审计基础与实务复习资料(2010-2011)范文

第一篇：审计基础与实务复习资料(2010-2011)范文

《审计基础与实务》期末总复习资料

2010.12 一．复习内容

(一)单选题、多选题、判断题(以配套习题内容为主)(二)简答题

1.审计关系人有哪几个方面？ 2.简述审计的职能。

3.审计风险的组成内容有哪些？它们的关系如何？ 4.简述审计准则的含义。

5.简述审计工作底稿的定义以及分类。6.简述重要性水平与审计风险的关系。

7.什么是符合性测试?进行符合性测试的条件是什么? 8.简述主营业务收入的实质性测试程序。

9.注册会计师在确定应收账款函证范围时应主要考虑哪些因素？

10.请问注册会计师一般应以什么项目作为应收账款函证对象？

11.注册会计师在采用应收账款函证方式时，在什么条件下可以采用否定式函证? 12.简述货币资金内部控制测试的主要内容。13.简述银行存款实质性测试程序的主要内容。14.我国社会审计报告表述意见的基本类型主要有哪些? 15.社会审计报告符合哪些条件，注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告？

（三）期末复习作为参考的练习和例题

1.在对G公司2005年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的键盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收复手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账金额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”,并在签字后形成审计工作底稿。

要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。【答案】

（1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。

（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应当同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。（3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳，会计主管人员和注册会计师。

（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。

2.简述函证银行存款与函证应收账款的异同点有哪些？ 【答案】

相同点：（1）函证的直接目的的相同，二者都使为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收账款的存在认定；（2）函证银行存款和函证应收账款，均应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收，并对函证结果进行分析，评价。

区别点：（1）函证范围不同：注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函。函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。一般情况下，账龄长，金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。（2）函证方式不同：函证银行存款采用积极式询证函。函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。（3）函证内容不同：银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款还要函证借款。询证费用可直接从被审计单位存款账户中收取。企业询证函不仅询证被审计单位应收账款，还有询证预收账款，且在询证函重要说明函证仅为复核账目之用，并非催款结算。

3.确定应收账款函证样本量时应考虑哪些因素？ 【答案】确定应收账款函证样本量时应考虑以下因素：

（1）应收账款在全部资产中的重要性。通常，样本量与该比重成正比。

（2）被审计单位内部控制制度的强弱。如果内部控制健全有效，则可相应减少样本量；反之，则应扩大样本量。

（3）以前期间的函证结果。如果以前年度函证中差异较大或欠款纠纷较多，则样本量应相应扩大。

4.注册会计师在审查应收账款时，可能未得到被审计单位个别债务人对积极式询证函的答复，请回答：

（1）未得到询证函的可能原因有哪些？

（2）若第二次询证函仍未得到答复，注册会计师应如何进一步审计？

【答案】（1）注册会计师在审查应收账款时，个别债务人对积极式询证函不予答复的可能原因有：1）债务人可能没有理会询证函，即对所函证的内容故意不予回答；2）债务人可能未收到注册会计师的询证函，或者相反，注册会计师未收到债务人的回函；3）债务人可能并不存在。（2）基于以上三种情况，注册会计师应再次向债务人发询证函。若第二次询证函仍未得到答复，注册会计师应实施替代程序，即检查与销售有关的文件，包括销售合同，销售订单，销售发票副本及发运凭证等，以证实这些应收账款的真实性。

5.应收账款函证和应付账款函证有何异同？

【答案】应付账款与应收账款审计时都可以使用函证的审计程序，但两者存在许多不同之处：

（1）必要性不同。一般情况下，应付账款不需要函证，因为函证不能保证查出未入账的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的金额。但是如果控制风险比较高，应付账款金额较大或被审计单位处于经济困难阶段，则应进行应付账款的函证。而应收账款的函证时应收账款审计中必要且有效的方法，它可以证实应收账款账户金额的真实性，正确性，是应收账款审计时所必须采用的审计程序之一；

（2）函证对象的选择不同。应付账款函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要供货人的债权人。而应收账款函证时，则应选择那些在全部资产中所占比例较大的应收账款，即应收账款金额较大的账户；

（3）函证方式不同。应付账款函证最好采用积极式函证方式，并具体说明应付金额。而应收账款函证，既可以采用积极式函证方式，也可以采用消极式函证方式，但一般只在个别账户的欠款金额较大和有理由相信欠款可能会存在争议或差错问题是采用积极方式函证。

相同点：应付账款函证与应收账款函证一样，注册会计师都必需对函证过程进行控制，并要求将回函寄往会计师事务所。根据回函的情况，编制与分析函数结果汇总表，对未回函的，决定是否采用替代审计程序。

6.(一)资料: 2003年4月，某市审计局派出审计组对某股份有限公司2002年度财务收支进行了审计。审计组的外勤工作结束日为5月10日，并于5月20日向市审计局提交了审计报告。有关情况和资料如下。

1.该公司2002年会计报表反映，2002年末资产总额为8000万元，注册资本2000万元，股东权益总额为2500万元，当年的税前利润总额为300万元，使用所得税税率为33%，该公司的会计报表无附注内容。

2.2001年末和2002年末的应收账款余额分别为1800万元和1200万元。公司的坏账核算方法一直采用备抵法。2001年和2002年的坏账准备计提比例分别为0.5%和0.3%。3.2002年4月，该公司应收某客户的账款150万元，已被确认为坏账损失并予以注销，占2002年应收账款年末余额的12.5%。

4.2002年末，该公司的存货余额为1200万元。2001年和2001年的存货计价方法分别为先进先出法和移动加权平均法。5.2002年末，该公司的固定资产原值为2800万元。2001年和2002年的固定资产折旧计提方法分别采用直线法和年数总和法。

6.2002年6月，该公司在用的机床1台因管理不善提前报废，原值320万元，累计折旧280万元，发生清理费用34万元。该台机器的原值占2002年固定资产原值余额的11.43%。7.2002年末该公司按利润总额10%计提法定盈余公积金30万元。该公司2002年度没有年初未分配利润、罚没和其他转入项目。

(二)要求:根据上述资料，从下列问题的备选项中选出正确答案。

1.审计人员认为，该公司在2002年度会计报表的附注中，应予以说明的会计政策和会计估计变更包括(ABC)A.坏账准备的计提比例由0.5%改为0.3% B.存货计价方法有先进先出发改为移动加权平均法 C.固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法 D.重大的坏账损失和固定资产报废事项

2.对该公司2002年会计政策变更，审计人员应重点审查的内容有(ACD)A.新采用的会计政策是符合公认会计准则

B.新采用的会计政策是否为该公司全体员工所知晓 C.变更是否必要合理 D.变更是否经过相关部门批准

3.分析2002年应收账款余额减少的情况，审计人员认为可能的原因有(AC)A.注销坏账

B.降低坏账准备计提比例 C.改变收账政策以加速收款 D.改变销售政策以增加销售

4.对注销的某客户的150万元账款，审计人员应重点审查的内容(C)A.赊销政策 B.有关付款凭证 C.注销坏账的审批文件 D.全年销售政策计划

5.通过对该公司法定盈余公积提取合规性的审查，审计人员可以认定法定盈余公积金存在的问题(A)A.提取顺序不符合规定 B.提取比例不符合规定 C.使用不符合规定 D.未经审批

7.(一)资料: 20x7年4月，某审计组对某公司20X6年度财务收支进行了审计。有关资料和审计情况如下：

1.负责销售与收款循环的审计人员在对相关内部控制进行测评时，了解到该业务循环部分职责分工如下：销售部门负责人批准客户的赊销信用;仓储部门负责发送货物，财务部门负责开票;出纳人员负责记录应收账款总账和明细账;会计主管负责批准销售退回与折让

2.该公司20X6年12月主营业务收入有大幅增加，20X6年度财务报表已于20X7年1月31日对外报出。20X7年2月发生多笔销售退回业务。

3.该公司银行存款日记账的期末余额与银行对账单上的期末余额不一致，由该公司出纳员编制的银行存款余额调节表上反映两者调节相符。

4.20X6年12月28日，该公司收到一批货物，采购合同价值20万元。截至20X6年12月31日，尚未取得采购发票，未进行账务处理。20X7年1月5日公司收到正式发票，同日支付贷款20万元，并根据发票登记入账。

5.该公司的生产成本账中，记录了甲产品的如下支出：(1)分配制造费用80万元(2)分配辅助生产费用40万元

(3)购入生产设备一台，买价及运费等共计20万元(4)因生产过程中的噪音污染，向环保局支付罚款10万元。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确答案 1.针对“资料1”中的职责分工，符合内部控制要求的有(A)A.销售部门负责人批准库户的赊销信息 B.发送货物与开票相互独立

C.出纳员负责记录应收账款总长和明细账 D.会计主管负责批准销售退回和折让

2.针对“资料2”的情况，审计人员应适时的审计程序有(ACD)A.审查销售退回是否冲减了退回当月的主营业务收入和主要业务成本 B.审查销售退回是否在20X6年度财务报表附注中进行了充分披露 C.审查销售退回的原因及批准手续

D.结合应收账款函证程序，审计期末发生的销售业务的真实性 3.针对“资料3”中的情况，审计人员应实施的审计程序(BD)A.直接认定为其银行存款余额的正确 B.向有关开户银行函证 C.要求出纳人员对其编织的银行长款存款余额调节表进行复核 D.审计人员自行独立编制银行存款余额调节表

4.针对“资料4”中该公司采购业务的处理，审计人员可以认定(BC)A.其处理方法正确

B.少计了20X6年末负债20万元 C.少计了20X6年末资产20万元 D.少计了20X6年度营业利润20万元

5.针对“资料5”中的情况，不应计入产品生产成本的支出有(CD)A.制造费用80万元 B.辅助生产费用40万元

C.购入生产设备的买夹击运杂费等20万元 D.罚款10万元

8.(一)资料: 2009年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2008年度财务收支情况进行了审计，有关该公司销售与收款业务、生产与存货循环的资料和审计情况如下： 1.审计人员直接向债务单位发函询证，审查应收账款是否真实、准确。

2.该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点，审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。

3.审计人员对该公司主营业务收入进行截至测试，核实收入交易的截止期。审计中注意关键日期，如发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日起在同一会计期间表明了纪录是正确的。

4.审计人员在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性

5.该公司将一批原材料用某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率17% 6.审计人员在审计该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2008年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理。原因是该公司年底以前未收到购货发票，也未支付货款。

(二)要求: 根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确答案

1．审计人员在对该公司发函询证应收账款的过程中，可以采取的措施有(ACD)A.向债务单位的函证过程均由审计人员控制 B.抽取部分应收账款业务处理过程 C.函证回函认可的金额与函证金额有差异

D.对应收账款金额较大的可采用肯定式，对应收账款金额较小的可采用否定式 2.审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有(AB)A.存货盘点的范围和组织方式 B.存货盘点结果与账面金额是否一致 C.盘点工作是否影响生产经营的正常进行 D.存货出库单有无销售部门主管批准的签字 3.对营业收入截止期审查线索有(ABC)A.以明细账为起点追查决算日前后会计凭证 B.以决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账 C.依据发运单为起点追查销售发票和明细账 D.从销售发票为起点追查发运单和明细账

4.审计人员运用分析性复核方法及存货盘点方法检测主营业务收入的完整性，其测试程序不包括(C)A.将企业年度内个其主营业务收入的实际数与计划数进行比较、分析 B.计算本期重要产品毛利率为18% C.计算本期存货周转率为5% D.比较本期主营业务收入的波动情况

5.该公司将产品用于某在建工程的账务处理为反映增值税，会导致(C)A.少计增值税销项税额17万元 B.多记增值税销项税额17万元 C.少转出增值税进项税额17万元 D.多转出增值税进项税额17万元

6.该公司因购货发票未到而没有对验收入库的原材料进行账务处理，其造成的影响是(B)A.少计生产成本 B.少计负债 C.多计当年收入 D.少计当年利润

9.书P136(案例7.1、7.2)10.P182(案例8.2)11.P216(案例9.1)12.P263(案例10.1)15.书P287(案例11.1)16.习题第六章实务题1、3 17.习题第七章实务题1、2 18.习题第十章实务题3、7、8

二．考试类型

（一）单选题

（二）多选题

（三）判断题

（四）简答题

（五）案例分析题

第二篇：审计基础与实务

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审计基础与实务

08-09年《审计基础与实务》真题及答案

一、单项选择题

1、审计主体是指：（）

A、被审计单位

B、专门的审计机构和人员 C、被审计单位的财政财务经济活动

D、行政管理部门

2、审计证据具有两个特点：一是适当性，二是（）A、可靠性

B、充分性

C、相关性

D、经济性

3、下列哪一项符合内部控制的要求（）

A、保管物资并负责记账

B、审批并执行经济业务 C、会计和出纳由一人兼职

C、凭证正副联一次复写填制

4、对被审计单位的经营场所、实务和有关业务进行实地查看的方法被称为（）

A、查询法

B、观察法

C、检查法

D、核对法

5、专门规范社会审计的法律是

A、《宪法》

B、《审计法》

C、《注册会计师法》

D、《公司法》

6、影响审计检查风险的关键因素是

A、被审计单位的内部控制

B、审计环境

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C、被审计单位的管理层

D、审计人员

7、下列审计证据中哪一项审计证据最为可靠（）

A、销货发票

B、支票存根

C、领料单

D、应收账款的回函

8、会计师事务所在承接业务时，需要与被审计单位签订（）A、审计通知书

B、审计业务约定书

C、审计计划

D、管理建议书

9、审计中获取的证据和资料一般要归入下列哪一项保存（）A、审计报告

B、审计工作底稿

C、审计处理决定书

D、管理建议书

10、对国家机关、企事业单位的财政财务收支活动及其会计资料所进行的审计是（）

A、经济效益审计

B、财政财务审计

C、财经法纪审计

D、经济责任审计

二、多项选择题

1、下列审计证据种类中属于基本证据的是（）

A、实物证据

B、书面证据

C、口头证据

D、环境证据

2、社会审计人员职业道德规范的一般原则有（）

A、独立原则

B、客观原则

C、公正原则

D、透明原则

3、社会审计的法定审计业务有（）

A、审查企业的会计报告

B、验证企业资本

C、办理企业合并、分立、清算中的审计业务

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D、会计咨询、会计服务业务

4、会计报表审计中审计报告的意见类型有（）A、无保留意见类型

B、保留意见类型 C、否定意见类型

D、无法表示意见类型

5、在审计实施阶段要做的工作有（）

A、编制审计方案

B、进行控制测试

C、进行实质性测试

D、撰写审计报告

三、名词解释

1、审计风险

2、审计报告

3、顺查法

4、财政财务收支审计

三、简答题

1、简述审计的职能和作用

2、简述企业内部控制的作用

四、案例分析题

审计人员接受委托对甲公司2006会计报表进行审计，当审查“管理费用”明细账时 其中有如下记录：

1、支付购买原材料的运输费用5000元

2、支付销售产品的广告费用20000元

3、支付设备处置清理费用3000元

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4、支付在建工程职工的薪酬60000元

5、支付生产车间的水电费8000元

要求：如果你是审计人员，请逐项判断以上各项业务会计处理是否正确。如果不正确请说明原因并提出审计意见。

2008年山东专升本《审计基础与实务》真题答案

一、单项选择题 1-5 BBCBB 6-10 ADBBB

二、多项选择题

1.ABCD 2.ABC 3.ABC 4.ABCD 5.BCD

三、名词解释

1、审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

2、审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施说呢及工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

3、顺查法是指从发运凭证等原始单据查到记账凭证、账簿记录的调查方法，目的在于查找有无少记的现象。

4、财政财务收支审计：对国家机关、企事业单位的财政财务收支活动及其会计资料所进行的审计。

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三、简答题

1、（1）审计职能是审计行为本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。其中经济监督职能是审计的基本职能。（2）审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。我国社会主义审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。

所谓防护性作用，即制约作用，是指完成审计工作任务对社会主义和经济建设所起到的维护、保护、保证和保障等作用。

所谓建设性作用，即促进作用，是指完成审计工作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、提高和促进等作用。

2、简述企业内部控制的作用

（1）内部控制的作用指内部控制的固有功能在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动所产生的影响和效果。

（2）具体体现在：

1、保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施。

2、保证会计资讯的真实性和准确性。

3、有效的防范企业经营风险。

4、维护财産和资源的安全完整。

5、促进企业的有效经营。

四、案例分析题

（1）不正确，运输费用的93%应该计入“原材料”，7%计入“应缴税费-增值税（进项税）”；

（2）不正确，广告费应应该计入“销售费用”；

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（3）不正确，支付设备处置清理费用应该计入“固定资产清理”；（4）正确的。

2009年山东专升本《审计基础与实务》真题

一、填空题

1、审计按审计主体分类，可分为

、和。

2、我国注册会计师的法律责任主要包括违约、和。

3、按照会计核算的处理程序，依此对证、账、表各个环节进行检查核对的审计方法是

4、审计的职能包括

、和经济鉴证

5、注册会计师职业道德的基本要求包括、和公正。

二、名词解释

1、审计风险

2、审计证据

3、审计抽样

4、重要性

三、简答题

1、何谓独立性？“独立是注册会计的灵魂”这句话是否正确？为什

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么

2、要求：请选择正确答案并说明理由

（1）在下列那种情况下，注册会计师会选择“无法表示意见”？

1、无法搜集到足够有效的证据

2、对使用的会计政策披露不充分

3、背离会计准则

4、不能对会计政策的变更给出合理的解释

（2）如果存在一项重大不确定性事项。该事项已进行恰当处理，注册会计师应发表：

1、无保留意见

2、带强调事项段的无保留意见

3、无法表示意见

4、无法表示意见，或视不确定性是否充分披露而发表保留意见（3）某上市公司当年利润总额500万元，注册会计师审计后发现有一笔应当记入财务费用的利息支出1000万元误计入在建工程，如将该业务调整后，该公司将变为亏损。但上市公司拒绝调整。这种情况下，注册会计师应发表：

1、无保留意见审计报告

2、保留意见审计报告

3、否定意见审计报告

4、无法表示意见审计报告

2009年山东专升本《审计基础与实务》真题答案

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一、填空题

1、政府审计、内部审计和注册会计师审计

2、过失和欺诈

3、顺查法

4、经济监督、经济评价

5、独立、客观

二、名词解释

1、审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

2、审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

3、审计抽样：是指CPA对某类交易或账户余额中低于百分之百得项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，这使CPA能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，已形成或帮助形成对从中抽取样本的总体结论。

4、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性：

三、简答题

1、（1）独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客

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观和专业怀疑；形式上的独立是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正、客观或专业怀疑受损害。

（2）正确。因为注册会计师保持实质上的独立性，这种心态能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，使人能公正行事，保持客观和职业谨慎；保持形式上的独立性，避免出现重大的事实和情况，致使拥有充分相关信息的理性第三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性或职业怀疑态度受到威胁。

2、（1）“无法搜集到足够有效的证据”时，CPA发表无法表示意见的审计报告；原因：当审计范围受到限制，且不严重时应发表无法表示意见的审计报告。

（2）如果存在一项重大不确定性事项。该事项已进行恰当处理，注册会计师应发表“无保留意见”的审计报告。原因：不确定性事项进行恰当处理后应该出具“无保留意见”的审计报告。

（3）应发表“否定意见”的审计报告。原因：被审计单位拒绝调整财务报表数据，可能会使财务报表严重歪曲被审计单位的财务状况、经营成果，因此应该出具“否定意见”的审计报告。

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第三篇：审计基础与实务复习题

审计基础与实务复习题（1）

一、单项选择题

1、审计主体是指：（）

A、被审计单位B、专门的审计机构和人员

C、被审计单位的财政财务经济活动D、行政管理部门

2、审计证据具有两个特点：一是适当性，二是（）

A、可靠性B、充分性C、相关性D、经济性

3、下列哪一项符合内部控制的要求（）

A、保管物资并负责记账B、审批并执行经济业务

C、会计和出纳由一人兼职C、凭证正副联一次复写填制

4、对被审计单位的经营场所、实务和有关业务进行实地查看的方法被称为（）

A、查询法B、观察法C、检查法D、核对法

5、专门规范社会审计的法律是

A、《宪法》B、《审计法》C、《注册会计师法》D、《公司法》

6、影响审计检查风险的关键因素是

A、被审计单位的内部控制B、审计环境

C、被审计单位的管理层D、审计人员

7、下列审计证据中哪一项审计证据最为可靠（）

A、销货发票B、支票存根C、领料单D、应收账款的回函

8、会计师事务所在承接业务时，需要与被审计单位签订（）

A、审计通知书B、审计业务约定书C、审计计划D、管理建议书

9、审计中获取的证据和资料一般要归入下列哪一项保存（）

A、审计报告B、审计工作底稿C、审计处理决定书D、管理建议书

10、对国家机关、企事业单位的财政财务收支活动及其会计资料所进行的审计是（）

A、经济效益审计B、财政财务审计C、财经法纪审计D、经济责任审计

二、多项选择题

1、下列审计证据种类中属于基本证据的是（）

A、实物证据B、书面证据C、口头证据D、环境证据

2、社会审计人员职业道德规范的一般原则有（）

A、独立原则B、客观原则C、公正原则D、透明原则

3、社会审计的法定审计业务有（）

A、审查企业的会计报告B、验证企业资本

C、办理企业合并、分立、清算中的审计业务

D、会计咨询、会计服务业务

4、会计报表审计中审计报告的意见类型有（）

A、无保留意见类型B、保留意见类型

C、否定意见类型D、无法表示意见类型

5、在审计实施阶段要做的工作有（）

A、编制审计方案B、进行控制测试C、进行实质性测试D、撰写审计报告

三、名词解释

1、审计风险

2、审计报告

3、顺查法

4、财政财务收支审计

三、简答题

1、简述审计的职能和作用

2、简述企业内部控制的作用

四、案例分析题

审计人员接受委托对甲公司2006会计报表进行审计，当审查“管理费用”明细账时 其中有如下记录：

1、支付购买原材料的运输费用5000元

2、支付销售产品的广告费用20000元

3、支付设备处置清理费用3000元

4、支付在建工程职工的薪酬60000元

5、支付生产车间的水电费8000元

要求：如果你是审计人员，请逐项判断以上各项业务会计处理是否正确。如果不正确请说明原因并提出审计意见。

复习题（1）答案

一、单项选择题

1-5 BBCBB6-10 略

二、多项选择题

1.ABCD2.ABC3.ABC4.ABCD5.BCD

三、名词解释

1、审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

2、审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施说呢及工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

3、顺查法是指从发运凭证等原始单据查到记账凭证、账簿记录的调查方法，目的在于查找有无少记的现象。

4、财政财务收支审计：对国家机关、企事业单位的财政财务收支活动及其会计资料所进行的审计。

三、简答题

1、（1）审计职能是审计行为本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。其中经济监督职能是审计的基本职能。

（2）审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。我国社会主义审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。

所谓防护性作用，即制约作用，是指完成审计工作任务对社会主义和经济建设所起到的维护、保护、保证和保障等作用。

所谓建设性作用，即促进作用，是指完成审计工作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、提高和促进等作用。

2、简述企业内部控制的作用

（1）内部控制的作用指内部控制的固有功能在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动所产生的影响和效果。

（2）具体体现在：

1、保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施。

2、保证会计资讯的真实性和准确性。

3、有效的防范企业经营风险。

4、维护财産和资源的安全完整。

5、促进企业的有效经营。

四、案例分析题

（1）不正确，运输费用的93%应该计入“原材料”，7%计入“应缴税费-增值税（进项税）”；

（2）不正确，广告费应应该计入“销售费用”；

（3）不正确，支付设备处置清理费用应该计入“固定资产清理”；

（4）正确的。

审计基础与实务复习题（2）

一、填空题

1、审计按审计主体分类，可分为、和。

2、我国注册会计师的法律责任主要包括违约、和。

3、按照会计核算的处理程序，依此对证、账、表各个环节进行检查核对的审计方法是

4、审计的职能包括、和经济鉴证

5、注册会计师职业道德的基本要求包括、和公正。

二、名词解释

1、审计风险

2、审计证据

3、审计抽样

4、重要性

三、简答题

1、何谓独立性？“独立是注册会计的灵魂”这句话是否正确？为什么

2、要求：请选择正确答案并说明理由

（1）在下列那种情况下，注册会计师会选择“无法表示意见”？

1、无法搜集到足够有效的证据

2、对使用的会计政策披露不充分

3、背离会计准则

4、不能对会计政策的变更给出合理的解释

（2）如果存在一项重大不确定性事项。该事项已进行恰当处理，注册会计师应发表：

1、无保留意见

2、带强调事项段的无保留意见

3、无法表示意见

4、无法表示意见，或视不确定性是否充分披露而发表保留意见

（3）某上市公司当年利润总额500万元，注册会计师审计后发现有一笔应当记入财务费用的利息支出1000万元误计入在建工程，如将该业务调整后，该公司将变为亏损。但上市公司拒绝调整。这种情况下，注册会计师应发表：

1、无保留意见审计报告

2、保留意见审计报告

3、否定意见审计报告

4、无法表示意见审计报告

复习题（2）答案

一、填空题

1、政府审计、内部审计和注册会计师审计

2、过失和欺诈

3、顺查法

4、经济监督、经济评价

5、独立、客观

二、名词解释

1、审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

2、审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

3、审计抽样：是指CPA对某类交易或账户余额中低于百分之百得项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，这使CPA能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，已形成或帮助形成对从中抽取样本的总体结论。

4、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性：

三、简答题

1、（1）独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正、客观或专业怀疑受损害。

（2）正确。因为注册会计师保持实质上的独立性，这种心态能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，使人能公正行事，保持客观和职业谨慎；保持形式上的独立性，避免出现重大的事实和情况，致使拥有充分相关信息的理性第三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性或职业怀疑态度受到威胁。

2、（1）“无法搜集到足够有效的证据”时，CPA发表无法表示意见的审计报告；原因：当审计范围受到限制，且不严重时应发表无法表示意见的审计报告。

（2）如果存在一项重大不确定性事项。该事项已进行恰当处理，注册会计师应发表“无保留意见”的审计报告。原因：不确定性事项进行恰当处理后应该出具“无保留意见”的审计报告。

（3）应发表“否定意见”的审计报告。原因：被审计单位拒绝调整财务报表数据，可能会使财务报表严重歪曲被审计单位的财务状况、经营成果，因此应该出具“否定意见”的审计报告。

第四篇：审计基础与实务典型业务训练答案与解析

《审计基础与实务》典型业务训练答案与解析

第一章典型业务训练答案与解析

一、判断题（判断对错并改正）

1．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计与国家审计都在那时产生。

(错

【答案解析】西周时产生的是国家审计。

2．纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。

（）

【正确答案】错

【答案解析】审计最早出现的是国家审计

3．审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。

（）

【正确答案】错

【答案解析】审计按其主体分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。

4．审计对象就是被审计单位。

（）

【正确答案】错

【答案解析】审计的对象即审计客体,是被审计单位的经济活动。

5．注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，它既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。

（）

【正确答案】对

二、单项选择题

1．审计最基本的职能是（）。

A．经济监督

B．经济鉴证

C．经济评价

D．建设性

【正确答案】A

【答案解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，最基本的职能是审计监督。

2．在我国审计一词最早出现于（）。

A．西周 B．秦汉

C．唐代

D．宋代

【正确答案】D

【答案解析】宋朝设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。

3．（）是指审计的执行者。

A．审计主体

B．审计对象

C．审计委托人

D．被审计单位

【正确答案】A

【答案解析】审计主体是审计的执行者。

4．我国政府审计组织的模式属于（）。、A．立法模式

B．司法模式

C．行政模式

D．独立模式

【正确答案】C

【答案解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型，我国国家审计机关属于行政模式。

5．（）属于单向独立。

A．民间审计

B．注册会计师审计 C．内部审计

D．独立审计

【正确答案】C

【答案解析】注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立与被审计单位，有独立与审计委托人，国家审计与内部审计则一般均为单向独立，审计主体制度利于被审计单位。

三、多项选择题

1．我国审计监督体系的组成内容包括（）。

A．专项审计

B．国家审计

C．内部审计

D．独立审计

【正确答案】BCD

【答案解析】我国形成了国家审计、注册会计师审计和内部审计三位一体的审计监督体系。

2．审计作用通常包括（）。

A．监督

B．评价

C．制约性

D．建设性

【正确答案】CD

【答案解析】审计的作用包括制约性作用和建设性作用。

3．审计主体包括（）。

A．国家审计机关

B．内部审计机构

C．公司经理

D．注册会计师

【正确答案】ABD

【答案解析】审计主体包括国家审计机关、内部审计机构和注册会计师。

4．审计的特征有（）。

A．权威性

B．经济监督

C．独立性

D．建设性

【正确答案】AC

【答案解析】审计的两个基本特征是独立性和权威性。

5．下列（）属于我国会计师事务所可以从事的业务。

A．审计业务

B．审阅业务

C．内部控制鉴证

D．管理咨询

【正确答案】ABCD

第二章典型业务训练答案与解析

一、判断题（判断对错并改正）

1．审计准则是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，但它不是衡量审计工作质量的标准。

（）

【正确答案】错

【答案解析】审计准则不仅是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，而且也是衡量审计工作质量的标准。

2．注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的所有错误或舞弊。

（）

【正确答案】错

【答案解析】注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的重大错误或舞弊，而不是所有错误或舞弊。

3．对已承接的鉴证业务，注册会计师可以将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。

（）

【正确答案】错

【答案解析】根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的规定，对于已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应变更该业务的类型。

4．第1121号——历史财务信息审计的质量控制是从会计师事务所层面上进行规范，适用于各项业务。

（）

【正确答案】错

【答案解析】第1121号——历史财务信息审计质量控制是从执行审计项目的负责人层面上进行规范，仅适用于历史财务信息审计业务，而第5101号——业务质量控制是从会计师事务所层面上进行规范，适用于各项业务。

5．鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。

（）

【正确答案】对

【答案解析】根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的规定，鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者；三方之间关系：注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度。

二、单项选择题

1．在注册会计师鉴证业务准则中，起统领作用的是（）。

A．鉴证业务基本准则

B．审计准则

C．审阅准则

D．鉴证业务准则指南

【正确答案】?A

【答案解析】中国注册会计师协会借鉴国际鉴证业务框架，于2006年2月发布了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》，用以统驭各种鉴证业务的具体准则。

2．审计准则最早产生于（）的民间审计领域。

A．英国

B．美国

C．加拿大

D．中国

【正确答案】?B

3．证据的（）是对证据质量的衡量。

A．充分性

B．相关性

C．可靠性

D．适当性

【正确答案】D

【答案解析】 证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性；而证据的充分性是对证据数量的衡量。

4．（）不属于鉴证业务。

A．财务报表审计

B．验资

C．代编财务信息

D．内部控制鉴证

【正确答案】 C

【答案解析】目前，我国注册会计师承办业务类型较多，其中既有财务报表审计和审阅、内部控制审核等具有鉴证职能的业务，又有代编财务信息、执行商定程序、管理咨询和税务咨询等不具有鉴证职能的业务，还有司法诉讼中涉及会计、审计、税务或其他事项的鉴证业务。

5．中国注册会计师执业准则体系中（）不具有强制性。

A．鉴证业务基本准则

B．审计准则

C．执业准则指南

D．审阅准则

【正确答案】 C

【答案解析】中国注册会计师执业准则指南是对注册会计师执业准则的细化、深化和具体化，因此不具有强制性。

三、多项选择题

1．注册会计师执业准则体系包括（）。

A．相关服务准则

B．注册会计师职业道德规范

C．会计师事务所质量控制准则

D．鉴证业务准则

【正确答案】ACD

【答案解析】中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和质量控制准则三大部分。

2．注册会计师业务准则体系包括（）。

A．相关服务准则

B．注册会计师职业道德规范

C．会计师事务所质量控制准则

D．鉴证业务准则

【正确答案】AD

【答案解析】注册会计师业务准则体系包括注册会计师鉴证业务准则和相关服务准则。

3．我国注册会计师鉴证业务准则包括（）。

A．相关服务准则

B．审计准则

C．审阅准则

D．其他鉴证业务准则

【正确答案】BCD

【答案解析】我国注册会计师鉴证业务准则分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则三类。

4． 注册会计师执业时应遵守（）。

A．注册会计师职业道德规范

B．注册会计师业务准则

C．会计师事务所质量控制准则

D．企业会计准则

【正确答案】ABCD

【答案解析】注册会计师执业时不仅要遵守注册会计师职业准则，还要遵守职业道德规范和企业会计准则。

5．审计标准的特征有（）。

A．层次性

B．相关性

C．地域性

D．时效性

【正确答案】ABCD

【答案解析】审计标准有层次性、相关性、地域性和时效性四个特征。

第三章典型业务训练答案与解析

一、判断题（判断对错并改正）

1．如果某注册会计师为客户提供代理记账服务，那么其所在的会计师事务所不独立于该客户。

（）

【正确答案】cuo错

【答案解析】某注册会计师为客户提供代理记账服务，这属于形式上的不独立，因此会影响其所在的会计师事务所对客户的独立性。

2．如果注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则注册会计师应当承担法律责任。

（）

【正确答案】错

【答案解析】如果注册会计师执业时完全遵循职业道德规范和执业准则，而没有发现被审计单位财务报表中的错报，注册会计师就不应当承担责任，因为审计有其固有的局限性，不能期望注册会计师发现所有的错误与舞弊情况。

3．会计师事务所在任何情况下不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密等有关内容。

（）

【正确答案】错

4．目前，我国不允许会计师事务所为同一家上市公司同时提供编制财务报表服务和审计服务。

（）

【正确答案】对

【答案解析】目前我国不允许会计师事务所为同一家上市公司同时提供编制财务报表服务和审计服务，也不允许同时提供资产评估服务和审计服务。因为这样会产生自我评价威胁，可能影响注册会计师的独立性。

5．注册会计师及其所在会计师事务所不得进行任何广告宣传。

（）

【正确答案】错

【答案解析】会计师事务所不得利用新闻媒体或以其他方式对其能力进行广告宣传，但刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更、招聘员工等信息以及注册会计师协会为会员所做的统一宣传不在此限。

二、单项选择题

1．注册会计师接受A公司的审计委托，审核时发现其能力无法胜任该项工作，他应该（）。

A．建议A公司另请其他注册会计师

B．发表无法表示意见的审计报告

C．依赖A公司职员的能力协助完成本项审计工作

D．发表保留意见的审计报告

【正确答案】A

【答案解析】注册会计师不得提供不能胜任的专业服务.2．会计师事务所在招揽业务时，可以（）。

A．与其他注册会计师进行比较

B．暗示有能力影响法院与监管机构

C．向客户发放有关事务所情况的手册

D．利用新闻媒体对其能力进行广告宣传

【正确答案】C

【答案解析】会计师事务所和注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱、自我标榜等方式招揽业务。如：暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员；与其他注册会计师进行比较；不恰当地声明自己是某一特定领域的专家等。

3．（）就是要求注册会计师与委托人及被审计单位之间必须实实在在地毫无利害关系。

A．实质上独立

B．经济上独立

C．形式上独立

D．组织上独立

【正确答案】A

【答案解析】独立性是注册会计师职业道德准则中最重要的一条。独立是注册会计师的灵魂，是客观、公正原则的基础。独立性包括实质上独立和形式上独立。实质上独立就是要求注册会计师与委托人及被审计单位之间必须实实在在地毫无利害关系。形式上独立就是指在第三者面前，注册会计师与委托人及被审计单位之间保持一种独立的身份，即在他人看来注册会计师是独立的。

4．注册会计师的下列行为中，违反职业道德规范的是（）。

A．在提供专业服务时，在特定领域利用专家协助其工作

B．按服务成果的大小收取审计费用

C．由会计师事务所统一接受位委托

D．注册会计师与客户不独立时，则应回避

【正确答案】B

【答案解析】会计师事务所不得以服务成果的大小或实现特定目的来决定收取费用的高低；不得降低收费而以牺牲审计质量为代价来应对业务竞争；不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，不得因向第三方推荐客户而收取佣金，不得因宣传他人的产品或服务而收取佣金。

5．会计师事务所给他人造成经济损失时，应予赔偿，这表明会计师事务所要承担（）。

A．行政责任

B．刑事责任

C．民事责任

D．道德责任

【正确答案】C

【答案解析】注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。

三、多项选择题

1．注册会计师职业道德通常包括（）。

A．职业品德

B．职业纪律

C．专业胜任能力

D．职业责任

【正确答案】ABCD

【答案解析】注册会计师的职业道德，是指注册会计职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。

2．注册会计师恪守（）的一般原则。

A．独立

B．客观

C．公正

D．谨慎

【正确答案】ABC

【答案解析】一般原则是对注册会计师应当具备的职业道德所做的原则性规定，即注册会计师应当恪守独立、客观、公正的原则。它是注册会计师职业道德的核心。

3．根据注册会计师的专业胜任能力的要求，注册会计师（）。

A．应接受后续教育，以保持和提高专业胜任能力

B．不得提供不能胜任的专业服务

C．应当保持应有的关注

D．不得按服务成果的大小收取各项费用

【正确答案】ABC

【答案解析】根据注册会计师的专业胜任能力的要求，注册会计师应接受后续教育，以保持和提高专业胜任能力；注册会计师不得提供不能胜任的专业服务；在提供专业服务时，注册会计师可以在特定领域利用专家协助其工作，并对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导；注册会计师应当保持应有的关注。而不得按服务成果的大小收取各项费用属于收费与佣金的规定

4．注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，但在（）情况下可以披露客户的有关信息。

A．取得客户授权

B．根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据或向监管机构报告发现的违反法规行为

C．接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查

D．另一客户提出查看的要求

【正确答案】ABC

【答案解析】注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，不得利用在执业过程中获知的客户信息为自己或他人谋取不正当的利益。这一保密责任不因业务约定的终止而终止。但注册会计师在以下三种情况下可以披露客户的有关信息（保密例外情形）：取得客户授权；根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规的行为；授受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。

5．注册会计师存在下列行为时，可能需承担法律责任的有（）。

A．违约

B．过失

C．欺诈

D．无法表示审计意见

【正确答案】ABC

【答案解析】注册会计师的法律责任是指注册会计师或会计师事务所在履行审计职责的过程中因损害法律上的义务关系所应承担的法律后果。注册会计师存在违约、过失和欺诈行为时，就要承担相应的法律责任。

第四章典型业务训练答案与解析

一、判断题（判断对错并改正）

1．具体审计计划比总体审计策略更加详细。

（）【正确答案】 对

【答案解析】具体审计计划比总体审计策略更加详细。

2．审计计划一旦制定，在执行中就不得做任何修改。

（）【正确答案】 错

【答案解析】审计计划一旦制定，在执行中可修改。

3．具体审计计划用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定总体审计策略。（）【正确答案】 错

【答案解析】总体审计计划用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计策略。

4．除了项目负责人，项目组其他成员都不应当参与审计计划工作，以免对计划过程的效率和效果产生不利影响。（）【正确答案】 错 【答案解析】项目负责人和项目组其他成员都应当参与审计计划工作，以提高计划过程的效率和效果。

5．为了防止审计程序被管理层或治理层预见，注册会计师不可以同被审计单位的治理层与管理层就审计计划运作进行沟通。

（）【正确答案】 错 【答案解析】注册会计师可以同被审计单位的治理层与管理层就审计计划运作进行沟通，但要保持职业谨慎。

6、审计重要性是指重要的账户余额。（）【正确答案】 错

【答案解析】审计重要性是在具体审计环境中，被审计单位财务报表错报的严重程度，如果能影响财务报表使用者的决策，则改线错报是重大的，、。

7、审计的重要性是客观的，不依赖于审计师的专业判断。（）【正确答案】 错

【答案解析】审计的重要性依赖于审计师的专业判断。

8、财务报表中的某项错报是否重要取决于是否影响财务报表使用者作出经济决策。（）【正确答案】对

【答案解析】财务报表中的某项错报是否重要取决于是否影响财务报表使用者作出经济决策。

9、审计重要性水平在计划阶段初步确定之后，就不应该在进行更改，以保证审计工作的连续性。（）【正确答案】 错

【答案解析】审计重要性水平在计划阶段初步确定之后，应随时进行可进行更改，进而修改进一步审计程序的性质、时间和范围，确保审计的有效性。

10、审计重要性取决于被审计单位的规模。（）【正确答案】 错

【答案解析】审计重要性不仅取决于被审计单位的规模。

二、单项选择题

1．审计目标分为（）两个层次。

A．审计总目标

B．报表层次审计目标

C．具体审计目标

D．认定层次审计目标 【正确答案】 AC 【答案解析】审计目标分为审计总目标和具体审计目标两个层次。

2．A公司2008年12月31日资产负债表流动资产项下列示存货1 000 000元，则明确的认定包括()。

A．记录的存货是存在的

B．记录的存货的正确余额是1 000 000元

C．所有应列报的存货都包括在财务报表中了

D．记录的存货全部由本公司所拥有且使用不受任何限制 【正确答案】 AB 【答案解析】CD都属于隐含的认定。

3．各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。在以下关于“可容忍错报”的说法中，不正确的是（）。

A．财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础

B．在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性

C．可容忍错报对审计证据数量有直接的影响

D．可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报 【正确答案】 A 【答案解析】注册会计师对可容忍错报的初步评估定以财务报表层次重要性水平的确为基础 4．注册会计师财务报表审计目标是对财务报表的（）发表审计意见。

A．合法性

B．公允性

C．会计处理方法的一贯性

D．真实性 【正确答案】 ABC 【答案解析】注册会计师财务报表审计目标是对财务报表的合法性、公允性以及会计处理方法的一贯性发表审计意见。

5．下列与列报相关的具体审计目标有（）。

A．分类和可理解性

B．完整性

C．截止

D． 准确性和计价 【正确答案】 ABD 【答案解析】与列报相关的具体审计目标有发生、权利和义务、分类和可理解性、完整性、准确性和计价。

6．（）是指注册会计师为了高效地完成某项审计业务、达到预期审计目标而对审计工作进行的安排。

A．审计计划

B．审计业务约定书

C．审计准则D．审计工作底稿 【正确答案】 A 【答案解析】审计计划是指注册会计师为了高效地完成某项审计业务、达到预期审计目标而对审计工作进行的安排。

7．编制与实施（），并对其执行情况进行检查，可以保证审计工作有效地进行，有利于合理利用审计资源。

A．审计计划

B．审计业务约定书

C．审计准则

D．审计程序 【正确答案】 A 【答案解析】编制与实施审计计划，并对其执行情况进行检查，可以保证审计工作有效地进行，有利于合理利用审计资源。

8．（）用以确定审计范围、时间和方向。

A．总体审计策略

B．审计业务约定书

C．审计依据

D．具体审计计划 【正确答案】 A 【答案解析】总体审计计划用以确定审计范围、时间和方向。9．（）是依据总体审计策略制定的，比总体审计策略更加详细。

A．具体计划

B．审计业务约定书

C．审计准则D．审计工作底稿 【正确答案】 A 【答案解析】具体计划是依据总体审计策略制定的，比总体审计策略更加详细。10．“凡事预则立，不预则废”，这句话在审计工作中体现在（）上。

A．审计计划

B．审计业务约定书

C．审计准则

D．审计工作底稿 【正确答案】 A 【答案解析】“凡事预则立，不预则废”，这句话在审计工作中体现在审计计划上。

三、多项选择题

1．注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容（）。!

A．向具体审计领域调配的资源

B．向具体审计领域分配资源的数量

C．何时调配资源

D．如何管理、指导、监督资源的利用 【正确答案】 ABCD 【答案解析】注册会计师应当在总体审计策略中应说明向具体审计领域调配的资源、向具体审计领域分配资源的数量、何时调配资源、如何管理、指导、监督资源的利用。2．在制定总体审计策略时，注册会计师应考虑以下主要事项（）。

A．审计工作范围

B．报告目标、时间安排和所需沟通

C．审计工作方向

D．风险评估程序 【正确答案】 ABC 【答案解析】在制定总体审计策略时，注册会计师应考虑审计工作范围，报告目标、时间安排和所需沟通以及审计工作方向。

3．（）都应当参与审计计划工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。

A．项目负责人

B．项目组其他关键成员

C．被审计单位管理层

D．被审计单位治理层 【正确答案】 ABC 【答案解析】项目负责人和项目组其他关键成员都应当参与审计计划工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。4．具体审计计划的主要内容有（）。

A．项目组成员的分工

B．风险评估程序

C．计划实施的进一步审计程序

D．计划其他审计程序 【正确答案】 BCD 【答案解析】具体审计计划的内容包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序、划其他审计程序。

5．审计计划可分为（）。

A．总体审计策略

B．具体审计计划

C．审计工作底稿

D．审计业务约定书 【正确答案】 AB 【答案解析】审计计划可分为总体审计策略和具体审计计划。6．具体审计计划包括下列哪一些内容（）。

A．计划实施的风险评估程序

B．计划实施的进一步审计程序

C．评估的重大错报风险

D．向具体审计领域调配的资源 【正确答案】 ABC 【答案解析】具体审计计划包括计划实施的风险评估程序、计划实施的进一步审计程序、评估的重大错报风险。

7．下列包括在总体审计策略中的是（）。

A．计划实施的风险评估程序

B．向具体审计领域分配资源的数量

C．何时向具体审计领域调配资源

D．向具体审计领域调配的资源

【正确答案】 BCD 【答案解析】总体审计策略中的是包括向具体审计领域调配的资源、向具体审计领域分配资源的数量以及何时向具体审计领域调配资源。8．（）相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模，经常可用作确定计划水平的基准。

A．营业收入

B．营业外收入

C．总资产

D．存货 【正确答案】 AC 【答案解析】营业收入和总资产对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模。9．注册会计师在运用重要性原则是，要从错报的（）方面去考虑。

A．数量

B．行业状况

C．环境状况

D．性质 【正确答案】 AD 【答案解析】注册会计师在运用重要性原则是，要从错报的数量和性质两方面去考虑。10．在审计过程中，注册会计师可能在以下哪些方面运用重要性水平（）。

A．在确定审计程序的性质、时间和范围时

B．签订审计业务约定书时

C．评估错报的影响时

D．出具审计报告时 【正确答案】 ACD 【答案解析】在审计过程中，注册会计师可能在在确定审计程序的性质、时间和范围时、评估错报的影响时和出具审计报告时方面运用重要性水平

第五章典型业务训练答案与解析

一、判断题（判断对错并改正）

1．在审计抽样中，抽样规模过小，就不能反映总体的特征；而抽样规模过大，就会加大审计成本，失去抽样的意义。

()【正确答案】 对

【答案解析】在审计抽样中，抽样规模过小，就不能反映总体的特征；而抽样规模过大，就会加大审计成本，失去抽样的意义。

2．现代审计已建立和运用了完善的抽样技术，因此，详查法已不再适用。

（）【正确答案】 错

【答案解析】现代审计虽已建立和运用了完善的抽样技术，但详查法在有些情况仍适用。

3．统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样比采用非统计抽样更能获得充分适当的审计证据。

（）【正确答案】 错 【答案解析】统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，但有时候非统计抽样更能获得充分适当的审计证据，如利用注册会计师的职业判断选择样本。

4．审计抽样按抽样决策的依据不同，可分为属性抽样和变量抽样。

（）【正确答案】 错

【答案解析】审计抽样按抽样决策的依据不同，可分为统计抽样和非统计抽样。

5．审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，能够获取和评价与被选取项目(样本)的某些特征有关的审计证据，并根据样本结果推断总体的特征，对审计对象总体得出结论。（）【正确答案】 对 【答案解析】审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，能够获取和评价与被选取项目(样本)的某些特征有关的审计证据，并根据样本结果推断总体的特征，对审计对象总体得出结论。

二、单项选择题

1．用来估计总体中的错误金额的抽样称为（）。

A．属性抽样

B．变量抽样

C．统计抽样D．非统计抽样 【正确答案】 B 【答案解析】变量抽样用来估计总体中的错误金额的抽样。

2．在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）

A．抽样风险

B．非抽样风险

C．检查风险

D．重大错报风险 【正确答案】C 【答案解析】检查风险是指某一认定存在重大错报，但审计人员没发现的发现。

3．下列审计程序中属于可以运用变量抽样法来选样的是（）。

A．确认发运单是否附有发票副本

B．确认赊销是否经过批准

C．确认销货发票是否附有发运单副本

D．比较销货发票副本与相关发票单上的金额差异 【正确答案】D 【答案解析】变量抽样用来估计总体中的错误金额的抽样。

4．如果D注册会计师要证实丁公司在临近2008年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（）

A．函证2008年12月31日的银行存款余额

B．检查2008年12月31日的银行对账单

C．检查2008年12月31日的银行存款余额调节表

D．检查2008年12月31日的支票存根和银行存款日记账 【正确答案】D 【答案解析】通过检查支票存根和银行存款日记账，可检查支票入账的完整性。

5．变量抽样一般应用于（）。

A．实质性程序

B．控制测试

C．审计计划阶段

D．审计报告阶段 【正确答案】A 【答案解析】变量抽样一般应用于实质性程序。

三、多项选择题

1．在确定进一步审计程序的范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）。

A．审计程序与特定见险的相关性

B．评估的认定层次重大错报风险

C．计划获取的保证程度

D．可容忍的错报或偏差率 【正确答案】ABCD 【答案解析】确定进一步审计程序的范围时，应当考虑审计程序与特定见险的相关性、评估的认定层次重大错报风险、计划获取的保证程度、可容忍的错报或偏差率。

2．在进行控制测试时，如果样本结果不支持注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平，注册会计师可以考虑（）。

A．提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量

B．对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平

C．扩大控制测试范围，以证实初步评估结果

D．发表保留意见或否定意见 【正确答案】ABC 【答案解析】发表保留意见或否定意见需进行进一步的审计。

3．对审计工作的效率有一定影响的有（）。

A．误拒风险

B．非抽样风险

C．误受风险

D．信赖不足风险 【正确答案】AD 【答案解析】误拒风险和信赖不足风险会对审计工作的效率有一定影响。

4．审计时选取测试项目的方法包括（）

A．选取全部项目B．选取特定项目

C．审计抽样

D．风险评估程序 【正确答案】ABC 【答案解析】审计时选取测试项目的方法包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。

5．注册会计师在进行审计抽样时，存在两种风险，即（）

A．抽样风险

B．非抽样风险

C．误受风险

D．信赖不足风险 【正确答案】AB 【答案解析】注册会计师在进行审计抽样时，存在抽样风险和非抽样风险两种风险。第六章典型业务训练答案与解析

一、判断题（判断对错并改正）

1．头证据比书面证据容易取得、更为及时。但是，书面证据比口头证据更可靠。

（）

【正确答案】对

2．审计证据的数量越多越好。

（）

【正确答案】 错

【答案解析】 审计证据也不可能无限制地增加，在此过程中也要考虑成本—效益原则。3．审计证据的充分性是指注册会计师形成审计意见所需审计证据的最低的质量要求。（）

【正确答案】对

4.注册会计师在获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均不应考虑成本效益原则。

（）

【正确答案】 错

【答案解析】对一般的审计项目，在保证审计质量的前提下，应考虑成本效益原则。

5．审计工作底稿保存10年即可自行销毁。

（）

【正确答案】 错

【答案解析】审计工作底稿需要按照程序报送申请，经过批准后予以销毁。

6．审计证据是否有说明力，关键是判断审计证据是否具备充分性和适当性这两个基本特征。

（）

【正确答案】 错

【答案解析】审计证据是否有说明力，关键是判断审计证据是否具备相关性和可靠性。

7．项目经理复核主要是评价已完成的审计工作、所获得的证据和工作底稿编制人员形成的结论。

（）

【正确答案】 对

8．审计方法和审计证据之间并不是一一对应的关系，通常一种方法可以产生多种类型的审计证据，而要获得某类审计证据也可以选择用多种审计方法和程序。

（）

【正确答案】 对

二、单项选择题

1．在下面给出的审计证据中，可靠性最强的是（）。

A．购货发票

B．入库单

C．发货单

D．生产成本计算单

【正确答案】 A

【答案解析】购货发票是外部证据，入库单、发货单和生产成本计算单是内部证据，外部证据的证明力更强。

2．审计证据的相关性是指审计证据必须与（）相关。

A．审计内容

B．审计目标

C．审计范围

D．审计程序

【正确答案】B

【答案解析】审计证据的相关性是指审计人员取得的审计证据必须与被审计事项某一目标密切相关，或与证实某一目标的其他证据又存在相互印证关系，能共同产生证明力，与被审事项无关的资料和情况不能作为审计证据。

3．注册会计师在审计中把下列各项中列为书面证据的是（）。

A．存储对话录音的磁带

B．讯问笔录

C．企业的购货发票

D．企业的库存商品

【正确答案】C

【答案解析】存储对话录音的磁带是视听证据，讯问笔录是口头证据，企业的库存商品是实物证据，购货发票是书面证据。

4．在审计过程中，注册会计师将了解到的被审计单位高层管理人员的情况形成文字记录，属于（）。

A．实物证据

B．书面证据

C．环境证据

D．口头证据

【正确答案】D

【答案解析】在审计过程中，为了解被审计单位的内部控制制度及其他一些情况，审计人员向有关人员询问，对询问问题所做的记录形成口头证据。

5．为证实被审计单位仓库中的存货是否归其所有，应采用的审计程序是（）。

A．重新执行

B．检查有形资产

C．检查文件或记录

D．询问

【正确答案】C

【答案解析】

6．为证实被审计单位记录的固定资产是否存在，注册会计师应采取（）程序获得充分、适当的审计证据。

A．重新执行

B．检查有形资产

C．检查文件或记录

D．询问

【正确答案】B

【答案解析】

7．注册会计师应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存（）。

A．5年

B．10年

C．15年

D．20年

【正确答案】B

【答案解析】会计师事务所自审计报告日起应该至少保存审计档案10年，如果未能完成审计业务，自审计工作中止日以后也应该保存10年。

8．审计工作底稿的所有权归属于（）。

A．委托单位

B．被审计单位

C．会计师事务所

D．执行审计的注册会计师

【正确答案】C

【答案解析】审计工作底稿的所有权应该属于审计单位，属于会计师事务所。

三、多项选择题

1.审计证据的适当性包括审计证据的（）。

A．及时性

B．相关性

C．重要性

D．可靠性

【正确答案】B.D

【答案解析】审计证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性。

2．以下审计证据中，属于内部证据的有（）。

A．被审计单位填开的发货单

B．注册会计取得的存货监盘记录单

C．被审计单位提供的购货发票

D．被审计单位填开的销售发票

【正确答案】A.D

【答案解析】被审计单位填开的发货单、销售发票属于内部证据，注册会计取得的存货监盘记录单和被审计单位提供的购货发票属于外部证据。

3．审计档案按其使用期限的长短可以分为（）。

A．综合类档案

B．业务类档案

C．当期档案

D．永久性档案

【正确答案】C.D

【答案解析】永久性档案是指由那些使用频率相对较低，记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。当期档案是指那些使用频率比较高、记录的内容经常变化，仅供当期审计使用和下期审计参考的工作底稿组成。

4．实物证据通常是实物资产是否存在的非常有说服力的证据，注册会计师还应就其（）另行审计。

A．年末数量

B.价值量

C.所有权归属

D．报表披露

【正确答案】B.C

【答案解析】检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据，为检查实物资产的权利和义务及计价认定还需要获取其他的证据。

5．审计证据按外形特征可分为（）。

A．书面证据

B．口头证据

C．环境证据

D．实物证据

E.视听证据

【正确答案】A.B.C.D.E

【答案解析】审计证据按照外形特征可以分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据和视听证据五类。

第七章典型业务训练答案与解析

一、判断题

1．内部控制对大企业和小企业同样重要。

（）

[答案]?对

[解析]内部控制是管理现代化的必然产物，对于保证业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，促进企业经营效率的提高和经营目标的实现有这重要的作用。

2．审计人员在进行审计时，首先要研究与评价被审计单位内部控制，这是现代审计的重要特征。

（）

[答案]?对

[解析]现代审计的重要特征是在评审被审计单位内部控制制度的基础上进行抽样审计。在审计实务中，审计人员首先对被审计单位的内部控制进行研究、评价。

3．审计人员有责任了解、修正、维护被审计单位的各项内部控制。

（）

[答案]?错

[解析]审计人员研究与评价被审计单位的各项内部控制，没有责任修正、维护其内部控制。

4．进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户金额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。

（）

[答案]?对

[解析]进一步审计程序是风险应对层次的程序。

5．在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。

（）

[答案]?对

[解析]审计人员应识别两个层次的重大错报风险。

二、单项选择题

1．建立健全有效的内部控制应属于（）。

A．审计责任

B．会计责任

C．财政部门的责任

D．股东的责任

[答案]?B

[解析]建立健全内部控制是被审计单位管理当局的责任。

2．控制风险的评价，是为了确定实质性测试的（）。

A．性质、时间、范围

B．时间、范围、手段

C．性质、方法、程序

D．性质、范围、程序

[答案]?A

[解析]审计人员根据控制风险评价水平来确定实质性测试的性质、时间、范围。

3．符合性测试应尽可能安排在（）进行。

A．期中报表的前期

B．期中报表的后期

C．年末报表的前期

D．年末报表的后期

[答案]?B

[解析]为了取得被审计单位会计报表所覆盖的整个里内部控制是否有效的证据，符合性测试应尽可能安排在期中的后期执行。

4．评价的控制风险太低，将导致审计人员没有执行足够的实质性测试，从而导致设计（）。

A．无效果

B．无效率

C．有效果但无效率

D．无效果和无效率

[答案]?A

[解析]控制风险评价太低，将使审计人员对内部审计的信赖超过其实际程度，致使可能没有执行足够的实质性测试，导致“信赖过度风险”，影响审计效果。

5．下列不属于了解被审计单位的内部控制的控制要素是（）。

A．控制环境、风险评估过程

B．信息系统和沟通

C．会计系统、控制程序

D．控制活动、对控制的监督

[答案]?C

[解析] 被审计单位的内部控制的控制要素包括控制环境、风险评估过程、信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督。

三、多项选择题

1．审计人员对调查了解到的客户内部控制制度情况应及时作适当记录，常用的记录方法有（）。

A．程序描述

B．流程图

C．调查表

D．文字表述

[答案]?BCD

[解析]用于描述内部控制的方法主要有文字表述法、调查表法和流程图法。

2．审计人员应当将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评为高水平的情况是（）。

A．被审计单位的内部控制失效

B．审计人员难以对内部控制的有效性做出评价

C．审计人员拟不进行符合性测试

D．控制政策与程序和认定相关

[答案] ABC

[解析] ?一般情况下，若出现下列情况之一时，审计人员应当将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评为高水平：（1）被审计单位的内部控制失效；（2）被审计人员难以对内部控制的有效性做出评价；（3）审计人员拟不进行符合性测试。

3．审计程序的范围是指实施某项审计程序的数量或次数。在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列（）因素。

A．设计的审计程序的时间

B．确定的审计重要性水平

C．计划获取的保证程度

D．评估的重大错报风险

[答案]?BCD

[解析] 在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列的因素：（1）确定的重要性水平；（2）评估的重大错报风险；(3)计划获取的保证程度。

4．符合性测试的种类包括（）。

A．计划符合性测试

B．追加符合性测试

C．同步符合性测试

D．截止性测试

[答案]?ABC

[解析]符合性测试的种类包括同步符合性测试、追加符合性测试和计划符合性测试。

5． 在确定何时实施审计程序时应当考虑的因素有（）。

A．控制环境

B．错报风险的性质

C．何时能得到相关信息

D．审计证据使用的期间或时点

[答案]?ABCD

[解析] 在确定何时实施审计程序时应当考虑的因素：（1）控制环境；（2）何时能得到相关信息；（3）错报风险的性质；（4）审计证据使用的期间或时点。第八章典型业务训练答案与解析

一、判断题（判断对错并改正）

1．注册会计师在对某营业收入实施截止测试时，应当以该的销售发票为起点，以检查是否高估营业收入。

（??）

?[答案]?×

[解析]检查出是否高估营业收入，应以帐簿记录为起点。

2.注册会计师为了确信全部发运凭证均已归档，可以通过检查发运凭证来查明。（??）【正确答案】 对

【答案解析】 注册会计师为了确信全部发运凭证均已归档，可以通过检查发运凭证的编号来查明。

3.如果函证的应收账款无差异，则表明全部应收账款余额正确。（??）【正确答案】 错

【答案解析】 对函证结果相符的应收款项，注册会计师可以合理地推论全部应收账款总体是正确的。

4.在对主营业务收入进行截止测试时，若以销售发票的日期为起点，可以按照会计处理的顺序追查账簿记录，从而防止少计收入。（）【正确答案】 对

【答案解析】 从销售发票追查到账簿记录可以防止少计收入。

5.对应收账款进行审计时，注册会计师应提请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额。（??）【正确答案】 对

二、单项选择题

1.Y公司2008年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证均在2009年1月20日，但货款已收到。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下面是A注册会计师可能采取的措施，正确的是（）。A．可以确认收入，无需进行调整

B．不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日 C．应实施追加审计程序，以得到进一步的证实

D．如果Y公司不作适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告 【正确答案】 C 【答案解析】 应进一步追查合同，或检查有无委托保管的协议（委托书）等，最终确定是否能够在2008年确认收入。

2.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，最有效的作法是（??）。A.只审查销售日记账

B.由日记账追查有关原始凭证 C.只审查有关原始凭证

D.由有关原始凭证追查销售日记账 【正确答案】 D 【答案解析】 证实“已发生的销售业务”是否均已“登记入账”，是为了证实是否有漏记的销售，应从“凭证”查到“账”。

3.由信用管理部门批准赊销这一控制政策与之相关的认定是（）。

A.存在B.完整性

C.计价和分摊

D.分类和可理解性 【正确答案】 C 【答案解析】 该控制属于授权控制。设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，该控制与应收账款净额的计价和分摊认定有关。4.在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。A.在粘封询证函时进行统一编号

B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收

C.有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D.有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务所 【正确答案】 A 【答案解析】 注册会计师应直接控制信函的发送与回收，故BCD均不正确。5.Y公司在2008年12月11日销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价20 000元，增值税额3 400元。现金折扣的条件为：2／

10、l／20、n／30（假定计算折扣时不考虑增值税）。12月19日付款23 000元，其中400元为现金折扣。2009年3月15日该商品在审计结束前退回，Y公司退回货款，注册会计师的建议调整意见正确的是（）。（注：不考虑成本的调整及其他税金、各种准备、分配的影响）A．调整2009年的会计账目

借：以前损益调整

658

应交税金—应交增值税（销项税额）

342

贷：银行存款

000 B．调整2008年的会计账目

借：主营业务收入

000

应交税费—应交增值税（销项税额）3 400

贷：银行存款

400 C．调整2008的财务报表

借：主营业务收入

658

应交税费——应交增值税（销项税额）3 342

贷：其他应付款

000 D．调整2008的财务报表

借：营业收入

000

应交税费—应交增值税（销项税额）3 400

贷：其他应付款

000

财务费用

400 【正确答案】 D 【答案解析】 报告或以前销售的商品，在终了后至财务报告报出前退回的，应冲减报告的主营业务收入以及相关的成本、税金，现金折扣也应一并调整。

三、多项选择题

1．注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为必要可能会实施分析程序，下列说法中正确的有（）。

A.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律

B.将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较

C.将本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因

D.根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因 【正确答案】?AC 【答案解析】?将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，主要是检查是否存在异常，所以选项B错误；根据增值税发票申报表或普通发票，是用来估算全年收入，与实际收入金额比较；将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，是为了分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因，所以选项D错误。

2．某注册会计师负责对A公司20×8财务报表进行审计。请代注册会计师做出正确的专业判断。为保证所有的产品销售均已入账，A公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（）。A．对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账

B．检查销售发票是否经适当的授权批准

C．将每月产品发运数量与销售入账数量相核对

D．定期与客户核对应收账款余额

【答案】AC

【解析】根据题目“为保证所有的产品销售均已入账”这个条件，即实现的是完整性目标。选项B与发生目标相关；选项D与发生、计价和分摊目标相关。

3.在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（?）。

A、销售截止测试实施日期

B、发票开具日期或者收款日期 C、记账日期

D、发货日期或提供劳务日期 【答案】B、C、D 【解析】既然以审查收入虚报为重点，就是要检查是否多计收入，被审计单位既然有多计收入嫌疑，则收入的完整性错报可能将很小。本题旨在考核销售的截止测试。

4.注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中，应作为主要选择对象的是（）。A.欠款金额占全部应收账款的20％

B.欠款时间已达两年以上 C.持有被审计单位30％的股权

D.与被审计单位为同一董事长 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；主要客户项目；余额为零的项目；非正常的项目。

5.证实销售与收款循环中有关发生认定审计的证据是（）。A．商品价目表B．销货单C．发运凭证D．销售发票 【正确答案】 BCD 第九章典型业务训练答案与解析

一、判断题（判断对错并改正）

1.如果应付账款带有现金折扣，而Y公司按照发票上记载的全部应付金额入账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用，注册会计师应当予以认可。（）zM'eqo>!c> ?

【答案】√

2.如果发现因重复付款、付款后退货、预付货款等原因导致某些应付账款账户出现较大借方余额，L注册会计师除了在审计工作底稿中编制建议调整的调整分录和重分类分录之外，还应建议Y公司将这些借方余额在资产负债表中列示为资产。（）9d(/ 7 ?

【答案】√ i?-00!t ?

【解析】这属于应付账款披露方面的主要内容。9t`;~)o ?

3.L注册会计师在审查应付账款账户在资产负债表中披露的恰当性时，应核实资产负债表中“应付账款”项目是否根据“应付账款”和“预付款项”明细账的期末贷方余额的合计数填列。Nd mt$(b ?

【答案】√ U1RU2M]v ?

【解析】会计准则规定。

4.注册会计师在对固定资产进行实质性测试时，常常将固定资产的分类汇总表与累计折旧的分类汇总表合并编制。（）

【答案】√

【解析】固定资产与累计折旧是密切相关的两个账户，二者的某些实质性测试往往是合并进行的。比如，对二者所作的分析性复核程序也是同时进行的。

5.应付账款通常不需函证，如函证，最好采用消极式函证。（）

【答案】×

【解析】应付账款函证通常应采用积极式函证。

二、单项选择题

1.注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购与付款循环中的（）。

A.存在B.完整性

C.计价和分摊

D.表达与可理解性

【答案】B

【解析】从原始凭证追查到明细账是实现“完整性”目标的审计程序。

2.采购与付款循环中“发生”认定的关键内部控制程序是（）。

A.已填制的验收单均已登记入账

B.注销凭证以防重复使用

C.采购的价格和折扣均经适当批准

D.内部核查应付账款明细账的内容

【答案】B

【解析】A属于本循环中“完整性”认定的关键内部控制；B重复使用往往意味着重复入账，与“发生”认定相关，应选；C属于“计价和分摊”认定的关键内部控制；D属于过账和汇总目标的关键内部控制。

3.固定资产发生的下列各项后续支出的处理方法不正确的是（）。

A.固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额

B.固定资产修理费用，应当直接计入当期费用

C.如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则计入固定资产价值

D.固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额，应将该余额一次全部计入当期营业外支出

【答案】C

【解析】如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则按这一原则即“与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。除此以外的后续支出，应当确认为当期费用”进行判断，其发生的后续支出，分别计入固定资产价值或计入当期费用。

4.注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购与付款循环中的（）。

A.存在B.完整性

C.计价和分摊

D.表达与可理解性

【答案】B

【解析】从原始凭证追查到明细账是实现“完整性”目标的审计程序。

5.采购与付款循环中“发生”认定的关键内部控制程序是（）。

A.已填制的验收单均已登记入账

B.注销凭证以防重复使用

C.采购的价格和折扣均经适当批准

D.内部核查应付账款明细账的内容

【答案】B

【解析】A属于本循环中“完整性”认定的关键内部控制；B重复使用往往意味着重复入账，与“发生”认定相关，应选；C属于“计价和分摊”认定的关键内部控制；D属于过账和汇总目标的关键内部控制。

6.以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“发生”认定的常用控制测试程序的是（）。

A.检查企业验收单是否有缺号

B.检查有无未记录的购货发票存在 C.检查付款凭单是否付有购货发票

D.审核批准采购价格和折扣的标志

【答案】C

【解析】若验收单有缺号，则可能漏记相应的购货，仅与购货记录的“完整性”认定相关联，不应选A；若有未入账的购货发票，仍然有可能漏记购货，不应选B；若付款凭单未附购货发票，则可能记录了未实现的购货，违反了“发生”认定，应选C；审核采购价格及折扣，与“计价和分摊”认定有关，不选D。

7.注册会计师审计固定资产减少的主要目的在于（）。

A.本期新增固定资产是否真实存在B.固定资产账务处理的完整性

C.已经减少的固定资产是否已作相应的会计处理

D.闲置的固定资产是否存在出租的情况

【答案】C

【解析】固定资产因报废、毁损、调出等原因导致固定资产实际已减少时，被审计单位应及时将其账面相应金额冲减，否则就夸大账面资产夸大当期损益，故选C。

三、多项选择题

1.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗 位包括（）。

A.询价与确定供应商

B.采购、验收与相关会计记录

C.付款审批与付款执行

D.采购合同的订立与审批

【答案】A、B、C、D

【解析】《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》中建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限的要求。

2.注册会计师对被审计单位的采购业务进行年底截止测试的方法可采用（）。

A.实地观察

B.将验收单上的日期与采购明细账中的日期比较

C.将购货发票上的日期与采购明细账中的日期比较

D.了解年末存货盘亏调整和损失处理

【答案】B、C

【解析】截止测试的关键是入账日期，这是不能通过实地观察程序来确定的，D项中所述内容主要涉及的是存货的估价问题。

3.函证应付账款时，一般选择金额较大的债权人，以及那些金额不大、甚至为零的债权人作为函证的对象，其原因是（）。

A.为了防止大金额的应付账款中可能存在的高估

B.金额为零的应付账款可能存在低估

C.大金额的应付账款从金额方面来说是重要的

D.防止低估应付账款不是应付账款审计的惟一目的 【答案】B、C、D

【解析】对于负债侧重于可能存在的低估和漏记。

4.注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点包括（）。

A.审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异

B.审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准

C.审查是否正确划分资本性支出和收益性支出

D.审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等的会计记录的适当性

【答案】A、B、C

【解析】选项D是固定资产的实质性程序。

5.根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序（）。（教材P334）

A．将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B．分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分

C．计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

D．分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

【答案】A、B、C、D

【解析】教材有明确的文字表述。

6．注册会计师对固定资产的期初余额应实施必要的实质性程序，下列对固定资产期初余额的审计程序恰当的是（）。

A．在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符

B．在变更会计师事务所时，后任注册会计师应查阅前任注册会计师有关工作底稿

C．如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录

D．注册会计师将固定资产期末余额追溯调整推算出期初余额

【答案】A、B、C

【解析】固定资产期初余额是资产负债表日期末余额的基础，注册会计师之所以审计期初余额就是要在期初余额的基础上收集期末余额的充分适当的审计证据，因此用期末余额推断期初余额的达不到审计目的，选项D不正确。

7．注册会计师对本期折旧费用的计提和分配应当复核，以下复核内容恰当的有（）。

A．已全额计提减值准备的固定资产，是否已停止计提折旧

B．因更新改造而停止使用的固定资产是否己停止计提折旧，因大修理而停止使用的固定资产是否照提折旧

C．对按规定予以资本化的固定资产装修费用是否在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计捉折旧，井在下次装修时将该项固定资产装修余额一次全部计入了当期营业外支出

D．对融资租入固定资产发生的、按规定可予以资本化的固定资产装修费用，是否在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中校短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧

【答案】A、B、C、D

【解析】教材有明确的文字表述。

第十章典型业务训练答案与解析

一、判断题

1．在存货中，对于种类繁多，数量较大、金额不是很大的存货，也应由注册会计师亲自盘点。

【正确答案】 错

【答案解析】 对于种类繁多，数量较大、金额不是很大的存货，注册会计师应当采用监督盘点的方式进行盘点。

2．企业在实行计划成本核算的情况下，期未不论材料成本差异账户的余额在哪方，一律从存货的合计数中扣除。

【正确答案】 错

【答案解析】 当材料成本差异账户出现借方余额时，应计入存货的合计数。

3．被审计单位财务负责人认为本公司存货用永续盘存制，因此可不必对存货进行实地盘点。注册会计师应接受这种意见。

]

【正确答案】 错

【答案解析】 即使采用永续盘存制，也无法保证账实一定相符，也不意味着无须对存货进行实地盘点。

4．证实产品成本计算的正确性，应首先分析其选择成本计算方法的合理性。

【正确答案】对

【答案解析】只有选择了合理的成本计算方法，才能保证产品成本计算的正确性。

5．产品成本审查的重点之一是直接材料费用的审查。

【正确答案】 对

【答案解析】产品成本由直接材料、直接人工、制造费用组成。直接材料费用是构成产品成本的重要部分，对直接材料费用的审查直接关系到产品成本计算的真实性和准确性。

6．被审计单位有责任确定适当程序，进行准确的盘点并正确记录盘点数。

【正确答案】 对

【答案解析】对企业实物资产进行准确的计量记录是被审计单位自身的重要工作职责，因此，对被审计单位的实物资产进行盘点，被审计单位有责任确定适当的盘点程序配合审计人员进行盘点。

7．如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当直接发表保留意见或无法表示意见。

【正确答案】 错

【答案解析】如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当采取必要的替代审计程序进行审计，以确保存货盘点的完整性。

8．主营业务成本数额真实性的审计，应结合制造成本的审计进行。

【正确答案】 对

【答案解析】主营业务成本与企业制造成本存在会计上的重要组成关系，因此对主营业务成本数额真实性的审计，结合制造成本，执行恰当的分析程序是非常必要的。

9．采用不同计价方法计算出来的本期主营业务成本应该是相同的。

【正确答案】 错

【答案解析】 采用不同的计价方法会影响发出材料的成本，导致计算出的主营业务成本不相同。

10．直接材料分配方法审查的核心是分配方法的合理性。

【正确答案】 对

【答案解析】直接材料的分配在会计核算上有很多方法，选择不同的分配方法对成本的影响非常的，也就间接调整了利润，因此选择分配方法的合理性是是至关重要的。

二、单项选择题

1．注册会计师刘某审计某公司20×7财务报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、采购与付款循环、生产循环、筹资与投资循环。在一般情况下，下列项目中应划入生产循环的是（）。

A.应付账款

B.其他应收款

C.主营业务成本

D.无形资产

【正确答案】 C

【答案解析】应付账款、无形资产应划入采购与付款循环，其他应收款应划入筹资与投资循环。

2．注册会计师观察客户存货盘点的主要目的是为了（）。

A.查明是否漏盘某些主要的存货项目

B.查明存货的计价是否正确

C.了解盘点指示是否贯彻执行

D.获得存货是否实际存在的证据

【正确答案】D

3．注册会计师在选择存货计价测试的样本时，一般可以采用的抽样方法是（）。

A.随机抽样法

B.系统抽样法

C.分层抽样法

D.随意抽样法

【正确答案】 C

4．注册会计师在企业存货的盘点工作中，应当（）。

A.亲自进行独立的存货盘点

B.参与企业盘点，并对盘点工作进行适当地监督和抽查

C.观察企业盘点，完全不必亲自盘点

D.制定盘点计划，由企业进行盘点，将盘点结果汇入工作底稿

【正确答案】 B

5．下列各项中，属于生产成本审计实质性程序的是(.)。

A.对成本执行分析程序

B.审查有关凭证是否经过适当审批

C.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整

D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序

【正确答案】 A

6．存货成本审计不应包括的内容有（）。

A.制造费用的审计

B.人工成本的审计

C.直接材料成本

D.管理费用的审计

【正确答案】 D

7．生产循环和销售与收款循环的直接联系发生于（）。

A.借记原材料、贷记应付账款之时

B.借记货币资金、贷记应收账款之时

C.贷记库存商品、借记主营业务成本之时

D.贷记货币资金、借记应付账款之时

【正确答案】 C.8．生产循环有关交易的实质性程序的重点不包括（）。

A.成本会计制度的测试

B.分析程序的运用

C.存货的监盘

D.存货计价的测试

【正确答案】 A

三、多项选择题

1．成本会计制度的测试内容有（）。

A.直接材料成本测试

B.直接人工成本测试

C.制造费用测试

D.生产成本在完工产品和在产品之间分配的测试

【正确答案】 A B C D

2．审查直接材料费用需要检查下列文件（）。

A.领退料单

B.材料费用分配表

C.材料成本差异计算分配表

D.采购合同和购货发票

【正确答案】A B C

3．直接材料成本实质性程序的主要内容包括（）。

A.审查直接材料耗用量的真实性

B.审查直接材料的计价

C.审查直接材料费用的分配

D.分析同一产品前后的直接材料成本，看有无重大变动

【正确答案】A B C D

4．生产循环的内部控制包括（）。

A.成本会计制度

B.存货存储控制

C.存货的监盘

D.工薪的内部控制

【正确答案】A B D

5．下列支出，不得列入产品成本的有（）。

A.直接材料

B.支付的办公费

C.支付的违约金

D.企业捐赠支出

【正确答案】 B C D

【答案解析】支付的办公费应计入“管理费用”，支付的违约金、企业捐赠支出应计入“营业外支出”。

6．审查直接人工费用需要依据下列（）有关资料。

A.职工考勤表

B.职工工薪等级

C.薪酬计算表

D.薪酬费用分配表

【正确答案】 A B C D

7．产品成本分配的审查一般应包括（）的审查。

A.在产品与完工产品成本的分配

B.可比产品与不可比成本的分摊

C.期初与期未产品成本的分配

D.产品与产品之间成本的分配

【正确答案】 A B C D

8．对被审计单位存货审计是最复杂、最费时的部分，其原因是（）。

A.存货占资产的比重大

B.存货放置地点不同,实物控制不便

C.存货项目的种类繁多

D.存货计价方法多样化

【正确答案】 A B C D

9．注册会计师测试被审计单位应付职工薪酬，要实现的主要目标是（）。

A.应付职工薪酬的计提是否正确

B.应付职工薪酬是否记录在正确的会计期间

C.确保不发生多计或虚构应付职工薪酬

D.测试是否发生少报或漏报应付职工薪酬

【正确答案】 A B

【答案解析】应付职工薪酬的审计目标一般包括：确定期末应付职工薪酬是否存在；确定期末应付职工薪酬是否为被审计单位应履行的支付义务；确定应付职工薪酬计提和支出依据是否合理；确定应付职工薪酬期末余额是否正确；确定应付职工薪酬的披露是否恰当。

第十一章典型业务训练答案与解析

一、判断题

1．为确定应付债券账户期未余额的真实性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。

【正确答案】 对

【答案解析】 向债权人及债券的承销人或包销人进行函证，并与应付债券的账面余额核对，可以确定应付债券账户期未余额的真实性。

2．对长期股权投资超过被投资单位净资产50%的，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。

【正确答案】 错

【答案解析】一般来讲，长期股权投资超过被投资单位净资产20%时，就应采用权益法核算长期投资。

3．无论是投资业务还是筹资业务，注册会计师均应通过控制测试，对相关业务的职责分工是否明确进行评价。

【正确答案】 错

【答案解析】无论是投资业务还是筹资业务，注册会计师进行内部控制制度的测试时，均应对相关业务的职责分工是否合理进行评价。

4．向银行或其他债权人函证借款，是审查借款的一个不可替代的程序。

【正确答案】 对

5．对所有者权益审计时，由于一般不进行控制测试，所以，注册会计师也不需要了解被审计单位所有者权益的内部控制并做出评价。

【正确答案】 错

【答案解析】对所有者权益审计时，如果不进行控制测试，注册会计师就需要将被审计单位所有者权益的内部控制的错报风险评价为高风险。

6．为了证实投资证券的真实性，无论是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管，在审计实施阶段，注册会计师都应参与对这些证券的盘点。

【正确答案】 错

【答案解析】对投资证券的真实性进行审计时，由被审计单位保管的，注册会计师应参与对这些证券的盘点，由某些专门机构代为保管，注册会计师不便于盘点的，可以执行替代审计程序。

7．注册会计师在对长期借款的内部控制制度进行控制测试时，应检查企业抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于企业，其价值是否正确。

【正确答案】 对

【答案解析】注册会计师在对长期借款的内部控制制度进行控制测试时，对企业长期借款的抵押资产的所有权问题进行审计，包括审计其存在性、计价等问题。

8．未分配利润的审计，主要是对形成未分配利润的相关项目进行审计。

【正确答案】 对

【答案解析】未分配利润是利润分配结果的一个体现，因此对未分配利润的审计，就是对利润分配过程的审计，对形成未分配利润的相关项目进行审计。

二、单项选择题

1．注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（）。

A.B公司的律师

B.金融监管机关

C.银行或其他有关债权人

D.公司的主要股东

【正确答案】C

2．注册会计师审查应付债券时，不涉及的凭证与记录有（）。

A.债券

B.债券契约

C.公司债券存根簿

D.股东名册

【正确答案】D

【答案解析】审查应付债券与股东名册无关。

3．如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（）。

A.实地盘点投资证券

B.向代保管机构发函询证

C.获取被审计单位管理层声明

D.逐笔检查被审计单位相关会计记录

【正确答案】B

【答案解析】向代保管机构发函询证，可以证实投资证券的真实性。

4．注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位是否按规定将各种发行费用作为（）。

A.从溢价中抵消

B.长期待摊费用

C.开办费

D.当期管理费用

【正确答案】A

【答案解析】溢价发行股票，其发行费用应直接冲减溢价收入。

5．当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率的乘积时，注册会计师应当怀疑（）。

A.应付债券的折价被低估

B.应付债券被低估

C.应付债券被高估

D.应付债券的溢价被高估

【正确答案】B

【答案解析】债券在折价发行下，利息费用虽会超过债券面值与票面利率的乘积，但若超过数额过大，应考虑被低估的可能。

6．为确定被审计单位应付债券的（）或（）,可进行函证。

A.合法性

B.真实性

C.正确性

D.完整性

【正确答案】B D

7．为分析被审计单位在多大程度上信赖投资收益，从而判断其盈利能力的稳定性，注册会计师应计算投资收益占（）的比例。

A.长期股权投资与持有至到期投资之和

B.利润总额

C.被投资单位的实收资本

D.应收款项

【正确答案】B

【答案解析】通过计算投资收益占利润总额的比例，可以判断投资收益对利润的影响程度。

8．注册会计师关注的下列现象中，（）应在筹资与投资循环中进行审计。

A.分配给投资者的利润多于其应得利润

B.以不正常的低价向顾客开账单

C.支付不当的货款

D.为虚列的购货业务付款

【正确答案】A

【答案解析】利润分配的审计属于筹资与投资循环。

三、多项选择题

1．对于实收资本的减少，注册会计师应查明被审计单位是否（）。

A.事先通知债权人，债权人无异议

B.事先通知债务人，债务人无异议

C.经股东大会决议同意，并修改公司章程

D.减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额

【正确答案】A C D

【答案解析】实收资本的减少，与债务人无关。

2．注册会计师对长期借款进行实质性测试时，一般应获取的审计证据包括（）。

A.长期借款明细表

B.长期借款的合同和授权批准文件

C.相关抵押资产的所有权证明文件

D.长期借款的函证回函

【正确答案】A B C D

【答案解析】

3．函证程序可应用于（）项目的审计。

A.由其他单位代为保管、加工或销售的存货与投资资产

B.应收账款、应付账款、预付账款、预收账款

C.应收票据、其他应收款

D.应付债券、银行借款、银行存款

【正确答案】A B C D

4．为审查股票发行、收回等活动，注册会计师审查的原始凭证包括（）。

A.募股清单

B.银行对账单

C.向外界收回的股票

D.股票登记簿

【正确答案】A B C D

【答案解析】为审查股票发行、收回等活动，注册会计师审查的原始凭证有：已发行股票的登记簿、向外界收回的股票、募股清单、银行对账单、银行存款日记账与总账、股本明细账与总账等。

5．注册会计师应在期未短期借款余额较大或认为必要时向（）函证。

A.银行

B.其他债务人

C.其他债权人

D.企业主管部门

【正确答案】A C

【答案解析】

6．投资者认缴资本的出资方式包括（），一般在企业合同或章程中规定。

A.货币资金

B.实物资产

C无形资产

D.递延所得税资产

【正确答案】A B C

7．所有者权益审计的主要内容包括（）。

A.实收资本审计

B.资本公积审计

C.盈余公积审计

D.利润分配审计

【正确答案】A B C D

【答案解析】所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

8．法定盈余公积和任意盈余公积可用于（）,但必须符合国家规定的限制条件。

A.弥补亏损

B.转增资本

C.职工集体福利

D.特别批准后支付股利

【正确答案】A B D

【答案解析】职工集体福利属于职工薪酬，所以不选。

9．下列属于交易性金融资产的实质性程序的是（）。

A.获取股票、债券及基金等交易流水单及交易记录

B.函证交易性金融资产期末余额

C.监盘库存交易性金融资产

D.关注交易性金融资产是否存在重大的变现限制

【正确答案】A B C D

第十三章典型业务训练答案与解析

一、判断题（判断对错并改正）

1．审计报告，就是查账验证报告，是审计工作的最终结果。（??）【正确答案】 错

【答案解析】 审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告是审计工作的最终成果，具有法定证明效力。

2.审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报告截止日。（??）【正确答案】 对

【答案解析】 注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期。

3.无法表示意见的审计报告就是不发表审计意见。（??）【正确答案】 错

【答案解析】 无法表示意见的审计报告是指如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，但无法表示意见的审计意见本身就是一种审计意见。

4.审计人员应对其所出具的审计报告的真实性、合法性负责。（）【正确答案】 对

【答案解析】 注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，对审计报告的真实性、合法性负责。

5.对于资产负债表至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，审计人员可不予关注。（??）【正确答案】 错

【答案解析】 对于资产负债表至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，需要单位管理层考虑，并需要注册会计师审计。

二、单项选择题

1.注册会计师审计报告的主要作用是（）。A．检查

B．评价

C．监督

D．鉴证 【正确答案】 D 【答案解析】注册会计师审计报告的作用有鉴证、保护、证明等，主要作用是鉴证。

2.具有法定证明效力的审计报告是（??）。

A.国家审计报告

B.民间审计报告

C.部门审计报告

D.单位审计报告 【正确答案】 B 【答案解析】。注册会计出具的审计报告是审计工作的最终成果，具有法定证明效力。

3.被审计单位个别会计处理方法的选用不符合《企业会计准则》，注册会计师应出具（）的审计报告（）。

A.保留意见

B.无保留意见

C.否定意见

D.无法表示意见 【正确答案】 A 【答案解析】审计人员出具保留意见的情形：会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告。

4.某注册会计师与2004年4月5日完成了对某公司2003会计报表的审计，2004年4月20日准备签发审计报告，审计报告日为（）。

A.2003年12月31日

B.2004年4月20日

C.2004年4月5日

D.2004年4月1日 【正确答案】 C

【答案解析】 审计报告日为注册会计师完成外勤审计工作的日期，一般地，审计报告日期不应早于被审计单位管理当局确认和签署会计报表的日期。

5.被审计单位对审计范围进行限定，致使某些重要审计程序无法实施，审计人员表述的审计意见应为（）。

A．无法表示意见

B．保留意见

C．反对意见

D．肯定意见 【正确答案】 B 【答案解析】审计人员出具保留意见的情形：因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。

三、多项选择题

1．审计报告的编制要求有（）。

A.要素完备

B.意见准确

C.证据充分

D.内容合法 【正确答案】A?B C D 【答案解析】?审计报告的编制要求主要有要素完备、意见准确、证据充分、内容合法。

2．属于审计报告意见类型的是（）。

A．无保留意见

B．保留意见

C．反对意见

D．肯定意见

【答案】A?B C D 【答案解析】审计报告的主要意见类型有无保留意见、保留意见、反对意见、肯定意见。

3.审计差异按是否需要调整帐户记录可分为（?）。

A、核算误差

B、调整误差

C、非调整误差

D、重分类误差 【答案】A?D 【答案解析】审计差异按是否需要调整帐户记录可分为核算误差和重分类误差。4.审计工作底稿的三级复核可分为（）。

A.项目负责人

B.助理人员

C.部门负责人

D.审计机构负责人 【正确答案】A?C D 【答案解析】审计工作底稿的三级复核通常包括项目负责人、部门负责人、审计机构负责人。5.审计报告的基本内容包括（）。A．意见段

B．引言段

C．审计报告日期

D.管理层对审计报表的责任段 【正确答案】A?B C D

【答案解析】 审计报告的基本内容包括：标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师签章和会计师事务所名称、地址和盖章、审计报告日期。

第五篇：审计复习资料

业务质量控制的要素：

A对业务质量承担的领导责任，培育以质量为导向的内部文化，这些政策和程序应当要

求会计师事务所主任会计师或同等职位的人员委派具有充分适当的经验和能力的人员对质量控制制度承担最终责任，并使受会计师事务所主任会计师或同等职位的人员委派具有充分适当的经验和能力的人员负责质量控制制度运作，并给予其必要的权限已履行其责任。

B相关职业道德要求，以合理保证人员遵守相关职业道德的要求，并保持独立性。C客户关系和具体业务的接受与保持，以合理保证只有在下列情况下擦能接受和保持客

户关：A能够胜任该任务并有足够资源，B能够遵守相关职业道德要求C已考虑客户的诚信没有信息表明客户缺乏诚信。

D人力资源，合理保证拥有足够的具有胜任能力和必要素质并承诺遵循到底基本原则的人员，会计师事务所和项目合伙人能出局具体情况报告。

E业务执行，以合理保证按照职业准则和使用的法律法规来执行业务并出具适合具体情

况的报告，与保持业务执行质量一致性相关的事项，监督责任，复核责任。要安全保管业务工作底稿并对其保密，保证其完整性，便于使用和检索。

F监控，合理保证与质量控制制度相关的政策和程序具有相关性和适当性并在有效运行。

监控过程包括：持续考虑和评价会计师事务所有关的质量控制制度，要求委派一个或多个合伙人等适当人员负责监控过程

内部环境与外部环境：

A行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素，包括适用的财务报告编制基础。B被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资

类型、组织结构和筹资方式，了解被审计单位的性质，可以使注册会计师了解与其在财务报表中反映的各类交易、账户余额和列报。

C被审计单位对会计政策的选择和运用，包括变更会计政策的原因。注册会计师应当评

价被审计单位的会计政策是否适合其经济活动，并与实用的财务报告编制基础、相关行业使用的会计政策保持一致。

D被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险。

E对被审计单位财务业绩的衡量和评价。

F被审计单位的内部控制。

函证应收账款和函证银行存款的区别：

(1)函证的直接目的相同，二者都是为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收

账款的存在性。(2)函证银行存款和函证应收账款，均应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收，并对函证结果进行分析、评价。

区别点：

(1)函证范围不同：存过款的所有银行发函。函证应收账款时只用部分

(2)函证方式不同(3)函证内容不同

银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款还要函证借款。询证费用可直接从被审计单位存款账户中收取。企业询证函不仅询证被审计单位应收账款，还要询证预收账款，且在询证函中要说明函证仅为复核账目之用，并非催款结算。

①发生②完整性③准确性④截止⑤分类①存在（负债存货所有者权益）②权利和义务③完整性④计价和分摊①发生以及权利和义务②完整性③分类和可理解性④准确性和计价

外部，连续编号，多个部门签字，存货监盘记录是注册会计师本人