电网企业财务稽核发挥的监督作用

第一篇：电网企业财务稽核发挥的监督作用

电网企业财务稽核发挥的监督作用

摘要：随着我国经济改革的深入进行，电网企业财务稽核的会计监督已成为经济监督体系的重要组成部分之一，电网企业的财务改革也取得了较大的成效，在改革的推动下，企业的会计制度有了更高层次的发展，然而当前电网企业财务稽核在企业会计监督过程中还存在着诸多不足，这些不足阻碍了企业的健康发展，因此，需要强化企业会计监督，这既是经济体制改革顺利进行的保证，也是企业健康发展的保证。本文从电网企业财务稽核会计监督的重要性开始入手，分析了我国现在会监督中存在的诸多问题，从而提出了对这些问题的具体解决措施。

关键词：财务稽核;存在问题;对策;会计监督

一、引言

会计作为一个在我国发展市场经济中的比较特别的行业，扮演重要的角色，并参与到国家经济的正常运转中。在我 国的金 融体系 中会计稽核工作 的内容与各经济主体有着密切的联系，对于加强会计监督，保证企业能够健康运 营，降低经 济犯 罪案件发生率，促进全 国经济 的科学 发展都非常的重要。

二、会计监督的相关概述

1、会计稽核的概念。会计稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。建立会计机构内部稽核制度，其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊。

2、会计监督的概念。会计监督是指依照国家有关法律、法规、规章对会计工作的监督，并利用正确的会计信息，对经济活动进行全面地、综合地协调、控制、监督、督促，以达到提高信息质量和经济效益的目的，会计监督可分为单位内部监督，社会监督、国家监督。

3、会计监督的重要性

1)有利于维护国家财经法规;2)有利于强化单位内部的经营管理。

三、电网企业财务稽核的现状

1、会计机构设置不规范，会计稽核人员素质较低。电网企业的管理不是很规范，其会计机构的设置比较简单，会计人员的素质也较低。电网企业设置的会计机构的一般人员少，分工不明确，兼职超过对方。如果一些出纳兼秘书(或内勤加出纳)、资产跑腿或总账，总账管理资产管理跑外勤或者将总账交给代帐公司做，小公司通常只有少数人员负责日常行政事务、会计和资产托管等，不相容职责分离是有限的，由于总经理直接管理企业，通常缺乏专职的稽核人员。电网企业的会计业务工作不规范。公司没有建立相互监督、相互制约的管理系统和财务管理制度。依法办事，规范核算的意识较薄弱，总经理的干预较多，因此，财务工作存在一定的随意性，不符合财务制度规定的业务较多，影响会计信息的真实性和客观性。

2、企业会计稽核制度缺失。电网企业的经营方式是，其所有权和经营权大都控制在个别人的手中。这种所有权与经营权的密不可分，导致企业内部管理比较混乱，内部牵制、稽核、定额管理、计量验收、财产清查、成本核算、财务收支审批等基本制度，总的来说残缺不全;或者虽有其中几项制度，实际工作中从未认真执行过。企业管理者也认识到这些问题，但是依靠现有的管理水平和人员素质往往无法建立健全，这种制度上的缺失既容易造成经营管理的混乱，从而滋生贪污舞弊现象等，也使稽核监督变得更加困难。

3、内部控制制度不完善或者执行不得力。电网企业虽然设有企业内部控制制度，但却形同虚设，不能起到实质作用，在实质的操作过程中缺乏可操作性，往往导致其无法执行。公司管理层慢慢意识到了内部控制对企业发展的重要性，在一些关键的实物流转管理环节上建立了内控流程，例如采购环节，定制了严格的控制程序，通过计划、审批、比价、审价、审核、验收、复核等程序来加强采购环节的控制。但在对财务等方面的内部控制，仍然非常薄弱。管理采用单一的自上而下传递，许多已订立的管理制度，由于责任划分不明确、监督机制不完善，并不能发挥应有的控制功能，同时控制方式过于单一，多数属于事后控制，事前控制与事中控制的控制制度并不完善。

在组织机构的设立上，电网企业公司更加重视上下级的权利与义务关系，忽视对同级别部门间的协调的重要性，致使同级别部门之间缺乏必要的沟通与协调。公司虽然设有会计稽核，但财务稽核的岗位职责并不明确，缺少有效、必要的内部财务会计制度，导致稽核工作不能顺利完成监督工作，形同虚设。

四、强化电网企业会计稽核的对策

1、完善会计机构，提高会计人员素质。电网企业需要大力提高财会人员的业务技能和稽核知识水平。作为企业会计核算与监督的主体，会计人员业务素质和业务知识的高低尤为重要。针对目前电网企业财会人员素质较低，专业技术水平不能满足业务需要、会计基础工作不规范、所披露的会计信息不能真实地反映企业财务状况和经营成果等状况，应从加强会计人员学习入手，通过一定的奖惩与约束机制，进行业务培训，促进其会计人员学习会计知识和会计法规，提高业务水平。

2、完善会计核算制度。建立一套合理的财务管理制度是企业财务管理的制度保障。电网企业必须有一套完善的财务管理制度，必须做到：第一，建立健全的内部组织结构。企业管理者要明确划分组织机构内部各个岗位及其工作人员的权责，建立岗位责任制，做到权责明确。企业的财务部人员应该认真执行国家有关财务的相关制度。要建立健全财务管理的各种规章制度，制定财务计划，加强经营核算管理，及时调整财务计划，积极为企业的经营管理服务，配合企业实现利益最大化。第二，要构建完善的财务会计制度，会计、出纳要分人管理，避免资金流失。还要建立规范的报销制度，加强对资产的控制和管理。第三，要规范资金运营程序，充分利用闲置资金，制定闲置资金使用计划，同时还要加强存货管理，保证公司的生产和销售工作能够很好地衔接。

3、强化内部控制管理。电网企业建立内部审计制度和内部稽核制度，安排日常监督活动，内部监督人员有权对营运报告、财务报告等提出质疑，并通过与外界的沟通，来验证内部信息是否准备无误，日常的监督活动，需要根据职责分工，通过不同岗位进行相互检查等。定期组织专项评估，测评持续监督的有效性。设立重大事项报告制度，监督整个内部控制是否顺利严格执行，定期将监督结果汇报最高管理层及董事会，并提供强化内部控制的建议。除了完善内部控制制度，为了提高其执行效果，电网企业还应建立相应的惩奖机制，将内部控制侧重的品质或者特征纳入人事考评的内容之中，并将考核结果与惩奖措施相结合，如对爱岗敬业、积极参与企业经营管理，锐意改革，坚持准则的会计人员进行奖励，并作为晋升、晋级、聘任专业技术职务的重要依据。考核指标对员工的行为具有引导作用，员工为了取得较好的考核成绩，必定使其行为尽量符合考核的要求，若将内部控制注重的内容纳入考核机制，并辅以相应的奖惩机制，则必将使员工的行为导向企业所期望的方向，也只有这样，内部控制的执行效果才有可能提高。

五、结论

现阶段，电网企业的会计稽核体系还存在着诸多问题，内部会计制度建设的不规范，内部会计控制制度的执行流于形式等诸多问题，因此电网企业内部稽核制度的建设还需要进一步完善，这同时也折射了我国部分企业内部会计制度建设方面的现状。

>参考文献：

[1] 林好月，内部会计稽核在企业管理中的重要性[J]，财经界，2014(8)：P150―P1

52[2] 阚冠卿 俞秀宝，企业内部会计监督研究[J]，财企通讯，2013(6)：P91―P9

4[3] 张华，浅谈我国上市公司会计稽核度的构建[J]，会计师，2012(3)：P70―P7

1四、财务视角下我国企业集团应如何切实加强资金管理能力

(1)我国企业集团应加强集团总部与各下属分子公司的资金预算管理能力

近年来，人们对预算管理的重视程度有所加强。笔者认为，我国企业集团在资金管理中，不妨引入预算管理，使二者相结合，提高企业集团的综合管理能力。企业集团的管理者可以借助预算管理确定集团可实现的资金管理目标，同时，由于预算的“先见性”，集团管理者还能在制定资金管理目标时综合考虑到集团的各种因素。此外，有效的资金管理，能够使管理者及时了解资金收支情况，有助于集团对资金进行统筹规划与管理，合理调剂资金余缺。

在具体的资金预算管理中，企业集团的管理者及相关人员应提高对资金预算管理的认知度。企业集团的资金预算管理人员应结合集团的资金需求计划和各下属单位的资金支付申请，制定具体的资金使用计划。同时，资金管理人员还应详细统计各下属单位的资金盈余和短缺，做好各下属单位之间的资金调剂。此外，集团还应从制度入手，对资金管理预算机制予以完善，通过“制度”对资金管理的相关行为予以约束。再者，通过资金预算管理机制的实施，资金管理人员应及时考核预算与实际执行之间的差异，提出建设性措施，进行不断改革与完善。

(2)我国企业集团应对资金管理的多重模式进行有效融合目前，我国企业集团的资金管理模式众多。各种模式各有特点与利弊。鉴于此，笔者建议我国企业集团应结合自身特点，探寻多种资金管理模式的融合，以实现资金管理的最佳效果。具体而言，无论是实施“资金结算中心模式”还是“统收统支模式”的企业集团，在发挥本模式聚合优势的同时，还要积极加强对各下属单位和账户的监管。结合下属单位的资金需求和经营特点，考虑对其他资金管理模式的借鉴与融合。此外，企业集团还可以通过整体银行贷款解决下属单位的资金需求，从源头上解决资金问题。还有一点，各下属单位向集团总公司上交收入时，企业集团应合理有效的管理好这些资金，确保这些资金的安全性与收益性。

(3)我国企业集团应进一步完善内部审计制度

无论何种企业类型，若要内部管理发挥实效，离不开强有力的内部审计监督机制。企业集团的资金管理也不例外。首先，企业集团应积极完善内部审计制度，并积极祖师内审人员参与各种学习培训，丰富其审计技巧，提高其审计能力。同时，赋予审计部门与审计人员充分的权限，以确保审计工作的权威性与独立性。内审人员除了要对有关资金流向的经济业务进行监督核查之外，还应对资金管理制度与流程进行监督。通过审计发现制度/流程中存在的漏洞。此外，企业集团的内部审计人员还应对各下属单位的资金支付使用情况和财务情况等进行全面、实时监控，并不定期到下属单位进行检查。以确保企业集团资金管理工作的顺利开展。

>参考文献：

[1] 高钰琪.中小企业资金管理问题分析及对策[J].现代商业.2012(03)

[2] 郝鉴梁.浅谈企业集团资金管理中存在的问题及对策[J].财经界(学术版).2013(12)

[3] 胡爱萍，秦国华.营运资金管理评价方法研究[J].会计之友(上旬刊).2014(10)

[4] 杨林.关于企业集团资金管理的研究[J].金融经济.2011(18)

[5] 徐强.改进企业营运资金管理的建议[J].商业会计.2014(03)

[6] 赵玉蓉.企业集团资金管理现状审视及对策[J].企业导报.2013(24)

第二篇：发挥审计监督作用搞好企业财务集中核算（本站推荐）

发挥审计监督作用搞好企业财务集中核算

作者：徐长征

中天合创能源有限责任公司

【摘要】审计监督是现代社会主义经济监督体系的重要组成部分，财务集中核算是一种新型的管理模式，发挥审计监督的作用有利于加强企业资金收支的管理和监督，建立高效、公开、务实、廉洁的企业财务管理运行机制，提高企业资金的使用效益。本文就审计监督与企业财务集中核算进行简单的分析探讨。

【关键词】审计；监督作用；企业财务；集中核算

现代社会经济发展下的财务集中核算制度是财政体制改革的产物，在财务集中核算制度下的审计监督是发挥着相当重要的作用的。审计监督作用的良好发挥，促使财务集中核算有力地促进企业财政体制的改革，有力地促进政府采购制度的贯彻落实，有效的监督企业资金的使用，有利于克服和纠正企业财务的造假行为，改善并控制企业财务信息失真的现象。

一、财务集中核算对现代企业的意义

财务集中核算是指在企业成立财务核算中心，在企业的资金所有权、使用权、财务自主权不变的前提下，设立各分公司的银行二级账户和相应财务工作岗位，以财务核算中心为单位集中办理会计核算工作和实行会计监督，是现代融会计核算、监督、服务于一体的核算形式。财务核算集中化给企业信息的需求者带来规范、及时的财务及附注信息，为企业的决策层战略决策提供专业的财务信息，也为前端业务部门提供了服务支撑。财务集中核算工作对现代企业保持持续健康的发展，适应将来更加激烈的社会市场竞争环境，提升企业整体的综合核心竞争能力，具有非常重要的意义和影响。

二、审计监督的作用

（1）促进企业经济发展方式的转变

审计工作在加快经济增长方式转变过程中发挥着直接的决定性作用，经济监督部门应大力健全自我约束机制外，充分履行审计监督职责。审计监督管理部门依法依规对作出处理，提出建设性意见，促进其更快更好地实现经济增长方式的转变。关注企业资金的使用效益，促进财政资金的安全、科学和高效使用；不断加大对财政、金融、税收系统的审计力度，有利于经济增长方式转变；坚决纠正某些企业有令不行、有禁不止的不良行为；促进粗放型国有企业实现规模经济和经济增长方式的转变，实现调优结构、扩大发展、培育成长性产业的目标。

（2）监督企业经济安全运行

审计监督的重要任务是对经济活动进行监督，保证和促进政府公共受托责任的全面履行，维护经济安全。深化财政体制改革，促进有效防范和化解潜在财政风险；防范受宏观经济波动和国有企业经营周期影响而可能出现的系统性金融风险，维护金融稳|定；关注因决策不科学、不合规、管理不善导致国有资产流失，维护国有资产安全，规范市场经济秩序；以及财务状凋、运营情况和内部管理模式，维护境外国有资产安全，促进防范可能引发社会不稳定因素。

（3）修复企业经济制度的执行过程

审计监督工作进一步转变思想观念，制定科学的审计计划，充分整合审计资源，围绕经济社会又好又快发展总体目标。科学确定审计重点和审计覆盖面，全面提升审计工作效能。开展审计或调查，将审计监督与保障财政预算执行结合，与保障国家扩大内需政策资金的落实结合，力争审计的理念和审计的成果进入高层宏观决策，充分发挥独立的经济监督作用。深化改革、推进问责、健全制度，为政府及有关部门修复经济制度、经济政策中的缺陷提供依据，促使科学发展的体制机制的建立和完善。（4）预警企业专项资金使用和重大事项

加大跟进跟踪审计力度，加强项目立项审批、资金使用、建设管理等重点环节的审计监督，检查执行审批程序、土地政策、环保政策和工程质量管理规定等情况。防止随意扩大投资规模或浪费建设资金。进一步提高审计决定的执行力，维护审计监督的严肃性和权威性，巩固审计成果。建立完善审计决定落实责任制。跟踪督促整改，并将审计发现的问题及整改情况，及时告知向社会大众。

三、审计监督与企业财务集中核算

审计监督工作的进行必须从宏观着眼，微观入手，并实际落脚于宏观。要通过审计地区、部门、企业、单位的财政财务收支，监督国家宏观经济调控措施的贯彻执行。大力加强对审计发现的财政经济活动中具有倾向性、普遍性问题的研究，提出改进和完善政策、法规、改革措施的意见和建议，加强宏观管理。为适应审计监督工作发展的新形势，必须加大改革力度，进一步加强和改进审计工作，充分发挥审计工作的监督作用。

审计监督部门对企业收支的全过程进行完善的监督，确保企业的各项经济活动合理、合规、合法；对企业的各个财务工作岗位进行严格的审计监督，实行全面的财务资金管控和企业中心内部控制；运用审计监督的职能作用，坚持企业的财务分析通报，反馈预算执行信息，促进企业财务资金的精细化管理；实行账户集团化管理，对企业的财务资金的运行进行有效的监督。

四、结语

企业应积极做好自身的工作和争取良好的外部环境，做好自身的审计监督工作，加强审计监督能力，搞好企业的财务集中核算工作，提高企业的经济效益，发展现代社会主义市场经济。

【参考文献】：

[1]张翠艳.充分发挥审计监督职责,为我省经济社会又好又快发展提供保障.[J].绿色财会.2011(7):18-19.[2]牟树红.发挥审计监督作用,搞好会计集中核算.[J].现代审计与经济.2011(1):22-24.[3]郦晨斐.浅谈财务集中核算对现代企业的意义.[J].北方经济.2008(22):95-96.[4]赵国新.如何发挥审计监督作用.[J].理财.2011(4):73-74.

第三篇：浅谈发电企业财务稽核

【论文摘要】通过解释分析财务稽核工作的概念和现状，认为只有大力开展财务稽核工作，才能积极防范和控制财务管理中存在的各项风险。同时在实行资产信息一体化的趋势下，财务稽核工作的内容有了新的变化，针对这些变化提出几点思路以及构想。

【论文关键词】财务稽核；资产信息一体化；风险防范

一、财务稽核

1、财务稽核的概念

财务稽核的概念是单位财务部门稽查并核实本单位管理范围内的会计核算和财务管理行为是否真实准确、完整合法并且及时有效。财务稽核是一种财务监督行为，这种监督区别于包括国家主管部门监督和外部审计监督的外部监督，同时也区别于内部控制和内部审计的内部监督，是财务会计系统自我检查、自我完善和自我提高的重要手段。

财务稽核以风险防范为重点，对财务活动的依法合规性本着客观公正的原则实施监督行为。稽核的对象是单位财务活动各个方面，由财务部门来执行，主要工作方式是日常稽核和专项稽核.2、作为一种财务活动的核查监督行为，财务稽核与审核、内部控制和内部审计的联系和区别

（1）审核。目前一般的财务审核工作局限于会计基础工作的审核，审核原始凭证、记账凭证是否准确；审核报表的编制有无错漏或明显失误；另外审核财产物资的清点与盘存工作，做到账账相符、账实相符。这样的审核工作远远不能满足现在财务管理活动的全面监督与核查。

（2）内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。内控的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。由于内部控制主要精力在按标准抽取样本量，检查定性、定量指标审批手续是否完备的复核性测试检查中，对相关流程控制点业务内容的实质性检查涉及不多。

（3）内部审计虽然能够对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。并不能完全渗透于财务管理活动中，因此无法对所有财务管理活动无法实现即时的、全面的稽查核实。

二、财务稽核现状

虽然《会计法》和《会计基础工作规范》都明文规定会计机构内部应当建立稽核制度，但目前财务部门内部一般都只是设立一个审核岗位，并没有专门的财务稽核制度指导下的财务稽核工作体系。现行财务稽核范围也不够全面，一般都只是类似于审核工作内容，比如对凭证、账簿、报表进行审核，并且对会计核算和财务收支的合规性与合理性进行审核。现代财务稽核的工作内容包括规范财务管理制度的制定和执行，财务管理风险的识别、评估和应对，稽核重大投融资、对外担保、资产采购、资产处置及会计政策变更等重大财务事项的合规合法性等。财务稽核工作的现状距离现代财务管理活动的要求还有着相当大的差距。这两者之间的差距就是我们需要弥补和提高的。

近年来，国家加大了对国有大中型企业的监管力度，国资委、国税总局等部委也采取了多项措施，加强对中央企业的管理考核和监督检查。发电企业作为倍受媒体和社会舆论关注的行业，接受外部政府主管部门的检查也比较频繁。因此，发电企业必须强化自身监督的力度，规范企业行为，提升管理水平，营造一个良好的外部环境。由此可以看出，财务稽核工作的现状距离现代财务管理活动的要求还有着相当大的差距。我们有必要尽快大力开展财务稽核工作的制度建设以及在此指导下开展具体实施工作，强化财务自律机制，规避财务管理风险，为财务管理工作保驾护航。

三、财务稽核的方式

1、稽核方式

（1）日常稽核与专项稽核

日常稽核是本单位财务部门内部开展的对日常财务会计工作同步进行的核查。

专项稽核是对本部门或所属部门重要财务事项或涉及到财务的重大经营事项所进行的事前预防性或事后监督性的核查。

（2）在线稽核与现场稽核

在线稽核是通过财务信息一体化的平台，对本单位财务部门的日常业务或所属单位财务事项进行的网络在线核查，全面推行财务在线稽核，可以提升稽核工作效率，加强财务监督，而且可以实现全方位在线稽核覆盖，在线稽核可以对会计业务核算、资金收支等多方面，对资金支付、成本费用、燃料管理、预算执行等重点业务进行动态核查，实时发现和排财务管理、会计核算中存在的问题。

现场稽核一般应用于专项稽核，或与在线稽核相结合的方式应用于专项稽核。主要以现场听取被稽核单位情况介绍，审阅、检查、核对、分析相关财务资料等做出稽核结论。

（3）借助外部力量实施财务稽核

稽核工作需要时，可以聘请专家或会计事务所对财务业务方面潜在的税务风险、审计风险、内控流程设计等内容进行稽核，稽核人员可以参考、利用这些专业的稽核结论对稽核事项做出判断和评价。

四、建立由不同层次稽核组成的防范财务管理风险的防线

1、自身稽核

自身稽核以财务工作各个岗位为基本单位，覆盖财务全部业务。每个岗位根据本岗位工作内容和工作职责要求，按照规定的执行频率对自己的工作进行自身稽核。每个岗位都承担自身稽核职责，建立起财务风险防范的第一道防线。

2、财务部门的定期稽核

财务主管和稽核人员负责本部门的定期稽核，对本企业一定时段的业务，按照规定的执行频率，对这一时段的业务按照日常稽核工作的规范进行审核，这也是财务日常工作的一部分，由此建立起防范财务风险的第二道防线。

3、资金、核算等各财务业务的专业稽核。

财务各专业职能岗位承担专业稽核职责，根据本专业岗位职责和业务流程，按照规定的执行频率对本专业关键稽核环节的有效性进行检查，对前面的稽核环节进行复核。

4、稽核专责全方位的稽核。

在完成上述三个层面的稽核的情况下，稽核专责部门或人员根据上述稽核的结果，开展全面性的普查、有针对性的重点核查或二者结合，对一定时期的财务管理事务进行全面稽核检查、对某些特定管理事项或单位部门进行重点稽核检查。

通过以上四个层次的财务稽核，组成一个完整的财务稽核体系，能够不留死角的全面涵盖财务会计各项事务，既全面、深入地完成财务稽核各项工作，又兼顾成本效率原则，建立多角度的全面稽核的管理机制。

五、下一步财务稽核工作重点

除了日常财务会计基础工作的稽核外，财务稽核内容重点放在资产保值增值、资金安全完整等方面，加强在资产信息一体化的平台上在线稽核的方式方法的研究和运用。根据上级单位的要求和本单位工作计划的统筹安排，在日常稽核的基础上，结合在线稽核，开展对专项或重点单位的现场稽核。

具体做法如下：

（1）将日常财务稽核工作的主要内容标准化、规范化，把会计基础工作、成本管理、预算管理、资产管理等业务的管理流程、关键工作点、稽核方法、稽核所需资料、工作底稿编制成模板，提高稽核工作效率。

（2）关注现金流量稽核，开展以资金稽核为重点内容的财务收支稽核，加强资金的在线控制，对大额支付、成本费用、燃料等重点业务进行动态监控，及时发现和排查经营管理中的资金风险。

（3）加强资本性支出稽核，严格控制项目成本造价，对基建、技改、大修等工程项目的资金来源、项目概预算、支付进度款、竣工决算等项目管理的重点环节实施严密稽核，降低了项目造价，也就是降低建成后的生产成本，从而增加经营效益。

六、资产信息一体化环境下的财务稽核几点新内容

发电企业有着巨大的资产规模和密集的资金，在生产运行和信息管理方面水平较高，需要也适应一个在统一平台上的信息一体化系统，以达到高度集中的管理高度集成的数据。随着财务电算化的发展，越来越多的发电企业开始采用资产信息一体化系统作为管理平台。这样，生产经营业务通过资产信息一体化系统平台处理后，同时有系统程序的提示和控制，传统意义上的或直观上能够发现的一些错漏、失误已经能够避免，比如凭证借贷方、账账、账实之间的勾稽关系在资产信息一体化平台中是肯定能够相符的。而另一方面，出现错漏和失误的方式方法也发生了变化，出现的错漏和失误甚至是舞弊现象不会留下任何纸面上的痕迹，这就使得财务管理风险更加隐蔽，识别、评估和应对的难度更大，财务稽核的内容和工作重点也应随之做出相应调整。

1、岗位和职责

根据会计基础工作规范的规定，财务部门设置的岗位更多的适用于手工处理的工作手段，实行资产信息一体化后，这种将财务会计业务割裂开来处理的岗位设置已不太适应新的管理流程的需要。而且随着财务会计管理信息化水平的提高及网络平台的使用，稽核人员应加强信息化培训，初步掌握的系统安全管理、流程维护等信息知识，提高财务信息技术的稽核能力。

2、各岗位之间牵制

现行的会计基础工作规范中规定，出纳不得兼管稽核、会计档案及收入、费用、债权债务账目的登记。但在现实工作中，往往由出纳人员登记现金日记账和银行日记账，也就是在计算机环境下的录入现金银行记账凭证。这样造成现金、银行票据管理人员又同时录入记账凭证，存在资金安全风险，应予以岗位分离。

3、交接

传统的财务交接是在一定的监交程序下，交出人掌管的现金、支票、印鉴等实物及凭证、账簿等会计资料在交接单中列明，交给交接人。目前实行计算机核算系统的情况下，除实物交接外还应有信息资源、职责权限，其中包括完整的储存数据及存储介质或途径。另外还有信息系统交接岗位的账户和操作密码等权限类的交接。这些内容均应在交接单中列明，一并交予交接人，并实地操作确认无误后签字确认交接完成。

4、签章的变化

传统意义上的签章是由权利人手工加盖的，可以作为对一项业务负责的证明，目前在计算机核算系统内，每个业务的执行人以自己的密码进入系统，执行完操作，就可以显示出自己的名字。传统的签名盖章，已经发展到在完善的信息系统的内部控制体系保证下，利用信息技术下的操作权限控制，确保业务发生、处理和记录的正确、合法，并且可以明确追溯到各项业务的实际操作人员，以判断是否是有适当权限的操作人员。

对此项内容的稽核，我们也应该从对签章是否完整、是否符合各岗位职责对应的权限，进而延伸到财务用计算机是否有安全管理措施，各人对自己的密码管理是否符合要求，各岗位执行人的操作密码是否符合安全级别要求，是否按照相关规定更换密码，密钥的保管是否符合安全规定等等。

5、对系统管理日志的稽核

在计算机核算系统中，会计信息的更改不会留下标记，但运行日志中会有准确记录，并且操作员没有系统日志的修改权限，可以从这个角度发现稽核目标。同时也应对程序维护管理的系统管理员的权限做出规定。稽核人员可以通过日志管理对密钥日志、系统日志进行事后审计和追踪，作为稽核的依据。日志管理提供了强大、完善的日志查询和检索功能，实现对登录密码、密钥生成日志和密码、密钥的分发日志；系统日志包括操作日志、监控日志和运行日志等日志信息的稽核和分析，能根据不同警告级别进行警示，满足稽核人员对日志的查询和稽核的需求。

比如：账务系统的反记账、反结账操作都可以在日志中反映出来，由此可以判断是在执行记账或结账后发现错误或需要增加新的业务，才执行的反向操作，这种反向操作的操作权限是否符合规定，是否确实是为修正错误或增加遗漏的业务才进行此类操作，这都给稽核工作提供了信息。

6、财务档案管理稽核

除了传统意义上的纸质凭证、账簿及财务报告等资料外，电子信息存储和备份的安全性及频次等也成为财务稽核的新内容。财务数据要求保存时间长，而且要真实客观的保留反映业务发生时的状态，数据不容修改泄露。稽核时应关注财务数据是否按照规定频次备份，备份介质的的选择是否符合安全管理要求，存放环境是否符合温度、湿度、防水、防火、防磁等的安全要求，保存有财务档案数据的计算机是否与外网保持物理分离等。

7、利用网络开展在线稽核

随着财务稽核工作的深入开展，可以逐步开发和使用稽核管理信息系统，采用专业稽核软件，设置账户、报表、指标、凭证和固定资产财卡稽核规则，通过执行稽核规则来检验财务处理的合理性、合规性和勾稽关系的正确性等，对所属单位的经济业务进行在线“穿透”稽核，挖掘对管理、控制、决策有用的信息。

七、财务稽核工作的构想

财务稽核的过程和意义在于及时发现财务管理中存在的风险并及时规避、排除，所以财务稽核的主要内容应该是风险的发现和控制。

1、财务管理风险的识别、分类和评估。

在财务管理中存在的风险大体分为：会计基础工作风险、效益风险、筹资风险、投资风险、营运资金风险、财税政策风险、关联交易风险等七大风险类别，在这些类别下具体描述各风险事项，形成财务管理风险的明确列示。

2、风险评估。

（1）对重点事项的确认

运用定性与定量分析结合的方法，对风险事项进行评估，根据评估结果确定每个风险事项的风险级别。根据不同级别，采取不同关注度，对级别高的风险事项应重点监控，根据其涵盖的财务核算管理工作流程，编制对上述风险事项对应业务的财务工作流程的稽核流程，并相应提高稽核的频次和关注度。

（2）对风险事项管理流程中关键点的确认

通过对每一项风险事项的工作流程的分析，找出其关键控制点及对应职责岗位，对其稽核职责详细描述。

3、制作财务稽核工作手册。

以财务部各职能岗位为基础，编制财务稽核工作手册，将财务核算管理工作流程中，对各岗位所承担的相应稽核职责做详细描述，形成整个财务部门按照岗位归集的财务稽核体系的工作流程汇总，以此作为财务稽核实用的工作手册，也是被稽核后部门或相关事项流程管理人整改的依据。

4、根据稽核管理制度和制定的工作手册，随时补充在稽核工作实践中新发现的问题，将新发现并整改后事项进行分析、归纳，将风险事项或关键控制点补充进原工作手册，使其不断完善。

第四篇：浅谈信用社内部稽核的作用的发挥

浅谈农村信用社内部稽核作用的发挥

一、影响农村信用社内部稽核作用发挥的表现

当前，与其他金融机构横向比较，信用社内部稽核在管理理念、机构设臵以及人员管理上都存在一定的差距，这在一定程度上影响了其内部稽核职能作用的发挥。主要表现为：

（一）体制上存在的弊端，制约着内部稽核作用的发挥 当前，各县级联社的稽核部隶属于联社，是该联社的职能部室，与县级联社所辖的信用社为同级机构，所开展的各项检查均为同级检查。这种同级管理模式弊端为：一是在一定程度上削弱了内部稽核的独立性；二是对发现问题的整改与处理不到位。由于县级联社实行理事长负责制，受“家丑不可外扬，内部问题内部解决”等消极思想的影响，联社领导自身违规或暗中指使他人违规等问题被县级联社“截留”没有向上级汇报，形成了问题的“真空”。三是县级联社的稽核部门责、权、利不统一。主要为所承担的责任与其享受的利益不对等；所享有的稽核检查及处罚等权力与其部门职能不对等。这在一定程度上影响了稽核员的工作积极性、主动性；削弱了稽核审计的职能作用，使稽核工作力度打了“折扣”。

（二）以业务选人，致使稽核人员综合素质较差 农村信用社对内部稽核员的选拔主要以“熟悉业务”为标准，因此，绝大多数稽核员成长于基层信用社，选拔于信用社，均不是审计专业“科班出身”，审计理论“先天不足”。其次，综合各地的情况看，信用社内部稽核队伍年龄普遍偏高，以应用微机为核心的“无纸化”工作水平低，甚至有些稽核员根本不会使用微机，致使工作效率低下。

（三）墨守陈规，内部稽核目标与当前金融业发展趋势存在差距

当前，各金融机构稽核目标主要为：事前稽核、效益稽核和风险稽核。而农村信用社内部稽核的主要目标还停留在确保各项业务合规性的层面，对于业务经营的风险性、业务经营成本和业务经营的效益性等很少涉及，基本是“事后稽核”。这与各银行机构的先进稽核目标相比，已经处在相当被动和落后的状态。

二、有效充分发挥农村信用社内部稽核作用的措施

农村信用社内部稽核工作是一项没有直接价值体现但潜在效益巨大的特殊工作，有效发挥其内审监督职能，是农村信用社“堵塞经营漏洞，防范经营风险，提高案件防范能力，促进经济增长，取得最佳效益”的有力保证。因此，必须从攸关信用社发展大局的高度出发，坚持把内部稽核抓好、抓出成效。

（一）领导重视，强化对稽核工作的管理 首先是各级领导要消除“因内部稽核机构在经营中并不直接创造经济价值而将其臵于管理边缘地带”的思想观念，高度重视与支持内审监督工作。二是采取多种措施，最大限度实现稽核部门“责、权、利”的统一。通过制定相关制度和规定，在明确其所承担责任的同时，赋予其相应的“话语权”、检查权和处罚权等权力。与此同时，在相关补助和职务晋升等方面向稽核部门进行较大幅度的“倾斜”，从而使稽核员消除后顾之忧，工作起来有信心、有干劲、有威信、有成效。三是建立涵盖内部控制和会计控制的实体性稽核规范，制定相应的稽核标准体系，为提高稽核质量提供客观依据。四是建立科学性和实用性兼容的稽核操作规程，避免因程序遗漏导致的稽核风险。五是建立稽核联动机制，理顺稽核关系，加强与其他职能部门和被稽核信用社的稽核合作，增强查防案件的协同效应。

（二）创新管理模式，实施“下查一级模式” 为解决“业务规模日益增大与市联社（省联社办事处）稽察力量相对不足”的矛盾，进一步增强稽核检查的独立性、机动性、灵活性、快速性，根据当前农村信用社的机构管理情况，应尽快建立两个层次的“下查一级”内部稽核管理模式。首先是以“发现问题”为目标，在省联社建立一支特殊的稽核检查队伍，直属于省联社领导。随机抽取检查对象，发现问题后立即移交省联社稽核检查部门进行彻查。这样，可以增强省联社稽核的主动性、突击性和威慑性。其次是对县级联社的稽核员实行委派制，即：将由县级联社管理的稽核员的人事关系、工资福利等上调到市联社（省联社办事处）管理，被委派的稽核员在各联社开展工作；各县级联社的稽核检查报告直接上报市联社（省联社办事处）。通过实施这两个层次的“下查一级”，就可有效排除被检查对象的人情和权力干扰，从而使稽核员大刀阔斧地全力开展检查工作，并可以将检查发现问题“原汁原味”地上报到市联社（省联社办事处）。

（三）多措并举，提高稽核人员的素质

当前的内部稽核工作要求稽核员必须是“复合型”人才，既要精通信用社的所有业务，又要熟悉各项法律法规，还要掌握计算机的应用，甚至要了解企业的财会知识。因此，为全面提高稽核员的综合素质，要摒弃“业务培训是务虚”的观念，由省联社、市联社（省联社办事处）和县级联社的人力资源部门协调联动，形成自上而下的业务培训机制。省联社和市联社（省联社办事处）主要负责对新出台的规章制度和新业务的培训。此外，还要认真总结序时稽核等各项业务检查中发现的业务问题、隐患和以及工作经验，及时以简报和计算机网络为载体迅速传递到每个稽核员，使他们不断提高发现问题的敏锐性与准确性。县级联社主要负责定期组织稽核业务培训。省、市、县三级的每次培训都要将培训成绩与年终评先晋级等挂钩，以最大限度激发职工的学习热情，达到“学有所获、获则致用、用必规范”的良好效果。

（四）高瞻远瞩，找准内部稽核工作的目标

针对当前农村信用社还停留在“合规性检查”的被动局面，要借鉴各专业行的内审经验，结合自身的实际制，做到“两个转变和坚持一个中心”。“两个转变”，即：实现由监督检查为主向以监督检查与评价为主的转变；由以事后的财务收支、查错防弊为主向以事中、事前的效益审计、管理审计转变。“坚持一个中心”即：以“业务风险点”为中心，要求稽核部门要主动地综合分析业务系统和内控机制的运行状况，准确辨析业务流程中的关键环节和风险点，确定重点监控岗位和机构，从而有针对性地开展稽核检查。如：发现某联社的部分信用社在重要空白凭证管理上存在漏洞，就可明确风险点有的放矢地集中精力和人力组织开展突击和专项检查，及时发现问题和纠改问题，从而最大限度消灭风险隐患。这既可在一定程度上节约人力和物力，又可有效提高内部稽核的工作效率和职能作用。

（五）铁面无私，对查出的问题要处理到位

被稽核的部门要彻底消除“讳疾忌医、家事自理”的观念，一是认真对待稽核检查结果，对违规违纪者坚决严厉惩处，以树立稽核检查的威严性和威慑力；二是对发现的同类型问题，要举一反三，提出行之有效的建议和防范措施，确保今后不再发生同性质的问题；三是对存在问题的单位，要进行一定时间的重点监控，确保提高其整体的案件防控水平。

（六）充分发挥内部稽核职能作用，处理好服务与查错纠弊的关系

农村信用社内部稽核的职能作用不应只停留在“审计检查”这一层面，还要树立为被检查对象“服务”的观念，一是对发现的问题进行深入剖析，发现其成因，并提出防范的建议。二是要及时总结稽核经验，采取编发稽核工作简报等措施，使信用社职工明确业务风险点，提高案件风险隐患的防范水平。三是在开展稽核检查的同时要兼顾业务指导，对发现的一些业务操作问题，要进行现场辅导，使一线员工成为业务操作的“明白人”，从而有效防范“业务操作风险”。

第五篇：浅谈农村信用社内部稽核作用的发挥

怎样发挥稽核部门的作用

农村信用社内部稽核工作是一项没有直接价值体现但潜在效益巨大的特殊工作，有效发挥其内审监督职能，是农村信用社 “堵塞经营漏洞，防范经营风险，提高案件防范能力，促进经济增长，取得最佳效益”的有力保证。因此，如何充分发挥稽核部门的作用，更好的服务于信用社业务发展已然亟待解决。要更好的发挥稽核部门的作用，我认为应着重做好以下几个方面的工作：

一、强化稽核队伍建设、全面提升稽核人员素质 稽核队伍建设是充分发挥稽核、监察职能作用的根本保证。

（一）建立学习制度。要求专职稽核员每月至少参加一次政策法规学习和两次业务学习。政策法规学习要求员工学习省联社及上级有关文件精神，熟悉政策和法规业务，主要围绕省联社颁发的《江西省农村信用社工作人员违规违纪行为扣分办法》、《农村信用社管理操作流程》及省联社汇编出版的有关稽核业务指导性文件，要求稽核人员熟悉《江西省农村信用社工作人员违规违纪行为扣分办为法》和《管理操作流程》，全面掌握稽核技术。

（二）加强对信用社兼职稽核人员的管理：①是每个营业网点选拔一名业务能力强、综合素质高的人员任兼职稽核

员；②是加强对兼职稽核员的培训工作，定期和不定期对兼职稽核员进行业务培训。

二、统筹安排积极有序开展各项稽核检查工作 为有效地防范金融操作风险，发掘金融案件隐患，确保我县农村信用社稳步经营、改革顺利进行，稽核监察部门将进一步加大稽核监察工作的检查及查处力度，坚决打击各种违规操作行为。重点抓好以下几项工作：

（一）适时开展序时(常规)稽核检查。每季后1-10日,由风险管控部牵头,抽调6名兼职稽核员组成3个小组,进行检查。重点检查以下事项：凭证要素是否齐全，支票是否折角验印，存取款是否由客户个人鉴字确认；大额支现是否有出示有效身份证件，提前支取手续是否合规，挂失手续是否合规，大额现金是否实行备案和审批，可疑交易是否上报；每天营业日终是否对柜员尾箱现金及重要空白凭证核对（卡大把）；重要空白凭证使用是否存在跳号使用，是否存在柜员之间相互调剂使用；大额汇出汇款是否实行报备制度，汇出汇款单笔超过5万元的是否进行登记备案，联行业务是否坚持日清月结、及时对账，对往来业务不符的是否及时查明原因，是否有利用联行虚存虚收业务；每天营业日终印章、密押（机）是否入库保管，金库是否双人管库，出入库是否同进同出，钥匙是否分管；是否坚持不定期查库（对柜员每月不少于4次）；柜员输入密码他人是否回避，柜员暂时性的

离岗，是否退出操作界面；休假是否顶岗交接，柜员卡是否妥善保管，授权是否由他人办理，账簿是否相符，银企是否按规定对账。

（二）新增贷款检查。为了规范信贷操作，确保信贷资金质量，巩固新增贷款管理成果，每季开展新增贷款检查，重点检查新增贷款合同填写是否规范，要素是否齐全，借款人、担保人是否为本人前来办理并由委派会计进行摄像;借据、合同是否由委派会计亲自交给借款人、保证人并监督其签字；办理贷款是否按规定转帐发放（1万元以下的小额农贷除外）；小额农户贷款是否为本辖区农户，抵押贷款是否在规定的比例之内，超权限贷款是否经有权部门审批；提供的贷款资料是否齐全；是否真实反映贷款形态，对到期的贷款是否提前7-10天向客户经理进行提示。档案调查是否登记调阅登记簿，已用档案是否及时登记入档；贷款资金是否被挪用和贷后管理是否到位等违规情况，确保新增贷款零风险。年终同时，对新增贷款本金收回率未达95%，利息收回未达98%的信用社、分社责任人进行责任追究。

（三）风险防范及案件专项治理检查。根据《转发银监会关于加大防范操作风险工作力度的通知》的文件精神，为了完善监督管理体系、加强内控制度建设，做到有效防范金融操作风险、有效地防患金融案件的产生。风险管控部拟会同联社各科室认真组织、积极开展“金融操作风险防范及案

件专项治理”大检查，对会计基础工作、信贷管理、财务费用列支、安全保卫、重要空白凭证、科技、内控制度等进行全面稽核，对存在的问题逐一提出整改意见，逐一整改，并对相关责任人进行责任追究。

（四）开展委派会计履职检查。为督促委派会计认真履职，每半年开展一次检查。重点检查委派会计是否按照《抚州市农村信用社推行“格式化、作业式”监督检查、自查实施方案》执行。

（五）开展联社各职能部门履职自查和检查。联社各职能部门在每年11月底进行自查，风险管控部于12月上旬对联社各职能部门履职情况对照各职能部门制定的工作意见进行检查。

（六）库存现金专项稽核。每年定期和不定期，由风险管控部牵头对全县农村信用社各网点进行突击查库。

（七）后续稽核。每半年，风险管控部对存在问题的信用社整改情况进行后续稽核。

（八）重要空白凭证专项稽核。每半年，风险管控部对全县农村信用社各网点的重要空白凭证管理进行全面稽核。

三、加强案件查防工作

（一）建立案件防范责任制，层层签订案件防范责任状：健全案件体系，县联社与基层网点负责人签订责任状，基层网点的负责人与本网点的员工签订案件防范责任状。

（二）组织干职工开展法纪法规学习：为提高员工依法合规经营自觉性,风险管控部拟会同综合管理部加强对员工法规法纪和金融道德素质教育培训。

（三）强制休假及九种人排查制度：各网点必须定期对内勤要害岗位人员实行强制休假，要求各网点把休假人员的岗位、休假天数、代班人员岗位在强制休假前报联社综合管理、风险管控部备案。基层网点每季对辖内员工参与“黄、赌、毒”、有经商办企业和不正常交友等、直系亲属经商办企业、大额资金炒股和购买彩票、个人、家庭负债较大或在行社有贷款、无故不能正常上班或经常旷工、在职工作超过强制休假、轮岗规定时限、有不良记录或犯罪前科、已出现违规操作未整改的员工进行排查，写出书面汇报材料上报风险管控部。

（四）实行主任代班制度：各网点负责人必须代替内勤岗位值班四天，相应内勤人员则强制休假四天，风险管控部将定期或不定期抽查。

（五）案件报告：各网点发生万元以上案件或副股级以上干部违法违纪案件，要求基层网点以电话形式于案后2小时之内上报风险管控部，如未及时上报或瞒案不报按有关规定实行责任追究。

（六）加大纪检、监察惩罚力度：进一步加强案件防范和查处工作，切实落实好岗位责任制、明确责权，落实查处

责任，一级盯住一级，一级对一级负责，认真排查产生案件的隐患。明确案件防范及查处的目标和要求，严密制度、严格管理、严肃查处，从源头上遏制案件隐患。对违规违纪的人员坚决按《江西省农村信用社员工违规行为处理办法（试行）》执行，触犯法律的移送司法部门处理，从严查处，决不姑息迁就，严厉打击各种违规违纪的行为。

四、加强信访工作

（一）规范信访工作程序，做到来信来访有登记，有专人负责答复和保管，做好信访保密工作。

（二）及时开展信访情况调查，按规定报送信访结果。

（三）及时回复信访件。

五、创新稽核手段、转变稽核方式

（一）是过去农信社的稽核工作更多的是事后监督，稽核人员下去后主要是对信用社的会计账簿、凭证及信贷管理的有关资料进行稽核检查，主要看是否存在问题，稽核的目的也主要在于查错防弊。这种传统的稽核方式、稽核手段和防范措施上是滞后的，只能是“亡羊补牢”，不能做到“防微杜渐”，不能把各项业务经营活动中的各种差错、弊端、事故和隐患消除在萌芽之中。所以要尽快改变这种传统的稽核方式，使稽核工作从事后监督为主转变为事前防范和事中控制为主，实现全方位、多层次的动态监督。

综上所述，稽核工作是金融机构内部监控的综合防线，通过有效的内部稽核，督促辖内农村信用社进一步加强内部控制，提高资产质量和风险防范能力，增强依法稳健经营意识。逐步实现管理科学化、制度规范化、经营法制化的目标。