浅谈街道小型工程审计质量控制与管理（合集）

第一篇：浅谈街道小型工程审计质量控制与管理

浅谈街道小型工程审计质量控制与管理

作者

顾云龙 江浦街道审计站

摘 要：近年来，建设市场趋于向法制化、规范化的方面发展，但仍有不少企业为了个人的利益，采取不易被觉察的方式，多算工程款；也有的施工方与建设方相互勾结，中饱私囊。从提高街道政府投资小型工程审计质量，对控制工程造价，提高工程项目的经济效益的实践中，着力探讨各关键环节的内部审计质量控制与管理，以及用于约束机制保证工程审计质量管理模式。分别对政府投资小型建设项目的过程审计、结算审计等工程管理和投资控制的有关因素进行了分析和思考，并通过实践总结出小型基建的审计方法，对加强工程管理，强化内部审计监督，完善各项内控制度，节约政府投资资金。提高小型建设项目投资效益的重要性进行阐述

【关键词】小型工程 内部审计 质量控制

街道政府投资小型工程内部审计，为政府财政节约了大笔资金。但怎样确保小型基建工程审计的真实性、合法性、效益性，以及如何有效防范工程审计风险。对于基建工程审计，人们关注的较多；而对于政府投资小型工程审计，其重视程度则往往不够。审计时我们发现，小型基建工程一般没有施工图纸和工程签证；对隐蔽工程核实、取费、等级认可等都要耗费相当大的精力。对此，我们结合工作实际，认为在目前的形势下应着力于各关键环节的内部审计质量控制与管理，用约束机制保证工程审计质量。

一、影响政府投资小型工程内部审计质量控制的因素：

1、政府投资小型工程建设项目是指进入区招投标中心限额（工程造价100万元）以下，街道财政和集体经济投资额在5万元以上的各类工程建设项目。街道小型工程建设项目一般用于道路修整、环境改造、社区用房改扩建等，多为广大群众眼皮底下的“百姓工程”，小型工程建设项目实施的好坏不仅关系到各级领导班子的执政能力，更关系到广大群众的切身利益。在日常的审计工作中发现，小型工程建设项目存在以下问题：

一、项目前期规划缺乏周密性。一些工程项目因为设计、建筑标准、施工范围变更等原因，造成最终的工程造价远远高于中标价，使得招投标制度流于形式。

二、项目过程监管、资金监管不到位。一些项目存在工期拖拉、决算滞后、工程款支付缺乏有效监管的情况。

2、建设市场趋于向法制化、规范化的方面发展，但仍有不少企业为了个人的利益，采取更加不易被觉察的方式，多算工程款；也有的施工方与投资方相互勾结，中饱私囊。建筑项目结算审计是当前建筑工程的重要组成部分,如何改进对建筑工程结算的审计方法,提高审计的作用和效果,是建筑工程审计需要研究解决的重要问题。

3、中介机构审计人员素质低

由于我国中介机构起步较晚，存在着许多不规范的运作。中介机构审计人员素质不能满足结算审计的需要,主要表现为业务不精,操作中不敬业、不公正。结算审计中人员的素质高低直接关 系着审计结果的正确与否,直接关系着委托人和代理人的盈亏。因此,人员的素质对竣工审计来说是至关重要。当前,少数结算编制人员因业务水平不足导致对计算规则、定额换算、合同条款等有关内容吃不透，造成的计算失误, 建设方人员在具体的实施过程监督之中也存在松懈的心里。中介机构审计人员，有的单纯追求收入，不讲职业道德，对数百万元以上的大项目认真负责，对数十万元或更小的项目敷衍马虎；有的为了降低成本，大量聘用临时审计人员或实习人员；有的工程造价员系施工单位技术员出身，在工程审计中有着太多的“施工队情结”。

二、加强街道政府投资小型工程内部审计质量控制的对策。针对街道政府投资小型工程内部审计存在以上这些现象，对此，我们通过工作实践，从规范管理，提升内部审计工作水平和工作质量着手，审计质量控制得到了加强，用约束机制保证小型工程内部审计质量。

1、争取领导重视，建立建 全审计机构，加快专业人员配备。

我自从2010年8月调任审计站工作，审计站只有一名临时聘用工程审计人员，对街属事业单位、村级财务的审计工作一般由财政所、经管办负责，项目均为领导临时交办。建设工程项目需要预审或审计的，人员只有一位返聘的 “老工程审计”，审计站没有公章非独立部门。审计人员是兼职审计工作，往往还有大量的本职工作需要处理，且独立性不强，使审计工作流于形式，变成了“走马观花”。随着农村经济的快速发展，新农村建设步伐 日益加快，城市化进程的不断推进，征地拆迁项目增多，村集体可支配的资金不断增大，个别村达到数千万元，审计工作逐渐成为维护农民群众利益、凝聚民心、构建和谐社会的重要措施。针对上述情况，审计站通过专题多次向街道主要领导汇报，争取领导重视，取得领导支持，现街道审计站在职共有6人：站长、副站长各1人，专职工程审计人员3人，专职财务审计人员1人，审计站为街道独立部门。

2、严格执行工程审计工作规范，制定出台了相关文件。政府投资小型工程内部审计，我们严格按《2004江苏省建筑与装饰工程计价表》及《建设工程工程量清单计价规范》的费用定额计算工程造价，材料价格严格按照南京《工程造价期刊》指导价执行。按照省、市有关内部审计工作规定和《内部审计准则》，制定可行的审计工作规范和制度。全面落实审计站内部人员岗位责任制，使每一名工程审计人员都能自觉遵守审计工作纪律，明确工作目标。切实做到依法审计、客观公正、实事求是、廉洁从审，建立工程项目审计档案管理制度，及时对审计项目的各种资料进行整理和装订，做到案结卷成，并做好保密工作，使审计档案工作逐步规范化。强化审计服务职能，促进廉政建设，为适应街道经济社会发展的需要，结合街道审计工作的实际，2011年初街道党工委、办事处制定下发了江街委（2011）7号文，《关于进一步加强街道内部审计工作意见的通知》审计站积极按《通知》的要求进行规范化实施审计，提高审计的力度。

3、严控工程建设项目预审环节。

为了进一步落实浦口区《关于进一步加强政府投资建设项目 4 审计监督的意见》，对工程建设项目进行直接审计和招标前预审。街道各部门、各单位和行政村小型工程项目，按照审计管理权限（5万以上至100万元以下）规定的要求，统一扎口由街道审计站审计。审计站加强预算审计，通过预算审计可以掌握了解很多信息。例如：可以了解工程内容、工程类别和投资规模以及施工企业的取费等级等，为选择施工队伍、为领导掌握并控制拨款、竣工决算等提供资料和依据。若不进行预算审计，很多工程情况无法掌握，这对结算审计人员来说是比较被动的。在招标选择施工队伍时，在招标书中也应明确这个标准要求。为了加强预算审计，应制定相关标准制度：所有小型基建工程必须有预算，并经审计后方进入招标程序。预算不经审计的，决算不予审计，财务部门不予付款。同时我们还改进工作方法和程序，对各单位上报的工程预审项目，超过5万元的必须进行预审，一是要有“工程建设项目申报表”，并且经街道工程领导小组组长审批；二是要有“财政性资金投入工程项目确认单”，并经街道分管财政领导审批；三是建设单位要提供完整的预算书及图纸；四是审计站指定专人按照规定程序预审，并出具江浦街道建设项目预审单。五是经审计站领导审核并报纪工委审批，方可进入公开招标程序。2011年1－12月完成工程预审33项，核减工程造价约98.3万元。

4、严把工程竣工决（结）算审计关。

加强对政府投资项目工程竣工决（结）算实施审计监督，按照浦口区人民政府浦政发（2005）13号关于《浦口区政府投资项 目审计监督暂行办法》和江街委（2011）7号文，《关于进一步加强街道内部审计工作意见的通知》，对所属单位已竣工决算的项目，工程验收合格后，投入使用同时应及时报审计站审计；工程项目结算审计，送审前必须有合同、预算书、结算书、签证材料齐全，如有图纸的还须提供图纸，做到手续完备，不经审计，不得付清工程款。按照审计管理权限规定的要求，街道审计站统一扎口进行审计。具体抓好以下三项工作：

一是重视现场实地测量和察看，核对工程量，审计投资成本的真实性。工程结算审计中，一般是先通过建设或施工单位提供的工程结算书、工程量计算表、竣工图及设计变更、现场签证等资料进行初步审查，分析重点和疑点。如果此时能够发现一些问题，调减工程量或项目当然好，但若不能发现问题或不能确定的话，则必须到工程所在地现场进行测量和观察。工程量计算是核减工程造价的重要环节，对工程量不足的，坚决按实际工程量计算，保证了审计质量和公正性。如：2011年2月审计江浦街道烈士塔居委会综合楼工程时，甲乙双方提供了竣工图和结算书，审计人员经审阅分析和初步计算后，认为可能会与实际有差异，未予采纳，而是会同双方代表共同到现场重新进行了测量，结果发现基础数据不一致，造成各个项目多计重计工程量，共审减造价211577.70元，占送审价的20.9%。其他类似的例子还很多，因此必须亲自去工程现场核实其存在性，而且实地检查中还可能会发现一些其他未注意到的问题，审减额就是这样积少成多汇集而成的。2011年1－12月共审结107项工程结算项目，核减资金约297.4万元。

二是重点审查变更调整项目。前提是建设单位必须提供完整的变更资料及工程量计算书，以确定变更事项及造价的准确性。在招投标环节，施工单位中标后与建设单位签订合同，若招投标活动及合同内容合法，则中标价受招投标法和合同法的保护，一般情况下不予变动。但因建设项目的复杂性，难免会有变更调整事项，此时施工单位根据相关合同条款编制的补充工程结算即变更造价就是审计人员审查的一项重点。在实践工作中，对隐蔽工程、不可恢复原状的变更项目的真实性审计具有一定的难度。对变更部分的审计不能独立进行，必须结合构成合同价的投标书内容进行核对，注意有无重复列项，多计工程量。对于单价承包合同尤其如此，不仅要对比分析投标书和工程结算的各项内容，审查有无加大工程量，还要结合设计变更和现场签证，重点审计大额变更增加项目。如：去年江浦街道新世纪幼儿园维修工程，招标价22.18万元结算价59.95万元，通过对比分析发现工程结算比投标书增加了工程许多项目，通过审查原始资料、复算，调查建设、施工单位现场技术人员，并经现场实地察看和测量，审计调整了工程量和个别项目，审减造价13.72万元，占送审价的22.8%。

三是充分运用广联达、未来清单造价软件等计算机辅助审计手段，提高工作效率。在工作实践中运用计算机审计，能够减少大量的手工操作，尤其是在套定额、取费、调整材料差价和人工费调整及自动计算、生成表格等方面。而在工程结算审计中要想把好费用定额的套用与取费标准、取费程序关，关键就是运用好工程造价软件，选择适用的单位估价表、材料差价等模板，审计 7 费用标准是否准确。在响堂村排污工程审计中，通过重点审查变更增加及调整项目，结合现场察看及测量结果，运用造价软件确定合适的单价和费用标准，共计审减造价39.42万元，审减率达39.7%。

四是健全内部结算审计的内部控制。中国注册会计师协会发布的“内部控制审核指导意见”明确规定，“建立健全内部控制并保持其有效性，是内部控制审核的责任”，而内部控制也是规范内审行为、控制内审差错、防范内审风险的重要手段。因此作为内审机构，不能因为人手少就不进行内部控制。对工程内审人员除进行经常性的廉政教育和全面的业务培训外，应进行制度约束。我们主要采取主审复审制后，再由审计站分管业务领导在出具审计报告之前予以复核，从审计主体上防范风险的发生。江浦街道审计站 顾云龙

2012年4月18日

第二篇：审计质量与审计风险控制

中国注册会计师协会CPA继续教育专用资料

第 四 讲

审计质量与审计风险控制

主讲人李晓慧

【师资简介】

李晓慧，河南南召人，经济学博士，教授，硕士生导师，现任中央财经大学会计学院副院长，担任财政部审计准则咨询委员会委员、亚洲风险与危机协会注册风险管理师中方认证专家、北京注册会计师协会专业技术标准委员会委员。曾在会计师事务所、国有资产管理局和中国注册会计师协会专业标准部工作。

在《会计研究》、《审计研究》、《财政研究》、《财务与会计》、《中国注册会计师》、《财会通讯》、《上海会计》、《中国财经报》和《中国证券报》等上发表近百篇专业论文，近年来主要的论著有《现代审计精要》（1999年）、《审计实验室——审计实务个案分析》（2000年）、《审计实验室——主要会计事项的相关法规及其审计案例》（2002年）、《实用审计英语》（2002年）、《审计实验室3——风险审计的技术和方法》（2003年）、《审计工作底稿编制个案》（2003年）、《审计实验室4——其他鉴证业务的风险控制》（2004年）、《会计与资本市场案例研究》（2006年）、《审计学：实务与案例》（2008年），等。

知识产权与版权作者所有-0-谢绝以任何形式传播

第三篇：加强审计质量控制

狠抓“四点”、“四面”加强审计质量控制“审计质量是审计工作的生命线”，抓好审计质量控制，对提高审计项目的质量具有非常重要的意义。要加强审计质量控制，提高审计质量，笔者结合整理申报优秀项目档案的体会，认为必须按照《国家审计准则》、《审计署审计质量控制办法》和《审计署优秀审计项目评分办法》的要求，特别注意抓住四个的质量控制点，并从四个方面着手切实提高审计质量。

一、狠抓四个方面质量控制点

（一）履行审计程序控制点

1．关注表明履行审计程序的相关资料。注意查看是否缺少审计通知书送达回证、审计组长授权委托书、审计工作底稿汇总表、被审计单位反馈意见或审计组对反馈意见的说明等审计资料。

2．关注是否按照实施方案开展审计（调查）。包括是否存在实施方案未经复核批准即开始实施；是否存在没有按照实施方案确定的审计分工开展工作；在需要调整审计分工时审计组是否编制调整实施方案。

3．关注是否存在逆程序操作，导致资料形成时间相互矛盾。例如在审计（调查）项目在实施过程中，没有按照收集审计证据、编制审计工作底稿、编制审计工作底稿汇总表、编写审计（调查）报告的顺序进行操作，而是完成审计（调查）报告后，补充或修改其他资料。由此出现审计工作底稿形成及复核时间早于审计证据取得时间或晚于审计（调查）报告形成时间，或审计工作底稿汇总表编制时间晚于审计（调查）报告形成时间等问题。

4．关注表明履行审计程序的相关资料编制是否规范。包括是否存在审计（调查）项目虽然表明履行审计程序的相关资料齐全，但是缺少规定内容，或相关资料间对应关系矛盾；是否存在审计（调查）报告征求意见稿没有审计组组长签名和落款日期；是否存在审计（调查）报告征求意见稿中反映的问题在代拟稿中修改，但审计组没有说明原因或理由；是否存在对被审计单位提出异议的问题，没有在对被审计单位反馈意见的说明中明确表示审计组是否采纳。

（二）编制审计资料控制点

1．是否编写规范。包括是否存在项目审计事项或索引编号编写不统一；是否存在没有按照一事一稿的要求编写审计工作底稿。

2．是否缺少规定内容。包括在编制审计（调查）实施方案时，是否缺少组织方式、技术方法、进度安排、所需审计人员数量、审计范围等规定内容；审计（调查）实施方案是否缺少重要性水平确定和审计风险的评估、质量控制、纪检保密等规定内容的表述；是否存在审计（调查）实施方案对审计目标、审

计分工没有细化，审计的方法步骤编写粗糙、操作性不强；是否存在编制审计工作底稿时，有的审计工作底稿反映的问题没有在报告中反映；审计工作底稿是否存在要素不完整，或者缺少查证过程、查阅资料名称或审计方法步骤。

3．内容是否规范。例如编制审计（调查）报告时，是否在基本情况中表述审计评价的内容；编制审计工作底稿时，是否出现报告反映的问题超出审计范围，或者对问题的定性与审计工作底稿定性不一致，且审计组没有说明原因，对明显违规甚至是违法的问题没有提出处理意见，也没有说明具体原因。

4．审计复核是否规范。包括审计组在对审计工作底稿进行复核时，是否存在简单签署“同意”，没有明确表明复核意见，或者没有进行复核就签字；是否存在有的签字确认的复核人员不是审计（调查）实施方案规定人员，而是审计人员互签；是否存在审计（调查）报告或审计工作底稿文字表述不简练、不清晰的问题。

（三）收集和使用审计证据控制点

1．是否符合合法性要求。包括是否存在审计（调查）项目在收集审计证据过程中，除红头文件之外的部分审计证据，没有逐页加盖被审计单位公章或由审计组组长和审计人员予以确认；是否存在收集证言类证据时，没有说明证言人身份，缺乏法律效力；是否存在用铅笔或圆珠笔随意涂改审计证据，或者用碳素笔涂改审计证据中的关键数字后没有在涂改地方加盖被审计单位公章予以确认；如果审计工作底稿上的数字不能直接从审计取证资料中获取，是否标注了相应的计算过程。

2．是否符合相关性要求。包括是否存在有的审计（调查）项目在使用审计证据过程中，多份审计工作底稿共同使用的审计证据，虽按照要求附在相关程度最高的审计工作底稿后，但未对其他审计工作底稿编制索引；是否存在将与审计工作底稿无关的审计调查统计表格、文件法规也附在审计工作底稿之后的情况。

3．是否符合充分性要求。审计（调查）项目在收集和使用审计证据过程中，是否存在审计证据不足以支持审计工作底稿表述的事实、定性或数据的情况。

（四）审计文书中反映的重要事项或数据控制点

1．是否存在审计定性不正确，将此问题定性为彼问题。

2．是否存在审计定性引用法规不正确甚至未引用法规。如审计定性时，没有引用审计定性的法规，而是引用了处理处罚的法规。

3．是否存在审计数字和专有名词不正确。如审计工作底稿，涉及审计定

性重要事项的相关单位名称和审计证据名称与审计证据不符。

二、从四个方面着手切实提高审计质量

（一）抓制度建设，全面规范审计质量专业标准

为使审计业务管理和质量控制工作有章可循，各单位在审计署制订的准则框架内，可以结合自身实际全面细化审计质量专业标准、构建审计业务管理制度体系，并根据审计工作发展变化及时作出修订和调整。一是推行审计项目质量分级负责制。明确从审计组成员、审计组组长到审计业务部门负责人、办领导在执行审计项目过程中应尽的职责、承担的责任和相应的追究办法，对于违反规定的行为，制订相应的追究办法；二是制订审计业务模板。统一规范审前调查记录、审计工作底稿、审计业务会议记录等审计文书格式，促进审计人员审计行为的标准化和规范化。

（二）抓复核程序，坚持高标准、严要求

按照审计署6号令规定的三级复核内容，严格落实复核责任。一是强化审计组的复核责任。审计组组长或由审计组组长指定的专人对审计组复核负责，要实时监控审计实施方案的执行情况，及时提出调整方案的建议，履行调整手续；及时复核审计工作底稿，签署恰当的复核意见；二是切实发挥业务处的复核作用。对提交法制处复核的审计业务文书，业务处应对审计事实和证据、法规引用、审计评价、定性和处理处罚等方面进行认真复核，业务处负责人应严格把关。

（三）抓流程建设，突出重点环节着力贯彻落实

一是法制处要深入一线开展审计现场质量检查，督促审计组加强审计现场业务管理，规范审计行为，将质量隐患消灭在萌芽状态；二是坚持审计复核“预警”与审计情况通报相结合。即由法制处复核人员根据审计项目规定的审计报告上报截止时间，提前两周督促相关处室报送复核材料，以保证复核时间和复核质量。将审计质量检查和审计复核中发现的审计质量问题进行归纳分析，每个季度在全办范围内书面通报一次，每年至少在全办大会上通报一次，起到典型引路和集中整改的双重作用；三是定期开展审计项目质量经验交流。组织有关业务处负责人开展讲座，结合以前完成的审计项目，剖析影响审计质量的主要问题，交流提升审计工作质量的经验，以此增强全员审计质量控制意识。

（四）抓流程规范，大力推广应用AO系统

对于有条件采集数据的项目，要大力推广应用AO系统。一是将AO系统的运用贯穿于审计项目的始终。在审计方案中必须有应用AO系统的量化指标，在审计实施阶段必须运用AO系统采集的数据建立被审计单位基本情况和审计情况数据库，在审计结束阶段对审计人员运用计算机管理和控制审计过程的情

况进行量化评定；二是将AO系统的应用纳入主审负责制的任务内容。由主审规范审计公文及审计项目文档用语，并输入AO系统，然后打包传送给审计组全体成员，审计组全体成员根据承担的审计事项，进行数据采集分析，形成审计工作底稿，定期回传给主审，审计组长和主审借此可以对审计人员进行实时管理，提高审计质量控制的时效性。

第四篇：审计质量控制

（一）加强培训，提高审计人员素质

审计人员是CPA审计服务的主体，他们是审计产品的直接提供者，直接影响着审计质量，对于审计质量负有重大的责任。因此，提高审计人员的素质应该成为各级审计机关的一项重点工作，重中之重是加强对审计人员的业务培训和职业道德教育，这样才能改善审计人员的知识结构，提高审计人员的业务胜任能力和综合素质，增强审计人员把握、分析、解决问题的能力和执行运用法律法规的能力，培养审计人员的思维能力。

四、提高素质，强化管理，实行全员审计质量控制审计机关要加强审计人员的学习培训，提高业务能力和综合素质，这是搞好审计的基本前提。要强化审计质量是审计工作生命线的理念，强化审计机关全员质量控制的理念，审计机关每个人的工作都构成审计质量，人人都要为审计质量把关，这一点对审计业务人员都可理解，但实际上审计法规复核人员、审计监督管理人员、打字文印人员乃至后勤服务人员的工作实际也直接或间接形成审计质量。

《审计准则》中明确审计人员应当具备与其从事审计业务相适应的专业知识、职业能力和工作经验，并且对审计机关在任用审计人员、后续教育、培训等方面做了严格的规定，以确保审计人员具有与其审计业务相匹配的职业胜任能力。这些规定对确保提升审计人员的胜任能力具有重要的作用。只有不断提高审计人员的能力、素质，作风，经过全体审计人员共同努力，才能从根本上保证审计质量。

加强业务技能的学习和培训, 提高员工的执业技术水平。执业质量与审计人员的执业水平有着直接的联系, 现在会计造假的水平越来越高, 表现形式越来越隐蔽,你没有好的’‘金钢钻” 是做不好“瓷器活” 的。没有过硬的本领、难以发现假账, 即使发现了也可能会把错的当成对的而得出错误的结论。因此, 必须把提高员工的执业技能作为一项大事抓实抓好, 杜绝质量事故的发生。

（二）提高业务技能，开展广泛的职业道德教育。广泛的职业道德教育要求必须从思想根源，加强诚信教育，防止审计失败，这提高审计质量的切入点。在全国范围内推出社区教育培训和职业道德展览，一方面增加会计师事务所负责人，项目经理的培训工作，另一方面，也加强职业道德教育和培训内部审计，加强诚信教育。

2.对审计过程的控制。审计过程的控制是审计质量控制的中心环节。对质量控制而言, 在编制审计计划和审计实施阶段, 事前和事中的指导和监督具有防患于未然的作用。而在审计完成阶段, 由事务所高层负责人进行最终复核是把住审计质量的最后一道关口。因此, 必须重视审计计划的编制, 并保证按计划实施审计工作。同时建立三级复核制度, 事务所项目负责人、部门经理和主任会计师对具体项目工作底稿逐级审查复核并签发审计报告, 由于审计业务本身的复杂性, 审计过程中不可避免的审计风险以及审计人员自身能力的限制, 对某一经济事项难免有错误的判断, 为了确保审计质量, 减低审计风险, 明确相关审计人员的责任, 建立三级复核制度是行之有效的方法。

1.审计计划阶段的质量控制。要保证审计质量，首先

要以科学发展观制定和管理审计计划，树立审计项目计划意识，明确审计工作目标，点面结合，重点突出。(1)科学选择审计项目。要紧紧围绕政府的工作重心，树立服务于改革、发展、稳定大局意识，在认真调查审计需求的基础上，对审计项目进行可行性研究，从项目重要程度、项目风险水平、审计预期效果、审计频率和覆盖面、项目对审计资源的要求等方面对初选审计项目进行评估，以确定审计项目及其优先顺序。审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更。这就要求审计机关在编制审计计划时，既要有创造性，确保审计计划的针对性、前瞻性和操作性，同时应保持应有的谨慎性，避免重复、无效的审计项目，适度核算审计成本，避免给被审计单位工作带来不必要的影响。(3)合理分配审计资源。要正确评估审计项目与审计资源，找到最佳切入点，有效整合审计资源，控制审计成本。(4)及时评价计划执行情况。审计机关应当建立和实施审计项目计划执行情况及其结果的统计制度，定期检查审计项目计划执行情况，评估执行效果。

2.实施阶段的质量控制。

审计实施阶段是审计工作的核心，只有通过恰当程序获取充分且适当的审计证据，才能充分揭示和正确评判被审计单位财政财务收支的真实状况和遵守财经法纪的真实情况。

(1)恰当组织审计组。根据审计需求恰当分配审计人力资源，实行审计组组长负责制。

(2)充分开展调查了解程序。“调查了解”作为审计实施的一部分贯穿于审计实施的全过程。审计组应当调查了解被审计单位及其相关情况，重点调查了解被审计单位相关内部控制制度及其执行情况，充分运用职业判断，评估被审计单位存在重要问题的可能性，确定审计应对措施。

(3)精心编制审计实施方案。审计机关要在做好调查了解被审计单位及其相关情况的基础上编制审计实施方案，要包括审计目标、审计范围、审计内容、重点及审计措施，审计工作要求等四项内容。在审计实践中，要高度重视实施方案的制定，内容要具体，要具有可操作性。

(4)依法获取审计证据。审计人员可以通过检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作、分析等方法获取审计证据，并评价审计证据的适当性和充分性。

(5)规范编制审计记录。审计记录包括调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项记录。审计人员应当真实、完整地记录实施审计的过程、得出的结论和与审计项目有关的重要管理事项，以实现下列目标：①支持审计实施方案和审计报告；②证明遵循法律法规和审计准则；③便于实施指导、监督和检查。

(6)规范撰写审计报告。《审计准则》强调了审计组讨论形成审计报告，以第五章整章的篇幅对各类审计报告的格式、构成要素、编写内容、行文程序、复核重点、审理重点、签发程序、送达和报送程序、对外公布程序等都作了详尽的规定，形成了严密的审计公文编审运转程序，筑成了审计报告质量控制的防线。

(7)严格执行审计报告的质量控制环节。为了保证审计报告的质量，审计准则要求在审计报告签发前要经审计组组长审核、业务部门复核、审理机构审理。3.终结阶段的质量控制。一是签发审计报告。审计报告经审计机关负责人签发后，报送被审计单位、被调查单位。二是积极实施审计整改检查。审计整改检查是审计准则的新增内容，要求审计机关建立审计整改检查机制，督促被审计单位和其他单位整改，审计机关应指定专门部门负责检查、了解整改情况，并向审计机关提出检查报告。审计机关可以采取实地检查或了解、取得并审阅相关书面材料等多种法师检查了解整改情况。

.健立健全各项挽章制度, 从全过程进行质童控制实践证明, 仅凭事后通过工作底稿的复核来进行质量控制的效果不理想, 要切实提高审计质量, 必须对审计项目的全过程进行监控。从接受委托、签订业务约定书, 直至出具审计报告的各环节都要按照执业规范的要求进行严格控制, 把质量隐患消除在各个环节中。要实施全过程的质量控制, 事务所必须建立一系列的规章制度, 如业务承接与签约规定.了解企业基本情况指引, 人员委派制度, 分级督导制度, 业务操作流程, 外勤工作规则, 三级复核制度, 重大及疑难问题会商制度, 工作质量考核奖惩制度, 文印及档案保管制度、报告签发制度等等, 有了这些规章制度, 才能在质量控制方面有据可依,有章可循。规章制度建立后, 关键是要落到实处, 因此, 事务所要采取一系列措施, 要经常性地对各项规章制度的执行情况进行监督和检查.保证各项规章制度的有效运行。

（一）审计前的质量控制。审计前的质量控制指从一个项

目的开始确保审计质量，降低审计风险，节约审计过程的时间

与成本。加强审计项目前期审计质量的控制，必须抓住审计项

目立项和审前调查与方案编制两个方面，一是审计项目的立

项必须紧紧围绕企业的中心工作、事关企业发展的重大事项，做到项目目标明确；二是审前调查与方案编制，关系到审计的深度、效率，也关系到责任和风险。

（二）审计中的质量控制。审计中的质量控制是整个审计

过程质量控制的核心。在具体审计业务实施阶段，要按审计外

勤工作的管理制度规定，严格外勤审计工作程序，明确项目负

责人和各级审计人员的工作职责，规范审计工作底稿的编制，在工作底稿上反映出其专业判断的过程和工作轨迹，把好审

计证据的质量关，完善信息传递系统，保证上下之间信息渠道的畅通，避免外勤工作的失控。审计工作人员应记录对质量控

制制度的遵守情况，以供日后修订和完善质量控制制度使用。

严格执行复核制度。各级都应具体明确复核内容和承担责任，层层把关，级级负责，确保每一个审计项目的每一个环节自始

至终都符合相关准则的要求。建立审计报告的签发制度，对报

告的起草、签发、打印、签章及分发使用作出具体规定。保证审

计报告按规定的程序、格式对外出具，避免出现纰漏。完善复

核制度，增强审计人员的风险责任意识，提升审计质量控制机

制。

（三）审计后的质量控制。每一个审计项目结束，审计人员

都应对本次审计工作及时迚行总结，简要阐述本次审计工作

中发现的重大疑难问题和采取的相应措施，指明今后类似审 计工作中应注意的事项。此外，还应针对不同行业、系统的审 计工作迚行总结。审计总结对今后的工作有极强的借鉴和指 导意义，有利于提高审计工作质量，降低审计风险。加强审计 档案的管理。审计档案是审计工作的重要历史资料，应当妥善 管理和保管。审计工作人员可以利用这些资源为今后的审计 业务服务。同时，对于降低审计风险，化解潜在的诉讼具有特 殊作用。

二要把握审计质量控制点，建立质量控

制体系。审计质量控制是一项系统工程，涉 及到审计工作的各个环节。一是把好审前调 查关，制定切实可行的审计方案。通过审前 调查，了解被审计单位的基本情况，并对审 前调查所取得的资料进行初步分析性复核，确定审计重点，分解审计目标，细化审计内 容，明确审计的具体步骤和方法，落实审计 责任；二是规范审计取证工作，提高审计证 据质量。要以严谨的态度对取得的证据进行 分析、判断、综合和归纳，科学地决定审计证 据的取舍，确保审计证据的客观、充分和合 法；三是推行审计日记制度，健全审计项目 质量的内控机制；四是重视审计复核工作，加大审计复核力度，严格执行审计复核和审 定制度，实行审计项目三级复核制，所有重 要审计项目都要通过审计业务会议集体审 定；五是建立审计质量责任追究制度，强化 审计人员的责任意识，明确各个环节应该完 成的工作和各个环节的责任，实行一环扣一 环的质量检查和责任追究制度。除此，从一 般的审计人员到审计机关领导，不论是谁，只 要在执行审计项目过程中违反了审计法规、审计准则和审计质量控制规定的，都要追究 相应的责任。

一、突出审计方案的质量控制

审计方案包括审计机关审计工作方

案和审计组审计实施方案。审计方案是

审计质量控制的“龙头”，是指导审计人

员实施审计的“路线图”。要高质量地编

制审计方案，首先要搞好调查了解，在此 基础上评估被审计单位存在重要问题的可能性，确定审计应对措施。重要审计项 目的审计实施方案应当报经审计机关负

责人审定；其次要明确审计目标，细化审 计内容，突出审计重点，确定审计步骤和 方法，落实审计分工和审计责任，增强审 计实施方案的针对性、指导性，防止审计 操作与审计实施方案脱节，真正发挥审

计实施方案指导、规范和控制审计过程的作用。

二、突出审计实施的质量控制

强化审计实施过程的质量控制是提

高审计质量的中心环节。审计实施的主

要工作是收集、整理审计收据。收集审计 证据时，必须注重审计证据的质量要求，审计证据应当具有适当性和充分性。审

计人员应当真实、完整地记录实施审计的过程、得出的结论和与审计目标有关的重要管理事项，形成审计工作底稿，为 编制审计报告提供支持。要加大审计组

组长对审计工作底稿的现场审核力度，及时发现和纠正审计证据不充分、不适

当，审计结论不恰当等问题，加强对审计 人员现场审计工作的指导、监督和检查。要建立健全行之有效的审计复核制度，切实解决审计工作底稿未经复核或复核

流于形式的问题。在审计工作底稿编制

和审核工作中，从内容到形式都要注重

规范与完善。

三、突出审计报告的质量控制

审计报告是反映审计工作情况和审

计结果的载体，审计质量最终体现在审

计报告上。审计报告必须以审计工作底

稿为基础，以审计证据为依据，如实反映 审计发现的主要问题，做到内容完整、事 实清楚、结论正确、用词恰当、格式规范。审计组在起草审计报告前，应当集体讨

论起草事项并作出记录。审计组应当在防范审计风险的情况下，按照重要性原

则，从真实性、合法性、效益性方面提出 审计评价意见。审计组应当根据审计发

现问题的性质、数额及其发生的原因和

审计报告的使用对象，评估审计发现问

题的重要性，如实在审计报告中予以反

映。审计机关业务部门应当对审计报告

进行复核并提出书面复核意见。审理机

构可以根据情况对审计报告进行修改。

审计报告原则上应当由审计机关业务会

议审定。要进一步提高审计报告的综合分析水平，重点分析宏观性、普遍性、政 策性或者体制、机制问题并提出改进建

议，充分体现审计成果，提升审计质量。

2.加强会计师事务所业务质量控制。加强会 计师事务所业务质量控制首先要保证业务流程质 量控制要到位。其中, 在业务承接阶段, 控制的 重点是充分评价客户风险, 将不良风险的可能性 降至最低。在审计计划阶段, 控制的重点是进一 步了解被审计单位的基本情况, 选派熟悉客户行 业特点和生产经营流程且与客户无利害关系的审 计小组成员执行审计项目, 制定周密的审计方案。在审计实施阶段, 要针对具体的会计报表项目, 确定有效的实质性程序及其执行的范围和具体时 间, 以搜集充分的、有证明力的审计证据;编制 完整、清晰的审计工作底稿, 记录审计测试的执 行过程和结果。在审计报告阶段, 控制的重点是 根据审计程序执行的充分性和被审计单位未调整 事项的重要性等发表适当的审计意见并撰写审计 报告。此外, 要严格执行项目负责人、部门经理 和事务所负责人的三级复核制度, 保证审计质量。

第五篇：浅析项目工程安全管理与质量控制

浅析项目工程安全管理与质量控制

【摘要】工程项目中的安全管理与质量控制是决定工程能否顺利实施的重要内容，安全管理、质量控制与施工进度也密切相关。本文分析了影响工程施工安全与质量控制的因素，提出了加强工程安全管理及质量控制的建议。只有通过加强工程施工人员安全质量方面的综合管理和综合教育,加快建立安全质量管理机制,不断提高安全质量意识,完善施工安全质量保障体系,形成全员参与，根据责任点各负其责的齐抓共管管理系统，工程项目建设中才能杜绝安全质量事故的发生。

【关键词】项目工程安全管理质量控制

工程建设工地有施工人员复杂、作业环境差、工程工期紧、施工过程危险源多、作业人员的安全意识偏低的特点，加上如设计、材料、机械、气象、施工工艺、技术措施、管理制度等因素，均直接影响着工程项目的施工质量和安全。建成的项目工程是一个有机整体，虽然也有分项和分部工程之分，但不能象其它一些工业产品那样出现瑕疵后可以更换配件或退换货，施工中的任何一个环节出现了状况都直接影响项目的成败，因此，建设中的安全管理和质量控制尤为重要。下面对工程项目建设中的安全管理和质量控制问题作探讨。

一、影响工程安全管理及质量控制的因素分析

1、企业主要负责人（法人、项目负责人、技术负责人、安全负责人）思想上对项目安全生产和质量控制不重视，没有给项目配备足够多的专业安全质量管理人员，安全生产责任制不落实，安全生产规章制度形同虚设，质量自检系统缺失或不完善，缺乏中间环节及关键部位质量的见证监督。

2、项目业主（建设单位、政府监管机构）缺乏安全生产和质量保障意识，对安全生产经费投入不足或监管不到位，不科学安排建设资金，随意压缩工期及缩减施工预算，组织安全质量大检查走马观花，一定程度上纵容了施工企业在安全管理和质量控制上采取应付了事的态度。

3、施工人员安全质量意识淡薄，不按规程要求施工，不能严格执行安全施工方案，忽视施工过程的安全质量管理，安全预防和质量措施不到位，对存在的安全质量隐患或可能造成的安全质量事故抱有侥幸心理，缺乏安全自我保护意识。

4、施工单位采用不合格的施工机械设备及材料，对施工机械的维护保养不到位，致使机械设备带病作业，或者机械操作手没有通过系统的操作培训及持证上岗，从而留下了安全隐患。施工方使用不合格的建筑材料是工程质量的最大隐患，没有合格的材料是不能施工出合格的工程产品的。对施工产生安全质量隐患的因素很多，除了人的因素和

物的因素外，还有自然条件、天气状况、施工地形地貌等等。安全管理和质量控制对于各类企业来说,是一种生产实力的反映，它体现企业的人文思想、科学技术和管理水平,施工企业更是要求尽善尽美，时刻把安全质量放在第一位。

二、项目安全管理建议

1、健全安全组织机构，加强专业安全知识、技术的日常教育与培训，用安全典型事例进行教育，对照法律、法规认真地进行分析、讨论，提高管理人员素质，狠抓各项安全生产责任制的落实。新进工人入场进行企业、项目部、施工班组安全三级教育制度，落实施工安全管理，明确安全责任，实行一级督查一级，确保安全方针制度落实到实处，杜绝违章操作，对危险性较大的分项工程应制定安全施工方案，实行分级审批。

2、加强施工安全设计和规划，保证安全资金的投入，规范工程现场管理。施工单位的施工组织设计要编制施工安全规划，往往施工设计中对安全施工考虑较少，在施工过程中才会逐渐暴露出来，这就要求施工企业在编制施工组织设计时，要预先规划安全施工，保证安全措施的资金，施工时才能按照计划实施监督，执行管理现场的安全措施。

3、遵循工程施工规律，严格执行安全操作规程，在保证安全和质量的前提下抢抓进度。进度形象工程会造成施工建设者过度疲劳而导致事故多发，承建者为赶进度还会偷工

减料，导致工程质量降低。作为项目的管理方应该严格执行施工操作规程，遵循施工的规律，克服施工队伍人员胆大、蛮干、冒险的心理特点，坚持持证上岗，以确保施工人员的人身安全。

4、加强安全设施、设备监管，改善施工环境条件。建设者应该对进场的施工设备加强安全检测，强化日常维护保养，消除安全隐患，积极采用新工艺、新技术、新材料和新设备，更新安全设施，加大投入，大力改善施工现场条件，为劳动者提供安全的施工环境。

三、工程质量控制建议

同样，产生工程质量事故的原因是多方面的，有前期的勘察设计及施工图纸的审查，即“预控”，有竣工后运行期的科学使用管理，但关键还是施工过程的控制，这里主要谈下施工阶段的质量控制方法。

1、建立施工质量保证体系。施工单位在工程开工前期要建立一套施工质量控制的目标体系，主要包括：成立现场施工质量控制的业务职能部门并做具体的分工；制定现场施工质量控制制度和主要工艺流程，如技术质量岗位责任制度、施工质量检查检验制度、信息档案管理制度、质量控制例会制度等；确定项目施工质量控制点及其控制措施；制作现场施工质量计划；建立现场施工质量控调网络及其运行措施，如与业主方、监理方、设计方、分包方、政府等方面以

及本企业职能部门之间的协调与沟通。技术负责人要对每一分项工程进行开工前的技术交底，把工程技术措施落实到班组及施工个人，确保质量措施能落实到实处。

2、施工单位自检。施工单位成立系统的自检机构，配备专业的试验检验技术人员，对工程动工前期要把涉及到的砂石、钢筋等原材料提前送到具有资质的检验机构进行试验，即工前试验，据此选定合格材料的产地和源头，确保进场材料合格。分项分部工程各个节点环节，特别是隐蔽工程中间交工前，施工单位一定要按照设计及规范做好自检合格，再提请现场监理检验。

3、做好中间检查及检查结果的应用。施工质量检查有来自企业内部的检查和业主监理等外部的检查，检查方式采取日常检查、跟踪检查、专项检查、综合检查、监督检查等，检查方要根据制定的规范及设计文件要求对完成的各分项工程进行质量检查，检查有无擅自改变施工方法、粗制滥造降低质量标准的情况，检查已完工的成果是否符合规定的质量标准。检查结果偏离规范的要及时进行纠偏处理，即进行质量整改，正常的则要考虑在保证质量的前提下对投入和进度进行调整，找到三者间的平衡点，最大程度地节约项目资金。

项目工程安全管理和质量控制是一个系统的动态管理过程。施工阶段企业的安全管理及质量控制工作必须建立严

密的监督系统，完善质量体系和质量检查制度，进行全过程的控制，并以新型的施工设备和新的施工工艺相配套，探讨安全管理与质量控制的有机结合，工程项目才能在可控的范围内顺利实施。