年终奖计提的几个问题

第一篇：年终奖计提的几个问题

年终奖计提的几个问题

随着新会计准则将绝大多数的预提渠道堵死，利用年终奖的预提来调节利润的情况变得越来越突出，主要的方式如下：年度随意计提或不计提年终奖金；全年总额不变情况下，各个月之间随意调整年终奖金计提标准；年终奖金总额根据利润需要随意估计，下一年度再以会计估计为由进行调整；年终奖很高，由于不预提造成各月成本失真。

以下对年终奖的几个问题进行分析明确。

一、年终奖是否需要预提 年终奖属于应付职工薪酬，是否需要预提，关键是要看是否满足确认负债的条件：

1、年终奖是不是公司的现实义务：

一般情况下，年终奖是公司的一种推定义务而非法定义务，即根据公司“多年习惯做法、公开承诺或者公开宣布的政策”而导致公司将承担的责任。也就是说，如果年终奖在公司明确规定的薪酬制度，或虽然不是制度但事实上每年都会发放，即构成一种推定义务。如果说发与不发仅是管理层“临时起意”，根本具体不到年度，也就不构成发放年终奖的现实义务。

2、年终奖金额能不能计量

年终奖能不能计量，取决于年终奖的具体制度设计。公司是否有公开透明的薪酬制度、年终奖的计提是否选择了客观的评价标准、根据标准是否能够基本准确计算出年终奖金。

简而言之，一是能够确定年终奖金很可能会发，二是能够基本确定可发放的金额，财务上就应该计提年终奖金。

二、年终奖是否能够按月计提

能否按月计提，取决于能否按月计量。

如果年终奖是固定的X个月工资，年终奖是按当月效益进行考核的情况下，各月的奖金是比较容易计量的。如果是按年度效益考核，则不到年底，年度效益情况很可能是难以估计的；如果有足够的证据认为是可以估计的（如公司有经董事会批准的按月制定的业绩预算），也不排除按月估计的可能性。

三、年终奖是否构成期后调整事项

如前所述，一般情况下，年终奖应在年度内予以计提，但如果存在非客观定量的评价标准，也可能存在在年底难以计量，而只能在第二年完成对上一年的考核后再最终予以确认的情况。

如果本年计提上一年度奖金，且计提日期在资产负债表报出之前，是否会构成期后调整事项？根据期后调整事项的规定，计提上一年奖金属于上一年已经存在的现实义务，上一年未计提只是无确切结果无法计量，期后这个结果确定了，奖金的计量有的新的证据，故应该属于期后的调整事项，需要计入奖金所属年度的报表。

当然，如果奖金结果最终确定是在资产负债表报出之后了，则直接处理在发放当年即可。

四、外资企业的职工奖励及福利基金能否支付年终奖

按外资企业的相关法律，外资有限公司仍应该在税后利润中计提职工奖励及福利基金，具体比例由董事会确定，并“应当明确用途、使用条件和程序，作为负债管理”。外资有限公司一旦转制为股份公司，即应该停止职工奖励及福利基金的计提。

关于职工奖励及福利基金的使用范围，根据规定和现实的情况看，可以“用于职工非经常性奖励”等一些集体福利。有外资公司以此为依据，直接用职工奖励及福利基金支付年终奖，直接的益处就是可以减少成本增加利润。

从会计处理的角度，职工奖励及福利基金不能用于年终奖的支付。主要原因，一是年终奖每年都存在，并不属于“非经营性奖励”。二是通过该方式，员工薪酬并未体现在成本或费用中，与会计准则的规定存在冲突。

第二篇：固定资产折旧计提

1、固定资产折旧计提:

直线法:又称年限平均法

月折旧额=（固定资产原值-净残值）/（预计使用年限*12）年数总和法，又称折旧年限积数法或级数递减法，是固定资产加速折旧法的一种。它是将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算确定固定资产折旧额的一种方法。逐年递减分数的分子代表固定资产尚可使用的年数；分母代表使用年数的逐年数字之总和，假定使用年限为n年，分母即为1＋2＋3＋„„＋n＝n（n＋1）÷2，相关计算公式如下：

年折旧率＝（折旧年限－已使用年数)/(折旧年限×（折旧年限＋1）÷2)×100%

年折旧额＝（固定资产原值－预计残值）×年折旧率

采用年数总和法计提固定资产折旧，体现了会计的谨慎性原则。

例题：有一台设备，原值78000元，预计残值2000元，预计可用4年，试用年数总和法计算每年折旧额。

年数总和=1+2+3+4=10

第一年=（78000-2000）*（4/10）=30400

第二年=（78000-2000）*（3/10）=22800

第三年=（78000-2000）*（2/10）=15200

第四年=（78000-2000）*（1/10）=76002、处于更新改造过程中的固定资产应该停止计提折旧，进行大修理而停用的固定资产应该继续计提折旧。

3、应收账款的坏账准备应该借记资产减值损失，贷记坏账准备。

4、期末未分配利润从数量上来说，是企业期初未分配利润，加上本期实现的净利润，减去提取的盈余公积和分配出去的利润后的余额。100+1 000-1 000×10%-1 000×5%-80=870(万元)。

5、商业承兑汇票，按应付票据的账面金额，借记“应付票据”账户，贷记“应付账款”账户；银行承兑汇票，则借记“应付票据”账户，贷记“短期借款”账户。

第三篇：奖助学金问题

4.学校发放奖助学金的时间不统一。导致时间不统一的原因主要有：首先，各学院评选时间有差异；其次，奖助学金的来源不同，分为国家级的、省级的、学校的；还有就是学校资金紧张。

17.奖学金的评选最重要的依据是学生的综合评估成绩，应该按照品学兼优的原则，但是最重要的还是学习成绩

30.奖助学金有被有的班级抽出部分用于班费的情况是不对的，因为这个违反了奖助学金的有关规定，是不合法的一种行为。

43.奖助学金制度应该做到评定公开，加大政策宣传。

56.奖助学金的评定出现混淆的现象是一种不负责任的行为，奖学金主要是给品学兼优的的同学，而助学金是给品学兼优的贫困生，二者是有区别的，在评选过程中不能将其混淆，应该严格按照奖助学金的评定条件进行评定。

69.虽然没有规定奖助学金不能以现金的形式发放到同学们的手中，之所以我们学校将钱直接打在同学们的饭卡上主要是为了解决同学们的吃饭问题，将奖助学金的用途落到实处，还为了防止同学们乱用钱的情况。

82.总体来说，学校在奖助学金这一块上做的还是比较好的，但还是存在一些问题，学校会继续努力做的更好。

第四篇：奖金计提方案

建筑工程有限公司2013绩效奖金计提方案

1、目的：

为调动和激励的员工的工作热情和创新精神，结合公司各项绩效目标进行公司各层次奖励规划，调动员工积极性，激发员工潜能，特制定本方案：

2、适用范围：

本方案适用于公司各项奖金的计提。

3、公司各项奖金的定义：

3.1经营目标奖：公司经营目标达成率奖金，按季度并累计发放；

3.2利润目标奖：由总经理办公会通过并经总经理核准的公司税后净利润可分配金额的奖项，年终发放；

3.3优秀部门奖：指公司各部门管理措施、制度执行等相关条件达到公司既定目标，且经过考核得分最高的部门设立的专项奖金，按季度发放；

3.4项目奖：公司规模项目专项奖励，按照项目的成本、进度、质量、安全等项目进行核算，奖金发放方案由相关部门制定，进行奖励。

5、奖金计提标准 5.1经营目标奖

经营目标奖金的计提标准为从完成公司经营目标的70%开始按季度计划计提奖金，2013年公司经营目标为 万元整，计提标准为目标金额的15%为计提基数。5.1.1奖金计提比例为： a、完成目标的70%计提3%； b、完成目标的80%计提4%； c、完成目标的90%计提5%； d、完成目标的100计提6%； e、完成目标的110%及以上计提7%；

f、计算方式为：目标金额*15%*计提比例=公司应发奖金总额。

5.1.2经营目标奖金按季度累计发放，如已发放金额超出预计发放金额的，在下季度内扣除多发金额后再发放应发金额。5.2利润目标奖

利润目标奖金的计提标准为从净利润13%开始计提利润目标奖金作为年终奖，在年终发放，原公司《年终奖管理办法》作废取消； 5.2.1奖金计提标准为：

a、公司净利润达到13%，计提净利润的3%； b、公司净利润达到14%，计提净利润的4%； c、公司净利润达到15%，计提净利润的5%； d、公司净利润达到16%，计提净利润的6%； e、公司净利润达到17%，计提净利润的7%； f、计算方式为：

年末净利润；再计算净利润所占产值的比例，得出净利润与产值的比例关系； 奖金计算为：净利润总额*相对应的利润比例内的计提系数=应发利润目标奖金总额(公司净利润未达到13%，计提净利润的1-2%，由总经理办公会讨论决定）。5.3优秀部门奖励

具体发放标准参照公司2013优秀部门考评方案执行，奖金从公司奖罚基金内计提，不足部分由公司补贴。5.4项目独立考核奖励

公司规模项目的专项奖励，按照项目的成本、进度、质量、安全等项目进行核算； 其原则是：

1、成本奖励：规模项目成本奖励按单个项目的成本节约情况进行奖励，原则上按照节约金额的40%左右给予奖励，具体的奖励方案由相关部门制定后报公司审

批通过后执行，奖金发放列入成本；

2、进度、质量、安全奖励：按照单个项目的3-5‰进行奖励，奖励金额列入工程成本，由相关部门提出奖励方案报公司审批通过后执行；

3、对于公司零星项目不能进行独立成本核算奖励的，应对零星项目进行打包成本核算，奖励金额参照规模项目的成本奖励比例计提。

6、附则

因公司从2013年开始实施各项奖励方案，且绩效管理体系尚不成熟，固本方案暂定实施1年，待公司绩效管理体系及经营管理体系完善后再制定具体的奖励办法实施。

第五篇：关于用友8.72中计提坏账准备的问题探讨

关于用友8.72中计提坏账准备的问题探讨 金颖颖

摘要：中国会计信息化还处在发展过程中，商品化的财务软件中存在着诸多亟待解决的问题。本文就用友872软件中关于计提坏账准备的问题进行探讨，从坏账计提的范围、基数和比例分别分析，从而提出改进和完善的措施。

关键字：用友坏账准备计提基数计提范围

纵观30多年来会计信息化的发展，虽然会计信息系统的功能不断增强，应用也越来越普及，尤其是大、中型企业目前已经不同程度地实现了会计信息化，应用了核算型会计软件，但从总体来看，中国会计信息化还处在发展过程中，商品化的财务软件中存在着诸多亟待解决的问题。以下作者就用友872在计提坏账准备的核算中出现的问题进行探讨和研究。

1.提取坏账准备的重要性和方法 1.1市场经济快速发展的需要

随着市场竞争越来越激烈，企业为了在买方市场中求得一席之地，往往会采用赊销或者分期付款等方式促销产品。但是根据会计的谨慎性原则，《企业会计制度》规定：“企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备”。当企业资金发生周转困难时，可以用坏账准备金解燃眉之急。如果企业不按照要求计提坏账准备，就会虚增资产并且夸大企业的经营成果。从长远来看，计提坏账准备减少了应收账款坏账的可能性，有利于企业的投资和资金的周转，为企业创造了健康的经营环境。

1.2坏账的核算方法

坏账，是企业无法收回或者收回可能性极小的应收账款，由于发生坏账而造成的损失称为坏账损失。这些损失在利润表中通常列为资产减值损失，计入当期损益，直接影响到企业所得税额，所以关于坏账的处理是否得当就显得格外重要。坏账处理方法包括直接转销法和备抵法两种。直接转销法是指，发生坏账时将实际发生的坏账损失直接从应收款项中转销，作为期间费用处理。备抵法是指在坏账损失实际发生前，就依据权责发生制原则估计坏账损失，并形成坏账准备，待坏账损失发生时冲减坏账准备和应收款项，这种操作方法体现了会计核算的配比原则。我们国家规定用备抵法来进行坏账处理。

1.3备抵法下坏账准备的计提

坏账准备是企业对预计可能无法收回的应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收预付款项所提取的坏账准备金，是备抵账户。估计坏账损失时，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目；坏账损失发生时，借方记“坏账准备”科目，贷方记“应收账款”科目。至于如何具体计算坏账损失，则有三种方法可供选择，即应收账款余额百分比法、账龄分析法和销售收入百分比法。

2.通过案例分析用友872中关于坏账准备的计提 用友软件中关于坏账准备的核算也提供了账龄分析法、销售收入百分比法方法和应收账款余额百分比法。本案例中的北京明达笔业公司选择采用应收账款余额百分比法进行坏账准备的计提。

用友872软件在利用应收账款余额百分比法计提坏账准备中规定：应收账款的余额默认值为单位会计最后一天的所有未结算完的发票和应收单余额之和减去预收款数额。未结算完的发票和应收单余额即应收账款和其他应收款的余额，按照此规定，我们在软件中试做下面的案例数据。

北京明达笔业有限公司应收账款、预收账款账户的期末余额分别为18 000万元（借方余额）、13 400万元（贷方余额），该公司会计制度规定按应收账款余额的0.5％计提坏账准备。相关明细账的期末余额如下：

应收账款——A 20 000万元（借方余额）

——B 2 000万元（贷方余额）；

预收账款——甲 18 000万元（贷方余额）

——乙 4 600万元（借方余额）。

利用用友872计提坏账准备得到本提取坏账准备13万元（（18 000-13400）×0.5％），本坏账准备期初余额为0，所以还应提取坏账准备13万元（13-0）。

很明显，该软件计提坏账准备存在不够严谨的地方。原因是：采用应收账款余额百分比法计提坏账准备时，要求累计提取的坏账准备的基数为应收账款和预收账款各明细账账户期末借方余额（尚未抵借贷方余额），而不是简单地取应收账款总账的期末借方余额减去预收账款总账的期末贷方余额。正确的做法是：本期应提取的坏账准备=期末坏账准备余额-坏账准备账户期初余额（如果是期初为借方余额，则为“+”），其中：期末坏账准备余额=（应收账款各明细账户借方余额+预收账款各明细账户借方余额）×坏账准备提取比例。根据案例，应收账款各明细账户借方余额为200000，预收账款各明细账户借方余额为4600，具体计算如下：期末坏账准备余额=（应收账款各明细账户借方余额+预收账款各明细账户借方余额）×坏账准备提取比例=（20 000+4600）×0.5%=123（万元），本期应提取的坏账准备=期末坏账准备余额-坏账准备账户期初余额=123-0=123（万元）。用友软件中北京科达笔业有限公司少提了坏账准备（123-13）110万元，虚增了企业利润，在一定程度上粉饰了公司的财务状况和经营成果。

3.用友软件中计提坏账准备存在的问题 3.1 坏账计提的范围不够精确

用友软件坏账计提的范围只是简单地包括应收账款、预收账款和其他应收款，并没有利用软件的优势，对他们进行分析和分类，按照不同的级别，采用不同的计提比例。

3.2 坏账计提的基数不当

应收账款余额百分比法中要求坏账准备的计提基数为应收账款（包含其他应收款）明细账户期末借方余额（未抵贷方余额）和预收账款各明细账户期末借方余额（未抵贷方余额）的合计数，而不是简单地按应收账款总账期末借方余额减去预收账款总账期末贷方余额作为基数。

3.3坏账计提比例的失当

企业根据自身情况设置坏账准备的计提比例，企业可以根据经验，按照债务单位的财务实际情况自行设置坏账计提比例。但是，软件对如何预计坏账的损失，坏账提取比例是多少等问题，没有详细的指导意见和限制，增加了操作的随意性。

4.对用友软件坏账计提准备的几点改进 4.1坏账准备计提范围的改进

除了应收账款、预收账款和其他应收款外，建议软件将这些账户进一步细化。比如为了更准确的计提坏账准备时，把其他应收款分为企业内部其他应收款和企业外部其他应收款，内部的其他应收款比如各职能部门的备用金和企业职员的各项借款、罚款，其收不回来的可能性极小，所以可以简单处理，如果出现不能收回的状况，可以直接予以转销；外部的其他应收款比如应收外部企业的各种赔款、应收的包装物租金、存储的保证金，应该定期或者至少在会计末计提坏账准备。

4.2坏账准备计提基数的改进

首先，软件需要修改计提坏账准备的基数为应收账款明细账户的借方余额加上预收账款明细账户的借方余额。其次，由于在坏账计提范围中对计提范围进行了进一步的细化，那么应该在计提基数上加上需要计提坏账准备的明细账户。4.3坏账准备计提比例的改进

软件计提坏账准备的比例不应该是固定的，应按一定的标准对每笔应收款项的风险和损失进行分别认定，按认定的风险程度确定计提比例，提取坏账准备。并且软件应该按照会计制度对坏账准备的提取比例设置相应的上限，从而加强企业的内部控制。

4.4坏账准备计提方法的改进

软件不应该简单地提供直接转销法或备抵法，或备抵法中相应的某种方法供企业使用，而是应该将几种方法的精髓结合到一起，将客户的信用状况和账龄长短等因素作为应收账款中坏账的估计基础，以客户信用状况为主，账龄长短为辅来确定不同的坏账准备计提比例。

计提坏账准备的结果，不但影响企业的利润，往往还直接影响到企业报表的真实性，进而影响到分红与所得税的缴纳，因而必须正确的计提坏账准备，用友软件应该针对提取坏账准备的设计缺陷改进并完善坏账准备计提的设计。从而体现会计信息化的科学性和合理性。

参考文献

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