审计基础

第一篇：审计基础

审计学基础 教

学

大

纲

（2008年1月修订）

兰 州 商 学 院 长 青 学二○○八年一月

院

《审计学基础》课程教学大纲

一、使用说明

（一）课程性质

《审计学基础》课程是审计学专业的一门主要专业基础课程。它主要是研究审计学的基础知识、基本理论与基本方法，培养学习者的基本技能。通过本课程的学习，要使学生能够明确审计的目标和作用，认识做好审计工作的重要性，掌握审计的基本原理和方法，为日后学习专业审计打下良好的专业基础。

（二）教学目的

通过《审计学基础》这门课程的学习，要使审计学专业的学生了解审计的基本知识、基本理论和基本技能，了解审计的概念、对象和审计规范，了解在实务中怎样干审计工作，在特定场合审查什么、如何进行审查；了解现代审计发展的现状及其趋势；使学生对审计学这一学科有一个初步的了解和认识，明确做好审计工作对于发展社会主义市场经济的重要性，以使他们在未来的工作中更好地发挥审计的作用。

（三）教学时数

本课程计划教学时数为51课时。

（四）教学方法

审计与会计的联系相当紧密，要求学生结合会计基础知识和最新的会计准则来学习，同时，《审计学基础》课程又是一门业务技术性较强的课程，除传统的课堂教学方法以外，应当尽量使用案例教学，以增强学生的感性认识，提高其分析问题和判断问题的能力。

（五）面向专业

本课程面向会计学院审计学专业的本科生开设。

二、教学内容

第一章 总论

(一)教学目的与要求

通过本章的学习，学生应能了解审计产生的客观基础，发展的历史过程及其规律；掌握学科的理论要素；理解在社会经济生活中实行审计制度的必要性和重要性。使学生对审计的基本理论问题有一个初步认识。

（二）教学内容

本章主要介绍审计的产生与发展，审计的概念、对象、职能和作用等基本理论与基本知识。审计的概念、对象、职能是本章的重点。审计产生和发展的客观基础是本章的难点。

第一节 审计的产生与发展

一、审计产生和发展的客观基础

1、受托经济责任是审计产生的基础

2、审计的产生奠定了审计关系理论

3、加强经济管理和控制是审计发展的动力

二、我国审计的产生和发展

1、我国国家审计的产生与发展

2、我国民间审计的产生和发展

三、西方审计的起源和演进

第二节 审计的概念与分类

一、审计的概念

1、美国会计学会

2、美国注册会计师协会

3、中国注册会计师审计准则

二、审计的分类

1、审计的基本分类

2、审计的其他分类

第三节 审计的对象、职能和作用

一、审计的对象

1、被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动

2、被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他有关资料

二、审计的职能

1、经济监督

2、经济评价

3、经济鉴证

三、审计的作用

1、制约作用

2、促进作用

3、证明作用

（三）教学方法与形式

采用多媒体课件和课堂讲授的形式。

（四）教学时数

本章计划教学时数为：6学时。

第二章 审计组织及审计人员

（一）教学目的和要求

通过本章的学习，使学生了解、掌握审计组织的形式特别是我国三种主体审计组织及其相互关系，进而了解审计人员的构成及要求。

（二）教学内容

本章主要讲授政府审计机关、内部审计机构和民间审计组织及其管理体制等内容。政府审计机关的隶属模式和内部审计组织的特点等问题是本章的重点，民间审计组织形式和体系则是本章的难点。

第一节 国家审计机关及其审计人员

一、政府审计机关模式的设置

1、立法型

2、司法型

3、行政型

4、独立型

二、我国政府审计机关

1、我国政府审计机关的设置

2、政府审计机关及其人员

3、政府审计机关的职责权限

三、国际政府审计组织

第二节 内部审计机构及审计人员

一、内部审计机构的设置方式

1、受本单位主计长领导

2、受本单位总裁或总经理领导

3、受本单位董事会或其下属的审计委员会领导

4、受本单位董事会下设的审计委员会和主计长双重领导。

二、我国内部审计机构

三、国际内部审计机构

第三节

民间审计组织及审计人员

一、会计师事务所的组织形式

1、独资会计师事务所

2、普通合伙制会计师事务所

3、股份有限公司制会计师事务所

4、有限责任合伙制会计师事务所

二、我国的民间审计组织

1、会计师事务所的业务范围

2、中国注册会计师协会

3、民间审计人员

4、注册会计师行业的管理体制

三、国际民间审计组织

（三）教学方法与形式

采用多媒体课件、课堂讲授、自学等教学方法和形式。

（四）教学时数

本章计划教学时数为：4学时。

第三章 审计方法

（一）教学目的和要求

通过本章的学习，应能了解审计方法的演变历史，掌握各种审计方法的概念、优缺点，并力求掌握审计方法的使用。

（二）教学内容 本章主要讲授审计取证的基本方法和手段。审计的常规方法是本章的重点，风险导向审计是本章的难点。

第一节 审计方法概述

一、账表导向审计

二、制度导向审计

三、风险导向审计

第二节 审计的常规方法

一、审阅书面资料的方法

1、审阅法

2、核对法

3、查询法

4、比较法

5、分析法

二、证实客观事物的方法

1、监盘法

2、调节法

3、观察法

4、鉴定法

（三）教学方法与形式

采用多媒体课件、课堂讲授、自学等教学方法和形式。

（四）教学时数

本章计划教学时数为：2学时。

第四章 注册会计师职业道德规范与法律责任

（一）教学目的和要求

本章为审计规范部分，通过本章的学习，应能了解和掌握注册会计师职业道德规范和法律责任的含义、内容及相互关系，审计法律责任的种类、成因及防范措施。

（二）教学内容

本章主要介绍注册会计师职业道德规范和法律责任的概念和内容。注册会计师职业道德规范的基本原则和法律责任的成因是本章的重点，审计的独立性是本章的难点。

第一节 注册会计师职业道德基本原则

一、独立、客观、公正

1、独立

2、客观

3、公正

二、专业胜任能力和应有的关注

1、专业胜任能力

2、应有的关注

三、保密

四、职业行为

1、对社会公众的责任

2、对客户的责任

3、对同行的责任

4、其他责任

五、技术准则

第二节

一、法律责任的含义和种类

1、法律责任的含义

2、法律责任的种类

二、审计人员法律责任产生的原因

1、审计人员方面的原因

2、社会的原因

3、被审计单位方面的原因

三、审计人员法律责任的基本内容

四、规避法律责任的对策

1、审计执业界应采取的对策

2、审计人员及事务所应采取的对策 审计的法律责任

（三）教学方法与形式

采用多媒体课件、课堂讲授、讨论等教学方法和形式

（四）教学时数

本章计划教学时数为：6学时。

第五章 审计准则

（一）教学目的和要求

本章为审计规范部分，通过本章的学习，学生应能掌握有关审计准则的的含义、准则体系的结构和作用；了解审计准则产生和发展的历史概况、审计准则产生的背景；理解民间审计准则的主要内容。

（二）教学内容

本章主要介绍审计准则的含义、体系结构和作用，审计准则与会计准则的关系，民间审计准则的内容。审计准则的概念、执业准则是本章的重点，鉴证业务基本准则则是本章的难点。

第一节 审计准则概述

一、审计准则的含义

二、审计准则体系的结构

三、审计准则的作用

第二节 审计准则的产生和发展

一、审计准则产生的背景

二、审计准则的演进

1、产生阶段

2、初步成型阶段

3、发展完善阶段

4、全球扩展阶段

三、当代审计准则的新发展

第三节 民间审计准则

一、国际审计准则

二、美国民间审计准则

三、我国注册会计师协会执业准则

1、注册会计师执业准则建设的三个阶段

2、注册会计师执业准则的框架

3、注册会计师执业准则体系的特点

四、中国注册会计师鉴证业务基本准则

1、鉴证业务的定义、要素和目标

2、业务承接

3、鉴证业务的三方关系

4、鉴证对象

5、标准

6、证据

7、鉴证报告

（三）教学方法与形式

采用多媒体课件、课堂讲授、讨论、自学等教学方法和形式

（四）教学时数

本章计划教学时数为：6学时。

第六章 审计目标

（一）教学目的和要求

通过本章的学习，学生应能理解被审计单位管理层认定、具体审计目标、审计证据、审计程序之间的关系；着重掌握财务审计的总目标；两种不同的责任，了解审计过程，并能掌握审计业务约定书的基本内容。

（二）教学内容

本章主要介绍审计目标的含义及其两个层次，财务报表审计责任的划分，被审计单位管理层的认定及审计业务约定书等内容。财务审计的总目标和财务报表审计责任的划分使本章的重点，管理层认定的含义和种类是本章的难点。

第一节 财务审计的总目标

一、审计总目标的演变

二、我国财务审计的总目标

1、合法性

2、公允性

第二节

财务报表审计责任的划分

一、被审计单位管理层和治理层的责任

二、注册会计师的责任

三、两种责任不能相互取代

四、几个重要概念

1、财务报表审计的一般原则

2、财务报表审计的范围

3、职业怀疑态度

4、合理保证

第三节 确定具体审计目标

一、被审计单位管理层的认定

1、管理层认定的含义

2、各类交易认定的种类

二、具体审计目标

第四节 审计过程与审计目标的实现

一、接受业务委托

二、计划审计工作

三、实施风险评估程序

四、实施控制测试和实质性测试

五、完成审计工作和编制审计报告

第五节 审计业务约定书

一、审计业务约定书的定义和作用

1、审计业务约定书的定义

2、审计业务约定书的作用

二、签订审计业务约定书之前应做的工作

三、审计业务约定书的内容

（三）教学方法与形式

采用多媒体课件、课堂讲授、讨论等教学方法和形式

（四）教学时数

本章计划教学时数为：6学时。

第七章 审计证据与审计工作底稿

（一）教学目的和要求

审计证据是审计工作的核心。通过本章的学习，学生应理解审计证据的含义，审计证据与审计工作底稿之间的关系；掌握审计证据的特征、审计证据的分类和收集审计证据的方法；了解审计工作底稿的含义及作用，掌握编制、复核审计工作底稿的要求。

（二）教学内容

本章主要介绍审计证据的概念和种类，审计证据的收集、评价和整理以及审计工作底稿的作用、分类，审计工作底稿的复核、归档保管等内容。审计证据的概念、分类及获取方法是本章的重点，审计证据的特征是本章的难点。

第一节 审计证据

一、审计证据的含义和特征

1、审计证据的含义

2、审计证据的特征

二、审计证据的种类

1、实物证据

2、书面证据

3、口头证据

4、环境证据

三、审计证据的收集

1、风险评估程序

2、控制测试程序

3、实质性程序

四、审计证据的整理、分析与评价

1、审计证据整理与分析的方法

2、审计证据的评价

3、审计证据整理与分析应注意的问题

第二节 审计工作底稿

一、审计工作底稿的含义、分类及作用

1、审计工作底稿的含义

2、审计工作的底稿的分类

3、审计工作底稿的作用

二、审计工作底稿的形成与复核

1、审计工作底稿的形成

2、审计工作底稿的复核

三、审计档案的管理

1、审计档案的分类

2、审计档案的所有权与保管

3、审计档案的保密与调阅

（三）教学方法与形式

采用多媒体课件和课堂讲授的形式

（四）教学时数

本章计划教学时数为：4学时。

第八章 计划审计工作

（一）教学目的和要求

通过本章的学习，学生应了解如何编制审计计划，理解重要性的概念，重要性水平的确定，重要性与审计风险之间的关系；审计风险的概念、组成要素及其相互关系。

（二）教学内容

本章主要介绍审计重要性和审计风险理论，揭示了这些理论与注册会计师审计获取审计证据、专业判断、控制测试和实质性程序的关系。重要性与审计风险的概念，如何确定重要性水平是本章的重点，重要性与重大错报风险、检查风险、审计证据之间的关系是本章的难点。

第一节 初步审计活动

一、初步审计活动的目的

二、初步审计活动的内容

1、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

2、评价遵守职业道德规范的情况

3、及时签订或修改审计业务约定书

第二节 审计计划

一、审计计划的概念与作用

1、审计计划的概念

2、审计计划的作用

二、审计计划的内容

1、总体审计策略

2、具体审计计划

第三节 审计重要性

一、重要性的含义

二、重要性的运用

1、运用重要性的一般要求

2、运用重要性的两个阶段

3、重要性的两个判断标准

4、重要性、审计风险和审计证据之间的关系

三、重要性水平的确定

1、确定重要性水平应考虑的因素

2、两个层次重要性水平的确定

四、评价错报的影响

1、尚未更正错报的汇总数

2、评价尚未更正错报汇总数

第四节 审计风险

一、审计风险的含义及组成要素

1、审计风险的含义

2、审计风险的组成要素

二、重大错报风险

1、两个层次的重大错报风险

2、固有风险和错报风险

三、检查风险

四、检查风险与重大错报风险的反向关系

（三）教学方法与形式

采用多媒体课件、课堂讲授、讨论等教学方法和形式

（四）教学时数

本章计划教学时数为：5学时。

第九章 风险评估与应对

（一）教学目的和要求

通过本章的学习，学生应理解内部控制的含义、目标及其历史演变，了解内部控制的结构，掌握如何评估控制风险、进行风险应对的方法。

（二）教学内容

本章主要介绍了在进行财务报表审计时，注册会计师进行风险评估和风险应对的主要内容和方法。了解被审计单位及其环境，了解被审计单位的内部控制是本章的重点，实施控制测试和实质性程序是本章的难点。

第一节 了解被审计单位及其环境

一、总体要求

二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

1、行业状况

2、法律环境及监管环境

3、其他外部因素

4、了解的重点和程度

三、被审计单位的性质

1、所有权结构

2、治理结构

3、组织结构

4、经营活动

5、投资活动

6、筹资活动

四、被审计单位对会计政策的选择和运用

1、重要项目的会计政策和行业惯例

2、重大和异常交易的会计处理方法

3、在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响

4、会计政策的变更

5、被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度

五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

1、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

2、经营风险对重大错报风险的影响

3、被审计单位的风险评估过程

4、对小型被审计单位的考虑

六、被审计单位业绩的衡量和评价

1、了解的主要方面

2、关注内部财务业绩衡量的结果

3、考虑财务业绩衡量指标的可靠性

4、对小型被审计单位的考虑

第二节 了解被审计单位的内部控制

一、内部控制的含义、要素及目标

1、内部控制的含义

2、内部控制的要素

3、内部控制的目标

二、内部控制的历史演变

1、内部牵制时期

2、内部控制时期

3、内部控制结构时期

4、内部控制整体框架

三、内部控制的重要性及局限性

1、内部控制的重要性

2、内部控制的局限性

四、了解内部控制和评估控制风险

1、了解和记录内部控制

2、评估控制风险 第三节 针对评估的重大错报风险实施的程序

一、控制测试

1、控制测试的含义

2、控制测试的目的

3、控制测试的条件

4、控制测试的种类

5、控制测试的方法

6、控制测试的时间

7、控制测试的范围

二、实质性程序

1、实质性程序的性质

2、实质性程序的时间

3、实质性程序的范围

（三）教学方法与形式

采用多媒体课件、课堂讲授、自学等教学方法和形式

（四）教学时数

本章计划教学时数为：8学时。

第十章 审计抽样

（一）教学目的和要求

通过本章的学习，学生应了解审计抽样产生发展的原因，掌握审计抽样的概念和特征，理解抽样风险和非抽样风险对审计工作的影响，熟练掌握属性抽样的方法。

（二）教学内容

本章主要介绍审计抽样产生发展的原因，审计抽样的概念和特征；抽样风险和非抽样风险；属性抽样的步骤等内容。审计抽样的概念与特征，确定样本规模是本章的重点，抽样风险和非抽样风险是本章的难点。

第一节 审计抽样概述

一、审计抽样的概念和特征

1、审计抽样的概念

2、审计抽样的特征

二、抽样类型

1、任意抽样

2、判断抽样

3、统计抽样

三、抽样风险和非抽样风险

1、抽样风险

2、非抽样风险

第二节 属性抽样

一、确定样本规模

1、确定样本规模考虑的因素

2、确定样本规模

二、样本选取

1、随机数表法

2、系统抽样法

3、分层抽样法

4、整群抽样法

三、评价样本结果

1、分析误差的原因和性质

2、推断误差

3、得出总体结论

（三）教学方法与形式

采用多媒体课件和课堂讲授的形式

（四）教学时数

本章计划教学时数为：4学时。

三、考核方式

本课程采用闭卷考核方式。

四、教材选用

1、王学龙、李培根：《审计学》，兰州大学出版社，2007年8月第2版。

第二篇：审计基础教学大纲

《审计基础》教学大纲

第一章 总

论

教学目的与要求：

通过本章教学，使学生掌握审计的定义，审计与会计的关系，审计的对象和目的，审计的职能和作用。了解审计的产生与发展，审计工作任务。

教学内容：

第一节

审计的概念

一、审计的涵义

审计的定义 审计关系人 审计的基本特征 现代审计

二、审计与会计的关系。

审计与会计的联系

审计与会计的区别

第二节

审计的产生与发展

一、审计产生与发展的社会基础

审计产生的原因

不同组织形态审计的产生

社会主义时期的审计

二、我国审计的产生与发展

我国国家审计的产生与发展

我国民间审计的产生与发展

我国内部审计的产生与发展

三、西方审计的产生与发展

西方国家审计的产生与发展

西方民间审计的产生与发展

西方内部审计的产生与发展。

四、现代审计的发展

20世纪以来审计的重要发展

现代审计的发展趋势

第三节

审计对象和审计目的一、审计对象

审计对象及其发展

审计对象的具体内容。

二、审计目的

国家审计的目的民间审计的目的内部审计的目的第四节 审计的职能、作用与任务

一、审计的职能

经济监督

经济评价

经济鉴证

二、审计的作用

我国社会主义审计的作用包括制约性和促进性作用。

三、审计任务

基本任务

具体任务

第二章 审计的分类与方法

教学目的与要求：

通过本章教学，使学生掌握审计的基本分类和其他分类，掌握审计方法的涵义，熟练掌握审计的技术方法，了解审计方法的意义及选用要求。

教学内容：

第一节 审计的分类

审计分类的标准很多。参照国际审计分类的惯例，结合我国经济类型和审计监督的特点，我国的审计分类有基本分类和其他分类。

一、审计的基本分类

按审计主体分类，按审计内容和目的分类，按审计机构与被审计单位的关系分类。

二、审计的其他分类

按审计范围分类，按审计实施时间分类，按审计执行地点分类，按审计动机分类，按审计是否通知被审单位分类。

第二节 审计的方法

一、审计方法的选用

审计方法的涵义

研究审计方法的目的审计方法的选用要求。

二、审计的技术方法

审计的技术方法，一般由审查书面资料的方法和证实客观事物的方法两大类组成。

１、审查书面资料的方法

顺序检查法有顺查法和逆查法

范围检查法有详查法和抽查法 资料检查法有审阅法、核对法、查询法和分析法。

２、证实客观事物的方法

这类方法包括盘存法、调节法、观察法和鉴定法。

第三章 审计组织与审计人员

教学目的与要求：

通过本章教学，使学生掌握我国民间审计组织和西方民间审计组织概况，掌握审计人员的任职资格、素质要求、职业道德以及法律责任。了解国家审计机关的设置、职责权限以及西方国家审计机关的概况，了解我国内部审计机构的设置、审计职责、审计权限以及国外内部审计机构的概况，了解西方民间审计人员。

教学内容：

第一节 国家审计机关

一、国家审计机关的设置

中央国家审计机关

地方国家审计机关

二、国家审计机关的职责

国家审计机关的基本职责

国家审计机关的具体职责

国家审计机关职责的特殊规定

三、国家审计机关的权限

根据国家审计法规定审计机关有10项权限。

四、西方国家审计机关

西方国家审计机关的类型

最高审计机关国际组织

第二节 民间审计组织

一、民间审计组织

民间审计的业务范围

民间审计组织的权限

二、中国注册会计师协会

性质和职责

会员

机构设置

第三节 内部审计机构

一、内部审计机构的设置

内部审计机构设置的范围

内部审计机构领导与管理关系。

二、内部审计机构的职责

三、内部审计机构的权限

内部审计有要求报送资料权，审核检查权，参加会议权，调查取证权，临时制止权，临时措施权，建议意见权，建议反映权。

四、内部审计机构管理

五、国外内部审计机构概况

西方国家的内部审计机构

国际内部审计组织

第四节 审计人员

一、审计人员的任职资格

二、审计人员的素质要求

三、审计人员的职业道德

四、审计人员的法律责任

五、西方民间审计人员

第四章 审计准则和审计依据

教学目的与要求：

通过本章教学，使学生熟练独立审计准则，掌握国家审计准则，掌握审计依据的涵义、种类、特点及运用审计依据的原则，了解审计准则的意义、基本内容及国际审计准则。

教学内容：

第一节 审计准则的意义和内容

一、审计准则的意义

审计准则的涵义

审计准则的作用

二、审计准则的基本内容

一般公认审计准则；政府审计准则；内部审计实务准则。

三、国际审计准则

国际审计准则的概述

国际审计准则的构成国际审计准则的内容

第二节 我国审计准则

一、国家审计准则

颁布人

背景

必要性

依据

适用范围

内容

二、独立审计准则

独立审计准则颁布与实施

独立审计准则的体系与内容

第三节 审计依据

一、审计依据的涵义

二、审计依据的种类

三、审计依据的特点

四、运用审计依据的原则

第五章 审计程序

教学目的与要求：

本章内容只要求学生作一般了解，但第二节中审计计划、审计业务约定书的有关内容要熟练掌握。

教学内容：

第一节 审计程序的概念

一、审计程序的涵义

二、审计程序的作用

第二节 审计准备阶段

一、明确审计任务，确定审计重点

二、编制审计计划

第三节 审计实施阶段

一、进驻被审计单位

二、对被审计单位的内部控制制度进行符合性测试

三、对被审计单位会计资料及其反映的经济活动进行实质性测试

四、收集审计证据，形成工作底稿

第四节 审计终结阶段

一、整理、评价审计证据

二、复核审计工作底稿

三、正确处理期后事项

四、关注或有负债

五、撰写审计报告

六、审计行政应诉

七、后续审计

第六章 审计证据与审计工作底稿

教学目的与要求：

通过本章教学，使学生掌握审计证据的收集、鉴定、综合及审计证据的应用，掌握审计工作底稿的结构和内容，了解审计证据的涵义、特点及分类，了解审计工作底稿的涵义、种类及其填制和审核。

教学内容：

第一节 审计证据的涵义与分类

一、审计证据的涵义

二、审计证据的特点

相关性、重要性、客观性与可靠性和足够性。

三、审计证据的分类

按证据形式、相关程度和来源渠道分类。

第二节 审计证据的形成过程

一、审计证据的收集

收集审计证据的基本要求、收集方法

二、审计证据的鉴定

鉴定证据的作用 鉴定证据的内容 鉴定证据的方法

三、审计证据的综合

审计证据综合的作用 证据综合的方法

四、审计证据的应用

第三节 审计工作底稿的涵义和种类

一、审计工作底稿的涵义与作用

审计工作底稿的涵义 审计工作底稿的作用

二、审计工作底稿的种类

审计工作底稿按形式、职能、类别分类。

第四节 审计工作底稿的结构和内容

一、审计工作底稿的结构和内容

二、审计工作底稿的规划要求

第五节 审计工作底稿的填制与审核

一、审计工作底稿的填制

二、审计工作底稿的审核

第七章 内部控制的评审

教学目的与要求：

通过本章教学，使学生熟练掌握内部控制制度的初评及符合性测试、总评。掌握内部控制制度的涵义及其作用，掌握内部控制的要素和种类，内部控制制度的有效性及其审计步骤。了解内部控制制度的调查与描述。

教学内容：

第一节 内部控制

一、内部控制的涵义和作用

控制与内部控制及内部控制制度的涵义；内部控制的作用。

二、内部控制的要素

控制环境 风险评估 控制活动 信息交流 监督

三、内部控制的种类

内部会计控制和内部管理控制。

四、内部控制的有效性

五、内部控制评审步骤

第二节 内部控制的调查与描述

一、内部控制的调查

调查方法 内部控制的内容

二、内部控制描述

文字描述法，调查表法，流程图法。

第三节 内部控制的测试与评价

一、内部控制的初评

内部控制初评的概述 内部控制初评的内容

二、内部控制符合性测试

符合性测试的目的、内容 符合性测试的方法

三、内部控制的总评

依赖程度评价 内部控制总评的要点

第八章 审计抽样

教学目的与要求：

通过本章教学，使学生熟练掌握样本的设计与选取，熟练掌握评价抽样结果的步骤，分析样本误差以及总体误差的推断。掌握固定样本量抽样、停走抽样、发现抽样等属性抽样方法，掌握单位平均估计抽样、比率估计抽样和差额估计抽样等变量抽样方法。了解审计抽样的定义和种类。

教学内容：

第一节 审计抽样的涵义及种类

一、审计抽样的涵义

二、审计抽样的种类

审计抽样的种类很多，通常按抽样决策的依据不同，可以将审计抽样划分为统计抽样和非统计抽样；按审计抽样所涉及的具体范围不同，可以将审计抽样划分为属性抽样和变量抽样。

第二节 样本的设计与选取

一、样本的设计

二、样本的选取

第三节 属性抽样

一、固定样本量抽样

二、停-走抽样

三、发现抽样

第四节 变量抽样

一、单位平均数估计抽样

二、差额估计抽样与比率估计抽样

第五节 抽样结果的评价

一、评价抽样结果的步骤

二、分析样本误差

三、推断总体误差

四、重估抽样风险

五、形成审计结论

第九章 审计报告

教学目的与要求：

通过本章教学，使学生掌握审计报告的涵义、种类及作用，掌握国家审计报告及民间审计报告的内容与种类，掌握审计报告的编制步骤，了解管理建议书的有关内容。

教学内容：

第一节 审计报告的涵义、种类与作用

一、审计报告的涵义

二、审计报告的种类

１、按撰写主体分为国家审计报告、民间审计报告和内部审计报告；

２、按报告内容分为财政财务审计报告、财经法纪审计报告和经济效益审计报告；

３、按审计报告的详略程度分为简式审计报告和详式审计报告。

三、审计报告的作用

第二节 审计报告的内容与要求

一、国家审计报告的内容与要求

二、民间审计报告的内容与要求

第三节 审计报告的编制步骤

一、审计报告的一般编制步骤

二、审计报告的审定

第四节 管理建议书

一、管理建议书的意义

二、管理建议书的结构和内容

第十章 电算化系统审计

第一节 电算化系统概论

一、电算化系统基本概念

二、电算化系统的特点

第二节 电算化系统审计的产生与发展

一、会计电算化对审计的影响

二、电算化系统审计的产生和发展

三、电算化系统审计的概念

四、电算化系统审计的意义

第三节 电算化系统的内部控制及其评审

一、电算化系统内部控制的重要性

二、电算化系统内部控制的主要内容

三、电算化系统内部控制的评价

第四节 电算化系统审计的基本方法

一、绕过计算机审计法

二、通过计算机审计法

三、计算机辅助审计

第三篇：审计基础与实务

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审计基础与实务

08-09年《审计基础与实务》真题及答案

一、单项选择题

1、审计主体是指：（）

A、被审计单位

B、专门的审计机构和人员 C、被审计单位的财政财务经济活动

D、行政管理部门

2、审计证据具有两个特点：一是适当性，二是（）A、可靠性

B、充分性

C、相关性

D、经济性

3、下列哪一项符合内部控制的要求（）

A、保管物资并负责记账

B、审批并执行经济业务 C、会计和出纳由一人兼职

C、凭证正副联一次复写填制

4、对被审计单位的经营场所、实务和有关业务进行实地查看的方法被称为（）

A、查询法

B、观察法

C、检查法

D、核对法

5、专门规范社会审计的法律是

A、《宪法》

B、《审计法》

C、《注册会计师法》

D、《公司法》

6、影响审计检查风险的关键因素是

A、被审计单位的内部控制

B、审计环境

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C、被审计单位的管理层

D、审计人员

7、下列审计证据中哪一项审计证据最为可靠（）

A、销货发票

B、支票存根

C、领料单

D、应收账款的回函

8、会计师事务所在承接业务时，需要与被审计单位签订（）A、审计通知书

B、审计业务约定书

C、审计计划

D、管理建议书

9、审计中获取的证据和资料一般要归入下列哪一项保存（）A、审计报告

B、审计工作底稿

C、审计处理决定书

D、管理建议书

10、对国家机关、企事业单位的财政财务收支活动及其会计资料所进行的审计是（）

A、经济效益审计

B、财政财务审计

C、财经法纪审计

D、经济责任审计

二、多项选择题

1、下列审计证据种类中属于基本证据的是（）

A、实物证据

B、书面证据

C、口头证据

D、环境证据

2、社会审计人员职业道德规范的一般原则有（）

A、独立原则

B、客观原则

C、公正原则

D、透明原则

3、社会审计的法定审计业务有（）

A、审查企业的会计报告

B、验证企业资本

C、办理企业合并、分立、清算中的审计业务

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D、会计咨询、会计服务业务

4、会计报表审计中审计报告的意见类型有（）A、无保留意见类型

B、保留意见类型 C、否定意见类型

D、无法表示意见类型

5、在审计实施阶段要做的工作有（）

A、编制审计方案

B、进行控制测试

C、进行实质性测试

D、撰写审计报告

三、名词解释

1、审计风险

2、审计报告

3、顺查法

4、财政财务收支审计

三、简答题

1、简述审计的职能和作用

2、简述企业内部控制的作用

四、案例分析题

审计人员接受委托对甲公司2006会计报表进行审计，当审查“管理费用”明细账时 其中有如下记录：

1、支付购买原材料的运输费用5000元

2、支付销售产品的广告费用20000元

3、支付设备处置清理费用3000元

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4、支付在建工程职工的薪酬60000元

5、支付生产车间的水电费8000元

要求：如果你是审计人员，请逐项判断以上各项业务会计处理是否正确。如果不正确请说明原因并提出审计意见。

2008年山东专升本《审计基础与实务》真题答案

一、单项选择题 1-5 BBCBB 6-10 ADBBB

二、多项选择题

1.ABCD 2.ABC 3.ABC 4.ABCD 5.BCD

三、名词解释

1、审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

2、审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施说呢及工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

3、顺查法是指从发运凭证等原始单据查到记账凭证、账簿记录的调查方法，目的在于查找有无少记的现象。

4、财政财务收支审计：对国家机关、企事业单位的财政财务收支活动及其会计资料所进行的审计。

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三、简答题

1、（1）审计职能是审计行为本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。其中经济监督职能是审计的基本职能。（2）审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。我国社会主义审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。

所谓防护性作用，即制约作用，是指完成审计工作任务对社会主义和经济建设所起到的维护、保护、保证和保障等作用。

所谓建设性作用，即促进作用，是指完成审计工作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、提高和促进等作用。

2、简述企业内部控制的作用

（1）内部控制的作用指内部控制的固有功能在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动所产生的影响和效果。

（2）具体体现在：

1、保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施。

2、保证会计资讯的真实性和准确性。

3、有效的防范企业经营风险。

4、维护财産和资源的安全完整。

5、促进企业的有效经营。

四、案例分析题

（1）不正确，运输费用的93%应该计入“原材料”，7%计入“应缴税费-增值税（进项税）”；

（2）不正确，广告费应应该计入“销售费用”；

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（3）不正确，支付设备处置清理费用应该计入“固定资产清理”；（4）正确的。

2009年山东专升本《审计基础与实务》真题

一、填空题

1、审计按审计主体分类，可分为

、和。

2、我国注册会计师的法律责任主要包括违约、和。

3、按照会计核算的处理程序，依此对证、账、表各个环节进行检查核对的审计方法是

4、审计的职能包括

、和经济鉴证

5、注册会计师职业道德的基本要求包括、和公正。

二、名词解释

1、审计风险

2、审计证据

3、审计抽样

4、重要性

三、简答题

1、何谓独立性？“独立是注册会计的灵魂”这句话是否正确？为什

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么

2、要求：请选择正确答案并说明理由

（1）在下列那种情况下，注册会计师会选择“无法表示意见”？

1、无法搜集到足够有效的证据

2、对使用的会计政策披露不充分

3、背离会计准则

4、不能对会计政策的变更给出合理的解释

（2）如果存在一项重大不确定性事项。该事项已进行恰当处理，注册会计师应发表：

1、无保留意见

2、带强调事项段的无保留意见

3、无法表示意见

4、无法表示意见，或视不确定性是否充分披露而发表保留意见（3）某上市公司当年利润总额500万元，注册会计师审计后发现有一笔应当记入财务费用的利息支出1000万元误计入在建工程，如将该业务调整后，该公司将变为亏损。但上市公司拒绝调整。这种情况下，注册会计师应发表：

1、无保留意见审计报告

2、保留意见审计报告

3、否定意见审计报告

4、无法表示意见审计报告

2009年山东专升本《审计基础与实务》真题答案

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一、填空题

1、政府审计、内部审计和注册会计师审计

2、过失和欺诈

3、顺查法

4、经济监督、经济评价

5、独立、客观

二、名词解释

1、审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

2、审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

3、审计抽样：是指CPA对某类交易或账户余额中低于百分之百得项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，这使CPA能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，已形成或帮助形成对从中抽取样本的总体结论。

4、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性：

三、简答题

1、（1）独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客

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观和专业怀疑；形式上的独立是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正、客观或专业怀疑受损害。

（2）正确。因为注册会计师保持实质上的独立性，这种心态能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，使人能公正行事，保持客观和职业谨慎；保持形式上的独立性，避免出现重大的事实和情况，致使拥有充分相关信息的理性第三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性或职业怀疑态度受到威胁。

2、（1）“无法搜集到足够有效的证据”时，CPA发表无法表示意见的审计报告；原因：当审计范围受到限制，且不严重时应发表无法表示意见的审计报告。

（2）如果存在一项重大不确定性事项。该事项已进行恰当处理，注册会计师应发表“无保留意见”的审计报告。原因：不确定性事项进行恰当处理后应该出具“无保留意见”的审计报告。

（3）应发表“否定意见”的审计报告。原因：被审计单位拒绝调整财务报表数据，可能会使财务报表严重歪曲被审计单位的财务状况、经营成果，因此应该出具“否定意见”的审计报告。

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第四篇：基建工程审计基础理论知识

基建工程审计基础理论知识

一、基建工程决（结）算审基本含义：

基建工程决（结）算审计，是指审计师依法接受委托，对施工（或建设）单位基建决（结）算进行审计，对其决（结）算的合法性、公允性发表审计意见。

基建工程决（结）算审计的目的是确定工程竣工决（结）算的编制是否真实、公允地反映了工程造价的实际情况。

基建工程决（结）算的审计内容是：

1、施工图纸、补充合同和施工协议书；

2、全套、补充合同和施工协议书；

3、隐蔽工程量计算书及加盖送审单位，编制单位公章、决算员专用章的工程决（结）算审计书。

4、要材料分析表，材料，钢材耗用明细表、调价部分材料消耗计算明细表；

5、施工单位自行采购材料的原始凭证。

6，建设单位预付工程款、预付材料款及建设单位供料明细表；

7、招投标工程变动项目的有关招头招投标文件。

8、施工单位企业资质等级证书、营业执照副本（复印件）。

9、其他有关影响工程造价、工期等的鉴证资料。

10、其他与建设工程有关的文件资料。

二、基建工程决（结）算审计的特点有以下五个方面：

1.是在审计目的方面，基建工程决（结）算审计的目的在于它注重真实性，以正确确定建设工程造价，为促进施工企业提高经营管理水平、维护建筑市场的合理竞争服务。

2.是在审计依据方面，基建工程决（结）算审计不仅需要一般审计所必需的法规制度依据，还需要工程项目批准文件、概算定额等专业资料依据。

3.是在审计对象方面，基建工程决（结）算审计的主要对象是施工单位编制的竣工结算表。

4.是在审计方法方面，基建工程决（结）算审计审查的内容多，工作量大，所以一般都采用抽查法，挑选工程量大、造价高的单位工程进行分类分层抽查审查，对照样本问题，再推断整体。

5.是在审计程序方面，基建工程决（结）算审计与一般审计不同的是往往需要经过联合会审。即审计师在现场审计程序结束后，将初审意见和有关资料送交委托人送交建设单位、施工单位核对，与建设单位和施工单位联合会审。会审之后再提出对工程预算和工程结算的调整意见，并要求建设单位和施工单位签字认可。

三、基建工程决（结）算审计报告审计师应当在实施了必要的审计程序，取得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具基建工程决（结）算审计报告。

审计师对在审计过程中发现的需要调整的审计差异，应提请施工单位或建设单位进行调整。如果施工单位或建设单位拒绝调整，审计师应根据需要调整事项的重要程度，确定出具审计报告的意见类型。

基建工程决（结）算审计报告审计意见也可分为无保留、保留意见，否定意见和拒绝表示意见四种类型。

在审计师实施了必要的审计程序，施工单位或建设单位按审计师的意见对工程决（结）算进行了调整后，审计师应出具无保留意见的审计报告。

如果审计师审计后，认为基建工程决（结）算的编制从整体上来说是公允的，但是在个别重大方面 的编制不合规，施工单位或建设单位又拒绝进行调整，或因审计范围受到局部限制，使审计师无法取得必要的审计证据，审计师应出具保留意见的审计报告，即在意见段之前另设说明段，以说明所持保留意见的理由。

如果基建工程决（结）算的编制严重歪曲了工程造价的实际情况，施工单位或建设单位又拒绝进行调整，审计师应出具否定意见的审计报告。

如果审计师在审计过程中，审计范围受到限制，不能获得必要的审计证据，以致无法对基建工程决（结）算的编制是否真实、是否公允发表审计意见，审计师应出具拒绝表示意见的审计报告。

四、基建工程决（结）算审计报告参考格式基建审计报告，关键在于工程决算书的编制，做到实事求是，准确无误，不应存在争议。至于那些个文字，简单介绍一下就行；基建工程决算方面的审计报告可以简明扼要，没有固定的格式，只要能说明工程概况、送审、审定、审减金额就可以，后附上工程决算书。

第五篇：会计基础审计方案

会计基础工作审计方案

一、审计目的通过检查了解湖南分公司会计基础工作现状，提出有效建议，促进分公司财务部加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，加强账务处理的明晰性，协助公司财务账务处理的专业化建设。

二、审计标准

我部审查依据标准为：国家财政部发布的《会计基础工作规范》、《湖南分公司财务制度》及公司其他相关制度。

三、审计内容

1、与供应商、客户的往来账务处理是否规范；

2、会计凭证全面性、相关性和重要性检查；

3、原始凭证是否完整，是否符合记账要求；

4、是否按时对账和出具盖有公章的对账函

5、销售发票管理的规范性。

四、资料需求1、2011所有会计账簿；

2、2011年6、9、12月份所有会计凭证；

3、2011年6、9、12月份销售发票各5本。

长沙小欧制作一个具体的方向各公司业务什么的都不同 但是大同小异 自己变通