企业自律管理操作指引-上海海关（合集）

第一篇：企业自律管理操作指引-上海海关

附件1：

企业自律管理工作操作指南

企业可按照如下程序及标准开展有关自律工作： 第一步：制定企业自律工作计划

建议按如下主要要素制定企业自律工作计划：

（1）明确企业内部参与自律工作的主要部门和参与人员；（2）明确是否引入第三方中介机构参与企业自律工作；其中，企业选择引入第三方中介机构开展自律工作的，建议签订符合《合同法》等相关法律规定的正式合同，明确双方的权利义务。

（3）明确企业自律工作开始时间和结束时间；

（4）明确企业自律工作涉及进出口行为时间范围。其中定期性开展自律工作的，建议时间范围为上一财政年度；临时性开展自律工作的，建议根据特定商品或进出口行为涉及的时间范围开展有关工作；

（5）明确企业自律工作重点。其中定期性开展自律工作的，建议一般为相关时间范围内所有进出口行为；临时性开展自律工作的，可结合自律主要目标，有针对性选取工作重点。

企业若定期开展企业自律工作的，建议将计划有关内容固化到公司有关内控制度中。

第二步：核对企业基本信息

核对企业基本信息是否与原向海关注册登记有关内容一致。如不一致，是否及时已向企业管理部门提交变更申请。

第三步：汇总收集相关单证及电子数据（1）汇总自律工作涉及进出口行为时间范围相关海关作业单证，包括报关单、加工贸易手册、减免税备案表；

（2）汇总自律工作涉及进出口行为时间范围相关商业凭证，合同、发票、装箱单、提（运）单、保单等相关商业单据。

（3）汇总自律工作涉及进出口行为时间范围的ERP系统电子数据或内部管理数据，包括生产信息、物流信息等。

（4）汇总自律工作涉及进出口行为时间范围相关财务数据，包括电算化（或ERP财务模块）软件电子数据、外部银行对账单、内部记账凭证、报表等。

如企业内部已具有管理良好、数据完备的电子化数据信息管理系统，可略过此步。

第四步：开展合规性审查

（一）抽选一定数量合同或报关单 抽查数量可具体参考如下原则：

1.以合同为单元开展合规性抽查的，根据涉及进出口行为时间范围执行合同总数：

（1）总数少于10（含）个的，抽选的合同数量不少于1个；（2）总数在10个以上但不足50（含）个，抽选的合同数量不少于合同总数的10%，其中随机选取数量不少于1个；

（3）总数超过50个，抽选的合同数量不少于5个，其中随机选取数量不少于1个。

2.以报关单为单元开展合规性抽查的，根据涉及进出口行为时间范围报关单总数：

（1）总数少于1000（含）票的，抽查的报关单数量不少于10票，其中随机选取数量不少于5票；

（2）总数在1000票以上但少于7500（含），抽查的报关单数量不少于报关单总数的1%，其中随机选取报关单数量不少于报关单数量的0.5%；

（3）总数在7500票以上的，抽查的报关单数量不少于75票，其中随机选取报关单数量不少于40票。

其中，以非随机方式选取的，建议金额较高的合同或涵盖主要进出口商品的报关单作为抽查对象。

（二）开展合规性审查

根据企业主营业务性质不同，可参考填制《企业自律重点审查内容表》、《企业重点进出口商品统计表》（详见附件2、3），并针对如下重点内容，对有关进出口行为进行审查：

1.企业进出口行为以一般贸易业务为主：

（1）审查一般贸易货物的价格申报准确性，通过查阅合同或报关单对应的合同、发票、原产地证明、厂商认证材料等确认各项申报要素与原始资料的一致性；通过审查会计记录、往来函电、结算价格及项目调整、运保费、特许权使用费等确认完税价格的申报准确性，同时完成附表1中第1～16项内容；

（2）审查货物归类的准确性，通过复查货物的实际品名、规格型号、技术参数、功能用途和以往归类记录等，验证货物的归类是否合适、准确，必要时可向主管地海关或专业归类机构咨询，需完成附表1中第18项的内容；

（3）审查单证信息与实物的一致性，通过查阅货物的收发货记录、出入库记录、会计记录等，确认实际货物内容与数量与申报信息一致，同时完成附表1中第19～22项内容；

（4）其他需要检查的内容。

2.企业进出口行为以加工贸易及保税进出口业务为主：（1）审查内部物流记录及ERP系统记录，确认保税货物的进口、入库、领用、生产加工、替代使用、外发加工、深加工结转、库存盘点、成品出入库、成品复出口等环节均已得到及时、准确的记录，同时完成附表1中第23～26项内容；

（2）审查合同、采购计划、生产工单、原料领料记录、生产记录、成品入库及出货记录、财务记账信息等，确认对保税货物和非保税货物已实行区分管理，同时完成附表1中第27～31项内容；

（3）审查合同、工艺流程、对应进出口信息、生产计划安排、实际投入产出记录、净耗损耗记录、残次品及边角料交付与处置记录、库存盘点等，确认电子手册或电子账册核销使用的单损耗标准与实际情况是否一致，同时完成附表1中第32～47项内容；

（4）审查转内销保税货物的入账记录、款项往来、价格及数量、补税记录等，确认内销保税货物已按海关要求进行操作；

（5）审查保税货物的工艺流程、外协处理流程、外协流转单证、库存记录、海关备案登记信息等，确认保税货物外发加工情况是否符合海关监管要求；

（6）审查深加工结转保税货物的相关合同、交付记录、海关登记信息、生产计划、申报模式等，确认深加工结转保税货物的管理是否符合要求；

（7）审查保税货物一定时间范围的进出口总量平衡情况，协助确定公司对保税货物的管理效果；（8）其他需要检查的内容。

3.企业进出口行为以经营减免税货物（含不作价设备）为主：

（1）免税货物技术指标情况，审查审批文件、品名、规格、功能、用途及相关技术参数等；

（2）减免税货物使用情况，审查货物使用地点、使用主体、使用范围、实际用途等；

（3）减免税货物处置情况，审查货物销售、转让、出租、抵押等；

（4）其他需要检查的内容。4.企业经营的其他进出口业务：

（1）对保税物流业务，审查保税仓储及运输费用是否如实申报、货物存放及出入库是否符合海关管理要求等；

（2）对报关业务，审查代理报关业务是否如实申报、账簿单证及营业记录是否真实、完整等；

（3）对免税品业务，审查有无违规销售免税品、有无出租、出让或转让免税店经营权等。

第五步：形成书面报告

合规性审查结束后，企业应根据自律结果，汇总查发问题并形成书面报告，书面报告建议涵盖如下内容：

（一）企业自律涉及进出口行为的时间范围；

（二）企业自律的主要方式和手段；

（三）企业自律查发的主要问题及发生原因；

（四）企业自律查发问题所涉进出口货物对应报关单编号及品名、归类、完税价格等相关商品信息；

（五）企业预计对税收、监管证件等海关监管政策的主要影响；

（六）其他需要向海关说明涉及企业自律的相关客观事实。企业向海关提交上述书面报告内容涉及相关佐证资料的，应随书面报告一并提供，报告格式可参考附件4模板。

第六步：报送海关稽查部门

（一）相关书面报告及随附材料可通过邮寄或当面送达的形式递交主管地海关稽查部门（即企业注册地海关稽查科）。

（二）在向海关递交书面报告前，海关已实施如下行为的，企业应在递交书面报告时向海关一并如实披露：

（1）海关已向企业签发与自律行为货物有关补税告知书的；（2）海关已向企业签发与自律行为货物有关稽查通知书的；（3）海关已向企业收取与自律行为货物有关保证金的；（4）海关对企业已放行货物的价格、商品编码和原产地等内容进行进一步核实时，已向企业签发与自律行为货物有关补充申报单的；

（5）海关已向企业签发与自律行为货物有关价格质疑通知书的；

（6）海关已向企业已签发其他与自律货物有关书面调查文件的。

受理稽查部门结合相关书面调查文件与书面报告所涉自律货物关联性，决定是否受理企业自律行为。

（二）受理稽查部门会回函或当场向企业签发《企业自律海关受理告知书》。

第七步：配合海关进行后续处置

（一）一般情况下，稽查部门会自受理之日起30个工作日内，向企业签发《企业自律海关处置告知书》，告知企业处置结论。

（二）一般情况下，海关的处置结论包括以下几种情况： 1.企业递交的报告，经海关书面复核存在内容缺失或单证不全的，受理稽查部门告知企业进一步完善相关报告内容或补充相关书证材料；

2.企业递交的报告，经海关书面复核内容完整、资料齐全，但所涉问题存在事实不清或另涉其他问题，需要进一步开展实地稽查的，受理稽查部门开具《稽查通知书》告知企业开展稽查作业；

3.企业递交的报告，经海关书面复核内容完整、单证齐全、事实清晰，但报告所涉问题属于报关单、加工贸易手册、减免税备案表等单证变更、撤销等问题的，受理稽查部门告知企业按现行法律法规及规章制度由申报地通关部门、主管地加贸部门、主管地关税部门等海关相关部门进行相关处置；

4.企业递交的报告，经海关书面复核内容完整、资料齐全、事实清晰，所涉问题稽查部门可以直接处置的，受理稽查部门告知企业补税、补证等后续处置结论；

5.企业递交的报告，经海关书面复核内容完整、资料齐全、事实清晰，但所涉问题需要移交缉私部门进一步处置的，受理稽查部门告知企业已移送缉私部门处置。

（三）企业应根据受理稽查部门或其他海关相关部门的处置结论，在规定的时限内，完成相关后续处置。

（四）企业因自律被海关行政处罚涉及调整企业类别的，可向主管地企管部门递交不予调整企业类别申请，并随附相关《企业自律海关受理告知书》、《企业自律海关处置告知书》等相关证明文书，受理企管部门酌情予以处置；

（五）企业因自律涉及补交滞纳金，在海关规定的时限内补交相关税款的，可以向上海海关关税处递交滞纳金减免申请，并随附相关《企业自律海关受理告知书》、《企业自律海关处置告知书》等相关证明文书，关税处根据相关法律法规予以处置。

（六）企业完成相关自律所涉问题有关后续处置的，应加强内部控制，完善相关制度流程，避免类似问题再次发生。

（七）企业自律所涉问题经海关复核属实，但企业整改措施及时到位，且审查内容全面，内部质量控制体系完备的，海关可以不将企业列入下一年度海关常规稽查。

第二篇：海关企业守法自律、诚信管理导读(中英)

守法自律、诚信管理

Customs Credit Management Policy for Law-abiding and Self-disciplined Enterprises Introduction

海关对企业实施诚信管理导读

一、海关对企业实施诚信管理的原则

广州海关根据企业守法状况、经营规模和进出口情况等评定诚信企业，对评定的诚信企业实施便利措施，并对外公布。企业自认为符合诚信企业资格条件的，可向主管海关申请诚信企业资格。Ⅰ.Principle Guangzhou Customs will generally grant facilitation to Credit Enterprises.Customs will assess an enterprise according to a series of elements as its lawful status, business scale, volume of import and export and declare the results to the public.If any enterprise considers itself qualified, it can apply to the local customs for assessment on its own.二、诚信企业享有的便利措施 Ⅱ.Facilitation for Credit Enterprises

（一）企业在进出口货物报关单电子数据申报成功后直接到验放环节办理手续。

ⅰ.Go direct to get the release once its entry EDI(electronic digital input)is approved.（二）海关按照规定对应税货物实行总担保，先放后征。ⅱ.Enjoy the policy of General-security to dutiable goods, i.e., release ahead of duty.（三）一般情况下海关在通关环节以其申报价格为基础确定完税价格。

ⅲ.Normally the declared price is approved as the base of the customs duty-paying value of the goods through clearance.（四）海关对进出口商品实行预归类，在通关环节一般以其申报的商品归类办理手续。

ⅳ.Pre-classification is applied to goods import and export by the customs.And normally it is based on the classification declared to go through customs formalities.（五）一般情况下海关在通关环节以其申报的商品名称办理手续。确需进行化验的，海关抽样后，货物可先予放行。抽取的样品予以优先化验。

ⅴ.Generally, the customs will accept the name and description declared through clearance.If it do need chemical test, the goods can be released after the customs get a sample.Under this circumstance, the sample takes priority in testing.（六）一般情况下海关对进出口货物径予放行，按规定布控的除外。ⅵ.Usually the customs will give the goods a direct release, except those have been supervised under law and regulations.（七）海关接受企业提前报关。

ⅶ.Pre-declaration or declaration before goods arrival is allowed.（八）海关提供预约报关和派员外验服务。ⅷ.The customs provide declaration appointment and field inspection service.（九）海关对诚信企业简化合同登记备案手续，其加工贸易货物备案实行承办审核制，合同核销时一般不实行下厂核销。对已实行联网监管企业的《电子帐册》一般采用电子审核。

ⅸ.The customs simplify contract filing formalities for Credit Enterprises on its processing trade goods.In general, the commitment verification method includes contract-cancellation without field-check and on-line verification of “the Electronic Account” for network-combined business.（十）诚信企业的进出口货物在海关通关环节遇到阻碍时，海关进行快速处理。

ⅹ.Have priority through clearance when problems occur.（十一）诚信企业凭诚信企业资格证优先办理海关各项手续。ⅹⅰ.Qualified to go through customs formalities prior to others.（十二）广州海关在现场海关专门设置了“便捷通关”窗口，诚信企业可直接在该窗口优先办理通关手续。

ⅹⅱ.Go direct to the express window in any customs declaration hall of Guangzhou Customs to declare.三、诚信企业具备的资格条件 Ⅲ.Qualification

（一）目前适用海关A类管理；

ⅰ.Presently apply to A-class enterprise management method of the customs.（二）从评定起，前两年未有走私违规行为记录；

ⅱ.No record of smuggling or violation of customs regulations within two years ahead of assessment.（三）从评定起，前两年无拖欠海关税款或不履行纳税义务情事； ⅲ.No record of default of customs duty within two years ahead of assessment.（四）遵守海关法律、法规，积极配合海关管理，进出口行为规范； ⅳ.Obey customs laws and regulations and cooperate with the customs lawfully.（五）最近一年接受过海关稽查，且稽查结果正常，包括： ⅴ.Have post-clearance audit in the last year and the result is good, including;1.企业管理机制健全（会计制度完善，财务帐册健全，科目设置合理，业务记录真实可信，仓库管理制度健全，出、入库单等实行专门管理，帐货相符）；

1.Healthy managerial organization, i.e., complete accounting systems and reasonable financial statements, trustworthy business record, detailed warehouse operation, classified in-out warehouse mechanism and book-goods matching standard of warehouse.2.企业进出口行为规范（如实申报，依法纳税，依法使用、处置海关监管货物）；

2.Standardized import and export activity as to declare truthfully, pay tax lawfully, use or dispose customs supervised goods legally.（六）从评定起，前两年在各地商务、工商、税务、外汇、银行等部门无违法、违规等不良记录；

ⅵ.No record of illegality or violation related to any commercial department, business administration, tax bureau, foreign exchange department or bank within two years ahead of assessment.（七）上进出口总额超过1000万美元或进口税款入库额超过人民币5,000万元。

ⅶ.Over 10 million US dollars in trade volume or over 50 million RMB in duty collected in the last year.四、诚信企业应尽的义务 Ⅳ.Obligation

（一）内控管理制度规范：

建有完整的组织及岗位责任制，最高管理层、部门管理层、基层业务人员以及各部门的职责权限划分明确；建有完善的进出口业务管理制度、财务制度、仓储管理制度、合同管理规定 ⅰ.Internal control management system;Complete organization and post description are established, with clear responsibility categorized for top or sectional management and operational clerks.Meanwhile, integrated operational system of import and export, financial management, warehouse management or contract management are also required.（二）如实申报：

诚信企业在向海关申请办理货物通关手续时，应按规定格式真实、准确地填写与货物有关的各项内容，做到两个相符：一是单证相符，二是单货相符，即报关单所报内容与实际进口货物完全相符。ⅱ.Declare truthfully;Declare to the customs in set form the trustworthy and genuine information of goods import and export.There are two basic requirements.One is the content of entry should be in line with that of documents enclosed.So does the content of entry to goods declared.Namely, goods declared should be the same as goods import or export.（三）完善的财务管理：

ⅲ.Complete financial management system: 1.严格按照《会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》设置会计科目，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告；

1.Strictly set accounting items, record, bookkeeping, statements or reports according to the Accounting Law, Business Accounting Principles, General Rules of Business Finance.2.会计帐簿真实、准确、完整记录和反映进出口货物的进口、出口、储存、加工使用、销售等情况；

2.Keep complete and genuine record on goods import and export, deposit, processing, disposal and sale, etc.3．在境内注册地保存有关帐簿、单证，采用计算机进行财务管理的，应定期打印文本或完整保存光盘、磁盘、U盘等介质，不可带出境外。3.Preserve the accounts and documents at the registration place within the border.To financial management by computer, the accountants should be responsible to print regularly the record in paper or copy in whole in CD, floppy disk or flash.The record is not allowed to take outside the boundary.（四）业务行为规范： ⅳ.Operational standard;1.按期核销加工贸易手册、如实申报单耗；

1.Present on time the processing trade notebook to the customs to be cancelled after verification.Declare the unit consumption quantity of raw materials truthfully.2.按期缴纳海关税款、依法纳税； 2.Pay customs duty in time and lawfully.3.按规定使用、保管海关监管货物，确保整个进出口活动始终处于海关的监管之下。

3.Use or preserve goods under customs supervision and control properly in accordance with laws and regulations.Insure the whole import and export activities are under customs supervision all the time.（五）积极配合海关开展缉私、稽查及价格、归类的复核等工作，积极提供走私违法线索。定期向海关提供相关商品的价格资料、贸易情况、市场信息、企业经营情况，提供有关的业务咨询服务。ⅴ.Cooperate actively with the customs in anti-smuggling, post-clearance audit, supervision on price and classification, etc., providing information related to smuggling.Also provide information on price, trade, market, business management and consultation about certain products and certain business regularly.（六）选择综合业务素质高的人员从事进出口具体业务活动。定期组织进出口从业人员和管理人员参加法律法规和进出口业务知识的培训。加强遵纪守法的宣传教育，提高诚信守法意识。

ⅵ.Assign qualified personnel to operate the import and export business.Organize law and business training course for brokers and managers regularly.Educate them to update the cognition of abiding the law and trustworthiness.五、诚信企业应注意的问题 Ⅴ.Note

（一）广州海关诚信企业如果有走私违规情事且被海关立案的，暂停其便利措施。

ⅰ.Once the Credit Enterprise of Guangzhou Customs gets involved in smuggling or violation of customs regulation and has been filed on case, all the facilitation will be suspended temporarily.（二）广州海关对诚信企业实施动态调整，凡经审核有不符合诚信企业准入条件之一的，海关予以取消其“广州海关诚信企业”资格。ⅱ.Guangzhou Customs hold a dynamic control on Credit Enterprises.Once the condition is failed to meet the standard of approval, the customs will withdraw the qualification of “Credit Enterprise of Guangzhou Customs”.（三）广州海关定期对诚信企业的报关单差错进行跟踪分析，月报关单差错率大于5%，海关将发出整改通知。连续两次整改后，报关单差错率仍大于5%的，海关予以取消其“广州海关诚信企业”资格。ⅲ.Guangzhou Customs will trace the entry error and analyze regularly.For those whose monthly error rate above five percent, the customs will issue revision notice.For those still above five percent after two continuous notices, the customs will withdraw the qualification of “Credit Enterprise of Guangzhou Customs”.（四）诚信企业在海关规定缴纳税款的期限内不按时缴纳税款的，暂停其总担保的便利措施。情节严重的，海关予以取消其“广州海关诚信企业”资格。

ⅳ.If Credit Enterprise doesn’t pay tax in time, the General-security treatment will be suspended temporarily.If it is serious, the customs will withdraw the qualification of “Credit Enterprise of Guangzhou Customs”.（五）海关发现诚信企业有低报价格嫌疑并实施价格核查后进行补税的，海关向企业发出整改通知，连续两次整改后企业仍有低报价格行为的，海关予以取消其“广州海关诚信企业”资格。

ⅴ.If the customs regard Credit Enterprise with suspicion of valuation fraud and have the tax repaid after PCA(post-clearance audit), the customs will issue revision notice.For those still have valuation fraud after two continuous notices, the customs will withdraw the qualification of “Credit Enterprise of Guangzhou Customs”.（六）诚信企业发生给海关工作人员“送红包”情事，一经查实，海关予以取消其“广州海关诚信企业”资格。ⅵ.Whenever the Credit Enterprise or its staff bribe to the customs officer and is testified, the customs will withdraw its qualification of “Credit Enterprise of Guangzhou Customs”.

第三篇：海关对一般贸易企业规范管理指引(试行)

海关对一般贸易企业规范管理指引（试行）

第一章 总

则

第一条

为加强海关对一般贸易进出口行为的监督管理，根据《中华人民共和国海关法》及其它有关法律法规，特制定本规范指引。

第二条

进出口货物收发货人一般贸易进出口活动所涉及的内控管理、单证管理、财务管理、业务行为适用本规范指引。

第三条

进出口货物收发货人要积极配合海关工作，自觉遵守海关各项规定，按照本规范指引要求，结合企业实际情况，建立健全内部管理机制，规范进出口行为，诚信经营，守法自律。

第二章

内控管理规范

第四条 建立健全进出口业务管理制度，主要包括报关员及报关作业管理、进出口业务审批管理、单证管理、印章管理、财务管理、仓库管理、外汇收付及核销管理、出口退税管理等制度，措施得力。

第五条 建立健全进出口业务学习制度，定期组织与进出口业务有关的人员学习海关法律法规。

第六条

根据本单位进出口业务实际，合理设置工作岗位，制订完善的操作规程，做到岗位职责分工明确，各业务环节衔接有序，运行有效。

第七条

经常开展报关差错分析，不断提高报关质量。及时掌握进出口物流、资金流情况，实时监控，有效管理。第八条

指定专门部门或人员办理海关事务。专门部门或人员应熟悉有关进出口法律、法规、政策，了解海关作业程序。在办理海关事务前，专门部门或人员应当核实其真实性、准确性，对政策规定不明的，应事前向海关相关部门进行咨询。

第九条 进出口货物收发货人应根据实际情况，依照海关规定，及时办理企业的变更、换证、注销等相关海关手续。

有报关员的，还应根据实际情况，及时办理报关员的注册、变更、换证、行政许可延续、注销等相关海关手续。

第十条 进出口货物收发货人的报关员应当按照《中华人民共和国海关报关员执业管理办法》的规定，履行合理审查、如实申报等义务。

报关员及有关人员应当积极参加海关组织的业务培训。

第三章

单证管理规范

第十一条

进出口货物收发货人对进出口业务单证（包括进出口业务所涉及的合同、往来函电、许可证、批件、信用证资料、运输单据、保险单据、发票、装箱单、入库单、出库单、报关委托书、进出口收付汇核销单、进出口报关单和其它文件材料）纳入档案管理，专人负责，妥善保存。

进出口货物收发货人不买卖、伪造、变造海关单证，不使用买卖、伪造、变造的海关单证。

第十二条

进出口货物收发货人应当妥善保管海关核发的注册登记证书等相关证明文件和行政许可文件，发生遗失的，应当及时书面向海关说明情况，并在报刊声明作废。第十三条

进出口业务单证应当有完善的流转程序和交接手续。报关业务办理完毕后，进出口货物收发货人要对各种进出口业务单证进行分类、装订并建立档案。

第十四条

一般贸易进出口业务所涉及的进出口报关单、税单、往来业务函电、运输单据、发票、合同等单证，自进出口货物放行之日起，保存3年。

第四章

财务管理规范

第十五条

进出口货物收发货人应根据实际发生的一般贸易进出口业务事项进行会计核算，填制会计凭证。会计账簿和财务报告应真实、准确、完整、及时地记录和反映进出口业务的有关情况。不得以任何方式伪造、变造会计凭证、会计账簿和其它会计资料。

第十六条

会计档案的建档要求、保管期限、销毁办法等应依据《会计档案管理办法》的规定进行。

第十七条

进出口货物收发货人的会计记录应按照有关法律的规定使用记账本位币和文字。如使用外币结算的，应当设置相应的外币账户，包括外币现金、外币银行存款。以外币结算的债权和债务，应当与非外币的各相同账户分别设置，分别核算。

第十八条

实行会计电算化的进出口货物收发货人，其使用的财务软件及其生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料，应当符合有关法律、法规、规章的规定。会计账簿、财务报表应当定期以计算机打印书面形式或光盘、磁盘等磁性介质存档保存。在海关需要时，进出口货物收发货人应当向海关提供其使用的记账软件及其使用说明书等有关资料，提供由记账软件储存的会计记录打印成的书面材料（需加盖公章）。

第十九条

在核算已征税进口的一般贸易存货实际购进成本时，应当将支付外方货款、进口环节税、其它相关费用等在账簿中如实反映。

第二十条

进出口货物收发货人的一般贸易进口存货的计量单位与报关单上的其中一个计量单位一致。

如果行业计量单位与海关法定计量单位无法一致，应当在凭证中记录数量换算标准。

第二十一条

一般贸易进出口存货、资金的会计记录中，应当准确反映该进出口货物的报关单号或合同号、提单号、发票号等货物标识。

第二十二条

一般贸易进出口货物在出库、入库时，应当准确登记存货出入库数量明细账，真实、完整地反映存货出入库的动态情况。

第二十三条

一般贸易存货应专人管理、定期盘点，对盘盈、盘亏等各种原因导致该类存货变化的，应当在账面上如实反映。

第二十四条 对代理一般贸易进出口业务，进出口货物收发货人应当按被代理企业建立代理费收入明细账，如实反映代理费收入。

第五章

业务行为规范

第二十五条

进出口货物收发货人应严格按照国家有关法律、法规的要求开展进出口业务，如实申报，依法纳税，积极配合海关监督管理。

第二十六条

进出口货物收发货人开展一般贸易业务应当签订进出口合同，合同的条款内容，必须符合国家法律、法规规定。

第二十七条

对代理一般贸易进出口业务，进出口货物收发货人必须与委托人签订书面代理合同，并根据代理合同以自己名义与外商签订进出口合同。代理合同和进出口合同的条款内容，必须符合国家法律、法规规定。

第二十八条

进出口货物收发货人要加强对代理合同、进出口合同和各种单证的审核、管理，对代理业务的真实性、合法性进行合理审查，并对向海关申报单证的真实性负责。

第二十九条

进出口货物收发货人应依法如实向海关申报，按照海关的规定提供有关确定完税价格、进行商品归类、确定原产地、说明知识产权状况以及采取反倾销、反补贴或者保障措施等所需的资料。进出口货物收发货人应对申报内容的真实性、准确性、完整性和规范性承担相应的法律责任。

第三十条

进出口货物收发货人自行办理进出口货物报关手续的，申报的报关单应由进出口货物收发货人签名盖章，并随附有关单证。

进出口货物收发货人委托报关企业办理进出口货物报关手续的，应当向报关企业提供委托报关事项的真实情况，并与报关企业签订有明确委托事项的委托协议。进出口货物收发货人要合理监督被委托报关企业的报关行为。

第三十一条

海关审结电子数据报关单后，进出口货物收发货人应自接到海关“现场交单”或“放行交单”通知之日起10日内，持打印出的纸质报关单，备齐规定的随附单证并签名盖章，到货物所在地海关递交书面单证并办理相关海关手续。

第三十二条

进出口货物收发货人申报进口时，应在自运输工具申报进境之日起十四日内向海关申报；申报出口时，应在货物运抵海关监管区后、装货前的二十四小时以前向海关申报。

第三十三条 海关依法对进出口货物实施查验时，进出口货物收发货人或者其代理人应当到场，负责按照海关要求搬移货物，开拆和重封货物的包装，并如实回答查验人员的询问以及提供必要的资料。

第三十四条

进出口货物收发货人应当及时、足额缴纳海关依法征缴的税、费、款，按时核销保证金、保函。发现有少缴、漏缴、欠缴情况的，应主动补缴。

第三十五条 拖欠海关税收的进出口货物收发货人，有合并、分立情形的，在合并、分立前，应当向海关报告，依法缴清税款；有撤销、解散、破产或者其它依法终止经营情形的，应当在清算前向海关报告。

第三十六条

进出口货物收发货人应于海关出口放行货物之日起15日内（第15日为法定节假日时顺延）申领出口退税报关单，并按有关规定办理出口退税。

第三十七条

进出口货物收发货人应按照有关规定，及时办理外汇收、付及核销手续。

第六章 附

则

第三十八条

本规范指引主要引用了《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国海关稽查条例》、《中华人民共和国货物进出口管理条例》、《中华人民共和国进出口关税条例》、《中华人民共和国海关进出口货物申报管理规定》、《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》、《中华人民共和国海关对进出口货物收发货人注册登记管理规定》、《中华人民共和国海关报关员执业管理办法》、《规范进出口代理业务的若干规定》等法律、法规或规章的相关规定。

第四篇：海关对报关企业规范管理指引(试行)

海关对报关企业规范管理指引（试行）

第一章总则

第一条 为加强对报关企业的监督管理，增强报关企业诚信守法意识，引导报关企业完善内部管理、规范报关行为，根据《中华人民共和国海关法》及其他有关法律、法规和规章，制定本规范指引。

第二条 报关企业应诚信经营，守法自律，建立完善企业内控机制，遵守《报关行业自律准则》；从业人员应具备报关服务专业素质和职业操守，遵守《报关员公约》，为客户提供优质服务。

第三条建立科学完整、分工明确、各负其责、协调运转、有效制衡、规范运作的法人治理结构。

第四条 制订完善的行政人事管理制度、收入分配制度，明确绩效考核标准。建立健全对企业经营管理者的激励机制和约束机制。

第五条 建立完善的进出口业务管理制度, 包括报关员及报关作业管理、海关手册管理、合同管理、票据管理、印章管理、财务管理、仓库管理、外汇核销管理、出口退税管理、单证收付管理、进出口业务单证档案管理等制度。

第六条 根据报关业务实际设置会计、出纳、报关主管、报关员、单证管理等岗位，制定各岗位相应的管理制度，明确各岗位的业务分工、操作流程、管理内容和相应责任。

第七条 加强对本企业报关业务质量的监控，建立报关差错分析制度和报关质量奖罚制度，切实提高申报质量。

第八条 建立客户服务反馈、投诉机制，明确客户对报关服务的投诉渠道，切实提高报关服务质量。

第九条 建立员工培训制度，大力开展经营管理者培训，加强对报关员知识更新培训和业务水平培训。

第十条 逐步加强现代信息技术的应用，积极采用现代信息技术手段，通过运用企业资源计划（ERP）等计算机管理系统，实现企业内部管理的信息化。

第二章财务管理

第十一条按照国家统一的会计制度的规定设置会计科目和会计帐簿，会计帐簿、会计凭证应保存25年。

第十二条会计记录的文字须使用中文，或提供账簿的中文版本。

第十三条实行由计算机全部或部分替代手工记账的单位，所采用或开发的会计核算软件及有关管理制度符合财政部门的规定，其会计核算账簿、报表定期以计算机打印书面形式或光盘、磁盘等磁性介质存档保存。

第十四条企业的会计账簿应真实、准确、完整记录和反映代理费及进出口相关费用的收、支情况，按照被代理企业或者单位设置相应的代理费收入明细账。

第十五条报关企业及其分支机构应建立纸质或电子格式的进出口报关业务营业记录，真实、准确、完整地记录其受委托办理报关业务的所有活动,详细记录进出口时间、收发货单位、报关单号、手册号、商品名称及规格数量、货值、代理费、交接日期、交接人员等内容。

保税仓储业务的报关企业营业记录还应包括进出库时间、承运车辆、承运司机等。

经营保税货物运输业务的报关企业营业记录还应包括，保税货物的承运车辆、承运司机、运输时间、起始地、客户名称等。

第十六条报关单证应自进出口货物放行之日起，保存3年；涉及保税货物的仓储合同、货物进出库指令单证、保税货物运输合同、货物运输指令单证自相应合同履行完毕之日起，保存3年；委托单位暂时没有领取的报关单证应指定专人妥善保管。

第三章 报关业务规范指引

第十七条 报关专用章应当按海关总署统一规定的要求刻制，每一口岸只能有一枚报关专用章，报关专用章应冠名所报关的口岸名称，在启用前向海关备案，并仅限在标明的口岸使用。

第十八条报关企业或跨关区设立的报关企业分支机构如需变更名称、注册资本、法人代表（负责人）应先办理许可变更手续；其他已在海关注册登记内容发生变更的，应当自批准变更之日起三十日内，向企业管理部门提交变更后的工商营业执照或其他批准文件或复印件，办理变更手续。报关企业及其跨关区分支机构需办理注册登记许可延续或注销手续的，应按规定向注册地海关提出申请并向海关递交相关材料。

报关员离职时未向单位交还报关员证件的，报关企业应

在报刊声明并及时向注册地海关办理注销手续。

第十九条接受进出口货物收发货人的委托，以委托人的名义办理报关手续时，应当提交由委托人签署的授权委托书，并对委托人所提供资料的真实性进行合理审查，做到单证齐全、真实、合法、有效，单证相符和单货相符,并积极配合海关做好报关单证的核实工作。

第二十条报关企业及报关员对海关要求其办理的业务事项应配合海关监管工作，接受或协助海关案件调查、稽查，落实海关对报关企业的管理措施。

第四章报关从业人员操守及专业素质

第二十一条报关从业人员应熟悉国家有关进出口法律、法规、政策，熟练掌握通关业务知识，熟悉海关作业程序，诚实守信，知法守法，不进行走私违法活动。

第二十二条报关从业人员应积极参加海关或报关协会组织的业务培训。

第二十三条报关员执业应当遵守有关法律、行政法规、规章和海关的各项规定，恪守报关员职业道德和执业纪律，遵循执业规范。报关从业人员不得向海关工作人员行贿；不得故意制造海关与报关单位、委托人之间的矛盾和纠纷；不得假借海关名义，以明示或者暗示的方式向委托人索要委托合同约定以外的酬金或者其他财物、虚假报销；不得同时在2个或者2个以上报关单位执业；不得私自接受委托办理报关业务，或者私自收取委托人酬金及其他财物； 不得将《报关员证》转借或者转让他人，允许他人持本人《报

关员证》执业；不得涂改《报关员证》；不得利用执业之便谋取其他不正当利益。

第二十四条报关企业聘用报关员，应签订书面的劳动用工合同，并在签订劳动用工合同的当月为报关员购买社会保险。

第二十五条报关企业应严格控制报关员达到记分限值的比例在10%以内，督促达到当记分限值的报关员按时参加海关或行业协会组织的报关业务岗位考核。

第五章附则

第二十六条本规范指引所称报关单证包括：进出口报关单、代理报关委托书、协议、合同、发票、提（运）单、函电、进出口收付汇核销单、许可证、批件、结汇单、手册复印件及其核销结案表、与进出口货物的生产、经营、加工等有关的资料，以及其他与进出口业务直接有关的其他单证资料。

第二十七条本规范指引所称的报关从业人员包括：报关企业及其分支机构的法人或负责人、报关企业及其分支机构的财务管理人员、单证管理人员、报关业务负责人、报关企业的投资者、取得报关资格并在海关依法注册登记的报关员，以及报关企业及其分支机构雇用的报关辅助人员。

第五篇：发票管理操作指引（范文模版）

发票管理操作指引

一、基本要求

第一条 公司经营所需发票由财务部向主管税务局申请购买。第二条 财务部购买发票后，指定发票专管员（会计）负责保存，业务部门（公司）需要使用时领取，并进行领取登记。

第三条 严格按要求保管好发票，做到账实相符。

第四条 发票拆封、使用前应先清点发票的套数及起止号码，如发现缺漏，错乱和掉页现象，应整本退回税务机关；填写开具发票时各联必须盖“发票专用章”后才可使用。

第五条 按顺号开具发票，已开具的发票需妥善保管，未开具的发票需及时收回保管，如有作废发票要剪角处理防止再次流通，定期装订成册确保完整无损；如发现遗失发票或有违反发票管理行为的情况要及时向公司财务部及税务机关反映，以便及时处理，免遭损失。

第六条 严禁代开、虚开发票；转让、转售发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票使用范围；严禁将公司领购的发票向他人提供使用。不准随意满足顾客要求开“卖甲开乙”发票，帮助他人弄虚作假；不准向个人或税务机关以外的单位买取发票；不准盗用发票；不准以收据、白纸条代替发票使用；严禁开“大头小尾”的发票；严禁携带空白发票外出使用。

二、购销管理

第七条 根据已填开发票数量和实际需要，需要部门业务公司告知发票专管员（会计）购买备存。

第八条 已由税局核销的发票，需要部门业务公司登记核销、专人保管，以便存查。

第九条 不得擅自损毁发票，必须按照税务机关的规定存放和保管发票，已开具的发票存根联和发票登记簿，应当按照会计档案管理规定的要求保存。保存期满，报经税务机关核查后销毁。

第十条 更换发票专管员（会计）必须办理好相关人员交接手续，由监交人签名后生效。

第十一条 应自觉遵守发票管理规定，接受税务机关对发票管理情况的指导、监督和检查；发现错误的，应及时改正，如发现违规违法行为，依《中华人民共和国发票管理办法》有关规定，追究连带法律责任。

三、发票的开具

第十二条 发票开具由需要部门业务部门（公司）进行开具，开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位发票专用章。

第十三条 开具发票时，客户名称必须写全称，不能简写；避免以后检查时分不清楚。第十四条 开票日期，必须是经济业务发生时的实际日期（在线开票系统是按开票当日为准），不能提前或退后，做到当天开取。

第十五条 开具收入（收费）项目，应该是什么就填开什么，有多少项写多少栏，不能只写大类或主要项目。

第十六条 开具规格、计量单位、数量、单价时，必须按实际或标准填写。严禁填开“大头小尾”发票。

四、具体要求

第十七条 增值税发票

《增值税发票》适用各种增值税应税收入、劳务收入的单位和个人使用。

1.开具《增值税发票》时必须按税局规定填开。

2.必须由发票专管员（会计）保管好开票IC卡、使用密码和增值税发票（包括普通发票）。

3.发票专管员（会计）每月对《增值税发票》的使用清单进行整理并核对。

4、增值税进项税抵扣联按期装订成册。

5、对不符合规定的专用发票，不得抵扣进项税额。

6、不丢失、损（撕）毁发票，不擅自销毁专用发票的基本联次。

7、丢失专用发票，必须按规定程序及时向当地税务机关、公安机关报告。

第十八条 广东省地方税收通用发票（电子）

《广东省地方税收通用发票（电子）》适用各种服务收入、劳务收入、租赁收入、其他服务收入的单位和个人使用。

1.开具《广东省地方税收通用发票（电子）》时必须按税局规定填开。

2.必须由开票员保管好开票使用密码和广东省地方税收通用发票（电子）。

3.发票专管员（会计）每月对《广东省地方税收通用发票（电子）》的使用清单进行整理并核对。

第十九条 销售不动产统一发票（电子）（自2010年12月起，原《销售不动产统一发票（电子）》统一换版使用《广东省地方税收通用发票（电子）》），并由营销公司下属收银部门领用、保管、开具等。

第一联为发票联、第二联为报房地产登记管理部门办证联（此联由开票方保管，再由开票方交给办理产权证代理人）；（具体操作根据营销公司营销方法变动）。

1.在收取《认购书》或销售合同时，应对《认购书》或销售合同进行审核，核对认购房号是否重复，尤其在交款的日期与金额方面应特别加以注意，杜绝无计划交款日期现象的发生，对于填写不符要求的《认购书》或销售合同应要求售楼人员予以更正，否则不予接受并报告财务部长。收到房款预售款（包括按揭款）时开具《销售不动产统一发票（电子）》；

2.当期开出的发票（包括分期收款）必须注明客户名称、组织机构代码或个人身份证件号码、不动产项目名称、不动产项目编号、销售的不动产楼牌号、面积、单价、金额、款项性质、备注项目、主管税务机关及代码、开票人；

3.如遇客户遗失发票联时，由客户在当地报纸登报遗失声明，并向税务管理机关提供相应资料，经核实同意，开票方向交款方提供发票复印件，并加盖开票方公章，不得重新开具电子发票；

4.当发生挞定、退房时，应将原发票联收回并开具红字发票，将收回的原发票联、办证联以及红字发票两联一起保管，以备检查；

5.纳税人使用发票在线应用系统正常开具发票后再作废的，应先在发票在线应用系统中作“作废发票”的操作，然后在纸质的发票上加盖作废章，或在票面手写“作废”字样。如果纳税人因为系统或打印机原因，在系统中已经成功开出并保存发票，但没有成功打印的情况下，同样要先在发票在线应用系统作废该发票，然后在对应的空白纸质发票上加盖作废章或在票面手写“作废”字样，并在该空白发票的右上角，按照系统分派的发票代码和发票号码，手工填写上去再拿到税局前台验销； 6.收银员到发票专管员（会计）处领用并负责开具《广东省地方税收通用发票（电子）》，注意保密开票使用密码，开票员凭电子发票记账清单统计销售情况，统计完毕后将电子发票记账清单交回发票专管员（会计）保管。

第二十条 涉及其他需要开具发票的事项，按其使用规定开具；如需开具《代开发票》和付外汇证明等，应提供付款方付款证明、合同、双方的营业执照复印件（加盖公章），由财务部派专人到税局办理。

五、附则

第二十一条 本制度由集团财务总部负责解释和修订。第二十二条 公司下属业务公司参照执行。