防范发票审核审批风险的思考与实践

第一篇：防范发票审核审批风险的思考与实践

防范发票审核审批风险的思考与实践

发票管理是国税部门日常管理的难点和重点。从近年来查处的税收违法案件看，大多与税务部门的发票审核审批业务有关，反映出发票审核审批工作中存在着不容忽视的岗位风险。岗位风险控制工作开展以来，我局按照“源头防范、持续改进”的工作思路，将发票审核审批作为岗位风险控制工作的切入点和突破口，科学识别风险特征，深入分析风险成因，周密制定防范措施，逐步建立长效机制，有效规范发票审核审批管理。

一、发票审核审批风险特征的分岗位识别

目前我局开业税务登记2586户，其中增值税一般纳税人342户；小规模企业440户；个体业户1599户；纯所得税纳税人205户。领购使用发票2136户，其中领购增值税专用发票的279户；领购普通发票的1395户；计算机开具发票240户。为加强发票集中管理，优化办税服务，一般纳税人的发票发售管理在区局办税服务厅，小规模纳税人的发票发售管理

在各基层税务分局。

通过对发票审核审批风险逐个环节、逐个岗位的深入分析，我们发现，在日常发票审核审批管理中，随意性和灵活性较大，受理人员、税收管理人员、审核审批人员和发票发售人员都不同程度地存在岗位风险。一旦内部管理不规范、不严格、不到位，就可能给不法分子利用发票偷逃国家税款提供可乘之机，极易导致税款流失、发票流失等岗位风险。

（一）发票受理审核人员的岗位风险。受理环节是发票审核审批的初始环节。如果不严格执行发票行政许可或审批的相关规定，不予受理的予以受理，或受理的文书资料缺失不能

反映纳税人的实际经营情况，出现程序混乱、制作文书不严谨、引用条文不正确、性质认定不准确等执法错误，都会导致发票审核审批不严的风险。

（二）税收管理人员的岗位风险。发票实地核查工作是发票审核审批的重要环节。实地核查不到位会导致纳税人领购的发票种类、版位、数量与实际生产经营情况不符，纳税人发票开具金额低于纳税人核定的发票版位种类，纳税人使用发票数量小于发票核定的数量，发票领购超过三个月未按规定进行验旧等情况，导致税收管理人员未尽职责的风险。

（三）发票审核审批人员的岗位风险。由于纳税人的发票使用量工作指标难以定量，如果对纳税人生产经营情况和纳税情况了解不全面，发票核定数量与纳税人实际生产经营情况不匹配，未核对CTAIS2.0系统和发票审核审批管理系统的纳税人涉税信息，发票审核审批环节把关不严，会导致纳税人领购发票数量较多，增加纳税人虚开发票的风险。

（四）发票发售人员的岗位风险。CTAIS2.0系统发票发售模块下的票种核定模块，可以不需流转直接进行普通发票的票种核定，虽然在一定程度上便于纳税人领购普通发票，但有可能导致不按规定审批发票领购资格，造成普通发票流失和发票发售人员随意发售发票的风险。

二、发票审核审批风险成因的多角度分析

发票审核审批工作之所以具有高风险，其成因是多方面的。我局从发票审核审批管理过程的具体细节入手，从主观、客观、内部、外部等多个角度进行综合分析，全面把握其风险成因，为制定针对性的防范措施提供了依据。

（一）主观工作态度松懈导致的道德风险。在实际管理工作中，有的税务干部责任意识不强，对不严格执法或行政不作为可能导致的岗位风险认识不足。主要表现为工作粗心、执法随意、疏于管理、玩忽职守等，致使税收征管出现人为漏洞。个别干部世界观、人生观、价值观扭曲，经不起金钱诱惑和不法分子腐蚀拉拢，有法不依，明知故犯。

（二）个人业务水平不足导致的能力风险。发票审核审批工作涉及《行政许可法》、《发票管理办法》和相关的发票管理政策，政策性和业务性强。有的干部业务素质不高，对税收政策法规不熟悉，执法不规范，导致适用政策错误、程序不合法等发票审核审批岗位风险。例如，使用税务文书及引用依据错误，导致核定版位和数量错误等。此外，税收政策变化较为频繁，农产品和废旧物资收购发票在制度设计上存在缺陷等，也在一定程度上加大了税务

人员的执法风险。

（三）内部监督制约缺位导致的制度风险。发票审核审批工作涉及办税服务厅、基层税务分局、税政管理科和分管局长等多个部门和环节，各部门按照各自权限履行职责，监督制约、审核把关和职责履行不到位，会影响整个审核审批流程的工作质量。同时，对干部的教育培训、监督制约、考核奖惩等管理制度不完善，不能充分调动干部的工作积极性，引导干

部规范执法，也增加了执法风险。

（四）外部执法环境复杂导致的社会风险。发票审核审批面对形形色色的纳税人，其中个别不法纳税人想方设法取得发票领购资格、增加发票用量而虚开发票，甚至采取不正当手段，拉拢腐蚀税务干部，达到非法赢利的目的。税务干部一旦抵制不住诱惑，倒在人情关或金钱关下，执法不严或知法犯法，就会导致极大的执法风险。

三、规范流程，健全机制，全方位防范发票审核审批风险

我局依托CTAIS2.0系统和市局开发的发票审核审批管理系统，从发票管理制度建设入手，制定了《长清区国家税务局发票审核审批管理业务流程》，进一步明确了发票审核审批的适用范围、审批权限、办税程序、业务流程以及政策依据。从纸质资料的审核传递、实地调查环节的审核、审核审批到CTAIS2.0系统的文书流转等，都做了规范细致的规定，明确了各岗位的工作职责，规范了发票审核审批流程，提高了发票审核审批工作效率，有效降低

了发票审核审批管理中的岗位风险。

（一）明确权限，健全源头防范机制。根据上级政策规定和我局工作实际，对发票审核审批的适用范围和工作权限做出了明确规定，从源头上防范受理环节的岗位风险。

一是规范发票税务行政许可的适用范围。适用税务行政许可的范围为专用发票领购资格的税务行政许可和增值税防伪税控系统最高开票限额的税务行政许可。为简化办税工作流程，方便纳税人初次办理专用发票领购资格和开票限额的行政许可，规定了纳税人的以上两项许可业务可根据实际情况一并办理。两项许可的合并办理，避免了工作脱节，确保了发票种类数量审核审批的准确性、一致性，防止了执法随意性。

二是规范普通发票领购资格的审批范围。普通发票领购资格的审批范围为依法已经办理税务登记，首次领购普通发票的单位和个人。基层分局根据纳税人生产经营等情况，确认纳税人使用发票的种类、联次、版面金额以及购票数量。对财务制度健全、具有一定生产经营规模、有专门计算机开票人员的纳税人，可以申请使用电子计算机开具发票。

三是规范发票使用数量的审批范围。对发票使用数量不能满足纳税人实际生产经营需要的可办理发票增量审批。税务机关在日常管理、税务检查过程中发现纳税人核定的发票使用数量与实际经营情况明显不符的，发票核定的数量明显超过纳税人实际使用数量的，可责令

纳税人办理发票减量手续。

四是规范发票版位变化的许可或审批范围。申请人取得增值税防伪税控最高开票限额的税务行政许可后，需要变更最高开票限额的，应当按规定重新申请许可。对发生偶然大宗交易业务的一般纳税人，可按实际交易额申请增加其最高开票限额。纳税人因生产经营情况变化或国税机关因征收管理需要进行发票换版，需要改变领购普通发票的种类或版式的，由纳税人提出变更申请，主管国税机关直接核实办理。

五是规范发票许可或审批权限。明确区局的许可或审批权限为增值税防伪税控系统最高开票限额许可和增值税专用发票使用数量审批；基层分局的审批权限为普通发票领购资格的审批、使用计算机开具发票的审批和普通发票使用数量审批。

（二）分权制约，健全过程控制机制。按照既分权制约、又紧密衔接的原则，细化规范各岗位的工作职责，健全了发票审核审批管理的过程控制机制。

一是规范办税服务厅综合管理岗位的工作职责。办税服务厅综合管理岗位负责对防伪税控系统最高开票限额的行政许可受理、发票的使用数量变化的审批受理、审批结果CTAIS2.0系统的维护等工作。受理岗位首先应向纳税人说明应提交的资料，并对纳税人申请资料的真实性、逻辑性、合法性进行审查，符合申请条件并且提供资料齐全的申请资料，转税源管理部门进行实地调查。对纳税人取得税务行政许可决定或发票使用资格审批后，办税服务厅综合管理岗位负责在CTAIS2.0系统进行文书流转，确保税收执法文书准确，避免执法文书

使用不当的执法风险。

二是规范税收管理员实地核查岗位的工作职责。区局税政管理科负责对专用发票领购资格和防伪税控系统最大开票限额的许可进行实地核查，基层分局负责对普通发票领购资格及发票使用变化的审批进行实地核查。重点核查纳税人申请资料的真实性、生产经营能力、购销合同的真实性、发票使用及安全保管措施情况、增值税税负率情况等。调查人员根据调查情况制作详实的调查工作底稿，同时通过发票审核审批管理系统出具调查报告。

三是规范审核审批岗位的工作职责。审核审批岗位包括税源管理科长岗、基层分局局长岗、区局分管局长岗。审核审批岗是纳税人办理发票涉税事宜的重要关口，通过全面审查纳税人提交资料、税收管理员调查报告等材料的真实性、内容完整性、程序合理性，各岗位逐级审核，发现问题及时纠正，对资料或调查报告不符合审批要求的，退回有关岗位补充资料、补充调查；对确实不符合发票使用要求的，退回不予审批，确保税收执法规范、准确，防范

习惯性、随意性执法风险。

（三）人机结合，健全监督考核机制。依托税收分析预警系统、CTAIS2.0系统、发票审核审批管理系统，健全人机结合的监督考核机制，规范发票审核审批行为。

一是与发票分析预警指标相结合。积极应用税收分析预警系统中的发票分析预警指标，将其作为发票审核审批的一项重要指标，纳税人申请增加发票使用数量、变更发票领购版位的，结合发票预警信息一并进行调查落实。对预警信息落实不力，敷衍了事走过场的，除追究税收管理员责任外，安排其他人员进行复审复查。

二是与防伪税控系统重要数据管理相结合。防伪税控报税子系统反映纳税人增值税专用发票的使用情况，我局按季度提取纳税人专用发票领购数量、作废发票数和红字发票数量，作为纳税人增值税专用发票增量的参考依据，认真分析纳税人开具作废和红字发票的原因，对作废率较高的纳税人从严把关发票增量的审核审批。

三是与CTAIS系统发票管理信息相结合。定期从CTAIS2.0系统票种核定信息和发票审核审批管理系统调取数据进行比较，对不按规定审核审批发票领购资格，直接进行票种核定的行为，纳入目标管理考核；对造成税款流失的，严肃追究有关人员的责任。对出具的调查报告不真实，不能正确反映企业生产经营情况，本不应通过审批而通过，导致发票流失的，也严肃追究有关人员的责任。

总之，我局通过规范流程、健全机制，依托规范化、标准化的发票审核审批业务流程，加强审核审批责任意识，自觉做到审核审批程序合法、资料完备、审核充分、调查完整，逐步建立了发票审核审批管理的长效机制，有效防范了发票审核审批风险，明显提高了发票管

理的质量和效率。

东区地税局三项措施防范发票管理执法风险

一是注重实效，强化内控机制。指定一名副所长负责发票管理工作，同时安排综合服务组业务熟悉、经验丰富的工作人员作为兼职发票稽核员，确保发票稽核顺利开展。坚持落实好月稽核制度，稽核人员每月对涉及发票管理各岗位、环节进行检查，检查面不少于10%。明确稽核范围，包括发票的领取与调拨管理、发票配售管理、发票代开管理等。重点稽核代开发票、发票工本费缴存情况、发票兑奖基金的使用等。

二是着力防患抓好教育。以每月所内业务学习例会位契机，分析研究稽核中发现的重点问题，坚持每月一小结。开展典型案例剖析，组织职工进行讨论，以会代训，避免错误重犯，促进工作人员思想上引起重视，业务上得到提高。

三是明确责任严格考核。按照区局岗责要求落实岗位责任，做到“任务到岗、责任到人”。发票稽核员在发票稽核工作中发现问题必须履行及时纠正、及时提醒的义务，并做好登记。将发票管理各环节的工作纳入内部目标考核，与年度考核、评选服务明星和奖励等挂钩。

安徽省和县地税局五措并举防范建安统一发票管理风险

日期：2008-09-26 【选择字号：大 中 小】

建筑安装业税收是地税重点税源，建安统一发票管理也存在难点和簿弱环节，其发票管理风险尤为突出。为防范建安发票管理风险，安徽省和县地税局五措并举，进一步加强对建安统一发票的重点监管。

一是推行冠名发票。对有固定经营场所、财务和发票管理制度健全，生产经营规模和发票年使用量较大的单位，经税务机关审核审批后可以使用冠名发票。

二是从严控制自开发票范围。对一些财务核算健全、发票管理安全的建安企业，企业可以申请自开发票。对确定自开发票的纳税人，要求基层分局从严把关，集体研究后并报县局备案。

三是实行税务机关代管监开。对规模一般、发票管理尚需规范的建安企业实行代管监开，即纳税人在税务机关领购发票后，交由税务机关代管，在税务机关监督下填开使用。

四是税务机关代开。对外来施工企业，一般由税务机关代开；对虽属本地企业，但业务量小，领购后长期未缴销的，不得实行自开或监开，一律代开。

五是定期验旧、严格控制发票发售数量。纳税人领购建安发票原则上只供应一个月的用量，最多不超过一个季度的用量。对超3个月未缴销、报验的纳税人，发票管理窗口必须及时将信息传递给管理人员并相应调减其月供票量。

关于强化国税普通发票风险管理的思考

日期： 2009-12-14 来源：市国税局办公室 作者：廉江市国税局 龙锦胜

作者：廉江市国税局 龙锦胜

发票是消费者的购物凭证，是纳税人经济活动的重要商事凭证，也是财政、税收、审计等部门进行财务税收检查的重要依据。国税普通发票，主要是增值

税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使普通发票。目前,有关普通发票的违法活动越演越烈,管理风险不断增加,如何防范和化解这些问题,值得我们去思考和探索。

一、现状

（一）“税眼”也会患白内障

国税普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业和经营业务；后者仅适用于某一经营项目。普通发票的基本联次为三联：第一联为存根联，开票方留存备查用；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。

税务机关在大力推行机具开发票，如机动车行业、万位发票（明年推广到千位发票）用户都在使用“税眼”开具普通发票，从理论上说，这比手工开具更便于监控，但前提是纳税人必须将发票全套一次性放进“税眼”开具，可是部分纳税人为获得非法利益并没有那样听话，而是取出发票联，只将存根联和记账联或者用一张纸代替发票联放进税眼里开具,这时“税眼”就患了白内障，看不到发票联了，至于发票联，则可以在电脑上按“税眼”格式调校好再开，既可虚开又可非法代开，还可直接卖给他人，最近，发生在我市某分局的两纳税人利用“税眼”开具“大头小尾”发票的事件，足以说明事实的存在。由此可见，“税眼”在一定程度上说是理论上的安慰，实际上“税眼”开票也会出现税收漏洞。

（二）风险在内部间转移

自从农副产品和废旧物资收购发票出台以来，由于这个政策还很不完善，存在很大的管理风险，税收管理员谈“票”色变。全国各级税务机关都在探索寻求解决办法，但是至今还没有找到一个很好的途径，所以有的只好避开。今年我市国税对水产品养殖户和加工企业的税务管理管理推出了新的办法，主要做法

是：养殖户登记备案、办理税务登记证、领取销售发票使用，所有水产品加工企业收购我市水产品原则上不得开具收购发票，此做法基本解决利用身份证复印件编造假种养户来开收购发票的问题,从而可以减少农副产品收购发票的使用量，尽量降低使用农副产品收购发票带来的管理风险。例如廉江市营利性的水产品养殖场大约有四万亩左右，某一水果专业合作社有社员300多人，种植面积15000多亩，年产量为9000多吨。对于种养面积，可用卫星定位仪测定，对于产量，因为技术有高有低，税务机关也很难核定，只有根据种养户自报的产量核定最大开票限量。根据调查水产品养殖户自报的亩产量，养虾的一般只有总亩数的10－25％才有自报的亩产量，养鱼的稍微高一点，年造数一般是二造，三造的极少。水果种植的年总产量与年实际销售量也相差非常大的空间。管理办法规定水产品加工企业原则上不得开具收购发票，使其在抵扣税款上不那么方便和随心所欲，但种养殖户开出的销售发票也具有和收购发票一样的可抵扣税款的功能，水产、水果加工企业、经营该类商品的商场超市及公司等以怎么会忘记它所起的作用呢？毕竟，种养殖户销售商品对加工企业、商场、超市、公司存在着依赖关系，当对方要求种养户、协会、合作社等开大金额或虚开时，因为离最高开票额有这么大的空间又不用交税或有适当回报，又怎么会拒绝这样的关系户呢？有的合作社、协会销售其收购社员以外的同类商品，也照样给购货单位开具普通发票，同样可达到免税的目的，因为离社员的总产量还很远，税务机关很难核实。当然，收购发票使用量的减少，它的管理风险肯定会减少，但随着其功能的转移，它的风险也会跟着转移到销售发票上，虽然目前还看不到情况的严重性，也许积聚一定时间后就会大量爆发出来，需要说明的是，收购发票和销售发票同属普通发票，它的风险转移是内部的转移。

（三）对普通发票的管理力度不够

一直以来，基层税务机关普遍都有这个观念，只要增值税专用发票不出事，其

他的出不了什么大事，因此重点放在关注增值税专用发票上；自从增值税专用发票有金税工程监控以来，管理风险已大大减少，反而普通发票由于缺少有效的监控手段而风险不断增加。加上重视也不够,如对普通发票的专项检查整治少，发票开具的真实性查询较难，宣传力度不足、执法不到位等都导致风险的不断增加。

（四）假票、非法代开票泛滥

当前，制假售假、非法代开虚开发票违法活动十分猖狂，不法分子为获得非法利益利用手机短信、互联网、打电话、派名片、上门推销等方式进行交易，无所顾忌并泛滥成灾，这种行为有如发票管理的“三聚氰氨”，造成了税款的大量流失，令税务机关疲于应付，令消费者叫苦不迭，对经济税收危害很大。

二、防范和化解普通发票管理风险的建议

鉴于当前普通发票管理存在着一定的风险，我们应正视现实，采取行之有效的措施予以防范和化解，最大限度地减少税款流失，维持税法尊严和正常的税收秩序。

首先，要从思想上高度重视，增强风险意识、忧患意识和工作责任感。我们不能以为有“税眼”等高科技而马虎大意，上述某分局出现的事件，已敲响了警钟，亡羊补牢，未为晚矣，所以我们要提高警惕，在发票的验旧和领购及税款征收等环节要关关严格，不要因为第一关有人签名了，就麻痹大意，不认真审核就关关照签下去，而造成因一人疏忽就变成一路绿灯的后果。

其次，加大普通发票的管理力度。要管理好发票，税务人员就必须熟悉和严格执行发票管理的规章制度，在税源管理、验旧、申请领购、供应、税款征收、日常检查要环环相扣，关关严格，（1）初次（变更）的业户申购发票须有两人以上实地核查，申购发票面额和数量是否与实际经营规模相符，如实填写实地核查报告和《纳税人票种核定申请审批表》报主管分局长（负责人）审批后方

可供应发票。（2）在验旧环节要认真审核其是否按规定开具发票，计算票面金额，确保票面金额足额入库，开具金额和数量是否与经营规模相符，万位电脑发票是否足位填开。并填具审核意见。（3）供应环节不仅要认真审核领购手续是否完备，还要复核前面环节是否有错漏，才方供票。（4）征收环节，征收人员要审核纳税人是否报送有管理员签名的“税眼”开具清单和发票使用月报表，并确保其金额与应征税款关系的正确性。（5）日常检查环节，要审核其经营情况、资金往来情况，账目情况与开票金额的逻辑关系，发现开票金额偏低的重点检查。

再次，严厉打击发票违法行为。建立打击发票违法犯罪行为的长效机制。对于制假、售假、非法代开发票的违法活动，建立健全税务稽查机关和公安机关联合办案的机制，严厉打击，治理源头，维护税法尊严。

最后，加大规范使用发票的宣传力度，可将查询电话和网址直接印在发票联上，以方便和提醒税务机关和消费者查询辨伪，奖励举报、鼓励索票，以引起全社会对发票的重视和关注。

由一则案例看形式发票的风险防范

www.xiexiebang.com 期刊门户-中国期刊网2010-3-3来源:《对外经贸实务》10年第2期供稿文/鲁旭

[导读]形式发票（Profoma Invoice），在实务中被称作PI，仅从字面来理解就是纯为形式的、无实际意义的发票

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形式发票（Profoma Invoice），在实务中被称作PI，仅从字面来理解就是纯为形式的、无实际意义的发票。形式发票是卖方在推销货物时，为了供买方估计进口成本，假定交易已经成立要开给买方的商业发票大致的形式及内容的一种非正式发票，实际上并没有发出货物的事实，是一种试算性质的货运清单，在日本也被称之为“试算发票”。

一、基本案情

我国某公司多次洽谈后，应也门一客户支付购货款的要求制作一份形式发票。当时该

公司没有多想便按其要求制作了一份PI，简单规定了货物的要求、金额等，便发给了客户。在等待客户回复过程中，银行通知客户信用证已到。该公司原本想和客户先确认支付方式，如是信用证的话，再和其确认开证行及具体信用证条款，但没有想到客户没有双方协商就已经开来信用证。该公司审核信用证时，发现信用证有一软条款，而且开证行资信等级不高。于是马上与客户联系，要求其改证，如有可能的话撤销信用证重新开证。客户回复可删除软条款，但不能更换开证行，且要求我公司承担一部分改证费用。后经过不断协商，客户改证两次，第一次删除了软条款，第二次延长了交货时间，因为我公司交涉过程中浪费了许多时间。此单最后虽顺利执行，但付出了三方面的代价，一是该公司承担了部分改证费用；二是便于安全收汇做了出口信用保险，增加了公司成本；三是浪费了货物生产和沟通时间。该公司之后进行反思认为，将简单的PI发出，后来对其补救的时间远远多于制作一份合同的时间，得不偿失，也给客户一个不专业的印象，因此建议使用销售合同，减少使用PI。

二、该案中形式发票的合同效力

（一）形式发票构成有效发盘

根据《联合国国际货物销售公约》（简称《公约》）第14条第一款解释：“向一个或一个以上特定的人提出的订立合同的建议，如果十分确定，并且表明发盘人在得到接受时承受约束的意旨，即构成发盘。一个建议如果写明货物并且明示或默示地规定数量和价格，或者规定如何确定数量和价格，即为十分确定。”形式发票没有统一的格式，是主要将拟报价出售货物的价格、规格、单价等开立的一种非正式发票，因此许多公司习惯上在发票（Invoice）一字前添加形式(Profoma)一字，其它项目内容可与商业发票保持一致。由于形式发票本身就是假定合同成立而开具的，品名、数量和价格都是设计好的必填栏目，而且许多公司并不对形式发票的非有效性进行声明，因此，该案例中即使买卖双方没有经过多次磋商，形式发票也符合有效发盘的条件，一旦对方接受，合同就能够成立。

（二）形式发票是确定成交条件的邀请接受

以函电方式多次磋商后，由于买卖双方反复还盘后，最初发盘中的许多交易条件都发生了改变，如果买卖双方直接起草合同，合同条款难免会有错误的情况，更改合同在一方已签字的情况下还是会带来许多麻烦。因此，在实务中合同签订前需要一方将所有条件都确定下来，相当于反复还盘后最终形成的完整新发盘，无误后对方确认，则双方可以按照其规定签订合同。形式发票上商品品质、数量、价格、总价以表格的形式列出，其他条款如包装、运输、支付等可以在表格下的空白处来表现，其清晰性和简洁性使得越来越多的企业选择其用于邀请买方发出确定的订单。该案例中，在多次磋商后，尽管外商没有明确说明接受所有交易条件，但其以支付购货款为由要求制作一份形式发票，已经显示出买方成交的意思，形式发票上注明价格和销售条件，则一旦买方接受此条件，就能按形式发票内容形成合同。

（三）接受后形式发票是书面合同形式

在一般情况下，多数国家的合同法都规定：“合同生效是以接受为条件的，只要接受生效，合同就成立。”我国合同法第三十三条规定：“当事人采用信件、数据电文等形式订立合同的，可以在合同成立之前要求签订确认书。签订确认书时合同成立。”依据该条款，也可以在合同成立之前不要求签订确认书，则有效接受即可判定合同成立。我国合同法第三十一条规定：“承诺对要约的内容作出非实质性变更的，除要约人及时表示反对或者要约表明承诺不得对要约的内容作出任何变更的以外，该承诺有效，合同的内容以承诺的内容为准。”依据该条款，合同内容以承诺内容为准。该案例中，承诺的内容为形式发票上所载明的内容。如果形式发票中的条款完整，那么其与销售确认书这一合同形式并无很大差别，就可以替代销售确认书成为新的合同形式。因此，形式发票所表现的合同形式顺应了国际贸易发展简单化和高效率的趋势。

（四）形式发票处理上的灵活性

在现代外贸中，进入该行业的企业越来越来，外贸企业之间的竞争也越来越激烈。由于受买方市场的影响，签订或不签订正式的书面合同、是繁还是简，在很大程度上受市场、买方的话语权、交易习惯等等因素的影响。在一些行情变化快的行业中，如服装行业，也越来越追求外贸谈判的简单高效。由于形式发票可以用作发盘或用作邀请接受，对方接受后可以成为约束买卖双方的合同，还可以帮助买方办理各项进口事宜，其多用途性以及所体现的高效性越来越受到许多外贸公司的青睐。

1.条款的繁简程度不同。这类发票有时可以随意缮制，没有十分严格的规定，如作虚盘时，只要将商品的品质、数量和价格填列清楚即可，而当形式发票作邀请接受或合同或办理进口手续的单据使用时，则合同的具体条款都要在上面清楚准确的列出，以免给履约造成困难；在作海关查验放行单据时，则需详细列明快件号码、交寄单位名称、地址、电话号码、联系人及内件性质、品名、数量、价值、原产国等，单位交寄的应盖有交寄单位公章并由交寄人员签名。

2.出具的份数不同。形式发票缮制的份数在不同情况下也会不一样。案例项下的形式发票由于是多用途的集合物，因此，在缮制上往往只有一份；当形式发票明确做合同使用时，一般要缮制两份，双方签字后各保存一份；当形式发票做办理进口手续的单据或进出口海关核查的单据时，由于牵涉的部门多，因此，一般要求缮制一式几份，这与各个国家的相关规定有关。

3.价格的灵活处理。形式发票在作虚盘或海关查验单据时，不用十分真实地反映货物的实际价值；作邀请接受和合同时，必须是买卖双方所愿意成交的价格；做进口办理手续的单据时，有时进口商为了逃避关税，会要求出口商将形式发票上的价格做低点儿，有时进口商为了获得更多的批汇，要求把价格做高点儿；在一些极端的案例中，有的进口商还会让出口商做两种不同的形式发票，一种作为合同准确反映货价，一种作为办理进出口手续的单据用于其特殊目的。

三、形式发票使用时的风险防范

使用形式发票作为海关查验单据时，只要寄送物品不违禁，一般是没有什么风险的。但是，如果用于其他用途，就要防范其所可能带来的风险。使用形式发票时，在弄清出所出具的形式发票将作为何用途使用，并采取有效的防范措施规避其中的风险，那么，形式发票应该是一种安全便捷的实务做法。

（一）形式发票作发盘时的风险防范

形式发票作虚盘使用时，是不受其约束的，在实务中应该在形式发票上添加虚盘的表示语句，如“所附形式发票一式三份并不意味着我方接受贵方订单，因为所列价格与数量是不受约束的。The Proforma Invoice in triplicate enclosed does not imply acceptance of your order as both price and quantity stated therein are without engagement.”。形式发票作实盘使用时，由于其形成法律上的要约，因此应该添加愿意受形式发票约束的语句，如“形式发票是实盘有效期为一周。The profoma invoice is firm for one week.”。

（二）形式发票作邀请接受或合同时的风险防范

形式发票在做邀请接受时，一定要对此后的合同方式进行约定，可以在形式发票或所付函电上添加有关合同问题的语句，如“形式发票仅作为确认交易条件来使用。请贵方来函接受以便我方缮制合同一式两份交由贵方会签/请贵方根据形式发票内容向我方发出订单。The profoma invioce is only for your confirmation of all business terms.Please reply to accept it so that we can work out the contract in duplicate, which will be sent to you for your counter signature./ please send us your order according to it.”。形式发票在作合同时，应严格符合合同要求，双方签字才正式生效，因此，寄送形式发票时应一式两份，而且随附信函要求对方会签后退还一份以供双方保存形式发票这种合同的文本，如“我方很高兴寄送

你方有关***商品的形式发票一式两份。请会签退还一份以供我方存档。We are glad to send your Profoma Invoice for *** No.*** in duplicate.Please countersign and return one copy for our file.”。此外，形式发票在作为合同使用时，对小额小件小批量商品交易比较适用，大额大件大批量商品的交易还是应该用正式合同形式把合同条款订立详细。

（三）形式发票作办理进口手续单据时的风险防范

形式发票作办理进口手续的单据使用时，特别是进口商要求改动单价和金额时，为方便进口商处理相关业务，可以酌情接受，但要防范其将此作为正式合同，或者失真时被对方国家管理机构查处受连带责任，更要拒绝进口商要求提供空白形式发票的请求。可以在形式发票中添加语句，如“以上价格和条款以我方最后确认为有准。The above prices and conditions are subject to our final confirmation.”。在随附的信函中可以对此再进行声明，如“现寄送你方形式发票一式四份，供申请进口许可证之用。必须说明的是，我方一般不向客户寄送空白形式发票，而仅发给列名贵方名称、规格、数量、价格及金额的形式发票，以我方最后确认为准。We send you here with our Proforma Invoice in quadruplicate for the purpose of applying for import licence.It is necessary for us to make it clear that, usually, we do not send our customer blank Proforma Invoice but issue it with the name of customer, specifications, quantity, price and amount filled in, subject to our final confirmation.”。

（四）形式发票多用途使用时的风险防范

该案例下，当形式发票被用作各种用途综合使用时，如要防范其风险，就应该在缮制形式发票时将所有交易条件约定详细准确，特别是要考虑合同成立后的收汇安全以及可能出现的纠纷，也就是说不仅价格条款要规定好，还要注意质量标准的约定，如我国与美国商人打交道时曾经发生过类似案例，形式发票上品质条款规定太粗略，美方以我方货物质量有问题而拒付，美国法院判决中方须承担质量责任，最后只收回8万美元，连支付律师费都不够，损失惨重。此外，还要注意支付方式的选择，如选择信用证，就应该在形式发票中详细规定信用证的各项条件，特别是一些不发达的小国家，还要考虑该国有实力的银行作为开证行，最好还有国外银行作保兑；如果选择汇付方式，则按其风险程度要求其提供大比例的前T/T，后T/T约定在传真海运提单后及时汇付，为了防止有些国家海关和买主串通以传真的海运提单提货，在传真提单时可以隐藏掉海运提单号等单据信息，确保收汇安全。在形式发票多用途使用时，托收方式风险很大，不建议使用。在综合使用时，最好要求买方会签，使其成为有效合同文本，避免以行为接受这种方式下出现纠纷时造成举证困难。

在该案例中，该公司之所以在使用形式发票上出现了问题，是因为对形式发票的作用认识不清，没有了解形式发票的最新发展，以致条款约束不清导致信用证出现问题，但信用证软条款的出现并不是因为形式发票，在其他合同条件下也可能出现类似问题。形式发票在当今对外贸易中使用的相当普遍，不能因为出现了问题就全面否定形式发票为现代贸易所带来的好处，只要谨慎对待形式发票的各种风险，就能够灵活地驾驭，在与外商谈判中做到游刃有余，实现外贸业务的高效目标。

第二篇：关于廉政风险防范管理方法的实践与思考

廉政风险防范：预防腐败的一条新思路

现代管理学中的风险管理和全面质量管理理论，通过选择最有效的方式，控制各个生产环节中的质量风险，消除潜在隐患，为现代企业实现效益最大、成本最优提供了保证。

那么，能否把这种现代管理理念引入反腐败工作中，针对可能因教育、制度、监督不到位和党员干部不能廉洁自律而产生的廉政风

险，建立预防腐败工作的长效机制？

从去年年初开始，市区正在进行着这一有益的探索和尝试。

界定三类风险点：思想道德风险、制度机制风险、岗位职责风险

找准每个权力岗位廉政风险点，是实施廉政风险防范管理方法的第一步

采取自己找、群众帮、领导提、组织审的方式，组织党员干部全面、深入查找风险点，并针对风险点制定有效的防控措施

起步——

查找风险点，“晒晒”手中的权力

“找廉政风险点？为什么？这不是先把我们当坏人了吗？”当区地方税务局永定门外税务所所长张宏邦第一次听说要求自己查找廉政风险点时，有点奇怪，更有些恼火。“所有相关税务制度，我都执行了，我还有什么风险点？”

当“廉政风险点”这一名词第一次出现在各职能部门时，在整个区掀起了一场“风暴”。而引起这场“风暴”的源头便是区纪委。

有着美国阿肯色州理工大学教育学专业管理学硕士学位的张岚，底出任市区委常委、纪委书记。如何结合实际，创造性地落实中央关于构建惩防体系的要求，成了张岚关注的重点。结合所学的管理学知识，她产生了一个大胆的设想：借用现代管理方法，在每个权力岗位、每个工作环节中，查找风险点，然后，制订相应防范措施，将预防腐败的关口前移，最大限度地降低廉政风险。

于是,从去年年初开始，一个以“三类风险、三道防线、四个环节”为主要内容的廉政风险防范管理机制，逐渐走进人们的视线。

“找廉政风险点”就是在这样的思路下推出的举措。每个有权力的岗位都有可能产生腐败。这就是廉政风险。包括贪念、侥幸心理，制度不完善导致的监督管理“空当”或者“灰色地带”，每一个权力岗位的自由裁量空间，等等，具体可分为思想道德风险、制度机制风险、岗位职责风险三类。

分析历年查处的腐败案件中的诱因，为廉政风险理论的形成提供了有力的佐证。而中央关于“坚持标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防”的反腐倡廉方针，更为这一做法提供了一个最好的支持平台。

但是，包括区劳动和社会保障局、区人民检察院、区地税局等在内的6家试点单位中，和张宏邦有同样想法的人并不在少数。毕竟，查找廉政风险点，从某种意义上说，无异于是将自己手中的权力“晒”之于众，包括其中许多自由裁量权的活动范围和许多可以为自己带来方便的“潜规则”。而所有的人都明白，查找到风险点，制订相应防范措施，就意味着对这些权力的制约和限制。

所以，当各单位第一次把自己查找出来的廉政风险点交给张岚的时候，张岚才真正意识到，这项工作要比想象的更艰难。这些找出来的风险点，大多都是些泛泛而谈的空话，“什么政治学习不够扎实，业务程序有待进一步规范云云”，更不要说具体落实到每一个岗位、每一个工作环节、每一个人了。

“廉政风险防范管理工作能不能不落于形式，首先就要看风险点能不能找准。查不准的坚决不能过关。”张岚坚定的决心，使各单位“过关”行动变得艰难，最多的一个单位曾被打回9次去重新查找风险点。

自己找不准，就相互找。部门找不准就上级查。自己单位找不准的，就必须发动群众来补充。而这一系列做法，都要被区纪委、监察局派出的监督小组随时核查。

于是，在一次次的反复中，6家职能部门中仅查找风险点这第一个环节，就花了三个月时间。

尽管如此，但是，当6家试点单位中，每一道工作程序、每一个工作岗位、每一名工作人员相对的廉政风险点被一一列出时，标志着区廉政风险防范管理这一方法的成功起步。

针对廉政风险点，查漏补缺、建章立制，以廉促政

确保权力运行到哪里，风险防范措施就要跟进到哪里

建立三道防线：前期预防措施、中期监控机制和后期处置办法

推行———

防范的是廉政风险，管理的是防范工作

查找风险点只是廉政风险防范管理方法的第一步。根据找出来的风险点，在每一个岗位中相应建立积极的防范措施，查漏补缺、建章立制，最大限度减少腐败机会，保护干部，才是其根本目的。

万事开头难。区廉政风险防范工作起步虽然艰难，但很快，就得到了更多人和业务单位的支持。张宏邦就是其中一个。

税务所查账业务，是一个“凭良心”办事的环节。以前，张宏邦所在的税务所里，每次查账都是一个人去，时间长了，腐败风险自然越来越大。“这个岗位栽倒过我们太多的同志。”可是，事实上，正如张宏邦所言，“腐败问题的发生，许多时候并不是人的主观故意，制度的不完善往往诱导人犯错误。”所以，当这个岗位缺少监

督制约机制被作为廉政风险点找着，并相应建立了双岗监督、定期轮岗和清算小组审核制时，这个漏洞在很大程度上被堵住了。

“事实证明，查找风险点，是对权力的制约，但同时更有利于保护我们的干部。”提到这点，张宏邦不无感慨：“查找风险点的过程，也是一个自我提醒、自我提高的过程。”

与此同时，区纪委、监察局在各个试点单位采取专题培训、重点辅导、交流研讨等方式，广泛宣传廉政风险防范管理机制的目的、内容和意义。让人们逐渐理解，查找风险点，不是要“整谁”，其目的是为了减少发生腐败的可能，防微杜渐，是为了从根本上保护干部。廉政风险防范管理工作防范的是廉政风险，管理的是防范工作，这一理论开始深入人心。

从不理解甚至对立到信任和支持，张宏邦思想转变的过程同样具有代表性。

查找风险点，只是廉政风险防范管理工作的第一步。运用风险理论，区还将风险防范分解为前期预防措施、中期监控机制和后期处置办法三道防线，确保权力运行到哪里，风险防范就跟进到哪里。

打开区社会保险基金管理中心的计算机管理系统，一幅精细全面的动态流程图上，每一个工作岗位相应的风险点、预防措施和考核标准一应俱全。处于高风险岗位的社保中心主任杨志刚，提起廉政风险防范制度，评价很朴素：“我能睡上踏实觉了。”

在他的手上，每年有全区30多亿元的社保流动资金，每天一分钱对不上，可能都意味着一个大漏洞的出现。因为怕出事、怕出错，高度的思想压力，使每天凌晨三点准时地成了他的清醒生物钟。

“找到了风险点，于公，保证基金安全；于私，职责明确，防止出错。”杨志刚笑呵呵地说，“现在，我一觉就能睡到大天亮。”“现在社保基金管理工作，基本上形成了内控管理有制度、岗位操作有标准、事后考核有依据的风险防控管理体系，贯穿于权力运行的全过程，解决了基金跑、冒、滴、漏的问题，提高了工作效率和规范性。”

此言不虚。廉政风险防范管理方法的实施，使区劳动和社会保障局在社保基金管理方面，从工作流程各个环节中共查找出56个风险点，重新梳理了社会保险基金9个入口、22个出口、22条基金通道的工作流程，进一步明确了工作职责，确保每年30多亿元社保基金的安全高效管理。

区检察院查找出全院92个岗位可能出现的391个廉政风险点。通过对办案程序、办案纪律等方面风险点的识别，使执法活动中的每一个关键环节都受到监督。

体育馆街道则把大额资金的使用、行政审批项目、为民服务事项、政务公开工作、城市危旧房改造等列为防范和监督的重点。

……

事实胜于雄辩。查漏补缺，完善制度，廉政风险防范管理以廉促政的联动效应初步显现。

经过8个月的试点和调研论证，区先后解决了理论基础的完善、风险识别的方法、措施制订的途径、考核评估的内容和工作的组织实施等问题，最终形成了《区廉政风险防范管理实施办法（试行）》及其配套文件。

9月28日，区召开了廉政风险防范管理工作动员部署大会，全面启动了廉政风险管理工作，并成立了包括区纪委、区委组织部、区委宣传部、区人事局、区财政局、区审计局和区人民检察院为成员的区廉政风险防范管理工作领导小组。

廉政风险指数评估标准为三级：出现风险的是一级，由纪检组重点监控；出现苗头的是二级，由效能建设督导员重点监控；有可能转变为风险苗头的为三级，由部门领导监控；被确定为不可能转变为风险的暂不在监控范围内

量化考核标准是保证风险点的查找发挥最大作用的重要前提，但这也是目前廉政风险管理方法遇到的“瓶颈”

廉政风险防范管理考核结果，被纳入党风廉政建设责任制考核

博弈———

把预防腐败的“篱笆”扎得更紧

廉政风险管理防范工作的监督主体是谁？廉政风险点找得准不准？防范措施的制定能否防止腐败的发生？廉政风险管理能否实现标准化、量化考核，是其关键。

按照廉政风险防范管理机制，廉政风险指数评估标准为三级：出现风险的是一级，由纪检组重点监控；出现苗头的是二级，由效能建设督导员重点监控；有可能转变为风险苗头的为三级，由部门领导监控；被确定为不可能转变为风险的暂不在监控范围内。

但是，什么是有可能，哪些是不可能的？由部门领导来监控的方式显然还是不能避免人为因素的干扰。以一种自由裁量来监控另外一种自由裁量，无疑陷入了一种管理悖论。

“最能体现廉政风险防范作用的，应该是防止自由裁量权的滥用。”区地税局局长刘春林有自己的看法。他说，其实，自由裁量权就是因为长期以来一直没有一个明确核定标准，才在许多时候给腐败留出了空子，形成了廉政风险点。

但是，很明显，目前缺少明确的考核标识的区廉政风险防范管理方法仍不能有效解决这个问题。

对此，作为廉政风险防范管理体系的主要参与人之一的区团委书记倪紫剑毫不讳言，“这也是目前廉政风险防范管理体系遇到的一个瓶颈。”因为按照现代管理理论，量化考核标准是保证风险点作用效益最大化的重要前提。

然而，他认为，区廉政风险防范管理体系的着眼点和最终目的都是防范腐败，或者说最大限度地防止腐败，降低腐败的可能性。那么，三类风险的防范措施，无论是思想政治教育、制度措施完善还是岗位职责明确，只要尽可能地起到这种作用，把防止腐败的“篱笆”扎得更紧，就在一定程度上达到了目的。

虽然思想教育效果是不能量化的，但是思想教育的次数和频率却是可以量化的。于是，在政治思想教育环节中，区明确要求，政治思想教育，廉政文化教育必须达到一定的数量和密度，以期通过量变促进质变。

而与此相适应的是区特有的人文关怀制度的设定。从政治、思想、工作、生活上关心爱护党员干部。开展有益身心健康的文体活动，倡导积极向上的生活情趣，创造良好的廉政文化氛围。将这些虚功做实，以达到防范腐败的目的。

和许多改革创新一样，廉政风险防范管理方法本身也需要不断完善。但是，正如区委常委、区纪委书记张岚所言，廉政风险防范管理方法，是区借用现代管理学理论，积极探索拓展预防腐败工作领域的一种尝试。的确，它不可能一药治百病，但是，它的实际效果，却已告诉人们，有效惩治腐败是必要的。同时，这种积极防患于未然的预防腐败的做法，对于党员干部而言，更是一种爱护、保护，在某种程度上，也许应该在更大的范围中发挥更有力的作用。

这一理念正被更多的人接受。区委、区纪委的积极推进和各单位的积极支持，已使这一创新方式不断完善和改进，并得以顺利推广。截至去年底，区廉政风险防范管理工作涉及到的122家单位，全部按要求准时上报了《实施细则》，500多名处级干部共查找风险点4000多条，制定防范措施6000多条。全区2300余名公务员，1万多名党政机关、企事业单位在职党员干部，普遍接受了廉政风险教育，积极参与到查找风险点工作中来，为廉政风险防范管理工作的实施，奠定了坚实的基础。

廉政风险防范管理考核结果，则被纳入党风廉政建设责任制检查考评中，作为干部选拔、任用、考核的重要依据。区廉政风险防范管理工作领导小组对廉政风险防范管理考核结果为优秀的予以表彰，对不及格的单位，下达整改通知，督促制定措施，完善制度并通过跟踪回访，强化监督。对拒不落实或者落实廉政风险防范措施不力的单位部门，则依据相关规定，追究主管领导和主要领导责任。

pdca四个环节对廉政风险防范工作全面实施质量管理，修正完善，循环推进

开展阶段性检查、构建风险监控网络、建立风险处置程序，加强监督

根据考核评估结果，奖优惩劣，纠正存在的问题，进一步优化风险防范措施

意义———

一次有益的探索和尝试

“效果？现在谈这个为时太早。”从全区去年年底的发案率和群众信访量下降37.5%来看，的确有一个明显的减少。但是，“这不能简单地归为这一管理方法的成功，偶然性因素也是存在的。”尽管把廉政风险防范管理当成了自己的“孩子”，但是，张岚对它的评价很清醒。

按照全面质量管理理论，区将廉政风险防范工作也分为pdca四个环节来全面实施质量管理。

-plan（计划）。查找风险点和制定《廉政风险防范管理实施细则》（以下简称《实施细则》）。做到责任到人、任务明确、机制健全。

-do（执行）。对照《实施细则》，认真落实风险防范工作的各项措施，发挥“三道防线”对廉政风险的防范作用，防止腐败行为的发生。

-check（考核）。对风险防范工作进行质量考核。按照单位定期自查与阶段性检查相结合、动态考核与综合评估相结合的方法，全面系统地考核评估风险防范各项措施的落实情况，形成全年考核报告。

-action（修正）。改进和完善风险防范工作。根据考核评估结果，奖优惩劣，纠正存在的问题，进一步优化风险防范措施，启动廉政风险防范管理工作的下一个pdca循环。

pdca循环模式一年为一个周期，修正完善，循环推进。每年底至次年初，区领导小组要总结工作经验，查漏补缺，进一步修正完善廉政风险管理工作。各单位对存在的风险点，要优化防范措施，提高风险防范工作的效能；对新出现的风险点，要及时制定防范措施，确保风险防范工作的长期有效。

与此同时，对实施廉政风险防范管理方法加强监督检查，确保风险管理的有效运行。每季度结束时，要抽取10%的单位进行检查。而定期召开的区领导小组工作会和各种群众廉政风险专用监督渠道的畅通，更让张岚对廉政风险管理方法充满信心：假以时日，pdca良性循环效应会显现，并在防止腐败中发挥积极有效的作用。

对廉政风险管理方法充满信心的不只是张岚，现在，包括区地税局、检察院、社保局在内的许多单位的负责人，都已经意识到廉政风险防范管理对业务工作的促进作用，已开始将这一工作融入到全年的业务工作部署中。

刘春林介绍说，制订明确的廉政风险考核标识是他们当前正在着手的工作。他们已经准备投入资金研制计算机自动生成模块，来防止人为因素，实现廉政风险控制的效益最大化。

从某种角度上说，廉政风险防范管理工作找准了纪委和党委、政府工作的有机结合点。而且，廉政风险点的查找几乎涵盖了全区单位和部门工作的各个重要环节，丰富了预防腐败工作的措施和方法，积极拓展了从源头上防治腐败工作领域。仅区级就涉及各类规定39条，新建工作机制7项、工作措施54项。

应该说，廉政风险防范管理工作本身，也使区每一位党员干部开始重新审视自己的工作岗位和手中的权力，在某种程度上拓宽了自下而上的监督渠道，提高了其防止腐败的意识。正如永定门外税务所所长张宏邦所言，“查找风险点的过程，也是一个自我提醒、自我提高的过程。”

从出台到现在，区廉政风险管理方法一路走来，虽然道路并不平坦，遇到过许多难题，虽然也面对着各种各样的考验，甚至是一些不同的声音，但是，区的改革者们没有退缩。因为，他们敢于解放思想，开拓创新，敢于在实践中发现问题、研究问题、解决问题。而且，目前区廉政风险防范管理所取得的效果也已经证明，这是一次有益的探索和尝试。

也许正因为如此，在《区廉政风险防范管理实施办法》制定的中长期目标中，记者看到了他们更为坚定的决心和信心：到6月30日，基本建成涵盖区属各个单位、部门和各个领域的全区性运行网络。从7月1日起，全区廉政风险防范管理体系基本定型，同时全面启动“廉政档案”等廉政风险防范管理信息化建设工作。

第三篇：财务审批流程及风险防范

财务审批流程

为了规范管理、提高效率，防范风险、加强内控，公司财务款项的支出或报销，均须按本制度的规定完成审批后方可办理。

一、出差报销审批流程

由办公室出据派遣单—经办人申请—财务部审核签字—报总经理批准

二、其他费用报销审批流程

经办人申请—由办公室审核—财务部审核签字—报总经理批准

三、工程、材料款等正常经费支出审批流程

经办人申请—督办人员—分管领导—财务部审核签字 — 报总经理批准

各负责人在进行审核时请各司其职、各负其责、严格把关，执照相关规定执行。

审批流程如何防范风险

根据以上财务审批流程过程中主要是费用的控制，经过各部门的认定、审核、有效的、合理的使用资金，防范审批程序流于形式，就财务人员在工作中如何防范风险，做如下叙述：

一、出纳工作中如何防范风险

1．提高《会计法》的执行力度，以制度管人。

在工作中严格遵守会计法规及公司的规章制度，出纳人员要有较高的职业道德水准，支付的每笔款项要严格按财务审批制度执行，必须由经办人签字，会计审核，经理签字，明确了出纳工作的权限，作为出纳人员一定要认真执行，而单位领导也应该认真执行，按章办事。为了保证会计制度的落实，除《会计法》外，《现金管理暂行条例》也是出纳工作的重要指导法规，也要认真自觉地去贯彻执行。只有牢固树立起坚决按照法律法规办事的观念，才能确保单位财务收支的合法性和合规性，才能确保现金管理的准确无误，这是减少出纳工作风险的重要保证。

2．工作中要规范操作，堵塞资金管理漏洞，提高资金营运效益

出纳工作中的规范操作，是保证单位财务安全的重要条件。对此应引起重视。在出纳工作中应严格实行现金、存款内部控制，严格执行账款分管和内部牵制制度，出纳员不登记会计记录，非现金出纳人员一律不经手现金，同时建立健全收支和票证管理制度，现金收取使用统一规定的收款凭证，并及时全额入账，不坐支、不挪用、不公款私存，库存现金不得超过规定限额，注意加强票证管理；填写支票要认真，做到字迹清晰、数字规范，避免给坏人可乘之机；编制凭证要粘牢，以防脱落和丟失；领款、借款要严格履行手续，借款必须由借款人立据、签字并经分管财务领导审批。严格按照《现金管理制度》规定的现金开支范围，细心办理每一笔业务，主动接受会计人员的监督，定期做好现金盘存工作，平时对现金收支要做到“日清月结”。杜绝漏洞，盘活资金，才能保证本单位资金正常运转。

3．建立会计岗位轮换制度，提高会计人员业务素质，保证会计工作质量。

《会计基础工作规范》规定：“会计人员岗位应当有计划地进行轮换。”实行有计划的会计轮岗制度，有利于加强会计工作的内部监督，在会计机构内部形成换岗交接，一方面能够防微杜渐，防止腐败，起到内部检查和牵制机制，有效地防止贪污腐败行为的出现；另一方面通过岗位轮换提高会计人员专业素质，使他们能掌握多种岗位技能，促使本单

位会计管理水平提高，还有利于调动会计人员工作积极性和创造性，通过接触不同内容和形式的业务岗位实践操作，激发会计人员创造和提出业务工作的新思路、新思维，保证会计工作顺利进行。

二、会计工作中防范风险，使企业的财务风险减少到最低

1、树立风险意识。加强企业管理的基础设施建设，加强对企业管理人员的业务培训，增强他们在认识风险、分析风险和防范风险的能力，提高管理决策水平。基于财务人员在企业财务风险防范中的重要地位，对企业财务人员的培训不应只局限于会计继续教育，还要全面提高企业财务人员的素质，掌握企业风险管理理论，能够准确地分析企业的外部环境及其变化,时刻关注国家的经济政策调整,以便能够及时做出防范措施,以减少企业的财务风险。

2、建立财务风险预警系统。建立财务预警系统是财务管理制度创新的必然选择。在市场经济条件下，企业经营面临着巨大的风险与不确定性，经常有企业发生财务风险甚至破产。历史情况表明，财务风险并非在一朝一夕内形成，而有一个较长的潜伏时期，因此有必要建立财务危机预警系统，对企业的财务状况进行监测、信息反馈，在财务危机的萌芽状态预先发出危机警报，促使经营者及时采取有效对策，改善管理，防止企业陷入破产的境地，以保护各相关主体的利

益。

3、要理顺企业内部财务关系。为防范财务风险，企业必须理清内部各种财务关系。首先，要明确各部门在企业财务管理中的地位、作用及应承担的职责，并赋予其相应的权力，真正做到权责分明，各司其职；另外，在利益分配方面，应兼顾企业各方利益，以调动各方面参与企业财务管理的积极性，从而真正做到责、权、利相统一，使企业内部各种财务关系清晰明了

4、要建立合理的资本结构。财务风险本质是由于负债比例过高导致的，因此企业不但应该设计合理的资金结构，保持适当的负债、降低资金成本，而且还要控制负债的规模，保证谨慎的负债比率，避免到期无力偿债或资不抵债，从而来有效防范财务风险。只有这样才能使企业为自己创造了良好的融资环境，吸引各方投资。

四、总结

企业的财务风险是客观存在的，但是它在一定程度上也是可以预见和进行控制的。企业只有在对财务风险有了一定认识，在制定决策时考虑到财务风险，定期对企业各类财务信息加以对比分析，找出企业潜在的风险因素，建立起财务风险防范体系之后，才能够使企业最大限度地避免财务风险，实现最终的目标，获取更多的收益，健康持续地发展。

第四篇：关于税务廉政风险防范管理方法的实践与思考

关于税务廉政风险防范管理方法的实践与思考

----地税所

现代管理学中的风险管理和全面质量管理理论，通过选择最有效的方式，控制各个生产环节中的质量风险，消除潜在隐患，为现代企业实现效益最大、成本最优提供了保证。那么，能否把这种现代管理理念引入反腐败工作中，针对可能因教育、制度、监督不到位和党员干部不能廉洁自律而产生的廉政风险，建立预防腐败工作的长效机制？

界定三类风险点：思想道德风险、制度机制风险、岗位职责风险找准每个权力岗位廉政风险点，是实施廉政风险防范管理方法的第一步。采取自己找、群众帮、领导提、组织审的方式，组织党员干部全面、深入查找风险点，并针对风险点制定有效的防控措施起步——查找风险点，“晒晒”手中的权力。“找廉政风险点？为什么？这不是先把我们当坏人了吗？”可能我们有的税务人员听说要求自己查找廉政风险点时，有点奇怪，更有些恼火。“所有相关税务制度，我都执行了，我还有什么风险点？”如何结合实际，创造性地落实中央关于构建惩防体系的要求，结合所学的管理学知识，我们不妨用现代管理方法，在每个权力岗位、每个工作环节中，查找风险点，然后，制订相应防范措施，将预防腐败的关口前移，最大限度地降低廉政风险。于是,从去年年初开始，一个以“三类风险、三道防线、四个环节”为主要内容的廉政风险防范管理机制，逐渐走进人们的视线。“找廉政风险点”就是在这样的思路下推出的举措。每个有权力的岗位都有可能产生腐败。这就是廉政风险。包括贪念、侥幸心理，制度不完善导致的监督管理“空当”或者“灰色地带”，每一个权力岗位的自由裁量空间，等等，具体可分为思想道德风险、制度机制风险、岗位职责风险三类。分析历年查处的腐败案件中的诱因，为廉政风险理论的形成提供了有力的佐证。而中央关于“坚持标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防”的反腐倡廉方针，更为这一做法提供了一个最好的支持平台。查找廉政风险点，从某种意义上说，无异于是将自己手中的权力“晒”之于众，包括其中许多自由裁量权的活动范围和许多可以为自己带来方便的“潜规则”。而所有的人都明白，查找到风险点，制订相应防范措施，就意味着对这些权力的制约和限制。“廉政风险防范管理工作能不能不落于形式，首先就要看风险点能不能找准。查不准的坚决不能过关。”自己找不准，就相互找。部门找不准就上级查。自己单位找不准的，就必须发动群众来补充。

针对廉政风险点，查漏补缺、建章立制，以廉促政确保权力运行到哪里，风险防范措施就要跟进到哪里建立三道防线：前期预防措施、中期监控机制和后期处臵办法。推行———防范的是廉政风险，管理的是防范工作，查找风险点只

是廉政风险防范管理方法的第一步。根据找出来的风险点，在每一个岗位中相应建立积极的防范措施，查漏补缺、建章立制，最大限度减少腐败机会，保护干部，才是其根本目的。在很早以前的税务所里，每次查账都是一个人去，时间长了，腐败风险自然越来越大。可是，事实上，“腐败问题的发生，许多时候并不是人的主观故意，制度的不完善往往诱导人犯错误。”所以，当这个岗位缺少监 督制约机制被作为廉政风险点找着，并相应建立了双岗监督、定期轮岗和清算小组审核制时，这个漏洞在很大程度上被堵住了。事实证明，查找风险点，是对权力的制约，但同时更有利于保护我们的干部。查找风险点的过程，也是一个自我提醒、自我提高的过程。我们可以采取专题培训、重点辅导、交流研讨等方式，广泛宣传廉政风险防范管理机制的目的、内容和意义。让人们逐渐理解，查找风险点，不是要“整谁”，其目的是为了减少发生腐败的可能，防微杜渐，是为了从根本上保护干部。廉政风险防范管理工作防范的是廉政风险，管理的是防范工作，这一理论开始深入人心。从不理解甚至对立到信任和支持，查找风险点，只是廉政风险防范管理工作的第一步。运用风险理论，区还将风险防范分解为前期预防措施、中期监控机制和后期处臵办法三道防线，确保权力运行到哪里，风险防范就跟进到哪里。找到了风险点，于公，保证基金安全；于私，职责明确，防止出错。

廉政风险指数评估标准为三级：出现风险的是一级，由纪检组重点监控；出现苗头的是二级，由效能建设督导员重点监控；有可能转变为风险苗头的为三级，由部门领导监控；被确定为不可能转变为风险的暂不在监控范围内。量化考核标准是保证风险点的查找发挥最大作用的重要前提，但这也是目前廉政风险管理方法遇到的“瓶颈”。廉政风险防范管理考核结果，被纳入党风廉政建设责任制考核。廉政风险管理防范工作的监督主体是谁？廉政风险点找得准不准？防范措施的制定能否防止腐败的发生？廉政风险管理能否实现标准化、量化考核，是其关键。按照廉政风险防范管理机制，廉政风险指数评估标准为三级：出现风险的是一级，由纪检组重点监控；出现苗头的是二级，由效能建设督导员重点监控；有可能转变为风险苗头的为三级，由部门领导监控；被确定为不可能转变为风险的暂不在监控范围内。但是，什么是有可能，哪些是不可能的？由部门领导来监控的方式显然还是不能避免人为因素的干扰。以一种自由裁量来监控另外一种自由裁量，无疑陷入了一种管理悖论。其实，自由裁量权就是因为长期以来一直没有一个明确核定标准，才在许多时候给腐败留出了空子，形成了廉政风险点。但是，很明显，目前缺少明确的考核标识的区廉政风险防范管理方法仍不能有效解决这个问题。因为按照现代管理理论，量化考核标准是保证风险点作用效益最大化的重要前提。三类风险的防

范措施，无论是思想政治教育、制度措施完善还是岗位职责明确，只要尽可能地起到这种作用，把防止腐败的“篱笆”扎得更紧，就在一定程度上达到了目的。虽然思想教育效果是不能量化的，但是思想教育的次数和频率却是可以量化的。于是，在政治思想教育环节中，区明确要求，政治思想教育，廉政文化教育必须达到一定的数量和密度，以期通过量变促进质变。从政治、思想、工作、生活上关心爱护党员干部。开展有益身心健康的文体活动，倡导积极向上的生活情趣，创造良好的廉政文化氛围。将这些虚功做实，以达到防范腐败的目的。和许多改革创新一样，廉政风险防范管理方法本身也需要不断完善。廉政风险防范管理方法，是借用现代管理学理论，积极探索拓展预防腐败工作领域的一种尝试。的确，它不可能一药治百病，但是，它的实际效果，却已告诉人们，有效惩治腐败是必要的。同时，这种积极防患于未然的预防腐败的做法，对于党员干部而言，更是一种爱护、保护，在某种程度上，也许应该在更大的范围中发挥更有力的作用。这一理念正被更多的人接受。开展阶段性检查、构建风险监控网络、建立风险处臵程序，加强监督根据考核评估结果，奖优惩劣，纠正存在的问题，进一步优化风险防范措施，对风险防范工作进行质量考核。按照单位定期自查与阶段性检查相结合、动态考核与综合评估相结合的方法，全面系统地考核评估风险防范各项措施的落实情况，形成全

年考核报告。改进和完善风险防范工作。根据考核评估结果，奖优惩劣，纠正存在的问题，进一步优化风险防范措施，修正完善，循环推进。总结工作经验，查漏补缺，进一步修正完善廉政风险管理工作。各单位对存在的风险点，要优化防范措施，提高风险防范工作的效能；对新出现的风险点，要及时制定防范措施，确保风险防范工作的长期有效。与此同时，对实施廉政风险防范管理方法加强监督检查，确保风险管理的有效运行。每季度结束时，要抽取10%的单位进行检查。而定期召开的领导小组工作会和各种群众廉政风险专用监督渠道的畅通，应该说，廉政风险防范管理工作本身，可以使每一位党员干部开始重新审视自己的工作岗位和手中的权力，在某种程度上拓宽了自下而上的监督渠道，提高了其防止腐败的意识

第五篇：关于税务廉政风险防范管理方法的实践与思考

关于税务廉政风险防范管理方法 的实践与思考

----地税所 现代管理学中的风险管理和全面质量管理理论，通过选择最有效的方式，控制各个生产环节中的质量风险，消除潜在隐患，为现代企业实现效益最大、成本最优提供了保证。那么，能否把这种现代管理理念引入反腐败工作中，针对可能因教育、制度、监督不到位和党员干部不能廉洁自律而产生的廉政风险，建立预防腐败工作的长效机制？

界定三类风险点：思想道德风险、制度机制风险、岗位职责风险找准每个权力岗位廉政风险点，是实施廉政风险防范管理方法的第一步。采取自己找、群众帮、领导提、组织审的方式，组织党员干部全面、深入查找风险点，并针对风险点制定有效的防控措施起步——查找风险点，“晒晒”手中的权力。“找廉政风险点？为什么？这不是先把我们当坏人了吗？”可能我们有的税务人员听说要求自己查找廉政风险点时，有点奇怪，更有些恼火。“所有相关税务制度，我都执行了，我还有什么风险点？”如何结合实际，创造性地落实中央关于构建惩防体系的要求，结合所学的管理学知识，我们不妨用现代管理方法，在每个权力岗位、每个工作环节中，查找风险点，然后，制订相应防范措施，将预防腐败的关口前移，最大限度地降低廉政风险。于是,从去年年初开始，一个以“三类风险、三道防线、四个环节”为主要内容的廉政风险防范管理机制，逐渐走进人们的视线。“找廉政风险点”就是在这样的思路下推出的举措。每个有权力的岗位都有可能产生腐败。这就是廉政风险。包括贪念、侥幸心理，制度不完善导致的监督管理“空当”或者“灰色地带”，每一个权力岗位的自由裁量空间，等等，具体可分为思想道德风险、制度机制风险、岗位职责风险三类。分析历年查处的腐败案件中的诱因，为廉政风险理论的形成提供了有力的佐证。而中央关于“坚持标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防”的反腐倡廉方针，更为这一做法提供了一个最好的支持平台。查找廉政风险点，从某种意义上说，无异于是将自己手中的权力“晒”之于众，包括其中许多自由裁量权的活动范围和许多可以为自己带来方便的“潜规则”。而所有的人都明白，查找到风险点，制订相应防范措施，就意味着对这些权力的制约和限制。“廉政风险防范管理工作能不能不落于形式，首先就要看风险点能不能找准。查不准的坚决不能过关。”自己找不准，就相互找。部门找不准就上级查。自己单位找不准的，就必须发动群众来补充。

针对廉政风险点，查漏补缺、建章立制，以廉促政确保权力运行到哪里，风险防范措施就要跟进到哪里建立三道防线：前期预防措施、中期监控机制和后期处臵办法。推行———防范的是廉政风险，管理的是防范工作，查找风险点只是廉政风险防范管理方法的第一步。根据找出来的风险点，在每一个岗位中相应建立积极的防范措施，查漏补缺、建章立制，最大限度减少腐败机会，保护干部，才是其根本目的。在很早以前的税务所里，每次查账都是一个人去，时间长了，腐败风险自然越来越大。可是，事实上，“腐败问题的发生，许多时候并不是人的主观故意，制度的不完善往往诱导人犯错误。”所以，当这个岗位缺少监 督制约机制被作为廉政风险点找着，并相应建立了双岗监督、定期轮岗和清算小组审核制时，这个漏洞在很大程度上被堵住了。事实证明，查找风险点，是对权力的制约，但同时更有利于保护我们的干部。查找风险点的过程，也是一个自我提醒、自我提高的过程。我们可以采取专题培训、重点辅导、交流研讨等方式，广泛宣传廉政风险防范管理机制的目的、内容和意义。让人们逐渐理解，查找风险点，不是要“整谁”，其目的是为了减少发生腐败的可能，防微杜渐，是为了从根本上保护干部。廉政风险防范管理工作防范的是廉政风险，管理的是防范工作，这一理论开始深入人心。从不理解甚至对立到信任和支持，查找风险点，只是廉政风险防范管理工作的第一步。运用风险理论，区还将风险防范分解为前期预防措施、中期监控机制和后期处臵办法三道防线，确保权力运行到哪里，风险防范就跟进到哪里。找到了风险点，于公，保证基金安全；于私，职责明确，防止出错。廉政风险指数评估标准为三级：出现风险的是一级，由纪检组重点监控；出现苗头的是二级，由效能建设督导员重点监控；有可能转变为风险苗头的为三级，由部门领导监控；被确定为不可能转变为风险的暂不在监控范围内。量化考核标准是保证风险点的查找发挥最大作用的重要前提，但这也是目前廉政风险管理方法遇到的“瓶颈”。廉政风险防范管理考核结果，被纳入党风廉政建设责任制考核。廉政风险管理防范工作的监督主体是谁？廉政风险点找得准不准？防范措施的制定能否防止腐败的发生？廉政风险管理能否实现标准化、量化考核，是其关键。按照廉政风险防范管理机制，廉政风险指数评估标准为三级：出现风险的是一级，由纪检组重点监控；出现苗头的是二级，由效能建设督导员重点监控；有可能转变为风险苗头的为三级，由部门领导监控；被确定为不可能转变为风险的暂不在监控范围内。但是，什么是有可能，哪些是不可能的？由部门领导来监控的方式显然还是不能避免人为因素的干扰。以一种自由裁量来监控另外一种自由裁量，无疑陷入了一种管理悖论。其实，自由裁量权就是因为长期以来一直没有一个明确核定标准，才在许多时候给腐败留出了空子，形成了廉政风险点。但是，很明显，目前缺少明确的考核标识的区廉政风险防范管理方法仍不能有效解决这个问题。因为按照现代管理理论，量化考核标准是保证风险点作用效益最大化的重要前提。三类风险的防范措施，无论是思想政治教育、制度措施完善还是岗位职责明确，只要尽可能地起到这种作用，把防止腐败的“篱笆”扎得更紧，就在一定程度上达到了目的。虽然思想教育效果是不能量化的，但是思想教育的次数和频率却是可以量化的。于是，在政治思想教育环节中，区明确要求，政治思想教育，廉政文化教育必须达到一定的数量和密度，以期通过量变促进质变。从政治、思想、工作、生活上关心爱护党员干部。开展有益身心健康的文体活动，倡导积极向上的生活情趣，创造良好的廉政文化氛围。将这些虚功做实，以达到防范腐败的目的。和许多改革创新一样，廉政风险防范管理方法本身也需要不断完善。廉政风险防范管理方法，是借用现代管理学理论，积极探索拓展预防腐败工作领域的一种尝试。的确，它不可能一药治百病，但是，它的实际效果，却已告诉人们，有效惩治腐败是必要的。同时，这种积极防患于未然的预防腐败的做法，对于党员干部而言，更是一种爱护、保护，在某种程度上，也许应该在更大的范围中发挥更有力的作用。这一理念正被更多的人接受。开展阶段性检查、构建风险监控网络、建立风险处臵程序，加强监督根据考核评估结果，奖优惩劣，纠正存在的问题，进一步优化风险防范措施，对风险防范工作进行质量考核。按照单位定期自查与阶段性检查相结合、动态考核与综合评估相结合的方法，全面系统地考核评估风险防范各项措施的落实情况，形成全年考核报告。改进和完善风险防范工作。根据考核评估结果，奖优惩劣，纠正存在的问题，进一步优化风险防范措施，修正完善，循环推进。总结工作经验，查漏补缺，进一步修正完善廉政风险管理工作。各单位对存在的风险点，要优化防范措施，提高风险防范工作的效能；对新出现的风险点，要及时制定防范措施，确保风险防范工作的长期有效。与此同时，对实施廉政风险防范管理方法加强监督检查，确保风险管理的有效运行。每季度结束时，要抽取10%的单位进行检查。而定期召开的领导小组工作会和各种群众廉政风险专用监督渠道的畅通，应该说，廉政风险防范管理工作本身，可以使每一位党员干部开始重新审视自己的工作岗位和手中的权力，在某种程度上拓宽了自下而上的监督渠道，提高了其防止腐败的意识