聊城市国家税务局完善制度 强化措施 促进税收征管体系建设稳步推进

第一篇：聊城市国家税务局完善制度 强化措施 促进税收征管体系建设稳步推进

聊城市国家税务局完善制度 强化措施 促进税收征管体系

建设稳步推进

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全市国税系统紧紧围绕省局关于税收征管体系建设的总体部署，按照“面上整体推进，点上重点突破”的工作思路，以信息管税为主线，以解决聊城税收征管存在的突出问题和薄弱环节为重点，以深化预警评估系统应用为抓手，从更新理念，完善制度，健全机制，强化措施，创新手段五个方面，促进了税收征管体系建设稳步推进。

一、加强组织领导，更新征管理念

一是健全组织机构。税收征管体系建设是一项系统工程，涵盖税收工作的方方面面，需要各级各部门齐心协力、齐抓共管。为此市局成立了由贺照耀局长任组长，其他局领导任副组长，各相关科室负责人为成员的领导小组，每个科室和单位都明确了专门的工作人员，具体负责领导小组交办的各项工作任务。各县（市区）局也都成立了相应的组织机构，充实力量，加强协作，齐抓共管，为推进税收征管体系建设工作提供了有力的组织保障。

二是细化分解任务。市局制定了《聊城市国家税务局税收征管体系建设工作实施方案》和《工作配档表》，每个县（市区）局都制定了《税收征管体系建设责任分解表》，进一步明确了税收征管体系建设的工作内容、工作措施、工作标准和时限要求，明确目标，细化任务，责任到人。同时，制定了《聊城市国家税务局税收征管体系建设工作会议制度》，定期听取工作汇报，研究工作措施，协调工作开展。做到市局、县局两级纵向联动，科室部门横向互动，分工协作，齐抓共管，增强了工作合力。

三是更新征管理念。理念是行动的先导。2011年，在全市提出了“把握四类需求，建设五型机关，推进六个体系，培养七个习惯”的总体思路。在六个体系中，税收征管体系居于核心地位。把税收体系建设纳入整体工作来谋划，贯穿于“四五六七”的基本工作思路之中，把税收征管体系建设与各项工作部署统筹安排、有机融合，进一步深化了工作效果。税收征管工作的落脚点是实现对税源的有效控管。全市税收征管体系建设突出“依法管税、信息管税、风险管理、统筹管理”的理念，重点围绕“首先管得住、再求管得了、最终管得好”的工作思路，针对税收征管的薄弱环节有针对性地开展体系建设。

二、认真梳理完善，落实征管制度

市局各科室按照《聊城市国家税务局关于转发山东省国家税务局税收征管体系建设工作实施意见的通知》（聊国税发[2010]24号规定的工作要求，对应本部门职责，结合省局税收征管体系建设框架列明的4类制度，重点针对征管工作存在的突出问题和薄弱环节，对现行各项征收管理制度、办法，进行分类归集、梳理、分析、归并，并结合聊城实际制定针对性管理措施。目前，此项工作正在进行，下步准备编印成册，以方便税务人员具体执行和学习查阅。

三、加强互动互联，健全征管机制

一是依托“四位一体”互动平台，建立了内部互动机制。2009年在东阿县局试点开发了“四位一体”互动管理平台，2010年在全市各县（市区）局进行了推广应用。该软件平台按照征管工作流程进行设计，自动承接各类信息、数据、报告的发布，串联内部各部门、各环节之间的信息流转和反馈，建立了覆盖各部门各岗位税收管查互动工作机制，提高了信息共享度，加强了部门协作，促进了征管整体效能的发挥。据初步统计，该机制运行以来，全市税收分析环节提交数据分析报告以及工作提案18件，经县局联席会议审议批准实施评估企业115户，直接实施稽查10户，评估税款970万元，评估向稽查部门移交案件9户，查补税款1117万元。稽查部门提交专题报告和稽查建议书、案例分析16件，均被税源管理部门借鉴、采纳，业务科室根据评估或稽查建议制定行业管理措施或管理办法16个，并对管理办法的落实情况实施跟踪问效，有效提升了税收征管质量。二是依托“税银纳税人状态比对处理系统” 和 “综合治税平台”，健全了外部门信息协作机制。在全面落实省局外部信息管理系统的基础上，进一步拓宽信息共享渠道，扩大信息共享范围，提高税源控管能力。市局与市人民银行联合开发了“税银纳税人状态比对处理系统”，在高唐县局试点搭建了“综合治税平台”。其中“税银纳税人状态比对处理系统”主要是将注销户、非正常户与人民银行“存活状态账户”进行比对，从而发现假注销和假走逃纳税人，并借助银行部门的账户管理职能，促使假注销、假走逃户重新纳入税收管理，找到了税银信息共享工作的切入点和突破口。

四、突出工作重点，强化征管措施

1、大力夯实征管基础。

大力加强户籍管理。加强登记管理，强化了外部信息应用系统的应用，近几年，通过应用《外部信息应用管理系统》，共核查出未办证纳税人14796户，其中已补办税务登记 9508 户；试点推广“税银状态信息比对处理系统”，从源头上加强对非正常和注销户的管理；应用纳税人身份识别管理系统，严格对纳税人身份证件真伪进行检验，对全市已办纳税人身份证件进行了核查补验，对发现的一证多头办理登记的，纳入户籍管理重点进行监控。根据省局报表统计，截止2010年底，税务登记总户数达到了49347户，列全省第7位，总户数增长率为11.19%，列全省第3位。其中：个体业户达到37585户，列全省第5位，个体户数增长率为10.55%，高于全省平均值4.71个百分点。

大力清缴欠税。坚持“分级督导，重点管理，留抵抵欠，能清尽清”的原则，制定了“凡是欠税纳税人出现进项税留底一律先进行留底抵欠”的规定，大力清缴陈欠和呆账税金。两年来，累计清理陈欠2079万元，清理呆账税金3196万元，陈欠清理比例达28.65%。同时，通过加强欠税管理，全市实现了“正常申报税款无新欠”的管理目标。

大力加强个体税收管理。先后在全市范围开展了“个体市场清理整顿”和“个体税收管理示范街”活动，制定了《个体税收征管质量抽查制度》；充分利用个体定额核定系统，实施科学定额、动态管理；加强发票开具超定额补税、调整定额的管理；狠抓定税公开，设计制作了“不达起征点纳税人标识”，强化了对不达起征点业户的社会监督；依法开展委托代征，实现个体税收管理由税务部门单一管理向社会化管理的转变。2010年，在个体登记户数增长10.55%的基础上，个体达点率由年初的48%提高到了52.5%，增长4.91%，月户均税额增长22.71%，个体收入达1.24亿元，同比增长35.31%。

强化征管核心指标督导考核。市局对 6类25项征管核心指标，实行按月考核、按季通报排名制度，依托税收征管和税收执法系统，针对每项征管指标建立了问题预防、指标预警、提醒纠偏、责任到人的工作制度，严格兑现奖惩，力促征管质效提高。两年来，全市征管考核指标均达到了省局考核满分标准，滞纳金加收率、解除非正常户处罚率、税种登记准确率等征管指标均达到100%。

2、全面深化“两个系统”应用。

一是建立统筹评估机制。市局印发了《统筹评估任务工作意见》，明确规定纳税评估任务实行市局统筹管理。按照“一次进户，各税统评；结果共享，归口反馈”的组织管理原则，由票证中心统筹评估业务需求，进行“捆绑式”安排部署，实行一口对下。同时，试行“市局重点评估、县局集中评估、分局日常评估”的分类评估模式，打破人情关系网络，有效屏蔽或降低对评估秩序的人为干扰。2010年市局于建立了第一批由107人组成的评估人才库。

二是明确市、县、分局三级联动机构。市局票证中心负责全市预警评估系统的推广应用暨纳税评估的组织、协调、管理、考核等工作；各区县局均成立税源管理科，与市局票证中心对口，具体负责辖区内的预警评估系统应用的统筹管理和组织实施工作；各基层分局均设立了纳税评估管理岗位，专职或兼职负责纳税评估工作。通过设立专职机构、明确专项职责、配备专门人员，保证了评估工作任务的有效落实。三是建立十项工作制度。为确保预警评估系统的健康有序运行和纳税评估工作的顺利开展，市局先后制定了《纳税评估操作规范》、《两个系统运行管理办法》、《考核办法》、《税务稽查案源信息传递操作管理办法》以及《讲评操作规范》、《评估核实预案管理制度》、《纳税评估复审复核管理办法》等10个工作制度和规范，基本搭建起了预警评估系统应用和纳税评估工作的制度体系。

四是丰富工作手段。积极构建纳税评估模型。在深入研究剖析的基础上，总结形成了行业评估模型编写“六步法”。截至目前，全市共编写包括纺纱业、铸造业、钢球生产业、钢管加工业、面粉加工业、味精业等在内的19个行业的评估模型。组织研发了“预警评估系统考核软件”，实现了系统运行质量实时监控和分单位、分操作员的工作质量自动考核。通过采取市局重点复查、县际交互复查、县内日常复查等措施，大力规范复审复核工作。

3、着力强化税种管理。在税收征管体现建设工作中，各税种管理科室，结合征管工作实际，认真履行工作职责，落实任务要求，促进了征管体系建设的顺利开展。货物和劳务税方面，重新修订了增值税一般纳税人资格认定操作规程，细化了纳税人实地查验的方式方法，省局以正式文件予以转发。加强消费税管理，组织开展了卷烟、白酒、金银首饰等行业消费税的专项分析评估，全年共入库消费税7339万元，同比增长180.95%；所得税方面，强化所得税收入分析监控和申报质量监控，全年共实现企业所得税收入10.33亿元，同比增长31.72%；进出口税收方面，进一步完善了征退税衔接办法，开展了免抵资源办理情况专项复核，取得了明显成效；国际税务方面，加强非居民企业管理，加大反避税工作力度，积极开展国际情报交换和大企业管理工作，全年共组织非居民企业所得税收入1948万元，同比增长48.82%，增收639万元。稽查局重点对全市房地产、医药经销等行业进行了专项检查，联合有关部门对制售假发票、账外经营等行为进行了专项整治，全年查补入库税款、罚款、滞纳金2.07亿元，选案准确率、案件处罚率、入库率均达到100%。

五、依托“特色国税”建设，创新征管手段

从2008年开始，全市围绕查隐患、找差距、求创新、上水平的总体要求，坚持开展了“特色国税”建设，通过精心选题，认真实践，一批独具特色的课题项目纷纷涌现、开花结果，系统上下呈现出你追我赶、百花争艳的喜人局面。三年来，全市国税系统共立项验收特色项目54个，涉及税收征管工作的“特色”项目有27个。其中被省局转发和通过市局验收的项目有：《聊城市国家税务局大企业税务风险控制体系建设工作意见》、《全市国税系统听证复议应诉工作操作范本》、《聊城市国家税务局增值税一般纳税人资格认定操作规程》、《临清市国税局一般纳税人存货管理办法》、《临清市国税局货物运输发票增值税抵扣管理办法、高唐国税第三方信息应用平台等。这些税收征管体系“特色”课题的开展，切实解决了税收征管工作中的突出问题，有力地促进了税收征管质量和水平的提升。

第二篇：如何完善税收征管体系

如何完善税收征管体系

基层通过近年来的不懈努力，征管基础逐步夯实，依法治税全面推进，征管流程不断优化，信息化水平显著提高，征管质量和效率大幅度提升。但是目前也还存在一些不足，一是执法刚性有待加强，受金融危机的影响，一定程度上影响了执法刚性。二是信息管税水平有待提高。现有网络的先进性还没有得以充分发挥，调查显示，基层有

67％的纳税人和75％的税务人员认为信息技术的应用还不够充分。三是征管流程应进一步优化，征、管、查三大系列衔接和共享机制还需完善，办税流程应根据信息管税的特点进一步整合和优化。四是征管绩效考核有待改进，进一步解决干得多反而扣分多的现象。五是基层人员素质与先进信息技术应用不相适应。

根据目前基层工作实际，提出优化征管体系建设的五点建议，供领导参考。

一是突出科学管理，提高收入质量。以确保收入稳定增长为目标，进一步加强税收征管，挖潜堵漏，坚持应收尽收，不收过头税，努力提高税收管理质量。从我县情况看，目前新的税收增长点还没有显现出来，税源结构没有根本性的改变，在这种情况下，收入工作存在着一些困难。这需要我们审时度势，未雨绸缪，坚持抓早、抓实、抓好，牢牢把握组织收入工作的主动权，千方百计组织税收收入。要充分利用信息化平台，建立收入监测、预警和税源变化动态管理信息系统，强化税源与税收收入分析监控。要建立健全税收收入与经济发展有机协调、良性互动的机制，推动税收与经济的协调发展，实现收入增长速度、质量、效益的同步性和科学性。

二是推进依法治税，完善考评机制。积极推进税务管理法治化进程，营造良好的税收法治环境。严格落实税收执法过错追究制，规范税收执法。建立税收执法案卷定期评查制度，开展案卷讲评活动，相互交流提高。修订完善目标管理考核办法，对每个岗位的工作量、质、绩及过错进行科学评价，依托计算机技术，建立以网络信息技术为依托的绩效考核机制，使考核分值更能体现实际工作水平。

三是优化征管流程，征管查有效衔接。在现行征管模式中，征收、管理、稽查三个部分相对独立又相互依存。征收是模式运作的目的，管理是模式运作的核心，稽查是模式运作的保障。只有将三个部分内部理顺、彼此衔接、特点突出，才能完善税收征管体系建设。应积极探索行业管理新模式，加强征管查信息传递、资源共享和业务对接，明确并落实征、管、查各系列岗位在税源管理、纳税评估和纳税服务以及涉税信息收集、分析、报送的工作职责。

四是实施信息管税，注重效能提升。进一步加强税收综合征管软件和两个系统的运行维护，努力提升信息管税效能。抓好内、外网站建设，发挥税收宣传、信息交流、涉税服务主渠道作用。完善内外部信息交换制度，促进相关职能部门信息交换常态化。在推进信息管税工作中，必须高度重视现(来源：好范文 http://www.xiexiebang.com/）有人员计算机操作技术水平的提升，近年基层计算机硬件配置水平不断提升，但应用能力和水平还没有跟上，迫切要求尽快提高基层工作人员的信息技术素质。同时，适应信息管税的要求，最大限度简化办税流程，特别是目前一些双规运行的业务，应尽快取消纸质资料的报送，为纳税人及基层税务工作人员减负。

五是强化税务稽查，打击违法行为。严格落实税务稽查各项工作制度，加大稽查力度，发挥税务稽查职能作用，依法打击各类涉税违法行为。建立健全稽查案件复查机制，提高办案质量。密切与公安、地税等部门协作，依法查处各类涉税违法案件，大力整顿和规范税收秩序。加大稽查案件的执行力度，对违法行为从严从重处罚，并采取有效措施确保执法到位，维护公平竞争的税收法治环境。加大新闻媒体曝光力度，打击和震慑不法分子，不断净化税收执法环境。

第三篇：加强建设 完善体系 稳步推进医药卫生体制改革

加强建设 完善体系 稳步推进医药卫生体制改革

深化医药卫生体制改革，是党中央、国务院作出的一项事关长远大局、惠及千家万户的重大决策，也是保增长、保民生、保稳定的一项重大举措。现在，我就县发改委在医改中的重点工作，谈几点意见。

一、加强自身建设，发挥综合协调作用

按照县委、县政府的要求，县深化医药卫生体制改革领导小组办公室设在县发改委，这既是对我委的信任，也是交给我委的一项重大任务，努力把这项暖民心、惠民生的工作组织实施好责任重大，使命光荣。为此，一要加强自身建设。为顺利稳妥推进我县医药卫生体制改革，我县成立医改工作领导小组，下设医改办，确定有关部门人员从事医改相关工作。目前，国家正要求各地尽快充实医改办领导力量、落实人员编制、安排相关经费。省委常委会已经通过并同意省医改办参照国家和兄弟省市的做法进一步加强医改办建设，我县医改办建设也将参照市里办法执行；二要充分发挥好综合协调作用。进一步加强与县卫生局、县财政局、县人保局、县民政局等有关部门的沟通协作，努力形成工作合力，完善医改工作协调机制，深入调查研究，完善内部工作制度，确保医改工作有序运行、顺利推进；三要进一步加强基层医疗卫生机构建设。医改以来,我县共争取基层医疗卫生机构建设项目15个，其中包括2个县级医院，10个乡镇卫生医院，3个村卫生室，共争取国家及省级建设资金1894万元。四要把握正确的舆论导向。有计划、有重点地开展医改宣传工作，主动向社会解释医改政策，公布医改进展成效和人民群众得到的实惠。

二、完善基层医疗卫生服务体系，提高公共卫生服务能力 一是继续加强基层医疗卫生机构建设。完成农村三级卫生服务网络建设任务，按照省发改委下达的投资计划，落实地方配套资金，建设好县级医院、乡镇卫生院、村卫生室。

二是我委积极争取卫生监督体系、农村急救体系等基层服务能力项目。目前，已上报了“十二五时期”储备项目，抓紧前期工作，尽快落实各项建设条件，争取更多项目列入国家计划。

三是进一步加大基层医疗卫生队伍建设。去年，我县共对377名基层医疗卫生技术人员进行了岗位培训。今年要继续做好基层医疗卫生机构专业技术人员的培训，实施为乡镇卫生院免费定向培养医学生和招聘执业医师计划，开展全科医生规范化培训和基层卫生人员定期岗位培训。落实基层医务人员职称晋升优惠政策，对长期在农村从事医疗卫生技术专业人员，在学历条件和业绩条件方面予以倾斜。开展乡镇卫生院职工周转房建设试点，提高基层技术骨干待遇，为基层培养用得上、留得住的卫生人才。

三、做好医改中期评估工作，准确反映医改实施情况 为认真贯彻落实省医改办公室系统工作暨医改中期评估启动会议精神和市医改办印发的《景德镇医药卫生体制改革近期重点实施方案（2009—2011年）中期评估工作方案》，医改领导小组会议对这项工作进行了专题部署，明确牵头部门和各有关部门的具体工作职责，我委将和各成员单位一起通力合作，加强考核督导评估，做好自查自纠工作，确保在规定时间内完成评估任务。

四、推进医药价格管理机制改革，降低群众看病费用 围绕建立基本药物制度和公立医院改革试点，一要进一步加强基层医疗机构基本药物价格执行情况的监管，确保相关改革落实到位、取得实效。二要对实施基本药物制度的政府办基层医疗卫生机构使用的基本药物实行以 省为单位量价挂钩集中采购、统一配送，确保基本药物安全有效、品质良好、价格合理、供应及时。三要调整基层医疗卫生机构收费项目和医保支付政策，将基层医疗卫生机构原挂号费、诊查费、注册费以及药事服务成本合并为一般诊疗费。合理调整制定一般诊疗费收费标准，在不增加群众现有个人负担的前提下，合理确保医保支付比例。

同志们，今年是医改攻坚年，老百姓看病负担何时能减轻？公立医院改革何时直面以药养医机制？基本药物指标的的价格是不是“虚低”？这些都是我们要破解的难题，也是我们改革的出发点和归宿。我们将不遗余力，不折不扣按照上级对医改工作的统一部署和要求，以人民群众是否享受到医改带来的好处和实惠为标杆，做好今年医改的各项工作。

第四篇：加强自然人税收征管 完善国家治理体系

加强自然人税收征管 完善国家治理体系

白彦锋：加强自然人税收征管 完善国家治理体系

我国针对自然人的税收征管如果不能与时俱进，不仅将使得政府的财政收入稳定性和充沛性受到威胁，也将损及纳税人之间的税负公平；税负分配失衡，将进一步加剧贫富差距，进而使政府部门的税收征管陷入困境。现阶段完善自然人税收征管，对于实现国家的长治久安都具有深远的重要意义。

全面营改增试点改革：我国现代税收制度的“助产士”

增值税是我国现行税制中的第一大税种，2015年国内增值税占全国税收收入的24.91％；营业税原是我国地方税制中的第一大税种，2015年营业税占全国税收收入的15.46％、占地方本级一般公共预算收入的23.3%。2016年5月1日全面营改增试点的启动，这一我国1994年分税制改革以来最大的“税制变局”势必将重塑我国地方税制乃至现代税制的“大格局”，一方面倒逼地方财政收入体系的完善；另一方面助推我国税制从以企业税（或者称为 “法人税”）为主向法人税与自然人税、直接税与间接税并重的现代税制乃至现代财政制度转变。

全面营改增，一方面简化了税制，另一方面也在倒逼地方财政体制向着 “自然人税费征收”的“硬骨头”前进。从这种意义上讲，全面营改增这一“大变局”势必将成为重塑地方财政体制的“催化剂”；而补齐了自然人课税这一短板，也将使得我国现代财政制度“雏形初现”。从这种意义上讲，全面营改增改革试点的全面推开，可以看做是我国现代税制乃至现代财政制度的 “助产士”。

这样一来，全面营改增试点，税收征管法、个人所得税法、房地产税法等“三法修订”，同时2015年底《深化国税、地税征管体制改革方案》（中办发〔2015〕56号）所确立的“国地税合作而不合并”的基本原则，都要求国地税特别是地税部门将加强自然人税收征管提上议事日程。

同时，近年来我国人均GDP不断攀升，2015年超过7000美元，已经步入中高收入国家行列；改革开放以来居民增量收入的不断“堆积”意味着居民“存量”财富也在变得日益丰厚。而随着国际交往的日益频繁，外籍自然人从中国获取收入的机会和金额都在不断增加，这意味着我国自然人税源在变得不断充裕，标志着我国加强自然人税收征管的基础和前提在逐渐具备。进一步来讲，我国居民纳税人国内外频繁流动、国内外资产的全球配置也提高了国家税收征管的难度，这对我国自然人税收征管提出了严峻的挑战。也就是说，我国针对自然人的税收征管如果不能与时俱进，不仅将使得政府的财政收入稳定性和充沛性受到威胁，也将损及纳税人之间的税负公平；税负分配失衡，将进一步加剧贫富差距，进而使政府部门的税收征管陷入困境。总之，现阶段完善自然人税收征管，对于实现国家的长治久安都具有深远的重要意义。

自然人税收征管：基本定位与基本原则

（一）自然人税收征管：概念界定

在法律上，自然人是与法人相对应的概念。我国企业所得税实质是法人所得税，个人所得税是自然人所得税。但是，个人所得税的征管范围不仅包括了“个人”，事实上还包括自然人性质的个人独资企业和个人合伙企业。总体来讲，自然人税收征管更多强调的是针对“个人”的税制构建。

（二）自然人税收征管：基本定位

第一，完善自然人税收征管，并不意味着要加重自然人税收负担。主观上来讲，现在强调完善自然人税收征管，并不意味着放松对企业税收的征管，也不意味着要加重自然人的税收负担。事实上，从税负转嫁和税收归宿的角度来看，政府汲取的财政收入，不论具体采取的是企业税还是个人税、亦或是税还是费，事实上最终都要由全体居民共同承担。现在谈加强自然人税收征管，只不过是要补齐我国自然人税收征管的短板，完善国家治理体系。

第二，完善自然人税收征管，需要政府部门的相关公共服务与时俱进，这是自然人税收征管取得成功的基础和前提。加强自然人税收征管，还是根据与时俱进的原则，完善国家治理体系的需要。面对房地产租赁市场黑中介、二房东野蛮生长的市场乱象，有关部门不能视而不见，而应迎难而上，通过建立房地产租赁信息平台，对个人征收房地产租赁个人所得税的同时，为纳税人提供安全高效、透明规范的租赁双方信息。

如果说1624年产生于荷兰的印花税“顺势而为”适应了商品经济发展的需要、满足了人们对政府维护市场经济秩序的需求，那么现在我国市场经济发展到了一个新的时间节点，对税制建设也提出了新的要求。在这种情况下，不仅可以补齐政府在现代市场经济条件下公共服务的 “短板”，而且政府课税的“合法性”民意基础也将得到增强。过去我们强调“以财行政，以政控财”是从财政自身治理的角度来谈的，被动应对的色彩更为浓厚：“税随政进，政因税稳”主动“补短板”的意味更为明显。

第三，自然人税收征管近期是要 “起步”和“入轨”，而非“上位”。客观上来讲，就我国的财政支出结构来看，如果按照购买性支出和转移性支出的分类来看，我国财政支出目前仍然以购买性支出为主，主要用于基础设施和国有企业等方面。这样一来，尽管近年来我国财政支出直接面向居民个人的比重有所提高，但是仍然难以改变我国财政支出结构以购买性支出为主的基本局面。这样一来，纳税人如果不能直接感受到政府财政支出的“福利”，那么将成为制约自然人纳税积极性提高的重要因素。因此可以说，我国当前购买性支出为主的基本格局也不支持我国税制重心向自然人转变。

第四，地税部门应该成为完善自然人税收征管的“尖兵”。由于个人所得税、房地产税等自然人的主力税种与户籍、土地等要素之间密切相关，又同地方政府部门提供的公共服务密不可分，这样看来，地税部门在自然人税收征管上具有不可比拟的优势，也必将成为地税部门未来主要的工作重点，为此，地税部门也不应该陷入营改增之后“无米下锅”的窘境。

（三）自然人税收征管：基本原则

第一，不能简单沿用过于针对企业的以税务稽查和税收检查等强制手段为主的税收征管模式。这是因为与企业不同，自然人是社会的基本构成单位，在构建针对自然人税收征管模式时，必须将维护社会基本稳定放在更加重要的地位。换句话说，税收取之于民、用之于民。如果说税收是政府的奶娘的话，那么纳税人就是税收的奶娘。税本不在，税源得不到涵养和维护，将直接对社会经济发展产生深远的负面影响。这样看来，我国现行《税收征管法》中缺乏直接针对居民个人的强制措施，并非无意疏忽，而是有意回避。当然，在我国当前《税收征管法》的修订当中，适当增加针对居民个人等自然人必要的税收征管强制措施，以作为威慑之用、不战而屈人之兵，也是非常有必要的。

第二，如果说针对自然人税收征管“强制模式”不可取，那么应该以“柔性执法”为主。具体来讲，一是为了避免与纳税人之间的直接冲突，自然人税收征管应该以“前置管理”为主。也就是说，针对居民房产、车辆等财产交易，将事前完税作为其办理过户手续及相关证照的前提条件，通过部门共治来奠定国家治理体系根基，实现国地税、海关、工商、民政等之间的行政信息共享。这样可以实现让纳税人“送税上门”，使税务机关变被动为主动。当然，需要注意的是，在我国当前的商事改革当中，不宜以简政放权为名，将完税这一纳税人基本义务的前提条件无底线地放松或取消。过去我国之所以取消自行车车船使用税，很大的原因也是自行车牌照制度的废除，使得自行车车船使用税的征收失去了“抓手”。

二是可以借鉴国际经验，将自然人税收征管同信用体系建设有机结合起来。也就是说，与法人纳税人不同，法人纳税人与其股东等个人资产是相对分离的，而自然人纳税人在很大程度上是“人财合一”。这样，如果纳税人拒不履行纳税义务，可以通过限制其乘坐高铁、飞机头等舱等对付“失信老赖”的措施来治理。这些举措对于高收入、高净值的纳税人来说将是非常有效的。

三是与法人纳税人的征管相比，针对自然人的税收征管需要更加强调便利纳税人，实现个性化税收征管。如通过手机APP等实现移动端便捷申报、国地税之间全国代征、全国通报；通过特快专递、短信、微信等手段向自然人纳税人“告知纳税”、纳税服务也将很有成效。也就是说，对于自然人等高流动性的税基而言，税收征管不应该是“画地为牢”，而是要构建针对自然人纳税人的全天候税收服务。由于个人所得税等税收收入各级政府之间都可能分享，为此，在自然人税收退税问题上，可以借鉴国际经验，退税部分抵减纳税人下年应纳税款，避免退税的巨额行政成本，避免退税在不同层级之间分担的繁琐计算。

总而言之，针对自然人的税收征管，第一位应该是行政信息共享，前置管理，这应该成为政府部门为纳税人提供的公共服务体系中不可或缺的一部分。这应该看做是自然人税收征管的“地基部分”；第二位是个性化税收征管，这应当看做是自然人税收征管的“主体工程”；第三位即末位才是税务稽查等强制税收征管措施，这只是自然人税收征管系统的“配套措施”。

第五篇：菏泽市国税局立足实际 强化措施 积极构建税收征管体系

菏泽市国税局立足实际 强化措施 积极构建税收征管体系

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菏泽市各级国税机关高度重视，加强领导，对前一阶段税收征管体系建设工作全面总结，并在深入查摆问题剖析成因的基础上，完善措施，明确了全市下步税收征管体系建设的切入点和突破口。

一是狠抓税源专业化管理。以实现税源管理的专业化、立体化和信息化为目标，确定在郓城县进行税源管理模式的探索，研究完善分行业税源监控模型。在广泛调研和认真测算的基础上，制订具有普遍指导性和约束力的142个预警分析与纳税评估参照值及分行业、分产品税收监控评估模型，同时增设了耗电参数，提高了对设备生产能力、原材料及辅料投入产出比、水、电、煤、气等主要涉税指标的分析应用水平，并进行了动态维护，比如：郓城结合产业结构特点，将主导行业纺纱业按照棉纺、混纺、化纺、气流纺四大类,再按支数测定和设置分析评估及生产要素参数，形成了一套完整的参数体系。以生产棉纺21支纱为例（按第三季度实际数值测算）：吨纱原材料皮棉耗用量1.12吨，吨纱耗电1243度左右、吨纱耗用关键物件（纸管）600支、万锭纱机月产量192吨左右、吨纱耗用工资1320元、收入能耗比24.16元/度、吨纱下脚料收入产出比1：0.108，并参照国家纺织行业《棉纺织产品定额成本计算办法》规定的有关指标，将其它13个产品按产品支数全部统一折算为21支纱，以折算后的收入能耗比、耗电量等参数值与纳税人实际纳税申报相比较，分析查找纳税人存在的疑点和问题。与此同时，分行业制作耗电参数，强化数据采集，实现涉税信息公开，将纳税人的用电量、产量、能耗比、存货、销售额变化情况与纳税人申报情况进行对比，对纳税人的涉税资料和相关数据进行全面的纵向和横向评估分析，有针对性地开展税源管理。市局为提高数据审核分析工作的准确性，在巨野县试点研发“税源专业化管理软件”，强化信息的审核评析，实现涉税信息功效最大化。

二是进一步完善管查互动机制。为建立健全我市税源监控、税收分析、纳税评估和税务稽查“四位一体”的良性互动机制，我们按照省局工作要求，结合税源与征管状况监控分析一体化分析工作制度，认真总结前一阶段税收管查互动工作机制取得的成绩和存在的不足，并在此基础上，联合牡丹区局，依托自行研发的税收管查互动系统，进一步明确机关科室、办税服务厅、稽查局、各分局的工作职责、考核标准，建立健全覆盖各级各部门各岗位税收管查互动工作机制，提高信息共享度，加强上下级之间和同级各部门、各环节之间的业务协调配合，在堵塞征管漏洞、强化税源管理的同时，实现税收征管工作质量和效率的有效提升。

三是大力开展征管基础建设。为确保各项税收征管制度落实到位，减少各级税收执法风险，市局决定利用半年的时间，市局决定利用半年的时间，在全市开展加强税收征管基础建设和减轻纳税人负担专项活动。这次专项活动的主要内容包括以下重点：税务登记、纳税申报、税款征收、减免退税、发票管理、业务流程、政策执行、资料上报、工作效率、征管软件应用、税收管理员执法文书操作运用等内容。工作方法：从征管环节入手，采取系统征管数据、各类征管征管资料核对与下户实地调查、征求纳税人四个方面，对一个城区分局2009年以来涉及征收管理、流转税管理、企业所得税管理、进出口税收管理、国际税务管理、计划统计、日常检查等方面业务的工作流程、工作内容、工作标准、工作程序及手续、报送和接收的报表资料、档案资料进行全面细致的检查、分析、解剖，找到日常征管基础建设和为纳税人减负方面的薄弱环节和各类问题，并进行针对性整改、建设，并以点带面，逐步向全县、全市推广开展。

四是认真开展税收风险研究。结合税源专业化管理工作，积极开展税收风险管理试点。9月底前，市局认真总结各县区税收风险研究成果，在巨野县根据纳税人生产经营特点、预警评估系统预警信息、评估结论和纳税人信用等级等指标，分行业、分工作事项进行税收风险识别、排序，将风险级别分为高、中、低三个级别，系数分别为3、2、1，对全县600余户增值税一般纳税人和小规模纳税人，分行业逐户进行风险点识别，根据预先确定的归属行业风险等级、管理事项风险等级及其每个风险等级的风险系数，综合进行风险等级排序，如：巨野县在对全县600余户增值税企业的综合测算，将36户煤炭批发企业、27户棉花加工企业，36户纺纱企业的税收风险等级确定为高级，风险系数为３。通过对每个纳税人税收风险级别的确定，提高了税源管理的针对性，也为进一步推进“信息管税”工作奠定了基础。

五是切实解决征管焦点难点问题。积极建立完善由税收管理员审核分析纳税申报真实性、准确性、完整性的工作机制。强化对纳税人生产经营要素信息和财务状况信息的采集分析，加强票表比对和纳税人申报资料的审核，及时发现和纠正纳税人申报过程中存在的问题，全面提高税款的征收率、入库率。为规范税收征管行为，我们着手对全市范围的税收征管流程进行梳理，建立健全覆盖市局、县区局、分局和税收管理的税收征管流程指南，并通过电子图书的形式发布，供各级在开展税收征管工作参阅使用。为加强对税收征管质量的监控，我们依托税收执法系统、外部信息系统的数据，建立税收征管质量适时监控和纠错工作机制，指导基层针对性进行数据修改和规范执法行为，有力地增强基层人员持续提高税收征管质量的责任心和主动性。

六是积极发掘基层工作亮点。针对基层在税收征管工作中存在的工作特色，市局根据各县区工作亮点，组织有关县区局有侧重点地开展税收征管制度、机制的完善和新建工作。如：郓城县国税局负责研究制定税源专业化管理的有关制度和措施，单县国税局、鄄城县国税局负责制定社会化综合治税管理办法，巨野县国税局负责实施完善税收风险管理制度，牡丹区国税局负责税收管查互动工作机制，定陶县负责新版发票和网络开票管理办法等。按照先试点、后推广的原则，办法措施制定后，由负责建立制度的县区局先试点，市局对各县区试点工作进行跟踪问效，及时总结，在全面征求其他各县区意见的基础上全市推广，以点带面，循序开展，全面推进，确保高质量地完成征管体系建设工作。