第一篇：注册会计师《审计》备考题
一、单项选择题
1.注册会计师对财务报表进行审计时，一般无须专门对期初余额发表审计意见。在以下对其含义进行的各种表述中，不正确的表述是()。
A.如期初余额存在影响本期报表的重大错报，则应在审计意见中反映
B.如期初余额不存在影响本期财务报表的重大错报，则无须在审计意见中反映
C.无论期初余额是否存在影响本期报表的重大错报，都应在审计意见中反映
D.即使期初余额存在重大错报，也可能不在审计意见中反映
2.下列各项关于期初余额审计的表述中，错误的是()。
A.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
B.注册会计师在执行财务报表审计时，必须对期初余额发表专门的审计意见
C.注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响
D.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响
3.如果被审计单位未能按照适用的会计准则和相关的会计制度的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具()的审计报告。
A.标准无保留意见
B.保留或者无法表示意见
C.保留或者否定意见
D.带强调事项段的无保留意见
4.注册会计师接受委托审计A公司2009年度财务报表，在对关联方及其交易的审查过程中，如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当()。
A.直接视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告
B.就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明
C.直接视为审计范围受到限制，发表无法表示意见的审计报告
D.直接视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告
5.最不可能存在以前尚未识别的关联方的情况是()。
A.以市场公允价格出售紧俏商品
B.大量购入并不需要的材料或滞销的商品
C.采用预付货款的方式采购市场上并不紧缺的原材料或商品
D.收取大量的货款却迟迟不发货
6.以下说法中正确的是()。
A.注册会计师在针对关联方及其相关交易的完整性实施审计程序时，为获取充分、适当的审计证据询问了前任注册会计师并了解到有关关联方的相关信息，此时直接可以得出关联方及其相关交易的披露是否完整的结论
B.只有企业当年发生了关联方交易，才需要在报表附注中披露有关关联方的信息，否则没有变化无需每年披露
C.上市公司的股权登记机构是工商登记机关
D.通过查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录可以帮助注册会计师识别被审计单位的关联方
7.下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是()。
A.了解适用的会计准则和相关会计制度中有关会计估计的要求
B.评价会计估计使用的主要假设是否有合理的依据
C.复核前期财务报表中作出的会计估计的结果，或对其进行重新估计
D.了解管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况
8.资产负债表日后至审计工作完成日之前发生的交易或事项，可能为注册会计师审计会计估计提供审计证据，以下关于复核期后事项的说法中不正确的是()。
A.注册会计师对期后发生的交易或事项的复核可能减少甚至取代对管理层形成会计估计过程的复核和实施的其他审计程序
B.复核期后事项可能为会计估计提供结论性的审计证据
C.注册会计师采用复核期后事项为审计会计估计提供审计证据可以在任何情况下使用
D.注册会计师对期后发生的交易或事项的复核可能替代在评估会计估计合理性时运用的独立估计
9.下列关于独立估计说法正确的是()。
A.由于做出独立估计需要花费注册会计师很多资源，所以独立估计会降低注册会计师的审计效率
B.由于独立估计独立于被审计单位之外，所以无法印证被审计单位所作的会计估计的合理性
C.注册会计师在运用独立估计时只能是自行做出独立估计，获取充分、适当的审计证据
D.注册会计师可以自行做出独立估计，也可以从其他渠道获取独立估计
二、多项选择题
1.在首次接受业务委托时，注册会计师审计期初余额，应当获取充分、适当的审计证据，以确定()。
A.期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报
B.被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更做出正确的会计处理和恰当的列报
C.上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已做出重新表述
D.出具标准无保留意见的审计报告
2.下列关于期初余额审计的表述中，正确的有()。
A.注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响
B.期初余额就是指期初已存在的账户余额
C.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响
D.注册会计师一般无需专门对期初余额发表审计意见
3.注册会计师如果认为期初余额对本期财务报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，则应当对本期财务报表发表的审计意见为()。
A.带强调事项段的无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
4.下列选项中构成企业关联方的有()。
A.该企业的母公司
B.与该企业受同一母公司控制的其他企业
C.对该企业施加重大影响的投资方
D.该企业的联营企业的其他投资方
5.注册会计师正在考虑对关联方进行审计，以下各项审计程序中()可能识别出关联方交易的存在。
A.查阅股东会和董事会的会议纪要
B.复核投资交易
C.复核对债权债务关系的询证函回函以及来自银行的询证函回函，以发现担保关系和其他关联方交易
D.执行交易和余额的细节测试
6.下列属于会计估计的有()。
A.对应收款项估计坏账准备
B.对存货估计存货跌价准备
C.交易性金融资产根据期末公允价值调整
D.在建造合同中确认收入及费用时采用完工百分比法估计完工进度
7.在()情况下，注册会计师可以自行作出独立估计或从其他渠道获取独立估计，并与管理层作出的会计估计进行比较。
A.如果被审计单位未建立与会计估计相关的控制政策和程序，注册会计师无法通过复核和测试管理层作出会计估计的过程验证会计估计的合理性，也不存在能够印证会计估计的期后事项
B.被审计单位建立了健全的与会计估计相关的控制政策和程序
C.如果具备专业胜任能力
D.如果复核和测试管理层作出会计估计的过程以及复核期后事项不足以为注册会计师审计会计估计提供充分、适当的审计证据
8.当复核和测试管理层作出会计估计的过程时，注册会计师应当按照下列()步骤实施审计程序。
A.评价会计估计依据的数据，考虑会计估计依据的假设
B.测试会计估计的计算过程
C.将以前期间作出的会计估计与其实际结果进行比较
D.考虑管理层对会计估计的批准程序
第二篇：审计师考试《审计理论实务》备考题
单选题
1.审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳是： B
A.审计证据
B.审计标准
C.审计准则
D.审计质量控制标准
【答案解析】：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据。
2.对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据是：D
A.亲历证据
B.内部证据
C.辅助证据
D.基本证据
3.在审计证据中占主要部分，数量多、来源广的审计证据是：B
A.实物证据
B.书面证据
C.口头证据
D.视听或电子证据
【答案解析】：在所有审计证据中，书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。
4.下列关于审计标准作用的表述中，正确的是：A
A.判断审计事项是非优劣的准绳
B.衡量审计质量的尺度
C.控制审计工作质量的手段
D.解除或者追究审计人员责任的事实依据
【答案解析】：考点是审计标准的作用。
5.下列各项证据中，属于内部证据的是：C
A.审计人员监督财产物资盘点而取得的审计证据
B.审计人员观察被审计单位经济业务执行情况所取得的审计证据
C.被审计单位提供的其他单位填制的发票、收据、对账单等
D.银行询证函回函
6.在上期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平和成本费用相关因素可能的变动，通过调整原有费用项目金额编制预算的方法是：
A.滚动预算法
B.增量预算法
C.固定预算法
D.弹性预算法
答案：B
7.在证券投资中，债券不能顺利地以合理市价出售的风险是：
A.违约风险
B.利率风险
C.流动性风险
D.通货膨胀风险
答案：C
8.某公司向银行借款500万元，年利率8%，银行要求维持贷款限额l0%的补偿性余额，则该项借款的实际利率是：
A.8.70%
B.8.89%
C.10.87%
D.11.11%
答案：B
9.下列股利政策中，股利支付额与公司盈利额呈正比例变动的是：
A.剩余股利政策
B.固定股利支付率政策
C.固定股利政策
D.稳定增长股利政策
答案：B
10.下列各项费用中，属于变动成本的是：
A.公司总部的办公费
B.仓库及厂房保险费
C.直接材料费
D.直线法下的折旧费
答案：C
第三篇：网格员备考题
同志们：
今天这个会议是经市局党组研究决定召开的一次十分重要的会议。主要任务是，学习贯彻全市“坚持依靠群众、推进工作落实”长效机制推进大会精神，安排部署全市工商系统“坚持依靠群众、推进工作落实”长效机制建设工作。刚才，市局党组副书记、副局长赵小林同志宣读了《关于印发<郑州市工商行政管理局落实“坚持依靠群众、推进工作落实”长效机制实施方案>的通知》。这个方案是根据市委、市政府有关要求，紧密结合工商工作实际，在广泛征求各方意见的基础上，经市局党组认真研究制定的，各单位要结合实际，认真抓好贯彻落实。下面，我代表市局党组讲几点意见：
一、充分认识建立以网格化监管为载体的“坚持依靠群众推进工作落实”长效机制的重大现实意义
近期，市委决定在全市建立以网格化管理为载体的“坚持依靠群众、推进工作落实”的长效机制。这是市委、市政府深入贯彻落实科学发展观、进一步加快领导方式转变的有效载体，是进一步探索新形势下做好群众工作的崭新路径，是强化基层社会管理、推进基层各项工作有效落实的创新举措，目的是努力营造稳定、高效、有序、和谐的发展环境和群众生活环境，为中原经济区郑州都市区建设提供有力保障。市委、市政府先后下发了《关于建立“坚持依靠群众、推进工作落实”长效机制的意见》（郑发〔2012〕4号）、《关于规范“坚持依靠群众、推进工作落实”长效机制的实施意见》（郑发〔2012〕8号）等重要文件，并在郑州市经八路办事处、老鸦陈办事处和新郑市梨河镇搞了三个试点；4月27日，市委组织2000余名干部到经八路所属社区进行了观摩，在省人民会堂召开了3000多名干部参加的推进大会，省委常委、市委书记吴天君同志作了重要讲话，要求各单位迅速融入网格，加大工作力度，强力推进工作落实。
网格化管理，直接表现为管理单元的细化，其实质是针对现行管理制度弊端开展的一次行政管理和社会管理的机制创新，是按照转变领导方式、落实“三具两基一抓手”要求，推进人、财、物、权、责全面下沉、强化基层基础建设的制度再造。其核心是以网格化管理为载体，以差异化职责为保障，以信息化平台为手段，促进条块融合、联动负责，形成社区（村）管理、社区（村）服务与社区（村）自治有效衔接、互为支撑的治理结构，实现政府职责特别是市场监管、社会管理和公共服务职责在基层的有效落实。在全市工商系统落实和推进“坚持依靠群众推进工作落实”长效机制建设工作，依托工商部门现有网格化监管模式，主动融入全市网格化管理体系，对于推进工商部门职能到位，进一步提升监管执法和服务工作效能，树立忠诚履职、执法为民的良好形象有着极为重要的现实意义。
（一）建立网格化监管体系，是完善工商监管体制，推动条块融合，促进工商行政管理职责落实的迫切需要
近年来，随着经济社会的快速发展和城市化进程的深入推进，社会结构深刻变动，利益格局深刻调整，利益主体日益多元，社会管理工作难度不断加大，各类社会问题不断出现。突出表现在非法生产、非法经营、非法建设屡禁不止，安全事故时有发生，突发性事件不断增多，信访稳定压力增大，扰乱市场经济秩序的事件频频出现。自去年以来，我市出现城中村“黑网吧”、“黑诊所”事件，“毒沙琪玛”、“毒竹笋”事件，滥用添加剂生产调味面制品事件，二七区和管城区的小食品“黑作坊”问题，家乐福以次充好问题以及前不久的王三米皮、中牟县的地沟油问题等先后被网络媒体曝光。去年以来，我市还先后有107家担保公司因非法吸储而出现挤兑风险。据我市安监部门统计数据显示，从去年到今年一季度，全市共发生各类安全事故2273起，直接经济损失3397万元。虽然没有印发重大的事故，但也严重影响了正常的社会秩序，严重影响了人民群众的生命财产安全。分析这些问题出现的原因，虽有经济活跃、流动人口增多等客观因素，但更重要的还在于政府职责落实不到位。以经八路办事处为例，吴天君书记在蹲点调研中，通过组织普查共发现非法生产9家、非法经营843家、非法建设1114处。这种侵占公共空间、侵害公众利益的违法行为能够长期存在，既充分暴露出政府职责的缺失和当前经济发展的复杂性，也充分反映了政府职能部门监管难度不断加大，监管风险也在不断加剧。
经济调节、市场监管、公共服务、社会管理是政府的四项基本职能。经济调节的主要任务在国家层面，基层关键是执行和贯彻；公共服务重在建设和提升；市场监管和社会管理则是我们基础性、根本性、底线性的职责。在现行的行政管理体制中，政府职责由职能部门垂直管理和基层政府属地管理来共同承担。乡（镇）办作为政府最基层的组织单元，承担着市场监管、公共服务、社会管理的领导组织责任；职能部门是执法主体，拥有许可权和执法权，对部门承担的政府职能负责。但由于目前条块职责不清晰，主体不明确，致使条块分割、信息屏蔽、相互推诿、责任缺失。与基层直接接触的乡（镇）办有发现问题的条件，但无执法处置之权力，“看得见但管不了”，从而对发现问题、解决问题缺乏主观能动性，更多地是按照上级部署被动式、突击式、运动式、泼水式履责；作为执法主体的职能部门，我们虽然有执法管理职能，但因客观上人员少、力量不足而没有能力全覆盖履职尽责，我们“管得了但看不见”，更多地是事后执法处置，其结果就形成了市场监管和社会管理的漏洞和盲区，形成了“暴露问题——开会部署——突击整顿——再次暴露问题——再次突击整顿”的恶性循环。建立网格化管理，就是要解决条块职责不清的问题，通过差异化职责促进条块融合，通过组团式下沉强化基层力量，推进管理方式从“被动处置问题”向“主动发现问题”转变，从“事后执法”向“源头管理服务”转变，从被动的突击型履责向常态化、制度化履责转变，从体制机制上保证政府各项职责全覆盖、无缝隙落实。工商行政管理机关作为政府负责市场监管和行政执法的重要职能部门，在加强市场监管和社会管理中责任重大，任务艰巨。完善工商部门现有网格化监管模式，与全市网格化管理体系充分融合，积极发挥全市遍布城乡的基层综合执法队伍的作用，能够最大限度地延伸工商部门排查问题、发现问题、解决问题的监管触角，及时发现和查处非法经营行为，从根本上解决基层监管执法力量不足、监管执法任务繁重等问题，有效推进工商行政管理各项职能到位。
（二）建立网格化监管体系，是创新体制机制、深化“坚持依靠群众推进工作落实”长效机制的有效载体
“一切为了群众，一切依靠群众，从群众中来，到群众中去”的群众路线，是我们党的基本工作路线。建立“坚持依靠群众推进工作落实”长效机制是市委、市政府立足于推进领导方式转变、强化基层基础工作和群众工作的重要举措。前一段，市委建立了市直单位联系分包乡镇制度，推进了市、县两级工作力量的下沉。在全市推行网格化管理，是对“坚持依靠群众推进工作落实”长效机制的进一步深化和延伸。网格化管理的重点在基层，对象是群众。围绕群众的管理和服务进行定人、定岗、定责，将责任量化到每件事的每一个环节，量化到条与块的每一个人，是从制度上促使干部将履责的过程变为深入群众、发动群众、服务群众的过程。因为不深入群众就发现不了问题，不发动群众就解决不了问题，不服务群众就赢得不了民心民力，就难以履好职、尽好责。如果我们的基层工商监管执法人员都能够对网格辖区内的工作负起责任，都能够与群众打成一片，那么非法经营就不可能发现不了；如果我们能够重心下移，与基层群众密切协作，发现一起及时查处一起，那么无照经营、黑网吧、销售假冒伪劣商品、传销等违法经营现象就难以存在。网格是分解问题、明确职责、发现排查、无缝隙全覆盖的基础。如果我们主动及时融入三级网格管理，全面推行网格化监管，就能有效地解决问题发现难、联合执法难的问题，有助于工商机关围绕基层困难和群众诉求，细化、量化工商部门监管服务的各项职责，主动深入基层、深入群众，加强横向联系，发挥工商部门“条”的整体优势，接受地方党委政府“块”的统一指挥，认真履行职责，倾力搞好服务，主动发现问题、解决问题，树立工商机关为民服务新形象。
（三）建立网格化监管体系，是提高工商监管效能、建设“三个过硬”干部队伍的有效保障
实施网格化管理是精细化管理的具体体现，能够促进广大干部及时发现问题、解决问题，推进工商机关促进发展、市场监管、消费维权、服务民生等各项工作全面落实到位。借助网格化管理统一的信息平台动态统计汇总机制，能够进一步完善绩效考核机制，使干部绩效考核由过去的年终考核、用前考核变为日常的动态考核，由过去的组织评价变为标准化、数据化积分量化评价，由过去的结果内部掌握变为公开化、信息化社会公示，工作孰优孰劣，一目了然。建立这种机制，有利于规范工商行政管理工作，进一步激发广大干部干事创业的积极性和主动性，自觉主动加强学习锻炼，提高履职尽责能力，打造一支“政治上过硬、业务上过硬、作风上过硬”的高素质工商干部队伍，形成“履职尽责创先进、立足本职争优秀”的良好工作局面。
全市工商系统各级各部门和广大干部职工，要充分认识建立以网格化管理为载体的“坚持依靠群众、推进工作落实”长效机制的极端重要性和重大现实意义，把网格化监管作为提升工商机关监管服务效能的一号工程和民心工程，作为全系统当前的头等大事和核心大事来抓，立即行动起来，下大决心、用大气力，主动作为，务实重干，确保网格化监管工作尽快取得成效。
二、把握关键环节，推动条块融合，尽快把工商行政管理工作全面融入全市网格化管理体系
“坚持依靠群众、推进工作落实”长效机制能否在发现问题、解决问题上取得实质性成效和突破，关键是条块融合是否到位。要明确“一个目标”、坚持“两个原则”。明确“一个目标”，即通过以网格化管理为载体的“坚持依靠群众、推进工作落实”长效机制的运行，使非法经营问题得到有效治理，经营环境和市场秩序有根本性的转变。坚持“两个原则”，即坚持“低成本、高效率、可持续”的原则，就是在不改变现有工商部门管理体制，不增加人员编制的情况下，最大限度地整合现有资源，下沉工作力量，按照“一岗多责、一人多能，一人负责、多人协同”和“简单、高效、易行”的工作要求，设计工作流程和操作规范，确保网格化监管切实可行、简单易行、长期执行；坚持“条块融合、职责明确、联动负责、逐级问责”的原则，就是要围绕工商行政管理监管执法职责的落实，充分借助乡（镇）办和群众自治等方面的力量，把工商行政管理职责融入块状管理、渗进网格，以网格化监管促进上下联动、左右互动，形成逐级负责、各司其职、各尽其责的责任落实机制和工作推进机制。重点在以下四个方面下真功、求实效：
（一）要在“建”上下真功、求实效
一是科学划分监管网格。要按照“边界清晰、责任到人、工作量相对均衡、相邻网格便于协作配合”的原则和职责明确、以格为主、网格结合、综合监管服务的要求，进一步科学规划设置分局辖区、工商所辖区、监管片区“三级网格”，绘制网格化监管示意图，建立网格化监管网络体系，做到布局均衡、边界清晰、全面覆盖、无缝对接。关于网格化监管示意图，管城分局经过认真研究和充分论证，已经拿出了设计样板。各个单位可以管城分局参观学习，拷录他们的设计样板，尽可能节省设计时间，尽快推进工作实施。二是明确工作职责。各单位领导班子成员要主动下沉到分包的工商所，并主动与工商所辖区对应的乡（镇）办联系沟通，将工商工作纳入当地网格管理，组织工商执法人员开展非法经营问题集中排查整治；各基层工商所正副所长要主动下沉到工商所各分管片区，加强与分管片区对应村（社区）的联系，培养和发展工商网格化管理协管员，加强对协管员的培训和业务指导，配合乡（镇）办、村（社区）开展联合执法行动；各监管片区监管人员要主动下沉到各村组（楼院、街区），和三级网格融为一体，参与开展对非法经营等问题的排查和处置，及时解决群众的实际困难和维权诉求。三是优化配置监管执法力量。通过“定人、定岗、定责、定奖惩”细化职责，确保每一个三级网格配备不少于2名工商监管人员，并在每一个村组（楼院、街区）至少发展1名网格管理协管员，不断延伸工商监管触角，配合属地开展社会管理服务，真正实现“全覆盖、无缝隙”。四是实施公开承诺。各级监管网格要在其任务区实施公开监管责任人的姓名、联系方式、工作职责、工作承诺、监督电话等信息，围绕如何履职做出承诺，发放便民联系卡，最大限度方便群众，接受群众监督和评议。各级网格监管责任人的手机必须保证全天24小时开机，确保人民群众的维权呼声能够第一时间反映，人民群众发现的市场主体违法行为能够第一时间举报，市场主体经营过程中遇到的困难和问题能够第一时间咨询和解决。
（二）要在“融”上下真功、求实效
一是加快融合速度。各级各单位要逐级建立与全市网格化管理体系的融合通道，深入推进“条”、“块”融合，做到主动融入、积极融入、持续融入。目前，全市市、县（市）区、乡（镇）办、村（社区）四级联网的社会公共管理信息平台已经建立。每一级平台，既是一个基层信息数据平台，也是一个工作指挥、处置、监督、问责的平台。我们要依托“四级平台”，及时向信息平台报送违法经营等信息，自觉接受信息平台的调度和指挥。二是开展联合执法行动。目前，我市各乡（镇）办正在筹建一支150人—200人的综合服务管理队伍。我们要充分借助这支服务管理队伍的力量，在党委、政府和信息平台的统一指导协调下，捆绑力量，积极参与政府社会管理工作，集中开展非法经营排查整治。三是合理推进监管力量下沉。要按照“三个三分之一”的目标要求，统筹规划，合理安排，坚持领导带头，深入基层开展调查研究，积极开展群众工作，持续推进网格化监管深入实施，不断提升社会管理水平。
（三）要在“动”上下真功、求实效
一是实施“五级联动”。实行市局处级干部分包县到（市）区，市局机关处室联系到县（市）局、分局，县（市）局、分局班子成员分包到乡（镇）办，工商所正副所长分包到行政村（社区），监管片区人员分包到村组（楼院、街区），各级监管人员上下联动，并与乡（镇）办三级网格责任人密切合作，协调互动。二是提升“12315”行政执法效能。要充分发挥“12315”申诉举报指挥中心的指挥作用，充分运用网格化监管示意图、电子地图、三方通话等条件和手段，对各类违法经营线索和消费者申诉举报，设计好工作流程，“12315”申诉举报指挥中心要一次性转办分流到位，持续提高广大消费者对“12315”的认知度，使之成为家喻户晓、妇孺皆知的维权品牌。三是加强信息沟通和工作汇报。各级网格责任人要与相应层级的全市网格化信息平台保持密切联系，加强与当地党委政府的协调沟通和汇报交流，畅通沟通汇报渠道，提高条块融合的广度和深度。四是坚持群众工作队制度。全市工商系统各级群众工作队要破除“一般工作”的思想误区、破除“一项活动”的思想误区，破除“一时帮扶”的思想误区，立足工商职能，服务基层建设，帮助所在乡（镇）办解决影响基层稳定和发展的突出问题。
（四）要在“干”上下真功、求实效
一是要把网格化监管工作项目化、具体化。结合工商日常工作，定期研判分析网格监管工作形势，通过完善数字化信息管理、工作沟通对接、群众诉求反映等运行机制和开展非法经营排查整治、帮扶服务、“八项活动”等工作，把工商机关监管服务各项职能真正落实到具体工作之中。二是突出工作重点。工商部门是非法经营排查整治牵头单位，我们要把非法经营排查整治放在整体工作的重要位置来抓，尽快摸清底数，迅速组织开展集中整治工作，对非法经营行为及早发现、及早整治、快见实效。三是提升网格化监管能力。要加强网格化管理队伍建设，加强业务培训，通过制作工作手册、宣传单、监督服务卡等形式，使网格监管人员和协管员全面熟悉和掌握工商行政管理业务知识和工作技巧，更好地在巡查中发现问题、处置问题；市局各业务处室要马上跟进，深入到联系单位线督导工作，通过业务培训、集中授课等载体，不断提升基层监管人员和网格协管员的监管巡查技能和整体素质。
三、加强领导，强化措施，确保网格化监管工作取得扎实成效
建立以网格化管理体系为载体的“坚持依靠群众、推进工作落实”长效机制，是领导方式和工作机制的创新实践，是一项自上而下、涉及条块的制度设计，必须统筹协调，步调一致，同步推进。
（一）加强组织领导
为确保网格化监管工作尽快推进实施并取得扎实成效，市局成立了由我任组长，小林副局长任常务副组长，其他班子成员任副组长，机关各处室负责人、各县（市）工商局（分局）局长为成员的“坚持依靠群众、推进工作落实”长效机制领导小组，小林副局长兼任办公室主任，抽调专门人员成立办公室承担日常工作。各县（市）局、各分局要把此项工作列入重要议事日程，成立相应的领导小组及其办公室，建立完善的工作制度和工作机制，真正做到思想到位、领导到位、措施到位、人员到位、工作到位，确保信息畅通，有效运作。要按照“适合群众需要、适合基层实际、适合工商职能”的要求，进一步明确和细化行动方案，切实找准推进网格化监管和服务基层、服务群众的结合点。网格化监管工作主要涉及排查和查处无照经营、黑网吧、超范围经营、传销、违法广告、销售假冒伪劣商品等非法经营行为，各单位工作办公室由监管科牵头负责。各单位监管科要切实发挥牵头作用，认真做好本单位网格化监管工作的组织实施。工商监管工作异常重要，这是充分考验工商监管队伍素质的时候，也是工商监管队伍大显身手的时候，市局党组拭目以待。各级领导干部要全程关注机制运行中的新情况和新问题，亲自参与，亲自负责，亲临一线指挥，亲临一线督察，深入乡（镇）办和三级监管网格开展调查研究、排查和处置问题，深入基层社区、村组听取群众意见、倾听消费者呼声，使之成为推动工商工作落实的有效载体。
（二）推进规范运行
参照各地网格布局，从现在开始，各单位要加班加点，通宵达旦，在两天内建立周密细致的系统三级网格，确保每个村（社区）、村组（楼院、街区）都有我们的网格监管责任人和监管协管员，不留死角。各县（市）局、分局要规范网格化管理工作流程，依托各级信息综合平台，认真做好信息收集、梳理上报、建档立案、问题处理、结果反馈、核查结案、综合评价等各个环节的工作。三级网格监管员要树立“一身兼数职”的责任意识，明确自身是落实日常监管工作的直接责任人，是党委政府中心工作的督察落实者，也是开展帮扶工作的组织者，进一步增强服务意识，转变工作作风，变被动执行为主动履责，变解决问题为预防问题，变相对担责为绝对担责，变集中突击为责任规范，充分调动群众力量，坚持不懈依靠群众推进各项工作落实。
（三）加强宣传引导
全面掌握网格化监管工作推进过程的综合情况，及时总结经验和不足，认真上报工作信息，为领导决策和指导工作提供第一手素材。要通过制做宣传版面、悬挂条幅、发放宣传页等多种方式加强宣传，邀请新闻媒体深度挖掘工商机关深入基层、深入群众，服务发展、服务群众的具体举措和工作成效，让社会各界进一步深入认识工商、了解工商、感受工商、支持工商、配合工商，为推进网格化监管工作营造良好的社会氛围。市局“坚持依靠群众、推进工作落实”领导小组办公室要定期编发工作简报，对网格化监管工作力度大、成效显著的先进经验和典型做法在全系统推广，努力形成“争一流、创先进”的良好局面。
（四）加强督导考核
要建立健全切合实际，以履职情况为基本依据，以社会公共管理信息平台汇总数据为基本参照，建立以问题发现率、处置率、上报率为主要内容的考核和奖惩机制，使考核体系真正成为理顺关系、推动工作全面落实的“指挥棒”、“推进器”。要对各单位的工作开展情况进行集中考核讲评，量化排序，兑现奖惩，并与评先评优、干部使用挂钩。对群众认可、实绩突出的优先提拔重用；对态度消极、工作不力，影响整体工作推进的，要给予诫免谈话，并在全系统通报批评；对违反工作纪律、出现重大问题、引发不良影响的要根据《干部监督条例》、《纪律处分条例》坚决予以严肃处理。全市工商系统一线监管执法人员十分辛苦。工商工作取得的各方面成绩和广大一线监管执法人员的恪尽职守、勤奋工作、无私奉献密不可分。各级工商机关一定要对一线监管执法人员高看一眼、厚爱一分，从中发现苗子、培养人才，充实到各级管理岗位；要尽可能照顾一线工作人员及其家庭的生活，千方百计帮助他们解决实际困难和问题，为他们营造团结一心、和谐共进的工作氛围和幸福温馨、和睦相处的生活环境。
今天的全市工商系统视频会议，是本届党组成立以来全系统召开的第一次全员参加的大会。通过视频影像，我们可以清晰地看到全系统参会人员饱满的精神状态、认真的开会态度、整齐的队伍形像和严肃的参会纪律。大家的精气神充分证明，郑州工商是一支能打硬仗、善打硬仗、敢打硬仗的队伍。相信我们在继承和发扬以往优良传统的基础上，一定会勇创辉煌、再创辉煌，郑州工商这块牌子一定会越擦越亮！真诚地感谢全市工商系统的全体同志。
同志们，建立以网格化监管为载体的“坚持依靠群众、推进工作落实”长效机制，是一项事关长远发展、事关人民群众福祉的创新性、基础性、群众性、系统性工程，也是工商机关忠诚履职、勇于担当、服务发展、促进和谐的具体体现。全市工商系统各级各单位和广大干部职工，要切实把思想统一到市委、市政府和市局党组的决策部署上来，高度重视，精心组织，科学运作，创先争优，以开拓进取、雷厉风行的工作作风，以时不我待、舍我其谁的精神状态，以全心投入、鞠躬尽瘁的昂扬斗志，加快推进网格化监管体系建设，充分发挥网格化监管整体效能，努力营造安全放心、和谐有序的市场经济环境和群众生活环境，为加快推进中原经济区郑州都市区建设作出新贡献，以优异的成绩迎接党的十八大胜利召开！
第四篇：注册会计师审计含义
注册会计师审计含义 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。具体可以这样理解：
1.审计的主体是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂，独立性的要求。
2.审计的对象是“经济活动与经济事项认定”，认定的定义和分类（请链接教材第7章）。
3.审计的依据是“既定标准”，会计与审计的关联就是这个“既定标准”.会计工作是会计人员遵循“既定标准”对“交易记录与报表的编制”，而审计工作是审计人员遵循审计准则、参照“既定标准”对“经济活动与经济事项认定进行再认定”，从而发表审计意见出具审计报告的过程。
4.审计目标是审计人员对“经济活动与经济事项认定”与“既定标准”的符合程度进行审计证据的获取和评价，获取和评价审计证据的方法（请链接审计教材第9章第2节）；
5.审计报告就是审计人员把审计结果传递给有关使用者，审计报告的内容（请链接教材第25~26章）；
6.审计的本质是一个系统化的过程。
第五篇：注册会计师审计案例
案例
1-5DBACD 6-10ABBBC 11-15DABAA 16-20BABBB
21ADE 22BCD 23BCD 24ABDE 25ACE26、初步业务活动是指注册会计师在本期审计业务开始时开展的有利于计划和执行审计工作，实现审计目标的活动的总称.27、在一定的历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果
28、函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，例如对应收账款余额或银行存款的函证
29、是指由企业董事会或类似的决策、治理机构，管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现特定目标的一系列控制活动。
30、被审计单位财务报表存在重要错报或漏报，而收集的证据却显示该报表是合法且公允的，因此，审计人员错误地给与肯定，即是误受风险。
31、注册会计师对由责任方负责的鉴证对象可鉴证对像信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度。在某些情 鉴证业务的三方关系人况下，责任方和预期使用者来自同一实体，并不意味着二者就是同方。责任方可能是预期使用者，拟责任方不是唯一的预期使用者。即责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人。是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一。如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务。
32、质量控制有以下三方面的作用：
1、质量控制是保证独立审计准则得到遵守和落实的重要手段。没有质量控制，独立审计准则的运用只能流于形式，无法达到预期的目的。
2、质量控制是会计事务所内部控制体系的重要组成部分，且在该体系中居于核心地位。
3、质量控制是会计师事务所存在和发展的基本条件，是整个注册会计师职业赢得社会信任的重要措施。33、1、保持独立性
2、签订审计业务约定书
3、严格遵守审计准则、职业道德准则
4、进行高质量的审计
5、取得管理当局声明书和律师声明书
34、（1）询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款，CPA应该与被审计单位取得联系以核实差异并要求对其进行调整。
（2）债务人由于质量原因将货物退回而被审计单位尚未收到，CPA应该审阅收入和存货明细账抽查有关会计凭证，核算、核对相关凭证是否相符
（3）被审计单位货物以发出，但债务人尚未收到货物，应进一步核实销售业务等相关凭证
（4）对于特殊的销售行为,CPA应确定适当的审计程序并进行审核
（5）CPA应仔细分析研究是因为被函证者迁移或者地址出现差错而导致信函无法投递，还是这笔应收账款本来就是一笔假账。35、1、估计或分摊
2、完整性
3、存在或发生
4、存在或发生
5、表达与披露
36、（1）应提出审计处理建议：
完工进度=25200000
2520000016800000100%60%
营业收入=40000000×60%=24000000（元）营业成本=36000000×60%=21600000（元）借：银行存款 24000000 贷：主营业务收入 24000000
借：主营业务成本 21600000 贷：劳务成本 21600000
（2）保留意见后审计报告。
理由：被审计单位采用的会计处理方法与注册会计师的看法不一致，有不愿按照注册会计师的意见进行调整，而且这种不一致所产生的差异能够准确地计量。
说明段：X公司采用完工后百分比确认合同收入和合同费用，但在2009末确认相应的主营业务收入和主营业务成本。我们认为应调整为24000000元营业收入，但他们不愿进行相关调整，这可能对其提供的财务报表产生重大影响。
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