文明审计需做好“三篇文章”

第一篇：文明审计需做好“三篇文章”

文明审计需做好“三篇文章”

2015年《审计署文明审计暂行办法》的出台，对审计行为提出了更高、更明确的文明要求，对不文明行为提出了处罚意见，笔者认为，当前需积极着眼于“人”、“事”、“爱”三个字，做好文明审计的“大文章”。

一、做好“人”字文章，老实厚道，文明做人

做事先做人，文明审计首先体现在与人打交道方面，要会做人，需做到三个必须。

必须厚道做人。要树立正确的世界观、人生观、价值观，加强自身道德修养，日常公务和生活礼仪，主动关心别人，关心家人，树立良好的家风，杜绝家人亲戚利用自己的职权谋取私利。要树立宗旨意识，自觉维护党中央权威，必须在思想上政治上行动上同党中央保持高度一致，遵循组织程序，重大问题该请示的请示，该汇报的汇报，不超越权限做事，不先斩后奏，不跟组织讨价还价。做到坚定理想信念、筑牢精神支柱、遵守社会公德、提高生活情趣。注重学习先进典型，接受革命传统教育，始终保持爱岗敬业、无私奉献、认真履责的精神状态，调动创造的积极性。要加强思想建设，筑牢思想根基，不断提高思想认识。要以反面典型为镜子，消除攀比心理，要淡泊名利，时刻做到自重、自省、自警、自励，珍惜现有的工作环境，算好政治账、经济账、亲情账。

必须平等待人。审计人员行使审计监督职能，并不代表审计人员就高人一等。在审计中发现问题时，不可动辄随便训人。要尊重别人，讲求工作方法，注重语言表达技巧，善于听取别人的不同意见，做到举止端庄，态度和蔼，不说大话、粗话、过头话，伤害别人感情的话。要抱着学习的心态，在相互尊重、相互理解的基础上，经常与被审单位保持交流与沟通，告诉他们自己不仅是查问题，还帮助解决问题，节约成本，强化管理，提高效益，双方是“互惠合作伙伴”的关系，当被审单位对有关财经法规的理解有偏差时，当被审单位有不同意见时，要认真倾听并做好记录，逐项核实，对于正确的要积极采纳，对错误的要耐心解释，做到以理服人。

必须廉洁自律。正人先正己，审人先审己，审计人员代表审计机关行使国家审计监督职能，有着很高的权威性，要求别人做到的，自己首先要做到，防止“灯下黑”。比如自己参加公务接待，必须符合相关规定，否则自己都做不到，在被审单位工作人员面前又哪来的权威。要敬畏党纪国法，勿以恶小而为之，要常修为政之德，常思贪欲之害，常弃非分之想，常怀律己之心。

二、做好“事”字文章，踏实肯干，文明做事

文明审计直接体现在审计过程中，重点体现在做事上，要做事文明，需树立四种意识。

要树立法律意识。要遵守法律法规，严格按照程序办事，做到有法必依、执法必严、违法必究，要遵守各项政治纪律、工作纪律、廉政纪律，对审计情况要如实反映，实事求是进行处理。立审为公、执审为民，以法律为准绳，以事实为依据，实事求是，既不受审计对象的左右和干扰，也不掺杂个人的主观意愿和好恶情感。

要树立创新意识。严谨细致，求真务实。当前，经济、科技的发展日新月异，经济活动纷繁复杂，审计工作量越来越大，仅仅依靠传统的审计方法，已不能满足审计工作的需求，因此审计人员在专业技能上要不断学习，不断创新工作形式、工作方法，运用AO等审计软件，不断提高审计效能。

要树立责任意识。审计是为了发现问题、解决问题，审计结果要能经得住考验。如果有一些问题应当查出来确没查出来，那就是审计人员的失职。因此，必须保持高度的责任感，保持严谨细致、求真务实的工作作风，不漏过一个疑点。针对审计发现的问题，要有足够的证据来支撑，要主动听取被审单位的意见，在审计报告中明确问题整改期限，督促被审计单位按期整改落实到位。对审计中发现的重大违纪违法问题，及带有苗头性、倾向性的问题，要视具体情况，以审计专报、审计信息的形式向有关部门汇报，扩大审计成果，要重视移交相关部门处理的事项，与这些部门保持联系，了解责任追究结果。审计人员要始终恪守 “责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计精神，不断增强审计人员的社会责任感和使命感。我们应当好“经济警察”，把好审计关，面对各种诱人的利益关系,保持审计工作的独立和权威。要学会明辨是非，要懂得“从善如登，从恶如崩”。凡事都该明白自己在做什么，后果是什么。我们还需坚守审计纪律“八不准”，不拿人家一分钱，不吃人家一顿饭，行得正站得直，只有这样才能真正受到被审计对象的敬畏和敬重。

要树立服务意识。要寓服务于监管，要围绕中心服务大局，将领导重视、社会关注高的重点领域、重点资金、重点部门作为审计重点，充分发挥审计机关的“审、帮、促”作用，对审计发现的重大问题和共性问题，要分析问题产生的原因，提出切实可行的建议，及时向党委政府报告，为堵住漏洞、解决问题献计献策。

三、做好“爱”字文章，爱岗敬业，文明友爱

文明审计还体现在感情上，处人处事要充满感情，需做到三份热爱。

热爱审计职业。干一行，爱一行，专一行，不能一山望着一山高，而应始终保持积极乐观、活泼进取的精神风貌。每当查出问题，为财政挽回经济损失时，每当审计牵出蛀虫时，每当向被审单位提出审计建议，为其提高工作绩效时，无论多累，都会被那满满的职业自豪感和荣誉感所振奋，对审计事业的感情也会更深一些。

热爱工作单位。每一名审计人员外出审计时代表着整个审计队伍的形象，要注重仪容仪表，说话做事三思而行。对同事工作上相互支持，生活上互相关心，大事讲原则，小事讲风格，多宽容不挑剔，争谦让不争功，自觉保持好团队的凝聚力和战斗力，把个人事业的成功融于集体的归属感中，牢记集体的利益高于一切。

热爱服务对象。严审就是厚爱，对被审单位一定要严格审查，越早查出问题堵住漏洞，对被审单位就是一种关心，就是一种爱护，“千里之堤溃于蚁穴”，莫让违规变违纪甚至是违法。要践行群众路线，心系群众，热情服务，对群众反映的线索、意见要虚心听取，积极核实，及时回复。经常跟服务对象谈心，听取他们对我们工作的意见。

文明审计是一门学问，更是一门艺术。需要广大审计人员在实际工作中用心揣摩、用心领悟，做好“人”、“事”、“爱”三篇文章。文明审计没有终点，永远在路上。

第二篇：农业科技创新农业科技创新需做好结合文章

农业科技创新需做好结合文章

本报2月20日刊发《科技兴农业强》一文，系统报道了

近年来我市在农业科技创新方面取得的成就，读来令人振奋。但在看到成就的同时，也应该清楚认识到目前我市农业科技创新提升的空间仍然存在，与现代农业发展的要求还不完全适应，做好这项工作仍面临着不小的压力和挑战。

农业是我市传统优势。如何利用国家大力扶持农业科技创新的机遇，加速推进现代农业提升工程，关键在于做好农业科技创新与我市农业发展实际的结合文章，做到重点突出，统筹协调。

我市现代农业提升的核心是粮食生产。而实现全年粮食稳产增产的战略性措施就是要不断提高整建制粮食高产创建的档次。农业科技创新要围绕这项“重中之重”的工作全面开展，并且要让二者形成良性互动。农业科技创新的资金、项目投入要向高产创建地块倾斜，不断提升示范区的粮食综合生产能力；同时，充分发挥高产创建示范区的展示平台作用，不断扩大辐射带动面积，进一步将科技创新成果推广开来。具体来说，要重点做好三项工作。

首先，在高产创建地块集成推广丰产增产配套技术措

施。近年来，玉米适当晚收、小麦适当晚播的“双晚”技术快速推广，据专家分析，玉米生长后期，每晚收一天玉米将

增产8-10公斤。将这种类似丰产增产技术更多的应用于高产创建，将对我市粮食稳产增产发挥巨大作用。

其次，围绕粮食高产创建，着力做好良种培育开发。现代农作物种业是农业科技创新的重要内容。我市良种培育拥有较好基础，应充分利用高产创建平台，进一步健全完善“育繁推一体化” 现代农作物种业体系，通过科技创新加大本地良种培育应用，通过万亩方对比试验，选择最适合我市种植的“德字号”农作物新品种。

最后要着力解决人才问题。一方面利用现代知识培训农民，重点放在高产创建区域。另一方面按照中央、省的相关部署，加快基层农业公共服务体系建设步伐，重点加强高产创建区域基层农业公共服务机构建设，在编制、待遇方面解决基层科技人员后顾之忧，让他们能够全身心投入到农业生产第一线。

第三篇：遂昌县做好结合文章深化文明县城创建

遂昌县做好结合文章深化文明县城创建

遂昌县在推进文明县城创建工作中,坚持“四个结合”,构建良好的城市环境、创业环境和人居环境，促进社会和谐，提高城市的文明程度。

一是把文明县城创建与加快“长三角休闲旅游名城”建设结合起来，着力提升城市品位。紧紧围绕县委县政府“经营山水、统筹城乡，全面建设长三角休闲旅游名城”发展战略，按照“基础设施现代化、人居环境生态化、城市形象特色化、社会秩序文明化”的要求，重点抓好三个环节：拓展城市功能——在城市总体规划的指导下，高标准、高起点地编制与文明县城相配套的城市基础设施建设专项规划，积极推进城市道路、交通、农贸市场的改造扩建，不断改善城市面貌和人居环境。注重突出特色——突出山水、生态优势，深入挖掘文化内涵。力求精品精致——确立城市建设不求大、但求精的意识，努力提高城市规划和设计水平，在城市建设的各个环节精益求精，多建精品，多造亮点，形成既有鲜明遂昌特色、又有强烈时代气息的城市形象。

二是把文明县城创建与造“中国洁净乡村”品牌结合起来，着力深化公民思想道德建设。遂昌坚持以生态文明为引领，着眼建立长效机制、改变生活方式、打造区域品牌和培育乡村特色产业，深入实施“微笑遂昌、洁净乡村”三年行动计划，从解决农村脏、乱、差问题入手，从根本上助推山区科学发展。今年县人大通过了《关于加快推进“中国洁净乡村”建设的决定》，把实施文明素质养成工程纳入“中国洁净乡村”建设中，从今年开始，县里还将每月第一周的星期一确定为“遂昌洁净乡村活动日”，引导各乡镇、村(社区)、机关、企事业单位、学校、医院积极投身“洁净乡村”活动中。

三是把文明县城创建与为民办实事结合起来，着力解决群众关心关注的热点难点问题。在文明县城创建工作中，既重视抓大的设施配套，更重视群众反映强烈的道路、交通秩序、社区环境卫生、绿化、美化、菜市场环境等方面的提高。开展“引导为主，整治为辅”的市容市貌专项整治，积极打造“绿树成荫，山水相间，人文相融”的城区生态环境带。

四是把文明县城创建与体制改革、机制创新结合起来，着力提高城市管理水平。深入探索和构建具有遂昌特色的现代城市管理框架，积极推进城市管理资源优化整合、管理流程科学再造。进一步加强城市应急管理。建立“横向到边、纵向到底”的应急预案体系和健全的应急管理工作机制。进一步完善“数字城管”运行机制，加强城市管理执法工作力度，建立健全行政执法责任制，城市管理网络化建设初显成效。进一步深化城市管理规范化建设，推进城市民主管理、依法管理。进一步加快城市公用事业管理体制改革，理顺园林养护、环卫保洁、广告管理等体制机制。积极探索社区物业管理改革，创新社区管理机制。

第四篇：做好家庭文章

做好家庭文章，奏响和谐旋律

--------开展“五型”家庭创建活动总结

近年来，石头河子镇妇联在市妇联和镇党委、政府的正确领导下，按照“建设和谐家庭，服务和谐社会”的工作思路，充分发挥妇联优势，以家庭和谐促进村镇和谐，团结带领全镇广大妇女服务于“和谐镇村”建设，取得了明显成效。

一、加强组织领导，健全和谐家庭创建机制

我们在总结多年五好家庭创建工作经验的基础上，及时成立了和谐家庭创建活动领导小组，召开工作会议，对全镇文明家庭工作进行总结和部署，将和谐家庭建设作为新时期文明家庭创建、新农村建设工作的重要内容。

二、顺应时代要求，创新和谐家庭建设的工作载体

1、以创建“五型家庭”活动为载体，深化和谐家庭建设

我们以家庭成员之间相互和谐、家庭与社会之间相互和谐、家庭与自然之间相互和谐三个方面建设为着力点，开展了“学习型家庭”、“平安行家庭”、“绿色型家庭”、“创业型家庭”、“节约型家庭”创建活动。一是以德治家。积极推进社会主义荣辱观进家庭，以板报、宣传栏等阵地为载体，将传统美德渗透到各项工作之中；二是以法治家。以推进平安家庭创建为抓手，以“三八节”，“母亲节”、法制宣传日

为契机，做好法律知识进家庭，法律服务进家庭，法律咨询进家庭的“三进”工作，推进全社会自觉学法、知法、守法、用法；三是文明和家。以推进“绿色家庭”创建和深化“双合格”工程为抓手，举办科普知识讲座，通过“相识、相助、相知”为内容的“邻里三相”活动为载体，发放宣传单500余份，倡导远亲不如近邻的良好氛围。四是素质兴家。以“学习型家庭”为抓手，建立农家书屋，掀起家庭学习热潮；五是节约富家。发动全镇妇女向家人和带动家庭成员共同节约资源，保护环境；注重对子女的节约和环境教育，使他们从小养成文明健康、珍惜环境的生活习惯；使用绿色产品，积极参与美化绿化。

2、以创建巾帼文明示范户活动为载体，推动和谐家庭建设

随着新农村建设的不断深入，我们积极发挥妇女群众在新农村建设中的重要作用，通过强化邻里互助、环境建设和志愿者队伍，推进和谐家庭建设。一是组建志愿者队伍，义务投工投劳，帮助调解家庭纠纷，清洁卫生等；二是开展美化居住环境活动，结合新农村建设工作，组织家庭成员开展房前屋后美化绿化活动，种花、种草，门前“三包”，村容村貌有了明显改善。

三、整合社会资源，营造和谐家庭建设工作氛围

1、配合党政部门中心工作，整合和谐家庭创建资源

我们围绕党和政府各个时期的中心工作，发挥成员单位的作用，协调作战，齐抓共建。与计生办联合开展“婚育新风进家庭”活动和“关心妇女健康“活动；与镇综治办联合开展了”平安家庭“创建活动；与镇团委联合开展了”节能减排“活动，这些工作优化了和谐家庭创建的文化环境、法制环境及社会环境。

2、创新工作方式，扩大和谐家庭创建工作影响

一是创新宣传载体，发挥网络优势；二是加强对外联络，扩大妇联影响力；三是信息调研工作，结合实际，深入听取群众意见，撰写调研报告，为领导决策提供依据。

第五篇：房地产审计文章收集

房地产开发企业销售收入常见的作假方法

房地产开发企业资金投入大，销售时资金流入大，其对销售收入作假通常反映在隐瞒销售收入上。

1、将预收售房款长期挂账，延迟确认收入。

根据《企业会计制度》，销售商品的收入确认须同时满足四个条件：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权有关的继续管理权，也没有对售出商品实施控制；（3）与交易相关的经济利益能够流入企业；（4）相关的收入和成本能够可靠计量。根据上述规定，房地产开发企业应在工程决算并与购房业主办理产权移交手续后，确认销售收入的实现。但现实中，有些房地产开发企业人为推迟工程决算，从而达到延迟确认销售收入。

2、利用房地产销售专用发票管理漏洞隐瞒收入。

房地产销售专用发票是房地产开发企业销售产品的主要原始凭证，也是税务机关计税的主要依据。但实际工作中，有些房地产开发企业不按发票管理办法严格管理发票，在发票的使用和保管过程中存在着许多问题，主要表现在开“阴阳票”，甚至不开发票。这样便给企业偷税、漏税、私设“小金库”留有了余地。

3、延迟开具房地产销售专用发票，调整销售收入入账时间。

房地产开发企业应在工程竣工验收合格、工程决算后，购房业主交清房款并办理了移交手续后，向购房业主开具房地产销售专用发票。而实际中，有些房地产开发企业借用种种理由，延迟向购房业主开具房地产销售专用发票，从而达到了调整销售收入入账时间的目的。

4、将开发产品用于捐赠、分配利润、偿债及以房换地不作视同销售收入入账。

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。有些房地产开发企业将开发产品捐赠与他人、偿债及以房换地时以“营业外支出”、“应付账款”、“无形资产”直接冲减“开发产品”，不按视同销售计提相应的税金，这造成了房地产开发企业减少了当期的计税基数，从而少计了税金。

5、将出租房、周转房销售收入直接冲减出租房、周转房的改装修饰支出。

房地产开发企业的开发产品在待售期间用于出租即成出租房，用于安置拆迁户则成为周转房。出租房与周转房对外销售前往往要发生改装修复支出。房地产开发企业的开发产品、出租房、周转房三者之间变化频繁，在销售出租房、周转房时，故意不作销售核算，而将出租房与周转房销售收入冲减相关的改装修复费用支出，从而达到隐瞒收入的目的。

其实我觉得，房地产的企业

能够抓住建筑面积、合同和发票、资金流的情况，自己绘制出简单的项目示意图，清点清楚现有的存货，项目的销售收入不会出太大的问题。我觉得，从内审的角度来说，真正有难度的是：

1、动迁

2、周转房

3、出租

4、售楼费用

5、联建情况

6、特殊的成本

随便说几句：

1、室外的停车场，每天都有记录的，特别是夜间停车记录，有的甚至还有交接班记录，可以从记录下手。

2、了解停车场的收费标准，根据收入情况反算出停车情况。

3、有的停车场保安的工资也是同停车数量挂钩的。

房地产开发企业销售收入作假的审计策略与方法

1、从管理当局的诚信度及能力分析。

管理当局肩负着建立和健全完善的内部控制制度并监督其得到合理有效执行的责任，故管理当局的品行、阅历、经验、能力及其管理的观念、方式、风格和对风险的认识与控制方法都会影响房地产开发企业运行的规范性。注册会计师应首先对管理当局的诚信度和能力进行评价，并关注其待遇是否与房地产开发企业业绩挂钩、是否遭受异常压力、财务人员是否稳定等因素，以便从整体上判断房地产开发企业作假的可能性。

2、对房地产开发企业预收售房款长期挂账，延迟确认收入；延迟开具房地产销售专用发票，调整销售收入入账时间的审计策略与方法。

针对房地产开发企业通过推迟工程决算、延迟开具房地产销售专用发票从而达到隐瞒收入的行为手段。注册会计师在外勤审计中，可以通过对长期挂账的往来账款实施审计，核查其相应的已在房产管理部门备案购房合同，并亲临房地产座落地进行现场核查，了解购房业主是否与房地产开发企业办理了移交手续、是否已入住。在查实了房地产开发企业已与购房业主办理了移交手续并入住的情况下，注册会计师可以根据会计核算的基本原则中经济实质重于法律形式原则确认此项售房销售收入已实现：，要求房地产开发企业将长期挂账的往来款项结转销售收入。

3、对房地产开发企业利用房地产销售专用发票管理漏；洞隐瞒收、入的审计策略与方法。

针对房地产开发企业利用房地产销售发票管理漏洞达到隐瞒收入行为手段。注册会计师在审计时，首先，可以通过分析性复核程序测算其销售毛利率、销售利润率、销售成本率、存货周转率等指标，并将其与房地产开发企业前期及同行类似规模的指旨标进行比较，若存在较大差异，注册会计师应将其作为风险领域进行重点审计；其次，注册会计师可以通过将房地产销售专用发票存根联与相应已备案的购房合同进行相互核对，甚至，对于有较大疑虑的房地产销售发票存根联，注册会计师可以将发票存根联与业主取得的相应房地产销售专用发票联进行相互核对；最后，注册会计师可以通过将房地产销售发票存根联所载的售房价与同地段类似的房地产市场价格进行比较，这也可以从中发现其中所存在的问题。经审计，若房地产开发企业存在上述问题，注册会计师可以根据会计核算原则中重要性原则要求房地产开发企业进行账务调整或在审计报告中作为保留意见披露或解除业务约定。

4、对房地产开发企业将开发产品用于捐赠、分配利润、偿债及以房换地不作视同销售收入入账的审计策略与方法。

针对房地产开发企业将开发产品捐赠、分配利润、偿债及以房换地不作视同销售收入入账达到少计当期的计税基数，从而少计缴税金之行为手段。注册会计师在审计时，首先，可以结合对与捐赠、分配利润、偿债及土地相关的会计科目审计，如：“营业外支出”、“应付利润”、“应付账款”、“其他应付款”、“无形资产——土地使用权”，发现是否存在此类业务；其次，注册会计师还可以通过上述分析性复核程序确定是否应将其作为风险领域进行重点审、计以发现问题。若审计中发现上述问题存在，注册会计师可以要求房地产开发企业进行相应的账务调整，计提相应的房地产涉税税金。

5、对房地产开发企业将出租房、周转房销售收入直接冲减出租房、周转房的改装修饰支出，不作收入入账的审计策略与方法。

针对房地产开发企业将出租房、周转房销售收入直接冲减出租房、周转房的改装修饰支出达到不作收入入账之行为手段。注册会计师在审计时，首先，可以对“出租开发产品”、“出租产品摊销”、“在用周转房”、“周转房摊销”、“经营成本”等会计科目进行重点审计，对于“出租开发产品”、“在用周转房”的借方发生额，注册会计师可以通过查阅相应的房屋租赁合同、房屋拆迁补偿合同，核实其业务发生的真实性；其次，对于“出租开发产品”、“出租产品摊销”、“在用周转房”、“周转房摊销” 的贷方发生额及“经营成本”的借方发生额，注册会计师可以核查其贷方发生额与借方发生额的相应原始凭据，通过核实相应的原始凭据，查实其是否转为房地产销售。最后，注册会计师仍可以采用分析性复核程序，通过分析上述各种指标，并通过比较来发现是否存在将出租房、周转房销售收入直接冲减出租房、周转房的改装修饰支出，不作收入入账的情况。

只说一点：房地产项目的可比性比较差

房地产项目之间的差异性很大，1、对于某些成本：例如建安费用，由于结构、层数、设计等原因，有一些差异性，但是比较小一些；

2、对于某些成本：例如配套工程、设备、基础等，差异性大一些，但总还有迹可循；

3、对于某些成本：例如土地，特别是历史项目，非招投标的项目，简直是一加一个样。

房地产销售收入和物业管理公司的收入的审计

蛮多的：

1、一次付清的，给予折扣销售

2、内部员工购买的

3、办理按揭的

4、提前入住的

5、买房但是长期未入住的，导致物业费超高的。

6、或者是销售包租的。等等，先访谈在说话。

物业的话：

1、维修收入：维修工具和维修收入

2、水电费代缴。

3、停车费：这里猫腻很多

4、闲置地段出租的，或者搭建违章建筑的。

5、仓库改造的。等等

谈房地产开发项目的管理审计

在房地产开发企业中，把管理审计工作和目标管理有机地结合起来，推行项目管理审计制度，这对改进企业管理、提高企业经济效益具有重要作用。

一、房地产开发项目管理审计的内容

从房地产开发项目的内部审计角度来讲，管理审计应主要集中于如下内容：

1、对开发项目决策的审查。审查项目投资决策是否具有科学性、经济可行性，审查项目决策中各分项目标是否具有明确性。

2、对项目计划的审查。根据企业的实际情况，审查企业对开发项目采取的组织结构的合理性、科学性、人员配备情况，审查项目计划的编制深度、计

划的可落实性、可考查性，审查计划的可行性。尤其重要的是，审查项目决策后的项目目标的制订和落实情况等。

3、项目目标实施过程管理审计。在项目实施过程中，根据项目计划的时点定期进行审查，审查项目阶段性目标完成情况、项目变化管理的科学性、经济性。

4、项目目标成果管理审计。项目完成后，要集中审查项目的实际结果和决策目标是否一致、偏差是否合理，审查项目实施过程中采取措施、调整目标的合理性。

二、项目管理审计目标体系的建立

在企业内审对项目投资决策审计时，应该同时形成项目管理审计目标体系。房地产开发项目管理审计的目标体系包括：

1、销售目标。可行性分析的主要部分就是根据市场调研确定项目定位，并初步确立销售方案，从而形成项目的销售计划，体现在“项目损益表”中的销售收入和“现金流量表”中的现金流入。所以，从可行性报告的相关数据出发，建立起销售计划的销售价格、合同签约率（进度）和资金回笼进度，就形 成了该项目的销售工作管理审计目标。

2、项目进度目标。项目在决策分析时已经对项目的进度安排做了计划，根据项目的进度做出项目的资金安排计划。项目可行性分析的“现金流量表”的现金流出部分暗含了项目的实施进度，而且销售计划也与项目的形象进度有关。根据上述资料，可以制订出各分项工作的进度结点要求，从而形成项目进度管理审计目标。

3、项目成本控制目标。项目的成本目标体现在“项目损益表”和“现金流量表”中，分别体现了各分项成本的总额和支出进度，分项成本包括土地成本、前期开发成本、配套成本、建安成本等，也可以进一步细化，根据项目的具体情况分解形成项目成本管理审计目标。

4、项目质量目标。房地产开发项目的质量与施工质量不是同一个概念。项目的质量目标主要体现在项目的功能安排、总体规划、配套设施配置上，而施工质量是项目必须达到的基本目标。综合项目策划所设定的所有功能要求、配套设施、施工质量等形成项目质量管理审计目标。

5、项目融资目标。项目可行性研究的资金安排计划就是项目的融资目标，包括融资金额和时间结点。

6、费用控制目标。包括项目的三项费用：财务费用、管理费用和销售费用。

三、项目目标实施过程管理审计

根据开发项目的目标体系，按照各职能和各时间段确立具体责任人在具体工作阶段的工作目标。项目目标制订并落实到各责任人后，各责任人就围绕各自的目标开展工作，在出现各分目标矛盾需相互协调时，应以组织的共同愿景、总体目标来统一。企业内审应定期对投资项目目标实施过程，围绕以下几方面开展审计工作：

1、了解项目目标或远期目标划分为阶段工作目标和目标预测的情况。每个阶段各责任人应按照PDCA（计划——做——检查——行动）循环，检查自己的工作对完成分目标有什么贡献，并在此基础上预测各分目标及总目标的可能完成情况。寻找项目总体目标或分目标要求的行为与当前行为之间的差距，寻找工作努力的重点，把精力集中于解决主要矛盾。审计人员应把握各责任人对项目目标的掌握和了解程度，审查他们每阶段目标和对下阶段预测的合理性，提出预警意见。

2、发现偏差，立刻督促项目管理组织进行诊断，予以纠正。在定期的项目管理审计中，若发现当前的工作可能影响分目标的完成、从而影响到项目总体目标的完成，就必须立刻督促项目管理组织探寻量化的差异是什么、对目标影响大小等问题，并提出纠正行动方案。对偏差的诊断不是立足于发掘原因（当然找原因也是需要的），主要立足点在于分析对目标的影响。

3、对项目目标调整的审查应是项目实施过程管理审计的重点。既要允许项目管理组织根据实际情况、依据企业变化管理的思路在必要的情况下调整工作目标，又要防止项目组夸大客观事实、随意调整项目目标。在实际工作中，要把握调整目标的程序性、出现偏差对目标的关联性以及项目责任人员的主观努力性。

4、实施有效的评估。阶段性对各分目标完成情况进行评估，传统上一般主要针对“完成与否”的问题进行简单化考察，再加上对“客观原因”的酌情评定。这种做法一方面可能挫伤一些人的积极性，如有的目标确因不可抗力造成无法完成而影响了对责任人的评估；另一方面也助长了评估人员主观评定的风气，使评估失去客观基础。

项目管理审计要实现有效的评估应主要集中于实际绩效与目标的偏差，分析产生偏差的原因。管理审计内容分两个方面：一是量化的目标完成效果，这方面的审查比较客观；二是审查责任人对偏差产生后的应对措施，以及建立纠正行动方案的合理性，即评估责任人应对变化的能力。因为一成不变的目标是不可能的，房地产开发项目实施过程面对的是多因素变化的环境，只有能够准确把握变化、具有积极采取纠正行动能力的责任人，才有可能实现项目的总体目标。

四、项目目标成果管理审计项目完成后，企业内审人员应对项目的成果进

行综合审计，从完成情况对项目的投资决策、实施过程等环节进行事后审查，以全新的角度审计项目的全过程。

1、重新审查项目投资决策的科学性，尤其要审查投资决策的预见性。对项目实施中出现的新情况必须认真分析，哪些是应该能够预见的，哪些是无法预见的。

2、重新审查对预见的风险因素采取措施的科学性、合理性。即审查企业的变化管理中的防范风险的能力。

3、重新审查企业的项目管理能力。审查项目责任人在项目实施中完成的情况，项目完成情况与项目决策目标的偏差，项目完成情况与社会房地产项

目平均水平的偏差。

总之，房地产开发项目目标的管理审计工作是一项全新的工作，是企业内审在管理审计领域的延伸，运用得好可以帮助项目管理组织挖掘潜力、分析问题，有助于促进项目目标的完成。所完成的审计报告给企业今后的项目决策、实施都能提供很好的资料，从而不断促进企业决策水平、管理水平的提高。（作者：上海静安城建投资有限公司 王建伟）

谈不上什么经验，只是我们以前碰到过的事和一些做法：

1.检查设计图与实际交付房屋的差异，最好要按房号逐套核对，抽查亦可； 2.实际交付房屋和财务记账的差异； 3.抽查账面房屋与实际掌握产证的一致性；

具体还要看公司内部有关内部控制的制度和执行情况。

建议房地产内部审计采用专项审计更好些

我们集团下属的房地产公司是我们的主要板块，因为我们不是工程预决算专业人员（我们房地产公司专门有工程审计部，主要审核购置的工程材料、工程款支出以及工程涉及的所有支出进行比值比价审计。），我们审计部主要负责财务及收支内控方面的审计工作，我们将审计重点放在了销售作业方面。因为售楼现场没有安排专业财务人员收款，而是售楼员收款直接存入银行，将回单交给财务出纳人员，我们认为其中风险比较大）我们的主要做法是：

进行收款工作的穿行测试后我们发现，其中的风险隐患是：收款不及时送存银行，每日不报送收款日报表，导致每日实际收款是多少财务人员不能及时掌握和控制；售楼员不及时将房款送存银行，只是在售楼处保管，存在极大的安全隐患；收款人员和销售统计人员为一人存在不相容职务划分不清。售楼处已经发生过收款人员将收取的房屋定金没有及时送存银行并上交到财务部而私存在自己的账户上长达一年的时间，直到客户交齐房款开局发票时财务人员才发现差了钱。售楼处甚至还有代收代付的维修基金、契税不交到财务部而是存在收款人员手中，收付都由收款人员一人经手，甚至有时在收款人员手里能保存有百万左右的资金。问其原因说把钱交到财务再领出时手续繁杂，而财务人员说代收的钱不好做帐太麻烦。

根据这些问题，我们审计人员建议：收款工作要安排财务专业人员，每日编制销售收款日报表并上报财务部，当日收取的房款当日必须送存银行，如遇特殊情况转天上午必须送存银行；定期与财务部核对销售请款；收款人员和销售统计人员职务分离；对收取的代收代付款项也必须交到财务部，不得滞留在收款人员手中。

其实房地产审计的重头戏还是在支出里，但不是专业人员你去审也只是皮毛，所以如果想审则必须配备专业人员。因为我们审计部没有工程专业人员所以我们选择的重点就围绕着收入的完整和准确性、是不是符合销售制度等方面下手，而支出呢则重点看此项支出是不是经过工程审计部人员的审核，以工程审计部的审核为确认点。

给你一个房地产公司审计报告框架，实质性内容需要你根据项目情况和审计发现去充实。XX集团有限公司

X集审字（）号

XX房地产开发有限公司 XXXX年经营情况审计报告

XX房地产开发有限公司董事会：

根据集团审计计划和集审字（）第 号审计通知书，我们于xxxx年x月x日起对你公司xxxx年经营情况进行了常规审计，审计涉及的期间为：，我们实施了包括现场观察、访谈、抽查相关凭证账表等审计程序。现将审计情况报告如下：

一、基本情况

Xx公司成立于xxxx年，主要开发AAA项目，AAA项目（简要介绍）

二、工程情况

1、工程进度

截至到 xxxx年12月底为止，AAA项目（进度文字描述）。进度考核情况如下：（重大进度节点及延迟或提前原因分析）

2、工程质量

（工程质量整体受控与否，分项分部文字描述质量情况）桩基工程 主体工程

3、施工成本控制

描述项目建安成本预算及批准版本号，描述项目建安成本控制措施和效果、项目签证情况、重大合同招标等情况。

4、项目配套

描述项目配套落实情况

三、财务情况

1、财务状况

2、损益和费用情况

3、开发成本和合同执行情况

四、营销策划和销售情况

1、策划、广告等实施情况效果评价

2、销售计划制定和完成情况

五、审计评价和建议

XX集团有限公司

****年**月**日

内部审计--采购审计审计的几个关键点

长期以来，国内的内部审计很大程度上被看着是差错防弊的人，被赋予了监察的任务，而采购又是目前公认最容易滋生腐败、舞弊的肥沃土壤，因此，采购审计往往被视为内部审计最为重要的部分。采购审计最应该关注的点我认为在以下几个方面：

1、供应商的选择，供应商选择在很多中小规模企业是非常随意，甚至是混乱的。但是，供应商的选择权却是采购人员最看重的环节，原因我想大家都心知肚明。

2、采购量和价格的确定，采购量在内控很规范的企业是会得到比较好的控制的，比如由销售计划产生生产计划，再通过BOM形成采购计划，采购计划经过一定的审批流程最后形成采购数量，但是，很多企业是没有这些控制的，那采购数量会受到包括市场环境、人为因素等方面的影响从而变得很随意，而作为采购人员，他们是希望采购量越大越好的，因为采购量越大他们对供应商就越重要，当然好处也就越多。至于采购价格就更为重要啦。

3、订单或合同的签署，订单与合同的签署基本上是前期的工作做好以后自然而然的步骤，但是合同条款的确定却直接影响到双方的权利、责任等等，这方面的审计人员还应该具备合同法方面的知识和敏锐的洞察力和细致的观察力。

4、到货跟踪，到货跟踪虽然跟采购的主体工作好像没有很直接的关系，但是，好的到货跟踪会更好的服务于生产，降低成本。

5、到货检验。

6、退换货处理。

以上这些是一些很大的、粗糙的关键点，但是每个点的审计工作确实需要对流程、程序的良好把握以及对风险、成本、效率等方面的深层次认识。而这些恰恰是做好内部审计最关键的部分。

希望大家可以多交流，互相促进、提高

招投标 议比价 价格库管理 供应商关系管理就是提供舞弊渠道 应付预付款管理……我瞎说的 说错别怪我 补充几点：

1、独家供货和业务量的分配 2供应商考核和淘汰机制也很重要

合格供应商评审、确定，以及后续的分级、分类，这些工作涉及的部门、岗位太多，没有高层的支持是很难周全的，不过，良好的合格供供方管理体系，对审计人员在日常采购审计过程中帮助很大，希望各位“大家”各抒己见

呵呵，看来大家最关注的还是供应商的选择和价格确定。

内控好的企业，对供应商的管理是要求很高的，包括供应商选择、日常考核、淘汰机制、合格供应商目录的维护等，好的企业会有一个单独的供应商管理部门去做评估、考核和优化工作。

价格确认一般会涉及比价、招标及独家供应的管理，一般会设置采购金额及所购物料的重要性等指标去控制选取的价格确定方式。一般价格比较会考虑单价、付款方式、付款期限及运输方式和保险等因素进行比较。

供应商管理做得好的企业，价格管理也会好一些，一般会在合格供应商列表中为每种（类）物料准备3-5家合格供应商，日常采购仅需在这些合格供应商中选择，而且这样会更利于管理