浅议抗震救灾款物跟踪审计工作的主要难点及对策.（共五则范文）

第一篇：浅议抗震救灾款物跟踪审计工作的主要难点及对策.

浅议抗震救灾款物跟踪审计工作的主要难点及对策

汶川8级大地震发生后，中央和地财政拨付了大量专项资金，全国大企业和团体、各族人民、港澳同胞台湾同胞、海外侨胞以及国社会多种形式慷慨捐助，为抗震救灾提供了强大的物质保障。加强对这些款物的收支监管，确保灾民救助和群众基本生活，尽快恢复生产、重建家园，推动抗震救灾工作顺利进行，最终夺取抗震救灾全面胜利，至关重要。

如此大量的赈灾款物不仅历史上绝无仅有，而且其涉及的范围更是第一次遍布全世界。这些赈灾款物使用中一旦出现问题，其影响不可挽回。通过扎实有效的国审计监管工作，可以保证救灾款物都用于受灾群众，发挥最大效益，以回应社会各界对抗震救灾款管理使用情况的关切，给群众交一本明白账、放心账，更好地体现党和政府及国际国内社会各界对受灾群众的亲切关怀，进一步增强党和政府的凝聚力、公信力，各级审计机关和广大审计干部做好救灾款物管理使用情况的全过程跟踪审计监督，就是以实际行动支持抗震救灾。为夺取抗震救灾全面胜利作出应有的贡献。

要圆满完成这次抗震救灾资金和物资跟踪审计任务，笔者认为必须着重解决好以下重点难点工作。

难点之一，确认赈灾收入总量，锁住龙头。

本次“爱心捐助”遍及全球各界，尤其是国内赈灾收入流动渠道纵横交错，圆满做好这次跟踪审计工作，首先正确及时确认汶川大地震抗震救灾资金和物资的总量是十分重要一环。解决这一难点的重点思路与措施：

1、全面理清全部赈灾收入渠道。从目前公布的信息中，赈灾款物来源主要有国内外政府组织、社会团体、企业、个人；资金性质主要有国家各级财政安排、社会各界捐助。

2、细致摸清全部赈灾收入机构与组织，特别是可能存在的一些应对突发大地震而临时成立的面向个人赈灾捐助倡导组织。

3、科学设计审计统计及调查方法流程、表格，确保所有赈灾款物得到全面反映记载。

4、要通过各级审计机关注重发挥审计体系各审计组织的联动功能，确保审计统计及调查不留死角，既要防止数据重复，更要防止数据遗漏，特别对定向捐助、未到位认捐、各地不留名爱心人士的现金、转帐捐助应专项列示，一是以备查考，二是严防弊端。

5、审计调查与社会已捐助申报相结合。各地审计机关应设立社会已捐助申报专线电话，并通过媒体向社会公布，以方便捐助者通过审计监督关注自己的爱心行动是否落到实处，促进审计统计调查所获赈灾款物数据的正确完整。

难点之二，查明抗震救灾资金和物资的管理使用拨付机构及手续，抓住要害。

本次汶川大地震的突发性难免形成初期阶段救灾工作对赈灾款物拨付使用“管理多元性、规范滞后性”的现状，巨量赈灾款物使用中一旦出现问题，其影响不可挽回。解决这一难点的重点思路与措施。

1、在全部赈灾收入机构与组织中，分清收入全部上解、上解与拨付使用兼有、收入与使用拨付管理扎口三种类型机构，查明赈灾收入组织中发生救灾款物直接拨付使用的单位，以便完整地核对拨付使用真实性。

2、在救灾资金和物资拨付使用跟踪审计中，除社会影响特别重大事项外，应将重点放在救灾资金和物资的用途确认和拨付手续真实性上，严肃查处有胆大妄为者借机谋取私利。具体使用情况监管有抗震救灾现场指挥管理机构和“五部委”中其他部门等联合进行，审计不必事无巨细，面面俱到。

3、由于汶川8级大地震事发突然，受灾面积广，救灾资金和物资调拨使用紧急，客观上在救灾期间（尤其是初期）会存在较多特事特办的情况，可能给审计判断确认带来一定难度。遇到此类问题一定要科学鉴别与实事求是相结合，妥善处理好合法不合理与合理不合法的事项，在重点把握其真实性与有效性的基础上合理允许完善不足。

难点之三，突发重大事件后全国性非常规审计的有效联动，整体“一盘棋”。

解决这一难点的重点思路与措施：

1、迅速做好地方审计机关对救灾款物自发跟踪审计向由国家审计署统一组织部署审计的过渡衔接，确保步调一致，口径统一，规范操作。

2、明确划分各级审计机关跟踪审计工作对象范围，防止交叉重复，结果数据混乱。如单位捐助情况审计与审计对象管辖范围衔接，个人捐助情况审计与地方行政区辖范围衔接等等。

3、跟踪审计动态要求由审计署指导机构与各级审计机关直电子信息勾通下达，促进时效快捷，联动迅速；审计统计及调查数据由各级审计机关汇总直接汇报与逐级汇总并审核上报相结合，并明确审计质量奖罚责任。

难点之四，审计结果公信力要求高于常态，过程透明。

审计结果公信力是审计工作完成好坏的重要标志，由于这次跟踪审计结果具有国际国内社会各界、各层次的强烈关注度，因而千方百计提高本次跟踪审计结果公信力显得十分重要。解决这一难点的重点思路与措施：

1、在跟踪审计全过程中，征集聘任一定数量的赈灾特约审计员（国内外各界相关代表人士）参与各级审计机关的跟踪审计相关活动，让其切身了解跟踪审计的过程、方法、工作标准、审计依据、质量要求等，并对阶段性审计结果和最终审计结果发表参与意见，应是提高本次跟踪审计结果公信力的重要方法和途径。

2、赈灾特约审计员的征集应采用社会化举荐与政府审核批准相结合的方式。

社会化举荐就是各级审计机关公开向社会征集并由各界捐助者（如企业、团体、个人等）举荐有代表性的赈灾特约审计员2名以上，如无举荐对象可由审计机关特邀对象。

政府审核批准就是政府主管审计领导对照赈灾特约审计员聘任资格条件审核批准。赈灾特约审计员聘任资格条件由国家审计署临时制定颁布试行。

难点之五，非常规性审计规范或有缺陷，注重建设性。

解决这一难点的重点思路与措施：

1、由于目前国家尚未形成健全完善的救灾资金和物资收支管理使用和监督规范，因此这次跟踪审计有必要采用“边审计，边完善规范”的方式，着力解决好救灾资金和物资跟踪审计工作的具体依据及标准问题。

2、除搜集国家、政府部门原已颁布的一些救灾资金和物资收支管理使用办法、规定外，重点归纳整理好5.12汶川8级大地震发生后党和国家主要领导人对这次抗震救灾工作的一系列指示要求、国务院及其相关部门及时制订颁布的救灾资金和物资收支管理使用办法、意见等规定，及时下达各审计机关作为明确的工作依据和标准。在此之前，各审计机关应按照“边审计，边完善规范”的要求，先将跟踪审计工作有条不紊、积极有序地开展深入。

3、相关职责部门要勇于正确坚持“特事特办”的原则，及时研究单独或联合制订下发跟踪审计过程中遇到不明确又急需的一些执行依据，如捐赠物资的计量折价办法、审计信息发布规范、救灾资金和物资收支核算规定、违纪定性及处罚标准等，积极为救灾资金和物资收支的监管工作健全完善法规依据。

这次抗震救灾资金和物资跟踪审计是国家审计署应对新时期突发事件审计工作的重大创新，党中央和国家政府及全国人民高度关注，全球各国政府和世界人民也在密切关注，这也是对国家审计组建发展以来应对突发事件，与时俱进地展开创新审计工作能力与水平的最严峻实战考验。正如赴四川灾区审计一线的刘家义审计长告诫8万名审计干部，“这项工作完成不好，我们就无法向党、向国家、向人民交代”。对此各级审计机关和广大审计干部应有足够重视，要以“位卑未敢忘忧国”的赤子之心，科学创新审计方法，按照国家审计署的统一部署，作为高度政治任务，及时圆满完成各自职责范围内的抗震救灾资金和物资跟踪审计工作。

难点之三，突发重大事件后全国性非常规审计的有效联动，整体“一盘棋”。

解决这一难点的重点思路与措施：

1、迅速做好地方审计机关对救灾款物自发跟踪审计向由国家审计署统一组织部署审计的过渡衔接，确保步调一致，口径统一，规范操作。

2、明确划分各级审计机关跟踪审计工作对象范围，防止交叉重复，结果数据混乱。如单位捐助情况审计与审计对象管辖范围衔接，个人捐助情况审计与地方行政区辖范围衔接等等。

3、跟踪审计动态要求由审计署指导机构与各级审计机关直接电子信息勾通下达，促进时效快捷，联动迅速；审计统计及调查数据由各级审计机关汇总直接汇报与逐级汇总并审核上报相结合，并明确审计质量奖罚责任。

难点之四，审计结果公信力要求高于常态，过程透明。

审计结果公信力是审计工作完成好坏的重要标志，由于这次跟踪审计结果具有国际国内社会各界、各层次的强烈关注度，因而千方百计提高本次跟踪审计结果公信力显得十分重要。解决这一难点的重点思路与措施：

1、在跟踪审计全过程中，征集聘任一定数量的赈灾特约审计员（国内外各界相关代表人士）参与各级审计机关的跟踪审计相关活动，让其切身了解跟踪审计的过程、方法、工作标准、审计依据、质量要求等，并对阶段性审计结果和最终审计结果发表参与意见，应是提高本次跟踪审计结果公信力的重要方法和途径。

2、赈灾特约审计员的征集应采用社会化举荐与政府审核批准相结合的方式。

社会化举荐就是各级审计机关公开向社会征集并由各界捐助者（如企业、团体、个人等）举荐有代表性的赈灾特约审计员2名以上，如无举荐对象可由审计机关特邀对象。

政府审核批准就是政府主管审计领导对照赈灾特约审计员聘任资格条件审核批准。赈灾特约审计员聘任资格条件由国家审计署临时制定颁布试行。

难点之五，非常规性审计规范或有缺陷，注重建设性。

解决这一难点的重点思路与措施：

1、由于目前国家尚未形成健全完善的救灾资金和物资收支管理使用和监督规范，因此这次跟踪审计有必要采用“边审计，边完善规范”的方式，着力解决好救灾资金和物资跟踪审计工作的具体依据及标准问题。

2、除搜集国家、政府部门原已颁布的一些救灾资金和物资收支管理使用办法、规定外，重点归纳整理好5.12汶川8级大地震发生后党和国家主要领导人对这次抗震救灾工作的一系列指示要求、国务院及其相关部门及时制订颁布的救灾资金和物资收支管理使用办法、意见等规定，及时下达各审计机关作为明确的工作依据和标准。在此之前，各审计机关应按照“边审计，边完善规范”的要求，先将跟踪审计工作有条不紊、积极有序地开展深入。

3、相关职责部门要勇于正确坚持“特事特办”的原则，及时研究单独或联合制订下发跟踪审计过程中遇到不明确又急需的一些执行依据，如捐赠物资的计量折价办法、审计信息发布规范、救灾资金和物资收支核算规定、违纪定性及处罚标准等，积极为救灾资金和物资收支的监管工作健全完善法规依据。

这次抗震救灾资金和物资跟踪审计是国家审计署应对新时期突发事件审计工作的重大创新，党中央和国家政府及全国人民高度关注，全球各国政府和世界人民也在密切关注，这也是对国家审计组建发展以来应对突发事件，与时俱进地展开创新审计工作能力与水平的最严峻实战考验。正如赴四川灾区审计一线的刘家义审计长告诫8万名审计干部，“这项工作完成不好，我们就无法向党、向国家、向人民交代”。对此各级审计机关和广大审计干部应有足够重视，要以“位卑未敢忘忧国”的赤子之心，科学创新审计方法，按照国家审计署的统一部署，作为高度的政治任务，及时圆满完成各自职责范围内的抗震救灾资金和物资跟踪审计工作。

第二篇：后续审计工作的难点及对策探究

后续审计工作的难点及对策探究

高磊何春燕

后续审计是审计工作的终结阶段，也是落实审计成果的关键环节，有助于督促被审计单位有效履行整改职责，促进审计成果的利用，促进被审计单位管理水平、风险防范能力的进一步提高。同时，其在提高审计质量、维护审计工作严肃性、降低审计风险、保证审计成果的延续性和规范性等方面也有着重要意义。

现实审计中由于对后续审计重要性的认识不够，以及审计项目多、审计力量不足等一些主客观原因，重审计、轻后续的现象较为普遍，后续审计的组织方式、操作程序和审计内容随意性大、后续审计成效不明显，这在一定程度上影响了审计作用的发挥。

实务难点分析

整改要求落实难。有些审计发现问题涉及的管理环节多，信息传递链条长，审计意见在执行中出现走样，整改要求未能及时准确地贯彻传达到各相关整改单位；有些审计发现问题往往有着体制、机制等深层次的原因和背景，需要多方配合解决，造成部分审计发现问题的整改周期较长；有些审计意见的提法过于笼统，针对性和可操作性不够强，整改目标不明确，造成整改方和督导方在落实整改措施时要么无从下手，要么仅仅就事论事，未能从根本上彻底解决问题；少数单位对整改工作不重视，没有采取措施进行整改，报告整改情况时或敷衍塞责，或弄虚作假。

责任人界定和处理处罚难。部分被审计单位出于种种考虑，对责任人处理避重就轻，对一般问题处理的多，对严重问题处理 1的少；对基层单位处理的多，对上级管理层处理的少；对具体经办人员处理的多，对领导干部处理的少。更有甚者，将问题责任人一并推到因其他方面问题已受到处罚处理的人员身上，企图蒙混过关。

3、整改效果核实难。后续审计具有核实问题数量多、涉及单位多、涉及业务种类多的特点，大量待核实问题随着审计项目的不断增加越滚越大，以一个审计单位有限的审计人员和审计资源，若要严格按照后续审计所规定的内容要求、时间要求和质量要求，全面核实所有审计项目发现问题的整改效果，在操作上存在较大的难度。

相关对策解析

认真分析整改报告。整改报告是反映被审计单位针对审计意见采取的有关措施及问题整改情况的具体说明，审计人员可据此选定后续审计的方向和重点。实施后续审计前，应认真分析和评价被审对象的整改报告，重点关注回复不完整、不充分、理解有误或存有异议、尚未采取纠正措施等情况，充分了解其是否针对审计意见中指出的风险隐患或管理薄弱环节完善了制度或流程，是否对违规问题进行了纠正或处理了责任人，同时根据问题的类别，确认哪些问题可通过报送方式核实，哪些问题需要进一步作现场核查。在全面分析了解情况的基础上，确定审计思路和重点，有针对性地开展后续审计工作。

明确后续审计目标。后续审计应突出对未整改问题的审计力度，深入分析未整改的原因，评估整改的效果和未整改的风险程度，寻求进一步整改的可能和措施，不搞成撒大网、面面俱到式的审计。审计过程中，对因主观原因造成，如规章制度和内部控制措施不健全、会计核算错误等原因的未整改问题的应明确责任限期整改；对已整改的问题，可抽取一定的新样本，验证相同的问题是否依然存在；对因客观原因及深层次历史原因造成的未整改问题，或因多年来积聚的矛盾和问题在短期内整改有难度，应客观对待，提出切合实际的整改建议。

突出后续审计的重点内容。后续审计不可包罗万象，应在对所有发现问题进行疏理的前提下把重点放在以下几个方面：一是能整改而未整改的问题；二是即使已整改但性质仍很严重的问题；三是整改不彻底的问题；四是问题说明含糊不清的问题；五是管理措施没有跟上的问题。审计过程中应把握好三个层次上的问题：具体问题的整改情况、审计意见中提出的管理建议的落实情况、被审单位是否仍可能存在类似的风险隐患或问题。

采取较为灵活的审计方式。后续审计应注重采用非现场审计方式以减少审计成本、提高审计效率和审计质量。审计与后续审计有着很大的不同，审计主要任务是查出问题，需要现场收集大量的审计证据，而后续审计的主要任务是检查问题是否整改并作出评价，充分利用计算机审计等非现场审计手段，大部分问题的整改情况基本都能够得到核实和确认。后续审计的组织方式可采取“四个相结合”，一是计算机审计和手工审计相结合；二是就地审计与送达审计相结合；三是专项后续审计与其它项目审计相结合；四是审计部门后续审计与业务部门自律性检查相结合。

加大责任追究力度。对未在规定时间编写并发送书面整改报告，或未采取适当整改措施的，应依据有关规定给责任人人相应的处理处罚；对因隐瞒报表资料等行为造成错审或漏审现象的，要严肃追究被审计对象相关责任，重新核实并更改审计结论；对因审计人员业务水平、工作责任心等主观原因造成错审漏审的，必须及时作出修正，并向被审计对象说明情况，同时给予相关审计人员警示或必要的责任追究，以增强责任意识和审计风险意识。

通联方式：

作者单位：中国农业银行审计局上海分局；

联系电话: ***；

单位地址:上海漕溪北路333号中金国际广场B幢9楼、邮编200030。

发表在2010年11月3日《中国审计报》内审专刊

第三篇：跟踪审计工作流程

夷陵区罗家小河生态修复及罗河路防汛道路改造工程（一期）跟踪审计工作流程

为了确保夷陵区罗家小河生态修复及罗河路防汛道路改造工程（一期）跟踪审计工作顺利开展，理顺工作关系，提高工作效率，根据《夷陵区审计局政府投资项目跟踪审计操作规程》，结合本项目的实际情况，执行本项目跟踪审计工作流程。

一、审计资料交接

1、所有跟踪审计工作所需资料由建设单位及时、准确、完整的向审计局跟踪审计组报送。

2、跟踪审计组与建设单位应明确专人办理资料的移交和签收手续。

3、审计资料原则上为纸质原件，需要电子版时，还应提供相应的电子版。

4、审计组一般不退回审计资料，跟踪审计工资完成后资料移交给区审计局。

二、参加相关会议

1、建设单位应明确专人通知跟踪审计组参加与项目建设有关的重要例会和重大工程施工方案的评审会议。建设单位应提前1天向跟踪审计组通知相关会议的召开时间、地点及议题，并在召开会议时向其提供一份会议材料。

2、跟踪审计组参加相关会议，提出的意见和建议仅供建设单位参考，不作为建设单位决策的依据。

三、招投标审查

1、检查项目建设相关参与单位（勘探、设计、施工、监理、材料采购等）的确定是否按照规定程序进行，应公开招标的是否按规定进行公开招标，结果是否合法、有效，各参与单位是否符合项目建设相应资质条件要求。

2、招标文件在发布之前，建设单位应提前向跟踪审计组提交一份。审计组对招标方式、工程量清单、信息发布方式等进行审查。

四、项目合同审查

项目合同在签订前，由建设单位提前1-5个工作日向跟踪审计组提交一份。跟踪审 计组检查项目建设单位与建设项目相关各单位签订的合同条款是否合理、合法、全面、有效，对工程款的结算方式、支付方式以及工程质量、工程进度、违约责任和奖惩措施等条款进行审查。

五、隐蔽工程

1、对隐蔽工程签证等影响工程造价的事项，建设单位应在验收时间确定后，由建设单位专人事先通知跟踪审计组。

2、跟踪审计组派员到场见证隐蔽工程的计量过程，并以《现场勘察记录表》、工程签证单或照片、录像等形式记录现场情况。

3、跟踪审计组拟定的《现场勘察记录表》等由建设单位、施工单位现场代表签署意见；如有须整理的事项，跟踪审计组将拟定的《现场勘察记录表》交给建设单位、施工单位代表须在2个工作日内签署意见，并反馈给跟踪审计组。

4、未通知跟踪审计组到场即自行隐蔽的工程量，跟踪审计组将不予确认。

六、工程设计变更

1、所有重大设计变更，建设单位应提前告知跟踪审计组。

2、如有工程变更会议，由建设单位提前1天通知跟踪审计组会议时间、地点及变更事项，并在召开会议时提供一份会议材料。

3、当工程变更确定后，建设单位应在20日内将完整的工程变更资料报送跟踪审计组，工程变更资料应能全面的反映工程变更的原因、审批情况以及变更前后的工程造价对比分析。如有新增项目，还应附上经监理单位和建设单位审核确认的新增项目单价分析表。

七、计价计量

1、对工程进度款的审核，由施工单位按实际完成工程量，按相应的合同方式，分期上报，由监理单位及建设单位审核确认后上报跟踪审计组。

2、对工程价款的结算审核，在单项工程完工后，应要求项目建设单位在初验结束后，督促施工单位编制单项工程价款，报审计组（也可经现场管理人员和监理人员初步复核后报跟踪审计组）。

3、跟踪审计组收到完整资料后，在规定的时间内，组织并完成审核工作。审计结束后，审计组讲审核结果以阶段造价审计报告形式，向项目建设单位出具。

八、其他项目造价审核

1、其他参建单位的货物采购、其他工程、监理、设计、监控检测等结算款项，建设单位在接受到申请结算的资料同时提交跟踪审计组一份，跟踪审计组在7个工作日内以审计取证单形式向建设单位反馈审计情况。

九、审计取证

1、建设单位应明确专人接受跟踪审计组提交的审计取证单。

2、建设单位在接收到审计取证单后，需及时填写意见并经负责人签字和单位盖章后还跟踪审计组。

3、逾期未回复的，则视同建设单位已认可审计取证单上写明的取证内容。

十、阶段跟踪审计意见的采纳和反馈

1、审计局跟踪审计组依据审计工作底稿和审计取证单以《跟踪审计意见书》的形式出具跟踪审计意见。建设单位及项目参建单位应认真执行跟踪审计提出的意见及建议。

2、建设单位应在跟踪审计意见送达之日起10个工作日内，由建设单位明确的专人将跟踪审计意见执行落实情况书面反馈给跟踪审计组。

十一、跟踪审计意见的采纳和反馈

跟踪审计组每年11月份，出具审计报告，建设单位应在审计报告送达之日起10个工作日内，由建设单位明确的专人将跟踪审计意见执行落实情况书面反馈给跟踪审计组。

十二、日常跟踪

1、跟踪审计组日常跟踪工作要遵守施工现场的各项管理规定，遵守安全管理制度。在工作中不得影响各方的施工管理。

2、每天做好日常跟踪记录，了解工程进展情况，如实记录工程情况，实际的工艺操作流程，特别是图纸不能详尽展示部分的记录，做好影像资料的收集与留存。

3、虚心接受各相关方的监督指导，尊重相关单位的意见和建议，积极配合各方工作，做好跟踪审计工作。

4、按审计局跟踪审计操作规程做好各项目审计工作记录。

十三、信息报告

跟踪审计组按周报、月报、年报及竣工总结形式做好信息报告。

编制单位：湖北大有工程咨询有限公司

时间：2018年4月10日

第四篇：抗震救灾款物管理使用违法违纪行为

抗震救灾款物管理使用违法违纪行为

核心提示：抗震救灾款物管理使用违法违纪行为处分规定颁布。本规定发布前，有抗震救灾款物管理使用违法违纪行为，造成严重后果或者恶劣影响的，依照本规定处理。

新华社北京5月29日电 为贯彻落实党中央、国务院抗震救灾的重大决策部署，加强对抗震救灾款物管理使用的监督，防止抗震救灾款物管理使用违法违纪行为的发生，严厉惩处违法违纪行为，保证抗震救灾款物及时用于灾民救助和群众基本生活，尽快恢复生产、重建家园，确保抗震救灾工作有力有序有效进行，根据《中国共产党纪律处分条例》等党内法规和《中华人民共和国防震减灾法》、《行政机关公务员处分条例》、《财政违法行为处罚处分条例》等国家法律法规，作如下规定。

一、严格禁止并严肃查处以赈灾、募捐名义诈骗、敛取不义之财行为。

有关机关、企业事业单位、社会团体、城乡基层群众自治组织开展抗震救灾款物的募集活动要严格按照有关规定进行，应当公开名称、地址、银行账号及接收捐赠情况，并将全部捐赠款物及时通过正规渠道送往灾区。对打着赈灾、募捐旗号，非法募捐，诈骗民众钱财，敛取不义之财的，党内给予开除党籍处分，行政给予开除处分。

二、严格禁止并严肃查处截留、挤占或者无故迟滞拨付、发放抗震救灾款物行为。

各地区各部门要加强协作、积极配合，提高抗震救灾款物运行效率和使用效益，不得截留、挤占或者无故迟滞拨付、发放抗震救灾款物。违反规定的，对有关责任人员党内给予严重警告或者撤销党内职务处分，行政给予记大过、降级或者撤职处分；情节严重的，党内给予留党察看或者开除党籍处分，行政给予开除处分。

三、严格禁止并严肃查处虚报、冒领抗震救灾款物行为。

各地区各部门应当如实上报人员伤亡、财产损失等受灾情况，不得虚报灾情或者骗取、冒领抗震救灾款物。违反规定的，对有关责任人员党内给予严重警告或者撤销党内职务处分，行政给予记大过、降级或者撤职处分；情节严重的，党内给予留党察看或者开除党籍处分，行政给予开除处分。

四、严格禁止并严肃查处利用职权为自己、亲友和有关单位徇私发放或者有偿发放抗震救灾款物行为。各地区各部门在抗震救灾款物分配使用过程中，要规范管理，保证抗震救灾款物的分配使用公平、公正。不得利用职权为自己、亲友和有关单位徇私发放或者有偿发放抗震救灾款物。违反规定的，对有关责任人员党内给予严重警告或者撤销党内职务处分，行政给予记大过、降级或者撤职处分；情节严重的，党内给予留党察看或者开除党籍处分，行政给予开除处分。

五、严格禁止并严肃查处擅自改变抗震救灾款物用途，挪作他用行为。

各地区各部门应当坚持专款专用、专项专用、重点使用、合理分配，定向捐赠的抗震救灾款物要尊重捐赠人的意愿。不得向非灾区拨款；不得用于弥补救灾之外的其他社会救济费的不足；不得擅自扩大抗震救灾款物使用范围，用于地方其他事业费和任何行政经费开支。违反规定的，对有关责任人员党内给予警告、严重警告处分，行政给予记大过或者降级处分；情节严重的，党内给予撤销党内职务、留党察看或者开除党籍处分，行政给予撤职或者开除处分。

挪用抗震救灾款物归个人使用的，党内给予撤销党内职务或者留党察看处分，行政给予降级或者撤职处分；情节严重的，党内给予开除党籍处分，行政给予开除处分。

六、严格禁止并严肃查处擅自变卖抗震救灾物资行为。

对灾区不适用的境内救灾捐赠物资，经捐赠人书面同意，报县级以上地方人民政府民政部门批准后可以变卖。对灾区不适用的境外救灾捐赠物资以及无法取得捐赠人同意的救灾捐赠物资，应当报省级人民政府民政部门批准后变卖。变卖救灾捐赠物资应当由县级以上地方人民政府民政部门依照有关规定统一组织实施。违反规定的，对有关责任人员党内给予警告或者严重警告处分，行政给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，党内给予撤销党内职务或者留党察看处分，行政给予降级或者撤职处分。变卖抗震救灾捐赠物资所得款项，应当作为抗震救灾捐赠款管理、使用。

七、严格禁止并严肃查处故意违背政府应急救助和灾后重建规划使用抗震救灾款物行为。

各地区各部门对抗震救灾款物要依法管理、合理安排、科学调度，按照政府应急救助和灾后重建规划使用抗震救灾款物。故意违反规定的，对有关责任人员党内给予警告、严重警告处分，行政给予记大过或者降级处分；情节严重的，党内给予撤销党内职务或者留党察看处分，行政给予撤职处分。

八、严格禁止并严肃查处伪造、变造和毁损抗震救灾款物原始登记资料及相关账簿行为。

各地区各部门应当按照规定设立抗震救灾款物账户和登记制度，做到账目清楚、手续完备。不得伪造、变造、私设抗震救灾款物会计账簿或者在非紧急情况下，不登记、不如实登记捐赠款物；不得违反规定填制、取得原始凭证；不得违反规定保管抗震救灾款物原始登记资料，致使其毁损、灭失。违反规定的，对有关责任人员党内给予警告、严重警告或者撤销党内职务处分，行政给予记大过、降级或者撤职处分；情节严重的，党内给予留党察看或者开除党籍处分，行政给予开除处分。故意毁损、灭失抗震救灾款物原始登记资料及相关账簿的，从重处分。

九、严格禁止并严肃查处隐瞒抗震救灾款物管理使用分配信息，依照规定应当公开而不公开的行为。各地区各单位要主动公开抗震救灾款物的来源、数量、种类和去向。市、县两级要重点公开抗震救灾款物的管理、使用和分配情况。乡镇要重点公开抗震救灾款物的发放情况。村民委员会、居民委员会要公开发放的对象和原则；公开上级拨来的抗震救灾款物数量；公开得款户、得物户的名单和数量。违反规定的，对有关责任人员党内给予警告或者严重警告处分，行政给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，党内给予撤销党内职务或者留党察看处分，行政给予降级或者撤职处分。

十、严肃查处在抗震救灾款物管理使用中玩忽职守、贻误工作行为。

有关部门和人员在抗震救灾款物管理使用过程中，应当忠于职守、勤勉尽责，不得敷衍塞责、消极懈怠。对疏于管理，致使抗震救灾款物被贪污、挪用、毁损、灭失或者浪费严重的，对有关责任人员党内给予警告或者严重警告处分，行政给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，党内给予撤销党内职务、留党察看或者开除党籍处分，行政给予降级、撤职或者开除处分。

对因失职渎职影响灾民生活或者造成其他严重后果的，加重或者从重处分。

十一、严肃查处贪污、私分抗震救灾款物行为。

经手管理使用抗震救灾款物应当手续完备、专款专用、专人负责、独立核算、账目清楚。对贪污抗震救灾款物的，党内给予撤销党内职务或者留党察看处分，行政给予降级或者撤职处分；情节严重的，党内给予开除党籍处分，行政给予开除处分。

以集体名义将抗震救灾款物私分给个人的，对有关责任人员党内给予撤销党内职务或者留党察看处分，行政给予降级或者撤职处分；情节严重的，党内给予开除党籍处分，行政给予开除处分。少数人私分抗震救灾款物的，以贪污论。

十二、有违反抗震救灾款物管理使用有关规定行为的单位，其负有责任的领导人员和直接责任人员，以及有违反抗震救灾款物管理使用有关规定行为的个人，应当承担纪律责任。属于下列人员，按照本规定给予党纪政纪处分：

（一）党员；

（二）行政机关公务员；

（三）法律、法规授权的具有公共事务管理职能的组织中除工勤人员以外的工作人员；

（四）行政机关依法委托的组织中除工勤人员以外的工作人员；

（五）企业、事业单位、社会团体中由行政机关任命的人员；

（六）村民委员会、居民委员会的组成人员。

十三、对违反上述规定的单位和个人，要依法依纪从快、从严查处。涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。对违反上述规定的案件隐瞒不报、压案不查、包庇袒护的，一经发现，严肃追究有关责任人员的责任。

十四、本规定所称抗震救灾款物，是指各级财政投入、拨付的和社会捐赠的用于抗震救灾的资金、物资。

十五、本规定自发布之日起施行。

本规定发布前，有抗震救灾款物管理使用违法违纪行为，造成严重后果或者恶劣影响的，依照本规定处理。(本文来源：新华网)

第五篇：浅谈经济责任的审计工作的重点及难点

浅谈经济责任审计工作的重点及难点

经济责任审计是伴随我国政治、经济体制改革的不断深入而发展起来的一项审计制度。经过十多年的积极探索与稳步推进，这项制度对加强干部监督管理，维护财经法纪，促进党风廉政建设、推动依法行政等方面发挥了重要的作用，取得了社会公认的效果。据统计，1998年到2003年，全国经济责任审计共查出各种违规行为金额3301亿元，损失浪费金额255亿元，其中由于领导干部直接经济责任造成的违规行为金额219亿元，损失浪费金额43亿元。另外，审计还发现个人经济问题12．4亿元。今年9月召开的党的十六届四中全会明确将经济责任审计作为一项“加强对权力运行的制约和监督”的制度，写入了《关于加强党的执政能力建设的决定》，由此可见这项制度具有十分重要的意义。中国广播电影电视集团(以下简称集团)审计处自成立以来，结合自身的工作特点，积极开展经济责任审计工作，其中仅2004年就开展7个经济责任审计项目。这些项目，具有财务收支金额较大、被审计人任职时间较长、审计工作量较大的特点。在审计中，我们严格按照有关法规的规定和委托方(人事部门)的要求开展工作。从反馈的信息看，有关被审计单位和被审计人对我们的审计结果是非常满意的。我们的工作取得了一些审计成果，也积累了一些审计经验，在此向各位领导和同行作简单的汇报和交流，取长补短、集思广益，共同把经济责任审计工作做好。

一、经济责任审计的基本原则 由于集团审计处人员少，任务重，不仅要完成西新工程等审计任务，还要随时接受人教司或人事部(以下简称人事部门)委托的经济责任审计任务。而经济责任审计任务可能由于种种原因而导致时间比较集中，比如我们今年开展的7项审计任务中，就有6项集中在上半年的 3--6月份，这样对我们顺利开展这项工作从时间方面就捉出了挑战。面对较为繁重的审计任务，我们根据实际情况，结合自身的特点，确定了“以我为主，借助外力，确定重点、客观评价”的审计思路来开展经济责任审计工作。“以我为主”就是对于经济责任审计任务，要以我为主，首先考虑由审计处自身完成；“借助外力”就是如果由于时间或人员等客观原因无法由本处人员完成，便将该项任务委托给会计师事务所，但在方案制定、审计实施、报告撰写以及结果利用等方面，审计处必须亲自参与把关；“确定重点”就是在审计方案的制定时确定重点环节，在审计实施过程中关注重点内容，在审计报告的撰写时披露重点问题；“客观评价”就是在整个审计过程中要以客观公正的态度与实事求是的精神，对被审计人作出一个与其任职期间经济责任的实际情况相吻合的审计评价。因此，在开展经济责任审计工作过程中，我们一直坚持以下原则：

(一)坚持按照人事部门的委托开展经济责任审计，人事部门没有委托的，我们就不做，这是最基本的，否则实施审计就缺乏制度依据，容易产生种种矛盾。使审计工作陷于被动；(二)根据被审计人任职期间较长、经济业务较复杂、审计工作量较大、审计力量相对不足的客观情况，我们一般将审计时间范围定为最近三年，但是任职期间的重大事项要追溯至以前；

(三)区别经济责任审计不同于其他审计的特点，不拘泥于会计资料，采取实物盘点、向有关单位或个人调查、召开座谈会等多种方式收集审计证据；

(四)对会计师事务所出具的审计报告，不能认为检查责任全部由对方负就放松审核标准，一定要核实基本数据、基本事实和基本结论；

(五)必须分清审计与人事(或组织)、纪检监察和财务等部门的职责权限，在审计职权范围内开展工作。

二、经济责任审计的重点内容

在经济责任审计中，领导人员一般任职时间较长、所承担的经济责任范围较广、所在单位经济业务复杂、下属单位较多，加之经济责任审计内容庞杂，还涉及到处理与人事、纪检监察、财务等部门的关系，审计人员一定要抓住重点开展工作。一般而言，事业单位和企业单位经营性质不同、经济业务不同、业务收支活动的性质不同，审计重点也不同。审计人员应按照经济责任内容，如财务责任(资金、资产管理)、会计责任(会计信息的真实、完整)、经营责任(经营决策、有无重大资产流失事件)、管理责任(内部控制制度的建立健全和有效，管理方法是否先进、科学，人才培养)等，结合被审计单位的实际情况把握审计重点。

(一)企业单位

1、国有资产真实、完整和保值增值情况是第一审计重点。

首先，因为经济责任审计的首要目的是要评价被审计人履行经济责任的情况，而履行国有资产保值增值任务是企业领导者最重要的经济责任。因此我们认为，对企业单位领导人员的任期经济责任审计，应该以国有资产的保值增值完成情况为中心进行审计和评价。

其次，国有资产的保值增值率是离接任领导都关心的指标，既可以用来评价被审计人任职期间国有资产增减变动情况和任期内损益情况——这是被审计人最关心的，也可以反映被审计人离任时点的国有资产状况——这是接任领导最关心的。

再次，国有资产的保值增值率是一个综合指标，审计国有资产保值增值情况、计算国有资产保值增值率，就要核实任期内资产(包括货币资金的盘点、存货和固定资产的盘点、应收款项的清理、对外投资的核实，账外资产、不良资产的确认等)、负债(应付款项的真实性检查、大额借款的手续合法性的确认)、所有者权益变动(资本公积、盈余公积、注册资本变化的合法性)的真实性和合理性，任期内损益(收入确认、成本费用的核算与控制)的真实性等等。

2、其他重点内容包括任期其他经济指标完成情况(利润、主要财务比率、职工收入增长情况等)；内部控制制度建设(财务管理和管理制度建设情况和执行情况、重大事项的决策程序)；单位遵守财经纪律情况和个人廉洁自律情况；对上届任期审计意见和建议的落实情况的审计；其他需要审计的内容(重大遗留问题、或有事项等)。

(二)事业单位

国有资产的真实、完整是审计评价事业单位领导人任期经济责任审计的最重要内容。确认任期内国有资产真实、完整，需要审核任期内资产(包括货币资金盘点、存货和固定资产盘点、应收款项的清理、对外投资的核实，账外资产、不良资产的确认等)、负债(应付款项的清理、大额借款的手续是否合法)、净资产变动(事业基金、固定基金、职工福利基金、其他基金、专项资金结余变化的合法性)的真实性和合理性，以判断是否存在国有资产流失现象或潜在的可能性；任期内财务收支情况的真实性(是否存在在其他应付款科目核算收支、是否存在账外收支等)。

其他重点内容包括：任期经济责任履行情况(完成主要工作任务、获 奖情况、工作效果)；内部控制制度建设(财务管理和管理制度建设情况和执行情况、重大事项的决策程序)；单位遵守财经纪律情况(财政性资金是否按照规定用途、范围、标准使用，专项资金有无挤占挪用现象，经费支出是否有超标准、超范围支出现象)、原始凭证的审核管理(填制不全、发票连号、凭证不全、非正规发票)；个人廉洁自律情况；其他需要审计的内容(重大遗留问题、或有事项)。

三、经济责任审计存在的问题

(一)相关法律法规的缺失。

无论是《审计法》还是其他相关法规，对开展任期经济责任审计方面尚无相关规定，使经济责任审计工作缺乏法律依据。

1、有关法律法规以及被审计人的主管部门等没有明确被审计人的经济责任范围、被审计人没有履行经济责任应承担的法律责任和领导责任等，无法判断被审计人是否履行了经济责任、履行了哪些经济责任，使追究被审计人的直接责任尤其是主管责任无法落到实处，从而限制了经济责任审计作用的发挥。

2、多方关系人的经济责任在实际工作中往往不易划分，而有关的法律法规又没有明确的规定，如前任责任和继任责任人的责任划分，主要负责人直接责任和主管责任的划分，法人代表和其他副手责任的划 分等等。

(二)评价指标体系尚未建立，行业标准指标缺失。

国有资产监督管理委员会曾发布国有大型企业经济责任审计“国有资本保值增值”评价指标，但是除此而外，针对企业单位或事业单位的经济责任审计评价指标体系没有形成。指标的对比分析缺乏参照物，比如与先进单位的对比分析、与同行业水平的对比分析都无从谈起，只能根据本单位历史数据对比分析，而这种对比分析的局限性太大且缺乏实际意义。

(三)财务状况和经营成果的真实性确认。

1、离任时点资产的真实性的确认存在的较为突出的问题是，不良资产(三年以上应收账款、积压商品物资、不良投资等)的净值计量是一个难点，涉及被审计人的经营业绩，也涉及离任时点的资产数额，并可能影响继任者的经营业绩。

2、对外投资的可收回性和投资收益无法准确计量。例如，某公司截至到被审计人离任时点对外投资2，368万元。被审计人任职期内，实现投资净收益合计76万元，投资收益率仅为3％。据了解被投资公司多数没有效益甚至亏损，由于该公司采用成本法核算对外投资，对外投资的控股公司亏损形成的损失未在账上反映，这势必形成潜在的投资损失，进而影响离任时点的资产数额和资产质量。

3、资产存货计价方式对存货数额和盈亏的影响无法准确计量。经审计，某被审计单位的一个经营项目截止到审计日亏损520万元，由于这个项目还有一些账外存货，这些存货如果能够变现，就能弥补一部分亏损额，关键是无法准确计量变现额；同时，该项目售后服务还要形成暂时无法确定的支出，在这种情况下确认该项目的盈亏额就显得十分困难；其次，如果这些账外存货按照市场价评估，离任人肯定不会同意，因为价值太低影响业绩，同时继任者或许也会有异议，因为市场环境瞬息万变，售出价是否和评估价一致无法确定，况且还要支付一定数额的销售费用；如果按照账面价值计算，继任者肯定不同意。

4、应收账款的实际数额和可能的损失无法准确计量。根据某被审计单位提供资料显示，截止到被审计人离任时点，该单位三年以上应收款项合计1，513万元，占应收款项总额3，740万元的40％；三年以上应付款项合计5，030万元，占应付款项总额23，7207i元的21％。截止到审计日，该公司尚未对上述往来款项进行清理，也没有计提坏账准备金。三年以上的大额应收、应付款项，可能形成或有损失或收益，从而对资产、负债和损益的真实性产生重大影响。

(四)审计的综合性和复杂性。

经济责任审计的实施和评价涉及人事(或组织)、纪检监察、审计、财务等多个部门，每个部门都有自己的责任和权限范围，只有各部门各 司其职、通力合作，才能完成任务。为了协调各部门的关系，经济责任审计联席会议制度必须以法定形式固定下来，才能真正发挥作用，只靠审计一个部门难以完成经济责任审计工作。

(五)审计的不确定性因素。

以集团审计处为例，今年上半年一共承办6个经济责任审计项目，工作量的突然增大，使审计处无法按照既定审计工作计划开展工作。从这一点讲，开展任期经济责任审计，或在财务收支审计、经济效益审计中加入经济责任审计方面的内容以及审计成果的综合运用就显得十分必要。