货币资金的管理

第一篇：货币资金的管理

货币资金的管理

货币 概念：货币是从商品中分离出来的充当一般等价物的一种特殊商品。是商品经济发展的必然产物。

职能：1.等价尺度职能。2.流通手段职能。3.贮藏手段职能。4.支付手段职能。5.世界货币职能。

种类：按形式：金属货币和纸币

按作用：本位币和辅币

按使用范围：本国货币和外国货币

1.货币资金

概念：是指企业、事业单位处于货币形态的资产。包括现金、银行存款、其他货币资金 现金：存放在单位财会部门、出纳人员经管的货币资金。（库存现金）银行存款：存放在银行的货币资金 其他货币资金：是指单位除现金、银行存款以外的各种货币资金。包括外埠存款、银行本票、银行汇票存款、信用证存款、信用卡存款和在途货币资金。

2.现金管理

现金管理制度内容：对开户单位现金开支范围的管理，使用限额的管理，使用范围的管理，现金管理的监督检查和违反现金管理制度的处罚。

我国现行的现金管理制度是1988年9月8日国务院颁发的《现金管理暂行条例》和1988年9月23日中国人民银行颁发的《现金管理暂行条例实施细则》 现金的开支范围：

1.职工工资，各种工资性津贴。2.个人劳务报酬。

3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出。5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资而支付价款。6.单位借给出差人员必须随身携带的差旅费。7.结算起点（1000元）以下的零星支出

8.中国人民银行规定需要现金支付的其他支出。

3.库存现金的管理

库存现金收入的管理：开户单位现金收入应当与当天送村银行。不得坐支现金。坐支是指从本单位的现金收入何总直接支出现金。特殊情况应事先报开户银审批，说明申请坐支理由、用途和每月坐支的金额，由开户行核定开户单位坐支范围和坐支限额，并定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。现金管理中的“八不准”

1.不准用不符合财务制度的凭证（白条）顶替库存现金。2.不准单位之间相互借用现金。3.不准谎报用途套取现金。

4.不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。5.不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄。6.不准保留账外公款（即小金库）。7.不准发行变相货币。

8.不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

违反《现金管理暂行条例》的处罚

开户单位有下列情况之一的给予警告或罚款：

1.超出规定范围和限额使用现金的，按超出额的10%—30%处罚。2.超出核定的库存现金限额留存现金的，按超出额的10%—30%处罚。

3.用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金的，按凭证额的10%—30%处罚。

4.未经批准坐支或为按开户银行核定的坐支额度和适用范围坐支现金的，按坐支额10%-30%处罚。

5.单位之间相互借用现金的，按借用金额的10%-30%处罚。有下列情况之一的，一律处以罚款：

1.保留账外公款的，按保留金额的10%-30%处罚。

2.对现金结算给予比转账更优惠待遇的，按交易额的10%-50%处罚。3.只收现金拒收支票、本票、按交易额的10%-50%处罚。

4.开户单位不采取转账结算方式购置国家规定的专项控制商品的，按购买金额的50%-100%对买卖双方处罚。

5.用转账凭证套取现金的，按套取金额的30%—50%处罚。6.编造用途套取现金的，按套取金额的30%-50%处罚。

7.利用账户管其他单位和个人套取现金的，按套取金额30%-50%处罚。

8.将单位的现金收入以个人储蓄方式存入在市场上流通的，按存入额的30%-50%处罚。

9.发型变相货币和以票券代替人民币在市场上流通的，按发行额和流通额的30%-50%处罚。

现金开支的审批制度

1.明确本单位现金开支范围，不符合现金开支范围的支出不予报销。

2.制定各项报销凭证，规定报销手续和办法，未按规定办理各种手续的支出不予报销。3.确定不同限度现金支出的审批权限，没有经过审核批准并签章的或有关人员超越审批权限批准或签章的支出，不予报销。现金管理的日清月结制度 1.凭证清理。

2.日记账的登记与清理 3.盘点库存现金。

4.检查实际库存现金是否超过库存现金限额。

现金收款业务

现金收款业务的原始凭证

主要包括：发票、增值税专用发票、非经营性收据、内部收据。发票内容和联次

内容：发票名称、字规号码、联次及用途、客户名称、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）。联次：第一联为存根，开票方留存备查；

第二联为开票联，手执方作为付款或收款的原始凭证；

第三联为记账联，开票方作为记账的原始凭证。现金支付的原始凭证 外来原始凭证（向外购货或者接受劳务、服务而又供货方提供劳务、服务方填开的原始凭证。如：购货取得发票、车票、机票、船票）和

自制原始凭证（工资表、报销单、借款单、领款收据、差旅费借款单、差旅费报销单）备用金

银行存款管理

第二篇：货币资金管理

货币资金管理内部控制制度

为了加强货币资金管理，确保货币资金安全，杜纳违纪行为发生，特制定本办法。

1、现金管理

（1）、现金的使用范围：职工工资、津贴、奖金、个人劳动报酬、各种劳保福利费、出差人员必须随身携带的差旅费及结算起点（1000元）以下的支出，超过结算起点一律通过银行结算。

（2）、出纳员负责现金的收付保管工作，要严格按规定办理现金结算业务，并及时登记现金辅助账，做到日清日结，确保账实相符。

（3）、出纳员应根据会计人员编制的现金收付款凭证，办理现金结算业务，并加盖现金收讫或付讫章。

（4）、库存现金要严格按限额管理，不得坐收坐支，不得以白条抵库。较大数额现金取送款时，要使用汽车并有保卫人员护送。

2、银行存款的管理

（l）、要遵守银行结算纪律，不得多头开户、不得出租出借帐户、不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用，严禁公款私存及公款办理信用卡。

（2）、空白银行单据与财务印签要分别保管，出纳员保管空白银行单据，银行印签应由财务主管或出纳员以外的会计人员保管。

（3）、对银行未达账项要编制银行存款调节表，并逐笔查明原因，及时清理，保证账款相符。

3、内控制度

（l）、凡涉及货币资金的经济业务，各种原始单据备书要全，在进行会计处理时必须坚持两个人以上处理的原则，所有的收付款记账凭证，财务主管必须审核签章。

（2）、出纳员负责其他货币资金保管工作，并按规定建好登记台账。

（3）、现金和银行支票等空白银行单据及有价证券由出纳员登记台账进行保管。

（4）、财务专门存放现金的保险柜，不得私自存放和业务无关的物品，保险柜的钥匙由出纳员随身携带一套，其余封存，加盖出纳员、财务主管、财务专用章，交保卫部门保管，需启封时，要三人同时在场。

（5）、财务主管要经常对出纳工作监督检查，每月不少于两次核对库存现金、银行存款进行盘点抽查，并做好记录，发现问题要及时解决。

（6）、使用支票要保证安全，因保管不妥造成丢失，要及时通知财务部门做应急处理，如果造成损失要追究当事人的责任。

（7）、建立大额资金审批制度。

（8）、财务取送款汽车要专车专用，不得途中捎做他事；不许乘坐无关人员，防止发生被抢、被盗、丢失事件，若违反规定发生重大问题，要追究有关领导和当事人的责任。

第三篇：浅析企业货币资金管理

浅析企业货币资金管理

闫庆玲

摘要：近年来，企业货币资金管理中的问题非常突出，财务风险日益暴露。加强和改善企业资金管理是实现管理稳定，推动企业管理工作的重要环节，必须采取有效措施加强和完善企业货币资金管理。货币资金是企业的血液，是企业进行生产经营工作的最基本要素，资金的缺失或周转不灵将会导致企业经营困难，严重者甚至使企业陷入破产的境地，企业加强资金管理的工作显得尤为重要。目前，全球性的金融危机正在上演，而金融危机本质上是一种货币现象，因此，加强对货币资金管理的研究又具有很强的现实意义。文章从加强货币资金会计控制的重要性入手，分析了货币资金管理存在的问题以及加强与完善货币资金管理的对策，以期达到对货币资金管理控制的目的。

关键词：货币资金；集中管理；风险控制；预算管理

一、企业货币资金管理的重要性

货币资金是企业的血液，企业的启动和发展必须靠足够的资金来解决，如果一个企业没有资金或者是资金不足，再好的计划、项目，都是空想，再好的投资活动都有可能中途搁浅。因为充足的资金是企业经营活动顺利进行的重要保障之一，起着根本性作用。企业之所以在运转，完全是因为资金在不停的流动。资金不足，会使一些管理者无法根据市场的变化积极应变，无法采用那些实际而又有效地方法来应对现实中面临的各种问题，如何筹措、使用、调节、盘活企业资金，使资金在市场经济中保值、增值，顺畅循环并对其加强管理，已成为财务工作者面临的一个重要课题。总之，货币资金是企业进行生产、经营等一系列经济活动中最基本的要素，资金管理贯穿于企业整个生产经营的始末，具有举足轻重的作用，资金管理是财务管理的集中表现。只有抓住资金管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高企业经济效益。因此，加强资金的管理及控制具有十分重要的意义。

二、企业货币资金管理中存在的问题

近年来，随着企业集团的发展和母子公司体制的建立，企业财务资金管理中的问题愈加突出，财务风险日益暴露，主要表现在以下方面：

（一）缺乏资金管理意识

虽然大多数企业管理者对资金的重要性都有广泛的认同，但是，有些管理者缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的筹集、使用和分配上缺少科学性，有时导致项目资金链条断裂不，能如期完成，给企业带来破产的可能性；有时由于过度筹集资金使企业陷入负债经营的恶性循环之中，使企业之间、企业与银行之间形成多角债务链。

（二）信息失真

信息时代，一个企业掌握信息的多少对自身发展有着不容忽视的影响。但是，目前我国相当多企业的信息严重不透明、不对称，致使企业的高层决策者难以获取准确的财务信息而做出错误的决策、信息的不真实，不但直接影响了企业的科学决策，也影响了政府宏观调控管理和社会监督的效果。

（三）监控不力，缺乏事前、事中的严格监督和事后控制

企业资金的流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事中监督落后，事后控制审计走过场，缺乏可行的考核办法。管理失控，企业成员不按制度规定乱借款、乱担保、乱投资、乱开支等，导致财务混乱、资金流失严重甚至导致企业走向灭亡。由于企业内部缺乏信息反馈制度，缺乏及时处理沉淀资金的措施，在面对多变的市场时，缺乏应变能力，进而使企业的资金运作越来越紧张，影响企业运营。

（四）资金分散，使用效率低下

大部分企业在资金使用过程中，集中管理与内部多层次管理机构分散占用的矛盾突出，导致资金使用效率低下、有的企业各个部门多头开户，资金失控，沉淀严重；另一方面又为筹集急需的小额资金而犯难，调剂资金余缺的能力较差，银行贷款余额居高不下，财务费用有增无减。

三、加强与完善货币资金管理的对策

（一）实施货币资金的预算管理体制

企业的货币资金管理有必要推行全面预算管理，完善结算中心制度。预算是一种控制机制和制度化的程序，完备的预算制度是企业生产经营活动有序进行的保证，是企业完善的法人治理结构的体现，也是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。建立健全全面预算管理体制，对生产经营环节实施预算的编制、分析、考核制度，把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。年初企业应根据经营预算和资本预算，对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。根据资金预算总目标，统一筹集、集中使用资金，调剂资金余缺，确定经济合理的现金余额，并将资金预算分解下达，内各项收支严格按预算执行。并且，企业财务部门负责审定、汇总资金收支计划，总结资金使用情况，跟踪分析资金动态，尤其是对一些重大的、例外的支出项目进行分析，对各责任单位实际执行预算的情况进行考核评价；认真落实资金计划，合理调度资金，平衡资金收支，严格监督控制各项支出，督促各项收入尽快回笼，合理占用资金，满足生产经营和资本支出的正常开支需要。

（二）不相容职务相互分离控制

企业应按照不相容职务分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。以货币资金支付会计控制环节为例，货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约，不能一人多岗，身兼数职。即任何单位不能由一个人办理货币资金业务的全过程。

（三）授权批准控制

企业应明确规定会计业务及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。授权又分为一般授权和特殊授权。一般授权是指日常状况下对正常经济业务事项的授权，具有一定规律性和稳定性。特殊授权是指特殊、紧急情况对正常或非经济业务事项的特别授权，常为应急所用。这种授权方式具有一定灵活性，但也常常蕴含较大的风险，一般都较谨慎。此外，对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。

（四）实施货币资金的集中管理

针对当前企业资金使用过程中普遍存在的使用分散、效率低下等突出问题，要从资金集中管理入手，建立、完善并推广企业结算中心制度，强化资金集中管理，企业应实行统一筹资、统一结算、集中账户的资金管理模式。通过统一筹划、总体平衡、全面监控公司的资金活动，充分发挥公司资金的整体运作优势，降低资金成本，控制资金风险。

（五）货币资金的监督检查

企业应定期对资金业务进行监督检查，明确监督检查机构和人员的职责权限。监督检查内容主要是：资金业务相关岗位及人员的设臵情况，重点检查办理货币资金业务的不相容岗位的设臵情况；资金授权审批的执行情况，重点检查货币资金支出授权审批职责、范围、程序等的履行情况；印鉴的保管情况，重点检查办理付款业务所需的财务专用章和个人名章分开保管情况；票据的保管情况，重点检查票据的购买、领用、保管、交接手续健全情况；库存现金情况，重点检查库存现金日清月结和账实相符情况；银行存款（内部存款）对账情况，重点检查核对银行账户（内部存款户）和编制、审核银行存款（内部存款）余额调节表的及时性，银行存款（内部存款）账面余额与账单余额相符情况，以及长期未达账项清理情况；对监督检查过程中发现的资金内部控制的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

（六）货币资金的风险管理

资金风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。筹资风险是指筹资中各种不确定性因素给企业带来损失的可能性；投资风险指因市场需求变化而影响企业投资的最终收益与预期收益偏离的风险；营运风险是企业到期偿付能力的风险。企业应加强对资金营运风险的控制，通过对资金风险指标的监控，及时掌握资金运用状况，规避本企业内部的营运风险。应建立资金风险控制责任制，指定专人对本公司的资金风险进行监控。筹资过程中应选择合理的资金结构，做到长短期资本、债务资本和自有资本的有机结合，有效地规避和降低风险，降低筹资成本。重大采购、销售、投资业务在合同签订前应由公司组织有关部门进行风险评价。及时收集投资项目的相关市场、环境信息、债务人财务状况信息，对可能产生重大风险的变化，要及时采取有利措施予以规避。根据风险控制指标合理安排资金预算，将资金的筹集、偿还与投资和货款的回收、支付相结合，合理安排借款偿还期，避免形成偿还高峰。通过对资金预算执行的监控，按月进行资金风险分析，及时发现风险隐患，调整资金运用和筹集进度。建立风险预警体系和重大资金事项报告制度。

参考文献：

1、翟志华.加强和改善财务资金管理的策略[J].中国工会财会,2006(5).2、刘雪君.谈现代企业的资金管理[J].财税与会计,2003(10).3、商屹.我国企业集团资金集中管理的模式[J].石油科技论坛,2006(4).4、赵娟,黄福珍.企业如何以资金管理为中心[J].辽宁经济职业技术学院院报,2004(1).5、杜杰.论企业集团资金管理的新理念[J].煤炭经济研究,2005(6).6、沈庆祥,任丽英.加强企业财务资金管理的对策研究[J].会计理论,2006(5).

第四篇：货币资金风险管理

货币资金风险管理

货币资金（以下简称资金），包括库存现金、银行存款和其他资金。其他资金指外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。企业的资金风险可分为三大类：安全风险、短缺风险、使用效率风险。目前人们关注较多的是第一类风险，而实际上后两类风险对企业经营的影响更重大、更广泛，也更难以识别和评估，需要更高的管理理念与管理技巧，下面分而论之。

资金安全风险及其管理

资金安全风险主要是指资金被挪用、诈和贪污的风险。这类风险主要源自企业内部控制的不完善，如没有很好地执行内部牵制原则，同一人兼任不相容职务等。

企业可以采用以下方法来识别资金安全风险：①制作事件清单。在事件清单中详细列明企业资金账目内控不健全的种种表现，如不兼容职务未分离或授权审批制度不健全等，并对各事件进行分析，以确定各事件对资金安全的影响程度。②面谈与问卷调查。可通过面谈、问卷调查的方式就影响资金安全的一些潜在事件取得公司管理者、员工和其他利益相关者的见解与经验，集思广益。③流程图分析。对涉及资金收付的业务进行流程图分析，确定风险点，以利有效控制。

资金安全风险管理重在防范，通过建立良好的内控环境、健全资金管理的内控机制来堵住各种安全漏洞，特别要注意以下几点：①建立健全授权审批制度，按照规定的权限和制度办理资金收付业务。②贯彻内部牵制原则，确保不兼容岗位相互分离、制约和监督，加强员工职业道德和安全意识教育。比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，出纳不得兼任稽核等。③加强内部审计。内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。

资金短缺风险及其管理

资金短缺风险，是指企业不能及时、足额地筹集到生产经营所需资金，从而导致企业放弃供应商提供的现金折扣、低价甚至亏本出售存货和项目、无法及时清偿债务导致信用等级恶化、被迫破产重组或被收购等。

如何判断一个企业是否存在资金短缺风险呢？

可以从静态和动态两方面入手。从静态分析，一个企业的资金存量（包括交易性金融资产）占总资产的比例若在行业中处于低位水平，则可能存在一定的资金短缺风险；将资金存量与短期有息负债进行比较，可以更好地把握单个企业资金短缺的严重程度以及按时偿还债务的紧迫性。从动态分析，可以结合资产负债表、现金流量表及相关信息，仔细分析企业的应收应付、存货的增减情况、经营活动和投资活动产生的现金流状况及发展趋势，从动态上评估企业的资金余缺，以准确地把握企业资金短缺的风险性质与大小。

引发企业资金短缺风险的内部因素主要有：①激进的筹资政策，即过多地采用短期甚至临时性负债方式筹资以满足长期性流动资产的需要。②宽松的信用政策，赊销过多且信用期

限较长会产生大量的应收账款，一旦银根紧缩、经济衰退，客户不能及时足额偿还货款，企业资金链就极易断裂。③片面追求生产规模和市场占有率，投资项目过多且周期较长，由于我国目前企业债（公司债）市场尚不发达，企业资金主要来源于银行短期借款，短款长用易造成现金短缺风险。④过多采用债务方式融资，未能根据行业特点和企业发展战略确定合理的资本结构等。

企业资金短缺风险的形成也与外部因素有关，包括中央银行的货币政策、资本市场的状况以及宏观经济是处于增长阶段还是已经陷入衰退，等等。

企业应从以下几方面应对货币资金的短缺风险：一是从经营战略上高度重视资金短缺风险。二是优化资本结构，长钱长用，短钱短用，避免因资金占用与资金供应在期限上搭配不当而造成资金短缺风险。三是提高预算特别是现金预算的编制水平，尽可能准确地预计企业所需的外部融资额和融资时间。有不少企业在编制预算时，往往比较重视预计损益表的编制，对整体预测的重要性认识不足。计划期内需要多少资金？短期的还是长期的？何时需要？内部能不能满足？是否需要外部融资？如果预算管理水平不高，现金管理就可能无的放矢。四是加强经营性营运资本的管理。企业在生产经营过程中产生的应付账款、应付工资、应交税金等是不带息的，属于“自动生成的资金”，企业应该管好用好，并与银行的短期借款相协调，以便及时、足额地筹集季节性、周期性流动资产增长所需的资金。五是拓展融资渠道，灵活运用各种融资工具。随着我国金融市场特别是资本市场的发展，企业融资渠道不断拓宽，不仅可以向银行借款，还可以发行短期融资券、中期票据、企业债（公司债），可转债等，上市公司还有增发、配股等再融资方式。广大的中小企业还可以运用“供应链融资”以及地方政府支持的“中小企业集合债融资”等工具。六是保持财务弹性。财务弹性是一种良好的财务状态，在这种财务状态下，经营和投资一旦出现较大量的资金需要时，企业可以较低的交易成本及时、足额地筹集到资金。企业不能一味追求资金使用效率而忽视了资金的流动性和经营的安全性。即使在经营状况较好、融资比较便利时，也应适当控制负债比率，保持融资能力，以满足生产经营过程中临时性、突发性事件引起的资金需要。

资金使用效率风险及其管理

资金使用效率风险可以定义为多余现金获得的收益低于贷款利率。比如说，一个企业最低的现金需要量为100万元，假设该企业每天的现金余额在1 100万元左右，则其中的1 000万元就是多余的现金。该部分现金若存入银行，不论是活期存款还是通知存款，其利息收益远低于银行贷款，那么该企业就存在现金使用效率风险；若该企业将多余现金用来购买股票或基金等交易性金融资产，如果收益仍低于银行贷款，则同样存在资金使用效率风险。当一个企业既持有大量资金，又有巨额的银行借款时，若非行业特点和经营战略所致，则很可能存在资金使用效率风险。

第五篇：货币资金管理论文

Nanjing railway professional technology institute

作

者：张芳芳

指导老师： 何雨洁

专

业：涉外会计G0911

题目：关于货币资金管理探讨

摘 要

资金是企业的血液,分布于企业的经营、投资、筹资等环节,资金运作贯穿于生产经营的全过程,使得资金管理成为公司财务管理的核心和重点。目前很多公司的资金管理存在诸多问题,如管理方法和手段落后;多头举债,债务成本过高;大量的应收账款,造成流动资金短缺;内部资金结算没有统一的结算系统;公司没有统一的资金管理信息平台;信息传递不通畅;财务数据、资金管理集中不起来等,致使集团决策者难以全面及时掌握生产经营全过程的相关信息,无法实施有效的管理、监督和控制。从满足企业货币资金内部控制目标要求的角度出发，分析了良好的货币资金内部控制制度的之本标准，以及在实际工作中货币资金内部控制存在的问题，并针对这些问题提出了切实有效的货币资金管理的措施

［关键词］货币资金

内部控制

资金预算

风险意识

目录

一、绪论…………………………………………4

二、良好的货币资金内部制度的基本标准……5三、一些公司在货币资金管理中存在的问题…6

四、加强企业货币资金管理的措施……………8

五、结论………………………………………….11

六、致谢………………………………………….12

七、参考文献……………………………………..12

绪论

货币形态表现的资金。是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是公司中最活跃的资金，流动性强，是公司的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。对货币资金的管理主要是围绕对货币资金收付的预算和内部控制两个方面。货币资金管理的重要性主要表现在：(1)加强保护货币资金的安全，防止贪污、盗窃和侵吞货币资金，杜绝因挪用、滥用货币资金而造成的货币资金的短缺和损失。(2)在保证公司生产经营过程中有足够的货币资金前提下，合理调度资金，加速资金的周转，以促进生产经营的发展。(3)利用对货币资金的预测数据作好资金收付计划，积极组织货币资金的收支，有利于利用闲置资金进行投资。(4)严格执行国家的财经政策和财经纪律，减少货币流通，维护经济秩序。

企业设计和实施货币资金内部控制制度, 其目标是确保有关法律法规和规章制度及企业经营管理方针政策的贯彻执行;保护货币资金的安全、完整;提高会计信息资料的真实可靠性;提高货币资金运营效益, 促进企业高效率经营。

良好的货币资金内部控制的基本标准

各企业必须根据货币资金内部控制制度的目标, 结合本单位的具体情况, 建立健全并严格遵循货币资金的内部控制制度。一般而言, 一个良好的货币资金内部控制至少必须包括如下内容:

1、职务分工控制。职务分工控制是货币资金内部控制的基础。它包括:(1)会计人员应负责分类账的登记、收支原始凭证的复核及收付款记账凭证的编制;(2)出纳人员应负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记;(3)内审人员应负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对;(4)信用人员应负责调查和审批顾客信用、保管汇票、提示收付款等;(5)会计主管应负责审核收支、保管和使用单位及单位负责人印章、定期与银行对账并编制银行存款余额调节表;(6)单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出, 其中, 重大支出应集体审批;(7)电脑程序设计员应负责程序设计和修改, 不得负责程序操作, 甚至不得出入财会部门。

2、货币资金收入控制。它包括:(1)每笔收款都要开票;(2)要尽可能使用转账结算, 现金结算的款项应及时送存银行;(3)要尽可能采用集中收款方式, 分散收款应及时送交单

位出纳员;(4)不得坐支销货款;(5)出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。

3、货币资金支出控制。它包括:(1)每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核;(2)出纳员支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据, 付款后, 须在付款凭证上加盖“付讫”章;(3)各项支出都有预算或定额并严格执行;(4)要按国家规定的用途使用现金, 尽可能使用转账支付;(5)支票签发和印章保管应当分工负责。

4、货币资金保管控制。它包括:(1)货币资金收付和保管只能由出纳员负责, 其他任何人员(包括单位负责人)非经单位领导集体特别授权, 不得接触货币资金;(2)要严格执行库存现金限额;(3)出纳员要自觉进行经常性的对账工作, 包括每日结出现金日记账余额与自己所保管的现金核对相符, 经常与会计核对账目等;(4)要严格执行定期现金突击盘点和核对银行账制度, 及时发现和处理问题;(5)所有收付款原始凭证必须事先连续编号并顺序使用, 一次复写, 作废的应加盖“作废”章后妥善保管, 已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账。

一些公司在货币资金管理存在的问题

在实际工作当中, 企业货币资金内部控制存在诸多问题: 1、单位领导不重视, 财会人员素质不高。一些法制观念淡薄的国有企业的法人代表,“严以律人, 宽以待己”, 只喜欢约束别人的内控制度, 而讨厌约束自己的内控制度。内控制度加强了, 贪污舞弊、侵吞资产、弄虚作假就不容易了, 那些私心重、想“捞一把”的企业负责人以及某些员工就不那么愿意了。还有一些国企或私企法人代表的业务素质较低, 根本不懂内控制度为何物, 对财务工作缺乏足够的重视, 不懂财经法规, 对财务人员任意指使, 授意其做违反法规制度的事,当然在这种单位也就谈不上加强内控制度建设了。同时, 货币资金内控制度的设计和有效执行还取决于财会人员的素质。有些财会人员缺乏良好的责任心、严谨的工作态度, 不具备与其工作相适应的业务能力, 不遵守财经法纪和会计人员职业道德要求, 因此, 货币资金的安全性就受到了严峻的挑战。内部控制的基本原理是以职务分工来实现相互监督、制约的。如果会计人员和出纳员相互串通、共同舞弊, 就很可能使内部控制制度的控制机制失效, 特别是当单位领导人蓄意违反国家财经纪律, 有组织地令其职员违反有关控制原则、规定, 那么“小金库”问题以及货币资金的贪污、挪用、不合理开支等问题就非常严重了。

2、资金分散，使用效率低下在使用过程中，集中管理与内部多层次管理机构分散占用的矛盾突出，导致资金使用效率低下、有的中小企业各个部门多头开户，资金失控，沉淀严重；另一方面又为筹集急需的小额资金而犯难，调剂资金余缺的能力较差，银行贷款余额居高不下，财务费用有增无减。

3、货币资金的筹集、使用不经济, 持有量缺乏合理的预算。货币资金是变现能力最强的资产, 可以用来满足生产经营开支的各种需要, 也是还本付息和履行纳税义务的保障。因此, 筹集和拥有足够的货币资金对于降低企业的风险, 增强企业资产的流动性和债务的可清偿性有着重要的意义。但是, 货币资金属于非营利性资产, 即使是银行存款, 其利率也非常低。货币资金持有量过多, 它所提供的流动性边际效益便会随之下降, 进而导致企业的收益水平降低。在实际工作中, 企业货币资金筹集的资金成本过高, 使用的效益性欠佳,企业一方面需要向银行贷款才能实现资金正常周转, 另一方面又沉淀了大量资金无法有效利用。

4、制度不严, 无章可循。有些企业不按账、款分管的原则行事, 单位领导、会计人员随意经手现金, 且长期不与出纳员结算, 出纳员对现金收支情况不明, 因而常出现差错。有的企业为了逃避上级或有关部门的审计、检查、监督, 采取隐瞒收入的手段, 私设“小金库”, 搞“账外账”, 这样, 不仅会造成“账内”资金与“账外”资金相互交错, 而且由于这部分资金在收支上存在的不合理性和不合法性, 加上长期缺乏正常监管, 因此, 常常出现乱批、乱支、乱花现象, 这也是导致货币资金出现差错的重要原因。

5、预算制度形同虚设，想当多的企业大都是依靠经营目标、任期目标来笼统地进行企业规划，尚未建立健全预算管理制度，有的企业虽然有了预算制度，但预算没有成为企业组织生产经营活动的法定依据，有章不循，随意更改，资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大，使用混乱，占用不尽合理，挪用生产经营资金从事长期投资的现象屡有发生，导致现金流量不平衡，支付能力不足，实际上靠借新还旧来维持经营；有的企业预算不切实际，指标不科学，缺乏严密的计量标准和考核依据，成本费用约束软弱，盈亏不实；有的企业年末账面利润看似不少，但应收账款居高不下，不良资产有增无减，长期挂账，资金运作极度困难。

6、手续不全, 疏于防范。有的出纳员填写支票、收据等不规范, 被少数别有用心的人钻了空子。有的借款无借据或领款不签字、不盖章, 时间一长, 借款人、领款人遗忘, 或有意赖账, 或意外身亡, 事后清查账务, 出纳员又找不出对方借款、领款的其他证据, 只得自己赔钱了事。有的对现金、支票、存折、印鉴等保管不善, 一旦遗失或被盗, 就会酿成祸患。

7、银行存款余额调节表中藏“猫腻”。银行对账单是由开户银行出具的存款方截止日银行存款的收支结存状况的资料。银行对账单来源于企业外部的开户银行, 其可靠性和证明力较高。但随着科技的发展, 各种造假的手法层出不穷,使用假银行对账单或者编制虚假银行存款余额调节表来应付审计、掩盖违法违纪的问题也时有发生:隐瞒销售, 偷漏税款;套取现金, 设立小金库;出借银行账户;公款私存。如果企业银行日记账上数额相符的同收同付而日期相差不远, 或者银行对账单上同收同付而单位银行日记账上无此业务事项, 很可能存在下列问题: 一是将实现产品销售时收到的银行存款不入账, 以现金形式从银行全额提出, 再以小额现金作为销售收入入账, 配合销售发票的大头小尾, 隐瞒销售, 偷漏税款;同时套取现金, 另立“账外账”,用于回扣、请客、行贿、送礼等。二是公款私存。一些经办人员采用银行存款付出、收回不入账的手法, 转移公款以私人名义储蓄, 到期本金转回, 利息或私吞, 或放在账外用于非正常支出。三是违规出借银行账户, 为外单位套取现金。挪用公款。有些企业银行未达账项过多, 相隔时间过长,或者银行存款余额调节表中有的未达账项只记录了发生时间, 无支票号码, 很可能是出纳员采取开出支票提取现金、而支票延压不入账的手段, 挪用公款, 满足私利。贪污公款。有些企业的出纳员采取提现入账大头小尾,利用单位财务管理混乱的漏洞, 贪污公款。有些采用支票存根金额多、实际出票金额少的手法, 转移截留资金, 形成“小金库”或被出纳员据为己有。长期不核实, 造成损失。有些企业虽然按期编制了银行存款余额调节表, 但也只是止于调平余额, 没有认真追查未达账项形成的原因, 特别是对银行已付单位未付的部分, 隐藏了不少问题。（如某企业截至2002 年底共有未达账项近90笔, 最早的一笔是1995 年形成的, 最大金额是30 万元, 直到2003 年审计时才发现, 由于长期未追查, 对方原领导人及经办人员几经变动, 对账困难很大, 可能形成损失）。

8、风险意识弱，投资决策失误多，资金管理贯穿于企业生产经营的始末，是财务管理的核心内容，同时也是当前企业管理工作的薄弱环节，企业最高管理层风险意识的强弱直接影响到企业财务风险管理机构的设置情况。中小企业管理风险意识弱，缺乏科学性，投资决策失误多，投资结构欠优，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。加强企业货币资金管理的措施

货币资金内部控制中存在的问题很多, 而任何经济业务的发生都离不开货币资金。针对货币资金内部控制存在的问题, 企业可以采取的对策主要有:

1、单位领导重视, 提高财会人员素质。领导重视是严格有效执行内控制度的保证。内部控制能否落到实处, 最重要的在于企业领导层能否统一思想, 力排干扰, 敢于碰硬。企业领导层要重视会计核算和会计监督工作, 在经营管理的一切过程和环节中, 都坚持和督促照章办事, 例如: 明确财务负责人参与企业的重大决策, 参加党政联席会议和行政领导办公会议。同时, 要辅以积极的人事政策, 企业应按照不同会计岗位的要求, 招聘不同学历、不同职称、不同素质的人员, 科学地安排、竞聘上岗, 使每个职员所担任的职务与其本身的素质、能力相称, 定期对重要岗位实行轮岗制度。单位必须经常组织财会知识培训, 提高财会人员的业务素质及综合素质,使财会人员熟悉财经方针政策和各种会计法律法规与制度,确保财务处理的正确性。全面加强会计职业道德建设, 努力提高会计诚信度和公信力, 使财会人员能够客观公正, 把好关口, 依法理财, 当一名合格的经济卫士, 做到“不唯上, 不唯情(钱), 只唯法”。只有这样, 才能使已制定的内部控制制度发挥应有的作用。

2、建立有序的资金循环机制，提高资金使用效率。首先，中小企业要建立资金投入效益保证机制，重视财务管理人员的参谋作用，利用财务信息，树立现代财务观念，提高风险的预测和控制能力，在充分评估项目的收益能力和偿债能力的前提下，及时筹足资金。其次，压缩企业开户银行数目，加强企业银行账户和存款限额的管理，加大集中管理的力度，坐到资金够用不沉淀。再次，加强资金的监控，大力压缩应收账款和其他应收款，特别是对已提坏账准备的应收款项，要切实落实责任，加大催收力度。

3、加强货币资金的预算、筹集与使用管理。企业必须合理确定货币资金持有量, 使货币资金不但在数量上, 而且在时间上相互衔接, 以便在保证企业经营活动所需资金的同时, 尽量减少企业闲置的资金数量, 提高资金收益率。为此,企业应在合理分析并预测实际经营需要的基础上, 以日常业务预算和特种决策预算为基础, 编制反映货币资金收支结存情况的预算, 经审批后严格控制执行。总货币资金预算额应能满足企业正常经营所需而略有余地, 适当超过预测基数。企业在生产经营过程中, 需要综合考虑筹资规模、筹资结构、筹资时间、筹资方式、资金成本等因素, 筹集多种不同的资金, 以满足企业经营的需要。企业为筹集和使用资金而支付的各种费用如利息、股息及其他费用, 构成企业的筹资成本。不同的筹资方式, 资金成本也不同: 赊购商品和预收货款没有资金成本;股票筹资要按股民对企业的股息率的期望来确定筹资成本;银行贷款、抵押贷款、发行债券则要支付固定的利息。企业应该通过筹资方式的有效组合, 来实现筹资成本的最优化。企业通过不同的方式融入资金后, 必须做好资金的管理, 要把现有的、有限的资金用好, 安排好资金使用计划, 把“钱用在刀刃上”, 扫清资金运行中的障碍, 核定资金使用指标。要从资金运用的效果上密切注视资金投入后的运行, 建立对资金运行进行监控的系统, 以便及时掌握资金运行的流向和流量, 发现其与生产经营不相适应之处, 及时作出调整,达到用好资金、用活资金、创造最大效益的目的。资金增值,一是靠增加收入, 这就要求企业按照社会需求调整投资结构, 提高产品质量, 广泛宣传推销产品, 加快资金回收, 提高资金周转速度;二是靠降低成本费用, 这就要求在经营过程中, 控制生产消耗, 节约经营开支, 以求成本费用达到最低。总之, 货币资金的预算及筹集、使用管理, 是企业经营过程中必不可少的内容。现代企业只有科学地预算资金需要量, 进行筹资决策, 充分利用各种筹资渠道, 采取多种方式筹集资金, 才能保证企业生产经营有充足的资金来源, 满足生产经营各个方面的合理需要;只有科学地使用和管理资金,加速资金周转, 提高资金利用效率, 才能创造更大的效益。

4、加强资金预算管理企业应通过资金预算管理，统筹管理现金流量，有效进行资金综合平衡和适时调整，挖掘资金潜力，降低资金风险。主要在于：一是完善资金预算管理，及时反映中小企业未来现金流量和资金盈亏状况，提高资金调度、融通和运作的准确性和及时性，为中小企业生产经营和资金金融通提供及时有效的信息，使资金管理更加全面、有效；二是现金流量预算编制采用以收定支，与成本、费用匹配的原则，遵循收付实现制并采用直接编制，同时采用间接编制法验证的方法；三是牢固树立资金预算管理意识，根据各部门现金流量预算，将预算细化到每季、每月、每日，使预算在不断地变化中与实际接近一致，提高预算的可信度和可操作性；四是以预算为基准健全指标考核体系，由资金管理部门根据各部门执行预算的实绩，按月、季、半年及进行分析，提出相关建议并进行通报。

5、健全制度, 按章办事。严格执行账、款分管制度, 出纳员不登记会计记录, 尤其是不得接触销售收入账目、往来账目、坏账核销等相关会计业务;非出纳人员一律不得经手现金。建立健全现金收支和票证管理制度, 现金收取使用统一规定的收款凭证, 并及时全额入账, 严禁收入不上账或截留收入, 私设“小金库”。现金开支要由分管财务的领导审批, 严禁坐支、挪用、公款私存, 库存现金不得超过规定限额。严禁“出卖”账户、出借支票和擅自签发空白转账支票, 支票与银行印鉴不能由出纳员一人保管, 以防虚开支票或挪用公款。

6、规范操作, 杜绝漏洞。填写支票、收据等要认真, 做到字迹清晰, 数码规范, 大写前不留空, 小写前注明“Æ”, 避免给人以可乘之机。编制记账凭证, 要按原始单据的自然张数填写附件张数, 并用胶水粘牢, 以防脱落和避免原始单据被别有用心的人抽掉销毁、嫁祸于人。领款、借款要严格履行手续, 领款必须有领款人签字盖章, 借款必须由借款人立据、签字盖章并经分管财务的领导审批。

7、加强内部审计。在货币资金内部监督过程中, 企业要注重发挥内部审计的作用。内部审计是在一个组织内部对相关人员、各种经营活动与控制系统的独立评价, 以确定相关人员的行为是否合法、合规, 既定的政策是否得以贯彻, 企业的经营目标是否达到等。在企业各个层级的人员中, 就内部控制而言, 内部审计人员占据极其重要而又特殊的地位。内部审计既是企业内部控制的一个部分, 也是监督内部控制其他环节的主要力量。

8、树立风险意识，提高决策的科学性在市场经济条件下，收益与风险是同时存在且成正比关系的，高收益的同时伴随着高风险。因此，中小企业应遵守风险收益均衡的原则，树立风险意识，不能只顾收益而不考虑发生损失的可能性。企业应立足于市场，确立风险防范和规避机制，建立一套完善的财务信息系统，及时对财务风险进行预测和防范。同时促使财务管理人员将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。企业在财务活动中必须采用科学的决策方法。在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算及分析方法，并运用科学的决策模型进行决策。如在筹资决策过程中，企业首先应根据生产经营情况合理预测资金需要量，然后通过对资金成本的计算分析及各种筹资方式的风险分析，选择正确的筹资决策。再如，企业资金流动是周而复始地进行的，按照以上方法作出的决策，产生失误的可能性大大降低，从而可以避免财务决策失误所带来的财务风险。

结论

企业的生产经营活动和一切交易活动都必须借助货币资金作为支付和交换手段来实现。因此, 企业除应拥有以各种实物形态存在的资金外, 也要拥有纯货币形态的资金, 它们是企业生产经营能够顺利进行的必要条件。货币资金是企业资产中流动性最强、涉及面最广的资产, 也就最容易被不法分子贪污、盗窃和挪用。因此, 建立和健全货币资金的内部控制制度既是贯彻国家财经法纪的一项重要内容, 也是企业生产经营活动正常进行和获取赢利的需要。鉴于当前货币资金内部控制中存在的诸多问题, 企业应当采取切实有效的控制措施和方法, 建立各项主要货币资金业务的内部控制基本程序及控制关节点, 以保证货币资金的安全、完整以及合理有效运用, 保证企业各项生产经营活动的顺利、高效进行, 提高企业经济效益。

致谢：

论文是在何雨洁老师的亲切关怀和悉心指导下完成的。她严肃的科学态度，严谨的治学精神，精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我。从课题的选择到项目的最终完成，何雨洁老师都始终给予我细心的指导和不懈的支持。，在此谨向何雨洁老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。

在论文即将完成之际，我的心情无法平静，从开始进入课题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，在这里请接受我诚挚的谢意!最后我还要感谢培养我长大含辛茹苦的父母，谢谢你们!

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