小金库检查办法

第一篇：小金库检查办法

查处“小金库”的主要方法及案例 一、二、三、略

四、查处“小金库”的切入点

查处“小金库”需要对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行综合分析，与有关人员进行座谈了解，作出系统性判断；再对单位的财务管理状况、会计核算情况以及财务收支数据、业务数据和业务活动进行对比分析，来判断这个单位是否有私设“小金库”可能，哪个部门有可能设置“小金库”，确定检查“小金库”的突破口。这需要有敏锐的洞察力，需要掌握一些检查的技术方法。

（一）从检查收入入手。首先摸清被查单位机构设置及职能；收入项目、来源及收取方式，摸清所有收入的来源渠道和环节。其次，对已有的收入项目和可能存在的收入环节，就其真实性和准确性要逐一核实，判别真伪。这是一种完整性的检查，主要针对截留收入式设立“小金库”的检查。

（二）从检查支出入手。首先分析支出项目增减变化情况，看有无异常现象。其次，重点核实如下支出项目：一是核实租赁费支出的真实性，对车辆租赁费、房屋租赁费等大额租赁事项，要分析必要性，并对可疑事项现场核查。二是核实维修费支出的真实性，对大额房屋、设备等维修，要分析必要性，并现场查看。三是核实劳务费支出的真实性，对劳务费支付给有关单位的，延伸到劳务单位进行核实；对劳务费支付给个人的，与本人进行核实。四是核实会议费支出的真实性，重点查看会议通知、会议纪要、与会人员名单等资料，必要时到宾馆饭店进行核实。特别对大额、整数的支出发票要重点追查。这主要是针对虚列支出式、套取式或者叫骗取式设立“小金库”的情况。

（三）从检查对外投资入手。从签订的合同入手，检查对外投资是否分配收益，其收益是否完整入账，对外投资是否收回，有无已收回投资不入账，但仍在法定账簿上长期挂账的现象。另一方面，查清非投资类会计科目如：“其他应收款”、“应收账款”等往来帐，是否存在具有投资的性质，追踪其收益的收回情况，审查有无私设“小金库”现象。

（四）从检查票据入手。包括收据、支票和发票。检查收据主要是针对截留收入式设立“小金库”的检查。检查发票主要是针对虚列支出式设立“小金库”的检查。

（五）从检查银行账户入手。要求被查单位提供所有银行账户及批准开设银行账户的文件。重点把握两个方面：一是核查银行账户的个数。二是核查对账单余额和会计账面余额是否一致，银行对账单上的每笔业务与单位银行存款账是否一一对应，摘要注明的资金流向是否相符，发现可疑应延伸到所属银行进行查询。

（六）从延伸检查下属及往来单位入手。了解被查单位下属机构设置、管理体制、财务体制、经济业务往来等情况。延伸审查应重点关注以下方面：一是下属单位上缴收入是否汇入大账；二是被查单位委托下属单位和往来单位代收的各项收入是否入大账、是否全额入账；三是下属单位是否存在报销上级单位费用的情况；四是关注往来款，特别是一些长期挂账或异常的往来款项。主要是针对转出转回式设立“小金库”的检查。

（七）从检查固定资产入手。以单位固定资产处置为例，通过对“固定资产”明细账反映的残值收入进行分析，若有残值收入的物资报废而在账上未作记录的，则有可能将残值收入存入了“小金库”。对单位的门面固定资产，要检查是否出租，其收入是否设立“小金库”。

另外，有必要对出纳和会计人员的交接记录、单位的办公会议纪要、党组会议记录、收发文登记、工作总结进行检查，寻找蛛丝马迹。

五、查处“小金库”的方法

针对“小金库”具有较强的隐蔽性，查处难度较大等特点，各地在清理检查时，要注意从各部门、各单位的实际情况出发，突出重点，抓住关键，综合运用各种方法和手段，使这次清理检查工作，做到查深查透，取得成效。根据审计工作的实践看，主要有以下一些基本方法：

（一）收入核实法。

全面了解被查单位的行政管理、业务活动和经营管理活动情况，尽量掌握其各种收入的来源，以利于确认是否全部收入都已入账，核对报表与收入总账、明细账是否相符，重点核查行政事业性收费、罚没收入、各类协会、学会的收入、投资分利、房屋租赁收入，出售低值易耗品、材料、废料收入等是否入账；审查有无非法收入或用不合法票据收费，有无截留事业收入、经营收入和其他收入。

（二）突击盘点法。

对于私设“小金库”的部门来讲，除保管困难外，现金是使用起来最为方便、最为便捷的。对这种形式的“小金库”，实践中比较有效的检查方法是突击盘库。对于盘点，一定要掌握好时机和对象，盘库前要根据对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行的综合分析，进行周密安排，根据掌握的线索资料，准确判断资金存放的地点；盘点时要注重两个结合，一要与清理收费票据、现金支票、空白支票和转账支票存根、作废存根等资料结合起来；二要与保管的实物资料相结合。盘库时注意保险柜中保管的房产证、土地证、有关资料证明、笔记本、信封、钥匙等实物资料。当判断现金会存放在多个保险柜时，应安排几个盘点小组同时进行。如果发现账款不符现象，应追查到底，查清原因。对于存放于保险柜的存折、存单，不管是单位户或是个人户，都要进行深入查证，确定是否属于“小金库”。对一个单位所有的办公室要逐一查看，凡是上锁的保险柜及其它柜子均要打开查看。

（三）支出追查法。

通过审查各项开支，检查是否有虚报冒领款项转做“小金库”的情况，特别注意审查白条抵库、大额和金额较整，有规律的支出，必要时延伸到关联单位。盘查实际支出，账面列支数额与实物的单价、数额是否相符，看有无报支发票而无物资，有无以购代领虚列支出的情况。

查账时要注意两种倾向的账目。一种是记录混乱，账证不符，账实不符，记录不完整，收支凭证内容不合法，手续不健全，甚至有涂改、挖补、伪造的凭证等。账目混乱，就容易发生账外“小金库”，乱中舞弊。可运用核对法，进行账实核对，明细账与总账核对，证实问题的存在。

另一种是记载很规范的账目，账面上毫无违纪，甚至连招待费都很少。这类账可能是假账，假账背后往往就有账外账或“小金库”问题。检查方法同查混乱账目相同，但重点是发现账外收支项目，如账外凭证、账外物资等。

此外，还要注意账面上违反常规的奇异问题，包括奇异的数字金额，奇异的时间、地点，奇异的收支事项等，例如账面上有司机工资支出而没有车辆购置费、维修费、油料费。没有生产经营项目的单位出现了生产经营费用、无建筑项目而发生建筑材料购置，应该由承建企业提供发票而在税务部门代开劳务发票报账等，这些奇异的背后可能隐藏着贪污或“小金库”问题。

（四）账户检查法。

即从审计单位的银行存款账户入手，查找账外账。通过查阅被审计单位提供的所有银行账户，把握其开户的总体情况，以确认资金的完整性。通过核对银行对账单与被审计单位的银行账以及账户之间的收付款项，来查找线索。尤其要注意银行对账单已收已付且收、付金额相等，而单位未入账款项等问题。

（五）票据抽查法。

发票和各种收据是单位经济活动的具体反映。在清理检查过程中首先要审查各种收费票据的购买、领用、缴销登记薄和收据存根，并抽查被审计单位提供的存根及其反映的内容、金额是否真实、完整，开出的收据是否及时、全额入账。支出发票特别是专款支出票据反映的内容和收款对象是否真实，有无虚构支出、套取现金、转移资金的行为。

（六）投资追踪法。

对被审计单位的对外投资、资产的出租、出借等情况进行核查，检查其资产是否无偿提供他人使用，收入是否入大账。

（七）挂账调查法。

对被审计单位的往来账、结余资金进行追踪检查。特别是对往来款项数额较大的有关单位和有上缴款项的下属单位、派出机构，要有重点地进行外调，从中发现被审计单位收入不入账、私设“小金库”的问题。

（八）外围突破法。

检查“小金库”，仅从被查单位账目上难以发现，一定要对有疑点的收支项目分类排队，采用抽样延伸的方法，追查到其下属单位、被管理单位、被收费罚款单位以及发生业务与资金往来较多的单位。还可以采取发函查询的方法，使被查单位存在的收入不入账，虚列支出，虚拨款项等问题原形毕露。此外，从被查单位还可以直接获取其上级主管部门、收费罚款单位、相关联业务单位私设“小金库”的有关证据。所以“小金库”这个堡垒是最易从外围攻破的。

（九）审阅相关资料法。

一是审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪。二是审查合同、协议，特别注意保证金和押金的情况。三是查阅被查单位的会议记录，因为会议记录往往能反映一些单位违纪违规问题的蛛丝马迹，可以通过审阅会议记录来获取一些问题的线索。四是查阅会计人员交接记录。会计人员交接记录是非常重要的检查证据，能够记录交接过程中涉及到全部会计账簿、资料等真实情况。认真检查历任会计、出纳人员的交接记录，可能会发现违法乱纪问题的线索。

（十）分析比较法。

一是对单位的财务数据进行比较分析，从中发现存在的问题。二是对同一类型的事项进行比较，如果存在差异，分析差异存在的原因，从而发现存在的问题。要注意被查单位历年在对待同一件事的处理上是否一致。比较分析可以利用计算机来进行排查。通过对计算机数据的筛选、分析，能有效解决数据量大、流程复杂、时间紧等难题，提高检查效率和检查质量。

（十一）现场勘察法。

主要到被检查单位办公场所进行实地查看，观察办公场所有无闲置租赁、电梯间有无移动传媒广告、通讯机站等情况，按照目前市场运作机制，这些情况都可能为被检查单位带来额外收入，尽管这些收入可能比较少，但这些收入往往能成为发现“小金库”的重要线索。如成都市某区环保局门面出租收入位入账私设“小金库”。

（十二）利用举报法。

在开展“小金库”的检查时，公布“小金库”检查线索举报电话和通信地址（包括电子邮箱地址）也很重要，一旦收到“小金库”举报信息，检查组应对举报信息的真实程度进行初步判断，重点对举报涉及的有关人员、资金流向进行调查，参考“小金库”举报信息进行实质性测试，可以提高检查的针对性。

（十三）“群众路线”法。

在清理检查“小金库”工作中，要深入群众,发动群众,争取知情者,然后根据他们提供的线索,进行详查。特别要注意做好业务骨干和会计人员的工作。会计人员对本单位经济业务最清楚,有些单位“小金库”的资金就由他们经管,而且极大多数会计人员对私设“小金库”是违心干的。所以要注重做好这部分人的思想工作,尽量少走弯路。如成都市某县林业局造假工程劳务费支出，套取资金形成“小金库”。

六、“小金库”案例

1.某教育事业单位（收入不入账，盘点现金库发现“小金库”）5400多万元。

2．某厅计算机中心（虚开低值易耗品、计算机配件发票套取现金）100多万元。

3．某厅工会（利用工会银行账户，设置“小金库”）200多万元。

4．某党校（对外办学收入不入账，设置“小金库”）680多万元。

5．某教育事业单位（规避政府采购，采购教学仪器设备，收取回扣设置“小金库”）1100万元。

6．某县林业局（虚开工程清单套取现金，设置“小金库”）500万元。

7．农水局开设多个银行账户，收取返还的财政专项资金私设“小金库”1400万元。

第二篇：小金库检查范文

“小金库”重点检查

一、检查目标

1、根据中央对“小金库”治理工作的要求以及“小金库”界定标准，通过本次深入检查行政事业单位及企业是否仍存在“小金库”的现象，彻底切断“小金库”来源，杜绝“小金库”的产生，及时堵塞漏洞，防患未然真正达到依法理财，阳光管理。

2、对于“小金库”检查发现的问题，深入分析“小金库”产生的原因、资金来源、产生形式、资金使用方向等，根据不同原因及不同情况，提出可操作性的解决方案。

二、“小金库”的基本概念

（一）“小金库”的定义

本次检查，对“小金库”的界定标准与2008口径不同，以下将国家有关部委文件规定及检查署在检查中发现的问题列示如下，供检查组参照。

1、中央四部委文件对于“小金库”的界定：根据《中共中央办公厅国务院办公厅印发<关于深入开展“小金库”治理工作的意见>的通知》以及《中共中央纪委 监察部 财政部 审计署印发<关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法>的通知》规定，“小金库”是指：违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

《中央治理“小金库”工作简报第9期》确定：从现实情况看，许多财政违法行为，其性质等同于“小金库”。如：在往来科目中列收列支；超范围、超标准发放奖金、津贴；公款旅游；请客、送礼。

2、与以往的“小金库”定义相比，此次对于“小金库”的定义主要有三个特点：一是不突出设立“小金库”的手段和方法；二是不区分单位财务会计部门账内或预算管理，强调“符合规定”的单位账簿；三是“小金库”不仅仅局限在资金，强调各项资金及其形成的资产。认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。

（二）“小金库”的审计目标及形成分析

根据中央专项检查对“小金库”问题的认定及表现形式，通过本次深入检查行政事业单位及企业是否仍存在“小金库”的现象，彻底切断“小金库”来源，真正达到依法理财，阳光管理。

通过对“小金库”存在情况的归类和分析，对直属行政事业单位现有内部控制制度建设及执行情况进行评价，为民航局构建完善的内部控制制度提供资料。

根据目前发现的“小金库”情况，可分为以下几种情况： １、因历史原因，习惯上将应纳入账内或预算内的租金、广告等收入列入三产企业账内，用于个别资产的维护及职工的福利补贴的发放；

２、截留单位收入转入三产公司账内（或工会、技协）用于单位职工福利或补贴等的支出；

３、虚列成本费用套取资金形成“小金库”；

４、利用上下级单位通过往来资金挂账形成“小金库”。形成的原因可总结为：历史原因形成、单位财经纪律意识谈薄形成、单位局部利益驱使形成、违法支出需要形成、非法侵占形成。

（三）“小金库”的形成方式

本次《实施办法》对“小金库”表现形式高度概括为7种，这也是“小金库”的主要形成方式，主要包括：

1、违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；

2、用资产处臵、出租收入设立“小金库”；

3、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；

4、经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”；

5、虚列支出转出资金设立“小金库”；

6、以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；

7、上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。

这7种形式并没有涵盖“小金库”的全部形成方式，只是列举了常见的主要的形成方式。1、2、4的特点是收入不入法定账册，截留收入；3、5、6、7的共同点是先在账上通过套取、骗取或虚列支出等手段将钱取出或转出，再进行消费或支出。

（四）“小金库”的表现形态

从实际情况来看，“小金库”存在形态十分繁杂，具体来说：

1、现金形态。现金形态存放的“小金库”在现实生活中非常普遍。基本特点是：支配权一般掌握在个别部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。使用时现金来、现金去，最为方便、快捷。表现为：一是收入不入账，通常利用非正规票据或自制票据，甚至私刻公章财务章，将收取的房租、管理费、版面费、废品变卖收入等不入账，或利用一些个人交款后索取发票的意识不强，收款单位以各种借口不开发票，将其收入隐藏形成“小金库”。二是采用虚列支出的方法套取现金。如：以劳务费、办公费、工程费、假发票等方式套取现金。三是虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，形成“小金库”。四是商业行为的各种回扣等。

2、银行存款形态。银行存款形态的“小金库“金额往往较大，主要由单位或部门支配，一般挂靠于二级单位或关联单位，有的以个人存款形式存在。有的将收入存放在下属单位，通过下属单位走账，将其成为私设“小金库”的“避风港”。有的通过收入转移、将资金直接存入个人账户，躲避日常监管等。

3、往来款形态。有的单位将应该列入收入的资金不作收入，长期挂在“暂存”账上，还有将公款私自借出，以“暂付”款名义挂账长期不还，或将支出直接冲减“暂存”或“暂付”。

4、有价证券形态。有价证券多为单位账外购买的国库券、债券、股票和购物卡等。这类形态的“小金库”在当前金融证券市场异常活跃的情况产生的一种新形式的“小金库”。一般来源于公用闲臵资金、“小金库”资金违法理财或套取（虚列支出）资金形成的产物。

5、固定资产形态。固定资产形式的“小金库”，多表现为设备、汽车、房屋等不在账面反映，为“小金库”的进一步繁衍生息提供了基础，账外固定资产来源主要有：一是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的，二是利用特殊资源与其他单位合作获取的，三是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段，让相关单位购买车辆、楼房等大宗物品等，挂靠在外单位，在本单位不但不入账，就连账外账也没有，表面上可能表现为某种借用关系。四是获得捐赠固定资产。有的单位利用账外门面房、房屋、设备等出租，收取租金收入，设立“小金库”。有的单位即使固定资产在账内反映，但搞“阴阳合同”，仅将部分收入纳入账内，有的单位则直接在承租方消费，以支抵收，收支均不入账。

6、股权和债权形态。股权、债权往往是以一种契约或协议的形式出现，甚至是一种口头上的承诺。其来源可能是单位改制变迁过程中形成的股权、债权关系，没有在账上反映，形成账外“小金库”；也可能是以权利作为交换而形成的所谓“干股”，成为“小金库"。这种形式的“小金库”隐蔽性较强，只有经办人和单位(部门)领导等少数几个人知道，有的单位只有一人知道。

（五）“小金库”资金的使用方向

1、以为职工谋福利、留住人才为借口乱发资金、补贴。

2、拉关系走后门进行请客送礼或为有关部门付账。

3、小团体旅游的费用。

4、购臵不便公开的商品。

5、少数几个人私分。

6、用途不便公开或应由个人支付的费用。

7、单位职工个人福利、补助、奖金以及超标准、超范围解决单位办公费用等“灰色消费”。

8、其他。

三、检查重点内容

1、各单位的银行账户的开设情况，是否将所有的银行账户全部纳入账内或表内反映；

2、收入的完整性。各单位的各项收入是否全部纳入账内或表内反映，重点关注资产的租金收入、广告收入及发生的非经常性收入等；

3、支出真实性。重点关注各单位的大额费用支出是否合理、是否真实，是否存在虚构业务支出或虚假费用支出现象；

4、对外投资。重点关注投资收益是否及时、足额的收回；

5、各单位实质上控制（或主要利用单位的设备或资源成立的单位，表现为个人持股方式、职工技协等）的多经企业或其他单位。

四、具体检查程序

（一）获取下列检查资料：

1、各行政事业单位填列的收入及支出项目检查表（附表）；

2、收入及成本费用支出业务的日常记录、业务台账、发票（收据）登记簿，收据存根，成本费用支出预算资料，以及费用审批权限资料；

3、最末级的成本费用明细账、各项租赁、维修、劳务合同，抽查发生额较大、业务频繁及可疑的成本费用列支凭证；

4、领导班子的会议纪要、领导分工情况介绍；

5、重要的服务合同、借款合同、资产处臵合同、租赁协议。

（二）结合收入完整性的检查，参照中央四部委文件对于“小金库”的界定，检查是否存在收入不入法定账册，截留收入。

（三）全面了解被查单位的经营管理活动情况，尽量掌握其各种收入的来源，以利于确认是否全部收入都已入账，核对报表与收入总账、明细账是否相符，重点核查行政事业性收费、罚没收入、各类协会、学会的收入、投资分利、房屋租赁收入，出售低值易耗品、材料、废料收入等是否入账；审查有无非法收入或用不合法票据收费，有无截留事业收入、经营收入和其他收入。

(四)结合费用成本真实性的检查，参照中央四部委文件对于“小金库”的界定，关注是否存在套取、骗取或虚列支出等手段将钱取出或转出，再进行消费或支出。通过对费用支出（主要指办公费用中的会议费）的抽查手段，对异常、大额的办公费用购臵支出抽查，审查费用预算、审批会签单、合同、入出库手续、购物清单、发票等原始单据，检查各项支出事项是否在审核报批的支出范围之内，如有异常，通过向当事人询问进行了解。

（五）通过审查各项开支，检查是否有虚报冒领款项的情况，特别注意审查白条抵库、大额和金额较整，有规律的支出，必要时延伸到关联单位。盘查实际支出，账面列支数额与实物的单价、数额是否相符，看有无报支发票而无物资，有无以购代领虚列支出的情况。

（六）突击盘点，在被查单位毫无准备情况下，用突击方式盘点其全部现金库存，并与现金日记账、银行存款日记账及总账核对。发现库存现金与账面余额不符，应立即查明原因。对于存放于保险柜的存折、存单，不管是单位户或是个人户，都要进行深入查证。查询现金库存盈亏的原因时，应分开询问出纳、会计、财务负责人、单位一把手等主要知情人。

盘点时还要注意检查现金支票、支票存根及发生时间编号、抵顶库存现金的借条、有价证券、记事本等。注意发现账外资金的证据。

（七）核对银行账户，审查被查单位的银行开户情况，如基本存款账户、专用存款账户、临时存款账户等，并结合银行存款账、银行对账单进行查询核对。不但要核对银行对账单余额是否相符，还要核对银行对账单上的每笔业务，是否都登记入账。若发现银行存款账面数与实际存款数额有差异或者银行对账单上的每笔业务与银行存款账不符时，应进一步追查原因。

（八）清查票据，检查票据购买登记簿，清点所提供的票据存根是否完整；审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象，作废的票据是否加盖“作废”戳记。

（九）盘点清理固定资产和低值易耗品，盘点清理固定资产、低值易耗品等单位财产，并与单位固定资产账、固定资产登记簿、低值易耗品保管账等核对，检查其财产减少、损失、处理变卖情况，查明处理或变卖的财产收入有无入账，若无入账，则追查其下落。

（十）对单位的资产进行梳理，和有关资产管理人员、业务人员进行访谈，对资产进行观察，审查业务合同，对收集到的信息和财务部门进行核对，检查是否存在资产租金没有纳入单位核算而转移给关联单位，形成“小金库”。同时分析资产租金的合理性，不合理的追查原因。

（十一）实地到单位办公、住宿场所察看，了解单位内部有无房屋出租、酒店食堂对外营业或对外承包以及其他场所对外经营承包等。通过实地察看，向受租方或承包方了解租赁费或承包费缴纳情况、缴纳数额及出租承包合同，根据了解的情况检查其收入或承包费是否入账，若无人账，追查收入下落。并检查租赁费或承包费是否合理，不合理的追查原因。

（十二）实地到单位办公、住宿场所察看，询问当事人。检查是否存在外单位使用的广告位或本单位为外单位提供生产、经营提供便利的情况，并检查其相关收入是否入账。

（十三）资金往来的审查。对被查单位的资金往来进行核实，审查资金的去向、是否使用正规的收据、有无借款合同、是否登记入账。对有疑点的资金往来，可以延伸到对方或函询往来资金的真实性。

关注大额资金往来特别是与关联单位的款项和交易，关注是否存在通过转移资金，将自身费用和工薪性支出在外关联单位进行列支，对异常资金往来特别是关联单位、内部单位进行抽查并延伸检查。

对往来款中“暂存款”和“其他”等明细科目、长期挂账的或异常的项目要予以关注，必要时追查原始凭证，追查资金的来源及流向。

（十四）通过查阅单位领导班子的会议纪要、领导分工情况介绍（一般重大投资事项由专门领导分管）、与主管领导业务访谈、结合资金往来的检查等程序，关注是否存在账外投资、账外资产等的事项，如有账外投资，获得账外投资的相关资料如章程，报表等，可考虑将投资纳入检查范围，如有账外资产，要查明其形成的原因，目前经营管理情况。对账外资产，要追查其收益流向。

（十五）关注单位借出资金的流向，结合借款合同等资料，检查是否有借款利息不入账或少入账的情况。

（十六）获得关联单位信息，检查是否有利用本单位资源形成的收入直接转移给关联单位（如职工持股的公司、三产单位），将单位利益变相输送给关联单位，形成“小金库”的情况；或者是向关联单位乱摊派、乱收费，不入账，形成“小金库”的情况。

（十七）查阅前次检查中审计署认定“小金库”的案例，结合单位的情况，分析单位可能存在的情形，并予以排查。

（十八）关注福利费、工会经费中的大额收支项目，是否存在财务违规行为。

（十九）通过询问的方式，向单位职工，了解其福利情况，检查是否存在发放违规的补贴、奖金，并追查资金来源。

（二十）关注单位购买礼品、购物卡，并核实其用途。（二十一）关注单位收支结余及专项经费的使用情况，检查是否存在不和规的支出。

（二十二）设立举报电话专项或举报通信地址（包括电子邮箱地址），加强与基层职工的交流沟通，寻找“小金库”的线索。

五、应提交的工作成果

1、上发现“小金库”问题的总体情况及整改情况。

2、未整改“小金库”问题的说明。

3、本发现“小金库”问题的总体情况。

4、“小金库”检查结果汇总表。

5、单位的确认及整改意见。

第三篇：小金库检查工作汇报

为深入贯彻落实xx同志关于“小金库”治理工作重要讲话和批示精神，我局党委高度重视，迅速启动，精心组织，在市级广电系统认真开展“小金库”治理摸底排查和监督检查工作，现将有关情况汇报如下：

一、基本情况

一是加强组织领导，落实工作责任。局党委结合《通知》精神，加强领导、明确责任，严格把关，高度重视此次“小金库”专项治理工作。局“小金库”专项治理工作领导小组成员切实负起组织协调、指导督促的责任，为确保治理工作顺利进行并取得实实在在的成效提供坚强的组织保障，按照“谁主管、谁负责“的原则，落实分管部门（单位）工作责任。本次摸底排查和监督检查工作在局党委的统一领导下，局纪委、监察室、计财科等业务部门共同参与，加强分工协作，落实工作责任，切实保证排查工作取得实效。

二是提高认识，重申纪律，对市广电本级及各直属单位治理“小金库”工作进行全面摸底排查。在市级广电系统内组织各单位（部门）要按照《通知》要求，结合工作实际，对本单位（部门）进行全面自查，自查面达到100%，确保不走过场、不瞒报、不留死角。同时开展了自查自纠工作承诺和公示制，直属各单位（部门）负责人对自查自纠情况负完全责任，将自查自纠情况在单位内部以不同形式进行公示，设立专门的举报电话（2398292）、举报信箱，认真做好举报的受理工作，接受群众监督。为保证自查自纠效果，局专项治理领导小组随时进行督促指导，及时做好政策解释工作，确保了摸底排查工作落到实处。

三是在全面摸底排查的基础上，扎实推进社会团体和国有企业的自查自纠和重点检查工作。局党委组织系统内的市电影公司、广电学会和市电视艺术家协会深入开展自查自纠，由局纪委、监察室、计财科等相关部门组成检查小组对其进行重点检查和督促指导，切实保证自查自纠的工作质量。同时对系统内的重点单位（部门）开展了重点监督检查。检查内容包括：对“小金库”自查自纠措施不力、工作走过场、群众有举报的违规情况等。对检查发现的问题，严格按照有关规定及时纠正处理。

二、摸底排查和监督检查的情况

按照市治理“小金库”工作领导小组工作要求，我局层层落实责任，要求各单位“小金库”自查自纠情况统计表和“小金库”重点检查情况统计表所列项目，再次认真对照检查，务必求细求准，各单位自查并加盖公章如实上报情况。

经查，市级广电系统未有《党政机关和事业单位治理工作摸底排查统计表》所列各项目的情况。

二〇一〇年十一月十九日

【范例】

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按照焦作市治理“小金库”工作领导小组的部署，根据《中共焦作市纪委、焦作市监察局、焦作市财政局、焦作市审计局关于印发（焦作市关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的的实施办法）的通知》的要求，四局委从6月5日开始在我市范围内组织开展了党政机关和事业单位“小金库”专项治理工作。经过宣传发动、单位自查自纠、重点检查、整改纠正四个阶段，全市治理“小金库”工作取得阶段性成效。现将我市“小金库”专项治理工作情况汇报如下：

一、全市“小金库”专项治理总体情况

在自查自纠阶段，全市纳入这次治理范围的应查单位1934户（含独立核算的二级机构和乡镇），上报自查自纠统计报表1934份，自查面达到了100%。自查表均经过单位负责人签字盖章，保证了统计表所填内容的真实性和严肃性。自查自纠发现小金库单位共9个，其中市直6个，县市区3个，“小金库”金额为132.33万元

重点检查阶段，全市组织检查人员112人，成立26个检查组，对286个党政机关和事业单位开展了重点检查，其中，重点领域、重点部门、重点单位安排检查239个单位。检查出违纪违规金额17227万元,其中：发现存在“小金库”问题单位26个，涉及28个“小金库”，金额234.37万元。

从“小金库”的表现形式来看，主要分以下几种：一是违规收费、罚款及摊派设立“小金库”金额19.22万元；二是用资产处置、出租收入设立“小金库”金额136.84万元；三是经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”金额1.97万元；四是上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”金额33.84万元；五是其他42.50万元。

二、主要做法

（一）加强组织领导。自治理“小金库”工作开展以来，全市各级领导高度重视，行动迅速。一是常务副市长赵海燕、市纪委书记秦海彬都对这项工作做出重要指示，要求有关部门加强领导，采取有效措施，认真做好党政机关和事业单位“小金库”治理工作。二是为切实加强对全市“小金库”专项治理工作的组织领导，市委、市政府成立了市委常委、常务副市长赵海燕为组长，市纪委副书记、监察局局长杨维军、市长助理李恒甫、市财政局局长申相臣、市审计局局长闫万国任副组长、市委组织部、市委宣传部、市公安局、市监察局、市审计局、市银监局、市国税、地税为成员

单位的焦作市治理“小金库”工作领导小组；领导小组办公室设在财政局，办公室主任由领导小组成员、市财政局纪检组组长高晓光兼任，市纪委、市监察局、市财政监督部门有关负责人任副主任。全市10个县（市、区）和市直各部门、各单位全部成立了由主要领导亲自挂帅的治理“小金库”领导机构和日常工作机构，为治理工作顺利开展提供了坚强有力的组织保证。三是制定下发了《关于印发<焦作市关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作实施方案>的通知》，明确提出了专项治理的重要意义、工作目标、范围、内容、方法和步骤、政策规定、组织领导和工作要求。四是市委、市政府召开了全市“小金库”专项治理工作会议，安排部署全市的专项治理工作。市委常委、纪委书记秦海彬，副市长丁保东做了重要讲话。

（二）加强宣传，营造氛围。市治金办、各县（市、区）、市直各部门充分利用报纸、电视、广播、网络，多形式、多层次、多角度的对专项治理工作的重要意义、工作部署、政策要求、工作进展进行了广泛宣传发动，为专项治理工作的深入开展营造了良好的社会氛围和舆论环境。一是市治理“小金库”工作领导小组负责人在《焦作日报》专栏就全市“小金库”专项治理工作回答了记者的提问。二是市治金办在《焦作日报》发布了关于“小金库”治理举报工作的公告，向社会公布了“小金库”专项治理举报电话、电子邮箱、举报地点和举报奖励制度，激发群众关注、支持和参与专项治理工作的热情，为专项治理工作的顺利开展奠定了良好的思想基础和群众基础。各县（市、区）也以新闻媒体为载体扩大专项治理工作影响。马村区向全区党政机关、事业单位发放了《关于开展清理“小金库”工作的通告》并进行张贴，营造了治理工作的高压态势，让社会各界、广大群众积极参与和监督治理工作。三是加强信息交流。市治金办通过发送简报等方式，及时将中央、省的要求和各县(市、区)、市直各部门“小金库”治理工作情况上传下达。据不完全统计，全市公开信息宣传报道112次，编发治理工作简报55期。

（三）深入开展自查自纠。按照全市统一部署，各级、各部门、各单位在宣传发动的基础上，组织专职人员，对照检查内容逐单位、逐科室、逐项目进行了认真自查。在自查过程中，市治金办要求各单位以“四查四看”为重点开展自查活动：一查思想认识，看对治理“小金库”工作是否重视，是否存在搞形式

、走过场现象；二查组织领导，看单位领导、主要是“一把手”是否按要求认真组织开展本单位的治理工作；三查工作落实，看治理检查工作是否严格按照市里的方案进行，违规违纪问题是否已进行了纠正；四查制度建设，看是否建立了防治“小金库”问题的长效机制，并针对自查中发现的问题认真整改。同时，为保证自查自纠工作不走过场，真正做到全面覆盖、彻底清查、不留死角。市治金办要求自查自纠工作质量不高、成效不明显的单位采取“回头看”等方式及时整改。另一方面，从纪检监察、财政、审计等部门抽调业务骨干组成督导检查组赴各市县(区)、各部门、各单位进行督导检查。

（四）积极采取措施，扎实推进重点检查工作深入开展。

一是市治理“小金库”工作领导小组专门研究了全市“小金库”治理重点、重点检查范围、重点检查督导、重点检查经费等事项。8月4日至5日分别召开全市治理“小金库”重点检查布置工作及培训会议和全市治理“小金库”重点检查工作进点见面会，对重点检查工作进行了全面布置，并提出了明确要求。市直各部门、各县（市、区）的主要领导也积极参与到这项工作中，亲抓亲为，层层动员部署，为全市“小金库”治理检查工作奠定了良好基础。

二是明确举报渠道，公布24小时举报电话、举报信箱、网络举报信箱和奖励办法。市直及各县（市、区）检查组分别在被检查单位张贴公告，公布现场举报电话，鼓励社会举报，并按规定做好举报登记，保守秘密。截止目前，市治金办共接受电话、来访、信件、网络等形式举报5件。并明确规定重点抽查单位安排按照“有举报必查、有线索深查、自查为零的单位重点查”的原则进行。

三是加强培训，保证检查工作顺利进行。在治理工作的各个阶段，全市各级都非常重视检查前的培训工作，按照教方法、讲政策、明职责、定规矩的标准，邀请各业务专家进行集中讲解“小金库”政策规定，帮助参加检查人员学习。通过强化培训，提高检查人员的政策水平，掌握检查方法和技巧，保证了工作的顺利进行。

四是规范程序，保证了工作的有序展开。市治金办按照《财政监督检查工作规则》的要求，严格履行检查程序，把检查质量、检查实效放在突出位置，坚持时间和进度服从质量，切实做到应查必查，事实清楚，定性准确，文书规范，程序合法，手续完备，处理得当。在检查工作中，按规定召开了进点见面会，宣传 “小金库”治理的相关政策法规，促使被检查单位有关人员主动配合检查工作。对重点检查单位进行现金盘点、资产清点，在被检查单位张贴检查公告、设立举报信箱、公布举报电话。大多数县（市、区）在

检查中坚持“二个规范”：一是规范程序。从检查公告的发布、检查通知书的制作、送达都按照程序进行；二是规范行为。对要求单位提供财务会计资料及有关情况的，一律以正式书面文字材料、以正式公文形式送达、通知单位和有关人员。有的县（市、区）建立了检查台帐，可以直接明了地反映被检查单位和各检查组的进展情况以及工作成效，使有关领导和办公室能及时掌握各组的检查工作情况；有的县（市、区）加强检查质量控制，成立了督导组和综合检查组，发现检查过程中存在的问题，注重跟踪问效。

五是严肃检查纪律。一是严格工作纪律。检查中制定了各种行之有效的管理制度。二是严格廉政纪律。普遍实行了“四不准”，即：不准以任何理由接受被检查单位宴请和礼品；不准以任何方式对外泄露检查线索和重大案件信息；不得擅自消化处理有关问题；是不准从事与检查无关的各种行为。三是建立了良好的工作制度。如：多数县（市、区）坚持例会制度、工作日志制度、请示汇报制度、协调联系制度。全体参检人员严格要求自己，自觉遵守纪律，牺牲休息时间，连续加班工作，保证了检查工作的实效。

六是深入细致、严格执法。在重点检查过程中，各检查组按照“事实清楚、证据确凿、定性准确、程序完备”的要求，对检查发现的问题细查深挖，确保证据详实、准确、可靠，引用法律法规适当，尤其对性质严重的问题能够及时固定证据。在市治理办的统一指导下，根据统一的原则，依据相关程序，及时移送有关问题。同时通过检查，解剖麻雀，深入剖析问题成因，对推进各项改革、完善财务制度、健全工作机制、强化管理起到积极作用。

七是后勤保障坚强有力。各级治理办公室积极做好重点检查的后勤保障工作，协调解决工作用车、车辆燃油、工作用餐、笔记本电脑和办公用品，为开展工作提供方便，使检查人员全身心投入检查工作，保证了重点检查的进度和质量。

三、存在的问题

在市委、市政府的正确领导下，在市领导小组的统一部署和指导下，全市“小金库”治理工作稳步推进，取得了一定成效。但是，由于多方面原因，一些县（市、区）和个别市直部门在专项治理工作中还存在一些问题，主要是一些县（市、区）和市直个别部门、单位对中央、省的文件没有认真学习领会，思想认识不到位，抱有侥幸、走过场的想法，自查交了“空白表”；有的虽然成立了组织但还不够健全，“机构、人员、经费”还没有完全落实到位；有的只从本部门的利益出发，对治理工作相互推诿，缺乏全局观念，对自查自纠不重视，对问题遮遮掩掩；有的地方自查工作还有&l

dquo;死角”；有的找不准切入点，工作没头绪，有的想应付过关；有的工作不够深入，还存在畏难情绪和浮在面上的现象；有的存在工作指导安排方面的路径依赖，导致贻误时机，影响工作等；部分县（市、区）检查力量比较弱，检查的力度和质量上有待于进一步加强和提高。

四、下一步工作打算

（一）抓紧抓好处理处罚处分工作。根据中央、省工作要求，市治金办将对检查发现的问题，依据相关政策和法律法规，该追究责任的决不姑息迁就，做到处理事与处理人相结合，力争在12月31日前完成对重点检查单位的处理处罚工作。

（二）积极推进整改落实工作。一是对发现的问题，能够立即整改的，督促被检查单位立即整改；对需要一段时间进行整改的，制定切实可行的整改方案，明确整改措施、时限和责任人，保证每一个问题都整改到位，不留死角和隐患。二是建立整改核查制度、研究整改核查措施。对整改不到位或整改效果不好的，督促其重新整改；对虚报整改情况的要严肃批评，情节严重的要追究有关领导责任。三是开展处理处罚“回头看”工作，即：看是否按处理决定进行整改、看是否又发生被查处的类似问题、看机制建设情况。

（三）努力研究构建防治“小金库”长效机制。按照“标本兼治、纠建并举”的原则，全面、深入地剖析检查发现的问题，从行政、人事、业务、资产、财务管理制度和管理体制，纪检监督和社会监督的方式等多个方面，认真研究现行制度与实际运行过程中存在的缺陷与不足，在健全法制、完善制度、深化改革、加强监管等方面研究制定对策措施，加快建立和完善治理长效机制。

（四）认真做好相关的收尾工作。一是做好重点检查的后续工作，按照时间服从质量的原则，严格依规办理，避免虎头蛇尾。二是对省治理办交办的举报案件和市治理办受理的举报案件，做到事事有交代，件件有结果。

市治金办

二○○九年十二月七

第四篇：小金库重点检查

“小金库”专项治理重点检查工作报告

区“小金库”专项治理工作领导小组办公室：

按照中共中央办公厅、国务院办公厅《关于“小金库”治理工作的通知》精神，根据区“小金库”专项治理工作领导小组办公室要求，为确保重点检查工作取得实效，部领导班子及时召开专题会议部署重点检查工作并提出了工作要求,现将我部重点检查工作汇报如下：

1、强化领导，严肃纪律。在部“小金库”专项治理工作领导小组指导下，抽调业务精、责任心强的同志组成检查组。领导小组主要领导要求检查人员按照执法程序开展专项检查工作，严守检查纪律，注意廉洁自律，切实保障检查工作过程合法、有效。

2、提高认识，做好迎检工作。在“小金库”自查自纠的基础上，对账册、票据等整理归档，并对照专项治理工作实施方案要求，进一步对截留收入不入法定帐册的行为、套取或骗取资金的行为、虚列支出或骗取资金的行为、违反预算外资金收费票据规定的行为、上下级单位之间相互转移资金的行为和其他违反法律法规的行为进行自查，无违反规定的行为。

3、严格程序，全面检查。检查组本着实事求是、认真负责的态度，严格按照区“小金库”专项治理工作实施方案要求，全面认真细致地开展了重点检查工作。检查组采取查阅凭证、账簿、相关会计资料、询问有关经办人员等方式，从财政拨款、行政事业性收费、以假发票等非法票据骗取资金、虚列支出转出资金、以会议费名义套取资金等各种可能形成“小金库”的资金来源入手，进行了认真检查，未发现任何形式的“小金库”。

×××××

2009年9月23日

第五篇：小金库检查手册

小金库”专项治理

实施方案及细则

二〇一一年七月

目 录

第一部分 “小金库”专项治理实施方案

一、检查目的

二、检查范围

三、检查重点及内容

四、检查时限

第二部分 “小金库”专项治理稽核方案实施细则 第一章 银行账户管理

第二章 出纳现金库及现金支出管理 第三章 假发票套现形成“小金库”管理 第四章 隐匿收入设立“小金库”管理 第五章 原材料采购问题管理

第六章 虚列成本费用转出资金设立“小金库”管理 第七章 使用“小金库”购买消费卡问题管理 第八章 资产出租收入管理 第九章 账外固定资产管理 第十章 闲臵固定资产的处臵管理 第十一章 废旧物资收入管理 第十二章 证券账户管理

第十三章 工会、公积金管理中心及技协等单位收入管理

第一部分“小金库”专项治理实施方案

一、检查目的

为深入贯彻落实党中央、国务院的部署和要求，继续深化治理“小金库”工作，根据中央治理“小金库”工作领导小组《2011年“小金库”专项治理工作实施方案》（中治金[2011]2号）、《陕西省2011年治理“小金库”工作方案》的要求，以及《集团公司关于开展“小金库”专项治理工作的通知》（陕油财发[2011]29号），油田公司决定从7—11月底在全公司范围内开展“小金库”专项治理工作。为了确保此项工作的顺利实施，进一步加强财务管理，严肃财经纪律，从源头上防范和杜绝“小金库”问题的发生，根据财经法律法规、集团公司财务管理制度及公司财务管理制度特制定本方案及细则。

二、检查范围

检查对象为公司所属各单位因各种原因形成的“小金库”。“小金库”是指各单位违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

与以往的“小金库”定义相比，此次对于“小金库”的定义主要有三个特点：一是不突出设立“小金库”的手段和方法；二是不区分单位财务会计部门账内，强调“符合规定”的单位账簿；三是“小金库”不仅仅局限在资金，强调各项资金及其形成的资

产。认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。

三、检查内容及重点

“小金库”的稽核内容主要包括以下四类：

（一）隐匿收入设立“小金库”

1、用主营业务收入设立“小金库”；

2、用其他收入设立“小金库”；

3、用资产清理、资产变现等营业外收入及投资收益设立“小金库”。

（二）虚列支出设立“小金库”

1、以假发票、假合同、假票据等手段骗取资金设立“小金库”；

2、虚列支出、管理费等套取资金设立“小金库”。

（三）转移资产设立“小金库”

（四）以其他形式设立“小金库”。

四、检查时限

本次自查的重点是2010年1月以来各项“小金库”收支金额，以及2009年底“小金库”资金滚存余额和形成的资产。对设立“小金库”数额较大或情节严重的，要求追溯到以前。

第二部分“小金库”专项治理稽核方案实施细则

为进一步规范公司财务管理稽核工作，实现财务管理稽核的 4

标准化、程序化，公司财务部编制了《小金库”专项治理稽核方案实施细则》。

第一章 银行账户管理

首先查看各单位是否按集团公司规定开设银行结算账户，是否存在规定外账户且资金结算业务频繁。其次查阅各单位所有银行账户信息，各开户银行对账单，银行存款日记账簿、银行余额调节表及相关凭证。

一、查阅被稽核单位基本账户开户信息详单，与银行账进行核对，检查是否存在账外账户形成的“小金库”。

二、重点抽查1月、6月、12月的银行对账单，同银行存款日记账进行核对，并核对银行余额调节表，查找是否有漏记和重复记账等问题。遇到银行对账单上一进一出且金额相同的经济事项时，先查阅银行存款日记账是否登记，是否存在收入不入账的问题。

二、若发现银行存款账面数与银行存款实际数额有差异或者银行对账单上的某笔业务与银行存款账不符时，应进一步追查原因。

第二章 出纳现金库及现金支出管理

一、盘点出纳员所保管的保险柜内库存现金，并与现金日记账进行核对，余额不符，应立即查明原因。

二、对于存放于保险柜内的存折、存单，不管是单位户还是

个人户，都要进行深入查证。特别注意有无自制内部收据，白条收取款项和其他款项。查看是否存在将一般个人户设臵为“小金库”的问题。

三、盘点时检查支票、支票存根的编号是否有断号的现象，若有应进一步追查原因。

四、抵顶库存现金的借条、有价证券、记事本等要与单位财务主要负责人核实，注意发现账外资金的证据。

五、实行现金库存限额管理制度，并严格执行。严格控制现金支出范围，重点关注超现金支付范围、业务较频繁且金额较大的事项。

第三章 假发票套现形成“小金库”管理

查阅年初工程计划明细表、在建工程明细账及支付各级政府财政规费等相关凭证。

一、核对工程计划明细表（后称计划表）与在建工程明细账，对于计划表上没有的工程项目入账要做进一步核实。

二、核对计划通知单、中标通知书、合同书、发票四项时间的连续性，若几项签署的时间在同一天或者前后顺序颠倒（先开发票后补合同等），则说明是后补程序，很可能是虚构业务支出或虚假费用支出，要延伸到对方单位函询往来资金的真实性。

三、重点抽查在建工程账，查看工程合同文件约定的付款比例及时间，若在合同约定日期前大额支付或提前大比例支付的要追查原因，且查看付款时是否附有建筑业专用发票等其他相关凭

据。

四、重点核查各级政府部门出具票据的合法性、真实性。查看各单位支付给各级政府部门的规范是否有用现金支付，即使通过银行转账支付，看是否将款项打入政府收入专户内。着重关注将财政规范打入政府部门指定的银行账户内或本部门经办人等个人账户行为。若存在以上行为极易产生套现而形成“小金库”。

第四章 隐匿收入设立“小金库”管理

一、了解被稽核单位销售流程，发票管理情况以及安全生产责任奖惩情况；

二、了解被稽核单位销售合同签订流程、管理情况以及主要的客户情况；

三、了解被稽核单位的应付账款及结算情况；

（一）销售收入管理

1、查阅被稽核单位收入明细账和成本明细账，掌握被查单位的收入和成本的总体情况。

2、查阅被稽核单位销售发票，检查是否连续编号，有无缺号，作废发票处理是否正确，必要时核对加计金额和该时段的销售收入是否一致。检查是否存在产品已销售，收入被截留到账外形成“小金库”。

3、采用抽查方式查阅业务部门销售台账，与对应的销售收入明细账进行核对，检查两者是否一致。检查是否存在产品已销售收入被截留到账外形成“小金库”。

4、查阅应收账款明细账，对长期挂账的应收账款追查源头，同时追查该客户和被查单位的所有资金往来明细，确认该应收账款的真实性。检查是否存在收到销售款不冲销应收账款，通过其他应付款或应付账款将收入转移到账外形成“小金库”。

（二）罚款收入管理

1、查阅营业外收入-罚没收入明细账及罚款收入凭证，追查至奖惩制度执行部门的罚款记录，核对凭证记录的罚款明细与执行部门的罚款记录是否一致。

2、查阅被稽核单位会议记录、单位保卫部门全年工作总结，检查是否有奖惩记录，询问相关人员了解奖惩制度的执行部门及执行力度，重点关注车队罚款情况，追查至财务凭证确认罚款是否全部计入财务账。

3、查阅奖惩制度执行部门的人事扣款明细，检查安全奖金扣发情况及安全员个人扣款情况，并追查至财务账，检查是否存在扣款被截留到执行部门形成部门收入的情况，并追查此项收入的去向。

4、查阅各部门人事管理档案，重点关注临时人员，对重复出现的人名进行重点关注，检查是否存在利用临时人员套取工资形成“小金库”的情况。

（三）保险代理返还、税收返还收入检查

查阅营业外收入明细账，询问财务相关人员是否与税务局签订税收返还协议或者是否通过了税务局的税收返还鉴定以及是

否存在保险代理返还，如果有返还检查返还收入是否全部计入收入。

第五章 原材料采购问题管理

一、查阅被稽核单位原材料明细账，了解其材料采购主要类别及供货商的基本情况。

二、查阅被稽核单位采购合同，分析同一材料不同供应方的采购单价，并与公司招标采购的招标价格进行对比，看是否存在较大差距，检查是否存在采购过程高价采购的现象。

三、查阅应付账款明细账，了解采购付款结算情况。检查采购付款较为频繁的合同供应方出具的票据，与付款凭证后的收款人进行核对，查看是否存在合同签订方、收款方、出票方三方不一致的现象，尤其对付款给个人账户的情况应给予高度重视，检查被查单位应付账款的真实性。

第六章 虚列成本费用转出资金设立“小金库”

一、实施分析性复核

复核成本费用金额的合理性，对两个间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并在理解被稽核单位业务的基础上对任何明显的疏漏进行复核。

计算分析成本费用中各项目发生额及占成本费用总额的比率，将本期、上期成本费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性。

将成本费用实际金额与预算金额进行比较。

比较本期各月份成本费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理。

二、检查管理费用的明细项目的设臵是否符合规定的核算内容与范围。检查销售费用各明细项目是否与被稽核单位销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构发生的各种费用有关。

三、选择重要或异常的销售费用，检查销售费用各项目开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被稽核单位的产品销售或专设销售机构的经费有关，是否与相关合同的约定相符，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。

四、检查公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)是否系经营管理中发生或是否应由公司统一负担，检查相关费用报销的内部管理办法，是否有合法原始凭证支持。

五、检查董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)，检查相关董事会及股东会决议，是否在合规范围内开支费用。

六、检查销售佣金和业务招待费等支出是否符合规定，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证。

七、对大额的、异常的或虽然金额较小但频繁发生的费用支出采取抽查的手段，审查费用预算、审批会签单、合同、入出库手续、购物清单、发票等原始单据，检查各项支出事项是否在审

核报批的支出范围之内，是否使用正规的发票、收据。如有异常，盘查实际支出、账面列支数额与实物的单价、数额是否相符，看有无报支发票而无物资，有无以购代领虚列支出的情况。

第七章 使用“小金库”购买消费卡问题

对有疑点的资金往来，通过向当事人询问、延伸到对方单位核实或函询往来资金的真实性。其中需要特别注意审查白条抵库、大额和金额较整、有规律的支出，必要时延伸到关联单位，关注是否存在向关联方转移资金，将自身费用和工薪性支出在关联单位进行列支，对异常资金往来特别是关联单位、内部单位进行查询并延伸检查。

第八章 资产出租收入管理

一、了解企业内控制度，管理流程。

二、查阅固定资产盘点记录，明确固定资产使用情况，并做相关会计科目、原始合同检查。

（一）针对房屋出租收入

1、查阅固定资产盘点表，与固定资产管理部门沟通，了解固定资产使用情况。

实地到单位办公、住宿场所察看，关注是否存在闲臵固定资产，尤其是闲臵办公场所、闲臵生产设备等。了解单位内部有无房屋出租、酒店食堂对外营业或对外承包以及其他场所对外经营承包。

2、查阅固定资产租赁费收入明细账，查阅租赁合同，明确租赁合同是否正常执行，租赁收入是否全额入账。分析租赁收入科目，实地察看固定资产，向受租方或承包方了解租赁费或承包费缴纳情况、缴纳数额及出租承包合同。根据了解的情况检查其收入或承包费是否入账，若无人账，追查收入下落；并检查租赁费或承包费是否合理，不合理的追查原因。

（二）针对吊车、运输车出租收入

1、与运输队沟通，查阅车辆行驶里程，耗油量，计算每辆车百公里耗油量。针对耗油量较大车辆与司机沟通，并做重点检查。

2、与公司制度规定的油耗定额量作对比，耗油量超出此规定的车辆深入检查，询问管理人员具体情况。

3、查阅车辆管理部门记录在案的车辆行驶里程，与运输队车辆调度处汇总记录的车辆行驶里程作对比。差异较大者，深入检查。

（三）针对演出服租赁收入处理问题

1、询问公司工会或团委相关人员，确认公司当年是否有演出，属于义务演出还是有偿演出；如果是有偿演出，检查演出收入是否入账。

2、询问公司工会或团委相关人员，演出是否购臵新演出服及服饰情况等信息。检查库存演出服保管状况，明确演出服是否存在对外租赁或私自处理的情况。如有此类情况，检查相应财务

处理。

第九章 账外固定资产管理

一、针对车辆未入账事宜

（一）查阅固定资产（车辆）明细账。关注车辆数量、新旧程度等。加强与固定资产管理部门、财务部门的沟通，对资产进行观察，审查业务合同，对收集到的信息和财务部提供的信息进行比对。

（二）检查报销车辆保单、维修费等会计凭证及原始附件。重点核对是否存在车辆发生保费但未做固定资产核算的情况。审查维修费用和凭证后附的维修明细，并将附件上的车辆型号、车牌号码、维修时间与金额记录在案，要求被稽核单位出示车辆台账，核对是否存在未入账车辆。

二、针对账外房地产事宜

检查房产税科目，核对是否存在缴纳房产税而房地产未入账情况。

第十章 闲臵固定资产的处臵管理

一、检查当期固定资产清理科目；当期减少的固定资产情况。关注处臵当期闲臵固定资产是否入账。

二、检查“闲臵固定资产明细表”，关注闲臵固定资产处理是否按照制度执行，受益是否入账等情况。

第十一章 废旧物资收入管理

一、通过查阅单位领导班子的会议纪要、领导分工情况介绍、与主管领导业务访谈、结合资金往来的检查等程序，关注资产清理事件。

二、盘点清理固定资产和低值易耗品，并与单位固定资产账、固定资产登记簿、低值易耗品保管账等核对，检查其财产减少、损失、处理变卖情况，查明处理或变卖的财产收入有无入账，若无入账，则追查其下落。

三、查看全年现金账明细账，关注是否有“清理”、“变卖”等字眼的现金支出。

四、查看全年营业外收入科目明细账，关注是否有“清理”、“变卖”等字眼的现金收入。

五、查看全年营业外支出科目明细账，关注是否有“清理”、“变卖”等字眼的现金支出。

六、未使用完材料变现。

访谈材料管理人员，了解材料管理流程，并抽查某月材料领用单，使用单，核对账务，关注是否存在多余材料，查问剩余材料去向，查证是否存在私下变卖收入转入“小金库”。

七、将报废存货、处臵下脚废料、废旧包装物、残次品和边角废料收入款私设“小金库”。询问该类物资管理办法，领用退货记录，登记表等资料，以及变现收入管理。

第十二章 证券账户管理

结合银行账，检查每笔转入证券账户的资金是否均来自财务

账，从证券账户转出的每笔资金是否均已转入财务账；关注投资收益是否及时、足额的收回。

第十三章 工会、公积金管理中心及技协等单位收入支出管理

重点关注工会、公积金管理中心及技协的银行账户中是否有非正常的收支，如工会账户中核算的有房租收入，主业收入，而不单单是工会经费；是否包含非工会经费的对外投资，对外投资与主业是否有非公允的关联交易，关注公积金管理中心是否有违反公积金支出管理规定等行为。