第一篇：加强大企业税收管理与服务要做到“四个坚持”_图文.
加强大企业税收管理与服务要做到“四个坚持”
日期：2010-11-24 作者：刘建军 马宏程 【选择字号：大 中 小】
一、坚持总局提出的“三不变”原则，明确管理职能，抓住服务重点。
首先，我们认为，成立大企业税收管理部门，首先要解决“干什么”的问题。从理论上讲，大企业税收管理机构的职能设置，主要分为全职能和有限职能两种模式。全职能是将纳税咨询和辅导、纳税申报与评估、日常税款征收等各项服务和日常管理、执法职能集中由大企业管理机构统一承担，宜昌市局自上而下对大企业相对实行了专业化的分类集中管理，要么放在一个分局，要么就放在一个科；有限职能是仅履行以上某些专项的主要职能，通常不包括日常申报和征收。总局提出，大企业税收管理与服务工作的开展，必须坚持以“三不变”的原则为前提，即日常税收征管事项属地管理不变、税款归属和入库级次不变、国地税分工不变。这就意味着新设立的大企业管理机构的基本职能应该定位在有限职能上。因此，对机构设置和职能定位，首先重点在于解决如何分级建立大企业管理机构和分级实施管理职能的问题，省局干什么，市局干什么，基层局干什么，特别是处理好与基层主管税务机关的关系，基层是大企业税收管理的主阵地，税收管理的难点和薄弱环节在基层，税收管理的落脚点和突破口也在基层。要明确各级各层次的岗责设置和工作事项，避免管理职能上的重复交叉，避免给纳税人增加新的负担，在强调纳税人依法履行纳税义务的前提下，充分尊重纳税人的权利，维护和保障纳税人的合法权益，形成上下互动、职责明晰、保障有力、监督到位的征管局面。
其次，要准确把握管理与服务的内涵和方法，解决大企业管理部门“怎么干”的问题。客观的讲，在税收管理方面，到目前为止我们还没有形成一套完整的大企业税收征管办法，仅根据自己的工作经验摸索前行，导致税收管理的盲目性，制约大企业税收监控和管理向深层次、多角度、专业化方向发展。
我们认为，对大企业管理和服务的重点，一是要建立分层次的税务机关内部的管理制度和流程，自己要清楚对大企业的税收管理工作到底该怎么规范的去做。二是建立起上、下级之间和部门之间的协调机制。由于目前税务机关的征管模式以属地征管为主，其中受到财政体制等多方因素的制约，而大企业税收管理涉及的范围较广，税种较多，涉及到的部门也多，协调机制的建立和有效运作相
当重要。三是要帮助企业建立内部涉税风险控制的机制。特别是要把国家税务总局发布的《大企业税务风险管理指引》贯彻好、落实好。要以内控评价作为日常检查的重要内容，分析企业在涉税方面的机制性缺陷与不遵从风险。建议上级税务部门尽快组织制定分行业的内控评价规范与技术标准，并指导监督各地在实际工作中的运用。企业税收管理部门要及时向所管辖企业反馈涉税风险分析揭示的管理问题，指导和帮助企业建立内部税收风险控制机制。
同时，大企业管理部门应该成为受理和协调处理大企业涉税问题的窗口和涉税诉求的渠道。企业可以选择将遇到的涉税问题，或涉及多个部门的问题集中向大企业管理部门反映。前面已经谈到，现在税务部门结构设置分类很细，大企业在处理税务事项过程中可能会涉及到多个部门，这就需要我们建立大企业涉税诉求解决机制，大企业税收管理部门要视情况主动协调相关部门处理，并适时将处理过程和结果向企业反馈。要通过大企业税收管理部门建立一个税企沟通的桥梁，可以定期或不定期以座谈会、培训会、协调会等形式进行互动沟通，宣传税收法规，了解企业意见，答复企业关注的涉税问题，帮助企业间相互交流有关税收实务的做法和经验。
第三，正确处理好纳税服务与依法治税的关系，解决大企业管理部门“干到什么程度”的问题。纳税服务与依法治税是辩证统一的，正确认识管理与服务的关系十分重要。纳税服务是《税收征管法》赋予税收机关的一项工作职责，是转变政府职能、改善纳税环境、服务经济建设不可缺少的一环。同时，纳税服务也必须以公平、公开、公正的依法治税为前提，在强化管理中提高水平，在优化纳税服务中促进税收管理的进一步加强。这就要求我们无论是管理也好，还是服务也好，要把握一个度，要清楚大企业的税收管理和服务应该干到什么程度，既不能不作为，也不能乱作为，让纳税人满意，让社会满意，让征税人满意。
二、坚持以信息管税为突破，打造互动平台，形成管理合力
大企业税收管理的成效很大程度上取决于对企业信息资源的掌握。作为大企业税收专业管理部门，必须要清醒的认识到我们的信息数据资源的采集、分析、应用现状，我们已经掌握了哪些信息资源、还有哪些信息需要采集、怎样传递应用好已经掌握的信息资源、预期取得什么样的应用效果等等，把搭建信息互动平台，促进数据的增值应用作为重头戏来抓。
目前我们的信息采集平台综合征管软件主要用于记录日常征管业务操作，无税源分析、纳税评估的功能，无法充分运用数据信息对集团企业实施税源监控，因此构建大企业税收信息互动平台势在必行。但是由于总局、省局对数据分析力度的不同，地区发展差异，完全依靠总局和省局来进行数据增值应用系统的建设无论在满足地方的个性化数据分析需求和实施的时间上都不切实际。因此结合当前实际，建立信息互动平台必须坚持循序渐进、注重实用的工作原则。
现阶段，一是总局要制定全国性的数据应用平台的建设规划、统一数据接口标准，明确哪一级税务机关确定了定点联系企业，哪一级税务机关就有职责建立一个所辖总部、分部机构的税收管理和服务平台，并在这一平台上对定点联系企业进行税收分析、税收评估、税收监控和税收检查4项内容为主的征管情况分析和征纳信息收集，然后向下级各所属层级税务机关提出管理和服务要求。二是省局要出台信息收集、分析、通报办法，建立信息收集、录入、加工、处理、分析、更新、维护机制，解决采集哪些信息、从哪儿采集、由谁来采集以及采集标准等问题，负责制定省局集中数据的技术实施方案，建立省局定点联系企业综合数据应用平台，为各级数据增值应用提供统一、综合的数据源。三是市局应侧重于指导信息数据的分析运用，开展宏观分析、区域分析、行业分析、具体纳税人的分析，推进国、地税的地市级对等共享数据交换；四是县局应注重数据采集质量的管理，在各税源管理部门设立信息收集分析岗，督促监督其全面采集涉及企业组织机构、生产经营、关联交易、物流、资金流等方面的信息，将地方经济分析有关的信息统一采集到地市级的综合数据应用平台中，通过统一的数据抽取、加工和分析，为税源监控、纳税评估提供数据支持，充分发挥数据增值的挖潜增收作用。
三、坚持以创新载体为手段，完善服务机制，引导纳税遵从
传统的税收服务缺乏统一的标准制度，趋于表象化，不能从深层次解决企业的个性化纳税需求，因此我们对大企业的纳税服务在内容、方法和手段上都应有所创新，在工作重点和策略上也应有所调整，要建立以满足企业合理需求，帮助防范税收风险为核心的大企业税收服务策略，提高企业税收遵从水平，实现税企共赢。
当前对大企业的纳税服务工作，一要建立税务机关内部的纳税服务流程和制度，总局要牵头进行战略规划，统一大企业纳税服务工作制度和流程标准，明确各级部门的纳税服务工作到底需要做什么，怎么规范做，便于基层正确把握管理与服务的关系问题，把握好度。二要创新纳税服务手段。省市局要建立以合作型遵从为核心的大企业服务策略，深化大企业直通车服务和定点联系企业涉税事项协调会议制度，解决跨地区涉税纠纷。对大企业按行业、贸易方式、经营方式、产业链中的不同地位等再次进行分类，利用调查问卷在线收集不同大企业的个性化需求，归并整理同类需求，实施集约化服务。对各种不同类型的需求进行优化组合，把门户网站、12366作为纳税人获取信息的主要通道，把面对面联系作为与税务局互动的主要通道，把大企业管理部门作为处理协调企业涉税诉求的主要通道。县局要努力为大企业提供政策确定性服务、提前介入式服务。一方面不折不扣的落实上级的服务要求，及时开展政策宣传、纳税辅导，认真落实税收优惠政策，在规定的时限内为大企业提供快捷的审批服务，另一方面及时上报企业的政策执行诉求和管理要求，把政策适用过程中的新情况、新问题及政策盲点向上反映，以实现统一规范的服务目标。三要帮助企业建立内部涉税风险控制的机
制，降低税收风险。总局发布的《大企业税收风险管理指引》是落实大企业新的管理思路和管理方法的重要举措，是弥补现有企业内部控制和风险管理框架不足的有益尝试，是帮助企业减少纳税遵从成本和控制税务风险的重要手段。贯彻落实好《指引》，要以内控评价作为日常检查的重要内容，分析企业在涉税方面的机制性缺陷和不遵从风险。建议总局要尽快组织制定分行业的内控评价规范与技术标准，省局要组建专业队伍，研究确定大企业的标准及管理范围，制定相关管理制度，引导、帮助不同行业、类型的大企业建立和完善税务风险内部控制体系，定期指导企业内部机构进行评估。市局要把税收风险分析、反避税、大企业的风险监控应对等专业化程度较高的风险管理职能，从属地管理的税收管理职能中分离出来，落实纳税评估和日常检查操作办法，直接牵头组织实施对大企业的风险防控、专项评估和检查。县局要发挥日常申报数据监控分析功能，及时核对分析大企业购进主产品的原料、生产主产品的产量等指标，加强对大企业主产品的产量、销量、实现税金等项目的动态跟踪，抓住“物流链”、“资金链”“财务指标链”“税负异常值”等关键点，按季开展大企业税收预警分析，及时有效掌控企业经营情况和发现征管疑点，开展日常评估，实施纳税提醒。
四、坚持以精细管理为目标，实施行业分类管理，提升管理质效
对大企业实行税收行业管理，就是将大企业按行业进行归类划分，根据各行业的不同生产经营特点，抓住其生产经营主要环节和要素，有针对性地实施规范化、系统化管理。它是税源管理科学化、精细化在日常税收管理中的具体体现，有别于传统的粗放式管理模式，是对大企业税源控管向“依法征收、应收尽收”的质量型管理模式转变的必由之路。
开展税收行业管理，一要分类统计、科学分析。分层明确工作职责，总局、省局负责按照国民经济行业分类，把纳税人划分为相应大类和几个小类，定期发布行业宏观经济信息，搭建网上信息交流平台，完成行业管理信息的公布、交流、反馈工作。市局负责基础信息汇总及分析，对主要财务会计指标进行纵向跟踪对比，有的放矢地指导基层开展监控分析。县局负责筛选汇总上报基础信息，开展行业税负和税源结构变动趋势分析。二要开展行业调研、重点解剖。省局要组织市州局对各行业大企业的税收管理和生产经营现状进行全面调查，摸清行业现状、了解工艺流程，制定行业管理工作实施方案和管理办法，从指导思想和工作原则、工作目标和任务、组织领导和考核、方法步骤和安排四个方面对行业管理进行全面部署；市州局在调查摸底中发现征管漏洞的，有目的地组织骨干力量进行有重点的解剖分析，发现纳税人的行业性“通病”，寻求解决问题的思路，明确下一步征管的重点和要点，以点带面，达到税源控管的最佳效益。在这方面，大企业税收管理部门要积极与省市局货物和劳务税、所得税等部门协作，运用各税种管理部门已有成果，共同形成行业管理指南，避免人力、物力浪费，增加基层负担。三要动态监管、评查结合。省市局要对大企业日常税源管理事项和重要的行业管理事项在工作内容、涉及范围、流程操作上进行原则性的界定，对应由
基层税源管理部门承担的基本职能和责任加以明确，提高管理的效率，对日常监控中税源管理部门发现问题较大或疑点较多的行业，组织开展专项纳税评估和集约稽查，全省或全市联动，实行人员统一调配、案源统一管理、检查统一实施、审理统一组织，确保实效。县局要按照既定的职能，充实管理力量，强化管理员的动态监管责任和力度，对上级部门评估、检查发现问题的加强后续跟踪管理，形成长效机制。
第二篇：大企业税收管理与服务的探索与创新
新理念、新模式、新举措 破解大企业税收管理难题
发布时间： 2010-05-28 09:44:48 字体：【大 中 小】
宋韶山
山东省茌平县国税局积极探索大企业税收管理新模式，成立了驻厂税收管理办公室，构建了“点线”式税源管理体系，实施了“个性化”纳税服务措施，协助企业建立了“全覆盖”的税收风险管理机制，大企业税收管理水平得到明显提高。2010年1-4月份，实行驻厂管理的信发铝电集团上缴税款5.21亿元，占全县税收收入的82%，同比增长212%。目前该集团的平均税负率为3.3%，超出全省同行业税负率0.94个百分点。
一、转变工作模式，管理服务实现“三零”目标
（一）驻企办税，在空间上实现“零距离”。2007年5月份，该局通过考试竞争上岗的方式，选拔了4名素质高、能力强的业务骨干，组成了国税局驻信发铝电集团管理办公室（以下简称驻厂办），具体负责信发集团企业税源调查核实、信息采集、评估分析、纳税服务等日常税收管理工作。驻厂办与集团财务部门在同一楼层，连通了到县局的局域网专线，配备了计算机、打印机、扫描仪等设备，可以代为办理税收优惠审批、一般纳税人资格认定、固定资产抵扣审核等涉税业务。
（二）更新理念，在服务上实现“零障碍”。根据大企业实际需求，驻厂办明确了“管理服务并重，以服务促进管理、以管理提升服务”的理念，把工作的重心转变到服务企业发展上来，主动与企业进行沟通，以企业的需求为导向，确定工作重点与方向。制定了《驻厂员工作制度》、《税企定期联席会议制度》、《驻厂服务规范》、《服务承诺》等制度，明确了驻厂人员的服务内容、服务方式、服务时限和服务标准，规范了驻厂人员的工作行为和作风纪律，使驻厂人员自觉融合到企业的管理工作中去，消除企业的顾虑和担忧，以优质的服务赢得企业的信任支持。
（三）健全制度，在管理上实现“零缝隙”。在调查研究、科学论证的基础上，制定了《驻厂管理工作实施方案》及《税源调查核实操作指南》、《税源监控操作指南》、《纳税评估操作指南》，明确了驻厂管理的范围、管理方法以及工作要求，明确了信息采集、调查核实、税源监控、纳税评估的内容、时限、方式、方法、流程及结果的处理，坚持实行驻厂工作月分析、季讲评，做到了信息采集及时全面，调查核实准确深透，日常监控重点突出，评估分析有的放矢，管理方法持续改进，四环节上下衔接，融合联动，相互促进，在监控管理上实现了“零缝隙”。
二、把握经营特点，构建“点线”式税源管理体系
信发铝电集团主要生产碱、电石、聚氯乙烯、氧化铝、电解铝、铝锭、铝杆、预焙阳极等产品，从其产品关联度来看，基本上是围绕铝、电产业做文章。从其产业链条来看，大体可以归纳为一条主产业链、两条支产业链。主产业链条是碱、石灰和乙烯加工→氧化铝粉加工→电解铝加工→铝制品深加工；两条支产业链一条是煤→发电→碱、电石、铝产品加工、密度板、预焙阳极；另一条为石油焦→预焙阳极→电解铝。三条产业链条相互交织, 除部分产品外卖外，上游产品大部分为下游产品的主要原材料，企业生产经营关联高，根据这一生产经营特点，驻厂办确定了以“一组流程、一个链条、三个环节”为框架，以集团企业监控分析为点，以集团产业链条监控分析为线，以关键环节监控分析为辅助的“点线式”税源管理体系。
（一）绘制“一组”生产工艺流程图，明晰调查监控节点。驻厂人员根据实地调查摸底和日常监控掌握的信息，结合税源监控要点和企业生产经营特点，一是分行业制定了电解铝、氧化铝粉、发电、铝合金棒、铝合金轮毂等14个生产工艺流程图，在图表中详细标注每个行业的主要生产工序及每个工序的工艺加工方法及主要耗料，从原料投入到生产加工，再到加工成产品入库各环节的生产周期、耗料比率、在产品率、半成品率、完工率和残次品率等主要生产经营信息。二是根据产业关联度绘制了《信发集团关联交易流程图》，将集团关联产业链条以图表的形式直观地描绘出来，形成企业链条，通过明晰企业链条，达到利用上游企业分析控制下游企业、下游企业分析反向控制上游企业的关联关系来有效实施点线式监控分析和关联交易分析。
（二）把握集团产业链，实施“点线”式链条分析。根据信发集团链条式生产经营特点，以集团企业分析为点，以产业链条分析为线，以评估分析上游企业控制下游关联企业，以评估分析下游企业反向控制上游企业，利用上游产品电力在碱、电石和预焙阳极加工环节的投入产出比，矿石、碱、石灰在氧化铝粉加工环节的投入产出比，氧化铝粉在电解铝加工环节的投入产出比及电解铝在铝锭、铝杆加工环节的投入产出，递次测算出下游企业的生产量，根据库存量倒挤出销售量，再根据当期的市场销售价格测算出当期应实现的销售收入，与企业纳税申报表中的销售收入进行对比分析，防止了企业内部销售不收入或延迟做收入现象的发生，从而能够有效地从整体上把握集团的真实生产经营状况。2008年7月份，驻厂人员利用投入产出比对集团的发电情况进行分析时，发现其部分电力集团内未作销售收入，漏提销项税53万元，经企业财务人员约谈，是集团内部电力调配引起的，在集团企业自备电厂普遍存在，后对其他企业查证情况属实，并责令所有进行了调整，共补提销项税款108万元，从此防止了此类现象的发生。2009年3月，通过在审核分析信源铝业原材料购进情况时，发现其购进的预焙阳极数量与上游企业华信碳素发出的预焙阳极数量差异悬殊，经实地调查，确认华信碳素发出产品未作收入，补提销项税额312万元。
（三）抓好“三项”关键环节，具体实施监控分析。一是抓好运输发票抵扣管理。针对集团企业运输发票抵扣税额特别巨大的现实，驻厂办以“四小票”比对系统和分析预警系统为依托，加大对异常票、大额运票、汇总开具运票的评估分析，通过实施红色预警、典型剖析，加强运输发票与购货合同、付款凭证、验收入库单、同期货运价格的审核比对，有效地遏制了运输发票虚抵的现象。2007年，发现比对不符运票562份，转出进项税417余万元；2008年1—8月份，发现比对不符运票7份，转出进项税9万元。2009年至今未发现有不符运票。二是抓好企业所得税评估分析。加强所得税评估分析，侧重于税前扣除项目审核分析，及时督促企业依法如实申报纳税，防止了个别企业在申报缴纳所得税时多列成本费用，人为调整利润延迟缴纳所得税的做法。2009年5月份，通过发起自定义评估，发现华信碳素计提折旧额偏大，经约谈核实企业多计提折旧冲减利润，补缴了企业所得税784万元。三是抓好关联交易分析。针对集团企业之间产品内部销售较多和资金拆借频繁的问题，加之集团部分企业享受税收优惠政策，在日常管理过程中，我们注重加强集团企业关联交易的监控分析，加强集团企业内部销售价格与对外销售价格、同行业同期销售价格的比对分析，分析关联交易销售价格是否合理，是否存在通过控制销售价格由盈利企业向亏损企业、享受优惠政策的企业转移利润逃避所得税的问题；加强借款利率与同期商业银行贷款利率的比较分析，评价其借款利率是否合理，是否存在通过拆借资金转移利润进行避税的问题。2008年7月份，驻厂人员发现华兴公司销售到信发聚氯乙烯公司的电石12768吨，每吨销售价格比外销价格低695.8元，因信发聚氯乙烯公司正处于税收优惠期，责令华兴公司按公平成交价格补提销项税151万元，调整应纳税所得额887万元。
三、注重企业需求，提供“个性化”纳税服务
除了提供现场办税业务之外，驻厂办深入调研企业需求，推出了五项“个性化”服务项目，有效提升了纳税服务水平。
一是政策告知服务。利用在集团内部局域网络，开设了“国税之窗”税企信息交流平台，由企业动态、税法园地、税企交流等栏目组成。通过该平台，驻厂办及时发布与集团产业相关的税收政策、办税程序以及税收筹划优秀案例，并在线回答企业财务人员提出的各项涉税疑难问题，交流探讨新出台的法规政策。这样企业人员既能够及时了解政策变动，也能够及时解决日常遇到的涉税疑难问题。
二是嵌入式服务。定期组织税企联席会议，积极征求企业的意见和建议；主动参加企业的厂务会，参与企业的经营决策、规划制定，及时了解企业的生产经营重大动向，为企业发展出谋划策、建言献计。2008年7月份，驻厂办在一次厂务会上了解到集团准备利用企业生产排放的大量粉煤灰、电石渣等废料新上一个资源利用项目。会后，驻厂办人员积极与企业沟通，详细讲解了该项目涉及的税收优惠政策，特别提醒企业必须经相关部门认定为资源综合利用项目，并在国税部门依法办理减免税手续后，才能享受税收优惠政策。该项目投产运行后，当年即实现销售收入620万元，及时享受增值税减免81万元。
三是提醒服务。发挥驻厂办职能作用，及时提醒企业在财务管理、帐务核算、纳税申报等方面存在的薄弱环节，并帮助企业改进完善措施，减少企业不必要的损失和处罚。驻厂以来，共向集团提出合理化建议20余条，有效提升了集团财务核算与税收管理水平。
四是辅导服务。针对集团部分财务人员素质参差不齐、业务生疏及政策变动频繁的状况，把纳税辅导服务贯穿于日常监控管理工作之中，有针对性地加强企业财务人员业务培训，不断提高其办税能力和水平。驻厂以来，先后举办了增值税、企业所得税、进出口业务核算申报、发票领购认证等专题培训班，共培训财务人员270余人次。
五是跟踪服务。设立办税服务绿色通道，对企业的税务登记、涉税优惠资格认定、发票领购、出口退税审核等涉税事项进行全程跟踪服务，实行特事特办、急事急办，及时为企业提供优质快捷的服务。2009年4月份，华宇氧化铝有限公司有10份比对不符的“海关增值税完税凭证”协查未及时收到复函，造成企业有923万元进项税无法抵扣，驻厂办人员主动稽查到外地进行调查，最终让企业依法抵扣了税款，使企业避免了损失。
四、激活预防意识，建立“全覆盖”税务风险内控机制
通过调研发现，大企业主观上往往没有偷漏税的意愿，税务风险通常不来自于做假账或者简单的账面差错，而更多地是由于企业管理层缺乏基本的纳税风险防范意识，没有建立内部控制和风险管理体系。为此，驻厂办积极与企业决策层沟通，达成税企双方协同防范税收风险的共识，在集团内部成立了“税收风险管理办公室”，确定了“一横、一纵、两交叉”的税收风险内控长效机制，全面覆盖企业面临的各项涉税风险。
（一）横向梳理风险，确定内控关键环节。在驻厂办的辅导下，集团财务部门开展了税收风险自查活动，各子公司从税务规划、经营决策、会计处理、纳税申报、税款缴纳、税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理8个方面，对涉税风险进行全面梳理，经过汇总、统计、清分、整理，共查出了8大类96项涉税风险点，同时对涉税风险点发生的可能性和条件进行了详细描述，并初步评估了涉税风险点对企业实现税务管理目标的影响程度，对涉税风险点进行优先排序，分为红、黄、蓝三类。红类代表影响程度严重，有12项风险点。黄色代表影响程度一般，有49项风险点。蓝色代表影响程度较低，有35项风险点。
（二）纵向分析问题，建立预防长效机制。按照风险点评估结果，对红黄蓝三类风险点制定了不同的解决方案，在人员、时限、措施、责任、处罚上体现优先级别，确保将优势力量集中到重点风险的解决上来。将《企业税收风险汇总》、《企业税收风险解决方案》下发到集团每个分公司，对每一项涉税风险点进行纵向分析，深入查找对应的业务流程、会计程序以及企业管理中存在的问题，并提出有针对性的整改措施，形成长效管理机制。截至目前，该集团共下发风险内控专项管理办法13件，对61项红、黄级别的风险点进行规范、控制、管理，同时将全部风险点的具体描述、原因分析、整改措施整理成《集团税收风险管理手册》，下发至各分公司相关部门。以红色风险点-滞留票为例，2009年1-9月份该集团共发生进项税发票滞留13起，造成集团减少进项税额抵扣760万元。经过深入调查发现集团购货发票管理混乱，部分子公司的购货发票甚至在采购员处滞留达3个月。对此，集团制定了《购货发票专项管理办法》，明确了购货发票索取、上缴、货物验收入库与款项交付的具体流程和时限，从源头上防范了滞留票事件的发生。自推行该办法以来，该集团连续8个月没有出现一起滞留票事件。
（三）交叉监督问效，确保管理措施落实到位。集团将税收风险管理纳入到目标考核之中，并按照风险点的红、黄、蓝分级，制定了相应的考核办法，明确了权责分配、实施流程、整改时限以及奖惩措施等内容，确定了由驻厂办与集团内部交叉监督的考核方式。集团内部由税收风险管理办公室具体实施，采取定期检查方式，对各子公司的落实情况进行全面验收，对税收风险控制的效果进行评估。驻厂办采取不定期抽查的方式，对集团税务风险管理机制的有效性进行评估审核，根据日常监控中发现的问题，对税务风险管理机制提出意见建议。每半年，驻厂办配合税收风险管理办公室对各子公司的税收风险管理工作进行汇总、分析、整理、评估，形成《税收风险管理报告及改进意见》，经集团董事会审批后下发至各分公司。
第三篇：加强大企业税收管理与服务的思考
加强大企业税收管理与服务的思考
长期以来，大企业纳税所占的比例举足轻重，加强对大企业的专业化管理和针对性服务，对于提升税源管理的科学化精细化专业化水平、降低大企业涉税风险、提高大企业税法遵从、促进大企业为地方经济发展多做贡献，具有十分重要意义。今年以来，旬阳县国家税务局借机构改革之契机，积极推进纳税服务创新，突出把大企业作为重点服务对象，探索出一条“服务+管理”的大企业税收管理思路，推动了大企业发展和税收良性增长。本文结合当前旬阳大企业管理服务现状，谈谈对加强大企业税收服务的思考。
一、目前管理与服务存在的问题
（一）大企业纳税服务需求
（1）征管理念有偏差，需人文化服务。长期以来，税务机关作为管理者，纳税人作为监管对象被动服从。税收征管定位在基本不相信纳税人能够依法自觉纳税，在这种理念下的税收征管以监督打击型为主，以约束纳税人的行为为目标，一切税收征管从税务机关自身管理的方便和需要出发，往往制定复杂而繁琐的管理措施和流程，忽视纳税人权利和需求。
（2）涉税服务需求多，需个性化服务。由于大企业具有生产经营规模大、业务管理比较复杂等特点，产生的涉税需求也较多。同时，大企业对自身的权利维护意识较强，对税收政策的稳定性、各项纳税步骤的指引也有更高、更具体的要求。而税务机 1
关的纳税服务工作体系尚在逐步完善过程之中，更多、更好的个性化服务还需要进一步努力。
（3）信息共享程度低，需深层次服务。目前在税企沟通方面，交流的方式较单一，还不能充分运用信息化手段构建快捷、便利的互动平台，对税企之间的信息传递缺乏系统管理，获取的信息零散、滞后不能清晰、准确地反映大企业需求，阻碍了纳税服务的纵深发展；在税务部门之间，信息没有实现有效共享，纳税人向各职能部门重复报送同一涉税资料的情况时有发生，增加了企业的纳税成本和负担。
（4）业务需求起点高，需专业化服务。大企业除了最基本的纳税服务之外，更希望税务机关能够提供更多地专业化服务，以满足其不断扩大的经营规模和不断拓展的经营范围。需要具备扎实的会计知识和税务技能，熟练掌握税收知识，熟悉一定的行业知识的税务管理人员为其指导服务。
（二）税务部门管理服务的缺陷
（1）缺乏管理的持续跟进。在日常征管中，税务部门一般认为大企业财务健全，账务比较规范，依法纳税意识较强，因此在办税服务厅进行申报纳税时，基本上是无异议审核。税源管理部门由于重点和定点企业管户较多，对大企业的税收征管大部分精力用于应付催报催缴、日常巡查、调查核实、资料整理等日常事务性工作，对大企业的日常检查、纳税评估、业务辅导、政策咨询等很难落到实处。
（2）缺乏管理的信息交换。税源管理的信息不对称使税务部门难以全面掌握和核准纳税人的经营活动情况，网上交易、跨
国、跨地区经营日益增多，税务征管部门全面、及时、准确掌握跨国、跨地区经营企业的信息资料难度大，税务机关无法对大企业的组织构架、纳税能力、获利能力、可持续发展等情况进行正确评价、预测、分析，从而带来不能有效开展对大企业的税收分析、税源监控、专业化管理，客观上造成了对大企业税收管理工作的难度。
（3）缺乏管理的专门人才。由于大企业内部组织机构繁杂，关联关系频繁，特别是企业集团涉及多个行业且跨区域经营，税收的流动性和隐蔽性较强，带来较大的税收管理难度，而税务机关又缺少精通法律、财会、计算机等专业知识和管理技能的高层次、复合型专门人才，与大企业拥有大批高素质、高层次的管理人员相比，税务机关显得管理上的力不从心和管理工作的不到位现象，税务机关进一步提升纳税服务水平存在一定的瓶颈。
（4）缺乏管理的相关制度。目前，一些大企业的税收政策还不完善，随意性比较大。在税收管理方面，到目前为止全国还没有形成一套完整的大企业税收征管办法，各地国税机关都在根据以往的对重点税源企业管理相关规定和经验摸索前行，导致税收管理的盲目性，制约了大企业税收监控和管理向深层次、多角度、专业化方向发展。
三、完善大企业税收管理和服务的举措
1、协调沟通，掌握服务需求。坚持以纳税人需求为主导的思路，准确掌握大企业的服务需求。通过走访重点税源企业、召开税企座谈会、发放调查问卷互动，充分了解大企业的生产经营情况和在办税过程中需要解决的问题，相互交流和建议，为大企
业提供服务，满足大企业需求。
2、多措并举，开展特色服务。以信息化为依托，建立办税的便捷快速通道。设置“大户直通车”窗口，享受优先办税的便利；开展预约办税服务，提高纳税人的办税效率；提供预约上门服务，如开展专题税收培训班、财产损失现场审核等；对正常工作时间内无法办结的重大复杂的涉税事项提供延时服务。
拓展推行电子发票、网上审批等办税功能，方便纳税人办税。和大企业间建立公告、查询、咨询、提醒等服务，减少大企业信息搜寻的货币与时间成本。
3、加强联系，推进协同服务。定期与政府交流涉税信息，积极反映大企业在生产经营中遇到的问题，为政府帮助大企业解决实际问题提供重要的参考。及时掌握大企业所在行业动态，为更有针对性地开展纳税服务提供依据。注重结合行业特点，有针对性地开展专题政策宣导培训，保证大企业正确理解和履行税收义务，特别是注意帮助大企业解决实际问题，减轻纳税人负担，增强纳税服务实效。
4、总结提高，创新管理模式。在推进税收管理科学化、专业化、精确化的基础上，以纳税服务为前提，以税收专业化管理为目标，以信息技术为依托，以纳税评估和防范税收风险为主要手段，在全面掌握大企业基本信息的情况下，强化物流、资金流动等动态信息的监控分析，综合评价大企业的生产经营、资金运用和纳税能力，防范关联企业税收转移，科学预测税收收入，提高大企业的纳税申报质量，堵塞税收征管漏洞。对大企业的管理坚持循序渐进的原则，通过对某一企业某类业务长期的跟踪调
查，查找管理的问题和不足，研究改进措施，通过持续改进，建立起某一行业的纳税评估模型和管理办法，从而达到规范一类企业的目的。
5、柔性执法，促进税企和谐。大企业经营管理较为规范，纳税遵从度较高，但因经营业务多样，机构规模庞大，难免会产生一些税收问题。注重加大对企业的引导，避免采用强硬手段，进行柔性管理。实施大企业自我纠错制度，使其主动纠错，这样通过给予大企业更多的信任，有利于推动全社会树立诚信纳税意识，从而提高税收征管效率，提高纳税人自觉遵从的能力。
6、资源共享，注重信息采集。只有全面、准确、有效的掌握纳税人的信息资料，才能取得加强大企业监控管理的主动权。当前应着重从以下三方面入手，逐步建立完善大企业信息数据库：一是通过CTAIS系统采集掌握相关信息。主要包括纳税人名称、代码、经营地、开户银行、经营范围、法人代表等基本情况；二是通过一定的沟通联系机制，形成可行的制度，与纳税人达成一致，使得税收管理员日常下户能够调查采集到所需信息，如实掌握纳税人生产经营状况，了解企业的生产、销售、库存、成本、利润、资金流向、发票使用、财务管理等情况；三是充分利用现代科技手段，注意信息的积累和纵向比对，形成完整的数据链；四是通过加快建立社会综合治税网络，采集获取大企业外部信息，加强与工商、地税、银行等相关部门的联系，建立健全相关信息交流传递制度，确保各项征管信息采集完整、真实、准确有效，从而强化税收分析预测，着力实现对大企业的动态监控。
7、合理配置，提供人才保障。针对综合类大企业的生产经
营情况复杂和税务部门专业管理人才缺乏的现状，税务部门在人员配备上，应增加人员编制，通过调配、培养、引进等方式，配备全方位、高素质、复合型专业人才，提升整体队伍素质。同时，要立足现实，大力开展专业技能岗位培训，针对大企业的特点，重点培训财务分析、会计电算化等方面的内容，特别是要熟悉大企业财务软件的操作，掌握财务软件中设置的会计科目和会计核算规则，找出重点监控的会计科目及相关凭证，从而提高电子查账的能力。另外，以合同形式面向社会聘请专业人员，如执业注册会计师、审计师、律师、计算机财务分析专家、金融证券专家等，针对大企业管理中的某一课题开展深入研究分析。在当前税收发展面临新形势、新需求的今天，税收部门更应将税收管理与服务精细化、专业化，进一步支持和促进大企业的发展壮大，把“管理大企业”与“服务大企业”并举，确立“专业管理、层级监控、深化服务、全面提高”的大企业税收管理原则，以优质的服务，和谐的税企关系，稳步提高纳税遵从度，保证税收收入持续健康增长。
第四篇：“大企业税收管理与服务”专题征文活动方案及征文提纲
我们希望──
通过征文活动，使更多的税务干部关注大企业税收管理与服务，征文可以探讨问题，交流经验，抒发感想。
通过征文活动，使更多的大企业重视自身涉税管理，征文可以研究业务，研讨政策，表达诉求。
通过征文活动，为涉税中介机构提供充分地展现自己的实力、贡献自己的聪明才智的平台，征文可以出谋划策，推荐案例。
欢迎广大税务人员，企业管理人员和财税人员，涉税中介机构从业人员以及关心大企业税收管理与服务的各界专业人士积极参加本次征文活动。
一、征文要求
1.主题突出，观点鲜明，围绕具体问题探讨，切忌空泛。
2.具体内容可以是大企业税收管理与服务经验介绍，业务探索；也可以反映问题，提出建议；也可以是工作经历，所感所想；也可以是对刊发的征文进行讨论。
3.思路清晰，论述透彻，逻辑严密，文笔流畅。
4.每篇征文的字数在2500字以内。
5.来稿请注明作者、单位、电话、手机、身份证号、电子信箱、联系地址、邮编等信息。
二、组织方式
本次活动由中国税务报社、国家税务总局大企业税收管理司主办。
双方共同负责本次征文的评选工作。
三、版面安排
每周一筹划专刊第五版倒头条位置。
四、奖励办法
征文活动结束后，由中国税务报社、国家税务总局大企业税收管理司组织有关专家组成评选委员会评选获奖作品。
个人奖：一等奖3名，奖金各5000元；二等奖5名，奖金各3000元，三等奖10名，奖金各2000元；优秀奖20名，各赠送精美礼品一份。除奖金和奖品外，获奖者还将获得获奖证书。（注：奖金均为税前奖金）
组织奖：若干。获奖者将获得奖杯和获奖证书。
五、参与方式
1.征文截止时间： 2011年2月28日（以邮件收到时间为准）。
2.投稿地址：北京市宣武区槐柏树后街21号。邮编：1000
533.投稿邮箱：glfwzw@126.com
4.本次活动最终解释权归中国税务报社所有。
考虑到基层税务机关对大企业管理与服务这项工作还处于探索阶段，大企业对税收管理与服务的诉求还没有形成比较完善的系统性内容，社会各界对这一个全新课题的研究也处于起步阶段，为确保此次征文活动的成功，使征文更具针对性，搭建一个“税企互动、专家参与”的良好平台，并通过征文获取一些解决实际问题的好思路、好建议、好方法，在广泛征求意见的基础上，拟定了本征文提纲，仅供参与者参考。
参与者可以分别从以下几个篇目中任意选取一个或者几个问题来写。也可以选取参考题目以外的与大企业税收管理和服务相关的问题进行阐述。
供税务机关参考的题目
1.对大企业进行管理，提供服务的背景、原则、前提和措施；
2.大企业不同于其他纳税人的主要特点和实施有效管理的影响因素；
3.对大企业基本的涉税事项实现高效管理的途径；
4.面对大企业扁平化集中管理的特点，税务机关如何进行更为有效的协调与配合；
5.如何解决大企业普遍面临的“政策不明、理解不透、执行不一”等问题；
6.大企业相关数据的采集、分析与处理；
7.大企业税务风险管理的背景、思路、成果、问题、建议及展望；
8.使大企业税务风险管理“落地”的有效举措；
9.各地在大企业管理中的新思路、新举措；
10.解决税收属地管理与大企业跨区域经营之间矛盾的有效途径；
11.税务机关如何与财政、审计等部门联动，提高管理与服务的效能；
12.税务机关对大企业不同涉税服务需求的应对机制；
13.如何建立完善的税企沟通与互动机制；
14.税务机关如何帮助大企业树立牢固的风险意识，加强税务风险管理；
15.税务机关如何快速、有效满足大企业的特殊和复杂服务诉求；
16.如何发挥网站、博客等新媒体及涉税软件在大企业的管理与服务中的作用；
17.大企业的税收管理与服务如何有机结合；
18.对大企业实施有效管理、提供周到服务需要什么样的人才；
19.如何建立完善的人才培养及激励机制，进而建立一支过硬的队伍；
20.大企业管理与服务的国际比较；
21.其他相关问题。
供大企业参考的题目
1.大企业对税务机关的管理与服务有何诉求；
2.在新的税收格局下，大企业税收管理与服务的意义及特点；
3.大企业在制度建设、机构设置、人员配备、信息技术的应用等方面还需要做何改进，以更好地与税务机关的管理与服务相对接。
4.对于有众多分支机构的大企业来说，如何与税务机关共同建立起一套长效税收管理机制，解决大企业目前由机构众多带来的各种涉税难题；
5.对政策性文件、程序性文件及管理性文件，大企业分别有何诉求；
6.在税务风险管理中，针对大企业在机构设置和人员配备、税收法律法规的收集和研究、重要业务流程细节的涉税控制、信息技术的应用、风险管理意识和纳税观念、税务内控监督和反馈机制等方面存在的问题，大企业应该分别采取哪些措施去解决；
7.将《大企业税务风险管理指引（试行）》进一步落实到位的思路和途径；
8.考核大企业税务风险管理比较到位的指标或方法；
9.税务机关应如何与大企业保持良好的沟通与协调；
10.对不同级别的税务机关有何不同的涉税服务诉求；
11.企业如何吸引和培养税收管理人才，更好地为自身服务；
12.其他相关问题。
供中介机构参考的题目
1.在税务机关对大企业实施管理、提供服务的过程中，中介机构有哪些机遇和挑战；
2.税务机关、大企业财务人员及中介机构如何形成一个有效的互动机制与合作机制，以更好地研究问题、解决问题；
3.国外有哪些成功的经验可供借鉴，有哪些教训引以为戒；
4.对涉及大企业管理与服务的所有问题的观点和分析；
5.大企业管理与服务的国际比较；
6.其他相关问题。
2010年3月12日
第五篇：浅谈如何加强集团企业税收管理
浅谈如何加强集团企业税收管理
王宇辉
集团企业是国民经济的重要支柱，是国家税收收入的主要来源，在我国经济和社会生活中起着十分重要的作用。加强集团企业税收管理与服务工作，是服务科学发展、共建和谐税收的重要内容，是确保集团企业可持续健康发展的重要保证，是弥补现行集团企业税收管理中的不足，推进税收管理科学化、专业化、精细化的必然要求，是顺应税收管理国际趋势、推进我国税收管理现代化的重要途径。因此如何有效的对集团企业进行管理是摆在我们面前的一项长期而又艰巨的工作。
一、集团企业税收管理中的现状
一是税收贡献突出，税收管理有较大压力。邢台市桥西区地方税务局管辖着9户集团企业、2户集团性质企业，集团企业的税收收入占全局税收收入的一半以上。以冀中能源集团为例。该集团在桥西区的28家单位，涉及煤炭开采、煤炭洗选、建筑、餐饮等业务，2009年每月缴纳各项税费近八千万元。因此，集团企业税收管理质量的好坏，直接决定着桥西地税局的收入进度，也对桥西地税局的税收管理能力、服务水平和人员素质提出了严峻的考验。
二是生产经营复杂，税收管理有较大难度。集团企业组织结构复杂，跨区域生产经营，具体生产经营项目多，关联交
易多，技术创新、组织创新和管理创新能力都很强，信息化应用程度高。因而税收管理必然涉及大量复杂的财务会计处理知识、税收政策适用问题和计算机应用技术，这就必然要求税收管理人员具有特别高的专业素质，采取的税收管理办法和手段要具有较强的针对性，税务管理和评估手段要具有较高的科技含量，其税收管理难度比小企业要大得多。
三是纳税意识和维权意识较高，服务有较大压力。集团企业一般都配备专人甚至是专门的部门负责涉税事项，基本能按税法规定申报纳税，而且部分企业还有高素质的管理人员进行着合理的税务筹划，他们把纳税信誉作为企业信誉的重要组成部分。他们对税务机关的服务要求很高，若税务机关和税务人员的服务质量和水平不能满足集团企业的需要，对税务部门的形象和地位将会产生较大的负面影响。
二、集团企业税收管理的存在的问题
一是人员素质不适应。集团企业组织机构复杂，管理环节多，业务量大，涉及多个行业经营，专业化分工细致，信息化程度很高，还有一批高学历、高职称、高素质的管理人员。与之相比，税务机关的管理力量明显不足，精通法律、财会、计算机等专业知识和技能的人才匮乏，无论是人员数量还是人员素质都存在差距，对集团企业的管理力不从心。
二是管理手段不健全。集团企业内部管理底数、内部结构及股权结构掌握不清；集团管理只注重对总机构管理，对分
公司的基本情况了解不深入；集团内部关联交易行为掌控不到位；重点税源监控力度不够。
三是信息渠道不畅通。集团企业的税收管理成效很大程度上取决于对企业信息资源的掌握。集团企业出于保密等方面考虑，在对外披露信息时十分谨慎，税务机关需要掌握的资产、核算等信息不予提供或需要经过一定的内部审批程序方可提供，信息的及时性难以保证。目前税务机关获取信息的唯一途径就是企业自行申报，这些经过加工的“二手”信息，存在着是否真实准确的问题，依据这些信息开展税收分析和纳税评估，难以保证工作质量。
三、加强集团企业税收管理的对策
针对集团企业税收管理的特点和难点，结合目前税收管理现状，我们对进一步加强集团企业税收管理提出如下建议：一是转变集团企业税收管理理念，突出动态管理。由于集团企业内、外部都有很强的监控机制，既受到审计署、国家税务总局等外部执法部门的监督检查，也接受集团内部审计的日常监督，纳税遵从度较高。但站在企业的角度，出于维护自身利益的需要，对税收政策的理解可能与税务机关不一致，需要加强征纳双方的沟通和理解。我们税收管理人员不能和以往一样再坐在办公室里等着企业送报表，看看报表这样的工作方式。要动态管理，深入企业，系统地掌握集团企业的组织结构和生产经营情况，发现管理中存在的漏洞，实
现集中的深层次的管理，而且可以及时对企业提供指导和服务，提高集团企业纳税申报和税款缴纳的及时性和准确性，降低行业涉税风险，税务部门可以最小的投入保证作为重点税源的税收收入的实现。
二是完善集团企业管理岗责设臵，实现管理服务的有机结合。针对集团企业具有数量少、经营活动复杂、税收收入比重大、需要提供专业性较强的纳税服务等特征，我们就要配备较高素质的税收管理人员，专门负责研究制定对集团企业实行专业化管理的政策法规以及管理的方式方法，按行业划分客户管理范围，对集团企业进行垂直管理，为集团企业提供针对性的深层次管理和服务。将集团企业作为重点客户，充分考虑集团企业的差别需求，与集团企业建立客户服务型关系，完全做到“一站式”服务。要以日常税务评估为税收执法的主要手段，及时评估集团企业涉税业务处理，达到及时核算税款、及时申报税款。一方面发挥税收职能作用，通过开展纳税评估，做好税收筹划，促进集团企业发展更大更强；另一方面将执法与服务有机地结合起来，达到以服务提升执法水平和管理层次，建立和谐的征纳关系。
三是发挥信息管税的作用，畅通管理信息渠道。税源信息的收集和分析是集团企业税收管理的重要突破口。面对企业高度的信息化，税务部门没有相应管理信息平台的支持是难以实现有效管理的。建立集团企业税源管理和分析平台是十
分必要的。该平台的建立将对集团企业的所有涉税信息及时加以收集，方便的掌握集团企业自身的生产经营情况和内部之间的业务往来，从而加强对集团企业的管理和关联交易的管理，同时对集团企业进行纳税评估提供强有力的数据支撑。
四是强化集团企业税收管理人员的培训，满足税收管理需要。要立足现实，大力开展专业技能岗位培训，针对集团企业的特点，重点培训财务分析、会计电算化等方面的内容，特别是要熟悉集团企业财务软件的操作，从而提高税收管理能力。
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