对岗位职责风险的一点思考(南映山)

第一篇：对岗位职责风险的一点思考(南映山)

岗位职责风险探析

南映山

为深入贯彻党的十七大精神，大力完善惩治和预防腐败体系，拓展从源头上防止腐败工作领域，进一步增强我党反腐倡廉工作实效，党中央早已开展了廉政风险防范管理工作。鉴于该项工作的艰巨性和复杂性，就要求我们必须防范于未然，从每一名党员做起，着眼于每一个岗位职责风险点，使每一个岗位担当职责，才能遏制腐败。

所谓岗位职责风险是指由于岗位职责的特殊性及存在思想道德、外部环境和制度机制等方面的实际风险，可能造成在岗人员不正确履行职责或不作为，乱作为构成失职渎职、以权谋私等严重后果的风险。岗位职责风险作为廉政风险防范管理工作中的重要内容，其对反腐倡廉工作的深入开展作用不容忽视。

可能产生岗位职责风险的原因是多方面的也是很复杂，有外因也有内因，是内因和外因共同作用的结果。结合城建档案馆工作的实际情况进行分析，风险因素主要涉及以下几个方面。(一)城建档案馆岗位职责的特殊性。尽管城建档案工作默默无闻、枯燥无味，它虽然不是资金流动的主要渠道，但毕竟不是生存在真空里，也有岗位职责的风险点和造成腐败的温床。城建档案所涉及的领域宽广，与人民群众的生产生活关系十分密切，正因为它具有专业广、接触的领域跨行业、单位多的特 1

点，所以决定了城建档案与社会有不可分割的必然联系，也与城市建设各个部门和单位的城建档案的有机联系分不开,故而就使得该项工作岗位职责存在一定的风险性，就会有各种细菌的侵袭，时刻都有被感染的可能。

(二)思想道德方面存在的风险。城建档案管理工作是城市建设中的一项重要的基础性工作，是一项社会公益性事业，利在当今，泽及后代，与此同时，也就决定了城建档案工作的产生的价值和作用不能在短期之内体现出来。作为城建档案馆的工作人员，每天要面对细致繁杂的档案整理工作却不能体现人生价值，思想方面难免会出现厌烦和倦怠。

灯红酒绿的花花世界与本职枯燥无味的工作形成强烈反差，导致意识形态领域要接受严峻的考验，如果思想品行经不起利益的诱惑，思想道德就存在一定的风险。

(三)外部环境诱惑存在的风险。随着改革开放伟大成果的积累，人民生活水平的不断提高，对城建档案人也是一种物质考验。城建档案人员每天上下班是两点一线，工作寂寞清贫、月工资比公务员少近千元，生活质量差，温饱不保。有少数人来单位办事，为了达到个人目的，用社会上一些不良习俗对工作人员进行物质诱惑,那么相关人员能否坚持原则，就存在外部环境诱惑风险。

以上工作中存在的种种因素，都可能造成在岗人员不能够正确履行职责或不作为、乱作为，构成失职渎职、以权谋私、吃拿卡要等风险点，甚至衍生后果严重的腐败行为。下面，我对可能出现的岗位职责风险点做一个大致的归纳。1.如果缺乏监督机制，就会造成经济管理上的漏洞形成腐败。权力缺乏监督就会滋生腐败。为保证我们党的执政地位，提高党执政能力就必须加强对权力的监督和制约。目前监督机制的不足主要表现在:由于体制上的原因对主要领导干部特别是党政一把手的监督成为党内监督体系中的最薄弱环节，从而导致一些领导干部在没有强有力监督的情况下很容易利用职权，以权谋私、搞权钱交易、贪污受贿索贿。从很多腐败大案要案上看足以证明这种“权力腐败”在各类腐败中危害最严重、影响最恶劣。同时，一把手自身腐败就不可能在本单位、本部门真心实意地抓反腐败工作，上行下效，那里就会腐败成风。不监督或监督不了领导干部特别是一把手，只监督一般干部，党内监督就不能发挥应有的作用。市民政局最近发生的事情就是一个很突出的例子。

2.在行政决策上，如果没有实施民主集中制，就会形成“一言堂”的家长制作风，产生决策失误，造成不可弥补的后果。民主集中制是民主基础上的集中与集中指导下的民主相结合。民主集中制的民主，就是党的组织和党员的意志、主张的充分表达，也就是充分发挥每个党员的积极性和创造性地体现。民主集中制的集中，就是全党意志、智慧的凝聚和行动的一致的体现。“一把手”负有重大责任，“一把手”必须坚持原则，把

握全局，团结同志，善于带好班子，既要充分发扬民主，不搞“一言堂”又要进行正确的集中，始终要保持清醒地政治头脑，实事求是，解放思想，务实创新，具有宽阔胸襟，公道正派，知人善用，善于团结同志一道工作，自觉遵守民主集中制，维护班子的凝聚力和战斗力，才能在决策行为上着眼大局、全面统筹。

3.单位对外服务窗口如果给好处就办事，不给好处不办事就会出现违规违纪问题。有些工作人员服务意识淡薄、官僚习气重，对办事来访者推诿扯皮、敷衍塞责，不给好处不办事，给了好处乱办事。贪图享乐、铺张浪费，讲关系不讲原则、讲人情不讲纪律，搞小圈子、拉拉扯扯，甚至有极个别以权谋私、贪污腐化，把党的纪律和国家法律抛在脑后，就极易出现违法违纪的风险点。

由于城建档案工作的特殊性，及存在思想道德、外部环境的诱惑等方面的实际风险，可能造成在岗人员不正确履行行政职责或不作为，构成失职渎职、以权谋私等严重后果的腐败风险。针对这些可能在工作中出现的风险状况，我们应该如何采取相应措施来应对呢？我想针对岗位中可能出现的职责风险，提出如下对策。

1、完善权力监督制约机制。权力制约比权力监督更有力度，制约指的是对权力的节制、控制和约束，而监督主要是对特定主体的监视和督促。而权力制约的主体多为公权力部门，是权

力部门之间在法制轨道上，由于分工和责任的不同而形成的相互约束和牵制。完善权力监督制约机制不是突破国家现行的权力监督制约机制另搞一套，而应当根据党的十七大部署，在构建社会主义和谐社会的总的目标下，根据反腐败斗争和廉政建设的新发展和新情况，在坚持行之有效的传统手段的同时，修正缺陷，弥补不足，加强薄弱环节，对权力制约机制进行具体化、精密化的设计，推进权力监督制约手段的完善和创新。

2、坚持民主集中制下的决策机制。第一，建立健全公众参与、民主和集中相结合的决策机制。要实现决策的科学化、民主化，就必须完善深入了解民情、充分反映民意、广泛集中民智、切实珍惜民力的决策机制。一要保障人民群众参与决策。人民群众参与决策既是决策科学化的保障，也是决策民主化的体现,要通过制度化，让人民群众参与决策过程，充分表达决策意愿；二要提高单位领导的决策能力和水平。单位领导是行政决策的最终决定者，必须要学法懂法用法，不徇私枉法。要严格执行民主集中制，在民主的基础上实行正确的集中，防止久拖不决。在作出决策后，必须坚决执行，防止各行其是。

3、健全行政决策规则。依法科学、合理界定决策权，建立分级自主决策的决策体制，实现事权、决策权和决策责任相统一，坚持决策前的论证制、决策中的票决制和决策后的责任制。对涉及发展全局的重大事项，要以深入扎实的调查研究为基础，广泛听取各方面意见，由领导班子集体讨论决定，坚决杜绝决

策的盲目性、随意性和领导者个人独断专行。对与群众切身利益密切相关的重大事项，要广泛听取群众意见。对专业性、技术性较强的重大事项，还要进行论证、技术咨询、决策评估等。

4、完善行政决策程序。科学严密的程序是正确决策的重要前提。只有按程序决策，才能有效防止决策的盲目性和随意性。美国法官法兰克弗特有一句名言：“自由的历史在很大程度上就是遵守程序保障的历史。”要坚持把合法性审查、科学论证、集体讨论作为重大决策过程的必要环节，明确决策的权力与责任，做到权力与责任相统一、决策职能与执行职能相对分离。

5、加强对单位服务窗口的监察和督促。新形势下加强领导干部作风建设，是发展所需、民心所盼。我们一定要按照防范腐败风险的总体要求，找准突出问题，有针对性地研究制定加强和改进领导干部作风建设的具体办法和措施，确保作风建设有新提高。结合我们部门实际，坚持奖优罚劣、奖勤罚懒，抓紧制定从严管理干部的具体办法，为推进作风建设提供制度保障。各级领导干部要率先垂范、身体力行。主要领导是抓班子、带队伍的第一责任人，要切实抓好本部门的作风建设。

总而言之，只有全力控制好岗位职责可能的风险点，我们才能在工作中形成廉政风险防范的强大活力，推动党风廉政建设工作的广泛与深入开展。

作者单位：市城建档案馆

第二篇：映山中学语文教研组2013

映山中学语文教研组2013——2014年下学期教研计划

一、指导思想：

根据鄂城区教研室工作部署和校长室工作精神，立足我组教学实际，创新教研工作机制，鉴于新学期时间短、任务重，我们将于期初明确危机意识，尝试课堂改革，认真做好落实和转折文章，提高课堂四十五分钟效率，努力让学生会自主学习，自主钻研，全面提升教育质量。

二、工作目标：

1、改革课堂教学模式，以新课程理念为指导，构建以学生自主学习、合作学习、探究学习为主的，适合学生个性发展，培养学生智慧的高效课堂教学模式，把课堂教学真正还给学生，提高课堂45分钟的效率。

2、常规教研工作细水长流，持之以恒。要求每位老师在教学中必须做到“五认真”，坚持备课、练习、出卷分工协作。三个备课组长督促落实，坚持周周一次备课活动或教研活动，互相探讨教学中的得失，反馈教学情况，做到有的放矢。倡导教研工作课题化，推进教法、学法和评价办法研究。加强“校本教研”，提高教研工作的主动性、有效性。加强备课组内部的团结和交流，实现资源共享、优势互补。

3、响应校长室工作精神，实行推门听课，教研组长在一学期内听完组内每位老师的课，多听青年教师的课，做组内青年教师的引领者。备课组长听课不少于15节，着力培养好青年教师。在全组范围内全面开展精教减负，共同探讨有效课堂模式，做到精选资料，认真备课，倡导写课后心得，鼓励教师积极进行课题研究，写作发表论文。促进教和学的双丰收。

4、每个备课组多组织好写作竞赛辅导，激发学生写作兴趣，拓展视野，营造良好的校园文化氛围。

5、扎实开展课堂改革，真正授学生以渔，教会学生高质量地自主研究，提高课堂教学效率。开展与兄弟学校学科教学质量的竞赛，促进教学质量全面提高。

6、在上学期课题申报的基础上继续加强教学研究，积极撰写论文，认真开展教研活动。

三、主要措施：

1、初一初二以备课组为单位，完善上学期提出的高效教学课堂模式并实施。

2、教研组长、备课组长在期中考前听本组青年教师的课不少于10节，做到多引导多交流，成为本组教师的领导，更成为青年教师的师傅。各备课组在一学期内组织1-2次学生竞赛活动，初步定为初一的读名著知识竞猜活动；初

二、初三的作文竞赛。

3、认真落实高效课堂教学模式，加强教学管理，落实教学常规检查，要求五年以内教龄的青年教师手写备课，老教师手写备课与电子教案并举，进一步优化教学环节，确保各年段教学质量稳步提高。

4、自觉开展“推门听课”活动。各备课组要广泛调研，借此东风，促进课堂教学改革。

四、主要工作安排：

第一周：开学工作

第二周：制定教研组工作计划并讨论。

第三周：结合教务处的工作计划，抓好尖子生的培养和后进生转化的工作，检查各种计划。第四周：教研工作会议——如何抓好语文常规教学工作探讨。

第五周：教师备课、作业批改等常规工作检查。自由看随教师教学用书所附带的碟。第六周：课内比教学——何锦绣老师公开课。课后说课、评课。

第七周：课内比教学——胡惠美老师公开课。课后说课、评课。

第八周：期中复习、备考。

第九周：课内比教学——罗静老师公开课。课后说课、评课。教研组长会议，汇报常规工作、尖子生的培养、后进的转化等工作情况。检查教师教学进度，搞好半期考试的复习工作。第十周：课内比教学——李发明老师公开课。课后说课、评课。

第十一周：教研工作会议，汇报常规工作——课堂教学的开展情况。半期工作总结。第十二周：课内比教学——黄丹老师公开课。课后说课、评课。

第十三周：教研工作会议——教育教学理论学习。

第十四周：课内比教学——张鸿老师公开课。课后说课、评课。七年级语文阅读竞赛。第十五周：课内比教学——李从武老师公开课。课后说课、评课。

第十六周：课内比教学——苏建明老师公开课。课后说课、评课。

八、九年级作文竞赛。第十七周：九年级备战中考。

第十八周：期末复习、备考。

第十九周：期末考试及评卷工作。

第二十周：收交各种资料送资料室及评分。

注：各年级备课组长

七年级组长：黄丹老师

八年级组长：苏建明老师

九年级组长：李从武老师

第三篇：关于映山小学汇报材料2

关于映山小学学校管理汇报材料

---强化内部管理 提高教学质量

教学质量是学校的生命，是教育的主题。努力提高学校教学质量，是每个教育工作者义不容辞的职责。作为校长更要努力成为教育专家型的领导者，现结合我校情况，汇报一下我校常规管理，提高教学质量所开展工作的一些做法：

一、学校情况简介，加强组织建设

1、映山小学是一所民办学校，座落在风景秀丽的映山庙脚下。校园环境优美，有篮球场、运动场、微机室、乒乓球室等。现有6个教学班、115名学生、4名在编教职员工。其小学高级教师2人，小学一级教师2人，大专学历以上的教师2人。另外有6个代课教师，学历普遍达到大专以上。

2、学校以“办人民满意学校，创优质教育品牌”为办学目标，秉承“以人为本，和谐发展”的办学理念，坚持“面向全体，发展个性，实践创新，培养能力，为学生终身发展奠基”的工作思路，以中国传统文化教育为主要办学特色，坚持走素质教育之路，大力提高学校教学质量。形成了“育人为本，素质为重，关注质量”的办学模式。

3、提高思想认识，加强组织建设，成立常规管理领导小组，制定并完善学校内行为常规、教师教学常规等管理制度。在工作中要形成 “爱国文明，求实创新”的校风、“严谨扎实，灵活求新”的教风，精练多思”的学风，“爱国团结，勤奋守纪律”的班风。

二、培养优良师风，提高师资素质

1、加强领导班子建设。成立领导专班，确立以人为本，依法治校，民主管理的观念，明确工作分工，服务、育人意识，并且班子成员能处处以身作则。同时校长带头上好课，做好老师的榜样。充分调动教职工的积极性。

2、狠抓师德建设。我校每周一进行政治和业务学习，将《中小学教师职业道德规范》和《教师十不准》及学校的有关制度等学习落实到实处，帮助教师树立正确的教育观、人才观、质量观、师生观。

3、抓师资。我校注重教师的教育教学理论的学习，通过教学课题研究活动，互相取长补短，不断提高教学能力。

三、开展多种活动，营造育人氛围

1、课间活动。

（1）利用升旗仪式对学生进行课间活动的教育与指导；（2）对低年级进行课间活动教育；

（3）三、四、五年级的课间特色活动（跳绳、拔河）；

2、主题活动。本学期学校组织学生开展 “大家唱，大家跳”活动，“校园集体舞”比赛活动等，通过活动，学生的思想得到了净化，学生的习惯得到了培养，学生的意志得到了磨练。

四、强化管理，和谐发展

1、班主任工作。班主任工作有计划、有布置、有检查、有总结。中午坐班对学生进行辅导，同时负责课间学生纪律，每周开展一次主题班会。学校每月就工作中的一个重点进行总结，并拿出具体工作措施，工作做到了有的放矢。

2、安全工作。为达到“人人学安全，人人懂安全，人人能平安”的要求，我校要求全体教师严格按照路队教师到岗值日，做好学生路队的护队和送队工作。严禁学生骑自行车上学。定期给学生讲安全知识，使安全教育深入人心。

3、体卫工作。要求教师认真上好体育课和健康教育课。做好“两操”，确保学生每天阳光运动一小时的体育活动。在卫生方面，每天值日教师、学生专班检查打分，重在保洁，每周进行一次总结，并拿出措施，使学生养成良好卫生习惯。食堂、代销店食品卫生杜绝“三无”，做到“防四害”，同时定期检查。

4、加强养成教育、养成良好习惯。我校以养成良好的“行为习惯、学习习惯和生活习惯”为主线，以行为规范的教育为突破口，通过强化《守则》、《规范》学习和教育，使“升旗敬礼“讲普通话”，“课间做有益游戏”等习惯成为学生日常的自觉行为。使校园达到净化、绿化和美化的要求。

五、提高教学质量，创优质教育品牌

我校在认真执行学校常规管理规定基础上，认真做好素质教育的教学管理体制，规范教师的日常教育教学工作。

1、从源头抓起，打好基础。提高教育质量抓好一年级是关键，本学期为了抓好一年级教学，组织专人专班教学，同时每周进行一次专题教学研究。

2、抓教学常规管理，规范教师激励机制。建立健全各项常规管理制度，抓好落实。我校在做好各项常规管理工作的基础上，侧重对教师作业批阅，上课，坐班，学生辅导几个方面的检查，注重教师的教学结果，同时健全各项制度，重抓考勤，坚持每天四次全员考勤签到，确保教师在校时间，要求教师早读、写字坐班辅导从而保证早读、写字课不流于形式。制定合理的教师考核办法和教师奖惩办法（本学期期末调考，教学成绩优秀者，我校侧重奖励代课教师），做好教师的评价工作，以激发教师的工作热情。同时把评价结果与绩效工资挂钩起来，年末合理分配，坚决不搞平均主义，这既是对教师的一个鞭策，也对教学质量的提高起了促进作用。

3、加强教研工作。本学期我校积极开展“课内比教学”活动，校长、领导班子带头讲课，通过互相研讨交流，共同提高教学水平。另外平时还开展闲谈式的教研活动，让教师在拉呱中去探讨教育教学方法，从而提升课堂教学水平。让教师在教学中研究，在研究中总结，在总结上提高。

4、日巡制。学校校长、教导处每天对教师教学工作进行督查，特别是上课情况，帮助教师规范教学行为。

5、月查制。教导处和教研组对教师备课、学生作业批改进行检查，坚持检查，点与面相结合，重点加强对教师教学常规、教学“六认真”的落实。找出存在的问题，推广成功经验，帮助教师规范教学行为，提高教育教学水平。

6、加强家校沟通。学校开展“访万家”活动，通过开家长会、家访等主动与家长联系，了解学生在家的作业完成情况以及对教师的评价等，从而达到共同帮助学生，改进教师的教学方法、工作态度，从而提高课堂教学水平，进一步提高教学质量。

总之，只要我校全体教师精诚团结，齐心协力，共同努力，相信不久，我校教学工作一定能取得辉煌成绩！实现跨越式发展！以上汇报工作的几点，敬请领导批评指正。

------汇报人：赵松桥

2011年11月29日

第四篇：对加强商业银行风险管理的几点思考

对加强商业银行风险管理的几点思考

风险管理是商业银行生存和发展的灵魂，是商业银行经营成败的关键，也是金融监管的核心。面对复杂的国内外经济金融形势，商业银行必须在在加快经营转型和业务创新的基础，充分认清严峻的风险管理压力，增强风险管理的灵活性、针对性和前瞻性，加强全面风险管理，推动业务经营健康持续发展。

一、倡导科学理念，增强全员风险意识。

一要积极引导员工要明确一个观点，即“风险管理就是效益管理”的观点，走出目前在认识上存在风险就是损失，风险管理等于损失管理、风险是信贷部门的事，与己无关的误区。风险管理贯穿于银行经营与管理的方方面面，涉及到每一位员工所从事的岗位工作，应积极引导员工不断增强对现阶段农行打造“面向三农、城乡联动、融入国际、服务多元的一流商业银行”，构筑全面风险防控体系的重要性、紧迫性和长期性的认识，从而真正树立起全员风险防范意识和全面风险管理理念。二要引导员工处理好两个关系，即处理好执行政策与风险管理的关系、业务拓展与风险控制的关系。既不能因执行国家政策而放松了对市场风险、操作风险、信用风险的监控，也不能因业务拓展而忽视了资产质量的提高，要紧紧抓住资产质量是农行发展的重要

格及实力，防止出现新的信用风险；健全信用法规制度，适时调整完善与农行业务发展需要相匹配的信用评级、统一授信等制度，依靠法律手段清收已经出现信用风险的贷款，努力将损失降低到最低程度。二是加强利率、汇率管理，切实防范市场风险。要转变过去重信用风险而轻利率、汇率风险的观念，学习借鉴国内外商业银行重定价模型计量和管理利率、汇率风险的先进经验，加强对利率、汇率市场的分析，依据对利率、汇率走势的预测，通过选择债券种类和改变投资策略来调整资产负债的期限结构，努力规避利率、汇率风险；目前商业性贷款利率上下浮动的空间已开始放开，应根据企业状况实施合理的定价机制，将市场筹资成本传递到商业性贷款价格中去，做到新放贷款能够根据市场利率变动进行调整，从而保持相对稳定的利差空间。要加大存款组织力度，不断增加低成本资金，从而降低市场风险，增加经营效益。三是强化内控执行力，努力规避操作风险。俗话说“十案十违章”，操作风险事件大部分是由于“有章不循、违规操作”造成的，因此必须把提高制度执行力和合规文化的灌输作为风险防范的关键措施。要坚持以人为本，在不断提高员工业务素质的同时，大力加强对员工的职业道德、行为操守、法律法规、风险意识教育，消除员工对操作风险认识上的各种误区，使遵纪守法、按章办事成为各级行领导和员工的职业态度和工作习惯，切实防范“不道德”风险的发生。要

整改和企业法人思想政治素质、组织经营能力、诚信守约等情况进行综合评价，及时进行风险提示，提出有效、具体的风险控制和化解措施；完善信贷退出机制，对有退出意向的企业，列入预警类，对明确退出的，列入实施类，以实现信贷退出的动态管理，有效防范信贷风险。三是完善激励约束机制。实行风险防范“谁主管、谁负责，一把手负总责”的办法，明确各个环节、不同岗位和人员的责任，全面实施风险管理问责制，切实加大对违法违规违纪行为的责任追究力度，把经济、行政、法律手段有机结合，增强处罚效果。同时，将风险管理与各级行经营绩效考核挂钩，促进全行有效提高风险管理水平。

四、规范处理程序，加强问题整改落实。

一是建立统一规范的风险信息流转机制和共享渠道，把非现场手段监控的风险疑点进行收集，并向业务部门进行信息传递，业务部门的风险判断、风险性质判断后的各级核实要求、网点和业务检查组的现场核查、核查后的处理，以及处理后的整改落实的各个环节都要进行统一规范，并建立各个传递环节的相互监督制约机制，确保风险信息传递高效畅通。二是在统一规范基层行风险问题性质认定、惩处标准的基础上，重点加强问题整改联动机制设：一方面，根据需要整改问题的具体情况，分别将整改工作内容列入网点风险经理、会计主管、负责人、上级业务部门负责人以及风险、纪检监察等部门负责人

险管理队伍建设。进一步加强商业银行风险管理队伍建设和人员管理，提高风险管理人员的综合素质和工作能力。

第五篇：对基层税务机关税收执法风险几点思考

对基层税务机关税收执法风险几点思考

税收执法是国家行政执法的重要组成部分，承担着为国聚财、依法治税的重任。随着国家依法治国的全面推进，纳税人维权意识的日益增强，以及司法机关监督力度的不断加大，税务机关尤其是基层税务部门在税收执法过程中所面临的压力和风险越来越大。如何积极应对、有效防范，及时规避税收执法风险，是各级税务机关需要面对和思考的一个重要课题,本文拟结合基层税务机关执法现状，对基层税务机关税收执法风险谈几点思考。

一、税收执法风险概念及特征

（一）税收执法风险概念

所谓税收执法风险，是指具有税收执法资格的国家工作人员在执行税收法律、行政法规等所赋予的权力或者履行职责的过程中，有未按照或者未完全按照法律、行政法规要求的行为执法或履行职责，以致侵犯、损害了国家和纳税人的利益，给国家或者纳税人造成一定的物质的或者精神上的损失，以及应履行而未履行职责，所应当承担相关责任的潜在危险。税收执法作为国家行政执法的一部分，承担着为国聚财，堵漏增收的重任。正是由于税务机关是国家财政收支的关键部门，已越来越成为国家纪检监察部门关注的对象。随着国家法律、法规的不断完善和健全，公民和法人的法律意识及自我保护意识也在不断增强，如果税收执法人员不及时调整工作思路，转变执法观念，克服随意执法的老毛病，就随时存在着执法风险，小到经济损失，大到触犯刑律。

（二）税收执法风险特征

1.税收执法风险是客观存在的。在税务机关的执法过程及其执法人员的执法行为中，税收执法风险是始终存在的，这种风险是税务执法主体可以通过采取一定的方法和程序措施适当地减少和降低其危害程度，但无法彻底避免风险。

2.税收执法风险是现实具体的。税收执法风险既会对行政主体相对人产生不利后果，如使国家税收收入受损失、导致行政赔偿和损害纳税人财产等，又容易对执法主体造成恶劣影响，如造成税务机关的公信力下降、税务机关形象遭受损害等。这种不利影响是现实的、具体的。

3.税收执法风险主体是特定的。税务机关及其执法人员是执法风险的特定主体。税务机关执法人员以税务机关的名义在执法过程中违规执法，我们认为即是执法风险的主体。纳税人即行政相对人在在税收管理中的违法行为不属于执法风险主体。

4.税收执法风险是可控的。税收执法风险并不是完全无法防范和控制，采取一定的方法和有针对性的措施，可以最大限度的降低风险的发生概率。如税务人员依法履行职责，落实各项税收政策，就能极大地减少风险事故的出现，实现对风险的最佳防范。

二、基层税务机关执法风险的具体表现及原因

（一）税收政策制度因素导致的风险

1.税制设计和税收政策本身的缺陷和漏洞，给税收执法带来一定风险，现行税法体系中至今无税收基本法。政府与纳税人之间的权利义务关系缺乏基本的界定，甚至一些税收专用词汇的含义都因缺乏法定规范而无法统一，而且大量的是法规和规章，法院在行政案件判决时对规章是参照使用，这给税务机关的执法行为留下了巨大的隐患。

2.政策变化快、用语不够准确严谨和缺位的现象。由于形势的发展变化，税务部门出台了大量解释、补充的规范性文件，有的没有使用“法言法语”；刻意用法文件的专用结构单位即章、节、条、款、项、目的设臵与排列去设计和制作规范性文件，不够简洁明了；有的文件往往涉及既往问题，与“法不溯及既往”的现代法治原则相悖。不仅税务干部难以全面掌握，纳税人更是无所适从，在理解上容易产生争议。

3.在规范性文件的制定上，为了更好地落实好上级文件精神，往往都会结合本地实际逐层制定更加详细、更加具体的操作办法和规定，甚至将本应由纳税人承担的义务和责任转嫁给税务机关和税收执法人员，无形中加大了税务人员的责任，也为司法机关追究税务人员的责任提供了依据。

（二）内部因素引起的执法风险

1.风险意识、法治意识薄弱，政策业务水平不高，执法能力不足导致执法风险。部分税务人员平时深入学习和钻研业务不够，既不精通法律法规，又不熟悉税收、会计知识；既不掌握政策，也不了解企业，在执法中经常出现程序不到位、制作税务执法文书不严谨、不规范，使用文书或引用法律条文错误，执法中不注意收集证据或收集的证据证明力不强等。

2.政治思想素质不高，事业心和责任心不强导致执法风险。有些税务人员缺乏工作责任心，凭习惯经验随意执法，凭意气盲目执法，论关系、讲人情胡乱执法。3.主观故意，心存侥幸心理导致执法风险。许多税务人员明知程序不到位、操作不合法，仍我行我素，不加纠正。以为以前都没事，别人都没事，自己也不会有事。4.方法简单导致执法风险。部分税务人员工作方法简单、态度粗暴，老是以执法者自居，对纳税人颐指气使，引起纳税人不满，引发不必要的纷争，增加执法风险。

（三）外部环境导致风险

1.形势发展增加执法风险。生产经营方式日新月异，日益复杂化；偷逃税形式多样，手段翻新，日趋隐蔽化，这些都增加了税务部门税源监控、税务检查的难度，增大了执法风险。

2.部门配合不力增加执法风险。《中华人民共和国税收征收管理法》虽规定工商、银行、公安、法院等相关部门有配合税务执法的义务，却未明确相关法律责任，或责任难以划分。与这些部门的协调存在一定难度，执法效果难尽人意。

3.税收环境欠佳增加执法风险。有些地方经济落后、纳税意识差，没有良好的税收执法环境，执法力度难以到位。

三、规避税收执法风险的建议

（一）加强税收法律制度建设，提高有法可依的严密性 1.加强税收立法工作。要针对发现的税制缺陷、落实中存在的文艺和税收工作的新发展、新需求，即使加强税收立法工作，建立具有强力指导性的税收法律框架，使税务人员在执法工作中做到有法可依。

2.严格执行税收规范性文件制定管理制度。重要文件应广泛深入征求基层税务人员意见，以增强科学性、合理性和可操作性，避免出现“好心办坏事”的情况。3.坚持规范性文件定期清理制度。要全面梳理税收规范性文件和各级税务机关制定的内部管理规定，废止不合理，不科学的税收政策和不可行、做不到的管理规定，避免税务人员无所适从，从制度层面尽可能的消除税收执法风险隐患。

（二）加强税务干部培训学习，着力提升税务人员的综合素质

1.增强法制意识，在深化依法治税中规避风险。依法治税是税收工作的灵魂和基础，它既要求纳税人依法纳税，更强调征税人依法征税、依规管理、依章办事，体现出征纳双方权利义务对等。若有违背，双方都要承担相应的法律责任。只有坚持依法治税，才可规避税收执法风险。

2.不断提升责任心，在严谨工作中化解风险。强化责任意识，贯彻上级文件不出偏差，落实上级指示不打折扣，履行工作职责不走过场，确保政令畅通；恪守职业道德，工作认真负责、细致严谨，避免因随意性执法产生的风险。

3.加强业务培训学习，在规范操作中防范风险。经济发展日新月异，税收政策频繁调整，税务人员必须与时俱进，强化学习意识，及时更新知识结构，提高业务技能。要正确领会文件精神，准确把握政策要领，提高执法水平，以规范操作防范执法风险。

4.牢固树立服务意识，在优化纳税服务中降低风险。税收工作既是执法，也是服务。“聚财为国”是为国家服务，“执法为民”是为纳税人服务。优质的纳税服务可降低征纳矛盾发生率，从而规避执法风险。

（三）进一步优化好税收执法的外部环境，为防范基层税务执法风险创造良好环境

1.加强与纳税人的沟通协调，及时了解纳税人的服务需求，通过多走访纳税人，在宣传好税收政策的同时，多沟通了解纳税人的服务需求，并及时帮扶解决，进一步完善纳税人与税务机关发生争议的税收救济制度，从而在理解与和谐的氛围中，化解执法风险。

2.要加强与当地党政的沟通联系，及时汇报税务部门的工作，宣传好税收政策法规，努力在依法治税方面，与工商、银行、公安、法院部门协调方面取得他们的支持与配合，提高执法效力，要加强协税护税建设，大力获取第三方信息，增强执法合力。

3.加强与法院、纪委的沟通，减少因内外认识标准不一致而引发的执法风险；加强与公安、司法部门沟通，协调和统一税务稽查证据与司法证据形式、内容和标准的统一，确保在办案中，按行政诉讼中的取证要求收集证据，提高抵御风险的能力。全面优化好税收执法的外部环境，为防范基层税务执法风险创造良好的环境基础。