你的审前调查是否到位

第一篇：你的审前调查是否到位

你的审前调查是否到位？

审前调查是审前准备阶段的一项重要工作内容，包括立项需求调查和项目审前调查。立项需求调查指立项前调查审计需求，初步选择审计项目，对初选审计项目进行可行性研究，确定备选审计项目及其优先顺序，评估可用审计资源，确定审计项目，编制年度审计项目计划。项目审前调查是指在下发审计通知书之前，就审计的内容、范围、方式和重点，到被审计单位及相关单位调查了解基本情况、外部风险及目前企业存在制度层面等问题以掌握第一手资料的一项活动，通过了解被审计单位基本情况，收集与审计事项相关资料，确定被审计单位风险管理水平、关键控制点和可能存在的重要问题和线索，缩小审计范围，确定审计重点及应对措施，为审计实施方案的编制提供依据。

开展审前调查具有重要作用。一是为制订审计实施方案提供素材，制订好审计实施方案，是搞好项目审计的基础，而做好审前调查，又是制订好审计实施方案的基础。审前调查工作质量高低直接影响审计实施方案的优劣，审计实施方案如果编制到位，内容针对性强，在现场实施过程中，可使审计人员少走弯路，减少现场工作量，有利于提高审计质量和效率。二是通过数据分析，发现管理的薄弱环节，针对薄弱环节确定审计重点，为后续审计提供方向指引。同时重视审前调查也是国际先进国家的审计惯例。那么，如何完善审前调查工作？围绕企业经济工作重点，把握审计发展方向具体包括：一是以风险为导向，加大对企业风险隐患的查证力度。从审前调查着手，瞄准可能对公司改革发展和声誉形象产生重大影响的关键环节和突出问题，集中力量，精准发力，有计划、有目的地提升公司管控重大风险的能力。二是紧紧围绕企业价值链中产生效益的关键环节开展审计工作。把绩效理念贯穿始终，加大对成本费用标准合规性和控制有效性的审计监督，将资源投入与经济效益产生、政策目标实现统筹考虑，重点关注严重铺张浪费、资金损失、资产流失、毁损及效益低下等问题，揭示影响企业成本效益的源头和障碍，促进企业切实减少低效无效投入、提升精细化管理水平和资源利用效率，以资源节约利用促发展方式转变。三是依法严格审计，推进公司治理体系和管控能力现代化。强化对法律法规和重大政策措施落实情况的审计，强化对经营管理绩效的审计，强化对重点建设项目的监督管控，强化对权力运行的监督制约，对重大违法违纪、重大损失浪费以及乱作为、假作为、不作为等履职尽责不到位问题要一查到底。加强风险评估，科学编制审计项目计划在审计项目立项过程中，内部审计要从推动完善公司治理、促进企业科学发展的角度出发，加强内部审计顶层设计，谋划审计工作发力点，做好审计计划、资源和成果综合利用的统筹安排，创造性地开展工作。要广泛征集管理层、职能部门、分公司和所属单位审计需求，认真落实董事会、审计委员会和监事会各项要求，以问题和风险为导向，以经营活动、内部控制和风险管理为对象，以促发展、控风险、消隐患为目标，关注深化改革的难点与热点问题，突出对重点业务领域、重大经营决策、重大事项和资金运用、重大经营风险的审计。统筹安排审计项目计划，将有限的审计资源配置到风险高、问题多的领域，努力实现主要风险、重点业务全覆盖的审计目标，有效发挥内部审计作用。

首先，调查审计需求，精确选择审计项目。一是国资委重点关注的问题。二是董事会和管理层关注的重点及需求。三是与企业发展战略相联系的审计范围。四是通过风险评估结果识别相关风险领域确定的审计范围。五是各职能部门委托或提请审计部门审计的事项。六是外部审计反映的问题。七是群众举报、公众关注、基层单位反映的问题。八是经分析相关数据认为应当审计的事项。九是上年度审计、本年度需要跟踪落实、整改的问题。十是对以往年度其他各类检查进行分析的结果。其次，对初选审计项目进行可行性研究，确定审计目标、审计范围、审计重点和其他重要事项。一是与确定和实施审计项目相关的法律法规和政策。二是管理体制、组织结构、主要业务及其开展情况。三是财务收支状况及结果。四是相关的信息系统及其电子数据情况。五是管理和监督机构的监督检查情况及结果。六是以前年度审计情况。最后，对筛选审计项目进行评估，以确定备选审计项目及其优先顺序。一是项目重要程度，评估在公司发展中的重要性、公司高层和总部相关职能部门及公众关注程度、资金和资产规模等；二是项目风险水平，评估项目规模、管理和控制状况等；三是审计预期效果；四是审计频率和覆盖面；五是项目对审计资源的要求。紧盯审计目标，科学确定审计重点审前调查应当围绕审计工作方案展开，根据审计项目的规模、性质、紧急程度，安排熟悉行业情况、具有专业背景的人员组成调查组，出具审前调查报告。对于定期审计项目，可以利用以往审计中获得的信息，重点调查了解已经发生变化的情况。对于其他审计项目，则应紧紧围绕审计目标，充分利用被审计单位风险评估报告，确定关键风险控制点，查找重大问题线索，确定审计重点。采取灵活的方式，合理组织审前调查按时间分为提前实施、错茬实施和集中实施三种：提前实施即根据年初项目计划，结合上年末工作情况，提前实施审前调查；错茬实施即每轮项目进行的同时安排下一轮项目审前调查；集中实施即根据具体情况，集中实施多个项目的审前调查。按组织形式分为现场审前调查、非现场审前调查、现场和非现场审前调查相结合三种：对于大型、复杂的综合类项目、对被审计单位业务了解不多的项目和初次进行审计的项目采取现场审前调查；现场审前调查前，应编制现场调查方案，明确现场调查实施步骤，根据项目类型和特点，提前联系落实调查所需资料清单、调查日程安排等事宜，调查过程中把握好调查深度，提高调查效果和效率；经多次审计已对其经营业务比较了解的项目，可采取非现场审前调查；对于部分工作可在办公室开展、部分工作必须在现场落实的项目，可采取现场和非现场审前调查相结合的方式。（中国石油审计服务中心 孙秀兰 徐国栋 曲江虹）

第二篇：审前调查函

关于对***单位***同志

任期（离任）经济责任审计进行审前调查的函

***（被审单位名称）：

受***（单位人事部门）的委托，***审计部门派出审计组到你单位，进行***同志任期（离任）内经济责任审计审前调查，本次审计调查的时间范围为***年*月至***年*月，需你单位提供***同志任职期间以下资料，请予以配合。，一、机构设置、人员编制情况；

二、被审单位职责范围或者经营范围，***同志任职文件及分管工作范围；

三、开展的经济业务，资产负债情况、净资产情况及主要经济指标完成情况；

四、截止到***年*月*日单位资产盘点表，国有资产的管理、处置和保值增值涉及的审批文件、会议记录及账外资产统计；

五、银行账户、会计报表及其他有关会计资料；

六、与对外投资和重大经济决策相关的合同、协议、会计记录等；

七、相关的内部控制制度；

八、以往接受外部（内部）审计情况及审计决定执行情况；

九、分支机构管理（经营）情况；

第三篇：福建审前调查

非监禁刑审前社会调查实践与流程管理

三个方面内容

一、适用非监禁刑审前社会调查概述；

二、《关于适用非监禁刑审前社会调查的实施办法（试行）》 文件要点；

三、审前社会调查操作流程与实践。

第一方面：适用非监禁刑审前社会调查概述

一、非监禁刑审前社会调查的由来

第二方面:《审前社会调查实施办法（试行）》文件要点

福建省社区矫正试行工作领导小组办公室、福建省高级人民法院、福建省人民检察院、福建省公安厅、福建省司法厅关于印发《关于适用非监禁刑审前社会调查的实施办法（试行）》的通知（闽社区矫正办[2011]4号）

二〇一一年五月二十三日（印发）第二方面:《审前社会调查实施办法（试行）》文件要点

一、管辖

第四条 县（市、区）司法行政机关负责本辖区审前社会调查工作的管理、指导和协调。司法所具体实施审前社会调查工作。

第五条 审前社会调查由人民法院委托被告人户籍所在地县（市、区）司法行政机关负责；被告人户籍地与经常居住地不一致的，由经常居住地县（市、区）司法行政机关负责。（备注：经常居住地以连续居住一年以上的固定居住场所为准）

第二方面:《审前社会调查实施办法（试行）》文件要点

二、审限

第六条 审前社会调查时限为十天，自县（市、区）司法行政机关收到人民法院的《审前社会调查委托函》之日起连续计算，截止日为公休假日或节假日的，应顺延至正常工作日。案情复杂、情况特殊或需要补充调查的，调查时限可延长三天。

需要进行异地调查的，应及时协商委托人民法院，异地调查时间应予另行计算。

第九条 司法所开展审前社会调查的时限为七天，自收到县（市、区）司法行政机关指定调查通知之日起连续计算，截止日为公休假日或节假日的，应顺延至正常工作日。

第二方面:《审前社会调查实施办法（试行）》文件要点

三、调查小组组成

第八条 司法所接到指定调查任务后，应立即成立审前社会调查小组。审前社会调查小组须由两名以上（含两名）工作人员组成，司法助理员负责，社会工作者、志愿者或协管员协助，必要时会同当地公安（边防）派出所干警共同实施。

第二方面:《审前社会调查实施办法（试行）》文件要点

四、调查内容

1、个人情况

第十八条 个人情况要调查以下内容：

（一）品行、习惯；（笔录）

（二）在校就读表现；（学校证明、教师学生笔录）

（三）单位工作情况；（单位证明、单位领导干部职工笔录）

（四）违规违法记录；（公安部门刑事犯罪记录）

（五）经济婚姻状况；（村居证明、笔录、户口簿）

（六）身心健康情况；（证明、笔录）

（七）社会交往及主要社会关系。（证明、笔录）第二方面:《审前社会调查实施办法（试行）》文件要点

四、调查内容

2、家庭状况

第十九条 家庭状况要调查以下内容：

（一）家庭主要成员的年龄、文化程度、政治面貌、职业、婚姻及日常行为表现等基本情况；（证明、笔录）

（二）家庭经济状况；（证明、笔录）

（三）共同生活家庭成员相处融洽程度；（笔录）

（四）家庭是否发生重大变故及其影响；（证明、笔录）

（五）未成年犯父母的责任意识和监护能力等。（证明、笔录）第二方面:《审前社会调查实施办法（试行）》文件要点

四、调查内容

3、悔罪表现

（一）被告人与被害人平常关系；(被害人笔录)

（二）被告人是否有向被害人道歉的意向；(被害人笔录)

（三）被告人是否积极赔偿、消除危害。(赔偿协议、被害人笔录)第二方面:《审前社会调查实施办法（试行）》文件要点

四、调查内容

4、矫正条件

第十八条 个人情况要调查以下内容：

第二十一条 矫正条件要调查以下内容：

（一）有监护能力的近亲属是否愿意签订监护协议；（签订拟判社区服刑人员担保书）

（二）被害人对被告人实施社区矫正的意见；(被害人或家属笔录)

（三）相关社区、学校、单位、公安（边防）派出所对被告人实施社区矫正的态度等。（证明、笔录）

第二方面:《审前社会调查实施办法（试行）》文件要点

五、调查工作衔接

第二十三条¡ª第二十九条

第二方面:《审前社会调查实施办法（试行）》文件要点

六、调查纪律

第三十条¡ª第三十五条

1、坚持依法、公正的原则；

2、主动回避和申请回避；

3、保密纪律；

4、廉政纪律；

5、司法所及其工作人员不得私自接受委托实施审前社会调查；

6、失责追究。

第三方面：审前社会调查操作流程与实践

一、委托调查流程

第三方面：审前社会调查操作流程与实践

二、关键环节及相关文书介绍

1、法院委托环节

审前社会调查委托函

人民检查院起诉书

（注意事项：A、委托函被告人基本情况是否与起诉书一致、被告人实际居住地址与联系方式是否真实；B、初审是否存在不属于行政单位管辖的问题。）

第三方面：审前社会调查操作流程与实践

2、司法局下发调查通知环节

将审前社会调查通知书与法院审前社会调查委托函、人民检察院起诉书一起下发司法所。

（注意事项：注明司法所的调查时限。）第三方面：审前社会调查操作流程与实践

3、司法所调查环节

（1）审前社会调查函；

（2）村居或单位证明材料；

（3）有无刑事犯罪记录证明材料；（累犯）

（4）调查笔录；

（5）拟判社区服刑人员担保书；

（6）担保人身份证复印件、被告人家庭户口簿复印件；

（7）其他文书（如赔偿协议书、疾病证明等）第三方面：审前社会调查操作流程与实践

4、形成审前社会调查评估报告环节

第三方面：审前社会调查操作流程与实践

5、调查评估报告审查环节

（1）审查证据材料的完整性；

（2）审查报告内容的规范性和完整性；

（3）提交领导审核签字、盖章。

第三方面：审前社会调查操作流程与实践

6、调查评估报告送达环节

（1）提交委托人民法院；

（2）抄送同级人民检查院。

第三方面：审前社会调查操作流程与实践

7、审前社会调查档案归档环节

（1）填写卷宗封面；

（2）制作卷内目录；

（3）按一定顺序整理卷内材料；

（4）装订；

（5）归档。

审前社会调查是指县（市、区）司法行政机关接受审判机关的委托，对可能判处管制、缓刑、剥夺政治权利等非监禁刑的被告人的基本情况进行调查分析，向委托人民法院出具《审前社会调查评估报告》 4 的活动。

非监禁刑审前社会调查的意义

一、有利于提前介入了解案情；

二、有利于矫正衔接和监管；

三、有利于增加矫正组织的话语权；

四、强化社区矫正组织的责任。¡°累犯¡±的适用

累犯：被判处有期徒刑以上刑罚的犯罪分子，刑罚执行完毕或者赦免以后，在五年以内再犯应当判处有期徒刑以上刑罚之罪的，是累犯，应当从重处罚，但是过失犯罪和不满十八周岁的人犯罪的除外。（特别累犯，是指因危害国家安全罪、恐怖活动罪、黑社会性质的组织犯罪受过刑罚处罚，刑罚执行完毕或者赦免后，在任何时候再犯危害国家安全罪的犯罪分子。）¡°缓刑¡±的适用

缓刑称暂缓量刑，也称为缓量刑，是指对触犯刑律，经法定程序确认已构成犯罪、应受刑罚处罚的行为人，先行宣告定罪，暂不执行所判处的刑罚。由特定的考察机构在一定的考验期限内对罪犯进行考察，并根据罪犯在考验期间内的表现，依法决定是否适用具体刑罚的一种制度。

《刑法》七十六条¡­¡­缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。

第四篇：审前调查应坚持四个注重

审前调查应坚持四个注重

审前调查是编制审计工作方案和审计实施方案的基础，是增强审计工作计划性、科学性的重要环节。因此，审计人员必须高度重视和充分开展好审前调查工作。那么，如何搞好审前调查呢？个人认为，必须坚持做到四个注重，即：

第一、注重把握好审前调查的内容。审计组不仅要掌握审前调查应当了解被审单位哪些基本情况，而且还要根据需要，制定出相应的审前调查表格。这样既可以将被审单位个性情况调查清楚，也可以通过调查表格汇总出被审单位的总体情况，便于搞好审前分析性复核。审前调查的内容主要应包括以下四个方面：

一是要调查了解被审单位的基本情况。包括被审单位的经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况，财政财务隶属关系或者国有资产监督管理关系情况，职责范围或者经营范围情况，财务会计机构及其工作情况，相关的内部控制及其执行情况等。在此基础上，认真制发和填写好有关基本情况调查表，及时收集基本情况资料。其中，重点要调查了解被审计单位相关的内部控制及其执行情况，找出薄弱环节，防范审计风险。具体来讲：

一要调查是否建立了内部会计管理体系和会计人员岗位责任制，了解有否设置会计工作岗位，会计人员的分工是否明确，职责是否清楚。

二要调查是否建立了内部牵制制度，了解记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限是否明确，并相互分离、相互牵制，特别是要了解单位出纳人员有否做到钱账分开、有否存在兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目登记工作；单位有否存在一人办理货币业务的全过程（如提款、付款、购物及其记账全过程）；单位预留银行印鉴有否做到分开保管，有否存在一人保管支付款项所需的全部印章；财物保管与会计记录是否做到分开控制。单位的重大对外投资、担保、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序是否明确，有否存在因个人决策失误造成损失以及暗箱操作等违规行为。

三要调查单位是否建立了规范的会计账务处理程序及其内部结算管理制度，了解单位的会计核算是否规范合法，有否明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序，建立完善会计档案保管和会计工作交接办法，有否存在做假账、报假账行为；对各项收支和往来款项是否明确了结算报账办法和规定，确保各项收支及时入账，了解有否存在收支及往来款项长期不入账、不结算，财产物资不登记、票据不清缴等问题。

四要调查单位是否建立了定额管理制度，制定相应的增收节支管理办法。针对单位重点收支项目调查分析，了解有否建立了有关如招待费用控制管理办法，公用经费预算定额包干办法、小车费用管理控制办法、各项收费征缴管理办法等等，有否采取有效措施，确保收支预算目标的完成。

五要调查单位是否建立了财务审批制度，了解有否明确财务收支审批人员和审批权限，财务收支审批程序，财务收支审批人员的责任等，超越权限的有否实行集体研究审批制度。

六要调查单位是否建立财产清查制度，了解有否明确财产清查的范围、组织方法、处理办法和奖惩办法，是否做到了定期或不定期地对各项财产物资进行盘点清查，如固定资产清查登记管理制度、现金盘点制度、银行存款及时核对制度等，以保证资产的安全完整，账账、账实、账款相符。

七要调查单位是否建立内部审计或内部稽查制度，特别是要检查主管部门有否正常开展内审工作及其实质效果情况。对重大工程项目决算有否明确先审计后结算的制度等等。

八要调查主管部门内部设置的会计中心管理规范化运作情况，防止会计核算统管流于形式。首先要调查会计中心是否按照《会计法》及《会计基础工作规范》等有关会计核算管理制度要求，及时、真实、准确、完整地搞好统管部门单位的会计核算，认真做好记账、算账、结账、报账工作。对结报事项不合规、手续不完备、内容不完整，附件不齐全的会计凭证，是否做到及时清退，严格把好核算关。其次要调查会计中心是否严格执行各项财经管理制度，确保部门单位结报的各项收支真实、合规，财务活动规范化、制度化，真正把好监督关。比如：有否督促部门单位严格执行部门预算，检查有没有存在无计划、无预算或者超计划、超预算拨款行为；有否督促部门单位严格执行政府采购制度，检查有没有存在属于政府采购范围的支出，未经过政府采购就给予列支结报行为；是否督促部门单位管好用好各项专项资金，检查有没有存在专款不能专用，挤占挪用专项资金行为；有否督促部门单位搞好固定资产和往来款项的清理工作，检查有没有存在因账物、款项管理脱节造成管理混乱和往来不清等行为。再次要检查会计中心内部控制制度建立及执行情况，确保部门单位资金在会计中心运行安全完整。

二是要调查了解被审计单位近几年资产负债及财务收支(或利润)增减变化情况。运用分析性复核方法，找出影响被审计单位家底和收支（或利润）变化的主要因素，剖析增减变化的原因，以便为编制审计方案，确定审计步骤、时间、范围和重点内容，收集相关可靠的资料。审计组应认真制定和审核分析填写好资产负债和财务收支增减变化情况调查表（或利润表），力求抓住本质，注重宏观，了解总体，真正做到心中有数，有的放矢，突出重点。同时，还要对被审计单位审计期末的往来款项进行调查，填好往来款项情况分析表，掌握往来款增减变化及其结构情况，从中进一步了解发现被审计单位财务管理中的违规违纪问题。

三是要调查了解被审计单位现行的财经法规政策及其执行和变动情况。着重收集了解被审计单位有关行业财务会计管理制度及其法律、法规、规章和政策，吃准吃透有关政策要求，以便在审计实施中，检查被审计单位是否严格执行到位，查找执行政策的偏差和漏洞。注重了解被审计单位部门预算执行情况，政府采购制度执行情况，预算外资金收支两条线政策执行情况等等，从中调查发现被审计单位执行政策和财务会计管理及预算管理中的不足。与此同时，审计组还应认真制定和审核填写好部门预算执行情况调查表和政府采购执行情况等相关情况的调查表，以便及时收集相关调查资料。

四是要调查收集与审计项目有关的其他资料和信息。如被审单位有关重要会议记录和有关文件，以往接受审计情况，财政及其主管部门核发的有关预算文件、银行账户核定文件，有关监管部门及其主管等部门所收集到的信访线索，以及其他需要了解的情况。

第二、注重确定好审前调查的方式。根据上述审前调查内容，审计组可以根据需要

选择不同的调查方式。一是到被审计单位直接调查了解情况，实地进行观察和询问，收集相关调查资料。有关调查表格可事先发给被审单位填列，以提高审前调查工作效率。二是对被审计单位进行试审或符合性测试，查阅相关资料，计算填列审前制发的有关调查表格，充分运用分析性复核方法，全面了解被审单位的基本情况，发现具有潜在风险的审计领域，从而为项目审计实施工作服务。三是采取座谈走访。召开被审单位财务、业务部门或下属单位及其相关人员座谈会，听取多方面的意见，拓展审计工作视野；走访上级主管部门、有关监管部门、组织人事部门及其他相关部门，制发审前信访协调函，全方位收集与审计有关的线索，挖掘审计重点，规避审计风险。四是其他调查方式。

第三、注重落实好审前调查的时间和人员安排。审计组在开展审前调查时，必须确定审前调查的时间，明确参加调查的人员，搞好审前调查的工作分工，确保审前调查工作有计划、有步骤地开展。一是审前调查的时间要安排到位。审计组必须根据每个项目业务工作量大小，被审单位财务状况以及审计人员对被审单位熟悉程度，来确定审前调查时间的长短。审前调查时间既不能太短，否则就是走过场，达不到预期的目的，也不能太长，否则就会影响审计实施工作。一般而言，审前调查时间应控制在项目总工作量的百分之十五之内。二是审前调查的人员要明确到位。审计组要落实专门人员，搞好审前调查工作，特别是项目组长、主审人员必须认真参与，以掌握项目审计工作的主动权。三是审前调查的工作分工要分解到位。审计组在开展审前调查时，对每位参加调查人员，都要明确调查目标和任务，将审前调查的内容一一细化分解给各个人，并落实调查的步骤和方法。只有这样，才能提高审前调查的效率和效果。

第四、注重掌握好审前调查的效果。审前调查虽然是项目审计的前期准备工作，是项目审计全过程中一个不可忽视的重要环节，需要花费一定的时间和精力，但是审前调查不能等同于审计实施工作，不应当是直接实施实质性测试程序。因此，审前调查必须注重调查效果，突出调查重点，讲究调查方法，不能面面俱到，或以调查代替审计。一是要抓住重点。审前调查应当集中在调查了解被审单位的财务、经营情况，掌握被审单位收支业务流程和经营范围，着重分析其财务收支的变动差异及其原因，重点是对被审单位的内部控制进行合理性和有效性的调查。二是认真搞好分析和评估。在掌握大量相关资料的基础上，审计调查人员要进行初步分析性复核，确定重要性水平，评估审计风险，以确定审计策略，审计的范围、内容和重点，规划符合性测试和实质性测试程序。只有这样，审前调查才能取得实效，才能为编制审计方案奠定坚实地基础，才能进一步增强审计方案的针对性和可操作性，才能有力地促进项目审计工作有的放矢地开展。

第五篇：审前调查报告

基本式样

××（单位全称）××

财务收支审计审前调查情况（报告）

根据《南昌市人民政府办公厅关于印发南昌市审计局××审计项目计划的通知》（洪府厅发[××××]××号）和我局工作安排，为搞好××（单位全称）××财务收支审计，提高审计工作质量，依据《审计机关审计项目质量控制办法》，审计组进行了审前调查，了解了被审计单位有关情况。具体情况如下：

一、基本情况

二、内部控制测评

三、××年财务状况及经营成果

四、重要性水平确定及审计风险评估

（一）重要性水平的确定

由于该单位内部控制制度较少，控制风险处于较高水平，因此原则上将重要性水平定为较低水平。

按照揭露单位资产负债损益不实的工作思路，结合审前调查的情况，在实施审计过程中，原则上按照单位当年资产总额0.5%和近三年税前净利润平均值的5%两者较小者确定报表层次的重要性水平。

（二）审计风险的评估

通过审前调查，我们初步了解了被审计单位基本情况、内部控制情况，综合考虑被审计单位管理人员的能力、管理人员（尤其财务人员）变动情况、单位性质、行业特点等诸多因素，通过专业判断确定企业报表层次的固有风险水平为50％，将三年以上应收账款、合并会计报表等容易产生错报漏报的交易和事项的固有风险定为高于40％。通过对被审计单位内部控制制度制定和执行情况进行调查了解和符合性测试，我们认为被审计单位的内部控制水平可信程度一般，将控制风险初步评价为50％，在下一步审计过程中我们应当根据实质性测试的结果和其他审计证据，对单位控制风险进行最终评价，若实质性测试结果表明，控制风险高于我们初步评估水平，应考虑追加审计程序。我们将总体审计风险控制在5％，根据评估的各个交易或事项的固有风险和控制风险水平，计算得到检查风险。

××××年××月××日