增值税的理论税负与实际计算公式

第一篇：增值税的理论税负与实际计算公式

增值税的理论税负的计算

增值税实际税负指的是一般纳税人企业在一定期间内缴纳的增值税与同期实现的增值税计税收入的百分比；增值税理论税负是一般纳税人企业在一定期间内按特定方式计算的理论增值税与同期实现的增值税计税收入的百分比，其中理论增值税是指在未考虑固定资产进项税额和期间费用进项税额的前题下，根据产品的毛利总额或毛利率、计税销售收入结合产品的成本结构计算出来的同期应纳增值税额，其计算公式为：

增值税的理论税负=理论增值税/增值税计税收入×100%

A、对于工业企业，理论增值税有如下计算公式：

理论增值税=（不含税收入-可抵扣成本）×适用税率

=[不含税收入-（不含税材料成本+不含税可抵扣制造费用）]×适用税率

=（产品毛利+对应产品生产人工成本+不可抵扣制造费用）×适用税率

B、对于商业业企业，理论增值税有如下计算公式：

理论增值税=（不含税收入-商品销售成本）×适用税率

=商品销售毛利×适用税率

公式中的增值税计税收入，仅包括增值税应税收入，不包括出口收入等增值税免税收入，因为出口收入等增值税免税收入不存在增值税税负的问题，如企业同时存在出口收入等增值税免税收入，则在计算增值税理论税负时，计税收入不含增值税免税收入，同时应剔除与增值税免税收入相对应的毛利及成本项目；

增值税的理论税负的计算中应注意的事项

当企业的增值税应税收入项目存在不同的增值税适用税率时，应分别计算不同税率收入的理论增值税，并将不同税率收入的理论增值税汇总得出一个总的理论增值税，并以此来确定总体的增值税理论税负；

理论增值税税负作为一种税负考核指标，在计算时未考虑固定资产和期间费用进项税额，这是因为固定资产进项虽然对投入当期的税负影响较大，但毕竞是一次性的影响，在作为税负考核时剔除其进项税额对税负的影响，可使其与同期没有固定资产进项税的企业的增值税税负相比具有可比性；而期间费用进项因其在整个进项税额中所占的比例很小，故在计算本指标时，为了简化算式，节约管理成本，可忽略不计，但对于一些经营大宗商品的企业，如钢材、矿石、水泥、煤炭经销企业，由于其运杂费占期间费用的比重较大，故在对这类企业进行增值税税负考核时，要考虑运费进项对税负的影响。

增值税税负的决定因素

从上面关于增值税理论税负的公式来看，虽然会计帐面体现的增值税交多交少与当期销项进项的多少比对有关，但从一个较长的期间来看，决定企业交纳增值税多少的因素有两个：一是产品的毛利率，增值税税负与产品的毛利率正向相关；二是产品的成本结构，也就是产品成本中，材料和可抵扣制造费用及工资成本和不可抵扣制造费用占产品成本的比例构成，当材料及可抵扣制造费用占产品成本的比例大时，也就是工资成本和不可抵扣制造费用占产品成本的比例小时，所交的增值税就少，反之则所交的增值税就多，从这个表述来看，材料和可抵扣制造费用是增值税的抵减因素，产品毛利、工资成本和不可抵扣制造费用是产生增值税的根本原因。

正因为增值税的交多交少与产品的毛利率和产品的成本结构相关，故在企业实务中才有三种关于增值税偷税方法，一是虚增材料成本，整体提高材料成本占整过产品成本的比重，既偷增值税又偷逃企业所得税；二是在虚增材料成本的同时，虚减工资及不可抵扣制造费用；三是采取进价加成或售价降低的方法去降低毛利。所以我们在进行审计和稽查作业时，如果一个企业的毛利太低，或者是其工人的工资造得比实际工资水平要低得多时，这个企业很有可能是在帐面动手脚偷增值税。

增值税理论税负与增值税实际税负的差异分析

增值税的理论税负与企业实际申报表体现的增值税实际税负之间通常有很大的出入，这主要是增值税的应纳税额及实际税负与其期初留抵进项、本期进项到位程度及进项税额转出，本期销项多少有关，增值税理论税负可根据上述公式计算，是一个固定值，而实际税负脱离理论税负上下变动通常有如下的原因：

1、当企业期初留抵进项与期初存货余额所应包含的进项税额不比对时，会对本期增值税的税负产生影响，如期初留抵进项税额大于期初存货应包含的进项税额，则会降低本期增值税实际税负率，因为其留抵进项有一部分没有与之相对应的存货存在，该部分进项税额不产生相应的销项税额，必然占用其他存货销售的销项税额；如期初留抵进项税额小于期初存货应包含的进项税额，如期初存货在本期实现销售，则会提升本期增值税实际税负率，因为期初存货中有一部分没有进项税额，而又因其实现销售而产生销项税额；

2、上期有较大暂估入库商品，已在上期销售，而进项发票在本期收到并抵扣，则该会计事项会降低本期增值税实际税负率，因为本期该部分进项参与抵扣，但却由于不存在与之对应的存货存在，从而不产生相应的销项税额；

3、当本期已销商品，由于未及时取得进项发票而在会计上做暂估入库处理，由于该商品已产生销项税额，因为进项发票未到没有进项税额抵扣发生，故会提升本期增值税实际税负率；

4、当本期采购之存货未完全实现销售，但其进项已全额抵扣，从帐面上的体现是存货库存越来越大，进项与销项不配比，如进货60吨，销货40吨，其中进货20吨的进项会抵减销货40吨所产生的毛利的销项，会产生零税负或低税负，此时也会降低增值税实际税负率；

5、本期销售数额大于与销售数额对应的采购数额，则会提升本期增值税实际税负率，比如进货60吨，但销货80吨，其中多销货之20吨货物会提升增值税实际税负率。

对企业增值税税负的分析研究要考虑的因素

所以对企业增值税税负的分析研究，首先要考虑期初存货和期末存货，其次要考虑期初期末的暂估应付款金额，最后还要考虑企业期初期末的进项留抵数额，对企业增值税税负的考核应从一个较长的期间进行取数比对，从短期来看，不能单纯以申报税负率高低作为纳税评估的依据，当一个企业在某期的税负率较高，而其帐面毛利率较低时，该企业可能运用成本变动法偷漏增值税，而当期体现的增值税税负高，是因为上述五个方面的因素综合变动造成，并非其遵守税法所致；当一个企业在某期的税负率较低，而其帐面毛利率正常时，则该企业可能正处于高速成长期，帐面体现的是库存较大，且呈上升趋势，如其帐面所体现的存货确实存在，那么该企业应该没有什么问题，属于守法经营的企业，如果帐面库存已不存在，有两种情况，一是产成品或库存商品帐多实少，则可能商品已销售因未收到营业款项未及时开发票，二是原材料包装物的帐多实少，则企业可能有虚开进项的嫌疑；如果其帐面库存不大，则应调查企业是否有上期已销售未到发票，税款已在上期缴纳，上期作暂估应付款处理，而进项发票在本期收到并抵扣进项税额从而降低本期增值税税负率。

在对企业进行增值税税负分析时，要将理论税负与实际税负结合起来考虑，企业当期的实际税负较低时，要分析其理论税负是否到位，同时还要考虑当期是否有固定资产或本篇四所述的相关事项出现。

增值税实际税负率高而毛利低时应该进行调查

增值税实际税负率高而毛利低，属于理论税负小于实际税负，尽管其实际税负可能正常，但由于其毛利太低，有成本不实的嫌疑，应该进行调查，不要被其表面现象迷惑；对于当期增值税税负率低而毛利高，属于理论税负大于实际税负，应着重调查其帐面存货是否存在，是否有推迟收入实现，是否有抵扣前期已实现销售之存货的进项税额存在，如果其帐面列示的存货不存在，则企业可能有延期确认收入或隐匿收入的嫌疑，应对其进行实质性调查。

第二篇：生产型出口企业增值税税负的三种计算公式

生产型出口企业增值税税负的三种计算公式：

1.免抵退税出口企业增值税税负率=（当期免抵税额+当期应纳税额）/（当期应税销售额+当期免抵退税销售额）*100% 2.免抵退税出口企业增值税税负率={[销项税额+免抵退销售额*征收率-（进项税额+年初留抵税额-年末留抵税额）]/[应税货物及劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退销售额]}*100% 注意：以上公式中的进项税额均为：进项税额-进项税额转出+出口货物进项转出，起初期末留抵均为增值税纳税申报表上的留抵数-下期（下）申报表当月免抵退货物应退税额。

3.生产企业自营出口增值税税负率=（内销销项+免抵退销售额*征收率-进项税额）/（免抵退销售额+内销销售额）*100%

第三篇：增值税消费税总结与计算公式

增值税重点汇总

概念：我国境内销售货物，提供加工修配劳务以及进口货物的单位和个人。按销售额大小和会计核算水平分为，一般纳税人、小规模纳税人（年销售额80万以下）。

税率，17%、13%（物质，文化，生活必须用品，农业生产用品），小规模3% 一般纳税人，自产自销6%，销售旧货4%，运费运输7%抵扣（运费*7%）

征收日期：1日、3、5、10、15、1个月或者1季度。

免征增值税项目：

1、农业生产者销售的自产农业产品。

2、避孕药品

3、向社会收购的古书旧书。

4、直接用于科学研究，试验，教学的进口仪器和设备。

5、外国政府，国际组织无偿援助的物资，设备。

纳税义务发生时间（权责发生制）

1、直接收款方式，无论货物是否发出，均为销售款或者取得索取销售款票据的当天；

2、采取托收承付和委托银行收款方式，为发出货物并办妥收手续当天。

3、采取赊销和分期收款方式，为书面合同约定收款日期的当天。无书面合同的，为货物发出的当天。

4、采取预收货物方式，为货物发出的当天。生产工期超过12个月，例如大型设备，飞机，船舶，为收到预算款，或书面合同约定收款日期的当天。

5、委托他人代销货物，未收到代销单位代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到由发出代销货物满180天的当天。

6、销售应税劳务，为收起销售款或取得销售款票据的当天。

7、纳税人发生视同销售行为的，为货物移送的当天。

增值税应纳税=当期销项税额-当期进项税额

像购买方收取的：销项税额=销售额*税率

销售额，指全部价款和价外费用。

进项税额=买价*扣除率（运费扣除率为7%）

买价=（买价-不得抵扣的损失）不得抵扣的损失：（申报抵扣应在专用发票开去之日起，90天内）

1、非应税项目，非应税劳务、转让无形资产、销售不动产、建造非生产性建筑物和构筑物。

2、用于免税项目的购进货物或应税劳务。

3、用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务，包括，学校，医院，招待所，托儿所，疗养院，文化娱乐单位等部门购进货物。

4、非正常损失购进货物，自然灾害，管理不善，盗窃，发生霉烂变质的损失。

5、非正常损失的再产品，产成品所耗用的购进货物或应税劳务。

视同销售的概念：自产，委托，代销（外购不属于视同销售）组成计税价格=成本*（1+成本利润率）

混合销售：因以纳税人经营主业，只征一种税，由主业确定征税。销售额=含税销售额/1+税率

6、残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。

7、个人，销售自己使用过的物品，（除外的有，游艇、摩托车、应征消费税的汽车除外）

消费税重点汇总

概念：我国境内从事生产，委托加工，和进口应税消费品的单位和个人。对其销售额和销售数量特定环节征收。就是对特定消费品和消费行为征收的一种税。有定额税率（黄酒、啤酒）、比例税率。

征税范围

烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表（1万以上，含1万）、游艇（大于8米）、木制一次性筷子、实木地板。

纳税期限，1、3、5、10、15、1个月

纳税义务发生时间

1．纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：

（1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

（2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。

（3）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

2（4）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

2．纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天。3．纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天。4．纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天。

生产成本利率：甲类卷烟、粮食白酒、高尔夫球球具、游艇

按10%

乙类卷烟、雪茄烟、烟丝、薯类白酒、其他酒、酒精、化妆品、、焰火、轮胎、一次性筷子，实木地板、中轻型商务客车，按5%

贵重首饰珠宝玉石、摩托车 按6%

乘用车

8%

高档手表，20%

消费税税目利率

例如。烟25-45%、酒5-20%,化妆品30%、高档手表20%，高尔10%，木制一次性筷子、实木地板、铂金首饰，钻石饰品、酒精5% 汽车轮胎3%等

从量（卷烟、白酒黄酒啤酒汽油，柴油，定额）重量、容积、数量

从量计算 应纳税=应纳消费品数量*消费税单位税额

从价定率：

从价

应纳税=销售额*适用税率（销售额含销售额和价外费用）

应税销售额=含增值税销售额/1+增值税率

从价从量复合计税的（卷烟、粮食白酒、薯类白酒）

应纳税=销售数量*定额税率+销售额*比例税率

自产自用（用于连续生产的不纳税）

有同类消费品的计算方法：

应纳税额=同类销售价格*自产自用数量*税率

没有同类消费品的：

组成计税价格=成本+利率/1-消费税税率

=【成本+（1+生产成本利率）】/（1-消费税率）

委托加工应税消费品组成计税价格的计算

（1）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税； 应纳税额=同类消费品销售单价×委托加工数量×适用税率

（2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：

组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）应纳税额=组成计税价格×适用税率

进口应税消费品应纳税额的计算

1．进口的应税消费品

（1）实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：

组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）

应纳税额=组成计税价格×适用税率

（2）实行从量定额办法的应税消费品的应纳税额的计算

应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额

第四篇：增值税税负与开票加点分析

增值税税负与开票加点分析

一、企业税负控制原理

由于增值税采用的计算方法是进项税额可以抵扣销项税额，因此，进项税额作为可抵扣的部分，对于纳税人实际纳税的多少产生了举足轻重的作用。税法仅仅规定了部分用不可以抵扣的项目，比如用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等，但这是不够的。如果每个企业都是以足够全部抵掉销项税额的进项税额来进行抵扣，我们可以想像一下，那时，代表国家行政执法的税务局将收不到任何来自增值方面的税收。

假如企业购进材料或接受劳务等取得了100%的进项税额，税务局也不会让企业100%的全部抵扣掉，他们内部有一个相对于每个行业的税负率标准，这个标准在本行业中的每个企业都应该执行。这个标准就是所谓的税负率。所以，税负率事实上来源于税务对企业可抵扣税额的控制。

税负(税收负担)指的是企业每销售100元应该缴纳的税收的合计。税负率(即：税收负担率)则指的是企业应交的税收与销售收入之间的比率关系，广义的税负率是指企业所有缴纳的税收与销售收入之间的比率关系，而一般所说的税负率则单指增值税与销售收入之间的比率关系。

由于增值税的销项税额可以购进材料所取得的进项税额来抵扣的。所以，准确地计算取得的进项税额，可以让我们最大限度的提高抵扣比率，减少企业负担。

一、增值税应纳税额的计算：

不含税销售收入=含税销售收入÷(1+税率)销项税额=不含税销售收入*税率 增值税应纳税额=销项税额-进项税额

二、增值税税率的计算：

增值税税负率是应纳税额与销售收入之间的比率关系，其用公式表达为： 增值税税负率=增值税应纳税额÷不含税销售收入*100% 上面的公式可以演变为：

增值税税负率=(销项税额-进项税额)÷不含税销售收入*100%

三、税负控制：

我们已经知道，税负率是税务局给我们的一个比率，它是已知的；在日常的工作中，销售收入和销项税额也是已知的。因此，增值税税负的控制，事实上就是控制取得进项税额发票的多少，或者你虽然取得了很多的发票，但是只可以抵扣多少。

现以“服装”为例，征税税率为17%，税负率为3.4%。来计算并控制进项的取得情况。(1)计算购进取得的进项金额占销售的比例：

应缴纳的税额占征税率的比率为：3.4%÷17%=20%。也就是说，企业每销售100元，应该有20元要全额征税。

(2)计算可以抵扣的进项税额占征税率的比率为：(17%-3.4%)÷17%=80%(即100%-20%)。也就是说，企业每销售100元，可抵扣80元的购进原材料或接受劳务的金额。

因此，企业应当以销售收入的80%取得进项发票，并参与抵扣。其他企业不同的税负也可以根据以上的算法计算出应取得的进项税额。

2、多取得的进项如何处理？

由于取得防伪开票系统可以在90天内参与抵扣，因此多取得的进项税额可以先不参与抵扣，而在不超过90天的时间内参与抵扣。将这部份未抵扣的进项税额计入“待摊费用—待抵扣进项税额”。当月账务处理为： 借：库存商品

待摊费用—待抵扣进项税额

贷：银行存款 下月抵扣时账务处理为：

借：应交税金—应交增值税(进项税额)

贷：待摊费用—待抵扣进项税额。

二、税负与开票加点的案例 案例一：

有很多做工业或商业企业账的朋友发生过这样的情况，销售时，开始报的价是不含税的，后来收款了，对方要求提供发票，要求开增值税票，但是对方不原意承担17点的税，只能在开始报的不含税价上面加点，但要加几个点才划算，企业才不亏呢？下面分析一下这个问题！.首先说明一下，因为开始报的价只是口头形式报的，最后签销售合同是以开始报的价加上后面加的税金组成了产品的含税价。而产品的售价是以签定合同的价格为准的。但是不开票、不申报收入是违法的，是偷税漏税的行为。现在我来举例说明：假如某企业全年的增值税的累计税负为4点，这里只说一般的企业。现销售A产品不含税价为10元/PCS，购进商品时开17点的票在不含税价基础上加收6点税金。那么求销售出去时，开17点的税票，收取几个点税金企业才不亏。(这里的税率为一般纳税人17点的税)解：

根据不含税价计算出企业的应交的销项税=（10*1.17）-10=1.7元，根据税负计算出企业应交增值税未交增值税=10*.04=0.4元(这个是交给国税的金额)，根据销项税额和应交未交增值税计算出进项税=1.7-0.4=1.3元，根据进项税额计算出购进商品的不含税金额=1.3/0.17=7.64元，根据不含税价算出企业支付给供应商的税金=7.64*0.06=0.45元，则，企业从购进到销售共支付税金=0.45元(为支付给供应商的税金)+0.4元(上交给国家的增值税)=0.95元。

以上是整个从采购到销售所支付的合计为0.95元，那么要想企业不亏税金，需要收客户的税金应在0.95元以上，考虑到销售产品会引起其他税费的增加，调整为0.95*(1+0.08)=1.026元，那么企业收取税点应在1.026/10=0.1026以上，得出得结果是如果企业的税负是4点的话，应收客户的税点在10点以上。

这里说一下为什么有的收4个点就行了，可能是只考虑到企业的税负，没有考虑到其为购进商品时企业所支付的税金。(要么其报价中的商品是按含税金额算的)。为什么有的只收2个点呢，这多半是贸易公司，其税负低，往往其进项大于销售项，还有其中有出口的，因为出口是免税的。所以造成进项多，而其中一部分是不能退税的，所以把这部分用销售冲销。

开票加税点不同，是对方的业务不同决定的，税点低的一般是销售收款大部分是现金，对方不要票，这样进项大，但是不能老不缴税，这样税点少些，可以用少税点开的发票抵实际销售收入，既少缴税，又有新钱入帐。虽然税点不同，但如果是一般纳税人，取得专用发票的，就可以抵扣17%的税。案例二：

有个关于增值税开票加点的问题要确认一下：

我司跟甲公司发生业务联系，我司向甲公司供货额为10000元（不含税），后收款时要求开具增值税发票，我司要求是开票加8点，即收回税点800元，那么我司开给甲公司的税票上金额应该是多少（含税金额应该为多少）？

原则：不含税金额和加几个点的税额，这是在和购货方商谈交易价格，至于应怎样开增值税专用发票，我觉得应该是收多少元的款开多少元票，含税金额应该为实际收款金额。

1、因为对方一开始不要票，所以是10000元，以后又想要专票了，就让对方给你补了800元的税款，至于800元，如果是现金形式，可以不用上帐。收款开票时： 借：现金10000

贷：主营业务收入8547.11

应交税金-增值税-销项税1452.99

2、如果走的是银行存款，则需要上帐，借：银行存款10800

贷：主营业务收入9230.77

应交税金-增值税-销项税1569.23

3、如果已经挂账，计入往来，涉及调整账目的应及时处理。

求助：详细的“一般纳税人增值税专用发票开票流程”，电脑版的

插入IC卡和安全开票用的那个像U盘一样的东西 进入系统，选择开票人进去，然后在系统设置里面设置好要开票的客户开票资料和商品信息比如价格型号，如果里面已经有了就不用设了，在开票那个模块里面选择专用发票填开，进去后你就知道该怎么开了，填开时商品的数量输进去后点右上角的那个勾勾下面的金额才会变过来，确定填好了都填对了再点打印，点了打印就等于自动保存了，如果错了只能作废不能修改的，打印前如果你是第一次开最好先弄张白纸进去打打看，否则如果打印位置没调好的话打印只会浪费税票

在防伪开票系统开增值税专用发票的工作流程、步骤有那些？

你公司被认定为一般纳税人，在安装防伪税控开票系统后，带上IC卡和发票领购簿到管你公司的税务局购买增值税专用发票后按以下步骤操作。

防伪税控开票系统--插入IC卡--录入操作员密码--进入系统--发票管理下发票读入--提示是否读入专用发票********号起共**张--确定；系统设置下设置客户资料（一定要是购买方传给你的正确资料）录入相应资料--保存；系统设置下设置你们公司所销售的货物名称等信息--录入--保存；发票管理下专用发票填开--提示你要开票的号码核对--确认--显示专用发票模块--购货单位名称处点下拉键选定你要开具的单位双击--显示你要开具发票单位的所有信息--货物或劳务名称处和购货单位处的操作相同--录入你所开发票货物的数量--单价--金额自动计算--下拉键选择收款人，复核人，开票人自动生成--再次核对整张发票无误后--点击左上角的打印保存并提示是否打印（显示打印边距上下调整数）如不确认是否与发票对应就先放入A4纸打印一张对比一下，边距不对再调整--此张发票打印后提示是否开下一张，还开就如上述接着开，不开就退出；发票管理下发票查询选择本月所开这张发票点击打印放入发票打印此发票（发票号码一定不能放错）。这张发票开具完成，加盖财务章或发票专用章后就可以寄出了。

次月15日以前抄税，防伪税控开票系统--插入IC卡--录入操作员密码--进入系统--抄税处理--选择抄税期间--确定--自动抄税--提示抄税成功带IC卡到时税务局报税。接下来就是报税了。增值税税负率

增值税负率=本期应纳税额÷本期应税主营业务收入

序号 行业平均税负率% 1 商业批发 0.90% 2 金属制品业 2.20% 3 纺织品(化纤)2.25% 4 商业零售 2.50% 5 电子通信设备 2.65% 6 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91% 7 化工产品 3.35% 8 农副食品加工 3.50% 9 工艺品及其他制造业 3.50% 10 塑料制品业 3.50% 11 其他 3.50% 12 机械交通运输设备 3.70% 13 电气机械及器材 3.70% 14 食品饮料 4.50% 15 电力、热力的生产和供应业 4.95% 16 建材产品 4.98% 17 造纸及纸制品业 5% 18 非金属矿物制品业 5.50% 19 医药制造业 8.50% 20 卷烟加工 12.50%

第五篇：增值税税负与开票加点分析

增值税税负与开票加点分析

一、企业税负控制原理：

由于增值税采用的计算方法是，进项税额可以抵扣销项税额，因此进项税额作为可抵扣的部分，对于纳税人实际纳税的多少产生了举足轻重的作用。税法仅仅规定了部分用不可以抵扣的项目，比如用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等但这是不够的。如果每个企业都是以足够全部抵掉销项税额的进项税额来进行抵扣我们可以想像一下，那时代表国家行政执法的税务局将收不到任何来自增值方面的税收。

假如企业购进材料或接受劳务等取得了100的进项税额税务局也不会让企业100的全部抵扣掉他们内部有一个相对于每个行业的税负率标准这个标准在本行业中的每个企业都应该执行。这个标准就是所谓的税负率。所以税负率事实上来源于税务对企业可抵扣税额的控制。

税负(税收负担)指的是，企业每销售100元应该缴纳的税收的合计。税负率即税收负担率则指的是企业应交的税收与销售收入之间的比率关系广义的税负率是指企业所有缴纳的税收与销售收入之间的比率关系而一般所说的税负率则单指增值税与销售收入之间的比率关系。由于增值税的销项税额可以购进材料所取得的进项税额来抵扣的。所以准确地计算取得的进项税额可以让我们最大限度的提高抵扣比率减少企业负担。

一、增值税应纳税额的计算

不含税销售收入=含税销售收入÷(1+税率)销项税额不含税销售收入税率 增值税应纳税额销项税额-进项税额

二、增值税税率的计算

增值税税负率是应纳税额与销售收入之间的比率关系其用公式表达为:

增值税税负率增值税应纳税额÷不含税销售收入*100 上面的公式可以演变为

增值税税负率销项税额-进项税额÷不含税销售收入*100

三、税负控制

我们已经知道税负率是税务局给我们的一个比率它是已知的在日常的工作中销售收入和销项税额也是已知的。因此增值税税负的控制事实上,就是控制取得进项税额发票的多少,或者你虽然取得了很多的发票但是只可以抵扣多少。

现以“服装”为例征税税率为17%税负率为3.4%。来计算并控制进项的取得情况。

1计算购进取得的进项金额占销售的比例

应缴纳的税额占征税率的比率为3.4%÷17%=20。

也就是说企业每销售100元应该有20元要全额征税。2计算可以抵扣的进项税额占征税率的比率为：（17%-3.4%）÷17%=80%即100%-20%。

也就是说企业每销售100元可抵扣80元的购进原材料或接受劳务的金额。

因此企业应当以销售收入的80%取得进项发票并参与抵扣。其他企业不同的税负也可以根据以上的算法计算出应取得的进项税额。

2、多取得的进项如何处理

由于取得防伪开票系统可以在180天内参与抵扣，因此多取得的进项税额可以先不参与抵扣，而在不超过180天的时间内参与抵扣。将这部份未抵扣的进项税额计入“待摊费用-待抵扣进项税额”。

当月账务处理为

借:库存商品

待摊费用-待抵扣进项税额

贷:银行存款

下月抵扣时账务处理为

借:应交税金-应交增值税进项税额

贷:待摊费用-待抵扣进项税额。

二、税负与开票加点的案例

案例一 有很多做工业或商业企业账的朋友发生过这样的情况销售时，开始报的价是不含税的，后来收款了对方要求提供发票，要求开增值税票，但是对方不原意承担17点的税，只能在开始报的不含税价上面加点但要加几个点才划算企业才不亏呢, 分析一下这个问题.首先说明一下因为开始报的价只是口头形式报的，最后签销售合同是以开始报的价加上后面加的税金组成了产品的含税价。而产品的售价是以签定合同的价格为准的。但是不开票、不申报收入是违法的是偷税漏税的行为。现在我来举例说明假如某企业全年的增值税的累计税负为4点这里只说一般的企业。现销售A产品不含税价为10元/PCS购进商品时开17点的票在不含税价基础上加收6点税金。那么求销售出去时开17点的税票收取几个点税金企业才不亏。这里的税率为一般纳税人17点的税 解 根据不含税价计算出企业的应交的销项税10*1.17-10=1.7元

根据税负计算出企业应交增值税未交增值税10*0.4=0.4元

这个是交给国税的金额

根据销项税额和应交未交增值税计算出进项税1.7-0.4=1.3元

根据进项税额计算出购进商品的不含税金额1.3/0.17=7.64元

根据不含税价算出企业支付给供应商的税金7.64*0.06=0.45元

则企业从购进到销售共支付税金0.45元

为支付给供应商的税金0.4元上交给国家的增值税0.95元。

以上是整个从采购到销售所支付的合计为0.95元,那么要想企业不亏税金需要收客户的税金应在0.95元以上考虑到销售产品会引起其他税费的增加调整为0.95*(10+08)=1.026元 那么企业收取税点应在1.026/10=0.1026

以上得出得结果是如果企业的税负是4点的话应收客户的税点在10点以上。这里说一下,为什么有的收4个点就行了,可能是只考虑到企业的税负,没有考虑到其为购进商品时企业所支付的税金。要么其报价中的商品是按含税金额算的。为什么有的只收2个点呢,这多半是贸易公司其税负低往往其进项大于销售项还有其中有出口的因为出口是免税的。所以造成进项多而其中一部分是不能退税的所以把这部分用销售冲销。

开票加税点不同是对方的业务不同决定的,税点低的一般是销售收款大部分是现金,对方不要票这样进项大,但是不能老不缴税,这样税点少些,可以用少税点开的发票抵实际销售收入,既少缴税又有新钱入帐。虽然税点不同,但如果是一般纳税人取得专用发票的就可以抵扣17%的税。

案例二 有个关于增值税开票加点的问题要确认一下:

我司跟甲公司发生业务联系,我司向甲公司供货额为10000元不含税,后收款时要求开具增值税发票,我司要求是开票加8点即收回税点800元,那么我司开给甲公司的税票上金额应该是多少?(含税金额应该为多少)

原则:不含税金额和加几个点的税额,这是在和购货方商谈交易价格,至于应怎样开增值税专用发票我觉得应该是收多少元的款开多少元票,含税金额应该为实际收款金额。

1、因为对方一开始不要票，所以是10000元,以后又想要专票了就让对方给你补了800元的税款,至于800元如果是现金形式可以不用上帐。

2、收款开票时 借:现金10000

贷：主营业务收入8547.11

应交税费-增值税-销项税1425.99 如果走的是银行存款则需要上帐 借:银行存款10800 贷:主营业务收入9230.77

应交税费-增值税-销项税1569.23

如果已经挂账计入往来涉及调整账目的应及时处理。