项目三 调查市场需求量 教案二

第一篇：项目三 调查市场需求量 教案二

项目三调查市场需求量

教案二(建议课时：3课时120分钟)

一、学习目标

知识目标：

1.列举影响市场需求量的影响因素；

2.说出实验法、问卷调查法、网络调查法的含义； 3.列举实验法、问卷调查法、网络调查法的优缺点。技能目标：

设计出市场需求调查的调查方案。

二、教学重难点 教学重点：

1.列举影响市场需求量的影响因素；

2.说出实验法、问卷调查法、网络调查法的含义。

教学难点：

设计出市场需求调查的调查方案。

三、教学过程

课前：

请学生预习实验法、问卷调查法、网络调查法。

课中：

（一）导入

1.大家已经学习了市场营销环境调查和新产品上市调查，知道为了开展市场调研，必然运用相应的方法，我们学习过哪些调查方法呢？

2.教师提问：除了已经学过的文案调查法、访问调查法、观察调查法等，还有什么调查方法呢？

3.若可口可乐公司拟在上海推出一种鸡年新包装的可乐，想要调查消费者的需求，可以运用哪些调查方法？

（二）新课学习

活动一：

请学生阅读“企业故事——咖啡杯颜色的实验调查”，然后回答思考下列问题：

1.这家咖啡店为何要进行市场实验调查? 2.它设计了怎样的实验过程? 3.该调查达到了什么目的？ 4.什么是实验法？有何优缺点？

活动二：

1.请问这是什么调查方法？

A1.性别：

1.男

2..女 A2.年龄：

1.18—25岁

2.26—30岁

3.31—40岁

4.41—50岁

5.51—60岁

6.60岁以上A3.文化程度：

1.不识字

2.小学

3.初中

4.高中（含中专）5.大专 6.大学本科 7.研究生

□

□

□

2.什么是问卷调查法？有何优点？

问卷调查就是先根据调查目的和任务要求设计调查问题和项目，然后将调查项目编制成表式，再分发给有关人员，请求填写答案后回收整理、统计和研究。

调查问卷，又称调查表，是借助书面形式来系统地记载调查问题和项目，并以此来收集信息资料的一种问题答卷或表式。

问卷调查的最大优点是方法简便、直观灵活、节约时间、材料真实，比较容易整理和统计，可以获得较好的调查效果，是收集第一手资料的有效方法。

3.网络调查法有何优缺点？

网络调查具有传统调查所不可比拟的优势： 第一、网络调查成本低。

第二、网络调查速度快。网上信息传播速度非常快，如用 E-mail，几分钟就可把问卷发送到各地，问卷的回收也相当快。

第三、网络调查隐匿性好。在调查一些涉及个人隐私的敏感问题时，网民是在完全自愿的情况下参与调查，对调查的内容往往有一定的兴趣，因此回答问题时比离线调查更加大胆、坦诚，调查结果可能比传统调查更为客观和真实。在网上“没人知道你是一条狗”，应该说，网络调查的隐匿性较离线调查高。网络调查的这一特点可使被访者在填答问卷时的心理防御机制降至最低程度，从而保证填答内容的真实性。第四、网络具有互动性。网络调查不受时空的限制，可以 24小时向天南海北、世界各地进行调查。

网络调查也有其缺点，如网民的代表性存在不准确性、网络的安全性不容忽视、受访对象难以限制。

4.从“企业故事——奔驰公司的Email调查”中得到什么启示？

奔驰公司用较低的成本进行了网络调查，调查对象的选择针对性非常强，获取的信息质量很高，为企业产品的销售提供了有效的参考，同时加深了企业与目标顾客的联系，树立了良好的企业形象，并使顾客成了企业的“推销员”。

（三）拓展运用

请学生为新能源汽车消费市场需求及影响调查设计市场调查方案。具体操作：

1.将学生分为5-6人的小组，请每组根据案例“新能源汽车消费市场需求及影响调查“，为新能源汽车的消费市场需求调查设计市场需求调查的调查方案。

2.请每组将设计内容制作PPT，上台展示调查方案，讲解调查背景、调查目的、调查内容、调查时间安排等，小组之间进行交流评价。

（四）课后作业

1.复习课堂所学知识，记忆实验法、问卷调查法、网络调查法的含义，理解其优缺点。

2.完善“新能源汽车消费市场需求及影响调查市场调查方案”。

第二篇：项目一 进行市场营销环境调查 教案三

项目一进行市场营销环境调查

教案三(建议课时：2课时80分钟)

实训一 上海饮料市场营销环境调查

知识目标：

写出市场调查方案包括哪些部分。

技能目标：

1.能设计市场调查的调查目的、调查内容及调查方法； 2.能为市场环境调查设计开展调查的程序； 3.能为市场环境调查的开展选择恰当的调查方法。

实训过程：

第一步：组建实训小组。将教学班学生按每组6-8人的标准划分为若干个课题小组，每个小组指定或推选出一名小组长。

第二步：明确实训目的和要求。由指导教师介绍实训的目的和要求，对“调查市场环境”的实践价值给予说明，调查学生实训操作的积极性。

第三步：实施实训操作。每个小组根据市场调查的背景资料及实训要求，调配资源，明确小组成员的任务，设计市场调查目的、调查内容和调查方法，并制作PPT课件。

第四步：陈述实训结果。集中安排各小组推荐发言人代表本小组，借助PPT课件，向全班陈述本小组的实训结果，接受“质询”。

第五步：教师点评每组实训情况，并由全班进行投票，评选出该次实训的获奖小组，给予表扬和奖励。

实训二 与企业专家对话

知识目标：

1.了解企业开展市场调查的调查目的； 2.了解企业进行市场营销环境调查的调查内容； 3.了解企业对于开展市场营销环境调查的意义的看法。技能目标：

能有礼有节、大方自燃地与企业专家对话。

实训过程：

第一步：组建实训小组。将教学班学生按每组6-8人的标准划分为若干个课题小组，每个小组指定或推选出一名小组长。

第二步：分组写出访谈目标和访谈问题。

第三步：派一名代表进行访谈，一名代表进行记录。

第四步：根据访谈结果，每组讨论写出访谈报告，并制作PPT全班交流。

第三篇：项目二 计算机软件(教案)

项目二

计算机软件

任务一 计算机BIOS的设置

【授课时数】2学时

【授课日期】2014-10-20 【授课班级】1410、1411班 【目的与要求】

通过课堂教学，使学生了解BIOS和CMOS的基础知识，掌握BIOS的各项含义和基础设置方法。

【教学重点】

计算机BIOS的各项含义和基础设置方法

【教学难点】

计算机BIOS的各项含义和基础设置方法

【教学方式】

（1）运用计算机组装与维护课件进行课堂讲授，加深对计算机BIOS的认识；（2）联系学生在使用计算机BIOS设置的实例提出问题，进行课堂讨论。

【教学内容】

（1）认识BIOS和CMOS（2）计算机BIOS的设置详解

(3)计算机BIOS的升级服务介绍

【内容提要及时间分配】

1、认识BIOS和CMOS（20分钟）

 认识BIOS（概念、种类、功能） 认识CMOS  BIOS和CMOS的区别和联系  解读计算机的开机信息  进入BIOS的几种方法

2、计算机BIOS的设置详解（60分钟）

 BIOS主界面介绍  标准CMOS的设置 

高级BIOS特性 

集成设备 

电源管理设备 

PC健康状态 

频率和电压控制 

恢复默认值设置



设置管理员和用户密码 

保存、退出BIOS设置

3、计算机BIOS的升级服务介绍（10分钟）

 升级准备

 升级软件使用和步骤

【讨论与思考】

（1）根据自己平时所接触的计算机环境，说明不同的BIOS的设置方法。（2）不同BIOS的设置步骤和含义是什么。

【教学内容】

2.1 计算机BIOS的设置

引言：

在计算机日常维护中，常常可以听到BIOS设置和CMOS设置的说法。它们都是利用微机系统ROM中的一段程序进行系统设置。那么BIOS设置和CMOS设置是一回事吗？首先应该明白什么是BIOS，什么是CMOS。

一、认识BIOS和CMOS

1、认识BIOS

BIOS是基本输入输出系统，它实际上是一段程序，用来对硬件提供最低层的支持，是硬件与软件程序之间的一个“转换器”或者说是接口，负责解决硬件的即时需求，并按软件对硬件的操作要求控制硬件。

BIOS固化在主板上的ROM-BIOS芯片中

2、BIOS的种类

常见的用于设置CMOS的BIOS芯片有AMI、Award和Phoenix等厂商的产品。在BIOS芯片上能看见厂商的标记，AMI BIOS主要用于国外品牌的电脑中，如图A所示。而Phoenix BIOS一般用于笔记本电脑，如图B所示。通常使用的台式电脑的主板BIOS主要是Award BIOS，如图C所示。需要注意的是，不同的BIOS之间虽然界面形式上有所不同，但其功能与设置基本上都是大同小异的，所需的设置项目也差不多，不同的是项目的一些增减或改变一下名称。

3、BIOS的功能和作用

1.自检及初始化程序 2.硬件中断处理 3.程序服务请求

4、认识CMOS

CMOS是一块存储器，用来保存BIOS的设置信息。

CMOS存储芯片由安装在主板上的纽扣电池供电。这样即使系统掉电，存储的BIOS设置参数也不会丢失。当用户对BIOS进行了错误设置时，可取下CMOS电池几分钟对CMOS放电，从而恢复默认的BIOS设置。此外，还可以通过复位CMOS跳线来放电。

5、BIOS和CMOS的区别和联系 • 1．BIOS和CMOS的区别

• ①采用的存储材料不同。CMOS是在低电压下可读写的RAM，需要靠主板上的电池进行不间断供电，电池没电了，其中的信息都会丢失。而BIOS芯片采用ROM，不需要电源，即使将BIOS芯片从主板上取下，其中的数据仍然存在。

• ②存储的内容不同。CMOS中存储着BIOS修改过的系统的硬件和用户对某些参数的设定值，而BIOS中始终固定保存电脑正常运行所必须的基本输入/输出程序、系统信息设置、开机加电自检程序和系统自举程序。• 2．BIOS和CMOS的联系

• CMOS是存储芯片，属于硬件，其功能是用来保存数据，只能起到存储的作用，而不能设置其中的数据，要设置参数必须通过专门的设置程序.现在很多厂商将CMOS的参数设置程序固化在BIOS芯片中，在开机的时候进入BIOS设置程序，即可对系统进行设置。BIOS中的系统设置程序是完成CMOS参数设置的手段，而CMOS RAM是存放这些设置数据的场所，它们都与计算机的系统参数设置有着密切的关系，所以有“CMOS设置”和“BIOS设置”两种说法，正确的应该是“通过BIOS设置程序对CMOS参数进行设置”。

二、BIOS的设置详解

BIOS的进入方法：

• Award BIOS：按 DEL（Delete）键。• AMI BIOS：按DEL（Delete）键或Esc键。• Phoenix BIOS：按

F12功能键。• COMPAQ BIOS：按

F10功能键。

• 其他品牌机如Dell等可能有其他的按键方式，请注意系统启动后的第一屏或者第二屏左下角或者右上角的提示信息。

主界面：

标准CMOS特性

高级BIOS特性

恢复默认值设置

设置密码

三、BIOS的升级服务介绍

升级BIOS是指使用最新版本的BIOS数据文件替换BIOS芯片中原来的BIOS文件。当主板不支持某些新硬件，或电脑总是出现一些兼容问题，通过升级BIOS往往能解决问题。但升级BIOS非常危险，一不小心就会损坏BIOS芯片或主板，所以如果不是必须，最好不要升级BIOS。

BIOS 2002数据文件

BIOS 2003数据文件

【小

结】

（1）了解计算机BIOS和CMOS的基础知识。（2）掌握计算机BIOS和CMOS的详细设置方法。（3）了解BIOS的升级方法和步骤。

【作

业】

（1）简述BIOS和CMOS的含义。（2）简述不同BIOS的进入方法。

（3）用户要求设置开机密码，写出简单的设置步骤。

任务二 VPC虚拟机的使用

【授课时数】2学时

【授课日期】2014-10-27 【授课班级】1410、1411班 【目的与要求】

通过课堂教学，使学生了解VPC虚拟机的基础知识；掌握VPC虚拟机的使用方法。

【教学重点】

计算机VPC虚拟机的建立和使用方法

【教学难点】

计算机VPC虚拟机的建立和使用方法

【教学方式】

（1）运用计算机组装与维护课件进行课堂讲授，加深对VPC虚拟机的认识。（2）联系学生在使用VPC的过程提出问题，进行课堂讨论。

【教学内容】

（1）VPC虚拟机的概念（2）VPC虚拟机的安装步骤(3)VPC虚拟机的建立和BIOS的设置

【内容提要及时间分配】

1、VPC虚拟机的概念（20分钟）

 VPC虚拟机的概念  VPC对计算机硬件的要求  VPC虚拟机的作用

2、VPC虚拟机的安装步骤（10分钟）

 软件解压缩  原始软件安装步骤  汉化步骤

3、VPC虚拟机的建立和BIOS简单设置（60分钟）

 VPC虚拟机的建立  BIOS的简单设置

【讨论与思考】

（1）其他虚拟机软件的使用。

（2）VPC虚拟机的安装步骤注意事项？

【教学内容】

2.2 VPC虚拟机的使用

引言：

虚拟机（VPC）指通过软件模拟的具有完整硬件系统功能的、运行在一个完全隔离环境中的完整计算机系统。通过虚拟机软件，你可以在一台物理计算机上模拟出一台或多台虚拟的计算机，这些虚拟机完全就像真正的计算机那样进行工作，例如你可以安装操作系统、安装应用程序、访问网络资源等等。

一、VPC虚拟机的概念

1、概念

2、硬件要求

虚拟机的概念：

3、VPC作用

二、VPC的安装步骤

1、虚拟机的安装：

进入“虚拟机安装程序”目录，见下图：

双击“setup.exe”：

点击【Next>】

点击【确定】

点击【I accept the terms in the license agreement】->>【Next>】

在Organization：处输入“任意”（如asnc）->>【Next>】

点击【Install】

最后效果见下图

点击【Finish】。至此，虚拟机安装完成。

2、虚拟机的汉化：

返回到图1，双击“ Microsoft Virtual PC 2007 简体中文语言包.exe”，开始汉化过程，见图9。

点击【安装】，点击【OK】，至此，虚拟机汉化过程完成。

三、虚拟机的建立和BIOS简单设置：

关闭虚拟机后，再次重新启动Virtual PC后，出现【新建虚拟机向导】。

点击【下一步】

点击【下一步】

点击【浏览】

【保存在】处选择一个剩余空间较大的磁盘（例如D：）

点击【创建新文件夹】图标，然后将新创建的文件夹修改为【VPC文件夹】->>双击【VPC文件夹】->>在“文件名”处输入【Win XP】

点击“保存”。

点击【下一步】

操作系统选择“Windows XP”->>点击【下一步】

点击【下一步】

选择“新建虚拟硬盘”->>点击【下一步】

点击【下一步】

完成。至此，虚拟机创建过程完成。见下图。

点击【启动】

当出现上图时，马上按【Del】键，进入BIOS设置。见下图。

光标移动到【Boot】；

光标移到【Boot Device Priority】回车；

将【1st Boot Device】设置为：[CDROM]；

将【2nd Boot Device】设置为：[Hard Drive]；

其它选项不管，按【F10】保存。至此，虚拟机BIOS设置完成。

四、虚拟机内的常用快捷键：

1、外部系统和虚拟系统鼠标切换，按一下键盘上右侧的“Alt”键即可实现虚拟机和实体机鼠标控制切换（当然如果安装了升级模块就不需要这么麻烦了，鼠标可以随意动，在虚拟机界面范围就控制虚拟机，在实体机界面内就控制实体机）

2、虚拟机全屏：键盘上右侧“Alt”+“Enter”即可将虚拟机全屏。

【小

结】

（1）了解VPC虚拟机的概念。

（2）掌握VPC虚拟机的安装步骤和建立虚拟机的步骤。（3）熟悉VPC虚拟机的使用的注意事项。

【作

业】

（1）VPC虚拟机的概念。

（2）VPC虚拟机的快捷键（外部系统和虚拟系统鼠标的切换；虚拟机全屏退出）。

第四篇：保温材料项目市场背景调查分析报告

保温材料项目市场背景调查分析报告

随着建筑节能环保保温材料市场的发展，越来越多的投资者把目光转向了无机防火保温材料项目。对于无机防火保温材料项目的行情，深圳绿能公司是了如指掌。

分析水泥发泡保温板项目的市场背景，主要从以下几方面。

一从无机保温材料项目的政治背景来讲。公安部和住建部颁布的46号文中规定民用建筑外保温材料的燃烧性能宜为A级，且不应低于B2级；在建筑工业“十二五”发展规划指出：把建筑外墙用安全环保型保温材料作为新型建筑材料发展重点。等等这些政策都用来说明，投产深圳绿能水泥发泡保温板项目是明智的选择。

二是从建筑保温的经济背景来看。受到建筑扩建的驱动，中国对保温材料的需求以每年

9.4的速度增长，至2016年，保温市场的市值将达105.6亿美元(约合67亿欧元)。

据最新报告显示，无机防火保温材料会主导着中国的保温市场，占据超过五分之四的市场份额。水泥发泡保温板的高保温价值、抗潮性、安装便捷性都是支撑其需求的因素。受到建筑法规对减少能耗的要求，保温材料的需求将持续上涨。

深圳绿能无机防火保温材料项目将成为建筑节能环保保温市场上炙手可热的投产项目。

第五篇：项目二增值税2教案

2.2 一般纳税人增值税的计算和会计处理

（一）一般纳税人应纳税额的计算

计算公式为：本月增值税=销项税额-进项税额

2.2.1 销项税额的计算及会计处理

销项税额是纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和税法规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。

销项税额的计算公式为: 一、一般情况下的销售额

销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方（承受应税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。

需要强调的是，增值税是价外税，公式中的“销售额”必须是不包括收取的销项税额的销售额，销项税额应在增值税专用发票“税额”栏中填写。

价外费用(一般都为含税价)价外费用，是指在价外向买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。

但不包括下列项目:（1）向购买方收取的销项税额。

（2）受托加工应征消费税的货物，而由受托方向委托方代收代缴的消费税。（3）同时符合以下两个条件的代垫运费 ①承运部门的运费发票开具给购货方的 ②纳税人将该项发票转交给购货方的

（2）含税销售额的换算

销售额不包括向购买方收取的销项税额，但企业销售货物或应税劳务时（收取价外费用），常常采用价税合并计价方法。遇到这种情况，在计税时先要将含税销售额换算为不含税销售额。

课堂练习

某大型超市销售各类商品，销售额为1000万元（含税价），增值税率17%，该超市这个月的不含税销售额和销项税额分别是：

不含税销售额=1000/(1+17%)=854.70（万元）销项税额=854.70*17%=145.30（万元）

二、特殊销售方式下的销售额

1、视同销售行为

视同销售行为通常无销售额，按如下顺序确定销售额：

1、按纳税人最近时期内同类货物的平均销售价格确定；

2、按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

3、按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

组成计税价格=成本*（1+成本利润率）

以上公式中“成本”分为两种情况:

属于销售自产货物的为实际生产成本；

属于销售外购货物的为实际采购成本。

成本利润率由国家税务总局确定，目前为10%。

特殊销售方式下的销售额

属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额； 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）

+消费税税额

＝成本×（1＋成本利润率）∕（1-消费税税率）属于应从价定率征收消费税的货物，其组价公式中的成本利润率，为国家税务总局确定的成本利润率。（不一定是10%）

课堂练习

某商场为增值税一般纳税人，2006年8月销售三批同一规格、质量的货物，每批各1000件，销售价格（不含增值税）分别为每件120元、100元和40元。经税务机关认定，第三批销售价格每件40元明显偏低且无正当理由。计算该商场8月份增值税销售额。

【答案】销售额=[120＋100＋（120＋100）÷2]×1000＝330000（元）。课堂练习

某钢厂，将成本价为16万元的钢材，用于对外投资。假设无同类产品销售价格，成本利润率为10%，请计算增值税的销项税额？

钢材的组成计税价格=16 *（1+10%）=17.6（万元）这项视同销售行为的销项税额

=17.6* 17%=2.992(万元)

2、采取“折扣”方式销售货物销售额的确定

纳税人以折扣方式销售货物，如果销售额和折扣在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额减除折扣额。

按照增值税有关规定，现金折扣可以从销售额中扣除。（）【答案】×

【解析】本题考核现金折扣的增值税处理。现金折扣发生在销货之后，是纳税人的一种融资理财性质的费用支出，不得从销售额中减除。

3、采取“以旧换新”方式销售货物销售额的确定

是指纳税人在销售自己的货物时，有偿收回旧货物的行为。

纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税

某商场为增值税一般纳税人，2006年7月采取以旧换新方式销售冰箱10台，同时回收10台旧冰箱，每台收购金额为100元，取得现金净收入为22400元。已知每台冰箱市场零售价格为2340元。计算此项业务的增值税销售额。

【解析】销售额=[含税销售额÷（1＋增值税税率）]×10＝［2340÷（1＋17%）］×10＝20000（元）或（22400＋100×10）÷（1＋17%）＝20000（元）

4、采取以物易物方式销售

是一种较为特殊的购销活动，是指购销双方不是以货币结算，而是以同等价款的货物相互结算，实现货物购销的一种方式。

以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。但必须分别开具合法的票据，否则不能抵扣进项税额。

5、采取还本方式销售货物销售额的确定

是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全部或部分价款。

实际上是一种筹资，是以货物换取资金的使用价值，到期还本不付息的方法。

纳税人采取还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出。

6、收取包装物押金销售货物销售额的确定

（1）纳税人为销售货物而出租出借包装收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。

收取价外费用（逾期包装物押金）的换算

对增值税一般纳税人（包括纳税人自己或代其他部门）向购买方收取的价外费用或逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。

（⒉）包装物押金征税规定中“逾期”以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关确定后，可适当放宽逾期期限。

（⒊）从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计如何核算，均应并入当期销售额征税。对啤酒、黄酒所收取的押金上述一般押金的规定处理。

某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额。

酒类包装物押金无论是否逾期，均以收到时，并入收入当期销售额计算销项税额。酒厂应计算的销项税额＝（93600+2000）÷（1+17%）×17%＝13890.60（元）。

7、旧货、旧固定资产的销售

纳税人销售旧货，一律按4%的征收率减半征收 旧货指的是二次流通具有部分使用价值的货物

多选：根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有（）。

A.纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额

B.纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额

C.纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额

D.纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额

【答案】BC

【解析】本题考核增值税特殊的计税方法。根据规定，纳税人以价格折扣方式销售货物，折扣额在同一张发票上注明，以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额，如果未在同一张发票上注明，不得扣除折扣额，因此选项B错误；纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，因此选项C的说法错误。

三、销项税额的会计处理

增值税会计科目的设置

1.一般纳税人会计科目的设置

首先设“应交税费——应交增值税”科目，下面可设进项税额，销项税额，已交税金，进项税额转出等三级科目。

（1）正常销售货物或提供劳务的会计处理

正常销售货物或提供应税劳务是指按照增值税条例规定对外通过商品交易行为形成的销售和对外提供劳务。对于这类业务，一般按照实现的销售收入和按规定收取的增值税款，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”；按增值税专用发票上所列税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”；按实际销售额，贷记“主营业务收入”。

【例】：大地公司3月份销售自产甲产品一批，开具的增值税专用发票上注明价款670 000元，增值税额113 900元，另收到运费3 540元。货物已经发出，货款以银行存款收讫。

解：此案例中运费3 540元为价外费用，为价税合计金额，因此要进行价税分离：

不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率）＝3 540÷（1＋17%）＝3000元

价外费用销项税额＝3000×17%＝540元 则会计处理如下：

借：银行存款 787 440 贷：主营业务收入 673 000

应交税费—应交增值税（销项税额）114 440

（2）视同销售业务的会计处理

按照现行会计准则规定，直接做销售处理。借记“应付职工薪酬”、“长期股权投资”、“营业外支出”等，贷记“主营业务收入”“其他业务收人”等，按计算的增值税销项税额贷记“应缴税费-应交增值税（销项税额）”。

【例】A企业2012年10月份将本企业生产的产品40件，该产品成本每件4000元，每件销售价格5000元投资给B公司。增值税率17%。

A企业会计处理如下：

借：长期股权投资

234000

贷：主营业务收入

200000

应交税费—应交增值税（销项税额）34000

借：主营业务成本

16000

贷：库存商品

16000

2.2.2 进项税额的计算和会计处理（1）定义：

进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。

进项税额是与销项税额相对应的另一个概念。在开具增值税专用发票的情况下，销售方收取的销项税额，就是购买方支付的进项税额。

一般情况下有销项税额和进项税额。

1、准予从销项税额中抵扣的进项税额

准予抵扣进项税额的只限增值税一般纳税人，增值税小规模纳税人在计算应纳增值税时不得抵扣进项税额。

（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（2）从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

应纳税额=组成计税价格*税率

（3）增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除其计算公式为: 进项税额=买价*扣除率

（4）一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额（包括运输建设基金）依7%的扣除率计算进项税额准予扣除(随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额)

课堂练习

例、向外地分支机构发货100台洗衣机，每台售价（不含税）2500元，并支付发货运费30000元，运输单位开具的货票上注明运费20000元，建设基金5000元，装卸费3000元，保险费2000元。

销项税额=100*2500*17%=4250（元）

进项税额=（20000+5000）*7% =1750（元）

这项规定需如下解释：

第一，购买或销售免税货物（购进免税农业产品除外）所发生的运输费用，不得计算进项税额抵扣。

第二，准予抵扣的运费金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用及建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。

第三，准予抵扣的运费单据必须是合法运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。

（5）生产企业为一般纳税人，购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧的物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的普通发票上注明的金额，按10%计算并抵扣进项税额。

（6）增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额(以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准)，准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。

课堂练习

【单选题】某面粉加工厂（增值税一般纳税人）2009年8月从某农场收购小麦100吨。农场开具的普通发票上注明金额20万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为（）万元。

A.0

B.2

C.2.3

D.2.6 【答案】D 解析：可抵扣进项税额=20*13%=2.60万元 课堂练习

1.某企业收购一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款100000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元，该企业此项业务可计算抵扣增值税进项税（）元

A.13000 B.13140 C.17000 D.17340 【答案】B 【解析】该批业务可计算抵扣进项税=100000×13%+2000×7%=13140元。

2、不得抵扣的进项税额

纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。

①用于非应税项目、免税项目的购进货物或应税劳务。

非增值税应税项目：提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产、均属于不动产在建工程。②用于集体福利或者个人消费的购进货额或应税劳务。

所谓集体福利和个人消费是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品等或者以福利、奖励、津贴等形式发给职工个人的物品。

③ 非正常损失的购进货物以及非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。

所谓非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失，包括：

1、自然灾害损失；

2、因管理不善造成的货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；

3、其它非正常损失。

④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品（摩托车、汽车、游艇），其进项税额不得从销项税额中抵扣。

⑤上述1项至4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。课堂练习

例：某企业为增值税一般纳税人，2006年8月初，外购货物一批，支付增值税进项税额18万元，8月下旬，因管理不善，造成8月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/3损失。计算该企业8月份可以抵扣的进项税额。

该企业8月份可以抵扣的进项税额＝18-18÷3＝12（万元）单选

1、下列各项外购货物中，准予抵扣进项税额的是（）。A.外购自用的游艇B.用于连续生产其他货物 C.用于非应税项目D.用于集体福利

【答案】B 【解析】本题考核增值税的抵扣范围。题中所述ACD均属于不得抵扣的进项税额的项目。

2、按照增值税的有关规定，下列外购项目中，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（）。

A.外购小规模纳税人销售的货物，取得普通发票注明的销售额换算的增值税

B.外购免税农产品，收购凭证上注明价款乘以法定扣除率

C.外购生产用设备，运输单位开具货票上注明的保险费

D.外购用于生产免税货物的原材料，增值税专用发票注明的增值税

【答案】B 多选

1.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

A.因自然灾害毁损的库存商品

B.企业被盗窃的产成品所耗用的外购原材料

C.在建工程耗用的外购原材料

D.生产免税产品接受的劳务

【答案】ABCD 2.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。

A．将外购的货物用于基建工程

B．将外购的货物发给职工作福利

C．将外购的货物无偿赠送给外单位

D．将外购的货物作为实物投资 【答案】AB 进项税额的会计处理

1、准予从销项税额中抵扣的进项税额的核算（1）正常销售下的购进货物

企业购进货物，根据销货方开具的增值税额和运费按规定计算可扣除的税额，借记“应交税费－－应交增值税（进项税额）”科目，按照增值税专用发票上注明的价款及发生的扣除相关税额后的外地运杂费等，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“银行存款”、“应付票据”、“应付账款”等科目；购入货物发生退货时作相反的会计分录。

【例】：三鑫电子有限公司系增值税一般纳税人，2012年4月外购原材料一批，已收到增值税专用发票一张，发票上注明价款20000元，增值税3400元，另由销货方代垫运费1000元（转来承运部门开具给三鑫电子有限公司的普通发票一张），款项已付，原材料已验收入库。要求：进行相应的会计处理。

解析：进项税额=3400+1000×7%=3470（元）原材料成本=20000+1000×93%=20930（元）会计处理为：

借：原材料

20930 应交税费－－应交增值税（进项税额）

3470

贷：银行存款

24400

（2）企业接受应税劳务时，按照增值税专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“委托加工物资”等科目，发票上注明的增值税额，借记“应交税费－－应交增值税（进项税额）”科目。按应付或实付的金额，贷记“银行存款”等科目。

【例】：三鑫电子有限公司6月初发出甲材料一批，委托外单位加工成A产品200件，甲材料实际成本80000元，支付加工费20000元，运费1000元（取得货运定额发票若干），加工费专用发票上注明进项税额3400元，加工完入库。要求：进行相应的会计处理。

①委托加工发出原料时

借：委托加工物资

80000

贷：原材料

80000 ②支付加工费、税金及运费时

借：委托加工物资

20930

应交税费－－应交增值税（进项税额）

3470

贷：银行存款

24400 ③收回入库时

借：库存商品

100930

贷：委托加工物资

100930

（3）一般纳税人向农业生产者或者小规模纳税人购进农业产品 一般纳税人向农业生产者或者小规模纳税人购进免税农产品，按照购进农产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记“应交税费－－应交增值税（进项税额）”科目，按扣除进项税额后的买价借记“原材料”、“库存商品”等科目，按实际支付的买价和税款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

【例】果果批发公司系增值税一般纳税人，2011年11月从某果园购入苹果2000斤，每斤5元，开具的主管税务机关核准使用的收购凭证上收购款总计10000元，支付运费1200元，取得承运部门开具的运输发票，其中装卸费、保险费计200元。

要求：进行相应的会计处理。解析：

进项税额=10000×13%+1000×7%=1370（元）

原材料成本=10000×87%+1000×93%+200=9830（元）会计处理为：

借：库存商品

9830

应交税费－－应交增值税（进项税额）

1370

贷：银行存款

11200

2、进项税额不允许抵扣的会计处理

纳税人虽然取得增值税专用发票，但按规定进项税额不允许抵扣。因此，只能按实际支付的金额，借记“原材料”“固定资产”等，贷记“银行存款”“应付账款”。

例如单位购入行政用车等。【例】：三鑫电子有限公司购入一批洗涤产品用于“三八”妇女节发放给本企业的女职工，该批产品在购入时取得增值税专用发票，价款为5000元，增值税税额为850元，款项已支付。

则会计处理如下： 购入产品时：

借：库存商品

5850

贷：银行存款

5850 发放产品时：

借：应付职工薪酬

5850

贷：库存商品

5850

3、进项税额转出时的会计处理

进项税额转出主要适用于两种情况，一种是纳税人购进的货物、生产的在产品、产成品发生非正常损失，将其已经抵扣的进项税额以“进项税额转出”的形式予以抵消；另一种是纳税人将用于应税项目的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，将其已经抵扣的进项税额以“进项税额转出”的形式予以抵消。

【例】：三鑫电子有限公司系增值税一般纳税人，2012年1月将2011年12月外购的A材料用于在建工程，A材料实际成本为20 000元，适用增值税税率为17%。2012年2月将外购的B材料作为福利发给职工，B材料实际成本为10 000元，适用增值税税率为13%。A、B材料均系生产用原料，在购买时都取得增值税专用发票，并已按发票注明的增值税额在销项税额中抵扣。要求：进行相应的会计处理。

解析：

A材料会计处理为：

借：在建工程

400

贷：原材料——A材料

000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

3400

B材料会计处理为：

借：应付职工薪酬300

贷：原材料——B材料

000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

300

【例】：思源商贸有限公司系增值税一般纳税人，2012年4月购进甲产品一批，专用发票上注明的价款为10 000元，增值税税款为1 700元；同时支付运费1000元，取得承运部门开具的普通发票一张，款项已支付，上述货物入库后，5月份由于保管不善发生仓库被盗，经清查发现上述甲产品损失了30%。

要求：进行相应的会计处理。

①购进甲产品时：

甲产品的进项税额=1700+1000×7%=1 770（元）

甲产品的成本=10 000+1000×（1-7%）=10 930（元）会计分录为：

借：库存商品——甲产品930

应交税费—应交增值税（进项税额）

770

贷：银行存款

700 ②甲产品被盗后：

损失甲产品应转出进项税额=1 770×30%=531（元）

损失甲产品的成本=10 930×30%=3 279（元）。

会计分录为：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢810

贷：库存商品——甲产品

279

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

531

2.2.3 应纳税额的计算和会计处理

应纳税额=当期销项税额—当期进项税额

销售额×税率

专用发票

海关完税证 从计算公式可以看出，正确确定增值税的关键一是正确确定销售额和销项税额，二是正确确定进项税额。

例题

例

1、某自行车厂为一般纳税人，本月销售给批发企业自行车3000辆，每辆售价200元；零售给消费者自行车100辆，每辆售价234元(含税价)。同期购进自行车零部件等原材料100000元，专用发票上注明的增值税17000元；支付动力费40000元，专用发票上注明的增值税6800元；购进设备一台支付价款200000元，专用发票上注明的增值税34000元。

课堂练习

解：(1)本月应税销售额=200×3000+234×100÷(1+17%)=620000(元)(2)本月销项税额=620000×17%=105400(元)(3)本月允许抵扣的进项税额=17000+6800+34000=57800(元)(4)本月应纳增值税税额 =105400-57800=47600(元)

课堂练习

某企业是增值税一般纳税人，适用一般税率17%，2009年6月有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额160万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入11.7万元；

（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额58.5万元；

（3）将试制的一批应税新产品用于该企业的基建工程，成本价为40万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格；

课堂练习

（4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款120万元、进项税额20.4万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票；

（5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价60万元，支付给运输单位的运费10万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

要求：计算该企业2009年6月应纳增值税税额。

【解析】（1）销售甲产品的销项税额＝160×17%＋11.7÷（1＋17%）×17%＝28.9万元（2）销售乙产品的销项税额＝58.5÷（1＋17%）×17%＝8.5万元（3）自用新产品的销项税额＝40×（1＋10%）×17%＝7.48万元（4）外购货物应抵扣的进项税额＝20.4＋6×7%＝20.82万元

（5）外购免税农产品应抵扣的进项税额＝（60×13%＋10×7%）×（1－20%）＝6.8万元

（6）增值税税额＝28.9＋8.5＋7.48－20.82－6.8＝17.26万元 增值税应纳税额的会计处理

1、企业当月预缴或上缴当月应交增值税的，做会计分录如下： 借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

2、月度终了，企业计算出当月应缴未缴的增值税，做会计分录如下： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

3、企业结清上月应缴未缴或以前月份（）增值税的，做会计分录如下： 借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

4、月度终了，企业计算出当月应缴多缴的增值税，做会计分录如下： 借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

【例】：三鑫电器有限公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，2012年5月份“应交税费——未交增值税”期初贷方余额为4000元，并发生有关生产经营业务如下：

（1）填制税款缴款书，缴纳上月应缴未缴的增值税4000元。

（2）销售电冰箱给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元，开具普通发票，取得销售电冰箱的送货运输费收入11.7万元；销售电暖气，开具普通发票，取得含税销售额58.5万元。

（3）将试制的一批应税新型空调发给本企业职工，成本价为30万元，成本利润率为l0％，该新产品无同类市场销售价格。

（4）销售2012年1月购进的进口冰箱10台，开具普通发票，每台取得含税销售额5.85万元。

（5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价100万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬发现购进的农产品的30％被盗（以上相关票据均符合税法的规定）。

（6）购进生产用材料一批，取得增值税专用发票，注明支付的货款50万元。（7）本月预缴增值税25万元。

要求：计算该企业5月应缴纳的增值税税额，同时编制每一笔业务的会计分录。

解：（1）缴纳上月应缴未缴的增值税4万元，会计分录如下： 借：应交税费——未交增值税

40000

贷：银行存款

40000（2）销售电冰箱销项税额=100×17％＋11.7÷（1+17％）×17％=18.7万元，会计分录如下： 借：银行存款

287 000

贷：主营业务收入

000

应交税费——应交增值税（销项税额）187 000 销售电暖气销项税额=58.5÷（1+17％）×17％=8.5万元，会计分录如下： 借：银行存款

585 000

贷：主营业务收入

500 000

应交税费——应交增值税（销项税额）85 000（3）将试制的一批应税新型空调发给本企业职工为视同销售行为，即将自产的货物用于职工的个人消费，其销项税额=30×（1+10％）× 17％=5.61万元，会计分录如下：

借：应付职工薪酬

386 100

贷：主营业务收入

330 000

应交税费——应交增值税（销项税额）56 100（4）销售进口冰箱销项税额=5.85÷（1+17％）×17％=0.85万元，会计分录如下： 借：银行存款

500

贷：主营业务收入

000

应交税费——应交增值税（销项税额）8 500（5）向农业生产者购进免税农产品进项税额=100×13％+5×7％=13.35万元，会计分录如下：

借：原材料

916 500

应交税费——应交增值税（进项税额）133 500

贷：银行存款050 000

购进的农产品的30％被盗，进项税额转出=13.35×30％=4.005万元，会计分录如下： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

315 000

贷：原材料

274 950

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

050（6）购进生产用材料进项税额=50×17％=8.5万元，会计分录如下： 借：原材料

500 000

应交税费——应交增值税（进项税额）85 000

贷：银行存款

585 000（7）本期销项税额=100×17％＋11.7÷（1+17％）× 17％+ 58.5÷（1+17％）×17％+30×（1+10％）× 17％+ 5.85÷（1+17％）×17％×10=41.31（万元）

本期可抵扣的进项税额=（100×13％+5×7％）×（1—30％）+ 50×17％=17.845（万元）

该企业本月份应缴纳的增值税额= 41.31-17.845=23.465（万元）预缴本月增值税，会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

250 000

贷：银行存款

250 000 转出本月多交增值税，会计分录如下：

借：应交税费——未交增值税

350

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）350