《往来款项管理办法》

第一篇：《往来款项管理办法》

往来款项管理办法

为加强集团公司往来款项的管理、提高资金使用水平，规避风险，及时清理不合理的资金占用，保护企业资产的安全、完整，根据《会计法》、《企业会计制度》等相关法律法规的规定，结合集团公司实际情况，特制定本办法。

一、管理范围

适用于集团公司及所属各单位的往来账款的核算及管理：包括应收账款、其它应收款、预付账款、应付账款、其它应付款、预收账款等管理。

二、管理责任人

1、财务部部长负责集团公司总体往来款项管理工作。

2、集团公司及所属各单位的负责人、财务负责人负责该机构的往来款项的管理。

三、管理内容

（一）往来账款按业务内容设置二级科目，并按往来单位或个人进行辅助核算。要求正确使用会计科目，做到往来单位明确、记账清楚、余额准确、账表相符，做好经办部门、经办人的登记，每月终了列出分户清单，并及时提供给清缴部门组织清收或及时报账清算。

（二）建立往来款项责任制，严格执行催款制度。经办人为第一责任人，经办人及经办部门应做好往来款项的登记备查工作，并定期和财务部核对，做到该收的资金及早收回，该付的资金合理支付。

（三）往来款项应定期对账，并制定往来清理计划。

1、集团内部各单位之间每月核对清理一次往来，发现问题及时解决，减少内部互相托欠债务，杜绝单方挂账现象的发生。

2、集团外部往来款项每季度核对一次，查清拖欠原因，及时解决存在问题，责任部门应配合财务部门及时对应收款项进行清理回收，减少不合理占用和可能的坏帐损失。并配合财务部门做好催缴记录，定期及每年度终了对应收款项进行检查，预计应收帐款可能发生的坏帐损失，并计提坏帐准备。

3、往来款项核对结果必须形成书面文字记录，并把各种函证凭证装订成册，及时归档，方便日后查证。

（四）对长期无人追索的款项应进行调查，确属不需付的账款，报请批示后，及时做账务处理。

（五）建立备用金领用和报销制度

员工因公需要借款的，必须填制借据，写明借款日期、用途、金额、还款期限，经批准可借支一定数额的备用金。员工出差借款的，还款期限为出差回来后十五天内。在还款期限内，员工没还清借款的，从工资中逐月扣除，并不得再借新款。财务部应根据制度规定进行定期清帐，每月末、季末、年末必须进行借款清理，发现问题及时上报，确实有难以清理的，由相关部门领导协助办理。

（六）应付账款管理

1、定期分析应付账款，确定付款顺序，在企业资金许可的情况下，尽可能先付有折扣的货款。

2、资产运营部负责项目、设备质保金的备查登记工作，定期和财务部核对，对三年以上账龄的应付款及项目、设备有问题不再支付的质保金，资产运营部出具相关的说明，由财务部上报，批准后及时进行账务处理。

3、加强物资采购和工程建设合同管理，经办部门严格按照合同的约定付款，超过合同价款的项目必须另行报批。

4、建立付款审批制度。采购和工程付款一律填写付款审批单，按规定程序和权限进行审批后，财务综合考虑资金情况予以统一安排。

（七）加强信息交流与沟通，企业管理当局、财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好往来账款的管理工作。

五、坏账损失的确认

应收账款具有以下特征之一者，根据公司的管理权限，经国有资产管理部门批准，可作为坏账损失处理，并冲销原已计提的坏账准备。

1、债务单位撤销或破产，依照民事诉讼法进行清偿后确实无法追回的部分；

2、债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人确实无法追回的部分；

3、债务人逾期未履行偿债义务超过二年、确实不能收回的应收账款。

已经确认为坏账的应收款项，并不表明公司放弃收款的权利。如果未来某一时期收回已作为坏账处理的应收款项，应该及时恢复债权，并按照正常收回欠款进行会计账务处理。

六、坏帐准备的计提

集团公司对应收款项计提坏帐准备，采用“备抵法—帐龄分析法”，坏帐准备的提取比例为：逾期一年以内的（含一年）按其余额的5%计提；逾期1-2年按其余额的20%计提；逾期2-3年按其余额的50%计提；逾期3-4年按其余额的80% 计提；逾期5年以上的按其余额的100%计提； 经确定的呆死帐应100%计提。

七、坏帐损失的核销

1、公司对于确实无法收回的应收款项，应当查明原因，属人为原因的，追究相关人员责任；正常报损的，应由有关责任部门和财务部共同提出书面报告，由使用部门负责人、财务主管、总会计师、董事长批准；资产损失超过200万元，或单笔资产损失超过20万元的，报市政府国资委核准；批准后，由财务部进行坏帐损失处理，冲减提取的坏帐准备。

2、各级单位未经批准不得擅自核销任何金额的应收款坏帐损失。

3、经批准后的坏账，要采用账销案存方法处理，财务部门要建立备查登记簿，并以每一户设置一个档案文件，将经济合同或协议书、民事诉讼和有关法律公正文件、催款处理往来书信、发生业务的单据和会计结算凭据、往来明细账页复印件以及坏账申报批准书等各项资料装入袋内，作为会计档案保存。

八、本规定自发布之日起实行，由财务部负责解释。

第二篇：国家电网公司往来款项管理办法

规章制度编号：国网（财/2)472-2014

国家电网公司往来款项管理办法

第一章 总 则

第一条

为进一步加强往来款项管理，切实防范经营风险，根据财政部《关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》、《企业内部控制应用指引－采购业务》、《企业内部控制应用指引－销售业务》以及国家电网公司（以下简称“公司”）有关管理规定，制订本办法。

第二条

本办法适用于总（分）部，各单位及所属各级全资、控股子公司，事业单位往来款项管理工作。

第三条

本办法所称往来款项包括应收款项及应付款项。第四条

应收款项管理应遵循依法合规、权责明确、清理及时，防范风险的原则。应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。

（一）应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

（二）应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票。

（三）预付账款是指企业按照合同约定预付的款项。

（四）其他应收款是指企业除应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收、暂付款项。

第五条

应付款项包括应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、长期应付款、专项应付款等款项。

（一）应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

（二）应付票据是企业因购买材料、商品和接受劳务等而开出的商业汇票。

（三）预收账款是企业按照合同约定预收的款项。

（四）其他应付款是除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、其他应交款、长期应付款、专项应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。

（五）长期应付款是指企业除长期借款、应付债券、专项应付款以及上级拨入资金以外的其他各种长期应付款项。

（六）专项应付款是指企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。

第二章 往来款项管理职责

第六条

各级单位主要负责人是往来款项管理的第一责任人。第七条

各级单位总经理办公会议或类似机构是往来款项管理的决策机构，负责对往来款项内部控制制度的建立健全、清理处置等重要事项进行决策。

第八条

各级单位财务部门是往来款项的归口管理部门。

（一）国网财务部负责明确往来款项内部管理职责，制定往来款项管理流程，并组织实施；

（二）各级单位财务部门负责往来款项会计核算，并定期组织业务经办部门开展往来款项核对、清理和处置工作；

（三）各级单位财务部门负责办理资金结算并监督款项回收；

（四）各级单位财务部门负责开展往来款项分析并向上级单位和本单位管理层报告往来款项管理情况，并接受监督检查。

第九条

各级单位业务经办部门是往来款项管理的具体实施部门，按照“业务归口、谁发生、谁负责”的原则，对本部门经办业务涉及的往来款项进行管理。

（一）负责建立本部门往来款项的管理台账，并定期与财务部门、往来单位核对一致；

（二）负责相关应收款项催收和追索工作，及时将回收资金交财务部门入账；

（三）负责评估应收款项回收风险，定期向本单位财务部门提供相关应收款项挂账年限、回收风险评估等证据材料。

（四）负责办理相关应付款项资金支付申请和审批手续；

（五）协助财务部门向上级单位和本单位管理层报告往来款项管理情况，接受监督检查。第十条

审计、监察部门负责对往来款项的管理进行监督、检查。经济法律部门负责对往来款项的管理提供法律指导，并协助办理往来款项的清理处置工作。

第三章 应收款项日常管理

第十一条

各级单位应制定合理的应收款项信用政策，规范会计核算、严格台账管理、加强跟踪分析、落实核对清收责任，降低应收款项长期挂账余额，切实防范经营风险。

第十二条

应收款项核算管理

（一）各级单位要严格按照公司会计核算办法和会计科目体系要求，按业务内容和往来单位(个人)进行往来款项核算，做到挂账单位明确、记账清楚、余额准确、账表相符。

（二）业务经办部门应及时向财务部门提供业务审批单据、发票、合同等相关证明材料，确保财务部门及时入账。每月终了，财务部门应按往来核算对象列出明细清单，及时提供给经办部门组织清收。

第十三条

各级单位业务经办部门要按客户设置应收款项台账，并要做好台账管理，逐笔反映应收款项发生、增减变动、余额及账龄等相关信息。台账应至少包括：债务人名称、业务内容、发生时间、金额、应收回时间、是否逾期，逾期原因分析等信息，并定期与财务部门核对一致。同时，严格按照合同、协议规定，按时回收应收款项。

第十四条

应收款项的核对和催收

（一）对于公司系统内单位的应收款项，应严格按照凭证协同和集团对账的要求，及时确认挂账并每月核对一致，杜绝单方挂账行为。

（二）对于公司系统外单位的应收款项，业务经办部门应负责做好核对和催收工作，确保每年至少与对方单位核对一次，对账结果应形成询证函、对账确认书等书面材料，及时提交财务部门。

（三）各级单位应按照“谁发生、谁清理”的原则，严格落实应收款项的催收和清理责任。对即将到期的应收款项，及时提醒客户履约付款，对逾期的应收款项进行催收，限期收回。核对和催收记录要形成书面材料，交财务部门连同各种函证材料一并装订成册，及时归档。

（四）对同一债务单位的多笔应收款项，当期收到的金额，如无法准确认定归属期，应按照“先发生、先收回”的原则进行处理。

（五）除上述之外的各种临时应收及暂付款项，应按照业务或对方单位（个人）进行明细核算，加强清理核对、催收力度，原则上挂账时间不超过三个月。

第十五条

重点应收款项管理要求

（一）与售电有关的应收款项，应严格按照公司电费管理有关办法进行管理。

（二）应收票据管理

1.应收票据包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，公司原则上只允许收取银行承兑汇票。各单位要设置“应收票据登记簿”，逐笔登记票据的种类、编号、出票日、票面金额、交易合同号、付款人、承兑人、背书人、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率、贴现净额、收款日、收回金额以及退票情况等信息。

2.已到期收回的票据应及时在登记簿中注销，背书转让或贴现的票据应及时在登记簿中进行标识。

3.对于有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性较小的应收票据，业务经办部门应及时将信息及证据资料报送财务部门，经批准后将其账面余额转入应收账款。

（三）预付账款管理

1.预付工程、物资款：合同规定工程施工、物资采购等需提供预付款保函的，必须收到对方单位保函后才能支付，且保函金额应与预付款金额相等。主要材料由建设单位自行采购的工程项目，预付款额度原则上不超过工程价款总额的10%；主要材料由承包单位代为采购的工程项目，预付款额度原则上不得超过工程价款总额的30%。

2.其他预付款：应严格按照合同支付，原则上不应超过合同总价款的20%。

3.对于合同期满仍未冲账或因其他原因长期挂账，经过认真清理确实无法转销或收回，已不属于预付性质的预付款，应将其余额转入其他应收款核算。

（四）其他应收款管理

1.工程前期费用。工程项目未核准立项前发生的前期费用，财务部门根据业务经办部门提供的合同、发票等资料，经审批支付后暂挂其他应收款。业务经办部门应持续跟踪项目进展，如相应工程项目被核准立项的，应及时取得相关证据，提交财务部门。财务部门应将已发生的相关支出从其他应收款及时转入相应工程成本。如相应工程项目未通过核准，业务经办部门应及时取得相关证据，履行内部决策审批程序后，将相关资料提交财务部门，及时核销其他应收款，转入当期损益。技改项目如有前期支出，可比照工程项目处理。

2.职工备用金借款。严格按照“一事一借、清旧借新”的原则办理，员工借款时必须由本人填写借款单、本人领取。非正式员工不得办理备用金借款。备用金借款原则上应在一个月之内办理报销或还款手续，当年借款应当年报销，不得跨使用。备用金借款报销的内容应与借款时填写的用途一致，不得挪作他用。

第四章 应付款项日常管理

第十六条

各级单位应严格按照合同或业务开展情况进行应付款项核算确认、台账管理和资金支付工作。

第十七条

应付款项的确认和支付

（一）应付款项应根据业务经办部门提交的业务审批单据、合同（协议）、发票等资料进行账务处理，严禁无依据挂账。

对于应付物资款，业务经办部门还应提交采购订单、入库单等相关资料，财务部门对采购订单、入库单和发票等相关信息进行匹配，进行发票校验确认后挂账。

对于应付工程(劳务)款，业务经办部门还应对工程进度或劳务进行确认后提交采购订单、服务确认单，财务部门对采购订单、服务确认单和发票等相关信息进行匹配，进行发票校验确认后挂账。

（二）业务经办部门应加强物资采购和工程项目进度管理，动态跟踪供应商交货和结算情况，对已交货但因结算单据传递不及时而形成的应付暂估款挂账应及时清理，原则上应付暂估挂账时间不能超过三个月。

（三）对到期应付款项，业务经办部门应按照合同或协议约定，提交付款申请，财务部门据此办理款项支付和清账工作。

（四）购买材料或接受劳务，应当预留质保金，质保期满经验收合格后方可办理质保金的支付。

第十八条

应付款项的台账管理

业务经办部门应按供应商建立应付款项管理台账，定期与财务部门和对方单位核对，对账结果应形成询证函、对账确认书等书面材料，及时提交财务部门，核对不一致的应及时查明原因。

第十九条

重点应付款项管理

（一）预收账款。各单位要加强预收账款的核对与检查，严格预收账款冲抵应收账款程序。对于挂账超过一年的预收账款应分析成因，符合结转收入条件的要及时结转收入。

（二）用户工程款。财务部门根据业务经办部门提供的用户工程确认单、合同（协议）、银行收款回单等资料进行账务处理。业务经办部门应严格按照用户工程建设进度办理支付申请，配合财务部门做好已完工程项目转资和工程款结算工作，及时清理往来挂账。

（三）临时接电费。各单位业务经办部门应建立临时接电费管理台账，并定期与财务部门进行核对，及时办理合同约定期限内的续约或清退工作，对超过合同约定期限又未办理续约的临时接电费，应按规定结转收入。

临时接电费管理台账应详细登记客户编号、客户名称、容量、电压等级、收费标准、收取金额、收取时间、合同约定退费时间、实际退费时间、实际退费金额、结转收入金额、结存金额等信息，并及时更新。

第二十条

长期应付款管理。对于应付融资租赁款，应严格按照合同或协议约定办理款项支付，并定期进行余额核对；对于其他长期应付款，应加强管理，对符合支付条件的及时办理款项支付，对超过3年的其他长期应付款，要逐项分析原因，由业务经办部门提出清理处置建议，对符合清理处置条件的款项应及时清理。

第二十一条

专项应付款的管理。各单位应分清各专项应付款的用途，严格按照用途及规定办理款项支付，对结余款项应按照国家有关规定办理结转（退回）手续。

第五章 坏账准备及往来款项处置管理

第二十二条

各级单位应当定期或者至少于每年终了，对应收款项（含长期应收款）的可收回性进行全面分析、评估，预计可能发生的坏账损失，严格按照《国家电网公司会计核算办法》的规定，采用账龄分析法和个别认定法相结合的办法，对年末应收款项计提或转回坏账准备。

（一）对于单项金额在100万元及以上的应收款项，应当单独进行减值测试；对单项金额100万元以下的应收款项可以单独进行减值测试，也可以与其他未单独测试的应收款项一起按类似信用风险特征(如逾期状态等)划分为若干组进行减值测试。单项金额在100万元以下，但与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项，已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项，应单独进行减值测试。

（二）对于应收的重大水利工程建设基金等代征的财政性资金、备用金、应收员工的各种代垫款项，以及母公司内部各分公司之间、分公司和本部之间的应收款项，不得计提坏账准备。合并范围内单位之间的应收款项原则上不计提坏账准备。

（三）对于单笔计提或转回坏账准备超过1000万元的，需由中介机构出具专项鉴证报告后，通过主数据管理平台逐笔报公司总部审核、批准后进行账务处理。

第二十三条

各单位在清查核实的基础上，对确实不能收回的各种应收款项应作为坏账损失，采用备抵法及时进行处理。

（一）坏账损失确认原则及依据

1.债务人被依法宣告破产、撤销的，应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，作为坏账损失；

2.债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的未偿应收款项，应当在取得相关法律文件后，作为坏账损失；

3.涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定其败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏账损失；

4.逾期3年及以上的应收款项，具有依法催收磋商记录，能够确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营3年以上，并确认3年内没有任何业务往来，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失；

5.对于债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在3年内没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出具的终止收款意见书，或者取得我国驻外使（领）馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明后，作为坏账损失。

（二）坏账损失的内部处理程序

对于清查出的坏账损失，各单位应当按照以下程序处理： 1.相关业务经办部门对符合坏账确认条件的应收款项，认真取证、提出报告，阐明坏账损失的原因和清理追索等工作情况，提供符合规定的证据，经外部专业审计机构鉴证并出具相关意见；

2.审计、监察、法律部门对该项资金损失发生原因及处理情况进行审核，提出审核意见；

3.各级单位财务部门对损失报告和相关证据材料进行复核，提出财务处理意见，按照内部管理程序提交总经理办公会或类似机构审定；

4.公司各单位应做好所属各级单位坏账损失处理的审批、备案工作。对于所属各级单位发生单笔10万元以上的坏账损失，应当逐笔进行审核批准;对于单笔10万元以下的坏账损失，应当逐笔进行备案。

第二十四条

各级单位当年产生的坏账损失，要在所得税汇算清缴中按照国家税务总局《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（2011年第25号公告）要求逐笔提供相关证据，确保相关损失能够税前扣除。

第二十五条

各级单位应于期末对应付款项进行全面检查。对债权人没有追索且已超过诉讼时效的逾期应付款项，以及长期挂账超过三年且有确凿证据证明无法支付的款项，经各单位总经理办公会议或类似机构批准后计入营业外收入。

第二十六条

各级单位应加强往来款项档案管理。往来款项的清理结果以及对往来款项的调账处理意见、说明资料等应作为凭证附件，或作为其他档案资料装订保管。

往来款项管理人员岗位发生变动时，应将所管理的往来款项资料作为移交清单的内容之一，移交给接岗人员，确保往来款项管理的连续性。

第二十七条

对已经财务核销，但尚未形成最终事实损失的应收款项，应设置备查台账作为账销案存资产管理。账销案存的应收（预付）款项，在经过催收收回后，应严格按照企业会计准则规定入账处理，严禁形成“小金库”。对违反规定形成“小金库”的，一经查实，应按国家和公司有关规定严肃处理；对触犯法律的，要依法追究单位负责人和相关责任人的法律责任。

第六章 考核评价

第二十八条

公司将不定期对各单位往来款项管理工作进行检查，包括管理制度及措施执行的有效性、应收款项和账销案存款项的回收情况、长期挂账应付款项的清理情况等。

第二十九条

各级单位应当落实往来款项管理的责任，建立考核奖惩制度，将应收款项的回收和应付款项的清理纳入各业务经办部门的绩效考核。

第三十条

存在以下情况的，应依照国家有关规定和企业内部管理制度，追究直接责任人员和其他有关责任人员的责任。

（一）企业内部职责不明确、管理流程不清晰，导致往来款项管理混乱的；

（二）在生产经营中，恶意经营导致坏账损失的、通过关联交易转移企业资产的；

（三）随意核销应收（预付）款项给公司造成损失的；逃避应收款项追讨责任导致国有资产流失的;

（四）往来款项管理不力造成损失的其他情形。

第三十一条

对于积极作为，避免公司遭受损失的，按照公司相关考核办法予以奖励。

第七章 附 则

第三十二条

本办法由国网财务部负责解释并监督执行。第三十三条

本办法自2015年1月1日起施行。

第三篇：XX区行政事业单位往来款项管理办法（试行）

XX区行政事业单位往来款项管理办法（试行）

第一章总则

第一条为进一步规范行政事业单位经济活动秩序，加强往来款项管理，确保资金安全，根据《预算法》《会计法》《会计基础工作规范》《政府会计制度》等相关规定，结合我区实际，制定本办法。

第二条本办法所称往来款项是指XX区行政事业单位（以下简称“单位”）在开展业务活动中，与本单位个人以及其他单位或个人之间发生的临时性需要结算的款项。具体包括：

（一）应收及预付款项：指各单位在开展业务活动中形成的各项债权，包括应收账款、预付账款及其他应收款等。

（二）应付及预收款项：指各单位在开展业务活动中发生的各项债务，包括应付账款、预收账款及其他应付款等。

第二章应收及预付款项的管理

第三条应收及预付款项的管理原则。

（一）预算控制原则：不办理无资金来源、无预算或超预算的预付款项业务。

（二）专款专用原则：应收及预付款项一事一借，责任到人，专款专用。

（三）及时清理原则：应收及预付款项应及时清理、核销，避免长期挂账。

（四）公务卡优先原则：根据公务卡使用管理相关规定，除民族边远地区无刷卡条件外，差旅费、日常运行经费等原则上使用公务卡支付，不再办理借款手续。

第四条应收及预付款项借款程序。

（一）办理借款业务时须填制“借款单”，写明借款金额、事由、预计还款期限、借款人姓名、日期等，并履行相应审批手续。

（二）办理借款业务时须提供与经济业务相关的证明材料，如会议培训合同或通知等。

（三）办理仪器设备、大宗材料、服务以及工程项目等采购借款，需完成招标采购等程序，并提供相关资料。

第五条应收及预付款项的清理。

（一）单位财务人员要在单位负责人及财务负责人的领导下，加强对应收及预付款项的管理，及时催收、催交、催报，严格控制总额和占用时间，并定期进行清理。

（二）应收及预付款项的清理工作包括日常清理、定期清理。

日常清理是对应收及预付款项占用情况随时进行的清理；定期清理是对应收及预付款项占用情况开展的全面清理，原则上每半年一次。对挂账时间超过一年的应收及预付款项，列入重点清理范围。

第六条应收及预付款项的核销。

（一）基本建设项目发生的预付账款在工程竣工后，应及时办理工程竣工验收、评审手续，并核销往来款项。

（二）用于零星购置的借款，应在完成采购后15个工作日内办理验收和报账手续。

（三）其他应收及预付款项业务核销原则上应在事项完毕1个月内办理，在承诺还款期限内因故未使用或无法核销的，应及时办理退还手续。

（四）应收及预付款项业务原则上应在每年年终财务结账前核销，如因客观原因需延缓核销的，须向财务部门提交备案说明。

第七条坏账核销

（一）逾期三年或以上、确认无法收回的应收账款，按照规定报经批准后予以核销。

核销的应收账款应在备查簿中保留登记。

（二）如果有确凿证据表明预付账款不再符合预付款项性质，或者因供应单位破产、撤销等原因可能无法收到所购货物、服务的，应当先将其转入其他应收款，再按照规定进行处理。

（三）逾期三年或以上、确认无法收回的其他应收款，按照规定报经批准后予以核销。

核销的应收账款应在备查簿中保留登记。

（四）由于单位或工作人员失误造成无法收回或核销的应收及预付款项，不得确认为坏账，除赔偿外，并追究有关人员的责任。

（五）已确认为坏账并已核销的应收及预付款项，要在诉讼时效内积极行使权利。

第八条单位职工调出、退休前应当及时核销预付款项。

第三章应付及预收款项的管理

第九条应付及预收款项业务实行“谁经办、谁审签、谁负责”的原则，并及时进行确认。

第十条应付及预收款项的确认。

单位收到应付及预收款项后，单位财务部门暂记入“其他应付款”，单位其他部门根据财务部门提供的相关信息，包括金额、日期、来源和用途等进行确认。单位财务部门根据其他部门所提交确认材料，进行账务处理。

第十一条应付及预收款项的清理。

（一）对于按规定应上缴财政、税务及其他部门的各类款项，应由专人管理，及时足额上缴。

（二）对于能够确认为单位收入的款项，单位财务部门应及时进行账务处理。

（三）无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款、预收账款、其他应付款，应当按照规定报经批准后，确认为单位其他收入或上交财政。

第十二条对应付及预收款项确认有误的，单位财务部门应及时进行账务调整。如已支出需要退回的，可从单位其他经费列支退回。

第四章相关要求

第十三条往来账款发生后，要及时登记入账，单位领导和财务人员对往来款的时间、金额和事由等应进行及时确认和核准，入账时必须做到业务事项明确、科目运用准确以及账务处理正确。

第十四条加强往来款项核查，对账龄长、余额大或余额虽小但往来频繁及非正常项目要逐笔逐项分析，逐一与对方单位或个人进行核对，以双方认定一致的金额入账。对有争议的债权债务，一定要认真清理、查证、核实，明确债权债务关系。

第五章附则

第十五条本办法由区财政局负责解释。

第十六条本办法自发布之日起执行，法律法规另有规定的从其规定。

第四篇：往来款项审计要点

往来款项的审计要点

1，一般情况下是函证，挑选大额的。

2，但是函证对方不一定会回函。抽凭检查一下

首先要看一下往来性质，如果觉得异常，抽凭并让企业提供支持文件，大额的一定抽凭检查一下。3，举例：

①应付账款：首先要确定付款的帐期---由采购部门提供付款申请明细表--财务审核--各部门领导签阅--附发票金额要审核。

注意：财务审核这一环节，主要看签字是否齐全，金额是否正确、发票是否正规、账期是否符合企业付款制度等。

②其他应收款，其他应付款

往来款项的审计

摘要：根据往来账科目核算的特点，所有的二级科目都应该有明确的核算对象及核算内容，即会计科目反映的内容和名称有其明确的对应关系。核算对象应该明确并可函证确认，否则就应该将其列为重点审计对象。本文通过举例说明的方式进行了详细的阐述，为加强往来款项的审计提供了参考建议。

关键词：往来账；注意事项；审计方法

往来账主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、其他应付款等科目，在审计工作中，因往来账的许多经济业务并不直接表现为收入、成本等敏感项目，且大多科目明细繁多、发生频繁、函证也比较困难，如果审计人员不认真分析判断，或仅仅用少量抽取凭证的审计方法，往往会错失很多发现问题的机会，在此，笔者结合自己的部分审计案例，浅谈一下关于往来账审计的注意事项和方法。

根据审计目的的不同，审计人员在审阅被审计单位的基础资料后，应详细了解该单位的资金运营、经营范围、主要的客户对象等情况，在了解情况的过程中应逐步明确自己的重点审计方向。在对往来账进行审计时应对企业的往来账的二级科目及金额进行分析判断，往来账的发生大多与资金密切相关，一个管理成熟的企业通常都会制定一套较为完善的资金审批和内控制度，而这些制度也是对往来账审计的主要依据之一，从这种意义上讲，往来账的审计更强调符合性测试，在进行实质性测试的同时进行符合性测试，往往能够发现一些隐藏在往来账中的问题。

一、预付账款的审查

预付账款的审计中应当关注有关的购货合同是否真实、合法，对方单位是否真实存在，以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。曾经做过的审计案例中有一个案例是通过预付账款发现了问题，一个大型的建筑企业为了提高自己的建筑资质，需要增资，按照审计准则，增资之前要对企业的上期出资的到位、使用情况进行审计，在对其进行审计前，我们查阅了该公司几年来的报表数据，并详细地询问该单位的主要经营项目、收入、利润等概况，从报表上看预付账款科目每年的余额都较大，建筑企业虽然有些工程款需要预付，但结合该公司每年的工程结算情况分析该项科目余额异常，于是抽查了首次出资时的大量预付账款的凭证和资金的收付凭证，发现在出资的当月，货币资金数额很大，其后逐渐减少，同时预付账款逐步增大，预付账款后附一些施工合同大部分比较简易，同时大部分都是个人和该公司签订的合同，且在后期几年几家单位和个人的预付账款都变化不大，由此判断出该单位抽逃注册资本的数额，在将几家异常的单位和个人的预付账款整理后，我们要求去这些单位和个人处询证，但企业却提供不出详细地地址，最后企业的财务人员承认预付账款的抽逃资金部分。

二、应收账款的审查

1.了解并测试被审单位应收账款的内部控制

应收账款的控制测试主要围绕应收账款的不相容职务分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、定期寄送对账单以及内部核查等来实施。注册会计师在审计时应重点关注如下几个方面的控制测试及评价：(1)应收账款的记录是否以经销售部门核准的销售发票和发运凭证为依据；(2)企业是否根据应收账款明细账的余额定期编制客户对账单并与客户对账，编表与记录、调整应收账款的不相容职务是否得到了分离；(3)应收账款的总账和明细账户登记是否由不同的人员根据汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，应收账款总账和明细账户的余额是否由独立于记录应收账款的其他人员定期核查；(4)测试企业的信用部门是否定期编制应收账款分析表并标出虚列的应收账款或不能收回的应收账款；(5)测试企业对于账龄较长的客户的应收账款是否指定专人进行催收以保证债权得以收回，应收账款的各种贷项调整（包括坏账冲销、折扣与折让的给予）是否经过专人授权审批；(6)测试企业是否建立坏账准备金制度。

2.有选择地对应收账款进行函证

注册会计师应亲自进行函证的寄发以保证寄发过程中出现的舞弊风险，在确定函证范围时，应对总体以一定的形式分层，以便对应收账款金额的主体部分进行函证。一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象，大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目；非正常项目。

在函证时间的选择上，函证最好以资产负债表日为截止日，充分考虑对方复函的时间，在期后适当时间内实施函证，尽可能做到在审计工作结束前取得函证的全部资料。如果被审单位的固有风险和控制风险评估为低水平，注册会计师也可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日期至资产负债表日发生的变动实施实质性测试程序。函证方式的选择分为积极式函证和消极式函证，注册会计师在实务中为了提高效率，一般将两种函证方式结合使用。对于大金额应收账款采用积极式函证，对于小金额应收账款采用消极式函证。同时，注册会计师应该直接控制询证函的发送和回收，通过函证结果汇总表来控制函证。

最后，注册会计师还要对函证结果及应收账款余额进行分析，重点关注回函结果表明存在审计差异的情况，合理估算应收账款总额中存在的累积差错的多少，估计未被选中进行函证的应收账款的累积差错是多少，将函证的过程和情况记录在工作底稿中。具体可以分为如下两种情况：(1)收到回函时，如果回函结果与账面一致，注册会计师一般可以初步确认此笔应收账款的真实性和准确性；如果回函的结果小于被审单位的账面价值，注册会计师应重点关注被审单位是否存在扩大应收账款，虚增销售收入和利润的嫌疑并调查发函之后收款的情况；如果回函结果大于被审单位账面价值，注册会计师应关注被审单位是否存在利用应收账款隐瞒利润的舞弊行为。(2)对于采用积极式函证而没有收到回函时，如果是因为对方已经付款，应审查发函后的企业收款情况；如果存在虚假确认应收账款的嫌疑，应通过调查交易的相关合同、销售发票、发运凭证等予以核实；如果是发函途中丢失，可以通过邮局进行查询。在分析应收账款回函时，注册会计师还应考虑时间因素、成本效益因素以及应收账款的重要性水平，决定是否进一步扩大函证范围和追加实质性测试程序。

三、其他应收款、其他应付款的审查

其他应收款、其他应付款大部分为非主营业务形成的往来账，其中大部为个人往来，有些审计人员对此往往容易忽略其重要性而减少抽查平整的样本，致使在其中的问题也被忽略。对于其他应收款的审计应关注企业的对其他应收款的审计中应当关注企业内部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否执行。同时还应注意调查对方单位是否真实存在，如果是押金，应调查对方单位是否以将押金退回，如果已经退回，单位就有可能存在私设“小金库”的现象，应当仔细深入地调查。另外还应当关注企业是否有长期挂账的单位借款，对方单位是否真实存在，应询问有关人员，查清原因，从而进一步搞清企业是否存在舞弊行为。在此仅谈一例关于其他应付款的审计案例。在接受一个上级主管部门委托后对其下属的单位进行经济效益审计时，其中一家下属单位为大型的兼住宿、餐饮、娱乐于一体的酒店，在审计其往来账时发现该单位其他应付款数额变动较大，且在审计基准日其金额也很大，于是增加抽查该科目的凭证数量，在抽查中我们发现有很多不正规的自制原始收据，有的收据摘要里注明是押金，但起数额却很大，且有部分科目的数额在有规律的增加，根据审计经验。初步判断为账外收入，在把判断异常的凭证整理出来之后，该企业的财务负责人承认这部分异常的数额为该单位出租房屋收入。

总之，往来账的审计对整个审计工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述几方面的问题，我们应当加强对往来账的审查力度，特别注意长期不发生增减变化的呆滞往来账项和偶发性大额往来账项，重点关注它的形成、变化有可能带有的违规、违法性质，也有可能带来一定的经营风险，如隐瞒收入、少摊销成本费用、侵吞公款、巨额坏账、账外资金等，在审计中对符合性测试和实质性测试相结合，深入细致地开展审计工作，这样才能发现问题，更好地完成审计任务。

第五篇：往来款项内部控制制度

往来款项内部控制制度 第一节 总 则

第一条 为加强本公司往来款项的内部控制和管理，保证往来帐款核算的真实可靠，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等法律法规，结合公司的具体实际，特制定本制度。

第二条 本制度所称应收款项是由以往的交易活动引起的在未来一定时期内收取的款项,包括应收帐款、应收票据和其他应收款。本制度所称预收款项就是按照合同规定向购货单位预收的款项，这笔款项构成一项负债,以后要用商品或劳务等偿付。

第三条 本制度所称应付款项是企业在一定时期内应付而未付的款项，包括应付帐款、应付票据及其他应付款。

第四条 本制度所称预付帐款是按照购货合同的规定预付给供货单位的款项。

第五条 往来款项控制是指为保证往来款项信息的准确可靠而采取的一系列相互制约与协调的方法、措施与程序的总称。

第二节 分工及授权

（一）应收款项控制

第六条 营销人员在管理部门的授权范围内推销商品，接受客户的订单，与客户订立详细的购销合同。

第七条 营销人员根据客户的信用情况，确定具体的销售方式，要经过公司主管销售领导批准才能签定销货合同。

第八条 销售部根据销货合同开据增值税专用发票，根据发票的留存联登记销售台帐。

第九条 财务部根据销售发票等原始记录结合具体的结算方式，编制记帐凭证，登记相应的总帐和明细帐，并按客户明细登记应收帐款明细帐。

第十条 对接受的应收票据，除登记“应收票据”总帐和按客户明细登记明细帐外，还应设立应收票据备查登记簿，详细登记应收票据的种类、号码、出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或到期日、利率等。

第十一条 需要贴现应收票据时应经过执行董事批准；应收票据的背书转让也要经过必要的审批手续。

第十二条 负责应收帐款的会计人员应加强应收帐款的日常管理，按月编制应收帐款帐龄分析表。

第十三条 销售部清欠人员应按公司的要求及时清收超期应收帐款，公司按激励措施及时兑现，以调动清欠人员的积极性。

第十四条 对到期的应收帐款及时收回入帐；对未能按期收回的应收帐款应查明原因，及时向财务部以及分管销售的副总经理、总会计师报告，采取催收措施，必要时诉诸法律加以解决。

第十五条 应收帐款会计人员至少每年同对方核对一次应收帐款，检查应收帐款同对方帐面数是否一致。

第十六条 对其他应收款按不同的债务人设明细进行核算，应向有关单位和个人及时收回入帐。

第十七条 会计期末,公司对应收帐款、其他应收款进行检查，预计可能发生的坏帐损失，并计提坏帐准备；对不能收回的应收帐款、其他应收款应查明原因，追究责任；对于确实无法收回的，按规定的程序批准后，作为坏帐损失，冲销已提的坏帐准备。

（二）应付款项控制

第十八条 采购部门根据授权,与购货方签订采购合同,严格按照定单或订货合同的规定办理采购业务.第十九条 财务部按按购货单位设置应付帐款、预付帐款、应付票据明细帐。

第二十条 财务部审核采购部门传递的发货票、收料单等原始单据的正确性、合法性后，填制记张凭证，登记相应帐簿。

第二十一条 采购部门应填写付款通知书，申请人把要付款的各种信息填写齐全，采购负责人签字，并核对所欠的货款是否准确，如多付货款责任自负。报执行董事批准后，由总会计师、财务部长签字，转银行出纳员办理付款。

第二十二条 根据合同要求需要预付货款时，必须报请执行董事批准，然后根据上述程序审批，方可付款。

第二十三条 付款后，供应商开据的发票，由生产副总审批，财务部长核准，采购部门负责人及经办人签字，冲减往来。

第二十四条 月末，打印出应付帐款、预付帐款明细的余额表，并和总帐余额相核对。要定期或不定期的与对方进行对帐，至少每年同对方核对一次，按照管理和审计的要求编制预付帐款帐龄分析明细表。

第二十五条 采购部门按照财务出据的应付帐款明细表，每月必须和供应商对帐，出现问题及时解决。以保证往来帐的正确性。

第二十六条 预付帐款不得计提坏帐准备。若确实无法收回的预付帐款应转入“其他应收款”科目后，再按规定计提坏帐准备.第二十七条 其他应付款按单位设置明细帐进行核算，并定期和对方进行核对。

第二十八条 销售部门事先制定预收货款计划，财务部门收到款项后，和主管合同的人员核对后方可入帐，保证入帐金额及帐户的准确性。

第三节 监督与检查

第二十九条 监督与检查的职能由财务部门会同其他相关部门共同行使。

第三十条 在监督与检查当中重点关注：

（一）销售和采购部门传递给财务部门的单据是否真合法。

（二）入账的手续是否真实合法

（三）坏账准备的计提是否正确合理

第三十一条 监督检查过程中发现的往来款项的内部控制的薄弱环节，应要求被检查单位纠正和完善，发现重大问题应写出书面检查报告，向有关领导汇报，以便及时采取措施，加以纠正和完善。

第四节 附 则

第三十二条 本制度由财务部负责解释。第三十三条 本制度自执行董事批准后生效。