第一篇:农村信用社基本制度试题- 临沂出纳多选
临沂出纳多选
1、凡经办现金出纳业务,必须坚持做到:(ABCDEF)
A钱帐分管,先收款后记帐,先记帐后付款;
B双人临柜、双人管库、双人守库、双人押运;
C现金收付,换人付核;
D凡现金、金银、有价单证,以及库房钥匙、业务公章等重要物品换人经管时,必须办理交接登记手续;
E及时核对库存,做倒帐款、帐实相符;
F未经业务技术培训的人员,不得直接对外办理现金出纳业务。
2、票币整点必须做到:(ABCDE)
A点准; B墩齐; C挑净; D困紧; E盖章清楚
3、出纳工作应做到:(ABCD)
A手续严密; B责任分明: C制约严谨 D准确及时
4、出纳工作“四双”制度为:(ABCD)
A双人临柜; B双人管库; C双人守库; D双人押运;
5、出纳工作分管制度为:
A钱帐分管;B收付分开; C会计出纳分别管理
6、出纳工作柜面收付现金的质量要求是:(ABC)
A准; B快; C好; D全;
7、信用社库房管理应达到:(ABCDEF)
A无火灾; B无霉烂; C无虫蛀; D无鼠咬;
E无盗窃; F无差错事故; G无诈骗案件;
8、出纳收款员的操作程序为:(ABCDE)
A审查客户提交的缴款凭证;
B初点;
C点清细数;
D核对签章,交复核员
E将回单退缴款单位(人);
9、出纳收款复核员的操作程序为:(ABCD)
A复审缴款凭证;
B复点现金;
C签章退单;
D现金入箱
E入库保管;
10、禁止下列损害人民币的行为;(ABCD)A故意毁损人民币;
B制作、仿制、买卖人民币图样;
C未经中国人民银行批准,在宣传品、出版物或者其他商品上使用人民币图样;
D中国人民银行规定的其他损害人民币的行为.11、不得流通的人民币;
A不能兑换的残缺、污损的人民币;
B停止流通的人民币; C其他认为不能流通的人民币;
11、中华人民共和国的法定货币是人民币,人民币辅币单位为(B C)
A、元
B、角
C、分
12、出纳错款的性质基本上分为两大类,即(B D)
A、技术性差错 B、责任事故 C、严重责任事故 D、贪污盗窃案
13、营业终了付款柜轧帐时发现的差错,无法查明原因的,由(D)负主要责任。
A、付款复核员 B、内勤主任 C、会计和付款复核员 D、付款员
14、联社业务库的副钥匙由(B C D)当面共同密封,加盖印章,办理登记签收手续,由出纳(或会计)负责人妥善保管。A、联社主任 B、主管主任C、管库员D、出纳(或会计)负责人
15、出纳错款是指在办理现金(A B C D)等工作中发生的长款短款和现金丢失事故的总称。
A、调拨
B、整点
C、收付
D、保管
16、出纳帐簿分基本帐簿和辅助帐簿两大类,基本帐簿其中包括:(A D)
A、现金库存登记簿
B、查库登记簿
C、现金调拨登记簿
D、款项交接登记簿
17、开户单位可以在下列哪些范围内使用现金(A B C D)A、个人劳务报酬
B、出差人员必须随身携带的差旅费
C、职工工资、津贴
D、向个人收购农副产品的价款
18、人民币有下列哪种情形,不得流通(A B C)
A、停止流通的人民币
B、票面残缺二分之一以上者
C、故意挖补、拼凑者
19、凡残缺人民币属于下列哪种情况者不予兑换(A C)A、票面残缺二分之一以上者
B、票面残缺的辅币
C、涂改、剪贴、揭去一面者
20、发生出纳错款,应立即查找,对于确实无法挽回的错款损失,要区别性质进行处理,下列哪些情形造成的差错属于技术性错款(A B)
A、误收难以鉴别的假币
B、由于兑换标准掌握不够准确
C、未按操作规程办理
21、一切现金的收付、保管及调运业务,必须坚持(A B D E)的基本规定。
A、双人管库B、双人押运C、双人值班D、双人守库E、双人临柜
22、中华人民共和国的法定货币是人民币,人民币辅币单位为(B C)
A、元
B、角
C、分
23、出纳错款的性质基本上分为两大类,即(B D)
A、技术性差错 B、责任事故 C、严重责任事故 D、贪污盗窃案
24、营业终了付款柜轧帐时发现的差错,无法查明原因的,由(D)负主要责任。
A、付款复核员 B、内勤主任 C、会计和付款复核员 D、付款员
25、联社业务库的副钥匙由(B C D)当面共同密封,加盖印章,办理登记签收手续,由出纳(或会计)负责人妥善保管。A、联社主任 B、主管主任C、管库员D、出纳(或会计)负责人
26、出纳错款是指在办理现金(A B C D)等工作中发生的长款短款和现金丢失事故的总称。
A、调拨
B、整点
C、收付
D、保管
27、出纳帐簿分基本帐簿和辅助帐簿两大类,基本帐簿其中包括:(A D)
A、现金库存登记簿
B、查库登记簿
C、现金调拨登记簿
D、款项交接登记簿
28、开户单位可以在下列哪些范围内使用现金(A B C D)A、个人劳务报酬
B、出差人员必须随身携带的差旅费C、职工工资、津贴
D、向个人收购农副产品的价款
29、人民币有下列哪种情形,不得流通(A B C)
A、停止流通的人民币
B、票面残缺二分之一以上者
C、故意挖补、拼凑者
30、凡残缺人民币属于下列哪种情况者不予兑换(A C)A、票面残缺二分之一以上者
B、票面残缺的辅币
C、涂改、剪贴、揭去一面者
31、发生出纳错款,应立即查找,对于确实无法挽回的错款损失,要区别性质进行处理,下列哪些情形造成的差错属于技术性错款(A B)
A、误收难以鉴别的假币
B、由于兑换标准掌握不够准确
C、未按操作规程办理
32、一切现金的收付、保管及调运业务,必须坚持(A B D E)的基本规定。
A、双人管库B、双人押运C、双人值班D、双人守库E、双人临柜
33、双人押运是指(A C D)的调拨运送,必须由两名以上专职安全保卫人员共同押运,确保安全。A、现金
B、重要空白凭证
C、有价单证
D、金银
34、下列哪几种出纳帐簿是根据保管证进行记载(B C)A、有价证券保管登记簿
B、代保管有价物品登记簿
C、抵(质)押有价物品登记簿
35、出纳帐簿保管期限为15年的有(A B)
A、现金库存簿
B、代保管有价物品登记簿
C、款项交接登记簿
C、业务印章、库房钥匙交接登记簿
36、出纳帐簿保管期限为5年的有(C D)等。
A、票样登记簿
B、抵(质)押有价物品登记簿
C、错款登记簿
D、箱(包)交接登记簿
37、营业终了,必须将下列哪些物品入库保管。(A B C D)A、现金 B、有价证券
C、业务印章保管箱
D、质押存单
38、每日营业终了应将哪些登记簿的发生额与现金科目发生额核对一致,并登记现金库存簿结出余额。(B C)A、款项交接登记簿
B、现金收入登记簿
C、现金付出登记簿
D、款项交接登记簿
39、凡下列哪些重要物品的换人经管时,必须办理交接登记手续。(A B D)
A、现金
B、库房钥匙
C、个人名章
D、业务公章
40、出纳复核制度是指出纳人员经办的下列哪些业务均必须认真审查,逐笔复核并签章证明。(A B C D)
A、现金
B实物
C、帐簿
D、凭证
41、出纳复合专柜的形式有以下哪几种(A B C D)A、二人式收付款柜
B、二人式收款柜
C、二人式付款柜
D、三人式收付款柜
42、一切现金的收付、保管及调运业务,必须坚持(ABCD)的基本规定。
A、双人临柜 B、双人管库 C、双人守库 D、双人押运
43、整点票币应达到(ABCDE)质量标准要求。A、点准 B、挑净C、墩齐D、捆紧E、盖章清楚
44、出纳员办理付款业务,必须坚持(AC)基本制度。A、先记账、后付款 B、先付款、后记账 C、换人复核 D、单人付款
45、出纳错款处理审批权限(ABC0)。
A、1000元(含)以下出纳错款的由县级联社审批。
B、1000元-5000元(含)出纳错款的由办事处、市联社审批。C、5000元以上出纳错款的由省联社审批。D、10000元以上出纳错款的由省联社审批。
46、凡发现(ABCD)被破坏的人民币,原则上均应没收。A、挖补 B、拼凑 C、揭去一面 D、有意损坏、涂抹
47、不宜流通人民币的挑剔标准(ABCDE)。A、纸币票面缺少面积在20平方毫米以上。
B、纸币票面裂口2处以上,长度每处超过5毫米;裂口一处,长度超过10毫米。
C、纸币票面有纸质较绵软,起皱较明显,脱色、变色、变形,不能保持其票面防伪功能等情形之一。
D、纸币票面污渍、涂写字迹面积超过2平方厘米;不超过2平方厘米,但遮盖了防伪特征之一。
E、硬币有穿孔,裂口,变形,磨损,氧化,文字、面额数字、图案模糊不清等情形之一。
48、下列哪些属于基本凭证。(AB)A、现金收入传票 B、现金付出传票 C、银行汇票 D、支票
49、下列哪些属于特定凭证(CD)。A、现金收入传票 B、现金付出传票 C、银行汇票 D、支票
50、下面那些可以开立专用存款帐户。(ABCD)A、基本建设资金 B、更新改造资金 C、政策性房地产开发资金 D、住房基金
第二篇:信用社出纳基本制度
三穗县农村信用合作联社
出纳基本制度
第一章节 主要任务
第一条、按照国家法令、法规和出纳制度,办理现金收付、整点以及损伤票币的兑换工作,代理各种债券的发行及保管与兑付。
第二条、根据市场货币流通需要,调剂调运各种票币,做好现金供应和回笼工作。
第三条、保管现金、金银、外币和有价单证,做好现金、金银、外币和有价单证的调运安全保卫工作。
第四条、严格库房管理,确保库款安全。
第五条、宣传爱护人民币,做好反假币、反破坏人民币的工作。
第六条、做好现金管理工作,加强核算,减少库存现金占压,提高经济效益。
第七条、加强柜面监督,维护财经纪律,揭露贪污盗窃和各种违法活动。
第二章基本规定
第八条、坚持十项基本制度:
⑴ 坚持钱帐分管;⑵ 坚持“四双”制度;⑶ 坚持复核制度;⑷ 坚持双先制度;⑸ 坚持登记制度;⑹ 坚持日清日结制度;⑺ 坚持交接制度;⑻ 坚持查库制度;⑼ 坚持报告制度;⑽ 坚持持证上岗制度。
第九条、未经业务技术培训的人员,不得直接对外办理现金出纳业务。
第三章现金的收付、兑换与整点
第十条、现金收付必须依据内容正确、要素齐全的有效凭证办理,做到手续完备、责任分明、数字准确。
第十一条、出纳员不得代填或代改交款凭证,收付现金要当面点清,一笔一清。票币封签对外无效。
第十二条、每日营业终了,应将现金收入、付出登记簿的发生额与现金科目发生额核对一致,并登记现金库存簿结出余额,实际库存现金和总帐现金科目余额核对相符后,由会计在现金库存簿上签章,再填制现金入库票,将现金全部入库保管。
第十三条、信用社要按核定的业务库存限额合理保留库存现金,超过限额要及时缴存。
第十四条、出纳员应有计划地做好主、辅币的调剂工作。同时做好人民币大小票币、残缺票币兑换业务。办理大小票币、残缺票币(按照《中国人民银行残缺人民币兑换办法》)兑换工作时,应换人复核后一次交付。
第十五条、出纳员应按照上级行规定的标准认真做好完整券、损伤券的挑剔工作,第十六条、票币整点必须做到点准、墩齐、挑净、捆紧、盖章清楚。每把(卷)须盖带社(行)号的经手人名章,每捆应在绳头结扣处贴封签,注明社(行)号、券别、金额、封捆日期,加盖封捆员和复核员名章。
残损币要及时送存联社营业部,以免资金积压。残损券必需按照有关规定做到点准、墩齐、挑净、扎紧、盖章清楚,使它达到五好钱捆的标准。挑选人民币七成新以上为新币,七成新以下为残币,残损券理一头齐,另一头不整齐部分用剪刀修齐,100张为一把,10把为一捆,并在同一侧左右两边腰条上各盖五个印章,最上面一张为人民币正面,最后一张为人民币底面,正底面应为同方向。打捆时在人民币正面放一张比封签略长的牛皮纸,把它与人民币成捆后,贴上封签,封签应与人民币正面同方向,封签上填上“三穗县信用联社”,某年某月某日及人民银行要求的封包员、复核员印章(即封签上应有双人印章)。为了便于工作,各信用社上存款项10元券
以下必须成捆上存,20元券以上可以成把上存;城内信用社二元以下每把必须盖章,五元以上,超过五把必须连同经办人私章一起带到营业部,汇总营业部的同票面人民币,以便成捆。各社送存的成捆的人民币必须达到捆紧不松动(以用双手大拇指用力顶所成捆人民币的中部而不松动、弯曲为标准)。
各信用社的送存资金如达不到以上要求,联社营业部当日暂放库房不予入帐,第二日内送存社必须来人整理,如逾期不整理的,将对送存社出纳员以每日二十元进行罚款。
各社要加大残损券的回收工作力度,以保证今年残损券回收任务的全面完成,努力实现不向客户支付七成新以下人民币的承诺,提高市场流通人民币的整洁度。
第四章库房管理与现金运送
第十七条、信用社应设臵出纳专用库房,库房的结构、设施要符合规定标准。
第十八条、现金、有价证券等,必须入库保管。库内现金、实物应按种类、券别摆列整齐、保持清洁。库内不准存放其他物品。
第十九条、凡入库保管的现金、有价证券等,都必须有帐记载,出入库时应填制出入库票,做到帐款、帐实相符,责任分明,严禁以白条子抵作库存。
第二十条、库房、保险柜钥匙必须严密保管,严禁随意放臵,如有遗失应及时报县联社,并采取防范措施。库房、保险柜的修锁、换锁,必须向县联社报告,由县联社指定人员修、换,并办理以旧换新和交接手续。
第二十一条、认真贯彻双人管库的原则,由出纳员和会计员分管钥匙和密码,开关库时要共同开库、锁库,不得委托对方代管,形成一人管库。并定期共同核对库存(由会计员在现金库存簿上签注“核对相符”或注明多缺数字后共同签章)。
第二十二条、实行查库制度。信用社出纳主管人员和信用社内
勤主任每月至少查库两次。联社主管主任(或总稽核)每季至少进行一次全面性查库。每次查库完毕,应将查库情况详细登记查库登记簿,并由检查人员和管库员共同签章,以备查考。如发现问题,要立即查明原因,严肃处理,重大总是要及时上报上级部门。夜间只查岗不查库。
第二十三条、运送现金、有价证券等贵重物品,必须由两人以上持枪(械)负责押运(不凶手司机),不准委托他人捎带。信用社娶送款主要由上级联社负责运送,信用社网点由信用社负责运送。
第二十四条、押运现金、有价证券等必须注意安全,严密交接手续。对运送时间、地点和路线,要严守秘密,不得向任何无关人员透露。押运车辆不准搭乘无关人员及捎运其他物品。
第五章 错款的处理
第二十五条、发生出纳错款,应立即查找,并向在关部门报告。所有的出纳错款,均按长款归公,短款自赔的原则处理。属于自盗、挪用以及侵吞长款的,均应追回款项,并给予相应的处分;触犯刑律的,移交司法部门处理。
第二十六条、各信用社发生出纳错款时,应在出纳错款登记簿上逐笔详细登记,如实填报出纳错款报告表并按规定时间报送上级主管部门。
第六章票样管理与反假
第二十七条、人民币票样是鉴别人民币真假和进行反假斗争的重要资料,各信用社应妥善保管。
第二十八条、发现假币,一律没收,并应当着客户的面在假币正、背面加盖带本社社号的“假币”戳记和经办员名章,同时开具没收收据,登记假币登记簿。已没收假币连同一联假币没收收据一并入库保管。
第二十九条、凡发现挖补、拼凑、揭去一面以及有意损坏、涂抹等被破坏的人民币,原则上均应没收。经追查如确系误收的,可按残缺人民币兑换办法给予兑换。
第七章出纳交接
第三十条、凡现金、有价单证、收付讫章等出入库和库房、保险柜钥匙(密码)的转移都必须办理交接手续。应由交接双方及监交人当面点交清楚,并登记交接登记簿和共同签章。交接登记簿应妥善保管,以备查考。
第三十一条、出纳人员调动工作或离职时,必须将经办的一切款、物、帐移交清楚,其中管库人员应将保管的现金、有价单证等,按当日实有库存详列移交表,与会计帐簿核对相符,经接收人、监交人会同清点无误后,共同在移交表上签章;保管库房和保险柜副钥匙(包括字锁密码副本)的人员调动,也应办理交接手续。未办妥交接手续不得离职。
第三十二条、出纳主管人员调动工作时,应将出纳部门所保管的一切现金、有价单证等,全部填列移交表,与会计帐簿核对,由信用社主任监交点验无误后,由监交人及交接双方在移交表上签字,移交表归档保管。
第八章现金出入库
第三十三条、根据人民银行现金出入库有关规定,规范各信用社的出入库行为。需要出入库的信用社,认真做好现金需求的预测,并提前一个工作日报联社营业部。为保证正常营业,各信用社每个星期四做好下个星期的现金出入库计划上报联社营业部,没有上报现金出入库计划的信用社,星期五至星期天不得办理出库业务。确因业务需要急需出库的信用社,必须报经联社领导批准,并且每次罚款50元。
第九章奖惩办法
第三十四条、县联社每季对各信用社的会计制度执行情况进行一次以上的检查。在检查中,对出纳制度执行较好的信用社和个人在100-200元的额度内进行奖励;对出纳制度执行较差的信用社和个人扣发当季工资100-200元,并限期整改。连续二次以上被扣发工资的信用社和个人,除限期整改外,全辖通报批评,不得参加本的先进评选。
第十二章附则
第五十五条本出纳制度未尽事宜或与上级联社规章制度相抵触的,按上级联社规定执行。
第三十六条、本出纳制度从二00五年一月一日起执行。
第三篇:农村信用社信贷管理基本制度
农村信用社信贷管理基本制度
第一章 总 则
第一条 为加强信贷管理,规范信贷行为,防范信贷风险,优化客户服务,提高信贷资产质量,根据国家有关法律法规,结合xxx区农村信用社实际,制定本制度。
第二条 农村信用社信贷管理制度是辖内农村信用社、营业部,信贷业务经营和管理必须遵循的基本准则,是制定各类信贷业务综合管理办法和单项业务品种管理办法的基本依据。
第三条 信贷业务经营和管理必须坚持安全性、流动性和效益性相统一的原则,必须坚持贷前调查、贷时审查和贷后检查的制度。本制度所指信贷业务是农村信用社对客户提供的各类信用的总称。
第四条 本制度所指信贷人员是各级农村信用社信贷经营和管理人员,包括客户部门和信贷管理部门从事信贷业务操作和管理的人员。
第五条 本制度所指经营社是指全辖有权办理和经营信贷业务的各信用社、营业部。
第二章 组织体系
第六条 实行审贷分离制度(不含信贷员受权额度内的农户贷款)。在办理信贷业务过程中,将调查、审查、审批(核准)、经营管理等环节的工作职责分解,由不同经营层次和不同部门承担,实现其相互制约和支持。
第七条 区联社要设立信贷管理部,信用社相应设立信贷部门或信贷岗位负责辖内信贷管理工作。
第八条 区联社信贷管理部门分别设立信贷业务调查岗、信贷业务审查岗。信贷业务调查岗承担信贷业务的开发、受理、调查、评估和审批后信贷业务的经营管理;信贷业务审查岗承担信贷业务的审查和整体风险的控制。
基层信用社管户信贷员即为信贷业务调查岗,主管信贷业务副主任为审查岗,主任为审批岗。
第九条 实行信贷审查委员会(小组)制度。联社设立信贷审查委员会(简称贷审会,下同),基层信用社设信贷审查小组(简称贷审小组,下同)。贷审会(小组)是信贷业务决策的议事机构,审议需经贷审会(小组)审议的事项,对有权审批(核准)人(指各级行政主任或被授权人,下同)进行制约及专业支持。
第二十条 农户以外的其他借款人应当是经工商行政管理机关(或主管机关)核准登记的企(事)业法人、其他经济组织、个体工商户或具有中华人民共和国国籍的具有完全民事行为能力的自然人。
第二十一条 农户以外的其他借款人申请贷款业务应当具备下列基本条件:
(一)从事的经营活动合规、合法,符合国家产业政策和当地经济发展规划要求;
(二)有稳定的经济收入和良好的信用记录,能按期偿还贷款本息;
(三)在基层信用社开立结算账户,自愿接受信用社信贷监督和结算监督;
(四)有限责任公司和股份有限公司对外股本权益性投资符合国家有关规定比例;实行公司制的企业法人申请贷款必须符合公司章程,或具有董事会授权或决议;
(五)除自然人以外的借款人,须持有人民银行核准发放并经过年检有效的贷款卡;
(六)除自然人和不需要经工商行政管理机关核准登记的事业法人外,应当经过工商行政管理机关办理《营业执照》年检手续。特殊行业须持有有权机关颁发的营业许可证;
(七)必须提供符合规定条件的担保;
(八)除自然人外的借款人,资本金比率及资产负债率要达到规定比例;
(九)申请票据贴现,必须持有合法有效的票据。
各级经营机构不得违背和降低上述基本条件提供贷款。
第五章 权限管理
第二十二条实行信贷业务权限管理制度。根据各机构经营管理水平、风险控制能力、业务发展需要和当地经济金融市场状况,实行差别权限核定(授权)。xxx区联社结合基层信用社实际情况在省联社核定权限内对基层信用社信贷业务实行有限授权。
第二十三条区联社对农户小额信用贷款在省联社核定权限内对基层信用社实行授权。基层信用社在区联社授权额度内可对信贷员实行授权。
第二十四条 区联社、基层信用社对法人客户发放首笔贷款要报上级机构审批(核准)。
第六章统一授信管理
第二十五条实行统一授信管理制度。统一授信是通过核定客户最高综合授信额度,统一控制客户在辽宁省信用社系统内各类融资总量的风险管理制度。对列为授信管理范围的客户,在办理信贷业务前必须对客户进行授信,严格遵循“先授信,后用信”的原则。
第二十六条最高综合授信额度是在对客户资信情况及辽宁省信用社系统融资风险进行综合评价基础上,通过定量计算和定性分析确定客户在辽宁省农村信用社系统融资总量的最高限额。系统内各级机构对客户提供的贷款、贴现等各项信用之和不得超过该客户最高综合授信额度。
第七章 业务种类
第二十七条区联社现开办的信贷业务种类为贷款业务。
第二十八条贷款是贷款人根据客户申请自主提供的并按约定利率和期限还本付息的货币资金。
短期贷款,是指贷款期限在1年以下(含1年)的贷款。
中期贷款,是指贷款期限在1年以上5年以下(含5年)的贷款。
长期贷款,是指贷款期限在5年以上(不含5年)的贷款。
xxx区农村信用社各经营机构以发放短期贷款为主,发放中、长期贷款需报省联社或省联社授权市联社、市办事处核准(不含农户贷款)。
第二十九条 贷款按方式可分为信用贷款和担保贷款。
(一)信用贷款,是指以客户的信誉发放的贷款。现阶段全区农村信用社只准许对持有《农户小额信用贷款证》的农户发放小额信用贷款,除此以外禁止发放信用贷款(省联社另有规定的除外)。
(二)担保贷款,分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。
第三十条 保证贷款,是指按《中华人民共和国担保法》规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时,按约定承担一般保证责任或连带责任而发放的贷款。全区各经营机构只发放保证人承担连带责任的保证贷款。办理保证贷款,应当对保证人的保证资格、资信状况及其还款记录进行审查,并签订保证合同;
第三十一条 抵押贷款,是指按《中华人民共和国担保法》规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。办理抵押贷款,应对抵押物的权属、有效性和变现能力以及所设定抵押的合法性进行审查,签订抵押合同并办理抵押物的有关登记手续。要根据不同的抵押物和其评估价值来合理确定贷款抵押比例。贷款额要根据企业信誉情况和抵押物情况加以确定,抵押率原则上不超过50%,最高不超过70%;
第三十二条 质押贷款,是指按《中华人民共和国担保法》规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款。办理质押贷款,应对质物的权属和价值以及所设定质押的合法性进行审查,与出质人签订质押合同,并办理相关的登记或移交手续。动产质押的贷款额要控制在其评估价值的60%以内。权利质押要根据权利凭证的票面利息及贷款利息来合理确定贷款比例,贷款额原则上要控制在质押凭证面值80%以下,最高不超过90%。
第三十三条其他信贷业务品种。新开发的信贷业务品种必须报经省联社批准后方可开办。
第八章 操作管理
第三十四条 办理信贷业务要按权限、按程序进行操作。严禁化整为零拆笔发放贷款,禁止越权、超权发放贷款。
第三十五条 实行贷款主办社制度。若借款人已经在一家基层信用社取得了贷款,其他基层信用社不得再以任何方式为其发放贷款(社团贷款除外)。
第三十六条 实行贷款查询制度。贷款发放前要通过人民银行的银行信贷登记系统查询,若借款人有逃废债行为或有不良信用纪录等不得再为其发放贷款。
第三十七条办理信贷业务的基本流程:客户申请、受理与调查、审查、审议与审批、核准(报备)、与客户签订合同、提供信用、信贷业务发生后的管理、信用收回。
对中、长期项目贷款,由有权审批部门组织评估或委托具有资质的评估机构进行评估。
第三十八条 贷款的利率及计息。贷款按照人民银行规定的基准利率由区联社根据辖内基层信用社的实际情况制定统一的利率浮动幅度,报请省联社或省联社授权市联社、市办事处批准,并以此来确定各类贷款执行利率,在借款合同和贷款凭证上载明。
(一)农户小额信用贷款、农户联保贷款:按照中国人民银行规定的基准利率不浮或少浮,对社员农户贷款可实行利率优惠。
第四篇:出纳基本制度讲义
第一部分 《陕西省农村合作金融机构出纳制度》
培 训 讲 义
本制度根据《中华人民共和国人民币管理条例》、《现金管理暂行条例》、中国人民银行《全国银行出纳基本制度(试行)》、《现金管理暂行条例实施细则》等有关法律法规和金融规章,结合农村合作金融机构实际,适应我省农村合作金融机构业务经营发展和风险内控管理的需要,加强现金出纳管理,规范现金出纳业务操作,切实保障现金安全的具体制度而制定,共13章64条。
第一章 总则
本章明确了制定本制度的依据和适应本制度的范围,规范了出纳工作的主要任务,出纳人员必须坚持的基本规定,以及对营业网点库存现金和柜员的钱箱额度必须实行限额管理,切实落实出纳工作的责任。原文如下:
第一条 为规范我省农村合作金融机构出纳工作行为,加强出纳工作管理,提高出纳工作质量,切实保障现金安全,根据《中华人民共和国人民币管理条例》和中国人民银行《全国银行出纳基本制度(试行)》、《现金管理暂行条例》及实施细则等有关法律法规和金融规章,结合我省农村合作金融机构实际,制定本制度。第二条 凡在陕西省境内依法设立的省、地(市)、县(区)农村信用合作联社、农村合作银行、农村商业银行及所属分支机构或营业网点(以下简称信用社)办理出纳业务均应遵守本制度。
第三条 信用社出纳工作的主要任务:
㈠认真贯彻执行国家有关法律和金融法规制度,切实进行柜面监督;
㈡根据业务需要,办理现金收付、整点以及损伤票币、大小票币的兑换,代理各种债券的保管、发行与兑付;
㈢按照《现金管理暂行条例》,加强开户单位及个人现金管理。调剂、调运各种票币,做好现金供应和回笼工作;
㈣加强库房管理,做好现金、贵金属、有价物品和单证及重要空白凭证的保管、使用、调运工作,配合保卫部门做好安全防范工作;
㈤宣传爱护人民币,遵守《中华人民共和国人民币管理条例》,配合人民银行和有关部门做好反假币、反破坏人民币的工作;
㈥加强柜面监督,维护财经纪律,揭露贪污盗窃和各种违法活动;
第四条 信用社出纳工作必须坚持以下基本规定: ㈠收入现金,先收款后记账;付出现金,先记账后付款; ㈡收入的现金,未经整点,不得对外付出;付出的现金,票面要达到中国人民银行规定的流通标准;
㈢每日营业之前、营业中间、营业终了,应清点款箱,核对账款,无误后方可入库;
㈣坚持定期与不定期查库,严禁挪用库款和白条抵库,做到账款、账实相符;
㈤维护国家利益和信用社信誉,坚持服务与监督并重;
㈥严格执行大额现金审批、备案制度。出纳人员变动,必须办理交接手续。
第五条 县级联社对管辖网点的库存现金、综合柜员制柜员的钱箱额度,实行限额管理,超出核定限额须及时缴存。
第六条 各级机构应当重视、支持出纳工作,相关业务或职能部门应加强对出纳工作的检查和督导。
第七条 县级以上管理机构财务会计部门要指定专人做好出纳管理工作;各营业机构应根据对外柜台服务不同的劳动组合形式,相应的配备出纳人员,做好出纳的具体工作。
第二章 现金收付与调拨
本章规定现金收付应坚持手续完备、责任分明、一户(笔)一清、当面点清。未经复点核对的票币不得调出、收存和对外支付。对现金出、入库(箱),做到“实时处理、自办自核”和“双人临柜、换人复核”。规范了县级联社与人行、县级联社与辖属分支机构的现金调拨和缴存操作程序。原文如下: 第八条 凡在信用社开立账户的单位,其收支现金应当接受信用社的监督。
第九条 现金收付必须依据有效的会计凭证办理,坚持手续完备、责任分明、一户(笔)一清、当面点清。综合柜员制应做到“实时处理、自办自核”,非综合柜员制要做到“双人临柜、换人复核”。未经复点核对的票币不得调出、收存和对外支付。
第十条 现金出库:设有专用金库房的营业机构,临柜人员应与有关人员办理现金出库手续,并登记现金出入库登记簿;库款(箱)交由联社实行统一集中保管的营业机构,出纳人员应按有关规定向押钞人员办理库款(箱)交接手续,做到手续严密,数字准确,确保款箱锁和封签完好无损。
第十一条 现金收入:现金收入应当坚持“先收款,后记账”的原则。
双人临柜收取现金时,会计人员在收到客户的现金或现金缴款凭证初点核对后,按照客户要求做业务交易,打印出相关交易凭证,连同现金和凭证(附件)一起交出纳人员收款。出纳人员应根据会计人员递交的凭证(附件)和现金,仔细清点现款,核对无误后在交易凭证的正面加盖现金收讫章和名章,并将凭证交会计人员复核。经复核无误后,由会计(复核)人员将有关凭证回单联或存折(单)退交客户收执。综合柜员制收取现金时,临柜人员在收到客户的现金清点核对现款无误后,按照客户要求在授权范围内或经授权后做业务交易,打印相关交易凭证,并在交易凭证的正面加盖现金收讫章和名章,将有关凭证回单联或存折(单)退交客户收执。
第十二条 现金付出:现金付出应当坚持“先记账,后付款”的原则。
双人临柜付出现金时,出纳人员应根据已审核并记账的会计凭证办理。付款前,出纳人员应认真审核凭证,按凭证金额和客户需要进行币种配款,在凭证的正面加盖现金付讫章和名章,无误后将现金和付款凭证交会计(复核)人员。经复点现金无误后,由会计(复核)人员将现金和存折(单)及有关凭证回单联交给客户。
综合柜员制付出现金时,临柜人员根据客户要求,认真审核付款凭证是否合法有效,在授权范围内或经授权后做业务交易,打印相关交易凭证,按凭证金额和客户需要进行币种配款,在交易凭证的正面加盖现金收讫章和名章,将现金和有关凭证回单联或存折(单)交给客户。
配款时需拆捆的,应将钞把全部复点,封签、腰条要待营业终了账款核对无误后,方可销毁;
付出现金要当面点交清楚,银行封签(包括原封新票币)对外无效。
第十三条 对现金收付量较大的客户,可采取预约收付款办法。预约收付款应当先签订协议、明确双方责任、严密手续。预约收款、预约付款按上述现金收款和现金付款的要求办理。
第十四条 现金入库:营业期间的现金应当随时放入现金尾箱或保险柜,中午停止营业或临柜人员临时离开营业室时,必须将现金尾箱或保险柜上锁。
每日营业终了,临柜人员应将当日现金收付凭证合计数与当日机构轧账单和库存现金进行核对,经核对一致后登记现金出入库登记簿,并经主管柜员验收无误后扫数放入钱箱上锁,贷款借据及业务印章等亦应一并放入钱箱入库保管。实行库款(箱)集中存放的营业机构,须按有关流程和制度规定,交由县级联社统一委托的押钞单位送达指定地点入库保管。
第十五条 县级联社从人民银行提取现金,应签发现金支票交调款员。调款员从人民银行领取现金时,应当查看封签填写是否齐全,券别和票面是否一致,然后分券别点捆、卡把,经加计总数并换人复核无误后,方可装箱(袋)封口上锁装车。运回本社(行)后,出纳人员应当比照营业现金入库手续验收入库。
向人民银行缴存现金时,应填制现金缴款单,出纳人员比照营业现金出库手续处理后,将现金与缴款单交缴款员。验收入库后,缴款员应及时将人民银行签章的现金缴款单回单交会计记账。
第十六条 同联社管辖下的各营业机构(包括营业部)现金提取或缴存,由调出或缴存机构通过综合业务系统相关交易,一律使用现金调拨凭证作为提取或缴存现金的凭证,实物现金由专业的运钞单位或押运人员按规定程序完成。
第十七条 联社清算中心与信用社(含分社,下同)现金调拨。
㈠信用社提现:
1、联社清算中心做联社付现交易,打印一式三联现金调拨凭证,第一联由清算中心留存,第二、三联连同现金放入钱箱由押运人员送交提现信用社。
2、信用社收到现金清点无误后,根据第二联现金调拨凭证做信用社收现交易,在第三联上签名并加盖其在清算中心预留印鉴后,放入钱箱由押运人员带回联社清算中心作传票附件。
㈡信用社缴现:
1、信用社做信用社付现交易,打印一式三联现金缴款凭证,第一联留存,第二、三联连同现金放入钱箱由押运人员送交联社清算中心。
2、联社清算中心收到现金清点无误后,根据信用社交来的第二联现金缴款凭证做联社收现交易,第三联加盖清算中心现金收讫章后,退回付现信用社作传票附件。第十八条 为了解决部分营业网点现金调拨路途较远的问题,对配有运钞车的信用社,在确保现金运送过程安全的前提下,分社可以在信用社提缴现金,并通过联社清算中心做现金调拨交易,操作方法如下:
㈠分社提现
⒈先由现金调出机构做信用社付现交易,打印一式三联现金调拨凭证,第一联留存,第二、三联连同现金由押运人员送交现金调入机构,再电话通知联社清算中心。
⒉联社清算中心根据现金调出机构电话通知,做现金出入库查询,根据查询结果,先做联社收现交易,再做联社付现交易,打印一式三联现金调拨凭证,作交易凭证附件,并电话通知现金调入机构。
⒊现金调入机构收到现金清点无误后,留存现金调拨凭证第二联,先做现金出入库查询,再做信用社收现交易,在第三联签名并加盖其在联社清算中心相同的预留印鉴后,退回现金调出机构作交易凭证附件。
㈡分社缴现
⒈先由现金调出机构的分社做信用社付现交易,再电话通知联社清算中心,打印一式三联现金缴款凭证,第一联留存,第二、三联连同现金交押运人员带回现金调入机构的信用社。
⒉清算中心根据现金调出机构分社的电话通知,先做现金出入库查询,根据查询结果,再做联社收现交易;之后做 联社付现交易,交易成功后,电话通知现金调入机构的信用社,打印的一式三联现金调拨凭证,作交易凭证附件。
⒊现金调入机构的信用社收到现金清点无误后,留存现金缴款凭证的第二联,在第三联上签名并加盖信用社现金收讫章后,退回现金调出机构的分社作传票附件;根据清算中心电话通知,先做现金出入库查询交易,根据查询结果,再做信用社收现交易。
第三章 票币整点与兑换
本章规定现金整点要求做到:挑净、点准、墩齐、捆紧、盖章清楚。整点票币时,按照“纸币百张为把,十把为捆;硬币百枚为卷,十卷为捆”整点。以及对残损票币的处理、损伤票币的兑换等均相应做了规定。原文如下:
第十九条 现金整点要求做到:挑净、点准、墩齐、捆紧、盖章清楚,利于现金存放、管理和支付。
第二十条 整点票币时,应随时挑出损伤票币。整点券别为50元、100元的票币时,经点钞机初点后必须由手工进行复点,做到准确无误。拆捆、拆把时,应先核对总数,未核对前,原封签纸条不得丢弃。纸币整点应当按券别分版平铺整理,百张为把,十把为捆;硬币百枚为卷,十卷为捆。
第二十一条 整点过的票币不得折叠、折角;每把票币用纸条捆扎,完整币捆扎在票币1/3处,残损币捆扎在票币1/2处;成捆的票币要用绳以双十字捆扎,结头处粘贴 9 封签。硬币也应当分面值用硬币器或手工整点,及时捆扎。
第二十二条 捆扎好的票币,每把(卷)上须加盖带社(行)号或社(行)名的经手人名章;成捆封签的社(行)名、券别、金额、封捆日期、封捆人名章和会计(复核)人员名章应当齐全。加盖名章要做到位臵规范、清晰可辨。
第二十三条 残损票币除按流通票币整点外,还应对主币分版捆扎,加盖名章,成捆的应加具封签。已凑成把的100元、50元残币和成捆的其他残币,应及时上交。未成把的100元、50元残币和未成捆的其他残币,入库存放并与正常流通币分开。
第二十四条 损伤票币的兑换,严格按照《中国人民银行残缺污损人民币兑换办法》及《残缺污损人民币兑换办法内部掌握说明》规定办理。对于数额较大、损伤严重或难于鉴别的票币,应按《中国人民银行特殊残缺污损人民币兑换管理办法》规定办理。
第二十五条 凡发现图案不全、墨色不正、裁切偏斜及漏印花纹等印坏的票币,应予以收回,连同原封签送联社交当地人民银行处理。
第二十六条 凡经挑剔和兑换收进的损伤票币以及按人民银行规定已停止使用和只收不付的票币,按规定进行整点后,及时上缴。
在收付、整点人民币时,要随时挑出损伤币。损伤人民 币的挑剔应按照以下标准办理:
㈠票面缺少部分损及行名、花边、字头、号码、国徽之一的;
㈡票面裂口超过纸幅三分之一或损及花边、图案的;
㈢票面纸质较旧,四周或中间有裂缝,或断开而粘补的;
㈣由于油浸、墨渍造成脏污面积较大或涂写字迹过多,妨碍票面整洁的;
㈤票面变色严重影响图案清晰的;
㈥硬币残缺、穿孔、变形、磨损、氧化损坏花纹的。
第二十七条 损伤票币和主辅币的兑换应坚持先收款后兑换款、换人复核的原则。
第四章 现金运送与寄库
本章规定有条件的县级联社现金运送,应委托具备合法特殊行业资格,并与联社签订押运协议的专业机构押运;内部押运必须执行“双人调款、双人押运”的制度,确保押运现金的安全。实行集中寄库,统一保管库款箱。原文如下:
第二十八条 现金的运送。委托押运应坚持“严守秘密、专车专人、两人以上(不含司机)、武装押运”的原则,被委托单位应具备合法的特殊行业资格,并与联社签订押运协议,押运公司必须办理现金押运保险;内部押运必须执行“双人调款、双人押运”的制度,确保押运现金的安全。
第二十九条 县级联社应根据业务正常需要,设立现金 业务库,负责辖内所属营业机构的现金调缴款、库款箱寄存的统一调运。押运人员运送现金时,必须严格遵守安全保卫规定中的押运纪律和协议条款。
第三十条 具备相应条件的县级联社,对营业单位可采取集中寄库方式保管库款箱。寄库双方应当按照规范的寄库操作流程进行,以明确各自的责任,并设立“库款箱(包)交接登记簿”,严密交接手续。
第五章 反假人民币
本章要求必须严格按照人行的有关规定做好反假人民币工作,规定没收假币时应履行的手续,以及违反反假人民币规定造成损失的责任等。原文如下:
第三十一条 各营业机构均应配备获得生产许可证并经国家技术监督局会同人民银行审查合格的反假鉴别仪器。凡收付50元以上大面额钞票应当经手工和仪器双重鉴别。
对一时难以确定真假的票币,出纳人员应开给持票人临时收据,并将可疑票币通过联社送当地人民银行鉴定。
第三十二条 各营业机构发现假币一律予以没收,并应当追查其来源,及时报告当地公安机关和人民银行。没收假币时,工作人员应出示“反假货币上岗资格证”,当面在假币正、背面加盖“假币”戳记,做假币收缴处理,将打印的假币收缴凭证其中一联交客户收执。对没收的假币应严格管理,账实分开,并及时上缴联社统一移交当地人民银行。
第三十三条 凡发现变造的人民币(如挖补、拼凑、揭去一面以及有意损坏、涂改等),应予没收,但经追查确系误收的,可按残缺人民币兑换办法,给予兑换。
第三十四条 未按《中国人民银行假币收缴、鉴定管理办法》鉴别而误收假币,由此造成的经济损失由责任人承担。明知是假币而付给客户的,一经查实,除由责任人承担直接经济损失外,还应追究责任人行政责任,构成犯罪的移交司法机关处理。
第六章 错款处理
本章规定发生出纳错款应及时向上级管理机关报告,以及现金调拨、出纳错款的责任落实和有关账务处理等。原文如下:
第三十五条 发生出纳错款,应当逐笔登记会计出纳业务差错登记簿,及时组织查找,力求挽回损失。对当日查找无着落的错款,应当向上级管理机关报告;千元以内报县级联社(行);千元(含)以上万元以下的报地(市)管理机构;万元(含万元)以上的报省联社。
第三十六条 对当日查找无着落的错款,经机构负责人批准后,暂列“其他应收款”或“其他应付款”科目,不得空库或溢库。待查清情况后,区别性质,按以下规定进行处理。
㈠出纳人员在工作中确属技术性原因(由于书写、计算、清点错误,机器故障等),发生现金错款暂时无法查清的,应按照长款归公,短款自补,待错款查清后再做处理的原则处理,不得以长补短。同时对责任人应当进行批评教育。
㈡属于工作不负责任,玩忽职守,有章不循,违章操作而造成的错款,应当追究失职人员的经济责任,并视情节、数额给予相应的行政处分。构成犯罪的,移交司法机关处理。
㈢因贪污、挪用等行为造成短款或侵吞长款的,应当追回赃款并视情节数额给予相应的行政处分。构成犯罪的移交司法机关处理。
㈣错款性质暂时难以确定的,应当组织专人清查,不得简单草率处理,也不得久悬账上,任其拖延。
㈤由于领导不力、用人不当、违章不究而造成的错款,除追究当事人责任外,还应追究有关领导的责任。
㈥对查找无着落和确实无法挽回的出纳错款,按财务制度规定的审批权限报批和列账。
第三十七条 现金调拨过程中发现差错,应当先检查本机构在款项调运、保管、复点过程中是否发生问题或差错。如经调查认定,确非本机构责任时,应当将有关证件及详细经过及时提供调出机构查找。如查明是调出机构差错,由调出机构处理;如不能确认调出机构责任,由调入机构按审批权限报损或报益。
第七章 有价物品管理 本章明确了有价物品得范围,管理程序等。原文如下: 第三十八条 有价物品应当坚持账实分管原则。包括有价单证、抵(质)押物品,以及贷款借据等。
第三十九条 有价单证的运送、收付、出入库,应当按照现金运送和现金收付及现金出入库的要求办理。每日营业终了,有价单证应当入库保管,出纳人员应当与会计人员进行账实核对。
第四十条 办理抵(质)押贷款,抵(质)押品需入库保管时,须按规定程序操作。抵(质)押品返还时,出纳人员凭合法有效手续办理出库,不得擅自抽出抵(质)押品给借款人或质权人。
第八章 库房管理
本章规定了库房的设置标准,审批权限。明确了库房管理的范围,守库人员的职责,对库房应坚持“双人管库、双人守库、同进同出、互相监督”的原则,严格执行库款箱进出、库房钥匙使用与交接、库房改造、库房环境等制度,把不安全因素消灭在萌芽状态。原文如下:
第四十一条 信用社的库房设臵应当坚固、隐蔽,并具备防火、防潮、防盗功能。库房和守库室的建造、安全设施应当符合《中华人民共和国金融行业银行金库标准》。
第四十二条 县级联社(行)库房的设计方案应由省联社会计部门和保卫部门共同审批,并经当地公安部门审查。县级以下机构库房的设计方案统一应由管辖联社会计部门和保卫部门共同审批,并报县级公安部门备案。竣工后报当地人民银行和公安部门验收。
第四十三条 库房管理应当遵循下列规定:
㈠所有现金、贵金属、有价物品、业务印章、重要空白凭证等都应当入库保管。库内现金、实物应按券别、种类摆列。不成捆的钞券,应装箱加锁,库内不准散放未整点现金。库内不准存放非保管范围内的物品。
㈡设有营业金库的联社或机构,应坚持“双人管库、双人守库、同进同出、互相监督”的原则。对出入库的款项、实物应当双人办理,相互复核,共同负责。除管库人员外,其他人员不得进入库房。因查库进入库房应有领导批准或随同,进入库房前管库员要查验必备证件,并在查库登记簿上进行登记。
仅设一名出纳员的基层信用社,由出纳员和会计人员分管库房或保险柜的钥匙和密码,开关库时要共同开库、锁库,不得委托对方代管,形成一人管库。并定期共同核对库存,由会计人员在现金库存簿上签注“核对相符”或注明多缺数字后共同签章。
㈢库房应装备两把不同钥匙的门锁,并备有正、副钥匙各一套。正钥匙由两名管库员分别掌管使用,不得将钥匙随意放臵或交由他人代管,如有遗失应当立即报告并采取防范 措施。副钥匙应由管库人员和单位负责人共同密封签章后,交联社有关部门集中装箱加锁入库保管。副钥匙的交接要有签收登记手续,除特殊情况外,不得启封动用;如需动用时,须经联社分管领导批准,由管库员及单位负责人共同启封,并登记动用时间和原因。库房开启密码的记录亦按上述要求办理。如人员变动,密码应随之更换,不得继续沿用旧密码。
㈣库房改造按库房设计报批程序办理;库房门、保险柜修锁、换锁及修理须上报联社,由联社指定有关人员修、换、理,并做好登记记录。
㈤库房管理应达到无火灾隐患、无潮湿、无鼠咬、无虫蛀,严防差错和盗窃事故的发生。库内各种设施(防潮、灭火设备、防爆灯、应急照明灯、视频监控和自动报警装臵等)应当经常检查,发现问题应当及时修理与更换。
第四十四条 凡入库保管的现金、贵金属及有价证券等,都必须登记入账,出入库时应通过相关交易打印出入库凭证,做到账款、账实相符,责任分明,严禁以白条抵作库存。
第四十五条 各机构应指定政治素质好、责任心强、警惕性高、有一定安全防范技能的正式职工担任守库工作。
第四十六条 非营业时间均应由两名以上人员负责看守库房,两名管库员(包括兼职)不得同时守库。非守库人员不准进入守库室。守库时应当建立守库登记制度,并严格 交接班手续。
第四十七条 各级管理机关相关部门应当不定期地查岗,建立守库监督制度,将不安全因素消灭在萌芽状态。
第九章 查库
本章明确规定营业机构的会计主管须坚持每日验箱、每周查库,营业网点负责人须每月查库至少二次,节假日还必须重点抽查;县级联社须每季突击查库一次以上;办事处须每半年组织对县级联社查库情况的检查;省联社须每年对县级联社查库情况进行抽查。以及查库内容和查库手续等。原文如下:
第四十八条 建立健全查库制度。营业机构的会计主管须坚持每日验箱、每周查库,营业网点负责人须每月查库至少二次,节假日还必须重点抽查;县级联社须每季突击查库一次以上;办事处须每半年组织对县级联社查库情况的检查;省联社须每年对县级联社查库情况进行抽查。
第四十九条
查库应遵循“保密、突击”的原则,不得事先通知被检查机构和有关人员,以确保检查结果的真实性。查库人员的查库手续必须完备、程序合法,上级机构查库应出具查库介绍信和有效工作证、身份证等,经确认后方可进行。
第五十条 查库的主要内容:
㈠盘点库存现金、有价物品、重要空白凭证,与账簿进 行核对,重点检查有无白条抵库和空库;
㈡双人管库和双人守库是否坚持执行,库房(保险柜)的钥匙(锁)的使用是否符合制度规定,登记是否齐全;
㈢库房和守库室的安全设施是否齐备、有效,装臵是否符合安全标准;
㈣库房内是否干净整洁,款项、实物摆放是否有序,票币整理是否符合要求,有无虫蛀、鼠咬及霉烂等现象,库内是否存放非保管范围内物品;
㈤营业终了是否坚持会计人员验收入库制度,登记手续是否齐全,库存限额是否合理,有无超限额库存现象。
第五十一条 查库过程中,出纳人员应当自始至终在场陪同,回答查库人员的询问,服从查库人员安排,但不能参加清查库款。
第五十二条 查库完毕,出纳人员应对库款重新清点核对,以明确责任。查库后查库人员应将查库情况和问题在查库登记簿上逐项登记,并由查库人员和出纳人员共同签章,以备查考。如发现重大问题,应当立即查明原因,并及时向被查机构负责人和联社报告。
第十章 出纳机具的管理
本章明确了出纳机具的类型,以及出纳机具的使用、保养责任。原文如下:
第五十三条 出纳机具包括出纳工作中使用的保险柜、清分机、点钞机、防伪鉴别器、捆钞机等。出纳机具应根据实际需要配臵。出纳机具的领发、使用、保管与交接,均应建立登记制度。
第五十四条 上级管理机构在配发机具时,应组织技术培训,让使用人员掌握机具的性能、操作程序,学会使用、保养和维修技术。
第五十五条 应建立出纳机具的使用、保养责任制,实行定机、定位、定人、定责任。换人使用时,应当办理交接手续。
第十一章 出纳交接的管理
本章规定了出纳人员调动或离职时,应办理交接手续的具体内容和责任。原文如下:
第五十六条 凡出纳人员调动、离职时,均应办理交接手续。交接内容包括:现金、有价物品、重要空白凭证、库房和保险柜钥匙、印章、机具、警卫器械等。出纳人员的调动、离职,应核对款、账、物、簿,详列移交清单一式三份,由机构负责人或会计主管监交。未办妥移交手续者不得离职。
第五十七条 出纳人员临时离职,也应当在机构负责人或会计主管监交下向指定的代班人员办理交接,进行账、款、簿、实核对,并在交接登记簿上登记,做到交接清楚,责任分明。
第十二章 机构与人员
本章规定各营业机构应配备专职或兼职出纳人员,实行交叉复核,建立出纳考核制度,出现违章违规行为在追究出纳人员责任的同时,相应追究领导或负责人的责任。原文如下:
第五十八条 各级信用社应当重视出纳人员的配备,并符合出纳工作原则的要求。现金收付业务量大的营业机构,应配备专职复核;现金收付业务量小的营业机构,应配备兼职复核或实行交叉复核。
第五十九条 出纳人员的任职资格及条件:要选配政治素质好、责任心强、廉洁奉公、遵纪守法,具有一定的财会专业知识和出纳业务技能的人员担任出纳工作。出纳人员原则上应当持有会计从业资格证书。
第六十条 各营业机构应当建立出纳工作岗位责任制、按岗定人的操作规程和工作考核制度,建立健全内部监控机制。
第六十一条 对严重不负责任,有章不循、玩忽职守,造成事故使集体财产遭受重大损失的工作人员,追究其经济、行政直至法律责任。
第六十二条 各级管理部门领导或机构负责人因对出纳工作不重视,用人不当、检查不严、监督不力、违章不究,酿成重大事故者,根据情节,追究领导或负责人的责任。
第十三章 附则
本章明确了本制度由省联社制定、解释和修改,各县级联社可根据本制度制定相应的实施细则。原文如下:
第六十三条 本制度由陕西省农村信用社联合社负责制定、解释和修改。县级联社在本制度规定范围内可制定相应的操作办法和实施细则。
第六十四条 本制度自2010年1月1日起施行。凡与本制度相抵触的,以本制度为准。国家和人民银行另有新规定的,从其规定。
第五篇:《农村信用合作社会计基本制度》和《农村信用合作社出纳制度》
中国人民银行关于印发《农村信用合作社会计基本制度》和《农村信用合作社出纳制度》的通知
(1998年11月9日 银发〔1998〕524号)
中国人民银行各省、自治区、直辖市分行,深圳经济特区分行:
为了进一步规范和加强农村信用社的会计、出纳工作,现将重新修订的《农村信用合作社会计基本制度》(以下简称会计制度)和制定的《农村信用合作社出纳制度》(以下简称出纳制度)印发给你们,并就有关问题通知如下,请一并贯彻执行。
一、要充分认识执行会计基本制度、出纳制度的重要性
修订后的会计基本制度是根据《中华人民共和国会计法》及《金融企业会计制度》等法律、法规制定的。它是规范农村信用社会计工作,全面贯彻效益性、安全性、流动性经营管理原则,准确、及时、完整、真实办理各项业务进行会计核算的依据,是检查会计工作的标准,是规范和约束会计核算行为的重要措施。出纳制度的制定,改变了农村信用社长期以来一直沿用农业银行出纳制度的做法,进而能够结合实际对信用社出纳任务、业务操作、工作质量、安全保障、工作考核等都作了明确规定。对此,各级农金管理部门对两项制度要予以高度重视,并切实加强领导,认真组织学习,全面贯彻落实基本规定。
二、严格要求,抓紧搞好两个制度的培训工作
各级农金管理部门要认真做好两项制度的实施准备工作。在1998年底前,要结合两项制度的贯彻执行,对信用社会计、出纳人员全面进行一次培训,以提高会计、出纳人员的业务素质和按章办事的自觉性,坚决杜绝违规违章行为的发生。凡是在两项制度培训中不能取得合格成绩的人员,一律不得继续从事会计、出纳工作。
三、各地在执行两项制度过程中,遇到新情况和问题,要及时报告总行。
附一:
农村信用合作社会计基本制度
第一章 总则
第一条 为规范和加强农村信用合作社的会计工作,根据《中华人民共和国会计法》和《金融企业会计制度》等有关法规,结合农村信用社的实际,特制定本制度。
第二条 农村信用合作社及联合社(以下简称信用社)及所属机构,在各项经济业务活动中办理会计事务,必须遵守本制度。
第三条 信用社会计工作的主要任务是真实、准确、及时、完整地对信用社的业务及财务活动进行核算、反映、管理和监督,并向本社社员、监管部门提供会计信息。
第四条 信用社会计工作实行“统一制度,分级管理”的原则。信用社会计工作的基本制度、办法由中国人民银行总行制定,中国人民银行一级分行可制定实施细则或补充规定,并报总行备案。
信用社的会计工作,应在信用社主任领导下,由会计主管统一负责。
第五条 信用社是独立的企业法人,实行独立核算,自主经营,自担风险,自负盈亏。第六条 信用社结算、信贷、储蓄等业务可根据本制度的规定制定相关的会计操作规程。
信用社的代理业务按照委托单位的有关规定办理。
第二章 基本原则和规定
第七条 会计核算的基本原则。
(一)会计核算以持续、正常的经营活动为前提,以所发生的各项业务为对象,记录和反映信用社的经济业务情况。在各会计期间内所采用的会计政策应当一致,不得变更。如确有必要变更,应将变更原因、情况以及对财务状况和经营成果的影响在财务报告中说明。
(二)会计核算遵循真实性原则。以实际发生的经济业务为依据,如实反映财务状况和经营成果。正确使用会计科目,确保会计资料正确可靠。不准在法定的会计账册外另立会计账册。不得伪造、篡改会计凭证、账簿,不得报送虚假会计报表。
(三)会计核算遵循及时性原则。会计核算应及时并序时进行,会计凭证传递、款项划拨不得积压延误,账务必须当日结平。
(四)会计核算遵循权责发生制原则。凡属本期的收入和支出,不论款项是否在本期收付,都作为本期的收入和支出入账;凡不属于本期的收入和支出,即使款项已在本期收付,也不作为本期的收入和支出处理。
(五)会计核算遵循谨慎性原则。合理确认和核算可能发生的费用和损失。
(六)各项财产按取得时的实际成本计价。物价变动时,除国家另有规定外,不得调整其账面价值。
第八条 信用社、县联社为独立会计核算单位,联社营业部、信用分社、储蓄所为附属会计核算单位。附属会计核算单位的业务和财务收支,由管辖社采用并表或并账方式汇总反映。
第九条 会计记账方法按复式记账原理,采用借贷记账法。以会计科目为主体,以“借”、“贷”为记账符号,有借必有贷,借贷必相等。表外科目采用单式记账,发生记收入方,销减记付出方,余额在收入方,并要与有关实物、单证、账簿相符一致。
第十条 会计自每年公历1月1日起至12月31日止。终了,办理决算,如遇12月31日为例假日,仍以该日为决算日。
第十一条 人民币业务的会计核算以“元”为记账单位,元以下计至分,分以下四舍五入,元以上计数逗点采用三分位制。
第十二条 凭证、单据、账折的各种代用符号:“第号”、为“#”;“每个”为“@”;人民币元符号为“¥”;年、月、日简写顺序应自左而右“年/月/日”;年利率简写为“年%”;月利率简写为“月‰”;日利率简写为“日0/10000”。
第十三条 会计核算必须坚持双人临柜、钱账分管;凭证合法,传递及时;科目账户,使用正确;当时记账,账折见面;现金收入,先收款后记账;现金付出,先记账后付款;转账业务,先借后贷;他行(社)票据,收妥抵用;有账有据,账据相符;账表凭证,换人复核;当日结账,总分核对;内外账务,定期核对;印、押、证,分管分用;重要单证,严格管理;会计档案,完整无损;人员变动,交接清楚等十六项基本规定。
会计核算要达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。
第三章 会计核算
第十四条 会计科目。会计科目按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要求设置。
(一)会计科目划分为表内科目和表外科目。表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类,各科目按分类编制科目代号;表外科目用于业务确已发生而尚未涉及资金增减变化以及有价单证、重要空白凭证和实物管理等业务事项的核算。
(二)会计科目的基本规定。
1.会计科目由中国人民银行总行统一规定,中国人民银行一级分行对信用社特殊业务需要,可增设辖内科目,但在向总行及对外编报会计报表时,须归并到统一规定的相应科目内。中国人民银行一级分行以下各级行及信用社不得增设、删除或更改会计科目及其核算内容。
2.会计科目代号由中国人民银行总行统一规定,中国人民银行一级分行增设的辖内专用会计科目,应以统一会计科目代号为基础进行编列。
3.会计科目的调整,在中间,一律填制凭证通过分录结转;终了,应采用结转对照表方式办理新旧科目结转。
第十五条 会计凭证。会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录,是办理业务和记账的根据。
(一)会计凭证的分类。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。记账凭证又分为基本凭证和特定凭证。
1.基本凭证。基本凭证是信用社根据有关原始单证或业务事项自行编制凭以记账的凭证。按其性质分为:
(1)现金收入凭证;
(2)现金付出凭证;
(3)转账借方凭证;
(4)转账贷方凭证;
(5)特种转账借方凭证;
(6)特种转账贷方凭证;
(7)表外科目收入凭证;
(8)表外科目付出凭证。
2.特定凭证。特定凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的具有专门用途的凭证。
(二)填制凭证,必须要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚。凭证的基本要素包括:年、月、日;收、付款人的户名和账号;收、付款人开户社(行)的名称和社(行)号;人民币符号和大小写金额;款项来源、用途、摘要和附件张数;会计分录和凭证编号;客户签章;信用社及有关人员印章。
(三)受理凭证时,必须根据有关业务的具体要求认真审查,做到内容完整,符合规定。
(四)凭证的传递必须做到准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急后缓。除另有规定外,凭证一律由信用社内部人员传递。
(五)凭证的装订与保管。
1.会计凭证处理完毕后,应按照分类和编号顺序保管,不得散乱丢失。
2.凭证必须按日或定期装订,定期装订期最长不得超过十天。装订的顺序,先表内科目,后表外科目,以统一会计科目排列顺序为准。表内科目按现收、现付、转借、转贷顺序排表,表外科目按收入、付出顺序排列;科目日结单装订在各科目凭证的前面,销号单附凭证最后。
3.已装订的凭证,封面要注明单位名称、起讫日期、起讫号码;一日多册的,只编一个顺序号,分别注明共几册第几册;合并装订的,应在每日凭证封面上分别编顺序号,加盖装订人名章和会计主管名章,并在登记会计档案登记簿后入库保管。
4.计算机打印输出的有关凭证、科目日结单等,必须打印操作人员的姓名、代号及打印日期,加盖有关人员名章后,按规定进行装订和保管。
第十六条 账务组织。账务组织分为明细核算和综合核算。明细核算是由各种分户账、登记簿(卡)、余额表组成;综合核算是由科目日结单、总账、日计表组成。前者按账户核算,后者按科目核算,二者应相互核对,数字相符。
(一)明细核算
1.分户账是明细核算的主要形式,是各科目的明细记录,必须按户立账,连续记载,不得以凭证代替分户账。分户账的格式有以下四种:
(1)甲种账。设有借、贷方发生额和余额三栏,适用于不计息科目的账户或用余额表计息科目的账户及信用社内部财务性质的账户。
(2)乙种账。设有借、贷方发生额和余额、积数四栏,适用于在账页上计算利息积数的账户。
(3)丙种账。设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏,适用于借贷双方反映余额的账户。
(4)丁种账。设有借、贷方发生额、余额和销账四栏,适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务,并兼有分户核算的作用。
2.登记簿是用以登记有价单证、重要空白凭证和实物的重要账簿,也是统驭卡片账的辅助账簿。
现金收入登记簿和现金付出登记簿是记载和控制现金收、付数字的逐笔、序时账簿,也是现金收、付的明细记录。
3.余额表是核对总账、分户账余额和计算利息的重要工具,每日营业终了根据分户账的最后余额逐户填列。余额表分为计息余额表和一般余额表两种。
(二)综合核算。
1.科目日结单是每一会计科目当天借、贷方发生额和凭证、附件张数的汇总记录,是监督明细账户发生额、轧平当日账务的重要工具,是登记总账的依据。
2.总账是综合核算与明细核算相互核对和统驭明细分户账的主要工具,是各科目的总托记录。
总账按科目设置,设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏。
总账格式分甲、乙两种。甲种适用于每日结账的信用社,账页每月更换一次。乙种适用于业务量较少,采取定期结账的信用社、分社、储蓄所,可以连续记载,账页记满后更换,不必每月更换新账页。
3.日计表反映当日全部业务活动,其当日发生额和余额根据总账各科目当日发生额、余额填记,借贷方发生额和余额的合计数必须各自平衡。
第十七条 记账规则。
(一)账簿必须根据有效凭证记载,做到数字准确、摘要简明、字迹清晰。发现凭证内容不全或有错误时,应交由制票人更正、补充或更换,并加盖名章后,再行记账。
(二)记账应用蓝、黑墨水钢笔书写,套写账页用双面复写纸(含压感账页)、蓝(黑)色圆珠笔书写;红色墨水笔和红色复写纸用于划线和错误冲正及规定用红字批注的文字说明。
(三)账簿上的一切记载,不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。不得用复印账页代替原始账页。
(四)因漏记使账页发生空格时,应在空格摘要栏内用红字注明“空格”字样;因误记使账页发生空页时,应在空页内划交叉红线注销,由记账员、会计主管共同盖章证明。账簿余额结清时,应在元位栏划“-0-”表示结平。
第十八条 账簿结转。
明细账结转。账页记满,结转下页。终了,各科目分户账除贷款、股本金、储蓄账页可继续使用外,均应更换新账页。乙种账还应将未计息的天数和积数过入新账页。丁种账应将未销各笔过入新账页发生额栏内,在余额栏填记结转余额总数,并按旧账页的摘要过入新账页摘要栏内。卡片账未销账卡次年可继续沿用。
计算机记账满页,打印结转。
(二)总账结转。使用每月更换新账页的,应将旧账“上年底余额”、“自年初累计发生额”、“月末余额”分别过入新账的有关栏内。使用连续记载的总账,每年应更换新账页,每月月底应结计“当月发生额”、“自年初累计发生额”。年初建立新账时,只过上年底余额。
计算机记账,按月打印总账结转。
(三)账簿装订。各种账簿在更换新账页后,其旧账页应按下列规定分别装订:
1.总账。使用每月更换新账页的,每月装订一次;使用连续记载的,每年装订一次。
2.各种活页分户账、登记簿应分科目按年装订,账页过多的可分若干本装订。各种销讫卡片账,按销账日期排列,按月或按季装订。
3.在中间更换的旧账页或结清户账页,应按科目、账号顺序排列,妥善保管,俟终了全部账页更换完毕,再按整理装订。
4.装订好的账页应另加封面、封底,在绳结处加封,由装订人员和会计主管在加封处盖章,并登记会计档案登记簿入库保管。
第十九条 错账冲正。账务记载发生差错,应按下列规定进行改正和冲正。
(一)当日发生的差错。
1.日期和金额写错时,应以一道红线把全行数字划销,将正确数字写在划销错误数字的上边,并由记账员在红线左端盖章证明。如划错红线,可在红线两端用红色墨水划“×”销去,并由记账员在右端盖章证明。文字写错,只须将错字用一道红线划销,将正确的文字写在划销文字的上边,并由记账员盖章证明。
2.凭证填错科目或账户,应先改正凭证,再参照1项办法更正账簿。
计算机输入差错按逻辑删除办法处理,重新输入正确数据。
3.账页记载错误无法更改时,不得撕毁,经会计主管同意,可换新账页记载,但必须经过复核,并在原账页上划交叉红线注销,由记账员及会计主管同时盖章证明。注销的账页另行保管,俟装订账页时,附在后面备查。
(二)次日及以后在本年内发现的差错。
1.记账串户,应填制同一方向红蓝字冲正凭证办理冲正。用红字凭证记入原错误的账户,在摘要栏内注明“冲销×年×月×日错账”字样,用蓝字凭证记入正确的账户,在摘要栏内注明“补记冲正×年×月×日账”字样,并在原凭证上及原错账摘要栏内批注“×年×月×日冲正”字样。
2.凭证金额或科目、账户填错,账簿随之记错,应填制一张与原错误凭证同方向的红字凭证将金额全数冲销,再按正确金额填制蓝字凭证补记入账,并在摘要栏内注明情况,同时在原错误凭证上批注“已于×年×月×日冲正”字样。
3.凭证正确,科目日结单结错,应填制红、蓝字科目日结单进行冲正,用红笔注明“冲正×年×月×日错账”字样,同时在原错误的科目日结单上,批注“于×年×月×日冲正”字样。
(三)本发现上错账,应填制蓝字反方向凭证冲正,不得更改决算报表。
(四)同城或异地划款差错,要按联行、联社往来规定凭划(汇)出社电报或查询查复书办理调账,划(汇)入社无权自行调账。
(五)凡冲正错账影响利息计算时,应计算应加、应减积数。
(六)所有冲正、调账凭证必须经会计主管审查盖章后办理,并将错账的日期、情况、金额及冲正、调账的日期进行登记。
第二十条 账务核对。账务核对分为每日核对、定期核对和不定期核对。
(一)每日核对。
1.总账各科目的发生额、余额与该科目各分户账合计数及日计表各科目发生额、余额核对相符。
2.余额表上各户余额加计总数应与该科目总账余额核对相符。
3.现金收入、付出日记簿的合计数,应与现金科目日结单、现金科目总账借、贷方发生额地相符;现金库存登记簿的库存数,应与实际库存现金和现金科目总账余额核对相符。
4.表外科目余额应与有关登记簿核对相符,其中重要空白凭证、有价单证经管人员必须核对当天领入、使用、出售及库存实物数。
5.使用计算机处理业务的,除按上述要求核对外,还应按科目加计凭证借、贷方发生额与计算机打印的科目日结单总额核对相符。
(二)定期核对。
1.使用丁种账页记载的账户,应按旬加计未销账的各笔金额总数,与该科目总账的余额核对相符。
2.储蓄科目必须按月通打一次全部分户账(卡)余额,与各该科目总账的余额核对相符。
3.贷款借据必须按月与该科目分户账核对相符。
4.余额表上的计息积数,应按旬、按月、按结息期与该科目总账累计积数相对相符。
5.各种卡片账每月与各该科目总账或有关登记簿核对相符。
6.各种有价单证、重要空白凭证等,每月要账实核对相符。
(三)不定期核对。
1.中国人民银行和其他金融机构送来的对账单,应即时换人核对相符。
2.对外账务核对。存拆户应坚持在办理业务的当时账折核对相符。各单位的存款账户(使用复写账页的)应按月或季、贷款账户应按季或年填发“余额对账单”与单位对账,限期收回。各单位退回的对账回单,会计人员勾对未达账项无误后,应按科目、账号顺序排列、登记,入库保管。对于金额大的账户应主动上门对账。
3.联行往来的账务核对,按照联行制度规定办理。
4.联社、社内、同业往来均应使用复写账页,记满一页后,即将对账联撕下,及时交对方对账;每月终了,不论账页是否记满,都要将对账联撕下,交对方对账,发现不符,应及时查明更正。
第二十一条 利息计算。存、贷款的利息应根据有关规定的计息范围、利率和结息时间、方法,正确计算。
储蓄存款的计息和付息办法按《储蓄管理条例》办理。
(一)对单位的存贷款利息,一律转账,不得收付现金。
(二)利息计算的规定。
1.利率分为年利率、月利率、日利率三种。
2.利率的换算:月利率=年利率÷12(月)
日利率=月利率÷30(天)
或=年利率÷360(天)
3.结息日期。存、贷款等按年计息的,每年12月20日为结息日;按季计息的,每季末月的20日为结息日;活期储蓄存款,6月30日为结息日;利随本清的,存、贷款到期日为结息日。
单位活期存款按季(月)计息,每季末月的20日为结息日。单位定期存款到期清户结计利息,不计复息。逾期或提前支取按支取日挂牌活期利率计息。
4.计息方法。
(1)定期计息。存贷款用余额表或分户账以积数计算利息的账户,计算天数时,从存入、贷出的当日算起,至取出、归还的上一日止,但在定期结息日计算利息,应包括结息日。其计算公式如下:
利息=累计计息积数×日利率
(2)逐笔计息。满年的按年计算,满月的按月计算(对年对月)。整年(月)又有零头天数,可全部以天数计算,整年的按360天、整月的按30天计算,不满整年或整月的零头天数按实际天数计算。计算公式为:
以整年整月计算的:利息=本金×时间(年或月)×(年或月)利率
全部以天数计算的:利息=本金×天数×日利率
5.其他规定。
(1)存贷款账户结清时当即结息列账。
(2)定期存款到期日为例假日,可在例假日前一天支取,扣除相应提前天数的利息(算头不算尾);例假日后支取,按过期支取办法办理。
(3)贷款到期日为例假日,提前归还,扣除相应提前天数的利息;例假日后次日归还按相应后移的天数计收利息,不按逾期利率计算。
第二十二条 会计报表。会计报表是综合反映本会计期间资金变动、财务状况和经营成果的数字报告。编报时要做到内容完整、数字真实、计算准确、字迹清晰、签章齐全、按时报送。
(一)会计报表的种类。
1.日计表。根据总账各科目当日发生额和余额填制。
2.月计表。根据总账各科目的上月末余额、当月发生额和月末余额填制。
3.资产负债表。每月或季末根据总账各科目及有关账户的余额归并后填制。
4.损益表。每季季末根据损益科目分户账余额填制。
5.其他附表。根据工作需要另行规定的信用社其他报表。
6.决算报表。由信用社在年终决算时编制,主要包括以下几种:
(1)业务状况表;
(2)资产负债表;
(3)损益表;
(4)利润分配表;
(5)决算附表。
(二)报表的装订与保管。日计表按月装订,其他报表按年装订。已装订成册的报表,应及时登记会计档案登记簿,入库保管。
第二十三条 决算。信用社决算就是应用会计核算资料,通过报表数字、书面说明对一年来的各项业务活动、财务收支和经营成果进行的总结、分析和考核。
(一)决算前的准备工作。
1.清理资金。
(1)对到期贷款,应按期收回。对逾期贷款和历年沉淀贷款应与其主管部门联系积极清理收回。
(2)各类存款中(储蓄存款除外),长期没有发生往来的不动户,要主动联系督促办理并户或销户手续。如确实无法联系的,可转入“不动户”处理。原“不动户”经过三年联系仍无着落的,可作营业外收入处理。
(3)对结算中资金和应解汇款、汇出汇款等应进行全面清理。
(4)对应收、应付款项等过渡性资金,要全面、逐笔进行清理和收回。
(5)对委托及代理业务,应按照规定或协议进行清理。
(6)清理其他资金。
2.核对账务。
(1)检查全部账户的会计科目归属,核对总、分余额。
(2)全面核对内外账务。根据各企业单位11月底存贷款账户余额和应收利息余额签发对账单,全面进行账务核对。贷款账户还要与借据核对相符,发现不符,立即查明纠正。对内部账务,各科目总账应与分户账和有关登记簿、卡余额核对相符。
(3)检查各级联行账务,轧准账卡余额,做好查询查复工作,并及时进行对账。
(4)根据11月底各科目总账的累计发生额和余额编制试算表,试算平衡。
3.盘点财产。
(1)对固定资产和低值易耗品,应根据有关登记簿、卡进行全面清查,盘点实物,发生财产盘盈盘亏,要按规定及时处理。
(2)对当年已竣工并验收交付使用的基建项目,要按规定及时建账、立卡进行管理。
(3)对现金、有价单证、重要空白凭证及抵押品等,必须认真清点核对,做到账账相符、账实相符。
4.核实损益。
(1)重点清查各项利息收支,做到准确无误。
(2)各类费用和支出账户,应根据费用和支出范围、标准全面复查,严格划分本期和下期的界限,发现问题,立即纠正。
(3)对其他营业收入、投资收益及代理业务收入等均应按照有关规定及时计算纳入损益。
(4)实行并表制的信用社网点,损益类各科目余额,应全部上划管辖信用社列入当年账内。
5.其他工作。做好决算附表有关数据资料的统计、核实工作。
(二)决算日工作。
1.处理账务。
(1)决算日办理当日账务、当月月结和年终决算三部分工作,必须妥善组织、循序进行。
(2)决算日收到的各类凭证、报单必须当日转账,纳入当年账务。
(3)决算日与人民银行等各往来科目余额应核对一致。
(4)营业终了,结平当日账务,全面核对总账与分户账,并由主任会同会计、出纳主管人员对现金、有价证券和重要空白凭证等进行盘点核对,账实、账款完全相符后,填制查库登记簿并签章说明。
(5)实行并账制的信用社网点,必须于决算日到信用社报账,并结清业务周转金科目。
2.计算提取款项、结转损益。
(1)按照有关规定正确计提固定资产折旧、应缴税款及附加、应收、应付利息及其他应提取款项和其他账项的调整等。
(2)账务处理完毕,核对相符后,应将各损益类科目各账户余额逐一通过分录转入“本年利润”科目,损益类科目应无余额;然后将“本年利润”科目结出的本年净利润或亏损转入利润分配科目,结转后“本年利润”科目应无余额。
3.编制决算报表及编写决算说明书。决算完毕,应按决算工作的有关规定编制决算报表,并对有关情况、问题和变化原因进行分析,认真编写决算说明书,随同决算报表一并上报。
4.结转新旧科目及新旧账簿。在决算日全部账务核对相符,结出全年损益后,如有新旧科目结转,应编制新旧科目结转对照表,随同决算报表一并上报;同时办理新旧账簿的结转,结束旧账,建立新账。全部新账建立后,应进行总分核对,试算平衡,保证新旧账簿结转准确。
(三)决算后工作。
1.盈亏处理。按照《农村信用合作社财务管理实施办法》及有关规定,信用社提出利润分配或亏损处理意见,经民主管理组织审议通过并报县(市)联社核定后,进行盈亏处理。
2.审核汇总决算报表。各级管理部门收到所辖信用社上报的决算报表时,应贯彻先审核后汇总的原则。在审核时,要注意上下以及各报表之间有关数据是否衔接一致,科目和账户使用是否正确,各项提留和损益的核算有无错漏,利润分配或处理亏损是否符合规定。
3.整理装订旧账表。对上旧账簿和报表,应分别整理装订,编号登记,入库保管。
第四章 复核与事后监督
第二十四条 一切传票、账簿(卡)、报表和所附单证都必须认真审查,逐笔复核,并签章证明。凡实行专柜形式的,必须当时复核。
第二十五条 凡实行储蓄柜员制的信用社及实行并账制的信用社网点必须进行事后监督。
会计事后监督与柜台业务要严格实行人员与时间的分离,对会计业务实行全过程的跟踪监督。事后监督可采取本级监督和集中监督两种形式。凡经事后监督审查的凭证、账表等均由事后监督员签章。
第五章 印章与密押(机)管理
第二十六条 印章种类和使用范围。
(一)社名业务公章:公用于对外签发的重要单证,如存单、存折、收据等。
(二)现金收讫章:用于现金收入凭证及现金进账回单。
(三)现金付讫章:用于各种现金付出凭证。
(四)转讫章:用于转账凭证、回单、收付账通知等。
(五)结算专用章:用于签发结算凭证以及结算款的查询、查复等。
(六)联行专用章:用于签发联行业务往来凭证、往来报告表、信汇凭证、联行业务的查询查复等。
(七)汇票专用章(钢印):用于信用社对外签发或代理签发的银行汇票。
(八)受理凭证专用章:用于信用社受理客户提交而尚未进行转账处理的各种凭证的回执。
(九)个人名章:用于已经办理和记载的各种单证、凭证、账簿和报表等。
第二十七条 会计专用印章的设计和刻制应分级管理。联行专用章和汇票专用章(钢印)由联行业务开办单位或授权代理单位负责设计、刻制和下发;其他会计专用印章由各省级农金管理部门统一设计和管理。
第二十八条 印章的保管和使用。
(一)各种会计专用印章采用“专人使用,专人保管,专人负责”的办法。启用前领用人员必须在会计专用印章使用保管登记簿上记载启用日期并签章,人员调换时必须办理交接手续。
(二)各种会计专用印章应严格按照规定的范围使用。业务印章使用人员临时离开岗位时,应做到人离章收,不得私自授受会计专用印章。
(三)各种会计专用印章停止使用,要在会计专用印章使用保管登记簿上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要统一保管和统一销毁。联行专用印章和汇票专用章(钢印)停止使用后,要逐级上交至颁发部门统一销毁。
(四)会计专用印章使用保管登记簿由会计主管保管。
第二十九条 联行密押是鉴别联行间汇划款项真伪,保证资金安全的重要工具。管押人员由县联社审查确定,人员变动时必须经原审定机构核准,并办理交接手续。
寄送密押代号表,必须加封,以绝密件通过机要部门或派专人直接解送。联行密押代号表在未启用或停用待销毁期间,必须加封,指定专人妥善保管。过期密押代号表销毁时,要按有关规定办理。
编押机视同密押管理。编押机在营业中应妥善保管,人离入屉加锁;非营业时间,应入库保管。在未启用或停用期间,必须加封并指定专人妥善保管,处理时按有关规定办理。
第三十条 压数机是信用社办理票据业务、辨别票据真伪、确保资金安全的重要工具,按编押机管理规定管理。
第三十一条 信用社必须做到印章、密押(压数机)和报单三人分别保管、分别使用。联行专用章应指定第一、第二管印人,密押(压数机)应指定第一、第二管押(机)人,二者不得相互混淆。
第六章 有价单证和重要空白凭证管理
第三十二条 有价单证是指具有面值的特殊凭证,如国库券、金融债券、定额存单等,应视同现金管理。
(一)有价单证要贯彻“账证分管”的原则,由会计人员管账,出纳人员管证,相互制约,相互核对。
(二)信用社购买的国库券、金融债券,必须通过表内科目核算,其他未发生资金收付的有价单证,应通过表外科目核算。不论表内、表外科目核算的有价单证,都应建立有价单证登记簿(用一般登记簿代),按单证种类、票面金额立户。出纳人员必须根据表内、表外科目传票办理收付。每日营业终了会计人员应与出纳人员的有有价单证登记簿的数量、金融核对相符。
(三)有价单证填错废除有特殊规定外,应加盖“作废”戳记,单独编制有关表外科目付出传票,以作废单证作附件。作废单证的号码应登记在登记簿上备查。
(四)已经兑付收回的有价单证,应当时加盖“兑付”戳记(以现金兑付的加盖现金付讫章)、剪角,并及时组织解送和按规定权限办理销毁。
(五)内勤主任或会计主管每月至少检查一次有价单证库存,账实核对相符后,填写查库记录,以备查考。
第三十三条 重要空白凭证是指由信用社或单位填写金额并经签章后即具有支取款项效力的空白凭证,如支票、汇票、存单、存折、贷款收回凭证、报单等,是信用社凭以办理收付款项的重要书面依据。
(一)重要空白凭证的印制、包装、调运、领拨必须加强管理,明确责任,确保安全,严防散失。重要空白凭证一律加印号码,在总行指定的印刷厂印制。
(二)重要空白凭证一律纳入表外科目核算,设立重要空白凭证登记簿,按凭证种类立户,以假定价格(每本或每份一元)记账,并登记凭证起讫号码。
(三)重要空白凭证的管理要贯彻“证印分管,证押分管”的原则,实行专人负责,入库保管,并经常进行账、证核对,保证账实相符。
(四)领用重要空白凭证时,应填制重要空白凭证领用单,将领发的数量、起讫号码等逐项登记重要空白凭证登记簿。柜面使用时应当时逐份销号。重要空白凭证填错作废时,应加盖“作废”戳记,作当日有关科目传票的附件。作废凭证的号码应在有关登记簿上注明备查。
(五)单位(个人)领购空白支票,应填写空白凭证领用单,加盖全部预留印鉴。信用社在发给单位(个人)之前,应加盖单位(个人)的账号和付款人全称。单位(个人)销户时,必须将剩余空白支票交回信用社注销,并进行登记,不得短缺。信用社对交回的空白支票立即截右上角作废或加盖“作废”戳记,作当日凭证的附件。单位(个人)对领用的空白支票和其他空白重要凭证负全部责任。如有遗失,由此产生的一切经济损失,由领用单位(个人)负责。
(六)严禁将重要空白凭证移作他用;属于信用社签发的重要空白凭证,严禁由客户签发;不准在重要空白凭证上预先盖好印章备用。
(七)内勤主任或会计主管每月应对重要空白凭证的使用、结存数量进行清查核对,并在登记簿上进行登记。
第七章 信用社网点的会计工作
第三十四条 信用社网点是指信用社所辖的信用分社、储蓄所和信用(代办)站。为了严密手续,堵塞漏洞,保证业务的顺利开展,信用社网点的会计工作应遵守下列基本规定:
(一)凡是能够做到双人临柜、钱账分管和换人复核的网点,才能实行并表制。达不到上述要求的,原则上都要实行并账制。
(二)信用社应根据网点的业务量大小、离社远近、保管条件、谈旺季节等情况,分别核定网点的库存现金或一定数额的周转金。超过核定的库存现金(或周转金)数额的必须及时送交信用社。
(三)信用社网点对重要空白凭证要妥善保管,并按规定建立登记使用制度。信用社对信用社网点领取、使用、交回及作废的重要空白凭证,都应认真履行手续,严格管理。
(四)实行并表制的信用社网点,对隔年已用的账表凭证,应交信用社统一存档保管。
(五)信用社应根据网点多少,配备专职或兼职的会计检查辅导员,定期检查、辅导信用社网点的会计、出纳工作。
第三十五条 并表制信用社网点会计核算基本要求。
(一)信用社网点的会计科目与凭证使用、账簿设置、账务处理、账务核对等方面均与信用社相同。
(二)每月底信用社网点根据总账编制月计表报送管辖信用社,管辖信用社据以编制汇总月计表。
第三十六条 并账制信用社网点会计核算基本要求。
(一)为便于办理日常业务,信用社网点对所经办的业务,都要建立副本总账、副本明细分户账和副本现金收、付登记簿。
(二)信用社网点必须定期轧账和报账。轧账时要自行核对和试算平衡轧账期的账务。向管辖信用社的报账时间最长不超过五天。报账时要填制报表由经办人员将各种副本账、业务周转金、各项业务凭证、未用重要空白凭证(含作废凭证)、报账表带到管辖信用社并账。
(三)管辖信用社对网点交来的报账表及所附凭证、副本账和重要空白凭证,应认真逐项、逐笔审查、复核、勾对无误后,视同本身账务进行核算。
(四)对并账制的信用社网点,管辖社的明细核算有两种处理方式:一是和本身账务一样逐户立账记载;另一种是在会计科目下按网点设立分户账,但同时应设置监督卡片账(用网点报来的传票代替)。实行哪种方式,由中国人民银行一级分行农金管理部门规定。
对报账时的业务周转金,实行全额交回,重新领用的办法。
(五)外勤人员流动服务时的账务核算,比照并账制信用社网点的办法办理。
第三十七条 信用站经办人员更换时,离职人员要把经办的全部业务、各种副本账、业务周转金、凭证(包括空白凭证)、报账表及印鉴等以及各科目余额表,全部核对移交清楚,并编制移交清册,在管辖社的监督下,办清交接手续后,才能离职。事后如发现业务、账务上的问题,属于前任经办的,仍由前任负责。
第八章 会计电算化管理
第三十八条 信用社会计电算化,是指信用社应用电子计算机替代手工进行会计核算业务,含对公业务、电子汇兑、储蓄业务及联网通存通兑等。
第三十九条 会计电算化系统软件开发的原则和要求。
(一)会计软件的开发、应用必须符合本制度规定。
(二)会计部门与电脑部门分工负责。与信用社会计业务有关的软件必须由会计部门提出需求,电脑部门据以设计应用软件,并经会计部门测试认可后方能使用。
(三)系统的设计和开发必须符合会计业务规定和要求,具有数据真实、安全、可靠性,具有防弊防错和实时监督的功能,同时要有不同级别的保密装置。
(四)应用系统软件的开发必须遵循软件规范,逐项编写书面文件,提供功能说明书和业务操作说明书。
(五)应用系统软件开发完成后,会计、电脑及有关部门要共同确认,鉴定验收后才能正式投入会计业务使用。
第四十条 应用电子计算机记账的信用社,由会计部门或会计主管负责组织电子计算机处理会计业务的各项工作。
凡要求输入计算机开销账户、冲账、删账、调整计息积数、调整利率、启动计息、修改客户密码、取消挂失、冻结、解冻等,均须根据会计主管批准的书面通知办理(储蓄业务根据储蓄合法凭证按权限输入开销账户)。
第四十一条 电子计算机记账规则。
(一)数据输入,必须由指定的操作员办理,非操作员不得输入任何数据。
(二)数据输入必须依据合法有效凭证,调整账户信息(包括差错更改)必须根据会计主管签发的书面通知书输入。
(三)操作员不得自制凭证上机处理,更不准无凭证进行数据输入。
(四)各项业务应实时处理。
(五)由电子计算机自动生成的凭证(利息凭证),其转账数据必须指定人员复核,并核对份数、金额及平衡关系。
(六)对红字凭证,输入时按同方向负数处理,用“-”表示,并在摘要栏打印冲账代码。
第四十二条 应用电子计算机记账的信用社,应根据电子计算机处理业务的特点,合理调整劳动组织,明确岗位职责和业务处理权限。
第四十三条 操作人员的权限。计算机操作人员分为:系统管理人员、一般操作人员和复核人员。
(一)系统管理人员,有权对系统运行进行控制并操作,有权检查各业务柜组或柜员操作终端机的情况及终端机的状况,但不得处理具体业务,也不得装入与本社业务无关的程序和数据。
(二)一般操作人员在规定业务范围内负责录入账务数据及进行账务查询。
(三)复核人员,复核操作业务并进行查询,负责本柜组的账务核对。
第四十四条 会计业务的操作人员必须经过上岗前的业务、技术培训。要严格按照规定的权限进行操作,操作员与复核员必须交叉,不得越权处理会计业务。
第四十五条 操作人员使用的个人密码,要严格保密并定期更换,防止失密。第四十六条 计算机打印输出数据信息文件如下:
(一)每日打印输出:流水账、科目日结单、运行日志(或存储软盘)、日计表、各科目及分户账余额表、冲账、删账、调整积数清单。
客户存、贷款分户账和对账单,平日满页打印输出,年终全部打印输出。对账单可应客户要求随时打印输出。
(二)每月打印输出:总账(逐日存储)、分户账、月计表。
(三)每季打印输出:资产负债表、损益表。
(四)年终打印输出:业务状况报告表、资产负债表、损益表。
半年报和试算表分别于7月和12月打印输出。
第四十七条 所有文件均应备份,由专人管理,移地妥善保管。
第九章 会计检查与会计分析
第四十八条 信用社要建立会计检查制度,并配备专(兼)职的会计检查辅导员,负责对所辖机构及本身会计工作的检查和辅导。
(一)会计检查内容,主要包括账务检查、业务检查和财务检查等。
1.账务检查,主要是检查会计核算是否做到合法、真实、准确、及时、完整地记载和反映各项业务活动,达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。
2.业务检查,主要是检查各项业务是否按照有关政策法规、制定办理,手续是否完备,会计内部控制制度是否严密,有无管理上的漏洞,有无违规违纪行为。
3.财务检查,主要是检查财务管理制度执行情况和财务收支计划完成情况。
(三)会计检查方式。根据会计检查的目的和要求,可按检查的程序、范围和时间等采取不同的检查方法。一般为全面检查和专题检查,定期检查和不定期检查,现场检查和非现场检查等方法。
第四十九条 会计分析。
(一)会计分析的主要内容。
1.资产、负债及所有者权益的结构及其变化情况;
2.收入、成本、费用变动情况;
3.损益的构成及应收应付利息变动的情况;
4.内部资金占用情况;
5.各类资金的流向、流量和可用资金的利用水平情况;
6.结算及联行在途资金变动情况;
7.资金头寸及备付金变动情况;
8.资产质量、结构、变动情况,资产流动性状况及各项资金风险情况;
9.各项负债的利率结构及利率变动态势;
10.其他重要情况。
(二)会计分析方法。
1.比较分析法:将各种报表资料同有关的计划及历史资料等进行对比;
2.因互分析法:将影响计划指标完成情况的有关因素进行分类,采用一定的计算方法,测定各个因素对完成计划指标的影响及程度;
3.结构分析法:将相同事物进行分类,并计算各个类别在所在整体中占的比重,分析部分与整体的比例关系。
第十章 会计档案
第五十条 会计档案的保管。会计档案是重要的历史资料,是信用社历年各项业务和财务活动的记录,是会计检查和事后查考的重要依据,必须认真做好会计档案的管理工作,建立健全会计档案的保管、调阅和销毁制度。
会计档案分为纸介质和磁介质两种。
(一)会计档案的保管期限。会计档案保管期限分为永久保管和定期保管两种。会计档案保管期限的计算自档案所属终了后的次年1月1日起算。
1.永久保管的档案。
(1)信用社决算报表及汇总全辖信用社的决算报表、附表及决算分析资料(包括资产负债表、业务状况报告表、损益表、财务收支变动表、利润分配表等);
(2)信用社实收资本、股本金分户账;
(3)存贷款开销户登记簿;
(4)客户挂失申请书、登记簿、补发存单、存折、数据及账销案存的清单或资料;
(5)会计档案保管登记簿和档案销毁清单;
(6)机构撤销、合并交接清册;
(7)房屋购建的契据(包括土地证、基建批准书、竣工报告、购建房屋契约、征税收据和公证书等);
(8)需要永久保管的其他会计档案和有关资料。
2.定期保管的会计档案。定期保管的会计档案分为15年和5年两种。
(1)保管15年的会计档案。
a.综合核算和明细核算的各种账、簿、卡;
b.凭证及附件;
c.信用社的月(季、半年)报表及汇总全辖信用社的月(季、半年)报表;
d.结算专用印章的领用、交接、销毁和保管情况登记簿。
(2)保管五年的会计档案。
a.计算机运行日志;
b.计息科目余额表;
c.辖属网点上报的月计表、资产负债表、损益表和决算报表(包括全部附表,决算分析资料);
d.信用社本身及汇总分社、储蓄所日报、旬报表;
e.密押、代号使用和保管登记簿;
f.社内往来、联社往来及同业往来的对账及查询、查复书;
g.信用站的交账清单(册);
h.会计主管人员移交清册(单);
i.各种不定期报表。
(二)会计档案的管理。
1.会计档案应指定专人管理,管理人员调动要办理交接手续。
2.设置专用会计档案保管库(柜),设立会计档案保管登记簿。严格执行安全和保密制度,做到妥善保管,存放有序,查找方便,切实防止火烧、虫柱、鼠咬、霉烂等,保证其完整无缺。
3.信用社网点的会计档案原则上应在次年抄列清单(册)送管辖社集中保管,使用时间向管辖社调阅。
4.磁介质档案每年翻录一次,实行双备份,并做好防磁、防火、防潮和防尘工作。保管年限按照上述规定办理,磁介质档案应打印出书面档案,装订保管。
5.会计档案一律不准外借,防止丢失和泄密。
6.建立会计档案调(查)阅登记簿,并按规定内容做好详细记录,由会计主管和经办人员共同签章,以备查考。内部调阅会计档案,应由调阅人出具申请,并经会计主管批准方可调阅,调阅的档案不得涂改、圈划、拆散原卷册,用后必须及时归还;公、检、法、司和有关单位处理案件或特殊需要查阅会计档案时,必须持有县以上主管部门正式公函,经社主任批准方可查阅;查阅时,信用社应有专人在场陪同,代办查阅,不准将会计档案交给查阅人放任不管,查阅人对处理案件时所需的证据和有关资料,可以抄录、复制或照相,但不得将原件抽出借走。
7.调(查)阅会计档案的申请及公函,应由经办人员和会计主管共同签章,并专夹保管,以备查考。
第五十一条 会计档案的移交与销毁。
(一)会计档案中除定期保管的会计档案不作移交外,对于永久保管的会计档案,在保管期满后,是否移交给当地档案馆保管,应根据当地档案部门的规定,由县联社和当地档案馆协商决定。
(二)移交永久保管的会计档案时,必须认真检查是否齐全、完整,并按规定造具清册连同案卷目录逐项清点核对,一并向当地档案馆移交。交接完毕,信用社应留存一份移交清册,永久保管。
(三)已满保管期需要销毁的会计档案,应由县联社负责销毁。销毁前必须以联社为单位造具“销毁会计档案清册”。销毁时应由联社主任或指定专人负责监销,并注意保密和安全,严防散失或发生流弊。销毁后,由销毁人员、监销人员在销毁清册上签章并报上级主管部门备案。
如有未了账项待查,可对必须保留部分的会计档案延期销毁。
第十一章 会计劳动组织与会计人员
第五十二条 会计劳动组织。
(一)劳动组织必须贯彻有利于执行规章制度和提高工作效率;有利于业务活动的开展;有利于分工明确,职责清楚;有利于加强内部相互制约和监督的原则。
(二)劳动组织的基本形式是三人柜、组,其中配备一名以复核工作为主的专职复核员。业务量较大的社可分设若干柜、组,并要均衡柜组间的业务量,便于柜、组间凭证传递,工作配合及方便客户办理业务。
实行轮班休假的社,必须配备固定顶班人员。
(三)由于业务量所限,不能形成三人柜组,不设专职复核人员的社,必须贯彻换人交叉复核制度。
第五十三条 机构变动的会计工作交接。
(一)机构撤销的工作交接。
1.撤销机构。
(1)撤销机构在办理交接手续前,应全面核对账务,处理未了账务,清点财产,整理会计档案。
(2)编制移交清册和移交日计表一式两份,经交接双方、监交人员和上级主管部门签章后,双方各执一份归档保管。
(3)将全部账务按科目和账户编制余额划转清单(用一般余额表代替)一式两份,交接双方各执一份。转存银行或联社款项,应填制往来凭证办理账务划转。划转后各科目均无余额。
(4)在账务划转后,应编制移交日止的当月月计表和当年业务状况报告表(各科目余额为“0”)各三份,交接双方各一份,报上级主管部门一份。
2.接收机构。
(1)根据移交清册和余额划转清单,认真核对无误后,通过会计分录并入本身有关科目和账户内。
(2)对撤销机构撤销后的联行账务,应按照联行制度有关规定办理。
3.原管辖部门。
接到撤销机构上报的月计表和业务状况报告表,经审核无误后,分别汇入当月和当年的报表内。
(二)机构转移隶属关系的交接。转移隶属关系的机构,不办理账务交接手续。交接事项由双方上级主管部门办理。原主管部门应将移出机构的各科目上年末余额,编制转移余额明细表(用月计表代替)一式两份,一份留存,一份寄新主管部门。此项上年末余额的移出、移入数,双方上级主管部门均应在决算说明书中说明。
第五十四条 会计人员的职责和权限。
(一)职责。
1.遵守国家法律,贯彻、执行会计法规和本制度;
2.依据本制度认真组织会计核算,努力完成本职工作;
3.遵循经济核算原则,加强财务管理,努力增收节支,提高经济效益;
4.讲究职业道德,履行岗位职责,文明服务,秉公守法,廉洁奉公。
(二)权限。
1.有权要求开户单位的财会部门和本社其他业务部门认真执行财经纪律和有关规章制度、办法,如有违反,会计人员有权制止、纠正。制止和纠正无效的,可向单位领导提出书面意见,请求处理。对违规的业务事项,单位领导人坚持办理,会计人员可以执行,但同时必须向上级主管部门报告。
2.发现违反国家政策、财经纪律、弄虚作假等违法乱纪行为,会计人员有权拒绝执行,并向本社主任或上级管理部门报告。
3.会计人员应当保守本社的商业秘密,除法律规定和本社主任同意外,不得私自向外界提供或泄露各项会计信息。
4.有权参与本社的经营决策和经营管理。
第五十五条 会计人员的配备。
(一)信用社要根据会计工作需要配足会计人员,并指定会计主管人员。
(二)会计人员的配备要保证质量,建立业务培训和上岗考核制度。不适宜担任会计工作的人员,应及时进行调整。
(三)会计人员力求稳定,确需调动时,会计主管人员的任免、调动须商得上一级会计部门同意。
(四)会计人员的任用应坚持回避制度。
需要回避的直接亲属为:夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁血亲以及配偶亲关系。
第五十六条 会计人员的培训。
(一)岗位培训。会计人员必须实行岗位培训,未经过岗前培训或培训不合格者不得上岗。上岗人员必须持有会计证。
(二)岗位考核。会计人员必须确定岗位,并制定会计工作各个岗位职责及岗位考核办法,经考核不适宜担任会计工作的人员应进行调整。
(三)岗位轮换。会计人员的工作岗位要有计划地进行轮换,以保证会计人员全面掌握会计业务。
第五十七条 会计工作与会计人员的交接。会计工作及会计人员的交接,必须在监交人员监督下进行。监交人员对交接工作负全面责任,如事后发现交接不清,除追究移交人员责任外,监交人员应负连带责任。机构变动会计工作的交接,由上级管理部门监交。县联社会计主管的交接,由联社分管主任负责监交;信用社内勤主任或会计主管的交接,由主任会同管辖联社会计主管或指定人员监交;会计员的交接,由内勤主任或会计主管监交。
移交人员办理移交时,要造具清册,按移交清册逐项移交,接替人员逐项核对 接收。
(一)会计主管的交接。会计主管工作调动或离职应编制移交清单,向接任人员办理全部会计工作的交接手续。移交清单包括:
1.交接日总账各科目余额表(用日计表代替,只填余额);
2.会计档案移交表;
3.移交清单要列明应当移交的会计部门保管的印章、密押(机)、规章制度、档案文件、资料及应交的其他物件等;
4.交接工作书面说明。对账务差错、账务以外的未了事项、全辖会计工作情况和存在的问题写成书面材料,移交接任会计主管人员继续处理。
移交清单一式两份,由交接双方和监交人员共同签章后,一份由会计部门归档保管,同份上报上级主管部门。
(二)会计人员的交接。
1.将所经管账簿各账户余额编制移交余额表;
2.编制移交清单,列明应当移交的会计凭证、报表、有关单证、公章、密押(机)以及文件资料等内容;
3.将未了事项写成书面材料。
以上移交余额表、清单和书面材料各一份,由交接双方和监交人签章后,由会计部门归档保管。
(三)实行会计电算化的单位,从事该项工作的移交人员还应当移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘(磁带)及有关资料、实物等。
(四)短期离岗的交接。会计人员、会计主管或内勤主任短期离岗,必须有人代理其工作。要建立会计人员短期代理交接登记簿登记备查。交接时双方除要认真核对有关账项并签章证明外,对待办事项、遗留问题均应交待清楚。
会计人员短期代理交接登记簿,每年年终应由会计部门归档保管。
第五十八条 会计人员的奖惩。
(一)对工作认真负责、坚持原则、钻研业务、廉洁奉公、长期保持账务正确、维护国家资金财产安全、工作中有显著成绩的会计人员,由各省级、地区级农金管理部门和县联社给予表扬和奖励。
(二)会计人员因工作失职,违反政策、纪律,有章不循,对工作不负责任,造成账务差错或信用社、客户经济损失的,应分别情况给予批评教育、纪律处分并追究经济责任;情况特别严重的,要依法处理。对弄虚作假、营私舞弊、贪污盗窃等违法乱纪行为,情节轻微的,要按有关规定给予相应处罚;情节严重触犯刑律的,由司法机关依法追究刑事责任。对内部管理混乱,严重违反规章制度,财务差错及案件严重的有关社,要追究会计主管及信用社主任的责任。
第十二章 附则
第五十九条 本制度所列账表凭证按全国农村信用社统一账表凭证格式执行,中国人民银行总行未明确的由一级分行自定。
第六十条 本制度由中国人民银行总行制定,修改时同本制度未作具体规定的事项,由一级分行根据本地情况做出规定,并报总行备案。
第六十一条 本制度从1999年1月1日起施行,1986年颁发的《农村信用合作社会计基本制度》同时废止。
附二:
农村信用合作社出纳制度
第一章 总则
第一条 为了加强农村信用合作社出纳工作管理,不断提高工作质量,切实保障现金安全,根据《中华人民共和国商业银行法》、《储蓄管理条例》、《全国银行出纳基本制度(试行)》和《现金管理暂行条例》等法律法规,制定本制度。
第二条 农村信用合作联合社、农村信用合作社(以下简称信用社)及所属分支机构办理出纳业务均应遵守本制度。
第三条 出纳工作的主要任务。
(一)按照国家法令、法规办理现金(包括人民币和外币现金,下同)的收付、整点以及损伤票币、大小票币的兑换,代理各种债券的保管、发行与兑付。
(二)根据市场货币流通需要,调剂、调运各种票币,做好现金供应和回笼工作。
(三)保管现金、金银、外币和有价单证,做好现金、金银、外币和有价单证调运的安全保卫工作。
(四)严格库房管理,确保库款安全。
(五)宣传爱护人民币,做好反假币、反破坏人民币的工作。
(六)做好现金管理工作,加强核算,减少库存现金占压,提高经济效益。
(七)加强柜面监督,维护财经纪律,揭露贪污盗窃和各种违法活动。
第四条 信用社要配备好出纳人员,并保持相对稳定。
县联社财务会计部门要指定专人管理出纳业务,各营业机构要配备与出纳业务相适应的专职出纳人员。已经建立现金业务库,并承担现金调拨工作的联社,由财务会计部门安排专职的管库人员和现金调缴人员,安全保卫部门负责安排现金押运人员。
第二章 基本规定
第五条 凡经办现金出纳业务,必须坚持以下基本规定:
(一)钱账分管;先收款后记账,先记账后付款。
(二)双人临柜、双人管库、双人守库、双人押运。
(三)现金收付,换人复核。
(四)凡现金、金银、有价单证,以及库房钥匙、业务公章等重要物品换人经管时,必须办理交接登记手续。
(五)及时核对库存,做到账款、账实相符。
(六)未经业务技术培训的人员,不得直接对外办理现金出纳业务。
实行出纳柜员制的,按有关规定执行。
第三章 现金的收付、兑换与整点
第六条 现金收付必须依据内容正确、要素齐全的有效凭证办理,做到手续完备、责任分明、数字准确。
第七条 业务量大的信用社应分设收款、付款专柜,并配备专职复核员。未经换人复核的票币不得调出或对外支付。
第八条 出纳员不得代填或代改交款凭证,收付现金要当面点清,一笔一清。票币封签对外无效。
第九条 每日营业终了,应将现金收入、付出登记簿的发生额与现金科目发生额核对一致,并登记现金库存簿结出余额,实际库存现金和总账现金科目余额核对相符后,由会计在现金库存簿上签章,再填制现金入库票,将现金全部入库保管。
中午停止营业时,应对上午发生的收付现金进行核对,款项必须全部入库保管,不得随意放置。
第十条 开办夜间收款或节假日收款,所收存的现金必须逐笔登记收款登记簿(用现金登记簿代替)并全部入库,此项业务纳入次日的账务处理。
第十一条 信用社要按核定的业务库存限额合理保留库存现金,超过限额要及时缴存。第十二条 各信用社均应办理人民币大小票币、残缺票币兑换业务。
第十三条 出纳员应有计划地做好主、辅币的调剂工作。办理大小票币兑换工作时,应换人复核后一次交付。
第十四条 残缺票币的兑换标准,应按照《中国人民银行残缺人民币兑换办法》及《残缺人民币兑换办法内部掌握说明》办理,兑换时应按现金收付的操作程序办理。
第十五条 凡发现图案不全、墨色不正、裁切偏斜以及漏印花纹等印坏的票币,应予以收回。收回的印坏票币连同原封签通过县联社送中国人民银行当地分支行处理。
第十六条 收付、整点票币时,应随时挑出损伤票币,挑剔损伤票币按照以下标准:
(一)票面缺少一块,损及行名、花边、字头、号码、国徽之一者;
(二)纸质较旧,四周或中间有裂缝,或票面断开粘补者;
(三)裂口超过纸幅1/3或票面裂口、损及花边图案者;
(四)票面由于油浸、墨渍造成脏污的面积较大或涂写字迹过多,妨碍票面整洁者;
(五)票面变色严重、影响图案清晰者;
(六)硬币破缺、穿孔、变形或磨损、氧化蚀损坏部分花纹者。
第十七条 票币整点必须做到点准、墩齐、挑净、捆紧、盖章清楚。50元券、100元券纸币经点钞机初点后必须由手工进行复点。纸币应按券别平铺整理,100张为1把,10把为1捆,以双十字捆;硬币100枚(或50枚)为1卷,10卷为1捆。每把(卷)须盖带社(行)号的经手人名章,每捆应在绳头结扣处贴封签,注明社(行)号、券别、金额、封捆日期,加盖封捆员和复核员名章。
损伤票币除按上述方法整理外,还应对主币分版捆扎,并及时缴存中国人民银行当地分支行。
第四章 库房管理与现金运送
第十八条 信用社应设置出纳专用库房,库房的结构、设施要符合规定标准。
第十九条 现金、金银、外币、有价证券等,必须入库保管。装零头数的尾数箱应由经手人加锁后入库保管。库内现金、实物应按种类、券别摆列整齐、保持清洁。库内不准存放私人财物和其他物品。
第二十条 凡入库保管的现金、金银、外币及有价证券等,都必须有账记载,出入库时应填制出入库票,做到账款、账实相符,责任分明,严禁以白条子抵作库存。
第二十一条 配备两名工作责任心强、诚实可靠的正式职工负责管库工作。管库员要明确分工,出入库时必须同进同出,出入库的款项、实物实行双人办理,相互复核,共同负责。除管库员外,其他人员未经领导批准不得进入库房。
管库员离职,必须办妥交接手续。
第二十二条 库房、保险柜必须装备两把锁,且至少有一把为组合锁,机械锁要有正副钥匙各一套。
(一)机械锁正副钥匙的管理。机械锁正钥匙与组合锁密码由两名管库员分别掌管,不准随意委托他人代管,库房门和保险柜门随启随闭。
(二)机械锁副钥匙的管理。联社业务库的副钥匙由管库员、主管主任和出纳(或会计)负责人当面共同密封,加盖印章,办理登记签收手续,由出纳(或会计)负责人妥善保管。信用社的库房、保险柜副钥匙由管库员会同会计主管共同密封签章后,交联社会计部门集中装箱加锁入库保管。
遇有特殊情况,须动用副钥匙时,经联社主管主任批准,并会同管库员及出纳(或会计)主管人员启封,并登记签章。
(三)组合锁密码。组合锁密码由管库员会同主管主任共同设定,密码密封,加盖印章,办理登记签收手续,由主管主任妥善保管。开启密码由管库员会同主任共同启封,并办理签章。管库员变动,密码随之更换。
(四)库房、保险柜钥匙必须严密保管,严禁随意放置,如有遗失应及时报县联社,并采取防范措施。库房、保险柜的修锁、换锁,必须向县联社报告,由县联社指定人员修、换,并办理以旧换新和交接手续。
(五)仅设一名出纳员的基层信用社,仍应贯彻双人管库的原则,由出纳员和会计员分管钥匙和密码,开关库时要共同开库、锁库,不得委托对方代管,形成一人管库。并定期共同核对库存(由会计员在现金库存簿上签注“核对相符”或注明多缺数字后共同签章)。
第二十三条 实行查库制度。信用社出纳主管人员和信用社内勤主任每月至少查库两次。联社主管主任每年至少进行一次全面性查库。上级财会管理部门应对信用社不定期进行查库,查库时必须携带查库介绍信,并应有管库员在场。查库的任务是:
(一)清点库存现金、金银等实物是否账实相符,有无白条抵库和挪用库款情况,是否发生虫柱、鼠咬及霉烂事故。
(二)库房、保险柜的锁和钥匙的使用、管理情况,锁是否发生损坏,有无擅自更换情况。
(三)各项安全措施(包括联防组织)是否落实,双人管库和双人守库是否坚持执行。
(四)库房、保险柜和守库室的安全设备是否齐全,是否符合安全条件。
每次查库完毕,应将查库情况详细登记查库登记簿,并由检查人员和管库员共同签章,以备查考。如发现问题,要立即查明原因,严肃处理,重大问题要及时上报上级部门。
夜间只查岗不查库。
第二十四条 运送现金、金银及有价证券等贵重物品,必须由两人以上持枪(械)负责押运(不包括司机),不准委托他人捎带。信用社取送款主要由上级联社负责运送,信用社网点由信用社负责运送。运钞汽车必须保证取送现金的使用。
第二十五条 押运现金、金银、外币、有价证券等必须注意安全,严密交接手续。对运送时间、地点和路线,要严守秘密,不得向任何无关人员透露。押运车辆不准搭乘无关人员及捎运其他物品。运送时,押运人员应按运送凭单金额或件数点收清楚,并检查运送包装是否牢固,无误后在运送凭条留存联上签章以示收妥。运送途中,在任何情况下都必须有两人严密看守,不得擅离。运到后,原封新券按箱验收,回笼券卡把验收,如发现有松散等可疑情况,则须当面点清细数,如系零星调拨,须当面清点细数无误后,方能开给正式收据或回单。
第二十六条 县联社应根据业务周转的正常需要,设立现金业务库。负责对辖内所属信用社现金调缴款任务。
第五章 错款的处理
第二十七条 发生出纳错款,应立即查找,并向有关部门报告。对于确实无法挽回的错款损失,要区别性质进行处理。
(一)技术性错款,按规定的手续审批后,长款归公,短款报损,不得以长补短。误收确实难以辨认的假币,按规定的手续审批后报损。
(二)责任事故错款,应按长款归公,短款自赔的原则处理。
(三)属于自盗、挪用以及侵吞长款的,均应追回款项,并给予相应的处分;触犯刑律的,移交司法部门处理。
第二十八条 现金调拨发生的差错,调入社和调出社都必须负责认真追查。
调入社在发现差错时,应先检查本社在款项调运、保管、收付过程中是否发生问题。如经调查分析,确非本社责任时,应立即将有关证件及详细经过情况送调出社(行)追查。如无法确定调出社(行)或调入社责任时,可按错款审批权限报批,由调入社作收益或报损。
第二十九条 原封新券(币)发生错款,应查明原因,如确非本社责任,应开具证明,说明发现经过(拆捆时原封有无破裂,证明人等)及捆内各把票券的起讫号码、缺号、补号情况,并在证明上加盖经手人和证明人章,经出纳主管人员和信用社主任审批后,连同原捆封签、原把纸条,通过县联社报送中国人民银行当地分支行审查。
如发现捆内整把(券)短少或把内短少十张以上者,应将原捆、原把票币原样保管,并立即将发现经过及原捆的冠字、号码、封捆时间和封捆员代号送交中国人民银行当地分支行处理。
第三十条 各信用社发生出纳错款时,应在出纳错款登记簿上逐笔详细登记,如实填报出纳错款报告表并按规定时间报送。出纳错款的审批处理权限,由中国人民银行一级分行确定。
第六章 票样管理与反假
第三十一条 人民币票样是鉴别人民币真假和进行反假币斗争的重要资料,县联社要指定专人负责并建立领发保管手续。
分发保管票样时,要办理签发手续,并登记票样登记簿,按券别、版别立户登记号码和领用单位名称,以便查考。换人保管票样时,应办理交接手续。真假币鉴别手册及资料保管,也按上述规定办理。
信用社不发票样,可用流通券代替。
第三十二条 发现流入市场的票样,应予收回,并追查票样的来源,如经调查确系误收,可按照兑换办法兑回。收回的票样,应根据其号码追查责任,对有关失职人员要酌情处理。如非本县联社经管的票样,应逐级上报上级管理部门追查。
第三十三条 票样领用单位撤并时,应将多余的票样上缴上级管理部门。如管理部门变更,应将票样移交情况分别报原管理部门和变更后的管理部门。
第三十四条 发现假币,一律没收,并应当着客户的面在假币正、背面加盖带本社社号的“假币”戳记和经办员名章,同时开具没收收据,登记假币登记簿。已没收假币连同一联假币没收收据一并入库保管。
如发现可疑币(券),本社难以辨别真伪时,应向持币人说明情况,开具临时收据,将可疑币(券)及时报送上级管理部门或中国人民银行当地分支行进一步鉴别。如确系假币(券),应通知持币人,收回临时收据,换开“假币没收证”;如非假币(券),亦应通知持币人,收回临时收据,并按面值予以兑付。第三十五条 入库保管的已没收假币(券),应按照中国人民银行当地分支行规定上缴,并办好出库、交接手续,严防已没收假币(券)重新流入市场。
第三十六条 凡发现挖补、拼凑、揭去一面以及有意损坏、涂抹等破坏的人民币,原则上均应没收。经追查如确系误收的,可按残缺人民币兑换办法给予兑换。
第三十七条 外币票样的管理与反假,按中国人民银行有关制度执行。
第七章 出纳交接
第三十八条 凡现金、金银、外币、有价单证、收付讫章等出入库和库房、保险柜钥匙(密码)的转移都必须办理交接手续。应由交接双方及监交人当面点交清楚,并登记交接登记簿和共同签章。交接登记簿应妥善保管,以备查考。
第三十九条 出纳人员调动工作或离职时,必须将经办的一切款、物、账移交清楚,其中管库人员应将保管的现金、金银、有价单证等,按当日实有库存详列移交表,与会计账簿核对相符,经接收人、监交人会同清点无误后,共同在移交表上签章;保管库房和保险柜副钥匙(包括字锁密码副本)的人员调动,也应办理交接手续。未办妥交接手续不得离职。如临时离职亦应执行同一个人不得交叉接触两把钥匙(包括密码)的原则,与领导指定的代理人员办理交接手续,做到责任分明。
第四十条 出纳主管人员调动工作时,应将出纳部门所保管的一切现金、金银、贵重物品等,全部填列移交表,与会计账簿核对,由信用社主任监交点验无误后,由监交人及交接双方在移交表上签字,移交表归档保管。
第八章 附则
第四十一条 本制度由中国人民银行总行制定、解释和修订。
第四十二条 中国人民银行一级分行可结合具体情况,制定补充规定,并报总行备案。第四十三条 本制度从1999年1月1日起施行。