审计新问题：基本医疗保险基金审计的内容及方法

第一篇：审计新问题：基本医疗保险基金审计的内容及方法

全国统一的城镇职工基本医疗保险制度改革于1999年正式开始。国务院要求，各省、市及地区的医疗保障制度改革必须于2000年底以前全面启动。为此，我国在政府主导下的渐进式医疗保障制度改革，在取得突破性制度创新后，开始进入关键性阶段。实施职工基本医疗保险制度的一个关键性问题，是医疗保险基金的筹措、使用和管理。它关系到医、患、保三方利益，关系到医保改革的顺利实施。与此同时，新型的职工基本医疗保险基金管理机制，为建立医疗保险审计提供了机遇，也丰富了审计监督的内容和方法。

一、审计监督新内容：基本医疗保险基金的筹措、使用及管理

我国职工基本医疗保险制度改革的思路是：低水平、广覆盖。双方负担、统帐结合。即基本医疗保险水平要与我国现阶段生产力不平相适应，保障范围覆盖城镇所有用人单位和职工；基本医疗保险费由用人单位和职工个人双方负担；基本医疗保险基金实行社会统筹和个人账户双轨运行管理机制。因此，在这一原则指导下，职工基本医疗保险基金的筹资模式、支持模式以及管理模式都在逐步建立与完善。

1.基本医疗保险基金的筹措。根据1998年12月14日国务院颁布的《关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》（以下简称《决定》），我国基本医疗保险基金实行社会统筹与个人帐户相结合的新型医疗保险筹措机制。其办法是：职工个人缴纳基本医疗保险费（一般为本人工资的2%）全部计入个人帐户；用人单位缴纳的基本医疗保险费（一般为职IT资总额的6%）分为二部分：（1）用于建立统筹基金，约占缴费的70%；（2）划入个人帐户，约占缴费的30%.统筹基金的个人帐户要分别核算，不能相互挤占。个人帐户的本金和利息归个人所有。可以结转使用和继承。关于用人单位缴纳的基本医疗保险费的筹资比例各地区不尽相同，它主要根据某一地区前3年职工医疗费实际支出占在职职工工资总额的比例测算的。其公式如下：

2.基本医疗保险基金的管理与使用。根据国务院《决定》，为建立健全医疗保险基金的管理和监督机制，基本医疗保险基金要由社会保险经办机构收支、财政部门监督、银行拨款“三驾马车”相互制约，实行以收定支、收支平衡，“收支两条线”的财政专户管理办法。这既有利于社会医疗保险基金的统一管理，更是保证基金安全运行的重要措施。《决定》中规定，基本医疗保险基金在尚未建立社会保障预算之前，先按预算外资金管理制度进行管理，具体做法是：财政部门要在中国人民银行经营的地方国库内开设“医疗保险基金”财政专户，在专业银行开设“医疗保险基金”财政专户，将基金的收和支分别进行管理。社会医疗保险经办机构要在指定的国家商业银行开设医疗保险基金收入“户和”医疗保险基金支出“户。原则上收入户除缴付财政专户资金外，只收不支；支出户除接收财政专户资金外，只支不收。

3.医疗保障制度改革使审计面临新的问题和挑战。基本医疗保险制度改革中一个亟待解决的问题就是要建立健全社会医疗保险经办机构预决算制度、财务会计制度和审计监督制度。由于基本医疗保险基金是广大职工的“养命钱”、“保命钱”，关系到广大职工的切身利益，同时也关系到国家和企业的经济负担，因此，建立健全有效的审计监督机制尤为重要。[!--empirenews.page--]

二、审计新问题：基本医疗保险基金审计的内容及方法

如前所述，基本医疗保险基金的运作过程应当构成医疗保险基金审计的最主要内容。对此，我们探讨了如下几个问题：

1.建立基本医疗保障审计机构，是完善审计监督体系的一项重要措施。要重点发挥政府审计的强制性经济监督作用，并协同内部审计、独立审计共同建立基本医疗保障基金审计的“网络化系统。”

基本医疗保障资金运动过程，涉及到不同层面的许多环节。这就需要政府审计、内容审计和独立审计在相关环节履行各自职能，协同完成对基本医疗保险基金管理的经济监督。

首先，基本医疗保险基金来源于国民收入的分配与再分配。机关事业单位的基本医疗保险的经办机构管理费绝大部分来源于国家财政拨款；企业缴纳的医疗费用是在所得税前列支，从而减少国家财政收入；基本医疗保险基金收不抵支时，各地财政将给予支持。所以，政府对所要进行宏观调控并进行财政专户管理，同时，要加大政府审计监督的力度。充分发挥政府审计监督的强制性。因此，我们认为，为了保证基本医疗保险基金的收缴，同时，要对基本医疗保险基金的使用情况进行监控，强化政府审计的职能作用，就应当设立社会保障审计机构，并分设养老保险审计、失业保险审计、职工基本医疗保险审计等部门，并配备专职审计人员，使其成为政府审计机构的一个派出机构。对于基本医疗保险审计人员的要求，不仅是高素质的专业人员，同时又要具备医药卫生方面的专业知识，还要熟悉有关社会保障方面的法律法规等。

其次，医疗保险事业机构的内部审计应当充分发挥其作用，使医疗保险事业机构内部审计能帮助机构有效地担当起他们的责任。由于医疗保险事业机构担负着职工基本医疗保险基金的筹集、使用和管理，因此，医疗保险机构的内容审计应当是一项独立、客观的鉴证和建设活动，它的目标在于增加医疗保险事业机构的价值和改善机构对医疗保险基金的经营。医疗保险事业机构内部审计应当通过建立系统、合规的方式进行评价并提高医疗保险事业机构对医疗保险基金的管理水平，从而达到对医疗保险基金的有效管理。因此，医疗保险事业机构的内容审计是审计监督网络系统中重要的“监督网络”。

同样，在整个审计监督系统中，独立审计同样发挥着重要作用。随着我国社会保障制度的改革，部分积累模式的采用，逐年积累起来的社会保障基金数额将不断增大，在动态经济条件下，不可避免地出现通货膨胀。因此，社会保障基金的保值增值问题自然会提出。对于社会保障基金的有效投资不仅可以使积累起来的基金保值增值，还有助于减轻企业、个人和国家的负担。随着社会保障体系的完善，政府会越来越重视各项基本保险基金的投资和有效使用，使投资环境更加宽松、保值增值的方式更加多样。所以，对企业、社会保险基金经办机构和社会保险基金投资运营机构以及投资运营的社会保险基金的审计监督，很大程度上要由独立审计来完成，而且独立审计的作用会越来越重要。

通过以上分析我们不难看出，对职工基本医疗保险基金的审计，应当发挥“团队精神”，建立基金审计的系统网络是十分必要的。[!--empirenews.page--] 2.职工基本医疗保险基金审计的内容与方法。

职工基本医疗保险基金审计应重点针对以下几方面进行：

（1）职工基本医疗保险基金筹措额审计。这一审计重点放在筹资基数及参保人数。因为工资总额比例法是医疗基金筹集的基本方法，同时，应缴职工医疗保险费金额＝上季度人均工资总额×单位参保人数×缴费月数×缴交标准，所以筹资基础、参保人数等各要素应作为重点审计对象。

（2）职工基本医疗保险基金缴款时间审计。按规定，保险机构收缴保险费时间是每季度一次，也可以半年或一年缴纳一次，一般于上季末、年末、月底前办理。审计重点是保险费不能及时到位的原因。

（3）基本医疗保险基金筹集的适当性及财政专户管理的审计。对违纪、违法的基金筹集到行为进行审计，保证基本医疗保险基金筹集的合理性和有效性。同时，要充分发挥政府审计监督的强制性，联同独立审计对财政专户和医疗保险机构的基金管理行为进行监督，保证财政专户和医疗保险机构对职工基本医疗保险基金管理的科学性和有效性。应重点审计如下内容：①各项基本医疗保险基金管理制度是否健全有效；②基本医疗保险基金收入专户存储情况；③基本医疗保险基金个人帐户情况；④医疗保险机构内容审计制度建立情况等。

（4）职工基本医疗保险费用支付审计。医疗保险费用的支付制度是保险经济补偿制度的一种，它是通过一定筹集方式，形成医疗保险基金并用于参保人疾病发生时支付医疗费用造成其经济损失的经济补偿。适宜、有效的支付方式是控制医疗保险供方的最重要手段。医疗保险约定的医疗机构作为医疗服务的载体和医疗保险的载体，将决定如何有效地使用筹集的医疗保险费，对医疗保险资金的流向与流量起到关键作用。医疗保险费的支付办法，也直接决定了提供者的激励机制，影响了医疗保险提供者的效率、服务方式和医疗服务质量。因此，对基本医疗保险费支付审计应重点针对以下几方面：①医疗费支付办法的有效性；②医疗费开支范围；③医疗费支付标准；④医疗费支付结构，⑤医疗机构服务质量；⑥医疗费控制效果等。

（5）基本医疗保险基金保值增值审计。政府审计机构要联同独立审计，共同对基本医疗保险基金结余、基金运作过程中保值增值情况进行审计。应重点审计：①结余基金的安全性；②结余基金规模和结构是否合理；③结合基金营运、投资的合规性；④结余基金的保值增值的安全性、可行性及有效性。

3.基本医疗保险基金EDP审计方法的探讨。“EDP”意为“电子数据处理”。EDP审计就是对EDP信息系统的审计。随着计算机技术的普及，利用计算机进行职工基本医疗保险制度改革的同时，职工基本医疗保险基金筹集、使用和管理的信息系统，在财政部门、社会保障部门、基本医疗保险事业机构、卫生管理部门以及医疗机构的协同努力下，正积极研制开发、并逐步投入使用，预计不会很久，社会保障基金管理网络将会建成。EDP审计和审计网络化都会给职工基本医疗保险基金审计带来影响和使其有更大的发展。但同时，更多的问题也会摆在我们面前：计算机网络将使审计的手段、技术方法、标准、准则等发生变化，同时，还存在着审计受被审计单位提供资料的限制、审计安全性受到威胁和审计人员素质制约等。这都会给基本医疗保险基金审计带来一系列问题，所以就需要在审计系统建立的同时，考虑着手解决这些问题。[!--empirenews.page--] 在建立基本医疗保险基金EDP审计系统时，应重点考虑以下几方面因素：

（1）基本医疗保险基金审计系统要与基金筹集、使用和管理模式的计算机信息系统相关。

（2）审计人员的计算机专业知识水平。因为，基本医疗保险审计人员要能驾御计算机这一工具，如审计人员这方面整体水平有限，则考虑使用者的素质能否适应审计系统水平要求。

（3）提高基本医疗保险审计系统的安全防范能力。

（4）对基本医疗保险基金管理内控系统中薄弱环节重点审计。

随着职工基本医疗保险制度的建立和完善，基本医疗保险基金管理手段的不断创新，基本医疗保险计算机审计的发展速度会很快，新的审计模式会随着技术的更新而不断推出，同时，新的问题也会出现，对此，我们也将继续进行研究。

第二篇：城镇居民基本医疗保险基金审计调查方案

XXXX年全县城镇居民

基本医疗保险基金审计调查工作方案

根据省人大常委会《关于加强社会保障工作监督的决定》，以及XX审计局《XXXX年县级预算执行审计工作方案》的要求，结合我县城镇居民基本医疗保险基金(以下简称居民医保基金)运行的实际情况，制定本方案。

一、审计目标

通过居民医保基金审计调查,进一步揭示居民医保基金管理各个环节存在的问题，严肃查处违法违规行为，并分析原因，提出建议，促进居民医保基金管理机构认真贯彻落实有关法律、法规，做好居民医疗保险的管理工作，维护人民群众的合法权益，确保居民医保基金安全、完整、有效运行。

二、审计范围和对象

审计范围：XXXX全县居民医保基金筹集、管理和使用情况，对审计中发现的重大问题，应追溯到以前和相关单位。

审计对象：城镇居民医保基金有关的部门、单位和个人，包括财政局、劳动局、居民医保管理机构、定点医疗机构等。

三、审计重点和内容

（一）检查居民医保管理机构医保基金征缴、管理和使用情况 政策制度方面：检查各环节的内控制度是否健全、有效，有无漏洞；检查决策是否科学、合理；检查有关部门对居民医保政策是否落 实到位，是否存在与实际情况不相适应的制度；检查各居民医保经办机构收款票据使用是否合法，费用征缴是否及时送存，是否于12月25日前将参保居民的申报资料报居民医保经办机构；居民医保经办机构是否审核汇总、复查核对，并在20个工作日内及时将基础信息录入；是否制作医保卡，是否每年编制一次医保征缴计划。了解是否存在城镇居民参保率不高的问题；是否存在政策交叉，城镇居民、农村居民身份难以界定，工作推进受阻，城镇居民不愿参加城镇居民医保或重复参保（同时参加居民医保和新农合）的问题；是否制定了城镇居民补充医疗保险办法等。

收缴分配方面：检查是否严格按规定以家庭为单位办理参保登记和缴费手续，做到应收尽收；是否及时、足额上解财政专户，对欠缴基金是否有效采取措施定期摧缴，有无存在截留、坐支、挤占、挪用、账外存储等违规征收的问题；检查特困居民（重度残疾人、最低生活保障的人员）登记手续是否齐全，其个人应缴纳的基本医疗保险费是否由县、区财政全额负担，低收入家庭等居民参保的个人缴费部分政府补助办法是否制定；审计收入户月末是否是零余额，了解医保基金征缴覆盖面和城镇居民参加新农合的情况。

报销支出方面：检查医疗费用报销是否按规定程序、比例和办法进行审核，是否建立药品目录明细录入审核制度；抽查有关医疗报销资料，报销医疗费用支出是否合理；与新农合相比，分析是否存在居民参保费标准过高、医疗待遇过低的问题，了解医疗报销部分占总费用的比例情况。基金结余方面：审计基金结余是否真实；银行利息核算是否按照《国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》（国发[1998]44号）有关规定执行，基金利息收入是否并入统筹基金；检查基金当年结余和累计结余的真实性，分析基金抗风险能力是否过低或结余过高。（根据《关于进一步完善城镇居民基本医疗保险制度有关问题的意见》（X人社文[XXXX]83号）要求：原则上当年城镇居民医疗保险基金结余控制在15%以内，累计结余控制在25%以内。）

定点医疗机构方面：居民医保经办机构是否按《XX县人民政府关于印发（XX县城镇居民基本医疗保险暂行规定）的通知》（X政综[2008]102号）文件要求，与定点医疗机构药店签订协议按月结算并开展监督检查工作。抽查定点医疗机构部分病历档案，检查是否存在超诊疗项目、超药品目录、超时限和虚列、冒名顶替等违规报销问题。

其他方面：对居民医保经办机构的财务收支进行检查，重点检查与居民医保基金有关联的资金等。

（二）检查财政部门居民医保基金的拨付、管理、使用情况 预算拨付方面：检查居民医保基金预算是否足额并及时拨付到位，拨付手续是否完备，是否存在拖欠现象；居民医疗保险财政补助除中央和省级财政补助外，是否由县（区）财政部门列入预算，各级政府配套资金是否按规定比例及时足额下达；是否存在虚报参保人数多争取财政补助的问题。

使用管理方面：检查是否严格按照政策规定对居民医保基金进行专户（或专账）管理，执行专户专储，严格执行“收支两条线”，有无违规提取管理费或事业费、挪用居民医保基金等问题。

基金结余方面：检查居民医保基金结余是否真实，有无采取切实可行的措施实现基金的保值增值，结余基金的保值增值是否安全、可行及有效，基金的利息计算是否正确，基金的派生收入是否归并基金专户管理。

工作经费补助方面：根据《XX县城镇居民基本医疗保险暂行规定》，检查各级政府具体承办部门经费补助是否列入预算并拨付到位。

（三）其他需要审计的问题

四、审计组织分工和时间安排

居民医保基金审计依托本级财政预算执行情况审计进行，采用全县上下联动审计方式，由县审计局统一组织。县审计局社保科负责组织并协调、抽查部分县、区（管委会）居民医保基金的审计，县、区审计机关负责本级医保基金的审计。

审计时间：XXXX年3月上旬—XXXX年5月23日。各县区审计局要在XXXX年5月23日前将医保基金审计报告和相关的审计表格必须于前，报送给县审计局社保科。审计报告内容要求包含居民医保基金收支、使用和管理的做法、收支基本情况、审计发现的主要问题、存在问题的主要成因和审计建议等部分。县审计局社保科汇总各县、区审计局的审计报告和报表，于XXXX年6月中旬前完成审计综合报告。

五、审计工作要求

（一）精心组织，扎实开展。居民医保基金审计，关系国计民生，其意义重大。各级审计机关要加强领导，精心组织，切实做好这项工作。特别是要认真做好审前调查，制定切实可行的审计实施方案，努力尝试计算机辅助审计。必要时可请医保等专业人员协助配合。

（二）依法审计，突出重点。各级审计机关要在全面审计的基础上，突出审计重点。各审计组在审计过程中，如发现被审计单位有重大的违反国家财经法规行为，应当及时报告本级审计机关和上级审计机关，审计机关认为有必要进行处理、处罚的，应当按照法定的审计职权和程序进行。

（三）着眼宏观，提升质量。各级审计机关要立足微观，着眼宏观，从效益审计的角度出发，对居民医保基金在征缴、使用及管理中存在的主要问题，要着力从制度、体制、机制和管理上分析原因，提出切合实际的对策和合理化建议，为进一步完善我县居民医保基金机制而出谋献策。要及时做好专项报告、信息报送和审计要情专报工作，全面开发利用审计结果。同时，要树立责任意识、质量意识和精品意识，争创优秀审计项目。

第三篇：城镇职工医疗保险基金计算机审计经验

城镇职工医疗保险基金计算机审计经验

2010年3月至6月，某市审计局根据省厅的统一安排，对城镇职工和城镇居民医疗保险基金进行了审计。在对城镇职工医疗保险基金进行审计时，审计人员积极探索采用AO现场审计实施系统进行审计，取得了较好的成效。

一、方法代码

GA 社保审计方法——社会保险审计方法

二、方法名称

城镇职工医疗保险基金计算机审计方法

三、目标功能

审计目标：纠正和查处医疗保险基金管理领域违规违纪问题、完善基金管理政策、健全基金监督机制为重点，更好地维护基金安全，确保社会保障功能真正惠及人民群众。

审计功能：通过审计，摸清全省城镇职工和城镇居民医疗保险基金的筹集、管理、使用和结存情况，揭示基金在筹集、管理和支出各环节中存在的问题，注重从医保体制、机制、制度层面分析产生问题的原因，为医疗保险制度的健全与完善提供政策建议和决策参考，促进医疗保险基金筹集、管理、使用的规范化，推动社会保障事业健康发展。

四、所需数据

该市对城镇职工医疗保险基金的业务管理，采用的是金保工程（一期）所开发的“社会保险管理信息系统”，医疗

保险业务为该系统的一个子系统，该系统的后台数据库为Oracle数据库。经与该市社会保险信息中心沟通，该中心为审计人员提供了两个客户端，提供了账号和密码，并赋予审计人员全部的查询权限，但审计人员无任何增加、修改或删除数据的权限。

经过对该系统的分析和了解，审计人员认为利用AO系统进行审计，需要从被审计单位取得如下资料：

表一：参保单位基本情况表

包含字段: 单位编号，社会保险登记证编码，组织机构代码，单位名称，单位类型，参保状态，工商登记执照号码，法定代表人

表二：参保个人基本情况表

包含字段：个人编号，公民身份证号，社会保障卡卡号，姓名，性别，单位编号，单位名称，出生日期，参加工作日期，参保状态，就业状态，医疗人员待遇类别

表三：定点医疗机构基本情况表

包含字段：医疗机构编号，医疗机构名称，医疗服务机构类型，医院等级，执业许可证号，药品经营企业合格证号，法定代表人

表四：基本医疗保险征缴计划表

包含字段：单位编号，单位名称，所属结算期，单位类型，险种类型，缴费比例，在职缴费人数，离退休缴费人数，在职缴费基数，离退休缴费基数，个人应缴金额，单位应缴金额，上期累计欠费，待转基金，调整基金，社保经办机构代码

表五：参保单位实缴欠缴情况表

包含字段：单位编号，单位名称，基金科目编码，基金科目名称，所属结算期，对应结算期，缴费类型，险种类型，缴费基数总额，应缴社会保险费总额，实缴社会保险费总额

表六：定点医疗机构月结算情况表

包含字段：定点医疗机构编号，定点医疗机构名称，所属结算期，医疗人员类型，医疗机构类型，开始时间，终止时间，结算人次，医疗费总额，统筹基金应拨付金额，个人账户应拨付金额，大额救助基金应拨付金额，公务员补助基金应拨付金额，统筹基金实际偿付金额，个人账户实际偿付金额，大额救助基金实际偿付金额，公务员补助基金实际偿付金额，实际支付金额

表七：个人账户情况表

包含字段：个人编号，公民身份证号，姓名，单位编号，单位名称，就业状态，医疗人员待遇类别，医疗保险缴费基数，医疗保险本年缴费月数，上年结转金额，医疗保险本年账户个人缴费部分本金，医疗保险本年账户单位缴费划拨部分本金，医疗账户公务员补助注入金额，医疗账户补充医疗保险注入金额，继承金额，本年利息增加额，本年账户支付

累计金额，当前账户结余金额，本年统筹支付累计，进入统筹医疗费总额，本年医疗费累计

表八：个人账户封锁信息表

包含字段：个人编号，姓名，公民身份号码，险种类型，人员封锁原因，封锁标志，开始时间，终止时间，单位编号，单位名称，就业状态，社会保障卡卡号，经办日期

表九：现金报销人员名单表

包含字段：手续经办人姓名，报销人姓名，个人编号，单位编号，统筹支付金额，个人账户支付金额，领款金额，支票号，领款人姓名，领款人身份证号，与报销人关系，领取日期

五、分析步骤 1.参保人员信息审查

正常系统中参保人员每人应只有唯一一个个人编号，如果某人有两个以上个人编号，则很有可能是信息系统在升级时产生的重复编号或人为造成的错弊。参考语句1，生成重名人员名单表：

Select DISTINCT a1.[个人编号] as 个人编号1，a2.[个人编号] as 个人编号2，a1.[单位编号] as 单位编号1，a2.[单位编号] as 单位编号2，a1.[公民身份号码] as 身份证号码1,a2.[公民身份号码] as 身份证号码2, a1.[姓名] as 姓名1,a2.[姓名] as 姓名2, a1.[社会保障卡卡号] as 社

保卡号1,a2.[社会保障卡卡号] as 社保卡号2 INTO 重名人员名单表 FROM[业务_参保个人基本情况表]a1,[业务_参保个人基本情况表]a2 WHERE a1.[姓名]=a2.[姓名] AND a1.[单位编号]=a2.[单位编号] 参考语句2，删除编号相同人员：

Delete from [重名人员名单表] where [个人编号1]=[个人编号2] 剩下的人员名单即为一个人有两个以上个人编号的人员名单，对名单中的人员信息进行审核以确定错弊产生的原因。

2.对基本医疗保险基金征缴的审查 参考语句1: Select [所属结算期]，[单位编号]，[单位名称]，[在职缴费人数]，[在职缴费基数]，[个人应缴金额]，[在职缴费基数]*0.02 as 审计人员计算个人应缴金额，[在职缴费基数]*0.02-[个人应缴金额] as 个人应缴金额差额，[单位应缴金额]，[在职缴费基数]*0.06 as 审计人员计算单位应缴金额，[在职缴费基数]*0.06-[单位应缴金额] as 单位应缴金额差额 into 征缴计划应征未征结果表 from [业务_基本医疗保险征缴计划] 将征缴计划应征未征结果表中的单位的应付工资数与征缴计划表中的数对照检验，以查清上述单位为何未按规定

比例缴纳基本医疗保险基金。

3.对欠缴基本医疗保险基金情况进行审查 参考语句

Select a1.[单位编号]，a2.[单位名称]，a1.[基金科目编码]，a1.[所属结算期]，a1.[应缴社会保险费金额]，a1[实缴社会保险费金额]，a1.[应缴社会保险费金额]-a1.[实缴社会保险费金额] as 欠缴金额 from [业务_参保单位实缴欠缴情况表] as a1，[业务_参保单位基本情况表] as a2 where a1.[应缴社会保险费金额]-a1.[实缴社会保险费金额]>0 and a1.[单位编号]= a2.[单位编号] 对基本医疗保险实际征收结果表中的各单位进行实地了解以确定上述单位未足额缴纳基本医疗保险基金的原因。

4.对个人账户进行审查 参考语句

Select [个人编号]，[姓名]，[单位编号]，[单位名称]，[本年统筹支付累计]，[本年统筹支付累计]-28000 as 超支付限额金额 into 超支付限额人员名单表 from [旧城市个人账户情况表] where [本年统筹支付累计]-28000>0 根据该市规定，基本医疗保险最高支付限额为28000元，对实际用统筹基金支付金额超过28000元的人员进行审核，以确定超限额的原因。

5.对现金报销人员进行审核

参考语句

Select a1.[个人编号]，a1.[姓名]，a1.[人员封锁原因]，a1.[开始时间]，a1.[终止时间]，a1.[单位编号]，a1.[单位名称]，a2.[统筹支付]，a2.[领款金额]，a2.[领款人姓名]，a2.[领款人身份证号]，a2.[领取日期] from [业务_个人账户封锁信息] as a1，[业务_现金报销人员名单] as a2 where a1.[个人编号]=a2.[个人编号] 该市规定，对于新投保人员、连续中断缴费在90日以上（含90日）的参保职工、从欠费单位调入未欠费单位的参保职工，设置医疗等待期。其自参保缴费或重新参保缴费次日起180日内（含180日），只能使用个人账户资金，180日后方可享受社会统筹基金支付的医疗保险待遇。由于该市医保中心现金报销人员名单中未统计住院时间，因此还需人工将筛选出的人员名单与现金报销人员的实际住院时间进行比对，以确定现金报销人员是否有在账户被封锁6个月以内用统筹基金报销的情况，如有应进一步了解以确定原因。

六、流程图

七、方法语言

八、适用法规

九、审计建议

（一）完善制度。尽快研究制定解决因企业处于停产、半停产，经济效益不好，单位无能力交付医疗保险基金，城镇职工不能正常缴费报销的办法，进一步明确政策界限，严把参保人员资格审查关，在努力扩大医疗保险覆盖面的同时，力避交叉参保现象的发生。

（二）完善职工医疗保险基金的管理和运行机制，建立既相互制约和又相互监督的机制，实现基金的审支分离，管用分开，从体制上、制度上遏止卫生医疗领域中的违规现象，避免造成的基金流失。

（三）加强医疗保险费征缴力度，确保基金的足额征收和扩大覆盖面工作的顺利进行，以维护职工的合法权益和增强基金的“共济”性和抗风险能力。

（四）进一步加大对医疗保险基金政策的宣传力度，提高企业和全民的参保和缴费意识。

十、作者单位

新乡市审计局社保科王朝晖

十一、时间 2010年6月28日

十二、标志

第四篇：工程结算审计的内容及方法

工程结算审计的内容及方法

工程结算审计是指总包、监理、造价咨询单位及建设单位对各承包单位提交的工程结算资料所进行的审计活动。一下详细介绍结算审计五大内容：

对合同、协议、招投标文件的审核

进行工程造价审计，首先应仔细研究合同、协议、招投标文件，确定工程价款的结算方式。

合同依据计价方式的不同，可分为总价合同、单价合同和成本加酬金合同。其中，总价合同又分为固定总价合同和调价总价合同；单价合同又分为估计工程量单价合同、纯单价合同和单价与包干混合式合同。

先确定合同的计价类型，再仔细研究其中的调价条款，根据结算调价条款进行工程价款审计。

目前，许多工程合同签订后，甲乙双方都会签订补充协议。大多数的补充协议都会对合同的结算调价条款进行补充或更改，一般情况下施工单位会进一步让利，但也有个别工程建设单位会给出增加工程价款的条件，特别是政府投资工程。工程量的审核

重中之重：工程量的审核。施工单位一般会通过虚增工程量，重复计算工程量来增加造价。审减工程量是降低工程造价的基本手段。对工程量进行审计，首先要熟悉图纸，再根据工作细致程度的需要、时间的要求和审计人力资源情况，结合工程的大小、图纸的简繁选择审核方法。

采用合理的审核方法不仅能达到事半功倍的效果，而且直接关系到审核的质量和效率。

工程量审计方法主要有以下几种：全面审核法、重点审核法、对比审核法、分组计算审核法、筛选法等。其各有不同的适用范围和优缺点，应根据具体情况科学选用。

一些图纸不明确的工程需要进行现场计量，审计人员则一定要到现场，按计量规则进行计量。对隐蔽工程可以通过查阅隐蔽工程验收记录来确定其真实情况。

另外要特别重视施工组织设计，即技术标准在工程审计中的作用。部分施工内容如大型机械种类、型号、进退场费、土方的开挖方式、堆放地点、运距、排水措施、混凝土品种的采用及其浇筑方式，以及牵扯造价的措施方法等，可依据施工组织设计和技术资料做出判断。费用的审核

1）定额子目套用的审核是审计重点

施工单位一般会通过高套定额、重复套用定额、调整定额子目、补充定额子目来提高工程造价。

在审核套用预算单价时要注意以下几个问题：对直接套用定额单价的审核首先要注意采用的项目名称和内容与设计图纸的要求是否一致，如构件名称、断面形式、强度等级(砼或砂浆标号)、位置等。其次要注意工程项目是否重复套用，如块料面层下找平层、沥青卷材防水层、沥青隔气层下的冷底子油、预制构件中的铁件、属于建筑工程范畴的给排水设施等。

在采用综合定额预算的项目中，这种现象尤为普遍，特别是项目工程与总包及分包有联系时，往往容易产生工程量的重复计算。各地的综合定额不一致，一定要注意。

对换算的定额单价的审核要注意换算内容是否允许换算，允许换算的内容是定额中的人工、材料或机械中的全部还是部分，换算的方法是否正确，采用的系数是否正确。

对补充定额单价的审核主要是检查编制的依据和方法是否正确，材料种类、含量、预算价格、人工工日含量、单价及机械台班种类、含量、台班单价是否科学合理。

2）材料价格的审核是审计的重中之重

材料价格是影响工程总造价的敏感因素，亦是非常活跃的动态因素。材料价格是工程造价的重要组成部分，直接影响到工程造价的高低。原则上应根据合同约定方法，再结合甲方现场签证确定材料价格。合同约定不予调整的，审计时不应调整；合同约定按施工期间信息价格调整的，可以根据施工日记及施工技术材料确定具体的施工期间及各种材料的具体使用期间。

有些工程工期较长，或有阶段性停工的，可根据各种材料的使用时期采用使用期间的平均信息价，这样比较贴近工程真实造价。对于信息价中没有发布的或甲方没有签证的材料价格，需要平时对材料价格的收集积累，必要时可以三方一起进行市场考察确定。随着社会的发展，新材料新工艺的应用，建材市场上出现很多新材料，特别是装潢材料，施工单位一般申报价格较高，应重视市场调查。3）费用的审核是审计的最后关口

取费应根据工程造价管理部门颁发的定额、文件及规定，结合工程相关文件(合同、招标投标书等)来确定费率。

审核时应注意取费文件的时效性、执行的取费表是否与工程性质相符、费率计算是否正确、人工费及材料价差调整是否符合文件规定等等。

如计算时的取费基数是否正确，是以人工费为基础还是以直接费为基础，对于费率下浮或总价下浮的工程，在结算时特别要增加造价部分是否同比例下浮等，另外在计算下浮时要注意把甲方供材扣除。签证的审核

签证的审核是审计成功的保障。不少施工单位采取低价获取工程，然后通过施工过程中增加签证来达到获利的目的。

大多数工程的最终结算价都比合同价款高出很多．有的甚至成倍增长，原因固然是多样的，但签证是施工单位增加造价最重要最常用的工具。

审核签证的合法性、有效性。一是看手续是否符合程序要求、签字是否齐全有效，例如索赔是否在规定的时间内提出，证明材料是否具有足够的证明力。

二是看其内容是否真实合理，费用是否应该由甲方承担。有些签证虽然程序合法、手续齐全，但究其内容并不合理，违背合同协议条款，对于此类签证不应按其结算费用。例如雨水排水费用、施工单位为确保工程质量的措施费用等。

三是复核计算方法是否正确、工程量是否正确属实、单价的采用是否合理。例如对索赔项目的计算要注意在计算闲置费时，机械费不能按机械台班单价乘闲置天数，而只能计算机械闲置损失或租赁费等。对签证的复核审计是一项费时费力的工作，审计人员只有掌握较为全面的工程施工技术、预决算技术和现场管理知识，才能轻松面对，确保审计成功。

财务及形成固定资产审核

工程决算审计主要是合法性审核、合规性审核、符合性审核。合同的签订、招投标管理、监理制实施都属于合法性审核；建设部门、规划部门、环境部门、人防易地等批复的文件是否齐全属于合规性审核；财务管理及会计核算情况审核与工程形成固定资产情况都属于符合性审核。

财务及形成固定资产审核主要包括：项目资金的来源情况、投资完成及交付使用资产情况、待摊投资费用财务管理及会计核算情况。该项目财务管理及会计核算是否执行基本建设财务管理及会计制度的规定。会计帐簿、科目及账户的设置是否符合基建会计制度的要求，会计凭证及各种原始凭证附件是否齐全，记录是否完整，能不能反映工程的实际投资。

实际上，有时候财务状况更能发现项目的工程状况。

结算审计考核的是执行人员扎实的结算审计基本功，良好的沟通能力和项目管理能力，并要求相关人员在工作过程中秉持认真、严谨、负责任的态度，出色完成委托方的结算咨询任务。工程结算审计的“八大法宝” 看图法

即看图核实工程量与工程价款，审定工程造价的一种方法）基建工程决算审计，首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸，才能全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。只有在认真看懂吃透图纸的基础上，才能发现问题、揭露问题。看图法是基建工程决算审计最基本、最普遍、最常用的方法，它贯穿基建工程决算审计的始终。观察法

它是指审计人员亲临建筑现场，对审计事项进行实地观察，调查了解建设项目的实际情况，发现疑点，验证事实，核实实际工程量，审定工程造价的一种方法。询问法

它是指审计人员通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者，以证实基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。所以询问法也是基建工程决算审计最直接、最常用的一种有效的方法。调查法

它是指审计人员深入实际进行调查研究，以查证基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。调查法是基建工程决算审计一种切实可行的有效方法。如审计人员某年对某单位一建筑基建工程决算进行审计，运用调查法核减隐蔽工程造价与水电主材造价合计18万余元。开挖法

它是指审计人员会同被审计单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现场，对有疑点的隐蔽工程进行挖开核实工程量与工程价款的方法。开挖法比较直接，容易验证出问题的真假，但工作量大，所以一般实行抽样定点的方式。分析法

它是指审计人员运用各种系统方法，对基建工程项目的具体内容进行分离和分类，然后综合分析，发现疑点，揭露问题的方法。分析法的目的在于：（1）通过分析查找可疑事项，为审计工作寻找线索，进而查出各种错误和弊端；（2）通过分析来验证各种资料（如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料）所反映的基建工程项目的真实情况，进而核实实际工程量与审定工程造价。测量法

即审计人员深人建筑现场，对照施工图纸，实地测量有关工程量（如门窗洞口的大小、建筑物的长宽高等），计量有关器材物质数量（如配电箱数量、灯具数量、水暖器材的数量等），确定核实基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计方法。核对法

指在基建工程决算审计中用一种记录或资料同另一种记录或资料进行查对，用相互验证和复核的手段，验证基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计技术方法。

第五篇：能源审计内容与方法

能源审计内容与方法 企业能源审计内容

（1）调查企业所有能源、资源的消耗方式及流向，核对物资帐、生产经营帐等，考核产品的能耗、物耗。（2）审查企业是否有淘汰、落后的工艺和耗能设备，测试其运行效率。（3）分析、诊断、查找浪费能源的各种问题、原因，定量的进行经济技术分析，提出节能改进措施。（4）对企业申报的节能技改项目进行咨询论证和科学评估，帮助做出可行性研究报告。（5）根据ZF经济主管部门委托和安排，对申请资源综合利用资格企业的主要技术经济指标进行审计核实，帮助企业获得国家节能和综合利用的优惠政策。（6）在能源审计监测过程中，大力推广节能新技术、新设备、新工艺、新产品，宣传国家的节能法规和激励政策，规范企业合理用能，帮助企业提高工艺技术和管理水平。

企业能源审计方法

企业能源审计方法的基本思路就是根据能量守恒、质量守恒的原理，运用系统工程的理论，对企业生产经营过程中的投入产出情况进行全方位的封闭审计，定量分析每个因素（或环节）影响企业能耗、物耗水平的程度，从而排查出存在的浪费问题和节能潜力，并分析问题产生的原因，有针对性地提出整改措施，做到有的放矢。由于目前各企业人员素质参差不齐、计量监控手段不尽完善等原因可能导致统计信息失真，因此仅仅依靠企业现有的统计数据直接进行分析评价，往往容易出现错误的结论。所以，在开展能源审计工作时，要特别注意分析各种数据的来龙去脉，进行能量平衡和物料平衡分析，采取各种行之有效的手段，包括盘存查帐、现场测试等手段，检查核实有关数据。只有在数据完全准确可靠时，才能进行能耗指标、物耗指标的计算分析，进而查找节约潜力，提出合理化整改建议和措施。鉴于能源审计的基础是统计、统计的基础是计量，因此，在能源审计中，要特别注意以下两个方面：

一、首先要了解企业内部机构设置和生产工艺流程，熟悉企业内部经济责任制（有的企业称之为经济效益考核办法）以及责任制的具体落实情况，只有这样才能摸清企业的管理状况（如机构、人员、职能、制度、办法、指标等）和能源流程，为下一步的能源审计分析打下基础。

二、详细了解被审计企业的计量和统计状况，确定计量仪表的准确程度和统计数据的真实程度。（1）企业能源计量管理 ①能源计量工作是企业实现科学管理的一项重要技术基础。没有完善准确的计量器具，就不能为生产和生活的各个环节提供可靠的数据。这样，各项统计分析就无法进行或失去意义。因此，计量工作是各项基础工作的基础。按照GB/T17167-1999《企业能源计量器具配备与管理导则》的规定，企业能源计量器具的配备应遵循以下三条原则： a．计量器具应满足按产品制定能源消耗定额，实行能耗定额管理，对基本核算单位（分厂、车间和重点用能机台、装置等）进行能耗考核和制定企业综合能耗考核标准的需要。b．要适应生产特点、生产规模和企业经营管理对计量检测信息的收集、处理、传输、反馈、控制等实际需要。c．必须实行生产和生活、厂内和厂外、外销和自用分别计量的原则。②计量器具的配备范围： a.进出厂的一次能源（如煤、石油、天燃气等）、二次能源（如电、焦炭、成品油、蒸汽等）以及耗能工质（如压缩空气、氧气、水等）的计量。b.自产二次能源和耗能工质的计量及能源生产单位自产自用的一次能源的计量。c.企业生产过程中能源和耗能工质分配、加工、转换、储运和消耗的计量。d.企业生活和辅助部门（如办公室、食堂、宿舍等）用能的计量。e.其它：凡需要进行用能技术经济分析和重点耗能设备的考核如容量在50kW以上的电动机、100A直流电的用电设备、年耗标煤500吨以上的炉窑，由多台小功率机台组成的生产组合和生产线等均应单独安装计量仪表。在对企业计量工作进行考查时，应注意大垛物资月底盘存和半成品流转过程的计量，必要时应调阅有关原始计量资料，否则企业（或车间）能源单耗指标可能会失真；同时还应注意结合企业内部管理制度，针对出入库物资尤其是进出厂物资计量的监督制约机制及手续传递进行详细的了解（漏洞往往出现于此）。（2）企业能源统计管理 企业能源统计是企业能源管理的重要内容，既是编制企业能源计划的主要依据，又是ZF监督企业合理使用能源、进行能源审计的基础性工作。①企业能源统计的基本任务： a.便于国家对企业用能进行监督管理，为国家制定能源政策、编制和检查能源计划、保持能源供需平衡提供依据。b.调查企业执行国家能源政策和能源计划的情况，进行统计分析，发现问题应查明原因，提出改进建议。c.加强企业的能源管理，挖掘节能潜力，制定节能技术改造方案，为企业提高能源利用效率提供必要的信息。根据能源统计的基本任务及能源流程的特点，能源统计工作可以分为三级：第一级为从一次能源到加工转换；第二级为加工转换到交付最终用户使用；第三级为能源在最终使用部门的使用情况。第三级能源统计工作最为复杂，也是目前整个工作的薄弱环节。当前能源统计的发展趋势是，从一种能源的分别统计，向多种能源的综合统计方向发展；从只重生产量的统计，转向对生产、转换、消费的全过程的分析和评价。②企业能源统计的内容： a.统计的原始记录 b.统计台帐 c.企业能源统计报表的分类： 企业能源统计报表一般分为两类：一类是对外呈报给上级主管部门的统计报表；另一类是企业内部统计报表（最为详细）。这两类报表的共同部分应数据一致并与台帐相符。d.企业能源统计分析 企业能源统计分析是实行监督和控制能源消费的基础。只有对各部门能源消费进行统计分析，建立企业能源消费平衡表，掌握能源的来龙去脉，才能发现问题，找出能源消耗升降的原因，从而提出技术上和管理上的改进措施，不断降低能源消耗。只有通过能源消费的统计分析，才能制定出先进的和合理的能耗定额，确保定额考核的严肃性和科学性，否则极易挫伤职工节约能源的积极性。在进行能源统计分析工作时，一定要注意建立切实可行、能够全面真实反映情况的能源统计指标体系，不能弄虚作假，只有这样才能收到预期的效果。（3）企业能源审计的基本方法 企业能源审计的基本方法是依据能量平衡、物料平衡的原理，对企业的能源利用状况进行统计分析，包括企业基本情况调查、生产与管理现场调查，数据搜集与审核汇总，典型系统与设备的运行状况调查，能源与物料的盘存查帐等项内容，必要时辅以现场检测。①对企业能源管理、能源计量、能源统计等项内容的审计按相关国家标准执行 ②对企业的用能概况、能源流程及能源消费指标的计算分析，应按照国家标准《企业能量平衡表编制方法》进行 ③产品产量的核定方法 产品产量（或半成品产量）是计算单位产品能耗（或车间单耗）的基准，产品产量统计不准确，必将导致能耗指标的失真。由于多方面的原因（如物资盘存误差等），有的企业存在着产品产量统计失真现象。因此在收集整理产品产量时，应多方面调阅资料，核实产品产量。产品产量仅指合格品数量。产品产量核定时，要考虑到制成品、在制品或半成品的数量，在制品或半成品应折算为相当的制成品。产品产量核定时，要考虑到标准品与非标准品的区别，非标准品应折算为相当的标准品。产品产量的核定必须通过仓库物资盘查与往来帐目进行核定。④能源消耗数据的核定方法 能源消耗数据的核定应遵循以下原则： a.企业能源消耗数据和与之对应的产品（或半成品）产量的时间计算区段及所属范围应一致。b.企业外购能源的品质，对企业的能耗产生的影响很大。如进厂原煤的质量把关，有的企业做的比较好，能够严格扣水扣杂，按照企业内部规章制度严格计量，准确化验、验收、结算，监督制约机制非常完善，但大部分企业在这方面存在着一定的不足。因此对进厂能源的折标准煤系数，原则上应以实测值为准，无条件时可以以国家标准为准。c.企业产品能耗的核定要考虑到生产过程中外协加工部分的能源消耗。d.企业能源审计时应编制企业能源网络图或企业能源消费实物平衡表。e.企业能源消耗的数据核定应分品种进行非生产系统用能与损失能源量的计算，并对其合理性加以分析，采用合理的方式分摊到产品的企业能源消耗指标中去。f.企业产品能耗分析必须具有可比性，不同原料、不同生产工艺、消耗不同能源等所生产的产品，不能进行简单的对比。在综合能耗无法进行简单对比时，可对主要生产工序或重点耗能设备（如同型号的磨机、立窑等）的能源指标进行分析比较，以期寻找节能的潜力。⑤能源价格与成本的核定方法 企业能源审计所使用的能源价格与企业财务往来帐目的能源价格相一致，在一种能源多种价格的情况下产品能源成本用加权平均价格计算。⑥企业能源消耗技术经济指标评价分析 企业能源消耗技术经济指标包括：生产系统单位产品能耗（车间单耗）、企业单位产品能耗（含辅助生产体系分摊）、企业单位产值能耗（产品计量单位不同时）、主要用能系统和设备的能源利用效率或消耗指标。对上述技术经济指标，主要是依据国家、行业、地方有关的标准及同行业或本企业先进水平等相关能耗定额指标来进行评价分析。⑦企业能源利用状况的综合评价 对企业能源利用状况的综合性评价，有以下几个方面： a.企业能源转换系统或主要耗能设备的能源转换效率与负荷调整的合理性评价。b.企业生产组织与能源供应系统合理匹配的分析评价。c.按照能源流程进行合理用热、合理用电、合理用水、合理用油的评价。d.能源利用经济效益的比较分析。e.企业用能设备及工艺系统的分析评价。f.企业资源综合利用水平（或热电联产水平）及环境效益的评价分析。（4）企业能源审计的分析方法 对企业进行能源审计的目的在于通过对企业各种能耗指标的计算分析，查找节能潜力，提出合理化建议，提高企业的经济效益。因此，能源审计查找问题、提出整改建议主要从以下三个方面着手：管理、技术和结构节能。①管理途径：指合理组织生产经营，合理分配能源和物资以及合理的管理制度等。a.杜绝“跑冒滴漏”。目的是在于督促职工从小处做起，树立良好的节能意识，从根本上杜绝浪费（如制定严格的能源消耗定额、加强生产现场的巡察管理等）。b.合理分配使用能源。指将各种不同品种、质量的能源、资源，分配至最合适的用途。c.节约各种物资消耗量，减少间接能耗。d.提高产品产量和运输效率，实现规模效益。e.提高产品质量和运输质量。产品质量的好坏，包括产品合格率和品级率两个指标。合格率高，能源和原材料的利用率就高；产品品级率高，其使用寿命延长，提高产品的使用效果；提高运输质量，降低了装运损失，相应地节约能源。f.节约资金占有量。能源、原材料、半成品的超定额储备，设备、厂房超过实际需要，都是对国家能源资源的浪费。g.合理组织生产，提高能源利用率。诸如各工序之间的生产能力和设备利用程度不平衡、供能与用能环节不协调以及设备大马拉小车、低负荷生产等都是造成能源浪费的主要因素。h.加强管理，提高原燃材料进厂质量（如严格化验，无条件化验的企业应委托专业部门化验；强化计量，减少亏吨和损耗，合理扣水扣杂）。i.对新上基建和技改工程项目必须严把节能关，做好“节能篇”论证，严禁选用淘汰落后的高耗能设备和工艺。②技术途径 通过技术管理，实现节能目标，主要有以下六个方面： a.淘汰或改造落后的耗能设备：如更新改造高耗能的变压器、锅炉等。b.改进落后的工艺。c.改进和提高操作技能：加强职工业务技能培训。d.对余热余能的回收利用：如冷凝水封闭回收技术等。e.能量的分级利用：如热电联产、热电冷三联产、多效蒸发器连轧连铸等。f.加强管网和设备的保温、保冷等： ③结构节能 通过对产品、产业结构的调整，合理配置资源，是一条行之有效的节能途径。a.产业结构的调整：合理调整区域内一、二、三产业结构，达到合理用能的目的。b.产品结构的调整，淘汰落后的高耗能产品，提升产品的挡次。c.企业组织结构和技术结构的调整。（5）企业节能技改项目评价分析的方法 通过审计分析发现的节能潜力，有的项目不需花钱（如堵塞管理漏洞）或少量的投入就能见效；而有的项目需要投入大量的人力、物力和财力，这样的节能节材项目必须开展技术经济评价，进行能源利用经济效益和环境效益的比较分析，以避免投资失误。开展技术经济评价应注意坚持以下几点（详细内容略）： ①定量分析与定性分析中以定量分析为主。②动态分析与静态分析中以动态分析为主（考虑货币的时间价值）。③宏观分析与微观效益分析中以宏观分析为主。④财务评价与国民经济评价。⑤全过程经济效益分析。⑥价值量分析与实物量分析相结合，以价值量分析为主。预测分析与统计分析相结合，应注意不确定性因素和风险性分析，包括盈亏分析、敏感性分析。