20120305如何加强对审计人员职业道德与业务能力建设的探讨

第一篇：20120305如何加强对审计人员职业道德与业务能力建设的探讨

如何加强对审计人员职业道德与业务能力建设的探讨

摘 要：审计核心价值观作为国家审计文化的灵魂和指南,指引着审计文化的发展方向。本文从审计核心价值观的涵义出发,结合基层审计人员的现状，指出目前存在的问题，深入分析形成原因，提出当前审计人员应加强职业道德建设和业务能力建设，并探讨、研究塑造核心价值观的具体途径。

关键词：审计人员 核心价值观 建设

学习实践科学发展观除了需要思想的认识，更需要能力的保障，培养审计人员的核心价值观，提高审计人员职业道德和业务能力建设养是落实科学发展观的重要内容。邓小平同志指出：“党和政府愈是实行各项经济改革和对外开放的政策，党员尤其是党的高级负责干部，就愈要高度重视、愈要身体力行共产主义思想和共产主义道德”。刘家义审计长在总结全国审计探索实践的基础上，提出了“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计人员核心价值观，并在全国审计会议上对审计人员核心价值观进行了系统阐述，要求各级审计机关要把学习好、宣传好和弘扬好审计人员核心价值观作为一项重要任务来抓，要以这一核心价值观为引领，塑造审计精神，恪守审计职业操守，坚守审计职业道德。

一、认真学习深刻领会核心价值观的深刻内涵，切实增强抓好审计人员职业道德和能力建设的紧迫感

“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”这十二个字是党和人民对审计队伍的基本要求，也是广大审计人员必须自觉坚持的共同价值取向。广大审计人员必须积极行动起来，深入学习研讨，认真贯彻落实，真正把这十二个字内化于心、外化于行，增强审计队伍凝聚力战斗力，做社会主义文化大发展大繁荣的积极建 1 设者、有力保障者。做践行审计人员核心价值观的表率，最重要的任务是将审计人员核心价值观的具体内容落实到审计实践中，增强做好审计工作的责任感、归属感和荣誉感，但对照“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”这核心价值观的具体要求，我们审计人员还存在一定的距离。

一是职业道德尚需增强。职业道德作为社会道德生活中的一个特殊领域，它包括职业理想、职业态度、职业良心、职业荣誉、职业作风等多方面的内容，现在我们所要求的职业道德，是指在全心全意为人民服务的职业理想和职业价值目标的指引下，通过树立正确的服务意识，高效履行岗位职责，严格遵守工作纪律，具有较强的荣誉感。但是，在一些时候，一些部门，仍然存在着“门难进，脸难看，话难说，事难办”的衙门作风；在工作中，不讲工作讲条件，不比奉献比待遇，追求安逸，贪图享乐；有的审计人员人未老心先老，做事干活倚老卖老，不肯吃苦、不求上进，追求自由、追求享受、追求轻松，没有冲劲和干劲，这些都是人民群众反映强烈的职业道德建设的薄弱环节，也是我们急需改变和解决的实际问题。

二是业务能力有待提升。随着经济社会的快速发展，审计不仅要紧跟时代步伐和人民愿望选择审计方向，而且更要对与广大群众生产生活紧密联系的公共资金管理、投向领域开展审计，而我们审计部门作为政府监管部门，我们在审计工作当中，经常要遇到对与错，原则与非原则，罪与非罪等问题，求要客观公正表现于审计结果，因而我们审计人员只有努力提高自己的审计业务水平，才能提高自己的执法能力，才能做到真真的客观公正。

三是创新意识有待提高。创新是推进发展的第一动力，也是干部能力的重要体现，当前面临的形势瞬息万变，遇到的情况错综复杂，手头的工作千头万绪，2 既不能因循守旧、照搬照抄，更不能坐等观望、得过且过，必须运用创新的理念、创新的思维、创新的方法，才能真正达到“抢抓新机遇、增创新优势、实现新发展”的目的。但我们在一定程度上存在抢抓机遇、创新发展意识不够强的问题，捕捉新信息、学习新经验、研究新形势、解决新问题的积极性和主动性有待加强，存在一定的观望和畏难思想，对一些影响和阻碍审计工作的瓶颈问题，比较缺乏突破的勇气和胆识，在困难面前，能躲则躲、能绕则绕，遇到阻力就退，对工作不主动、不思考、责任不落实、措施不得力，缺乏工作激情和开拓创新精神。

四是责任意识尚需强化。古语有云：不患无策，只怕无心。一个人的学识、能力、才华很重要，但缺乏责任感、责任意识、责任心，就不堪大用。作为全体审计人员，在工作中，必须认真履行宪法和法律赋予的审计监督职责，充分发挥审计“免疫系统”功能，当好公共财政的“卫士”。但我们有的干部在其位不谋其政，没有认真履行岗位职责，工作标准不高，只求过得去，不求过得硬，不求有功，但求无过。在当前，强化责任意识，必须树立正确的世界观、人生观、价值观和事业观、工作观、政绩观。对我们干部来讲，必须时刻牢记自己的工作职责，只有具备了强烈的责任意识，才能常察民情，常虑民忧，常思己责，进而认真履职尽责把工作搞好。

五是廉政建设形势严峻。随着社会各界对审计工作的日愈关注，廉政形势日益严峻，系统内部违纪违法案件也时有发生。如何用党纪国法严格约束审计人员，如何规范审计人员的思想和行为，把廉洁从审作为基本操守，如何确保审计人员清清白白做人、干干净净做事，筑牢思想防线，守好精神家园，应作为当前加强审计队伍的工作重点。但我们有些干部还是缺少危机意识、忧患意识，对廉政建设没有引起高度的重视。

二、深入剖解分析问题根源，切实提高干部的职业道德意识和工作业务能力。

对照刘家义审计长提出的“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计人员核心价值观和我们部分干部目前存在的问题，形成的原因比较多，概括起来看，主要有两大因素，一是主观因素，二是客观因素。

（一）从主观因素分析：

一是干部的党性观念和责任意识有所退化。履职尽责是广大审计人员必须牢记党的宗旨，不忘人民重托的必然选择。人民是权力的所有者，我们手中的权力属于公共权力，公共权力是为公众办事的。目前，我们有许多干部忘记了手中权力是谁给予、为谁服务，干部的党性观念和工作的责任意识日益退化。作为一名审计人员，我们的职责崇高，责任重大，角色多重，要明确职责用好权，要为人民搞服务、作表率，要强监管、促发展，要影响别人干好事、做好人。特别是要从大局出发，结合实际，要善于发现问题、研究问题、解决问题，积极出谋划策，善于建言献策，及时提供信息，决不能遇到问题绕道走、碰到困难往上推，分内事自己干，别人事帮着办，勇挑重担，敢担责任，尽到自己应尽的职责，作出自己最大的努力。

二是干部的人生观和价值观出现偏差。马克思主义认识论告诉我们，改造主观世界与改造客观世界是有机统一、相互促进的。我们的干部，如果放松主观世界的改造，没有科学的世界观和方法论作指导，就很难有正确的价值取向，甚至会出现思想不纯、认识不清、境界不高的问题，正确改造客观世界也就无从谈起。现在我们所存在的问题，根子还是世界观、人生观、价值观、事业观、工作观、政绩观出了偏差。因此，不把这方面的问题解决好,很难真正学习实践科学发展 4 观，很难践行“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的核心价值观。

三是干部的学习动力和创新意识不强。践行“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的核心价值观，学习是前提，创新是关键。因为只有通过认真刻苦的学习，才能不断丰富自己的知识，更新紧跟形势发展的理念，把握事态进程的脉络，洞悉经济社会发展的内涵，理清工作发展的思路，更能积极有效地开展工作、促进发展。创新是关键，当前面临的形势瞬息万变，遇到的情况错综复杂，手头的工作千头万绪，既不能因循守旧、照搬照抄，更不能坐等观望、得过且过，必须运用创新的理念、创新的思维、创新的方法，才能真正达到科学发展的目的。而目前我们的干部由于学习动力不足，创新意识淡化，争强当先的意识不强，开创性开展工作较少，与时俱进、开拓创新，更新观念、大胆工作的思想树立得不牢固，工作中没有新的亮点，不能创造性地开展工作。

（二）从客观因素分析：

一是规章制度不够完善。随着形势和情况的发展变化，特别是现阶段我们正处于社会转型、体制转换、制度转轨的关键时期，制度体系总体上讲尚处于健全和完善阶段，其中不少制度与实际状况还有一定的差距。特别对干部职业道德和业务能力建设的长效机制上，规范性、系统性不够，过于原则和笼统，操作起来不好把握，缺乏强制性和实效性，只讲要求，不讲追究，在执行过程中容易跑调、流于形式。

二是督促检查不够有力。近年来由于各级对干部的职业道德和业务能力缺少一个评定标准，很难对干部有明确的判定，而且平日也侧重检查评比，很少追究个人责任，未能引起直接责任人员高度重视，不能有效促使问题的整改。

三是外界不良氛围影响较大。当前外界以经济利益为中心的拜金主义、享乐 5 主义等不良社会风尚，对部分干部产生了消极的影响；同时，审计部门作为一个经济监察部门，决定了我们必须在目前法制还不够完善、我们审计行为存在一定的尺度空间情况下，与经济主体打交道，就时常得接受他们“糖衣炮弹”的攻击。因此，随着审计地位提升，面临的风险越来越大，处在腐蚀与反腐蚀的风口浪尖上，经受行政与问责、执法与廉政等双重风险。

三、正视存在的问题和不足，进一步健全职业道德和业务能力培训教育的长效机制。

提高审计人员的职业道德和业务能力，不是一朝一夕就能够完成的，必须建立加强干部职业道德和能力建设的长效制度，通过制度来引导人、培养人、约束人，使干部职业道德和能力建设工作走上制度化、科学化。

第一，加强学习，学以致用，努力争做学习型干部

“自强生于力，力生于智，智生于学。”学习是进步的基础，是提高干部素质的重要途径，是做好各项工作的前提，是激发活力与时俱进的不竭源泉。毛泽东同志指出:“学习是我们注重的工作，特别是干部同志，学习的需要更加迫切，如果不学习，就不能领导工作，不能改善工作。”在当前及今后一段时间内，环保地位将不断提升，工作要求将不断提高，如果不抓紧学习，不抓好学习，不在学习和工作中不断提高自己，就很难适应审计事业发展的需要。只有把学习搞好了，掌握的理论知识和科学文化知识多了，政治觉悟和精神境界才能提升，把握全局的能力才能增强，解决问题的本领才能提高，才能为审计事业的发展贡献自己的力量。

我们每一位审计人员都要乐于学习、勤于学习、善于学习。愿望是乐于学习的前提，要把学习作为一种需要和享受。方法是勤于学习和善于学习的基础，要 6 有“三股劲”:读懂弄通靠“钻劲”，长期坚持靠“韧劲”，获得时间靠“挤劲”。不仅要学习审计业务知识，还要学习经济、政治、法律和科技等方面知识，尤其在当前千变万化、错综复杂的形势下，要更加注重学习理论和业务知识。学习要和实践相结合，要和思想、工作实际相结合，带着问题学，在学习中思考，寻找解决问题的办法和推进工作的措施。要建立健全学习制度，结合各单位实际，制订学习计划，创新学习方式，让学习成为一种信仰，一种追求，一种习惯，一种风气，使干部成为学习型干部，努力建设成为学习型机关。

第二，更新观念，开拓进取，努力争做创新型干部

创新是一个民族进步的灵魂，是一个国家兴旺发达的不竭动力，也是一个政党永葆生机的源泉。创新的内涵在于突破，创新的关键点在于解放思想，创新的着力点在于服务发展，创新的突破点在于敢于担当。我们的干部，只有在工作上不断创新，在思想上注重突破，才能坚持与时俱进、解放思想，从传统的思想意识中解放出来，从固有的思维定势中摆脱出来，从常用的经验方法中决裂出来；才能在自己的工作岗位上创造出适应时代发展的新思路、新方法、新经验，才能始终保持思想的敏锐、意识的新鲜、思维的迅捷，才能抢抓新机遇、增创新优势、实现新发展。

在今后的工作中，要特别注重审计人员的创新意识，要根据不断变化发展的新形势新情况，紧密结合工作实际，从重在求稳、容易满足走向勇于开拓，从习惯安于现状、守旧守成走向敢于创新，从喜欢置身事外、评评点点走向融入大局、投身发展，当观念更新的引领人，做事业发展的弄潮儿；要在实践上重突破，重视实践，敢于创造，抓住当前审计工作的重点和难点，对本职工作要求新、要求实，对相互配合工作要求紧，积极探索、谋求对策，狠下猛药、突破重围，乘势 7 而为，积极争做创新型干部，努力建设成为创新型机关。

第三，坚持德才兼备，以德为先，努力争做服务型干部

作风是党性的外在表现，党性强则作风正。干部的党性通过平时的思想作风和工作观念、工作态度体现出来。党性是具体的而不是抽象的，是发展的而不是停滞的，不同时期对党性有不同的要求。在应对当前金融危机的新形势下，要对照树立核心价值观的具体要求，结合实际存在的问题，继续加强行风效能建设。要把加强行风效能建设和优化服务作为工作重点，落实制度，加强整改，提高干部服务意识，为群众提供高效、便捷、优质的服务，切实解决目前干部队伍中存在的“门难进、脸难看、事难办、态度差”的现象。

要坚持正确的用人导向，坚持德才兼备、以德为先的原则，安排好老干部，使用好中年干部，培养好年轻干部，进一步强化干部的宗旨意识。要严格执行公开选拔和竞争上岗制度，加大干部交流轮岗特别是关键岗位轮岗力度，坚持“看德才、凭实绩、重公论”，大胆提拔那些思想好、作风正、懂业务、会管理的干部，支持那些一身正气的干部，鼓励那些老实干事的干部，严惩那些不思进取的人，全面提升干部素质，积极提高干部服务意识，努力打造服务型机关。

第四，求真务实，合作共事，努力争做实干型干部

求真务实就是要求我们审计人员老实做人，踏实做事，扎实做事。怎样做人、如何行事，反映着一个人的品行、修养和作风，坚持做人、做事相统一是中华民族的优良传统。当今社会经济成分、组织形式、就业方式、利益关系和分配方式日益多样化，人们的价值取向和行为方式发生了很大的变化，我们在工作中，会遇到各种各样的矛盾，以什么样的态度和方式处理问题、解决矛盾，反映着一个人的追求，也决定着事物的不同结果。因此，我们干部务必求真务实，踏实做事，8 就是要办实事、求实效，把事情办实、办好。要树立良好的工作作风，坚决反对官僚主义、自由主义，要爱岗敬业、恪尽职守、遵规守纪、严谨细致、精通业务，提高效率，真正履行好我们的工作职责，把组织和领导交办的任务认认真真地完成好。

同时，要发扬不怕艰苦、连续作战、自我牺牲的精神，敢于攻坚，敢打硬仗，甘于奉献，进一步树立和展示团结协作、艰苦奋斗的形象。工作实践中要坚持以科学发展观为指导，从全局的高度考虑问题，不断完善自身工作措施、工作程序、工作制度。要心往一处想，劲往一处使，拧成一股绳，不断增强凝聚力，形成政令畅通、令行禁止的工作局面，切实做到真抓实干，使每个干部成为实干型干部，努力建设成为务实型机关。

第五，严格廉洁自律，秉公用权，努力争做廉政型干部

廉洁自律、廉洁从政是一个干部自身修养和行为的基本要求，也是保证我们事业不断前进的重要条件。我们的干部必须守住“三条”底线，切实做到廉洁自律。一要守住做人的道德底线。努力塑造淡泊名利的品德、执政为民的品格、表里如一的品行。二要守住当干部的党纪底线。自觉律己，防微杜渐。三要守住做事的职能底线。忠于职守，坦荡干事。在任何情况下，都要堂堂正正做人、清清白白做官、扎扎实实做事，真正在全系统形成从我做起、从小做起、对我监督的清风正气，确保干部廉洁自律，努力建设廉政型机关。

*作者系上虞市审计局陈水土

第二篇：内部审计人员职业道德[范文]

内部审计人员职业道德

内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。2011年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。2003年6月，我国内部审计协会发布《内部审计准则》，做出定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计是“外部审计”的对应称法，即：由部门、单位内部设置的专职机构及人员，独立地对本部门、本单位的财政财务收支及有关经济活动进行审查，用以健全内部控制，维护财经纪律，改善经营管理，提高经济效益的综合经济监督活动。内部审计在中国审计组织体系中，起着以国家审计为主导，以内部审计为基础的重要作用，支撑着企业的审计工作。内部审计的本质在于，作为企业指挥者管理机能的一部分，对企业管理手段妥善与否、有无弊漏和是否经济有效，进行经常性的检查、分析和评价。内部审计的主要缺陷和特点是，由于在本单位领导下进行内部审计活动，其独立性表现稍弱；但具有及时性、连续性、针对性、预防性等特点。

内部审计人员职业道德的规范包括以下内容：

第一条 内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定。

第二条 内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。

第三条 内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉。

第四条 内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益。

第五条 内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。

第六条 内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助。

第七条 内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情。

第八条 内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料。

第九条 内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。

第十条 内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。

第十一条 内部审计人员应不断接受后续教育，提高服务质量。

内部审计职业道德是在长期的内部审计实践活动中形成的、内部审计从业人员应当遵守的各种行为规范的总和，这是是对内部审计从业人员的道德意识、道德修养等所作的基本要求。做好以下几点对内部审计人员的审计工作尤为重要：

一、敬业爱岗

敬业爱岗是内审人员的职业定位，是做好内审工作的前提条件。内审人员应热爱自己所从事的本职工作，维护职业的尊严，忠于职守，自觉地承担本职业对社会和企业的责任和义务。

二、正直廉洁

正直廉洁是保持内部审计独立性、公正性和权威性的必然要求，只有始终严守审计廉洁

纪律，不给违法乱纪者以可乘之机，内部审计的职能才能得到充分的发挥。内部审计机构不管钱、不管物，是名副其实的“清水衙门”，内审人员应当遵守国家法律、法规，遵守《审计法》、《中国内部审计准则》及中国内部审计协会制定的各项规定；应当诚实、勤奋并负责地完成各项内审工作；应当自觉地抵制非法金钱与福利的诱惑；不得获取任何可能有损职业判断利益；不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。

三、客观公正

客观公正是内审工作的基本准则。内审人员在获取审计证据的过程中，必须牢牢把握证据的客观性、相关性、有效性、证明性和充分性；在对审计事项进行分析、判断的过程中，必须坚决避免被审计对象和有关利害关系的干扰，也不受个人好恶的影响；在反映审计查证事实的过程中，应当不偏不倚地对待有关利益各方，包括国家的利益、企业的利益、职工的利益以及个人的利益；在做出审计结论的过程中必须严格按照法律、法规和规范性文件衡量是非、客观评价。

四、保守秘密

保守秘密是内审工作的职业纪律。内审人员在工作的需要决定了内部审计过程不可避免地会接触到企业的商业秘密等，内审人员应负有保守秘密的义务，应当谨慎使用和保护在内审工作中获取的信息；不应当为个人目的，或者以任何有悖于法律或有害于行业的合法道德目标而利用信息。

五、好学进取

好学进取是内审人员胜任内审工作的保证。现代内审工作更加强调内审人员的知识性、专业性和综合性。内审人员必须好学进取，勇于接受挑战，不断进行知识更新，实践最新的内审理论和方法，积累更多的内审经验和技巧，努力做到如下几点，才能胜任内审工作。

1、熟悉和掌握企业的控制环境和管理程序。

2、掌握发现舞弊线索所需的各方面足够的知识，比如审计、财务、金融、税收、工程、法律、统计、计算机、管理学等。

3、具备警惕可能影响企业目标、经营或资源的重大风险的能力，能保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。

4、应具有较强的人际交往能力，妥善处理好与企业内外相关机构和人士的关系。

5、应不断接受后续教育，更新知识结构，提高服务质量。

内部审计人员严格规范自己的职业道德，不仅对做好自己的本职工作有促进作用，还有利于良好社会风气的形成。审计人员职业道德是在20多年的审计实践中逐步产生、形成和完善的，其行为规范与准则，是通过审计目标、社会责任、道德义务来实现的。坚持原则、秉公办事、无私无畏、尽职尽责。认真履行《审计法》，严格审计监督。真实、正确、完整地反映财政、财务收支结果，依法纠正、处理和处罚各种违法违纪行为，净化社会风气，促进廉政建设。

内部审计工作关系到国家、集体和个人的合法权益，妥善处理好这些关系，内部审计人员职业道德将起到极其重要的作用。应该做什么和不应该做什么，是判断、评价内部审计人员工作业绩的标准，以此推动广大内部审计人员自觉增强责任感、使命感、是非感和荣辱感，规范审计行为，提高审计质量；同时，调整、理顺与社会各界的和谐关系，建立正常的工作秩序、工作环境以及赢得社会的尊重、关心、支持、理解和帮助，保证内部审计人员认真履行其职责、高质量地完成本职工作。

内部审计人员职业道德时刻激励着广大审计人员诚心诚意为人民服务，坚持自尊、自重、自律原则，牢固树立正确的世界观、人生观、价值观、荣辱观，实现自我的完善。而高质量的内部审计人员会推动着我国内部审计工作向更高水平发展前进。

第三篇：职业道德与创新能力建设)

职业道德与创新能力建设

说明： 回答正确的题目显示为“蓝色”，错误显示为“红色”。答案选项中“已勾选”的为考生的回答，“紫色”标识的选项为标准答案。

一、判断题(每题2分)

1.统计信息是国家经济社会发展的信息，不需要保密。

正确

错误

2.财经职业道德的规范性和约束性没有人情可言。

正确

错误

3.核心问题是使技术创新实现商业化应用，创造新的价值。

正确

错误

4.非线性创新模式强调基础研究。

正确

错误

5.自主创新主要指自主的技术创新，在开展技术创新中要争取主动权。正确

错误

6.教育工作者主体是学生。

正确

错误

7.日本在70年代末便开始展开汉字信息处理方面的研究。

正确

错误

8.在邓小平的关心下，汉字激光照排系统的实用化研究开始驶入快车道。正确

错误

9.培养创新人才需要创新教育。

正确

错误

10.在“如何开展创新--国内案例”的讲课中提到，国内部门间项目协调较好。

正确

错误

11.工业基础和科学发明没有相关性。

正确

错误

12.基于本土资源与本土市场优势开展自主创新有可能更容易获得成功。正确

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错误

13.田中如果没有在会议上勇敢发言，就不会获得诺贝尔奖。

正确

错误

14.中国已取代日本成为全球第二大石油消耗国。

正确

错误

15.中国天然铀资源供应充足，可以支撑大量核电站的运行。

正确

错误

16.效益论认为，所有人的行为最好能够使其正面效益小于负面效益。正确

错误

17.职业道德越来越成为个人修养的一个重要的部分。

正确

错误

18.我们每个人的成长，不必通过职业道德这个建设来提升。

正确

错误

19.每个人的素质与我们整个社会的文明程度是无关的。

正确

错误

20.社会主义职业道德与共产主义的道德原则是完全一致的。

正确

错误

二、单项选择(每题2分)

21.财经职业道德是：财经工作实践中形成的，用以指导和调整财经工作者行为（）的规范的概括与总结，其具体内容随着经济社会的发展而发展。

A.及其与同行关系

B.及其与他人关系

C.及其与社会关系

D.及其与他人和社会关系

22.日本依靠一系列的（），使相机工业发展到数码相机。

A.集成创新

B.原始创新

C.消化吸收再创新

D.理论创新

23.计算机学会的伦理准则包括一般性的道德义务和一些更具体的（）。

A.职场规范

B.职业利益

C.职业道德

D.职场义务

24.提高自主创新能力，建设创新型国家，涉及到社会的方方面面，但关键在（）。

A.体制

B.机制

C.人才

D.经济实力

25.在“如何开展创新--国内案例”的讲课中提到，如果中国不对（）进行保护，那么别的国家又凭什么对我国的知识产权进行保护呢？

A.环境

B.历史文化

C.学术研究

D.专利

26.下列（）不是“如何开展创新—国内案例”的讲课中谈及的案例启示之一。

A.科学仪器

B.农业技术

C.工业技术

D.创新文化

27.1987年12月，历尽千辛万苦改造而成的（）系统通过鉴定，标志着我国汉字激光照排系统已基本步入商品化的坦途。

A.华光Ⅰ型

B.华光Ⅱ型

C.华光Ⅲ型

D.华光Ⅳ型

28.在“如何开展创新--国内案例”的讲课中提到，用户的信任与支持为汉字激光照排系统的（）创造了条件。

A.商品化

B.完善

C.升级

D.降低成本

29.岛津制作所录取田中的原因是（）。

A.勤奋

B.成绩好

C.谦和

D.兴趣

30.德国的专家将小的（）用于测定分子量的试验中，很快取得了大分子量测定的进展。

A.氨基酸

B.甘油

C.钴60

D.甘油和钴60

31.岛津制作所的田中试验成功的时间较早，德国专家发表论文的时间靠前，诺贝尔奖颁给了谁？（）

A.田中

B.德国专家

C.田中和德国专家

D.岛津制作所

32.2010年，中国能源消费总量已开始超过美国，但人均能源消费量只有

1.77吨油当量，不到美国的（）。

A.1/2

B.1/3

C.1/4

D.1/5

33.在“创新战略及创新的紧迫性”的讲课中提到，如果在2020年后维持年产40亿吨煤的开采不再增加，我国探明可利用的煤炭资源此后最多只能再维持（）年。

A.100

B.70

C.30

D.50

34.“医德的根本宗旨是：全心全意为人民的（）服务。

A.生活

B.身体

C.健康

D.舒适

35.在（）关系里面，实际上医生相对处在比较优势的地位。

A.治疗

B.看病

C.就医

D.医患

36.医生要为病人（），不可以将自己病人的病情随便告诉别人，这也是一种规范。

A.保密

B.把脉

C.看病

D.治疗

37.衡量医务人员道德水平的最高标准是（）规范和理论的具体化。

A.道德

B.医德

C.师德

D.品德

38.社会主义道德建设的（）是：为人民服务。

A.方向

C.道路

D.核心

39.（）是现代社会化大生产对于人的道德行为规范带来的一个制约。

A.职业规范

B.社会规范

C.职业道德

D.社会道德

40.社会主义职业道德的基本特征是（）建立起来的。

A.诱导

B.引导

C.强迫

D.自觉

三、多项选择(每题2分)

41.十八大报告中把“创新”作为动词使用的有（）等。

A.创新发展理念

B.创新开放模式

C.创新企业管理

D.创新行政管理方式

E.创新社会管理

42.”莫顿规范指的是传统、纯粹的科学研究，应该遵守一定的规范，主要内容有（）。

A.共有主义

B.普遍主义

C.无私利性

D.原创性

E.有条理地怀疑主义

43.“如何开展创新--国内案例”的讲课中提到，日本文化中逐渐形成了（）的精神。

A.提携后生

B.追求卓越

C.重视基础研究

D.崇尚创新

E.宽容失败

44.关于汉字激光照排系统，下列说法正确的有（）。

A.政府的持续推动奠定了创新的成功基础

B.从成熟技术开始研制为市场开拓创造了有利条件

C.国外先进元器件和设备的导入强化了竞争优势

D.本土资源和市场为开发提供了强有力的支撑

E.海外同类产品不成熟为市场开拓提供了难得的机遇

45.根据“如何开展创新--国外案例”的讲课，获得诺贝尔奖的田中耕一的禀性包括（）。

A.安静

C.节约

D.勤奋、努力

E.内向

46.在“如何开展创新--国外案例”的讲课提到，日本的学校里开了很多科学课程或自然课程，由受过比较好教育的老师所教，带他们（）。

A.做数学题目

B.观测百叶窗

C.观测植物的生长情况

D.朗读课文

E.观测化学反应情况

47.根据“创新战略及创新的紧迫性”的讲课，创新型国家的共同特征是（）。

A.发表的科技论文数明显高于其他国家

B.创新综合指数明显高于其他国家，科技进步贡献率70％以上

C.创新投入高，国家的研发投入占GDP的比例一般在2％以上

D.创新产出高，新获得三项专利占绝大多数，国家的对外技术依存度指标通常在30％以下

E.人口中的硕士、博士比例高

48.2010年研发经费投入强度（与地区生产总值之比）达到或超过全国水平（1.76）的有（）等。

A.北京

B.上海

C.天津

D.陕西

E.广东

49."关于医务工作者职业道德的书籍从古就有，下列相关的是（）。

A.《医学入门》

B.《希波克拉底誓言》

C.《医生誓言》

D.《论语》

E.《万病回春》

50.道德理论主要包括（）等方面的内容。

A.效益论

B.义务论

C.正义论

D.社会契约论

E.自然权利论

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第四篇：审计人员职业道德的作用

审计人员职业道德的作用

（一）净化社会风气，促进廉政建设

审计人员职业道德是在20多年的审计实践中逐步产生、形成和完善的，为8万多名审计人员共同认可的、具有无形的、强制约束力的成文和不成文的行为规范与行为准则。其行为规范与准则，是通过审计目标、社会责任、道德义务来实现的。坚持原则、秉公办事、无私无畏、尽职尽责。认真履行《审计法》，严格审计监督。真实、正确、完整地反映财政、财务收支结果，依法纠正、处理和处罚各种违法违纪行为，净化社会风气，促进廉政建设。

（二）推动本职工作顺利完成审计工作关系到国家、集体和个人的合法权益，妥善处理好这些关系，审计人员职业道德将起到极其重要的作用。应该做什么和不应该做什么，是判断、评价审计人员工作业绩的标准，以此推动广大审计人员自觉增强责任感、使命感、是非感和荣辱感，规范审计行为，提高审计质量；同时，调整、理顺与社会各界的和谐关系，建立正常的工作秩序、工作环境以及赢得社会的尊重、关心、支持、理解和帮助，保证审计人员认真履行其职责、高质量地完成本职工作。

（三）实现自我完善

审计人员职业道德是无价的精神财富，时刻激励着广大审计人员胸怀共产主义远大理想，诚心诚意为人民谋利益，坚持自尊、自重、自律原则，牢固树立正确的世界观、人生观、价值观、荣辱观，实现自我完善。第一，严格执行党和国家各项政策、法律法规，凡是要求别人做到的，自己必须首先做到，禁止别人做的自己坚决不做。第二，不谋私利、不徇私情，当老实人、说老实话、做老实人，为人民利益坚持真理、修正错误。第三，敬岗爱业，诚实守信，在审计工作岗位上，勇于开拓、积极进取，严格执法、依法审计，维护国家和人民利益，坚决同损害人民利益、国家利益的行为作斗争

第五篇：论审计人员的职业道德

目 录

1.审计人员存在的职业道德问题„„„„„„„„„„„3 1.1 审计人员自身职业道德失范„„„„„„„„.3 1.2审计人员受利益驱使，导致行业混乱„„„„„3 2.审计人员职业道德问题的成因分析„„„„„„„„„4 2.1 法律与现实仍存在差距„„„„„„„„„„4 2.2 审计人员的素质总体偏低„„„„„„„„„4 2.3 审计失信成本低„„„„„„„„„„„„„5 3.审计人员职业道德提升的必要性„„„„„„„„„„„6 3.1 审计工作自身的内在要求„„„„„„„„„„„6 3.2 社会公众的期望„„„„„„„„„„„„„6 3.3 市场经济的客观要求„„„„„„„„„„„„„7 4.审计人员职业道德提升的措施„„„„„„„„„„„„7 4.1 完善审计法规制度„„„„„„„„„„„„„„7 4.2 强化审计监督，内外部监控共同发生功效„„„„„7 4.3 增大奖惩力度，发挥机制的激励作用„„„„„„„7 4.4 加强审计人员的道德继续教育„„„„„„„„„„8 4.5 提高审计队伍素质„„„„„„„„„„„„„„„8

摘要： 审计人员职业道德是为指导审计人员在从事审计工作中保持独立的地位、公正的态度和约束自己行为而制订的一整套职业道德规范。它是对审计人员在审计活动中行为的约束，也是国家对社会经济和个人资产的保护。这几年，国家的审计理论和审计理念都取得了长足的进步，但问题也随之暴露。审计人员道德失范的行为时有发生，审计部门的公信力遭受质疑，整个行业面临着前所未有的道德危机，这不仅扰乱了整体经济工作的秩序，更阻碍了我国和谐社会建设的前进脚步。本文正是在这样的背景下，结合审计行业的发展及现实社会问题，分析审计人员职业道德问题现状，重新思考审计人员在审计活动的职业道德，希望能对国际审计做出一份贡献。

关键词：社会责任;社会经济;公众利益 论审计人员的职业道德

1、审计人员自身的职业道德问题

1.1 审计人员自身职业道德失范

《中华人民共和国审计法》规定：审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。从《审计法》看出，国家一方面做出了审计人员在审计活动中的规定，另一方面审计人员在审计活动中也要自觉遵守职业道德规范。然而，在市场经济高速发展的今天，尤其是改革开放以来，国内消费水平日益提高，每日在快节奏、高消费的钢筋水泥森林里穿行，纸醉金迷、灯红酒绿的生活使得不少国人迷失了方向，狂热地追求个人利益。其中，便不乏审计工作者。由于对审计职业道德规范的认识不清，从而在审计活动中不能抵御利益诱而出现了道德缺失。这不仅会损害被审计单位的利益，影响和谐社会的建设进程，还会破坏审计行业风气。损害审计信誉。因此，当前的经济社会迫切需要一种与之相适应的道德规范。

1.2审计人员受利益驱使，导致行业混乱

近十年来，随着银广夏事件、兰州三毛派神事件、康赛集团事件的接连发生，计师审计使有关审计部门成为了社会的新焦点。广大民众显然表现出对审计部门和审计人员职业道德的不信任，使审计行业遭受到了巨大的冲击。在众多事件的冲击下，审计人员的职业素质亟需一次彻底的涅槃

现阶段在我国，审计活动在社会经济领域各个层面都有涉及，审计人员出具的“独立、公平、公正”审计报告对社会经济愈发重要。审计行业特别是会计行业发展混乱不堪，同行竞争已经到了白热化，他们为了竞争，甚至丢掉了本该遵守的行业规定。在利益的驱使下，他们同上市公司暗中勾结，为上市公司做虚假的财务报告。既满足了自身的利益，也满足了上市公司的要求。可是离开了“公平、公正”的财务报告，投资者还敢投资吗？在西方发达国家，政府及相关部门提供公平的市场环境，保证社会经济的良性循环竞争。如果一个会计 师事务想取得成功，必须遵守“独立、公平、公正”的职业道德，而不是牺牲职业道德，获取不正当利益。

2、审计人员职业道德问题的成因分析

2.1 法律与现实仍存在差距

根据《中华人民共和国审计法》第五条规定：审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。但是在目前国内的审计体制下，审计独立性尚无法彻底实现。造成这一问题的主要原因是由于国家虽然就审计得独立性这一问题制定了相关的法律制度，但是在事迹审计活动中，各个层面的审计工作者都会受到来自社会各个方面的影响和干扰，从而使其出具的审计报告不真实，最终严重动摇了审计的权威性。

2.2 审计人员的素质总体偏低

中国有着5000多年的封建历史，人们受到长期封建经济影响：改革开放以来，又受到社会和资本的困扰。因此，我国审计人员素质总体偏低，并且审计人员素质的提升速度，也远远赶不上市场经济发展的速度。目前，我国审计人员的素质偏低具体表现在如下几个方面：

2.2.1 法律意识不强

我国于1978年迎来了改革开放，伴随着社会经济的不断发展，我国对审计工作愈发重视，相关的法律法规不断健全，陆续出台了《审计法》、《注册会计师法》、《审计准则》，等法律法规，使得审计人员在审计工作中有法可依，按章办事。然而，有些审计人员不愿认真学习新的法律法规仍然按照以前的方式，不依法进行审计工作，从而给国家、给社会、给自己带来了巨大的灾难。有例为证：我们不时从新闻中可以看到某某注册会计师明知道某公司财务着急，可仍然出具审计报告。这种现象，给社会造成了恶劣的影响，造成国家资产的流失，对会计行业蒙受羞辱，也给自身造成麻烦。

2.2.2敬业精神缺乏 我们所说的敬业精神是指审计工作者充分明白审计工作对国际社会经济发展的重要性，保持“独立、公平、公正”的态度努力为祖国和审计发展做出自己的贡献。审计人员往往以自己的经验及主观感受作为审计依据，并体现在审计活动中。审计人员如果没有形成敬业观念，无视国际相关的法律法规，不努力提高自己的职业技能，和相关公司同流合污，为其出具虚假的审计报告，这不仅令各方蒙受经济损失，而且会让公众对审计行业失去信心，造成不良的社会影响，不利于审计的发展。

2.3 审计失信成本低

人们审计道德缺失本质上体现在审计活动中失信于人的行为。审计机构及审计人员是否遵守职业道德，主要看付出的代价是否够高。虽然这种行为可能被发现,但是如果审计机构及审计人员愿意接受不法收入与他所承担的风险相匹配，并且审计机构及审计人员由不遵守审计职业道德取得的效果超过诚信效用的临界点，审计机构及审计人员会抛弃审计职业道德而选择失信。在出现失信的情况后，法院及相关监督部门虽然会做出相应的处罚决定，审计机构及审计人员也会承担法律责任。但是,我国历史上的审计舞弊案大多呈现出一种"重行政,重刑事,轻民事”的状态。也即是说，如果某个公司或者承担该公司审计工作的机构或是人员一旦暴露出其审计造假的恶劣行径，一般只采取政府和行业主管部门监管,只 采用行政手段予以惩戒，而不加强市场的自律，甚至有些监管机构为了维护中小投资者的利益和发展，只对审计人员和审计机构进行处罚，以极小的代价代替了巨大的经济赔偿。失信成本的降低，导致了守信者无法得到应有的保护和支持，而失信者却获利良多，更加肆无忌惮，有恃无恐。在这样的环境下，许多审计人员的职业道德深受怀疑。

3、如何对审计人员的道德进行提升

3.1 审计工作自身的内在要求

《中华人民共和国审计法》规定，审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府机构及金融组织、企、事业单位的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。通过审计人员出具审计报告来判明被审计单位的资料符合国家的法律法规。因此，审计报告是具有法律效力的,其所作的结论，直接关系到各单位或组织机构的的经济利益, 甚至还有可能会影响到整个社会的经济秩序。所以审计人员不但应该对被审计的单位的经济活动以及相关资料依法审计外还必须拥有与其职能相匹配的的职业道德和操守。3.2 社会给与的期待

审计人员在公众的眼里具有独特的地位，他们往往会被人看作是正义的化身，他们应当揭露舞弊，为民造福。但就在过去20年中，不少公司高层的违法乱纪的经济行为已经让社会遭受巨大的经济损失，从而带来不小的信任危机。那些违反职业道德的审计人员所产生的后果，已经有很多案例，给投资人造成了巨大的经济损失。美国世界通信公司是全球电信业巨头、美国第二大长途电话公司，它于2002年被发现财务造假，短短三年资产从1153亿美元跌至10亿美元，17000名员工被辞退，世界通信前首席执行长艾伯斯被迫辞职。由此看来公众给与审计人员不小的期待，那遵守职业道德就是审计人员必须具备的职业素养。

3.3 市场经济的客观要求

市场 经济被誉为竞争经济、法制经济和道德经济。因为作为竞争经济，它必须具备公平、公正的社会环境。我们不但需要法律进行约束，而且还需要审计人员进行公正公平的审计。然而，在实际经营生产活动中，我们经常看到这样一些现象：出具虚假审计报告、泄露审计人员出具虚假的审计，泄露商业机密，一个账本审计出不同的报告。审计职业道德的缺失是造成这些现象的重要原因。自2001年我国加入WTO组织以后,我国市场经济变得更加沉稳，因此审计人员的职业道德变得更加重要。有了他们才能建立一个规范、有序的市场经济体系。因此，我们想要建立健全的社会主义市场经济体系，就必须重视审计人员的职业道德教育。

4、审计人员职业道德提升的措施

4.1 完善审计法规制度建设

任何人都是有惰性的。因此国家用强大的法律、法非来约束那些由惰性产生的自由散漫的现象的发生。只有对审计法规进行不断地完善，才能做到有章可循，有法可依，依法办事。要想加强广大人民群众的法律观念就应当积极宣传审计法，并加大相关部门的执法力度，为审计人员创造良好的法制条件。国家各级审计部门必须要及时制定相关的条例并实施，从而保证审计人员以及助审人员能够客观、公正、独立的开展各项审计业务；使各不相同的法律条文能够相互衔接，明确相关责任，保护各种合法权益，提高审计的地位，并且严 厉打击一切违法乱纪的行为；制定并推行审计人员必须的遵守的道德标准，包括基本准则、具体准则以及相应的奖惩措施等。

4.2 加强对审计的没外部监控

首先，我们要加强审计职业道德规范就必须完善内部审计控制制度。通过加强对审计管理，审计质量管理，审计工作流程等工作的控制，从而实现对审计人员审计流程的监管和控制。其次，社会监督作用也是相当重要的，审计人员应当自觉接受社会的监督。只要审计部门在进行业务活动被审计方以及整个社会的监管就有权对其进行监督。通过社会的广泛监督，可以让那些不遵守审计职业道德的人和事原形毕露，让他们暴露在阳光下接受社会舆论的谴责，有些情节严重者应当依法予以处罚。

4.3 以增大奖惩力度来发挥激励作用

必要的自律机制和完善的监督管理以及追究责任的机制是提高审计质量必不可少的条件。为了使奖惩机制更加健全，就必须制定相应的考核监督制度，引进相关的惩奖体制。为审计人员的职业道德规范创造一种和谐的竞争环境，从而把审计人员引入遵纪守法的正规上。要大力表彰遵守审计职业道德规范的人员和事迹，用正能量去引导更多的人去遵守职业道德；对违反审计职业道德行为规范的审计人员要惩戒，并对其进行正确的引导。情节严重者要坚决予以严重的处罚，以儆效尤。

4.4 加强审计人员的道德继续教育

审计人员道德水准的高低对规范审计业务是一种决定性因素。审计领域的具体体现在于审计人员的职业道德的高低，加强审计职业道德规范的教育是推动文明社会建设的积极力量。我国市场经济领域的各行各业都有审计工作的参与，因此审计人员遵守审计职业道德，将促进国民道德教育和社会精神文明建设中的发展。近年来，国家审计职业在社会中地位和威慑力逐渐攀升。极大程度的取决于社会公众对审计人员的职业道德的高度评价。审计职业道德在推动全社会道德中起到了贯穿的作用。

4.5 提高审计队伍素质 随着经济社会的发展，审计环境已经发生了深刻的革命性变化。财经领域的违法违纪现象屡见不鲜、会计资料信息普遍失真、单位内部控制和财务管理大多数存在漏洞，以至于传统的审计理念、审计模式、审计手段、审计方式已不在具有“免疫功能”。审计队伍建设与不相适应的发展形势凸显出巨大的矛盾，严重影响到了审计工作的健康发展。刘家义审计长指出：“加强审计队伍建设，提高审计人员的依法审计能力、科学判断能力、监督保障能力、宏观服务能力和促进发展能力，推进审计事业科学发展，是审计机关重要而紧迫的任务。”本文立足基层审计机关，尝试在建设审计队伍、审计人员能力素质培养、审计能力建设以及目前存在的问题分析等方面做一些探讨思考。偏颇之处，敬请斧正。

结论

社会在发展，时代在进步，审计制度也在不断完善。我们要用用科技武装审计，用制度促进管理，显现审计功能，扩大审计影响，规避审计风险。对审计工作转型发展起到推动作用，从而实现审计目标并发挥建设性作用的转变；审计内容向真实合法、效益并重转变；审计手法向审计现代化上转变；审计组织方式向发挥审计整体效能转变；审计管理向科学化、人性化、制度化方向转变。逐步形成审计环境的良性循环。

参考文献

张福康 孙长新 颜赛艳 赵楠 2004 2006 2010 2008

《云南财贸学院学报》 《时代经贸（学术版）》 《中外企业家》 《经济研究导刊》

致 谢

历时几个月终于把这篇论文写好，在这段充满努力的过程将是我一生财富。在写论文的时候遇到了很多困难，不过在老师和同学的帮助下，还是顺利的完成了论文。尤其是在我的指导老师刘仕成老师的指导下，解决了我很多的问题，他不厌其烦的为我指正不正确的地方，完善我的论文。在此，我向指导和帮助过我的老师们表示最衷心的感谢！同时我也要感谢那些专家学者，如果没有这些优秀的学术论文，给我启发，我也不可能完成。还有那些无私奉献的同学和朋友，他们也为我找了许多素材，给我帮助，感谢他们。再次我感谢那些关心过我的那些所有人，感谢你们。