有关铁路企业加强内部会计控制建议的思考论文

第一篇：有关铁路企业加强内部会计控制建议的思考论文

一、相关概述

当前，在市场经济体制改革以及政治体制改革不断深化的大背景下，包括铁路企业在内的企业管理者越来越认识到内部会计控制在强化企业科学化管理中所扮演的重要角色。铁路企业作为一类较为特殊的运输行业，要想在激烈的市场竞争中求得生存，赢得发展就必须建立一套完整有效的内部会计控制制度。只有这样才能够保障铁路企业自身的资产完整性以及会计信息的真实性，并确保国家各项法规以及企业规章制度的贯彻落实，且有利于约束企业管理者的日常经济管理活动，落实岗位责任，对于铁路企业改善自身经营管理具有重要的现实意义。

内部控制作为一项重要的管理职能和市场经济的基础工作，是随着经济和企业的发展而不断发展的动态系统。内部会计控制作为企业内部管理控制中的一种重要控制方式贯穿于企业管理的全过程，涉及的范围大到整个企业，小到某个部门的某项具体业务，是一种通过开展系统内部会计信息的传递，达到对企业管理控制和业务控制的综合控制方式。内部会计控制的内容包含了可靠的内部凭证制度，健全的账簿制度，合理的会计政策及会计程序，科学的预算制度，定期盘点制度以及严格的内部稽核制度等。

二、铁路企业实施内部会计控制的必要性分析

铁路企业实施内部会计控制具有必要性，体现为能够在很大程度上减少企业在生产管理过程中可能出现的不必要浪费，对于完善铁路企业自身经营管理，提升管理效率和效果具有重要的现实意义。铁路企业内部控制的核心环节就是内部会计控制，会计工作贯穿于铁路企业的整个生产经营活动中，建立一套科学有效的内部会计控制制度不仅能够有效保障企业财务信息的质量，更能够管控管理漏洞，保护资产完整安全。

同时，铁路企业实施内部会计控制也是保障会计信息资料真实完整的必要基础，根据会计准则的要求，各个单位都应当建立相关的内部会计控制管理机制，在核查监督上不仅要覆盖会计人员以及会计机构，还应当扩展至整个的财务管理制度上，准确把握内部会计控制的关键环节，逐步落实到决策、执行、监督、反馈等方面，确保会计业务内部以及财务跟其他业务之间的相互制约，切实发挥内部会计控制的监督作用。只有这样才能够保障铁路企业自身的资产完整性以及会计信息的真实性，并确保国家各项法规以及企业规章制度的切实落实，并有利于约束企业管理者的日常经济管理活动，落实岗位责任。

三、强化铁路企业内部会计控制的建议措施

（1）强化会计基础性规范，进一步明确会计人员的职责和权限。对于铁路企业内部会计控制来讲，会计核算工作是其主要的受控对象，内部控制的核心也是会计控制。为了强化会计内部控制的有效性，进一步规范会计基础工作，强化会计监督，应当减少企业会计核算的随意性，这也是企业管理者进一步加强内部会计控制的必要前提条件。进一步提升会计人员的独立性，充分发挥内部监督人员的监督管理职能，在进行会计核算的过程中实施不相容职务分离。在进行会计机构、会计人员的设置上以及会计核算、财务报告、会计监督的内容上都要严格按照会计基础规范的要求，做好会计基础性规范工作，依靠奖惩制度，切实加强铁路企业内部会计控制。

（2）进一步提升铁路企业财务人员的职业素质。会计人员是铁路企业会计活动的主体，自身职业素质的高低直接关系着企业内部会计控制的效率和效果。对于铁路企业来讲，不但要提升企业会计人员的职业道德水准以及业务能力水平，还应当使得企业会计人员了解和把握铁路行业自身特点以及所面临的形势，熟悉行业生产工作流程，进一步增强主人翁意识，拓展、提升、更新自身职业技能和知识，并逐步建立完善铁路企业人才管理机制，为铁路企业内部会计控制的有效实施提供必要的保障。

（3）进一步加强铁路企业管理者的自控意识。铁路企业实施内部会计控制，很重要的一方面取决于职工自控意识的高低，其中，企业管理者的自控意识和行为又起着决定性的作用。一些企业管理者对于内部会计控制的重要性意识不到位，思想上不重视，这常常会使得企业内部会计控制流于形式，难以发挥其有效性。按照规定，企业管理者应当对本单位的会计资料真实性以及完整性负责。基于此，铁路企业在制定自身内部会计控制的过程中，应当明确管理者的责任，只有这样才能够确保铁路企业内部能够自上而下贯彻内部控制的要求，推动铁路企业内部会计控制的健康实施。

（4）强化铁路企业审计监督，提升内部会计控制的质量。对于铁路企业内部会计控制来讲，审计监督是强化会计监督、提升会计信息质量的有效途径，能够增强会计信息的可靠性以及准确性。缺少必要的审计监督很容易导致会计监督缺失，内部会计控制难以发挥作用。作为内部控制的重要环节，内部审计是对内部控制的检查以及再控制，应当在企业机构设置上设置专门的审计岗位，建立并完善内部审计制度，对企业的原始凭证、会计账簿、记账凭证、会计报表等进行核查，监督内部控制各项制度的落实执行情况。依靠内部审计消除管理中的失误和缺陷，改进管理，增强效益和效率，及时发现问题，纠正管理中的偏差，推动企业内部会计控制的健康运行。

（5）对铁路企业的资产进行定期清查，强化内部会计控制的效果。通过对各项实物资产进行盘点和对库存现金、银行存款及债权债务等进行定期清查核对，可以确定各会计期间的资产是否账实相符，以便查明不符的原因，及时制定完善措施，确保会计信息的真实完整，从而达到把资产定期清查作为内部会计控制的一种强化手段的目的。铁路企业机构庞大，资产种类繁多，要想把资产清查这项工作坚持做好，就需要将它形成一种制度，明确资产清查的范围、期限和组织程序等，从而保证资产清查制度可以真正得以落实和执行，而不仅仅是纸上谈兵。

铁路企业随着资产投资规模的不断扩大，所面临的各种经营风险也在逐步增强，加强内部会计控制的意义就显得更为重大。强化内部会计控制能够有效规范铁路企业会计行为，确保会计资料的真实完整，及时发现并规避经营过程中的舞弊行为，有效保护企业资产的安全完整，同时确保国家相关法规制度的贯彻落实。铁路企业应当结合自身实际和行业特点，制定强化内部会计控制的有力措施，并严格贯彻落实，从而为企业的健康发展提供必要的保障。

第二篇：浅议企业内部会计控制制度

浅议企业内部会计控制制度

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编辑整理: 转账支票填写 编辑:王菲 文章来源：新浪

摘 要：内部会计控制是指单位为了保护资产的安全、完整、提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它是通过企业内部部门和人员在明确分工的基础上进行的相互制约的行为规范。本文就建立内部会计控制的必要性、应遵循的原则及建立内部会计控制制度的几点建议加以探讨。关键词：企业会计；制度控制；建议

第三篇：企业内部会计控制制度设计

关于企业内部会计控制制度的设计

摘要：随着社会经济的高速发展,知识经济的到来极大了提高了社会生产力,也给企业带来了无限的发展机会。如何在优胜劣汰的市场竞争中实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长,除了选择风险小、盈利性强的投资项目和采用先进的科学技术外,加强企业的内部会计控制是关键。企业经营环境的变化、管理理论的不断发展以及近年来因内部控制失效而发生的恶性管理舞弊，都要求企业的内部会计控制完善和发展。

关键词：新会计制度内部会计控制核算规程

About The Design Of The Internal Control System Of

Enterprise

Abstract: with the rapid development of social economy, the arrival of the knowledge economy has greatly improved the social productive forces, but also to bring unlimited business opportunities.Rapid growth of how to achieve the rapid expansion of business scale and economic benefits of the survival of the fittest competition in the market, in addition to select risk, profitability and strong investment projects and the use of advanced science and technology, strengthening the internal accounting control of the enterprise is the key.Development of business environment changes, management theory as well as in recent years due to failure of internal control and management of malignant fraud, require the enterprise's internal accounting control improvement and development.Keywords: accounting standard of internal accounting control inthe new accounting system

一、前言

安然、银广夏等会计造假案件使得企业风险管理和内部控制问题在国际、国内广受瞩目。归其原因是“内部控制的缺失”。国际上，2001年萨班斯法案的出台，对美国本土和他国在美上市公司产生了强烈震动和巨大影响，而欧盟在对近20个国家企业内部控制情况进行比较研究的基础上，提出了改进内部控制的基本原则、控制重点和政策建议，使得一场内部控制的“风暴”席卷欧洲大陆。健全有效的内部控制成为各国政府监管部门关注的重点。纵观这几年的经济案件、腐败案件，无不是由于单位内部会计控制薄弱，管理上出现漏洞给少数人可乘之机。我国新《会计法》十分重视内部会计控制制度的建设，确立了内部会计控制失误承担的法律责任，财政部颁布的《内部会计控制规范—基本规范》紧紧围绕会计控制的目标和原则、基本原则、会计控制的内容和方法及内部会计控制的监督检查作了明确规范。

一、内部会计控制制度的意义

内部会计控制是指对会计活动的有效性和会计记录、会计 报 表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体是企业为了有效的管理会计工作而制定的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程。内部会计控制是由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其基本目的在于保护会计资料的完整性、真实性和可靠性，保护企业财产安全。

会计制度作为企业制度的有机组成部分，是以提供经济信息影响决策为目的 内部会计控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着企业的发展对内部强化管理。内控制度是为了保障企业日常运作遵循产权利益归属而确立的一套规则，是企业降低交易费用的重要手段，是企业全面管理的策略。从内控制度的受益对象来看，也并不仅仅局限于企业内部，还包括其他的利益相关者，如外部股东、债权人、政府等。会计在内部控制制度中起到一个制约环节的作用。经济事项的发生过程就是一个制度的利益协调过程，存在一个制度有效性假设，制度运作最大可能规避有限理性和机会主义的影响，增强人的集体主义倾向，使会计人员能够得到真实的经济信息。

内部会计控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着企业的发展对内部强 化管理。从国内外的情况来看，内部会计控制制度的建立，多

是一种外部力量推动的结果，从内控制度的受益对象来看，也并不仅仅局限于企业内部，还包括其他的利益相关者，如外部股东、债权人、政府等。作为企业投资者、债权人以及税务机关必然关心企业的会计工作是否贯彻公认会计原则，企业向外提供的会计报表是否真实可靠地反映其财务状况和经营成果；权益人的财产是否有保障，是否受到侵占和损失。这样就使人们对企业内部控制制度是否健全给予极大的关注，并以此作为衡量企业管理是否有效，会计报表是否真实可靠的依据。

二、企业内部会计控制失效的成因

（一）企业内部会计控制体系不健全

部分企业的财务管理缺乏有效的内部牵制制度，不相容岗 位交叉任职现象普遍存在，给其职务犯罪留下隐患；会计的事前审核、事中控制和事后监督流于形式；个别企业内部审计机构缺位，已建立内审机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内审工作得不到应有的重视和支持。

（二）企业内部会计控制制度不完善、贯彻不力

目前有些企业对建立内部控制制度不够重视，内控制度残缺不全或有关内容不够合理。更多的是制度贯彻不力且有章不循，出现问题执法不严。在遇到具体问题时多强调灵活性，使内控制度流于形式，失去了制度应有的刚性和严肃性。

（三）外部监督乏力

目前我国已形成了包括政府监督(如财政、审计、税务、证券监管等部门的监督)和社会监督(如注册会计师、社会舆论监督等)在内的企业外部监督体系。但是由于各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力，造成监督弱化问题严重，同时不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。

三、完善内部会计控制制度的对策

经过多年的发展与探索，我国的内部会计控制制度已经比较健全了。但目前，绝大多数企业还未意识到内部控制的重要性，仍存在公司治理结构上的先天不足以及组织结构和人员素质等方面的问题。改善和强化内部控制已经刻不容缓了。

（一）健全管理体系，明确管理权限

从资源利用角度看，应建立人力资源控制系统、物力资源控制系统、财力资源控制系统、信息资源控制系统。从经营环节看应有供应环节控制系统、生产环节控制系统和销售环节控制系统，等等。内部各机构间、各经办人员间控制职能和管理权限在每一个需要控制的地方都建立控制环节，进行科学的分工与互相牵制，推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员的交叉任职。通过管理信息系统，企业内部的员工能够 清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率和效果。

（二）处理好控“点”与控“面”之间的关系

在实施企业内部控制时如何找到控制点，通过点的控制起到牵一发而动全身的作用是需要认真对待的问题。企业一般是根据其经营活动的关键绩效领域确定其关键控制点。企业内部控制的“关键点”一般应该设在三个位置上，并由董事会直接负责监管：一是资金。对企业资金的筹集、调度、使用、分配等实行严格的分级权限控制，防止资金的越权循环和体外循环。二是成本费用。对企业的各项成本费用支出按照会计制度实施严格的监管，防止出现虚假列支、随意列支、无序分摊等舞弊行为。三是权力监控。对企业各经营环节、经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力的越权使用和非程序化乱用，造成经济损失。

（三）对内部会计控制实施单位负责人承诺制

这是内部会计控制成败的关键。从理论上讲，内部控制本身也有局限性，其中主要是单位最高领导人控制的随意性或相互串通，搞内部人控制。就我国一些企业的现状分析，内部控制没有很好地执行往往是企业负责人带头不执行，破坏既定的内部控制程序，导致内部控制形同虚设或只对下不对上。《会计法》明确规定，单位负责人负有执行《会计法》的法律责任。因此，笔者认为，企业对外出具报告由单位负责人承诺其内部控制制度的完整性、合理性和有效性，且对可能存在的内部控制失效和舞弊承担法律责任。只有这样，才能使企业由上而下共同执行内部控制的要求，推动我国企业内部控制制度的健康发展。

（四）强化现金流的内部控制

现金流的内部控制是十分重要的，管理科学中，有一个著名的“木桶理论”：形容木桶的外围是由许多木板保卫着，木桶的容水量并不取决于那些较长的木板，反而取决于最短的木板。企业的现金流类似木桶的最短的木板，要保持企事业单位正常经营活动，必须降低各种控制风险，把现金流这一薄弱环节控制住。在货币资金控制方面，必须建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，严格执行不相容职务相互分离制度及回避制度。

（五）建立良好的信息沟通系统，实现控制计算机化

一个良好的信息和勾通系统可以及时、全面、正确地提供企业的运营信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。在会计核算上基本可以脱离手工操作的帐务处理过程，实行会计核算计算机化，这既节省时间，提高了工作效率，又减少了人为因素对内部控制效果的影响，逐步建立高质量的企业信息系统。同时，也必须提高管理者信息技术水平，加强监控，采取各种防范措施，加密技术、程序控制、数据处理功能保护、跟踪检测信息等等，防止舞弊者盗窃单位经济资源、各种财务数据、仿造或伪造处理或数据库的篡改增删。内部会计控制是指对会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体是企业为了有效的管理会计工作而制定的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程。内部会计控制是由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其基本目的在于保护会计资料的完整性、真实性和可靠性，保护企业财产安全。

参考文献：

1王本哲，王尔康会计制度设计中国财经经济出版社2008年

2阎达五，杨有红内部控制框架的构建会计研究2001第2期.3田莉杰企业内部会计控制制度的建立上海会计2001第6期.4朱荣恩建立和完善内部控制的思考会计研究2001第1期.5许新华内部会计控制的环境分析会计之友2006年第29期

第四篇：浅谈施工企业内部会计控制

浅谈施工企业内部会计控制

摘要：施工企业由于内部管理的不完善、不到位而导致目前会计信息严重失真。内部控制制度的建设和健全是提高会计信息质量的重要手段,施工企业要治理会计信息失真的现状,必须要从建设和完善内部控制制度入手,加强内部管理,为提升会计信息质量建立制度保障。本文就施工企业内部会计控制问题做一些探讨。

关键词：施工企业 会计控制 职责权限

一、施工企业内部会计控制的现状

1.施工企业对内部会计控制的认识程度不够

对于施工企业来说,其内部会计控制是一个事前、事中、事后的全面控制过程,但在实际情况中,企业往往只重视事后控制,对事前和事中的控制则忽略了。许多企业只有事后的核算和分析,缺乏科学的事前预测和决策,事前制定的计划不科学,缺乏事中的及时监控调整,事后的奖惩也没有发挥其应有的作用。

2.企业负责人对内部会计控制认识不足

目前相当部分企业领导对建立企业内部会计控制制度不重视,有的管理人员自身都不能遵守有关的控制制度。企业管理层存在重生产、轻经营、重开发、轻内部管理的思想,甚至把内部会计控制看作仅仅是财务管理部门的事情。有些企业领导认为单位里领导说了算,才能真正体现经理负责制,对建立内控会计制度的重要性认识不足。

3.施工企业内部会计控制执行力度不够

有的施工企业内部会计控制制度制定的比较严密,但仅仅停留在纸上而未贯彻执行,成了流于形式的一纸空文,内部管理权限失控,不相容职务没有有效分离,职责不清,越权行事,给滥用职权,贪污舞弊造成可乘之机。

4.内部的监督缺乏或者作用不能充分发挥

目前,有相当一部分企业没有建立内部监督制度,己建立的企业也未能充分发挥应有的作用,内部监督工作得不到必要的重视和支持。另外,内部会计控制的监督体制也不健全,各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督,各行其是,导致会计信息不能得到快速传递与交流,不仅影响到工作的正常完成,同时对内部审计也极为不利。

5.会计人员素质低或者专业技术水平得不到应有发挥

目前会计人员的素质相对而言不能满足投资者及企业发展的要求,会计人员整体素质不高,知识结构、学历结构和业务水平偏低,对会计人员的思想教育、业务培训也流于形式。致使部分会计人员监督意识不强,法制观念淡薄,缺乏职业风险意识,职业判断能力不高,自我管制能力差,影响其会计监督职能的发挥。另外企业经营者为了个人利益松懈企业管理,使财务会计制度发挥不了应有作用,会计人员的专业技术水平得不到应有发挥。

二、施工企业内部会计控制的建设

1.控制环境建设

从控制环境包括的内容来看,一方面,企业管理当局需要改变和加强对风险控制和管理的重视程度,加强经营管理观念等;另一方面,要提高企业内部审计的地位,保证内部审计的独立性和权威性,审计部门的设置应该高于其他职能部门,同时要把提升内部审计的职能,从查错防弊提升到对公司管理作分析和提建议。

2.会计系统建设

会计系统是指企业为了汇总、分析、分类、记录、报告企业交易,并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和记录,一个有效的会计系统应能做到以下几点:确认并记录企业所有真实的交易;及时且充分详细地描述交易,以便在会计报表上,对交易作适当的分类;正确计量交易的价值,以便在会计报表上记录其适当的货币价值;确定交易发生的期间;在会计报表上公允披露交易及相关事项。

3.控制程序建设

控制程序是内部控制内容中最重要的因素,因此应重点加强控制程序建设。

(1)建立不相容职务相分离制度

所谓不相容职务分离是指对某项交易涉及的各项职责进行合理划分,使每一个人的工作能自动检查另一个人或更多人的工作。

按照不相容职务相分离的控制程序原则,企业要求合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。不相容职务主要包括:授权批准与业务经办分离,业务经办与会计记录分离,会计记录与财产保管分离,业务经办与业务稽核分离,授权批准与监督检查分离等。通过不相容职务分离,能够使内部会计控制得到实施,有效保证会计信息的真实完整。

(2)建立授权批准控制制度

授权批准控制是指员工必须经过授权批准才能对有关经济业务进行处理,其主要目的在于保证交易是管理在其授权范围内授权才产生的。授权批准制度要求企业制定相关办法,明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序和责任等内容,并规定企业内部各级人员必须在授权范围内行使职权和承担责任。

4.结合行业特点建设

施工企业的工程工期长短不一,具有工程分散、野外作业的特点,导致难以设置有形或象样的仓库,而工程所需材料种类多,施工技术水平高低不同,难以准确确定应用材料的数量和金额。施工企业一般都是以项目为单位进行生产经营管理,每个项目又有自身的特定,与其他持续经营的企业有所不同。但施工企业仍然可以建立内部控制,形成有效的内部约束机制。结合施工企业的特点,重点从以下几个方面加强内部控制建设。

首先,健立健全货币资金管理控制制度

按照《现金管理暂行条例》的规定,企业在财务上分设会计和出纳岗位,会计人员负责帐务的记录与核算,出纳人员购买、保管及使用现金支票,收付或管理现金、银行存款、有价证券等。财务印章应分开保管,出纳人员不得兼任稽核、收入、支出、债权、债务帐目的登记工作。

其次,建立健全应收帐款控制制度

在应收账款控制制度的建立上,财务部门和经营部门具有不同的职责,相互制约。经营部门负责应收帐款的催收工作,在工程完工后一个月内做好工程价款的决算及结算工作。财务部门负责债权债务的管理工作,通过对账龄的分析对经营部门提出建议。财务部门评价客户资信程度,做好应收帐款帐龄分析,了解债务人现状,确定需要注销的坏帐。

再次,建立健全采购与付款控制制度

施工企业具有较多的采购和付款业务,这项交易应建立健全控制制度,为财务核算提供合理依据。确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

三、施工企业内部会计控制的措施

1.提高会计人员素质

会计人员素质是加强内部会计控制的关键,企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法,提高财会人员整体素质。要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制,定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核,奖优罚劣,充分激发会计人员的积极性和责任感。

2.加强企业环境建设

完善公司治理结构,创造良好的控制环境,按照现代企业制度,建立完善的公司治理结构。现代企业制度的建立,应按照《公司法》等有关规定和“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”规则的要求运行。

3.加强系统的风险评估

树立风险意识,针对各个风险控制点,建立有效的风险管理系统,通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施,对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

4.加强信息的沟通和实施有效的监督

严格控制信息系统的流程,传递真实可靠的信息,精确完整的数据;强化会计信息系统的维护管理,保证按照企业会计信息的处理程序进行运作;加强病毒防治措施,保证会计信息的安全完整。

没有监督就等于没有控制,监督是对整个内部控制系统的再控制,主要由审计部门实施。重视和强化内部审计工作,要配备专职内部审计人员,定期或不定期对企业的经济活动进行审计,对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等要有明确的规定。内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导,独立地行使审计监督权,充分发挥内部审计部门在内控中的监督作用。

综上所述,虽然我国将会计控制制度上升到法律层次,但施工企业对内部会计控制认识不足以及会计控制监督缺乏力度等问题仍然存在。施工企业应建立和完善会计内部会计控制,才能确保施工企业在复杂的经

济活动环境下有效地规避财务管理风险,预防企业内部人员经济犯罪和管理违规,保证企业良好经济效益的实现。

第五篇：试论企业内部会计控制制度

中南财经法大学自学考试本科毕业论文

自学考试本科毕业生

毕业论文

试论企业内部会计控制制度

考 生 姓 名 XXXXXXXXXXXXXX 专 业 XXXXXXXXXXXXXX

准 考 证 号XXXXXXXXXXXXXX 指 导 教 师 XXXXXXXXXXXXXXXX

通 讯 地 址 XXXXXXXXXXXXX 邮 政 编 码 XXXXXXXXXXXXX 电 子 邮 箱XXXXXXXXXXXXX 联 系 方 式 XXXXXXXXXXXXX 论文自我检测相似比 XXXXXXXXXX

二○一四 年 八 月 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

毕业论文原创性声明

本人郑重声明：所呈交毕业论文，是本人在指导教师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。

论文作者签名：

2014年

8月

15日 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

摘 要

现在，我国的现代企业管理制度不断向前发展，于是，应运而生了企业内部会计控制，它给企业的科学化管理带来了很大的便利。它能使企业的管理水平得到很大的提升，在我国的会计制度建设中，作用十分明显。伴随经济越来越向前发展，企业的经管制度也不断创新，因此，对会计管理制度也提出了新的要求，然而，因为现在的会计制度和经济发展还是在一个相互协调的时间段，会计方面的很多工作还没有很好的监督和管理，经济犯罪不断发生。所以，怎么制度和实施一个完好的企业内部会计控制制度，尤为重要。

正是基于这样的背景，本文从中小企业内部会计控制制度的内容，原则和意义出发，对我国中小企业内部会计控制制度的问题及其产生原因进行了分析，最后提出了完善我国中小企业内部会计控制制度的策略。希望本文的研究，能够为我国中小企业的内部会计控制问题提供一定的指导与借鉴。

【关键词】中小企业；内部会计控制；内部控制原则；内部审计

I 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

Abstract

The enterprise internal accounting control is with the development of modern enterprise management system of our country, and in order to meet the needs of scientific management of enterprises and the existence of.The internal accounting system is an important way to improve enterprise management level, is an important part of the construction of the accounting system of our country, with the development of economy, the enterprise management system features a new, this enterprise accounting management system should be adjusted accordingly, but due to the stage of economic development and accounting system the coordination phase, the accounting work of the enterprises lack of effective supervision, accounting the number of crimes appear the phenomenon of increasing, so how to improve the enterprise internal accounting control system is the focus of current enterprise accounting work.It is based on this background, this article from the enterprise internal accounting control system, principle and significance of China's internal accounting control system problems and their causes were analyzed, finally proposed consummates our country enterprise internal accounting control system strategy.I hope this study can provide certain guidance and reference for the problems of internal accounting control in Chinese enterprise.Keywords: Small and medium sized enterprises;internal accounting control;principles of internal control;internal audit II 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

目 录

一、企业内部会计控制制度的内容...........................1

（一）会计系统........................................1

（二）控制环境........................................1

（三）控制程序........................................1

二、企业会计的内部控制原则...............................2

（一）要符合国家相关法律法规的规定....................2

（二）要具有全面性的管理对象..........................3

（三）要按照不同的企业采取不同的控制制度..............3

（四）要及时根据市场的变化进行调整....................3

（五）要充分考虑企业的经济效益........................3

三、建立和完善企业内部会计控制制度的重要意义.............3

（一）保证会计信息真实、完整的有效手段................4

（二）有效防范经营风险、提高经营管理效率..............4

（三）规范会计工作秩序、发展社会审计行业..............4

四、我国中小企业内部会计控制制度存在的问题与原因分析.....5

（一）中小企业内部会计控制制度存在的问题..............5

（二）我国中小企业内部会计控制制度存在问题的原因分析..6

五、完善我国中小企业内部会计控制制度的措施...............6

（一）构造良好的控制环境..............................6 III 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

（二）完善制度建设....................................7

（三）完善企业会计信息系统............................8

（四）坚持内部稽核与审计控制..........................8

（五）严格执行企业内部控制的检查与考核................9 结语.....................................................9 参考文献................................................10

IV 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

现在，很多企业开始重视内部控制制度。它对内部控制的作用十分明显，同时在经营管理中也起着关键作用。在一个企业中，它的生产、供给、销售、人力、财力、物力等，差不多所以的经济行为和方式，都要和会计打资产，所以，会计部门能够很好的掌握这些信息，对公司的发展情况很熟悉。所以，这就对会计这个部门和制度提出了很大的要求，会计人员要建立起一个良好的准则和规范，并且要严格执行，严格控制企业的内部控制，从而确保会计工作的真实性和有效性，使得企业的资产能够保持完全和无误，进而使公司良性发展。

一、企业内部会计控制制度的内容

（一）会计系统

所谓会计系统，就是企业在汇总分析、记录、分类和报告交易等的行为系统，同时企业要对他们的资产和负债的情况进行责任的受托，并把他们建立起来，形成一个方法体系和资料储存。

（二）控制环境

所谓控制环境，就是这样的一些因素，他们能够对政策、程序和执行效率进行加强或者减弱等干扰。所以有现存企业，他们一定是一定的控制环境当中，这可以说是一种气氛，它能够对公司文化产生影响，从而影响每一个员工。

一个良好的企业控制，表明了企业的管理当局与董事长对企业控制十分关注，态度十分好，而拥有了这样一个良好的控制环境，那么企业的控制行为就能够很好的实施下去，并且产生良好的效果。像这样的一些控制环境的因素，主要有企业组织机构设置、人事政策制度、经营理念和企业文化氛围等。

（三）控制程序

控制程序是一种制度或者说政策，它的建立，是为了使企业实现目标得到保障。它一般有下面几点：

一是在一定的交易制授权的限制下，才能够产生，这一控制的程序一般是对已经有的行为或者发生的行为进行认定，它还能对一些估价或者分摊的控制风险带来直接或者间接的影响。

二是关于职责的划分控制程序，它是指在交易的时候，对涉及到的每一项具体的职责进行合理的区别，让所有人体的工作可能对他人的工作产生制约或者无 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

形的监督，因此达到互相预防和及时纠正错误的目标。

三为凭证和记录控制的程序，关于这一控制程序，它可能会对3种认定的控制风险造成影响：第一，要保持一定的纪录，比如说永远保存存货的一个记录，对应收的钱要记录下来，还有职工每个月的工资都要如实地记录，这就是存在的或者已经发生的行为认证。第二，通过以往设置好编号的伪证做合理的会计处理，这也就保证了其完整性。最后，开始的那些凭证，都提供了具体交易的性质和价格，和估价和分摊的认证十分有用。

四是资产接触和使用控制的程序，一般都要对那些十分重要的资产记录做出严格的限制，从而使它们的安全性和完整得以最大的保证，一定要把关好资产和实物管理的人员岗位责任，严格把关实物资产的各种进出行为，包括验收后放入仓库，领用才能发出来，还有良好的处置和保管，对这些行为要努力做好，这样，才能保证每一种实物资产的完整性和安全性，不被损坏或者效用。

五是内部报告的控制程序，也就是说企业一定要把握好自己的内部报告这样一个制度，使其不断建立和完善起来，从而使它能够系统反映出企业的各种经济行为和效益，为公司的各种行为提供重要的信息，要具有及时性，也要有很强的针对性。

六是程序控制的电子信息系统，这就要求企业应用电子信息技术手段，建立一个控制系统，减少和消除内部人控制的影响，确保内部控制的有效实施，同时，电子信息系统的开发与维护，数据输入和输出，文件存入和存出，网络安全和其他方面的控制。

七是风险控制程序，是一种企业制度，树立风险意识，风险控制，风险的预警，风险管理体系的建立，风险识别，风险评估，风险报告和其他措施，综合预防和控制财务风险和经营风险。

二、企业会计的内部控制原则

在企业里面，其内部会计控制制度是至关重要的，所以，要不断对其会计内部控制进行补充和健全，这样，才能使企业的管理水平得到提升，才能保证企业的各项事业能够健康稳定发展，而所有这些的完全，就需要企业一个科学，合理和完善的内部控制制度。

（一）要符合国家相关法律法规的规定 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

一个良好的企业内部会计控制制度，一定要根据国家的各项法律法规而建立，不可能违背和违抗法律的旨意，不能够超越法律的范围，一定要以法律作为各项规章制度的根本前提。说到底，企业的内部会计控制制度，只是一种制度的建设，一定要依法、合法。

（二）要具有全面性的管理对象

进行内部会计控制，一定要对所有人实施同样的标准，不能因人而异，不可以说某个人在企业中，是一个领导的存在，就对他不进行会计的监督和管理，也不可以说不是从事会计这方面的，而不对其进行财务方面的控制。也就是说，进行内部会计控制，一定要对所有的公司成员进行，这里面包括了普通的员工，还有管理者以及控制者本身。

（三）要按照不同的企业采取不同的控制制度

每一个企业，都有其自身的特点，它们经历的发展时期也是各不相同的，并且在公司规模和方式上也存在很多的不同之处，所以，在具体的分析和建设企业的内部会计控制制度的时候，一定要根据每一个企业各自不同的特点，根据他们的规模，管理方法，从而实施不同的会计制度，特点是于企业在内部控制的建设时，一定不能完全把别的公司的那一套搬过来。

（四）要及时根据市场的变化进行调整

内部会计控制制度建设，是为了促进企业的发展，在市场竞争中，企业要适应市场的变化，它需要企业战略调整和经济目标的不断变化，企业内部会计控制制度也应根据会计控制系统及时进行调整变化。

（五）要充分考虑企业的经济效益

企业最大的发展方向就是不停地追求经济效益，企业的任何决策都是基于发展的方向的，使内部会计控制系统是通过各种会计制度约束的实现，从而以最小的投资，企业获得更多利润。

三、建立和完善企业内部会计控制制度的重要意义

作为自我调节和自我约束企业生产经营活动的内在机制，企业内部会计控制制度在一个企业中占有十分重要的地位，发挥着相当重要的作用。不断地对企业的内部会计控制制度进行完善，就能使企业在市场上的竞争力提到极大的提高，中南财经法大学自学考试本科毕业论文

也能使企业的财务管理得到很好的约束和规范，减少会计方面的犯罪行为，使经营上的风险减少。因此，企业内部会计控制制度是十分重要的，它的好处，直接关系到一个企业的生死存亡、繁荣与否。

（一）保证会计信息真实、完整的有效手段

建立和完善内部会计控制系统是保证会计信息的真实和完整的一种有效手段。内部会计控制系统的要求，规范会计行为，保证实际的收集，记录和总结的会计信息能够反映企业的生产经营活动，发现问题及时整改，确保会计信息的真实性和完整性。同时，接触的内部会计控制体系的完善，根据授权要求资产的处理，以便有效的监督财产物资的采购，计量的限制，检验等各个环节，以防止各种资产流失。

（二）有效防范经营风险、提高经营管理效率

建立和完善内部会计控制系统是提高有效防范操作风险的最佳方式，管理效率。一些企业在生产经营活动中，风险意识，不能进行有效的防范和控制风险，甚至会因此蒙受巨大损失。有效的评价是基于对企业风险的内部会计控制企业管理的中心环节，加强在企业运作中的薄弱环节的控制，在芽中的各种风险，是企业风险防范的最佳方法。健全的内部会计控制可以使企业的生产，营销，财务等部门密切合作，充分发挥整体功能，实现业务目标。同时，由于严格的监管和检查可以反映工作绩效，加上合理的薪酬制度，可以激发工作的热情和有潜力的员工，从而促进经营效率。

（三）规范会计工作秩序、发展社会审计行业

建立和完善内部会计控制系统，是需要规范会计工作秩序和社会审计职业的发展。会计工作是发挥会计工作职能的重要保证。中国目前的会计法律，法规和企业内部会计管理制度，虽然内部会计控制问题进行了相应的规定，但由于执行不力造成的会计业务和其他业务之间缺乏制约，会计秩序混乱。因此，必须建立和完善内部会计控制制度，使会计秩序的操作以确保可靠的。同时，审计制度，本单位的内部会计控制制度是规范和完善，可以直接注册会计师，审计师采取审计方法。可见，社会审计对内部会计控制制度在促进健康的重要作用，会计核算，建立健全内部控制制度，对于促进社会审计工作打下了良好的基础。

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四、我国中小企业内部会计控制制度存在的问题与原因分析

（一）中小企业内部会计控制制度存在的问题

1.内部会计控制制度不够健全

从形式上看，相当多的中小企业是根据自己的管理经验，从而建立起了自己企业的内部会计控制制度，但是，从整个企业管理的内部会计控制制度来看，还是很不健全和科学的。一些企业的内部会计控制体系不完整，没有办法找到一些具体的经济业务流程相关的控制的，但是，其业务的行为正在发生，于是就有可能发生一些非法行为，忽视预防；一些中小企业的内部会计控制制度，责权不明，赏罚不分，容易出现一些具体问题。对系统的灵活性不够强调，内部会计控制制度不能根据经济环境和企业特点和调整及时修订完善，大大削弱了内部会计控制体系的有效性。

2.企业管理者对内部会计控制的重视程度不够

有规章但是不能遵循，违反规定，又不进行研究，出了问题，就没有办法处理。这是现在企业内部会计控制制度的比较突出的问题。一些企业不重视内部会计控制制度和规定，内部会计控制系统的往往是空口白话，为了配合有关部门的验收，失去了其应有的作用，滋生腐败。一些企业管理人员的控制意识不强，在日常的管理，不能以身作则，无法控制，滥用权力，控制层减少，削弱控制效果。许多单位领导对内部会计控制制度和财务管理部门，而不是把它放在整个企业战略的经济管理的需要，考虑企业的规则形式。

3.会计工作秩序混乱、会计信息失真

这些年来，中小企业发生的错误主要是由于内部会计控制系统的故障，这样，就造成会计工作秩序混乱，会计信息失真。比如：空白凭证重要的存储和内部控制系统的使用和会计人员没有真正落实；设置私自的账户，将收入和利润；财产清查没有形成系统，导致资产是不明确的，虚假的债务。

4.执行和监管不力，考核和奖惩力度不够

许多中小企业的内部控制制度更加随便放纵的执行，由于制度设计不完善的一些企业，可操作性差，导致执行不力。一些内部控制制度看起来可能更加完善，但是流于形式，或偏见，以点带面，整体性和全面性不足，没有刚性以及严肃性。因此，内部和外部监督的实施过程是不够的。在内部审计部门的一些企业属于金 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

融部门，缺乏独立性。对内部审计功能简单的会计监管，而忽略了“安全”的功能，未能发挥其加强内部管理和监督的作用。与政府监管和社会监督企业外部也未能形成有效的合力监管系统。

（二）我国中小企业内部会计控制制度存在问题的原因分析

1.没有形成法制制约的社会大环境

虽然我国已经是法治国家，但是，长久以来，我国的法治治理还不是很好，没有那种完全有法律可以依靠，按照法律办事，严格执行法律，有违法的事情一定要追究的这样一个大环境。所以，在我国的中小企业里面，也就很难形成一个有良好的规章制度，并且严格执行的这样一个良好环境。所以说，外部环境比较差，也就导致了我国中小企业内部的控制也不好，内部会计控制制度经常失去了它原有的效果。于是，就增大了由此带来的经营和财务上的种种风险。

2.内部会计控制制度的从业人员知识水平不平衡

现在，我国中小企业的会计从业人员不断增多，队伍已经很大了，但是，他们每个人的素质和业务水平却有着比较大的差距，有的比较好，有的素质和水平就比较低了，这种结构上的不合理，还有业务水平的差距，对我国的会计工业效率和水平是个巨大的考验。因为制定会计内部控制制度的这些人，他们的水平和能力是有差异的，他们的知识也十分有限，所以，往往不能制定出十分满意和符合公司要求的内控制度，而这，也就使得制定出来的内控制度不是很全面，也不是很科学和系统。

3.内部会计控制制度监督不力

现在，我国的中小企业已经有了一个监督和管理体系，这个体系包括了政府、自我监督和社会监督在内。看起来很全面，然后，这里面很多的监督互相盘根错节的，功能又有很多相似之处，管理的标准也不统一，管理也很松散。这样，就使得管理的目标很难实现，使监督和管理的体系的能力大大降低了。

五、完善我国中小企业内部会计控制制度的措施

（一）构造良好的控制环境

我国中小企业于创业的开始的时候，一定要贯彻和加强企业所有者与员工在内部会计控制这方面的认识。

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（1）增强企业所有者对内部会计控制的认识

企业领导人于建立的时候，要对控制环境进行良好的控制，他们在这里面起的作用是十分重要的。就像上面所述，绝大多数中小企业的所有权与经营权没有分离，对建立一个高效运作的内部会计控制有着比其他企业更大的潜在动因。如果企业老总意识到内部会计控制对企业发展的重要性，他们就会切实地去建立和完善内部会计控制，达到控制目的。因此必须要增强企业所有者对建立内部会计控制的重要性和必要性的认识，并让他们自觉接受监督。

（2）提高员工素质和对内部会计控制认识的水平

内部会计控制是由人制定的，也是靠人去执行和完善。因此企业员工的胜任能力对内部会计控制的效果产生直接而重要的影响。中小企业的员工整体素质较低，企业应结合实际情况建立切实可行的员工培训机制。企业可以让员工参加一些会计人员继续教育、操作实务培训班，学习内部会计控制、职业道德等有关知识，企业通过培训使员工明确内部会计控制的重要性和员工自身的重要性并养成良好的工作习惯，逐步提高自身各种素质。

（3）设置合理的会计机构

中小企业应根据企业规模的大小，业务的繁简合理设置会计机构，合理分工，明确经济责任。若企业规模很小，不具备设置会计机构，可配备专业会计人员负责核算，或实施委托代理记账制度。会计人员应严格执行会计制度，合理设置会计账簿，会计凭证，同时上岗人员必须持证上岗。

（二）完善制度建设

企业内部控制制度的建立与实施是一项系统工程，应涵盖公司全部的重要活动，并健全以下规章制度：

1.推行职务不兼容制度

在一个企业里面，不相互融合的职务有下面几个：批准、授权、业务经办、会计记录、审核监督与财产保管。并且，要把这5个职务进行区别开来：也就是授权批准要和业务经办互相区别。业务经办要和审核监督互相区分开来。业务经办要和会计记录互相区分开来。财务保管要和会计记录互相区分开来。业务经办要和财产保管互相区分开来。

2.杜绝高层管理人员交叉任职制度 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

在一个企业里，那些级别比较高的领导人，他们同时任了很多的职位，这样，就容易产生一个不好的后果，就是董事会和各领导班子之间，权责的问题不是很明显，不能对他们形成监管。在具体经营一个企业的时候，要对企业资产的处置，对资金的使用，还有对外投资等方面要有严格的管理和监控，从而产生制衡的效果。

3.强化对于授权审批的控制力度

对它的一般的要求有：对一般情况的授权和特殊情况的制授权，一定要区分清楚它们的界限，还有责任，一定不要出现责任不明确的情况，否则，出了问题，就很难办了；同时，还有对每一项经济活动的授权审批的程序进行确定，不能出现越过级别来进行审批，也不能违反相关的法律法规程序进行审批；要努力建立一个合理的检查制度，从而确保要授权的情况下，每一项经济活动能够很好地开展下来。

4.将全面预算管理引入进来

所有经济行为的最终目的，说白了就是要实现企业的目标，要努力达到企业的各项目标，而进行全面预算，就是在企业内容进行系统化的管理，一定要企业实现目标的前提，要落实好各项企业的业务活动。它能够在事情发生前，事情发生时，还有事情发生后，对监管产生效果。

（三）完善企业会计信息系统

如果说一个企业的账务信息已经很真实可靠，并且完整性也很好了，那么，在这个前提下，我们对企业的财务和会计等方面的制度进行规定，使各项内部管理报告制度得以全面完善。于是，我们就建立了一个十分好的信息交流的平台，如此，就使一个企业的会计信息得以完备，这在企业注册会计制度方面，也是一个很好的完善。它能够使企业的会计信息得以完整和真实，避免虚假和伪造会计信息。

（四）坚持内部稽核与审计控制

1.使内部审计作用得以充分发挥

如果我们要使一个企业的内部会计控制制度能够得到很好的保证，让它很好地实施下去，并要获得预期良好的效果，那么，我们就要对其整个过程实施很好的监督和管理，而所有这些，在一个企业内部，使用的最多最重要的方法就是内 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

部审计。

一定要使企业内部审计制度得以确定，并使其独立开来，不受其它方面的制约和干扰，从而就能发挥它在内部监督和检查中的重要作用。一定要切实稳定地发挥内部审计在企业监督和管理中事前，事中，事后的各种作用，要对企业行为的全程进行监管，并且做出及时而且准备的报告。

2.严格执行内部控制评审

一定要对企业及其法人的监管落到实行，尤其是企业关键人物和关键岗位上的控制，一定要严格执行。要对内部评审进行开展的时候，要从内控制度开始，按规矩办事。现在。我国的企业不断发展壮大，变化也很多，我们一定要从企业的外部环境和内部环境两方面考虑，把以前那些陈旧的规章制度抛弃，建立新的跟的上时代的各种规章制度，只有这样，才能满意日益发展的企业要求，实现各项控制目标。

（五）严格执行企业内部控制的检查与考核

在这里，一定要对考核的办法和评价体系进行完善，从而使那么无谓的损失降到最低，这对于一个企业的可持续发展，意义十分重大。一定要利用专门的考核部门，定期或者不定期进行各项实际目标的考核，从而使事中控制得以切实加强。

要使企业的激励约束机制搞好，并切实开展下来，使那些核心成员能够长久地留下来。这种方式，一般是股票期权制，也就是说，使用部分股份，来对员工的工资进行支付。在进行这方面的操作的时候，一定要把握好这个度。要使激励机制和约束机制能够相得益彰，共同进行。

结语

因为在我国，现在很多企业的管理上的制度还不是那么健全，所以，就出现了会计制度管理上的很多问题。因此，我们要严格按照企业的生产经营管理的切实需要和规律，建立和完善好自己企业内部的会计控制制度，要加强企业内部会计审计等监督和管理的措施，从而使企业的内部会计操作环境得以最大程度的优化。这样，企业的会计控制制度就能够有一个良好的实行环境。真正地把一个企业的内部控制制度建立起，实施好，企业就能够健康持续发展，从而实现企业的各项经济目标。中南财经法大学自学考试本科毕业论文

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