浅谈企业应收账款的成因、利弊及管理措施

第一篇：浅谈企业应收账款的成因、利弊及管理措施

目录

一、应收账款的含义及成因…………………………………………………………1

（一）应收账款的含义………………………………………………………………1

（二）应收账款的成因………………………………………………………………2

二、应收账款给企业经营带来的利弊………………………………………………2

（一）应收账款给企业带来的有利方面……………………………………………3

（二）应收账款给企业带来的不利方面……………………………………………3

三、目前企业对应收账款管理过程中出现的较为常见的一些问题………………5

（一）对应收账款的考核制度不完善，内部控制不严……………………………6

（二）企业在选择赊销客户签订合同时不慎重……………………………………6

（三）应收账款的结算、清理、回收工作不够力度………………………………7

四、针对以上问题提出的一些解决措施……………………………………………7

（一）建立完善应收账款各项制度，加强内部控制………………………………7

（二）做好资信调查，制定合理信用政策，注重合同管理………………………8

（三）做好应收账款日常管理，加强清理、催收工作力度………………………8

内容提要

目前我国市场企业之间存在着激烈的商业竞争,企业为了在竞争中赢得主动,抓住商机，往往会以赊销的方式来扩大销售。因赊销商品与劳务而产生的短期债权称为应收账款。据统计，在我国应收账款占流动资金的50%左右，有的企业更高。企业为了争夺市场，盲目地采取赊销的方式而没有事先对赊销客户进行信用评估，以及对应收账款回收管理的不足是我国企业目前常见的问题，所以企业在做出赊销决策前，应制定合理的信用标准，对客户进行信用等级与资信程度评估。为避免和减少损失的发生，对应收账款的日常管理，也应加强回收清理及催收力度，以提高企业的经济收益。本文首先对应收账款的含义及其成因进行阐述，接着对应收账款给企业带来的影响以及企业在对应收账款的管理过程中出现的一些常见问题进行分析。最后，结合应收账款的管理制度及本人在工作中的切身体验，针对企业应收账款管理中的常见问题提出了本人的一些建议与措施。

关键词：赊销 应收账款 信用标准 回收清理浅谈企业应收账款的成因、利弊及管理措施

应收账款是企业流动资产的重要组成部分，但应收账款并不等于现金，在收回之前的持有时间内，它不但不会增值，反而要随时间的推移让企业付出代价。如果企业的应收款项不能及时收回，不但会对企业自身的资金运转产生负面影响，而且还可能引发企业之间的相互拖欠，从而形成严重的三角债问题；而应收账款一旦形成坏账，就会令到企业蒙受严重的财务损失，甚至会危及企业的生存和发展。因此，企业必须加强对应收账款的日常管理，避免或减少损失的发生，保证企业经营活动的正常进行，提高企业的经济利益。本文就企业应收账款的成因和对企业经营的利弊进行分析，并对在管理过程中出现的一些常见的问题提出解决的措施。

一、应收账款的含义及成因

（一）应收账款的含义

应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。具体说来，应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项或代垫的运杂费。它是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。合理的应收账款对于企业扩大经营规模、提高销售量和市场的占有率有很大的促进作用。但是赊销也是企业的一把“双刃剑”，一方面运用赊销使企业销售额大幅度提高，营业利润增加；另一方面，由此产生的应收账款中的坏账增多，如果长期得不到 改善，会造成企业的资金流通堵塞，最终陷入财务困难的尴尬境地。

（二）应收账款的成因

1.来自市场的竞争。随着现代社会市场竞争更趋激烈和复杂化，企业为了扩大销售份额和提高市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，赊销更是其扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。然而，赊销必然形成应收账款，赊销越多，应收账款占用的资金越多，给企业正常经营带来的风险越大。

2.没有事先对赊销客户进行信用评估。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，事先未对付款人资信情况作深入调查、未对应收账款风险进行正确的评估，盲目地采用赊销策略去争夺市场，结果导致大量的应收账款的出现。

3.企业自身的问题。从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。

4.销售和收款的时间差。由于商品的特性，商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。

二、应收账款给企业经营带来的利弊

据统计，在我国应收账款占流动资金的50%左右，有的更高。由此可见，应收账款必会给企业带来一定的影响，而其影响有利亦有弊的，主要体现在以下方面。

（一）应收账款给企业带来的有利方面 1.能够扩大销售，拓展市场占用份额

随着我国市场经济的不断发展，商品销售也从卖方市场变为买方市场,竞争日益激烈，而入世后，大量的外国竞争者进入，商品竞争更加激烈。企业为了扩大其销售额，就把赊销作为扩大企业竞争力的手段。可见，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售产品开拓市场具有更重要的意义。

2.加快存货的周转，促进生产与销售的循环

企业持有产成品存货，要追加管理费、储存费、保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无须上述支出。应收账款的增加意味着产成品存货的减少，产成品存货的减少一方面可以降低这些支出，另一方面可以增大企业的速动资产，提高企业的即期偿债能力，修饰企业的财务指标。因此，无论是季节性生产企业还是非季节性生产企业，当企业产成品较多时，一般应采用较优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约各种支出，从而促进生产与销售的循环。

（二）应收账款给企业带来的不利方面

当企业的应收款账款过大会引起企业的各种问题。对企业所带来的不利因素主要可以归为以下几点：

1.影响流动资金的周转。企业在赊销产品时,发出存货,货款却不能同时收回,而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用,长此以往必将影响企业流动资金的周转,使企业 货币资金短缺,轻则影响正常的生产经营，重则会导致企业因资金链断裂而崩盘。

如:李某所在的工作单位清远锋华电器公司从2007年2月份至4月初,与当地的一间连锁家电卖场合作,锋华电器作为供货商。其合同的结款条件是代销月结，但由于合同操行的问题,该家电卖场从2月份合作以来一直没给锋华公司结款,刚开始,锋华公司考虑到其信用度较好,在三月份未能正常结款的情况下还正常供货。直到4月份对该商场的应收账款达到100多万,等于已经占用了锋华公司90%的周转资金。导致该年的五一销售黄金周期间,锋华公司没有资金再从工厂进货,使得与锋华公司合作的其它商场在五一黄金周其间缺货,错过了五一销售的旺季,对其公司的年度销售产生了重大的影响。

2.应收账款增大了企业的现金流出，增加了机会成本。从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但应收账款并不等于现金，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，增加了企业的现金流出。应收账款增加了企业资金机会成本损失。首先，被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升（日前，我国逾期应收账款占应收账款的比例高达60%以上，而西方国家不到10%），导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。其次，因应收账款而引起的催收过程中，迫使企业不得不投入大量的人力、物力和财力，加大了催收成本；同时，因大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。由于各种成本 费用加大，使得资金丧失了赢利机会，增加了资金的机会成本。

3.增加对应收账款的管理成本。应收账款增加了管理上的负担和管理过程的开支。企业存在应收账款，因项目的增多和结算次数的增加，应收账款的账目也必然变得庞杂，这样难免出现核算差错、管理不善的弊端，很多企业与赊销客户的往来账经过多次清理仍然存在“剪不断，理还乱”的局面，此外是增加了管理上的负担，如核算差错未能及时发现，不能及时了解应收账款的动态情况和企业的详情，造成责任不明确。相应的合同、审批手续等文件资料如果出现散落、遗失等情况，更可能使某些应收账款该按时收回的未能按时收回，该全部收回的只能部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能诉诸法律程序，最终形成企业的坏帐损失。

4.容易造成坏帐，导致经济损失。随着企业应收账款的增加和时间过长时，企业所承担的风险亦随着变大。在国外一些发达国家的企业应收账款坏账的预期额在2%-5%，而在我国预期的应收账款坏账在20%-50%，而且相当大的数额超过了三年以上，很难再收回，直接导致企业的资金损失。

三、目前企业对应收账款管理过程中出现的较为常见的一些问题 企业需要借助赊销来扩大销售，增强竞争力，提高盈利额，同时又希望避免由此带来的管理成本和坏帐损失，导致资金周转上的困难。如何处理和解决好这一既对立又统一的问题，使企业实现竞争力增强、收入增加和现金回收的多赢，是企业应收账款管理工作的目标。但企业在实际工作中，应收账款的管理存在诸多问题，从企业内部来讲，主要存在以下问题：

（一）对应收账款的考核制度不完善，内部控制不严

目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法，在业绩考核当中，企业只注重销售额，片面追求账面上的高利润额；销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。应收账款的存在及拖欠往往与财务负责人或相关工作人员以及项目经理息息相关，甚至成为部分人从中捞取个人私利的“聚宝盆”，随着项目的完成，项目部解体或迁移，应收账款的清欠即告结束。即使再另外派人专程与赊销客户联系，往往也只是走形式，有花无果。

（二）企业在选择赊销客户签订合同时不慎重

采取赊销策略，企业的本意是为了增加收益，但在债务方归还应付账款之前，对债权企业来说会造成一种损失。无偿占用着这笔资金，相当于使用无息贷款，所以从债务方主观上当然不会愿意归还。有的企业为承揽项目，未考虑赊销款的回收问题，签约阶段对赊销客户的审核不完备，签约时对合同的审核不严格，轻率地把产品交给其赊销，无形之中接受了不规范、对企业不平等的合约，业务过程中主动垫资，甚至贷款，负担甲方资金不落实的损失，到后来收款时又怕得罪零售客户，造成赊销款的大量拖欠，前清后欠，越清越多。

如：李某工作的锋华电器公司，把全部目光注意在扩大销售额度上，在签订合同之前没有对赊销客户信息的收集、整理和分析，取得一个全面的了解，在签订的合同中，对在每笔逾期应收账款的后面缺 少了完善有效的合同协议；而在开始业务往后，只根据部分资料匆匆做出交易决策，不再对赊销客户资料进行补充和动态追踪，错过了采取补救措施的机会，留下了货款风险的隐患，结果追悔莫及。

（三）应收账款的结算、清理、回收工作不够力度

有的企业对赊销客户的结算不够重视，有的账目未抓紧结算，致使结算不断拖延，赊销款不能及时收回。有的企业尚未认识到巨额应收账款的存在给企业造成的资金利息、效益等方面的隐性损失，没有对清欠工作投入足够的人力和资金。一些企业甚至连催收部门或人员都没有明确，企业经营、财务等相关人员频繁变动，致使大量挂帐的应收账款理不清来龙去脉，特别是历史较长的结算款，新接手的人员不了解情况，账目更难以理清，许多应收账款时间一长就成了无头案，根本无法追债。

四、针对以上问题提出的一些解决措施

针对企业应收账款管理中存在的以上问题，本人根据在工作中的切身体验，结合应收账款管理制度，试提出以下建议或措施，以改善企业应收账款管理、回收工作现状，加快资金循环，提高资金利用效率，提升企业竞争力，实现多赢的目标。

（一）建立完善应收账款各项制度，加强内部控制

加强应收账款的管理，关键得从企业内部入手，加强内部控制管理。首先，应建立赊销申报制度。企业财务部门要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。其次，应制定科学、合理的应收账款清收 责任制，建立相应的奖惩制度。财务部门要保持应收账款经手、管理人员的稳定性，不要随意更换应收账款负责人，以便于对应收账款实行负责制和第一责任人制。按时收回及提前收回的给予合理的奖励，因个人原因延误应收账款催收、给企业造成损失的应给予一定处罚，从正反两方面确保催收工作及时进行，避免不必要的损失。

（二）做好资信调查，制定合理信用政策，注重合同管理 首先，应对客户资信进行调查，做出赊销决策。对产生拖欠的应收账款进行追讨不是一种被动的、不得已而为之的行为，防患于未然才是更有效、更主动的一种措施。赊销前考察客户的资信情况，确定是否赊销以及赊销额度的多少、期限的长短；对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式赊销，决不能为了单纯地提高销售额而去迁就客户提出的不合理要求。其次，应注重合同管理，做到重合同、守信用。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经企业认可的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交企业财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查，起到监督和预警作用。

（三）做好应收账款日常管理，加强清理、催收工作力度 首先，充分估计应收账款的持有成本和风险。企业财务部门应按 赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，将账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标统计结果反馈给企业主管领导，为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据，同时也能了解赊销的总情况。其次，企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析，并加紧催收；对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。最后，在催收账款过程中，还需注意收账技巧，切勿因急功近利而丧失一批好的客户。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。

随着信用知识的普及和信用体系的逐渐完备，对应收账款的管理应结合我国国情从应收账款的源头开始采取事前、事中、事后控制，尽可能降低应收账款对企业发展带来的风险，从而确保企来的正常运作及利润。同时企业经营者对应收账款通过正确、科学地分析,采取一切积极可行的策略,加强应收账款的管理,逐步减少企业的应收账款,以期加速应收账款周转率,增加现金流量,减少坏账损失,为企业今后的发展奠定良好的经济基础。参考文献：

1.张云起：营销风险预警与防范。北京：商务印书馆，2005 2.文纲： 浅析现代企业制度下财务管理[Ｊ],财会研究,2007,(1)3.李光忠：企业会计学[M]。武汉：湖北科学技出版社，2006 4.王玉林：强化企业应收帐款管理的几点思考[j].经济师。2006.10 5.张连萍：加强国有大中型企业应收帐款的管理。会计之友[j].2005年第2期

第二篇：应收账款管理措施

2应收账款的管理措施

2.1 对客户的信用进行评估，确定赊销规模利用客户信用管理机制，对赊销的客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信用等进行深人的实地调查，根据调查的结果来评定其客户信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。根据不同用户的信用等级差别，结合产品销售市场占有率，生产需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的赊销额和赊销期限。对于资信差的客户采取现款交易，对资信一般或者较好的客户在现款交易不被客户接受的情况下，也可采用承兑汇票结算方式，对于资信好的客户则采用分期收款的结算方式，但在期限和累计赊销额度上要有明确的规定。对进行出口业务的国外客户，对新客户及信誉不好的国家和地区，采用预收款或信用证结算方式，对老客户信誉良好的可以采用见单付款的结算方式。

2.2 建立完善应收账款的内控制度建立赊销审批制度，从源头上采取控制措施，实行“谁经办、谁审批、谁负责”的管理办法。对每一笔应收账款业务的发生都要有明确的责任人，企业根据产品销售市场及企业自身特点和管理方式，授予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的必须由上一级领导批准，金额巨大的，需报请企业最高权利部门研究后审批；同时要把责任落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与经济利益挂钩，企业可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售数量、销售收人、销售毛利、货款回收率、应收账款周转率等，根据实际回收情况与业务人员工资、奖金挂钩。

2.3 加大清欠力度，制定积极的收款政策随着应收账款账龄的增大，呆坏账损失的风险也随之增大，为加强企业资金管理，把坏账的损失控制到最低限额，逾期应收账款数额较大的客户，企业应专门成立清欠办公室，由企业总经理负责，对于债务人破产、死亡、因债务人逾期未能履行偿债义务，超过3年仍不能回收的应收账款，或者需要通过法律途径解决的应收账款，都要转交到企业清欠办公室，由清欠办公室组织清收并制定清收及奖励措施，落实到具体负责人头上抓紧催收。催收的手段一般有：信函通知、电话联系、派人面谈，对那些有偿还能力却故意赖账，不履行偿债义务的客户，则应通过提请仲裁或向法院申请诉讼的方式催收。

2.4 充分发挥会计部门的监督职能企业财务部门应按客户区域建立应收账款明细账，定期统计应收账款各客户的欠款金额、账龄及增减变动情况，并及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估调整赊销客户的信息等级提供可靠依据。企业财务部门应定期配合销售部门同应收账款客户对账，寄送对账单，获取经对方供销、财务经办人员确认并签章的对账单，发现有对账不符的要双方及时查清原因，数额较大时，通过信函、电话无法查清的，可派人同客户进行仔细核对，查清原因及时调账。杜绝因双方对不上往来账造成企业坏账损失。发挥企业内部财务审计作用，对企业业务人员的岗位要定期进行调换，离岗时企业财务、审计部门要配合销售部门，办理应收账款同客户对账，发现问题及时查明处理。原业务人员经办的所有往来款项必须以书面形式说明欠款原因进行交接，得到客户确认的由接替人负责，欠款得不到客户确认的，由原经办人限期清理，对未办理交接手续而自行离岗者，停发其工资奖金，由此给企业造成损失的，将依法追究法律责任。

总之，企业要根据成本效益原则，制定合理的信用政策，控制应收账款规模。同时，企业应始终坚持把货款回笼放在首位，实行应收账款的全过程控制，加大收款力度，加速货款回笼，确保实现的收入及时足额流人企业，从而规避经营风险。转贴于 中国论文下载中心

第三篇：企业加强应收账款管理的措施

企业加强应收账款管理的措施

当下企业的应收账款数额持续增长，长期收不回来的现状给企业的正常生产经营活动造成许多不好的影响，而且非常不利于企业的长期发展。据有关数据统计，我国企业有70%的应收账款成为拖欠款，而且账龄也已经超过三年，难以收回的占24%。加强应收账款的管理已经成为企业的必修课之一。

一、企业应收账款管理存在的问题

企业应收账款被长期拖欠的原因是多方面的。除了受市场疲软、企业资金紧张、偿债能力差，以及经济法规不完善，执法不严致使企业间三角债或多角债长期存在不能有效解决，甚至一些企业借破产之名恶意逃债、废债等外部原因外，企业内部在应收账款管理方面也存在较大问题。

1.企业风险防范意识不强

面对激烈的市场竞争，企业为了扩大销售，便大量实行赊销。只期望赊销可能带来较大的经济收益，而对赊销的风险认识不足，未加防范。在事先未对客户的信用情况作全面深入的调查的情况下，盲目地采用赊销策略。致使大量应收账款的形成，给以后的催款工作增加困难。

2.有关销售的考核制度不合理、约束机制不健全

企业对销售部门的考核主要是考核当期销售量、销售收人，对销售人员一般是将其工资、销售费用与销售量挂钩，使得销售部门及销售人员为完成销售任务盲目赊销。由于对产品销售后长期不能收回货款缺乏相应约束制度，导致大量应收账款沉积下来，有的变成坏账。

3.销售部门与财务部门之间缺少信息交流

给客户提供什么样的信用条件，往往由销售部门人员凭经验或个人关系决定，财务部门无权参与并发表意见。财务部门只负责进行销售和应收账款的账务处理，没有向销售部门提供有关客户的应收账款账龄资料、客户是否及时归还赊销货款资料的要求。由于部门间信息缺乏交流，可能导致销售部门在向客户提供信用条件时作出错误决定，财务部门对应收账款的监管职能也得不到发挥。

4.应收账款日常管理工作不规范

应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期评价客户的信用状况、落实追讨欠款责任人、及时追讨欠款等。但很多企业在这些方面工作不规范，没有建立客户档案，工作无标准，不做客户分析，任用销售人员随意，追款责任不明确，销售人员调离或转岗时不追究其应负的追款责任。这也使得一些销售人员有机会利用工作上的漏洞侵害企业利益、侵占销售回款。

二、加强应收账款的措施

1.加强应收账款的风险防范意识

企业负责人、销售人员和财务人员要充分认识应收账款收不回的风险，认识其危害性。在确定赊销策略时，一定要谨慎，科学测算各种赊销策略给企业增加的收益和由此所付出的代价。要制定销售工作的规范标准，使相关人员按工作规范标准开展工作，减少由于工作随意给企业带来的经济损失。

2.完善销售考核制度和约束制度

企业应改变对销售部门的考核只重产品销售收入的作法，转为考核产品销售收入和销售款回款额。对销售人员的工资、销售费用采取与有效销售额挂钩的办法。

有效销售额;产品销售收入-+应收账款增减额折合额

这里，应收账款增减额折合额可根据各企业的实际情况进行折算。

为保证应收账款的及时收回，企业要制定销售回款的约束制度，按“谁销售谁收款”的原则，落实销售责任人的回款责任，提高销售责任人的风险意识，加速销售款的回收。企业内部审计部门要定期对销售部门和销售人员的销售业绩指标进行审计，重点对造成应收账款长期拖欠的相关责任人进行专项审计，追究责任，实行经济处罚，对侵害企业经济利益、侵占销售货款的责任人还要交司法机关处理。

3.加强销售部门与财务部门的合作

建立赊销联合审批制度。对提出赊销要求的客户，销售部门应要求客户提供其信用状况原始证明材料(主要指客户开户行提供的信用状况证明材料)。并将材料和客户档案资料转给财务部门审查，财务部门对此并结合从其它渠道搜集的材料采取“信用5C分析法”对客户进行信用分析，并在客户的赊销申请表中签署信用状况审查意见。再由销售部门具有审批资格的人员根据企业制定信用标准进行审批。为便于管理，企业可赋予不同级别人员赊销额度的审批权限。审批人员不得超权限。审批人员对其签署的意见应承担相应的责任。

4.建立客户信用档案，定期评价客户信用状况

企业应建立客户档案，设专人进行日常登记。登记内容包括对客户销售各种产品所提供的信用条件、建立赊销关系的日期、主要的原始凭证编号及保管人、客户应付款日期、客户实际付款日期、各期与客户对账情况、各期客户信用状况的评价等。结合档案，企业财务部门可定期评价客户的信用状况，从而帮助销售部门作出正确决定。

5.加强应收账款的分析与通报

财务部门应为企业开展清欠工作、为企业决策部门制定调整销售策略提供信息，要积极开展应收账款分析，及时编制应收账款账龄分析表，计算客户应收账款的平均账龄和客户销售贷款回款率，将客户的欠款、还款等重要信息资料及时向相关部门通报。对应收账款的可能出现恶化的客户资料及时向企业负责人通报，防止情况的进一步恶化。

6.定期与客户对账

财务部门应定期与客户核对往来账目，确保企业债权的真实可靠。对客户不予确认的款项，一方面要追查销售合同、销售订单、销售发票副本、货物发运凭证等与销售有关的文件资料，将文件资料复印存档，作为向客户追讨货款的凭据;另一方面督促销售责任人限期追回货款。定期对账也有助于防止销售人员侵占销售货款的不法行为、并为企业以后采取诉讼程序提供重要依据。

7.加大清欠力度，利用法律武器依法保护企业权益

企业应加大清欠工作力度，对已到期货款及时追回。加强对应收账款诉讼时效的管理，防止因诉讼时效的丧失而丧失诉讼的胜诉权。对长期拖欠贷款的客户，要采取诉讼程序，利用法律武器保护企业的权益。

8.规范呆坏账的处理

对呆坏账的会计处理，应先由企业法律部门和财务部门联合审查欠款单位有关破产、清算的法律文件以及欠款单位财务状况恶化的材料，提出书面意见后，按企业会计制度的规定及时进行确认、审批和处理，防止潜亏。使财务报表能真实反映企业的财务状况和经营业绩。

在我国，企业应收账款在总资产中占有较大比重，若管理不善，就会使一个健康的企业陷入财务危机。企业应加强应收账款的管理，采取有效措施防止应收账款的恶化，提高应收账款的质量。

第四篇：应收账款拖欠成因及管理对策分析

应收账款拖欠成因及管理对策分析

摘要：应收账款的管理是企业管理者非常关注的问题。从应收账款的拖欠成因的分析入手，提出建立健全信用管理体系、完善企业内部控制、加强事前事中事后控制、建立坏账准备制度和保障债权等四方面的应对措施，旨在为企业应收账款管理提供帮助。

关键词：应收账款；管理

中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：16723198（2014）08011701

0引言

在目前供求形势下，赊销在带来扩大销售，增加账面利润好处的同时也会带来应收账款管理成本增加的不利一面，应收账款的拖欠不仅夸大了企业经营成果，而且造成企业流转税、所得税的现金流出，并且使营业周期延长。

1应收账款拖欠的成因分析

除了通常的债务人财务困难无法及时偿还外，应收账款拖欠还有以下原因：

1.1我国的社会信用体系不完善

在社会信用建设方面我国做了一系列的努力，如：国务院下发了《国务院办公厅关于社会信用体系建设的若干意见》；浙江、湖南、山西、深圳等地方出台了企业信用管理办法；上海、江苏、浙江合作打造“信用长三角”；国家税务总局制订了《纳税信用等级评定管理试行办法》。从总体状况看，这些努力取得了一定的成效，但与发达国家相比还有差距。社会信用体系的不完善影响了企业的正常经营活动，也是应收账款拖欠的社会原因。

1.2企业内部控制设计或执行的无效

（1）企业内部信用部门缺失或未起到应有的作用。企业尚未全面认识信用管理的重要性，没有设置信用管理部门。有些企业设置了信用管理部门，但信用管理部门未起到应有的作用，笔者曾接触过一个企业，销售部门由副总经理领导，比信用管理部门的领导高出一个级别，出现信用管理部门只是一个摆设的局面。

（2）疏忽销售合同的签订。销售时没有签订销售合同，一旦发生纠纷，企业拿不出有利的证据。有销售合同的，合同的要素不符合合同法规定，为日后企业纠纷埋下伏笔。

（3）应收账款的管理存在缺陷。没有建立专门的催收应收账款的部门和人员，因内部部门间缺少信息沟通，导致应收账款错过催收的最好时机；逾期后的催收措施不当，效果大大折扣，账款难以收回。

（4）相关人员的行为。企业内部岗位更换，部分新任管理层出于当期业绩和人力物力方面的考虑，不积极催收。财务部门相关人员的变动，使部分应收账款成为无头账。与销售人员业绩挂钩的应收账款随着相关人员的离职造成难以收回的结局。

2应收账款的应对措施

2.1建立健全我国社会信用管理体系

社会信用体系是市场经济发展的基石，我国经济发展及构建和谐社会要求加强社会信用管理，按照信用原则进行经济活动和社会事务的交往，防范风险、维护市场经济秩序，惩治失信行为。社会信用体系将使企业信用与企业的信誉、贷款、经济活动等息息相关，成为企业核心竞争力的重要组成部分，信用缺失或信用不良的企业将无立足之地。

2.2按内部控制规范的要求设立信用管理部门

信用管理是提升企业信誉、形象内涵的有利保障。信用管理部门既对客户的信用管理，也对自身信用进行管理。其职责是为企业制订信用管理政策；建立客户信用评估制度；建立账款管理制度，提高企业信用管理意识，最终目的是在力求销售最大化的同时控制销售风险，减少或避免坏账损失。

2.3着重加强事前控制、关注事中控制、不放松事后控制

从统计资料可以看出，大部分风险是在交货前控制不当造成的，交货后到合同货款到期前和拖欠发生后的风险也相当高，因此加强事前控制是保障应收账款回收的重中之重、事中控制和事后控制是货款收回的有力保障。

事前控制的信用调查最为重要，信用管理部门应采取不同的手段对客户的经营状况、资本结构、偿债能力、纠纷情况等调查分析，建立客户的档案数据库，对客户的资信度作出初步判断，进而决定对客户的信用额度；事中控制主要加强应收账款内部控制制度，形成一套规范化的应收账款的控制程序，指定专人负责应收账款，建立定期催收制度；事后控制的催收措施尤为重要，对于逾期的客户，企业应采用适当的收账政策，在增加收账费用与减少坏账损失及机会成本之间进行权衡，从而确保企业的收账成本最低。

2.4建立应收账款坏账准备制度，采用保障债权、资产保理等措施减少赊销风险

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，企业的应收账款最终有可能有一部分收不回来，成为企业的坏账损失。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。对于应收账款还可以采取保障债权、商账追收或资产保理等措施减少赊销风险。

作者简介：于巧珍（1980-），女，山东济宁人，硕士研究生，潍坊工程职业学院，讲师，研究方向：财务会计。

第五篇：切实加强企业应收账款管理的措施探讨

切实加强企业应收账款管理的措施探讨

【摘要】 在市场经济条件下，应收账款被企业广泛运用，然而如果应收账款管理不善，就可能对企业经营产生严重不良影响，甚至导致企业破产。因此，探讨采取有效措施，加强企业应收账款管理，对推动企业稳定、健康运营具有一定的现实意义。

【关键词】 企业应收账款管理 重要性 目的 加强措施

随着我国市场经济的高速发展，在很多行业里企业中通常并没有足够的现金用来及时付清所有的账单，面对同业竞争时企业比的就是谁先获得客户的付款。由此可见，应收账款管理在企业经营管理中的重要地位。因此，探讨加强企业应收账款的目的及重要性，并采取切实可行的策略加强企业应收账款工作，无疑对企业的持续、稳健经营具有十分重要的现实意义。

1.加强企业应收账款管理的重要性

只有重视企业应收账款管理工作，加强企业资金的回笼，提高企业资金利用率，才能有效改善企业资金的收支状况，提高企业的经营效益。

1.1加强企业应收账款管理能有效改善企业资金的收支状况

在市场激烈竞争的机制下，企业为了扩大市场占有率，往往通过赊销的销售方式来增加其产品的销售量，而赊销的结果就是产生相应的应收账款。随着应收账款的日益增加，就会影响企业的资金收支状况，如果企业能及时解决好应收账款问题，就不但不会增加企业自身资金的支出，反而会增加企业资金的收入，所以应收账款对企业资金的收支具有重要的影响。

1.2加强企业应收账款管理能提高企业的成本效益

应收账款对企业的成本管理具有重要的影响，加强企业应收账款的管理可以有效降低企业各项成本的投入，从而提高企业的成本效益，如果企业的应收账款能得到及时的解决，就会减少因解决应收账款问题而额外增加的各项费用开销，从而降低企业的成本投入，提高企业的经济效益。

1.3加强企业应收账款管理能加快企业资金的周转速度

加强企业的应收账款管理，有利于加快企业资金的周转速度，进而大大提高企业资金的使用效果和企业的经济效益。如果企业的应收账款问题能得到及时解决的话，就可以有效的促进企业生产和销售环节的正常运营，进而加快企业资金的周转速度，从而有效防范企业的各种经营风险。

2.企业加强应收账款管理的目标

对于一个企业来说，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端，如何处理和解决这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。而应收账款管理就是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要负担的成本之间做出权衡，在控制应收账款成本和风险最小的前提下，最大限度地扩大企业的销售规模，降低和避免信用风险，实现利润的最大化。

应收账款管理的基本目标是在提高竞争能力，扩大销售的同时，尽可能降低应收账款管理的机会成本、坏账损失与管理成本，最大限度地提高应收账款投资的收益。更具体地说，应收账款管理是要按时足额收回账款，最小化持有应收账款的成本，最大化应收账款的净收益，让客户重新启动还款计划，并鼓励客户尽快结清款项以及节约费用。应收账款管理的最低目标是有足够的现金流，不影响企业维持正常的生产经营。

3.加强企业应收账款管理的具体措施

加强应收账款的管理，就是针对已经发生的应收账款，应进一步加强监督和管理工作。企业必须采取有力措施进行分析、控制，以便及时发现问题，适时调整应对方式，采取对策对账款进行回收。

3.1应收账款的跟踪评价

应收账款一旦发生，赊销企业就应积极考虑如何按时足额收回欠款而非消极等待对方付款。应该经常对该项应收账款的运行状态进行跟踪分析。如：对赊销者的经营情况、商品销售状况、货款偿付能力及信用质量进行深入调查，分析客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的需要，应将挂账金额大、信用质量差的客户欠款作为分析重点。实施对应收账款的跟踪管理，重视货款到期日之前的监督工作，可以一定程度上减少发生账款逾期不付的可能性。

3.2定期对账与货款催收

为了确保应收账款按时足额收回，企业应定期核对应收账款，并向赊销客户寄送对账单，核对应收账款往来发生额及余额，以保证双方在应收账款金额、还款期限等方面达成一致；对客户提出的异议要认真对待，及时查明原因，并做出相应处理；根据信用管理部门提供的分析信息加大监督力度，督促相关销售人员提前催收账款，尽量避免发生坏账损失。

3.3应收账款的账龄分析

通常来讲，客户拖欠账款的时间越长，催收的难度就越大，发生坏账损失的可能性也就越高。所以，企业必须要做好应收账款的账龄分析，同时密切注意应收账款的回收进度和出现的相应变化。

实施应收账款的账龄管理，就是研究考察应收账款的账龄结构，并结合对应客户信用，分析发生原因及成为坏账的可能性。针对不同拖欠时间的账款和不同信用品质的客户，企业应采取不同收账政策。要严格监督客户的账款支付进度，以规避坏账风险。

3.4逾期款项的处理

赊销合同到期时，企业应及时进行款项催收。对顺利收回的款项应及时入账。对于逾期仍未收回的款项，应视账龄长短及时进行分析，并采取积极措施予以收回。一旦确认已形成坏账，则应及时作出账务处理。同时，还要查明产生坏账的具体原因，明确相关责任人、责任部门，并做出相应处理。

此外，企业信用管理部门还应根据应收账款回收情况相应调整原先的信用政策。对逾期不归还账款的赊销客户应调减甚至取消它的信用额度。对确认的坏账寻求法律援助尽可能减少损失。

3.5应收账款管理必须以合理的收账程序为基础

催收账款的程序一般为：首先，应收账款到期时，通过信函、电话或电报的方式礼貌地提醒对方付款期己到，应予付款。其次，如仍未收到，应仔细分析原因，寻找对策。再次，通过函电或专程上门实施催收。最后，转为债权债务纠纷，通过调解、仲裁、司法等手段收回欠款或取得损失补偿。需要特别注意的是，在采取法律行动前，应考虑成本效益原则，遇到以下几种情况，不必起诉：（l）法院诉讼费用超过债务求偿额：（2）客户抵押品变现可以冲销债务；（3）客户的债务额不大，它拥有广泛社会关系，起诉可能会使企业运行受到连累甚或导致损害：（4）即使胜诉，收回账款的可能也极为有限。

结语：

应收账款作为一种信用和促销手段在一定程度上提高了企业的竞争力和市场占有率，在一定程度上也增加了企业的利润，但日益增加的应收账款也是很多企业经营困难甚至倒闭的重要原因之一。可以说，企业应收账款管理的水平如何，直接影响着企业的资金周转效率和企业资产质量，必须引起企业管理者的高度重视。因此，应采取切实可行的办法加强应收账款管理，以提升企业经济效益，推动企业健康发展。

参考文献：

[1] 王爽《浅谈企业应收账款管理问题与解决对策》[J] 时代经贸 2012（4）.[2] 黄艳秋《加强企业应收账款管理策略探究》[J] 现代商贸工业 2012（4）.（作者单位：铁法煤业集团建设工程有限责任公司）