内部控制与管理会计融合的措施与建议论文

第一篇：内部控制与管理会计融合的措施与建议论文

一、引言

随着经济的发展，管理会计在企业中扮演着愈加重要的角色，管理会计对提升管理层的经营管理决策水平具有重要意义，其通过与企业内部控制体系相互作用，共同提升企业的经营管理水平。例如，成本管理会计就很好地体现了内部控制与管理会计两者之间的联系，成本管理会计不仅具有成本预测的功能，还具有对相关程序控制的功能，并能够对生成的数据进行审核，因此成本管理会计不仅具有产品定价的功能，而且还具有成本控制的功能，体现了管理会计与内部控制之间的相互联系，也为两者的融合奠定了基础。

二、内部控制与管理会计的联系

1.内部控制是管理会计应用的环境保障。《管理会计基本指引》第四章第十九条指出，管理会计的工具方法主要有战略地图、滚动预算管理、作业成本管理、本量利分析和平衡计分卡等，从技术角度看，这些方法在企业实际应用时并没有太多的困难，但是真正将这些方法应用到管理决策中并发挥作用，需要有良好的内部控制这一应用环境作为基础。

2.内部控制与管理会计的目标具有一致性。管理会计将收集到的相关信息和数据进行汇总，并通过对相关信息的分析，做出相应的预测和决策，并据此确定工作计划，对工作执行过程进行监督，并对计划的执行效果进行考评，发现并解决计划执行过程中出现的问题，助力实现提升企业经营管理效率及效益的目标。而内部控制目标中也包括提高企业的经营效率和效果，促进企业实现发展战略，因此，两者在目标上具有一致性。

3.内部控制贯穿管理会计四要素。《管理会计基本指引》由应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告四要素组成，通过对内部控制进行分析可以发现，内部控制与管理会计四个要素都有密切联系：企业内部控制体系建设中的组织架构设计、人力资源配备以及信息系统的构建方面为管理会计的应用提供了必要的环境条件；内部控制在组织机构、人力资源以及发展战略等方面的设置影响着管理会计活动的实施；管理工具方法的选择应当与企业的管控方式以及企业控制权的分配相适应；组织结构的划分作为内部控制的重要内容，对企业能否高效运行具有至关重要的作用。

三、内部控制与管理会计融合的必要性

1.内部控制为企业管理会计的信息提供保障。管理会计作为一个管理工具，需要大量的数据为决策提供支持，数据信息的相关性和可靠性对决策的制定至关重要，而其所得到的数据是在内部控制系统的支持下得到的，因此内部控制是管理会计重要的环境保障，只有内部控制的设计和执行健全有效，才能保证数据的可靠性和完整性。

2.管理会计的理念方法促进内部控制的顺利实施。随着强制内部控制审计制度的执行，可以看出相关部门对于企业内部控制的重视程度，但是，企业建立内部控制是个缓慢的过程，许多企业的内部控制仍旧只停留在制度层面，并没有得到有效的执行，管理会计方法的运用为内部控制制度落地提供了契机，将本量利分析、成本形态分析以及平衡计分卡等管理会计运用到内部控制的预算以及人力资源等各个方面，有利于企业探索符合自身实际的内部控制制度，使得内部控制落实到实践层面上来。

四、内部控制与管理会计融合的措施与建议

（一）基于管理会计视角健全内部控制体系

1.成本性态分析法在成本控制中的应用。管理会计将成本分为变动成本、固定成本以及混合成本，企业应当将不同性态的成本区别对待，制定相应的成本管理策略，最大化降低企业的成本，提升企业经营管理的效率和效益。企业可以将管理会计成本性态分析的理念运用到《企业内部控制应用指引第2号---发展战略》中，通过对不同形态成本与业务量之间关系的分析，结合对于市场的预测，制定既具有前瞻性又具有可行性的发展战略，为实现企业的长期发展目标奠定基础。

2.本量利分析法在销售业务和全面预算中的应用。企业的成本、销售量以及利润三个因素，对于分析企业的盈利能力和营运能力具有至关重要的作用。因此，可以将对于成本、销售量以及利润三个要素的分析应用到《企业内部控制应用指引第9号---销售业务》中来，通过对产品本量利的分析，合理确定产品的定价以及销售策略。除此之外，本量利分析方法还可以运用到《企业内部控制应用指引第15号---全面预算》中，本量利分析，使预算的编制依据更加合理，防止预算指标过高或过低，提高全面预算的合理性与可行性。

3.货币时间价值在对外投资内部控制中的应用。管理会计中货币时间价值的概念可以运用到《企业内部控制应用指引第6号---资金活动》中，企业在运用资金对外进行投资时，资金的时间价值是应当考虑的重要因素，投资项目的经营现金流量、净现值以及投资回收期的计算都应当考虑货币的时间价值，在衡量投资项目的可行性时，应当将货币折到同一个时间点进行比较，科学制定投资策略。

4.责任会计在内部控制组织架构中的应用。责任会计通过设立责任中心的方式将企业的工作进行合理分工，明确各个部门与人员的任务与责任，最终实现提高组织运行效率的目标。管理会计中责任会计的思想可以运用到《企业内部控制应用指引第1号---组织架构》中，在组织架构的设置时，也应当设置能够明确区分企业责权利的层级划分标准，使得组织架构设置之后，能够明确划分责任单位，能够将公司的整体战略目标一层一层分解到部门及个人，从而提升组织实现经营管理目标的效率与效果。

5.平衡计分卡在内部控制评价中的应用。平衡计分卡是引导企业建立长期战略规划以及多维度的平衡发展机制的一种战略绩效管理及评价工具，目的是实现企业的可持续发展。平衡计分卡的理念可以运用到《企业内部控制应用指引第3号---人力资源》中，将每战略目标落实到每一个人头上，帮助企业建立和完善人力资源的激励约束机制，建立相应的考核评价体系，运用相应的考核指标对每一名员工的工作完成情况进行考评，并将考评结果与其薪酬挂钩，提升员工工作积极性，从而提升整个组织的运行效率。

（二）内部控制对管理会计发展的建议

1.加强全面预算管理。企业的全面预算是关于企业在一定时期内各项业务活动、财务表现方面的总体预测，可以协助企业实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度，控制费用支出并预测资金需求、利润和期末财务状况等。全面预算的编制、执行与协调涉及公司的所有部门与人员，因此，企业应当健全与全面预算相关的内部控制制度，将全面预算的目标下放到每个部门、每个个体，提升相关部门和人员的成本管控意识，为管理会计的应用奠定基础。

2.加强内部审计职能。内部审计对于企业的内部控制具有重要的作用，能够保证企业建立健全内部约束机制，防范企业的经营风险和财务风险，加强对企业经营管理者队伍的管理，促进企业发展。因此，企业首先应当健全企业的内部审计体制，提升领导者对内部审计工作的意识，加强宣传教育，提高各部门和员工对内部审计工作的认识，建立健全内部审计规章制度和操作规范，在组织中形成良好的内部审计工作环境。保证企业的内部控制有效运行，为管理会计的应用提供良好的环境保障。

五、结语

加强内部控制建设是企业运营的关键环节，对企业生存发展至关重要，因此企业应当重视内部控制的基础工作，科学地将管理会计方法应用到内部控制体系中，提升内部控制的各项职能。内部控制作为管理会计应用的重要保障，应当为管理会计提供良好的应用环境，完善企业的管理体制，合理分配企业内部的管理权限，提升企业自身的内部管理能力和外部市场竞争力。相信通过管理会计与内部控制两者的逐步融合，共同努力，能够提升企业的经营管理效率，最终推动整个社会的经济发展。

参考文献

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第二篇：提高产品质量管理措施与建议

提高产品质量管理措施与建议增强相关人员的质量意识

可采取下列方法:

a)通过会议或其它形式来宣贯产品质量的重要性,强调人与产品质量的关系,每个人的工作不到位,都可能导致产品不合格.例如,操作人员未按规定操作;设备维护不到位,造成精度不足;产品生产环境维持不到位,导致洁净度、相对湿度等控制不到位;设计人员在产品设计时,对产品性能指标验证不足;未充分考虑产品加工方法;作业指导书(或相应文件)编写不到位;原材料/元器件控制不到位„„

在宣贯过程中,如能穿插具体的实例将更有说服力,同时可避免枯燥性.b)定期编制“警示”影片,组织相关人员观看,尤其是一线操作人员.c)上岗前,对相关人员进行质量意识教育,必要时可签定“质量责任书”,以约束其质量行为.当然首先要让他们知晓其所负的质量责任,并且评价其有能力完成相应的质量工作.2 提高设计质量

可采取下列方法:

a)抓源头,切实做好与产品设计有关的评审,满足GJB9001A-2001中相应条款的要求.同时还需关注两方面的工作:

1)了解用户如何使用产品,即实际使用时要求产品达到的指标,含产品工作性能以及电器接口、机械接口、热接口等要求,以避免设计/检验指标与用户实际使用情况出现偏差;

2)要让用户了解自己产品的特性,与用户充分沟通,优化产品指标,既要考虑实际应达到的工作性能,同时又兼顾产品的可靠性、安全性及寿命等.b)严格执行“设计和开发”程序,对于产品的交付进度有特殊要求的,方式可灵活多样.例如:充分借鉴成熟产品的设计思想,针对不同处进行重点的策划评审、验证等.c)注重对设计人员进行新知识培训,且要一贯坚持,方式可灵活多样.例如:派设计人员到专业院校学习、请专业人士到承制单位授课、委托相关专业单位对承制单位设计人员实地培训等.要关注设计评审专家的专业性,要与被评审产品特性相关,且应全面,避免对产品性能达到的程度所进行的评审不到位,即未能充分发现问题或对发现的问题不能提出有效的解决方案.d)对于生产定型,即使用户没有强制要求,各承制单位也应该做,尤其是对那些批量生产暴露出问题的产品.同时应将相关信息反馈给用户,共同寻求解决方案(甚至涉及技术指标的微调),避免带着问题生产,留下隐患.3 加强原材料2元器件的控制

可采取下列方法:

a)要充分认识原材料研究的重要性,对原材料性能研究应设立专项.可以采取奖励相关研究成果等方式,以激发科研人员对此工作的积极性.在对原材料性能未能充分掌握之前,可应用统计技术,统计各材料批次及所应用产品的性能,寻求产品质量的一致性.b）应把原材料/元器件从采购文件的制定到最终使用的众多环节贯穿起来，其中相对重要的是采购文件的制定。在制定过程中，要与设计输入类文件作充分的对照，包括用户下达的设计任务书或相应文件，同时，应对采购文件实施动态管理；在产品研制的不同阶段，一旦用户对原材料/元器件的要求发生变化，或者设计指标的变化导致所用的原材料/元器件发生变化时，应及时修改采购文件。

采购文件作为采购的源头，应避免出错，否则后续工作都是徒劳的，而且还会给承制单位带来一定的经济损失或带来其它方面的影响。

c）要加强对外协、外购厂家产品质量的控制。除了要执行相应的控制程序外，这里主要

指要加强对外协、外购厂家生产过程的监督，尤其对那些产品质量暂时尚可，但还没有较完善的质量管理体系和质量保证手段的供方（由于受产品数量、特性的影响，通常承制单位只能选择这样的厂家做其供方）。承制单位要积极帮助这些供方建立完整的质量管理体系，还要不断地将外协、外购产品的使用情况与生产厂家进行沟通，一旦有问题，要促使他们或与他们共同采取相应的措施，并对措施的有效性做验证。切忌采取只将外协、外购不合格品简单剔除而不与供方进行沟通的做法。进一步严控操作质量

可采取下列方法：

a）减少人员的流动性，尤其是对那些以手工操作为主、特殊工序较多的产品更应如此，可以针对人员的工作情况采取相应的措施。如对工作出色的员工，给予一定的物质奖励，提升工作岗位对人员的吸引力；也可以使用其它方式激励员工热爱本职工作。这比换人操作导致产品质量波动造成承制单位经济损失、声誉的降低而付出的代价要小得多。

b）减少产品的流动性。通过合理地编排研制、生产计划，可有效地避免产品的流动性。一旦多个用户提出的产品交付进度重叠，也可与用户先行协调，尽量将交付进度错开。还要加强产品研制、生产前期准备的计划性，避免产品在装配阶段“撞车”。

c）加强操作人员的责任心。可采取本文“3.1”章节的措施。

d）充分发挥检验人员对产品研制、生产过程的监督检查作用。应做到3点：

1）作业指导书（或相应文件中）的检验要点及检验方法要规定到位，使检验操作有依据；

2）检验员亲自操作；

3）保证检验员数量的充分性。增加产品评审力度

可采取下列方法：

a）评审会的时间要充分，不能仅限于对会议文件的审查，还要对实物产品进行审查。b）在评审过程中，不能忽略下述几点：

1）将输出与输入的文件、产品进行对照，输入包括用户下达的设计任务书或相应文件，同时对用户规定使用的原材料/元器件的规格、型号甚至是否在指定的供方购买等内容进行审查；

2）除了审查最终产品的性能外（毕竟只是抽样），还要对产品形成过程的控制情况做重点审查，直接到操作现场审查，效果更佳；

3）对解决产品质量问题的措施的有效性进行审查，对是否出现过质量问题的信息，由评审组亲自向用户询问将更加真实可信；

c）除进行产品出所（厂）质量评审外，还应加强产品生产前状态评审的力度，含原材料/元器件、设备、环境、加工方法、人员资格等方面，将产品质量控制点前移，尽可能地避免后续出现不合格品，而给承制单位造成经济损失。

第三篇：煤炭企业健康发展的措施与建议论文

一、简析我国大型煤炭企业的现状

目前，我国大型煤炭企业是比较多的，主要包括：神华集团、山西焦煤、潞安矿业、阳泉煤业、中煤能源、同煤集团、冀中能源、龙煤集团以及陕煤集团等、据国家相关部门的调查数据显示：我国在2013年时，全国煤矿数量高达1、2万处，且大型煤炭企业的原煤年生产总量也已经超过了75亿吨，是原煤年生产总量的52、7%；而在2015年，虽然我国大型煤炭企业的数量，较2013年相对来说减少了8、72%，但是，由于其它大型煤炭企业生产规模的进一步扩大，特别是：神华集团与中煤集团，其规模扩增的速度更是快，导致我国大型煤炭企业原煤的年生产总量不减反增，与2013年的年生产总量相比，提高了17、9%，占据我国煤炭行业年生产总量的68、6%。由此可见，我国大型煤炭企业在我国整个煤炭行业当中，占据的分量是非常大的。因此，当在面对能够阻碍我国大型煤炭企业实现健康发展这一过程的影响因素之时，我们就应当及时采取有效的措施，对其进行合理的解决，以确保我国大型煤炭企业能够实现健康、安全的生产。

二、探析大型煤炭企业发展中存在的问题

1、资源分布零散问题

目前，我国煤炭资源的分布情况较为零散，即使是在一些资源储量较高的地区，其分布的情况也是不集中的，这就给煤炭企业对这些资源进行采掘的工作造成了困难，且采掘方案的提出以及设备的大批量利用，也在很大程度上提高了煤炭企业的生产成本。从2009年开始，截止至今日，我国煤炭企业将开采区逐渐转向了山西、甘肃、内蒙、云南、新疆以及贵州等地，由于煤炭资源分布较为零散，所以大部分煤炭企业的开采区也是较为零散的，比如：1）陕煤集团，其资源开采区高达9处，分别坐落在不同的地区（比如：鄂尔多斯、西藏以及甘肃等）以及不同的煤炭开发区当中；2）准格尔地区，它所囊括的煤炭企业高达15家。除此之外，煤炭资源的零散分布也会造成：开采区配套设施不完善等问题，导致各煤炭企业之间因为各方面的原因（例如：供电设备安装方面以及现场通道的建设方面等），产生经济纠纷，从而直接影响到了企业自身的生产及其后期的发展。

2、市场中涌出的“投资热”，提高了煤炭企业的投资风险

虽然，我国有关部门在“十二五”期间，就已经提出了“让我国煤炭行业的年生产总产量实现同倍增长”的要求。但是，由于该要求所针对的都是一些煤炭资源相对来说比较丰富的开产区。所以，我国各级政府在对煤炭企业进行考核的同时，还是将“产值”作为了考核的主要指标，且该指标也是导致我国煤炭行业出现投资过热现象的罪魁祸首。假使，这种现象不能够得到很好的抑制，将会在很大程度上提高“煤炭产能过剩”的风险。虽然，在这种情况之下，我国大部分煤炭企业开始逐渐向“煤化工”行业转型，但是，由于当前社会经济市场对煤化工产品的需求量已经达到了饱和状态，所以这部分煤炭企业的转型，也势必会增大其自身的投资风险。

3、部分地区煤炭资源严重缺乏

近年来，我国大部分煤炭企业所选择的开采区，都是一些具有较高储量的煤矿开采区。由于这些开采区长期被大规模的进行开采挖掘，导致煤炭资源几乎趋向于枯竭的地步，使得某些煤炭企业出现了煤炭资源获取紧张的问题，比如：阳泉煤业，其目前仅剩的煤炭资源储量仅有10、7亿吨，能够保障其进行正常开采的时间约为8年；而京煤集团煤炭资源的剩余量却只有9、72亿吨，可保障其未来七年对煤炭资源的开采。由此可见，煤炭资源的严重缺乏，不仅会降低我国煤炭企业的年生产总量，还会拉低我国煤炭行业的整体发展水平。

三、探究促进我国大型煤炭企业实现健康发展的措施及建议

1、推行“煤炭企业兼并”方针

通过有机结合的方式，将我国某些大型煤炭企业融合在一起，使它们形成一个整体，去对境外的一些还未经过开采的煤炭资源储区进行合理的开发。其实现的原理是：严格依照社会经济市场目前的状况，并依循我国经济水平提升的要求及标准，把“资源及资产”当做是主要目的，采取“协议转让”、“市场并购”以及“联合”的途径，制定出合理的“兼并方案”，然后再依照该方案的内容，将各大煤炭企业科学的结合在一起。其次，针对一些中小型的煤炭企业，国家有关部门也应当将其统一的纳入到“兼并”的范围之内，比如：让它们与电力企业实现“兼并融合”。如此一来，也就能够让我国煤炭行业与社会经济市场之间，建立起一道“供需相符”的桥梁。另外，国家还应当大力倡导“让煤炭企业实现境外投资办厂”的政策，并让其能够成为推动我国煤炭产品走向国际市场的强大动力。与此同时，也就能够在一定程度之上，提高我国煤炭行业在国际上的整体水平。

2、增强大型煤炭企业的生产力度

我国部分煤炭企业由于没有较高的技术团队，且其已有的技术人员也不具备较高的综合素质，所以，在其生产力方面上，也存在着较为严重的技术短缺问题。于是，在这种情况之下，煤炭企业就应当采取针对性比较高的措施，来提高其自身对煤炭产品进行生产的力度，比如：（1）定期对现有的技术人员进行专业知识以及技术的培训，尽可能的提高他们从业能力及个人素质；（2）以三个月为单位，对技术人员进行工作制考核，确保每一个技术人员都能够具备较强的专业技术掌握能力，针对那些未能通过该次考核的技术人员，需将其暂时调离现有岗位，并让其在通过一段时间的培训，且再次考核合格之后，才能让其继续担任本职位；（3）组建拥有较高专业资质的技术团队，且技术人员的聘请要求，应符合“高综合素质”、“高从业能力”以及“高专业技术应用能力”这三个要求。总而言之，要想从本质上提高煤炭企业的生产效率，我们就必须要从技术人员抓起。

3、大力倡导“矿权整合”政策

对一些分布较为零散的煤炭开采区进行科学的整合，同时要求国家相关部门利用地质勘测资金，对这些整合之后的煤炭开采区进行合理的收购，然后再根据实际情况以及我国大型煤炭企业的分布情况，制定出一份完善的“煤炭资源重配”方案，并依照“资源获取紧张优先分配”的原则，以及“核心大型煤炭企业优先分配”的原则，将整合后的煤炭开采区合理的分配给我国各个大型煤炭企业。另外，针对一些新近才发现的煤炭开采区，需在经过国家相关部门对其的实际勘察之后，才能够依照现行的“促进煤炭行业发展的若干建议”文件，制定出相应的“开采区分配计划”，然后才能够将这些新发现的煤炭开采区，分配给我国的各个大型煤炭企业。

四、结束语

综上所述，面对我国煤炭资源分布不均匀，以及部分煤炭开采地区已经出现了煤炭资源紧缺等问题，我们就应当采取可行性较高的措施，对这些问题进行合理的解决。与此同时，我们还应当加强对大型煤炭企业进行兼并以及对新煤炭开采区进行有效开发的力度，让我国各个大型煤炭企业都能够实现“煤炭资源及其产品的高效开采与生产”的整个过程，以尽可能满足我国社会经济市场对煤炭产品的需求量。另外，我们还应当进一步拓展我国大型煤炭企业的投资生产范围，让我国煤炭产品能够从本国市场逐渐进入国际市场。如此一来，不仅可以让我国大型煤炭企业实现健康、稳定的发展，还能够为我国煤炭行业进军国际市场奠定下最为坚实的基础。

第四篇：农田水利工程建设的管理措施与建议

农田水利工程建设的管理措施与建议

农田水利工程建设存在的问题

水利是农业的命脉，农田水利是农业的毛细血管。诸多事实表明，农田水利建设为实现粮食产量增加、经济持续健康发展与社会和谐稳定提供了有力支撑。近年来我国的农田水利工程建设按照科学的规划稳步向前发展，可以说成效明显，有力地促进了农业增效和农民增收。但同时我国现阶段的农田水利工程建设尚存在很多问题，无法满足人们的需要。

1.1 设备不足，技术落后 我国经济的快速增长对于水资源需求旺盛，但由于水利基础设施欠缺，技术落后，农田水利建设相对滞后。我国大部分地区的农村虽然也有提灌站和输水渠道，但是都是上世纪 60-80 年代修建的，标准低、配套差、年久失修；水塘无法蓄水，输水渠道垮塌、渗透严重，不能满足村民需求。水利设施陈旧失修，不仅不能满足村民日常生产需求，而且也无法抵御自然灾害。

1.2 投入不足，建设缓慢 我国水利资金投入仍存较大缺口，除地方投入意愿不强投入不足，社会资金投入缺乏动力也是主要原因。农田水利设施仍然主要依靠财政投入，水利市场化投融资机制尚未全面建立起来。部分地方投入责任落实不到位，有些项目形成“半拉子”工程，影响了工程尽快建成并发挥效益。亟须理顺政府与市场的关系，研究制定吸引社会资本投入的政策措施，加快建立健全多主体、多渠道、多形式的投融资机制。当前在农村水利建设方面水利资金多头管理的现象严重，涉及的资金渠道及管理部门多，资金交叉重复和分散使用并存，影响了资金使用的整体效益。水利资金管理使用中的“重建轻管”现象仍然存在，农村水利项目，建后管理维护不到位，有的设施存在淤积损毁、功能减退等现象。

水利资金管理不够严格，在部分大中型农田水利项目投资控制不严，加上建设期物价上涨、政策性调整等原因，造成部分水利工程实际投资超概算。例如，某地区因农田种植需要建设水利水电工程，当地市政府决定建设水利水电工程。预计工程的总投资为 221.65 万元，其中，建筑安装工程 150 万元，临时工程费用 5.6 万元，其他费用 10.74万元，预备费用 20 万元，其他申请国家投资 150 万元，地方配套及发、群集 71.65 万元。在前期工程施工中投入100 万元，用于施工材料、施工设备、人力资源、用具以及其他方面的资金的投入，供应用 141.6 万元，超出预算范围，在后期施工中资金应用预计 80 万元，但是，在实际工程施工中受多种因素的影响，导致资金的应用超出预算。当地政府资金筹集不够，导致水利水电工程只能被迫停工，使得当地的农田灌溉无法得以实现。农田水利工程建设的管理措施与建议

2.1 加大水利资金投入，根据地区特点全面发展农田水利 长期以来，我国的“水瓶颈”问题一直令人担忧。由于投入不足的原因，水利一直面对建设滞后、保障水平偏低的尴尬，概括而言，农田水利基础设施依然薄弱，大江大河防洪体系需要完善，城市防洪标准需要提高，病险水库需要加固，新增加工程需要建设，贫困地区缺水问题需要解决。为此，国家要加大水利资金投入，建立农田水利建设专项资金，专户管理，专项用于水利兴修重点工程和 原文详细地址：http://

水毁工程补助，整合土地整治、农业综合开发、以工代赈、扶贫开发、小农水、水保等涉农资金，发挥资金规模效益。加快政府职能转变，科学合理确定政府在水利改革发展中的事务边界，进一步规范各部门在水利资金和项目管理中承担的职责、审批权限、审批环节和程序，明晰部门责任，加强统筹协调，提高财政水利资金的分配管理效率，完善财政水利资金预算管理机制，除了优化转移支付体系，还要改进预算管理和控制，加强财政水利资金绩效管理。同时改进和加强财政水利资金监管，进一步规范流程，加强对权力的约束，减少自由裁量权。在此基础上，大力推行信息公开，强化监督检查，建立健全水利资金分配使用的风险防控机制。

2.2 健全农田水利工程的施工质量管理 为了高标准建设好投资的水利工程项目，各项目要建立健全各项制度。在已有的各项制度基础上，进一步明确人员分工，落实工程管理人员、项目监理人员的职责；严格按程序施工。施工中，各项目管理、监理人员要对每道施工工序质量严格把关，确保工程质量。对施工企业不按施工程序操作、质量不合格、不听从管理人员和监理指挥的，要有相应的处罚措施。要采用量化指标，精确控制每道工序，将一切可能发生的质量问题扼制在萌芽状态；严格考核施工队伍，落实奖惩办法。施工中，各项目经理、现场五大员要确保到岗到位，各施工企业必须认真按照《施工需知》组织施工。项目法人要进一步加强管理，要始终把握工程建设质量关，从严要求参建各单位，精心组织施工，合理安排工程进度。项目法人要督促施工单位倒排工期，按照施工计划上足施工机械和施工队伍，抓紧施工。做到定期结账、定期评比，将各项指标纳入考核内容；抓好安全生产工作。各项目法人在保证工程进度和质量的前提下，要进一步落实水利建设安全监管责任，加强对施工操作、施工机械及施工用电等的安全检查，及时消除事故隐患，现场施工人员必须严格按照安全规程进行作业，确保人身安全、设备安全、施工安全；做好工程资料的收集和整理。各业主及施工单位要及时做好施工资料、监理资料、管理资料，做到边施工、边收集、边整理，保证资料的真实、完整性。

2.3 做好农田水利设施的看护和保养工作 坚持探索创新，突破小型水利工程建管模式，通过市场化运作，采取租赁、承包和股份合作等多种形式，加大土地流转力度，调动承包大户的积极性，增加对农田水利的投入。加强对水利设施的看护和保养，充分发挥基层党组织的模范带头作用，按照“谁承包、谁负责、谁受益”的原则，将责任落实到当地的群众身上，由他们专职负责看管和维修，采取专人排查与群众举报相结合的模式，指派水利部门工作人员定期检查指导水利工程管护情况，督促各负责人员把农田水利设施的管护措施落实到位，进行科学管养。同时，还要公布农田水利设施保护监督举报电话，发动群众及时举报破坏农田水利设施的行为。为有效解决农田水利设施维修资金的支出，政府除每年拨出专项经费用于基层农田水利工程建设进行补助外，还要鼓励和动员当地群众利用空闲时间，出力对农田水利设施进行统一维修，实施全民养护。案例分析

2012 年，某省紧紧抓住国家加大水利基础设施建设投入的政策机遇，积极争取，多方筹措建设资金，全面加快民生水利工程建设。为进一步解决群众饮水难和饮水不安全问题，该省投资 2452.59 万元，建设人饮工程 82 处，解决了饮水困难人口 2.2231 万人，投资 12457.08 万元，完成渠道防渗配套 111.1 公里，渠道清淤 781.7 公里，新恢复灌溉面积 1.8 万亩，改善灌溉面积 6.8 万亩，新增恢复蓄水能力165.5 万立方米；投资 1208 万元，实施病险水库除险加固工程；应用水利水电工程对 66.67hm²的农田进行灌溉，实现大面积农 原文详细地址：http://

田水分供应。在应对突发性的强降雨，持续性的干旱、旱涝急转的异常形势，该省的水利工程设施发挥巨大的抗灾减灾效益。该省通过因地制宜、深入研究，从生产、生态、生活等多个方面进行综合考虑，把农田水利建设与优势特色产业结合起来，找准发展定位，加快产村相融；不断改善农业生产条件和生态水利环境，提高农业综合生产能力，坚持高标准规划、高质量建设、高水平管理、高效益利用，将农田水利基本建设工程建成群众满意工程和农民致富工程。通过加大对农田水利建设的投入，积极探索社会化小型水利工程建设和管理模式，使小型水利工程效益进一步提升，防汛抗旱能力进一步增强。农田水利工程的实施，改善了该省的水生态环境，也改善了人民的人居环境。

参考文献：

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第五篇：农村商业银行内部控制管理与建议（推荐）

农村商业银行内部控制管理与建议

摘 要：在经济全球化的发展过程中，商业银行的风险问题日益显露，而银行的内部控制管理问题则是重要的原因。从一些商业银行的股价下跌，甚至是倒闭的情况，我们更加明白内部控制管理对于商业银行的发展的重要作用。农村商业银行也一样会存在内部控制管理的问题，内部控制管理作为发展的核心竞争力，一旦出现管理失效，后果可谓不堪设想。所以不断加商业银行内部控制管理对于银行的健康稳定发展有重大意义。本文从农村商业银行的角度出发，对农村商业银行内部控制管理所存在的问题进行简单的分析论述，并提出一些解决问题的建议。

关键词：农村商业银行；内部控制；管理分析；建议

随着市场经济的不断发展，农村商业银行已经更为重视内部控制管理问题。要更稳定地发展各项业务，要对存在的金融风险做好更全部的规避和应对措施，首先就要不断加强内部控制管理。虽然现在对于内部控制管理体系的构建力度已经在逐步加强，但是要得到更显著的成效，我们就要思考在农村商业银行内部管理控制中存在的问题，当中又涉及哪些方面的因素，然后我们该如何去加强内部控制管理的建设力度，这已经成为了农村商业银行十分重视并迫切要解决的问题。

一、农村商业银行内部控制管理的存在问题

1.重视发展效益，轻视内部管理制度。农村商业银行把追求利润效益作为发展的目标，而在实际的发展过程中我们会发现要实现利润效益的最大化会与一些管理制度存在矛盾。在农村商业银行改革发展的过程中，因为点多面广和人员构成繁多的原因，对于内部管理制度的执行并未能够切实执行，但是利润效益却不会被忽视，所以内部管理方面就难免会存在薄弱的环节。可是这只是在追求短期效益，并未能够着眼于银行的长远发展效益。

2.重视业务发展轻视业务管理。农村商业银行要抢占金融市场更多份额，就要不断发展新的业务，但是新业务所相应的制度却未能够同时和新业务同时出台，这就导致新业务的操作过程存在漏洞，操作不得规范，而且检查的时候也难以检查到位。单纯地不断发展新业务并不能真正促进银行的发展运行，轻视业务管理，反而会令银行的发展受阻。

3.不重视对问题的整改。农村商业银行的发展速度加快，这无疑推动了业务的发展和内部改革，但是由于岗位分工模糊和人员数量有限，有的员工会投机取巧，不依照制度办事，有的员工发现问题也不汇报，久而久之存在的问题就会不断积累而又得不到及时有效的解决，最后就只会造成更大的损失。

二、农村商业银行内部控制管理问题分析

1.农村商业银行内部控制管理制度落后于业务的发展。首先是制度修订的问题，农村商业银行有不同的业务需要发展运行，但是未能及时对相关的制度进行修订，各岗位及其相应的职责未能明确，则就与实际的业务开展脱节。没有完善的业务操作流程和定岗定位定责的明确制度，就无法顺利开展各项业务，业务的操作流程也无法有序，操作性不强，执行性也随之降低，而风险却随之提高。另外对于操作过程中发现的问题要及时解决并将制度补充完善，否则银行的内部控制管理制度落后于银行业务的发展，也就意味着银行无法得到真正的发展。

2.管理机制不完善，没有健全的激励和约束机制。要做好内部控制管理工作，先要有完善的治理机制，这有助于决策、管理和监督三权分立，相互制衡，否则会影响银行管理和业务的开展。没有健全的激励和约束机制，员工甚至管理层都容易为了眼前的短期利益为了个人的任务而罔顾操作流程和制度，从而损害银行的利益

3.对内部组织结构缺乏有效的统筹和协调。在目标实施的过程应该将长期和短期的目标互相结合起来，这就需要对内部组织结构有效地统筹起来，让各部门相互协调发展，不能因为短期目标发展而影响了长期目标的发展。如各部门之间不能统筹协调好，部门之间就会缺少沟通交流，容易以自我为中心，影响业务的开展运转。没有做好统筹协调工作，就会忽视考虑业务开展不同环节之间的联系，这会影响内部控制管理和对风险的控制，也无法让银行在激烈的市场竞争中做好风险防范措施，业务无法高效稳定运行，最终只会影响银行的长远发展。

三、加强农村商业银行内部控制管理的具体建议

1.建立完善的运行管理制度。不同的业务，操作流程也不相同，在运行管理上应该要从业务开展的可操作性为出发点进行全面的考虑，而且考虑也要注重侧重点，这样才能使得运行管理制度能够灵活运用在不同的业务操作管理上。操作流程会影响效率，而如何控制管理才能够使操作流程达到最好的效果，则要求运行管理制度的科学化。银行业务涉及金钱利益，每个流程都有相应的特定的程序与权限，这些都要通过文件等形式加以签字落实以明确业务开展是按序有效的。不同的员工都应该清楚明确向哪位领导汇报业务情况和反应业务问题，如若业务流程设计不科学，运行管理制度不合理，就会出现操作环节重复，流程复杂烦乱，遇到问题不清楚该向哪位领导汇报。同时我们能够运用现代化的网络技术来提高程序审批的效率，这样的管理制度提高银行处理业务事务的效率和水平。所以农村商业银行的运行管理制度要科学合理，这样才能加强内部控制管理，有助于各部门之间的协调合作，提高管理质量，促使银行各方面业务得到上升发展。

2.建立健全的激励机制加强内部控制管理。内部控制管理除了上级对下属的控制管理之外，还包括员工对自身的控制管理。农村商业银行要建立健全的的激励机制，用绩效考核来加强内部控制管理。首先就要奖罚分明，对于业务突出的员工和部门就加以奖励，一方面这样能够让员工增添成就感之外，他们还会为了更好地维护自己的荣誉而在今后的工作做得更好，这能够提高员工对内部控制管理的执行力，同时对于个人的工作行为也起到了一定的约束作用。另外对于未被加以奖励的员工有一定的激发作用，感染他们在今后的工作中要更加积极进取，争取得到嘉奖。因为要奖罚分明、权责一致，所以当员工失职犯错的时候要追究其相应的责任，对于银行来说，违规操作是最严令禁止的行为，违规必定要追究责任。只有公平公正，才能让内部控住管理到位，员工才会严以律己。同时我们还要把内部控制管理作为考核的其中一方面，这样能够促进员工之间的相互监督，也能够更好地提升他们对内部控制管理的执行力，从而有效地加强农村商业银行的内部控制管理。

3.建立权威独立的内部审计部门。要加强农村商业银行内部控制管理，建立权威独立的内部审计部门是必不可少的，这主要针对分行内部的审计，直接对接总行，并对其负责。内部审计部门要对银行内部控制管理工作进行检查和监督，也要给予评价和指导各项工作的开展。所以内部审计部门应该是独立而权威的，并且能够根据自身的职能权限对所负责的银行进行奖罚。为求公正，内部审计部门的人员无论是在银行营运管理还是风险控制管理都要有一定的水平，当然还少不了财务会计方面的人才。建立了权威独立的内部审计部门，在此部门的监管下，各分行就会把各项工作做得更仔细，无论在业务拓展和流程操作，还是部门管理方面。这对于加强农村商业银行内部控制管理有相当好有效的促进作用。

农村商业银行要得到长期的稳定经营和发展，就必须要重视内部控制管理在当中的基础作用，这是根基，同时却又是必不可少的稳定性基础。内部控制管理占据着银行发展的核心位置，展示的是银行的核心竞争力。即使业务有更多元化的发展，内部控制管理建设工作没有做好，农村商业银行也无法得到生存发展。所以农村商业银行必须注重加强内部控制管理，要不断提高内部控制管理的力度，还要提升管理水平。除了要建立健全的管理制度，还要重视人的能动性作用，激励鼓励员工做好自身的监督管理，员工之间和各部门之间也要相互管理，共同促进提升银行的内部控制管理。如今金融市场还在不断变化发展，不同银行之间的竞争也更为激烈，各大银行都不断拓展新业务。农村商业银行要在激烈的市场竞争中稳定地发展各项业务，对存在的金融风险做好规避和应对措施，就要不断加强内部控制管理，并且在今后的建设发展过程中不断发现问题，从实际发展情况出发，不断改革完善，从而得到更稳定长远的发展。

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