第一篇：农村信用社贷款管理基本制度
******农村信用社 贷款管理基本制度
第一章 总 则
第一条 为加强信贷管理，规范信贷行为，防范信贷风险，提高贷款质量，根据《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国担保法》、《贷款通则》等有关法律法规，结合****农村信用社（以下简称农信社，含农村合作银行）实际，制定本制度。
第二条 本制度所称农信社是指有权办理和经营贷款业务的农村合作银行、各旗(县、市、区)联社及其分支机构、单一法人信用社。
本制度所称贷款业务是指农信社对借款人提供的并按约定的利率和期限还本付息的货币资金。
本制度所称信贷人员是各级农信社贷款经营和管理人员，包括客户部门和信贷管理部门从事贷款业务操作和管理的人员。
第三条 贷款管理基本制度是全区农信社贷款业务经营和管理必须遵循的基本准则，是制定各类贷款业务综合管理办法和单项业务品种管理办法的基本依据。
第四条
贷款业务经营和管理坚持安全性、流动性和效益性相统一的原则，坚持贷前调查、贷时审查和贷后检查制度。坚持贷款责任追究制度。
第二章 贷款种类、期限与利率
第五条 贷款按期限长短划分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。
短期贷款，是指贷款期限在1年以下(含1年)的贷款。
中期贷款，是指贷款期限在1年以上5年以下(含5年)的贷款。
长期贷款，是指贷款期限在5年以上(不含5年)的贷款。长期贷款期限最长不得超过10年。
第六条
贷款按有无担保划分为信用贷款和担保贷款。信用贷款，是指以客户的信誉发放的贷款。
担保贷款，是指由客户或第三方依法提供担保而发放的贷款。担保贷款包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款。
保证贷款、抵押贷款和质押贷款，是指按《中华人民共和国担保法》规定的保证方式、抵押方式或质押方式发放的贷款。
第七条
农信社贷款投向坚持立足社区、服务“三农”的宗旨，经营好农户小额信用贷款、农户联保贷款等特色信贷业务，加强贷款业务新品种的开发工作。
第八条 贷款期限由农信社根据借款人的贷款用途、生产经营周期、资金状况和自身资金供给能力等双方自主协商后确定。
第九条 贷款展期：
不能按期归还贷款的客户应在贷款到期日前向农信社提出书面贷款展期申请。担保贷款展期，还应出具贷款担保人同意展期并继续担保的书面证明。贷款展期的审批程序与贷款发放程序相同。贷款展期不得低于原贷款条件。
短期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限；中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限的一半；长期贷款展期期限累计不得超过3年。
第十条
贷款利率水平及计结息方式按照中国人民银行对农村信用社的利率管理规定及其他有关规定执行。
对农业贷款的执行利率应低于最高贷款浮动利率。
贴息贷款，根据利息补贴方法，按规定计收利息。
第十一条 贷款展期期限加上原期限达到新的利率期限档次时，自展期之日起，贷款利息按新的期限档次利率计收；未达到新的利率期限档次的仍执行合同利率。
逾期贷款或挤占挪用贷款，从逾期或挤占挪用之日起，按罚息利率计收罚息，直到清偿本息为止，遇罚息利率调整分段计息。
对贷款期内不能按期支付的利息按贷款合同利率按季或按月计收复利，贷款逾期后改按罚息利率计收复利。
第十二条
提前还贷应在借款合同中约定，并按合同约定执行。事先未约定的，应征得农信社同意。
第三章 贷前管理
第十三条 客户申请贷款业务应当具备的基本条件： 客户为法人或其他组织的，应具备以下基本条件:(一)依法办理工商登记的法人已经向工商行政管理部门登记并连续办理了年检手续；事业法人依照《事业单位登记管理暂行条例》的规定已经向事业单位登记管理机关办理了登记或备案；特殊行业须持有有权机关颁发的营业许可证；
(二)有合法稳定的收入或收入来源，具备按期还本付息能力；
(三)已开立基本账户、结算账户或一般存款账户；(四)按照中国人民银行的有关规定，应持有贷款卡（号）的，必须持有中国人民银行核准的贷款卡（号）；
(五)除不需要经工商行政管理机关核准登记的事业法人外，须有技术监督部门颁发的组织机构代码。
客户为自然人的，应具备以下基本条件：(一)具有合法身份证件或境内有效居住证明；(二)具有完全民事行为能力；
(三)信用良好，有稳定的收入或资产，具备按期还本付息能力
(四)从事的经营活动合规合法，符合国家产业政策。第十四条 农信社法人机构对分支机构实行有限授权管理。根据分支机构的信贷经营管理水平、资产质量、风险控制能力和管理能力、当地经济状况等因素合理确定和调整其贷款审批权限。
分支机构可在农信社法人机构的授权额度内对信贷人员实行授权。
授权应采取书面形式，并每年进行一次调整。
第十五条 实行客户统一授信管理。统一授信管理是指农信社实施集中统一控制单一法人客户信用风险的管理制度。对应授信客户必须遵循“先授信，后用信”的原则，做到授信主体统一，标准统一，内容统一。第十六条
客户信用等级管理。客户信用等级评定是农信社客户授信管理的基础工作。客户信用等级分为AAA、AA、A、B、C级，评定内容主要包括信用履约、偿债能力、盈利能力、客户领导者素质和发展前景等因素。
根据应授信客户信用等级评定结果、资产负债率和其他要素确定客户最高综合授信额度，农信社对其提供的贷款、贴现、承兑、信用证等资产和或有资产信用余额之和不得超过最高综合授信额度。
第十七条
对客户实施统一授信管理分为内部统一授信和公开统一授信两种方式。
内部统一授信指农信社核定客户最高综合授信额度，作为农信社内部控制客户信用风险的最高限额，不与客户见面，由农信社内部掌握。
公开统一授信指农信社根据AA级以上客户申请，在对单一法人客户的风险和财务状况进行综合评价的基础上，核定的最高综合授信额度，并与客户签订授信协议，使客户在一定时期和核定额度内，能够便捷使用农信社信用。
第十八条 可循环使用信用是指农信社在统一授信额度内，确定一个最低的可撤销的信用额度，并与客户签订协议，使客户在一定时期和核定额度内，能够便捷使用农信社信用。
第十九条 农户小额信用贷款、农户联保贷款对象的信用等级管理和授信管理按相关单项业务品种办法的规定执行。
第四章 贷时管理 第二十条 实行审贷分离制度。把调查、审查、审批、审批后发放管理等环节的工作职责分解，由不同经营层次和不同部门(岗位)承担，实现其相互制约和支持。
第二十一条 农村合作银行、旗(县、市、区)联社实行审贷部门分离，设立客户部门和信贷管理部门，成立贷款审查委员会（以下简称贷审会）；农村合作银行、旗(县、市、区)联社的分支机构实行审贷岗位分离，设立客户经理和信贷员，并成立贷款审查小组（以下简称贷审组）。具备条件的分支机构和单一法人信用社，也可实行审贷部门分离。
客户部门承担信贷业务的开发、受理、调查、评估和审批后信贷业务的经营管理，信贷管理部门承担信贷业务的审查和整体风险的控制。
第二十二条 农村合作银行、旗(县、市、区)联社的贷审会（贷审组）是信贷业务决策的议事机构，审议需经贷审会（贷审组）审议的信贷事项，对有权审批人进行制约以及智力支持。
第二十三条 不适宜实行审贷部门分离的信贷业务，要实行岗位分离或其他有效的制约形式。
低风险信贷业务(农信社足额存单质押小额贷款、交存100%保证金的承兑)和农户小额信用贷款，可以适当简化办理程序，可以不实行审贷分离。
第二十四条 建立审贷回避制度。各级信贷人员，包括贷审会（贷审组）审查、审批与之有关系的信贷事项时，应予回避。不得向关系人发放信用贷款，或向关系人发放担保贷款的条件优于其他客户同类贷款的条件。
关系人是指农信社理(董)事、监事、管理人员、信贷业务人员及其近亲属。
第二十五条 农信社办理信用贷款，必须对借款人进行严格审查、评估，确认其资信具备还款能力。
办理保证贷款，应对保证人保证资格、资信状况、偿还能力等进行审查，并签订保证合同。农信社只发放连带责任的保证贷款。
办理抵押贷款，应对抵押物的权属、有效性和变现能力以及所设定抵押的合法性进行审查，签订抵押合同并办理抵押物的有关登记手续。要根据抵押物评估值的不同情况，合理确定贷款抵押比例。
办理质押贷款，应对质物的权属和价值以及所设定质押的合法性进行审查，与出质人签订质押合同，并办理相关的登记或移交手续。
第二十六条 实行信贷业务咨询备案制度。
信贷业务咨询备案是指****农村信用社联合社（以下简称****联社）对全区农信社法人机构实行信贷业务权限管理，核定一个不需要向****联社咨询备案即可实施的贷款业务最高额度。超权限信贷业务在贷审会审议后，有权审批人审批实施前向****联社信贷管理委员会咨询备案的工作制度。
信贷业务咨询备案不改变农信社法人机构贷款风险的管理责任。****联社信贷管理委员会，是农村合作银行、旗(县、市、区)联社超权限信贷业务的咨询机构。按照信贷管理委员会议事规则开展工作。
第二十七条 实行信贷业务责任人制度。农信社法人机构主任(行长)对所经营的信贷业务负全面责任。分支机构负责人在各自授权范围内对经营的信贷业务负全面责任。贷款调查、审查、审批、经营管理等各环节的有权决定人为主责任人；具体承办调查、审查、经营管理的信贷人员为经办责任人。主责任人和经办责任人对各自环节的工作承担全部责任。
第二十八条 实行信贷信息披露制度。公开农村信用社的贷款条件、利率、期限和审查的资信内容等相关信息，限制性公开或披露客户的信用状况。
第二十九条 办理贷款业务的基本流程为：客户申请、受理、调查、审查、审议与审批、咨询备案、与客户签订合同、发放贷款、贷款发生后的管理、贷款收回。
对中长期项目贷款，由有权审批社组织评估或委托具有资质的评估机构进行评估。
第三十条 合同管理。按规定使用统一制式的合同文本。签订合同要保证合同文本之间的法律衔接，保证合同的合法、有效。
第三十一条 农信社信贷业务应遵守银行业监督管理机构对资产负债比例管理的有关规定。
第五章 贷后管理
第三十二条 建立信贷业务检查制度。信贷业务发生后，客户部门和信贷管理部门要对客户执行信贷合同、经营状况等方面情况进行跟踪检查和定期检查。
第三十三条 实行信贷业务责任追究制度。对未按有关法律、法规和信贷管理制度办理信贷业务的人员实行责任追究。对实际存在问题，但在检查监督中未发现的，除了追究责任人员的责任外，还要追究检查监督人员的责任。
第三十四条 建立信贷风险预警制度。客户部门要对客户财务和非财务等因素包括管理人员、债权债务关系、经营效益、财务状况等进行监控，在信贷事实风险形成前，采取相应的防范措施。
第三十五条 建立最大十户客户重大经营事项报告制度。对最大十户客户发生名称、法定代表人(负责人)、住所、经营范围、注册资本金等变更，发生承包、租赁、股份制改造、联营、合并、兼并、分立、合资、申请停业整顿、申请解散、申请破产，发生停产、歇业、被注销登记、被吊销营业执照、法定代表人或主要负责人从事违法活动、涉及重大诉讼活动、生产经营出现严重困难、财务状况恶化等重大经营事项，农信社要及时采取应对措施并逐级向有权审批社报告，有权审批社接到报告后，及时调整应对策略。
第三十六条 信贷违约处理。客户未按信贷合同的有关约定履行义务，农信社要按合同约定和有关规定计收罚息、停止提供新贷款、提前收回部分或全部贷款、依法起诉等措施。
借款人完全履行借款合同时，农信社不能依照合同约定按时足额提供贷款的，应当按照合同约定承担违约责任。
第三十七条 客户维护。对客户提供理财、结算、信息咨询、代理保险、代理公证、保函等其他多方面服务，巩固、稳定优良客户；建立主动退出机制，限制、淘汰劣质客户。
第三十八条 信贷档案。信贷档案是农信社提供、管理、收回贷款全过程的真实记录，包括客户及担保人资料档案和信贷操作档案。
客户及担保人资料档案主要包括客户及担保人的基本情况、财务状况、担保文件、分析报告、评估报告、信函等。
信贷操作档案主要包括信贷业务调查、审查、贷审会（贷审组）审议、有权人审批及信贷业务发生后经营管理过程中的有关资料。
对信贷档案要指定专人管理，岗位变动要进行移交。实行信贷档案借阅、查阅登记制度。
第三十九条 农信社应当根据贷款风险状况将贷款分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款，其中，次级贷款、可疑贷款和损失贷款为不良贷款。
第四十条
建立和完善贷款质量监控制度。对不良贷款进行分类、认定、登记、考核和催收。
第四十一条 实行不良贷款监测考核制度。严格标准，真实反映信贷资产质量。对不良贷款实行直接监测管理和重点监测管理，严格责任考核。
第四十二条 实行不良贷款清收管理制度。信贷管理部门负责对不良贷款进行监测，提出清收盘活的措施；客户部门或资产保全部门负责不良贷款资产的清收盘活。
第四十三条 债权保全和清偿。防范、抵制和纠正客户逃废农信社债权、侵蚀信贷资金和逃避信贷监督以及其他不利于偿还债权本息的行为。
第四十四条 抵债资产管理。抵债资产是指借款人不能按约归还贷款，以债务人、担保人的资产抵偿所欠农信社贷款本息而形成的待处理资产。
抵债资产管理遵循严格控制、合理定价、妥善保管、及时处置，确保农村信用社利益的原则。
抵债资产的接收、出租、变现处理实行集体研究、分级决策原则；抵债资产自接受之日起至变现之日止，要建立台帐，明确人员，实行责任目标管理，防止损失、贬值；抵债资产的处置必须坚持市场化运作原则，严防道德风险。
第四十五条 呆账(损失类)贷款核销。按规定提取贷款损失准备金，并按规定条件和程序核销呆账(损失类)贷款。
除国务院批准外，任何单位和个人无权要求农信社豁免贷款。
第六章 附 则
第四十六条 本制度未尽事宜按《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国担保法》、《贷款通则》的有关规定执行。
第四十七条 农村商业银行可以参照本制度执行。
第四十八条 本制度由****农村信用社联合社负责解释、修改。
第四十九条 本办法自下发之日起执行。
第二篇：农村信用社信贷管理基本制度
农村信用社信贷管理基本制度
第一章 总 则
第一条 为加强信贷管理，规范信贷行为，防范信贷风险，优化客户服务，提高信贷资产质量，根据国家有关法律法规，结合xxx区农村信用社实际，制定本制度。
第二条 农村信用社信贷管理制度是辖内农村信用社、营业部，信贷业务经营和管理必须遵循的基本准则，是制定各类信贷业务综合管理办法和单项业务品种管理办法的基本依据。
第三条 信贷业务经营和管理必须坚持安全性、流动性和效益性相统一的原则，必须坚持贷前调查、贷时审查和贷后检查的制度。本制度所指信贷业务是农村信用社对客户提供的各类信用的总称。
第四条 本制度所指信贷人员是各级农村信用社信贷经营和管理人员，包括客户部门和信贷管理部门从事信贷业务操作和管理的人员。
第五条 本制度所指经营社是指全辖有权办理和经营信贷业务的各信用社、营业部。
第二章 组织体系
第六条 实行审贷分离制度（不含信贷员受权额度内的农户贷款）。在办理信贷业务过程中，将调查、审查、审批（核准）、经营管理等环节的工作职责分解，由不同经营层次和不同部门承担，实现其相互制约和支持。
第七条 区联社要设立信贷管理部，信用社相应设立信贷部门或信贷岗位负责辖内信贷管理工作。
第八条 区联社信贷管理部门分别设立信贷业务调查岗、信贷业务审查岗。信贷业务调查岗承担信贷业务的开发、受理、调查、评估和审批后信贷业务的经营管理；信贷业务审查岗承担信贷业务的审查和整体风险的控制。
基层信用社管户信贷员即为信贷业务调查岗，主管信贷业务副主任为审查岗，主任为审批岗。
第九条 实行信贷审查委员会（小组）制度。联社设立信贷审查委员会（简称贷审会，下同），基层信用社设信贷审查小组（简称贷审小组，下同）。贷审会（小组）是信贷业务决策的议事机构，审议需经贷审会（小组）审议的事项，对有权审批（核准）人（指各级行政主任或被授权人，下同）进行制约及专业支持。
第二十条 农户以外的其他借款人应当是经工商行政管理机关（或主管机关）核准登记的企（事）业法人、其他经济组织、个体工商户或具有中华人民共和国国籍的具有完全民事行为能力的自然人。
第二十一条 农户以外的其他借款人申请贷款业务应当具备下列基本条件：
（一）从事的经营活动合规、合法，符合国家产业政策和当地经济发展规划要求；
（二）有稳定的经济收入和良好的信用记录，能按期偿还贷款本息；
（三）在基层信用社开立结算账户，自愿接受信用社信贷监督和结算监督；
（四）有限责任公司和股份有限公司对外股本权益性投资符合国家有关规定比例；实行公司制的企业法人申请贷款必须符合公司章程，或具有董事会授权或决议；
（五）除自然人以外的借款人，须持有人民银行核准发放并经过年检有效的贷款卡；
（六）除自然人和不需要经工商行政管理机关核准登记的事业法人外，应当经过工商行政管理机关办理《营业执照》年检手续。特殊行业须持有有权机关颁发的营业许可证；
（七）必须提供符合规定条件的担保；
（八）除自然人外的借款人，资本金比率及资产负债率要达到规定比例；
（九）申请票据贴现，必须持有合法有效的票据。
各级经营机构不得违背和降低上述基本条件提供贷款。
第五章 权限管理
第二十二条实行信贷业务权限管理制度。根据各机构经营管理水平、风险控制能力、业务发展需要和当地经济金融市场状况，实行差别权限核定（授权）。xxx区联社结合基层信用社实际情况在省联社核定权限内对基层信用社信贷业务实行有限授权。
第二十三条区联社对农户小额信用贷款在省联社核定权限内对基层信用社实行授权。基层信用社在区联社授权额度内可对信贷员实行授权。
第二十四条 区联社、基层信用社对法人客户发放首笔贷款要报上级机构审批（核准）。
第六章统一授信管理
第二十五条实行统一授信管理制度。统一授信是通过核定客户最高综合授信额度，统一控制客户在辽宁省信用社系统内各类融资总量的风险管理制度。对列为授信管理范围的客户，在办理信贷业务前必须对客户进行授信，严格遵循“先授信，后用信”的原则。
第二十六条最高综合授信额度是在对客户资信情况及辽宁省信用社系统融资风险进行综合评价基础上，通过定量计算和定性分析确定客户在辽宁省农村信用社系统融资总量的最高限额。系统内各级机构对客户提供的贷款、贴现等各项信用之和不得超过该客户最高综合授信额度。
第七章 业务种类
第二十七条区联社现开办的信贷业务种类为贷款业务。
第二十八条贷款是贷款人根据客户申请自主提供的并按约定利率和期限还本付息的货币资金。
短期贷款，是指贷款期限在1年以下（含1年）的贷款。
中期贷款，是指贷款期限在1年以上5年以下（含5年）的贷款。
长期贷款，是指贷款期限在5年以上（不含5年）的贷款。
xxx区农村信用社各经营机构以发放短期贷款为主，发放中、长期贷款需报省联社或省联社授权市联社、市办事处核准（不含农户贷款）。
第二十九条 贷款按方式可分为信用贷款和担保贷款。
（一）信用贷款，是指以客户的信誉发放的贷款。现阶段全区农村信用社只准许对持有《农户小额信用贷款证》的农户发放小额信用贷款，除此以外禁止发放信用贷款（省联社另有规定的除外）。
（二）担保贷款，分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。
第三十条 保证贷款，是指按《中华人民共和国担保法》规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或连带责任而发放的贷款。全区各经营机构只发放保证人承担连带责任的保证贷款。办理保证贷款，应当对保证人的保证资格、资信状况及其还款记录进行审查，并签订保证合同；
第三十一条 抵押贷款，是指按《中华人民共和国担保法》规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。办理抵押贷款，应对抵押物的权属、有效性和变现能力以及所设定抵押的合法性进行审查，签订抵押合同并办理抵押物的有关登记手续。要根据不同的抵押物和其评估价值来合理确定贷款抵押比例。贷款额要根据企业信誉情况和抵押物情况加以确定，抵押率原则上不超过50%，最高不超过70%；
第三十二条 质押贷款，是指按《中华人民共和国担保法》规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款。办理质押贷款，应对质物的权属和价值以及所设定质押的合法性进行审查，与出质人签订质押合同，并办理相关的登记或移交手续。动产质押的贷款额要控制在其评估价值的60%以内。权利质押要根据权利凭证的票面利息及贷款利息来合理确定贷款比例，贷款额原则上要控制在质押凭证面值80%以下，最高不超过90%。
第三十三条其他信贷业务品种。新开发的信贷业务品种必须报经省联社批准后方可开办。
第八章 操作管理
第三十四条 办理信贷业务要按权限、按程序进行操作。严禁化整为零拆笔发放贷款，禁止越权、超权发放贷款。
第三十五条 实行贷款主办社制度。若借款人已经在一家基层信用社取得了贷款，其他基层信用社不得再以任何方式为其发放贷款（社团贷款除外）。
第三十六条 实行贷款查询制度。贷款发放前要通过人民银行的银行信贷登记系统查询，若借款人有逃废债行为或有不良信用纪录等不得再为其发放贷款。
第三十七条办理信贷业务的基本流程：客户申请、受理与调查、审查、审议与审批、核准（报备）、与客户签订合同、提供信用、信贷业务发生后的管理、信用收回。
对中、长期项目贷款，由有权审批部门组织评估或委托具有资质的评估机构进行评估。
第三十八条 贷款的利率及计息。贷款按照人民银行规定的基准利率由区联社根据辖内基层信用社的实际情况制定统一的利率浮动幅度，报请省联社或省联社授权市联社、市办事处批准，并以此来确定各类贷款执行利率，在借款合同和贷款凭证上载明。
（一）农户小额信用贷款、农户联保贷款：按照中国人民银行规定的基准利率不浮或少浮，对社员农户贷款可实行利率优惠。
第三篇：湖南省农村信用社信贷管理基本制度（精选）
湖南省农村信用社信贷管理基本制度
第一章 总 则
第一条 为进一步加强信贷管理，规范信贷经营管理行为，有效防范和控制信贷风险，提高信贷资产质量，根据国家有关法律法规，结合湖南省农村信用社实际，制定本基本制度。
第二条 本基本制度是辖内各级农村信用社（含农村商业银行、农村合作银行、县级联社及其所辖支行、信用社、分社、分理处，省联社及其办事处、市联社，以下简称信用社）信贷业务经营和管理必须遵循的基本准则，是制定各类信贷管理制度办法的基本依据。
第三条 信用社信贷业务必须遵循国家法律法规，执行国家区域产业政策，促进区域经济发展；坚持市场经济原则；坚持自主经营原则；坚持有效控制风险原则。
第四条 本基本制度所指信贷业务是信用社对客户提供的各类信用的总称，包括表内信贷业务、表外信贷业务。
第五条 本基本制度所指信贷人员是信用社从事信贷业务经营和管理的人员。
第二章 组织结构及原则
第六条 信贷经营管理组织结构设臵。(一)省联社及办事处（市联社）
主要负责指导全省信用社依法合规开展业务；制定各类管理制度和办法；通过现场、非现场方式加强对信贷业务的检查监督；为法人行社提供系统平台等服务；协调各方关系，提高信用社业务发展质量和速度；对法人行社超过规定权限的信贷业务开展咨询。
(二)法人行社（含农村商业银行、农村合作银行、县级联社，下同）信贷经营管理组织架构包括:董事会及其专门委员会、监事会、－1－ 高级管理层和信贷业务前中后台部门：
1.董事会及其专门委员会
法人行社董（理）事会是信贷业务经营管理的最高风险管理和信贷决策机构，承担信贷经营管理的最终责任。负责批准信贷工作制度、风险管理战略政策、目标计划，决定授权、奖惩等重大事项。董（理）事会下设风险管理和关联交易控制委员会、三农委员会等专门委员会。风险管理和关联交易控制委员会负责制定风险管理战略政策，制定相应的关联交易管理制度并对本行的关联交易进行管理。三农委员会执行协调、推进全行三农金融业务的管理与发展。
2.监事会
监事会是法人行社的监督部门，对股东（社员代表）大会负责，主要职责是：全面了解商业银行的信贷业务经营管理状况；监督董事会和高级管理层制定、执行信贷管理制度；监督高管层尽职开展信贷经营管理；对违规经营行为、经营管理失职行为进行责任追究。
3.高级管理层
高级管理层是信贷业务经营管理的具体实施机构，对法人行社的发展质量和速度负有直接责任。其主要职责是执行信贷管理制度，制定、完善信贷管理的程序和操作规程；掌握信贷管理经营状况及风险管控水平并采取有效措施提升发展质量、速度；完成董（理）事会下达的经营指标。
法人行社贷款审批委员会(简称“贷审会”，下同)是信贷业务经营管理的智力支持者，在经董(理)事会通过的信贷制度办法和批准授权范围内，评估审批信贷业务的风险及可行性。贷审会实行法人行社行长（主任）负责制，对董(理)事会负责。行长（主任）或分管行长（主任）为贷审会主任或副主任。分管行长（主任）组织执
－2－ 行理(董)事会和主任有关信贷工作决策和安排，对主任(行长)负责。贷审会由信贷、财务、风险、稽核、发展等部门负责人等成员组成，也可吸收本单位以外的法律、财务、工程投资等专家参加。
4.信贷业务前中后台部门
（1）法人行社按照“横向平行制约”原则，设立业务发展部、信贷管理部和风险管理部。
业务发展部（或客户经理部，负责贷前管理）承担信贷业务的开发、受理、调查评估及支付审查前信贷业务的经营管理，负责拓展信贷客户、组织存款、营运资金。
信贷管理部（或计划信贷部，负责贷款日常管理）负责制订信贷业务计划、制度、办法，履行支付审查、贷后检查、信贷资产风险分类等信贷日常管理职能，组织信贷人员的培训、考核、奖惩，信贷业务审批和整体风险控制。
风险管理部(或资产保全部，负责贷后管理)承担不良信贷资产的管理处臵工作，落实不良资产责任追究，监测、控制贷款到期收回率和新增不良贷款等数据指标，负责风险管理委员会、关联交易委员会的日常事务。
(2)分支机构(支行、信用社、分社、分理处)：
根据服务区域和业务量大小，设立行长(主任)、分管信贷（行长）主任、客户经理、信贷内勤等岗位，分别明确岗位职责。
成立贷款审查小组(简称“贷审组”，下同)负责本级授权权限内信贷业务的风险及可行性的评估审批、超过本机授权权限范围信贷业务的审批上报。行长（主任）任贷审组主任，贷审组实行主任负责制。
设立信贷专柜、配备客户经理。负责信贷政策宣传；受理信贷
－3－ 业务申请、调查、上报审批(咨询)及发证年检、贷款咨询登记、报表统计等具体业务；建立和完善信贷客户经济档案和台账登记等其他工作。
第七条 实行信贷部门或岗位分离制度。信用社要按照合理设岗、明确职责、相互制约的原则，将调查、审查、决策、发放支付、检查、管理职能分解落实到六个相对独立的部门或岗位，即业务发展岗、审查核准岗、信贷决策岗、发放支付岗、检查监测岗、催收管理岗。
业务发展岗。其主要职责是：①受理信贷业务申请；②开展调查，审查有关证明材料，对申请人信用及拟办理信贷业务的合法性、安全性、效益性进行认定；③对所辖企业准确评定信用等级，测算拟办信贷业务的风险度；④按有权审批人意见，依法合规办理信贷业务，包括信用发放、展期申请及事实认定、收回等具体工作；⑤负责资金组织、电子银行及中间业务拓展等工作。业务发展岗对事实的认定真实性、客观性负责任。
审查核准岗。其主要职责是：①对业务发展岗提供的项目评估论证材料、客户的信用状况、拟办信贷业务的风险度进行完整性和可靠性认定。如果材料不齐全或有问题，有权责成上一岗重新调查；②对开展该业务涉及的政策原则、信贷结构、资金实力、单户贷款比例等进行审核认定；③提出业务办理的具体意见。审查核准岗对事实的认定准确性、完整性负责任。
信贷决策岗。其主要职责是：①确认信贷业务的风险度及可行性；②负责授权权限内信贷业务的审批，给予最终办理意见；对超过本级授权权限的信贷业务，负责将拟办意见上报咨询，并落实上级咨询意见批复；③纠正信贷调查、审查环节的违规行为。信贷决
－4－ 策岗对信贷业务合法合规性和决策失误承担责任。
发放支付岗。其主要职责是：①负责审查信贷业务前臵条件的落实，确认信贷业务是否通过发放审核；②合规填制各类凭证，办理发放手续；③根据支付方式审查支付手续是否合规、完整；④通过账户分析、凭证查验或现场调查等方式，核查贷款支付是否符合约定用途。发放支付岗对信贷业务的发放、支付手续的完整、合规负责。
检查监测岗。其主要职责是：①负责信贷业务合法合规性检查，配合稽核和监察部门的再监督；②对信贷资产动态及质量进行监测反映，对客户执行合同及资信情况进行评价；③对检查、监测中发现的问题，提出处理意见，重大问题及时向领导或上级主管部门报告；④负责编制各种统计报表，管理信贷档案资料，配合科技信息部门做好电子化管理在信贷领域的应用和推广。检查监测岗对信贷检查负有及时、真实、准确反映的责任。
催收管理岗。其主要职责是：①对责任信贷业务进行管理，正确反映，确保按期收回；②负责及时按合同清收贷款（含接交的贷款）到期本息，尽职清收处臵不良贷款；③依法维护信贷业务债权；④负责损失类信贷业务的核销申报工作。催收管理岗对责任内信贷业务的收回和呆帐核销申报资料真实性负责。
第八条 实行信贷业务授权管理制度。信贷业务权限是指信用社依据上期末存贷款总量、风险等级、产权形式、经营管理水平、风险控制能力、主要负责人业绩、信贷方式和客户信用等级等内容确定的权限和上级行社授权、即可开展的信贷业务的最高授信限额。最高限额是指单一客户已发放（办理）的贷款、承兑贴现、信用证等各类信用存量和拟增加的信用额度之和。上级行社授权依据信用
－5－ 社资金规模、资本金实力、信贷管理水平等指标综合确定。
信贷业务权限管理是省联社对其辖内法人机构实施纵向监督的一种方式，不改变法人机构信贷业务的风险责任。
第九条 实行客户等级评定和统一授信制度。
客户信用等级是反映客户偿债能力、偿债意愿的相对尺度，主要从客户的市场竞争能力、偿债能力、管理水平、发展前景等方面进行评定。客户信用等级评定采用定量分析为主，定量分析与定性分析相结合的方式进行。按照客户资料、信息采集→将采集到的信息录入信贷管理系统得出初步评级结果→审查审批人员进行评级认定的基本流程操作。
统一授信制度是指信用社通过核定客户的最高综合授信额度，统一控制信用社对客户办理的信贷业务总量的管理制度。
第十条 实行咨询制度。
省联社（含办事处、市联社）对法人行社按规定报备的信贷业务实施咨询，下发咨询批复。
信用社权限（授权）范围以外的信贷业务，在完成审议程序后，报上级机构审批后实施。须报省联社咨询的，经咨询批复后，由信用社有权审批人按咨询批复意见实施；未履行咨询手续或咨询批复意见没有落实的，不得实施。具体按相应的咨询办法办理。
审批、咨询由各级贷审会(组)成员采取“一人一票”的表决方式,三分之二以上成员同意方可通过。董(理)事长对信贷业务咨询审批(查)有“一票否决权”；对贷审会(组)未获通过的信贷业务, 董(理)事长没有“一票通过权”。
第十一条 实行审批（咨询）时效管理。审批（咨询）时效是指有权最终审批人（机构）在下达批复到信贷业务办理的最长期限。
－6－ 信用社信贷业务的审批（咨询）时效最长不超过六个月。对审批时效已经终止的信贷业务，如果仍需办理，可根据实际情况报原审批（咨询）机构申请延时或重新申报审批。
第十二条 实行驻厂（场、司）管理制度。对已建立信贷关系的企业，根据客户经营规模、贷款数量、管理水平等指标派驻驻厂客户经理，负责对信贷项目的监控管理。驻厂客户经理是信贷业务经营管理主责任人。
第十三条 实行银(社)团贷款管理制度。信用社在资金充裕且符合银行业监管有关限制性规定的前提下，谨慎开办社团贷款业务。具体按《湖南省农村信用社银（社）团贷款管理办法》办理。
第十四条 建立客户重大经营事项报告制度。对客户发生名称、法定代表人（负责人）、住所、经营范围、注册资本金等变更，发生承包、租赁、股份制改造、联营、合并、兼并、分立、合资、申请停业整顿、申请解散、破产、发生停产、歇业、被注销登记、被吊销营业执照、法定代表人或主要负责人从事违法活动、涉及重大诉讼活动、生产出现严重困难、财务状况恶化等影响贷款质量的重大经营事项，信用社要及时采取应对措施，并逐级上报至该户贷款风险分类的最终决定管理层级，上一级管理部门接到报告后，应及时制定应对措施。
第十五条 实行尽责激励及追究制度。实行信贷业务调查、审查、审批、发放支付、贷后管理各环节主责任人制度。根据主责任人尽责表现和经营业绩给予物质和精神奖励，追究相关责任人失职责任。
第十六条 实行阳光信贷制度。公开信用社的信贷业务品种、受理条件、办理方式等相关信息，限制性公开或披露客户的信用状况。
第三章 基本规定
－7－
第一节
信贷业务种类
第十七条 贷款是指信用社根据借款人申请，对其提供的并按约定的利率和期限还本付息的货币资金。
(一)贷款按期限分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。短期贷款，是指贷款期限在1年以下（含1年）的贷款。中期贷款，是指贷款期限在1年以上（不含1年）5年以下（含5年）的贷款。
长期贷款，是指贷款期限在5年以上（不含5年）的贷款。(二)贷款按用途分为个人贷款、流动资金贷款、固定资产贷款、项目融资。
个人贷款是指贷款人向符合条件的自然人发放的用于个人消费、生产经营等用途的贷款。
流动资金贷款，是指为解决借款人在正常生产经营、商品流通过程中，临时发生流动资金不足而发放的贷款。流动资金贷款期限，一般按生产经营周期确定，原则上最长不超过一年。
固定资产贷款，是指为解决借款人新建、扩建，提高和维护再生产能力，进行固定资产更新改造，购臵设备以及土建工程等资金需要而发放的贷款。固定资产贷款要从紧掌握，确需发放，主要支持企业技术改造，期限一般控制在3年以内，最长不超过5年。
项目融资是指符合以下特征的贷款：贷款用途通常是用于建造一个或一组大型生产装臵、基础设施、房地产项目或其他项目，包括对在建或已建项目的再融资；借款人通常是为建设、经营该项目或为该项目融资而专门组建的企事业法人，包括主要从事该项目建设、经营或融资的既有企事业法人；还款资金来源主要依赖该项目产生的销售收入、补贴收入或其他收入，一般不具备其他还款来源。
－8－(三)贷款按方式分为信用贷款和担保贷款。
信用贷款，是指以借款人的信誉发放的贷款。除农户小额信用贷款外，从严控制信用贷款。
担保贷款，分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。
1.保证贷款，是指按《中华人民共和国担保法》规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或连带责任而发放的贷款。信用社只发放连带责任的保证贷款。
办理保证贷款，应当对保证人保证资格、资信状况等进行审查，对保证人的授信应客观公正，并签订保证合同。
信用社要从严把握互保、交叉担保，防止过度担保。2.抵押贷款，是指按《中华人民共和国担保法》、《物权法》等规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。
办理抵押贷款，应对抵押物的权属、价值、变现能力以及所设定抵押的合法性、有效性进行审查，签订抵押合同并办理抵押物的有关登记手续。要合理确定贷款抵押比例，抵押贷款额不得超过抵押物评估值的70%。
3.质押贷款，是指按《中华人民共和国担保法》、《物权法》等规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款。
办理质押贷款，应对质物的权属、价值以及所设定质押的合法性、有效性进行审查，与出质人签订质押合同，并办理相关的登记或移交手续。质押贷款额不得超过动产质押物变现值的70%，一般不得超过权利质押凭证面值的90%。
(四)按贷款主体分为自营贷款、委托贷款、特定贷款。1.自营贷款是指法人行社自主发放的贷款，其风险由法人行社
－9－ 承担，并由法人行社收回本金和利息。法人行社发放的贷款主要为自营贷款。
2.委托贷款，是指由政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金，由贷款人根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款，其风险由委托人承担，贷款人按约定收取不高于委托贷款额3‰的手续费。具体收费标准按委托人的委托事项繁简程度由双方协商确定，并签订协议。
除上述委托贷款外，其他方式的委托贷款一律不得办理。3.特定贷款是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应的补救措施后，责成商业银行发放的贷款。
国务院指定由信用社承办的特定贷款，按中国人民银行特定贷款管理办法有关规定办理。对按照国家有关规定由信用社承办的贴息贷款，实行商业化经营管理。
第十八条 商业汇票，是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
商业汇票贴现，是指持票人在汇票到期日前，为了取得资金贴付一定利息并将票据权利转让给信用社的票据行为，是信用社向持票人融通资金的一种方式。票据贴现期限自贴现之日起到票据到期日止，最长不得超过6个月。
商业汇票承兑，是指信用社应承兑申请人的要求，对其签发的汇票依据《票据法》的规定和信用社的相关条件，承诺在该商业汇票到期日无条件支付汇票金额的票据行为。信用社承兑汇票承兑期限不得超过6个月。
第十九条 信用证，是指开证信用社依据申请人的要求向受益人开立的、凭规定的凭据支付一定金额的书面保证，是信用社有条件
－10－ 的付款承诺。
第二十条 保函，是指法人行社根据委托人申请开具的，向受益人承诺当保函约定事项发生后由信用社在保函所保的金额内承担连带责任，代为偿付债务或违约金的书面保证。
第二十一条
各法人行社可根据当地经济社会发展需要、客户需求，稳健开发、开办表内外信贷业务。开办新业务要做到制度先行、风险可控、预先向省联社报备。
第二节 信贷产品的定价
第二十二条
信用社应当按照中国人民银行规定的贷款利率上下限确定每笔贷款的市场利率，并在贷款合同和相关凭证中载明。
第二十三条 信用社可根据贷款品种、贷款期限、客户信用等级、所属行业、担保方式、客户贡献度、与信用社业务往来时间长短等指标，结合当地同业竞争状况，对不同客户实行差别化利率定价。
第二十四条 期限在一年以内的农户小额信用贷款可实行利随本清方式计息，其余贷款原则上实行按季结息或按月结息。按季结息的，每季度末月的二十日为结息日；按月结息的，每月的二十日为结息日。
第二十五条 短期贷款按贷款合同约定的贷款利率计息。贷款合同期内，遇利率调整不分段计息。中长期贷款利率实行一年一定。
第二十六条 经信用社同意，借款人可以提前归还贷款。提前归还贷款，应当按实际借款的时间计收利息，如合同另有约定，可从其约定。
第二十七条 贷款展期利率按展期期限加上原期限达到新的期限利率档次时，从展期之日起，按新的期限档次利率执行。
－11－ 第二十八条 对计收的利息，借款人不能按期支付的，应纳入当期会计报表表内、表外科目核算，并计收复利。复利计收方法为：按计息时的利率，自应收息发生起到利息收回止，按实有天数计算。
第二十九条 票据贴现按协定的利率计算贴现息，并在贴现当日从贴现额中收取贴现息。
第三十条 法人行社办理银行承兑汇票，按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。
第三十一条 保函业务收费。法人行社和申请人签署《出具保函协议书》后，在保函开具前，应按下列标准向申请人一次性收取费用：
（一）有保证金部分：无论期限长短，按0.5‰-5‰计收。对全额保证金保函收费按最低标准计收。
（二）无保证金部分：期限一年以内，1000万元以内，按5‰-2%计收；1000万元以上部分，按3‰-1.5%计收。期限超过一年的，根据上述标准按年计算，半年以内折半计收，半年以上不足一年按一年计收。
（三）原则上投标保函收费单笔最低不少于300元，其他保函单笔最低不少于500元。
（四）换开保函的，除根据调整后的担保额度按上述规则调整收费外，应加收手续费300元。
第三十二条 法人行社根据所提供的保理服务项目收取保理融资利息、保理咨信调查费、应收账款管理费、坏账担保费、发票处理费、逾期罚息等各项利息费用。具体收费标准按照保理业务管理办法执行。
第三十三条 其他信贷业务产品定价按照具体的管理办法、操作
－12－ 规程等规定执行。
第三节
借款人
保证人
第三十四条 借款人：是经工商行政管理机关（或主管机关）核准登记的企（事）业法人（含外资企业、有限责任公司和私营企业）、其他经济组织、个体工商户或具有中华人民共和国国籍的具有完全民事行为能力的自然人。
(一)借款人申请贷款应具备以下基本条件：
1.符合国家产业政策，产品适销对路，在市场上有较强竞争力。2．借款人及其主要关联人（包括但不限于自然人借款人的配偶、法人的控股股东和主要管理人员）原应付利息和到期贷款已清偿完毕；信用状况良好，无重大不良记录；无不良嗜好。
3.借款用途明确、合法。
4.有按期还本付息的能力，还款来源充足。5.按中国人民银行的规定办理贷款卡。
6.工商行政管理部门的《企业信用信息公示系统》中企业没有不正常信息。
7.申请中、长期贷款的，企业法人的所有者权益，一般不得低于项目所需总投资的30%-50%。
8.借款人的资产负债率不得高于70%，高于此比例应从严掌握；高于85%，原则上不再新增贷款，并且对原有贷款实行严格监控。
9.企业法人分支机构有营业执照，经法人书面授权，在授权范围内可以申请贷款。
10.法人行社要求的其他条件。(二)借款人的义务
1.遵循诚信申贷原则，真实、完整、有效地提供向贷款人所要
－13－ 求的资料，如实反映资产负债情况，积极配合贷款人的调查、审查和检查。
2.应按贷款合同约定用途使用贷款在合同中约定可以从指定账户扣收贷款利息、本金。
3.自愿配合信用社进行贷后检查。如实反馈使用信贷资金的情况和生产经营、财务活动、关联交易等情况。定期向贷款人报送资产负债表、损益表等有关资料。
4.自愿承担贷款发放、管理过程中所需的登记、公证、评估、保险、诉讼、执行等费用。
5.因实行承包、租赁、联营、股份制改造、分离、被兼并或合并、对外投资及其他原因而改变经营方式或产权组织形式时，应事先就债务落实和还款措施征得贷款人同意后方可实施。
6.有危及贷款人债权安全情况时，应当及时通知贷款人，同时采取保全措施。
(三)对借款人的限制
1.不得向贷款人提供虚假的或者隐瞒重要事实的资产负债表、损益表等。
2.不得套取贷款，相互借贷牟取非法收入或采取欺诈手段骗取贷款。
3.各级政府、村委会不得以任何名义向信用社申请贷款。第三十五条 保证人
(一)必须是具有代为清偿债务能力的、经工商行政管理机关（或主管机关）核准登记的企（事）业法人（含外资企业、有限责任公司和私营企业）、其他经济组织、个体工商户或具有中华人民共和国国籍的具有完全民事行为能力的自然人。
－14－(二)企业法人的分支机构有法人书面授权的，可以在授权的范围内提供保证。
(三)同一债务可提供二个或二个以上保证人的，保证合同不得约定保证份额，由保证人承担连带责任。
(四)同一债务既有物的担保，又有人的连带责任保证时，连带责任保证人应同意：不论该物的担保是由借款人提供还是由第三人提供，信用社有权要求连带责任保证人先承担保证责任，连带责任保证人承诺不因此而提出抗辩。
（五）下列情况之一者不得作为贷款保证人：
1.国家机关、各级政府、村委会、社会团体（法律另有规定除外）；
2.学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位； 3.企业法人的分支机构（授权的除外）、职能部门； 4.不具有完全民事行为能力的自然人； 5.不具备担保资格的金融机构。
6.法人行社认为不具备担保资格的企事业单位、经济组织和个人。
（六）任何单位或个人不得强令他人为借款人提供保证，信用社不得指定或强令第三人为借款人提供保证
第三十六条 实行授信制度。授信是指信用社对所辖服务区域及其客户所规定的内部控制信用最高额度。信用社根据不同区域的经济发展水平、经济金融管理能力、信贷资金占用和使用情况、金融风险状况等因素实行区别授信；根据信用等级、经营管理水平、资产负债比例、贷款偿还能力等因素对客户进行区别授信。信用社根据上述因素的变化，及时调整对各区域、客户的授信额度。
－15－
第四节
担保
第三十七条 抵押：是指借款人或者第三人不转移对财产的占有，将该财产作为债权的担保。
（一）借款人或者第三人有权处分的下列财产可以抵押：
1.建筑物和其他土地附着物；
2.建设用地使用权；
3.以招标、拍卖、公开协商等方式取得的荒地等土地承包经营权；
4.生产设备、原材料、半成品、产品；
5.正在建造的建筑物、船舶、航空器；
6.交通运输工具；
7.法律、行政法规未禁止抵押的其他财产。
上述财产可一并抵押。
（二）下列财产不得抵押：
1.土地所有权及其他依法禁止流通或者转让的自然资源或财产；
2.耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权，但抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权除外；
3.国家机关的财产（法律另有规定除外）；
4.学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；
5.已经折旧完或者在贷款期内将折旧完的固定资产，淘汰、老化、破损和非通用性机器、设备；
6.所有权、使用权不明或有争议的财产； 7.经法定程序确认为违法、违章的建筑物；
－16－ 8.依法被查封、扣押、监管或采取其他强制性措施的财产； 9.租用或者代管、代销的财产；
10.已出租的公有住宅房屋和未定租赁期限的出租住宅房屋；已依法公告在国家建设征用拆迁范围内的房地产；列为文物保护的古建筑、有重要纪念意义的建筑物；
11.依法不得抵押的其他财产。
12.法人行社认为不宜作为抵押物的财产。(三)需掌握事项：
1.借款人用财产抵押的，其财产价值变现后应高于贷款本金及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用之和。
2.以依法取得国有土地上的房屋抵押的，应当将其占用的国有土地使用权同时抵押。
以出让方式取得国有土地使用权抵押的，应当将抵押时该国有土地上的房屋同时抵押。
乡(镇)、村企业的土地使用权不得单独抵押。以乡(镇)、村企业的厂房等建筑物抵押的，其占用范围内的土地使用权同时抵押。
以划拨土地使用权抵押，必须征得县级以上土地管理部门批准，抵押确定贷款额度时应考虑抵押变现时需支付的土地使用权出让金。
3.用国有资产抵押的，必须由国有资产管理部门或主管部门出具同意抵押证明。
用乡(镇)企业集体财产抵押的，必须由乡(镇)政府出具同意抵押证明。
用村办企业集体财产抵押的，必须经村民代表大会表决通过并由村民委员会出具同意抵押证明。
－17－ 4.以第三人的财产抵押的，抵押人(包括共有人)应出具同意抵押的证明。同一债权有多个抵押人的，应由抵押人分别出具同意抵押证明。
5.信用社应根据抵押物的实际情况判断是否需要客户购买抵押物财产保险。
6.贷款金额与期限应考虑抵押期间抵押物价值的变化情况。第三十八条 抵押物登记及折现率(一)办理抵押物登记的部门：
1.以无地上定着物的土地使用权抵押的，为核发土地使用权证书的土地行政管理部门；
2.以城市房地产或乡（镇）、村企业的厂房等建筑物抵押的，为县级以上地方人民政府规定的部门；
3.以林木抵押的，为县级以上林木主管部门；
4.以航空器、船舶、车辆抵押的，为运输工具的登记和发证部门；
5.以企业的设备和其他动产抵押的，为抵押人所在地的工商行政管理局；
(1)抵押物在一地，由所在地县工商行政管理局；
(2)抵押物在两地，由主要抵押物所在地县工商行政管理局登记；
(3)无法确定主要抵押物所在地，由共同上级指定管辖；(4)在上一级工商部门注册的，由上级委托所在地工商行政管理局登记。
6.国土资源部门不动产登记登记管理局运行以后，土地、房屋、林地、草原、海域等不动产抵押的登记为不动产登记登记管理局。
－18－ 7.以其他财产抵押的，应办理抵押物登记，登记部门为政府规定的部门；没有规定的，为抵押人所在地的公证部门。
(二)办理抵押物登记，应向登记部门提供主合同和抵押合同，抵押物的所有权或者使用权证书。抵押合同自登记之日起生效，贷款的发放不得早于抵押物登记时间。
(三)抵押物应由登记部门出具登记证明，做为贷款合同附件。贷款归还后，应在原登记部门办理注销登记。
(四)抵押物价值必须经评估机构评估，依据抵押物的品种、新旧程度、帐面及购买时价值和现行市场价格来确定，具体折现率为：
1.房屋和其他地上定着物，按现时评估价格，最高不超过70%； 2.通用设备最高不超过50%，专用设备最高不超过30%； 3.交通运输工具，最高不超过70%；
4.依法取得国有土地使用权核定使用年限的，按所在地现行土地出让金价格，减已使用年限价格，最高不超过70%；
5.以承包的荒山、沟、丘、滩等土地使用权抵押的，按年承包租金乘剩余年限计算，最高不超过40%；
6.以其他财产抵押的，应参照其他同类型折现率作价，但最高不超过70%。
（五）抵押物监管。
1.抵押期间，信贷人员应经常检查抵押物的状况，要求抵押人保持抵押物的正常状况。如发现抵押物价值非正常的减少，应及时查明原因，采取有效措施。
如发现抵押人的行为将造成抵押物价值的减少，应要求抵押人立即停止其行为。
如抵押人的行为已经造成抵押物价值的减少，应要求抵押人恢
－19－ 复抵押物的价值。如抵押人无法完全恢复，应要求抵押人提供与减少的价值相当的担保，包括另行提供抵押物、质物、权利质押或保证。
2.抵押期间，未经信用社同意，抵押人不得有转让、出租或其他处分抵押物的行为。抵押人如提出上述处分抵押物的要求，必须向信用社提出书面申请，经该笔信贷业务的原审批（咨询）部门批准后办理。
经信用社同意，抵押人可以全部转让并以不低于信用社认可的最低转让价款转让抵押物的，抵押人转让抵押物所得的价款应当优先用于向信用社提前清偿其所担保的债权。
抵押人经信用社同意可以部分转让抵押物的，所得的收入应存入信用社的专户或偿还信用社债权，并保持剩余抵押率不高于规定的抵押率。
抵押人经信用社同意出租抵押物，所得的租金收入应存入信用社的专户或偿还信用社债权。
3.抵押期间，抵押物因灭失所得赔偿金（包括保险金和损害赔偿金)应作为抵押财产，由抵押人存入信用社指定的帐户。抵押物灭失后，信用社可以就抵押物灭失后所得赔偿金数额不足清偿部分，要求客户或抵押人提供新的担保。
4.抵押期间，抵押人有下列情形之一的，客户经理应立即向领导报告，经有权部门批准，可以向人民法院提起诉讼，请求人民法院保护信用社的抵押权：①抵押人未经信用社同意擅自处分抵押物；②抵押人的行为足以使抵押物价值减少，信用社要求抵押人停止其行为抵押人不予理睬的；③抵押人转让抵押物的价款明显低于其价值，信用社要求抵押人提供相应的担保，抵押人不提供的；④抵押
－20－ 人没有就其转让抵押物所得的价款向信用社提前清偿其所担保的债权的；⑤抵押人有故意阻碍信用社依法实现抵押权的其他行为的。
（六）抵押权的实现
1.实现程序。①管户客户经理对尚未清偿或未全部清偿抵押担保的信贷合同项下债务的债务人发出催收通知后，债务人仍不履行合同偿还债务，信贷业务经办人员经检查确认债务人难以偿还债务的，应向领导报告，申请采取实现抵押权的措施。②经批准后，信用社派员与抵押人协商处分抵押物。经协商能与抵押人达成一致意见的，采用协议的方式处分抵押物，收回信贷资产本息。③如经协商不能与抵押人达成一致意见的，应向法院提起诉讼。
2.实现方法。按《担保法》的规定，不论采取协议还是诉讼的方式实现抵押权，均采用拍卖、变卖、折价抵贷等三种方法处分抵押物。
拍卖。拍卖是指通过公开竞价的形式，将抵押物转让给最高应价者，以拍卖的价款收回信贷资产。
变卖。变卖是指采取除拍卖方式之外任何一种买卖方式使抵押物变现以取得价款收回还贷。
折价抵贷。折价抵贷是指将抵押物折合成货币用来清偿债务。具体操作可按抵债资产管理办法执行。
3.提前实现
信贷业务经办人员如发现以下情形之一的，应立即向领导报告，经批准提前实现抵押权（在抵押合同中要有提前处臵抵押物还贷的约定条款）：①信贷合同履行期间，债务人或抵押人被依法宣告破产的；②信贷合同履行期间，债务人违反合同约定的其他义务的。
4.处分抵押物价款分配顺序
－21－ 依法处分抵押物所得价款，按下列顺序分配：①支付处分抵押物所需费用；②对未交清土地出让金的，补交土地出让金；③清偿借款人所欠抵押合同约定的其他费用、损害赔偿金、违约金(罚息)、利息和主债权等。
处分抵押物所得价款不足清偿上述所列金额的，信用社有权就不足部分继续向债务人及抵押人追偿；清偿上述所列金额后有剩余的，剩余部分退还抵押人。
5.抵押权的消灭。
信贷合同项下债务全部清偿完毕后，抵押权即消灭。信贷经办人员应在收回信贷资金的5日内，将保管的抵押物权属证明及有关单证交还抵押人，到抵押登记部门办理抵押物登记注销手续。
第三十九条 动产质押
质押是指为担保债务的履行，债务人或者第三人将其动产出质给债权人占有的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现质权的情形，债权人有权就该动产优先受偿。质押合同自质物移交信用社占有时生效。
(一)用动产提供质押的质物，应具备下列条件： 1.易于保管和变现；
2.质物的合法性(所有权合法证件)； 3.折现率不得高于质物评估价格的70%。(二)首饰、玉器、古董、字画等暂不予办理质押。
(三)质物必须参加财产保险，其保险费、评估费、保管费均由借款人承担。
(四)以海关监管期内的动产作抵押的，需由负责监管的海关出具同意抵押的证明文件。根据海关有关规定，享受减免关税的商品5
－22－ 年内由海关监管，被监管的财产作抵押，必须经海关批准。
(五)借款人以第三人财产质押的，应由第三人提供书面同意质押证明。
(六)质物有损坏或者价值有明显减少的可能，足以危害贷款人权利的，贷款人可以要求借款人提供相应的担保。借款人不提供的，贷款人可以拍卖或者变卖质物，并按合同约定用于提前归还担保的贷款。
（七）借款人按期履行债务的或者提前清偿所担保的债权的，贷款人应及时返还质物。
借款人未能按期清偿债务，可与贷款人和出质人协议以质物折价，也可以依法拍卖、变卖质物，所得价款优先清偿相关费用、所欠贷款利息、本金，不足部分仍由借款人清偿。
第四十条 权利质押(一)下列权利可以质押：
1.汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单； 2.依法可转让的股份、股票、基金份额；
3.依法可转让的商标专用权，专利权、著作权等知识产权中的财产权；
4.应收账款；
5、依法可以质押的其他权利。
(二)以权利质押的，应在合同约定的期限内将权利凭证交付给贷款人。质押合同自权利凭证交付之日起生效。对企业自行发行的债券不办理质押。
办理质押手续之前，应告知出质人形成质押权利的相关交易对手。
－23－ 可挂失的权利凭证，必须由出证机构出具停止挂失登记证明。(三)以载明兑现或者提货日期的汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单质押的，兑现或提货日期先于借款履行期的，贷款人可以在贷款履行期届满前兑现或提货，并与出质人协议提前用于清偿所担保的贷款或者向约定的第三人提存。
(四)权利凭证办理质押时，应将凭证及证件交贷款人保管，贷款人应出具保管证明。
(五)权利折现率的规定：银行承兑汇票、存款单、国家债券，银行担保发行的企业债券质押时，最高不超过于票面金额的90%。
第五节
贷款人及其规定
第四十一条 各级行社在授权范围内审批（咨询）贷款。第四十二条 贷款人的权利
(一)要求借款人提供与借款相关的材料。
(二)根据借款人提供的材料，经过调查核实确定贷与不贷、贷款金额、期限和利率等，不受任何部门或个人的干扰。如发放不符合贷款条件的贷款，对强令或授意的机构及其相关负责人、调查责任人、审批责任人从严追责。
(三)了解借款人的生产经营活动和财务活动。
(四)依合同约定从借款人账户上划收贷款本金和利息。(五)若借款人未能履行贷款合同规定的义务，有权依据合同约定要求通知借款人提前归还贷款或停止支付借款人尚未使用的贷款，直至从账户扣收贷款。
(六)对借款人不能按期偿还到期的贷款，有权行使诉讼权，请求法院依法判决借款人、保证人归还贷款本息，依法处分抵押物、质押物，所得款项用于归还贷款本息。
－24－ 第四十三条 贷款人的义务
(一)应公布所经营贷款业务的种类、范围、程序和利率等信息，并向借款人提供咨询。
(二)应公开贷款的发放条件。
(三)在收到贷款申请后，应及时给予答复。短期贷款一般不超过一十五个工作日，最长不得超过一个月，中期、长期贷款一般不超过六十个工作日，最长不超过六个月。
(四)对借款人的资产、负债、财务、生产、经营等情况保密（依法查询者除外）。
第四十四条 对贷款人的限制
(一)贷款的发放必须严格执行银行业监管有关限制性规定，依法合规开展信贷业务。
(二)不准发放从事股本权益性投资的贷款（国家另有规定的除外）；不准发放从事有价证券、期货等投资贷款；不准对未依法取得经营房地产资格的借款人发放经营房地产业务贷款；不准发放用于财政性收支的贷款；不准对有不良贷款的客户及以资抵债的客户发放新贷款；严格控制关联企业贷款。
(三)未经省联社批准不得向所辖区域以外地区的企(事)业单位发放信用贷款。
(四)不得发放贷款用于收取利息。
(五)不得泄露其在办理贷款业务过程中知悉的国家秘密、商业秘密。
（六）不得在一个法人行社的两个或两个以上同级分支机构取得贷款
(七)有下列情况之一者，不得对其发放贷款：
－25－ 1.关联人客户借款不得优于其他一般借款人贷款；
2.在实行承包、租赁、联营、合并(兼并)、合作、分立、产权有偿转让、股份制改造等体制变更过程中，未清偿原有贷款债务、落实原有贷款债务或者提供相应担保的；
3.超出核定经营范围的； 4.有其他严重违法经营行为。
(八)有下列情况之一者，原则上不再发放新贷款。
1.有表内不良贷款、已核销贷款、央行票据臵换、股东附加值购买贷款余额的借款人；
2.有表内外挂息的客户； 3.资产负债比例超过85%的。
第六节
信贷档案管理
第四十五条 信贷档案是信用社提供、管理、收回信用全过程的真实记录，包括客户及担保人的资料档案和信贷运作档案，其载体包括文字、图片、盘片、声像等。
(一)客户及担保人资料包括客户及担保人的基本情况、财务状况、担保文件、分析报告、信函等。
(二)信贷运作档案指从信贷业务的受理到收回等整个过程的资料，包括贷审会(组)审议、有权审批人审批过程中的有关资料。
第四十六条 信用社应以客户为单位，对每一笔信贷业务建立信贷档案。
(一)每笔信贷业务结束后，经办信贷员应在10个工作日内按业务操作流程将所有资料整理入册，移交档案库管理员编制目录后，验收归档。入库时，由档案管理员和送交人双签。
(二)建立档案调阅登记制度。设立登记簿，记载调阅批准人、－26－ 调阅人、调阅时间等，明确责任。信贷档案原则上不得外借，如因特殊情况需外借时，应经有权批准人批准。重要资料如抵押物权证和质物等应交由出纳部门存放保险柜保管，不得外借，如因特殊情况需外借时，须书面征得上级行社批准。
(三)定期检查信贷档案管理情况。上级行社要定期检查指导下级行社做好信贷档案的管理，发现问题及时整改。
(四)信贷档案交接管理。必须由移交人、接收人和监交人，按规定程序完成信贷档案的移交，三方签字确认。
第四十七条 信贷档案应作为重要文件资料长期保管。信贷档案的销毁根据信贷业务状况，由档案保管部门会同信贷部门商议后共同提出申请，经有权审批人审查批准后，有关部门负责监销。未经批准不得销毁信贷档案。
第四十八条 不按规定收集、整理、保管信贷档案，按《湖南省农村信用社信贷档案管理办法》等有关制度处理相关责任人。
第四章 操作程序
第四十九条 建立信贷关系、评级授信
对要求建立信贷关系的客户，信用社向客户提供《建立信贷关系申请书》和《建立信贷关系资料清单》。
（一）建立信贷关系的公司类客户必须符合下列条件： 1.借款人必须是经工商行政管理机关（或主观机关）核准并登记有效的企(事)业法人、其他经济组织、个体工商户；
2.符合国家产业政策，产品适销对路，在市场上有较强竞争力； 3.独立核算,拥有一定比例的自有流动资金,并具备固定的生产经营场所,有独立的财产处理权；
4.借款人及其主要关联人原应付利息和到期贷款已清偿完毕，－27－ 信用状况良好，无重大不良记录;5.具备按期还本付息的能力，还款来源充足；
6.已在贷款人处开立基本账户、一般存款账户或同意开立账户；
7.企业法人对外的股本权益性投资总额不得超过其净资产总额的50%；
8.持有中国人民银行核发的经年检后的贷款卡；
9.工商行政管理部门的《企业信用信息公示系统》中企业没有不正常信息；
10.具备法人行社规定的其他条件。
（二）建立信贷关系的个人类客户必须符合下列条件： 1.具有完全民事行为能力、合法有效身份证明的中国公民，年龄原则上不超过60周岁；
2.具有固定住所，或稳定的工作单位，或稳定的经营场所； 3.遵纪守法，无不良嗜好，无到期未还的贷款本息，无重大不良信用记录；
4.具备还款意愿和还款能力；
5.有具体的生产经营项目或消费项目，借款用途明确合法;
6.已在贷款行社开立个人结算账户或愿意开立账户； 7.具备法人行社规定的其他条件。
（三）建立信贷关系的其他新兴经济主体客户须符合下列条件： 1.主体资格合法； 2．有固定经营场所；
3．主要关联人遵纪守法，无不良嗜好，无重大不良信用记录，无到期未还的贷款本息；
－28－ 4．生产经营项目产品符合国家产业政策和区域发展战略，属于信用社信贷支持范畴，产品有市场、有销路、有效益；
5．能够向信用社提供生产、经营、财务等基本情况的资料；
6.具备按期还本付息的能力，还款来源充足； 7．具备法人行社规定的其他条件。
信用社对有意建立信贷关系的借款人，要及时安排双人对客户提供的情况，安排客户面谈，核实有关情况。对符合条件的，经有权人审查同意建立信贷关系后，信用社将客户相关信息、资料录入信贷管理系统，对客户进行信用等级的评定，确定授信额度；不符合条件的，在规定期限内予以答复。
第五十条 客户面谈。
信用社在接收到客户资料后，应准备好与客户面谈的谈话提纲，与客户进行面谈，了解客户的基本情况（内容包括但不限于：主要股东和高级管理层情况或个人的家庭成员情况、主要经营范围、主要产品及上下游客户群、与金融机构的融资情况及社会融资情况、对外担保情况、财务收支情况等），尽快形成对客户的初步判断，决定是否可能接受客户的贷款申请。
第五十一条 贷款申请
信用社应以客户为中心，积极拓展客户，巩固稳定优良客户，限制淘汰劣质客户。客户申请贷款须提交贷款申请报告，信用社向客户提供《借款人提交资料清单》，客户按照诚信申贷原则提供清单所列资料。
1.流动资金贷款
(1)借款人申请贷款时应提供下列基本资料：①企业法人营业执照、组织机构代码证、特种经营许可证、开户许可证（经验证后的
－29－ 复印件）；②贷款卡；③经授权的，应出具《法人委托书》或《法定代表人委托书》；④借款人申请贷款上及前期财务报表；⑤借款人的书面申请报告和《借款申请书》；⑥借款人基本情况(含公司章程、验资报告、财务主管履历、经济实力、股东大会或董事会同意借款的决议，同意以自有资产提供抵押或质押担保决议等)；⑦企业法定代表人及委托人申请贷款的应提供居民身份证(经验证后的复印件)；⑧征信查询授权书、企业信用信息基础数据库查询授权书（如有不合理占用贷款和应收息的，应提供纠正、归还情况证明资料）；⑨贷款用途及资金需求量证明材料；⑩诚信申贷承诺书及法人行社认为需要提交的其它有关资料。
因实行承包、租赁、联营、股份制改造、分离、被兼并或合并，对外投资及其它原因而改变经营方式或产权组织形式的，应事先就债务落实和还款措施提供相应的有关文书和方案，并补办有关手续。
(2)企业申请贷款属保证担保贷款的，若保证单位无信贷关系的，保证单位须提供以下材料：①企业法人营业执照（经验证后的复印件），经授权的应提供《法人委托书》或《法定代表人委托书》；②贷款卡；③前期的财务报表；④基本情况(含公司章程、验资报告、财务主管履历、经济实力、股东大会或董事会同意保证担保决议等)；⑤征信查询授权书、企业信用信息基础数据库查询授权书（如有不合理占用贷款和应收息的，应提供纠正、归还情况证明资料）；⑥法人行社要求提供的其它资料。
(3)借款人申请贷款属抵押担保贷款的，除按第(1)、(2)项规定执行外，还应提供以下资料：抵押物品清单和抵押物的合法权属证明（包括房产权证、土地使用权证、机器设备购货发票等）和抵押物品所有权人或主管部门同意抵押的证明。
－30－(4)借款人申请贷款属质押担保贷款的，除按第(1)、(2)项规定执行外，还应提供权利凭证及合法权属证明和出质人同意质押的证明。
（5）担保人为个人的，担保人需提供：担保人夫妻身份证、结婚证、家庭资产证明、抵质押物权属证明、同意担保的文书等资料。
2.固定资产贷款或项目融资
(1)借款人除提供“流动资金贷款”第（1）项资料外，还应提供以下资料：①项目建议书及县级以上的经委（或发改委）等有权部门的批文；②固定资产项目可行性研究报告及批复；③环保等有关部门的批文。
固定资产贷款或项目融资以保证、抵押、质押方式发放的需要分别提供“流动资金贷款”第（2）、（3）、（4）、（5）项资料。
3.个人贷款
(1)借款人申请贷款时应提供下列基本资料：①夫妻双方身份证；②结婚证；③户口本；④家庭资产证明；⑤征信查询授权书；⑥贷款用途证明（农户小额信用贷款可不提供本项）；⑦法人行社要求提供的其他资料。
（2）个人贷款以企业作为保证人的，需提供“流动资金贷款”第（2）项资料；以企业作为抵押担保人的，需提供“流动资金贷款”第（2）、（3）项资料；企业作为质押担保人的，需提供“流动资金贷款”第（2）、（4）项资料；
(3)个人贷款以个人作为连带责任保证人的，需提供“流动资金贷款”第（5）项资料。
4.信用社对提交的相关资料进行核实后，应及时查询征信管理系统、企业信用信息公示系统，准确掌握借款人、担保人的相关信
－31－ 息，核实贷款、担保资格。
第五十二条 信贷调查。
贷款调查须两人或两人以上实施。实行调查主责任人与协办调查人双人调查制度。调查主责任人要对调查材料和调查报告的真实性、完整性、准确性和有效性负责，并对因调查不实而产生的贷款风险承担主要责任,协办调查人负次要责任。
(一)调查程序
1.受理人员向有权人汇报前期获取的客户信息，提出建议，由有权人决定是否受理；
2.制定调查计划、方案，确定调查内容和要点； 3.与客户沟通，做好相应准备；
4.约谈信贷客户方面的相关人员，包括个人客户的主要家庭成员、公司客户的主要股东及高管人员、担保人情况；
5.实地查看客户的经营场所、项目现场，了解客户的经营状况、财务状况、项目进展情况、自有资金投入情况等；
6.测算客户的资金需求量，预测客户的利润空间和及时偿还贷款本息的可能性；
7.综合分析信贷业务的风险度和综合效益； 8.撰写调查报告；
9.将经调查核实的客户信息、调查形成的资料录入信贷管理系统并提交送审。
(二)调查方式
调查人员采用现场调查和非现场调查相结合的方式进行贷款调查。调查人员应深入借款人和担保人实地了解情况，可采用以下方式开展现场调查：
－32－ 1.听。听取借款人的汇报； 2.查。查实企业相关资料；
3.核。实地验证申报材料中所列内容的真实性和抵押物、质物的真实性，以及保证人的真实意思表示;4.析。分析借款人经营效益及贷款风险。(三)调查内容
1.公司类客户综合调查的内容
(1)贷款单位的概况。①企业成立时间、性质、资本结构及核算方式、生产经营场所、企业发展概况、信誉状况等；②企业领导班子整体素质，主要负责人、财务部门负责人的学历、资历，企业内部的组织机构、治理结构、技术力量等；③企业发展前景、主要产品结构、生产经营周期、新产品研制开发能力、经营效益等；④关联企业、客户群体的基本情况等；⑤抵押物是否有效足额，保证单位是否具备保证能力等;⑥企业提交的借款申请书及其他资料是否真实、合法、有效等；
(2)贷款用途及财务状况调查。①贷款用途以及贷款项目的产、供、销是否衔接，购销合同是否合法、有效，项目效益等；②企业还款能力和还款资金来源的构成；③财务报表的分析；④企业流动资产结构情况和资本来源结构情况；⑤企业生产经营状况及主要经济指标完成情况(前三年比较情况)；⑥企业往来账务情况，即应收、应付款的具体情况；⑦借款金额、期限是否合理,还款资金来源是否有保证；⑧贷款支付方式及其合规性。
(3)企业资信调查。①企业偿还债务的历史记录,有无不良信用记录;②企业以往合同执行情况、履约率情况、有无违约记录;③企业资产的质量和数量,企业实力和在同行业的竞争力等。
－33－(4)借款人对信用社业务发展的贡献度。
(5)调查人员、审查人员认为应该重点核查的其他内容。2.流动资金贷款调查内容(1)保证担保贷款的调查
①调查公司类客户综合调查的内容；
②保证人提供的《企业法人营业执照》复印件与原件是否一致，并在复印件批注“与原件核对无误”字样，核对人签字负责；应提供《法人委托书》或《法定代表人委托书》、贷款卡的是否已提供；
③保证人提供的财务报表是否完整、真实； ④保证人基本情况表是否填写真实、完整；
⑤保证人是否自主同意担保，法定代表人或委托人是否已由本人签字盖章；
⑥调查人员、审查人员认为应该重点核查的其他内容。(2)抵押担保贷款的调查
①调查公司类客户综合调查的内容；
②抵押物是否属可以抵押的财产，合法的权属证明是否真实，应提供的原件和复印件是否已提供；
③抵押物所有权人或主管部门是否已同意抵押，法定代表人或委托人是否已签名并盖章；
④抵押物折现能否足以抵偿贷款本息及有关费用。⑤调查人员、审查人员认为应该重点核查的其他内容。(3)质押担保贷款的调查
①调查公司类客户综合调查的内容； ②出质人是否同意质押，并签字盖章； ③出质人对质物是否拥有合法的权属证明；
－34－ ④质押物是否价值稳定、足值，股权等质押的警戒线和平仓线是否合理约定。
⑤调查人员、审查人员认为应该重点核查的其他内容。3.固定资产贷款、项目融资的调查内容 ①调查公司类客户综合调查的内容；
②项目是否经县级以上的经委或发改委等有权部门批准立项，是否已下达建筑、投资计划，是否开出《开工许可证》或批文；
③项目自筹资金是否到位，来源是否符合规定和真实； ④环保等有关部门是否批准；
⑤对于固定资产贷款，在调查的基础上，要对项目写出“可行性和不可行性评估报告”；投资较大的项目可邀请上级有关部门一同参与调查；
⑥其它需调查的事项按“流动资金贷款”的要求内容调查。4.个人贷款调查内容
①品行是否端正，是否有不良嗜好；
②诚信程度，是否有重大不良记录或重大其他违约行为； ③资产状况及资产来源或者创业经历； ④经营的主要项目； ⑤贷款用途是否明确合法； ⑥担保方式是否合规有效； ⑦还款资金来源是否可靠；
⑧调查人员认为应该重点核查的其他内容。(四)撰写调查报告
贷款调查报告是贷款决策的重要依据。调查报告主要包括如下内容：
－35－ 1.企业基本情况(成立时间、住址、性质、规模、经营范围、业务发展及经营概况)；
2.企业管理水平及资信状况(企业负责人经历、能力和业绩、组织机构，运作方式，以往债务偿还情况及合同执行情况，有无重大诉讼事项)；
3.企业财务状况及经营情况(企业资产负债结构、生产经营状况、生产经营周期、存货数量及结构、应收应付账款及递延资产情况);4.贷款用途、金额、期限、还款能力(本次贷款用途、自有资金或企业自筹资金能力，还款资金来源)；
5.贷款担保情况(抵押物、质物的真实性、合法性和变现能力 , 办理抵押物登记或质权人获得质物占管权的可能性，保证单位的保证资格及经济实力、财务状况等保证能力情况)；
6.贷款风险评估(发放本次贷款可能承担的风险种类、大小及控制风险的途径及方法)；
7.还款的可能性分析：(1)财务分析；(2)评估抵押品和担保;(3)非财务因素；
8.借款人对信用社的贡献； 9.需要说明的其他事项;10.结论性意见(贷款金额、种类、方式、期限、利率或拒贷理由)。
(五)对存在以下情形的客户，应从严控制贷款、审慎介入甚至中止介入。
1.股权结构复杂，成员企业众多，主业不突出，股权结构和子公司名单变动频繁；
－36－ 2.企业管理混乱，成员企业由实际控制人“一人”管理，资金调拨使用随意性强；
3.超常扩张，进行超过自身管理能力的特大项目投资或兼并，资金筹集渠道不合理，过度依赖银行借款，长期非正常占用成员企业、产业链上下游企业的资金；
4.企业融资总量超过合理水平，财务费用负担沉重。资产流动性不足，存在短贷长用现象，银行借款与资产流动安排及收益周期不匹配；
5.集团间互保、集团内互保现象严重，集团关系与“互保”关系交叉出现；集团对外担保超过其自身承受能力，或有负债金额巨大，被担保企业风险较高，甚至贷款已出现违约。
（六）调查主责任人应填制《信贷资料交接清单》连同相关资料移送审查部门。
第五十三条 信贷审查。实行审查主责任人和初审、复审责任人制度。审查主责任人要对审查的全面性、合规性、准确性负责，并对因审查不严而产生的贷款风险承担主要责任，初审、复审责任人负次要责任。贷款审查重点审查以下内容：
(一)基本要素的审查。借款人及担保人有关资料是否齐备；贷款调查资料是否齐全。
(二)主体资格的审查。借款人及担保人主体资格、法定代表人有关证明材料是否符合规定；借款人及担保人组织机构是否合理，产权关系是否明晰；借款人及担保人的法定代表人、主要负责人有无不良记录。
(三)适用政策规定的审查。贷款用途、期限、方式、利率等是否符合信贷政策规定；是否符合监管限制性规定。
－37－(四)信贷风险的审查。审查测定的借款人信用等级、授信额度；分析揭示借款人的财务风险、经营管理风险、市场风险、贷款风险等，并提出风险防范措施。
审查结束后，应将审查的贷款资料录入信贷管理系统，撰写审查报告并填制《贷款审查表》，贷款审查主责任人在报告上签字后连同有关资料移送贷审会（组）。其中审查报告的主要内容应包括：1.借款人基本情况，项目背景及可行性，借款人信用及与信用社的合作情况；2.借款人财务、生产经营管理、经营效益和市场评价；3.贷款风险评价及防范措施；4.提出明确的审查结论意见，包括贷款的种类、金额、期限、利率、还款方式、担保方式及限制性条款等。
对不符合国家产业政策、信贷政策的，提出否定意见，将材料退回，并做好记录。对报告的贷款资料不全、调查内容不完整的，可要求上报呈报人员在规定期限内补充完善材料，补充材料只限一次。
第五十四条 贷款审批和咨询
(一)实行分级审批（咨询）及有权审批主责任人制度。实行信用社（支行）、法人行社审批制度。信用社自主审批权限内贷款，由有权审批人签批；法人行社按规定程序审批权限内贷款，由有权人审批人签批。有权审批人对贷款风险承担审批主要责任。
实行省联社及其市（州）办事处（市联社）咨询制度。法人行社超审批权限的贷款,按确定的省、市(州)咨询权限，由省联社、市(州)办事处（市联社）分别咨询，由有权人签批咨询意见。有权审批人对贷款风险承担咨询主要责任。
(二)审批、咨询的主要内容：贷款是否合规合法，是否符合国家产业政策、信贷政策；贷款定价及其带来的综合效益；贷款风险
－38－ 及防范措施；根据贷款项目情况需审议的其他内容。
(三)审批（咨询）结论。贷审会(组)对贷审会审议过程进行记录，根据贷审会(组)有权审批人的签署意见，由信贷管理部门拟文批复。
(四)建立行业技术专家咨询制度。要在系统外的行业主管部门、中介咨询机构、科研生产部门中选聘一批行业技术专家，对大额贷款项目、行业性和系统性借款人的大额授信、资产重组类贷款和高风险类贷款的行业、技术、产品风险状况进行评审。评审报告送交贷审会审议，是贷款审批、咨询的决策参考意见。
第五十五条 签订信贷合同
（一）所有信贷业务都必须与客户签订省联社统一格式的信贷合同。合同签订应按借款人的申请、审批人的审批意见填写。属担保贷款范畴的，应根据情况签订保证、抵押、质押担保合同。对于循环贷款和一次性审批、分期发放的贷款，可以使用《最高额保证担保贷款合同》、《最高额抵押担保贷款合同》、《最高额质押担保贷款合同》，同时应办理抵押物、质押物登记手续。
（二）信贷合同的主要内容:贷款种类、用途、金额、期限、利率、还款方式、担保方式、合同双方的权利与义务、违约责任等。对外签订信贷合同由具体贷款信用社（支行）办理。
（三）信贷合同的填制要求: 1.合同必须采用钢笔书写或打印,内容填制必须完整,不得涂改;2.相关条款应与贷款业务审批的内容一致;3.信用社（支行）必须当场验证，监督客户、担保人（法定代表人或授权委托人）在信贷合同上签字盖章,核对预留印鉴,确保签
－39－ 订的合同真实、有效。
（四）信贷合同的审查。对填制后的合同审查的主要内容包括:合同文本的使用是否恰当;合同填制的内容是否符合要求;客户、担保人的法定代表人或授权委托人是否在合同文本上签字盖章等。
（五）信用社（支行）应区别不同担保方式,要求客户、抵押人或质押人办理以下事宜 : 1.以抵押担保的要到相关的房产、土地、林业、车辆、工商行政、公证部门、不动产登记局等有权登记的部门办理抵押登记手续,并将他项权证交信用社（支行）执管;他项权证的领取不得外包且要加强监督管理。
2.以存单、国债、债券、保单等质押的权利凭证应办理止付手续或到有关登记管理部门办理登记手续;动产质押担保的,要对质押物进行评估、鉴定,取得有关书面证明,质物交接应填制“质物交接清单”,客户部要与出质人共同签字盖章办理质物交接手续。
第五十六条 填写贷款借据及凭证
信用社（支行）应按照信贷合同内容填制贷款借据及贷款凭证。贷款借据要由借贷双方签名盖章。贷款借据的抬头应根据发放贷款的方式不同填写“保证担保”、“抵押担保”和“质押担保”字样。信用社（支行）要加强对借据、借款凭证的内容合规性审查，确保内容全面、真实、完整。大额贷款应根据借款人现金回笼情况，制定分期还款计划，并按照计划分笔发放。循环贷款和一次性审批、分期发放的贷款,贷款凭证的合计金额不得超过相应贷款合同的金额；第二次发放贷款时应先查验抵质押物是否被查封、冻结，防止抵押、质押等担保方式失效。
第五十七条 贷款支付
－40－
（一）信用社需设立发放与支付审查岗，负责贷款的发放与支付审查：贷款审批条件的落实；合同、借据、凭证内容的完整性、合法性；提款申请与调查报告、审批批准是否一致；贷款支付的合规性等方面的内容。
（二）信用社（支行）可采用受托支付或借款人自主支付两种方式对贷款资金进行管理与控制，监督贷款资金按约定用途使用。受托支付是指信用社（支行）根据借款人的提款申请和支付委托，将贷款资金支付给符合合同约定用途的借款人交易对象。借款人自主支付是指信用社（支行）根据借款人的提款申请将贷款资金直接划拨至借款人账户，并由借款人自主支付给符合合同约定用途的借款人交易对象。
（三）贷款资金应当采用信用社（支行）受托支付方式向借款人交易对象支付,但下列情形除外：
1.借款人无法事先确定具体交易对象且单笔支付金额不超过三十万元人民币的；
2.借款人交易对象不具备条件有效使用非现金结算方式的； 3.贷款资金用于生产经营且贷款总额不超过五十万元人民币的。
（四）采用信用社（支行）受托支付方式的，应与借款人签订委托支付协议，授权信用社（支行）按约定方式支付贷款资金。
（五）采用借款人自主支付的，信用社(支行)应与借款人在借款合同中事先约定，要求借款人定期报告或告知信用社（支行）贷款资金支付情况。
（六）信用社（支行）应通过账户分析、凭证查验或现场调查等方式，核查贷款支付是否符合约定用途。
（七）借款人申请提款应提交以下资料： 1.提款申请书；
2.贷款用途证明材料；
采用信用社受托支付方式的，应逐笔提交能够反映所提款项用途的详细证明材料，如交易合同、货物单据、付款文件和相关业务凭证等。
－41－ 采用借款人自主支付方式的，应提交用款计划或用款清单。
（八）贷款支付审核由信用社（支行）负责，采取信用社（支行）负责人或客户经理交叉审核的原则。贷款支付审核原则上应在受理借款人提款申请资料后当天完成。贷款支付审核的重点应根据贷款支付方式来确定：
1.采用信用社（支行）受托支付方式的贷款支付审核重点为： ①确认本笔业务或本次提款是否通过发放审核； ②提款申请书填写是否规范，支付凭证所列金额、支付对象是否与贷款用途证明材料、提款申请书及借款合同约定相符；
③支付对象账户信息是否完整； ④需要审核的其他内容。
2.采用借款人自主支付方式的贷款支付审核重点为：
①确认本笔业务或本次提款是否通过发放审核； ②提款申请书填写是否规范，是否提交用款计划或用款清单，所列用款计划或用款清单是否与约定的贷款用途相符；
③用款计划或用款清单所列贷款资金支付额度是否超过贷款人自主起付标准和条件；
④需要审核的其他内容。
（九)经支付核准的业务，应在当天与借款人订立借据，并通知会计结算部门将贷款资金划入指定的账户或贷款资金专用账户。信用社受托支付的，贷款资金通过借款人账户或直接支付给借款人交易对象，信用社（支行）原则上应在贷款发放当日完成受托支付，确因客观原因当日不能完成受托支付的，应在下个工作日完成受托支付；借款人自主支付的，贷款资金转入借款人在信用社开立的结算账户。
（十）在贷款发放和支付过程中，借款人出现以下情形的，信用社应与借款人协商补充贷款发放和支付条件，或根据合同约定停止贷款资金的发放和支付：
1.信用状况下降；
2.挪用贷款资金、贷款用途不实等贷款资金使用出现异常的；
－42－ 3.违反合同约定，以化整为零方式规避信用社受托支付； 4.借款人指定的账户或贷款资金专用账户被有权机构冻结或止付。
第五十八条 填制合同、借据、凭证的基本规定
（一）贷款合同、借据、凭证的相关栏目必须保持一致，要真实、全面、完整地填写，不得出现应填而不填的现象；贷款合同、借据、凭证上的签名盖章必须一致。
（二）借款人、保证人、抵押人、质押人及其它有关方需要签名盖章的，必须签名盖章，签名工整、印章清晰。
（三）信贷合同、借据、凭证内容严禁涂改、挖补、消蚀；借款单位、金额大小写、日期、利率等内容严禁更改。
（四）贷款手续中的贷款贷出日、到期日要连贯，不能出现先贷款后申请或审批现象；贷款的发放日、到期日应与贷款合同一致（最高额保证、抵押、质押贷款合同和办理抵押、质押登记的除外）。
第五十九条 贷后检查(一)对借款人的贷后检查
1.贷款发放后，客户经理应在一个月内对借款人执行贷款合同情况及经营情况进行跟踪调查和检查。经确认，检查发现借款人未按信贷合同的有关约定履行义务或者客户的经营状况恶化等现象，信用社要按合同约定和有关规定采取计收利息、停止提供新信用、提前收回部分或全部信用、依法起诉等措施。
(1)贷款余额在100 万元(含)以下的每季度检查一次；(2)贷款余额在100万元至300万元(含)的每两个月检查一次;(3)贷款余额在300 万元以上的每月检查一次；每个信贷网点对前十大户贷款应每季至少检查一次；
－43－（4）建立信贷关系未满一年的新客户贷款每半年至少检查一次；（5）出现逾期、欠息等风险问题、生产经营及财务状况发生重大变化的客户要随时检查。
2.贷后检查的主要内容:(1)查企业基本情况：企业的生产经营是否正常,企业法人、领导班子有无变更和企业是否发生分立、合并等机构变化；
(2)查表：看企业近期财务报表中资金运用、销售收入、完成利润情况等,是否有重大变化和异常情况;(3)查账：看在本分支机构结算和贷款变化情况;(4)查用途：看贷款是否专款专用,有无被挪作他用的情况;(5)对拖欠贷款及欠息户要查明原因,了解其还本付息的计划和资金来源。对有问题的贷款，要写出贷后检查报告及时上报，并将报告存入信贷档案管理；
(6)查抵押物、担保人状况：看抵押物现状及价值有无变化，担保人经营状况等。
3.根据检查情况,填写《信贷资产检查报告》,由被查企业及主查人签字报送信贷管理部门。
4．法人行社信贷管理部门收到信用社（支行）的检查报告后，须认真分析报告内容，发现风险，及时处臵。
5.法人行社要加强对大额贷款的贷后检查，根据辖内实际制定贷后检查制度，确定检查的起点金额、频度、内容、检查报告、风险披露及处臵流程等方面的内容。
(二)对贷款社的贷后检查
上级行社对下级行社的信贷工作检查内容如下：信贷业务政策、管理制度的完整、执行情况，贷款管理责任落实情况，贷款业务操
－44－ 作合规性；贷款发放后的检查制度是否落实，检查发现的问题是否及时报告，是否采取了相应的措施;被查部门是否在限期内整改，并及时上报整顿情况。
第六十条 风险预警、处臵
（一）建立健全风险预警机制，通过客户资金账户信息、贷后检查、客户财务报表及有关信息、国家宏观经济及行业政策、贷款风险分类等及时发现、化解、处臵信贷风险。
（二）发现客户挪用信贷资金，擅自处理抵（质）押物，逃废信用社债务的，要及时采取停止发放新贷款、限期纠正、要求补充抵（质）物或增加担保人、收回已发放贷款等措施控制风险。
（三）对客户（含借款人、担保人）财务状况恶化，或发生其他可能影响客户还款能力（担保人的代偿能力、抵押物的处臵变现简直）下降事项的，应及时查明原因，对临时性、季节性财务指标恶化或其他临时性风险因素，应列入重点监控对象，同时采取要求追加抵（质）物、增加担保人或停止发放新贷款等风险防范措施。
（四）在接到下一级行社贷款风险处臵报告后，应及时提出处理意见并协助做好风险处臵工作。
第六十一条 信贷资产风险分类
（一）信贷资产风险五级分类是指信用社的信贷经营、管理人员按照《湖南省农村信用社信贷资产风险分类实施细则》规定的标准、方法、程序和要求等对信贷资产质量进行全面、及时和准确的评价，并将信贷资产按风险程度划分为正常、关注、次级、可疑、损失五个类别（其中：次级贷款、可疑贷款和损失贷款为不良贷款）的过程。
（二）各级信用社风险管理委员会（风险管理小组）对信贷资
－45－ 产风险分类负责。
（三）信贷资产风险五级分类遵循以下原则：
1.风险原则。信用社以信贷资产的内在风险为主要依据，逾期情况只作为重要参考因素。内在风险是指潜在的、已经发生但尚未实现的风险。
2.真实原则。信用社以借款人的财务状况、经营成果、现金流量、信用记录为主要依据，对各类信贷资产准确分类，真实反映信贷资产的风险价值。
3.审慎原则。分类人员应通过对借款人偿还债务可能性的诸多因素的定性与定量分析、评估，合理划分风险类别。介于相邻类别之间的贷款原则上应归入低级类别。
4.灵活原则。信用社对贷款逐笔分类。同一借款人有多笔贷款，且条件基本相同，在不影响总的分类结果的前提下，可将多笔贷款合并分类。
5.动态管理原则。信用社在定期进行信贷资产风险五级分类的基础上，及时、动态地掌握影响信贷资产回收相关因素的变化情况，对风险状况已发生重大变化的，应及时进行重新分类认定。
（四）五类信贷资产的核心定义
1.正常：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑债务人不能按时足额偿还债务。
2.关注：尽管借款人目前有能力偿还债务，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。
3.次级：借款人的偿还能力明显出现问题，完全依靠其正常经营收入无法足额偿还债务，即使执行担保，也可能会造成一定损失。
－46－ 4.可疑：借款人无法足额偿还债务，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。
5.损失：在采取所有可能的措施或一切的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。
（五）信用社根据服务对象和方式的不同分为企事业单位贷款、行政单位贷款、自然人一般农户贷款、自然人其他贷款、贴现、银行承兑汇票和其他七个种类对信贷资产进行分类。具体的分类标准、方法、程序、审批权限等按照《湖南省农村信用社信贷资产风险五级分类实施细则》执行。
（六）信贷资产风险五级分类按收集并填写信贷资产分类的基础信息→初步分析贷款基本情况进而评估贷款偿还的可能性→组织信贷讨论→分类认定→分类认定或初分认定的逐级审批→根据认定结果在系统中进行帐务处理→适时动态调整的基本流程操作。
（七）省联社、各办事处、市级联社、法人行社对非现场监管、现场检查资料抽查和监管部门反馈等发现的所辖信用社违规操作、管理不善、高估或低估风险等问题，应及时对所辖信用社提出整改措施，责成所辖信用社限时改正。经上级管理单位确认需要调整分类结果的，在报经检查（监管）单位主管领导同意后，应责成被检查单位调整原来的分类结果，该调整结果的真实性由上级管理单位检查人员负责。
稽核审计部门不定期地对信贷资产风险五级分类过程和结果进行稽核审计检查；对损失类贷款进行重点稽核审计。
信贷资产风险分类的结果及相关资料的信息应须按规定程序披露。除按有关规定报送银监部门或上级其他监管部门、法律规定应该披露的情形外，未经省联社批准一律不得对外披露。
－47－ 第六十二条 有条件的农村商业银行、农村合作银行应按照《农村银行机构公司类信贷资产风险十级分类指引（试行）》（银监办发[2009]284号）对公司类客户进行十级分类。
第六十三条 信用社对各类信贷资产应按照《金融企业准备金计提管理办法》和上级行社规定及时、足额提取准备金。
第六十四条 贷款到期的处理
(一)信用社要在短期贷款到期的1个星期前,中长期贷款到期的1个月前,填制一式三联的《贷款到期通知书》，一联发送客户并取得回执,一联发送担保人并取得回执, 一联留存备查。
(二)贷款到期归还时要按照贷款合同约定的期限和还款方式,由借款人主动归还。贷款合同中有直接划收约定的,信用社（支行）可按约定从借款人的账户中直接划收。
(三)借款人还清全部贷款后,信用社（支行）应将抵押、质押的权利凭证交还抵押、质押人,并做好签收登记。
(四)到期后未归还的贷款列入逾期催收管理,信用社（支行）应填制一式三联《贷款逾期催收通知书》进行催收,一联发送客户并取得回执,一联发送担保人并取得回执,一联留存备查。会计结算部门从贷款到期的次日起计收贷款逾期利息。
(五)对于已关停倒闭，借款人已不存在的，应向其主管部门、保证人、抵押人或出质人每年发出《贷款逾期催收通知书》一式三联，签字盖章后保管。
(六)本金已收回，尚欠应收未收利息的，应签订还息协议，每年发送《应收未收利息催收通知书》。
第六十五条 贷款展期:借款人由于不可抗力或因生产计划变更等因素造成到期贷款不能按期归还的，可以申请贷款展期。
－48－(一)短期贷款借款人应当在贷款到期10日前，中长期贷款借款人应当在贷款到期1个月前，向贷款人提出书面申请，是否展期由贷款人决定，并按规定权限逐级报批。
(二)短期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限；中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限的一半；长期贷款展期期限累计不得超过3年。
(三)已办理抵押物、质物登记的，一般不予展期，确需展期的应征得抵押人、出质人书面同意和登记机关的认可；权利质押贷款不办理展期。
(四)经批准同意的贷款展期，借贷双方应填制贷款展期协议书，并完善相关担保手续；未完善的，不得办理贷款展期。
第六十六条 再融资贷款
再融资贷款是指借款人为归还旧贷款本金，在旧贷款到期后向信用社所借的，总额不超过原贷款本金额的贷款。
(一)再融资贷款的条件：
1.借款人的经营状况无重大不良变化;2.属于周转性贷款;3.借款人未欠息;4.借款人在信用社的结算往来无明显减少;5.能提供认可的担保。
(二)再融资贷款合同的规范要求
借新还旧贷款申请书和信贷合同、贷款借据中应直接写明“本贷款用于偿还XX合同项下借款人所欠贷款人债务”。借新还旧贷款必须留存原借据作附件，与新借据一同保管。借新贷款不改变贷款原有责任人的责任。同时，原贷款属担保贷款的，还应重新与担保
－49－ 人签订保证、抵押、质押等担保合同，并在合同中明确所担保的贷款是借新还旧。
(三)审批权限及操作程序
借新还旧的审批权限视同新放贷款按规定程序办理。第六十七条 实行不良贷款认定和监测考核制度。严格标准，真实反映信贷资产质量。新发生的次级、可疑、损失类贷款要逐笔（户）审查、明确责任，按规定程序和权限确认。对存量表内外不良贷款要逐户造册，明确清收人员和清收措施，采取责任清收、依法清收、竞标清收、委托清收、打包处臵清收、重组清收等多种方法、有效措施，确保资产质量逐步提升。
第六十八条 债权保全和清偿。防范、抵制和纠正客户逃废信用社债权、侵蚀信贷资金和逃避信贷监督，以及其他侵害信贷资金安全的行为。参与银行业协会组织的同业联合制裁行动。
第六十九条 以资抵债资产管理。按照合法取得、妥善保管、及时变现、正确核算、确保信用社利益的原则，在授权范围内，做好以资抵债资产的估价、接收、核算、保管和处臵等工作。
第七十条 损失类贷款核销。按规定提取呆账准备金，并按规定条件和程序核销损失类贷款。核销后的贷款实行账销案存，继续保全资产，积极清收。
贷款豁免权属国务院。除国务院批准外，任何单位和个人无权要求信用社豁免贷款。
第七十一条 对不良贷款实行新老划断、分账经营，防范化解经营和道德风险。
第五章 信贷人力资源管理
第七十二条 根据信贷业务发展的需要配备信贷经营管理人员。
－50－
第四篇：内蒙古自治区农村信用社会计工作基本制度 DOC
内蒙古自治区农村信用社会计工作基本制度（试行）第一章
总 则
第一条 为规范内蒙古自治区农村信用合作社(以下简称农信社)的会计工作，完善内控机制，促进信用社健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《金融企业会计制度》、《农村信用合作社会计基本制度》等法规，结合实际，制定本制度。
第二条 本基本制度适用于内蒙古自治区范围内的农村信用社(含农村合作银行）。第三条 信用社会计工作的主要任务:
（一）组织会计核算。合法、真实、准确、及时、完整地记载、计算和反映业务、财务活动，为经营决策和管理提供正确可靠的数据。
（二）做好服务监督。为客户提供高效、优质、文明服务，加强会计监督，抵制违反财经纪律和经济违法行为。
（三）参与经营管理。运用会计信息资料和会计分析方法，对财务活动进行分析、预测，促进企业内部管理，提高经济效益。第二章 基本规定
第四条 信用社会计核算单位，分为独立会计核算单位和附属会计核算单位。农村合作银行、统一法人联社为独立会计核算单位，统一法人信用社、信用分社、储蓄所等为附属会计核算单位。附属会计核算单位的业务和财务收支，由管辖社采用并表或并账的方式汇总反映。第五条 会计核算应遵循的一般原则
会计核算的一般原则是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准，具体包括衡量会计信息质量的一般原则、确认和计量的一般原则、起修正作用的一般原则三个方面。
一、衡量会计信息质量的一般原则
（一）客观性原则。信用社会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。
（二）可比性原则。信用社的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。
（三）一贯性原则。信用社的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如财务政策改变，需要变更会计核算办法的，应将变更的内容、变更原因及对信用社财务状况和经营成果的影响在会计报告中予以说明。
（四）相关性原则。信用社提供的会计信息应当能够反映其财务状况、经营成果，以满足会计信息使用者的需要。
（五）及时性原则。信用社的会计核算应当及时、序时进行，不得提前或延后。
（六）明晰性原则。信用社的会计核算和编制的财务会计报表应当清晰明了，便于理解和使用，满足信用社决策需求。
二、确认和计量的一般原则
（一）权责发生制原则。是指信用社的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
（二）配比原则。是指信用社在进行会计核算时，收入与成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。
（三）历史成本原则。是指信用社的各项财产在取得时应当按照实际成本计价。
（四）划分收益性支出与资本性支出原则。是指企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅受益于本会计期间（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益受益于几个会计期间（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。
三、起修正作用的一般原则
（一）谨慎性原则。是指信用社在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，不得设置秘密准备。
（二）重要性原则。是指信用社在会计核算过程中应根据会计事项的重要程度，采用不同的核算方式。对重要的会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务报表及财务情况说明书中予以说明；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报表使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。
（三）实质重于形式原则。是指企业在进行会计核算时应当按照会计事项的经济实质进行会计处理，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
第六条 会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法。表外科目采用单式借贷记账法，并要与有关实物、单证、账簿相符一致。
第七条 会计自每年公历1月1日起至12月31日止。终了，于12月31日办理决算，如遇12月31日为例假日，仍以该日为决算日。
第八条 人民币业务的会计核算以“元”为记账单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。第九条
会计核算必须坚持双人临柜、钱账分管；凭证合法，传递及时；科目账户，使用正确；当时记账，账折见面；现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先借后贷；他行(社)票据，收妥抵用；有账有据，账据相符；账表凭证，换人复核；当日结账，总分核对；内外账务，定期核对；印、押、证，分管分用；重要单证，严格管理；会计档案，完整无损；人员变动，交接清楚等十六项基本规定。
第十条 会计核算必须做到账务无积压、结算无事故、计息无差错、记账无串户、存款无透支、账表无虚假，达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。
第十一条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。第三章 会计基本核算方法
第十二条 会计基本核算方法,包括会计科目、会计凭证、账簿及账务组织，记账方法、账务核对、会计报表等内容。第一节 会计科目
第十三条 会计科目是对信用社会计核算对象按照其经济内容进行科学的分类,是会计核算的基础,也是综合考核和分析信用社业务、财务活动的重要工具。会计科目按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要求设置。
一、会计科目划分为表内科目和表外科目。表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、或有资产负债类和损益类，各科目按分类编制科目代号；表外科目用于业务确已发生而尚未涉及资金增减变化以及有价单证、重要空白凭证和实物管理等业务事项的核算。
二、会计科目的基本规定。
（一）会计科目由上级主管部门统一规定，自治区联社根据实际业务需要，可增设辖内科目，各农村合作银行、统一法人联社及信用社不得任意增设、删除或更改会计科目及其核算内容。
（二）会计科目代号由上级主管部门统一规定，自治区联社增设的辖内专用会计科目，应以统一会计科目代号为基础进行编列。
1、存贷款账户的编号，必须把科目代号编列在前，账户号编列在后，以便从凭证的科目代号上识别单位的经济性质及其资金的性质。
2、其他科目账户的编号，也应将科目代号编列在前，账户顺序号编列在后。
（三）会计科目的调整。在中间，一律填制凭证通过分录结转；终了，应采用结转对照表方式办理新旧科目结转，保证上下新旧科目余额的衔接。
（四）表外科目采用单式借贷记账法核算，发生业务记借方，销减记贷方，余额应与有关实物、单证、资金账簿相一致。凡属于有价单证、或有资产、或有负债，按单证面额或实际金额进行核算；对重要空白凭证，按每本(每份)假定一元进行核算。第二节 会计凭证
第十四条 会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务和记账的根据。第十五条 会计凭证的分类。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。
原始凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理各项业务、明确经济责任的书面证明；记账凭证通称传票，根据有关原始凭证另行编制，也可用经过填制后的原始凭证代替，是办理收付款项和记载账簿的依据。记账凭证采用单式凭证，按其格式和用途分为基本凭证和特定凭证。基本凭证和特定凭证不得混用、代用。
一、基本凭证。是信用社根据有关原始单证或业务事项自行编制凭以记账的凭证。按其性质分为：
(1)现金收入凭证；
(2)现金付出凭证；
(3)转账借方凭证；
(4)转账贷方凭证；
(5)特种转账借方凭证；
(6)特种转账贷方凭证；(7)表外科目借方凭证；
(8)表外科目贷方凭证。
二、特定凭证。是根据某项业务的特殊需要而制定的具有专门用途的凭证，信用社经过编制后作为记账凭证凭以记账。主要有以下几种：
（一）对公存款业务类
1、现金缴款单
2、进账单
3、现金支票
4、转账支票
5、活期存款存款凭条
6、活期存款取款凭条
（二）储蓄业务类
1、活期储蓄存款凭条
2、活期储蓄取款凭条
3、整存整取定期储蓄存款凭证
4、定活两便储蓄存款凭证
5、零存整取定期储蓄存款凭条
6、零存整取定期储蓄取款凭条
（三）贷款业务类
1、贷款借据
2、贷款收回凭证
（四）计息业务类
1、储蓄利息清单
2、贷款按期计息清单
（五）结算业务
1、按银行结算制度规定使用的凭证
2、特约汇兑业务使用的凭证
3、大额(小额)支付业务使用的凭证
（六）有价单证、重要空白凭证类：
1、有价单证、重要空白凭证领用（交回）单
（七）收费业务类
1、手续费、结算费等收费凭证
2、凭证工本费收费凭证
第十六条 会计凭证必须具备的基本要素包括：
（一）年、月、日（以特定凭证代替记账凭证时，必须注明记账日期）；
（二）收、付款单位（人）的户名和账号；
（三）收、付款单位（人）开户社(行)的名称和社(行)号；
（四）人民币符号和大小写金额；
（五）款项来源、用途、摘要和附件张数；
（六）会计分录和凭证编号；
（七）客户签章（按规定预留的客户印鉴或支付密码）；
（八）信用社及有关人员印章。
第十七条 填制凭证，必须要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚、反映真实、字迹规范、符合规定。
一、现金支票、转账支票应用碳素墨水或支票打印机填写。单联式凭证应用蓝黑墨水钢笔书写；多联式套写凭证可用圆珠笔、双面复写纸（含压感纸）套写，不得分张单写。
二、销账冲正凭证数字应分别用红、蓝墨水填写；只有一笔金额的传票，如金额下有空格栏，应从右上空格分位起到左下空格最大位数上，用斜线划销；两笔以上金额的传票，需加合计数；凭证数字、文字写错应重新填制。
三、票据的金额及汇票、本票、支票的日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，对票据上的其它记载事项，原记载人可以更改，更改时应由原记载人签章证明；票据的出票日期必须使用中文大写，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖日、壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。
四、转账业务，应编制转账借方和贷方凭证，以借方科目和贷方科目对转，借、贷金额必须相等。但对三个以上科目对转的一套凭证，只能采取一借多贷或一贷多借的方法对转，不得采用多借多贷的对转方法。
五、凭证、单据、账折的各种代用符号为：“第号”为“＃”；“每个”为“＠”；人民币元符号为“￥”；年、月、日简写顺序应自左而右“年/月/日”；年利率简写为“年％”；月利率简写为“月‟”；日利率简写为“日／‟0”。
六、阿拉伯数字应一个一个的写，不得连笔。凡阿拉伯数字前写有人民币符号“￥”的，数字后面不再写货币单位，币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。所有以元为单位的阿拉伯数字，一律填写到角分；无角分的，应以“0”补足，不得用“-”代替。
七、汉字大写数字金额，如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用另（或0）、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得用“毛”代替“角”，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。
八、阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。大写金额不足二十元的，应在十元前加“壹”字。
九、凡规定由客户填写的凭证，信用社人员一律不得代填。若遇特殊情况，要加盖客户印章。第十八条 在受理凭证时，必须根据有关业务的具体要求，认真审查，并注意以下几点：
一、是否为本社受理的凭证；
二、使用的凭证种类是否正确，凭证基本内容、联数与附件是否完整齐全，是否超过有效期限；
三、账号与户名是否相符；
四、大小写金额是否一致，字迹有无涂改；
五、密押、签章和支付密码是否真实齐全；
六、业务事实是否符合信贷、结算管理原则；
七、是否超过存款余额；
八、计息、收费、罚金等计算方法与数字是否正确；
九、内部科目与账户名称使用是否正确；
凡是已经办理的凭证，必须加盖有关人员名章，并分别加盖现金收讫、现金付讫或转讫章，凭证上的记账日期与各种业务印章上的日期必须一致。传票附件要加盖“附件”戳记。
第十九条 凭证的传递必须做到准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急后缓。既方便客户，又要遵守记账规则。除另有规定外，各种凭证一律由信用社内部人员传递。第二十条 凭证的装订与保管。
一、会计凭证处理完毕后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。
二、凭证必须按日或定期装订。装订的顺序，先表内科目，后表外科目，以统一会计科目排列顺序为准。表内科目按现收、现付、转借、转贷顺序排列，表外科目按借方、贷方顺序排列；科目日结单装订在各科目凭证的前面，销号单附凭证最后。装订时要将传票、附件整理整齐，另加传票封面、封底，墩齐（左齐、下齐），用线绳装订牢固，在绳结处用纸条加封，由装订人和会计主管在加封处盖章。传票过多可分若干册装订；传票过少的可将若干日的传票合并装订，但最长不得超过五日，除须按日加封面封底并按日期顺序排列外，还要加汇总封面，填写“×月×日－－×月×日”字样。
三、已装订的传票，应编列传票总号（传票总数不包括附件张数），并与科目日结单的传票总张数或销号单、现金日记簿记录的传票总张数核对一致。
四、已装订成册的凭证，封面要注明单位名称、起讫日期、起讫号码；一日多册的，只编一个顺序号，分别注明共几册第几册；合并装订的，应在每日凭证封面上分别编顺序号，加盖装订人名章和会计主管名章，在每册传票上加编保管编号，登记会计档案登记簿后入库保管。
五、计算机打印输出的有关凭证、科目日结单等属于有效的会计资料，必须打印操作人员的姓名、代号及打印日期，加盖有关人员名章后，按规定进行整理装订和保管。第三节
账簿结转与装订
第二十一条 总账结转。使用每月更换新账页的，应将旧账“上年底余额”．、“自年初累计发生额”、“月末余额”分别过入新账的有关栏内。年初建立新账时，只过上年底余额。使用连续记载的总账，每年应更换新账页，每月月底应结计“当月发生额”、“自年初累计发生额”，年初建立新账时，只过上年底余额。计算 机记账，按月打印总账结转。
第二十二条 分户账结转。终了，各科目分户账除农贷、股本金、储蓄账可在最后一笔余额下划一通栏红线，以区分继续使用（必须将继续使用账页各户的年终余额抄制余额表，附订在各该科目销户的分户账页内），其余分户账均应更换新账页。甲、乙格式的分户账，在旧账页的最后一行余额下加盖“结转下年”戳记，将最后余额过入新账页。新账页日期应填写新1月1日，摘要栏加盖“上年结转”戳记（对于余额已经结清的账户账页余额栏内加盖“结清”戳记）。乙种账还应将未计息的天数和积数过入新账页第一行的“日数”和“积数”栏内。丙种账应在旧账页未销各笔的销账日期栏加盖“结转下年”戳记，将未销各笔逐笔过入新账页发生额栏，新账页的记账日期填写新1月1日，并按旧账页的摘要过入新账页摘要栏，加注旧账发生的年、月、日，在最后一笔下面划一通栏红线，在红线下摘要栏用红字注明“上年余额结转”字样，在余额栏填记结转余额总数。卡片账未销账卡，次年可继续沿用。
结转完毕，应将新、旧账页逐户勾对，换人复核，保证户名、余额结转无误，还应将各科目分户账新账页的余额加总与各该科目总账新账页余额认真核对，以保证衔接无误。第二十三条 账簿装订
各种账簿在更换新账页后，其旧账页应按下列规定分别装订：
一、总账。使用每月更换新账页的，每月装订一次；使用连续记载的，每年装订一次。
二、各种活页分户账、登记簿应分科目按年装订，账页过多的可分若干本装订。各种销讫卡片账，按销账日期排列，按月或按季装订。
三、在中间更换旧账页或清户账页，应按科目、账号顺序排列，按账户编号妥善保管，待终了全部账页更换完毕，再按整理装订。
四、准备装订的账页，要填写“账首”和“账页目录”，另加封面、封底用线绳装订牢固，在绳结处加封，由装订人员和会计主管人员在加封处盖章，然后分别编列账页总号，账簿编号和保管号码，登记“会计档案登记簿”入库保管。第四节 账务组织和账务处理
第二十四条 账务组织包括明细核算和综合核算。明细核算是由各种分户账、登记簿(卡)、余额表组成；综合核算是由科目日结单、总账、日计表组成。前者按账户核算，后者按科目核算，二者应相互核对，数字相符。
第二十五条 账务处理是指从受理凭证或编制凭证开始，经过审查凭证、编制分录，账务记载和账务核对，直到轧平账务，编制日计表为止的全部核算过程。第二十六条 明细核算
一、分户账是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录，必须按户立账，连续记载，不得以凭证代替分户账。
（一）分户账的格式有以下四种：
1、甲种账。设有借、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息科目的账户或用余额表计息科目的账户及信用社内部科目的账户。
2、乙种账。设有借、贷方发生额和余额、积数四栏，适用于在账页上计算利息积数的账户。
3、丙种账。设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏，适用于借贷双方反映余额的账户。
4、丁种账。设有借、贷方发生额、余额和销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务，并兼有分户核算的作用。
（二）分户账的设置
1、存款类分户账
（1）活期存款类分户账。按存款单位（户）及存款种类设置明细账。
（2）储蓄类分户账。活期储蓄存款按存款户设立分户账；整存整取定期储蓄存款在科目下按储蓄种类、利率档次设二级分户账，以手工套写（或计算机套打）的存单（卡片账）代替分户账；零存整取定期储蓄存款按户设立分户账。
2、贷款类分户账
（1）依据合法的“贷款借据”建立贷款分户账。
（2）根据贷款性质编列账号。按科目代号、村（自设固定代号）、借款单位（人）代号（按科目及借款户借款的先后顺序排列）编列，并编制“贷款户名与代号对照表”备查。
（3）贷款借据按未销和已销分别以科目按村名专夹保管，对未销贷款使用“贷款分户余额管理卡”进行管理。
3、其他资产负债类分户账的设置。
存放其他同业款项、调出调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司、同业存放款项、调入调剂资金、银行业拆入、金融性公司拆入，均按往来单位设置分户账；业务周转金按领用单位（网点及部门）或领用人设分户账；贴现、承兑汇票垫款应按贷款类别和借款单位设置分户账；待处理抵债资产按取得抵债资产单位（个人）设置分户账；应收利息按应收利息单位（个人）设立分户账；其他应收款、其他应付款按款项类别和应收应付单位（个人）设置分户账；委托及代理资产业务应按委托代理单位及贷款户设立分户账；短期投资应按短期投资种类设置分户账；长期投资应设置债券投资（投资成本）、应计利息两个二级账户，在二级账户下按债券种类设立分户账；固定资产应按财产种类设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”分户账；固定资产清理应按清理的固定资产种类设立分户账；无形资产应按无形资产类别设立分户账；递延资产按费用种类设分户账；待处理财产损溢应设立待处理固定资产损溢和待处理流动资产损溢二级账户；借入银行款应按借款行设立分户账；应解汇款应按收款单位或个人设分户账；汇出汇款应按汇款单位或个人设分户账；保证金按客户设分户账；应付利息应按利率档次及存款种类设分户账；委托及代理负债业务应按委托单位和委托种类设分户账；应付工资按职工类别、工资总额的组成内容设分户账；应付福利费应按福利种类设分户账；应交税金应按税金种类设分户账；预提费用按费用种类设分户账；长期借款应按借款种类和单位设分户账；发行债券按债券种类设立二级分户账，并在二级账户下设立债券面值、债券溢价、债券折价、应计利息四个明细账户；长期应付款按长期应付款的种类设分户账；社内往来应按并表制信用网点设分户账；其余均应按会计科目或核算需要设立分户账。
4、联行往来业务按联行往来制度规定设立分户账。
5、所有者权益类分户账的设置：实收资本（股本）按资格股和投资股设置二级科目，在资格股和投资股下按入股单位或个人设分立户账；资本公积应按形成的类别设立分户账；盈余公积下设盈余公积和公益金2个账户；一般准备按提取的风险资产准备项目设置分户账；利润分配应设置盈余公积补亏、其他来源补亏、提取盈余公积、应付利润、未分配利润等分户账。
6、损益类分户账的设置，应按《农村信用社财务管理实施办法》规定的财务收支项目设立分户账。
（三）分户账的记载方法
1、分户账应依据记账凭证按发生业务时间顺序逐笔登记，余额不得出现红字，单方反映余额的不准出现反方余额。一般应遵循以下规定：
（1）账页上首规定填记的注意事项（如账号、户名、利率、领用重要空白凭证起讫号码、页数等）均应逐项填写。存折户，应在户名右边注明存折号码，以便鉴别存折的真伪。
（2）记账前，必须认真核对户名、账号、印鉴（支付密码）、凭证号码（存折户核对存折号码）、余额等，防止存款透支，记账串户、盗窃冒领、伪造诈骗等事故的发生。
（3）记账时要记载记账日期、对方科目，摘要栏必须根据凭证简要填写款项来源或用途，其中存、贷款分户账应分别情况记载“现收”、“现付”、“转借”、“转贷”、“汇出”、“汇入”、“托收”、“承付”、“委收”、“委付”等简明事由；有号码的凭证应填列凭证号码后四位数。
（4）损益类各账户具体记载发生收支的事由。采用汇总传票记账，收付利息要填写户数和计息期等，费用开支要填明主要用途及原始凭证张数或号码；采用逐笔填制传票的，收付利息要写明科目、账号、起止息日期、利率、积数或本金。费用开支要写明用途和购买物品名称、数量、单价等。
（5）分户账更换新账页时，应将前页的最后余额，计息累计天数和积数，过入新账页第一格“余额”、“日数”和“积数”栏内，并在摘要栏填写“承前页”字样。
（6）采用复写账页的分户账，平时记满一页后，即将对账联撕下，及时交开户单位对账。每月和终了，不论账页是否记满，都要将对账联复印或撕下，交给开户单位对账。运用电子计算机记账的，每满一页后，即应打印一份交客户对账，月（年）末不论账页是否记满，均要打印交给客户对账。
2、登记簿是用以登记有价单证、重要空白凭证和实物的重要账簿，也是统驭卡片账的辅助账簿。现金日记簿是记载和控制现金收、付数字的逐笔、序时账簿，也是现金收、付的明细记录。
3、余额表是核对总账、分户账余额和计算利息的重要工具，每日营业终了根据分户账的最后余额逐户填列。余额表分为计息余额表和一般余额表两种。
（1）计息余额表。适用于计息科目，每日营业终了，根据分户账各户的最后余额填列，当日未发生业务的账户（节假日同）应根据上一日的最后余额填列。
（2）一般余额表。适用于抄制各科目及户名余额时使用。第二十七条 综合核算
一、科目日结单。每日或结账期营业终了，根据同一科目的传票，分别现金、转账、借方、贷方，各自相加填入有关栏，并填列传票和附件张数，作为登记该科目总账的依据。现金科目日结单，根据各科目日结单的现金借、贷方数额各自相加，反方填写，不填传票张数。科目日结单全部相加的借方、贷方合计数，必须相等。
二、总账。总账按科目设置，格式分甲、乙两种，甲式总账设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏，适用于每日结账的信用社，账页每月更换装订一次，根据该科目日结单的借、贷方发生额合计数记载，结出本日余额，当日未发生业务的科目，应根据上一日的余额填入当日余额栏内；乙式总账适用于业务量较少，经批准采取定期结账的信用社、分社、储蓄所，其账页的栏次和记账方法与甲式总账相同，可以连续记载，账页记满后更换新账页，不必每月更换。
三、日计表。日计表各科目的发生额和余额，根据总账各科目结账日（期）的发生额和余额填记，借方、贷方发生额和借方、贷方余额合计数，必须各自平衡。第五节 账务核对
第二十八条 账务核对分为每日核对和定期核对。
一、每日核对
（一）总账各科目发生额、余额与该科目下各分户账发生额、余额合计数核对。
（二）总账各科目发生额、余额与日计表各科目的发生额、余额进行核对。
（三）余额表上各户余额加计总数应与该科目总账余额核对相符。
（四）现金收入、付出登记簿的合计数，必须与现金科目日结单、“现金”科目总账借方、贷方发生额核对相符；现金库存簿的库存数，应与实际库存现金和“现金”科目总账的余额核对相符。
（五）表外科目总账余额应与表外各科目分户账（登记簿）余额合计核对相符，属于出纳保管的有价单证、代保管及抵押有价物品等，会计、出纳还必须核对当天发生额、余额及库存实物数。
（六）使用计算机处理业务，根据凭证输入后，自动生成分户账、科目日结单、总账、日计表的借贷方发生额和余额，由于数据共享，为保证账务准确，应由手工核打凭证与科目日结单借贷方发生额核对相符。配备事后监督机构，只清点凭证张数与科目日结单核对相符。
（七）储蓄、贷款账户较多，实行“分本管理卡”控制各账户余额的办法，每日与总账核对。
二、定期核对
（一）使用丁种账页记载的账户，应按旬加计未销账的各笔金额总数，与该科目总账的余额核对相符。
（二）储蓄科目在用“分本管理卡”逐日与总账核对的基础上，必须每月手工通打一次（或计算机打印）全部分户账（卡）余额，与各该科目“分本管理卡”和总账余额核对相符。
（三）贷款类各科目在用分本管理卡每日与总账核对的基础上，每月必须通打一次（或计算机打印）全部分户账余额，与各该科目分本管理卡和总账余额核对相符，并与借据逐笔勾对相符。
（四）余额表上的计息积数，应按旬、按月、按结息期与同科目总账上的累计积数核对相符。对应加、应减积数，应审查发生原因和数字是否合理、正确。
（五）各种卡片账每月与各该科目总账或有关登记簿核对相符。
（六）各种有价单证、重要空白凭证等，每月要账实核对相符。
（七）固定资产、低值易耗品在年终决算前账实和固定资产卡片账原值、折旧金额核对相符。
（八）中央银行和其他银行及非银行金融机构送来的对账单，应即时换人进行未达账项核对。
（九）对外账务核对。存折户应坚持在办理业务时，进行账折核对。单位存贷款账户，应按月或按季填发“余额对账单”与单位对账，记满页对账单即时发给开户单位对账，在半月内由开户单位核对相符，填列未达账项，盖章退回。各开户单位退回的对账回单，会计主管人员勾对未达账项无误后，应按科目、账号顺序排列，登记入库保管，以备查考。
（十）联行间的账务核对，按联行核对未达办法定期对账。
（十一）联社、社内和同业往来均应使用复写账页，平时记满一页后，即将对账联撕下，及时交对方对账；每月(年)终了，不论账页是否记满，都要将对账联复印或撕下，交对方对账，发现不符，应及时查明更正。第六节 记账规则 第二十九条 手工记账规则
一、账簿的各项内容，必须根据合法有效的凭证记载，发现凭证内容不全或有错误时，应交由制票人更正、补充或更换后，再行记账。基本凭证内容填写错误应更换凭证，单位提交的凭证金额、日期、收款单位（人）更改应退回重制，支付款项不得超过存款余额。
二、记账应用蓝黑墨水钢笔书写，套写账页用双面复写纸（含压感账页）、蓝黑色圆珠笔书写；红色墨水和红色复写纸，红笔只用于划线和错账冲正及规定红字批注的文字说明，科目余额与科目属性不一致时，总账余额应同方向红字反映或同方向以“-”表示。
三、账簿上所写文字及金额，一般应占全格的二分之一，摘要栏文字如一格写不完时，可在下格连续填写，但其金额应填在末一行文字的金额栏内。余额结清时，应在元位划“-0-”表示结平。
四、账簿上的一切记载，不许涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。
五、因漏记使账页发生空格时，应在空格摘要栏内用红字注明“空格”字样；因误记使账页发生空页时，应在空页内划交叉红线注销，由记账员、会计主管共同盖章，以明确责任。第三十条 电子计算机记账规则
一、数据输入，必须由指定的操作员办理，非操作员不得输入任何数据。
二、数据输入必须依据合法有效凭证；调整账户信息必须根据会计主管人员签发的书面通知书输入；支付款项不得超过客户存款余额。
三、操作员不得自制非法凭证上机处理，更不准无凭证进行数据输入。
四、各项业务应序时处理。
五、由电子计算机自动生成的凭证（利息凭证），其转账数据必须指定人员复核，并核对份数、金额及平衡关系是否正确。
六、对红字凭证，输入时按同方向负数处理，用“-”表示，并在摘要栏输入冲账代码。第三十一条 结账的要求和方法是：
一、信用社应每日营业终了结账。日均业务在30笔以上的，每日轧账；30笔以下的，定期轧账，但最长不超过五天。
二、结账方法：一是按照规定的方法编制科目日结单；二是根据科目日结单借贷方发生额编制汇总科目日结单平衡当日（期）借贷方发生额；三是凭科目日结单借贷方发生额分别登记总账，并结出余额；四是根据总账，编制当日（期）日计表。无论甲式总账、乙式总账，月末均要结计各科目当月借贷方发生额及自年初累计发生额合计数，填入总账该科目有关栏内。第七节 错账冲正
第三十二条 错账处理。发生差错应按下列办法改正和冲正调账：
一、当日发生的差错，用划线更正法进行改正。
（一）日期和金额写错时，应以一道红线把全行数字划销，将正确数字写在划销错误数字的上边，并由记账员在红线左端盖章证明。如划错红线，可在红线两端用红色墨水划“×”销去，并由记账员在右端盖章证明。文字写错，只须将错字用一道红线划销，将正确的文字写在划销文字的上边，并由记账员盖章证明。
（二）凭证填错科目或账户，账簿随之记错时，应先改正凭证，再参照第（一）项办法更正账簿。计算机输入差错按逻辑删除办法处理，重新输入正确数据。
（三）账页记载错误无法更改时，不得撕毁，经会计主管同意，可换新账页记载，但必须经过复核，并在原账页上划交叉红线注销，由记账员及会计主管同时盖章证明。注销的账页另行保管，待装订账页时，附在后面备查。
二、次日及以后在本年内发现的差错。
（一）记账串户，应填制同一方向红蓝字冲正凭证办理冲正。用红字凭证记入原错误的账户，在摘要栏内注明“冲销×年×月×日错账”字样，用蓝字凭证记入正确的账户，在摘要栏内注明“补记冲正×年×月×日账”字样，并在原凭证上及原错账摘要栏内批注“×年×月×日冲正”字样。
（二）传票金额或科目、账户填错，账簿随之记错，应重新填制借贷方红字传票，将原金额全数冲销，再按正确金额填制借贷方蓝字传票补记入账，并在摘要栏内注明情况，同时在原错误传票上批注“已于X年X月X日冲正”字样。
（三）传票正确，而科目日结单结错使总账记错，应填制红蓝字科目日结单进行冲正，用红笔注明“冲正X年X月X日错账”字样，同时在原错误的科目日结单上批注于“X年X月X日冲正”字样。冲正错账的科目日结单，结账时视同错账冲正传票，一并结入当日的科目日结单内。
计算机输入差错，凭会计主管人员书面通知及冲正凭证进行更正。
三、本发现上错账，用蓝字冲正法调账（损益类视同当年错账处理）。
本发现上错账，应填制蓝字反方向传票冲正，如因冲正金额大而发生反方余额时，账户余额应用蓝字反方反映，科目余额轧差反映，不得更改上决算报表。
四、系统内同城或异地划款差错，要凭划出社电报或查询查复书调账，按大额支付、联行、县辖往来规定办理，划入社无权自行调账。
五、凡冲正错账影响利息计算时，应计算应加、应减积数。
六、错账冲正传票应编制正副本各一份，经会计主管人员审查盖章后才能办理冲账，并将错账的日期、情况、金额以及冲正的日期在会计核算差错登记簿上进行登记，错账冲正传票正本凭以冲账，副本粘贴在当日工作日志上，以备查考。
第八节 会计报表
第三十三条 信用社必须按时编报会计报表，认真复核，做到内容完整、数字真实、计算正确、字迹清晰、签章齐全、报送及时。
一、对外报送会计报表包括：
（一）业务状况月（季、年）报表、信贷统计月（季、年）报表；
（二）资产负债月（季、年）报表；
（三）损益表月（季、年）报表；
（三）人民银行、监管部门要求报送的其它报表。
二、内部管理会计报表包括：
（一）业务状况日（旬）计表。每日（旬）根据总账各科目发生额和余额填制。
（二）业务状况月（季）计表。每月（季）末根据总账各科目的上月末余额，当月发生额和月末余额填制。
（三）资产负债表。每月或季末根据总账各科目及有关账户的期初余额和期末余额计算分析填制。
（四）损益表。每月或季末根据损益科目分户账余额填制，旗县联社及其以上机构汇总损益表时，应按合并、盈余、亏损表分别填报。
（五）信贷统计报表
（六）其它附表。根据工作需要另行规定的信用社其它报表，其格式和上报时间另行规定。
（七）决算报表。由信用社在年终决算时编制并逐级汇总上报。
三、报表的装订与保管。业务状况表日（旬）计表按月装订，月计表、季报表、决算报表按年装订。装订时应加封面、封底，在绳结处用纸条加封，由装订人和会计主管人员在加封处盖章。已装订成册的报表，封面应填明报表名称、、号数、编号并及时登记“会计档案登记簿”，入库保管。第九节 复核工作
第三十四条 传票、账簿（卡）、报表和所附单证都必须认真审查，逐笔复核。复核过的账表凭证，复核人员应盖章证明。未经复核员签章，会计员不准对外签发单证，不准结账；出纳员不准付款；利息收支不准入账；联行、结算信件不准录入或寄发；报表资料不准上报。
一、凡实行专柜形式的，必须当时复核；三人柜组应配专职复核员，两人柜组相互交叉复核。
二、对凭证的复核除按规定审查凭证的格式合法合规外，还应注意凭证印章的真伪，注意挂失止付的存单、存折和其它挂失凭证的真伪，防止诈骗冒领事故的发生。
三、对账簿的复核除按记账要求和记账规则进行核对外，着重复核账号、户名、金额，防止透支和串户，要坚持按照账务核对的要求进行复核，保证账务正确无误。
四、对计息复核，定期结息的存贷款账户，除复核计息积数外，结息时还要逐户审查利率使用，复核利息金额；对逐笔计息的账户，必须认真复核天数、利息金额和利率执行是否正确。
五、对结算业务的复核，凡对外开出的各种结算凭证和其它一切业务单证、联行报单等，要注意审查社名、社号、户名、账号、金额、印章、密押等是否正确，经复核无误后再对外签发（寄出）。
六、对各项支出和费用的提取和使用，应按照规定的列支范围，列支标准，严格审查，复核无误后才能处理账务。
七、信用社对信用网点及外勤流动服务人员所办的各项业务交账时，必须坚持人到账到、款到、重要空白凭证到，坚持逐笔复核手续，严格执行备用金交清重领的规定。
八、对办理的现金收、付业务，必须认真复核无误后才能进行账务处理。第十节 决算
第三十五条 信用社决算就是应用会计核算资料，通过报表数字、书面说明对一年来的各项业务活动、财务收支和经营成果进行的总结、分析和考核。信用社应在理事长（主任）领导下，以会计部门为主，有关部门参加，按照决算工作的要求，全面完成决算工作任务。
一、决算前的准备工作
（一）清理资金
1、对到期贷款，应按期收回。对逾期贷款和历年沉淀贷款应积极清理收回。
2、各类存款中(储蓄存款除外)，长期没有发生往来的不动户，要主动联系督促办理并户或销户手续。如确实无法联系的，可转入“不动户”处理。
3、对结算中资金和应解汇款、汇出汇款等应进行全面清理。如有超过凭证传递期、付款期以及不合理延付、拒付的，要抓紧查询；对长期未解付的汇入款，应积极联系解付，对查无着落，又超过规定期限的，应及时办理退汇。
4、对应收、应付款项等过渡性资金，要全面、逐笔进行清理，根据情况能收回的尽量收回。对职工借款等个人借款应在年末前全部收回，对业务周转金要全面清查核对，决算日一律如数收回。
5、对委托及代理业务，应按照规定或协议进行清理。
6、对投资性债券和抵押品应清理盘点，确保账实相符。
7、按照有关规定，认真清理其他资金。
（二）核对账务
1、检查全部账户的会计科目归属，如发现有运用不当的，应按规定调整。核对总、分余额。
2、全面核对内外账务。对各单位的存贷款账户，以十一月底余额为准，抄制对账单，全面与客户进行对账。对内部账务，总账、分户账（簿、卡），要全部通打核对。贷款账户还要与借据核对相符。
3、检查特约汇兑往来、大额支付往来、社内往来、同业往来账务，轧准账卡余额，做好查询查复工作，及时进行对账，为决算和次年查清未达账项打好基础。
4、编制决算平衡试算表。根据十一月底各科目总账的累计发生额和余额编制试算表，其发生额应逐科目与十一个月的月计表科目合计数核对相符，如不符，必须在决算前查明更正。
（三）盘点财产、1、对固定资产和低值易耗品，应根据有关登记簿、卡进行全面清点，发生财产盘盈盘亏，应查明原因，按规定及时处理。
2、对当年已竣工并验收交付使用的基建项目，按规定及时办理固定资产账务处理，并建立相应的登记薄、卡进行管理。
3、对现金、有价单证和重要空白凭证等，必须清点核对，做到账账、账实相符。
4、对其它资产进行清查。
（四）核实损益
1、对跨的各项贷款应按规定的结息期和利率，计算并收回当年的应收利息。
2、按照权责发生制规定，准确计算各项应收利息、应付利息、固定资产折旧和代理业务手续费等。
3、对营业收入、营业支出各科目、账户应全部进行检查，重点放在收付利息方面，如有少收多付或多收少付的，应立即补收或补付。
4、对营业费用科目各账户，应全面进行检查。凡属当年应开支的款项，应在当年报销，不得转移下报销或挤占各项支出，也不得将不属于本的开支列入本，如发现以上问题和其它不符合规定的费用开支应立即纠正。
5、对各项营业税、其它税及附加，要进行逐项复查，做到计税基数准确、税率准确、税额准确。
6、对其它营业收支、营业外收支科目各账户，要逐户逐笔清查，做到开支合理、收支清楚，符合规定。
7、实行并表制的营业网点，决算前应将损益类各科目余额，全数上划管辖信用社列入当年损益。对交通、通讯不便或离信用社较远的营业网点，可由联社决定，将损益提前上划，上划后至决算日发生的损益，先以其他应收，其他应付科目列账，待次年营业开始后，再转入损益类科目的有关账户。
二、决算日工作
（一）处理账务
1、决算日收到的各项业务凭证，必须当日列账，不得积压。
2、凡实行并账、交账制的信用网点，必须于决算日到信用社报账，并结清业务周转金。
3、决算日中央银行、同业、联社、社内各往来科目余额，必须与对方账务核对一致。
4、决算日营业终了，要按照账务核对的有关规定，彻底进行一次总分账务的核对，保证总、分账完全相符。
5、决算日营业终了，应由主任会同会计、出纳主管人员对现金、有价证券共同进行盘点核对。账账、账证完全相符后，填写查库登记簿，并由参加人员签章证明。
（二）结转损益 在损益账务处理完毕，账务核对相符后，应将各损益科目账户余额转入本年利润科目，同时按税法规定计算本年应纳所得税额，转入本年利润科目，结出的本年净利润或亏损转入利润分配科目，结转后“本年利润”科目应无余额。
（三）按照正常的月末日，办理当日和当月结账。
（四）编制决算报表及编写决算说明书
决算终了，应按照会计报表的有关规定，编制各种月报、季报和决算报表，并按规定的时间、份数上报。为了补充报表数字所不能表达的实际内容，各级决算汇总单位应就决算数字形成情况或变化原因及对收支的影响进行分析，认真编写决算说明书以及需要说明的其它事项，与决算报表一同上报。
（五）结转新旧科目及新旧账簿
三、决算后的工作
1、盈亏处理。按照《农村信用合作社财务管理实施办法》及有关规定，信用社提出利润分配或亏损处理意见，经民 主管理组织审议通过并报县(市)联社核定后，进行盈亏处理。
2、审核汇总决算报表。各级管理部门收到所辖信用社上报的决算报表时，应贯彻先审核后汇总的原则。在审核时，要注意上下以及各报表之间有关数据是否衔接一致，科目和账户使用是否正确，各项提留和损益的核算有无错漏，利润分配或处理亏损是否符合规定。
3、整理装订旧账表。按照账簿和报表整理、装订、保管的有关规定，编号登记，入库保管。第四章 会计电算化管理
第三十六条 信用社会计电算化，是指信用社应用电子计算机替代手工进行会计核算业务，含对公业务、中间业务、电子汇兑、储蓄业务及联网通存通兑等。
第三十七条
会计软件的开发、应用必须符合农村信用社会计基本制度。要具有防弊防错和实时监督的功能，同时要有不同级别的保密装置。
第三十八条 应用电子计算机记账的信用社，由会计部门或会计主管负责组织电子计算机处理会计业务的各项工作。凡要求输入计算机开销账户、冲账、删账、调整计息积数、调整利率、启动计息、修改客户密码、取消挂失、冻结、解冻等，均须根据会计主管批准的书面通知办理(储蓄业务根据储蓄合法凭证按权限输入开销账户)。
第三十九条 应用电子计算机记账的信用社，应根据电子计算机处理业务的特点，合理调整劳动组织，明确岗位职责和业务处理权限。
第四十条 操作人员的权限。计算机操作人员分为：系统管理人员、一般操作人员和复核人员。
一、系统管理人员，有权对系统运行进行控制并操作，有权检查各业务柜组或柜员操作终端机的情况及终端机的状况，但不得处理具体业务，也不得装入与本社业务无关的程序和数据。二、一般操作人员在规定业务范围内负责录入账务数据及进行账务查询。操作人员必须保持相对稳定，做到人定岗，岗定责，岗定机。
三、复核人员，按照合法有效凭证进行复核业务操作并进行查询，负责本柜组的账务核对。
第四十一条 会计业务的操作人员必须经过上岗前的业务、技术培训。要严格按照规定的权限进行操作，操作员与复核员必须交叉，不得越权处理会计业务。
第四十二条
操作人员使用的个人密码，要严格保密并定期更换，防止。第四十三条 计算机打印输出数据信息文件如下：
一、每日打印输出：流水账、科目日结单、运行日志(或存储软盘)、日计表、各科目及分户账余额表、冲账、删账、调整积数清单等资料。
二、每月打印输出：总账(逐日存储)、分户账、月计表。
三、每季打印输出：储蓄（对公）结息报告表、业务状况表、资产负债表、损益表。
四、年终打印输出：业务状况报告表、资产负债表、损益表。半年报和试算表分别于7月和12月初打印输出。
第四十四条 所有文件均应备份，由专人管理，移地妥善保管。第五章 利息计算
第四十五条 信用社必须按照有关制度规定的计算范围、利率和结算时间、方法，正确计算利息。
一、利息计算的规定
（一）各种存贷款的结息日期，除应按照各种存贷款的有关规定和双方的协定办理外，一般有下列几种：
1、定期结息。根据各种不同的存、贷款情况分别采用按月、按季和按年等固定的结息日期。按月结息为每月20日；按季结息为每季末月的20日；按年结息为每年的12月20日。结算出的利息，必须于各该结息日的次日入账。
2、约期结息。按约定的到期日。结算一次利息，但对于跨年未到约定归还期限的贷款、存放中央银行和农业银行的定期存款，拆出资金和调剂（调入、调出）资金，如未按季、年结息的，应结计收回至本12月20日的应收利息。
3、随时结息。对存款户中途结清账户、借款户提前或逾期归还贷款时应随时结算利息。
（二）存、贷款计息天数，应“算头不算尾”，定期结息的，计算利息时应包括结息日。
（三）计息本金和计息积数合计，起点为元，元以下不计息，利息金额计至角分，分以下四舍五入。分段计息的，其各段计至厘，汇总各段时计至分。
（四）利息收付，除对个人的存贷款利息可以收付现金外，其它存贷款利息，一律转账处理。各种利息的收付，必须对外签发利息收付通知单，以备查考。
（五）储蓄存款、联行往来利息计算，按国务院发布的《储蓄管理条例》和联行往来制度的相关规定办理。
（六）定期存款、一年以上定期储蓄存款、长期投资、发行债券，按季计算并预提应收、应付利息。
（七）其它计息有特殊规定的，按特殊规定办理。
二、利息计算方法
计算利息的基本公式：利息=本金×时间×利率 利率分为年利率、月利率、日利率三种。利率的换算：
月利率=年利率÷12(月)日利率=月利率÷30(天)或=年利率÷360(天)具体计算方法为：
（一）用余额表计息。每日营业终了，将各账户余额抄列计息余额表，如一个科目中有不计息户的，可将不计息户余额加计总数填入不计息户，每旬（月）末应结出累计计息积数，与总账科目累计计息积数进行核对，无误后根据执行利率计算利息。
（二）在账页上计算积数计息。在账户余额变动的当天计算积数，结息时，先将各户计息总天数与日历天数核对一致，然后加计累计积数，经复核后根据执行利率计息。
用余额表计息与在账页上计算积数的计息天数计算，均按日历天数计算。一个科目只能采用其中一种，不能两种同时采用。两种计息方法的公式为： 利息=累计计息积数×日利率
错账冲正涉及到利息的，应根据该笔错账发生额天数算出应加、应减积数，过入余额表（或账页积数栏），于下次计息日一并计算。
（三）逐笔对年对月计息。对于单位定期存款、逐笔核贷及小额农户贷款，于存贷款到期时（贷款期限跨的，应在十二月二十日结息）采用对年对月的方法计息。对年一律按360天，对月一律按30天计算，不满月的零头天数按实际（日历天数）计算。计算公式为： 以整年整月计算的：
利息=本金×时间(年或月)×(年或月)利率 全部以天数计算的： 利息=本金×天数×日利率
（四）零存整取定期储蓄存款的计息，根据存入方式的不同，分别适用以下两种方法计息。
1、按平均存期计息，即：每月按规定的金额存入，没有漏存补存现象，到期支取利息的公式为：
存期（月数）+1 利息=月存额×存入次数×
×利率
2、用月积数计息，是指未提前支取发生漏存次数款超过规定次数的，即：在存期内发生漏存、补存的，应根据账面“余额累计”（漏存月份余额为上月余额）乘以规定的月利率，即为应付利息。
（六）本利和计息。对于贷款单位（人）提前归还部分贷款或信用社按规定从借款单位（人）账户扣收部分贷款本息时，可采用本利和计息的方法计息。计算公式为： 全是整月的：利息=本利和-[本利和÷（1+月利率×月数）] 全部化为天数的：利息=本利和-[本利和÷（1+日利率×总天数）]
（七）电子计算器计息。
三、其它计息的规定
（一）贷款展期应按展期期限加上原贷款期限的累计贷款期限达到的利率档次，从贷款展期之日起，按新的期限档次利率计息。
（二）贷款逾期，以贷款合同规定期限为依据，从到期日的次日起，按逾期贷款利率计算利息。
（三）贷款到期日为例假日，提前归还，应扣除相应提前天数的利息；例假日后次日归还按相应后移的天数计收利息，不按逾期利率计算。
（四）定期储蓄存款到期日为例假日，可在例假日前一天支取，按到期支取计息，但应扣除相应提前天数的利息；例假日后支取，按过期支取办法处理。
（五）使用计算机计息的，结息前须由操作员打印出计息表，由内勤主任或会计主管人员对有关事项进行审核，无误后通知操作员进行计息处理，利息支出（收入）汇总凭证经复核人员签章之后交会计人员，按正常业务审查处理。第六章 结算业务
第四十六条 信用社要按照《中华人民共和国票据法》和《银行支付结算办法》合理组织结算，为开户单位（人）办理汇票、本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付等结算业务。第四十七条 办理结算业务，必须遵循下列原则：
一、恪守信用，履约付款；
二、谁的钱进谁的账，由谁支配；
三、银行不垫款。
第四十八条 资金收付双方发生的经济纠纷，应由其自行处理，或向仲裁机关、人民法院申请调解或裁决。
第四十九条 依法为客户的存款保密，维护其资金的自主支配权。除国家法律、国务院授权和中央银行规定外，其他部门和地方委托监督的事项，以及查询、冻结、扣划存款事项，均不得受理。不得停止对客户存款的正常支付。第五十条 办理结算，必须严格执行下列规定：
一、按照规定的时间及时办理结算业务。
二、严格执行结算纪律。不准以任何理由压票，随意退票，截留挪用客户和他行资金，受理无理拒付、自行拒付退票，不扣或少扣滞纳金，不准在结算制度之外另行规定附加条件，影响汇路畅通；不准违反规定开立和使用账户，不准向外签发未办汇款的汇款回单；不准签发未收款项的银行汇票、本票；不准拒绝受理客户和他行、社的正常结算业务。第五十一条 信用社结算业务通过内蒙古自治区农村信用社接入现代化支付系统办理。信用社内部票据交换应遵循以下规定：
一、指定专人负责票据交换工作，严格遵守票据交换规则，不准兼管中央银行备付金账户，不准兼管同业存放往来账户，不准兼管内部往来。
二、票据交换业务要经认真复核，对所辖网点的提出凭证加盖专用公章。
三、提出提入贷方凭证指定专人对凭证与清单进行勾对，发现内容不符或涂改立即查询。
四、对支付系统或特约汇兑的往来账业务，要及时分发到网点，加速客户和信用社的资金周转。
第五十二条 为单位（个人）办理结算业务，应根据承担的责任和业务成本以及应付给有关部门的费用，按支付结算业务规定收取手续费和凭证工本费。
第五十三条 办理结算发生责任事故按下列规定处理：
一、除自然灾害外，因计算机故障、工作差错发生延误，影响客户和他行（社）资金使用的。应按同期存（贷）款利率计付赔偿金；因违反《银行支付结算办法》发生延压、挪用、截留结算资金，影响客户和他行（社）资金使用的，应按结算赔付率计付赔偿金；因错付或资金被冒领的，应及时查处，属信用社责任造成客户资金损失的要负责资金赔偿。
二、客户办理结算，由于客户填写凭证有误，影响资金使用，以及票据和印章丢失等造成资金损失的，由其自行负责。第五十四条
经确认的结算损失扣除应由个人或有关部门的责任赔偿后，计入当期损益。数额较大的结算损失可分期摊销。
第七章 信用社网点会计工作
第五十五条 信用网点（农村合作银行各网点、统一法人信用社、分社、储蓄所、信用站）是信用社附属会计核算单位。其核算管理采取并表、并账和交账三种形式。第五十六条 并表式网点会计核算基本要求：
一、并表单位人员配备必须达到钱账分管和印证分管等基本制度的要求。在日常营业中，至少有专职会计、出纳和复核员各一人临柜办理业务，由网点负责人或复核员负责会计、出纳工作，并登记会计、出纳工作日志。
二、并表单位应按照会计基本制度的规定，建立完整的账务组织，使用统一的会计科目,设置现金库存,每日结账(储蓄所要编制营业报表,一式两份,一份连同各种凭证、科目日结单送交储蓄事后监督)。每日核对库存，定期查库，于每旬、月末前一日根据总账科目余额，当旬、月发生额填制旬报、月报报管辖信用社。管辖社接到后凭以记载汇总总账或汇总月计表。但年终决算日必须于12月31日进行，不得提前。
三、并表制信用网点与管辖社（行）之间的资金往来，使用“社内往来”科目核算。信用网点与其它金融机构之间，网点与网点之间的资金往来，应通过管辖社（行）划转，原则上不设置存放银行款科目，存款准备金由管辖社统一办理。
四、社内往来分户账，管辖社（行）、分支机构（分社、储蓄所）均应使用复写账页，每记满一页后要互送对账单，随时对账，如遇未达或错账，要及时查明更正，季末、年末双方余额必须一致。
五、并表制信用网点的费用由其管辖社（行）统一列支。各项营业收入和支出，日常按规定账户列账，年终决算前将各账户余额填制明细表，采用红字冲转的办法，将损益类各收支科目通过社内往来结平划转管辖社。冲转后，分支机构业务状况报告表损益类会计科目既无余额，又无发生额。
六、并表制信用网点的重要空白凭证向管辖社领取，按规定健全保管、使用、销号和复核监控制度。已使用的账表、凭证等会计档案，应按规定装订，抄列清单，次年上交管辖社统一存档保管。第五十七条 并账式网点会计核算的基本要求：
一、并账单位根据保证资金安全，及时结报清楚的原则，一般应每天编制并账表向管辖社办理并账，路途较远，留人值宿，安全条件较好的，也可隔日并账，但最长不得超过三天。
二、并账单位对外办理业务，必须固定会计、出纳至少各一人，实行双人临柜，钱账分管，账款逐笔互相复核，每日结账、核对库存，会计、出纳因故缺勤要有人顶班，不准一人对外营业。
三、并账制信用网点的现金业务应通过“业务周转金”科目反映，现金业务的登记核算，按出纳制度规定办理。
四、并账制网点按照经办业务需要，使用有关存、贷款科目，利息收、支科目和业务周转金科目，并设立相应科目的副本总账，副本存、贷明细分户账和副本现金收付登记簿（日常复写一式两份，一份报账时送管辖社备查），还要设置开销户登记簿、挂失登记簿、重要空白凭证登记簿等各种必要的登记簿，不设业务周转金和各项利息收支明细账。
五、并账制网点向管辖社领回业务周转金时，应记“业务周转金”科目的贷方，“现金收付登记簿”记领入数（不编制凭证），在报账期间，发生业务周转金不足或过多时，应提前报账。管辖社在各有关科目下，按并账网点设统驭账户，进行控制监督，并视同自身账务进行核算。
六、并账制信用网点办理存贷业务时，一律通过现金收付处理，坚持发生业务当时记账，逐笔核对传票、账、簿和现金收付四相符。
（一）全部现金收入传票合计金额，在等于当日现金收付登记簿的收入合计数（剔除当日领用的周转金数额），全部现金付出传票合计金额，应等于现金收付登记簿的付出合计数。
（二）现金收付登记簿本日最后余额，应与实际结存现金核对相符。
（三）根据当日各存、贷款科目借、贷方传票，与有关存、贷款分户账逐笔勾对相符。
七、并账制信用网点必须按规定的时间，向管辖社报账。
（一）在报账时，业务周转金实行“全额交回，重新领取”的办法，报账期现金收付登记簿的最后余额，即为应交回管辖社的现金总额，上交现金后，在现金收付登记簿上登记一笔上交现金的付出记录（不编制传票），结平现金收付登记簿。
（二）报账表编制完毕，还应进行自我核对和试算平衡。
1、报账表的借贷方发生额合计数，应与现金收付登记簿和汇总传票（现金）收、付合计数（不包括领取、交回的备用金）各自相符。
2、报账表上的“交回现金”数，必须与实存现金核对一致。
3、报账表各存、贷款科目本期余额，应与各该科目副本分户账余额相加之和核对一致。
4、报账表上各种重要空白凭证的结存份数应与各种类重要空白凭证实存份数分别核对相符。
八、并账制信用网点要加强对重要空白凭证的管理，其管理方法与信用社相同，存单、存折及其它重要空白凭证，应随用随加盖业务公章及经办人名章，不得在重要空白凭证上事先盖章。并账制信用网点对结清的副本账、表等，要隔年上交管辖社统一保管，不得任意散失。第五十八条 交账式信用网点会计核算基本要求
一、交账网点只办理储蓄和贷款业务，不保管账卡，不办理存折结算业务。
二、交账网点办理业务时，按序号序时登记“现金日记簿”一式二联，现金日记簿留底联代“储蓄存款开销户登记簿”。
三、交账网点定期向管辖社交账，业务员一般为每天交账，最长不超过三天。平时收入现金较多时，就及时编制交账表交账。
四、信用社对周转金按站设立分户账，周转金必须交清重领。交账时必须坚持“四到”，即人到（亲自交账，不得委托他人代交）、账到（现金日记簿、交账表、传票汇总单及所附单证）、款到（结存现金全额交清）、重要空白凭证到（结存和作废的重要空白凭证及重要单证领用单）。第八章 劳动组织
第五十九条 劳动组织形式要根据业务需要，核算特点和人员情况确定。一般有以下几种形式： 一、三人专柜形式，即设两名记账员和一名专职复核员，由复核员负责专柜工作。二、二人专柜形式，即设二名记账员，各分工一部分账务，相互制约、相互为对方复核。
三、柜员制形式，即实行单人临柜，自我复核，严密监控，自担风险的形式。这种形式必须配备较完备的电算化设备、完善的监控设施及严密的事后监督。
四、柜组设置。业务量大，需设多个柜组的，要均衡柜组间的业务量；便于柜、组间的凭证传递、工作配合，便于客户办理业务。
实行轮休的网点，必须配备专职代班人员。第九章 会计工作交接
第六十条 信用社机构裁撤，转移隶属关系以及各级营业机构会计人员调动或离职，均应办理交接手续。轮休代班，短期离岗亦应向接替人员交接清楚。任何会计人员在没有办妥工作移交前不得离岗。
第六十一条 会计及会计人员的交接，必须在监交人员监督下进行。监交人员对交接工作负全面责任，如事后发现交接不清的，除追究原任人员责任外，监交人员应负连带责任。机构变动会计工作的交接，由上级管理部门监交。农村合作银行、统一法人社、旗（县、区）联社的会计部门主管人员交接，由本联社主任或自治区联社指派代表负责监交；基层信用社内勤负责人或会计主管人员的交接，由管辖联社会计主管人员或指定人员监交；网点会计员的交接，由内勤负责人或会计主管人员监交。第六十二条 会计主管人员的交接
一、会计主管人员工作调动或离职应编制移交清单，向接任人员办理全部会计工作交接手续。移交清单包括：
（一）交接日总账各科目余额表（用日计表代替，只填余额）；
（二）会计档案移交表；
（三）移交清单，详细列出会计部门保管的印章（并加盖印模附于清单后），密押（机），规章制度，档案文件，资料及应交的其他物件等；
（四）交接工作书面说明。对账务差错，悬案及账务以外的未了事项，会计工作情况和存在的问题应写出书面材料，移交接任会计主管人员继续处理。
移交清单一式二份，交接双方根据移交清单逐项清点核对相符，会同监交人员共同盖章后一份列入当地信用社档案存查，一份上报上级主管部门。第六十三条 会计人员的交接
一、编制移交余额表将经管的账簿各账户余额和贷款借据等逐户移交接任人员凭以核打分户账余额和借据，进行账据、账账核对无误后，由移交人员在余额左侧盖章证明，为防止差错，储蓄分户账和贷款借据应逐笔抄列清单，以便备查。
二、编制移交清单，将经管的凭证、报表、有关单证，公章，密押（机）以及文件资料等点交接任人员。
三、对正在办理的未了事项，如银行承兑汇票，应承付的（包括延付）定期代收款项、委托收款、已挂失止付等事项应写成书面材料向接任人员交待清楚。
以上移交余额表，清单和书面材料，均填写一份，交接双方和监交人签章后，由当地会计部门归档存查。第六十四条 短期离岗的交接
会计人员、内勤负责人或会计主管人员短期离岗，必须由称职的人员代理其工作。要建立“会计人员短期代理交接登记簿”登记备查。交接时双方除认真核对有关账项并盖章证明外，对待办事项，遗留问题均应交待清楚。每年年终，应将“会计人员短期代理交接登记簿”列入会计档案保管，以备查考。第六十五条 机构裁撤合并的交接
一、撤销机构的交接处理
（一）撤销机构在办理交接手续前，应全面核对账务，处理账务悬案，清点财产，整顿会计档案，达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。
（二）编制移交清单和移交日计表一式二份，经交接双方和上级主管部门监交人员盖章后，双方各执一份入档保管。
（三）将全部账务按科目和账户编制余额划转清单（用一般余额表代替），一式二份，一份留存，一份交接收机构。划转后各科目均无余额。
（四）在账务划转后，应编制移交日止的当月月计表和业务状况报告表（各科目余额为“0”）各三份，交接双方各一份，报上级主管部门一份。
二、接收机构的交接处理
（一）根据移交清单和余额划转清单，认真核对无误后，通过会计分录并入自身有关科目账户中。
（二）对撤销机构撤销后的联行账务，应按照联行制度有关规定办理。
三、原管辖部门的交接处理
接到撤销机构上报的月计表和业务状况报告表，经审核无误后，分别汇入当月和当年的报表内。第六十六条 机构转移隶属关系的交接
转移隶属关系的机构，不办理账务交接手续。交接事项由双方上级管辖部门办理，原管辖部门应将移出机构的各科目上年末余额，编制转移余额明细表（用月计表代替）一式二份，一份留存，一份寄新管辖部门，以便新管辖部门核对决算表的上年余额。此项上年末余额的移出移入数，双方管辖机构均应在决算说明书中说明。第十章 会计检查分析与事后监督
第六十七条 会计检查内容主要包括账务检查、业务检查和财务检查等。
一、账务检查，主要是检查凭证、账、表及其会计核算是否严格按照财务会计制度，做到合法、真实、准确、及时、完整地记载和反映各项业务活动，达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。
二、业务检查，主要是检查各项业务（存贷业务、联行结算业务、往来业务、现金出纳业务、代理业务等）是否按照有关政策法规、制度办理，手续是否完备，会计内部控制制度是否严密，有无管理上的漏洞，有无违规违纪行为。
三、财务检查，主要是检查财务管理制度执行情况和财务收支计划完成情况。
第六十八条 会计检查方式。根据会计检查的目的和要求，各信用社可按检查的程序、范围和时间等采取不同的检查方法。一般分为全面检查和专题检查，定期检查和不定期检查，现场检查和非现场检查等方法。
第六十九条 信用社会计检查辅导员的配备与管理。旗县区联社应按五至七个营业机构配备一名专职会计检查辅导员，基层信用社由内勤负责人或会计主管兼任会计检查辅导工作。
第七十条 信用社应在日常核算或决算的基础上，根据会计账表所反映的资产、负债、所有者权益、收入、成本和利润等数据，运用一定的分析方法，进行归类、汇总和分析，总结和揭示一定时期业务经营、财务收支的成绩和存在的问题，提出改进措施并建立分析报告制度。
第七十一条 信用社会计部门对会计数据及有关调查统计资料应及时加工整理，系统积累，逐步建立会计数据库。第七十二条 会计分析的主要内容
资金分析：资金可用量、资金流量状况及增减变化分析；内部资金、联行在途资金和票据清算情况分析等； 结算分析：结算资金结构及清算情况分析等；
财务分析：资本金和负债分析、资产分析、成本分析、盈亏分析、所有者权益分析等； 工作效率分析：业务量增减变化及人均业务量分析等； 工作质量分析：会计、出纳、结算、联行等核算质量分析等。
第七十三条 会计分析方法主要有比较分析法、因素分析法、结构分析法等。会计分析按要求和目的不同分为全面分析、专题分析等。按时间不同，分为定期分析和不定期分析。会计分析必须坚持实事求是的原则，运用分析的数据口径必须一致。
第七十四条 事后监督可采取本级监督和集中监督两种形式。信用社视业务量配备一定数量的专职事后监督员，坚持序时监督，凡经事后监督审查的凭证、账表等均由事后监督员签章确认。
事后监督采取重新记账的方式，监督的重点有：审查凭证账务，监督明细核算，核对总分账务，复查利息计算等。凡实行柜员制形式的必须采取事后监督方法，以严密制约，减少差错，堵塞漏洞。
储蓄专柜、储蓄所的储蓄业务，必须实行事后监督。信用社储蓄所事后监督，按照储蓄所的会计科目及账簿的设置，按柜、所设立全套副本账目，通过对储蓄业务的二次核算进行事后监督，并视同本身账务进行核算。第十一章 印章密押（机）管理 第七十五条 印章种类和使用范围。
一、社名业务公章：用于对外签发的重要单证，如存单、存折、收据等。
二、现金收讫章：用于现金收入凭证及现金进账回单。
三、现金付讫章：用于各种现金付出凭证。
四、转讫章：用于一切转账凭证、回单、收付账通知等。
五、结算专用章：用于签发结算凭证以及有关结算款项的查询、查复等。
六、联行专用章：用于签发联行业务往来凭证、往来报告表、信汇凭证、联行业务的查询查复等。
七、汇票专用章(钢印)：用于信用社对外签发或代理签发的银行汇票。
八、特约汇兑专用章：用于参加特约汇兑业务的信用社签发特约汇兑往来凭证、对账清单以及汇兑查询、查复书等。
九、个人名章：用于已经办理和记载的各种单证、凭证、账簿和报表等。第七十六条 签章规则
一、各种单证，除按规定加盖业务印章外，存单、存折、收据、现金和转账凭证等要加盖记账、复核人员名章；收账通知、支款通知，要由复核员加盖名章确认；错账冲正传票、其他应收、应付款项、列账传票、费用等还要由内勤主任审查并加盖名章。
二、各种账簿应在余额后加盖复核人员名章，账页记载满页由更换账页的记账员在账页下端签章。
三、各种报表应加盖制表、复核及有关人员名章，对外和向上级主管部门报送的报表，还要加盖信用社、联社、农村商业（合作）银行行政公章。
四、组织人员对账务进行检查核对，应由检查核对人在有关账表单证上签章，以示负责，具体签章方法是：
（一）经过审查的业务凭证，在传票封面右下端空白处，注明检查日期、内容，加盖个人名章。
（二）明细核算各分户余额与总账余额核对无误后，在总账余额前盖章。
（三）账实、账据、账卡及重要空白凭证核对相符后，均在有关分户账簿的余额前签章。
五、已用账簿和传票装订后，除由有关人员在账首、账簿及传票封面上加盖名章外，还要由装订人员、内勤坐班主任（或会计主管人员）在加封处盖章。第七十七条
业务印章的刻制与管理
一、业务印章的刻制。各种业务印章的式样由自治区联社统一制定，授权各旗县区联社、农村合作银行刻制颁发，信用社及信用网点不得自行刻制。其中：社名业务公章、现金收讫、现金付讫、转讫和结算专用章必须有年、月、日；结算专用章必须有社号；因业务量大，需刻制多枚的，应分别加刻（1）、（2）„„序号予以区分，业务印章不得使用篆体字。
二、业务印章的使用
（一）各种业务印章在使用前，应在“业务印章使用保管登记簿”上预留印模，注明启用日期，并由领用人签章；换人使用，要办理交接手续。对使用年久字迹不清的印章，应及时申请更换，更换停用的印章，经审查后上缴旗县联社、农村商业（合作）银行统一销毁，并在登记簿上注明停用、注销日期。
（二）业务印章除现金付讫章用蓝色印油（泥）签章外，其他均使用红色印油（泥）签章。
（三）会计人员办理业务事项时，应一律加盖备案（必须与身份证姓名相同）的名章。个人名章不得授予他人代盖，否则由授受人承担一切责任。
第七十八条 联行密押必须经旗县联社、农村商业（合作）银行审查并明文确定编押人员；变动密押经管人员必须经审定机构核准，并按规定办理交接手续。编押机按密押保管使用规定管理。
寄送密押代号表，必须加封，以绝密件通过机要部门或派专人直接寄送。联行密押代号表在未启用或停用待销毁期间，必须加封，由各级管理部门的主要负责人指定专人妥善保管。过期密押代号表销毁时，要按有关规定办理。
第七十九条 联社营业部和业务量较大的信用社必须做到印章、密押（编押机）和重要空白凭证三人分别保管，分别使用。联行专用章应指定第一、第二管印人，密押应指定第一、第二管押人，二者不得相互混淆；业务量较少的信用社必须坚持印、押分管，印、证分管。
第八十条 业务印章和密押（机）的管理。业务印章和密押（机）在营业中应妥善保管，人离必须锁入抽屉。非营业时间，应入库保管。
各类会计专用业务印章和密押（机）在未启用或停用待销毁期间，必须加封并由主任或指定专人妥善保管。第十二章 有价单证和重要空白凭证管理
第八十一条 有价单证是指具有价值的特殊凭证，如各类债券、股票、定额银行本票、定额支票、定额存单等，应视同现金管理。其特征为: 有固定面额；有特定用途；凭证连续编号。第八十二条 有价单证的管理要求：
一、有价单证，由国家有关部门及自治区联社统一印制管理，未经批准不得自行印制。
二、有价单证的调出、调入、保管和运送，均比照现金办理。
三、有价单证要贯彻“账证分管”的原则，由会计部门管账，由出纳部门管证，相互制约，相互核对。
四、信用社购买的国库券、金融债券，必须通过表内科目核算，除按照专用表外科目核算的有价单证，其他有价单证也一律纳入“有价单证”表外科目核算，并按单证种类、分户记载“有价单证登记簿”，真实、准确反映有价单证的库存和使用情况。
五、有价单证应建立严格的领用、交接、核算和核对手续。有价单证作废，除特殊规定，均应在单证上加盖“作废”戳记，单独编制有关表外科目付出传票，将作废单证作附件。作废单证的号码也应登记“有价单证登记簿”备查。
六、已经兑付收回的有价单证，应当时加盖“兑付”戳记(以现金兑付的加盖现金付讫章)、剪角，销记表外科目，并与“有价单证登记簿”及相关科目或资金往来进行核对，并及时组织解送和按规定权限办理销毁。
七、内勤主任或会计主管每月至少检查一次有价单证库存，账实核对相符后，将库存数量、金额与日计表金额核对相符，填写查库记录，以备查考。
第八十三条 重要空白凭证是指由信用社或单位填写金额并经签章后即具有支取款项效力的空白凭证，如支票、汇票、存单、存折、贷款收回凭证、报单等，是信用社凭以办理收付款项的重要书面依据。第八十四条 重要空白凭证管理的要求：
一、重要空白凭证由国家有关部门及自治区联社统一印制管理，未经批准不得自行印制。
二、重要空白凭证的印制、包装、调运、领拨必须加强管理，明确责任，确保安全，严防散失。各类重要空白凭证一律加印号码，由自治区联社统一组织印制。
三、重要空白凭证一律纳入表外科目核算，设立“重要空白凭证登记簿”，按凭证种类立户，以假定价格(每本或每份一元)记账，并登记凭证起讫号码。
四、信用社领回待用的重要空白凭证应存放于专用库室；营业网点备用的重要空白凭证须设置专柜加锁保管或设立专用库室保管；非营业时间应将重要空白凭证放入会计专用保险柜保管；经管人员外出或离开座位时应入屉加锁保管。
五、重要空白凭证要实行专人管理，贯彻“证印分管、证押分管”的原则。
六、各业务专柜或经办员领用重要空白凭证时，应填制“重要空白凭证领用单”，将领发的数量、起讫号码等逐项登记“重要空白凭证登记簿”。柜面使用应当时逐份销号。
七、出票人（开户单位或个人）领购空白支票时，应填写支票领用单，加盖开户单位（个人）财务预留印鉴，专柜经办人员要认真核对，防止冒领。出 首时原则上每次一本，在发给出票人前，必须将出票人的账号和付款人全称在空白支票上加盖齐全，不得交由出票人自填。出票人销户时，必须将剩余空白支票缴回注销，不得短缺，并在其账户的领用凭证记录处注明缴回空白支票张数和起讫号码备查，对缴回的空白支票立即截右上角作废或加盖“作废”戳记，作当日凭证的附件。
八、重要空白凭证填错作废，应加盖“作废”戳记，作当日或交账日有关科目传票的附件。
九、信用社至少每月应对重要空白凭证的领用、使用、结存数量进行一次全面盘点核对，并在登记簿上签章和记录备查。旗县联社、农村商业（合作）银行会计部门应经常组织人员对所辖信用社重要空白凭证的使用、保管、库存等情况进行检查。
十、重要空白凭证的调剂与交接。重要空白凭证暂时不足，盟市内县与县之间需进行调剂时，应视同出入库办理有关手续，由盟市所在地办事处组织进行。信用社之间的调剂，通过联社办理。专柜、网点和营业人员之间的调剂，必须通过信用社办理，不准自行互相调剂。
重要空白凭证经管人员变动，应按规定办理交接手续，并由监交人监交。
十一、加强重要空白凭证管理，严禁用重要空白凭证作教学和练习使用。如因业务技术比赛需要，应由主办部门提出所需要的重要空白凭证种类、数量清单，经信用社领导批准后方可领用。发出时，应先截角或加盖“作废”戳记，用后由会计部门会同稽核部门组织销毁。第十三章
会计档案管理
第八十五条 会计档案是重要的历史资料，是信用社历年各项业务和财务活动的记录，是会计检查和事后查考的重要依据，必须认真做好会计档案的管理工作，建立健全会计档案的保管、调阅和销毁制度。会计档案分纸质档案和电子档案两种。
第八十六条 会计档案的保管期限。会计档案保管期限分为永久保管和定期保管两种。会计档案保管期限的计算自档案所属终了后的次年1月1日起算。
一、永久保管的档案
（一）信用社会计决算报表及汇总决算报表和会计分析报告；
（二）信用社实收资本（股本）及股权明细账；
（三）客户挂失登记及补发凭单收据等账簿、凭证；
（四）会计档案保管及销毁手册（登记簿）；
（五）存贷款开销户登记簿；
（六）机构变动（撤销、合并、分立等）交接清册；
（七）有权机关（公、检、法等部门）查询、冻结及扣划书；
（八）账销案存记录（登记簿、清单等）；
（九）需要永久保管的其它会计档案和有关资料。
二、保管十五年的会计档案
（一）会计凭证及附件；
（二）综合核算和明细核算的账、簿、卡；
（三）信用社月（季）报表及全辖汇总月（季）报表、中期（半年）财务会计报表及分析报告；
（四）重要单证和重要印章的领发、保管和缴销记录；
（五）会计人员及会计档案移交清册；
（六）需要保管15年的其它会计资料。
三、保管5年的会计档案
（一）下级单位上报的会计报表（包括月报、季报、半年报、决算报表及会计分析报告）；
（二）联行往来（社内往来、行社往来、同业往来、支付系统及特约汇兑往来）账、簿、凭证等会计资料；
（三）密押、代号使用和保管登记簿；
（四）信用社与客户的对账回单；
（五）已处置固定资产卡片账；
（六）计息科目余额表；
（七）需要保管5年的其它会计资料。
四、保管3年的会计档案
（一）信用社日（旬）报表；
（二）计算机应用系统运行日志；
（三）计算机应用系统流水账；
（四）各种不定期报表；
（五）需要保管3年的其它会计资料。第八十七条 会计档案的管理。
一、会计档案应指定专人管理，设置专用保管库，设立“会计档案保管登记簿”，逐项编号、登记、入库管理。人员调动要认真办理交接手续。
二、严格执行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切实防止火烧、虫蛀、鼠咬、霉烂等，保证其完整无缺。
电子档案每年翻录一次，实行双备份，并做好防磁、防火、防潮和防尘工作。保管年限按照上述规定办理，电子档案应打印出书面档案，装订保管。
三、会计档案一律不准外借，防止丢失和泄密。
四、建立“会计档案调(查)阅登记簿”，并按规定内容做好详细记录，由会计主管和经办人员共同签章，以备查考。内部调阅会计档案，应由调阅人出具申请，并经会计主管批准方可调阅，调阅的档案不得涂改、圈划、拆散原卷册，用后必须及时归还；公、检、法和有关单位处理案件或特殊需要查阅会计档案时，必须持有县以上主管部门正式公函，经社主任批准方可查阅；查阅时，信用社应有专人在场陪同，查阅，不准将会计档案交给查阅人放任不管，查阅人对处理案件时所需的证据和有关资料，可以抄录、复制或照相，但不得将原件抽出借走。
五、调(查)阅会计档案的申请及公函（介绍信），应由经办人员和会计主管共同签章，并专夹保管，以备查考。第八十八条 会计档案的移交与销毁。
对于永久保管的会计档案的移交和对于已满保管期，应销毁的会计档案，按下列规定办理：
一、会计档案中除定期保管的会计档案不作移交外，对于永久保管的会计档案，在保管期满后，是否移交给当地档案馆保管，应根据当地档案部门的规定，由旗县联社和当地档案馆协商决定。
二、移交永久保管的会计档案时，必须认真检查是否齐全、完整，并按规定造具清册连同案卷目录逐项清点核对，一并向当地档案馆移交。交接完毕，信用社应留存一份移交清册，永久保管。
三、已满保管期需要销毁的会计档案，应由旗县联社负责销毁。销毁前必须以联社为单位造具“销毁会计档案清册”。销毁时应由联社主任或指定专人负责监销，并注意保密和安全，严防散失或发生流弊。销毁后，由销毁人员、监销人员在销毁清册上签章并报上级主管部门备案。
如有未了账项待查，可对必须保留部分的会计档案延期销毁。
第八十九条 会计档案的检查。信用社应至少每年对会计档案的管理情况进行一次全面检查。重点检查会计档案的保管、调阅手续是否齐备，档案保管是否完整，账实是否相符，是否符合保管要求等内容。第十四章 会计人员的职责、权限、任免与奖惩 第九十条 会计人员的职责和权限。
(一)职责
1、遵守国家法律，贯彻、执行会计法规；
2、依据本制度认真组织会计核算，努力完成本职工作；
3、遵循经济核算原则，加强财务管理，努力增收节支，提高经济效益；
4、坚持原则，维护国家财经纪律，同违纪行为、经济违法犯罪活动作斗争；
5、保守会计秘密，妥善保管各种会计档案，不得私自向外界提供或者泄露本单位的会计信息。
6、努力学习业务知识，不断提高业务技能，廉洁奉公，高效、优质、文明服务。
(一)权限
1、有权要求开户单位的财会部门和本社其他业务部门（人员）认真执行财经政策和有关规章制度、办法，如有违反，会计人员有权制止、纠正并拒绝处理。制止和纠正无效的，可向单位领导提出书面意见，请求处理。对违规的业务事项，单位领导人坚持办理，会计人员可以执行，但同时必须向上级主管部门报告。
2、有权监督检查本社各岗位和所属单位的财务收支、财产保管、资金使用等情况，发现违反国家政策、财经纪律、弄虚作假等违法乱纪行为，会计人员有权拒绝执行，并向本社主任或上级管理部门报告。
3、有权参与本社的经营决策和经营管理。第九十一条 会计人员的任免、奖惩。
一、各信用社、营业网点的会计人员均由其上级主管部门选任。
二、信用社应建立对会计人员的定期考核制度，对工作认真负责、坚持原则、钻研业务、廉洁奉公、长期保持账务正确、维护国家、集体资金财产安全，在工作中有显著成绩、在技术上有发明创造的会计人员，要给予表扬和奖励。
三、信用社会计人员因工作失职，违反政策、纪律，有章不循，对工作不负责任，造成账务差错或经济损失的，应分别情况给予批评教育、纪律处分并追究经济责任；情况特别严重的，要依法处理。对弄虚作假、营私舞弊、贪污盗窃等违法乱纪行为，情节轻微的，要按《内蒙古自治区农村信用社稽核处罚办法》给予相应处罚；情节严重触犯刑律的，由司法机关依法追究刑事责任。对内部管理混乱，严重违反规章制度，账务差错及案件严重的有关社，要追究会计主管及有关领导的责任。第十五章 附 则
第九十二条 本制度由内蒙古自治区农村信用社联合社制定并负责解释、修改。第九十三条 农村商业银行可参照执行本制度。第九十四条 本制度自下发之日起执行。
第五篇：安徽省农村信用社信贷管理基本制度
安徽省农村信用社信贷管理基本制度
(试行)
第一章 总则
第一条为加强信贷管理，规范信贷行为，防范信贷风险，优化客户服务，提高信贷资产质量，根据《贷款通则》和《中华人民共和国商业银行法》等国家有关法律法规，结合安徽省农村信用社实际，制定本制度。
第二条信贷管理基本制度是辖内农村信用社(含农村合作银行，下同)信贷业务经营和管理必须遵循的基本准则，是制定各类信贷业务综合管理办法和单项业务品种管理办法的基本依据。
第三条信贷业务经营和管理必须坚持安全性、流动性和效益性相统一的原则，必须坚持贷前调查、贷时审查和贷后检查的制度。
第四条本制度所指信贷业务是农村信用社对客户提供的各类信用的总称，包括贷款、承兑、贴现、信用证等资产和或有资产业务。
第五条本制度所指信贷人员是各级农村信用社信贷经营和管理人员，包括客户部门和信贷管理部从事信贷业务操作和管理的人员。
第六条本制度所指经营社是指有权办理和经营信贷业务的农村合作银行、县（市、区）联社及其分支机构（含法人信用社，下同）。
第二章信贷管理组织体系 第七条实行审贷分离制度。在办理信贷业务过程中，将调查、审查、审批、经营管理等环节的工作职责分解，由不同经营层次和不同部门(岗位)承担，实现其相互制约和支持。农村合作银行和实行统一法人的县(市、区)联社应实行审贷部门分离；农村合作银行、县(市、区)联社的分支机构，也应实行审贷岗位分离。
农村合作银行、实行统一法人的县(市、区)联社设立客户部门和信贷管理部门。仍实行二级法人的县（市、区）联社，其客户部门的工作职责主要由基层信用社和联社营业部承担。
客户部门承担信贷业务的开发、受理、调查、评估和审批后信贷业务的经营管理，信贷管理部门承担信贷业务的审查和整体风险的控制。
第八条实行贷款审查委员会制度。农村合作银行、县(市、区)联社成立贷款审查委员会（以下简称贷审会），贷审会是信贷业务决策的议事机构，审议需经贷审会审议的信贷事项，对有权审批人进行制约以及智力支持。贷审会由农村合作银行行长、县(市、区)联社主任或主管信贷的副职及客户部门、信贷管理部门等部门负责人组成，行长、主任或主管信贷的副职为主任委员。
农村合作银行、县(市、区)联社的分支机构设立客户经理和信贷员，并成立贷审组。贷审组负责辖内需经贷审组审议的信贷业务的决策。贷审组由农村合作银行、县(市、区)联社的分支机构主任、客户经理、信贷员组成。第九条实行信贷业务权限管理制度。农村合作银行、县(市、区)联社对分支机构实行有限授权管理。信贷业务权限不改变经营社信贷业务经营管理的责任，农村合作银行行长、县(市、区)联社主任、信用社主任对辖内信贷经营管理工作负责。
第十条实行大额贷款报备咨询制度。农村合作银行、县(市、区)联社权限范围内但省联社要求报备的大额贷款业务，在有权审批人审批实施前向省联社报备，经省联社审查无异议后，由农村合作银行、县(市、区)联社有权审批人审批发放。省联社对报备咨询的大额贷款行使异议权，但不行使决策权。省联社对大额贷款报备咨询不改变法人机构信贷风险管理责任。
第十一条实行信贷业务责任人制度。在信贷业务办理过程中，调查、审查、审批、经营管理等各环节的有权决定人为主责任人；具体承办调查、审查、经营管理的信贷人员为经办责任人。主责任人和经办责任人承担各自相应的责任。
第十二条实行信贷信息披露制度。公开农村信用社的贷款条件、利率、期限等相关信息，限制性公开或披露客户的信用状况。
第三章客户对象和基本条件
第十三条客户应当是经工商行政管理机关核准登记的企(事)业法人、其他经济组织、个体工商户或具有中华人民共和国国籍的具有完全民事行为能力的自然人。
第十四条客户(农户小额信用贷款客户除外)申请信贷业务应当具备下列基本条件：
(—)从事的经营活动合法合规、符合国家产业政策和社会发展规划要求；
(二)有稳定的经济收入和良好的信用记录，能按期偿还本息；原应付利息和到期信用已清偿或落实了经营社认可的还款计划；
(三)在农村信用社已开立基本帐户或一般存款账户，自愿接受农村信用社信贷监督和结算监督；
(四)除自然人和不需要经工商行政管理机关核准登记的事业法人外，须有人民银行核准发放的有效贷款卡，以及技术监督部门颁发的组织机构代码；
(五)除自然人和不需要经工商行政管理机关核准登记的事业法人外，应当经过工商行政管理机关办理《营业执照》年检手续。特殊行业须持有有权机关颁发的营业许可证；(六)不符合信用贷款方式的，应提供符合规定条件的担保；(七)除国务院规定外，有限责任公司和股份有限公司股本权益性投资累计额不超过资产总额的50％；实行公司制的企业法人申请信用贷款必须符合公司章程，或具有董事会授权或决议；
(八)资产负债率符合贷款人的要求；
(九)申请票据贴现，必须持有合法有效的票据。
第十五条农户小额信用贷款客户应具备以下条件：(一)居住在农村信用社的营业区域之内；(二)具有完全民事行为能力，资信良好；
(三)从事土地耕作或者其他符合国家产业政策的生产经营活动，并有合法、可靠的经济来源；(四)具备清偿贷款本息的能力。第四章客户统一授信管理
第十六条实行客户统一授信管理。客户统一授信管理是农村信用社对客户实施集中统一控制客户信用风险的管理制度。农村合作银行、县(市、区)联社和仍实行二级法人的信用社为授信主体。对应授信客户必须遵循“先授信，后用信”的原则，做到授信主体统一，标准统一，内容统一。
第十七条客户信用等级管理。客户信用等级评定是农村信用社客户授信管理的基础工作。客户信用等级分为AAA、AA、A、B、C级，评定内容主要包括信用履约、偿债能力、盈利能力、客户领导者素质和发展前景等因素。
第十八条根据应授信客户信用等级评定结果、资产负债率和其它要素确定客户最高综合授信额度，农村信用社对其提供的贷款、贴现、承兑、信用证等资产和或有资产信用余额之和不得超过最高综合授信额度。
第十九条对客户实施统一授信管理分为内部统一授信和公开统一授信两种方式。
内部统一授信指农村信用社核定客户最高综合授信额度，作为信用社内部控制客户信用风险的最高限额，不与客户见面，由信用社内部掌握。
公开统一授信指农村信用社根据AA级以上客户申请，在对单一法人客户或企业集团的风险和财务状况进行综合评价的基础上，就核定的最高综合授信额度，与客户签订授信协议，使客户在一定时期和核定额度内，能够便捷使用农村信用社信用。
第二十条对企业的统一授信由农村合作银行、县（市、区）联社负责管理。
第二十一条可循环使用信用是指农村信用社在统一授信额度内，确定一个最低的可撤销的信用额度，并与客户签订协议，使客户在一定时期和额度内，能够便捷使用农村信用社信用。
第二十二条农户小额信用贷款、农户联保贷款对象的信用等级管理和授信管理按相关单项业务品种办法的规定执行。
第五章信贷业务种类
第二十三条贷款是指农村信用社对借款人提供的并按约定的利率和期限还本付息的货币资金。
贷款按期限分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。短期贷款，是指贷款期限在1年以下(含1年)的贷款。中期贷款，是指贷款期限在1年以上(不含1年)5年以下(含5年)的贷款。
长期贷款，是指贷款期限在5年以上(不含5年)的贷款。长期贷款期限最长不得超过10年。
第二十四条贷款按方式分为信用贷款和担保贷款。(一)信用贷款，是指以客户的信誉发放的贷款。除农户小额信用贷款外，从严控制信用贷款。
(二)担保贷款，分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。1.保证贷款，是指按《担保法》规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或连带责任而发放的贷款。农村信用社只发放连带责任的保证贷款。
办理保证贷款，应当对保证人保证资格、资信状况、偿债能力等进行审查，并签订保证合同。
2.抵押贷款，是指按《担保法》规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。
办理抵押贷款，应对抵押物的权属、有效性和变观能力以及所设定抵押的合法性进行审查，签订抵押合同并办理抵押物的有关登记手续。要根据抵押物评估值的不同情况，合理确定贷款抵押比例。抵押物变现值不得低于贷款额的15倍。3.质押贷款，是指按《担保法》规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款。
办理质押贷款，应对质物的权属和价值以及所设定质押的合法性进行审查，与出质人签订质押合同，并办理相关的登记或移交手续。动产质押物变现值不得低于贷款额的15倍，权利质押凭证面值不得低于贷款额的12倍。
第二十五条商业汇票贴现，是指持票人为了取得资金将未到期的商业汇票，转让给信用社的票据行为，是信用社向 7 持票人融通资金的一种方式。票据贴现期限自贴现之日起到票据到期日止，最长不超过6个月。
第二十六条承兑，是指承兑人(农村信用社、农村合作银行)应承兑申请人的要求，对其签发的汇票依据《票据法》的规定和农村信用社的相关条件，承诺在该商业汇票到期日无条件支付汇票金额的票据行为。农村信用社承兑汇票承兑期限不得超过6个月。
第二十七条信用证，是指开证社应申请人的要求向受益人开立的、凭规定的单据支付一定金额的书面保证，是农村信用社有条件的付款承诺。
第二十八条农村信用社信贷投向应体现立足社区、服务“三农”的宗旨、经营好农户小额信用贷款、农户联保贷款等特色信贷业务，不断创新信用品种。
第二十九条其他资产和或有资产信用品种。
新开发的信贷业务品种须按规定报省联社批准后方可实施。
第六章信贷业务操作管理
第三十条办理信贷业务要按权限、按程序运作。第三十一条办理信贷业务的基本流程：客户申请、受理、调查、审查、审议与审批、报备、与客户签订合同、提供信用、贷款业务发生后的管理、信用收回。
对中长期项目贷款，由有权审批社组织评估或委托具有资质的评估机构进行评估。
第三十二条信贷产品定价。贷款按照人民银行对农村信用社规定的利率政策和结息方法，确定贷款利率和浮动幅 度，在借款合同和借款凭证上载明。农村信用社承兑汇票等或有资产业务按省联社规定收取手续费。
对农业贷款的执行利率应低于最高浮动利率；农户小额信用贷款利率按中国人民银行公布的基准利率和浮动幅度适当优惠。
贴息贷款，根据利息补贴方法，按规定计收利息。
第三十三条贷款展期期限加上原期限达到新的利率期限档次时、从展期之日起，贷款利息按新的期限档次利率计收；未达到新的利率期限档次的仍执行合同利率。逾期贷款和挤占挪用贷款按规定计收利息和罚息。贷款到期前未按合同约定还清的利息按合同利率计收复利，贷款逾期后未按合同约定还清的贷款利息按逾期利率计收复利。
第三十四条经经营社同意，客户可以提前归还贷款。提前归还贷款，应当按实际借款的时间计收利息；如合同另有约定，可以按照约定要求客户支付违约赔偿金。
第三十五条合同管理。按规定使用省联社统一制式的合同文本（文本样式另行下达）。签订合同要保证合同文本之间的法律衔接，保证合同的合法、有效。第七章信贷业务发生后的管理
第三十六条信贷业务发生后的检查。信贷业务发生后，客户部门和信贷管理部门要对客户执行信贷合同、经营状况等方面情况进行经营性跟踪检查和定期检查。
第三十七条贷款展期。不能按期归还贷款的客户应在贷款到期日前向经营社提出书面贷款展期申请，经经营社同意后予以贷款展期。担保贷款展期，还应出具贷款担保人同意展期并继续担保的书面证明。贷款展期不得低于原贷款条件。
短期贷款展期不得超过原贷款期限；中期贷款展期不得超过原贷款期限的一半；长期贷款展期最长不得超过3年。中国人民银行另有规定的除外。
客户未申请展期或申请展期未得到批准，其贷款从到期日次日起，转入逾期贷款账户。或有资产业务到期不能履约的款项，从到期日次日起转入相应的逾期贷款(或垫款)科目。贷款展期按贷款审批权限审批(报备)。
第三十八条建立信贷风险预警制度。经营社要对客户财务和非财务等因素包括管理人员、社企关系、债权债务关系、财务状况等进行监控，当可能危及信贷安全时，应及时向经营社负责人、有权审批人报告，在信贷事实风险形成前，及时采取相应的防范措施。
第三十九条建立客户重大经营事项报告制度。对客户发生名称、法定代表人(负责人)、住所、经营范围、注册资本金等变更，发生承包、租赁、股份制改造、联营、合并、兼并、分立、合资、申请停业整顿、申请解散、申请破产，发生停产、歇业、被注销登记、被吊销营业执照、法定代表人或主要负责人从事违法活动、涉及重大诉讼活动、生产经营出观严重困难、财务状况恶化等重大经营事项，经营社要及 时采取应对措施并逐级向有权审批(接受报备)社报告，有权审批(接受报备)社接到报告后，及时调整应对策略。
第四十条信贷违约处理。客户未按信贷合同的有关约定履行义务，经营社要按合同约定和有关规定计收罚息、停止提供新信用、提前收回部分或全部信用、依法起诉等措施。
第四十一条客户维护。对客户提供理财、结算、信息咨询、代理、保险、代理公证、保函等其他多方面服务，巩固、稳定优良客户；建立主动退出机制，限制、淘汰劣质客户。
第四十二条信贷档案。信贷档案是农村信用社提供、管理、收回信用全过程的真实记录，包括客户及担保人的资料档案和信贷运作档案。
客户部门以客户为单位建立档案，完整记录每笔信贷业务活动的全过程及客户和担保人资料。客户和担保人资料包括客户及担保人的基本情况、财务状况、担保文件、分析报告、评估报告、信函等，并按要求将全部数据按时录入信贷业务信息管理系统。
信贷运作档案主要是信贷业务审议、审批过程中的有关资料，由信贷管理部门负责管理，并按要求将有关数据按时录入信贷业务信息管理系统。
对信贷档案指定专人管理，岗位变动要进行移交。实行信贷档案借阅、查阅登记制度。
第八章信贷资产风险监管
第四十三条实行和完善信贷资产质量监管制度。对信贷风险资产进行分类、认定、登记、债权保全和清偿、核销和监测。
第四十四条贷款监测实行期限分类法和风险分类法。(一)按期限分类，贷款分为正常贷款、逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款，其中，逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款为不良贷款。
(二)按风险分类，贷款分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款，其中，次级贷款、可疑贷款和损失贷款为不良贷款。
第四十五条实行不良贷款认定和监测考核制度。严格标准，真实反映信贷资产质量。新发生的不良贷款要坚持逐笔(户)审查、明确责任、分级审批、规范运作的原则，按规定权限和程序认定。
对不良贷款实行直接监管和重点监管，严格责任考核。
第四十六条债权保全和清偿。防范、抵制和纠正客户逃废农村信用社债权、侵蚀信贷资金和逃避信贷监督以及其他不利于偿还债权本息的行为，参与银行业监管部门和人民银行组织的同业联合制裁行动。
第四十七条抵债资产的管理坚持合法取得、妥善保管、及时变现、正确核算、确保农村信用社利益的原则。抵债资产必须是具有价值和使用价值、易于价值变现和保管、所有权和使用权无争议的资产。
抵债资产的接收、估价、过户、处置必须按权限和程序进行。抵债资产工作归口信贷管理部门管理。
第四十八条呆账(损失类)贷款核销。按规定提取呆账准备金，并按规定条件和程序核销呆账(损失类)贷款。除国务院批准外，任何单位和个人无权要求农村信用社豁免贷款。
第四十九条实行不良贷款清收管理制度。信贷管理部门负责对不良信贷资产进行监测，提出清收盘活的措施；客户部门或资产保全部门负责不良信贷资产的清收盘活。第九章信贷人力资源管理
第五十条按照审贷分离要求设置信贷机构，确定岗位、配备信贷管理和经营人员。
第五十一条实行信贷人员持证上岗制度。所有信贷从业人员要通过考试，获取上岗资格，并由相关部门负责人或分支机构负责聘用；考试不合格的，不得从事信贷工作。
第五十二条实行信贷人员等级管理制度。对已取得上岗资格的信贷人员，按照工作能力和业绩进行考核评定，实行等级管理，不同等级授予不同的事权，在农村合作银行、县（市、区）联社权限内享受不同的待遇或不同的工资系数。
第五十三条加强培训，提高信贷人员业务技能和道德素养。
第五十四条建立信贷工作奖惩制度。对工作业绩突出的信贷经营和管理人员应给予奖励；对违反信贷管理有关规定的责任人员，要按照省联社的有关规定，给予相应的经济处罚、纪律处分或其他处理，涉及犯罪的，移交司法机关处理。第十章信贷业务信息管理系统
第五十五条信贷业务信息管理系统，是指运用现代信息技术，把信贷日常业务处理、决策管理流程、数据统计分析、贷款风险分类预警、信贷监督检查、客户资料等行为全部纳入计算机处理，形成覆盖全省农村信用社信贷管理全过程的科学体系，是信贷管理的重要手段。
第五十六条信贷业务信息管理系统的运行管理。客户部门、信贷管理部门、科技部门各司其责，负责信贷各项数据的录入、数据处理和系统维护等。
经营社客户部门负责辖区信贷业务受理、调查、发放及收回、客户经营情况等资料录入。
各级社信贷管理部门负责信贷业务审查、权限管理、数据上报和综合系统检查。市派出机构、县(市、区)联社负责辖内所有上报数据的汇总、整理和上报。科技部门负责系统维护和技术支持。
第五十七条信贷业务信息管理系统的安全管理。客户部门、信贷管理部门和科技部门要按规定操作，严守机密，不得将数据结构、操作密码告知无关人员或泄露客户的商业秘密。
第五十八条信贷业务信息管理系统必须按规定设定系统综合管理员，负责系统机构人员管理、权限管理和系统维护工作。建立系统应用人员培训和上岗资格考试制度。
第五十九条信贷业务信息管理系统信息的管理。信贷业务信息管理系统录入的基本信息和决策意见，是信贷决策、检查、考核的基本依据。各级农村信用社信贷管理人员对录入信贷业务信息管理系统的信息负责。
第十一章信贷管理特别规定
第六十条农村信用社信贷业务应遵守银行业监督机构对资产负债比例管理的有关规定。
第六十一条不适宜实行审贷部门分离的信贷业务，要实行岗位分离或其他有效的制约形式。
低风险信贷业务(足额存单质押小额贷款、交存100%保证金的承兑)和农户小额信用贷款，可以适当简化办理程序，可以不实行审贷分离。
第六十二条未经有权审批社批准，同一辖区内不得有两个或两个以上同级分支机构对同一客户提供信用。未经有权审批社批准，各分支机构不得超越辖区提供异地信用。
第六十三条不得发放从事股本权益性投资的贷款(国家另有规定的除外)；不得发放从事有价证券、期货等投资的贷款；不得对未依法取得经营房地产资格的客户经营房地产业务发放贷款；不得发放用于财政性收支的贷款；不得向国家宏观控制的行业发放贷款。
第六十四条国务院指定由农村信用社承办的特定贷款，按中国人民银行特定贷款管理办法有关规定办理。对按照国家有关规定由农村信用社承办的贴息贷款，实行商业化经营管理。
第六十五条开办委托贷款需报经省联社批准。开办委托贷款只收取手续费，不承担任何形式的贷款风险。
第六十六条建立信贷回避制度。不得向关系人发放信用贷款，或向关系人发放担保贷款的条件优于其他借款人同类贷款的条件。
关系人是指农村信用社理（董）事长、监事、管理人员、信贷业务人员及其亲属，以及上述人员投资或者担任高级管理职务的公司、企业和其它经济组织。
第十二章附则
第六十七条本制度由省联社制负责解释和修订。第六十八条本制度自发布之日起执行。
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