国家税务局国家外汇管理局关于改进出口企业申请退税提供“结汇

第一篇：国家税务局国家外汇管理局关于改进出口企业申请退税提供“结汇

【发布单位】税务总局/国家外汇管理总局 【发布文号】国税发[1992]106号 【发布日期】1992-05-23 【生效日期】1992-06-01 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务局国家外汇管理局关于改进出口企业申请退税提供“结汇

水单”和“出口收汇已核销证明”有关规定的通知

（1992年5月23日国税发〔1992〕106号）

各省、自治区、直辖市及各计划单列市税务局，外汇管理局各分局，各直属进出口税收管理处：

1991年4月，国家税务局、国家外汇管理局国税发〔1991〕055号《关于出口企业申请出口产品退税提供结汇水单和出口收汇已核销证明若干问题的通知》规定，出口企业申请退税既要提供或附送结汇水单，又要提供“出口收汇已核销证明”。执行以来，部分地区反映，手续复杂，工作量大，各地执行不尽统一。为了切实贯彻出口退税与出口结汇挂钩的办法，简化手续，加强管理，经研究，对上述规定作如下改进：

一、出口企业申请办理退税时，应附送经所在地外汇管理局加盖“已核销”章，并注明“出口收汇核销单”编号的银行结汇水单原件和一份复印件，不再提供“出口收汇已核销证明”。

主管出口退税的税务机关须对银行结汇水单的原件和复印件核对无误后，方能在原件上加盖“已退税”章，将其退还出口企业留存。

二、出口企业申请退税时，对下列1至4类产品，可不附送银行结汇水单，对第5类产品可延期在一年内附送银行结汇水单。

1．易货贸易、补偿贸易出口产品；

2．对外修理修配出口的原材料、零部件；

3．外轮供应公司销售给外轮、远洋国轮的产品；

4．用于对外承包工程的出口产品；

5．各省、自治区、直辖市、计划单列市经贸主管部门批准的报关出口后在180天以上结汇的出口产品。

三、对财务制度健全，从未发生骗税行为，出口量大，报关次数多的省级以上的外（工）贸公司，由公司提出申请，经主管出口退税的税务机关批准，可将银行结汇水单按有关顺序编订成册留存企业，以备税务部门随时审核。未经批准的企业，申请退税时，必须附送银行结汇水单。

四、主管出口退税的税务机关应根据出口收汇核销单编号，审核“出口货物报送单”退税专用联或出口发票上所列的申请退税产品的应收外汇是否已全部结汇。对银行结汇水单上的结汇数额小于应收外汇数额的，应按未收汇的比例相应扣减应退税款。

五、本通知从1992年6月1日起执行。过去的规定与本通知有抵触的，以本通知为准。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第二篇：国家外汇管理局关于改进出口收结汇联网核查管理有关问题的通知

国家外汇管理局关于改进出口收结汇联网核查管

理有关问题的通知

发布时间:2009-01-15 文号:汇发[2009]10号

来源: 国家外汇管理

局 [打印]

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国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连青岛厦门、宁波市分局；各中资外汇指定银行：

为贯彻落实《国务院办公厅关于当前金融促进经济发展的若干意见（国办发［2008］126号），提高企业流动资金使用效益，大力推动贸易便利化，现就改进出口收结汇联网核查管理有关问题通知如下：

一、对于企业确已实际出口并收汇，但因出口数据传输时滞原因导致可收汇余额暂时不足的，银行可凭企业承诺说明函（应包括实际出口日期、相应收汇日期、承诺所述情况真实等，并加盖单位公章）先行为企业办理待核查账户资金结汇或划转，并逐笔登记台帐。企业应在办理结汇或划转后30个工作日内补办联网核查手续，银行应登陆出口收结汇联网核查系统（以下简称“系统），在相应贸易类别项下为企业进行可收汇额核注。对于30个工作日内仍未补办的，银行应于期满后10个工作日内向外汇局报告，同时停止为该企业办理先行结汇或划转，并在有可收汇额时将已经先行结汇或划转的金额上网核注。

二、自2009年2月15日起，将来料加工收汇比例统一由20％调整为30％。外汇局各分局、外汇管理部应当登陆“系统”中“来料加工收汇比例调整”模块，将来料加工收汇比例统一调整为30％。对于来料加工贸易项下单笔出口货物报关单实际收汇比例高于30％的，银行应按照现行来料加工超比例收汇相关规定办理。

三、对于因汇率变动形成的多收汇差额资金，企业可凭情况说明直接到银行办理从待核查账户中结汇或划转的手续。

四、对于因一笔收汇包含多种性质、企业错误说明或银行工作失误导致的进入待核查账户的服务贸易项下资金，企业可凭情况说明合同发票等有关单证直接到银行办理从待核查账户的划出或结汇手续。

五、企业在确有出口但因数据传输时滞导致可收汇额不足时，方可先行办理结汇或划转。银行应严格按照本通知要求，为企业办理出口收结汇联网核查。对于出口贸易融资项下的收汇，不得按此规定办理，仍按照现行贸易信贷管理的有关规定办理。

六、外汇局应加强对银行和企业先行办理结汇或划转及补办联网核查手续的事后监督工作。对违反本通知规定的，由外汇局根据《中华人民共和国外汇管理条例》及相关规定予以处罚。

七、本通知自发布之日起施行。

各分局、外汇管理部收到本通知后，应尽快转发所辖中心支局、支局、外资银行、地方性商业银行。各中资外汇指定银行收到本通知后，应尽快转发所属分支机构。执行中如遇问题，请及时向国家外汇管理局反馈。

二ＯＯ九年一月十五日

第三篇：出口退税申请资料

1、购进出口货物的增值税专用发票；

凡外贸企业购进的出口货物，外贸企业应在购进货物后按规定及时要求供货企业开具增值税专用发票或普通发票；其购进货物开具的增值税专用发票属增值税防伪税控系统开具的，退税部门应要求外贸企业自开票之日起30日内办理认证手续。

2、出口货物报关单（出口退税专用）；

3、出口收汇核销单；

出口企业在申报出口货物退（免）税时，应提供出口收汇核销单，但对尚未到期结汇的，也可不提供出口收汇核销单，退税部门按照现行出口货物退（免）税管理的有关规定审核办理退（免）税手续。

出口企业须在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。经退税部门审核，对审核有误和出口企业到期仍未提供出口收汇核销单的，出口货物已退（免）税款一律追回；未办理退（免）税的，不再办理退（免）税。

但对有下列情形之一的，自发生之日起两年内，出口企业申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销单：

（一）纳税信用等级评定为C级或D级；

（二）未在规定期限内办理出口退（免）税登记的；

（三）财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；

（四）办理出口退（免）税登记不满一年的；

（五）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；

（六）有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。

4、出口外销发票和出口货物销售明细账；

5、对外贸企业自一般纳税人购进出口的货物，外贸企业向退税部门申报出口货物退（免）税时，不再提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”（具体规定另行

通知）；但对外贸企业购进出口的消费税应税货物和自小规模纳税人购进出口的货物等其他尚未纳入增值税防伪 税控系统管理的货物，还须提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”；

6、委托其他外贸企业出口的，还应提供由受托方主管出口退税的税务机关签章的“代理出口货物证明”；

7、出口货物退税汇总申报表、出口退税进货凭证申报明细表、出口货物退税申报明细表；

8、预审疑点反馈表；

9、税务机关要求报送的其他资料。

第四篇：国家外汇管理局--出口收结汇联网核查办法指南

出口收结汇联网核查办

法指南

国家外汇管理局天津市分局

经常项目管理处 二○○八年七月八日

一、出口收结汇联网核查办法（简称《办法》）的适用主体范围

具有对外贸易经营权的企业、个人出口收汇及具有对外贸易经营权的保税监管区域内企业经营非保税货物的出口收汇。

二、2008年7月14日起需要进行出口收结汇联网核查的出口收汇

1.出口项下境外收汇，如一般贸易、进料加工贸易或者边境小额、对外承包出口等其他贸易项下的出口收汇，来料加工的应收工缴费收汇等。

2.预收货款（出口买方信贷项下企业提前收汇，纳入该企业预收货款进行管理）。

3.符合规定的境内收汇，如从保税区收取的出口收汇、进料深加工结转的出口收汇等。

4.按规定不需办理货物报关项下的出口收汇（如邮寄货物、旅游购物商品等）。

5.代理出口业务项下代理方的境外出口收汇。

6.贸易融资项下收汇，出口买方信贷、出口押汇、无追索权的福费廷和出口保理等贸易融资项下的外汇和人民币放款。

7.有形软件进行出口货物报关的收汇。8.从离岸账户划转的出口收汇。

9.一笔境外汇入款中货物贸易金额大于服务贸易金额的出口收汇。

10.出口项下外币现钞收入。

三、不需进行出口收结汇联网核查的出口收汇

1.有追索权的福费廷和出口保理等贸易融资项下收取的外 汇和人民币放款。

出口押汇、无追索权的福费廷和出口保理等贸易融资项下的境外收汇。

2.代理出口业务项下委托方收取代理方原币划转的外汇。3.转口贸易项下的出口收汇（国际收支统计申报为服务贸易）。

4.无形软件不进行出口货物报关的收汇（国际收支统计申报为服务贸易）。

5.经常项目外汇账户内的出口收汇。

6.一笔境外汇入款中货物贸易金额小于服务贸易金额的收汇。

四、实行出口收汇待核查账户（简称待核查账户）管理的内容

1.待核查账户的开立及数量

待核查账户纳入外汇账户管理信息系统，代码为1101。出口企业在银行已开立经常项目外汇账户或资本金账户的，银行直接以该企业名义开立待核查账户。

若出口企业未开立外汇账户，需到注册地外汇局按外汇账户管理规定办理基本信息登记和到银行办理开户手续。

企业可以开立一个待核查账户，也可以按不同币种开立若干待核查账户，同一企业的待核查账户数量不限。

2.待核查账户的收支范围

待核查账户收入范围限于企业出口收汇，主要为2008年7月14日起需要进行出口收结汇联网核查的出口外汇收入。

待核查账户支出须经银行联网核查后方可办理，其支出范围 包括经银行联网核查后结汇、划入该企业经常项目外汇账户以及经外汇局批准的退汇等其他外汇支出。待核查账户中的资金不可以直接对外支付，需按规定划入该企业经常项目外汇账户后，依照相关办法进行支付。

待核查账户之间不得划转。账户余额按活期存款计息。

五、对银行出具出口收汇核销专用联的要求

待核查账户的出口收汇办理结汇或划出手续时，银行方可按《出口收汇核销管理规定》为出口单位出具出口收汇核销专用联。

六、企业办理待核查账户结汇或划出手续提供的凭证 企业应当如实填写《出口收汇证明》（企业可自行制作或下载）和中国电子口岸操作员IC卡（企业可凭其操作员IC卡登录核查系统，查询与出口对应的可收汇额）。

对于按规定不需办理货物报关项下的出口收汇，企业还应向银行提供盖有银行业务公章的涉外收入申报单正本和邮寄货物清单。

七、银行办理待核查账户结汇或划出的手续

银行应当凭企业及自身操作员IC卡登录核查系统，对企业出口收汇进行联网核查，在企业相应出口可收汇额内办理结汇或划出资金手续，同时在核查系统中核减其对应出口可收汇额。银行不得超过核查系统内企业出口可收汇额为其办理结汇或者划出资金手续。

对于按规定不需办理货物报关项下的出口收汇，还需登录核查系统，记录对应的涉外收入申报单号和收汇金额后办理。

银行为企业办理待核查账户内资金结汇或划出后，应在相应 单证正本上签注已收汇情况并加盖银行业务公章，留存《出口收汇证明》及相关单证复印件五年备查。

八、办理来料加工贸易出口收结汇联网核查的相关规定 对于来料加工贸易实际收汇比例在核定比例之内的，银行可直接核减其来料加工可收汇额。

对于来料加工贸易实际收汇比例高于核定比例的，企业从待核查账户中办理结汇或划出时，除提交《办法》规定的单证外，还应向银行提供对应的出口合同、加盖海关验讫章的出口货物报关单（收汇核销联）正本及其加盖企业公章的复印件。银行应在核查系统中记录该笔收汇对应的出口货物报关单号、出口合同号和实际收汇比例，核注核查系统相对应的可收汇额后，为其办理结汇或划出手续。

企业来料加工贸易项下单笔出口货物报关单实际收汇比例高于25％的，银行应当于每月初5个工作日内以书面形式，汇总报告所在地外汇局，并附相关单证复印件。

九、对凭2007年12月31日（含）前的出口货物报关单办理待核查账户资金结汇或划出的要求

企业应当先到所在地外汇局按规定办理出口收汇核销等手续。银行凭外汇局相关处理决定为企业办理待核查账户内对应收汇的结汇或者划出手续。

十、核查系统试运行期间发生故障的处理

核查系统试运行期间，由于系统或网络故障（主要指系统瘫痪）等原因，无法按照《办法》规定对出口收汇实施联网核查的，企业可持对应的加盖海关验讫章的出口货物报关单，办理待核查账户中对应收汇的结汇或划出手续。银行应当按照《办法》规定 审核相应单证后办理。

试运行期间凭纸质出口货物报关单办理的收汇事后不需要相应扣减电子数据。

企业不得伪造、涂改、借用出口货物报关单办理出口收汇，已办理收汇或进料抵扣收汇的出口货物报关单不得重复用于收汇。

十一、关于文件废止

《国家外汇管理局关于现阶段完善出口预收货款和转口贸易收汇管理有关问题的通知》（汇发„2005‟33号）

《国家外汇管理局关于进一步改进贸易收汇与结汇管理有关问题的通知》（汇发„2006‟49号）

《国家外汇管理局关于认真贯彻执行贸易收汇与结汇管理政策有关问题的通知》（汇发„2006‟67号）

《国家外汇管理局关于进一步完善结汇“关注企业”管理有关问题的通知》（汇发„2007‟45号）

2008年7月14日起有关“结汇关注企业”政策不再执行。

（本操作指南如与此后出台的政策不一致，以新政策为准。）

2008年7月8日

第五篇：吉林省国家税务局出口退税档案管理办法

吉林省国家税务局进出口税收档案管理办法

（讨论稿）

第一章 总 则

第一条 为了进一步统一和规范吉林省国税系统进出口税收档案管理工作，提高进出口税收档案管理科学化、规范化水平，根据《中华人民共和国档案法》及其实施办法、《中华人民共和国税收征收管理法》、《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法（试行）〉的通知》（国税发［2005］51号），结合吉林省进出口税收工作实际情况，制定本办法。

第二条 本办法所指进出口税收档案，是指本省各级国税部门在依法开展各项进出口税收工作中直接形成的具有保存价值的申报资料、计会统资料、各种文书、电子数据备份资料。

第三条 进出口税收档案管理工作实行统一领导、分级保管的原则。即由省局统一领导、统一制度、统筹规划并实施监督指导，由市（州）、（县）区两级进出口税收管理岗位人员分别归档保管。

第四条 进出口税收档案管理工作基本任务是，收集、整理、保管档案，维护档案的完整和安全，积极开展档案的开发和使用工作，为征收管理、纳税评估、税务稽查等工作提供基本依据，为社会经济建设和法制建设提供基础信息。

第二章进出口税收档案的归档范围及保管期限

第五条进出口税收档案归档范围包括出口企业在申报出口货物退（免）税过程中向税务机关提供的各种资料，以及税务机关实施进出口税收管理行为所形成的记录材料。

第六条进出口税收档案由各级出口退税管理部门按职责范围负责收集并归档，采取分类和分户管理相结合的立卷原则。根据其反映内容不同主要分为三类：认定类、申报类、其他类。

第七条根据国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法（试行）〉的通知》（国税发［2005］51号）第二十二条规定，出口货物退（免）税凭证、资料应当保存十年。但法律、行政法规另有规定的除外。

第三章进出口税收档案的立卷和归档

第八条归档的档案应是原件。凡出口企业提供的复印件，经办税人员核对确认签注“此件与原件相符”字样后加盖企业公章。纸质资料破损的应裱糊。字迹扩散的应复制并与原件一并保存。

第九条 进出口税收档案以“卷”为单位进行整理归档。分别采用一户一档、一事（案）一档和序时归档的方法进行立卷归档，一档可立多卷。

第十条 进出口税收档案应按不同类别，于次年四月底前立卷归档完毕，但由于特殊原因不能在一个内处理完毕的除外。

第十一条 进出口税收档案的卷内资料排列应按形成时间进行排列。正件在前，附件在后。

第十二条 进出口税收档案案卷内的排列顺序是：案卷封面、卷内目录、卷内资料。

第十三条 进出口税收档案应使用符合档案保护要求的装订材料装订。档案装订时应将案卷左上角戳齐并装订，不得压字、掉页、倒页。

第十四条 进出口税收档案必须使用省局统一印制的档案装具。案卷封面应按要求据实填写完整，并与卷内资料内容一致，字迹要求工整、清晰，字迹材料应耐久保存。

第十五条 档案管理人员接收档案时，应对案卷认真检查，办理交接手续。发现归档案卷内容短缺不全的，应督促经办人补齐，补齐后的才准予归档。

第四章 进出口税收档案的整理、保管和使用

第十六条 进出口税收档案应装入省局统一配发的档案盒内，填写档案盒封面。顺序编制档案盒号。

第十七条 进出口税收档案应按照排列顺序上架，档案柜（架）应编号，注明存放税务档案的、机构和类别，以便查找。

第十八条 进出口税收档案的借阅、使用本着档案形成单位优先使用的原则，本单位人员到档案管理部门查阅档案的，必须经档案管理人员同意；外单位人员需查阅的，必须持有单位介绍信并经档案管理部门主管领导同意后，方予查阅。

第十九条 各区县国税局、分局间转户的企业，在转出前形成的档案由转出局负责整理、保管，转出后形成的档案由转入局负责整理、保管。转出局应在转出企业登记类案卷目录“备注”栏中注明转入局名称和转出时间。

第五章进出口税收档案的销毁

第二十条 对集中统一保管的已超过保管期限的档案进行销毁时，实行逐级备案制度。各县（市）区国税局、分局销毁档案时应将档案目录报上级国税局备案后，方可自行销毁； 各地市（州）局销毁档案时应将档案目录报省国税局备案后，方可自行销毁。

第六章进出口税收档案的管理责任

有下列情形之一的，由县级以上国税机关对直接负责的主管人员或其他责任人员给予行政处分；造成严重后果的，应追究行政或法律责任：

（一）损毁、丢失税收征管档案的；

（二）未经批准擅自提供、抄录、公布、销毁税收征管档案的；

（三）涂改、伪造税收征管档案的；

（四）不按规定采集、传递、整理和归档或不按期移交档案的；

（五）隐匿税收征管资料、不完整移送的；

（六）不认真审核把关造成数据严重失真的；

（七）未按规定保密的；

（八）利用税收征管资料营私舞弊的；

（九）其他过错行为。

第七章附 则

第二十一条 本办法自2011年1月1日起执行。执行中与本办法不符的按本办法执行。

第二十二条 本办法由吉林省国家税务局进出口税收管理处负责解释。