海关常规稽查实施工作指引

第一篇：海关常规稽查实施工作指引

海关常规稽查实施工作指引

前言

为加强稽查制度建设，明确稽查实施内容，规范稽查人员行为。根据《海关法》、《海关稽查条例》、《海关稽查操作规程》、《海关常规稽查作业标准》等有关法律、法规和规章，结合关区稽查工作实际情况，特制定本《指引》。

本《指引》旨在让海关稽查人员在常规稽查实施过程中得到一种简便明确、易于操作的工作指引。海关稽查人员对企业实施常规稽查时应根据据本《指引》开展稽查。

常规稽查指引

一、常规稽查的特点

常规稽查，是指海关以监督和规范被稽查人进出口行为为主要目标，以例行检查和全面“体检”为基本特征，有计划地对被稽查人一定期限或业务范围内的进出口活动实施检查的一种稽查作业方式。海关实施常规稽查，应当按照“属地管理”要求，以被稽查人注册地海关为主，相关海关予以协助配合，并提供必要的人力和业务支持。海关实施常规稽查，应当依据监管任务要求、企业信用等级、风险高低、规模大小等的不同，实施差别化稽查作业。

二、常规稽查适用范围

直属海关负责组织制订对高信用企业的常规稽查计划，每年度应当对关区不少于三分一的高信用企业实施常规稽查，确保每3年完成一次对所有高信用企业实施常规稽查的全覆盖。直属海关应当在每季度前10个工作日内，通过海关综合业务管理平台（HZ2011）将本季度拟实施常规稽查的高信用企业名单报总署稽查司备案。直属海关应当以下列高信用企业作为当年度常规稽查对象的选取重点：

（一）超过2年未实施常规稽查的高信用企业；

（二）风险管理部门提供的风险程度相对较高、但未纳入专项稽查的高信用企业；

（三）存在行业性走私违法风险、但未纳入专项稽查的高信用企业；

（四）其他需要实施常规稽查的高信用企业。

对高信用企业常规稽查的时间范围原则上为3年。有下列情形之一的，除有明显风险指向的外，相关时段可以不纳入常规稽查时间范围；

（一）企业管理类别上调为高信用企业之日前；

（二）同一企业正在实施或已经办结的验证稽查作业，与常规稽查时间范围重叠的部分；

（三）被稽查人自行委托会计师事务所等社会中介机构提供的、并经海关认可的审计报告所涉及的时间范围。

对高信用企业实施常规稽查，稽查组原则上应当将稽查时间范围内所有进出口业务纳入稽查业务范围。

对同一报关单及其涉及的账簿、单证等有关资料和有关进出口货物，以往稽查或核查作业对同一事实已经审查过的，或通关监管环节已经实施过查验或专业审单的，除有明显风险指向的外，可以不纳入常规稽查的业务范围。

直属海关应当根据关区需要，选取适量除高信用企业外的其他企业（以下简称“其他企业”）实施常规稽查。选取企业的具体数量或比例，可以结合高信用企业常规稽查和相关绩效考核指标要求统筹安排。

直属海关可以将下列其他企业作为常规稽查对象的选取重点：

（一）超过3年未实施稽查或核查的企业；

（二）超过3年未被通关监管环节查验或专业审单的企业；

（三）通过稽查、核查、巡查或贸易调查，或经通关监管环节查验等发现存在风险点或经营管理不规范问题的企业；

（四）风险管理部门提供风险线索涉及的企业；

（五）其他需要实施常规稽查的企业。

三、常规稽查具体实施

（一）开展符合性测试

实施符合性测试前，稽查组应当调查、了解被稽查人与常规稽查有关内控制度，包括企业基本情况、关联关系及关联方的主要经营范围、管理人员的风险控制意识、采购、关务和财务等部门之间的信息沟通机制、内部审计的设置和工作情况、关务部门人员流动是否频繁与进出口活动有关的货物流、资金流、信息流、作业流、人力配制或贸易安全管理等方面的制度规定和执行情况。具体包括：

1、货物流、单证流的审查

(1)货物进出口业务部门及人员岗位责任控制制度及执行情况；(2)货物进出口及生产加工各环节的计算机信息控制管理情况；

(3)一般贸易货物采购、库存、销售等内控制度、单证管理、财务管理、进出口活动等控制制度及执行情况；

(4)保税货物的采购、仓储、生产加工、销售、处置、报核等的控制制度及执行情况；

(5)减免税货物的进口、使用、处置和报核的控制制度及执行情况；(6)报关企业报关代理业务审核、纠错等控制制度及执行情况。

2、企业财务经营管理制度的审查(1)财务机构与人员岗位责任控制制度及执行情况；(2)财务会计计算机信息控制管理情况；

(3)会计账簿、报表和其他单证设置、记账、核算等基础性财务控制制度及执行情况；

(4)与进出口业务有关的采购、销售、生产加工等控制制度及执行情况；(5)报关企业报关代理业务财务控制制度及执行情况。

3、账簿、单证审查

(1)进出口业务有关资料（包括报关单、合同、发票、协议、运输单据、函电、许可证、批件、结汇单等）是否纳入会计或业务档案管理；

(2)是否设立进出口业务登记台账，并记录进出口的相关信息；(3)是否按照账务制度规定期限和《稽查条例》要求保管相应资料；(4)是否按照规定设置海关监管货物相关的会计科目，进行会计核算；会计账簿记录是否真实、准确、完整。

4、海关监管货物管理

(1)对海关监管货物是否准确记录货物流向；(2)保税货物与非保税货物是否分开存放、分开记录；

(3)是否能够真实反映海关监管货物的盘盈、盘亏、报废、毁损、丢失等。

（二）符合性测试的方法

稽查组可以采取印证式询问、书面文件检查、实地观测、穿行测试、重新执行等方式进行符合性测试，逐项或抽样测试和印证有关内控制度的规范性、健全性和有效性。

1.通过向企业负责人的相关人员询问了解相关管控机制，查阅被稽查人的相关管理制度和相关文件； 2.3.4.5.对内控制度执行情况调取相关单据，审查是否按照规定制定执行； 实地观察被稽查人的业务活动和内部控制的实际运行情况； 按内控制度规定对实际业务运作执行情况进行抽样测试； 对业务流程进行穿行测试等。

抽样测试、穿行测试的单证应当归入案卷。

在具体各项管理制度的检查中，可以把重点放在查看企业有无内部管理混乱、人员经常变动、各种原始记录残缺不全、仓库收发退料没有规章制度、进口原料和国产原料堆放杂乱无章、会计不按规范记账、原材料只有总账无明细账、财务账册根本不能反映进口料件的生产使用及库存情况、生产过程无任何记录、账册单证管理不善甚至丢失、产品既有国产料件，又有进口料件难以把握耗料定额的情况等方面。

（三）实质性测试的数量和范围

稽查组应当在稽查准备和稽查实施过程中，对被稽查人开展必要的风险分析，确定常规稽查的重点。

实施常规稽查，稽查组应当以报关单为单元，以报关单涉及的账簿、单证等有关资料和有关进出口货物为内容，采取随机抽样和人工抽样相结合的方式实施检查。

稽查组进行人工抽样时，应当根据风险分析情况，选取风险明显的报关单和其涉及的账簿、单证等有关资料和有关进出口货物实施检查。

对被稽查人经营的一般贸易业务，稽查组应当重点对以下内容实施检查：

（一）一般贸易货物价格情况，审查货物的会计记录、合同、发票、往来函电、完税价格及项目调整、运保费、特许权使用费等；

（二）一般贸易货物归类情况，审查货物的实际品名、规格型号、技术参 数、功能用途和以往归类记录等；

（三）一般贸易货物数量情况，审查货物的会计记录、收录货记录、出入库记录等；

（四）一般贸易货物原产地情况，审查货物的合同、发票、原产地证明、厂商认证材料等；

（五）其他需要检查的内容。

对被稽查人经营的加工贸易及保税进出口业务，稽查组应当对以下内容实施检查：

（一）保税货物进口使用情况，审查保税料件进口、加工、串换、承揽和外发加工、深加工结转、库存盘点、成品复出口等；

（二）保税货物单耗情况，审查工艺流程、实际投入产出、净耗损耗记录、残次品及边角料耗料、库存盘点等；

（三）保税货物转内销情况，审查转内销保税货物的入账记录、款项往来、价格及数量等；

（四）保税货物进出口平衡情况，审查一定稽查时段内保税货物的总量平衡；

（五）其他需要检查的内容。

对被稽查人经营的减免税货物（含不作价设备）进出口业务，稽查组应当对以下内容实施检查：

（一）减免税货物技术指标情况，审查审批文件、品名、规格、功能、用途及相关技术参数等；

（二）减免税货物使用情况，审查货物使用地点、使用主体、使用范围、实际用途等；

（三）减免税货物处置情况，审查货物销售、转让、出租、抵押等；

（四）其他需要检查的内容。

对被稽查人经营的其他进出口业务，稽查组应重点对以下内容实施检查：

（一）对保税物流业务，审查保税仓储及运输费用是否如实申报、货物存放及出入库是否符合海关管理要求等；

（二）对报关业务，审查代理报关业务是否如实申报、账簿单证及营业记录是否真实、完整等；

（三）对免税品业务，审查有无违规销售免税品、有无出租、出让或转让免税店经营权等。

稽查组以报关单为单元对账簿、单证等有关资料和有关进出口货物实施检查时，对应的报关单票数应当满足以下要求：

（一）稽查范围内报关单总票数为3000票以上不足20000票的，检查的票数不少于报关单总票数的1%，其中随机抽样票数不少于总票数的0.5%；

（二）稽查范围内报关票数不足3000票的，检查的票数不少于30票，其中随机抽样票数不少于15票。稽查范围内报关单总票数为30票以下的，应当全部检查；

（三）稽查范围内报关单总票数为20000票以上的，检查的票数不少于200票，其中随机抽样票数不少于100票。

实施抽样检查时，稽查组可以通过必要的内控制度测试检查被稽查人内部管理的规范性和薄弱环节，分析风险点；稽查组可以通过对抽样报关单证及相关资金流、货物流的核实，检查被稽查人申报的真实性、合法性。

稽查组的合理审查责任，以实际检查的报关单及其涉及的账簿、单证等有关资料和有关进出口货物为限，对未被检查的其他内容不承担审查责任。

（四）实质性测试的实施

1、一般贸易进口货物实质性测试的重点（1）支付货款情况

调阅、审核“银行存款”、“应收账款”、“现金”、“预付（收）账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”、“短期借款”等账户及有关凭证，审核资金流情况、货款收支人情况，核实已付和应付的资金，并与进口申报价格进行比对；

（2）是否存在关联交易、特殊经济关系或特殊安排情况

调阅、审核“长期投资”、“实收资本”、“公司内部往来”等账户及有关凭证，了解进出口货物的收发货人情况，了解买卖双方是否存在特殊经济关系；调阅、审核会计报表附注，了解关联企业交易及佣金、代垫费用、红利、股利等支付情况，了解买卖双方是否为关联交易或存在特殊安排。

（3）账册纪录情况

调阅、审核“原材料”、“固定资产”、“生产成本”、“管理费用”（经营费用）、“制造费用”、“库存商品”、“销售成本”等账户及有关凭证，分析入账价格、品名、规格、成分、型号、币制、成交方式等与进口货物申报是否一致，归类是否正确。

（4）原产地

调阅、审核原产地证书，通过协定国（地区）双方备案的印模、签字等甄别原产地证书的真伪。通过调阅、审核合同、发票、业务传真、电子邮件及有关进出口货物说明书、查看实物的品名、规格、生产厂家及调阅有关承载进口货物船舶的运输路线、停靠港口，起运港、货物更换承载船舶等情况，审核进口货物原产地申报是否属实，适用进口关税税率是否正确。（5）特许权

① 调阅银行存款、管理费用、无形资产、长期待摊费用、应缴税金——所得税，掌握特许权支付情况；

② 了解企业申报情况及所涉及货物进出口情况、内外销情况； ③ 分析《进口货物合同》、特许权支付合同、协议等。如：《技术转让协议》、《技术目录清单》、《装配零件清单》。《合资合同》、《组装件供应协议》（或《散件供应协议》）、《商标使用合同》等资料；

④ 要求被稽查人提供有关材料并书面说明其向卖方或者有关方直接或者间接支付的特许权使用费是否同时符合以下条件:特许权使用费与该货物无关；特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件。

稽查组应当根据被稽查人书面说明和有关材料，分析、判断特许权使用费的支付是否进口货物有关，是否构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件。

2、进口和使用减免货物实质性测试的重点

(1)特定减免税规定进口额度和使用范围（特定地区、特定对象、特定用途）。减免税货物申请只能以自用为目的，企业、单位不得以自己的名义为他人申请办理进口货物的减免税手续。

(2)进口减免税货物适用减免税的有关规定，并通过稽查核实企业是否按照规定使用减免税进口货物，是否有挪用、出租、倒卖及以各种方式骗取海关优惠政策等情事。

(3)实地查看货物：对减免税货物进行实地盘点，并做好检查纪录。核实实际进口减免税货物的品名、规格、技术指标、用途等是否与申请减免税货物的理由相符；核实进口减免税货物是否按向海关办理减免税设备审批时申报的用途使用，目前是否仍按规定使用。(4)调阅“物资采购”、“在建工程”、“固定资产”、“低值易耗品”、“累计折旧”等账册以及固定资产登记簿、固定资产卡片，核实实物与申报情况是否相符，核实申报的价格、型号等是否与入账一致。主要核查各账簿和凭证之间记录的进口减免税货物的数量和金额是否与进口申报相符，有无伪报价格、品名、规格等情事。

重点核查固定资产和资金往来等账目。具体主要核查各账薄和凭证之间记录的进口减免税货物的数量和金额是否一致，是否与进口申报相符，是否在位，核实减免税货物的财务处理，核实其所有权等问题。

（5）转让、抵押贷款、提前解除监管前是主动向海关申报，并办理有关手续。

（6）调阅、核实“其他业务收入”、“营业外收入”、“银行存款”、“应收票据”、“现金”、“预付（收）账款”、“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”、“实收资本”、“资本公积”、“固定资产清理”等账册，核实是否存在变卖、出租、出借减免税设备。

（7）在特定减免税进口货物的监管年限内，是否自减免税货物放行之日起每年一次向主管海关报告减免税货物的状况。

3、加工贸易货物的实质性测试的重点

稽查组对加工贸易货物实施稽查时，应重点了解企业运作模式、生产流程、有关内控制度、作账方法、管理情况、计算机技术使用情况，BOM表、生产配方、投料单、定单、作业单、进出仓单等环节，具体对财务部门、生产部门、技术部门（品质鉴定部门）、销售部门、仓库、进出口部门及负责人、经办人均应深入了解。

（1）调阅、分析以下账册： ① “销售收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“销售成本”、“其他业务成本”、“营业外成本”等账册，核实企业内外销情况，核实企业销售实际情况，出口客户与实际收款客户是否一致；

② “产成品”、“半成品”、“原材料”、“在途商品”、“银行存款”、“应收票据”、“现金”、“预付（收）账款”、“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”等账册，核实企业申报是否属实；

③ 供货商明细表、销售明细表、成本核算表、产成品进销存账、原材料和产品月、季度、年度仓库盘点表或报表、产成品、半成品、原材料入、出仓单、缴纳进口税款等资料；

④ 调阅有关生产记录、配方、BOM表等资料。

⑤ 审核发票上的各项原始记录，例如：采购部门对购料发票的审核签字、单价、品名、数量、采购订单等。从进口发票追查到相应的验收单、报关单，并核对其名称、数量、价格是否相符，追查到相应的库存商品明细，核对其数量、单位成本、日期和凭证号码。（2）仓库账册、实物的稽核

稽查组采用盘存法，即对被稽查人库存原材料、产成品及在生产材料、半成品进行实地清点，了解被稽查人实际存货情况，盘存过程中要综合考虑各类情形，做到不遗漏，不重复。

① 对原材料仓进行盘仓。收集仓库账、原材料验收单、原材料入仓单、原材料出仓单、生产指令单、月度季度年度的仓库盘点表或报表。重点向原材料仓负责人了解原材料仓库管理的方式和特点，全面掌握企业原材料的实际原材料进货的渠道、品种、数量及使用情况。

② 对成品仓进行盘仓。收集仓库账、成品入仓单、成品出仓单、生产指 令单、月度季度年度的仓库盘点表或报表、出货表或送货单，重点向成品仓负责人了解成品仓库管理的方式和特点。全面掌握企业成品的实际品种、规格型号、生产和销售数量，成品出仓后的去向是出口还是内销。

检查结束后，稽查组应当制发《检查记录》，并由双方人员签名并同时加盖海关印章和被稽查人印章。（3）生产实际方面的稽查

收集生产指令单、领料单、成品入库单、月度季度年度的生产报表。重点向车间主管了解生产过程中实际领料的品种、数量，产出成品的品种、数量，全面掌握企业的生产状况，并将外销生产和内销生产成品加以区分。（4）采购营销方面的稽核

① 收集相关的材料订购合同、产品销售合同、采购订单。重点向营销主管了解进口料件的品种、数量、价格，区分企业内外销合同。

② 调阅企业存档的购货合同、发票、装箱单、原产地证明、报关单等进口单证进行审核，证实其是否真实、完整、一致。主要注意审核进口单证有无涂改、变造、伪造的痕迹；进口单证之间的钩稽关系是否一致，有无相互矛盾之处。

③ 调阅合同和其他单证中存在的附件或备忘录条款，审查其是否影响成交价格；审阅发票的内容，如品名、规格、数量、重量、件数、价格、生产国别等是否与合同和相关单证一致，是否存在伪报原产地国、伪报品名以套用较低税率的情况，是否有低报价格、少报数量等情况。

④ 收集相关的订购合同、产品销售合同、采购订单、付汇情况，审核有关函电文件和进口商品合同中公司购买进口商品等条款，来确认所处理的经济事项是否正常。（5）电脑资料方面的稽核

收集由电脑开出生产指令单，由电脑记录进口保税材料和国内采购实际的品种、数量以及成品内销和外销等数据。重点向负责人了解电脑和网络系统在企业的实际应用情况，第一时间掌握企事业生产经营运作的真实数据。稽查时要派熟悉电脑的网络的人员，并以最快速度控制电脑及其网络（包括主机和网络交换设备），注意保存好电脑资料，不能让企业销毁资料或在网络系统中设置障碍。

（6）来料加工业务因不涉及付款，业务相对简单。稽查重点为：审核加工费收入，核算加工的数量；稽核仓库账或收发存本或明细账；稽核费用账户，核算加工数量。

（7）外发加工的稽核

核查委托加工协议、“委托加工材料”、“委托加工物资”、“生产成本——委托加工物资”、“制造费用”“应付账款——**公司加工费”等账册等账户及出入库单，审查有无外发加工、是否经海关批准。核实外发加工货物的流向、加工的成品是否如数收回以及有无异常支付加工费等。（8）单耗的稽核

单耗是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量。加工单位成品所耗用的料件量包括耗用加工贸易进口货物和非加工贸易进口货物的数量。

① 查阅、复制加工贸易项下料件、成品的样品、影像、图片、图样、品质、成分、规格型号以及加工合同、订单、加工计划、加工报表、成本核算等账册和资料；

② 查阅、复制工艺流程图、排料图、工料单、配料表、质量检测标准等 能反映成品的技术要求、加工工艺过程以及相应耗料的有关资料。根据每份工料单、配料表等核算成品单耗；

③ 要求加工贸易企事业提供核定单耗的计算方法、计算公司； ④ 对保税料件和成品进行查验或者提取货样进行检验或者化验； ⑤ 询问加工贸易企业的法定代表人、主要负责人和其他有关人员涉及单耗的有关情况和问题；

⑥ 进入加工贸易企业的货物存放场所、加工场所，检查与单耗有关的货物以及加工情况；

⑦ 核算投入产出。了解企业成本核算，调阅原材料、半成品、生产成本等账册，根据企业投入的问题与最终生产成品的产量相比较，核算成品的单耗。

4、保税监管场所实质性测试的重点（1）保税仓库的稽核

保税仓库，是指经海关批准设立的专门存放保税货物及其他未办结海关手续货物的仓库。海关依照《中华人民共和国海关对保税仓库及所存货物的管理规定》对保税仓库实施监管。保税仓库按照使用对象不同分为公用型保税仓库、自用型保税仓库。

稽核重点：

① 保税仓储货物可以进行包装、分级分类、加刷唛码、分拆、拼装等简单加工，不得进行实质性加工。

② 保税仓储货物，未经海关批准，不得擅自出售、转让、抵押、质押、留置、移作他用或者进行其他处置。

③ 保税仓储货物存储期限为1年。确有正当理由的，经海关同意可予以延期；除特殊情况外，延期不得超过1年。④ 经海关批准可以存入保税仓库的货物：加工贸易进口货物；转口货物；供应国际航行船舶和航空器的油料、物料和维修用零部件；供维修外国产品所进口寄售的零配件；外商暂存货物；未办结海关手续的一般贸易货物；经海关批准的其他未办结海关手续的货物。

⑤ 保税仓库应当按照海关批准的存放货物范围和商品种类开展保税仓储业务。

（2）出口监管仓库的稽核

出口监管仓库。是指经海关批准设立，对已办结海关出口手续的货物进行存储、保税物流配送、提供流通性增值服务的海关专用监管仓库。海关依照《中华人民共和国海关对出口监管仓库及所存货物的管理办法》对出口监管仓库实施监管。出口监管仓库分为出口配送型仓库和国内结转型仓库。

稽核重点：

① 经海关批准，出口监管仓库可以存入下列货物：一般贸易出口货物；加工贸易出口货物；从其他海关特殊监管区域、场所转入的出口货物；出口配送型仓库可以存放为拼装出口货物而进口的货物，以及为改换出口监管仓库货物包装而进口的包装物料；其他已办结海关出口手续的货物。

② 出口监管仓库不得存放下列货物：国家禁止进出境货物；未经批准的国家限制进出境货物；海关规定不得存放的其他货物。

③ 出口监管仓库必须专库专用，不得转租、转借给他人经营，不得下设分库。

④ 海关对出口监管仓库实施计算机联网管理。

⑤ 存入出口监管仓库的货物不得进行实质性加工。经主管海关同意，可以在仓库内进行品质检验、分级分类、分拣分装、加刷唛吗、刷贴标志、打膜、改换包装等流通性增值服务。（3）保税物流中心（A型）的稽核

保税物流中心（A型），是指经海关批准，由中国境内企业法人经营，专门从事保税仓储物流业务的海关监管场所。海关依照《中华人民共和国海关对保税物流中心（A型）的暂行管理办法》（下称《暂行管理办法》）对保税物流中心（A型）实施监管。物流中心按照服务范围分为公用型物流中心和自用型物流中心。

稽核重点：

《暂行管理办法》对保税物流中心（A型）的设立条件和保税物流中心（A型）经营企业具备的资格条件均作了明确的规定。

① 具有符合海关监管要求的管理制度和符合会计法规定的会计制度。② 物流中心经营企业应按照海关批准的存储货物范围和商品种类开展保税仓储物流业务。即：国内出口货物；转口货物和国际中转货物；外商暂存货物；加工贸易进出口货物；供应国际航行船舶和航空器的物料、维修用零部件；供维修外国产品所进口寄售的零配件；未办结海关手续的一般贸易进口货物；经海关批准的其他未办结海关手续的货物等货物经海关批准可以存入物流中心。

③ 根据规定，物流中心经营企业不得开展下列业务：商业零售；生产和加工制造；维修、翻新和拆解；存储国家禁止进出口货物，以及危害公共安全、公共卫生或者健康、公共道德或者秩序的国家限制进出口货物；法律、行政法规明确规定不能享受保税政策的货物；其他与物流中心无关的业务。

④ 物流中心不得转租、转借他人经营，不得下设分中心。

⑤ 物流中心经营企业应严格按照海关规定，对货物进行流通性简单加工和增值服务。即对货物进行分级分类、分拆分拣、分装、计量、组合包装、打膜、加刷唛码、刷贴标志、改换包装、拼装等辅助性简单作业。

（4）免税商店及免税品的稽核

“免税商店”是指经海关总署批准，由经营单位在中华人民共和国国务院或者其授权部门批准的地点设立符合海关监管要求的销售场所和存放免税品的监管仓库，向规定的对象销售免税品的企业。具体包括：口岸免税商店、运输工具免税商店、市内免税商店、外交人员免税商店和供船免税商店等。

以对口岸免税商店实施稽查为例，稽查组应熟悉《中华人民共和国海关对免税商店及免税品监管办法》的规定，从销售小票、进出境名单、销售报表、库存及有关账册核实；

① 销售对象是否限于已办结出境手续、即将前往境外的人员，以及尚未办理进境手续的人员。

② 是否凭有效证件销售免税品。

③ 是否按照海关要求制作免税品销售发货单据，即在免税品销售发货单据上填写进出境人员搭乘运输工具凭证或者其进出境有效证件信息等有关内容。

④ 是否建立专门的仓库管理制度和账册，是否编制月度进、出、存情况表，是否配备专职仓库管理员，并且报海关备案；

⑤ 是否存放其他非免税商品或非所属免税商店的免税品； ⑥ 是否未经海关批准，对入库免税品进行加工或者组装。

5、海关特殊监管区域的稽核（1）保税区

经国务院批准，在中华人民共和国境内设立保税区。保税区是海关监管的特定区域，实行围网封闭管理，24小时卡口值勤制。海关依照《保税区海关监管办法》对进出保税区的货物、运输工具、个人携带物品实施监管。保税区实 行海关稽查制“度。

稽查的范围包括保税区的贸易、加工及物流企业。稽查组根据《保税区海关监管办法》的有关规定，从账册上加以核实；

① 调阅、审核“销售收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“销售成本”、“其他业务成本”“营业外成本”等账册，核实申报价格是否为出区价格；

② 调阅、审核“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”等账册，核实企业销售实际情况。对应收账款、应付账款的客户与报关发票等进行比较，核实买卖双方是否存在特殊经济关系；

③ 调阅、审核“产成品”、“半成品”、“原材料”、“在途商品”；“银行存款”、“应收票据”、“现金”、“预付（收）账款”、“原材料”、“产成品”及“经营费用”等账册，核实保税区内所发生的仓储、运输及其他相关费用，是否按照客观量化的数据资料予以计入销售价格，是否存在低报价格；

④ 对加工贸易货物销往非保税区的稽查重点，首先应根据内销的加工贸易耗用料件的来源，确定控制成品征税或按其耗用料件征税。其次，确定制成品申报是否真实、合理；确定加工贸易货物单耗是否据实核销，料件申报是否真实、合理；

⑤ 区内企业销往非保税区的货物，其申报品名、数量、规格、价格是否与备案相符。

（2）出口加工区

出口加工区是经国务院批准设立的，由海关实行封闭监管的特定区域。设立出口加工区是我国规范加工贸易管理，推动加工贸易转型升级采取的重要举措。

稽查重点： ① 进出加工区申报的品名、规格、数量等与实际是否相符； ② 加工区运往区外的货物是否按制成品征税；

③ 出口加工区货物出区深加工结转是否经过实质性加工； ④ 出境货物是否经过区内企业进行实质性加工。（3）保税物流园区

保税物流园区（以下简称园区）是指经国务院批准，在保税区规划面积或者毗邻保税区的特定港区内设立的、专门发展现代国际物流业的海关特殊监管区域。海关在园区派驻机构，按照《中华人民共和国海关对保税物流园区的管理办法》，对进出园区的货物、运输工具、个人携带物品及园区内相关场所实行24小时监管。

稽查重点：

① 进出园区申报的品名、规格、数量、价格等申报是否和实际相符，重点是低瞒报价格、品名和归类申报不实等问题，主要针对进出口环节是否如实申报开展稽查；

② 园区货物运往区外视同进口，其申报价格是否包括仓储等费用； ③ 园区内企业有无按规定开展业务；

④ 物流中心经营企业是否严格按照海关规定，对货物进行分级分类等辅助性简单作业。

第二篇：稽查科工作职责(海关)

1.负责本关一般贸易货物的税后稽查、加工贸易货物的核销后稽查、减免税货物的审批后稽査等工作。

2.负责本关风险管理工作。

3.负责本关贸易和市场调查工作。

4.负责本关企业、报关员注册和分类管理。

5.负责规范企业进出口经营行为工作。

6.负责知识产权海关保护的案件査处工作。

7.完成关领导及总关稽查处、风险管理处、企业管理处和法规处交办的其他工作。

第三篇：海关稽查操作规程

海关稽查操作规程

第一章 总 则

第一条 为贯彻依法行政，规范海关稽查行为，保证海关稽查人员正确行使权力，维护被稽查人的合法权益，依据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国海关稽查条例》（以下简称《稽查条例》）和《〈中华人民共和国海关稽查条例〉实施办法》（以下简称《实施办法》）的有关规定，制定本规程。

第二条 本规程适用于海关对《稽查条例》规定的与进出口活动直接有关的企业、单位所实施的所有稽查行

第三条 本规程所规范的海关稽查行为包括稽查准备、稽查实施、稽查处理、稽查评估四个阶段。

第四条 海关稽查原则上由被稽查人主管海关管辖。两个以上海关发生稽查管辖争议的，应当协商解决，必要时报请上一级海关决定。需要跨关区对被稽查人实施稽查时，相关海关应当予以协助配合，具体办法另行制定。

对于异地报关的被稽查人，原则上由其主管海关管辖,也可由报关地海关管辖。主管海关实施稽查时，报关地海关应当予以协助配合。报关地海关对异地报关的被稽查人实施稽查，被稽查人的主管海关应当予以协助配合，待稽查结束后，报关地海关应当向被稽查人主管海关通报稽查的结果。

上级海关认为有必要时，可以指定下级海关对被稽查人实施稽查。

第五条 稽查人员有《实施办法》第十二条所列情况之一需要回避的，由其上一级行政领导决定回避。第二章 稽查准备

第六条 直属海关应当在风险分析的基础上于每年年初制订本的稽查工作计划，包括常规稽查计划和专项稽查计划。直属海关应当根据稽查工作计划，负责组织实施本关区的稽查工作，并根据海关总署的部署和本关区实际情况的变化，适时调整和补充稽查工作计划。

第七条 海关实施稽查前，应当组成稽查组。稽查组人数应当根据稽查工作量来确定，但不得少于2人。稽查业务主管领导决定稽查组成员，并指定其中1人任组长。稽查组组长负责组织稽查组开展工作。

第八条 稽查组开展稽查之前，应当制定稽查方案，填制《海关稽查方案审批表》。稽查方案主要包括下列内容：

（一）被稽查人基本情况：包括被稽查人的名称、海关注册编码、性质、地址、海关注册日期、工商注册资本、海关管理类别以及法定代表人和主要负责人员的姓名、联系电话等；

（二）稽查时间：估算稽查组实施稽查所需的工作时间；

（三）稽查缘由：列明确定开展稽查的原因和类别；

（四）稽查组情况：列明稽查组成员的姓名；

（五）稽查方式：列明实施稽查方式。如以径行稽查的方式对被稽查人实施稽查的，应当特别列明；

（六）近三年内对被稽查人实施稽查的情况，应当列明实施稽查的具体时间和稽查结果;

（七）稽查的范围和重点：列明拟核查的大致范围和内容以及经分析后确定的主要风险点；

（八）稽查组组长签名。稽查方案应当由稽查业务主管领导批准，具体的审批程序由直属海关根据本关稽查业务职责和权限的实际情况予以确定。有《实施办法》第十条所列需径行稽查的，要经海关关长批准。

第九条 稽查方案经批准后，稽查组应当制作《中华人民共和国海关稽查通知书》（以下简称《稽查通知书》）。《稽查通知书》应当加盖海关印章。

第三章 稽查实施

第十条 实施稽查3日前，稽查组应当将《稽查通知书》送达被稽查人的法定代表人或者主要负责人或者其指定的代表人（以下简称“被稽查人代表”）。

《稽查通知书》的正本交被稽查人，副本加盖被稽查人印章并由被稽查人代表签名后交回海关留存。

与被稽查人有业务关系的企业、单位属于《稽查条例》规定的被稽查人范围的，海关如果对其实施稽查时，稽查组也应当向有关企业、单位送达《稽查通知书》，适用海关稽查程序;但稽查组仅是到与被稽查人有业务关系的企业、单位进行一般性的查询、调取单证和资料，一般不用制作《稽查通知书》，可以直接根据《海关法》的规定，行使检查、查阅、复制等权力。

径行稽查时仍应当制发《稽查通知书》。

第十一条 稽查组应当向被稽查人出示《中华人民共和国海关稽查证》，同时应当说明双方的权利和义务等有关事项。

第十二条 稽查组在对被稽查人实施稽查时，应当运用审计方法，通过符合性测试和实质性测试，检查被稽查人的进出口活动的真实性和合法性。通过符合性测试，对被稽查人与进出口活动有关的内部控制制度的健全性、执行度、可靠性和有效性进行抽样检查和测试，寻找薄弱环节和高风险点，以确定下一步实质性测试的重点目标；通过实质性测试，对被稽查人与进出口活动有关的账簿、单证等有关数据记录的真实性、合法性、完整性、准确性进行审核和检查。

第十三条 稽查组复制账簿、单证等有关资料时，应当要求被稽查人代表到场，由其按照稽查组的要求，在复制的资料首页上注明出处、页数、复制时间及“本复印件与原件一致，核对无误”字样，由被稽查人代表签名并逐页加盖被稽查人印章。如复制的材料页数较多时，不必逐页加盖被稽查人印章，可以在首页加盖被稽查人印章后，其他各页材料加盖骑缝章。

需要对被稽查人的计算机文件拷贝的，拷贝后应当由被稽查人代表以书面形式注明储存数据的原计算机的放置地点、型号、文件所在的路径、文件名、字节数、文件最后修改时间（年月日时分）、拷贝时间（年月日时分），并由拷贝人和被稽查人代表签名并加盖被稽查人印章。

需要对被稽查人的计算机文件打印的，应当由被稽查人代表将相关的计算机文件以书面形式打印出来，并由被稽查人代表签名并加盖被稽查人印章

第十四条 被稽查人所在地不具备稽查组查阅或者复制账簿、单证等有关资料的工作条件或者因其他原因稽查组需要在其他场所进行查阅、复制的，经稽查组组长批准并征得被稽查人同意后，由稽查组制发《账簿单证调审单》，实施异地查阅或者复制。经双方清点、核对无误后，被稽查人代表在《账簿单证调审单》上签名并加盖被稽查人印章，同时至少有两名稽查组成员签名，正本交被稽查人，副本海关留存。

稽查组实施异地查阅或者复制的期限，应当根据实际情况确定。稽查组在完成异地查阅或者复制账簿、单证等有关资料后应当将相关资料完整归还被稽查人。归还后，稽查组应当要求被稽查人代表归还《账簿单证调审单》正本，或者要求被稽查人代表在《账簿单证调审单》正本和副本“归还签收”栏上同时签收并加盖被稽查人印章。实施异地查阅或者复制时不得妨碍被稽查人正常的生产、经营活动。

第十五条 稽查组依法进入被稽查人的生产经营场所、货物存放场所检查与进出口活动有关的生产经营情况和货物时，应当要求被稽查人代表到场，由其按照稽查组的要求，打开货物存放场所、搬移货物、开启和重封货物包装，打开生产经营场所、提供反映生产经营情况的文件资料（包括计算机文件资料）等。

检查结束后，稽查组应当制发《检查记录》，并由稽查组成员和被稽查人签名（盖章）。第十六条 稽查组询问被稽查人代表和其他有关人员时，事前应当准备好询问提纲，确定询问人、记录人、询问地点、询问对象、询问要点和询问方法。

询问多个被询问人应当分别进行；询问聋哑人或者其他语言不通的人员，应当有翻译人员参加。询问时应当制作《询问笔录》。稽查组可以录音、录像。《询问笔录》制作完毕，应当交被询问人核对，对无阅读能力的被询问人应当向其宣读；《询问笔录》经被询问人核对无误后，应当要求被询问人逐页签名或按指印，并在末页注明“以上记录经本人核对无误”字样，如有翻译，翻译也须签名或按指印。如被询问人对笔录要求更正、补充的，可在错漏之处进行，也可在笔录末页进行补正。每个更正、补充之处均应当由被询问人签名或按指印。

询问时，稽查组应当双人作业，《询问笔录》制作完毕，询问人、记录人应当逐页签名，不可相互代签。

第十七条 经海关关长批准，稽查组依法暂时封存被稽查人的账簿、单证等有关资料或者封存其进出口货物时，应当要求被稽查人代表到场协助清点，双方确认后由稽查组对封存标的物加施海关专用封志并制发《封存通知书》及《封存清单》，经双方签名并盖章后正本交被稽查人，副本由海关留存。

暂时封存被稽查人的账簿、单证等有关资料或者进出口货物的时间根据具体情况确定。第十八条 对于暂时封存的被稽查人的账簿、单证等有关资料，稽查组在查明有关情况或者取证后，经海关关长批准，应当解除封存。

对于封存的被稽查人的进出口货物，稽查组在排除被稽查人违法嫌疑后，经海关关长批准，应当解除封存。

解除封存时，稽查组应当要求被稽查人代表到场协助清点，双方确认后由稽查组制发《解除封存通知书》，经双方签名并盖章后正本交被稽查人，副本由海关留存。

部分解除封存时，稽查组除按照上款要求制发《解除封存通知书》外，还应在双方的《封存清单》所对应封存物的“备注栏”上注明“已于*年*月*日解封”字样，并要求被稽查人代表在《解除封存通知书》副本上签名。

第十九条 经海关关长批准，稽查组到商业银行、邮政企业或者其他金融机构查询被稽查人的存款账户、汇款时，应当开具《协助查询通知书》交协助查询单位。《协助查询通知书》应当加盖海关印章。查询的结果应当由协助查询单位在《协助查询通知书》回执联上填写清楚、盖章确认后交还海关留存。

第二十条 经稽查，发现被稽查人有《稽查条例》第二十九条、第三十条所列行为之一并责令其限期改正的，稽查组经稽查业务主管领导批准后应当制发《限期改正通知书》送达被稽查人。《限期改正通知书》应当加盖海关印章。

稽查组送达《限期改正通知书》时应当将正本交被稽查人代表，副本由被稽查人代表签收后交还海关留存。

限期改正的期限，应当根据被稽查人存在问题的具体情况确定。

限期改正到期后，稽查组应当检查被稽查人是否改正，并将检查情况报告稽查业务主管领导。第四章 稽查处理

第二十一条 在查清基本事实后，稽查组应当根据发现的事实提出初步处理意见。如发现被稽查人存在下列情况之一的，应当交由审核人员进行审核:

（一）涉嫌违反《稽查条例》第二十六条所规定的走私行为（以下简称“涉嫌走私情事”）；

（二）涉嫌违反《稽查条例》第二十五条所规定的违反海关监管规定的行为（以下简称“涉嫌违规情事”）；

（三）存在《稽查条例》第二十三条所规定的追征补征税款情事（以下简称“追补税情事”）；

（四）存在违反《稽查条例》第二十九条、第三十条所规定的应处以罚款或者取消报关资格的行为。

（五）存在其他违反国家法律规定的行为。

各海关可根据关区实际在稽查部门内部设立审核岗位。审核人员既负责对稽查组前期稽查程序进行复核，又负责根据稽查组发现的事实进行定性，并提出下一步处理意见，交由稽查业务主管领导审批，如遇到重大或疑难问题可以由集体审核议定。原则上审核人员不得由稽查组成员担任。

审核工作的相关规定另行制定。

第二十二条 在提出稽查报告前，稽查组应当根据审核所认定的事实就稽查报告相关内容征求被稽查人意见，制作《海关稽查报告反馈单》，送达被稽查人。《海关稽查报告反馈单》由正副本组成，主要包括下列内容：

（一）被稽查人名称；

（二）稽查工作时间及稽查通知书编号；

（三）稽查范围；

（四）稽查认定的事实；

（五）要求被稽查人反馈意见的时限；

（六）其他有关事项。

《海关稽查报告反馈单》应当由稽查组组长和至少一名稽查组成员签名。送达时应当将正本交被稽查人代表，副本由被稽查人代表签收后交还海关留存。被稽查人对稽查认定的事实提出异议的，稽查组应当将被稽查人反馈的意见交由审核人员提出处理意见，由稽查业务主管领导决定是否进行复查，再由稽查组通知被稽查人是否复查。

稽查组对被稽查人复查的，应当在被稽查人对《海关稽查报告反馈单》以书面形式提出异议之日起20日内实施。

对被稽查人复查的，待查清事实后，不再征求被稽查人意见。

第二十三条 经审核，认定被稽查人有涉嫌走私情事或者有涉嫌违规情事的，应当将有关情况移交缉私部门。

在稽查过程中认定被稽查人存在涉嫌走私情事的，应及时通知缉私部门提前介入并按规定办理移交事宜，根据实际情况可以在移交后再完成征求被稽查人意见、撰写稽查报告、做出稽查结论等稽查程序；在向被稽查人征求意见时以及在缉私部门对涉嫌走私情事开展案件经营期间，稽查组应当做好相关保密工作。认定被稽查人存在涉嫌违规情事的，应当在完成征求意见之后办理移交事宜，如有必要可在征求被稽查人意见前即通报缉私部门介入调查。

涉嫌走私情事移交后，稽查组应当继续完成稽查方案中原定的范围和稽查作业程序。第二十四条 经审核并完成征求意见后，认定被稽查人有追补税情事，应当由相关部门完成计税、制发相关追补税文书，并执行追补税事项。追补税过程中涉及计税、制发文书、执行等具体办法由直属海关自行制定。

第二十五条 经审核并完成征求意见后，认定被稽查人有违反《稽查条例》第二十九条、第三十条规定的应处以罚款或者取消报关资格的行为，应当移交有关部门处理；认定被稽查人有其他违反国家法律规定的行为，应当移送相关职能部门处理。第五章 稽查评估

第二十六条 征求被稽查人意见后，稽查组应当写出书面《海关稽查报告》，并报送稽查业务主管领导，由稽查业务主管领导提出批复意见。《海关稽查报告》主要包括下列内容：

（一）被稽查人的基本情况；

（二）稽查工作时间及稽查通知书编号；

（三）稽查方式；

（四）实施稽查的基本情况（包括稽查范围、内容和过程等）；

（五）稽查发现的事实；

（六）被稽查人对稽查组发现事实的意见；

（七）稽查处理的情况；

（八）其他有关事项。

《海关稽查报告》应当由稽查组组长和至少一名稽查组成员签名。

第二十七条 《海关稽查报告》经稽查业务主管领导批准后，稽查组应当根据《海关稽查报告》制作相应的《海关稽查结论》，并送达被稽查人。稽查组向稽查业务主管领导递交《海关稽查报告》与送达《海关稽查结论》之间不得超过30日。《海关稽查结论》主要包括下列内容：

（一）被稽查人基本情况；

（二）稽查时间、内容、范围等；

（三）稽查结论：稽查后发现的主要事实及稽查处理的情况；

（四）其他有关事项。

《海关稽查结论》应当加盖海关印章，正本交被稽查人，副本由被稽查人代表签收后交还海关留存。

第二十八条 经查，未发现被稽查人存在问题的，应当做出相应的海关稽查结论；发现被稽查人存在问题的，可以区分以下不同情况做出稽查结论：

（一）发现被稽查人存在涉嫌走私或者违规情事，应当做出“经稽查，发现涉嫌走私情事（或者涉嫌违规情事），已由**海关缉私部门继续查处”的稽查结论。

（二）发现被稽查人存在追补税情事，应当由稽查组根据稽查报告或计税结果做出相应的稽查结论。

（三）发现被稽查人违反《稽查条例》第二十九条、第三十条规定的应处以罚款或者取消报关资格的行为，应当在移交有关部门后由稽查组做出相应的稽查结论。

（四）如果稽查程序结束时要求被稽查人限期改正的，应当在稽查组检查完被稽查人限期改正情况后做出相应的海关稽查结论。

发现被稽查人有其他违反国家法律规定的行为，可比照本条第（三）项的规定办理。

第二十九条 完成稽查原定任务后，稽查组应当结合该次稽查所涉及的范围对被稽查人的进出口活动的真实性、合法性做出评估，并结合发现的问题向海关内部有关职能部门提出管理建议。可以从以下几个方面来评估：

（一）根据符合性测试的有关情况，评估被稽查人与进出口有关的内部控制制度的健全性、执行度、可靠性和有效性。

（二）根据实质性测试的有关情况，评估被稽查人与进出口业务有关的账簿、单证等有关数据记录的真实性、合法性、完整性和准确性。

（三）通过上述两方面的评估，对被稽查人进出口活动的真实性和合法性做出客观的评价。对被稽查人的进出口活动的评估情况以及有关管理建议，可以体现在《海关稽查报告》中，也可以撰写专门报告或者其他形式体现。第六章 附 则

第三十条 因各种原因对被稽查人无法继续实施稽查的，可以暂时停止稽查程序。如半年内仍无法对被稽查人继续实施稽查，稽查组应当写出相应的《海关稽查报告》，经海关关长批准后，可以终止稽查程序，并做出相应的海关稽查结论。

第三十一条 在对被稽查人实施稽查的全部程序结束后，应当按照海关总署档案管理工作的有关规定建立档案。

第三十二条 稽查业务有关部门应当按照海关总署的要求及时完成计算机数据的录入工作和信息报送工作。

第三十三条 本规程所列法律文书（包括海关封志）上使用的海关印章均指海关行政公章。第三十四条 本规程中“稽查业务主管领导”是指科级以上（含科级）并具有海关稽查业务职权的有关部门的行政领导。稽查业务主管领导的具体级别、职责和权限，由直属海关根据本关实际情况来确定。

第三十五条 本规程中被稽查人法定代表人授权的代表在办理有关手续时，应当同时提供由被稽查人法定代表人授权或者委托的相关授权书或者委托书。如果当时不能提供，事后应当由被稽查人法定代表人提供书面代理行为确认书及委托书。

第三十六条 本规程第十条、第十三条、第十四条、第十五条、第十七条、第十八条、第二十条、第二十二条、第二十七条中，在办理有关手续时被稽查人代表拒不签名或者盖章的，稽查组应当在有关法律文书及业务单证上予以注明，并至少有两名稽查组成员签名，同时应当请在场的见证人在有关法律文书及业务单证上签名。第三十七条 本规程所列法律文书由海关总署统一制发。第三十八条 本规程由海关总署负责解释。第三十九条 本规程自2006年3月20日起施行。

第四篇：海关稽查总结

海关稽查总结：

1、当天货物检查情况表（盘点指定料件、生产车间、货仓库存、原料主料当面盘点）；

2、当天计算出合同实际的结余数量；

3、在查厂第二天需提交要计算的相对应的表格，即BOM表（正常是一周内全部统计好）

4、按盘点资料做出货物检查表，供应商（原材料）的送货与转厂情况库存汇总表、执行手册出口成品折原材料汇总表、执行手册进口原料汇总表、手册执行情况平衡表；

5、按合同结余数不能有负数，怎么是没进口就出口呢？只能解释为单耗签大或者有国内购料。合同余数应存库的是溢余转登合同上。反之实际存仓数量少于合同数要罚款及补增税（增值税17%+进口关税）（罚款金额是短少的金额的10%~30%）。

另一情况说明：短少金额超过50W，移交到稽查科（立案后再被征税，时间长则一年，多则两年）

第五篇：海关稽查法律体系

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海关稽查法律体系

海关稽查法律体系是指全部现行的海关稽查法律规范性文件组成的有机联系的统一整体。稽查法律体系既是海关稽查制度重要的组成内容，同时也是海关稽查工作开展的基本依据和重要保障。自上世纪90年代初中国建立与推行海关稽查制度以来，海关稽查立法工作不断发展，目前已形成了相对完善的海关稽查法律体系，包括法律、行政法规、部门规章等多个层次的规范性文件，在保障海关稽查依法行政、推动稽查工作顺利开展、促进管理相对人守法经营等方面发挥了重要的作用。本篇仅对海关稽查法律体系作总体介绍，有关法律的具体规定和内容在后续期刊中再作详细介绍。

海关稽查法律体系的立法原则

除了遵循强制性、规范性等立法的一般性原则之外，海关稽查法律体系还具有符合稽查工作自身特点的立法原则。

赋予海关稽查监督管理职能。保障海关稽查依法行政既是海关稽查立法的出发点，同时也是海关稽查立法的根本目的。通过立法明确

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海关稽查是海关一项法定的管理职能，赋予海关可以对所有“与进出口货物直接有关的企业或单位”开展稽查的权力。通过有计划、有重点地对被稽查人开展稽查，发挥监督管理进出口活动、促进企业守法经营、验证企业守法状况的作用。同时，法律明确规定了稽查的对象、时限和内容，赋予稽查人员外部审计等手段，为稽查工作的开展提供了必要的执法依据。

体现权利与义务相平衡。法律在赋予海关稽查职能的同时，也限制了稽查活动必须在法律的框架内进行，以防止出现稽查执法的随意性，保护管理相对人的合法利益。一方面，对于海关稽查人员来说，在依法行使稽查权力的同时，必须履行法定的程序，保守当事人的商业秘密，不得侵犯当事人的合法权益，并承担相应的法律责任;另一方面，对于被稽查人来说，其义务是必须依法接受海关稽查，依法设置并妥善保管账册、单证等进出口资料，承担相应的法律责任。在履行法定义务的同时，被稽查人还享有对稽查结果提出异议，要求听证、复议乃至提起诉讼的权利，以监督海关稽查执法，维护自身合法权益。

与海关整体法律制度相配套。在整个海关监管格局中，海关稽查承担后续管理职责，与海关一线监管和打击走私共同构成完整的海关监管体系，对进出口活动进行全面的管理。与稽查职能定位相适应，一方面海关稽查法律体系建立在《海关法》基本框架之上，与关税、监管、统计等其他海关业务法律规范相互配套，共同构成完整的海关

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法律制度;另一方面，海关稽查法律体系又具有相对的独立性，在结构上单独成文，在内容上自成体系，充分体现了海关稽查的职能和特点。

海关稽查法律体系的基本结构

在总体结构上，海关稽查法律体系分为法律、行政法规、部门规章三个层次，分别从不同层面对海关稽查进行了规定。

《海关法》为海关稽查提供了基本执法依据。《海关法》赋予了海关运用稽查手段实施海关管理的职能，明确了海关稽查的法律地位，是整个海关稽查法律体系的“根本大法”。2000年修订的《海关法》第四十五条规定:“自进出口货物放行之日起三年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限内及其后的三年内，海关可以对与进出口货物直接有关的企业、单位的会计账簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物实施稽查。”本条规定明确了海关具有对与进出口货物直接有关的企业和单位开展稽查的权力，是海关稽查最基本的执法依据。此外，《海关法》对于海关及管理相对人一般性的权利与义务、法律责任等方面的规定，同样适用于稽查工作。

《海关稽查条例》对海关稽查作了全面的规定。《海关稽查条例》

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于1997年颁布实施，是最早制定的单项海关行政法规之一，极大地推动了稽查工作法制化进程。该条例属于行政法规的层次，主要是对《海关法》基本规定作了具体表述和进一步明确，以强化海关稽查的执法基础，健全海关稽查制度，对于加强海关监督管理、维护正常的进出口秩序和保障管理相对人的合法权益有着重要的意义。

《海关稽查条例》全文包括总则、账簿单证资料的管理、海关稽查的实施、海关稽查的处理、法律责任、附则等六章内容，共三十三条条款，对海关稽查执法活动作了全面系统的规定，确定了海关稽查的概念、稽查对象、稽查时限、稽查内容、稽查程序等稽查工作的基本要素，明确了对账簿及单证等有关资料记录及保管的有关要求，规定了海关稽查人员与被稽查人双方的权利和义务以及法律责任，使海关具体执法行为具有明确的法律依据。

《〈海关稽查条例〉实施办法》是海关稽查具体的执法规范。《〈海关稽查条例〉实施办法》于2000年制订并实施，是对《海关稽查条例》的进一步细化，属于部门规章的层次。《〈海关稽查条例〉实施办法》对海关稽查的程序及相关事项作了详细的规定，使海关稽查的立法原则和基本规定落实到具体操作层面，保证相关法律法规得到准确有效的实施。

《〈海关稽查条例〉实施办法》的结构与《海关稽查条例》基本

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一致，全文共分为六章三十五条，重点是规定海关稽查的具体操作程序、方式手段、法律文书、法律责任等方面内容，有利于海关稽查人员以及被稽查人在实际稽查过程中加以理解和运用。

在上述三个层次的法律规范性文件的基础上，海关总署还制订了《海关稽查操作规程》等内部稽查工作规定，从稽查执法主体的角度，加强自我管理和自我约束，严格工作要求，规范执法行为，统一全国海关的稽查工作程序和执法尺度，真正做到依法行政、按章稽查。

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 商事仲裁审限最长是多久

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 渤海湾海难救助体系形成可实现五十海里内快速救助 http://s.yingle.com/l/gj/720162.html

 商检徇私舞弊罪立案标准(2018http://s.yingle.com/l/gj/720161.html

年) 构成货运险共同海损的必要条件

http://s.yingle.com/l/gj/720160.html

 海上拖航中的损害赔偿责任

http://s.yingle.com/l/gj/720159.html

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 华埠经济贸易公司与中国外运山东威海公司等船舶进口代理合同书范本2018最新 http://s.yingle.com/l/gj/720158.html

  课外活动不能忽视 http://s.yingle.com/l/gj/720157.html 无船

承

运

人的业

务

范

围

http://s.yingle.com/l/gj/720156.html

 发生共同海损后怎样才能尽快提货 http://s.yingle.com/l/gj/720155.html

  无船承运人的责任 http://s.yingle.com/l/gj/720154.html 哪些内

容

可

以

列

入

共

同

海

损

http://s.yingle.com/l/gj/720153.html

 新加坡拒签GIP移民

http://s.yingle.com/l/gj/720152.html

 海运提单有哪些种类

http://s.yingle.com/l/gj/720151.html

 票面利率与实际利率的区别有哪些 http://s.yingle.com/l/gj/720150.html

 共同海损构成要件概述

http://s.yingle.com/l/gj/720149.html

 承运人买卖双方的义务划分

http://s.yingle.com/l/gj/720148.html

 船舶污染清污费用的赔偿

http://s.yingle.com/l/gj/720147.html

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 中国光大对外贸易湖北公司因卖方伪造 http://s.yingle.com/l/gj/720146.html

 货币资金项目有哪些

http://s.yingle.com/l/gj/720145.html

 叙述航空运单的主要作用

http://s.yingle.com/l/gj/720144.html

 试论适航责任及其与承运人免责的关系 http://s.yingle.com/l/gj/720143.html

 澳洲生活技巧之银行和邮局篇

http://s.yingle.com/l/gj/720142.html

 国际海运货物保险合同书范本2018最新纠纷案件 http://s.yingle.com/l/gj/720141.html

 海上拖航合同书范本2018最新当事人的权利和义务 http://s.yingle.com/l/gj/720140.html

 泰兴市船务公司诉太平洋保险公司上海分公司投保的拖带船舶在拖带 http://s.yingle.com/l/gj/720139.html

  共同海损的条件 http://s.yingle.com/l/gj/720138.html 上月取得海关专用缴款书中有错误怎么申报 http://s.yingle.com/l/gj/720137.html

 关于危险货物运输合同书范本2018最新的法律案例 http://s.yingle.com/l/gj/720136.html

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 共同海损未宣布应按单独海损处理 http://s.yingle.com/l/gj/720135.html

 我国船舶碰撞事故的构成要件有哪些 http://s.yingle.com/l/gj/720134.html

 船舶碰撞纠纷案件例分析

http://s.yingle.com/l/gj/720133.html

 汉迪波克公司申请承认和执行外国海事仲裁裁决案 http://s.yingle.com/l/gj/720132.html

  提单纠纷案件件一 http://s.yingle.com/l/gj/720131.html 海上

油

污

损

害

及

赔

偿

http://s.yingle.com/l/gj/720130.html

 无单放货的举证责任的承担

http://s.yingle.com/l/gj/720129.html

 结汇水单的两联的内容是什么

http://s.yingle.com/l/gj/720128.html

 浅论承运人航海过失免责（上）

http://s.yingle.com/l/gj/720127.html

 宁波FOB贸易中实际托运人的认定

http://s.yingle.com/l/gj/720126.html

 海运提单的性质和作用

http://s.yingle.com/l/gj/720125.html

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 请求海难救助报酬突破了无效果，无报酬的限制 http://s.yingle.com/l/gj/720124.html

 有关学生签证的建议

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 海牙规则中承运人的义务

http://s.yingle.com/l/gj/720122.html

 宁纺公司诉香港兰锚公司等无单放货赔偿请求权时效应从收到银行退 http://s.yingle.com/l/gj/720121.html

  海难救助概述 http://s.yingle.com/l/gj/720120.html 债务

危

机的特

点

有

哪

些

http://s.yingle.com/l/gj/720119.html

 2018美国大学起薪最高十大专业盘点

http://s.yingle.com/l/gj/720118.html

  华润机械有限公司 http://s.yingle.com/l/gj/720117.html 中国（深圳）对外贸易中心有限公司诉丰泰企业有限公司无单放货赔 http://s.yingle.com/l/gj/720116.html

 无提单放货纠纷案件

http://s.yingle.com/l/gj/720115.html

 产业结构转型才是解决赤字的正确出路 http://s.yingle.com/l/gj/720114.html

 船舶抵押权转移登记

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 FOB合同书范本2018最新与无单放货案例

http://s.yingle.com/l/gj/720112.html

 美亚保险公司上海分公司诉东方国际集团上海新海航业有限公司 http://s.yingle.com/l/gj/720111.html

 加拿大留学10条生存法则

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 人民检察院决定不起诉，被不起诉人不服是否可以申诉 http://s.yingle.com/l/gj/720109.html

 共同海损经典案例分析

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 共同海损鉴定有哪些内容和要求

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 丑闻迭出中国移民受骗加国省提名移民计划减速 http://s.yingle.com/l/gj/720106.html

 救助款项的担保与先行支付

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   共同海损案 http://s.yingle.com/l/gj/720104.html 诉讼时效小结 http://s.yingle.com/l/gj/720103.html 企业报告境外投资和所得信息有何要求 http://s.yingle.com/l/gj/720102.html

 物权法对船舶共有权人的影响

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 晓星公司诉防城港公司等提单侵权纠纷案件评析 http://s.yingle.com/l/gj/720100.html

 救助方在什么情况下有权获得救助报酬 http://s.yingle.com/l/gj/720099.html

 船舶碰撞事故中不可抗力的认定

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 美国大学排名榜如何影响申请入学 http://s.yingle.com/l/gj/720097.html

 关于继续深入做好防船舶碰撞防泄漏专项整治活动的通知 http://s.yingle.com/l/gj/720096.html

 海上货物运输合同书范本2018最新的履行

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 海上保险合同书范本2018最新效力及赔偿纠纷案件 http://s.yingle.com/l/gj/720094.html

 奥巴马上任，所需要面临移民问题 http://s.yingle.com/l/gj/720093.html

 本案提交马来西亚仲裁的仲裁条款是否有效 http://s.yingle.com/l/gj/720092.html

 育康轮货损纠纷案件

http://s.yingle.com/l/gj/720091.html

 利比里亚易迅航运公司与巴拿马金光海外私人经营有限公司船舶碰撞 http://s.yingle.com/l/gj/720090.html

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  共同海损追偿案 http://s.yingle.com/l/gj/720089.html 什么是

船

舶

污

染

责

任

保

险

http://s.yingle.com/l/gj/720088.html

 船舶抵押权的对内效力和对外效力怎么认定 http://s.yingle.com/l/gj/720087.html

 中国国际贸易促进委员会共同海损理算暂行规则 http://s.yingle.com/l/gj/720086.html

 正本提单背书是什么

http://s.yingle.com/l/gj/720085.html

 海上承运人违规配载危险品造成船沉货损无权享受海事赔偿责任限制 http://s.yingle.com/l/gj/720084.html

 龙桥轮共同海损分摊纠纷案件

http://s.yingle.com/l/gj/720083.html

 关于学习宣传和贯彻执行（中华人民共和国海商法）的通知 http://s.yingle.com/l/gj/720082.html

 国际债务的含义是什么

http://s.yingle.com/l/gj/720081.html

  共同海损相关法规 http://s.yingle.com/l/gj/720080.html 韩进海运有限公司诉连云港市化工医药保健品进出口公司等危险品货 http://s.yingle.com/l/gj/720079.html

 成功调解一起涉外船舶碰撞事故纠纷 http://s.yingle.com/l/gj/720078.html

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