从中小企业内部控制的角度浅谈财务费用

第一篇：从中小企业内部控制的角度浅谈财务费用

从中小企业内部控制的角度浅谈财务费用

（南京市江宁区汤山街道孟鹤路南京可莱威饲料有限公司 211100）

摘要：本文从中小企业内部控制的角度出发，通过介绍中小企业财务费用中存在的问题，找出合理的改善方法。在中小企业中，财务费用是长期的工作，企业需要长期把握。

关键词：中小企业 财务费用 内部控制 问题 方法

企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。目前，为了筹到资金、扩大业务，中小企业要向银行借款或者发行自己公司的债券等，在筹集资金时发生的手续费和利息费用支出，在企业中占的比重越来越大。因此，财务费用在企业发展中占有举足轻重的位置，所以，本文从中小企业内部控制的角度浅谈财务费用展开。本文从内部控制的角度对中小企业财务费用的问题从以下几方面进行阐述：

（一）企业内部控制环境较差，盲目投资占用资金财务费用大

在有限公司阶段，虽然有些中小企业制定了企业规章，但是公司治理结构没有健全，审计部门没有成立，使公司有效的职责分工和制衡机制显得匮乏。企业审计工作的制度及流程存在不规范和不系统的问题，导致财务承担一些内部审计的工作，致使企业在内部决策、执行等方面的职责权限不明确，企业内部控制环境差。审计部门对于投资项目不能科学合理的规划，没能把好第一道关，导致企业不能根据资金状况合理选择投资项目，在投资项目上没有有效的分析，导致筹资结构不合理，降低了投资效益，使资金成本增加，因而，使利息及手续费用增加，对企业的财务费用造成很大的影响。

（二）风险意识差，缺乏市场应变能力，增加财务费用开支

在经济环境的不断变化之下，日益激烈的竞争在现阶段市场之间展开，增加了经营风险，越来越多的不确定因素在经济环境产生，市场需求呈现多元化，如果不能把握市场前沿，当市场中出现缺乏风险意识、健全的控制活动，会导致市场应变能力变弱，使产品销售受到阻碍，从而挤压了大量的产品，占用了资金，使资金使用率降低，致使中小企业向银行借款或向其他金融机构借款，从而使利息支出增加，手续费用也会随着有所增加，进而使财务费用开支增加。此外，如果资金不能及时回垄，会影响企业的正常发展，进一步加剧财务费用，造成恶性循环。

（三）企业内部监督评审等方面，导致“三角债”影响加重，增加财务费用的支出 中小企业在有限公司阶段，由于企业没有建立内部控制监督制度，未设立内部监督机构，时员工对信息与沟通意识较薄弱，老板一人决定大部分决策，不能有效的处理信息与反馈，沟通不畅通，企业之间发生拖欠货款的连锁债务的可能性比较大，从而加剧了“三角债”。如果企业受到三角债的影响规模大、面太广，会对正常的企业生产经营产生严重影响，由于受到“三角债”的影响和制约，资金在周转时困难，会导致企业向银行借款的额度增长，利息负担也随着增加，财务费用支出增加。

针对中小企业财务费用的问题，可以从以下几方面阐述对策：

（一）完善企业内部控制环境，减少资金在投资方面的盲目。

为了减少资金在投资方面的盲目，完善企业内部控制，要建立健全的公司治理结构，明确划分各部门的权限、责任和利益，使各部门之间的制衡关系平衡。防止在决策上的失误，在资金上减少不合理的投资。建立和完善经理人市场，职业经理人在公司的治理中占有重要的位置，在提高专业化和专业化管理水平上起着重要的作用。能够提高中小企业费用管理水平和经济效益，根据企业实际状况提出建设性意见，做到具体问题具体分析，减少资金的盲目利用，提高资金利用率，进而减少财务费用的支出。

（二）增强风险意识，提高市场应变能力，减少财务费用开支。

中小型企业通过事前预防、事中控制和事后监督来解决财务费用的问题

（1）事前包括制定与考核金融风险预警指标体系。针对中小企业的借款和投资都要进行全面判断和科学分析，权衡利弊，防范不必要的风险增加财务费用。

（2）事中监督是要通过金融机构会计部门和金融机构其它部门，加强建立和完善对金融风险实施动态监控的制度，监督银行业务规范、法规制度执行的情况，保证金融机构经营的正常运作。

（3）事后监督是通过对原始凭证和会计账簿等财务基础资料的检查分析，全面复审金融机构经营是否稳健。中小企业应建立风险评估体系和专门的风险评估部门，对企业生产经营的各个环节进行风险评估，并将评估结果直接反馈给决策者，及时处理且有效运用闲置现金，开展银企合作，加强贷款管理，为企业做出正确的决策提供准确可靠的依据，从而提高市场应变能力，减少信贷资金,，并及时归还贷款，减少财务费用开支。

（三）优化企业内部监督评审制度，加强各部门信息沟通，量力举债，调整产品结构、投资结构，进而降低财务费用。

建立和完善中小企业内部监督评审制度，保证内部审计的独立性是很重要的。内部审计的灵魂是独立性，只有内部审计在一个适当的位置，才能有效的进行工作，保证其发挥监督的作用。保证财务费用控制在合理的范围之内。同时，加强各部门之间的联系，使各部门能够有效沟通，做到信息畅通，防止各部门脱节，对于财务费用问题的反馈应及时有效。加大创新力度，优化产品和投资结构，这样有利于提高产品竞争力和市场占有率，在一定程度上可以减少财务费用的支出。

不论使用哪种渠道得到生产资金，从财务理论角度分析，付出成本或代价是必然的。主要有两种方式可以筹集资金：①出资者自己提供一定的资本；②获取负债，即向债权人进行借贷。但是通过这两种渠道筹集或其他方式获取资金，都要花费相应的成本代价，而且成本存在一定的差异。所以中小企业在生产经营规划时，需要合理的安排负债比例，避免发展盲目，减少财务费用的支出。结论

本文从内部控制的角度对中小企业财务费用的问题及对策进行阐述，得出结论：在投资方面中小企业存在盲目性，企业内部的监督不到位，对市场竞争中存在的风险，意识比较淡薄，造成中小企业财务费用支出过高、比率占用过大的问题。中小企业应该通过加强内部控制，改善内部控制的环境，合理规划和控制财务费用的开支，提高市场应变能力，减少资金不合理利用，科学分析，提高资金利用率，调整产品结构和投资结构，使企业的竞争力增强。财务费用控制的工作是一个长期的事情，中小企业需要建立一个长期的机制进行控制。参考文献：

[1]赵蕾.解析企业财务费用管理中存在的问题及应对策略.沈阳,2014.[2]苗凤宏.论财务费用控制的原则和方法.中国外轮理货公司,2009.[3]程小陵,汤颖梅.民营企业内部控制存在的问题及对策.南京农业大学经济管理学院,2008.

第二篇：小企业内部控制规范(试行)

关于印发《小企业内部控制规范(试行)》的通知

财会〔2017〕21号

中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局财务司，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：

为贯彻落实党中央、国务院关于“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”的有关要求，引导和推动小企业加强内部控制建设，提升经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，财政部制定了《小企业内部控制规范（试行）》，现予印发。请各小企业参照执行。

执行中有何问题，请及时反馈我们。

附件：小企业内部控制规范（试行）

财政部

2017年6月29日

附件：

小企业内部控制规范（试行）

第一章

总 则

第一条 为了指导小企业建立和有效实施内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，制定本规范。

第二条 本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立的、尚不具备执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引条件的小企业。

小企业的划分标准按照《中小企业划型标准规定》执行。

执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业集团，其集团内属于小企业的母公司和子公司，也应当执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。

企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。

第三条 本规范所称内部控制，是指由小企业负责人及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。

第四条 小企业内部控制的目标是合理保证小企业经营管理合法合规、资金资产安全和财务报告信息真实完整可靠。

第五条 小企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

（一）风险导向原则。内部控制应当以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。

（二）适应性原则。内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

（三）实质重于形式原则。内部控制应当注重实际效果，而不局限于特定的表现形式和实现手段。

（四）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以合理的成本实现有效控制。

第六条 小企业建立与实施内部控制应当遵循下列总体要求：

（一）树立依法经营、诚实守信的意识，制定并实施长远发展目标和战略规划，为内部控制的持续有效运行提供良好环境。

（二）及时识别、评估与实现控制目标相关的内外部风险，并合理确定风险应对策略。

（三）根据风险评估结果，开展相应的控制活动，将风险控制在可承受范围之内。

（四）及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，并确保其在企业内部、企业与外部之间的有效沟通。

（五）对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，识别内部控制存在的问题并及时督促改进。

（六）形成建立、实施、监督及改进内部控制的管理闭环，并使其持续有效运行。

第七条 小企业主要负责人对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责。

小企业可以指定适当的部门（岗位），具体负责组织协调和推动内部控制的建立与实施工作。

第二章内部控制建立与实施

第八条 小企业应当围绕控制目标，以风险为导向确定内部控制建设的领域，设计科学合理的控制活动或对现有控制活动进行梳理、完善和优化，确保内部控制体系能够持续有效运行。

第九条 小企业应当依据所设定的内部控制目标和内部控制建设工作规划，有针对性地选择评估对象开展风险评估。

风险评估对象可以是整个企业或某个部门，也可以是某个业务领域、某个产品或某个具体事项。

第十条 小企业应当恰当识别与控制目标相关的内外部风险，如合规性风险、资金资产安全风险、信息安全风险、合同风险等。

第十一条 小企业应当采用适当的风险评估方法，综合考虑风险发生的可能性、风险发生后可能造成的影响程度以及可能持续的时间，对识别的风险进行分析和排序，确定重点关注和优先控制的风险。

常用的风险评估方法包括问卷调查、集体讨论、专家咨询、管理层访谈、行业标杆比较等。

第十二条 小企业开展风险评估既可以结合经营管理活动进行，也可以专门组织开展。

小企业应当定期开展系统全面的风险评估。在发生重大变化以及需要对重大事项进行决策时，小企业可以相应增加风险评估的频率。

第十三条 小企业开展风险评估，可以考虑聘请外部专家提供技术支持。

第十四条 小企业应当根据风险评估的结果，制定相应的风险应对策略，对相关风险进行管理。

风险应对策略一般包括接受、规避、降低、分担等四种策略。

小企业应当将内部控制作为降低风险的主要手段，在权衡成本效益之后，采取适当的控制措施将风险控制在本企业可承受范围之内。

第十五条 小企业建立与实施内部控制应当重点关注下列管理领域：

（一）资金管理；

（二）重要资产管理（包括核心技术）；

（三）债务与担保业务管理；

（四）税费管理；

（五）成本费用管理；

（六）合同管理；

（七）重要客户和供应商管理；

（八）关键岗位人员管理；

（九）信息技术管理；

（十）其他需要关注的领域。

第十六条

小企业在建立内部控制时，应当根据控制目标，按照风险评估的结果，结合自身实际情况，制定有效的内部控制措施。

内部控制措施一般包括不相容岗位相分离控制、内部授权审批控制、会计控制、财产保护控制、单据控制等。

第十七条 不相容岗位相分离控制要求小企业根据国家有关法律法规的要求及自身实际情况，合理设置不相容岗位，确保不相容岗位由不同的人员担任，并合理划分业务和事项的申请、内部审核审批、业务执行、信息记录、内部监督等方面的责任。

因资源限制等原因无法实现不相容岗位相分离的，小企业应当采取抽查交易文档、定期资产盘点等替代性控制措施。

第十八条 内部授权审批控制要求小企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各部门、各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任。常规授权是指小企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指小企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。小企业应当严格控制特别授权。

小企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。

第十九条 会计控制要求小企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，加强会计档案管理，保证会计资料真实完整。

小企业应当根据会计业务的需要，设置会计机构；或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；或者委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

小企业应当选择使用符合《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定的会计信息系统（电算化软件）。

第二十条 财产保护控制要求小企业建立财产日常管理和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全完整。

第二十一条 单据控制要求小企业明确各种业务和事项所涉及的表单和票据，并按照规定填制、审核、归档和保管各类单据。

第二十二条小企业应当根据内部控制目标，综合运用上述内部控制措施，对企业面临的各类内外部风险实施有效控制。

第二十三条 小企业在采取内部控制措施时，应当对实施控制的责任人、频率、方式、文档记录等内容做出明确规定。

有条件的小企业可以采用内部控制手册等书面形式来明确内部控制措施。

第二十四条 小企业可以利用现有的管理基础，将内部控制要求与企业管理体系进行融合，提高内部控制建立与实施工作的实效性。

第二十五条 小企业在实施内部控制的过程中，可以采用灵活适当的信息沟通方式，以实现小企业内部各管理层级、业务部门之间，以及与外部投资者、债权人、客户和供应商等有关方面之间的信息畅通。

内外部信息沟通方式主要包括发函、面谈、专题会议、电话等。

第二十六条 小企业应当通过加强人员培训等方式，提高实施内部控制的责任人的胜任能力，确保内部控制得到有效实施。

第二十七条 在发生下列情形时，小企业应当评估现行的内部控制措施是否仍然适用，并对不适用的部分及时进行更新优化：

（一）企业战略方向、业务范围、经营管理模式、股权结构发生重大变化；

（二）企业面临的风险发生重大变化；

（三）关键岗位人员胜任能力不足；

（四）其他可能对企业产生重大影响的事项。

第三章

内部控制监督

第二十八条 小企业应当结合自身实际情况和管理需要建立适当的内部控制监督机制，对内部控制的建立与实施情况进行日常监督和定期评价。

第二十九条 小企业应当选用具备胜任能力的人员实施内部控制监督。

实施内部控制的责任人开展自我检查不能替代监督。

具备条件的小企业，可以设立内部审计部门（岗位）或通过内部审计业务外包来提高内部控制监督的独立性和质量。

第三十条 小企业开展内部控制日常监督应当重点关注下列情形：

（一）因资源限制而无法实现不相容岗位相分离；

（二）业务流程发生重大变化；

（三）开展新业务、采用新技术、设立新岗位；

（四）关键岗位人员胜任能力不足或关键岗位出现人才流失；

（五）可能违反有关法律法规；

（六）其他应通过风险评估识别的重大风险。

第三十一条小企业对于日常监督中发现的问题，应当分析其产生的原因以及影响程度，制定整改措施，及时进行整改。

第三十二条 小企业应当至少每年开展一次全面系统的内部控制评价工作，并可以根据自身实际需要开展不定期专项评价。

第三十三条 小企业应当根据评价结果，结合内部控制日常监督情况，编制内部控制报告，并提交小企业主要负责人审阅。

内部控制报告至少应当包括内部控制评价的范围、内部控制中存在的问题、整改措施、整改责任人、整改时间表及上一发现问题的整改落实情况等内容。

第三十四条 有条件的小企业可以委托会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。

第三十五条 小企业可以将内部控制监督的结果纳入绩效考核的范围，促进内部控制的有效实施。

第四章

附 则

第三十六条 符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业参照执行本规范。

第三十七条 对于本规范中未规定的业务活动的内部控制，小企业可以参照执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。

第三十八条 鼓励有条件的小企业执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。

第三十九条 本规范由财政部负责解释。

第四十条 本规范自2018年1月1日起施行。

附件下小企业内部控制规范（试行）.docx 载:

第三篇：小企业财务费用的核算

小企业财务费用的会计核算

财务费用，是指小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、银行相关手续费等。

小企业为购建固定资产在竣工决算前发生的借款费用，应当计入固定资产的成本，而不计入财务费用。

小企业发生的财务费用，借记“财务费用”，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入等，借记“银行存款”等科目，贷记“财务费用”。

【例】某企业于20××年1月1日向银行借入生产经营用短期借款360 000元，期限6个月，年利率5%，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。假定1月份其中120 000元暂时作为闲置资金存入银行，并获得利息收入400元，假定所有利息均不符合利息资本化条件。假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下：

1月末，预提当月份应计利息＝360 000×5%÷12＝1 500（元）

借：财务费用 1500

贷：应付利息 1500

同时，当月取得的利息收入400元应作为冲减财务费用处理。

借：银行存款 400

贷：财务费用 400

第四篇：从中小企业信息化看企业邮箱

据iResearch艾瑞咨询公司根据Radicati Group的数据显示，预测至2011年，企业用户将以平均每年20%左右的速度增长到1645亿封/天。在企业信息化普及的今天，电子邮件成为了企业的主要通讯工具，企业邮箱也成为了企业拓展市场的有力武器。正因于此，企业对企业邮箱才会提出更苛刻的要求。

在中小企业信息化过程中，企业对企业邮箱究竟有什么具体要求呢？

高速度：中小企业部署信息化就是为了提高企业办公效率，为此，企业对企业邮箱的第一要求就是高速度，因为高速度的企业邮箱可以保证企业邮件在最短时间内到达对方。尤其是对于有海外业务关系的企业，对企业邮箱速度更是苛刻。向国外客户发邮件时，要经过多个ISP服务商，速度差的企业邮箱经常会令企业用户的邮件延迟到达，贻误商机。

安全性：企业的办公邮件很多是机密内容，安全性不高的企业邮箱可能会泄露企业的机密。为此，安全性也是企业对企业邮箱的一个不可忽视的重要要求。另外，在病毒肆虐横行的互联网中，电子邮箱也成为病毒入侵的一个窗口，为此，企业邮箱还应该具备防病毒这一安全功能。出于需求，不少企业还需要对员工的企业邮箱进行内容监控，这也是企业对邮箱安全性的需求。

邮箱功能：在企业日常应用中，企业邮箱不仅仅是企业的一款常用通讯工具，也是一款营销工具。邮件群发是很多企业经常用到的一种营销模式，这需要企业邮箱支持邮件群发功能。另外，一些企业与客户沟通时需要发送数百兆甚至更大的附件，这同样考验着企业邮箱的功能。总之，企业邮箱的功能，不仅要全面，而且要支持企业用户定制。

反垃圾邮件功能：横行的垃圾邮件不仅让个人用户深恶痛绝，也让企业用户恨之入骨。每家企业都不希望自己的邮箱中充斥着垃圾邮件，为此，精确的反垃圾邮件功能也成为了企业对邮箱的一大要求。

另外，稳定性也是企业对企业邮箱的一个要求。对于市场中林林总总的企业邮箱，却罕有产品满足企业的全面需求，因为邮件服务商并没有读懂企业对企业邮箱的需求。三五互联云邮的出现，击破了中小企业邮箱应用的坚冰。

据悉，35云邮拥有多个独立的IDC机房和海外转发机房，是目前国内在海外设立最多IDC转发的邮件运营商之一。凭借使用高性能服务器集群，35云邮充分保证了邮件收发的快速稳定。在安全性方面，三五互联采用业界领先的运营级反垃圾网关 IronPort、Sophos 反病毒引擎，实时更新病毒库。邮件系统前端设置千兆防火墙，垃圾邮件识别率高于 98%，误判率低于 1% ；病毒识别率高于 99.9%，杀毒率高于 99.5%。充分保证了邮件的纯净。

在功能方面，三五互联推出的云邮也迎合了企业的需求。云邮不仅支持300M以上超大附件的上传，而且支持断点续传。此外，云邮还支持网络存储，用户可以将文件存储在邮箱中，通过移动终端随时随地收发。

从云邮的细节不难看出，三五互联云邮的功能迎合了中小企业对企业邮箱的各项需求。一直以来，企业邮箱都是信息化服务商的一个盲区，三五互联云邮的推出，无疑将会拉开企业邮箱大战的序幕！

第五篇：浅析小企业内部控制制度的完善

浅析小企业内部控制制度的完善

摘要：小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。随着我国经济体制改革的深入，小企业在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推进技术创新、推动国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。从当前实际看，许多小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了小企业的经济效益，阻碍了小企业的发展，小企业要想在市场经济中生存、发展、壮大，就需要建立有效的内部控制制度，完善和加强小企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意义。

关键词：小企业内部控制制度完善

企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠,利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。小企业具有反映敏捷、经营灵活、船小掉头快等优势，但是也有管理随意，决策靠“拍脑袋”、“一言堂”等内部控制方面的缺陷，我们必须正确认识这些问题，才能搞好小企业的财务管理工作。

一、我国小企业的基本现状

我国小企业发展迅速，在国民经济和社会发展中的地位和作用日益增强。小企业不仅向国家缴纳了大量税款，而且吸纳了众多城乡劳动力，是促进我国经济结构调整，推动国民经济发展和维护社会稳定的重要力量，也是经济活动中最活跃的主体。我国中小企业目前面临的现状是：数量、产值增长速度快但发展不平衡，优势地区集中。劳动密集度高，两极分化突出，人才缺乏，从业人员素质较低，内控薄弱等。我国的小企业在经济发展过程中正发挥着越来越重要的作用，其对社会的贡献也正随着小企业队伍的壮大而逐步提高，然而从实际现状来看，小企业在逐步做强做大的过程中，有很大一部分小企业在内部控制方面存在的薄弱环节越来越突出，从某种程度上制约了小企业的管理和发展，进而影响了小企业的经济效益，给小企业的可持续发展带来了一定的隐患。

二、小企业内部控制存在的问题

(一）对内部控制重视不够，认识不足，内部控制成为摆设

1、内部控制制度重视不够，对内部控制制度认识的片面性。很大一部分小企业家都是依靠机遇和冒险精神开始逐步完成原始积累的，而国有小企业的领导很大部分都是由行政部门调过来的，他们往往不太重视内部控制，对内部控制缺乏了解，内控意识不强，认为内部控制的建设和管理会制约企业的发展。目前，不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。

2、内部控制成为摆设。企业建立了内部控制制度，但没有认识到其是一个动态的系统，随着外部环境的变化，企业业务的拓展，原先完善的内控已不再适应企业的发展，当其出现问题时没有及时加以纠正。甚至有的企业在不了解其自身情况的前提下，照搬其他企业的内部会计控制制度，把建立内部会计控制的目标定位在应付上级部门检查上，不能很好地落实执行，形同虚设。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。在“内部人控制”的企业，经营者认为没有内部制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。

（二）不相容职位没有分离，岗位设置缺乏牵制

1、内部控制制度不健全。目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有 覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，在小企业中，由于企业规模小，企业出于成本等方面的考虑，尽可能少用人，用能人，经常出现一个人来承担多项工作，这其中就出现很多不相容职务于一身的情况。开票、收钱、填凭证、审核、记账都由一个人来完成，从表象上看似乎步骤减少了，时间节省了，成本下降了，殊不知，这种违规操作既不能真正提高企业效率，还可能导致企业资金流失，滋生贪污舞弊行为，给企业的资产安全带来很大的隐患。企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。

2、缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。

（三）内部审计弱化，外部监督不足

1、内控制度行为主体素质较低。近年来，中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。

2、内部审计职能弱化。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。小企业内部通常没有建立相应的内部审计机构，有的企业虽然建立了内部审计机构，企业的负责人“家长式”、“一言谈”的工作作风，认为该机构的职责就是找“茬”，因此受到很多方面的制约，很难公平、公正的开展工作，无法真正发挥监督的职能。而小企业的外部信息使用者主要集中在政府、金融机构和税务等部门，由于其信息使用者较少，因此外部监督的力度和次数都明显不足。这就造成了企业内部管理混乱，私设“小金库”现象普遍，坐支现金，账证、账实、账表不符，违规违纪，弄虚作假现象严重。

（四）风险控制非常薄弱

1、我国许多小企业对于来自外部的风险机会没有控制，对于2008年的人民币对美元的升值，很少有企业采取规避汇率风险的措施，导致出口外贸的企业由于人民币对美元汇率的变动出现很大的亏损。2008年下半年由于全球的金融危机，许多的小企业由于资金链的断裂，加上财政政策银根紧缩，融资困难，许多的小企业都倒闭了。

2、对本企业的应收账款没有控制，致使企业坏账越来越多。有许多小企业对应收账款没有记账，只是把借条保存着，这样来就无法进行账龄分析，致使有的账款早已经变成了坏账，也得不到及时的处理。例如，笔者有个朋友以前在某地开了间加工厂，由于应收账款越来越多，造成资金短缺停止运营，专门追款用了三年的时间，最后还有一笔几十万元的应收款是通过法律途径解决的，其中的苦涩一言难尽。

三、企业内部控制制度的控制要点及设计原则

（一）企业的内控制度要达到服务于企业经营目标，达到对经营活动的控制，内部控制制度必须对企业每个环节进行控制且要控制好各个要点。实行企业内部控制要注意以下要点：明确管理职责、纵向与横向的监督关系；职责分工，权利分割，相互制约；交易授权，建立恰当的审批手续；设计并使用适当的凭证和记录；资产接触与记录使用授权；资产和记录的保

管制度；独立稽核，例行的复核与自动的查对；制订和执行恰当的会计方法和程序；工作轮换；独立检查，包括外部和内部审计等。

（二）内控制度的设计原则。

1、政策性原则。小企业内控制度的设计必须首先符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，然后结合企业自身特点和财务管理的要求进行设计。

2、有效性原则。设计内控制度的目的就是规范管理行为，保证企业目标的实现。内控制度的设计必须从“有效”为前提，尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣，使人操作起来切实有效；必须有利于控制和检查，具有了解控制制度执行情况的手段和途径，同时要根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内控制度更加适应管理需要，提高工作质量和工作效果。

3、就目前小企业内部控制的主要问题来看，严格贯彻账、钱、物分管原则是内控制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，防止企业资产的流失。特别是企业的现金和银行存款业务，每日终了，应及时计算当日收入、支出合计数和结存数，逐日逐笔进行日记账登记；月份终了，日记账余额必须与有关总账余额核对相符，做到日清月结。同时，对财产物资进行定期或不定期清查，随时反映账面数与实存数，保证账实相符。这样能够防止贪污盗窃行为的发生，保障企业财产的安全。

四、完善小企业内部控制制度的建设

（一）切实提高认识，建立良好的适合本单位内部控制建设的内部控制环境。

1、适合本单位的才是最好的。随着经济改革和社会发展的深化，管理者支配的权利与承担的责任较以前都有显著增加，在设立内部会计控制时，管理者是否支持会计工作有着决定性的影响，即管理者的认识和态度非常重要。只有管理者不断提高自己执行财经法纪的自觉性，切实加强对本单位会计工作的领导和支持，理顺会计工作关系，才能保证小企业单位内部会计控制的合理设置和有效执行。所以尽可能提高管理者对内部会计控制的认知程度，取得管理者对内部会计控制的理解和支持，对建立和完善内部会计控制制度显得十分重要。

企业法人治理结构是企业管理体制的核心，小企业要从所有者立场出发，把企业最高管理者行使权利的过程纳入内部控制的监控范围，作为内部控制的重点，要明确所有者和管理者的职责，创立良好的组织结构和权责分派体系，建立股东会、董事会、监事会与经理层相互监督、相互制约的机制，规范决策的程序，使其职权在授权范围内相对独立、不受外界干预，建立健全约束监督机制，每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门间进行相互复核，加强单位内部管理制度的有效性和执行力，并全力提升管理者的管理理念。2、建立专家咨询机制，严格控制投资，保证企业健康稳定的发展。小企业的财务人员和高层决策人员的决策能力都比较有限，对目前这种比较复杂的经济环境的分析可能不全面，所以应该聘请有关专家，建立专家咨询机制，组成由企业老板、本企业财会人员和外聘专家参加的决策机构，对企业投资进行详细的可行性研究，在反复讨论投资项目的可行性的基础上进行决策，有效回避投资项目的风险。在可行性报研究方面许多大型企业和财务公司都有很好的经验，一些小企业也有这方面的探索。

（二）有的放矢，加强对内部控制关键点的控制

小企业在实施企业内部控制时，应有的放矢，加强对关键点的控制，通过关键点的控制起到牵一发而动全身的作用。可以重点关注以下几个关键点：一是企业资金的筹集、调度、使用、分配等实行严格的控制，进行分级授权、全程监控，提高资金的使用效率，防止资金外流或是体外循环；二是对企业的各项成本费用的支出，实施严格的控制和监管，防止铺张浪费以及出现舞弊行为；三是对企业各经营环节、经济活动管理者的权力实施有效监控，要做到分工协作、权责明确，规范相关的监督人员权力的使用，以防止权力滥用。

（三）加强内部监督，建立完善内部审计机制

加强企业内部监督，必须重视内部审计。内部审计是内部控制的一个重要组成部分，同时又是内部控制的一种特殊形式，它通过对内部控制的监督与评价来协助管理者完成管理目标。中小企业的内部监督可以通过日常的、持续的监督活动来完成，也可以通过个别的、单独的评估来实现。企业应该设立完善的内部审计监督体系，并成立专门内审机构或指定人员专业从事审计工作，并赋予内部审计机构和审计人员充分的权利和独立性，具体负责对内部控制执行情况和单位经济活动进行监督检查评价，对各级管理层的财务活动和管理活动进行监督评价,查找漏洞和薄弱环节，提出改善建议和意见，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。

（四）提高信息质量，建立完善信息系统一个健全的信息系统应该能够提供适当、及时、正确且真实的信息，这些信息质量会直接影响到企业内部控制的效果和效率，良好的信息和沟通系统可以强化企业内部控制，真实反映企业的财务状况和经营成果。完善中小企业的信息系统的内容应当包括财务信息系统和管理信息系统。财务信息系统主要是提供有关企业财务方面的信息，而管理信息系统则是提供很多非财务方面的信息。通过建立和完善这两个信息系统，中小企业可以强化会计控制和内部管理，规范企业会计行为和管理状况，保证会计资料真实、完整，提高会计信息的质量，促进内部管理更趋合理、有效，加快信息及时、正确传递，及时发现并纠正错误与舞弊行为，确保国家有关法律和企业内部规章制度的贯彻执行。建立应收账款的有效管理机制。按时进行账令分析和编制货款回收进度表，并且把应收账款的回收工作落实到销售人员，和销售人员的业绩挂钩，在企业内部实行“谁销售谁收款”的方法，以确保应收账款的按时收回。

（五）注重员工的选拔，提高内部控制制度的执行力

内部控制的作用主要贯彻在其执行力上。一项制度制定的再完善、再合理，如果没有负责的、称职的人来执行，其作用也将大打折扣。所以，任何单位要任人唯贤，要充分调动并发挥员工的能力和工作积极性，通过员工的努力，最大限度地发挥内部控制的作用，发现并及时制止各种不合理、不合规定情况的出现与存在。小企业的管理人员和财务人员应该对企业的内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响应有明确的认识，应走出误区、更新观念、强化管理，要建立一个管理完善，控制有效，相互激励、相互制约、相互竞争的良性工作环境和一个有效的管理系统。因此，各单位必须重视对内部控制制度执行人员的选用、培训和考核，提高这部分人员的综合素质。小企业产品单一，资金不雄厚，抵抗风险的能力不高，生产经营的许多方面都会受到来自企业内外多因素的影响，具有较大的不确定性，光靠管理者的理念和防范风险的意识是远远不够的，这就需要内部员工的群策群力，聚集体的智慧和力量来预警、识别、评价并抵御风险，为企业的发展提供一个相对安全的空间。要支持和组织财务人员进行业务进修和学习，提高企业财务管理和会计人员的素质。要鼓励财会人员考取注册会计师证书，并且鼓励他们在实际工作中不断检验和提高自己的业务能力。企业要考查会计和财务管理人员的进修和培训计划。

综上所述，建立和完善小企业的内部控制制度，可以提高小企业的投资成功率；可以为小企业筹集资金打通道路；可以提高小企业的资金利用率；可以为企业提供正确的决策方案；可以提高企业财务管理和会计人员的业务水平。还可以为企业建立完善的财务管理制度，为企业的扩大规模、快速发展直至成为大公司做好基础工作。