我国政府行政过程中的存在的问题

第一篇：我国政府行政过程中的存在的问题

我国政府行政过程中的存在的问题：

1.政令不畅。政令不畅主要表现为下级政府在贯彻上级政府政策时有令不行，有禁不止。“上有政策，下有对策”。主要表现在以下几种形式：一是敷衍性执行政策。二是曲解性执行政策。三是附加性执行政策。四是替换性执行政策。五是截留性执行政策。

2.地方规则胜过中央政策。老百姓到政府办事，如果不懂‘规矩’，只能吃‘闭门羹’。”不懂政策可以，不懂领导意图不行；不懂法律可以，不懂规矩不行。”[2] 3.行政成本居高不下。由于政府的无竞争性和排他性地位，引发政府执行人员在执行中的不计成本，执行资金浪费严重。

4.政府人员在执行政策任务过程中缺乏沟通协调。在我国，政府人员在执行政策任务过程中的沟通协调存在严重问题，在执行政策的过程中，政府部门缺乏系统协调，互不配合甚至相互拆台的现象经常出现。5．一些公务员的隐形不作为。一些地方政府干部缺乏起码的执行力和政府公信力，致使许多社会问题、社会矛盾久拖不决。

我国行政改革的现行举措：

一是完善标准化法规制度，开展标准实施效果评价，强化监督检查和行政执法，严肃查处违法违规行为，让标准成为对质量的“硬约束”。二是全面清理和修订现行国家、行业、地方标准，整合现行各级强制性标准，在涉及公众利益的健康、安全、环保等领域建立统一的强制性国家标准，逐步缩减推荐性标准，推动向公益类标准过渡。三是鼓励学会、协会、商会和产业技术联盟等制定发布满足市场和创新需要的团体标准，选择部分领域开展试点。允许企业自主制定实施产品和服务标准，建立企业标准自我声明公开制度。四是提高标准国际化水平。进一步放宽外资企业参与中国标准制定工作，以有效的市场竞争促进标准上水平。努力使我国标准在国际上立得住、有权威、有信誉，为中国制造走出去提供“通行证”。我国行政改革的发展方向：

一建立有限政府，投资社会资本

二建立有效政府，推动公共服务创新

有效的政府应当能够激励自己的政府官员，使他们能够根据经济和社会发展的需要，建立公平有效的法律制度和市场体系，给人们提供长远的经济预期，防止机会主义短期行为，不断推进公共服务创新，满足人民群众的需要，推动社会的发展进步，促进社会的长治久安。西方国家行政改革对我国的借鉴意义：

1.设计以人为本政府公共服务体系。当代西方国家行政改革提出以顾客为中心的行政理念，强调围绕公众的切身利益制定服务标准，给公民自主选择的机会，鼓励公民参加公共事务的管理。“我国行政改革也要贯彻这一根本原则，设计以人为本的公共服务模式，要顺应和尊重民意，依据人民的意愿确定政府工作方向和指导政府工作的原则。”

2.分离政府公共服务的决策和生产。当代西方国家行政改革把政府提供公共服务的决策和生产分离开来，政府只是掌舵不是划桨，这样大大提高了行政效率，也满足公众需求。但我国传统的行政体制下，政府既制定公共服务决策，还亲自提供生产和公共服务，政府变成全能型的直接服务的角色。

3.积极探索改革行政区划，整合政府内部功能。西方国家地方行政层次只有二级或三级，如法国，地方层次是大区、省、市镇的三级划分。英国地方是二级划分和三级划分结合，英格兰是三级，郡、区、教区，苏格兰是大陆行政区、区的二级。我国的行政区划是省、市、县，乡(镇)的四级划分，这种多层次的行政区划，不利于行政信息流通和中央政府的控制，使政策层和执行层与民众距离拉大，管理效率低下。因此无论在西方还是中国的行政改革当中，中央政府与地方政府关系的调整都是很重要的方面。对于我国来说应该合理调整政府管理层次和幅度，减少政府行政层次，可以增加省的数量，扩大中央政府管理的幅度，取消地区专署，实现三级政府管理，减少和规范政府管理的厚度。“还可以在横向上减少一级政府所属机构的数量，归并职能相近、设置重复的机构，减少行政条块间的职能交叉、职责不清的问题，缩小政府管理的幅度。”

第二篇：我国城市化过程中存在的问题及其对策

我国城市化过程中存在的问题及其对策

一、存在的主要问题

因为受制于特定的政治、经济和社会背景，所以，我国城市化的发展道路既呈现出世界各国的共性特征，同时又显现出自身的个性差异。在新中国成立后半个多世纪的城市化建设过程中，无论是城市的数量，还是城市的功能均得到了巨大的发展。但是，随着市场经济的加速推进与产业结构的快速升级，尤其是随之而来的农村剩余劳动力异地就业步伐的加快，使得我国城市化过程中本身所累积的诸多矛盾日益凸现出来。概括地讲表现在六个方面。

1.城乡分割，协调性较差。

在长期计划经济“城乡分治”制度的作用下，城乡“二元”社会经济结构得以产生、固化乃至于不断强化。政府借助于户籍制度、劳动用工制度、粮油供给制度、社会保障制度、医疗、教育制度等一系列制度的推行，逐渐形成了城乡有别的管理体系。城乡居民由于居住地域的差异和职业的不同最终演化成身份和地位的差异，即所谓的城乡差别。

在市场经济条件下，由于城市本身具有区位优势和功能优势，其聚集经济效应的强化作用进一步拉大了城乡之间的差距，形成了“城市一工业、农村一农业”的产业格局，最终使得城市和乡村演化成两个彼此相对独立的人为的封闭系统。由于城市的磁化作用，使得农村中原本匮乏的资金和人才被城市合理“掠夺”。城乡之间的公平问题作为市场经济难以克服的固有缺陷在我国表现得更为明显。

2.结构雷同，特色不明显。

我国城市化发展模式肇始于重工业化发展战略的需要，因此，其地域空间布局和主导产业培植上皆表现出明显的计划经济色彩。

首先，表现在城市空间布局上的行政偏好。一是在城市选址和规划上的强烈行政垄断。政府包办了城市建设中的一切事务，而作为切身利益者的城乡居民几乎被完全排斥在外；二是绝大多数城市都是所在地政府驻地，政治色彩十分浓厚。相比之下，城市产生、发展的最主要动力的经济因素反而退居次要位置。

其次，城市之间产业结构的雷同成为普遍现象。出于政治因素而非经济因素的考虑，大、中、小城市均希望借助各种游说手段为当地争得更多的项目和资金，并通过构建完备的工业体系，努力为政府官员创造更多的政绩。同构化的城市结构一方面强化了城市间的过度竞争；另一方面，地域特色和产业特色定位的模糊性直接侵蚀了不同城市的比较优势。

3.城镇体系不健全，协同效应不足。

受制于不同时期政治和经济环境的需要，我国的城市化发展战略表现出明显的短期化特征。从建国后的“限制发展大城市和小城镇，适度发展中等城市”逐渐过渡到80年代以后的“大力发展小城镇”。我国城市化战略的制定和实施似乎更多地是出于解决特定矛盾的权宜之计，缺乏整体性和前瞻性，都是从静态和孤立的视角谋划城市的发展。其实，不同规模的城市都有其自身的优势和劣势。例如，大城市具备较强的聚集效应，但其“城市病”症状也更为明显；小城镇分布广阔，贴近农村市场，更有利于城乡之间生产要素的交换，但其聚集功能较弱，土地浪费较为严重；而中等城市兼有二者的优势和劣势。所以，不能简单地评价哪种类型城市的优劣。

4.强调行政催化作用，缺乏产业支撑。

众所周知，城市的产生源于经济发展的内在需要，城市的发展同样是伴随经济发展的自然演化的动态结果。在城市化的进程中，行政力量只是在短期内、在表象层面上起到一定的辅助作用。这是世界发达国家城市化过程中共有的规律。然而，我国的城市化历程表现出与这种规律较大程度的背离，行政力量扮演着远比市场因素更为重要的角色。在城市主导产业的培育上，要么定位模糊、摇摆不定；要么彼此“借鉴”，简单复制。其结果不仅浪费了较多的资源，而且使城市结构雷同、功能单一。同时，缺乏核心主导产业的支撑也使得城市后续发展动力严重不足，致使城市服务能力的提升滞后。

5.重视外延拓展，忽视内在功能完善。

80年代以来“摊大饼式”小城镇发展战略的推行以及大中城市新城区热和广场、步行街等标志性建筑热愈演愈烈，既浪费了宝贵的土地资源，又因为拆迁补偿不合理而引发了太多的社会纠纷，进而沉淀为潜在的社会不稳定因素。在城市外围空间拓展的热潮一浪高过一浪的同时，现有城市功能的完善则严重滞后。从城市景观的外观上看，我国的城市并不比西方发达国家差，但在城市服务功能的完善和城市文明的积淀上则呈现出天壤之别。拥挤的交通、令人担忧的卫生状况和食品安全、日益恶化的治安、脆弱的环保等“城市病”困扰着城市的发展，使得城市的后续发展陷入十分不利的境地。

6.传统制度的约束功能仍然存在，阻隔了城乡的融合。

虽然迫于各种压力，传统泾渭分明的城乡管理体制有了一定的松动，但是，传统城市管理制度的强大惯性作用依然存在，在某些领域甚至得到强化。城乡间巨大收入差距的诱惑、对城市生活的渴求以及农村剩余劳动力就业的需求等因素都在不同的程度上加速了农村人口向城市的流动。这种规模空前的劳动力流动不仅满足了城市产业发展的用工需求，农村剩余劳动力向城市的流动无论对城市还是对农村来说本该形成双赢的结局。

但是出于保护城市居民的既得利益，保障他们在就业、教育、医疗、社会保障等方面的优先权，城市管理者往往只是企图在现有条件下，通过简单的“限、管、卡、罚”等非人性化管理手段来限制和排斥外来劳动力，而较少考虑借助优化内部结构，提升城市功能、培植主导产业等方式来扩充城市容量。显然，这些措施将进一步拉大城乡居民间的心理差距，不利于和谐城乡关系的构建。

二、解决问题的对策

1.城乡互动，协调发展。

国外和我国城市化发展的实践都证明脱离农村发展的所谓“孤岛式”城市化发展模式注定不会成功。缺乏了农村的协调和支持，这种城市化发展模式将成为无源之水、无本之木。因此，要逐步摒弃片面强调发展城市(尤其更多地停留在城市空间的拓展上)的传统做法，而应从城乡联动、协调发展的角度谋划我国的城市化发展战略。

2.因地制宜，突出个性。

审视我国城市发展现状，结构雷同、个性模糊是一个普遍问题。城市在主导产业的选择上、在未来功能的定位上均显示出明显的趋同性，这种现象对于城市的后续发展是十分不利的。实践证明，在城市核心竞争力的培育上，个性化扮演着不可替代的作用。北京、上海、深圳、大连、顺德等城市之所以在某些领域独占鳌头，其核心就在于它们结合本地区位和资源条件，选择了独特的主导产业，具备鲜明的个性化特征，这一点正是其他城市无法模仿的，从而在竞争中占据了主动地位。

因此，我国城市的发展应该结合自身的特点，充分发挥自身潜在的优势，努力培植核心产业。从区位优势、产业特色、文化底蕴、旅游休闲、矿产开发、生态环保等角度来定位城市的发展方向，探寻并逐步培育城市的主导产业，形成鲜明的城市个性特色。

3.整合城镇体系，发挥协同效应。

由于规模不同，城市间表现出功能的差异性，都存在一定的优势和不足。因此，如何通过科学的规划，构建一个结构合理、功能互补的“金字塔式”的城镇体系便成为当务之急。确立合理的城镇体系，一方面要考虑城镇的发展现状，通过城市布局的合理调整和功能的整合，努力构建一个和谐的城镇化体系，发挥不同规模城市间的协同效应；另一方面，要结合城市的未来发展，在科学预测的基础上，确立城镇体系的发展方向。

4.发挥市场机制的作用，弱化行政干预力度。

城市化建设中浓厚的行政干预带来了诸多方面的负面效应，其中最典型就是在城市改建、扩建征地过程中行为的非规范性。某些政府官员与土地开发商“合谋”借助权力垄断人为压低被征地农民的土地补偿标准，拓展了惊人的寻租空间，造成了恶劣的社会影响。

因此，应强化市场机制在城市化进程的基础性作用，逐步淡化行政干预色彩，努力营造公平竞争的外部环境。学习和运用现代经营城市理念，不断完善城市功能。引进市场机制，把长期由政府垄断的某些领域，如：自来水、邮政、通信、公交、电力、煤气等逐步放开，政府通过搭建公平竞争的平台，引导各市场主体通过合理有序的竞争，提供质优价廉的服务。

5.突破制度瓶颈，净化外部环境。

导致我国城市化水平不高的关键原因就在于传统制度的约束。农村剩余劳力向城市流动受阻、现代化农业经营模式难以推行、大量农村人口长期滞留贫困、农村消费市场难以启动等问题的症结皆出于此。

改革现行的城市户籍制度、劳动用工制度、教育制度、社保制度，降低外来劳动力在城市生活、就业成本。努力为市民和农民营造公平的竞争氛围，并最终实现构建和谐城乡关系的目的。

第三篇：我国个人所得税实施过程中存在的问题及完善

我国个人所得税法实施过程中存在的问题及完善

前言

在西方市场经济国家，因个人所得税的主体税种地位及其与人民利益直接相关，个人所得税法的完善与否已被视为一国税制是否成熟的重要标尺之一。在我国，随着改革开放的实施与深入，个人所得税的税收收入亦随我国经济运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长。自1980年个人所得税开征以来，收入连年大幅增长，特别是1994年新税制实施以来，个人所得税收入以年均34%的增幅稳步增长。目前已成为国内税收中的第四大税种，在部分地区已跃居地方税收收入的第二位，成为地方财政收入的主要来源，在组织财政收入和调节收入分配等方面发挥着越来越重要的作用。但是，由于社会经济环境变化与税制建设滞后、税收征管乏力等诸多因素的影响，我国个人所得税应有的调节分配、组织收入的功能仍然远未得到充分的发挥，还存在着一些弊端，主要表现在以下几方面：第一，分类课征税制模式有失公平与效率；第二，税率设计不合理；第三，费用扣除标准不合理；第四，税收征管制度不健全。为此，解决个人所得税存在的问题，提出几点完善建议：第一，从分类制所得税向综合制所得税转变；第二，合理的设计税率结构，第三，完善个人所得税的“扣除额”制度；第四，建立诚信纳税档案和激励机制 正文

一

个人所得税的概述

个人所得税是对个人（人）取得的各项应税所得征收的一种税，是国家运用税收这一经济杠杆调节收入分配的有力工具，其主旨在于“损有余补不足”，在于协调社会再分配。随着我国社会主义市场经济的发展和个人所得税发展的国际趋势，个人所得税的地位和作用也会日益突出。

（一）个人所得税的产生和发展

个人所得税是世界性的一个重要税种，绝大多数国家征收了这一税种，现在已成为很多国家，尤其是西方发达国家的重要税种。个人所得税从产生到现在经历了一个逐步完善的过程，从1798年英国首创个人所得税，到目前已有200多年的历史。英国最初征收个人所得税是作为一种战时临时性的收入措施，为对法战争筹措经费，直到19世纪初，才通过正式立法而成为稳定的税种。第二次世界大战期间，由于战争的需要，很多国家加重了个人所得税税收负担，调整了个人所得税的税率。二战后，个人所得税有增无减，到1948年，美国、英国、德国、法国、日本等国家个人所得税税收占本国税收的比重进一步增大，分别达到76.9%、47.6%、39.3%、30.7%和50%，很明显，这一水平已确定了个人所得税在财政收入中的重要地位。从20世纪40年代至今，有更多的国家开征了个人所得税，其制度更加成熟。近几年，随着国际交往的扩大，人力和资本的国际间流动与日俱增，个人所得税国际化的趋势越来越明显，发达国家的个人所得税制度极大的影响其他国家的个人所得税制度，各国政府普遍朝着趋同的税收政策努力，协调税制，向国际化靠拢。

（二）我国个人所得税的发展历程

相对西方发达国家而言，我国个人所得税制度的建立不仅时间较晚，且过程复杂。分为以两个阶段：

1、新中国成立初期

1950年政务院公布《全国税政实施要则》规定对行商、坐商、摊贩征收所得税,实际上是对自然人征收个人所得税，同时对个人薪金报酬征收所得税和对存款利息征收利息所得税.但由于我国长期以来实行的是低工资,加上“文革”中取消了稿酬,因而使得薪金报酬所得税长期没有开征的可行性,存款利息所得税也因情况变化于1952年停征。2、1980年至现在

（1）1980年开征个人个人所得税

1978年，我国实行改革开放政策，税制建设也进入了一个新的发展阶段。1980年，为适应改革开放的需要，中断20多年的个人所得税又重新开征，我国相继对外籍个人征收个人所得税、对国内居民征收城乡个体工商业户所得税及对个人收入征收调节税。1994年将上述三税修订合一，颁布实施了新的个人所得税法，初步建立起符合我国实际的个人所得税制度。这三个税种的开征,对于维护国家利益,增加国家财政收入,促进改革开放,缓解社会分配不公等方面都起到了积极作用。

（2）1994年1月1日起，建立了我国个人所得税法

随着社会主义市场经济体制的建立,我国对个人所得税课税制度

作了一次重大改革。1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议审议通过了修订后的《中华人民共和国个人所得税法》（三税合一）,从1994年1月1日起执行,从而建立了我国统一的个人所得税法。

（3）1994年至今，个人所得税法进一步发展完善

1994年至今，个人所得税法进一步发展完善。1999年8月30日，九届全国人大常委会第十一次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，把个人所得税法中“储蓄存款利息”免税项目删去，并授权国务院恢复开征了储蓄存款利息个人所得税。(2007年以来，我国社会经济情况发生了新的变化，固定资产投资增长过快，物价指数出现持续上涨态势，居民储蓄存款利息收益也相对减少。为了缓解经济矛盾，更加灵活地运用税收手段调控宏观经济，我国于2007年8月15日将利息税税率从20%调减为5%。此次调整，大幅减轻了中低收入者的税收负担，减少了因物价指数上涨对居民储蓄存款利息收益的影响，给农民和离退休人员等低收入群体带来了实实在在的好处。2008年10月9日起，该税暂免征收)。2000年9月，财政部、国家税务总局根据国务院有关通知精神，制定了《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)，明确从2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停征企业所得税，对其投资者的生产经营所得征收个人所得税，从而解决了个人独资企业和合伙企业投资者的双重征税问题。同时，2005年和2007年，国家两次上调工薪所得减除费用标准，进一步减轻了中低

收入阶层的税负。

(三)我国个人所得税税制特点

从总体上看，我国的个人所得税法主要有如下特点：（1）实行分类所得税制。也就是将个人各项所得分成11类，分别适用不同的税率、不同的计征方法以及不同的费用扣除规定；（2）费用扣除采用费用定额扣除和定率扣除两种方法；（3）在计税方法上采用总额扣除法；（4）采取源泉扣缴制和自行申报两种征纳模式，我国现行个人所得税征管采用支付单位源泉扣缴制和纳税人自行申报两种模式。对可以由支付单位从源泉扣缴的应税所得，由扣缴义务人代扣代缴。对于没有扣缴义务人的，由纳税人自行申报纳税。也就是说我国对个人所得税采用的是代扣代缴为主，自行申报为辅的征纳模式。

二

我国个人所得税存在的问题

从以上对个人所得税的分析可以看出，随着我国经济体制改革的不断推进,市场经济的建立和完善，经济发展水平和综合国力的明显提高,我国现行个人所得税运行机制逐步显露出税制模式不科学,税制设计不合理,征管制度不严密等缺陷，主要表现在以下几方面：

（一）分类课征税制模式有失公平与效率

1、税收负担不公平

我国现行个人所得税法规定的工资薪金个人所得税纳税人为取得工资薪金的个人，而未考虑个人赡养家庭的实际情况，在国外，尤其是个人所得税制比较完善的国家，其税前的费用扣除必须考虑纳税人的实际情况，如固定的家庭费用扣除应按家庭实际赡养人口计算，此

外，还要考虑赡养老人和抚养小孩的加计扣除，生大病住院治疗的加计扣除，教育培训的加计扣除以及购买第一套住宅的加计扣除等等。通过这些扣除，使纳税人能够在比较公平的起点上缴纳税收，避免由于扣除简单化造成的征税的不公平，不仅难以体现量能负担的原则，而且也有失横向公平的原则。

2、在调节收入分配方面未能体现“以人为本”的人文主义特征

对不同来源的所得采用不同的征收标准和方法，不能全面地、完整地体现纳税人真实的纳税能力。即使所得总量相同的纳税人，也可能因为所得来源的差异而造成税收负担的不同。电脑体育彩票10万元,按现行个人所得税“偶然所得”征税,中奖者应交纳2万元税款;若这10万元按照“劳务报酬”征税,因有加成征收的规定,适用40%的税率,应纳税2.5万元;若这10万元按照“工资薪金”征税适用40%税率应纳税款为2.9万元,很显然这种税制模式是违反公平原则的，是不符合“以人为本”的科学发展观。

（二）税率设计不合理

1、累进档次偏多

我国个人所得税工资薪金的税率为九级超额累进，而发达国家普遍减少了累进档次。如美国个人所得税档次原来是14级，2000年后降为5级。与这些国家相比，我国个人所得税在计算上比较烦琐，这不利于提高税务的行政效率。

2、边际税率偏高

我国个人所得税工资薪金边际税率为45%，比发达国家普遍实行 的边际税率要高。首先，我国个人所得税边际税率偏高不利于调动劳动者创造更高收入的积极性。其次，在违法被处罚的预期成本不高的情况下，高税率必然诱惑纳税人偷税，据国家税务局资料，我国个人所得税流失相当严重，被老百姓戏称“征得不如漏的多”。

（三）费用扣除标准不合理

目前，我国个人所得税的费用扣除现行的是综合扣除方式，采用定额扣除和定率扣除相结合的方法，但在一些具体问题的处理上与我国的实际情况相脱离，主要表现为 ：

（1）费用扣除采用单一扣除标准不科学

我国个人所得税对生计费用扣除采用定额和固定比率两种方式，只对个人基本扣除进行考虑，没有充分考虑纳税人的婚姻状况，所赡养人口多少，有无老人、儿童、残疾人，影响了个人所得税公平原则的实现。在赡养状况差异很大时，税收负担的差异表现得更为明显，税收的不公平性更突出；

（2）扣除标准缺乏指数化机制，忽略了经济形势的变化对个人纳税能力的影响，费用扣除标准长期不变根本无法适应经济状况的不断变化。由于这种费用扣除方法以固定数额作为费用扣除标准，未能与物价指数挂钩，难以适应由于通货膨胀造成的居民生活费用支出不断上涨的实际情况。

（四）税收征管制度不健全

目前，我国的税收征管制度不健全，征管手段落后，征管效率低下，征收方式需要改进，我国目前实行代扣代缴和自行申报两种征收

方法，其申报、审核、扣缴制度等都不健全，难以实现预期效果，另外征管手段落后，管理人员素质低也会影响税收征管效率。

（1）税收方式难以控制高收入者

现行个人所得税采取个人申报纳税和单位代扣代缴纳税两种方式，而且以代扣代缴为主。这种征管方式与现行个人所得税制设计是相衔接的，但在征收管理上还存在一些问题，主要表现在以下几方面：公民纳税意识淡薄，越是高收入者逃税的越多，他们或利用权利自定纳税标准，或化整为零，以实物、债券、股权分配等方式逃税，或拉拢税官以吃小亏占大便宜等手段逃税。工薪收入者逃税几乎不可能，他们没有前述的权利和经济实力支付逃税费用，月工资薪金收入基本上是单位代扣代缴，逃税无门。

（2）征管手段落后

一方面个人所得是所得税种中纳税人最多的一种，征管工作量大；另一方面个人所得税也是最复杂、最难管的税种之一，应税项目多，计算公式多，再加上个人收入多元化隐性化，现金交易的大量存在，税源难以监控，尚未形成以计算机网络为依托的现代化征管手段。这些都是征管手段落后的原因。

（3）对税源监控不力造成税收流失严重

主要原因有：第一，收入初次分配领域秩序混乱；第二，在收入监控上，缺乏必要的部门配合和监管手段；第三，在指导思想上，有的地区忽视个人所得税调节高收入的职能作用；第三，在政策规定上，个人所得税法和相关法律不够完善；第四，在征收管理上，工作粗放

和不到位的情况仍然存在；第五，处罚法规不完善，处罚力度不强，不能对纳税人起到威慑作用。

三、我国个人所得税完善的几点建议

（一）从分类制所得税向综合制所得税转变。

通过以上的分析我们不难看出，综合所得税较之分类所得税在缩小收入差距上起的作用更大。出于稳定的目的，当前不可能一步到位，改革方案应当采取渐进而非激进方式。所以在政策调整上，首先应当是考虑实际，对分类所得税进行一些适当改进，然后在条件合适的时候再向综合所得税的转化。当前个人所得税改进的重点是使其累进性真正体现出来，从上面比较可知，税法在税率设计上不合理，高税率形同虚设。为此，需要对个人薪金所得适用税率及纳税级距进行调整。在条件适宜时可以由当前的分类所得税向综合所得税进行转化。我们认为这些适宜的条件有：人均GNI达到中等收入国家的水平；社会上交易的实现大多使用转账支付；银行、税务、海关等之间实现计算机联网，能够实现对纳税人的信息共享；纳税人的法律意识有极大程度的提高;对违反税法的处罚相当严厉且行之有效。这是进行个人所得税改革的长期目标，其需要很长的时逐步进行。

（二）合理的设计税率结构

我国个人所得税目前的税率结构有悖公平，容易使得纳税人产生偷逃税款的动机，因此应该重新设计个人所得税的税率结构，实行“少档次、低税率”的累进税率模式，税率档次设计以五级为宜。

（三）完善个人所得税的“扣除额”制度

借鉴世界各国的通行做法，结合中国实际情况应将扣除额系统化、规范化、层次化、弹性化。考虑通货膨胀、经济水平发展和人们生活水平提高等因素适当提高减除费用标准和增加扣除项目。尽管个人所得税法经过了几次修正，减除费用800元到1600元再到现在的2000元，但这仍然与现今社会状况不太相符。我们可以允许各省、自治区、直辖市级政府根据本地区的具体情况，相应确定减除费用标准，并报财政部、国家税务总局备案，这样做既可以更好地符合实际状况，也有利于调节个人收入水平。同时，要根据经济发展的客观需要，适当的增加一些扣除项目。根据我国目前经济发展的具体情况，综合考虑住房、教育、医疗、保险等因素，设立相应的扣除项目，这样将更有利于我国经济的发展。

（四）建立诚信纳税档案和激励机制

例如，税法宣传和增强纳税意识工作，充分利用当今电子信息技术，建立诚信纳税档案数据库，同时也能为税收监控提供数据信息，为逐步建立和完善社会信用体系提供依据。要树立纳税光荣，偷税可耻的社会风气。现阶段代扣代缴的征税方式，不仅未向纳税人提供完税凭证，甚至纳税人连自己缴了多少税都说不清楚，应该为纳税人出具完税凭证，这样既可方便纳税人保管和使用，同时也是一种精神激励。

总结

我国的个人所得税从体制上到实际征收过程中存在着许多的问题，仅仅靠以上几点建议是远远不够的。我们需要有更多的学者、政

策制定者、以及纳税人进行相互的交流，循序渐进的对我国的个人所得税进行改革，只有调动各方面的积极性，听取各方意见，采纳各方智慧才能最终解决存在于我国个人所得税法实施中的各方面问题。

第四篇：我国非公经济发展过程中存在的问题及对策[定稿]

我国非公经济发展过程中存在的问题及对策

随着我国改革开放逐步深入，民营经济（简称非公经济，下同）非公经济迅速发展，从开始的资本积累，经过小规模的实业创业阶段，逐渐过渡到规模经营阶段，我国非公经济开始进入一个新的转型期，其发展模式和发展途径也出现了新的变化。

一、目前我国非国民营经济发展的基本情况 非公经济包括民营经济，其产权明确到人。民间经营的经济，包括个体私营和城乡居民控股的股份制经济。从改革开放开始到 2008 年，非公经济（个体工商户和私营）规模迅速扩大。原有的国企及集体经济由于经营不善等原因逐渐退出或经过改制转为股份制企业或个体私营企业。其规模得到进一步扩大。

（一）目前我国非公经济主要集中于传统行业，产业相似或相同特征明显 我国非公经济主要分布于劳动密集型产业和简单的加工产业，如建筑装潢和房地产业、冶金机械及加工制造业、食品及农副产品加工业、纺织服装业、运输业、餐饮业。这些行业进入门槛低，制造技术及工艺简单，因此初期有利于民营经济的进入和资本的积累，随着国内的市场由买方向卖方市场的转变以及行业竞争的不断加剧，非公经济在传统行业中的原始竞争优势开始面临来自其他方面的严峻挑战。

（二）非公经济中，企业和个体户经营规模较小近10 年来，私营企业平均注册资金由 9.3 万元增加到68.1 万元，增加了六倍多，但是与国有企业及外资企业比，增速较慢，资金规模依然相差很大。而个体户的注册资金平均只有 1.4 万元。近几年，个体工商户的增长速度已经放慢，私营经济正处于快速发展的阶段。

（三）目前非公经济主要还是以家族式的管理模式为主 由于特定的发展环境，在发展的初级阶段，非公经济表现出很强的家族控制特色，“董事长兼总经理”是普遍的老板身份，大部分企业是投资者与经营者一体化。私营企业中，、营销副厂长（经理）企业厂长（经理）、总管等主要管理人员是家庭夫妻关系的比例较大；是父子、母子、兄弟姐妹等直系血缘关系的也依然普遍存在。几年来非公经济发展的几个特点： 1.各地非公经济以本地资源为基础，依托本地特色发展。2.非公经济随着原始积累的初步完成，其发展模式和途径也出现新的变化，随之出现企业吸收就业能力弱化，固定资产增长乏力等现象。近10 年来，中国私营企业平均从业人数从 18.1 人减少到 13.4 人。3.目前非公经济呈现出显著的区域差异性的发展特征。发达地区非公经济在资本积累完成后，已步入产业升级和扩大产品外销比例的阶段，虽然中西部地区也正在着力培养后发优势，但是民营企业的规模和经营与发达地区相比仍有很大差距，地区差异仍然很明显。4.当前非公经济出现较大波动，行业内竞争加剧，中小企业的稳定性降低。民营企业由于过分集中于传统的行业，因此出现了过度竞争的现象，新生和倒闭的企业数量都很多。在激烈的竞争压力下，企业规模扩大，从分散走向集中，逐渐对传统产品的生产进行改造，提高产品竞争能力。非公经济发展面临的现实问题

二、非公经济发展面临的现实问题

（一）非公经济的发展环境欠佳 1.非公经济的法制环境不健全，民营经济的合法权益保护存在问题 尽管民营经济在国民经济中的地位一再得到肯定，但是还有相当一部分人对于民营经济的认识存在误区，使民营企业在与集体和国有企业竞争中处于不公平的地位。由于目前国家没有较完备的保护民营投资权益的法规，各地区只有依靠地方性规章予以保障，缺乏明确的法律界定，因而对非公经济经营过程中的各种经济纠纷的处理和裁定具有很大的主观性和随意性，民营企业的利益受损现象屡见不鲜。2.管理执法部门作风急需改善 有的执法部门（包括上级部门为了某种利益将“执法”变成“执罚”，以各种名目收费。有的则对民营企业吃、拿、卡、要，直接或间接地影响了民营企业的生存和发展。同时民营企业审批程序仍很繁琐。通过调查发现，私营工业企业，从考察、立项、审批、筹建、运营到产品投放市场，关卡达20 余个，正常办理需要 3 个月，如果不顺利，则需要更长时间。3.硬性环境亟待改善 水电等

基础设施跟不上民营经济的发展。近几年由于经济增长较快，各地方普遍出现了基础设施建设滞后的现象，成为制约地方经济增长的瓶颈，由于民营经济的发展也不例外，因此对于硬件设施的投入需加大力度，改善基础设施环境，也可以采取措施引导民营投资积极参与，促进非公经济的发展。

（二）中小企业发展缺乏国家有关部门足够的信贷支持 尽管近年来国家有关部门提出了加大对中小企业信贷支持的要求，但在实际落实过程中，由于种种原因，其效果不如人意，特别是去年以来由于金融危机此现象表现的尤为突出。一是融资渠道单一。我国县域民营企业在发展过程中主要是以民间借贷资金、职工保险金、社会集资金等有限形式筹集发展资金，只有少数民营企业能够从信用社、农业银行、工商银行等机构贷款融资。县域民营企业很难通过风险投资基金、资本市场等融资方式筹集资金；二是贷款困难。民营企业难以真正享受“国民待遇”，民营企业在贷款过程中条件相当苛刻，与国有企业相比较，在贷款资质方面处于明显的劣势。有资料显示，我国民营企业通过银行贷款获得的资金占其发展资金的 15，这与其对国民经济发展高达 80的贡献率很不相称，我国县域民营企业也是如此。担保难、抵押难是非国企业贷款难的主要表现。导致我国非公经济融资难的原因是多方面的，主要有： 1.所有制歧视现象在县域范围内仍很严重，由于民营经济是非国有经济，所有制歧视导致民营企业在银行贷款过程中困难重重。2.民营企业自身的缺陷也是影响其顺利获取贷款的原因之一。相当一部分民营企业发展潜力有限，因而无法获得银行的青睐，不在融资的行列，同时由于某些民营企业管理上的非规范性，导致民营企业资信度偏低。特别是个别不良企业主采取违法手段偷逃税款的做法给非国有企业融资带来负面影响。一些地方民营企业还存在恶意逃债的现象，影响了同类企业的信誉，导致银企关系紧张。3.目前我国的金融体系存在的多方面的问题也是制约民营企业融资的重要原因。一是大中型国有商业银行贷款条件苛刻，在对民营企业贷款过程中还要附加很

多额外条件，同时对能够获得贷款的民营企业贷款额度限制比较普遍，一定程度上制约了民营经济的规模；二是缺乏针对民营企业的中小型银行。西方市场经济发达国家通常建立针对民营企业贷款融资的政策性银行，对企业的发展壮大发挥了重要作用；三是现行中小金融机构（信用社）自身发展不完善，在发展过程中面临诸多困难，对民营经济的金融支持力不从心。

（三）以家族式企业为主的非公经济随着规模不断扩大，管理机制问题逐步凸现 在非公经济的发展初期，家族式企业能够充分调动既有的人力资源，降低机会成本，理顺利益关系，降低内部沟通成本，降低监督、代理费用，有利于有效地完成原始积累的过程。随着家族式企业规模的不断扩大，企业家族管理机制的问题凸现出来。

1、家族式民营企业在人力资源利用方面具有很大的局限性，存在裙带之风，绩效评价不公平，压抑了家族外员工的创新和工作积极性，不利于管理和技术人才的引进。民企虽然可以利用亲朋好友的可信度来降低企业内部“交易成本”，随着“关系”资源的枯竭，再增加这种资源成本就会很高。2.家族式民营企业在发展过程中，决策随意化，对企业难有长远规划。在碰到需要作出重大决策的时候，民营企业往往要么凭借自己的经验，要么跟别人学，缺乏符合市场和自身条件的长远规划。3.在一些家族式民营企业中，由于公司治理结构薄弱，导致公司财务状况复杂，账目混乱，有的甚至做假账，做二套账，偷逃国家税收。企业信用状况堪忧。

（四）经营策略和经营手段上短期行为严重 私营、个体经济在经营策略和经营手段上追求眼前利益的短期行为比较严重。一些私营、个体企业不是通过提高产品质量、降低成本来获得经济效益，而是通过各种不正当手段，侵害国家和消费者利益。有相当一部分企业经营思想不端正，违法经营，生产、经营假冒伪劣产品。

（五）企业升级困难较大 当前非国企业中的一些佼佼者已经发展到较高水平，但大多数仍处于小规模粗放发展阶段。表现为企业规模小、布局分散、产品技术水平低、质量差、污染严重、资源浪

费、经营中存在无序和违规问题、管理水平和经营者素质较低、市场竞争意识滞后等。、“ 大生产小销售”“ 坐店经营”这些陈旧观念仍在民营经济中占据一定地位。企业仍停留在劳动密集型的一般工业产品加工领域，目前有过度竞争的倾向，倒闭和新建的频率加快。受筹资能力、经营者素质、技术开发能力等限制，产业升级进展缓慢。

（六）民营经济中的劳资状况较差 民企中工人的利益往往被业主忽视，农民工常常超时工作，工资却不能按时发放，住宿、医疗、工作条件都很差，有的没有保险和养老金，经常引起劳资纠纷，劳资双方缺乏沟通的渠道。

（七）民营企业从业人员的素质急需提高 在民营经济从业人员中，具有大中专文化的占约 0.75，高中文化的占 30多，其余的均为初中和初中以下文化。文化素质低下使他们难以适应市场经济的瞬息万变。同时，民营企业技术人才十分困乏，非国企业很难得到技术精良的工人，因为国企能提供较为有保障的岗位和社会保障，包括住房、户口和医疗等，而非国企业相应的激励措施却十分有限。

我的几点建议

三、我的几点建议

（一）下真功夫改善民营企业经济生存环境，切实转变政府职能 1.要促进非公经济的发展，首先应从大的体制环境方面，提高非公经济在国民经济中的地位，就需要加大宣传力度，从思想上消除民营经济发展的观念性障碍，强调非公有制经济是社会主义市场经济的重要组成部分，强调非公有制经济人士也是社会主义事业的建设者，使广大干部群众尤其是职能部门的干部职工得到深化认识，转变观念，为民营经济的快速发展营造一个良好的经营环境。2.各地要加大监督和整治力度，从根本上消除阻滞非公经济发展的体制性和政治性的障碍。理顺各职能部门的关系，规范部门行为，明确一个对非公经济实行统一管理的权威部门，坚决杜绝只收费不服务和相互扯皮现象的发生；狠抓整治“四权“，即对民营经济有审批权、收费权、检查权、执法权的单位和执法人员，采取专门监督、社会监督并定期组织开展人大代表、政协委员、有关部门负责人、私营企业主代表参加的单独或联合执法检查监督活动，强化对执罚部门民主监督，禁止对民营企业收取各类税外收费项目，提高职能部门依法行政水平。3.加快转变政府职能，根据市场经济发展的要求，强化政府社会服务和管理方面的职能，充分发挥政府的宏观指导作用。政府应该结合本地区经济发展的现状，从宏观上及时-7-向非公经济提供行业和其余分布方面的指导信息，防止其盲目发展而导致的分散、低水平重复和过度竞争等问题。同时要注意培养行业的龙头企业，提高非国企业的规模和实力，为中小企业的升级创造条件。由于非公经济有一定的行为短期化的特点，特别对环境保护注意不够，因此政府应该在这些方面加强管理，制定必要的标准，给以必要支持，提高非国企业生产的环保水平。政府不应只说在嘴上、写在纸上，而不落在行动上。

（二）积极发展非公经济的融资体系 在非公经济的发展过程中，资金困乏一直是制约民营企业的瓶颈，需要加大落实改革力度，完善民营资本借贷机制。1.积极创造条件，及早筹建和完善政府管理下的民营企业贷款保障基金，符合申贷条件的非国企业实行担保，以降低银行（信用社）的贷款风险；对于确有发展前途的非国企业给予财政贴息；采取具体措施推进民间贷款担保基金的建立和扩展。2.建立专门以县域非国企业为主要服务对象的中小金融机构，目前，我国城市商业银行、县级合作银行及信用社等金融机构的放贷对象主要是国有企业，需要积极发展面向县域非国企业等中小企业的专门银行，促进对非国企业融资的支持力度。3.通过适当方式放宽非国企业贷款抵押条件。可以在评定企业信用等级的基础上，允许其以土地、有形资产等作抵押，降低申贷“门槛”。4.为确保信贷投向对非国企业的有效支持，可以将各级金融机构对非国企业的支持成效与其经营业绩和经营利益挂钩，实行综合考评，同时可以考虑制定相关政策给基层银行信用社扩大授信额度并简化贷款手续。

（三）将企业制度引入家族制，使二者结合起来，即保留家族制，又淡化和提高家族制 1.首先要明晰产权，按照公司法来组建企业，家族式企业主要负责人之间要有明确的合约，分清各人的权利和义务及发生纠纷时承担相应的职责。2.在家族式企业中引入职业经理人。通过职业经理人可以规范企业运作，避免企业在经营决策中的盲目和随意性。目前在我国的职业经理人制度发育滞后，应尽快完善与之相应的聘用契约以及解决纠纷的法规依据，形成相应的职业经理人的职业操守和行为规范。3.在家族式企业当中，应建立规范的制度来克服家族式企业的弊端。这种制度可以包括三个方面：治理制度、组织架构和企业文化。治理制度一方面可以保证所有权不会旁落，另外又可以激励经理人为企业工作。组织架构从企业流程出发，到绩效考核为止，能够有效地评估企业人员的贡献，企业文化是“看不见的手”，从深层次上体现了一个企业的企业伦理。

（四）发展中介组织 通过中介组织，包括事务所、律师事务所、审计所、咨询公司等为非公经济提供各种服务，帮助非国企业改进他们的制度，规范非公经济的发展。通过这类中介机构对企业的服务，可以提高企业效率，改善产品质量，降低成本。

（五）协助非国中小企业建立自治组织 目前我国的行业组织还带有很强的行政管理的性质，与市场经济的要求不相适应，应建立非国企业自己的民间性、自治性的组织。一方面有利于非国企业维护自身的合法权益；通过行业组合形成集体力量，开发共用性技术，提高资信和开拓市场：另一方面还可以以自治组织为依托，加强业界的行业自律。

（六）非国企业可以通过品牌建设促进落后产业升级，培育新的经济增长点 品牌是企业重要的无形资产，是企业通向市场的重要条件、市场竞争制胜的法宝。针对目前非国企业规模小、数量多的特点，可以通过几家企业共创一个品牌的方式，提升企业的知名度，引导企业由过去的产品经营向品牌经营转变。

（七）解决个体工商户、私营企业主整体素质不高的问题 要有计划地组织他们学习市场经济知识，提高其预

测市场趋势，规避市场风险的能力；学习世贸组织的有关规则，尽快与国际接轨；学习法律法规知识，做到合法经营，依法纳税。对于落后地区的非国企业家，可以通过到发达地区学习先进经验，进一步拓展视野，转变观念，增强求高、求强、求大的胆识和气魄，引导他们步入现代企业家的门槛。在非国企业留住人才方面，除了支持企业提高人才待遇外，可考虑通过适当的政府行为，对有突出贡献者给予重奖，提高其社会地位，促其向规模化方向发展。

（八）生产适销对路的专利产品，提升小企业效益 我国每年申报专利约 47 万件，只有 11.75 万件得以转化生产。光 而达 35 万件的专利却沉睡在国家专利库中。2008年国家专利局就受理了 82.8 万件，涉及环境技术、通信、化学工程、运输和医学技术领域。我国非国企业中的中小企业应将目光瞄准获得国家批准后但因故未转化生产，而具有巨大市场潜力的专利上，不需支付任何专利费用，就可以生产出适销对路的产品来。

第五篇：我国文化产业的发展过程中存在的问题和不足之处

我国文化产业的发展过程中存在的问题和不足之处

1、思想观念的滞后

在中国，长期以来文教卫生事业都是由政府直接投资和运行的，即使是规模很小的剧团或电影院也属于事业单位。我国相当一部分的文教卫生领域的经营者一直把自己看作是特殊行业，危机意识和市场意识都比较薄弱。他们习惯于用行政的手段来管理自己的部门，用政府的资金来生产自己的产品，对于按照市场规则和市场规律来管理和操作还缺少经验。然而在国际上，由政府直接资助的文教卫生行业只占很小部分，相当一部分是由民间投资和运作的，即使由政府直接资助的这部分现在也有私有化的趋势，逐步被推向市场。

2、竞争能力较弱

现在我国文化产业的资本积累远未达到能与国外强大的文化产业相抗衡的能力。如电视业，英国出版的《国际电视业务》排出了世界 100 家大电视公司排行榜，中国几千家电视机构只有 CCTV 入围，名列第 57 位。前 20 位均为西方电视传播机构，其中第 20 名意大利媒介设备公司当年财政收入为18.4 亿美元，是 CCTV 的 4 倍。

3、投入不足

投入不足是我国文化产业形不成规模、缺乏竞争优势的一个重要原因。据有关部门统计，1997 年，我国原广播电影电视部的电视科研事业费总额约4019 万元人民币，日本 NHK 的节目和技术调研费用年均在 1.6 亿美元左右，法国仅公共电视机构的视听研究费用支出 1 年即达 1.073 亿美元。当然，我国还有原电子部系统和原国家科委系统的部门以及地方广播电视厅(局)、广播电视生产企业对电视技术的研究和开发的投入，但与日、美、欧影视企业对电视技术的研究开发投入相比，仍是微不足道的。

4、管理不力

对文化产业市场缺乏规范化的管理，必然影响文化市场的有序经营，使腐朽、落后和不健康的文化有机可乘。因此，近几年来，我国文化市场的盗版、走私等若干“老大难”问题长期得不到妥善解决。仅最近一年半内，全国 30 多个城市收缴的非法音像制品就超过 600 万盘(张)，查处违法经营窝点 4000 多家。这种情况严重影响了投资者、消费者的信心，遏制了我国文化产业的健康、有序发展。我国文化产业管理部门已经提出“大文化管理”的思路，但是由于缺乏政策系统的创新支持，预期的改革效果并未出现，政府也就难以实现从“办文化”向“管文化”的战略转变。