营改增后,施工企业如何选择劳务方式最合算？

第一篇：营改增后,施工企业如何选择劳务方式最合算？

营改增后，施工企业如何选择劳务方式最合算？

问：在实际施工中，建筑劳务基本都是外包或劳务派遣。相应地也就存在建筑劳务公司和劳务派遣公司。那么，营改增后建筑劳务外包和劳务派遣方式，哪个更合算呢？

答：我们通过营改增对两种方式的影响来进行分析：

一、建筑劳务公司

营改增以后，按照税法规定，建筑劳务公司按照11%征税。营改增之前，建筑劳务公司是按照3%征税的，相当于多了8%，所以建筑劳务公司的税负相对来说是加重的。

1、签清包工合同更省税

税法规定：清包工合同可以选择简易计税，所以建筑劳务公司，跟总包公司签合同，基本上都是签清包工合同。这样一来，建筑劳务公司可以选择简易计税，实际上是按照3%/(1+3%)=2.91%来征税的。也就是说，营改增以后，建筑劳务公司的税率比营改增之前下降了0.09%。

2、与建筑劳务公司合作更合算

对于总包而言，选择与建筑劳务公司合作，并签订清包工合同，总承包公司的人工费可以抵扣3%。如果不跟建筑劳务公司合作，那么人工费必须要做成工资表的形式，这样一来就无法抵扣，人工费是按11个税点开给业主的。总包选择与建筑劳务公司合作，不需要再承担工人的社保费用。营改增之前，工程项目的建安发票是在工程所在地代开的，地税局往往在开建安发票的时候，已经一次性综合扣除了工人工资里面的个人所得税了。营改增以后，增值税要回到公司注册所在地来申报了，在公司注册所在地开发票给对方，已经扣不到工人工资的个税了。依照劳动合同法来讲，建筑企业与工地民工构成雇用与被雇佣的关系。如果建筑企业以工资表形式发放工人工资（不采用建筑劳务），按照规定，还需要给所有的工人缴纳社保。这样一来，施工企业将不堪重负。因此，营改增以后，民工工资不能再进工资表，必须要以跟建筑劳务公司签清包工合同的方式进行。这样是互惠互利，双赢的。所以，大型的建筑企业集团，可以考虑成立一家建筑劳务公司。首先，跟建筑劳务公司签订清包工合同，总包不需要买保险了，这叫劳务外包。直接建筑劳务公司开发票，总包公司直接进入工程施工，二级科目人工费就ok了，发票可以抵扣3%。对于建筑劳务公司，按照2.91%计税，同时还要为民工购买保险、缴社保，建筑劳务公司是更加负担不起的。

3、建筑劳务公司与缴纳社保问题

就实际情况而言，民工按工作天数来算工资，可以在与工人签合同时注明：

（1）日工资里面包含“国家基本社会保险费”；

（2）工人自愿放弃在工程施工所在地缴纳基本社会保险，回到户口所在地社保署交社保，公司按照国家规定承担民工的社会保险费；

（3）工人的工资与社会保险费，每月按时发放到工资卡中。

二、劳务派遣公司

1、劳务派遣公司实行差额征税

根据财税2016年36号文件附件2的规定，营改增以后，劳务派遣公司按照6%征收增值税（建筑企业的人工费可以抵扣6%）；根据财税2016年47号文件规定，营改增以后，劳务派遣公司也可以选择差额计税，就是劳务派遣公司向用人单位拿到的所有的钱减去被派遣人员的工资保险福利费用，得到的差额部分采用简易计税，按照5%征税。差额征税税额=差额/(1+5%)*5%。税法规定，劳务派遣公司一旦选择差额征税，只能抵扣差额部分的税，劳务派遣公司支付给被派遣职工的公司保险福利费只能开增值税普通发票。

举例：劳务派遣公司收到用人单位支付的人工费1000万，其中800万用于支付工人的工资、福利费用。劳务派遣公司采用差额征税。

劳务派遣公司差额征税税额=（1000万-800万）/(1+5%)*5%

对于用人单位而言，总支付1000万，只能收到800万的普通发票和200万的增值税专用发票。可以用来抵扣的，只有200万的发票按照5%抵扣。对施工企业而言，肯定是不合算的。

2、营改增以后，采用劳务派遣多处受限

营改增以后，建筑企业是最好不要采用劳务派遣的。因为，第一，选择劳务派遣依然要负担工人的社保费用。第二，按照劳动合同法规定，使用的被派遣劳动者数量不得超过企业用工总量的10%（依照劳动合同法，用工比例是订立劳动合同文书里使用的被派遣劳动者总和来计算的）。实际上，大部分情况下，工地上劳务派遣的民工往往超过10%，这是不合法的。第三，依照劳动合同法暂行规定，劳务派遣员工只能在“临时性、辅助性、替代性”岗位任职（临时性，指工作时间不能超过6个月）。这项规定也同样限定使用劳务派遣员工。

三、结论

因此，营改增以后，建筑施工企业应当限制或终止使用劳务派遣，最好与建筑劳务公司合作，走清包工合同形式。

第二篇：营改增后,施工单位如何选择劳务？

营改增后，施工单位如何选择劳务？

在实际施工中，关于建筑劳务总包基本采取外包或劳务派遣。因此，也就存在建筑劳务公司和劳务派遣公司。营改增后，总包应如何选择建筑劳务？建筑劳务外包和劳务派遣，哪个方式更合算呢？

一、建筑劳务公司

1.营改增后，清包工合同税率降低

对建筑劳务公司而言，营改增以后，按照税法规定，建筑劳务公司按照11%征税。营改增之前，建筑劳务公司是按照3%征税的，相当于多了8%，所以建筑劳务公司的税负相对来说是加重的。

税法规定，清包工合同可以选择简易计税，所以建筑劳务公司，跟总包公司签合同，基本上都是签清包工合同。

这样一来，建筑劳务公司可以选择简易计税，实际上是按照3%/(1+3%)=2.91%来征税的。即营改增以后，建筑劳务公司的税率比营改增之前下降了0.09%。

2.总包签清包工合同更省税

（1）选择与建筑劳务公司签订清包工合同，人工费可抵扣3%

对于总包而言，选择与建筑劳务公司合作，并签订清包工合同，总承包公司的人工费可以抵扣3%。如果不跟建筑劳务公司合作，那么人工费必须要做成工资表的形式，这样一来就无法抵扣，人工费纯粹是按11%开给业主的。

（2）无需承担工人社保费用

总包选择与建筑劳务公司合作，不需要再承担工人的社保费用。

营改增之前，工程项目的建安发票是在工程所在地代开的，地税局往往在开建安发票的时候，已经一次性综合扣除了工人工资里面的个人所得税了。营改增以后，增值税要回到公司注册所在地来申报了，在公司注册所在地开发票给对方，就不需要扣除工人工资的个税了。

依照劳动合同法来讲，建筑企业与工地民工构成雇用与被雇佣的关系。如果建筑企业以工资表形式发放工人工资（不采用建筑劳务），按照规定，还需要给所有的工人缴纳社保。这样一来，施工企业将不堪重负。

因此，营改增以后，民工工资不能再走工资表形式，必须要走“跟建筑劳务公司签清包工合同”。这样是互惠互利，达到双赢。故大型的建筑企业集团，可以考虑成立一家建筑劳务公司。

首先，跟建筑劳务公司签订清包工合同，总包不需要买保险了，这叫劳务外包。直接建筑劳务公司开发票，总包公司直接进入工程施工，二级科目人工费就ok了，发票可以抵扣3%。对于建筑劳务公司，按照2.91%计税，同时还要为民工购买保险、缴社保，建筑劳务公司是更加负担不起的。

3.建筑劳务公司与缴纳社保问题

就实际情况而言，民工按工作天数来算工资，可以在与工人签合同时注明：（1）日工资里面包含“国家基本社会保险费”；

（2）工人自愿放弃在工程施工所在地缴纳基本社会保险，回到户口所在地社保署交社保，公司按照国家规定承担民工的社会保险费。

（3）工人的工资与社会保险费，每月按时发放到工资卡中。

二、劳务派遣公司

1.劳务派遣公司实行差额征税

根据财税2016年36号文件附件2规定，营改增以后，劳务派遣公司按照6%征收增值税（建筑企业的人工费可以抵扣6%）；

根据税务总局文件，财税2016年47号文件规定，营改增以后，劳务派遣公司也可以选择差额计税，就是劳务派遣公司的向用人单位拿到的所有的钱减去被派遣人员的工资保险福利费用，得到的差额部分采用简易计税，按照5%征税。

差额征税税额=差额/(1+5%)*5%

税法规定，劳务派遣公司一旦选择差额征税，只能抵扣差额部分的税，劳务派遣公司支付给被派遣职工的公司保险福利费只能开增值税普通发票。

举例：劳务派遣公司收到用人单位支付的人工费1000万，其中800万用于支付工人的工资、福利费用。劳务派遣公司采用差额征税。

劳务派遣公司差额征税税额=（1000万-800万）/(1+5%)*5%

对于用人单位而言，总支付1000万，只能收到800万的普通发票和200万的增值税专用发票。

可以用来抵扣的，只有200万的发票按照5%抵扣。对施工企业而言，肯定是不合算的。2.营改增以后，采用劳务派遣多处受限

营改增以后，建筑企业是好不要采用劳务派遣的。原因如下（1）选择劳务派遣依然要负担工人的社保费用。

（2）按照劳动合同法规定，使用的被派遣劳动者数量不得超过企业用工总量的10%。（依照劳动合同法，用工比例是订立劳动合同文书里使用的被派遣劳动者总和来计算的。）实际上，大部分情况下，工地上劳务派遣的民工往往超过10%，这是不合法的。

（3）依照劳动合同法暂行规定，劳务派遣员工只能在“临时性、辅助性、替代性”岗位任职（临时性，指工作时间不能超过6个月）。这项规定也同样限定使用劳务派遣员工。

因此，营改增以后，建筑施工企业应当限制或终止使用劳务派遣，好与建筑劳务公司合作，走清包工合同形式。

第三篇：营改增——施工企业合同条款筹划

“营改增”——施工企业合同条款筹划

2016-04-26

您可得关注好了啊，今年营改增全看它了......2016年5月1日将全面实施“营改增”政策，政策的实施离不开纳税人对外从事应税行为之合同约定。就施工企业而言，如何在对外签订的合同中，约定相关“营改增”内容，将影响施工企业“营改增”后的税负水平，考虑到整个建筑业属于微利行业，一般利润率水平在2%-3%左右，若某施工企业因“营改增”导致税负增加，该企业将可能陷入亏损困境。此外，关于“营改增”，如果没有约定或约定不明、矛盾，将导致大量纠纷，影响施工企业的正常经营。

关于“营改增”施工企业所涉合同到底如何约定，本文首先从《营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称《试点办法》）的主要规定出发，梳理“营改增”主要内容及其相互关系，进而分析、归纳出影响缴纳增值税的主要因素。

其次，从“营改增”一般计税方法之应纳税额公式出发，将一般施工企业所涉合同划分为销项类合同和进项类合同。

最后，结合影响缴纳增值税的主要因素，分别对销项类合同和进项类合同如何约定进行分析、归纳、总结。

一、影响缴纳增值税的主要因素分析

（一）“营改增”主要内容

《试点办法》共七章、五十五条，分别规定了纳税人和扣缴义务人、征税范围、税率和征收率、应纳税额的计算、纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点、税收减免的处理、征收管理之内容。我们可以从一般纳税人和小规模纳税人的角度出发，将上述主要内容梳理如下：

一般纳税人发生应税行为，一般适用一般计税方法。在发生特定的应税行为时，除可以适用一般计税方法外，也可以选择适用简易计税方法。

适用一般计税方法的，按照应税行为的种类适用不同的增值税税率，分别为：17%、11%、6%、0(注:销售进口货物税率为13%，本文仅讨论本次营改增之销售服务，不讨论该类情况)。应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额。当期销项税额为不含税销售额乘以税率，当期进项税额为增值税扣税凭证上注明的增值税额和/或通过扣除率计算的进项税额。一般纳税人纳税义务发生时间为发生应税行为并收讫销售款项或书面合同确定的付款日期或开具发票的当天，或收到预收款当天，或应税行为完成的当天或不动产权属变更的当天。

适用简易计税方法的，征收率为3%或其他规定（如：销售不动产为5%）。应纳税额为销售额乘以征收率。纳税义务发生时间同上。

小规模纳税人适用简易计税方法，征收率为3%或其他规定（如：销售不动产为5%）。应纳税额为销售额乘以征收率。纳税义务发生时间为发生应税行为并收讫销售款项或书面合同确定的付款日期或开具发票的当天，或收到预收款当天，或应税行为完成的当天或不动产权属变更的当天。

（二）“营改增”主要内容间相互关系

通过前述思维导图及描述，可以看出，“营改增”主要内容包含如下关系：

1、纳税人种类不同，计税方法不同

一般纳税人既存在适用一般计税方法的情形，也存在适用简易计税方法的情形。小规模纳税人只能适用简易计税方法，在任何情形下，都不能适用一般计税方法。

2、计税方法不同，税率和征收率不同

一般计税方法采用增值税税率计算销项税额，而简易计税方法采用增值税征收率计算应纳税额。

3、应税行为不同，税率或征收率不同

不同应税行为适用不同的增值税税率，增值税税率分别为：17%、11%、6%、0。同样，不同应税行为，增值税征收率也可能不同，目前存在两种征收率：3%和5%。

4、应税行为不同，开具的发票种类不同

不同应税行为，开具的发票种类不同，发票种类具体有：增值税专用发票、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

5、纳税人种类不同，增值税专用发票开具主体不同

一般纳税人自行开具增值税专用发票，小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可向税务机关申请代开。

6、发票开具时间不同，纳税义务发生时间不同

纳税义务发生时间原则上以发生应税行为并收讫销售款项或书面合同确定的付款日期，或收到预收款的当天，或应税行为完成的当天或不动产权属变更的当天；但先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。先收讫销售款项的，后开具发票的，以收讫销售款项的当天为纳税义务发生时间。

（三）影响缴纳增值税的主要因素

根据“营改增”主要内容及其相互关系，可以看出，影响缴纳增值税的主要因素为：

1、纳税人种类；

2、计税方法；

3、应税行为；

4、增值税税率或征收率；

5、发票的开具时间、送达时间、合规性（含发票备注栏需要注明的发生地及项目名称等内容）、种类。二、一般施工企业所涉合同如何约定

一般施工企业一般可以达到认定为一般纳税人的标准，通常适用一般计税方法：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。销项税额因施工企业销售建筑服务等而发生，进项税额因施工企业购进建筑服务等而发生。无论是销售，还是购进，均以合同为载体。笔者将一般施工企业销售建筑服务等合同称为销项类合同，将购进服务等合同称为进项类合同。

（一）施工企业销项类合同如何约定

施工企业销项类合同主要包括施工合同、施工总承包合同、工程总承包合同（EPC合同）、装饰装修合同等。下面以工程总承包合同（EPC合同）为例，结合影响缴纳增值税的主要因素，分析施工企业销项类合同如何约定。

1、约定施工企业纳税人种类，以便建设单位识别施工企业缴纳增值税的税率或征收率；

2、约定建设单位的准确名称、税号、账号、开户行、地址、电话等相关基本信息，以便施工企业开具增值税专用发票，进而作为建设单位进项税额的扣税凭证；

3、约定应税行为的种类及范围，目的在于避免因不同种类的应税行为税率不同而产生争议； 对于工程总承包合同，承包行为包括勘察、设计、施工等行为，按照应税行为分类，勘察、设计属于销售服务中的现代服务，施工属于销售服务中的建筑服务，两者税率不同。而根据《试点办法》第39条的规定，兼营行为应分别核算销售额，未分别核算的，从高适用税率，故具有多种应税行为的合同应分别约定应税行为的种类及范围。因此，工程总承包合同就要分别明确约定勘察、设计、施工的范围。

4、分别约定勘察、设计、施工之对应价款，目的在于避免因不同种类的应税行为税率不同而产生争议；

一般工程总承包合同，通常对勘察、设计、施工费用不加以区分，而概括为工程价款之约定，或者约定勘察、设计费用视为包含在工程量清单或者工程价款中。该情形将导致无法区分属于现代服务之勘察、设计的销售额，以及属于建筑服务之施工的销售额，进而影响建设单位进项税额的计算。倘若不加以区分，建设单位以及税务机关将要求从高适用税率开具增值税专用发票，而该要求符合《试点办法》第39条兼营行为未分别核算从高适用税率之规定，显然将增加施工企业的税负。

5、分别约定勘察、设计、施工之应税行为的税率或征收率及税额；

6、约定开具增值税发票的时间、种类、发票备注栏之要求，以及是否需要税务机关代开发票。

（二）施工企业进项类合同如何约定

施工企业进项类合同主要包括专业分包、劳务分包、设计分包、设计施工一体化分包、材料设备采购、机械设备租赁、模板钢管等周转材料租赁合同等。现将前述合同归并为分包、采购、租赁合同，结合影响缴纳增值税的主要因素，分析施工企业进项类合同如何约定。

1、关于分包合同

（1）约定分包人的纳税人种类，以便施工企业识别分包人缴纳增值税的税率或征收率；

（2）约定施工企业的准确名称、税号、账号、开户行、地址、电话等相关基本信息，以便分包人开具增值税专用发票，进而作为施工企业进项税额的扣税凭证；

（3）约定应税行为的种类及范围，目的在于避免因不同种类的应税行为税率不同而产生争议； 如设计分包合同，设计属于销售服务中的现代服务，不同于销售服务中的建筑服务；再如设计施工一体化分包合同，需要明确约定设计与施工的范围。

（4）约定或分别约定设计、施工之对应价款，目的在于避免因不同种类的应税行为税率不同而产生争议；

（5）约定或分别约定设计、施工之应税行为的税率或征收率及税额；

（6）约定开具增值税发票的时间、种类、发票备注栏之要求，以及是否需要税务机关代开发票。

2、关于采购合同

（1）约定供货人的纳税人种类，以便施工企业识别供货人缴纳增值税的税率或征收率；

（2）约定施工企业的准确名称、税号、账号、开户行、地址、电话等相关基本信息，以便开具增值税专用发票，进而作为施工企业进项税额的扣税凭证；

（3）约定采购货物的种类及数量，目的在于避免因不同种类的货物税率不同而产生争议；（4）约定采购货物的税率或征收率及税额；

（5）约定开具增值税发票的时间、种类、发票备注栏之要求，以及是否需要税务机关代开发票。

3、关于租赁合同

（1）约定出租人的纳税人种类，以便施工企业识别出租人缴纳增值税的税率或征收率；

（2）约定施工企业的准确名称、税号、账号、开户行、地址、电话等相关基本信息，以便开具增值税专用发票，进而作为施工企业进项税额的扣税凭证；（3）约定租赁物的税率或征收率及税额；

（4）约定开具增值税发票的时间、种类、发票备注栏之要求，以及是否需要税务机关代开发票。至于上述需要约定的内容在合同条款中如何表述，以及如何约定因违反与发票相关的义务而承担违约赔偿等责任，视具体情况而定，暂不讨论。

第四篇：施工合同营改增

建设工程内部承包施工合同

甲方：

乙方： 身份证号码：

地址： 根据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国建筑法》的有关规定，甲乙双方本着自愿、平等、诚信、有偿的原则，进行充分友好的协商一致，现甲方同意将自己承接的 工程以项目承包责任制形式交由乙方负责进行施工建设。并签定如下合同供双方共同遵守：本合同是企业内部经营管理合同。发包是甲方的经营管理形式，承包是乙方同意接受甲方管理，按要求完成工程项目施工建设，依本合同规定获取报酬的意思表示。

一、工程概况：

1、工程名称：。

2、合同价款： 万元

3、开竣工日期：开工日期 竣工日期。

4、合作方式：乙方自愿全额投资、盈亏自负。

二、承包范围：

甲方与建设单位签订的《建设工程施工合同》或《工程承包协议》及其补充协议、合同附件所载明的全部内容。

三、应交纳的管理费与税金：

1、管理费：按与建设单位最终结算核定的工程总价款的 百分之

（百分之 %）由乙方向甲方交纳管理费。因本工程合同价款较小，签订施工合同后乙方须向甲方一次性缴纳管理费 元（管理费暂按照施工合同价款执行，如有变更增加款项部分，在竣工结算后缴纳）。

2、税金：详见项目财务管理办法。

四、甲、乙双方的权利及义务

（一）甲方的权利、义务

A、该工程发包后，甲方对乙方享有如下监督管理权：

1、对乙方施工质量安全及文明施工进行有效监督；

2、对工程项目资金拨付、使用进行有效监督；

3、有权依照本合同约定同步扣缴国家税金和企业管理费；

4、甲方有权就该项目工程的工期、质量、安全、决算等事宜与发包单位达成协议，乙方必须执行；

5、甲方有权就该项目施工期间发生的安全、质量以及其他民事责任赔偿达成协议，乙方必须执行。

B、该工程发包后，甲方应向乙方提供下列服务：

1、与建设单位洽谈签订《建设工程施工合同》；

2、协助办理施工手续，向乙方提供有关建筑施工证照（费用由乙方承担）；

3、协助编制施工方案、施工进度计划、向乙方提供组织施工服务（费用由乙方承担）；

4、参加图纸会审、技术交底（费用由乙方承担）；

5、参加施工期间安全监督管理，协助乙方妥善处理建筑工伤事故；

6、协助办理工程预算、结算，协助追收工程欠款（费用由乙方承担）；

7、指导乙方建立二级财务核算制度、协助乙方建立各种票据收集整理制度（费用由乙方承担）；

（二）乙方的权利、义务

A、该工程承包后，乙方享有以下权利：

1、有权自行组织项目施工管理班子，对工程进行全面的施工建设管理；

2、有权自行组织施工队伍，但必须持证上岗，人员名册应向甲方备案；

3、保险单复印件交至公司备案；

4、依照本合同约定向甲方交纳承包费；

5、乙方自觉接受公司对本项目的质量、安全、进度检查，并负责解决公司检查人员必要的食宿、交通、差旅费等费用。

6、乙方承担因本工程建设而发生的一切对外债务；

7、乙方承担因本工程建设而发生质量纠纷的经济责任；

8、乙方承担因本工程建设所引发的其它的法律及经济责任；

9、乙方承担因本工程建设而发生的工伤事故的经济责任；

10、乙方向甲方移交包括图纸、施工日志、工程预决算书、竣工备案资料等在内的全部工程资料，不得有损毁和遗失。

11、乙方必须保证该工程的民工工资按时按量按月发放，如发生民工闹事及影响公司的正常工作，甲方有权暂扣该项目工程款并代为支

付，直到纠纷解决。

12、乙方必须建立、健全相关组织机构和管理规章制度，确保安全生产，文明施工，按甲方规定服从并实行项目经理及负责人承诺制、例会制、述职制和接受项目稽查，并接受上述单位、部门的检查，如在工程材料、进度、质量安全等方面发生问题，必须无条件整改达标，如造成经济损失的由乙方自行承担。

13、乙方必须做好工程项目资料管理，工程开工前必须将项目招标文件、投标书、中标通知书、施工合同、施工许可证、开工通知单等上交甲方，交工时必须将竣工图、工程验收资料、工程决算资料、质量评定等级证书、工程照片等相关材料分类整理，装订成册后送交甲方。否则，甲方不予支付项目竣工验收的工程款。

五、承包方式及工程款拨付办法 ：

（一）本工程按甲方与建设单位核定的最终结算造价扣除税金和承包费后，采用“包工料机消耗、包工期、包质量、包安全、包文明施工、包环境保护、包甲方与业主的总承包合同中所涉及到的本分包合同内容、包甲方对业主的承诺和业主对甲方所作的规定、约束等”的包干方式承包给乙方包干使用，自负盈亏，亏损甲方不补，盈余乙方自得；

（二）在履行此施工合期间出现的任何民事、经济、安全等责任均应由乙方全部承担。乙方在整个施工过程中发生重大质量安全事故因此造成甲方的信誉损失或被打入黑名单的，甲方处罚乙方 万元的信誉损失费。

（三）乙方与业主发生的一切经济往来必须通过甲方指定的管理财务人员及由甲方开立的帐户进行转款，做到工程款专款专用，甲乙双方均不可挪用。该资金款项由甲方负责向乙方转款用于本工程中使用，每次转款所发生的费用均由乙方承担。在本工程中如需垫付资金的由乙方组织资金负责垫付，每到一笔工程款，甲方应在七个工作日内转给乙方。

（四）未经甲方同意，乙方不得以任何名义向建设单位，其它机构和个人以该工程名义借款，赊欠建筑材料，建设单位提供的材料应逐月向甲方提供报表，并附质量报告书。

六、项目财务管理办法：

项目财务管理的基本任务和要求是：依法合理的使用工程资金，确保工程资金安全，减少损失和浪费，做好财务会计核算工作，及时纳税并完善税务手续，遵守金融法规办理各种银行结算业务，提供真实、准确的会计信息。

为确保项目顺利完成以上财务管理要求和任务，同时为便于项目负责人了解公司财务部办事流程，提高办事效率。现针对财务相关事项明确以下几条：

（一）、开立外出经营许可证（以下简称“外管证”）的相应规定：

1、开立外管证需提供的资料（1）与业主签订的施工合同复印件；（2）开工许可证复印件；

（3）业主方营业执照、组织机构代码证、税务登记证复印件或三证合一后的营业执照复印件；

（4）必须先向公司缴纳合同价万分之三的合同印花税，再由公司缴到企业主管税务部门；

（5）新开立的外管证需在开具之日起一个月内到工程所在地国税局（所）报验登记。

2、办理外管证延期需提供资料

外管证的期限为6个月，若工程没有完结，可以办理外管证延期手续。

（1）返还上期的两联外管证，并且必须由当国税机关签字盖章；（2）截止外管证到期日，业主已拨付工程款的税票及发票。

3、外管证销户需提供资料

（1）返还上期的两联外管证，并且必须由当地税务机关签字盖章；

（2）业主已拨付所有工程款的税票及发票；（3）结算或审计资料。

（二）、须在工程所在地国税机关缴纳以下税金：

1、增值税：3%。根据每期拨付的工程款，含开工预付款、材料预借款、工程计量款等，由项目部按3%的征收率直接到工程所在地国税机关申报预交。

（三）、须在公司所在地税务机关缴纳以下税金：

1、城建税、教育费附加等：0.4%，按当期预交的增值税税额计算缴纳；

2、企业所得税：2.5%。根据每期拨付的工程款，含开工预付款、材料预借款、工程计量款等，每期先上交到公司，再由公司代缴到税务机关。

（四）、项目部银行结算管理的要求：

1、材料转账和劳务费需要以公司的名义与供应商签订合同，其他零星材料发票金额超过10万元也需要与供应商签订合同。在与供应商签订合同时，需要附上供应商营业执照正副复印件一份。签订的合同需要交回总公司原件。

收到建设方拨付的工程款必须以转账方式用于支付材料款、辅料、设备租赁等费用，转账支票（或电汇）的收款单位必须与发票单位一致（不允许委托付款）。

2、本工程应支付的工人工资，报销时需提供合法有效的工资表（需附个人身份证复印件）。工资支付由公司派人监督发放或项目部负责发放后公司不定期抽查发放情况。

3、建设方拨付的工程款支付完材料费、人工费、相关税费及扣款后的余额作为备用金，可以以现金方式支付，主要用于项目电费水费、小型材料费、试验检测费、办公设备费（附上购买办公设备清单）、差旅费、其他杂费，报销时需提供合规发票；

（五）、办理工程款支付的流程如下：

1、具体流程：工程款到账—财务部开具《工程项目资金审批表》—项目主管部门—主管工程副总—财务部—总经理或董事长签字。（为便于各主管部门能了解工程的进度情况和工程的质量状况，此审批步骤一般情况下由项目部自行办理，不能由其他部门代办签字手续）；

2、工程款到账后，项目部必须提供：工程计量支付审核表的复印件、预交增值税税票和申报表、业主代垫的费用或甲供材等一切与结算有关的资料，由财务部经办人员出具《工程项目资金审批表》，核定本期扣款、实际应支付款项，经财务人员审核后，按上述流程签批。

3、根据协议约定缴纳各项税费及管理费；

4、根据签批的金额，提供相应的发票，填写报销单据，分项划款。

（六）、票据要求

项目部财务管理办法采取报账制。所有原始凭证必须经公司财务人员审核签字后方可支付或报销，支付或报销后的原始凭证必须及时

交给财务人员做账及保管；

1、各项目部应及时与供应商、机械租赁商及劳务合作队伍等签订合同，同时报送公司财务部存档一份，及时取得成本发票，所有材料供应商、机械租赁商及工人工资应按期结算；

2、各项目拨款时提供相关正规发票，手工发票及机打发票必须在网上查询是否属实，劳务费用需提供劳务发票或工资发放表。

3、办款前提供的材料发票需附列相关收料单、领料单、费用报销单。财务审核后，可以开具支票予以报销。

4、购买固定资产、业务招待费的发票不能报销；

5、发票的填写要求

（1）发票应具备以下内容：发票的填制日期、客户名称、规格、单位、数量、单价和金额（没有详细开具名称、数量、单价的发票必须附盖有财务章的购货清单或收银条，客户名称必须是：赤峰兴宝建筑有限公司）。

（2）计算准确无误，大小写必须相符。

（3）从外单位取得的发票必须盖有填制单位的财务章或发票专用章；从个人取得的发票，必须盖有税务局专用章和填制人员的签名或盖章。

（4）各种发票的填开必须符合《中华人民共和国发票管理办法》和实施细则的规定。发票不得涂改，手写版需用复写纸填开。并于2011年1月1日起，针对普通发票只接受新版普通发票。

（5）行政事业性收据可以视同发票予以报销。其他票据如非经营性统一收据、普通收据、白条、收银条都属不合法原始凭证。

（七）、其他未尽事项在施工过程中另行协商决定。

七、工程质量要求 ：

（一）本工程质量必须通过甲方、业主、监理、质监站的验收和确认。

（二）乙方必须严格按本工程的施工图纸、设计说明、设计变更、技

术核定单等工程文件中规定和现行的国家、地方颁发的质量验收规范、标准和规定要求组织施工。

（三）乙方如达不到本合同约定的质量等级，甲方有权责成乙方进行返工，由此造成的一切工期、经济损失由乙方全额承担。如乙方达不到约定的质量等级，由此造成的业主罚款全由乙方全额承担。

（四）乙方认真接受甲方质安部的检查验收，对其检查验收所提出质量问题，必须有整改措施或处置方案。乙方在施工中发生一般质量事故，由甲方提出处理方案，经建设单位同意后，由乙方负责处理，处理结果由甲方报送政府有关部门；发生重大质量事故，必须按政府规定的处理办法进行处理，同时承担因此产生的责任。

（五）甲方为维护自身的声誉、品牌、形象，将对本工程质量进行不定期的巡查，在巡查过程中发出的质量整改通知书乙方必须在规定的时限内整改完毕，发出的对乙方的罚款通知，须说明罚款理由并由乙方全额承担，乙方必须在罚款单上签字接受，乙方拒绝签字并不影响罚款单的生效。工程竣工验收交付，必须先提请甲方进行自检评查，并组织相关部门专业人员进行综合评定打分，不合格者不得提交正式验收。

八、工程安全要求 ：

（一）本工程承包后，乙方必须建立健全施工安全保障体系，设立持证上岗的专职安全员，认真落实各项安全规章制度，坚持“安全生产，文明施工”；

（二）认真接受甲方质安部工作人员的监督检查，对其提出的不安

全隐患必须立即进行整改；

（三）乙方是本工程安全第一责任人，乙方要严格执行各级政府的法律、法规和有关规定，执行甲方对安全的有关规定，并承担因乙方原因造成的财产损失和伤亡事故的责任和由此发生的一切费用。对非乙方原因造成的财产损失和伤亡事故，由责任方承担责任和相关费用。

（四）甲方为保持自身的声誉、品牌、形象，将对本工程进行不定期的日常巡查，乙方必须遵守甲方各项管理制度，甲方将根据管理制度的规定，在巡查过程中如发现问题将发出的安全整改通知书，乙方必须在规定时限内整改完毕；发出的罚款通知，甲方须说明罚款理由并由乙方全额承担，乙方必须在罚款单上签字接受，乙方拒绝签字并不影响罚款单的生效。

九、工程结算办法:

（一）本工程竣工验收合格交付使用后，乙方应在30天内向甲方提交工程造价结算书，并向甲方移交全部工程资料和财务资料，甲方应在收到结算书之日起15日内审核完毕，并与乙方共同向建设单位送交结算书；

（二）乙方与甲方办理内部结算时，必须同时向甲方提供本工程债权债务清单；甲方应根据乙方负债情况，与乙方协商处理现金或实物担保；

（三）本工程发生质量事故或安全事故尚未自理的，乙方应向甲方办理现金或实物担保；

（四）工程财务结算：

1、甲方与建设单位正式办理结算后，乙方应在10日内依据审计报告结果与甲方办理内部财务结算。过期不办理甲方将依据本合同和相关帐目作出单方认定，书面通知乙方；

2、乙方与甲方办理内部财务结算后，乙方应即时结清税金和管理费，税金不可拖延，管理费即时结清。

3、双方办妥内部财务结算，乙方按每次拨款金额足额完税（按照国家规定的税收由乙方在项目所在地自行缴纳）。

十、违约责任：

（一）甲、乙双方都必须认真履行本合同规定的义务，任何一方违约造成经济损失，另一方有权提出主张，请求赔偿。

（二）甲、乙双方都必须正确行使本合同赋予的各项权利，不得利用职权侵占、挪用本工程资金，任何一方侵占、挪用工程建设资金，另一方有权向政法机关举报或请求追偿。

（三）乙方不得以任何理由拖欠国家税金，若不按期纳税，甲方有权依据国家税法规定向税务机关举报。

（四）本工程对外债务，一律应由乙方负责清偿。甲方代为清偿的，甲方有权向乙方追索。

（五）本合同合同图纸、施工日志、财务报表、预结算书等资料，乙方不得遗失、损毁，若遗失、损毁应立即补齐补损，不能补齐补损的，甲方有权要求乙方赔偿相应的损失。

十一、争议解决方式 ：

甲、乙双方为履行本合同发生争议，发生违约的解决程序：（1）由甲方分管所属业务的副总经理或总经理协商解决；（2）由甲方法律顾问协商解决；（3）在甲方公司注册地的人民法院诉讼解决。

十二、合同未尽事宜，甲乙双方可在履行过程中作补充约定。

十三、本合同由甲、乙双方签字或盖章之日起生效，本合同一式贰份，甲方保存壹份，乙方保存壹份。每份仅经方签字或盖章的合同具有同等法律效力，受国家法律效力，受国家法律保护。

发包人：（章）工程承包人：

年 月 日 年 月 日

第五篇：合同-劳务分包合同(营改增)

劳 务 分 包 协 议

甲方： 乙方： 工程名称： 签订日期：

劳务分包协议

（甲方）：（乙方）：

经双方友好协商，甲方将地基与基础工程等相关岩土工程项目中劳务施工委托乙方完成，为明确双方的权利及义务，本着自愿互利、权益平等的原则，签订本协议，以资共同遵守。

费、利润、税金及其他乙方应交的所有费用。上述单价为一次性包干性质，其他考虑到的和未考虑到的费用已包含在其中，除本协议另有约定外，不会因人工、物价、费率之升降等任何因素而调整。

4、合同与图纸间如存在矛盾或表述不清，甲方应当作出必要的澄清，但此澄清不作为工程变更。价双倍款项作为违约补偿。

工程款100%的处理费用，同时项目部有权对此作出相应的处罚。

2、乙方必须考虑天气因素或施工整改等因素安排好进度。乙方每延期一天竣工，须向甲方支付违约金，并承担由此给甲方造成的经济损失。

3、乙方在保证质量的前提下，应节约材料使用，由于乙方在施工中，浪费或返工所超支的材料，乙方按超支部分价款扣除。（水泥用量原则不大于50kg；钢绞线用量为设计长度+1.2m。）

4、施工期间，乙方工程质量不符合约定，甲方要求限期整改而乙方不予修正的，甲方有权解除本协议。乙方应按本协议总额的20%向甲方支付违约金，并赔偿甲方因此遭受的损失。乙方应在接到甲方解除协议通知后3日内办结工程移交手续，并退出现场。如乙方不按期办理交接手续并离场，每延期1日应向甲方支付违约金壹万元人民币。

5、保修期间，如乙方不按约定履行保修义务，甲方可以不支付剩余工程款，该剩余工程款不足弥补甲方遭受的损失的，乙方还应当赔偿损失与剩余工程款的差额部分。

6、由于乙方责任造成甲方材料等的丢失或损坏，乙方应照价赔偿，由此造成的工期延误不予顺延。

7、乙方必须做到文明施工，即：工完场清，工完料清，按施工程序施工，接受监督管理，对劳务人员进行治安、防火和安全生产方面的教育，安排好劳务人员的生活，不出现任何不良问题。

8、除上述约定外，因一方不按约定履行合同，造成对方经济损失的，由违约方承担违约赔偿责任。