开发区跟踪评价需关注的问题

第一篇：开发区跟踪评价需关注的问题

开发区跟踪评价关注的问题

 总原则

 对照原规划及环评批复要求，分析落实执行情况；  对照新的环保要求、产业政策分析是否相符；

 对照原环境质量现状及预测结论，分析园区开发对环境的影响程度；  提出整改要求、今后发展建议。

 报告书编制过程应关注的问题

一、原规划要点介绍，提供原环评批复的规划图件，不是现状。

1、跟踪评价范围应与原环评批复的一致，超出的单独说明，含未开发。

2、明确产业定位及用地布局规划。图示规划范围、道路名称。

3、明确环保基础设施规划内容（包括规模及排水去向、服务范围等），图示污水处理厂、热电厂的位置及相关管网图，按环评批复的给出。

二、开发现状

1、给出用地现状平衡表、用地现状图，并与原规划比较，特别应分析居住用地、工业用地、绿地等实际开发利用情况，分析开发强度、布局（包括安置小区布局）是否合理等，是否存在卫生防护距离内居民未搬迁、工业居住混杂等情况。

2、对入区企业进行行业类别统计（包括个数和占地面积比例），并对照原规划的产业定位进行分析，分析现状产业结构合理性（如有的开发区化工比例过大）、与开发区产业定位相符性，对不符合产业定位的企业应说明环保审批时间。

3、应分析入区企业环评执行率、已建项目的环保验收率、污水接管率及集中供热率（包括小锅炉清单）等。对原规划环评中要求搬迁的，应说明实施情况。

三、环保基础设施建设现状

1、列表给出环保基础设施建设现状与原环评批复要求的比较表，包括个数、位置、规模、服务对象、污水排放去向、中水回用、生活污水的比例等、应图、文、表结合明确开发区现状污水管网、供热管网覆盖率。

2、分别对各污水处理厂、热电厂运行现状及污染监控措施、污染源达标等进行评价，分析存在的环境问题，提出整改措施。

四、入区企业现状调查

应加强入区企业污染治理措施运行状况及效率调查、污染源达标评价，不应是简单的“区域污染源调查”、计算等标污染负荷。

1、应列出未实施污水集中处理、集中供热的企业清单，分析其原因。

2、应对各企业的工艺废气处理及废水预处理设施进行实地调查，包括：是否存在“批建不符”？是否正常运行？处理效率如何？提供日常监测数据、验收数据。说明典型企业调查对象的代表性。

3、应按生态工业园评价指标体系，分析评价入区企业整体清洁生产水平（特别是中小企业），明确需逐步提高清洁生产水平或需淘汰的企业清单。说明选择的“典型企业”的代表性（如某开发区产业定位是机械、入区企业也是以集结为主，但没有分析机械行业的清洁生产水平；有的选择不符合产业定位的企业进行清洁生产水平评价），不能简单地引用原环评报告书的结论。

4、加强涉重企业的调查。应对排放铅污染物的企业单独进行调查分析，具体有哪些企业？是否符合最新的环保要求、准入条件、防护距离设置要求？污染控制措施是否到位？铅排放总量？应分析与177号文相符性。应逐一评述涉重企业的污控措施及清洁生产水平。

5、应关注危险废物产生量及处置去向调查。

6、调查统计现状实际排污总量，结合原环评批复的总量指标、现状开发强度及预期规模，提出总量控制要求，特别应关注铅等重金属排放总量控制。

五、产业政策、规划相符性方面

产业政策相符性与园区产业定位相符性是二个范畴，不应放在一起评述。应对照原环评批复以后新出台的，原环评已有的可不必再评述。

六、保护目标及环境质量现状调查、公众参与

1、保护目标应实地调查，关注重要生态功能保护、饮用水源地及规划的居住区等，不能简单引用原环评报告书，更应说明区、内外保护目标变化情况。

2、完善环境质量现状评价及变化趋势分析。现状监测点应图文一致，关注特征污染因子；历史监测情况可简化，但应给出明确的评价结论，合理分析存在的问

题，特别是已造成环境质量超标，应分析原因。分析环境质量现状与原环评的环境影响预测结论是否相符？并分析原因。

3、不是关注公众是否“支持”，更应重点调查公众对开发区建设过程环境影响的感受、意见及要求，说明受调查公众的代表性、覆盖性。

七、明确开发区存在的环境问题、制约因素，提出的可操作性的调整方案。

1、合理分析存在的环境问题（主观的）与制约因素（客观存在的）。

2、应提出有针对性的整改措施、建议。对现在开发程度低的开发区，应提出今后发展的指导性建议；对现在存在问题，应提出整改措施。

 要求：

（1）梳理分析开发区对原区域环评批复要求执行情况，列表给出入区中不符合产业定位的、环保手续不完备的、未实现污水集中处理、自建小锅炉的企业清单，以及区内新设置居民安置区、污水处理厂尾水排放去向等问题。

（2）提出相应的对策措施，包括：需整改的企业清单及具体对策措施、小锅炉清单及限期关停的时间进度；入区企业环评、验收执行率不高，应列出清单，提出补办环评、尽快验收的时间要求；对今后需建设的污水管网、供热管网应明确建设规划。

（3）关注开发区应设置的空间防护距离内居民搬迁问题。应调查开发区防护距离（化工区应设500米）以及入区企业卫生防护距离内居民分布现状，列出需搬迁的居民户数，落实搬迁计划。

（4）评价结论中建议列出开发区原规划及环评批复要求、实际建设状况、存在问题、整改措施等对照表。

第二篇：行政事业单位审计需关注的问题

行政事业单位审计需关注的问题

延安市审计局行政事业审计科科长

张茹

行政事业单位财政财务收支审计是审计机关进行审计监督的主要内容。多年来，笔者通过对行政事业单位财政财务收支的审计，着重从收入、固定资产、票据、往来账款四个方面谈几点认识。

一、收入中的问题

行政事业单位收入种类繁多，除财政拨款、财政专项补助、各种收费收入外，有的还有赞助款、房租收入等，审计中发现，有些单位收入管理比较混乱。

一是收入未纳入单位预算统一管理。当前，一些行政事业单位纷纷将沿街房屋(包括其办公楼的一部分)，或直接购置的门面房、商品房出租，广开财路收取房租收入弥补单位经费不足。经审计发现具体表现形式是，1、大部分单位在将国有非经营性资产转为经营性资产时，未提出申请，未经主管部门审核同意，也未报同级国有资产管理部门或财政部门批准。

2、房屋出租协议签订较草率，合同条文不符合规范要求，而且一般都没有经过公证。有的协议执行较随意，未按协议规定期限足额收取租金。

3、房租收入未纳入预算统一管理。由于一些行政事业单位在资产登记上出现的不完整性、房屋出租上出现的不规范性，从而导致国有资产收益，特别是房租收入未完整地纳入预算统一管理，有的形成了“小金库”，严重违反了财经纪律。有的行政事业单位将收取的房租收入计入往来科目，不体现收入；有的将房租收入转移至本单位的工会账、职工食堂账等；有的将房租收入拱手相让，纳入下属单位经营收入或挂下属单位往来科目；有的甚至不直接向承租方收取房租，而是将应收取上缴财政的房租费通过合同约定直接冲抵购买的办公用品、招待费支出等。可谓是五花八门、各有各招，目的就是逃避监督，为单位小集体谋福利，为请客送礼开方便之门。

二是纳税意识淡薄。审计发现，不少行政事业单位的纳税意识薄弱,主要表现在:房屋租赁收入漏缴房产税、营业税、城建税及教育费附加；发放奖金、补助等不计入应税工资计算个人所得税等等，这些收入有的不需要提供正式发票，更谈不上纳税申报。

三是拖欠财政资金问题突出。按国家有关规定，罚没收入以及行政事业性收费收入必须及时足额上缴财政，任何单位不得截留拖欠。审计中发现，有些单位缺乏大局观念，只顾小团体利益，将应上缴的财政收入长时间滞留本单位周转使用；对应纳入财政预算管理的行政事业性收费认识上有偏差，认为是本单位的支配资金，缴财政是收了自己的权，不能及时上缴入库；而财政部门为调动收费部门积极性、缓解财力紧张等因素而疏于管理，没有把这部分收入完整编入部

门预算，导致拖欠财政收入，变相截留财政收入的现象时有发生。

四是利用职权违规收费。审计发现，有些执法部门利用单位职权，乱拉赞助、捐助；有的借工作之便，收取额外费用等，这些收费不但违反政策，而且使用票据混乱，易成为账外“小金库”，不但加重了某些相关部门和企业的负担，而且使这些执法单位的领导滋长了特权思想，给挥霍、浪费提供方便，背离“廉洁从政”要求。

五是虚假收支平衡。有些财务人员片面理解“收支平衡”的含义，只将财政拨款与单位正常经费支出平衡起来，而将其他诸如房租收入、赞助收入、上级部门业务费返还等收入列入暂存款核算，形成了“乱支乱花”的蓄水池，从而失去财政部门的监管作用。

上述行为，造成部分行政事业单位收支核算不实，影响了单位收支规模的真实性，也逃避了财税部门监管，容易形成“小金库”。因此，审计人员应在审前调查时通过实地观察、走访调查、沟通交流，并结合账面审查情况等方法，关注各种可能隐瞒收入的行为，对收入管理混乱的单位应督促其建立相关的规章制度，健全单位内控制度制度，规范财务管理行为。

二、固定资产中的问题

固定资产审计是行政事业单位财政、财务收支审计的一项重要内容。多数审计人员不重视行政事业单位的固定资产审计，或者不注重对固定资产管理和使用中的问题深挖细审，致使一些行政事业单位固定资产核算、管理混乱，甚至隐藏较为严重的违法乱纪问题。我认为审计机关在对固定资产审计中，重点关注以下几个问题。

一要关注固定资产账薄设置的完整性。建立完整的固定资产总账和明细账，是行政事业单位会计核算的最基本要求，是加强固定资产管理，保证国家财产安全、完整的重要手段，是体现单位财务管理水平的一个重要方面。审计中发现，有相当一部分行政事业单位，只关注单位的收入和支出，对固定资产则缺乏有效的管理和应有的重视，不少单位根本没有固定资产账目，或者只有总账，而没有明细账、卡片账，对固定资产的内部控制几乎为零。

二要关注固定资产会计核算的真实性。真实性是一切会计核算的基础，会计账簿只有真实地记录固定资产的增减变化情况，才能便于管理者掌握真实的信息，制定有效措施。审计中发现，一些单位的固定资产会计核算严重失真，有的单位的固定资产建造和购置长期不转入固定资产，有的基建项目竣工后不进行决算审计，应列支出而不列支出，长期挂往来款项，造成财政、财务收支反映不实，虚增结余，既影响会计决算的真实性，又弱化了对固定资产的监督与管理；

一些单位在固定资产建造和购置过程中，任意扩大建设资金的使用范围，将不属于基建工程列支的项目计入基建工程，虚增固定资产；一些单位的固定资产，长期不进行清查盘点，应入账而不入账，应销账而不销账，有账无物或有物无账的现象屡见不鲜。这种现象，必然造成会计信息失真。

三要关注固定资产购置过程的合法性。目前，对行政事业单位固定资产的购置，各级政府或财政部门均制定了相关的管理措施和规定。一是要检查有关固定资产购置手续是否完备，有无越权购置，违控购置，批小建（购）大，应经政府采购而未实行政府采购等问题；二是要检查资金来源是否合规，有无挤占、挪用专项资金，有无利用账外资金购置固定资产的行为，有无乱拉赞助或将财政资金应收不收，变相转为固定资产购置资金等问题，审计时特别要关注一些单位账外固定资产且无法说明资金来源的问题；三是要检查购置过程中有无弄虚作假、冒名顶替、虚开发票套取财政资金的不法行为；四是要检查固定资产购置中手续合法、实质违法，超标准购置或装修，挥霍浪费国家资产的问题。

上述行为，造成行政事业单位固定资产核算不实，家底不清，国有资产流失严重，影响了资产的真实性、完整性。因此，审计人员应通过审前调查、总账与固定资产明细账的核对、盘点、现场抽查、询问等方式核实家底，确保固定资产真实、完整。

三、各类票据中的问题

在行政事业单位审计中发现，有些单位票据的管理和使用中存在严重的漏洞。

一是票据管理内部控制制度不健全，缺乏监督与约束机制。一些单位管钱管账与管票据的不相容的职务未分离，存在管理漏洞，为财务人员作弊提供了便利；有些单位内部控制制度形同虚设，票据长期无专人保管，使用无人登记，丢失后无人能说清。

二是票据种类使用不规范。行政事业单位使用的票据大致有：行政事业性收费票据、收款票据、罚没款物票据等几类。每种票据的使用范围及开具对象国家均已做了明确的规定。而有的单位为了达到自己的目的而有意混淆各种票据的使用范围。有的用收款收据或外购收据对外收取罚没款，以截留国家财政收入；有的用收款收据对外收取行政事业性收费，以逃避财政部门的监管；有的用收款收据、收费收据对外收取经营性收入，以偷逃国家税款，这些行为严重地扰乱了正常的市场经济秩序，助长了腐败行为，造成了极坏的社会影响。

三是票据要素填写不规范。一些单位由于财务人员的疏忽大意或为了掩盖其乱收费、乱罚款、乱摊派等违纪行为而不按规定完整、规范地填写票据要素，或部分栏目空白不填，6

或收费票据不按物价部门核准的收费代码及名称填写，或罚没票据的处罚依据、文书号及处罚标准填写不全。

四是私自外购收据。个别单位由于小团体利益作祟，擅自外购收据，截留收入，转移资金，私设 “小金库”、“账外账”，开设存折帐户或直接坐收坐支，乱支滥发，大肆挥霍浪费，给少数不法分子营私舞弊提供了可乘之机。无数审计实例表明：票据管理不规范、使用不合法问题极易诱发单位、部门乱收费、乱罚款、私设“小金库”、“账外账”等违纪行为，甚至导致经济犯罪的发生。加强对票据的管理工作，不仅有利于维护国家正常的经济秩序，保障国有资产的安全、完整，同时也有利于及时发现和遏制经济业务活动过程中的舞弊及违法行为。

由于行政事业单位票据种类较多，有的数量较大，多数情况下审查票据的工作量较大，在审计时容易被忽视。因此，审计人员在对各类票据的领用和核销管理审查时，应对票据购领证进行审查，注意对已使用而未收款的票据进行核对，特别是对那些未使用财政票据而用自制收据的单位更应特别关注。

四、往来款项中的问题

一是收入长期挂往来账。有的单位将上级主管部门或财政部门拨付的专项资金计入“暂存款”科目长期挂账，并在往来账中列收列支各种费用；有的单位虽然在往来账上未体现

支出，但将专项资金长期挂在“暂存款”科目，造成专项资金已被挤占或挪用；有的单位将出租房屋租赁收入或违规收费等在往来款中挂账，逃避纳税和监督检查；有的单位将应缴财政款长期挂在“暂存款”科目，列收列支，隐瞒应缴财政收入。

二是支出长期挂往来账，未列支费用。有的单位将职工预借的差旅费、医药费、水电费等长期挂在“暂付款”科目，不及时催促结算；有的单位发生的周转金、押金、保证金等也常年挂在往来账上，不及时进行清理。上述费用实际已经 发生，但均未在费用中列支。

三是往来账不及时清理，形成呆账、死账。有些单位由于未按财务制度规定对往来款项及时清理，有些往来款项的债权人、债务人或单位已经不存在或倒闭，无法收回的暂付 款和无法支付的暂存款，形成呆坏账，但仍长期挂账不予清理、核销。

四是借用往来账转移资金。有的单位将本单位不方便支出的费用通过往来账转入本单位职工食堂或下属单位列支；有的单位通过“暂付款”科目将单位公款出借给个人；还有 的单位将本单位的账户出借给个人或其他单位。通过往来 的形式为对方结算收支业务。

五是利用往来账虚列支出，以达到平衡预算或调节收支结余等目的。有些单位年终为了平衡预算，虚列预算支出转

入“暂存款”科目挂账，使当年会计报表体现收支平衡；有的单位虚列支出，将经费转入“暂存款”科目挂账，使单位上报主管部门的会计报表中体现当年年末经费余额减少或赤字的现象，于次年年初再按原路转回；还有的单位将应付给其他单位的款项，虚列支出计入“暂存款”科目挂账，长 期占用应付款项。

因此，应加强对行政事业单位往来款项核算的监督，督促及时对账、转账，确保往来账账相符、账实相符。

针对上述存在的问题，审计应充分发挥职能作用，在搞好服务的基础上，提高行政事业单位领导的法律、法规意识，督促其严格执行国家财经法规；对不履行职责的单位和有关责任人予以严肃查处；加大处罚力度，必要时追究有关领导的责任，通过有效的治理才能更好地为经济发展保驾护航。

第三篇：银行授信分析需关注的问题

银行授信分析需关注的问题

一、授信分析报告总体要求

0Ox-g1h.s%j.?!H(`d:J1@ 信贷人员在按照世行项目及总分行相关文件精神撰写授信分析报告的同时，应按本指引的要求对有关内容进行重点分析说明，首先应遵循以下基本要求：

（一）撰写授信分析报告要坚持实事求是的原则，在充分、细致的实地调查的基础上，按照《交通银行**分行对公授信业务尽职工作要求》，对企业经营及财务情况进行全面调查，并全面、真实地反映在报告中，避免片面或遗漏，摒弃非客观的描述或主观臆断、夸张或粉饰的成分。

（二）始终坚持谨慎性原则。对实地调查过程中发现的风险点，信贷人员必须予以充分揭示。

（三）言简意赅、详略得当。重点放在对关键的风险点和核心问题的集中探讨，单个客户授信分析报告的篇幅以6000-8000字为宜，集团统一授信报告可适当增加篇幅。

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（四）重点突出，特点鲜明。信贷人员应根据授信客户行业特性及经营特点确定个体的分析重点，如有必要可根据具体情况对世行项目及本文要求的撰写内容及体例进行取舍、调整及添加，避免机械照搬，形成八股。

（五）本文部分内容针对某些特殊类型企业提出了详细撰写的要求，此类要求已在内容中予以明示，要求之外的企业可简化撰写。

（六）本文规范的是一般企业授信，需项目融资的应按总行要求撰写项目评估报告。

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二、授信报告的重点分析内容及要求

（一）授信客户背景情况

g2at;s/Q1、企业概况：

（1）成立背景、历史沿革及主营业务简介。

（2）实收资本情况：借款人注册资金、股东出资方式、注册资金到位情况。

（3）所有制：主要分析借款人的所有制性质，所有制性质指国有或国有控股企业、事业单位、广泛持股的上市公司、外资企业（合资、独资、合作）、集体或集体控股企业、民营或民营控股企业（特别注意揭示名为外资实为民营的情况）等。

?(e A0{,@ z M（4）主要负责人情况：包括年龄、学历、从业经历、行业经验、管理风格等，如发生主要领导人变更应对变动原因及影响详细说明，对于民营企业，还应了解其实际拥有的资产情况。

n#w$y0hH3L（5）首笔业务应对客户开发背景进行说明。

（6）企业如有的重大涉诉事项，应对原因现状进行说明。

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2、股东及关联企业情况：

此部分内容对民营企业（包括名为合资实为民营的企业），或股权关系复杂有必要明确揭示的企业应按要求详述，其他企业可简化。

（1）股东情况：分析股东结构，各主要股东的经营概况，股东间的关系，对股东的股东进行了解，并应追溯到企业的最终控制人，尽量掌握最终控制人的背景及信用状况。股东或股东结构变化频繁的应对变化的原因进行详细分析。

（２）关联方式，对授信对象的关联关系，包括个人或家族为纽带的关系、资产为纽带的关系等要予以揭示，对控制关系的具体体现，要详细描述。

-N1VI/@（３）关联企业情况：分析授信对象的关联企业分布及其关联资金往来情况，对于关系密切、资金往来频繁的关联企业要重点分析。

（４）关联关系分析：重点分析授信对象与股东及关联企业间在资金、人员、业务等方面的关联程度，授信对象在整个关联企业体系中所处的地位（如：核心企业还是附属企业）。

b#rn;A——以上客户背景信息应来自企业介绍、中介机构、企业文件、媒体等。

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（二）授信业务背景情况

1、授信对象与我行的合作历史及合作关系，包括建立授信关系时间（包括为他人担保），历史上授信金额、品种及使用情况，是否能够按期还本付息，有不良信用记录的，应详细说明发生时间、金额、原因及处理情况。

~ D0z9L2、在本行授信情况，包括授信额度及授信余额，授信条件及执行情况，实际用途及直接用途情况，贷后监控要求。

3、在本行结算情况，包括日均存款余额、国际结算量等。h gt-`

4、在他行授信情况，包括在他行授信额度、授信条件及额度使用情况，在他行的融资能力如何，有无不良信用记录。企业对外担保情况等。

（三）经营风险分析

1、对特殊企业应进行行业分析：（对常见行业如电力、石油、石化、房地产、施工、酒店、批发业中分行已有授信的行业及行业地位在第三层次及以下企业的此部分内容可视情况简化）。

（1）确定行业分析对象是关键，应选取授信对象主营业务所涉及的具体行业及所辐射的地域，进行有针对性的详细分析，并与企业有关分析相结合进行。

（2）行业特征及市场特点

（3）行业中主流企业运营概况及财务概况

（4）行业发展预测：包括宏观经济形势、经济政策、产业政策、市场因素等对行业未来发展的影响预测及未来市场竞争的格局。

#H)9h-]——以上行业分析信息应主要来自企业介绍和媒体。

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2、授信对象组织结构情况：授信对象内部机构设置，下属子公司、分公司分布及业务分工情况。

~6p` N1t3、授信对象基本情况：Y EV2m(O}-h

（1）主要业务情况：包括授信对象主要业务或产品的特点，经营方式，主要业务内容及业务流程等。对于有多项业务的综合性公司，或集团统一授信的多家企业有多种主要业务的，应分项进行分析。非主营业务也应进行简要说明。

S1y ^k“N#s e/@（2）授信对象在当地经济中具有重要地位的，要分析说明对当地经济的影响及当地政府的态度。

4L(Sy e2W（3）政府监管较严的行业，要分析监管措施对企业经营可能产生的影响。

（4）高科技企业要进行技术及市场可行性分析

o6Y)BI3M(K4、市场特点：

（1）市场供应与需求的状况及价格的变动趋势。

'a I g+O D（2）主流企业的所有制形式、财务特点及经营状况，市场竞争格局。

（3）授信对象的市场定位情况，市场地位，竞争中的优势和劣势，产品市场占有率。A,a w,jL*u9c[-U

（4）关联行业对本行业影响重大的要进行关联影响分析，对上下游行业的关联度高的，要分析关联关系造成的影响。

2o1Ss*^wd（5）涉外业务为主的企业要进行涉外市场分析要分析国际环境的影响或业务对应的国别风险。

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5、授信对象经营表现：

（1）重点分析企业近3年业务发展的趋势，经营的业务种类、收入的构成情况及业务量情况。对于外贸企业，应着重了解其国际结算量情况，包括：近3年进出口贸易量，近3年进出口业务中自营业务和代理业务的比例，近3年进出口业务中各种结算方式所占比例。以上情况应按进出口分别列示。

$aR#ufA（2）融资项目情况（需要时进行分析，如房地产项目）：包括项目概况、批复情况、项目进度、资金供给和需求情况、项目回款情况等。

6、供应分析

（1）对信息来源的描述：是否查看了供货合同、供货单据、付款单据等，若是则应具体描述，若否应说明具体来源。

（2）分析授信对象的购货渠道，掌握企业主要上家客户分布情况，重点分析购货渠道的稳定性和可靠性，要分析企业与上家客户是否为长期稳定的合作关系，是否存在购货渠道过于集中的问题，如果存在，企业如何控制相关业务风险。

（3）分析授信对象在采购流程中所处的地位（主动或被动），并详细说明企业与主要上家客户之间的结算方式，如：是否需预付货款，预付比例是多少，剩余款项何时支付，上家客户是否给企业账期等。上述分析应同财务分析中对预付账款、应付账款的分析结合进行。

H(R&G%oY0y*Q（4）分析公司在采购流程中存在的风险，是否存在存货积压的风险，重点分析企业在采购时，是否已经落实了业务下家，具体是如何落实的，如：是否在与业务下家签定了相关业务合同（或落实可靠的销售渠道）后，再办理相应的采购手续。上述分析应同财务分析中对存货的分析结合进行。

”E“]J$DP E M7、对于工业企业，除上述情况之外，还要进行以下分析：

r l^6y8y'N3G（1）所处行业是资本密集型产业、技术密集型企业还是劳动密集型企业，对规模经济的要求。

b;Y y2bu u（2）主要生产条件情况，包括对机器设备、厂房、实验室、仓库等资产现状的详细描述，上述资产是自有还是租用，工人人数、结构、技术水平等情况，要根据实地调查所看到的情况进行描述。

（3）生产工艺状况：重点分析主要设备的先进性（特别注意技术是否属于国家淘汰技术，及设备的市场竞争能力）、设备新旧程度（是否需要大规模设备更新或改造）、生产工艺的复杂程度、生产周期、自有技术情况等。

P$bh8~（4）主要产品的技术性能、质量情况。

（5）仓库管理及对存货的实地盘查情况。

W1R I（6）生产情况：企业如何制定当期生产计划，是否采取以销定产的生产方式，以销定产具体是如何落实的，如：根据下家客户的订单排产。

（7）根据实地调查，详细描述企业生产能力及近2年的开工率情况，若开工率偏低，需分析主要原因。

1gp$OA [ G（8）对盈亏平衡情况进行分析。

;eC5c)A-aB L8、销售分析

（1）对企业销售收入真实性的确认：是否查看了企业银行对帐单，是否看过销售终端等，具体描述查看结果。若从其他途径得到的信息，应具体说明，如企业文件、现场查看结果、企业计划等。

分析授信对象的销售模式，重点分析企业是采用自行销售还是代理销售的模式，企业销售渠道是否顺畅、稳定，评价企业主要销售措施的可行性，分析企业未来销售发展趋势及影响因素。

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（2）分析授信对象主要下家客户分布状况，包括下家客户实力及资信情况，详细分析企业与下家客户间的具体结算方式，包括：是否预收下家客户一定比例的货款，是否给予下家客户账期及账期期限，如何确定账期，如何控制赊销风险等。上述分析应同财务分析中对应收账款、预收账款的分析结合进行。

.m4j9N+tO$[^b9、集团的控制能力评价：授信客户属于集团内部企业的，要分析集团总部对下属子公司（分公司）在资金、人员、业务等方面的控制程度和方式，集团主要内控机制有哪些，对授信对象经营的影响程度。

10、管理层及核心人员评价r;@/Iu9

着重分析企业的管理、组织模式及有效性，决策层（人）的领导风格、诚信度及对企业的发展设想，必要时应对主要领导者、关键岗位人员的从业经历、行业经验、工作水准进行描述，对企业关键技术（或业务）人员的专业能力及人员稳定性进行分析。

（四）财务分析-r#l3r4{`”U-pi _ R1、财务报表质量分析

（1）信贷人员应要求企业提出完整的三年审计报告（包括正文和附注），若企业无法提供（或无法完整提供）审计报告，必须了解具体原因，并对有关情况进行书面说明。

Z^0lr-Y$E*o（2）信贷人员应按照尽职要求到企业实地查账并抽查原始凭证，在授信报告中描述查帐科目和方法，并对查账结果进行说明，判断企业财务报表是否真实的反映了其财务状况。

（3）对于集团客户，应向企业索要本部和合并两种口径报表并分别进行分析。若企业无法提供全部报表，应在报告中说明无法提供的原因。对于松散型集团或贷款主要用于集团本部的业务，应重点分析本部财务状况。

2、报表内容分析：

F#z R.I0i n（1）资产负债表分析

①总体要求：

通过对资产负债表结构及主要科目的分析，了解企业的资产负债结构及配比情况，判断企业拥有资产的质量，发现不规范的核算方法，并据此判断财务比率使用时可能出现的失真。资产负债表的分析主要包括：资产的真实价值、净资产有无虚增、是否存在无效资产（包括企业不具有控制能力的资产、非经营性资产、无效资产的具体情况）、有无未入账资产及原因、资产的流动性、负债的匹配情况、发生损失的可能性等，重点分析资产负债表中占比超过10%的科目及变动较大的科目，要对占比较大和发生重大、异常变化的科目进行重点分析，包括明细情况、账龄结构及形成原因，预测其发展态势。

②重点提示：&@;Nc BW {O(s

货币资金：重点分析货币资金是否可被授信对象自由支配（对于保证金情况应给予说明）；货币资金规模能否覆盖企业即将到期债务规模。

短期投资：重点分析企业短期投资的构成及投资资金来源（应与负债或权益方对应分析），若企业短期投资规模较大或发生重大波动，应说明相关原因，还应重点分析短期投资变动与银行借款变动间是否存在联系。

应收帐款：重点分析应收账款明细及账龄结构，以判断应收账款质量的高低，对于大额期限较长的应收账款应重点分析。同时，要注重应收账款中是否存在非经营性应收项目，是否存在对关联企业的借款。要将财务分析与经营管理分析结合进行，分析企业应收账款规模、赊销企业分布、账龄结构是否合理。在分析应收账款波动情况时，应将应收帐款变动情况与收入变动情况综合考虑，判断两者是否存在对应关系。

#F zS1I!@7i其他应收款：重点分析其他应收款的去向及账龄结构，并分析其他应收款形成的原因，判断其回收的可能性，关注拆出资金的来源，重点分析其他应收款变动与银行借款变动间是否存在联系。对于其他应收款波动较大的情况要重点分析。

存货：重点分析存货的构成和账龄结构，要根据企业的收入规模及生产周期，判断企业存货规模是否合理。若企业产成品较大，要分析其产品是否存在积压销售不畅的情况。若企业原材料较大，要了解企业下一步的生产安排，关注其消化存货的能力。对于存货的变化，应重点分析其合理性，要同企业的销售变化综合考虑。,uw1@长期投资：重点分析长期投资的明细，了解主要被投资企业的经营状况，并通过与利润表投资收益及现金流量表投资分红的综合分析，判断企业长期投资质量的高低。同时，要关注企业长期投资与所有者权益间的对应关系，重点分析企业是否存在以负债融资资金进行长期投资的情况。

0Qp'c5e4ZG#y%{(F固定资产：重点分析固定资产中变现能力较强的部分（如：房产、优质设备），掌握企业主要生产设备的新旧程度及工作状态，掌握企业优质房产所在位置及产权手续是否齐备，关注固定资产是否存在对外抵押的情况。同时，要判断企业固定资产折旧金额是否合理，重点关注企业是否存在通过多提（或少提）折旧调节利润的情况。

短期借款：掌握企业主要授信银行有哪些，授信保证方式是什么，若他行担保方式强于我行，则应说明原因，分析企业短期借款资金的占用情况。

;wB d5`n长期借款：重点分析企业中长期借款的用途及到期时间，判断企业是否存在较大的偿债压力，若大量中长期借款将于近1-2年到期，则应分析企业还款资金如何落实，是否存在以短期借款置换中长期借款的趋势和可能性。

所有者权益：重点分析授信对象所有者权益构成的合理性及稳定性。若企业资本公积较大，要分析资本公积内容是否合理，有无人为调整因素。若企业未分配利润较大，要分析未分配利润的稳定性，掌握企业有无重大分红计划。此外，信贷人员可通过对盈余公积及未分配利润等科目的分析，了解企业的历史经营表现。

&M q]-~-C.b h（2）利润表分析：

①总体要求：

对于授信对象利润表的分析，需掌握企业收入、成本及费用的确认方法及对分析所造成的影响，应重点分析企业收入、成本、费用、利润的现状及其变动趋势，并要分析具体原因，分析企业主营与非主营业务情况，收入、成本、费用及其他因素对利润的影响。

8nY/y DOB$R②重点提示：

通过主营业务收入与现金流量表中经营活动产生的现金流量的对比分析，判断企业销售回款的整体状况。

'Ir7n%rm:y bM)N通过投资收益与现金流量表中取得投资收益所收到的现金的对比分析，判断企业投资收益的质量。

W!@分析企业利润结构，判断企业主要利润来源是主营业务、其他业务、投资收益还是营业外收入，从而分析企业利润来源的可持续性。

（3）现金流量分析：

5qM7H+a对于企业现金流量的分析，应以企业的现金流量表作为分析基础，要通过对现金流量表中经营活动、投资活动、融资活动的现金流量的分析，掌握企业的现金流规模，探讨现金的配比，并对现金流入、流出重点科目进行深入剖析，掌握变动趋势及深层次的原因，掌握现金流入流出的重点项目。同时，要将企业现金流量表与企业资产负债表及利润表进行综合分析，判断企业现金流量的合理性，分析企业真实的资金需求。

（4）变化趋势分析：根据三年年报及近期报表数据的变化情况，分析主要会计科目的金额、结构发展变化的趋势，分析原因并预测未来可能的情况，趋势分析要在数据可比的前提下进行。

|#Y1a s y Y];t6w主要分析内容包括①资产负债变动分析，包括资产规模、主要会计科目如应收帐款、存货、其他应收款、应付帐款、银行借款、所有者权益等的变动；②损益变动分析，包括收入、利润、费用的变动，与资产负债变动的关联情况等；③现金流量变动分析，包括经营投资、筹资各项的现金流量规模、净现金流量变动情况，与资产负债、损益分析相结合，分析企业现金的整体变化情况。

-G0wo/^?-cu1p5P)o6xy-Hl“^)`（5）比率分析：

根据企业特点，择定适宜的指标进行分析，分析应与企业历史情况及与行业平均水平进行对比，从而考察授信对象的盈利能力、营运能力及偿债能力。基本比率包括：资产负债率，流动比率，速动比率，应收帐款周转率，存货周转率，资产周转率，销售利润率等。通过比率分析，发现企业经营状况的变化并分析原因，以判断是否可以作为授信支持的对象。如通过负债率的分析，判断企业的短期及长期偿债能力情况，通过周转率分析，发现企业的资产运作效率情况，通过利润率分析，发现经营效益的变化情况。

比率分析必须先剔除报表中的虚假因素，无效资产，虚假增资等，再进行计算分析，在此须特别指出，任何比率只是反映企业现时或以前的状况，根据企业当期或历史数据准确判断未来的经营和财务状况才是关键。

3、或有负债情况：

重点介绍授信对象的主要或有负债情况，掌握其对外担保总额及担保企业概况，了解授信对象与被担保企业间的关系及双方除担保关系外有无其他重要的往来，关注担保业务风险。此外，需了解企业是否存在互保单位。)R Av E4、财务风险总体评价：

综合分析授信对象在财务层面的主要风险点和优势，并出具整体的判断意见。

（五）授信额度的确定

@/G”l6M,i~'D

1、授信需求分析：

C.~:c k（1）总原则：

①授信需求分析，包括对融资需求（借款原因）的分析（如长短期贷款、银行承兑汇票、各类贸易融资等）和其他授信需求分析（信用证、保函等）。

②授信需求分析，应根据授信对象经营特点、业务周期、财务状况综合考虑，合理判断其真实的借款需求。授信分析报告中对借款原因的预测必须有客观依据，不能仅凭主观判断或客户申请简单评价。

③借款原因的分析要结合近三年的销售情况与资金需求的关系，分析历史上形成融资需求的原因，以得出对融资需求规模的较为准确的判断。

&Us8b*p_(h④借款原因的分析要结合现金流量表进行，根据历史上现金流入的来源、现金流出的原因，结合企业的经营特点及未来业务发展情况，得出产生现金需求的真正原因及现金需求规模。

r)pS4y;]3v!S⑤借款原因的分析要围绕其主营业务的开展进行，同时要区分其非主营业务、一次性交易、投资性交易、投机性交易与正常借款用途和借款原因的混淆,并高度重视由此对授信安全的可能产生影响。

⑥切忌以直接用途测算融资需求，以取代对借款原因的分析。

^2lf#dD C%e⑦信用证需求分析，要根据企业贸易总量、进口业务量、开证业务量、单笔证金额、开证频率、即远期比例、预收款情况、代理及自营业务情况、业务周期等，分析即远期证需求量、开证期限、收取保证金比例及有无三分之一提单直寄的需求，原则上我行收取保证金的比例应考虑企业收取其客户的保证金比例及价格变动因素、企业信誉等确定，三分之一提单直寄一般应限于近洋业务。

⑧保函需求，应根据业务承担量及由此产生保函品种进行需求分析。

⑨对于已有授信余额的企业，应分析授信实际用途及原有授信审批条件的执行情况，目前企业情况与原有授信分析报告预测情况的差异。

M4k:EX OJ9M5k（2）借款原因分析应注意的问题：

n-Cr)Z m企业常见的资金需求有以下几种：销售收入增长带来的资金需求、季节性或周期性资金需求、负债结构变化、固定资产投资、周转率下降、分红/费用上升、赢利能力下降、投资性需求等，后三种应不属于贷款支持的对象。借款原因分析时应注意以下的问题：

E$lG%J%y'Ik6Q①销售收入增长带来的资金需求。原则上，不宜将授信对象的借款原因简单归结于销售收入的增长，如预测企业销售收入将有大幅增长的，必须有切实可信的预测依据，要综合考虑市场对企业产品的需求空间、企业业务能力、销售收入发展趋势、增收措施、重要业务合同等相关因素，谨慎地做出收入增长可能性、增长幅度等预测结果，并应据实判断是否销售增长必然会带来资金的需求，对资金需求量要做定量判断。)dp,Z7!②季节性/周期性资金需求。此类需求仅适用于业务存在明显季节性或周期性的企业，信贷人员要充分分析企业经营周期特点，判断资金集中需求、集中流入的情况，判断需求总量及期限，并据此合理安排放款日期及贷款期限，放款日期及贷款期限应与企业经营周期相匹配，经营部门应制定具体措施，控制企业销售回款，并争取做到进贷销还。

③置换他行贷款：一般情况下，以此种方式发放的贷款，不利于我行对企业贷款用途的分析和监控，为此，经营单位申请此种贷款时，必须对我行贷款置换他行贷款的原因、所置换贷款的实际占用情况进行深入分析。对于他行准备退出或他行贷款用途不合理的贷款，我行不得置换，授信分析报告中不得将贷款原因简单分析为置换其他银行贷款。)x#K$@KV④固定资产的替换和扩张：有些企业在生产经营过程中需不断对固定资产进行再投入，此种情况可以根据历史投资规模及周期进行需求判断，并应分析其经营活动的现金流入是否可以承受如此频繁的投资需求。如果是一次性的投入，应根据企业的投资计划、相关合同、政府部门批件等进行佐证，应注意投资的必要性及未来利润及折旧等还款来源的可能性及还款期限。

⑤周转率下降：此类情况应判断形成的原因，分析下降是暂时的还是持续不断的，是外界因素的影响还是企业自身经营能力的下降造成的，如果周转率下降是不可逆转的，应慎重考虑是否给与授信。

⑥针对具体业务的资金需求。此种情况属于特殊条件下的授信，如某些还款来源十分确定的过桥贷款等，不适用于绝大多数企业。由于把具体业务的需求作为判断依据，易造成对企业整体资金运转情况的忽略，因此即使是此类需求，亦应在分析企业整体资金需求的条件下进行判断。此类需求原则上要有完整的业务合同作为分析依据，信贷人员应对业务合同主要条款及合同主要当事人情况进行充分分析，重点关注合同中所涉及的不确定因素及可能存在的风险环节，此类授信额度应为一次性额度，贷款期限与合同回款期限相匹配。

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2、授信用途的分析

（1）授信用途分析，是针对使用授信的具体业务的情况分析，包括：业务过程的具体情况描述，上下家情况，结算方式，业务周期，目前进展情况，自有资金及其他资金来源的落实情况，授信需求的品种、金额、期限等，并对回款情况进行细致分析。

*E'{V(i3J&a v（2）对用途的分析，一般应有购销合同、定单、中标通知或批件，企业的计划、设计方案、预测资料等作为依据，以判断用途的真实性、合理性及合法合规性。

（3）根据上述分析，可以对授信规模、品种、期限等授信方案、对授信的安全收回等进行辅助性判断，并可作为对企业的经营风险分析的辅助性判断。

（4）融资用途的分析是对借款原因的辅助性判断及对融资去向进行跟踪的手段，不能以用途分析代替借款原因分析。信贷人员应清醒地认识到，办理银行承兑汇票或对贷款发放的控制并不能完全防止融资的挪用。/QM3A?7n!|o,c

（5）针对具体业务，可以制定具体的监管措施，保证专款专用、到期收回。

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3、还款能力

（1）还款来源主要有以下几种：主营业务现金流入、自偿性资金来源（针对具体业务的资金需求或周期性的资金需求）、非经常性项目现金流入（如出售长期资产等）、外部资金注入（如增资、借款等）、其他（如分红等）。

%ql2VE5u7p“b-P{+C（2）对于还款能力的分析应作为授信分析报告的一项重点内容，还款来源分析必须明确，不能简单将还款来源表述为经营活动产生的现金流入或销售回款等。

（3）还款能力与借款原因有紧密的相关性，要根据不同的借款原因，分析相应的还款来源，p5G+f”l%g

（4）应根据历史情况及企业发展趋势进行还款能力分析。企业现金流量表是分析还款来源的重要依据，对未来现金流量的预测必须建立在对企业未来经营管理状况进行合理预测的基础上。

@H JK(S（5）对于固定资产贷款、非长期合作的企业、一次性的需求，分析还款来源尤其重要。

（6）分析要点：

VR Fw4M'QJ/q①过桥贷款，还款来源应确切，并有相应佐证材料（如批件、协议等）作为依据。

1I$f“g}4g②季节性/周期性需求，应分析销售实现的可能性及回款期，做到进贷销还。

③固定资产贷款，应预测企业未来经营状况，考察利润及折旧实现的可能性。

V `5n,q W b④一次性的额度，申报时就应落实还款来源，了解还款来源的实现过程，对还款可能性进行详细分析。

W$/s9MC0a+|9I⑤承兑业务、贸易融资业务、信用证业务，应考察贸易背景并根据贸易情况分析收回可能性。

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4、授信额度确定原则

&H,Cv l0|N't g（1）根据授信需求分析确定需求金额。需求不明显的企业原则上不予授信。

Z$j1hZ y'u-q x（2）企业的经营规模及抗风险能力应作为授信额度确定的核心依据。经营规模包括业务量、资产规模、现金流量等；抗风险能力即抵御风险并保持持续经营的能力。信贷人员应对企业经营规模进行确认，全面分析抗风险能力，以确定企业的授信承担能力。

Q8S:L E（3）客户关系因素的考虑，应分析授信的必要性及营销因素等对授信的要求。

u/i&Z&E)V（4）在充分分析上述三项因素影响的前提下，确定授信额度。对于长期合作的优质企业给予周转性授信的，可主要依据企业的授信承受能力确定授信额度。

YE9I2F7w [”i3bL+B（5）避免过度授信

+c2ENI:z:T/H1j g根据上述分析，对风险进行综合判断，最终确定授信的品种、额度、期限及风险控制方式

第四篇：电力专业需关注的问题（最终版）

1、电力专业需要关注的问题。

问题一每座牵引变电所主变电所近期每座牵引变电所主变所需容量在25MVA左右。这容量能否承受短路电流冲击，请提供计算数据。

问题二：牵引变电所近期和远期的容量改变，是否需要更换设备。如果需要能否一步到位。

问题三：S1线最高时速120km/h是刚性接触网能承受的临界速度，刚性接触网在高速运行中存在拉弧、磨耗严重等问题，需在技术上予以重视。

问题四：电力设备选型时需要考虑的问题。1）牵引变电设备应满足沿海地区环境条件要求，具有防潮、防腐蚀、防霉、防振动、抗电磁干扰和抗静电能力，尽量采用环保型产品。2）继电保护功能及自动装置在满足选择性、速动性、灵活性可靠性要求前提下，力求简化保护配置，保护装置功能具有独立性，不依赖网络。

问题五：防止强电专业对弱电专业的电磁干扰。牵引变电所、分区所的出口附近设置接触网分相装置距离型号机的距离不应小于300m，本线上、下行共计6处分相距进站信号机距离大于900m。

问题六：电气开关之间的连锁关系及闭锁逻辑。请设计单位提供详细逻辑图。

问题七：地区雷害活动频繁，属高雷区，接触网需做好充分的防雷措施。1）在接触网分相、电分段、隧道口两端、上网点等重点保护部位加氧化锌避雷器进行防雷。2）在重要设施及雷害易发区域单独架设避雷线，避雷线需每隔200m采用双引下绝缘铜电缆接地，避免与综合接地系统直接相连。3）在灵昆特大桥上，跨瓯江南出口处，由于受机场净空限制，架设避雷线困难，每隔锚段关节设置一处避雷器。4）防雷接地与综合接地分离，桥梁利用部分桥墩作为防雷接地极使用，路基区段单独设置外引接地极。

1.接触网防雷2.杂散电流收集3.接地系统防护

2.如何减少高压设备的空载损耗

3.如何减小牵引网对通信线路的影响

4.如何减小电气化铁路电能质量问题（牵引负荷、负序电流、谐波电流）对电力系统的危害

5.如果提高轨道电流回网利用率

第五篇：低价团反映出的旅游问题需关注

低价旅游团反映出的旅游问题需关注

一、存在问题

一是商业贿赂的隐蔽存在。一些不合规的旅游购物点和自费项目经营者组成非法利益链，通过高价格、高回扣的方式，诱导旅行社或导游率团消费，旅行社或导游也成为非法利益链的一环，从中分得一杯羹，目前有效的综合联动执法机制尚未真正建立，单一执法部门难以进行监管或实施调查取证认定活动，“零负团费”背后的利益链始终没有斩断。

二是部分旅游者存在投机心理。部分缺乏相应支付能力的旅游消费者明知不合理的低价旅游团很可能含有购物环节，却抱着低价位享受高价团的不现实想法，期待其他旅游者支付高额的购物费，为自己买单。这种投机心理为“零负团费”的继续生存提供了土壤。

三是旅行社与导游的劳资关系混乱。由于旅行社数量增长速度很快，已从初期的暴利行业转为微利行业。一旦有旅行社采取“零负团费”谋利后，其他企业为了不被市场淘汰，只能盲目跟进，形成恶性循环。同时，导游的从业门槛低，旅游业存在大量无上岗证、无正式单位、无固定住所的导游。“三无”导游没有与旅行社议价的能力，无法签订劳动合同，大部分人根本就没有工资，收入来源主要是回扣和佣金，生存较为困难。

二、基层建议

一是加强旅游综合执法机制，切断利益输送链条。旅游监管联合发改、税收等部门对各景点的商业贿赂行为进行严厉查处，将违法违规行为录入企业与个人的征信系统，向社会公开。对于情节达到刑法标准的，转交检察机关。加强对执法人员的培训，提高执法人员的素质。

二是加大宣传教育，转变旅游消费者的投机心理。加大宣传力度，引导消费者不要参与这样的低价团。同时由行业协会定期发布主要旅游线路指导价格，引导旅游者理性消费。对销售价格明显低于旅游指导价格的旅行社，执法部门应对其进行约谈，并及时将约谈信息公开。

三是改革导游管理体制，规范旅行社与导游间的劳资关系。改革导游的管理体制，建立合理的导游薪酬制度，从根本上完善旅行社用人机制，规范旅行社与导游之间的劳资关系。充分鼓励引导旅行社、导游以及商家加入行业协会，由行业协会制定章程，建立自我管理、自我约束的自律机制。对旅行团分类划分，明确旅行团的类型，将购物环节正规化，研究制定针对性强的旅游服务质量标准，由旅游部门与行业协会共同推广。