工业屠宰日常指标核算规范

第一篇：工业屠宰日常指标核算规范

屠宰项目生产经营日报表中相关指标填报规定

现各公司上报的《生产经营日报表》中的各项指标因核算口径不一致，致使各项指标没有可比性，经公司办公会研究决定，各公司财务在会计核算上必须统一核算口径，提供真实准确的财务信息。经公司领导和财务讨论通过，对屠宰项目日常指标的核算规定如下。

一、各项生产指标的核算标准

屠宰头数：屠宰生猪的数量（包括高温猪、急宰猪、奥运猪）。毛猪重量：当天屠宰生猪的毛重。

白条重量：屠宰生猪后鲜白条重量（按各种生产工艺屠宰生猪后入库的白条重量）。

带皮白条：烫褪工艺下屠宰生猪后鲜白条的重量 去皮白条：毛剥工艺下屠宰生猪后鲜白条的重量

头皮肉重量：屠宰生猪的头重、皮重和鲜白条重量之和为头皮肉重量（烫褪的生猪包括头重和白条重；毛剥的生猪包括头重、皮重、白条重）

副产品重量：屠宰生猪后所有产出副产品的重量之和（不包括猪毛、猪血和蹄壳的重量）。

屠宰产品重量：白条重量+副产品重量

白条预冷损耗=白条期初库存重量+白条入库重量-白条出库重量-期末库存白条重量（未上称重系统的公司平时要按以上公式预测或是定时盘点库存测算）。

当库存头数小于当天产出头数时：

期末库存白条重量=期末最后一天头均白条重*期末库存头数 当库存头数大于当天产出头数时：

期末库存白条重量=期末最后一天头均白条重*期末最后一天屠宰头数+期末上一天头均白条重*（库存头数—期末最后一天头数）。

白条出品率=鲜白条重量/毛猪重量*100% 带皮白条出品率=带皮鲜白条重量/烫褪工艺的毛猪重量 去皮白条出品率=去皮白条重量/毛剥工艺的毛猪重量

副产品回收率=副产品重量（不包括猪血、猪毛和蹄壳）/毛猪重量*100% 屠宰损耗=毛猪重量-鲜白条重量-副产品重量(不包括猪毛、猪血和蹄壳)屠宰损耗率=屠宰损耗/毛猪重量*100% 白条预冷损耗率=白条预冷损耗/（白条期初库存重量+白条入库重量）*100% 头皮肉出品率=头皮肉重量/毛猪重量*100% 屠宰生猪原料总成本=收购生猪支付总金额*0.87

生猪收购单价(含税)=收购生猪支付总金额/毛猪重量

头皮肉单价(含税)=收购生猪支付总金额/头皮肉重量

白条平均单价(含税)=产出白条总价值/产出白条总重量（剔除预冷损耗后白条重量）*1.13 白条总价值=∑各级别白条重量*各级别白条当日实际平均销售单价/1.13 白条原料总成本=屠宰生猪原料总成本-副产品的原料成本

副产品回收值(副产品的价值)= ∑副产品单品重量*副产品各单品销售单价（按销售价格表上的销售单价）/1.13+∑按头销售的头数*副产品按头销售的产品单价（按销售价格表上的销售单价）/1.13 头均副产回收值(含皮)=副产品回收值/屠宰头数

头均副产品回收值(不含皮、槽头)=（副产品回收值-皮、急宰皮、皮油的价值-槽头的价值-膘的价值）/屠宰头数

副产品的原料成本=副产品的回收值 屠宰产品价值=白条总价值+副产品回收值 屠宰毛利=屠宰产品价值-屠宰生猪原料总成本 头均屠宰毛利=屠宰毛利/屠宰头数 分割头数=分割车间加工白条的头数

分割原料肉重量=分割车间领用所有需加工的原料的重量（包括白条、分割品的重新包装、副产品）

分割产品重量=分割车间对分割领用原料进行加工后产出所有分割品的重量之和（包含废弃物）。

分割损耗=分割原料肉总重量-分割产出产品总重量 分割品出品率=分割产出产品总重量/分割原料肉重量*100% 分割损耗率=分割品损耗重量/分割原料肉重量*100% 分割品价值=∑分割产品单品重量*分割产品单品当日销售单价（按当日销售价格表上的产品销售单价）/1.13（注：分割鲜品用分割鲜品的价格测算，分割冻品用分割冻品的价格测算）

分割品平均单价(含税)=分割品价值/分割品总重量*1.13 分割原料成本=∑分割领料产品重量*分割领料产品的单位原料成本（单位原料成本以本批产品的单位原料成本测算）

注：分割原料成本白条以单位成本测算，副产品和重新包装的分割品成 本以本批产品的销售单价测算

分割毛利=分割产品价值-分割原料成本 头均分割毛利=分割毛利/分割头数

综合产品总重量=白条重量+副产品重量+分割产品重量-分割原料重量 综合产品原料总成本=屠宰生猪原料总成本

综合产品总价值=屠宰产品价值+分割产品价值-分割领料成本-分割领用白条的重量*（销售价/1.13-单位成本）

综合毛利=综合产品总价值-综合产品原料总成本 头均综合毛利=综合毛利/屠宰头数

综合出品率=综合产品总重量/毛猪重量*100% 特价影响=冻品特价+分割品鲜品特价+副产品鲜品特价（特价为实际销售产品过程中实际销售产品单价低于或高于价格表单价进行销售而形成的差额）

头均特价影响=特价影响/屠宰头数

头均实际综合毛利=头均综合毛利-头均特价 销售毛利=当日实际销售收入-销售成本

销售成本=产品原料成本+直接人工+包装物+制造费用(后三项成本费用平时要按实际情况进行预测)折扣金额=每天实际对销售客户的销售返利影响当日销售收入的金额（返利按降低产品价格的方式返给销售客户）

费用总计=直接人工薪酬+包装物+制造费用+管理费用+销售费用

二、其他

1、各工业园总经理和财务经理要高度重视，如发现各公司财务部未经 集团财务部同意私自更改核算办法的，将对各公司财务经理负激励100元/项/次。

2、各公司财务部要对《日生产经营报表》和《月度财务报表》相互核对，保证日常预算数据的准确性，要求日报表和月度报表的误差率不超过以下范围: 费用总计不超过10% 利润指标不超过10%

3、以前下发的财务管理规范中有与此不一致的以本核算规定为准。

4、各公司上报的《日生产经营报表》将纳入对各公司财务经理的考核中。

5、各项目公司每日15：30前上报前日的《日生产经营报表》。

6、集团财务部会计核算处未及时发现报表中存在错误，对会计核算处财务经理负激励50元/项/次。

7、此核算标准从5月1日开始执行。

附：核算说明

1、日屠宰毛利的核算：

在核算屠宰毛利时,屠宰原料成本均为收购生猪成本（不含税），白条价值按当天各级别白条实际销售价格进行测算。副产品价值按当天销售价格表中副产品的价格进行测算，副产鲜品价值按副产鲜品价格进行测算，副产冻品价值按副产冻品价格进行测算。

屠宰原料成本在各单品之间的分配，鲜副产品和冻副产品在核算中不反映 利润，统一按扣除销项税的销售净收入作为副产品承担的原料成本，白条在核算中按该等级的生猪成本减去该等级生猪所承担的副产品原料成本后的金额。

各级别生猪所承担的副产品原料成本＝总副产品承担成本/总头皮肉重量*各级别生猪的头皮肉重量。

毛剥工艺下的皮成本以及沈阳工业园膘的成本要特殊处理，皮的成本只减在毛剥的白条上，膘的成本只减在打膘的白条级别上。

2、日分割毛利的核算

分割毛利为所有分割产品的价值减分割原料成本。

分割产品价值的测算按当天销售价格表中的销售单价进行测算，分割鲜品价值按分割鲜品的销售单价进行测算，分割冻品价值按分割冻品的销售单价进行测算。

分割车间领用白条、副产品和重新加工的分割品作为分割车间加工的原材料，原料成本=各产品的领用重量*本批产品的单位成本

白条为单位成本，副产品为销售单价/1.13、分割品为销售单价/1.13。在分割冻品和分割鲜品之间分配原材料成本时，对鲜分割品和冻分割品一律均以同类鲜分割品的销售单价计算产品产值，作为分配基数计算分配系数，以产值来分配原材料成本。

3、销售毛利

销售毛利为销售收入减销售成本。各单品的销售收入为当天的实际销售收入。鲜品的销售成本可按生产经营成本表中的各单品的累计原料成本加预 计的生产费用进行测算。冻品销售成本按各单品累计加权单位成本进行测算。

第二篇：日常财务核算工作计划

XX年在一如既往地做好日常财务核算工作，加强财务管理、推动规范管理和加强财务知识学习教育。做到财务工作长计划，短安排。使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用。特拟订XX年工作计划：

一、参加财务人员继续教育

每年财务人员都要参加财政局组织的财务人员继续教育，但是XX年11月底，继续教育教材全变，由于国家财务部最新发布公告：XX年财务上将有大的变动，实行《新会计准则》《新科目》《新规范制度》，可以说财务部XX年的工作将一切围绕这次改革展开工作，由唯重要的是这次改革对企业财务人员提出了更高的要求。

首先参加财务人员继续教育，了解新准则体系框架，掌握和领会新准则内容，要点、和精髓。全面按新准则的规范要求，熟练地运用新准则等，进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。参加继续教育后，汇报学习情况报告。

二、加强规范现金管理，做好日常核算

1、根据新的制度与准则结合实际情况，进行业务核算，做好财务工作。

2、做好本职工作的同时，处理好同其他部门的协调关系。

3、做好正常出纳核算工作。按照财务制度，办理现金的收付和银行结算业务，努力开源结流，使有限的经费发挥真正的作用，为公司提供财力上的保证。加强各种费用开支的核算。及时进行记帐，编制出纳日报明细表，汇总表，月初前报交总经理留存，严格支票领用手续，按规定签发现金以票和转帐支票。

4、财务人员必须按岗位责任制坚持原则，秉公办事，做出表率。

5、完成领导临时交办的其他工作。

三、个人见意措施要求财务管理科学化，核算规范化，费用控制全理化，强化监督度，细化工作，切实体现财务管理的作用。使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。

总之在新的一年里，我会借改革契机，继续加大现金管理力度，提高自身业务操作能力，充分发挥财务的职能作用，积极完成全年的各项工作计划，以最大限度地报务于公司。为我公司的稳健发展而做出更大的贡献。

第三篇：生猪屠宰检疫规范

生猪屠宰检疫规范

基本条件 3.1

检疫设施

3.1.1 屠宰场内应设检疫工作室，有与屠宰规模相适应的高温、化制、销毁等无害化处理设施。宰后检疫区光照度不低于220lx，检疫点光照度不低于540lx；检疫区配备检疫废弃物存放容器。3.1.2 检疫工作室内应配备更衣柜、检疫工具存放柜和检验工作台，配备刀、钩、锉、剪刀、镊子、瓷盘、放大镜、体温表、显微镜、载玻片、冰箱等检疫检验工具和消毒器具、消毒药物，配备检疫合格验讫印章和高温、化制、销毁印章。3.2

检疫人员

3.2.1 检疫人员岗位设置由所辖地区县级以上动物防疫监督机构安排，和生猪屠宰规模、屠宰流程相适应。

3.2.2 检疫人员应取得国家动物检疫员《职业资格证书》和动物防疫监督主管部门核发的《动物检疫员证》。

3.2.3 检疫员上岗时应带《动物检疫员证》，佩戴“中国动物检疫”胸章，穿雨靴，着工作服，备二套消毒好的直接接触屠体的检疫工具。3.3

屠宰场

屠宰场必须取得《动物防疫合格证》。4

生猪入场检查

4.1 入场索证。生猪入场时，检疫员首先应向货主索取检疫证明。4.1.1县内生猪，货主应持有《动物产地检疫合格证明》。

4.1.2县外生猪，货主应持有《出县境动物检疫合格证明》、《动物及动物产品运载工具消毒证明》。4.2 验证查物。核对生猪数量，实施临床检查。

4.2.1临床检查的方法按GB16549群体检查和个体检查方法进行，检疫合格准予入场。

4.2.2 对检疫证明逾期或证物不符的生猪进行重检，对无检疫证明，但有免疫证或免疫标记，并在免疫有效期内的进行补检。

4.2.3 对无检疫证明、无免疫标识、未经免疫的生猪，经隔离观察后，按4.2.1规定的方法进行补检。5 宰前检疫

5.1 宰前检疫按GB16549临床健康检查方法进行。

5.2 根据检疫结果作出准宰、急宰、缓宰、禁宰处理决定，签发相关决定通知书。5.2.1 准宰

健康生猪。

5.2.2 急宰

确认无碍肉品卫生的普通病；对人畜危害不大的一般性传染病和纯物理性原因造成的濒死猪。

5.2.3 缓宰

疑似传染病而未确诊的生猪。

5.2.4 禁宰

确认口蹄疫、猪水泡病、猪瘟等国家规定的一类动物传染病；炭疽、急性猪丹毒、败血性链球菌病等对人畜危害较大的传染病及新发现的烈性传染病；被狂犬病或疑似狂犬病患畜咬伤超过8天的猪。6 宰后检疫

6.1 每头猪的胴体、内脏、头、蹄在分离时编记同一编号。6.2 头、蹄部检查

6.2.1 检查天然孔、皮肤、粘膜有无病变。6.2.2 摘除甲状腺。

6.2.3 剖检左右两侧颌下淋巴结。6.2.4 与下颌骨平行切开左右两侧咬肌，暴露咬肌面积2/3以上，检查有无寄生虫。6.2.5 检查蹄冠部有无水泡、溃疡灶。6.3

胴体检查

6.3.1 检查皮肤、脂肪、肌肉、胸膜和腹膜有无病变和放血程度。

6.3.2腹股沟浅淋巴结检查：钩住最后乳头后方，腹底壁剖面，拉开，在其中部纵向切开淋巴结，观察有无病变。

6.3.3 髂内淋巴结、髂外淋巴结和腹股沟深淋巴结检查：在骨盆腔前方，最后腰椎下，腹主动脉末端分枝处，分别切开紧靠背侧的两个髂内淋巴结、靠腹侧的髂外淋巴结和 腹股沟深淋巴结，观察有无病变。

6.3.4 股前淋巴结（即髂下淋巴结）检查：钩住最后乳房处腹壁组织，在耻骨下方，沿股肌群与白色脂肪组织之间，切开结缔组织和股前淋巴结，观察有无病变。6.3.5 摘除病变淋巴结。6.3.6 摘除两侧肾上腺。

6.3.7肾脏检查：切开两侧肾脏包膜，钩出肾脏，检查色泽、大小、有无病变。必要时纵向剖开检查。

6.3.8 腰肌检查：纵向切开两侧腰肌，切开长度2/3以上，检查有无寄生虫。

6.3.9膈肌检查：采取横膈膜肌脚左右各一块（25g左右），按胴体号编号后，撕去肌膜，肉眼检查有无旋毛虫和住肉孢子虫机化灶。必要时，顺肌纤维方向剪取24个米粒大小的肉粒，压片镜检，检查有无旋毛虫和住肉孢子虫包囊。6.4 内脏检查

6.4.1 肺脏检查：检查外表色泽、大小、触检其弹性。必要时，剖检左右支气管淋巴结，横向切开肺叶，检查有无病变和寄生虫。

6.4.2 心脏检查：检查心包和心肌表面有无病变和寄生虫。必要时，与纵沟平行切开左心室，检查心瓣膜有无病变。

6.4.3 肝脏检查：检查色泽、大小，触检其弹性，剖检肝门淋巴结。必要时，横切肝叶及胆管，检查有无病变和寄生虫。

6.4.4

脾脏检查：检查色泽、大小、弹性有无病变。

6.4.5

胃肠检查：剖检胃门淋巴结和肠系膜淋巴结。观察胃、肠浆膜有无病变。必要时，进行剖检。6.5 检疫结果处理

6.5.1 检疫合格，在胴体上加盖检疫合格验讫印章。胴体、内脏、头、蹄等产品，出具全国统一的动物产品检疫合格证明，县内销售的，按一猪一证出具县内使用的《动物产品检疫合格证明》，运出县境销售的，按一车（船）一证，出具《出县境动物产品检疫合格证明》。

6.5.2 检疫不合格的胴体、内脏、头、蹄及摘除的甲状腺、肾上腺、病变淋巴结，按GB16548的规定分别作出高温、化制、销毁的处理决定，加盖“高温”、“化制”、“销毁”印记，签发高温、化制、销毁处理通知书，监督货主按GB16548的规定进行无害化处理。采用深埋法销毁的，应选择远离居民住所、河流、水源地、畜禽场、道路等高燥地方作为掩埋点，用密闭容器运送，埋入距地面1.5m以下，并做好消毒工作。

6.5.3 宰后检出炭疽、口蹄疫、猪水泡病等恶性传染病，应责令停止屠宰，封锁现场，采取严格防范措施，并向当地政府动物防疫主管部门报告。

6.5.4 宰后检出疑似炭疽、口蹄疫、猪水泡病等病猪时，应停止屠宰，迅速将病料密封后送化验室检查。

6.5.5宰后检出囊虫、旋毛虫等病猪时，按16548的规定予以处理。

6.5.6宰后仅发现组织、器官有下列病变之一者，应将病变组织或器官作工业用或销毁：

局部化脓、明显损伤、发炎、充血与出血、肿胀或水肿、病理性肥大或萎缩、钙化或机化灶、寄生虫结节、包囊或其他损害，以及有异常颜色、气味的。7

检疫记录

检疫过程中和结束时，详细记录、登记生猪入场检查、宰前检疫和宰后检疫情况，分类保存收取的检疫证明和出具的检疫证明存根以及其他有关材料

第四篇：工业企业财务评价指标

工业企业财务评价指标：

１．资产负债率 衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，以及 反映债权人发放贷款的安全程度。

计算公式为：

负债总额

资产负债率＝━━━━━━━━×１００％

全部资产总额

２．流动比率 衡量企业流动资产在短期债务到期以前可以变为现金用于偿 还流动负债的能力。

计算公式为：

流动资产

流动比率＝━━━━━━×１００％

流动负债

３．速动比率。衡量企业流动资产中可以立即用于偿还流动负债的能力。计算公式为：

速动资产

速动比率＝━━━━━━×１００％

流动负债

速动资产＝流动资产－存货

４．应收帐款周转率 反映企业应收帐款的流动程度。

计算公式为：

赊销收入净额

应收帐款周转率＝━━━━━━━━━━━×１００％

平均应收帐款余额

赊销收入净额＝销售收入－现销收入－销售退回、折让、折扣

平均应收帐款余额＝（期初应收帐款＋期末应收帐款）÷２

５．存货周转率 衡量企业销售能力和存货是否过量。

计算公式为：

销货成本

存货周转率＝━━━━━━×１００％

平均存货

平均存货＝（期初存货＋期末存货）÷２

６．资本金利润率 衡量投资者投入企业资本金的获利能力。

计算公式为：

利润总额

资本金利润率＝━━━━━━━×１００％

资本金总额

７．销售利税率 衡量销售收入的收益水平。

计算公式为：

利税总额

销售利税率＝━━━━━━×１００％

销售净额

８．成本费用利润率 反映企业成本费用与利润的关系。计算公式为：

利润总额

成本费用利润率＝━━━━━━━×１００％成本费用总额

第五篇：会计核算规范 -期间费用核算

6期间费用核算

期间费用是企业当期发生的费用中的重要组成部分，是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的、直接计入损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。期间费用的核算要求按照“权责发生制”原则，凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。

6.1 销售费用

销售费用是指企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。

6.1.1工资

本科目主要核算销售管理部门、分支机构工作人员的工资，包括每月实际发放的工资、年终绩效奖金、季度绩效奖金。工资通过“应付职工薪酬—应付工资”核算。

①计提工资： 借：销售费用—工资

贷：应付职工薪酬—应付工资 附件单据：员工薪酬计算表等相关单据 ②支付人员工资，代扣收相关费用

借：应付职工薪酬—应付工资

贷：银行存款

应交税费－个人所得税

其他应收款—代扣代缴社保费等

附件单据：工资明细表、付款凭证、转帐支票存根、银行代发放工资回单等相关单据

③代扣代缴款上缴时

借：应交税费－个人所得税

其他应收款—代扣代缴社保费 等

贷：银行存款现金

附件单据：代扣代缴费用计算清单、付款凭证、转账支票存根、委托收款单（社保款）等相关单据

6.1.2福利费

本科目主要核算销售管理部门、分支机构工作人员的福利开支。本科目采取“计提”方式通过“应付职工薪酬—应付福利费”核算。本科目根据实际发生额进行计提，先支付月末计提。

①支付时

借：应付职工薪酬—应付福利费

贷：银行存款

附件：发票、银行付款凭证等相关单据 ②月末计提时

借： 销售费用—福利费

贷：应付职工薪酬—应付福利费 附件：福利费计提明细表等相关单据 6.1.3折旧费

本科目主要核算销售管理部门、分支机构固定资产的折旧费，包括办公用的电脑、自有办公场所等。

借：销售费用—折旧费

贷：累计折旧—××固定资产 附件单据：累计折旧计提明细表等相关单据 6.1.4运输费

本科目主要核算因销售商品发生的运费及与其他有关运输费用，包括运费、汽油费、过路费、路停费、通行费等，在核算时必须取得相应的发票作为附件，可统一填制付款凭证或直接以发票作为记账凭证的附件，并加盖“现金付讫”“银行付讫”专用章。在没有取得相关的发票时，需根据销售商品及承担运费的情况，进行计提。

借：销售费用—运输费—运费其他有关运输费用

应交税费—应交增值税—进项税额

贷：银行存款

其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）

附件单据：运费结算单、运输发票、付款单据、运输费用计提明细表、发货单等相关单据

《企业会计准则第1号—存货》第六条规定，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。即采购途中发生的运输费用可计入存货采购成本。

6.1.5装卸费

本科目主要核算产品装卸所发生的当期支付的支出，或应于当期承担但未支付的支出。

借：销售费用—装卸费

贷：银行存款

其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）

附件单据：发票、银行付款凭证、装卸费用计算明细表等相关单据

6.1.6 包装费

本科目主要核算产品包装设计费用及销售分支机构产品重新包装所发生的支出。

借：销售费用—包装费

贷：银行存款

附件单据：产品重新包装的申请报告、发票、发货单等相关单据

6.1.7办公费

本科目主要核算销售机构发生的办公用品、邮寄费、物业水电费、复印打字费、报刊杂志费、年检费及其他办公费用。

根据采购的办公用品或发生的办公所需的费用填制付款报销凭证，出纳人员付款报销后，加盖“现金付讫”专用章：

借：销售费用—办公费

贷：库存现金、银行存款

附件单据：办公用品购置计划表或申请报告、入库单、与办公费支出有关发票、付款报销凭证等相关单据

如采购的办公用品为可循环使用且使用年限长于一年以上的，需设立备查账登记造册，每年至少进行两次盘点，盘点记有相关的使用保管人员确认签字，及成新情况登记。该类的办公用品可参照3.1.2.5周转材料处理。

6.1.8通讯费

本科目主要核算因销售机构发生的电讯费，包括手机费、座机费、上网费等，根据通信公司发票进行核算，出纳人员在报销人报销时，加盖“现金付讫”专用章。日常电讯费用开支必须严格按照相关报销费用标准进行审核。

借：销售费用—通讯费

贷：库存现金、银行存款

附件单据：付款报销凭证、通信业务专用发票等相关单据 6.1.9差旅费

本科目主要核算销售人员出差发生的差旅费用，包括住宿费、出差补贴等。旅差人员报销时必须填制《旅差费报销单》及明细表，并将取得的发票作为附件，由报销人员签字，部门负责人确认，会计审核，审批人审批后方可报销。旅差费用开支必须严格按照相关费用报销标准进行审核。出纳人员在付款后，加盖“现金付讫”专用章，如出差人员因公出差借款，冲减其他应收款。

借：销售费用—差旅费

贷：银行存款

或 其他应收款

附件单据：差旅费报销清单、银行付款凭证等相关单据 6.1.10展览费

本科目主要核算参加各地展销会所发生的当期支付的支出，或应于当期承担但未支付的支出。

借：销售费用—展览费

贷：银行存款

其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）

附件单据：汇款申请书、银行电汇凭证、发票、参展申请报告

或参展邀请函等相关单据

6.1.11 广告费

本科目主要核算为销售产品而发生的广告宣告费用，入账本科目原始单据必须由地方税务局监制的广告发票，否则不能入账本科目。《企业所得税法实施条例》规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除。

《企业所得税税前扣除办法》规定，企业申报扣除的广告费支出必须同时具备三个条件：

（1）广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；（2）已实际支付费用，并已取得相应发票；（3）通过一定的媒体传播。借：销售费用—广告费

贷：银行存款

其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）

广告费用预提部分在尚未付款前，即会计核算上 “其他应付款—预提费用—广告费”科目的期末余额不得在税前扣除。

新准则规定所得税会计应采用资产负债表债务法，因此“广告费”“业务宣传费”的会计处理和税法规定形成的暂时性差异属于可抵扣

暂时性差异，在会计报表中会形成递延所得税资产，在实务处理中需注意递延所得税资产的计提和摊销。

6.1.12促销费

本科目主要核算为提高本集团产品的市场占有率及销量而做的促销活动所发生的支出。必须要有申请报告、促销材料制作合同等支持。

借：销售费用—促销费

贷：银行存款

其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）

附件单据：发货单、促销活动申请报告、促销产品流向表、赠品促销汇总表、赠品配送通知单等相关单据

6.1.13业务招待费

本科目主要核算销售部门为了联系业务或促销、处理各种社会关系等目的经常发生的费用支出。

账务处理：

借：销售费用—业务费招待费

贷：库存现金、银行存款等

附件单据：发票、业务招待申请单、银行付款凭证等相关单据

6.1.14销售服务费

本科目主要核算促销导购人员的工资，包括个人护理顾问PCC、临时促销人员等。根据促销导购员工资表（经审核审批后的）进行账务核算，如为临时促销导购人员，还必须附促销结算汇总表、人员甄选表、身份证、促销申请报告、发货单、销售报表、临时导购工资费用申请报告、赠品核销清单、促销赠品流向表等。

借：销售费用—销售服务费—导购员临时促销员

贷：银行存款

其他应付款—××人员（应于本期承担，但还未支付）

应交税费—应交个人所得税

附件单据：导购人员薪资计算表、销售报表、付款报销凭证等相关单据。

6.1.15返利及佣金

本科目主要核算与客户发生的各项费用支出。

①返利及佣金核算时要求根据合同返利点数对返利或佣金（包括月返和年返）先进行计提。即：

计提时：

借：销售费用—返利及佣金

贷：其他应付款—返利及佣金 付款时：

借：其他应付款—返利及佣金

贷：银行存款应收账款等

如每月预提不足的，必须把未预提部分补足，按上述流程处理；如每月预提后，而在结算时发现公司多提了，那应及时冲销多提部分：

借： 销售费用—返利及佣金

（红字）

贷：其他应付款—返利及佣金

（红字）② 除返利及佣金外，其他费用在报销时及时入账 借：销售费用—其他

贷：银行存款

其他应收款（业务员先借款，待报销时冲减其借款）应收账款（客户采用账扣形式）

附件单据：付款报销凭证，客户费用发票，促销结算汇总表，促销申请报告，促销协议促销通知，销售订单明细，促销活动影像，赠品领取表等相关单据

6.1.16租赁费

本科目主要核算销售分支机构具为租赁协议所发生的租赁支出，包括经营场所、仓库等租赁支出。承租人在经营租赁下发生的租金支出也应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为费用发生的租赁费，在分摊时应视租赁资产的具体用途进行相应的会计处理，确认各期费用

（1）、如没有预付租金款，半年一结

借：销售费用—租赁费

贷：其他应付款—租赁费 实际支付时

借：其他应付款—租赁费

贷：银行存款

（2）、如一次性预付租金半年

借：其他应收款—待摊费用—租赁费

贷：银行存款

确认费用时

借：销售费用—租赁费

贷：其他应收款—待摊费用—租赁费

附件单据：租赁费用申请表、付款报销单、租金收款收据或租金收条等相关单据

（3）、每月分摊确认费用

借：销售费用—租赁费

贷：其他应收款—待摊费用—租赁费

附件单据：租赁发票、租赁协议等相关单据 6.1.17修理费

本科目主要核算销售部门及其分支机构车辆维修及机物料消耗。借：销售费用—修理费

贷：银行存款

附件单据：维修发票、付款报销凭证、维修申请报告单等相

关单据

6.1.18保险费

本科目主要核算为销售商品所发生的保险费，包括销售部门的财产保险费、汽车保险费、人身保险费（商业保险）等。通常保险费用为一年支付一次，要求按支付的受益期摊销计入每期费用。但为了简化核算，金额不大或非跨费用可一次性计入当期费用。

① 支付时

借：其他应收款—待摊费用—保险费

贷：银行存款

附件：银行付款凭证、发票等相关单据 ② 摊销时

借：销售费用—保险费

贷：其他应收款—待摊费用—保险费 附件：保险费用摊销计算表等相关单据 6.1.19低值易耗品摊销

本科目主要核算本公司销售部门发生的低值易耗品按规定的摊销额。参照3.1.2.5周转材料处理。

借：销售费用—低值易耗品摊销

贷：周转材料—低值易耗品

附件单据：领用申请、发货单出库单等相关单据

6.1.20其他

本科目主要核算本公司销售部门除上述费用以外的各项费用支出。

借：销售费用—其他

贷：银行存款、库存现金等

附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2管理费用

本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术使用费、矿产资源补偿费、研究开发费等。

6.2.1工资

本科目主要核算行政管理部门人员的工资，包括每月实际发放的工资、年终绩效奖金、季度绩效奖金。工资通过“应付职工薪酬—应付工资”核算。

①计提工资：

借：管理费用—工资

贷：应付职工薪酬—应付工资 附件单据：员工薪酬计算表等相关单据 ②支付人员工资，代扣收相关费用 借：应付职工薪酬—应付工资

贷：银行存款

应交税费－个人所得税

其他应收款—代扣代缴社保费等

附件单据：工资明细表、付款凭证、转帐支票存根、银行代发放工资回单等相关单据

③代扣代缴款上缴时

借：应交税费－个人所得税

其他应收款—代扣代缴社保费 等

贷：银行存款现金

附件单据：代扣代缴费用计算清单、付款凭证、转账支票存根、委托收款单（社保款）等相关单据

6.2.2福利费

本科目主要核算行政管理部门人员的福利开支。本科目采取“计提”方式通过“应付职工薪酬—应付福利费”核算。本科目根据实际发生额进行计提，先支付月末计提。

①支付时

借：应付职工薪酬—应付福利费

贷：银行存款

附件：发票、银行付款凭证等相关单据 ②月末计提时 借：管理费用—福利费

贷：应付职工薪酬—应付福利费 附件：福利费计提明细表等相关单据 6.2.3折旧费

本科目主要核算行政管理部门固定资产的折旧费，包括办公用的电脑、自有办公场所等。

借：销售费用—折旧费

贷：累计折旧—××固定资产 附件单据：累计折旧计提明细表等相关单据 6.2.4办公费

本科目主要核算行政管理部门发生的办公用品、邮寄费、物业水电费、复印打字费、报刊杂志费、年检费及其他办公费用。

根据采购的办公用品或发生的办公所需的费用填制付款报销凭证，出纳人员付款报销后，加盖“现金付讫”专用章：

借：管理费用—办公费

贷：库存现金、银行存款

附件单据：办公用品购置计划表或申请报告、入库单、与办公费支出有关发票、付款报销凭证等相关单据

如采购的办公用品为可循环使用且使用年限长于一年以上的，需设立备查账登记造册，每年至少进行两次盘点，盘点记有相关的使用保管人员确认签字，及成新情况登记。该类的办公用品可参照3.1.2.5周转材料处理。

6.2.5通讯费

本科目主要核算因行政管理发生的电讯费，包括手机费、座机费、上网费等，根据通信公司发票进行核算，出纳人员在报销人报销时，加盖“现金付讫”专用章。日常电讯费用开支必须严格按照相关报销费用标准进行审核。

借：管理费用—通讯费

贷：库存现金、银行存款

附件单据：付款报销凭证、通信业务专用发票等相关单据 6.2.6差旅费

本科目主要核算行政管理部门人员因公出差发生的差旅费用，包括住宿费、交通费、出差补助及按规定支付的职工探亲路费等。旅差人员报销时必须填制《旅差费报销单》及明细表，并将取得的发票作为附件，由报销人员签字，部门负责人确认，会计审核，审批人审批后方可报销。旅差费用开支必须严格按照相关费用报销标准进行审

核。出纳人员在付款后，加盖“现金付讫”专用章，如出差人员因公出差借款，冲减其他应收款。

借：管理费用—差旅费

贷：银行存款

其他应收款

附件单据：差旅费报销清单、银行付款凭证等相关单据 6.2.7租赁费

本科目主要核算行政管理部门租用外单位设备、工具器具等发生的租金费用，但不包括融资租赁费。

借：管理费用—租赁费

贷：银行存款

其他应收款

附件单据：发票、租赁合同、银行付款凭证等相关单据 6.2.8会务费

本科目主要核算公司参加或组织各种会议而发生的有关支出，如参加会议时向会议组织单位交纳的会务费、资料费，本单位组织会议时支付的会场租金、印刷费、食宿费等。如果参加会议时向会议组织单位交纳的会务费中包括了食宿费，则食宿费也视同为会议费支出，但不包括因参加会议而发生的差旅费。

借：管理费用—会务费

贷：银行存款

其他应收款

附件单据：发票、会务通知、银行付款凭证等相关单据 6.2.9业务招待费

本科目主要核算公司管理部门在企业正常经营过程中，为了业务经营活动的合理需要，在公司规定的范围内支付的交际费用。公司业务招待费的开支必须控制在国家规定的限额之内。

借：管理费用—业务招待费

贷：银行存款

其他应收款

附件单据：发票、业务招待申请单、银行付款凭证等相关单据 6.2.10董事会费

本科目主要核算公司董事会成员的各种津贴和因公外出的差旅费以及发生的各种会议费用。

借：管理费用—董事会费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2.11诉讼费

本科目主要核算公司因经济纠纷起诉或者应诉而发生的各项费用。

借：管理费用—诉讼费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2.12咨询费

本科目主要核算公司向有关咨询机构进行技术、经营管理咨询所支付的包括聘请经济顾问、法律顾问等支付的费用以及交纳的各种团体会费。

借：管理费用—咨询费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.13审计评估费

本科目主要核算聘请注册会计师进行财务报表审计和查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。

借：管理费用—审计评估费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.14修理费

本科目主要核算公司管理部门负担的固定资产、工器具及房屋维修的费用。根据公司实际情况，为便于修理费的管理，对于修理费不预提而是据实列支。实行凡属材料性质的修复利用不得列入本项目。

借：管理费用—修理费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.15财产保险费

本科目主要核算公司管理部门应负担的财产物资保险费用。借：管理费用—财产保险费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.16坏账损失

本科目主要核算由于各种原因导致企业不能收回的应收款项而发生的损失以及年末要按照应收款项余额和规定的比率提取坏帐准备金。

借：管理费用—坏账损失

贷：坏账准备等

附件单据：坏账转销审批表、坏账准备计提计算表等相关单据 6.2.17税金

本科目主要核算公司应缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等按税法规定交纳的税金。

借：管理费用—房产税

—车船使用税

—土地使用税

—印花税

贷：银行存款

附件单据：纳税申报表、税收专用凭证、银行付款凭证等相关单据

6.2.18存货跌价准备

本科目主要核算公司按资产减值管理办法的规定计提的存货跌价准备。

借：管理费用—存货跌价准备

贷：存货跌价准备

附件单据：存货跌价准备计提表等相关单据 6.2.19水电费

本科目主要核算公司管理部门发生的水电、电费支出。借：管理费用—水电费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2.20社会保险费

社会保险费。包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、年金等按规定计提的社会保险费。

借：管理费用—修理费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.21工会经费

本科目主要核算本公司应计提拨缴的工会经费。

建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。允许税前列支的工会经费按税前允许扣除的工资总额的2％提取。

① 计提时：

借：管理费用—工会经费

贷：应付职工薪酬—应付工会经费

附件单据：工会经费计提明细表等相关单据 ② 支付时：

借：应付职工薪酬—应付工会经费

贷：银行存款

附件单据：银行付款凭证、工会费专用收据或银行托收工会费专用凭证等相关单据

6.2.22职工教育经费

本科目主要核算本公司发生的职工教育经费（培训费从此科目开支）。本公司采取先使用后计提的办法进行核算。

① 发生时：

借：应付职工薪酬—应付职工教育经费

贷：银行存款、库存现金 附件：发票、银行付款凭证等相关单据 ② 月末计提时

借：管理费用—职工教育经费（按本月发生额计提）

贷：应付职工薪酬—应付职工教育经费

附件单据：职工教育经费计提明细表等相关单据 6.2.23公共关系费

本科目主要核算本集团公司利用各种事件、新闻、演讲、公益服务等进行公司的产品形象维护和推广所发生的支出。

借：管理费用—公共关系费

贷：银行存款、库存现金等 附件：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2.24技术转让费

指管理部门被允许使用其他企业的非专利技术而向其他企业支付的费用，包括以技术转让为前提的技术咨询、技术服务、技术培训过程中发生的有关开支等。

借：管理费用—技术转让费

贷：银行存款、库存现金等

附件：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.25开办费摊销

本科目主要核算企业在企业批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出。包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息支出。

企业发生的下列费用，不得计入开办费：（1）由投资者负担的费用支出；（2）由取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；（3）筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。

企业筹建期发生的开办费在筹建期在“长期待摊费用—开办费”归集，在开始生产经营当日，应将开办费一次性计入开始生产经营当月的损益。

（1）筹建期间开办费，账务处理如下：

借：长期待摊费用—开办费

贷：银行存款应付账款等 附件：发票、银行付款凭证等相关单据

（2）开始生产经营当日，开办费计处开始生产经营当月损益，账务处理如下：

借：管理费用—开办费

贷：长期待摊费用—开办费

6.2.26低值易耗品摊销

本科目主要核算本公司行政管理部门发生的低值易耗品按规定的摊销额。参照3.1.2.5周转材料处理。

借：管理费用—低值易耗品摊销

贷：周转材料—低值易耗品

附件单据：领用申请、发货单出库单等相关单据 6.2.27无形资产及其他资产摊销

本科目主要核算有使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内每期应摊销金额。

借：管理费用—无形资产及其他资产摊销

贷：累计摊销

附件单据：无形资产摊销计算表等相关单据 6.2.28研究开发费

本科目主要核算在研究阶段费用化的支出，和开发阶段不符合资本化条件的支出，以及确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，在其所发生的研发支出全部费用化的支出。

借：管理费用—研究开发费

贷：研发支出—费用化支出

6.2.29存货盘亏盘盈

本科目核算本公司在存货管理因自然损耗或管理不善造成等原因造成的盘亏，及盘盈金额。

（1）存货盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用，账务处理如下：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：管理费用—存货盘盈盘亏

附件单据：批复后的存货盘盈处理报告单等相关单据

（2）因自然损耗或管理不善造成盘亏的存货，计入当期管理费用，账务处理如下：

借：管理费用—存货盘盈盘亏（自然损耗或管理不善）

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 附件单据：批复后的存货盘盈处理报告单等相关单据 6.2.30其他

本科目主要核算除上述费用以外的各项费用支出。借：管理费用—其他

贷：银行存款、库存现金等

附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据

6.3财务费用

财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。6.3.1利息支出

利息支出指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息等利息支出（除资本化的利息外）。

借：财务费用—利息支出

贷：银行存款应付利息

附件单据：借款利息计算表、银行收息凭证等相关单据

6.3.2利息收入

利息收入是指企业将资金提供他人使用或他人占用本企业资金所取得的利息收入。

借：银行存款应收利息

贷：财务费用—利息收入 附件单据：存款利息清单等相关单据 6.3.3汇兑损失

汇兑损失是指企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额，当折算后的金额小于原入账

账面金额时，即为汇兑损失。

借：财务费用—汇兑损失

贷：银行存款应收账款应付账款等 6.3.4汇兑收益

汇兑收益是指企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额，当折算后的金额大于原入账账面金额时，即为汇兑收益。

借： 银行存款应收账款应付账款等

贷：财务费用—汇兑收益 6.3.5手续费

金融机构手续费是指金融机构在为企业办理业务时收取的费用，包括网银结算手续费、工本费等。

借：财务费用—手续费

贷：银行存款

附件单据：银行业务收费凭证等相关单据 6.3.6现金折扣

现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中。

借：财务费用—现金折扣

贷：应收账款

【案例】华坤公司2013年3月1日销售商品10,000件，每件商品价格20元（不含增值税），每件成本12元，税率17%；由于成批销售，华坤公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同规定现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30;产品3月日1发出，购货方3月9日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税。账务处理如下：

（1）、销售商品时

借：应收帐款

210,600 贷：主营业务收入

180,000（10,000×20（1-10%））

应交税费—应交增值税—销项税额

3,060 结转成本：

借：主营业务成本

120,000 贷：库存商品

120,000

附件单据：销售出库单、发票、商业折扣协议等相关单据（2）3月9日收到货款 借：银行存款

206,388 财务费用—现金折扣

4,212（180,000+3,060）×2%）贷：应收帐款

210,600

附件单据：现金折扣协议、银行收款单证等相关单据