合理降低个人所得税

第一篇：合理降低个人所得税

合理降低个人所得税

摘要

大部分的单位和企业在给员工发放的工资中都包括固定工资和绩效工资（即奖金），固定工资是按月固定发放的，但绩效工资通常要在某一绩效考核期满后发放，不同的发放方法下员工所缴纳的个人所得税相差很大。本文制定了一张个人所得税纳税表，在任一即定工资和奖金下，分别计算出奖金在一个月发放、二个月发放……十二个月发放时的纳税额，并通过各个方案下不同纳税金额的差别比较，供各单位财务人员制定最合理的奖金发放方案，以做到合理避税。

关键词

个人所得税计算

合理避税 个人所得税纳税表

1.、提出问题

我经常听妈妈抱怨说她们单位的工资发放不合理，使他们多纳了很多税。我带着好奇追问妈妈，到底为什么不合理？妈妈说她每月只发5000元工资，所有的奖金都在年底一次性发放，在年底最后一个月，她要支付1万多元的个人所得税（这是去年）。“个人所得税是什么呢？个人所得税是怎么计算的？”我疑惑地问。妈妈立即给我下达了任务，要我自己去查找资料，并计算出怎样发放奖金，他们可以交最低的个人所得税，做到合理避税。

二、通过计算解决问题

1、在网上搜索个人所得税和合理避税的概念并找到我国现行个人工薪收入所得税的计税方法。

个人所得税是调整征税机关与 自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的 社会关系 的 法律 规范的总称。凡在 中国 境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的 个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的 纳税人。2011年9月1日实施，中国内地个税 免征额 调至3500元。1

这个概念听起来有点复杂，简单地说就是每个人的工资收入都要向国家纳一定百分比的税。

我国现行的计税方法：（总工资-免征额）× 税率 – 速扣数 =个人所得税。免征额就是3500元。这里的总工资是已扣除三金一险，一个人实际拿到的钱就是总工资减去个人所得税。具体的计算标准就是下面这张表： 个税计算7级标准

全月应纳税所得额

全月应纳税额不超过1500元

全月应纳税额超过1500元至4500元 全月应纳税额超过4500元至9000元

税率 3%

速算扣除数（元）0

10% 105 20% 555 全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 1005 全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 2755 全月应纳税额超过55000元至80000元 35% 5505 全月应纳税额超过80000元

45% 13505 合理避税：在法律允许的情况下，以合法的手段和方式来达到 纳税人 减少缴纳税款的 经济行为。2 可见，避税也要在法律允许的情况下进行的，要不然就成了逃税，那可是犯法的。我们今天是要通过数学的方法来达到避税，绝对是合法的哦。

2、计算妈妈的纳税额

喜欢做数学题目的我立即动手开始计算了。妈妈全年总工资10万元，前11个月每月发5000元，12月份共发45000元（已包含了一次性发放的奖金4万元）。她前11个月的纳税额为：[（5000-3500）×3%-0]×11=495元 12月份共纳税：（45000-3500）×30%-2755=9695元 全年共纳税：495+9695=10190元 那么有没有其它的方法，可以使纳税额更少呢？

把奖金按月发放也就是用每月平均发工资法计算一下：[（5000+40000÷12-3500）×20%-555]×12=4940元

两者对比一下：10190-4940=5250元，第二种方法可以省下5250元。那么是不是按月平均发工资就可以使纳税额最小呢？

3.再推广，设一个人的每月工资收入为M元，全年奖金为N元，分别计算奖金是在年底一次性发放、分两个、三个……十二个月发放等各种不同情况下的纳税额，看哪种情况下全年总纳税最低。这必须要列张表格，我打开EXCEL表格，发现里面有关于个人所得税的函数计算公式，但是是2008年版的，我根据这条公式，做出了新的2011年9月版的个人所得税函数计算公式，然后在这条公式的基础上列出了12条新的计算公式，分别计算奖金是在年底一次性发放、分两个、三个……十二个月发放等各种不同情况下的纳税额。通过这张表格，我们可以立即算出在已知M、N时12种方案下的纳税额，并一目了然地看出哪种方案纳税额最低，各种不同方案下相差多少。详细请见下面是我把这张表格的公式写出来，以方便观看。

M为每月N为全年奖金

工资收入 M N N按1个MAX((M+N-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,1350月发放

N分2个MAX((M+N/2-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13月发放

N分3个MAX((M+N/3-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13月发放 N分4个MAX((M+N/4-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13月发放

N分5个MAX((M+N/5-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13月发放

N分6个MAX((M+N/6-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13月发放

N分7个MAX((M+N/7-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13月发放

N分8个MAX((M+N/8-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13月发放

N分9个MAX((M+N/9-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13月发放

N分10MAX((M+N/10-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,1个月发放

N分11MAX((M+N/11-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,1个月发放

N分12MAX((M+N/12-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,1个月发放

举例：在纳税表中，当M取5000，N取40000时的纳税额： N按1个月发放 N分2个月发放 N分3个月发放 N分4个月发放 N分5个月发放 N分6个月发放 N分7个月发放 N分8个月发放 N分9个月发放

10190 9190 8515 7840 7165 6740 6440 6140 5840 N分10个月发放 N分11个月发放 N分12个月发放

5540 5240 4940 这张是当M取5000，N取40000时的条形统计图：

4、通过比较，得出结论

通过比较，我们可以发现奖金是在按月发放的情况下纳税最低。即合理的避税方法应该是把奖金按月发放，但有时可能因为各种原因做不到这一点，如企业手头没有资金，可以把奖金尽量安排多个月份分发，千万不要在年底或某月一次性发放。具体怎么发放，纳税额相差多少，都可以在表格上立即算出，各财务人员可以比较分析，斟酌下各种方案的利弊。

三、查找资料，获取更多的合理避税方法

我在百度上搜索了“如何合理避税”的相关知识与资料，3 验证了自己的结论。目前常见的办法有以下几种：（1）将工资发放尽量安排在允许税前扣除额下；（2）提高职工福利水平，降低名义收入;（3）可采取推迟或提前的方法，将各月工资收入大致拉平；（4）纳税人通过尽可能长的时间内分期领取劳动报酬。（1）、（2）两种方法是减少工资量，而（3）、（4）两种方法是通过合理地安排发放时间，达到减税的目的。

四、推广研究成果

我又向妈妈单位的财务部门了解到他们单位每位员工的全年收入包括固定工资和绩效工资，固定工资是按月发的，每月不变，但绩效工资是要与绩效挂钩的，不能事先发放，通常都是在年终考核打分完毕后，再算出每个人的效绩奖金，然后在年底一次性发放。他们单位有时会有一些专项考核，考核完毕后，也是一次性发放的，一般是一个季度一次。我向财务部的阿姨建议，其实虽然考核最终的分数是要在年底才出来，但可以进行部分绩效工资预发，比如单位预算给每位完成绩效的人发4万的奖金，有些做得好的人可能会发4万多或5万多，有些做得差的人可能只发3万多或2万多，我们可以先在前几个月分次发掉那2万元，在考核结束后，把剩下的那些奖金也分几个月发掉。按季考核或半年考核的也一样，部分前发，部分后发，这样就能做到合理避税了。我把我做的表格给阿姨看了，并进行了演习，只要阿姨给出一个固定工资数与奖金数，我的表格都能立即算出哪种情况下发放纳税最低、各种情况下纳税额相差多少。阿姨表示以后会采纳我的建议，做到合理避税。

其实很多单位都存在与妈妈单位相似的情况，如果大家都能做到合理避税，提高点收入，何乐而不为呢？

参考文献：

1.个人所得税 百度百科

2.合理避税 百度百科

3.关于工资如何避税的问题 百度知道

第二篇：合理用药,降低药费比例管理办法

济南市第五人民医院

合理用药，降低药费比例管理办法

为全面贯彻省、市卫生工作会议精神，从源头上控制医药价格，降低病人的就医费用，纠正行业不正之风，促进因病施治、合理检查、合理用药，根据济卫医发[2005]3号及4号文件的要求，结合我院实际情况，制定本管理办法。

一、指导思想

以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻党的十六大和十六届三中、四中全会精神，坚持以人为本，强化全心全意为人民服务意识和“以病人为中心，以质量为核心”的服务理念，加强以抗生素为重点的临床用药管理，努力提高医疗质量，严格控制医药费用不合理增长，切实解决看病贵、药费比例高、效率低的问题。让人民群众对我们的医疗服务满意放心。

二、强化措施，全面降低药费比例

（一）医院根据临床各科室的不同情况制定出药费比例数，并与各科室签定责任书。职能科室每月按责任目标进行检查，超出标准部分要从科室当月效益工资中扣除，纳入医院收入，并给予科室负责人一定的经济处罚。

（二）各科室应与临床医师签定责任书，严格控制用药品种，控制日用药金额，违反者按规定给予处罚，多次违反或不改者，上报医务科，给予收回处方权并待岗处理。

（三）严禁开大方或分方开药，急诊（包括夜间）只能开一日用药，普通门诊最多只能开三日用药，长期慢性病患者最多只能开七日用药，门诊处方每日定额为100元，住院病人每日处方定额为200元，上限不能超过20%，在用药种类上不能重复。违反者从当月的效益工资中扣除规定日期以外的药费部分。多次违 反者吊销处方权，待岗处理。

（四）加强用药规范，停用、改用药品要有指征和分析，不能把作用相似的药物重复使用，违反者在当月效益工资中扣除超出部分或重复药物品种的金额，并全院通报批评。

（五）各科室主任及上级医师要对下级医师的用药进行检查指导，对每种用药要有分析有记录，及时发现问题。若有不合理用药情况，应及时指出，令其改正，不改者对当事人按规定进行处罚，上级医师未执行者，同样按规定进行处罚。

（六）严格执行抗菌药物使用管理原则和规范，合理使用抗菌药物，凡在本院就诊，疑诊感染性疾病者，必须进行细菌培养和药敏试验，三日内可根据临床表现分析感染的细菌种类选择用药，三日后根据药敏试验结果合理用药，若不做细菌培养，三日后仍给病人应用抗菌药物者，病人所花抗菌药物费用从责任人当月工资扣除，多次违反者，收回处方权并待岗处理。

（七）各科室要制定措施，力求应用抗菌药物治疗前行细菌培养和药敏试验率达50—75％，高于本指标的科室给予奖励，低于本指标者给予通报批评和经济处罚。

（八）严格执行卫生局指定的十种疾病单病种费用控制意见，将各病种对应到各个专业科室，以近2年来本病种的平均费用为基数，实行单病种费用控制。每月由财务科和经管办作出统计，对超出定额20%以上费用的科室，给予通报批评，并从科室效益工资中扣除超出部分，同时给予科室负责人及责任人一定的经济处罚，经查实属于乱收费、乱用药者，按照规定进行查处、处罚。

（九）临床药学要对临床用药进行指导，深入临床科室从药物动力学和药理学方面帮助和指导临床制定合理的药物治疗方案，并根据本院诊治的常见疾病谱和需求药品种类向药事委员会 提出临床疗效及安全、经济方面的指导性意见和建议，避免重复用药，防止不合理用药，从而提高药物应用水平。

（十）药剂科每月要对门诊及病房用药前十位品种、数量、金额按科室、用药医师进行统计并上报，相关职能科室将上报结果核实并组织专家进行分析后进行全院公示，对有问题的药品进行淘汰，对有问题的临床医师进行处罚。

（十一）检验科和临床药学每月定期公布细菌培养和药敏试验结果的情况，及时准确的向临床医师提供抗感染药物信息，为合理使用抗感染药物提供可靠依据，临床科室同时要及时发现和报告一些药物使用中的异常情况和不良反应，提高抗感染药物的使用水平。

（十二）药事委员会要组织专家对临床及临床药学提出的意见和建议进行讨论分析，合理匹配医院的药品结构和种类，以国产中低档药品为主，按需兼顾部分合资、进口药品，在保证临床用药的前提下，淘汰那些疗效一般、价格高的品种，保证病人需求，兼顾不同层次消费群体需要。

三、加强学习，提高认识，强化对合理用药的监控和指导

（一）医务科做好全院医务人员合理用药培训工作，实行分期分批的专题培训。各相关科室要根据专业需要认真组织讨论和学习相关用药指导原则，强化合理用药意识，自觉规范用药行为。

（二）医务科要严格执行济卫医发[2005]3号及4号文件的规定和抗菌药物指导原则。加大监督管理力度，把降低医药费用比例、单病种费用控制、药品销售额首位淘汰制和临床医师用药监控公示制度作为医疗治疗检查中的重中之重，对存有问题的科室和个人要严厉查处，决不手软，在考核中不能被评为先进，问题严重的个人当年不得晋升或降级使用。

(三)加强院长行政查房、指导监督临床合理检查、合理施治、合理用药，加强三级查房和会诊制度，上级医师对病人负责和对下级医师负责，认真指导和检查下级医师的治疗方案，疑难病例要及时会诊，及时发现和纠正临床不合理用药，药费比例偏高等方面的问题，做到专病专治、合理检查、合理用药。

（四）医院成立合理用药监督领导小组，制定具体实施方案，一把手亲自抓，分管院长靠上抓，相关科室具体抓，明确目标，分清职责，做到权责分明，一级抓一级，把各项工作落实到实处，有效的降低我院的药费比例，促进合理施治，合理用药，真正有效的降低病人的医疗费用，从根本上解决病人看病贵、看病难的问题，树立以人为本、病人至上、热情服务、文明行医的执业理念，为打造平安卫生、建设和谐社会努力工作。

以上措施各科室要严格执行，认真落实。

二OO五年六月九日

第三篇：个人所得税合理避税途径归纳总结

个人所得税合理避税途径归纳总结

个人所得税应为每个纳税人所熟知，其中涉及工薪阶层个人应税所得项目就是“工资薪金所得”，劳务报酬所得，财产转让所得和利息、股息、红利所得，对于工薪阶层而言，个人所得税与每个人如影相随，息息相关，是一个较大的纳税开支项目。

利用税收优惠政策寻求合理、合法的避税途径，是经济社会中维护个人权利和义务，激励人奋发向上，实现理想追求的一个有利条件。在积极纳税的同时，寻求合理避税的途径对于广大的工薪阶层每个纳税人来说都非常现实，很有必要。

一、巧用公积金避税

根据个人所得税法的有关规定，工薪阶层个人每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说按标准缴纳的住房公积金是不用纳税的。同时，职工又是可以缴纳补充公积金的。所以，一般职工提高公积金缴存还是有一定空间的，工薪纳税人巧用公积金避税是合理可行的。需要强调的是，利用个人缴纳补充公积金进行避税时有两个问题要注意：一是纳税人要在所在单位开立个人补充公积金账户；二是纳税人每月缴纳的补充公积金虽然避税，但不能随便支取，固化了个人资产。

二、利用捐赠进行税前抵减实现避税

（一）《中华人民共和国个人所得税实施条例》规定

个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。这就是说，个人在捐赠时，必须在捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度上同时符合法规规定，才能使这部分捐赠款免缴个人所得税。计算公式为：捐赠限额＝应纳税所得额×30%，允许扣除的捐赠额＝实际捐赠额（≤捐赠限额）。

（二）2008年5月23日国家税务总局针对四川汶川8.0级大地震发布了《关于个人向地震灾区捐赠有关个人所得税征管问题的通知》（国税发[2008]55号）通知规定，个人如果通过指定机构向灾区捐助钱物，在缴纳个人所得税时，可按规定标准在税前扣除。具体规定如下：首先，个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除。其次，个人直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠采取扣缴方式纳税的，捐赠人应及时向扣缴单位出示政府机关、非营利组织开具的捐赠凭据，由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除；个人自行申报纳税的，税务机关凭政府机关、非营利组织开具的接受捐赠凭据依法据实扣除。最后，扣缴单位在向税务机关进行个人所得税全员全额扣缴申报时，应一并报送由政府机关或非营利组织开具的汇总接受捐赠凭据（复印件）、所在单位每个纳税人的捐赠总额和当期扣除的捐赠额。

（三）对于地震“特殊党费”

国税发[2008]60号文件规定，广大党员响应党组织的号召，以“特殊党费”的形式积极向灾区捐款。党员个人通过党组织交纳的抗震救灾“特殊党费”，属于对公益、救济事业的捐赠。党员个人的该项捐赠额，可以按照个人所得税法及其实施条例的规定，依法在缴纳个人所得税前扣除，这是合理可行的。

三、理财可选择的避税产品的种类

随着金融市场的发展，不断推出了新的理财产品。其中很多理财产品不仅收益比储蓄高，而且不用纳税。比如投资基金、购买国债、买保险、教育储蓄等，不一而足。众多的理财产品无疑给工薪阶层提供了更多的选择。慎重思考再选择便可做到：不仅能避税，而且合理分散了资产，还增加了收益的稳定性和抗风险性，这是现代人理财的智慧之举。

（一）教育储蓄的免税和优惠利率

储蓄存款在很多工薪阶层的全部流动资产中占到的份额多达80%，但是加上征收利息、银行收费等使存款利率压缩到很低的水平，本来就很少的利息扣掉

5%的税金后所剩无几，对于工薪阶层来说实在不划算。面对储蓄存款利息收入高达两成的税收成本，利率优惠幅度在25%以上的教育储蓄将是工薪阶层很好的理财法宝。

（二）选择免征个人所得税的债券投资

个人所得税法第四条规定，国债利息和国家发行的金融债券利息免纳个人所得税。其中，国债利息是指个人持有我国财政部发行的债券而取得的利息所得，即国库券利息；国家发行的金融债券利息是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得。2007年12月，1年期记账式国债的票面年利率为3.66%；10年期记账式特别国债（八期）的票面年利率为4.41%；3月期的第十九期记账式国债的票面利率为3.38%，均收益较好。选择投资免征20%个人所得税的国家发行的金融债券和国债既遵守了税法的条款，实现了避税，还从中赚取了部分好处，因此，购买国债对大部分工薪阶层实为一个很好的避税增收渠道。

（三）选择正确的保险项目获得税收优惠

我国相关法律规定，居民在购买保险时可享受三大税收优惠：1.个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构缴付的住房公积金、医疗保险金，不计个人当期的工资、薪金收入，免于缴纳个人所得税；2.由于保险赔款是赔偿个人遭受意外不幸的损失，不属于个人收入，免缴个人所得税；3.按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入，也免征个人所得税。

四、利用暂时免征税收优惠，积极利用国家给予的时间差避税

个人投资者买卖股票或基金获得的差价收入，按照现行税收规定均暂不征收个人所得税，这是目前对个人财产转让所得中较少的几种暂免征收个人所得税的项目之一。纳税人可以选择适合自己的股票或者基金进行买卖，通过低买高卖获得差价收入，间接实现避税。但因为许多纳税人不是专业金融人员，不具备专业知识，所以采用此种方式时需向行家里手请教，适时学习相关知识，谨慎行事。

五、利用税收优惠政策

税收优惠政策，用现在比较通用的说法叫作税式支出或税收支出，是政府为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务的发展，或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾，通过一些制度上的安排，给予某些特定纳税人以特殊的税收政策。比如，免除其应缴纳的全部或者部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还，等等。一般而言，税收优惠的形式有：税收豁免、免征额、起征点、税收扣除、优惠退税、加速折旧、优惠税率、盈亏相抵、税收饶让、延期纳税等。这种在税法中规定用以减轻某些特定纳税人税收负担的规定，就是税收优惠政策。

六、积极利用通讯费、交通费、差旅费、误餐费发票进行避税

我国税法规定：凡是以现金形式发放通讯补贴、交通费补贴、误餐补贴的，视为工资薪金所得，计入计税基础，计算缴纳个人所得税。凡是根据经济业务发生实质，并取得合法发票实报实销的，属于企业正常经营费用，不需缴纳个人所得税。所以，笔者建议纳税人在报销通讯费、交通费、差旅费、误餐费时，应以实际、合法、有效的发票据实列支实报实销，以免误认为补贴性质，在一定程度上收到了避税的效果。

七、利用年终奖金实现避税

税法规定，实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。但雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。这无疑为纳税人提供了避税的方法。根据国税发[2005]9号文优惠政策的规定，纳税人可以以牺牲一部分半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖作为代价，要求单位发放年终奖金，实现避税。注意在一个纳税内，对每一个纳税人而言，该计税办法只允许采用一次。

八、通过企业提高职工公共福利支出实现避税

企业可以采用非货币支付的办法提高职工公共福利支出，例如免费为职工提供宿舍（公寓）；免费提供交通便利；提供职工免费用餐，等等。企业替员工个人支付这些支出，企业可以把这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所得额，个人在实际工资水平未下降的情况下，减少了部分应由个人负担的税款，可谓企业个人双受益。

九、利用级差、扣除项目测算，合理纳税筹划，争取利润最大化

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得分级次减除必要费用，每次收入不足4 000.00元的，必要费用为800.00元；超过4 000.00元的，必要费用为每次收入额×（1－20%）。在取得相应业务后，可根据收入额合理筹划，订立相关合同，争取利润最大化。

经济的快速发展，人民生活水平的不断提高，特别是2008北京奥运的召开，对我国经济发展和各个阶层个人收入的提高产生了极其重要的作用，与其他阶层相比，工薪阶层个人收入相对较低，但其却是个税的纳税大户。考虑到我国社会现状和贫富分化逐渐拉大的趋势等社会不和谐因素，寻求合理避税途径，不仅有利于为数众多的工薪阶层及其他社会各阶层的稳定和发展，而且对于促进和谐社会的发展也起着积极作用。

第四篇：个人所得税合理避税的完美途径

2016年个人所得税合理避税的完美途径

个人所得税是国家制定的调整征税机关与纳税人(居民、非居民人，还有个人独资企业和合伙投资企业)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的权利义务关系的法律规范的总称。个人所得税应为每个纳税人所熟知，其中涉及工薪阶层个人应税所得项目就是“工资薪金所得”，劳务报酬所得，财产转让所得和利息、股息、红利所得，对于工薪阶层而言，个人所得税与每个人如影相随，息息相关，是一个较大的纳税开支项目。在积极纳税的同时，寻求合理避税的途径对于广大的工薪阶层每个纳税人来说都非常现实，很有必要。

一、巧用公积金避税

根据个人所得税法的有关规定，工薪阶层个人每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说按标准缴纳的住房公积金是不用纳税的。同时，职工又是可以缴纳补充公积金的。所以，一般职工提高公积金缴存还是有一定空间的，工薪纳税人巧用公积金避税是合理可行的。需要强调的是，利用个人缴纳补充公积金进行避税时有两个问题要注意：一是纳税人要在所在单位开立个人补充公积金账户;二是纳税人每月缴纳的补充公积金虽然避税，但不能随便支取，固化了个人资产。

二、利用捐赠进行税前抵减实现避税

个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。这就是说，个人在捐赠时，必须在捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度上同时符合法规规定，才能使这部分捐赠款免缴个人所得税。计算公式为：捐赠限额=应纳税所得额×30%，允许扣除的捐赠额=实际捐赠额(≤捐赠限额)。

国税发[2008]60号文件规定，广大党员响应党组织的号召，以“特殊党费”的形式积极向灾区捐款。党员个人通过党组织交纳的抗震救灾“特殊党费”，属于对公益、救济事业的捐赠。党员个人的该项捐赠额，可以按照个人所得税法及其实施条例的规定，依法在缴纳个人所得税前扣除，这是合理可行的。

三、理财可选择的避税产品的种类

随着金融市场的发展，不断推出了新的理财产品。其中很多理财产品不仅收益比储蓄高，而且不用纳税。比如投资基金、购买国债、买保险、教育储蓄等，不一而足。众多的理财产品无疑给工薪阶层提供了更多的选择。慎重思考再选择便可做到：不仅能避税，而且合理分散了资产，还增加了收益的稳定性和抗风险性，这是现代人理财的智慧之举。

四、利用暂时免征税收优惠，积极利用国家给予的时间差避税

个人投资者买卖股票或基金获得的差价收入，按照现行税收规定均暂不征收个人所得税，这是目前对个人财产转让所得中较少的几种暂免征收个人所得税的项目之一。纳税人可以选择适合自己的股票或者基金进行买卖，通过低买高卖获得差价收入，间接实现避税。但因为许多纳税人不是专业金融人员，不具备专业知识，所以采用此种方式时需向行家里手请教，适时学习相关知识，谨慎行事。

五、利用税收优惠政策

税收优惠政策，用现在比较通用的说法叫作税式支出或税收支出，是政府为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务的发展，或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾，通过一些制度上的安排，给予某些特定纳税人以特殊的税收政策。比如，免除其应缴纳的全部或者部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还，等等。一般而言，税收优惠的形式有：税收豁免、免征额、起征点、税收扣除、优惠退税、加速折旧、优惠税率、盈亏相抵、税收饶让、延期纳税等。这种在税法中规定用以减轻某些特定纳税人税收负担的规定，就是税收优惠政策。

六、积极利用通讯费、交通费、差旅费、误餐费发票进行避税

我国税法规定：凡是以现金形式发放通讯补贴、交通费补贴、误餐补贴的，视为工资薪金所得，计入计税基础，计算缴纳个人所得税。凡是根据经济业务发生实质，并取得合法发票实报实销的，属于企业正常经营费用，不需缴纳个人所得税。所以，笔者建议纳税人在报销通讯费、交通费、差旅费、误餐费时，应以实际、合法、有效的发票据实列支实报实销，以免误认为补贴性质，在一定程度上收到了避税的效果。

七、利用年终奖金实现避税

税法规定，实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。但雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。这无疑为纳税人提供了避税的方法。根据国税发[2005]9号文优惠政策的规定，纳税人可以以牺牲一部分半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖作为代价，要求单位发放年终奖金，实现避税。注意在一个纳税内，对每一个纳税人而言，该计税办法只允许采用一次。

八、通过企业提高职工公共福利支出实现避税

企业可以采用非货币支付的办法提高职工公共福利支出，例如免费为职工提供宿舍(公寓);免费提供交通便利;提供职工免费用餐，等等。企业替员工个人支付这些支出，企业可以把这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所得额，个人在实际工资水平未下降的情况下，减少了部分应由个人负担的税款，可谓企业个人双受益。

九、利用级差、扣除项目测算，合理纳税筹划，争取利润最大化

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得分级次减除必要费用，每次收入不足4

000.00元的，必要费用为800.00元;超过4

000.00元的，必要费用为每次收入额×(1-20%)。在取得相应业务后，可根据收入额合理筹划，订立相关合同，争取利润最大化。

经济的快速发展，人民生活水平的不断提高，特别是2008北京奥运的召开，对我国经济发展和各个阶层个人收入的提高产生了极其重要的作用，与其他阶层相比，工薪阶层个人收入相对较低，但其却是个税的纳税大户。考虑到我国社会现状和贫富分化逐渐拉大的趋势等社会不和谐因素，寻求合理避税途径，不仅有利于为数众多的工薪阶层及其他社会各阶层的稳定和发展，而且对于促进和谐社会的发展也起着积极作用。

第五篇：9个合理的个人所得税避税方案

9个合理的个人所得税避税方案

利用税收优惠政策寻求合理、合法的避税途径，是经济社会中维护个人权利和义务，激励人奋发向上，实现理想追求的一个有利条件。在积极纳税的同时，寻求合理避税的途径对于广大的工薪阶层每个纳税人来说都非常现实，很有必要。

一、巧用公积金避税

根据个人所得税法的有关规定，工薪阶层个人每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说按标准缴纳的住房公积金是不用纳税的。同时，职工又是可以缴纳补充公积金的。所以，一般职工提高公积金缴存还是有一定空间的，工薪纳税人巧用公积金避税是合理可行的。需要强调的是，利用个人缴纳补充公积金进行避税时有两个问题要注意：一是纳税人要在所在单位开立个人补充公积金账户;二是纳税人每月缴纳的补充公积金虽然避税，但不能随便支取，固化了个人资产。

二、利用捐赠进行税前抵减实现避税

(一)《中华人民共和国个人所得税实施条例》规定

个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。这就是说，个人在捐赠时，必须在捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度上同时符合法规规定，才能使这部分捐赠款免缴个人所得税。计算公式为：捐赠限额=应纳税所得额*30%，允许扣除的捐赠额=实际捐赠额(≤捐赠限额)。

(二)2008年5月23日国家税务总局针对四川汶川8.0级大地震发布了《关于个人向地震灾区捐赠有关个人所得税征管问题的通知》(国税发[2008]55号)

通知规定，个人如果通过指定机构向灾区捐助钱物，在缴纳个人所得税时，可按规定标准在税前扣除。具体规定如下：首先，个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除。其次，个人直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠采取扣缴方式纳税的，捐赠人应及时向扣缴单位出示政府机关、非营利组织开具的捐赠凭据，由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除;个人自行申报纳税的，税务机关凭政府机关、非营利组织开具的接受捐赠凭据依法据实扣除。最后，扣缴单位在向税务机关进行个人所得税全员全额扣缴申报时，应一并报送由政府机关或非营利组织开具的汇总接受捐赠凭据(复印件)、所在单位每个纳税人的捐赠总额和当期扣除的捐赠额。

(三)对于地震“特殊党费”

国税发[2008]60号文件规定，广大党员响应党组织的号召，以“特殊党费”的形式积极向灾区捐款。党员个人通过党组织交纳的抗震救灾“特殊党费”，属于对公益、救济事业的捐赠。党员个人的该项捐赠额，可以按照个人所得税法及其实施条例的规定，依法在缴纳个人所得税前扣除，这是合理可行的。

三、理财可选择的避税产品的种类

随着金融市场的发展，不断推出了新的理财产品。其中很多理财产品不仅收益比储蓄高，而且不用纳税。比如投资基金、购买国债、买保险、教育储蓄等，不一而足。众多的理财产品无疑给工薪阶层提供了更多的选择。慎重思考再选择便可做到：不仅能避税，而且合理分散了资产，还增加了收益的稳定性和抗风险性，这是现代人理财的智慧之举。

(一)教育储蓄的免税和优惠利率

储蓄存款在很多工薪阶层的全部流动资产中占到的份额多达80%，但是加上征收利息、银行收费等使存款利率压缩到很低的水平，本来就很少的利息扣掉5%的税金后所剩无几，对于工薪阶层来说实在不划算。面对储蓄存款利息收入高达两成的税收成本，利率优惠幅度在25%以上的教育储蓄将是工薪阶层很好的理财法宝。

(二)选择免征个人所得税的债券投资

个人所得税法第四条规定，国债利息和国家发行的金融债券利息免纳个人所得税。其中，国债利息是指个人持有我国财政部发行的债券而取得的利息所得，即国库券利息;国家发行的金融债券利息是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得。2007年12月，1年期记账式国债的票面年利率为3.66%;10年期记账式特别国债(八期)的票面年利率为4.41%;3月期的第十九期记账式国债的票面利率为3.38%，均收益较好。选择投资免征20%个人所得税的国家发行的金融债券和国债既遵守了税法的条款，实现了避税，还从中赚取了部分好处，因此，购买国债对大部分工薪阶层实为一个很好的避税增收渠道。

(三)选择正确的保险项目获得税收优惠

我国相关法律规定，居民在购买保险时可享受三大税收优惠：1.个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构缴付的住房公积金、医疗保险金，不计个人当期的工资、薪金收入，免于缴纳个人所得税;2.由于保险赔款是赔偿个人遭受意外不幸的损失，不属于个人收入，免缴个人所得税;3.按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入，也免征个人所得税。

四、利用暂时免征税收优惠，积极利用国家给予的时间差避税

个人投资者买卖股票或基金获得的差价收入，按照现行税收规定均暂不征收个人所得税，这是目前对个人财产转让所得中较少的几种暂免征收个人所得税的项目之一。纳税人可以选择适合自己的股票或者基金进行买卖，通过低买高卖获得差价收入，间接实现避税。但因为许多纳税人不是专业金融人员，不具备专业知识，所以采用此种方式时需向行家里手请教，适时学习相关知识，谨慎行事。

五、利用税收优惠政策

税收优惠政策，用现在比较通用的说法叫作税式支出或税收支出，是政府为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务的发展，或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾，通过一些制度上的安排，给予某些特定纳税人以特殊的税收政策。比如，免除其应缴纳的全部或者部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还，等等。一般而言，税收优惠的形式有：税收豁免、免征额、起征点、税收扣除、优惠退税、加速折旧、优惠税率、盈亏相抵、税收饶让、延期纳税等。这种在税法中规定用以减轻某些特定纳税人税收负担的规定，就是税收优惠政策。

六、积极利用通讯费、交通费、差旅费、误餐费发票进行避税

我国税法规定：凡是以现金形式发放通讯补贴、交通费补贴、误餐补贴的，视为工资薪金所得，计入计税基础，计算缴纳个人所得税。凡是根据经济业务发生实质，并取得合法发票实报实销的，属于企业正常经营费用，不需缴纳个人所得税。所以，笔者建议纳税人在报销通讯费、交通费、差旅费、误餐费时，应以实际、合法、有效的发票据实列支实报实销，以免误认为补贴性质，在一定程度上收到了避税的效果。

七、利用年终奖金实现避税

税法规定，实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。但雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。这无疑为纳税人提供了避税的方法。根据国税发[2005]9号文优惠政策的规定，纳税人可以以牺牲一部分半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖作为代价，要求单位发放年终奖金，实现避税。注意在一个纳税内，对每一个纳税人而言，该计税办法只允许采用一次。

八、通过企业提高职工公共福利支出实现避税

企业可以采用非货币支付的办法提高职工公共福利支出，例如免费为职工提供宿舍(公寓);免费提供交通便利;提供职工免费用餐，等等。企业替员工个人支付这些支出，企业可以把这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所得额，个人在实际工资水平未下降的情况下，减少了部分应由个人负担的税款，可谓企业个人双受益。

九、利用级差、扣除项目测算，合理纳税筹划，争取利润最大化

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得分级次减除必要费用，每次收入不足4 000.00元的，必要费用为800.00元;超过4000.00元的，必要费用为每次收入额*(1-20%)。在取得相应业务后，可根据收入额合理筹划，订立相关合同，争取利润最大化。

经济的快速发展，人民生活水平的不断提高，特别是2008北京奥运的召开，对我国经济发展和各个阶层个人收入的提高产生了极其重要的作用，与其他阶层相比，工薪阶层个人收入相对较低，但其却是个税的纳税大户。考虑到我国社会现状和贫富分化逐渐拉大的趋势等社会不和谐因素，寻求合理避税途径，不仅有利于为数众多的工薪阶层及其他社会各阶层的稳定和发展，而且对于促进和谐社会的发展也起着积极作用。