015年1月发生如下经济业务：

（1）为甲企业境内机器设备办理初保业务，取得保费收入1000万元，其中分给境外再保险人分保费用400万元，另外取得摊回分保费用50万元，取得追偿款40万元。

（2）采用储金方式为乙企业境内办公楼办理保险业务，本月初储金金额为400万元，本月发生储金业务收入200万元，当年中国人民银行公布的1年期存款的年利率为5.5%。

（3）为丙运输企业的境内车辆办理保险业务，应向投保人收取保费500万元，因在保险期内未发生赔偿支出，所以该保险公司支付给丙运输企业无赔偿奖励50万元，保险公司就支付奖励后的金额开具保单。

（4）将委托某建筑公司建造的一栋房屋无偿赠送给当地的一所小学，该房屋的工程成本为1000万元，当地无同类房产售价。

（5）购置税控收款机一台，取得普通发票上注明金额11.7万元。（其他资料：建筑劳务成本利润率为20%。）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该保险公司2015年1月为甲企业办理保险业务应纳的营业税。/ 14

（2）计算该保险公司2015年1月为乙企业办理保险业务应纳的营业税。（3）计算该保险公司2015年1月为丙运输企业办理保险业务应纳的营业税。（4）计算该保险公司2015年1月无偿赠送房屋应纳的营业税。（5）计算该保险公司2015年1月合计应纳的营业税。【答案及解析】

（1）应纳营业税=（1000-400）×5%=30（万元）。

提示：中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额；保险公司的摊回分保费用不征收营业税；保险企业取得的追偿款不征收营业税。

（2）储金业务的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以中国人民银行公布的1年期存款的月利率。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50%。期末储金余额=400+200=600（万元）；储金平均余额=（400+600）×50%=500（万元）；该保险公司2015年1月该项业务应缴纳的营业税=500×5.5%÷12×5%=0.11（万元）。（3）应纳营业税=（500-50）×5%=22.5（万元）。

提示：保险公司开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。（4）应纳营业税=1000×（1+20%）÷（1-5%）×5%=63.16（万元）。

提示：单位和个人将不动产无偿赠送其他单位，视同发生应税行为，但无销售额且没有同类房产售价，所以按下列公式核定：营业额=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）。（5）应纳营业税合计=30+0.11+22.5+63.16-11.7/（1+17%）×17%=114.07（万元）。

提示：营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款/（1+17%）×17%。当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。/ 14

3.2014年的一个周末，王某去三亚自驾游，行程中发生以下开销：

（1）周六早上，他先去汽车维修中心取回一周前送去维修的车辆，支付维修费1万元，同时在维修中心附设独立核算的洗车行洗车，支付洗车费200元。

（2）上高速之前，他去餐馆吃饭，支付餐费200元；因其不小心打破餐馆的吊灯，所以另支付餐馆赔偿金500元。

（3）出高速时，支付公路经营企业高速公路通行费共计300元。（4）到旅游地点后，去跑马场跑马，支付费用5000元。

（5）去游泳馆游泳，花费350元，其中包括在游泳馆内设非独立核算小商店购买泳衣支付的150元。（6）周日下午回家之前因发烧去医院看病，医生诊断之后判定为病毒性感冒，并给王某开了药方，王某在医院取药花费300元，支付抽血等化验费、诊疗费200元。（其他相关资料：当地娱乐业适用税率为20%，不考虑起征点因素。）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算汽车维修中心应纳的营业税。（2）计算餐馆应纳的营业税。

（3）计算公路经营企业收取的高速公路通行费应纳的营业税。（4）计算跑马场应纳的营业税。（5）计算游泳馆应纳的营业税。（6）计算医院应纳的营业税。【答案及解析】

（1）汽车维修中心应纳营业税=200×5%=10（元）。

提示：汽车维修中心提供维修服务，应缴纳增值税，不缴纳营业税；提供洗车服务，应按照“服务业”缴纳营业税。/ 14

（2）餐馆应纳营业税=（200+500）×5%=35（元）。（3）高速公路通行费应纳营业税=300×3%=9（元）。

提示：公路经营企业收取的高速公路通行费，按“服务业——其他服务业”缴纳营业税，但减按3%征税。（教材未录入）

（4）跑马场应纳营业税=5000×20%=1000（元）。提示：跑马场收入按“娱乐业”税目征收营业税。（5）游泳馆应纳营业税=350×3%=10.5（元）。

提示：游泳馆收入按“文化体育业”税目征收营业税。

（营业税很少差额）（6）医院应纳营业税=0。

提示：医院提供医疗服务并卖药，属于营业税的混合销售行为，但医院提供医疗服务免征营业税，所以医院应纳营业税=0。/ 14

第二篇：增值税、消费税、营业税法律制度(单选)

一、单选题

1．某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。2013年4月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中的80%零售，取得含税销售额77.22万元。已知高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%。根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税（）万元。

A．5.13 B．6 C．6.60 D．7.72

正确答案:C 解题思路：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部的“对外销售额”（而非组成计税价格）计征消费税，应纳消费税＝77.22÷(1＋17%)×10%＝6.60（万元）。

2．北京某广告代理公司已被认定为增值税一般纳税人。2013年3月，该公司取得广告制作费800万元（含税），支付给山西某媒体的广告发布费为400万元，所取得的发票为合法有效凭证。已知，当期该广告公司可以抵扣的进项税额为15万元，该广告公司适用的增值税税率为6%。则当月该广告公司需缴纳的增值税为（）万元。

A．30.28 B．7.64 C．9 D．43.11

正确答案:B 解题思路：(1)根据营业税法律制度的规定，从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额；(2)某个税目如果当年缴纳营业税时实行“差额征税”，那么，这次营改增也实行“差额征税”；(3)该广告公司当月需缴纳的增值税＝(800－400)÷(1＋6%)×6%－15＝7.64（万元）。

3．根据营业税法律制度的规定，下列项目中，不免征营业税的是（）。

A．托儿所提供育养服务 B．农场提供农田灌溉业务 C．文化馆出租房屋业务

D．保险公司为种植业提供保险业务

正确答案:C 解题思路：(1)选项ABD:均属于营业税的免税项目；(2)选项C：文化馆举办文化活动的门票收入免征营业税，文化馆出租房屋取得的收入，应按“服务业--租赁业”税目缴纳营业税。

4．根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是（）。

A．汽修厂修理汽车 B．百货商店销售日用品 C．建材商店销售装修材料

D．电信公司销售移动电话并提供相关电信服务

正确答案:D 解题思路：(1)销售货物（选项BC）以及加工、修理（选项A）修配劳务属于增值税的征税范围；(2)选项D:电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税。

5．某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元。

A．120×3%＝3.6 B．(120＋8)×3%＝3.84 C．(120＋8＋5)×3%＝3.99 D．(120＋8＋5－46－28)×3%＝1.77

正确答案:C 解题思路：建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用（全额计税）。在本题中，工程抢工费、提前竣工奖应视为价外费用，并入营业额，购买水泥、钢材等工程材料支出、员工工资不属于可以扣除的项目，该公司当月应缴纳的营业税税额＝(120＋8＋5)×3%＝3.99（万元）。

6．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（）。

A．建筑安装业 B．交通运输业 C．邮电通信业

D．加工、修理修配业

正确答案:D 解题思路：提供加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围。

7．根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（）。

A．贸易公司销售货物的同时负责安装 B．百货商店销售商品的同时负责运输

C．建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算 D．餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水

正确答案:D 解题思路：(1)选项AB:属于增值税的混合销售行为，应当一并征收增值税；(2)选项C:提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税；(3)选项D:属于营业税的混合销售行为，应当一并征收营业税。

8．某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的是（）。

A．以全部收入为营业额

B．以销售时的评估价格为营业额

C．以全部收入减去不动产折现价值后的余额为营业额 D．以全部收入减去不动产贿置原价后的余额为营业额

正确答案:D 解题思路：纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额

9．根据营业税法律制度的规定，纳税人以1个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务机关申报纳税，该一定期限是（）。

A．自期满之日起5日内 B．自期满之日起7日内 C．自期满之日起10日内 D．自期满之日起15日内

正确答案:D 解题思路：营业税的纳税人以1个月或者是个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

10．下列关于金额业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是（）。

A．债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额

B．融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额 C．一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额 D．金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额

正确答案:A 解题思路：(1)选项A:外汇、股票、债券、期货（不包括货物期货）等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；(2)选项B：融资租赁业务以向承租方收取的全部价款和价外费用（包括残值），减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额；(3)选项C：贷款业务以贷款利息收入全额为营业额；(4)选项D:金融经纪业务和其他金融业务，以手续费全部收入为营业额。

11．根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按“服务业”税目征税的是（）。

A．武术表演 B．文学讲座 C．体育比赛 D．广告播映

正确答案:D 解题思路：(1)选项ABC:按“文化体育业”税目征税；(2)选项D:按“服务业”税目征税。

12．甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是（）。

A．将货物交付给位于乙市的某商场代销 B．销售丙市某商场委托其代销的货物 C．将货物移送到B店销售

D．为促销将本店货物无偿赠送给消费者

正确答案:C 解题思路：选项C:A店将货物转移到“本市”的B店，不属于视同销售货物行为。

13．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于应缴纳增值税的混合销售行为的是（）。

A．某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰劳务 B．某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务 C．某塑钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务 D．某电信局销售电话机的同时又为该客户提供电话安装服务

正确答案:C 解题思路：(1)选项A:属于兼营行为；(2)选项B：销售汽车、修理汽车均缴纳增值税，不属于混合销售行为；(3)选项C：属于混合销售行为，根据商店的主营业务一并缴纳增值税；(4)选项D:属于混合销售行为，根据电信局的主营业务一并缴纳营业税。

14．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。

A．电力公司销售电力 B．银行销售金银 C．邮局销售邮票

D．典当行销售死当物品

正确答案:C 解题思路：(1)选项A:纳税人销售货物（包括电力、热力和气体在内），应当征收增值税；(2)选项C：邮政部门销售集邮商品，征收营业税；但邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税。

15．根据增值税法律制度的规定，纳税人采取分期收款方式销售货物，书面合同没有约定收款日期的，增值税的纳税义务发生时间为（）。

A．货物发出的当天 B．收到全部货款的当天 C．收到第一期货款的当天

D．取得索取销售额凭据的当天

正确答案:A 解题思路：采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

16．某金店是增值税的一般纳税人，2013年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元，该笔业务的增值税销项税额为（）元。

A．6800 B．5200 C．3400 D．2600 正确答案:C 解题思路：纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据征收增值税，该笔业务的增值税销项税额＝(4000－2000)×10×17%＝3400（元）。

17．某商店为增值税一般纳税人，2012年6月采取“以旧换新”方式销售金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，向消费者收取新旧差价款7000元；另以“以旧换新”方式销售热水器一台，新热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价100元，向消费者收取新旧差价款1900元。假如以上价款中均含增值税，增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规定，该商店应缴纳增值税（）元。A．1307.69 B．1598.29 C．1293.16 D．1583.76

正确答案:A 解题思路：(1)纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定应税销售额，不得扣减旧货物的收购价格；(2)纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税；(3)该商店应缴纳增值税＝(7000＋2000)÷(1＋17%)×17%＝1307.69（元）。

18．某啤酒厂为增值税一般纳税人，2012年8月销售啤酒取得不含税销售额800万元，另收取包装物押金234万元；本月没收逾期未退还的啤酒包装物的押金58.50万元，增值税适用税率为17%。根据增值税法律制度的规定，该啤酒厂当期增值税销项税额为（）万元。

A．116.24 B．136.00 C．144.50 D．145.95

正确答案:C 解题思路：(1)啤酒的包装物押金实际逾期或收取时间超过1年以上时才计入货物销售额中计算缴纳增值税；(2)增值税销项税额＝[800＋58.5／（1十17%）]×17%＝144.50（万元）。

19．某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2012年8月外购一批免税农产品，收购发票上注明农产品买价43000元，支付运费2790元，取得运输发票。根据增值税法律制度的规定，该加工厂上述业务可以抵扣的进项税额为（）元。

A．7505.3 B．5785.3 C．7784.3 D．5952.7

正确答案:B 解题思路：可以抵扣的进项税额＝43000×13%＋2790×7%＝5785.3（元）。

20．根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）。

A．因自然灾害损失的产品所耗用的购进货物的进项税额

B．购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额 C．按照简易办法征收增值税的一般纳税人购进货物的进项税额 D．进口原材料取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

正确答案:C 解题思路：(1)选项A:因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不能抵扣进项税额；因自然灾害损失的产品所耗用的购进货物的进项税额可以抵扣；(2)选项B：仅用于非增值税应税项目的固定资产不可以抵扣进项税额，但同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产可以抵扣进项税额；(3)选项D:进口原材料取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。

21．某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2012年5月，销售应税项目取得不含税销售额1200万元，适用税率17%。销售免税项目取得销售额1000万元；当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款10万元、进项税额0.6万元，购进共用的电力支付不含税价款8万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分；当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。根据增值税法律制度的规定，该企业当期允许抵扣的进项税为（）万元。

A．0.89 B．1.96 C．1.07 D．9.82

正确答案:C 解题思路：一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。当月允许抵扣的增值税进项税额＝0.6×1200÷(1200＋1000)＋8×17%×1200÷(1200＋1000)＝1.07（万元）。

22．某企业为增值税一般纳税人。2012年8月，该企业销售自己使用过的旧设备一台，取得不含税收入60万元；该设备2010年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。根据增值税法律制度的规定，该企业销售此设备应缴纳增值税（）万元。

A．0 B．1.2 C．2.4 D．10.2

正确答案:D 解题思路：一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的可以抵扣进项税额的固定资产，按照适用税率征收增值税，应缴纳增值税＝60×17%＝10.2（万元）。

23．某服装厂为增值税小规模纳税人，2012年7月销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂此项业务应缴纳增值税（）元。

A．776.70 B．1165.05 C．784.31 D．769.23

正确答案:B 解题思路：小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品应按3%的征收率征收增值税，应缴纳增值税＝40000÷(1＋3%)×3%＝1165.05（元）。

24．某生产企业是增值税小规模纳税人，2012年6月销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元；当月购进货物支付价款3万元。根据增值税法律制度的规定，该企业上述业务应缴纳增值税（）万元。

A．0.42 B．0.48 C．0.40 D．0.34

正确答案:D 解题思路：(1)小规模纳税人采用简易办法征收增值税，一律适用3%的征收率，不得抵扣进项税额；(2)小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产和旧货的，应纳税额＝含税销售额／(1＋3%)×2%；(2)该企业应缴纳增值税＝8×3%＋5.2÷(1＋3%)×2%＝0.34（万元）。

25．根据消费税法律制度的规定，纳税人用于下列用途的自产的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是（）。

A．用于赞助的消费品 B．用于职工福利的消费品 C．用于广告的消费品

D．用于连续生产应税消费品的消费品

正确答案:D 解题思路：纳税人自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。

26．根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费品由委托方收回后以不高于受托方的计税价格直接出售时，出售环节应缴纳的税金是（）。

A．消费税 B．增值税

C．消费税和增值税

D．无需缴纳增值税和消费税

正确答案:B 解题思路：委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

27．根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税环节的表述中，不正确的是（）。

A．纳税人生产应税消费品对外销售的，在销售时纳税

B．纳税人自产自用的应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳税

C．纳税人委托加工应税消费品，收回后直接销售的，在销售时纳税

D．纳税人委托加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴税款，但受托方为个人的除外

正确答案:C 解题思路：选项C:委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

28．根据增值税和消费税法律制度的规定，下列关于增值税和消费税计税依据的表述中，正确的是（）。

A．计算增值税时所依据的销售额中含应纳消费税本身，但不含增值税

B．适用从价定率征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税时各自依据的销售额不同

C．适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税和应纳消费税本身

D．适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税，但不含应纳消费税本身

正确答案:A 解题思路：实行从价定率征收消费税的应税消费品，消费税（价内税）和增值税（价外税）的计税依据是一致的，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额。

29．根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是（）。

A．将自产的应税消费品用于职工福利

B．随同自产烟丝销售而取得的包装物作价收入 C．将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品

D．尚未逾期，但是收取的时间超过12个月的化妆品包装物押金

正确答案:C 解题思路：(1)选项AC:纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的（如职工福利），视同销售，应缴纳消费税；(2)选项B：包装物随同自产烟丝“销售”的，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应当计入应税消费品的销售额计征消费税；(3)选项D:因逾期未收回包装物不再退还的押金或者已收取的时间超过12个月的押金，应并人化妆品的销售额，按照化妆品的适用税率缴纳消费税。

30．某酒厂于2013年3月将自产的5吨新型粮食白酒作为职工福利发放给本厂职工。已知该批白酒的成本为100000元，无同类产品市场销售价格；成本利润率为10%；白酒消费税税率：比例税率20%，定额税率每500克0.5元。根据消费税法律制度的规定，该批白酒应缴纳的消费税税额为（）元。

A．27000 B．27500 C．32500 D．33750

正确答案:D 解题思路：(1)组成计税价格＝[100000×(1＋10%)＋5×1000×2×0.5]÷(1－20%)＝143750（元）；(2)应纳消费税税额＝143750×20%＋5×1000×2×0.5＝33750（元）。

31．某酒厂2013年4月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%。已知粮食白酒消费税的定额税率为0.5元／500克，比例税率为20%。根据消费税法律制度的规定，该酒厂当月应缴纳的消费税税额为（）元。

A．8600 B．8800 C．9600 D．9800

正确答案:D 解题思路：应纳消费税＝[40000×(1＋10%)×0.8＋0.8×1000×0.5×2]÷(1－20%)×20%＋0.8×1000×0.5×2＝9800（元）。

32．根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额准予从应纳消费税税额中抵扣的是（）。

A．以外购已税酒精为原料生产白酒 B．以外购已税烟丝为原料生产卷烟 C．以外购已税汽油为原料生产润滑油

D．以外购已税汽车轮胎为原料生产应税小汽车

正确答案:B 解题思路：(1)选项A:酒类没有消费税的扣税规定；(2)选项C：以外购的已税“润滑油”为原料生产的“润滑油”，才准予抵扣；(3)选项D:以外购已税“汽车轮胎”生产的“汽车轮胎”，才准予抵扣。

33．2013年3月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元，领用其中的60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）。本月销售A牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元／标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为（）万元。

A．210.20 B．216.20 C．224 D．225.20

正确答案:B 解题思路：应纳消费税税额＝80×0.015＋400×56%－50×30%×60%＝216.20（万元）。

34．某啤酒厂以预收货款方式销售一批啤酒，根据消费税法律制度的规定，该啤酒厂的消费税纳税义务发生时间是（）。

A．啤酒厂发出啤酒的当天 B．购买方收到啤酒的当天 C．收到预收款的当天

D．取得索取销售款凭据的当天

正确答案:A 解题思路：纳税人采取预收货款结算方式的，消费税的纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

35．根据消费税法律制度的规定，下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

A．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D．采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

正确答案:B 解题思路：(1)选项A:进口的应税消费品，为报关进口的当天；(2)选项C:委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；(3)选项D:采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。

36．根据消费税法律制度的规定，下列有关消费税纳税地点的表述中，不符合规定的是（）。

A．进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

B．委托个人加工的应税消费品，由受托方向其居住地主管税务机关申报纳税

C．纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

D．自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税

正确答案:B 解题思路：委托个人加工的应税消费品，由“委托方”（而非受托方）向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

37．某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2013年4月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，从海关运往企业所在地支付运费6万元，取得承运部门开具的运输发票，进口汽车配件的关税税率为10%。该汽车制造厂进口汽车配件应缴纳的增值税额为（）万元。

A．26.93 B．27.63 C．28.05 D．31.88

正确答案:A 解题思路：(1)将汽车配件从海关运往企业所在地支付的运费6万元不能计入关税完税价格；(2)进口汽车配件应缴纳的增值税额＝(144＋144×10%)×17%＝26.93（万元）。

38．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不征收营业税的是（）。

A．某足球俱乐部的门票收入

B．某娱乐城随卡拉OK服务取得的啤酒销售收入 C．某拍卖行向委托人收取的手续费

D．某企业生产邮票、首日封取得的收入

正确答案:D 解题思路：(1)选项B：属于混合销售行为，根据娱乐城的主营业务一并征收营业税；(2)选项D：集邮商品的生产、调拨，应当征收增值税。

39．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是（）。

A．水利工程单位向用户收取的水利工程水费 B．邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品 C．邮票的生产、调拨

D．纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务

正确答案:A 解题思路：(1)选项A:水利工程单位向用户收取的水利工程水费，属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，应按“服务业”税目征收营业税；(2)选项B：邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税；邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税；(3)选项C:集邮商品的生产、调拨，征收增值税；(4)选项D:纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，征收增值税。

40．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，属于应缴纳营业税的混合销售行为的是（）。

A．电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装 B．机场提供运输服务并附设商场销售货物 C．建材商店销售建材，也从事装修、装饰业务 D．歌舞厅提供娱乐服务的同时销售烟酒

正确答案:D 解题思路：(1)选项A:属于应缴纳增值税的混合销售行为；(2)选项BC:属于兼营行为，应分别缴纳增值税和营业税；(3)选项D:属于应缴纳营业税的混合销售行为。

41．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是（）。

A．金融机构吸收存款 B．金融机构购入金融商品 C．金融机构转让金融商品

D．金融机构从事金银买卖业务

正确答案:D 解题思路：选项ABD：存款或者购入金融商品行为，以前金银买卖业务，不征收营业税。

42．根据营业税法律制度的规定，下列行为中，应当征收营业税的是（）。

A．以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险 B．以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险 C．县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让自然资源使用权 D．土地租赁

正确答案:D 解题思路：(1)选项AB:以无形资产、不动产、投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；(2)选项C:县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为，不征收营业税；(3)选项D:土地租赁按“服务业--租赁业”税目征税。

43．某运输公司（非营改增试点地区）2013年4月取得运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票。已知该公司运输业务适用的营业税税率为3%，该公司当月应缴纳营业税（）元。

A．5887.68 B．5251 C．5456 D．6000

正确答案:C 解题思路：应纳营业税＝200000×3%－3744÷(1＋17%)×17%＝5456（元）。

44．某运输公司（非营改增试点地区）2013年4月取得运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3744元。已知该公司运输业务适用的营业税税率为3%，该公司当月应缴纳营业税（）元。

A．5887.68 B．2256 C．5456 D．6000

正确答案:B 解题思路：营业税纳税人购置税控收款机，取得增值税专用发票的，按照增值税专用发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额。该公司应纳营业税＝200000×3%－3744＝2256（元）。

45．根据营业税法律制度的规定，下列关于建筑业营业额的表述中，正确的是（）。

A．纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用为营业额

B．纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备、其他物资、动力价款以及建设方提供的设备的价款

C．纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认营业额

D．纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费以及客户自行采购的材料价款和设备价款确认营业额

正确答案:C 解题思路：(1)选项A:纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的“余额”为营业额；(2)选项B:纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款；(3)选项D:纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认营业额。

46．根据营业税法律制度的规定，下列关于金融保险业营业额的表述中，不正确的是（）。

A．贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）

B．融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）为营业额 C．金融经纪业务的营业额为手续费全额收入

D．办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向被保险人收取的全部保险费

正确答案:B 解题思路：融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。

47．2013年3月，某县邮政局发生以下经济业务：传递函件、包件取得收入6万元，报刊发行收入9万元，邮政物品销售和其他邮政业务收入8万元，发生工资等支出6万元。已知邮电通信业适用的营业税税率为3%。该邮政局3月份应缴纳营业税（）万元。

A．0.42 B．0.69 C．1.00 D．1.18

正确答案:B 解题思路：应缴纳营业税＝(6＋9＋8)×3%＝0.69（万元）。

48．2013年3月，某音乐茶座门票收入1万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、烟酒、饮料收入12万元；发生工资性支出1.8万元，水电费以及购买烟酒等支出3.6万元。已知当地娱乐业适用的营业税税率为15%。该音乐茶座3月份应缴纳的营业税税额为（）万元。

A．0.15 B．0.9 C．1.89 D．2.7

正确答案:D 解题思路：应纳营业税＝(1＋5＋12)×15%＝2.7（万元）。

49．某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业的营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为（）元。

A．5000 B．2500 C．1500 D．1300

正确答案:D 解题思路：应纳营业税＝（2000－500－500－400－80）×5%×50＝1300（元）。

50．2013年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产的营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的营业税税额为（）万元。

A．150 B．80 C．70 D．0

正确答案:B 解题思路：纳税人销售不动产，采取预收款方式的，营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天，甲公司应纳营业税＝1600×5%＝80（万元）。

51．上海市A公司因调整公司营销战略，将其在惠州市的一处闲置下来的办公用房卖给重庆市B公司。销售该办公用房的合同在北京市签订，并已收到预收房款。根据营业税法律制度的规定，A公司营业税纳税申报的地点应当是（）。

A．上海市 B．惠州市 C．重庆市 D．北京市

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正确答案:B 解题思路：纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。

52．甲公司2013年3月份实际缴纳增值税34万元、消费税12万元、营业税10万元，土地增值税4万元。已知，甲公司适用的城市维护建设税税率为7%。甲公司3月份应缴纳的城市维护建设税税额为（）万元。

A．4.20 B．3.92 C．3.22 D．2.38

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正确答案:B 解题思路：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“增值税、消费税、营业税”之和，甲公司应缴纳城市维护建设税＝(34＋12＋10)×7%＝3.92（万元）。

53．甲公司2013年3月份实际缴纳增值税34万元、消费税12万元、营业税10万元、土地增值税4万元。已知，教育费附加的征收率为3%。甲公司3月份应缴纳的教育费附加为（）万元。

A．1.68 B．3.92 C．3.22 D．2.38

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正确答案:A 解题思路：教育费附加以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税和营业税”之和为计征依据，甲公司应缴纳的教育费附加＝(34＋12＋10)×3%＝1.68（万元）。

54．关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动，即价格越高，税率越低。这种关税税率形式称为（）。

A．从价税 B．从量税 C．复合税 D．滑准税

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正确答案:D 解题思路：滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。

55．某企业进口一批货物，货物成交价格为95万元．货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费为5万元。已知，该货物适用的关税税率为20%。根据关税法律制度的规定，该企业应缴纳进口关税（）万元。

A．18 B．20 C．22 D．24

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正确答案:B 解题思路：应缴纳进口关税＝(95＋5)×20%＝20（万元）。

56．根据关税法律制度的规定，以对外支付租金方式进口的租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是（）。

A．海关审定的租金 B．海关审定的采购价格

C．按照一般进口货物估定完税价格 D．货物成交价格

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正确答案:A 解题思路：以对外支付租金方式进口的租赁货物，在租赁期间内，以海关审定的租金作为完税价格。

57．某广告公司12月份取得广告设计收入25万元，广告代理业务收入20万元，支付给某工厂广告牌制作费6万元，支付给媒体的广告发布费10万元。该公司当月应缴纳的营业税为（）万元。

A．1.45 B．1.75 C．1.95 D．2.25

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正确答案:B 解题思路：本题考核营业税的计算。广告业营业额为从事广告设计、制作、刊登、发布等活动取得的广告收入；从事广告代理业的，以全部收入减去支付给广告发布者的发布费后的余额为营业额。该公司应缴纳的营业税=(25+20-10)×5%=1.75(万元)。

58．某运输公司2011年2月运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票，当月应纳营业税（）元。

A．5887.68 B．5251 C．5456 D．6000

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正确答案:C 解题思路：当月应纳的营业税＝200000×3%－3744÷(1＋17%)×17%＝6000－544＝5456(元)。

59．东方娱乐城11月份取得门票收入6万元，包场费收入10万元，点歌费收入4万元，烟酒小吃费收入20万元；当月购进音响设备10套，支付20万元的价款。娱乐业税率为20%。则该娱乐城当月应缴纳的营业税税额为（）万元。A．2 B．4 C．6.8 D．8

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正确答案:D 解题思路：本题考核营业税应纳税额的计算。娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，不得扣减其他支出。应缴纳的营业税=(6+10+4+20)×20%=8(万元)。

60．下列关于营业税起征点的规定中，说法正确的有（）。

A．按次纳税的起征点一般为每次(日)营业额300-500元 B．按期纳税的起征点一般为每月营业额10000～20000元

C．起征点如果是10000元，纳税人营业额为15000元，则只就5000元作为计税营业额 D．营业税起征点对营业税纳税人都适用

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正确答案:A 解题思路：本题考核营业税的起征点。选项B中每月营业额应当是5000～20000元；选项C中，达到起征点的营业额应全额缴税，而不是超过起征点部分缴税；选项D中，营业税起征点只针对个人，而不是所有纳税人。

61．下列关于营业税计税营业额的说法中，不正确的是（）。

A．纳税人将承揽的运输业务分给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的运输费用后的余额为营业额

B．运输企业自境内运输旅客出境，在境外改由其他运输企业承运旅客的，以全程运费为营业额

C．纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额

D．纳税人提供建筑业劳务(不包括装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款

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正确答案:B 解题思路：本题考核营业税的计税营业额。运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

62．2010年8月，某建筑安装企业承包一项安装工程，工程价款100万元。在施工期间发生劳动保护费5万元，临时设施费3万元、支付职工工资、奖金25万元，购买建筑材料等支出40万元。另外，还向发包单位收取抢工费2万元，获得提前竣工奖3万元，则该企业8月份应纳营业税的营业额为（）万元。

A．3 B．3.15 C．100 D．105

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正确答案:D 解题思路：本题考核营业税的计税依据。该企业施工期间发生的劳动保护费5万元、临时设施费3万元，支付职工工资、奖金25万元以及购买建筑材料等支出40万元，不得扣减，向发包单位收取的抢工费2万元、提前竣工奖3万元是在100万元之外另行收取的，应计入应纳营业税的营业额之中。该企业8月份应纳营业税的营业额＝100＋2＋3＝105(万元)。

63．下列属于文化体育业税目，征收营业税的是（）。

A．有线电视台收取的“初装费” B．经营高尔夫球场的收入 C．融资租赁业务

D．图书馆图书和资料的借阅业务

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正确答案:D 解题思路：本题考核营业税税目。选项A，有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围；选项B，经营高尔夫球场的收入是属于“娱乐业”税目的征税范围；选项C，融资租赁业务属于“金融保险业”税目。

64．下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是()。

A．电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装 B．企业销售汽车的同时提供汽车的按揭服务 C．建材商店销售建材并从事装修、装饰业务 D．歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒

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正确答案:D 解题思路：根据营业税法律制度的规定，选项A为增值税混合销售行为；选项B为增值税的混合销售行为，需要缴纳的是增值税；选项C为增值税兼营非应税劳务行为。

65．根据《营业税暂行条例的规定》，下列各项中，不属于营业税征收范围的是（）。

A．转让商标权 B．进口货物 C．销售旧房

D．提供旅店住宿服务

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正确答案:B 解题思路：本题考核营业税的征税范围，选项B属于增值税的征税范围。

66．下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。

A．从事汽车修配业的个人

B．销售货物并负责运输所售货物的单位 C．从事缝纫业务的个体户 D．销售商品房的房地产公司

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正确答案:D 解题思路：本题考核营业税的纳税人。选项A、B、C均属于增值税的纳税人。

67．按现行增值税规定，下列纳税人中，可以作为增值税一般纳税人的是（）。

A．选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位 B．年销售额在80万元以上的商业企业

C．年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非企业性单位 D．个体经营者以外的其他个人

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正确答案:B 解题思路：本题考核一般纳税人的认定。年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非企业性单位和个体经营者以外的其他个人，不得认定为一般纳税人。

68．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。

A．销售电力 B．销售热力 C．销售天然气 D．销售房地产

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正确答案:D 解题思路：本题考核增值税的征税范围。增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务；货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产；销售不动产不是增值税的征税范围。

69．依照增值税的现行规定，下列货物销售，不适用13%增值税的税率的是（）。

A．食用植物油 B．暖气、热水 C．养殖的水产品 D．电动汽车

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正确答案:D 解题思路：本题考核增值税税率。电动汽车不适用低税率13%，应按增值税税率17%执行。

70．某增值税一般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批，收购凭证上注明价格为10000元，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。

A．1132.5 B．1158.75 C．1510 D．1525准予抵扣的进项税＝(10000×13%＋3000×7%)×(1－1/4)＝1132.5(元)。

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正确答案:A 解题思路：本题考核农产品的进税税额抵扣。购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于非正常损失，要按规定进项税转出。

71．某食品制造公司(一般纳税人)，12月从农民手中购入40吨大米，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将20吨大米用于本企业生产糕点，本月销售糕点取得不含税销售额50000元；将另外10吨大米无偿对外捐赠，10吨作为集体福利发给职工。则该食品公司当月应纳增值税税额为（）元。

A．5500 B．4500 C．3300 D．5844.1

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正确答案:D 解题思路：本题的考核点是应纳税额的计算。50000×17%+10000×(1-13％)×(1+10％)×13％－(40000×13%－10000×13%)＝5844.1(元)

72．我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是（）。

A．粮食白酒 B．酒精 C．成品油 D．摩托车

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正确答案:A 解题思路：本题考核消费税的计税办法。我国现行消费税中对白酒和卷烟实行复合计税办法。

73．某化妆品厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批化妆品交门市部，计价60万元。门市部零售取得含增值税的销售收入80万元。该企业应纳消费税为（）万元。(消费税税率为30%)A．20.51 B．22.32 C．31.98 D．70.72

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正确答案:A 解题思路：本题考核点是应纳消费税额的计算。企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部零售价计征消费税，因此该企业应纳消费税=80÷(1+17%)×30%=20.51(万元)

74．某酒厂为增值税一般纳税人，2012年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元(含增值税)。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20％。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（）元。

A．4808 B．2400 C．4400 D．2808

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正确答案:C 解题思路：本题考核粮食白酒的消费税税额计算。应缴纳消费税＝14040÷(1+17%)×20%+4000×0.5＝4400(元)。

75．下列各项中，符合消费税法中有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（）。

A．外购已税白酒生产的药酒

B．以外购杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 C．外购的汽车轮胎生产的小汽车

D．外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

正确答案:B 解题思路：本题考核点是已纳消费税的抵扣。按规定，只有B选项符合规定。其他的没有抵扣已纳消费税的规定。

76．下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（）。

A．纳税人销售应税消费品应向生产地的主管税务机关纳税 B．纳税人销售应税消费品应向核算地的主管税务机关纳税 C．纳税人销售应税消费品应向销售地的主管税务机关纳税

D．纳税人销售应税消费品应向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税

正确答案:D 解题思路：本题考核消费税纳税地点。纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

77．星光广告公司为试点内广告业小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费20万元，星光广告公司应缴纳增值税（）万元。

A．1.2 B．1.0 C．0.58 D．0.6

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正确答案:C 解题思路：本题考核点营改增试点纳税人应纳税额的计算。应缴纳增值税=20÷(1+3%)×3%=0.58(万元)

第三篇：消费税、营业税会计习题(答案)2013

增值税会计处理习题

（一）某工业企业（增值税一般纳税人），2009年2月发生如下经济业务如下： 1、3日，企业从外地××工厂购入乙种材料一批，共100吨，单价5000元，增值税额为85000元；该工厂代垫运输费2000元，按7%扣除率计算，增值税额为140元。所有款项均以银行存款付讫。2、4日，企业因材料质量问题将甲材料1000千克退还给供货方，收回价款40000元，增值税额6800元。3、9日，企业开出现金支票购入办公用品一批，价款为6000元，增值税专用发票注明的增值税额为1020元。4、15日，企业汽车损坏，委托某修理厂进行修理，支付修理费8000元，增值税专用发票注明的增值税额为1360元。5、16日，企业购入汽车一辆，价款为250000元，增值税专用发票上注明的增值税额为42500元，货款未付。6、18日，企业购入建筑材料一批，价款为80000元，专用发票上注明增值税额为13600元，用于企业正在进行的在建工程，款项通过银行支付。7、19日，企业对外销售A产品一批，开出增值税专用发票，取得收入900000元（不含税），款项未收。8、20日，企业将B产品一批，用于企业在建工程，按企业销售同类产品的价格计算，价款为60000元；该批产品生产成本为35000元。9、21日，企业开出转帐支票预缴增值税30000元。10、23日，企业将某单位逾期未退还包装物押金4000元转作营业外收入。11、24日，企业发出原材料一批成本15000元，用于委托加工一批产品。加工完毕，取得专用发票注明：加工费7800元，税金1326元。加工后的产品已经验收入库。要求：（1）对上述经济业务编制会计分录。

（2）计算企业月末应交增值税。

1、借：原材料（或物资采购）

501860

应交税费——应交增值税（进项税额）

85140 贷：银行存款

587000

2、借：原材料（或物资采购）

40000

应交税费——应交增值税（进项税额）

6800 贷：银行存款

46800

3、借：管理费用

6000

应交税费——应交增值税（进项税额）

1020 贷：银行存款

7020

4、借：管理费用

8000

应交税费——应交增值税（进项税额）

1360 贷：银行存款

9360

5、借：固定资产

292500

贷：应付账款

292500

6、借：在建工程

93600 贷：银行存款

93600

7、借：应收账款

1053000 贷：主营业务收入

900000

应交税费——应交增值税（销项税额）

153000

8、借：在建工程

45200 贷：库存商品

35000

应交税费——应交增值税（销项税额）

10200

9、借：应交税费——应交增值税（已交税金）

30000

贷：银行存款

30000（2分）

10、借：其他应付款

4000 贷：营业外收入

3418.8

应交税金——应交增值税（销项税额）

581.2

11、借：委托加工物资

15000

贷：原材料

15000 借：委托加工物资

7800

应交税费——应交增值税（进项税额）

1326 贷：银行存款

9126 借：库存商品

22800

贷：委托加工物资

22800 计算当期销项税=153000+10200+581.2=163781.2元

允许抵扣的进项税=85140—6800+1020+1360+1326=82046元 已交税金=30000元

月末应交增值税=163781.2—82046—30000=51735.2元

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

51735.2

贷：应交税费——未交增值税

51735.2

（二）某食品厂2008年11月份发生下列有关经济业务： 1、2日，从农户购入小麦100吨，每吨收购价900元，以现金支付。2、5日，购进食用油2吨，每吨4500元，专用发票注明税款1170元，以转帐支票付讫。3、8日，销售糕点，价款15000元，专用发票注明税款2550元，货款已入账。4、9日，向儿童福利院捐赠食品一批，按同类货物的销售价格，价款为40000元，其成本为30000元。5、11日，预缴上旬增值税税款20000元。6、15日，销售精炼食用油，价款40000元，开出专用发票注明增值税额为5200元，以商业汇票结算。7、20日，预缴中旬增值税税款20000元。8、22日，销售食品，价款45000元，专用发票注明增值税税款7650元，款项已入帐。9、27日，支付电费30000元，其中生产车间19000元，管理部门11000元，专用发票注明 税款5100元；支付水费9100元，其中生产车间7800元，管理部门1300元，增值税1183元。10、30日，预缴下旬增值税税款20000元。要求：①根据上述资料，作出相关会计分录；

②根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税额；

（1）借：原材料

78300

应交税费——应交增值税（进项税额）

11700

贷：库存现金

90000

（2）借：原材料

9000

应交税费——应交增值税（进项税额）

1170

贷：银行存款

10170

（3）借：银行存款

17550

贷：主营业务收入

15000

应交税费——应交增值税（销项税额）

2550

（4）借：营业外支出

36800

贷：库存商品

30000

应交税费——应交增值税（销项税额）

6800

（5）借：应交税费——应交增值税（已交税费）

20000

贷：银行存款

20000

（6）借：应收票据

45200

贷：主营业务收入

40000

应交税费——应交增值税（销项税额）

5200

（7）借：应交税费——应交增值税（已交税费）

20000

贷：银行存款

20000

（8）借：银行存款

52650

贷：主营业务收入

45000

应交税费——应交增值税（销项税额）

7650

（9）借：制造费用

26800

管理费用

12300

应交税费——应交增值税（进项税额）

6283

贷：银行存款

45383

（10）借：应交税费——应交增值税（已交税费）

20000

贷：银行存款

20000

进项税额＝11700+1170+6283＝19153元

销项税额＝2550+6800+ 5200+ 7650＝22200元

应交增值税＝22200－19153＝3047元

已交税费＝20000×3＝60000元

当月多交税费＝60000－3047＝56953元

借：应缴税费——未交增值税

56953

贷：应缴税费——应交增值税（转出多交增值税）

56953

（三）资料：某生产企业为增值税小规模纳税人，2009年2月发生心爱列经济业务： 1、3日，购进原材料一批，取得普通发票，价税合计9000元，开出转帐支票付款。

2、接受委托加工材料一批；收取加工费2400元。

3、购进生产用固定资产150000元，运费600元，全部款项以银行存款支付。

4、销售产品一批，含税售价58000元，款项已通过银行收取。

5、将自产产品一批作为福利发给职工，总成本8000元，同类产品售价9500元。6、28日，计算当月应缴纳增值税。

要求：根据上述经济业务，编制相应的会计分录。

1、借：原材料

9000

贷：银行存款

9000

2、借：银行存款

2400

贷：贷：其他业务收入

2330.1

应交税费——应交增值税

69.9

3、借：固定资产

150600

贷：银行存款

150600

4、借：银行存款

58000

贷：主营业务收入

56310.68

应交税费——应交增值税

1689.32

5、借：应付职工薪酬

9500

贷：主营业务收入

9223.3

应交税费——应交增值税

276.7 借：主营业务成本

8000

贷：库存商品

8000

6、当月应缴纳增值税＝69.9+1689.32+176.7＝2035.92元

第四章 消费税会计

1、下列情形中，通常应免征消费税的是（D）

A.生产销售应税消费品 B.委托加工应税消费品 C.自产自用应税消费品 D.出口应税消费品

2、纳税人自产自用的属于从价定率征收消费税的消费品，其组成计税价格的计算公式是（B）。

A．组成计税价格=（成本+利润）÷（1+消费税税率）B．组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）C．组成计税价格=（完税价格+关税）÷（1+消费税税率）D．组成计税价格=（完税价格+关税）÷（1-消费税税率）

3．委托加工的属于从价定率征收消费税的消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。其组成计税价格的计算公式为（B）。A．组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率）B．组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）C．组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1+增值税税率或征收率）D．组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-增值税税率或征收率）

4．纳税人进口的属于从价定率征收消费税的消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税额。其组成计税价格的计算公式是（C）。A．组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税 B．组成计税价格=关税完税价格+关税

C．组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）D．组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1+消费税税率）

5．纳税人销售应税消费品时，因按规定不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税合并收取时，在计算消费税时，其应税消费品的销售额等于（A）。A．含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）B．含增值税的销售额÷（1-增值税税率或征收率）C．含增值税的销售额÷（1-消费税税率）D．含增值税的销售额÷（1+消费税税率）

6．纳税人将自产的应税消费品用于（A）的，不征收消费税。A．连续生产应税消费品 B．连续生产非应税消费品 C．职工福利、赞助、广告 D．管理部门

7、根据消费税法规的规定，轮胎厂将自制的汽车轮胎（内胎、外胎）用于下列（B），不征收消费税。B A、本企业运输车辆

B、继续生产汽车轮胎

C、低偿债务 D、分配给股东

8、某汽车制造厂以自产小汽车20辆换取某钢厂生产的钢材300吨，每吨钢材2500元，该厂生产的同类型号小汽车销售价格分别为12万元/辆、8万元/辆和10万元/辆，小汽车适用的消费税税率为5%，则该企业用于换取钢材的小汽车应纳消费税税额为（C）元。（假设以上价格不含增值税）。C

A、37500 B、75000 C、120000 D、100000

9、某公司从境外进口一批化妆品，经海关核定，关税的完税价格为70000元，进口关税税率为20%，消费税税率为30%，则消费税应纳税额为（C）元。

A、26250 B、30000 C、36000 D、43200

10、委托加工收回的应税消费品由委托方收回直接出售，并交纳的税金有（）。B

A、消费税 B、增值税

C、消费税和增值税

D、不用交税

11、下列经营业务中，应征消费税的有(A)。A.轮胎厂生产销售的农用车辆通用轮胎 B.商场零售的卷烟 C.汽车加油站销售的汽油 D.汽车制造厂生产销售的卡车

12.应征收消费税的委托加工消费品的组成计税价格不包括(C)。A.材料成本 B.加工费(D)。

A.发出商品的当天 B.收到货款的当天

C.合同约定的时间 D.发出应税消费品并办妥托收手续的当天

14.纳税人采用赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为(C)。

A.发出应税消费品的当天

B.发出应税消费品并办妥托收手续的当天 C.销售合同规定的收款日期的当天

D.收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

15.某啤酒厂2007年8月生产了15000吨生啤，当月销售了10000吨，取得含税销售收入117万元。则啤酒厂计算其应纳消费税的计税依据为（C）。A.100万元 B.117万元 C.10000吨 D.15000吨

16、下列各种行为中要缴纳消费税的是（）D A.销售进口的香烟

B.将委托加工的应税消费品收回后用于职工福利 C.修理小汽车

D.将自产的应税消费品用于直接销售

二、多项选择题

1．下列应税消费品，适用从量定额办法计算缴纳消费税的有（）。ABCD A．黄酒 B．啤酒 C．汽油 D．柴油

2．按照现行制度规定，下列应税消费品，适用从量定额和从价定率相结合的复合计税办法计算缴纳消费税的有（）。ABC A．粮食白酒 B．薯类白酒 C．卷烟 D．雪茄烟

3．纳税人将自制的适用从价定率征收消费税的消费品用于下列（）的，应按其同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。ABC A．换取生产资料和消费资料 B．投资入股 C．抵偿债务 D．馈赠给他人

4.纳税人自产的应税消费品用于下列项目时，应视同销售计征消费税()。5.计征消费税的商品价格由以下部分组成()。ABC A.成本 B.利润 C.消费税金 D.增值税金 6.下列各项应税消费品中不缴纳消费税的有()。BC A.自产自用的应税消费品，用于职工福利的 B.委托加工的应税消费品，委托方收回后直接销售的

ACD A.用于在建工程 B.用于连续生产应税消费品 C.用于广告 D.用于赞助

增值税 D.消费税

13.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为 6 C.自产自用的应税消费品，用于生产非应消费品的 D.有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的

7、实行从量定额和从价定率复合计税部分征收消费税的有（）。AC A.卷烟 B.化妆品 C.粮食白酒 D.啤酒

8.消费税实行一次课征制，其应税消费品的纳税环节包括()。ABCD A.生产环节 B.委托加工环节 C.批发环节 D.进口环节

9.某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳()。BD A.消费税6.5万元 B.消费税7.22万元 C.增值税11.05万元 D.增值税12.28万元 10.下列哪种情况属于自制应税消费品()ABD A.由受托方提供原材料生产的应税消费品

B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

D.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

11、下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，符合税法规定的有（）。CD A．采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品，其纳税义务发生时间为收到首笔货款的当天

B．采取预收货款结算方式销售应税消费品，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 C．采取托收承付和委托银行收款方式销售应税消费品，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

D．委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天

12、受托加工应税消费品的单位，代收代缴消费税的计税依据包括（）。ABC A、加工材料成本

B、加工费

C、消费税

D、增值税 13.轿车制造厂的下列经营行为中需缴纳消费税的有()。BCD A.移送至改装分厂，改装加长型豪华小轿车的 B.巡回展销的样品

C.提供给上级主管部门使用的 D.用于本厂研究所作碰撞试验的

14.某烟草商进口甲类卷烟，报关时由海关代征（）。ABD A.关税 B.增值税 C.营业税 D.消费税

三、计算题

1.某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为60000元，烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费用为3700元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款。卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产卷烟200标准箱并予以销售。向购货方开具的增值税专用发票上注明的价税合计款为10530000 7 元。请计算卷烟厂的应纳消费税税额。

1.(1)委托加工烟丝的组成计税价格：(2)烟丝的消费税额：(3)卷烟不含税价款：

＋37000)÷(1－30%)＝91000(元

＝27300(元

＋17%)＝9000000(元因每标准条的不含税单价为：9000000/（200×250）＝180元＞50元，所以适用45%的比例税率

(4)销售卷烟应纳消费税：

＋9000000×50%－27300＝4052700(元)2.某汽车轮胎厂2002年11月销售轮胎取得销售收入为880，000元，其中包括增值税税额127 863元。此外，还接受某汽车厂委托加工特制轮胎一批，耗费材料260000元，收取加工费100 000元。由于没有同类产品的销售价格，只能按组成计税价格计税。请计算该月企业应纳的消费税税额及其应代收代缴的消费税税额。

(1)该厂本月销售轮胎应纳消费税税额＝(880000－(2)该厂本月代收代缴某汽车厂委托加工轮胎应纳消费税税额 ＝(260000＋100000)÷（1－10%）×10%＝

＝40000(元)

＝75213.7(元)3.某卷烟厂系增值税一般纳税企业，本月发出价值10万元的烟叶，委托另一烟厂加工烟丝，支付加工费5万元，增值税0.85万元，受托方无同类产品销售价格。企业当月将收回烟丝加工成卷烟100标准箱，销售70标准箱取得含增值税收入35.1万元，计算受托方代收代缴的消费税和企业本月应纳消费税额。

5.(1)受托方代收代缴消费税额＝组成计税价格×消费税税率 ＝(100000＋50000)÷(1－30%)×30%＝64285.71(元)(2)该卷烟厂本月应纳消费税额＝70×150＋351000÷(1＋17%)×30%－64285.71 ＝36214.29(元)4.2002年4月，某外贸企业从某摩托车厂购进摩托车200辆，取得的增值税专用发票上注明的单价是0.5万元，当月即全部报关出口，离岸单价是800美元（汇率1美元＝8.3元人民币）。请计算该企业应退增值税税款和应退消费税税款。

（1）应退增值税税款＝0.5×200×9% ＝9（万元）（2）应退消费税税款＝0.5×200×10% ＝10（万元）5．某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110%，消费税税率为5%。请计算进口这些轿车应缴纳的消费税。

（1）小轿车进口关税税额

＝8×140×110%

＝1232（万元）

（2）组成计税价格 ＝（8×140＋1232）÷（1－5%）＝2352÷95%

＝2475.79（万元）（3）进口应纳消费消费税税额 ＝2475.79×5% ＝123.79（万元）

第7章 营业税会计

一、单项选择题

1、下列行为中不应缴纳营业税的有()。D A、发生在境内的应税劳务 B、在境内组织旅客出境旅游

C、销售境内的不动产 D、境内保险机构为出口货物提供的保险

2、下列经营者中，属于营业税纳税人的是()。D A.从事修理业的个人

B、发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位 C、将饭店承包给他人经营的发包人 D、将不动产无偿赠送他人的行政单位

3、下列费用中，应征收营业税的有()。D A、法院按规定标准收取的诉讼费 B、注册会计师协会收取的会员费 C、急救中心收取的治疗费 D、建筑安装企业收取的安装费

4、下列收入中免征营业税的有()。D A、植物园收取的门票收入

B、文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用 C、寺庙出售的纪念品收入

D、农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费

5、大众搬家公司取得劳务收入20万元，则应比照（）税目征收营业税。B A、交通运输业－－－－陆路运输 B、交通运输业－－－－装卸搬运 C、服务业－－－ －代理业 D、服务业－－ －－租赁业

6、提供文艺演出场所单位的场租收入应按（）税目征收营业税。D A、文化体育业 B、娱乐业

C、服务业－－－－代理业 D、服务业－－－－租赁业

7、某邮局某月直接取得报刊发行收入20万元，邮寄业务收入10万元，信封、信纸销售收入2万元，其他邮政业务收入5万元。其应纳营业税为（）。D A、0.30万元 B、0.45万元 C、0.96万元 D、1.11万元

8、邮政储蓄业务取得的收入应按（）征税。A A、邮政通信业 B、金融保险业 C、服务业 D、文化体育业

9、纳税人转让土地使用权采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为（）。A 9 A．收到预收款的当天 B．收到全部款项的当天 C．土地使用权转移的当天 D．交易双方协定的价款结算的当天

10、某施工企业自建一栋商品房，工程造价1 940万元；建成后将其连同所占的土地的使用权一并销售给某单位，取得销售收入3 000万元。该省地方税务局确定的成本利润率为10％。该企业应纳营业税税额为（）。

A．150万元 B．208.20万元 C．216万元 D．247万元

11、某工业公司2002年4月份设备出租收入10 000元，转让商标权收入50 000元，转让专利权收入100 000元。该公司本月应纳营业税为（）。

A．500元 B．1 800元 C．3 000元 D．8 000元

12、某旅行社于2002年3月份组织旅游团到苏州、杭州旅游，其收取旅游费18万元，其中替旅游者支付给其他单位的餐费、房费、交通费、门票费等共计12万元；支付随团工作人员的各项费用1万元。该旅游团已结束旅行返回原地。该旅游社应纳营业税为（）。A．2 500元 B．3 000元 C．4 500元 D．9 000元

13、纳税人经营游览场所，如公园、动（植）物园等所取得的门票收入，应按（）征收营业税。D A．“娱乐业”税目 B．“服务业”税目中的旅游业 C．“服务业”税目中的其他服务业 D．“文化体育业”税目中的文化业

二、多项选择题

1、营业税的纳税期限是()。AD A、保险业为1个月 B、金融业为1个月 C、保险业为1个季度 D、金融业为1个季度

2、下列企业的营业行为，属于混合销售行为()。BC A、某饭店既开设客房、餐厅，又开设商场，为顾客提供多方面服务 B、某运输公司销售货物并负责运输所售货物

C、某建筑公司为承建的工程既提供全部建筑材料又承担建筑、安装业务 D、某餐厅既经营餐饮业又经营娱乐业

3、下列经营项目属于营业税应税劳务的有()。AC A、从事建筑安装工程作业 B、从事加工、修理修配业务 C、从事运输业务 D、从事商品零售业务

4、下列有关营业税纳税义务发生时间的阐述，符合营业税法规规定的有（）。AD A．单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天

B．纳税人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间为建筑物竣工的当天 D．对建筑业实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，其纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天

三、计算题

1、今年某房地产公司销售商品房10套，预收定金300万元，全部价款450万元，明年支付剩余的150万元。计算今年应缴纳的营业税。

1、应纳营业税额 ＝ 300 × 5% ＝ 15(万元)C．纳税人销售不动产采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天

2、某邮电局×月份取得收入如下:(1)邮政业务收入5万元(2)发行纪念邮票收入1万元(3)报刊发行收入3万元

(4)电报、电传、长话收入4万元

以上业务统一核算。计算邮电局应纳营业税额。

应纳营业税额 ＝(5 ＋ 1 ＋ 3 ＋ 4)×3% ＝ 0.39(万元)

3、铁路局收取联运费用100万元，其中铁路运营收入60万元，港务局的海运收入40万元，计算铁路局应纳营业税额。

应纳营业税额 ＝ 60 × 3% ＝ 1.8(万元)

4、某旅游公司组织100人旅游团去承德避暑山庄旅游，每人收取旅游费800元，旅游中由公司支付每人房费140元，餐费160元，交通费130元，门票等费用70元。请计算公司这次旅游收入应纳营业税税额。

应纳税营业额 ＝(800 － 140 － 160 － 130 － 70)× 100 ＝ 300 × 100 ＝ 30000(元)应纳税额 ＝ 30000 × 5% ＝ 1500(元)

5、某电子技术服务公司从事技术咨询服务业务，也兼作家用电脑销售业务。当月咨询业务与销售电脑共收入120万元，其中销售家用电脑20台，销售款30万元，该公司对两项业务收入未能单独核算。请计算公司当月应纳税额。

(1)兼营应税劳务与销售货物，两项业务收入应一并征收增值税，且不属于一般纳税人，因此

销售额合计 ＝(120 － 30)＋ 30 ÷(1 ＋ 6%)＝ 90 ＋ 28.30 ＝118.30(万元)(2)应纳增值税税额 ＝ 118.30 × 6% ＝ 7.10(万元)

6、某宾馆2002年8月份营业收入情况如下：（1）经营客房收入560 000元；（2）经营餐饮收入480 000元；（3）经营歌舞厅收入200 000元；（4）写字间出租收入100 000元；（5）出租车营运收入300 000元；（6）代购车票、机票手续费收入10 000元；（7）附设商场商品零售收入104 000元。该宾馆上述收入均分别核算。

要求：根据税法规定，计算该酒店本期应纳的营业税和增值税额。应纳税营业额 ＝(56+48+10+1)×5％+20×10％+30×3％＝ 应纳增值税税额＝104000/（1+3％）＝

第四篇：增值税消费税营业税企业所得税总结

增值税、消费税、营业税、企业所得税总结

征收对象

【增值税】销售货物、提供加工维修修配劳务、进口货物 【消费税】从事生产、委托加工、进口应税消费品 【营业税】提供应税劳务、转让无限资产、销售不动产 【企业所得税】企业的生产经营所得、其他所得、清算所得 计税依据

【增值税】按货物/劳务金额 【消费税】按消费流转额

【营业税】按营业收入额（销售额）税目

【消费税】烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰珠宝玉石、高档手表、鞭炮、烟火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、游艇、高尔夫球及球具、木质一次性筷子、实木地板

【营业税】交通运输业、建筑业、文化体育业、邮电通信业、娱乐业、服务员、转让无形资产、销售不动产 应纳税额

【增值税】当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额

【消费税】应税消费品的销售额（含销售税而不含增值税的销售额）

【营业税】全部价款+价外费用（价外费包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项、其他各种性质的价外费用）【企业所得税】收人总额—不征税收人—免税收人—各项准许扣除—前亏损，剩下的余额

纳税的发生时间和期限

【增值税】收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的为开具发票当天，期限分别为1，3，5，10，15日，1个月或者1个季度

【营业税】生产的应税消费品于销售时纳税，进口~于报关进口环节纳税，金银首饰钻石在零售环节纳税，期限和增值税期限一样

【营业税】收讫营业收入款项或取得索取营业收人款项凭据的当天，期限分别为5，10，15日，1个月或者1个季度

【企业所得税】按年计征，分月或季度预缴，多退少补，纳税自公历1月1日起至12月31日止

纳税地点（省略“主管税务机关申报纳税”这些字）

【增值税】①固定业户→其机构所在地②（固定业户到外县）开具证明的→其机构所在地③未开具证明的→销售地或劳务发生的④非固定业户→销售地或者劳务所在地⑤进口货物→报关地海关

【消费税】①销售及自产自用→纳税人机构所在地/居住地②委托加工→委托方向其机构所在地/居住地③进口应税消费品→进口人或其代理人向报关地海关

【营业税】①提供应税劳务→其机构所在地/居住地②转让无形资产→其机构所在地/居住地③销售不动产→不动产所在地；★特殊④提供建筑劳务以及国务院财政部、税务主管部门规定的其他应税劳务→应税劳务所在地⑤转让出租土地使用权→土地所在地

【企业所得税】①居民企业→企业登记注册地（注册地在境内）和实际管理机构所在地（注册地在境外）②非居民企业（有实际联系）→机构、场所所在地③非居民企业（没有实际联系）→扣缴义务所在地

第五篇：09年元旦施行增值税营业税消费税暂行条例细则

09年元旦施行增值税营业税消费税暂行条例细则

2008年12月19日14:22 [我来说两句] [字号：大 中 小]

来源：中国经济网

记者19日从财政部获悉，修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》已于近日公布，将于2009年1月1日起与此前公布的三个暂行条例同步施行。

为进一步完善税制，积极应对国际金融危机对中国经济的影响，国务院决定自2009年1月1日起全面实施增值税转型改革，并修订了《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》。上

述三个税收暂行条例于2008年11月5日经国务院第34次常务会议审议通过，于11月10日分别以国务院令公布，将于2009年1月1日起施行。

财政部和国家税务总局有关负责人表示，为切实保证三个新税收暂行条例的顺利实施，有必要对现行增值税实施细则、消费税实施细则和营业税实施细则作相应修订。为此，财政部与国家税务总局共同组织了相关立法工作，经过多方面征求意见和反复论证修改，最终形成了这三个税收实施细则的修订草案。

据悉，此次三个税收实施细则的修订，主要根据其上位法相关授权对内容作相应操作性规定，重点明确了增值税转型改革、混合销售行为、境内营业税应税劳务界定、增值税小规模纳税人标准等相关规定。

其中，增值税实施细则修订的内容主要包括四个方面：结合增值税转型改革方案，对部分条款进行补充或修订；与营业税实施细则衔接，明确混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题；进一步完善小规模纳税人相关规定；根据现行税收政策和征管需要，对部分条款进行补充或修订。

营业税实施细则修订的内容，主要包括四个方面：对境内应税劳务进行界定；与增值税实施细则衔接，对混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题作出规定；根据现行税收政策和征管需要，对部分条款进行补充或修订。

此外，消费税实施细则修订的内容，主要包括两个方面：根据其上位法，将1994年以来已经实施的政策调整内容体现到修订后的细则；与增值税实施细则在销售和有偿转让的定义、外汇销售额的折算、价外费用、纳税义务发生时间等规定进行衔接，保持一致。

营业税的概念：

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。

营业税的特点：

（一）征税范围广、税源普遍

营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。第三产业直接关系着城乡人民群众的日常生活，因而营业税的征税范围具有广泛性和普遍性。随着第三产业的不断发展，营业税的收入也将逐步增长。

（二）以营业额为计税依据，计算方法简便

营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额），税收收入不受成本、费用高低影响，收入比较稳定。营业税实行比例税率，计征方法简便。

（三）按行业设计税目税率

营业税与其他流转税税种不同，它不按商品或征税项目的种类、品种设置税目、税率，而是从应税劳务的综合性经营特点出发，按照不同经营行业设计不同的税目、税率，即行业相同，税目、税率相同；行业不同，税目、税率不同。营业税税率设计的总体水平较低。

纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用；但是，下列情形除外：

（一）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

（二）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。

（三）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

（四）转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。

（五）外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

（六）财政部规定的其他情形。

下列项目免征营业税：

（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；

（二）残疾人员个人提供的劳务；

（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；

（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；

（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；

（六）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

除前款规定外，营业税免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。