开口合同模式下的工程进度款结算审核

第一篇：开口合同模式下的工程进度款结算审核

国际工程开口合同模式下工程进度结算审核探讨

煤炭工业济南设计研究院有限公司 郑嘉新

摘要：笔者通过在印度尼西亚麦捷煤矿项目上的工程进度款结算审核实践，总结了一套在开口合同模式下国际工程实施阶段合理确定工程造价、有效进行投资控制的方式方法，以求共同探讨。

关键词：国际工程 开口合同 结算审核

国际工程在前期勘查设计尚不完备、当地环境和政府要求以及相关配套等尚不明确的情况下，现场变数无法定性定量，业主通常在这种情形下会以开口合同的形式进行发包实施。

在开口合同模式下，建设工程项目或合同标的没有确定性的合同价格，工程价款据实结算，承发包双方对价格、施工方案、施工工艺、工程量、材料等均具有很强的操作灵活性，工程的最终造价或合同金额完全取决于施工过程中的进度结算，进度结算不仅是进度款拨付的依据，也直接形成工程的实际投资。进度结算一般由施工单位按月根据实际的进度和实际的施工情况在合同约定的计价方式方法下进行编制申报，经业主审核确认后作为工程进度款的拨付依据和建设项目的现实投资，进度结算审核确认质量的高低直接关系到承发包双方的根本利益，甚至会影响到建设项目的顺利实施。

本文立足业主的角度，结合笔者在印度尼西亚麦捷煤矿项目上的工程进度款结算审核实践，着重谈谈国际工程开口合同模式下工程进度结算审核中应注意的问题和方式方法。

一、严格要求进度结算书的内容构成和格式

开口合同模式下，工程价款的确定直接来源于审核确认后的进度结算书，进度结算书不仅是项目竣工结算、决算的基础，也是投资考核的重要依据，其作为永久的档案文件不仅要便于现阶段的审核确认，更要便于日后一系列经济工作的接续和上级部门的检查、审核；同时，进度结算书也要满足项目所在国监管、税务等部门备案、核查时的格式内容要求；所以进度结算审核首先应严格要求进度结算书的内容构成和格式。

进度结算书的内容构成大体上可分为 “据实”和“结算”两部分。“据实”部分应包含所有牵涉到结算费用的反映现场实际情况的证据性材料，如会议纪要、现场签证、业务联系单、设计变更、实施方案批准文件、验收（或划线）单、图纸、材料价格会签单、相关费用约定等；“结算”部分应包含编制说明、费用构成、组价构成、人材机量价分析、工程量计算书等。

进度结算书的格式，主要是指形式的统一、规范和内容的充实、完整。例如，整体形式上进度结算应按单位工程月度结算汇总而成整个项目或相应合同项下的月度结算；编制说明应说明项目或单位工程的月度进展情况、结算范围、编制依据、各类价格依据、暂定事项、遗留问题等；各类计费计价表格要统一完整；工程量计算书要步骤清晰、依据充分，等等。

二、充分做好审核前的准备工作

开口合同突出的是据实结算，反映到进度结算上就是月度现场进展情况或实施情况的价款反映，因此，审核前应对现场的情况充分了解，并针对性的做好准备工作，以备审核时做到心里有数、可以高质快速地做出审核，避免审核时主观臆断、拖沓无序、脱离实际。

1、现场查看

现场查看主要包括日常现场巡视、参与各类验收，主要目的是感官了解现场实际情况，并做好记录，以备审核时核查结算内容、定额条目采用等是否符合现场实际情况。

2、资料收集

资料收集的目的是审核时有据可查、可依，主要包括现场类资料和结算类资料的收集。现场类资料主要是诸如会议纪要、现场签证、业务联系单、设计变更、实施方案、验收资料、划线单、图纸以及各类批准文件等反映现场实际情况的技术类资料；结算类资料主要是合同、定额、费用标准、人材机价格、当地政策性规定文件等经济类资料。资料收集后应做有针对性的整理和分析，系统罗列出本阶段要结算的内容，以及内容项下的证据性资料、组价计费、合同等依据，在施工单位呈报进度结算前形成完整的应结算内容及依据体系，备审核时对比、判断。

国际项目开口合同模式下，材料价格一般按当地市场价格结算，在当地没有价格信息类资料可以参照的情况下这一阶段还需要对当月使用的主要材料进行市场价格调研，以双方签认的形式在进度结算前发布当月材料价格调整表。

3、前期结算情况疏理

前期结算情况疏理包含两方面的内容，一是疏理前期的工程进展情况对应的结算情况，系统疏理已完未完项目对应的已结算未结算项目以及前期各类遗留有待本期解决的费用问题，主要是为了避免重复计价、漏项，以及在本期完善前期的遗留或未决事项；二是疏理前期结算审核确认后双方对结算组价、计费、内容、方式、方法等方面达成的一致意见，做为本阶段结算审核的依据。

三、系统进行进度结算审核

1、完整性审核

完整性审核主要是审核进度结算书的内容构成是否规范、完整，各类依据资料是否齐全、充分，严格要求施工单位申报的每一项费用都必须有依有据且形式规范便于审核。这一环节的严格控制重在培养施工单位编制结算的习惯，提高进度结算的严肃性，杜绝随意罗列费用，有利于提高审核效率、避免日后翻案纠纷，更重要的是为日后的相关经济工作的接续、上级部门的检审等打下良好的基础。

2、合理性审核

合理性审核主要是剔除进度结算中不应申报的项目费用，如本期没有实施的项目费用、前期已结算过的项目费用、已经在费率里包含又重复计取的项目费用、没有经过业主批准的项目费用、没有依据或依据不成立的项目费用等。

3、工程量审核

通过所掌握的现场实施情况资料数据及计算依据，对工程量进行全面详细的审核，重点是审核工程量是否符合既定规则、计算公式是否适用、有没有重复计量、计量单位是否与组价依据中的单价相对应等。

4、组价子目审核 组价子目审核也就是对选用定额子目的审核，重点是审核定额子目特征是否符合现场实际，是否存在高套、错套、重复套用、肢解套用等现象，定额换算、补充是否合理等。如现场采用钢模板而结算中套用木模板子目、现场机械开挖而结算中套人工开挖子目、软岩套用硬岩定额、定额中已综合的项目又单独套用定额等等。这一过程中着重要熟练掌握定额子目所含的工作内容和应用界限。

5、人材机价格及价差调整审核

人、材、机价格整体上是审核其数量是否准确，可取费的基价是否按定额规定或合同约定执行。对于价差调整，当地人工基本是按劳务公司收费，国内人工一般按合同约定；对于机械则需要根据实际支出，分别对国内引进、当地购买、当地租赁的机械台班进行核算调整；对于材料价格，一般是按市场价格或当期价格信息类资料发布的价格结算，所以审核的重点是看其是否执行了双方达成一致意见的市场调研价格或是否采用了当期的信息价格，分期采购加权或多渠道采购加权计算的平均价格是否正确，价格中独立计算的运费、采保费等是否合理，可安装性材料比如门窗等成品类构件价格中是否包含了安装及一应取费等，避免重复计费。

6、取费及执行文件审核

取费及执行文件的审核，重点是审核其费用标准与组价依据是否配套，费用标准与地区类别、工程类别是否相符，取费基数、费率数值是否正确，按规定或合同约定已取消的费率项目是否仍然列项计费，各类取费是否符合合同约定和当地政府规定等。

四、加强审核完成后的协商沟通

立场的不同、利益的驱使总会使施工单位对审核结论产生抵触或辩解，同时阅历、经验、对现场的实际情况的了解、对预结算体系的认知等方面的差异也会使审核人员的结论不一定公平合理，所以，审核的完成并不代表审核工作的结束，双方还需要充分的协商沟通，协商沟通的成功与否不仅关系到双方的直接利益，甚至会影响到整个工程的顺利实施，只有对审核结论达成了一致意见，审核的结果或审定的金额才有意义。在这一环节中，笔者认为审核人员应首先做到公平、公正，只有在公平、公正的氛围下，协商沟通才能顺利进行，才能有效避免纠纷。协商沟通的过程是合理确定工程造价的过程，进度结算不仅要对施工单位一阶段的工作予以肯定，同时也要真实、合理地反映项目的实际投资，审核人员应以公平、公正、合理确定工程造价的态度来对待进度结算，审核过程中不仅要剔除施工单位申报进度结算的中不合理的部分，同时，也应提醒、补充进度结算中不能完全、真实反应项目实际的错漏空缺，对施工单位的失误要充分予以谅解并加以修正。其次，审核人员要诚恳改正自己的错误，正确看待沟通过程中的分歧和抵触。出于立场和看待问题角度的不同，审核人员的审核结论难免偏颇和出现错误，沟通过程中一旦发现，审核人员应诚恳接受，虚心改正，这也是公平公正的重要体现。协商沟通的过程也是说服对方接受自己观点的过程，即使出现意见分歧和抵触情绪也当属正常，审核人应正确看待和处理，不能武断要求对方马上接受自己的观点，杜绝产生不融洽的气氛，除了对提出的问题和观点要有理有据、充分证实外，也要通过多方位、多层次、反复的沟通协商来达成共识。

五、及时总结本阶段的审核工作

及时对本阶段进度结算审核工作做出总结不仅有利于下一阶段的审核工作，更有助于项目整体投资的有效控制。总结工作可从两方面入手：一是进度结算本身，二是项目的整体投资。对于进度结算本身主要是总结本阶段审核过程中出现的各类问题，结合前阶段工作总结中的问题，分析讨论进度结算中反复出现的问题和新型问题，指导下一阶段审核工作的重点和方向。对于项目的整体投资，重点是对比分析投资的动态变化，查因探究，指导下一阶段项目实施过程中方案的选择和技术经济论证。另外，也应对本阶段确定的各类价格信息、单价信息、结算信息等做出经验性总结，便于本项目未来投资的预测和将来类同项目造价估测时参照。

第二篇：项目工程进度款和结算管理办法

项目工程进度款和结算管理办法

一、理清流程，确保施工单位和监理公司按照本工程有关工程款申报制度中关于申报、审批时间、流程、申报标准表格等各项要求进行工程款申报，确保工程款及时支付，保障工程顺利进展。督促各施工单位按照有关要求做好资金计划申报，提高公司资金筹集准确性和资金运用效率。

二、本工程各施工单位在工程项目建造和交付维修全过程。

三、工程进度款：指各施工单位按照合同条款，按月或按进度形象节点对已完工程和进行的工程进度申报款。

工程结算款：指施工单位承建的工程内容，按照国家有关规范，通过政府相关职能部门竣工验收后，按照合同总价款、变更签证增减款项，水电费扣除款项、其他奖罚款项、甲供材料款项等进行结算申报的工程剩余款项。

四、完整性原则：工程款申报的手续需齐全，一份完整的进度款申报报告包括：申请报告、封面、编制说明、预算清单、形象进度、变更签证申报汇总表、变更签证单。一份完整的工程结算申报资料包括：验收证明、竣工图、申请报告、结算对帐单、结算封面、目录、工程量及单价表、工程量及单价表、已审核完成的签证单、甲供材料应供量计算书及超供/节约材料价款计算书、水电费、总包管理费、奖罚单、扣款单等往来款项计算书。结算款付款申请包括：结算款付款申请报告，双方已签字确认的建安工程施工图预算书、竣工结算造价协议清单、结算对帐单。

流程：

工程进度款申报：

施工单位每月月底按照甲方规定格式上报监理公司

监理、代建公司在7天内依次审批完成转交业主

报业主项目部审批进入业主审批流程

施工单位提交工程发票给项目资料管理员

项目资料管理员负责备齐付款资料，填报付款申请，进入付款审批程序，审批后再付款。

工程结算流程：

1.施工单位按照合同规定完成履约，并报项目管理部、监理等验收，取得验收合格证明；并按合同规定向甲方移交竣工存档或备案资料

2.在竣工完工一个月内，施工单位汇总结算资料：

1、验收证明；

2、竣工图；

3、补充预算；

4、甲供材料应供量计算书及超供/节约材料款计算书；

5、水电费、总包管理费、奖罚单、扣款等往来款项计算；

6、结算对帐单；

7、结算申请书

3.进入业主审批程序，业主审批后再送审计。

第三篇：工程进度款审核及付款程序

工程进度款审核及付款程序

（试

行）

1． 目的

2．适用范围

3．工作程序

4．其它

北京方晟房地产开发有限责任公司

工程进度款审核及付款程序

（试

行）

1．目的

规范工程进度款的审核及支付程序。2．适用范围

京棉新城项目各单位工程。3．工作程序

3.1单位工程按形象进度划分四个阶段：

（1）基础施工完；（2）主体施工完；（3）装修及设备安装完；（4）竣工结算。

每个阶段可按月申请拨付工程进度款。3.2单位工程月工程形象进度报告申报时间。

3.2.1承包方按施工协议条款约定的时间，每月26日前报出本月工程形象进度报告，提交监理公司审核。

3.2.2监理公司接到报告后3天内，按照设计图纸及设计变更通知会同甲方代表、顾问公司共同核实签认承包方上报的形象部位已完工程量。

3.2.3承包方要为现场核量提供便利条件，须派人参加并予以确认。3.3工程进度款支付程序

（1）承包方按照四方签认批准的工程形象进度报告，列出当月的工程量清单，填写“承包商工程款支付申请表”，提交监理公司审核；

（2）监理公司接到报告后3日内审毕并经现场总监签认后交甲方代表。

（3）甲方代表签署意见后履行业主（含顾问公司）审核程序；（4）业主（含顾问公司）13日内审定确认后方可按合同约定的比例支付当月进度款。4．其它

承包商申报的当月已完形象进度指经监理、顾问公司、甲方代表、有关参加验收单位验收的合格工程，不合格产品、部位不能列入月已完工程形象进度报告中。经整改合格后在下一期列入。

本办法自五月一日起试行。

北京方晟房地产开发有限责任公司

二00七年四月

附：各种业务表格

第四篇：工程进度款审核说明

工程进度款审核说明

一、审核依据

1.大红门回迁安置房A5#-10#住宅楼等12项，A3#、A4#、A20#地下车库及土方AQAT轴后浇带以南工程的建设工程施工合同；

2.大红门回迁安置房A5#-10#住宅楼等12项，A3#、A4#、A20#地下车库及土方AQAT轴后浇带以南工程的各楼投标文件的商务标部分（2011年9月27日）；

3.施工图纸及其它设计文件；

二、审核说明

1.工程量审核根据施工形象进度确认单及相关清单文件进行核准；

2.审核单价根据各楼投标预算中的单价进行审核；

3.支付金额16164744.00元为审核金额46184983.26元（其中：安全文明措施费为715246.52元）的70%减去扣除预付款16164744.28元（根据施工合同要求）。

北京中外建工程管理有限公司

大红门项目部

2014年1月05日

第五篇：工程进度款,结算款、拖欠款管理制度

工程进度款、结算款、及拖欠款管理制度

1、本制度为中建四局五公司（都匀）工程进度款审核及工程款支付内部管理制度，适用于该公司的总包和业主付款的分包工程。

2．管理体系

2.1工程进度款、结算款、拖欠款支付审核工作在公司总经理，总工领导下，商务部负责组织、工程部和财务部协作，监理公司，测量师行技术支持下按程序，分步骤有序进行。

2.2按照量价分离的原则，工程部重点负责工程质量、进度条件符合性审核和实际完成工程量审核，监理公司和测量师行分别独立进行工程计量和应付进度款计算，工程部综合各部门各单位工作意见，商务部、工程部、财务部确定应付款金额。与工程部沟通一致意见后报主管副总经理批准，工程部协调监理公司出具支付凭证，履行付款审批手续，经财务部核准后报总经理批准，拨付进度款。

3.工作程序

3.1于每月30日，承包方、监理、测量师、业主工程师共同在现场确定当月各专业计量部位。

3.2承包方向监理报送当月完成工程量及工程款，监理审核由后连同审核意见一并报业主商务部。

3.3工程部审核后填写“工程进度款付款审批单”连同监理审核意见转商务部阅。

3.4商务经理结合工程部的独立计算结果对进度款进行审核，参照合同约定的付款比例确定当月应付工程款。在“工程进度款付款审批单”上签署意见。

3.5财务部核对有关资料并给出审核意见。

3.6主管副总经理批示。

3.7公司总经理批准。

3.8总监理工程师签发支付凭证。

3.9财务部安排工程款拨付。

4各部门职责

4.1工程部

4.1.1跟踪检查现场进度，掌握质量、工期是否符合付款要求。

4.1.2确定每月计量截至部位及专业进度款支付范围。

4.1.3掌握暂扣款、罚款及追加付款尺度。

4.2监理工程师

4.2.1组织现场计量，审核月完成实际工程量

4.2.2审核单价及付款比例，确定当月应付工程款。

4.2.3提供准确的计量清单及已完工程进度款。

4.2.4提供发包方应扣回的预付款及甲供设备材料款金额。

4.2.5对甲方应履行的付款义务及时提出预警。

4.2.6签发支付凭证。

4.3商务部

4.3.1对照合同审查进度款付款条件及付款比例是否满足。

4.3.2审查上报完成工程量及套用单价的合理性。4.3.3审核工程进度款计算的准确性 4.3.4负责工程进度款审批。

4.3.5上报资金计划。

4.4工料测量师

4.4.1提供准确的工料计量及工程造价计算。

4.4.2负责核对工料计算及工程价格计算。

4.4.3负责解释合同条款。

4.5财务部

4.5.1核查工程价款计算及审批程序

4.5.2核对合同有关条款及支付依据。

4.5.3负责资金筹措，资金平衡，安排资金支付。

5.工程进度款付款审批工作依据

5.1工程施工合同，补充协议，会议纪要，备忘录，往来文函。

5.2工程招标文件及工程量清单

5.3施工图纸及已有设计变更工程洽商

5.4施工组织设计，施工技术方案，设计交底记录，业主工程师及监理工程师指令

5.5工程施工技术规程，施工工艺，质量标准及验收规范，标准化设计图集，施工单位二次深化设计。

5.6工程量清单规范，上级有关工程造价管理文件。

5.7工程进度款付款审批单 6.工程付款

6.1按照合同规定的付款办法、时间，项目审核付款申请书，对于增加和变更工程必须有按照规定的手续,然后编制付款证书，经项目部经理或副经理审核后交商务部。同时，项目的各个部门应完成系统的数据登录工作；

6.2商务部根据合同款项收支情况及上期付款情况复核付款证书，并在复核无误后交商务管理部经理，副总经济师签署付款证书后，商务部应按顺序送付款证书至财务部、主管副总经理、总经理签署，并负责有关付款内容解释以便以上人员了解付款情况。

6.3商务部应在全部手续完成当日，将付款证书交至商务，商务部相关负责人员应在收到付款证书一日内，复印付款证书三份，其中分别抄送财务部一份、分包商一份，商务部留一份，签字原件由合约管理部文员归档保存。所有付款证书均须加盖相关管理部公章。6.4特殊情况下的付款程序：

因工程紧急情况或分判商特殊原因，须在正常付款规定之外付款时，应遵照下列程序：

6.4.1分包商向项目部经理或副经理提交付款申请报告。

6.4.2项目部经理或副经理同意付款并签署意见后，由项目将付款申请报告送项目主管副总经理、公司总经理审批。

6.4.3若付款申请报告在上述过程中未获得获批准或最终未获批准，经办人应立即将付款申请报告返还分包商并说明审查意见；若付款申请获得批准，则商务部经理签字、副总经济师出具已签署意见的付款申请报告，按程序办理付款手续，付款申请报告应附于付款证书之后。

7.工程结算 7.1合同工程完工后，并办理合同工程验收后，分包商提交结算报告后，在合同规定时间内，由项目或专业造价师对分包商结算进行初步审核后，编写结算报告。对于合同内甲供材料，其材料数量须经物资工程师核对并签署。

7.2结算报告经项目经理审核同意之后，报商务管理部进行复审；再经商务管理部经理审查同意并报主管领导审批后，结算工作转入下步骤。

7.3结算书一式三份，分包人存一份，商务部存一份，财务部存一份。

7.4分包人在结算书上签字、盖章予以确认后返还两份，结算工作完成。

7.5工程结算工作全部结束后，商务部应将全部结算资料装订成册，交商务部相关负责人保存。