营改增”对施工企业的影响及应对策略

第一篇：营改增”对施工企业的影响及应对策略

营改增”对施工企业的影响及应对策略

自2011年11月16日，财政部、国家税务总局发布〘关于印发〖营业税改征增值税试点方案〗的通知〙以来，今年建筑行业营改增势在必行，“营改增”不仅影响公司财务指标，对整个产业链都有很大影响，更为重要的是，“营改增”将对公司组织架构、业务模式、关联交易、上下游产业链、制度流程、资质管理、投资管理、合同管理、财务管理、税务管理、信息披露等诸多方面带来冲击和挑战。因此，公司需要进行全方位的梳理和变革，最大程度消除营改增带来的不利影响，并以此为契机进一步提升公司管理水平和市场竞争力。从我从事水利水电施工企业的经验来谈谈“营改增”对施工企业的影响，在税改前企业应提前做一些应对准备工作。

一、“营改增”对施工企业的影响

1、经营模式将受到税改的影响

目前,施工企业都实行公司中标后，成立分公司或项目部模式，以分公司中标，项目部具体实施，具体营业税金交到当地的税务所。总公司签订施工合同，分公司具体施工的运营模式会受到营改增的影响。如果改成增值税后，纳税主体发生变化，税金交纳到公司注册地，所以税前抵扣增值税发票原件全部要求及时汇总到企业机构所在地进行进项税额抵扣。对于大型施工企业而言，由于工程项目众多、分布地域较广，增值税发票的收集与抵扣难度增加。如果税金交到注册地，那么当地税收将减少，当地税务机关会不答应，受总公司开具增值税专用发票影响，可能导致各地财政要求建筑施工企业在当地设立法人机构。

2、税负将增加，利润总额将降低

按照财政部和国家税务总局下发的财税[2011]110号文件规定，建筑业“营改增”后和交通运输业一样，适用11%税率。由于施工企业在施工生产过程中采购的材料进项税额一般按照17%抵扣。理论上“营改增”后，企业的税负会下降。但实际测算税负将增加，主要原因：（1）由于我国建材市场参差不齐，导致企业对于进项税额的管理力度不足；（2）筹资贷款利息支出无法取得增值税专用发票；（3）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)；自来水；商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

以上所列货物，在工程造价中所占比重较大。假设施工企业购入以上材料都能取得正规增值税发票，可抵扣的进项税率为6%，而建筑业增值税销项税率为11%，施工企业购入的以上材料必将增加5%的纳税成本，从而加大建筑业实际税负；（4）已经购买的机械设备及周转材料等无法抵扣;（5）工程项目人工成本一般占到工程总成本的20%以上。若按照十八大规划，未来一段时间内，人工成本比例将继续增大，而人工成本无法实现抵扣；（6）“甲供材料”无法抵扣,开发商直接购买钢材等材料，开具发票给开发商，开发商入账，施工企业只能取得相应数额的一张结算单，无法取得进项税发票进行抵扣;（7）与建筑业密不可分的机械设备、周转材料租赁属于动产租赁业范畴。税革后，租赁业现有资产没有增值税进项税，将背负17%的高额增值税税负。租赁企业必会因无利可图而放弃增值税一般纳税人资格，转为小规模纳税人或个体户，只缴纳3%的增值税。一旦租赁业转为小规模纳税人，施工企业取得的租赁发票将无法抵扣增值税进项税额，从而加大施工企业实际纳税额，增加建筑业税负;（8）税改前，建筑企业为了降低原材料成本，选择供应商时会考虑供货成本低廉的小规模纳税人或者营业税纳税人。税改后，仍按原模式运行就会出现抵扣困难增加税负的状况，因此必然会选择能够提供增值税发票的供应商供货，无疑会助推原材料价格的上涨，客观上会增加企业的生产建设成本;（9）由于建筑行业市场不规范，分包队伍资质多以小规模纳税人或个人名义分包的比较多，实行营改增后将不能提供增值税专用发票，无法抵扣进项税额。由于以上原因，将导致税负增加，挤占利润空间。

3、营业收入将降低

营业税执行的是价内税，增值税执行的是价外税，如果建筑行业按11%征增值税，则执行增值税确认的收入将降低9.9%。举例:向业主收取1000万元工程款,营业税下（适用3%税率），确认收入1000,营业税=1000*3%=30万;增值税下（适用11%税率），确认收入=1000/（1+11%）=900.9万元,确认增值税销项税=90.1*11%=99.1万元。

4、标书编制更加复杂

标书编制中，有关原材料、燃料、租赁费等成本为不含增值税金额。但在实际施工中，有多少成本、费用能够取得增值税进项税额，在编制标书时很难准确预测,导致实际施工成本与标书成本出现偏差。而且标书中城建税、教育费附加等税金编制同样因为无法准确预测，进一步扩大了偏差率。

5、会计业务处理难度加大

施工企业执行营业税一般在业主计价批复后，直接按营业收入的3%计征营业税及其他附加税，由业主代扣代缴或者企业自主在施工地就地缴纳。企业在核算营业税时只涉及“营业税金及附加”一个会计科目，核算比较简单。“营改增”后，会计业务处理难度加大，（1）企业在购进材料、发出材料、业主验工计价、给劳务队验工计价等环节都涉及增值税核算。会计科目核算涉及有“进项税额”、“销项税额”“进项税额转出”等；（2）还有增值税专用发票的规范使用、管理、报税等，对于已经习惯于缴纳营业税的财务人员来说，业务处理的难度加大；（3）预算编制的难度将增加，难以预测哪些成本费用能取得增值税专用发票，进项税金难以预估；（4）施工企业与传统生产制造企业的业务模式和客户类型差异较大，施工项目分散在全国各地，材料采购的地域也相应分散，且材料发票的数量巨大，发票的收集、审核、整理等工作难度大、时间长，其工作难度非常大。

6、施工企业的资金压力加大

目前，建设方业主拖欠施工企业工程款问题非常严重。“营改增”后，施工企业的工程量经业主批复计价后即形成纳税义务，确认“应交增值税-销项税额”。同时，由于业主支付款拖后，施工企业支付给材料供应商的材料款不及时，材料供应商不乐意开足额发票给施工企业，这就为抵扣进项税带来麻烦。如此，造成施工企业工程款没有足额拿到税款却要足额缴纳，进项税额远远小于销项税额的情形。企业资金压力进一步加大，甚至可能出现资金流断裂的危险。随着“营改增”后税款缴纳模式的改变，施工企业的资金压力将进一步增大。

综上所述“营改增”主要影响将给施工企业带来税负的增加较多。因此施工企业必须采取积极地态度提前制定应对策略。

二、施工企业应对“营改增”的策略

在“营改增”即将执行之前，施工企业应该提前着手准备应对“营改增”带来的冲击，施工企业只有改革和完善内部体制机制，进而提高企业内控水平，才能应对这一严峻形势。主要考虑以下几点：

1、积极准备“营改增”的培训，提前应对税改的冲击 在“营改增”执行之前，提前培训施工企业的主要管理人员，包括公司领导、财务人员、经营结算人员、合同管理人员、开发人员、设备物资人员，让管理人员清醒的认识到“营改增”税制改革对施工企业的重大影响，让他们从思想上必须提高重视，“营改增”税制改革不是财务人员的事情，是企业的整体管理。

2、提前设想税改后的管理模式，进行组织机构设置评估

目前，投标承揽主要由总公司负责，中标后再成立项目部参建施工，由项目部直接在当地税务所纳税。但“营改增”后，纳税主体发生变化，项目部将无资格交纳增值税金，取得的收入应在总公司所在地缴纳增值税。为了减少不必要的麻烦和工作量，施工企业应对这种管理模式进行改革，成立区域分公司，主要集中管理片区内的项目，管理签订合同，收集、审核、整理发票，财务资金部增设税务筹划室。以A公司为例设置管理层级：

一级机构公司总部（法人），二级机构各分公司（非法人），三级机构片区分公司（法人），四级机构施工项目部（非法人）

3、完善合同约定，明确付款程序

为避免营改增后产生经济纠纷，在签订合同约定时，要明确约定相关税费凭证。营改增后，施工企业在签订分包合同、材料采购合同等合同时，应当明确规定由对方承担合法、等额、有效的增值税发票。同时还要约定在对方提供付款申请、购销凭证、增值税发票后再付款。对于甲供材料目前尚无法避免，这就要求企业需要与业主、材料供应商充分地沟通，例如与业主、材料供应商等签订三方协议，约定：施工单位为主体采购单位，委托业主代为采购材料，材料发票由材料供应商直接开具给施工单位。

4、加强纳税筹划，减轻企业税负

相比营业税，增值税有更多可以进行税务筹划的空间。施工企业应在获取真实、可靠、完整的材料的基础上，选准筹划切入点，制定正确的筹划步骤，做出最符合企业要求的筹划方案。增值税计征复杂、管控严格的特点，要求企业精细化管理，提升企业管理和内控水平，要求企业精细化管理，提升企业管理和内控水平。（1）减少资质共享情况：减少集团内资质共享,对现有子公司的资质进行梳理和评估，有计划地培育重点三级单位的资质,逐步减少直至完全禁止平级资质共享及内部任务划转模式。（2）选择合格分包商，选择具有一般纳税人资格，并能开具增值税专用发票的分包商；（3）选择合格供应商，公司集中采购，力争都能取得增值税专用发票；（4）合同管理要规范。在合同签订过程当中，要使用规范的合同文本，明确签订的主体，企业的名称要规范统一，杜绝不具有法人实体的单位签订合同；（5）防范三方抵账协议的风险。（6）加强税法培训，积极组织财务、管理、造价等人员培训，以更好的应对增值税改革，同时保持与税务等相关部门的沟通，以尽快了解最新税制，调整相应报价方案。

5、提高企业会计核算水平，全面预防税改带来的风险

“营改增”后，施工企业应加大会计人员培训力度，着力增强会计核算的细化与规范化，使会计人员能够准确地核算进项、销项等税额。例如，企业在施工中取得的与生产经营有关的增值税进项税额不能再直接列入成本费用，而要列入“ 应交增值税-进项税额”科目，若不分开核算，这部分进项税额在缴纳增值税时无法得到抵扣；同时，经业主批复计价的工程收入，必须扣除11％ 的增值税销项税额后再将差额列入“主营业务收入”科目等。另外财务人员在增值税相关专用发票开具认证、取得、抵扣等一系列环节上也要熟悉。

三、结束语

施工企业“营改增”是一项复杂的系统工程，需要企业管理人员超前谋划，全面考虑，积极应对，按照相关政策变化及时有效的进行调整，最大程度地消除营改增带来的不利影响，并以此为契机进一步提升公司管理水平和市场竞争力。

第二篇：“营改增”对金融企业的影响及应对策略

“营改增”对金融企业的影响及应对策略

摘要：从2016年5月1日起，包括金融业在内所有服务业都将全面实施营改增改革，这对金融企业来说既充满了未知的风险，也提供了极大的机遇。本文分析了营改增对金融企业税负、会计处理、发票管理以及盈利状况产生的影响，并从重视进项税额抵扣工作，加强专用发票管理，进行税收筹划，对财务人员营改增专项知识培训四个方面提出了应对措施。

关键词：营改增 金融企业 税负影响 发票管理

一、金融企业“营改增”概况

（一）“营改增”前金融企业征税状况

国务院1984年颁布《中华人民共和国营业税条例（草案）》，规定金融企事业单位法定营业税税率为5%，后几经变迁对金融企业都是征收营业税。1994年国家税制改革，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》对金融企业新增了一些优惠政策，并进一步减少了金融企业的征税范围。国务院1997年颁布《关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知》，把金融企业营业税税率提高至8%。为减轻金融企业税负，自2001年起在8%税率的基础上，每年降低1%，到2003年恢复至5%的营业税税率。为简化税制，2009年国家对营业税暂行条例和实施细则进行修订，平衡了境内外资金投资金融事业的税负差距，金融企业营业税也得以完善和固定下来。

金融企业征收营业税多是以营业额全额作为计税基础，虽然一定程度上方便了金融企业营业税的征缴，但也造成了金融企业较高的税收负担，这对金融企业的做大做强和参与世界竞争是不利的。营改增前金融企业既要按照营业额征收营业税，其缴纳的进项税额又不能抵扣，同时金融企业在收取下游企业利息费用、手续费用和结算等费用时因不能开具增值税专用发票，也加剧了下游企业的经营成本和税收负担，增值税的抵扣链条在金融企业处被打断。开始于2012年上海交通运输和现代服务业的营改增改革试点，发展到2016年5月1日包括金融业在内的全部服务业将全面实施营业税改征增值税，这对金融企业来说既是机遇但也是重大挑战。

（二）金融企业“营改增”面临的问题

国外一些国家对金融企业多采取免税法征收增值税，但考虑到金融业在我国经济中的发展地位，对金融企业免征增值税确实没有财力也不现实，实际中对金融企业按6%的税率进行计征。但金融企业营改增也面临着一些问题，首先是金融企业纳税人组复杂，金融企业除了大家广为接触的银行和保险公司以外，还包括基金公司、证券公司、担保公司和小额贷款公司等。其次，金融企业经营业务较为复杂，包括各种贷款、金融经纪和金融商品转让业务，以及代理和委托、咨询等中间业务，而不同的金融企业纳税主体又有不同的经营业务，这都加剧了金融企业营改增的难度。最后，如前文所言，国外对金融企业增值税多采用免税法，所以，从国际范围看对金融企业征收增值税缺乏成功的实施经验。

二、“营改增”对金融企业的影响分析

（一）“营改增”对金融企业税负的影响

李克强总理多次强调营改增的目的就是降低企业税负，但政策实施后效果却需要我们理性的进行具体分析，针对每个行业经营环境的不同，营改增后各个行业的税负情况也会有所差异。金融企业营改增后按照6%的征收率征收增值税，所购进的各项设备和货物发生的增值税不再计入成本，而是可以作为进项税额进行抵扣，这样就降低了企业成本负担。但是相比作为价内税且计入利润表的营业税，增值税不计入利润表，从而增加了所得税费用支出。所以每个金融企业营改增后的税收负担，需要结合企业实际具体进行分析。整体而言，在营改增初期，金融企业由于还没有建立完善的增值税抵扣链条，税收负担会有所上升。但随着营改增的深入进行，由于增值税是可以环环抵扣的价外税，营改增还是会保持降低金融企业税负的趋势。

（二）“营改增”对金融企业会计处理的影响

金融企业营改增后其账务处理、财务列报以及纳税申报都将发生变化，税收缴纳地点也将由地税局转为当地国家税务局。营改增后金融企业购进商品和劳务所发生的增值税，不用再计入产品成本和费用中，可以直接通过“应交税费-应交增值税（进项税额）”进行归集核算，并在一定期限内对本期进项税额发票进行认证，通过认证的发票可以按照购进抵扣法从销项税额中扣除，按照销项和进项税额的差额对企业发生的增值税进行申报纳税，期末也是在资产负债表上对本期尚未缴纳的增值税进行列报。

（三）“营改增”对金融企业发票管理的影响

增值税专用发票由于其“专用”性，所以其管理也有别于普通发票，金融企业营改增后对其发票管理提出了更高的要求。增值税专用发票一式三联，分别是发票联、抵扣联和记账联，只有金融企业一般纳税人才有资格开具专用发票，金融企业小规模纳税人需要通过税务机关代开增值税专用发票。金融企业在办理一般纳税人认定手续后，初次领取专用发票需经过“最高开票限额行政许可-发票资格核定-税控系统专用设备发行-核发发票领用薄-领用发票”程序才能领取。此外根据规定，金融企业金融商品转让不得开具增值税专用发票。

（四）“营改增”对金融企业盈利的影响

企业利润为当期收入扣除当期成本和费用后的剩余。营业税在企业利润表中营业税金及附加项目列示，是企业利润的扣除项，可以看作企业的一项费用开支。而增值税属于价外流转税，只在资产负债表列示尚未缴纳的部分，是不在企业利润表中进行列示的。营改增前，金融企业发生的增值税进项税额也直接进入到资产价格和产品成本中，不能进行进项税额抵扣。从这几个方面来看，营改增后，在具体业务规模、收入等指标不变的情况下，金融企业的利润总额将会有所提高。同时营改增后由于购入设备和资产的进项税额可以抵扣，鼓励金融企业对固定资产进行投资，将提高企业的长期盈利能力。

三、金融企业应对“营改增”的具体策略

（一）重视当期进项税额抵扣工作的开展

增值税和营业税最大的区别，就是其发生的进项税额可以在销项税额中抵扣，如果金融企业进项税额抵扣工作没有做好，那营改增对于金融企业带来的益处将大打折扣。首先，金融企业应取得合法和合规的增值税进项税额专用发票，并对专用发票列示项目严格审核，拒绝领受不合规发票流入企业。其次，应在规定的期限内对进项税额发票进行认证，只有通过认证的专用发票才能在次月进行抵扣。最后，对于特殊规定，金融企业应充分学习营改增政策内涵，严格按规定操作。如根据规定，金融企业在全面营改增后取得固定资产或者不动产在建工程，其进项税额第一年只能抵扣总额的60%，第二年抵扣40%，即分2年从销项税额中全部抵扣。

（二）加强企业增值税专用发票管理

金融企业应加强增值税专用发票管理，应按照规定进行增值税专用发票的申领、开具和退票。如需要了解销售折扣和销售折让情况下如何开具发票，开具红字发票需要哪些手续等。获取了可抵扣的扣税凭证，应在开票之日起180日内进行认证，并在通过认证后的次月进行申报抵扣，逾期未申报的进项税额将不能进行抵扣。因此，金融企业营改增后，专业发票的管理关乎到企业的切身利益，金融企业应该根据税法规定制定本企业发票管理制度，并指派专门税务会计人员进行专项管理，制定发票使用台账，详细登记发票的购进、使用、作废和留存状况，防止专用发票的漏开、虚开现象的发生。

（三）做好营改增税收筹划工作

金融企业营改增过程中的可以通过以下措施进行税收筹划：首先，金融企业可以结合自身经营状况选择认定为一般纳税人和小规模纳税人，金融企业如果上游合作单位都是一般纳税人，可以获取增值税专用发票，一般选择认定为一般纳税人。其次，金融企业要合理利用税收优惠政策进行税收筹划，如根据规定金融企业对农户10万元（含本数）以下的贷款、国家助学贷款、国债地方政府债以及人民银行对金融机构的贷款免征增值税，企业集团内部统借统还业务中按不高于支付给金融机构的借款利率水平所收取的利息同样免征增值税。最后，金融企业税收筹划过程要降低税收风险，加强内部审计监督工作，避免违规避税和逃税。

（四）对财务人员进行营改增专项培训

金融企业营改增后的会计处理和税收申报缴纳，都是在企业财务人员的操作下完成的。为了适应增值税发票开具、税额计算、纳税申报等相关业务，有必要对企业财务人员进行营改增知识专项培训。一方面，可以完善企业财务人员的知识结构，提高财务人员的整体业务素质；另一方面，也减少了财务人员在营改增业务处理过程中的操作风险和财务风险，使财务人员全面认识金融业营改增。

参考文献：

[1]章俐.“营改增”对金融企业实务操作方面的影响[J].中国乡镇企业会计，2015年第10期

[2]徐妍.金融服务业“营改增”的目的性实现考量[J].税务研究，2014年第10期

[3]杨斌，林信达，胡文骏.中国金融业“营改增”路径的现实选择[J].财贸经济，2015年第6期

第三篇：营改增对建筑施工企业成本管理的影响及应对策略

营改增对建筑施工企业成本管理的影响及应对策略

摘要：“营改增”是我国进行税制改革的关键环节，随着营改增在全国所有行业的铺开，对我国建筑企业的影响也较大。本文将针对我国建筑企业在实施“营改增”后，对其成本管理带来的影响进行剖析，并以此为契机，努力挖掘营改增背景下建筑企业成本管理的有效策略，旨在为促进我国建筑企业的发展提供有价值的参考。

关键词：营改增 施工企业 成本管理 影响 应对策略

中图分类号：F275.3 文献标识码：A

2016年是我国“十三五”发展规划的开局之年，在这未来五年的发展规划中，我国相关部门在多次会议中提出：加快我国财税体制改革的发展步伐、全面推进“营改增”的深入实施、有效地降低企业税负，充分而全面地调动各方力量的发展积极性。特别是在全国财政工作会议上提出：要在全国全面推进“营改增”的实施，这次税制改革的深入实施不仅仅是顺应了时代发展的大趋势，更有效实现了税负降低、进一步规范税收工作的效果。建筑行业一直以来就是保证我国国计民生的支柱型产业，其自身发展环境较为复杂，税制改革的深入实施将对其带来广泛而深远的影响。建筑行业的“营改增”一方面是为了满足我国完善增值税税制改革与进一步深化税制改革的要求；另一方面也能够有效消除在我国建筑行业中存在的重复征税的问题，从根本上降低建筑企业的税负，进一步完善建筑行业内部存在的纳税不合理、企业税负较高等现状，从而为进一步促进建筑企业的健康、稳定发展提供有力支持。因此，在建筑行业中实施“营改增”是环境所迫、是大势所趋。相关概念阐述

1.1 营改增

所谓“营改增”主要是指将营业税改征增值税的简称。简答而言，即：将原来属于营业税的征收范围的改为现行的增值税，也就是对服务不再征收营业税，而是将产品与服务一起纳入到增值税的征收范畴中，并在降低增值税税率的同时有效地规避存在的重复纳税的现象，合理降低企业的税负，这是一种减税性政策。我国的“营改增”开始于2012年的上海，是我国“十二五”规划性税制改革的基本内容，更是我国“十三五”发展规划中的重点内容，还是实现我国实施结构性减税的重要环节。我国将“营改增”的实施划分为三个不同的阶段，第一阶段是：在全国部分地区和行业中选择试点；第二阶段是：在全国范围内的部分行业中选?袷缘悖坏谌?阶段是：在全国所有行业中深入实施“营改增”。经过近几年的实施，我国“营改增”税制改革基本上实现了税制的规范化管理、有效减轻了企业的税负、促进了企业与行业的发展、全面带动了我国的改革与发展。

1.2 建筑施工企业

建筑企业主要是指依法进行自负盈亏、自主经营、独立核算，并从事土木建筑工程的建筑物建造，同时具有法人地位的企业。如：机械施工公司、土石方工程公司、地基与基础工程公司、建筑装饰工程公司、设备安装公司、建筑公司等，均属于建筑企业。

1.3 建筑施工企业的特点

不同于其他企业，建筑企业具有自身的特点，总体而言其特点为：第一，生产经营周期长。建筑企业的生产经营周期较长，一般其工期主要是以年作为单位计量，从项目投标一直到结算交付使用少则一两年，多则几年，这就占用了企业大量的人力、物力、资金等资源。第二，产品的规模较为庞大。建筑企业的产品主要是各种住宅、工程、公共设施建筑物、铁路、桥梁、各种管线、道路等，这些产品的规模较为庞大，不能随意挪动，并且产品的使用周期较长。第三，建筑施工条件恶劣。建筑企业的建筑施工环节不同于其他企业的生产环节，基本都是在室外进行，会在施工过程中遇到各种自然因素的影响和侵袭，如：风雨雷电、暴风雪、地震、山体滑坡、高温酷暑等，这些恶劣的施工环境使得建筑企业的施工具有较强的季节性。第四，材料采购与施工形式存在多样化特征。建筑企业的原材料品种繁多、施工用的主料一般都是集中进行批量采购的，但是由于建筑企业的特殊性，施工地不同、再加之受到地理位置的影响等原因的限制，有的建筑用的辅料采取的是零散采购的。另外，承包方式主要有甲供材、包工包料、包工半包料等不同的方式。第五，建筑企业属于劳动密集型行业。由于建筑企业的数量众多、从业人员众多，在产品的总成本中劳动力成本占比较大，因此，建筑企业属于劳动密集型企业。但是，随着我国建筑市场的不断发展，建筑企业的资本有机构成低、现代机器设备引进少、资源的有效使用率较低。第六，建筑企业并非暴利行业。由于建筑企业的产业链较长，相关联的行业较为广泛，并且受到国家经济环境变化和政策的影响较大，导致建筑企业的总体利润率水平较低，一般不超过4%，可见，建筑企业并非暴利行业，而是属于微利行业。建筑施工企业现行成本管理体系

2.1建筑施工企业项目成本管理程序及过程

成本管理是建筑施工企业工程项目管理的核心内容，在进行成本管理时，必须系统地制定相应的管理制度、构建成本管理体系，以此来提高企业成本管理能力，提升经济效益。建筑施工企业进行成本管理的过程：将生产经营活动中的成本进行系统的预测、计划、控制、核算、分析、考核，并通过对成本的预测积极参与到企业的经营决策中，如实反映企业成本状况，及时组织进行成本分析考核，并对考核信息进行反馈。

2.2 建筑施工企业成本管理资源

建筑施工企业成本管理是一项系统性、动态化的管理活动。成本管理贯穿于企业整个施工过程中，因此，要求建筑施工企业必须对人员、设备、材料、资金、技术、信息等不同的生产要素进行合理调配，实施动态化组合管理。营改增对建筑企业施工企业带来的影响

3.1 加大了建筑施工企业的利润压力

在实施“营改增”后，建筑施工企业各项工程造价中的费用项目中均不包含增值税进项税额，而进项税额是可以抵扣的。建筑施工企业对成本进行归集时可以抵扣的增值税进项税额并未计入到成本中，而不可抵扣的则全部计入到成本中。可见，只要是建筑施工企业无法获得增值税专用发票的各项采购业务均无法进行抵扣，成本并未实现与收入的同步减少，这将在一定程度上增加建筑施工企业的利润压力。

3.2营改增后建筑施工企业成本增加的具体表现

3.2.1 建筑施工行业的特点

建筑施工行业的特点使得人工成本很难取得可抵扣的进项增值税发票，即使取得人工成本进项税增值税发票，其税率也较低仅为3%。

建筑施工企业属于劳动密集型企业，人工费用在成本中的比重较大，大部分建筑施工企业并未成立自己的施工团队，通过招收零散的农民工，无法取得可抵扣的增值税进项税发票，有些建筑施工企业采取的是劳务分包形式，取得劳务分包方提供的可抵扣增值税进项发票税率为3%。

3.2.2 材料供应商的性质和材料供应方式对增值税进项税额抵扣带来影响

选择恰当的材料供应方式和供应商是建筑施工企业在激烈的市场竞争中进行博弈的重点环节。就目前我国建筑施工企业的原材料供应市场现状来看，主材料和大宗材料有些由建设单位提供，大部分施工单位往往提供一小部分辅助性材料、零星材料。因此，建筑施工企业获得可抵扣的进项税额会很少，从而增加成本。

3.2.3 施工机械的购置时间对进项税额抵扣造成影响

如果建筑施工企业采用自有机械设备，其费用通常是以折旧或摊销的方式计入成本费用中，如果机械设备是在税制改革前购入，也不可能取得可抵扣的进项税额，这将在很大程度上增加施工企业的成本。

3.2.4 营改增对建筑施工企业其他间接费用的影响

水费、电费、房租费用、建筑拆迁补偿费用、青苗补偿费用、期间费用等，这些费用都不能或不能全部取得可抵扣的进项税额发票；还有的建筑施工企业承担了BT、BOT项目，这些项目产生的垫付资金利息费用巨大，也无法获得抵扣发票。可见，这些费用将会增加企业的成本。建筑施工企业成本管理?w系实证分析――以A企业为例

4.1 A企业基本情况介绍

A建筑企业为综合建筑工程企业，该企业成立于2001年，目前该企业已经整体变更为股份公司。目前，该企业已经成为在我国建筑市场中规模较大的一家上市公司。该建筑企业主要从事业务范畴为：房屋、办公楼等的施工建设；建筑幕墙、金属门窗；机电设备等工程的设计、施工原装等。在公共装饰领域方面该企业变现较为卓越，并负责承接过：医院、地铁站、体育场、酒店等不同项目的施工建设。该企业在工作中始终秉承兢兢业业、踏踏实实的工作作风，其自主设计与施工的项目和工程多次荣获“鲁班奖”。在不断追求品质的同时，该企业积极拓展、用于创新，很多方面已经成为佼佼者。近几年来，虽然建筑企业所面临的环境日趋复杂，但是，该企业发展与经营状况良好，作为行业中的翘楚，该企业的发展规模在同行业中处于领先地位。

4.2 A企业成本管理流程

A企业严格遵照相关规定，而且内部制定了严格的成本管理流程。同时，该企业根据自身经营特点，制定了适合本企业的相关成本管理制度。

4.3 营改增对A企业成本管理体系的影响

4.3.1 确定成本管理指标

为了正确了解在实施营改增后该企业成本管理影响的相关指标，该企业对相关财务人员进行了问卷调查和座谈访问，并对重要性指标的评价进行了统计。例如：抵扣率、扣税凭证获取时间、扣税凭证的合规性这三项指标较为重要。

4.3.2 确定成本管理过程中重要影响的评价

为了正确确定成本管理过程中当时是进项税额与成本之间的关系，笔者对该企业等相关内容进行了研究和分析，并得出具体结论：可以看出，A建筑施工企业与进项税相关的因素基本集中在成本计划与成本控制阶段。

4.3.3 确定成本管理的影响因素

由于受到增值税进项税决定因素的影响，A建筑施工企业成本管理的影响因素主要包括：对分包商和供应商资质的选择，对分包商、供应商合作方案的选择，如何取得合规的票据，票据取得的时间与金额。营改增对建筑施工企业成本影响的应对措施

5.1 合理降低人工成本

建筑企业必须时刻树立以人为本的项目成本管理理念，充分调动广大员工的工作积极性、主动性、创新性，使全体员工均形成成本管理意识，并积极参与到企业的成本管理中。建筑企业必须合理降低人工成本，这就要求建筑企业必须进一步加强劳务管理、选择综合实力较强的劳务团队，将返工等行为控制在萌芽状态中，以此来实现对人工费用的有效控制。另外在营改增环境下，从建筑企业的人工成本难以实现抵扣进项税额或抵扣额较低这一实际情况来看，降低人工成本也势在必行。

5.2 实现对建筑施工企业成本精细化管理

随着我国市场经济的飞速发展，原来那种粗放式的管理方式逐渐被淘汰，特别是在“营改增”税制改革的大环境下，更是要求企业必须实现成本的精细化管理。建筑企业必须充分认识到加强管理层职能对稳定和平衡税负、实现企业利益最大化的重要作用。如：对于材料采购，在营改增后一方面要充分考虑购买材料直接付出的款项，还必须充分考虑采购价款带来的进项税额，二者的差额才是企业的实际采购成本，建筑企业必须对增值税进行系统地、全面地分析与研究。

5.3 提高建筑施工企业机械化装备水平

随着人力资源成本的增加，建筑企业人工费用和成本都呈现出普遍上涨的态势，这就需要建筑企业必须购进先进的施工机械设备，提升机械装备水平，实现机械自动化的要求，降低人工成本的比重，从而达到降低施工成本的目的。

5.4 尽快提升建筑施工企业员工营改增意识和业务水平

营改增的实施对建筑企业财务管理、成本管理等都带来了巨大影响，新增加的很多会计科目是原来的财务人员并未接触过的。这不仅增加了财务核算的难度，更增加了实际纳税申报的工作量。因此，面对新环境和新形势，建筑企业财务人员必须尽快提升财务管理的纳税筹划意识、提升管理水平，并以此为契机降低企业的财务管理成本。如：加强对建筑企业财务人员的培训，提升财务人员在实施“营改增”后的纳税申报工作的熟练程度，这已经成为建筑企业财务管理水平提升的关键环节。

5.5 加强对建筑施工企业合同的管理

由于建筑企业的在项目建设过程中获得的增值税专用发票分散于全国各地。这就要求建筑企业及时对合同、发票进行管理、存储，与此同时审核工作量、工作难度将不断增加。因此，为了保证建筑企业进项税额抵扣工作能够顺利、有序展开，必须在日常经营活动中加大对合同与发票的管理力度。如：在签订合同时，一定要选择供应商，并明确约定结算方式、增值税专用发票等方面的内容，一定要坚持原则性，始终坚持“先开票、后结算”，以此来降低后期发票管理的难度。再如：加强对增值税专用发票的严格管理预审核，一定要确保发票的不污损、不缺失、完整无误。再如：建筑企业应密切结合自身的业务内容和实际经营状况，聘请专业的税改人员对本单位的财务管理工作者、相关人员进行业务培训和指导，将培训的重点放在如何降低企业成本、提升财务人员纳税筹划意识上。

综上所述，在实施营改增后，对建筑企业的影响不容忽视，同时更对建筑企业成本管理工作的有序发展起到了积极的推动作用，并为建筑企业提供了更多的利润空间。因此，建筑企业必须紧紧把握发展的新契机，不断提升财务管理水平，加强对相关人员营改增政策的培训和学习，为促进建筑企业的健康、稳定、可持续发展奠定基础。

参考文献：

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第四篇：“营改增”对工程施工企业的影响及应对

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“营改增”对工程施工企业的影响及应对

文/用友建筑管理研究中心 王艳龙

中税网6月份推出房地产营改增直播课程，主讲：隋文辉老师

增值税将在“十二五”期间向全国全行业推广，建筑业将在近几年内告别营业税，开始缴纳增值税，这一政策必将对施工企业产生深远的影响。

一、“营改增”的必要性

我国自1994年开始实行“分税制”，增值税和营业税做为两个重要的流转税税种，平行运行。这种税制安排，适应了当时的经济环境，在促进社会主义市场经济发展和保证财政税收收入方面发挥了重要作用。随着我国市场经济的发展，社会分工逐步细化，货物和劳务的界限越来越模糊，这种分行业适用不同税制的做法也日益凸显其不合理性。“分税制”不可避免地会使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式，扭曲企业在竞争中的生产和投资决策。为完善和优化我国税制结构，使我国的企业更专业、更科学的参与市场活动，进而转变经济发展方式，保民生、促发展，“营改增”已成必然趋势。

二、“营改增”对施工企业的影响

（一）对施工企业的有利影响

1、企业税负可能降低

“营改增”前，施工企业的营业税税负是固定的，即按照业主批复的工程结算收入的3%缴纳营业税，无论施工项目盈亏，均需缴纳。但是在缴纳增值税情况下，因其只对工程项目增值部分征税，施工项目的盈亏数额直接影响了企业缴纳增值税的多少，对于企业的一些微利甚至是亏损项目来说，可能出现缴纳增值税税负低于缴纳营业税的税负的情况。

按照财政部和国家税务总局下发的财税[2011]110号文件规定，建筑业“营改增”后和交通运输业一样，适用11%税率。由于施工企业在施工生产过程中采购的材料进项税额一般按照17%抵扣。这样施工企业进项税额税率高于销项税额税率，给企业税负减轻提供了空间。

2、减少企业重复纳税

“营改增”前，施工企业按照营业税“建筑安装业”税目缴纳3%的营业税，名义税率虽然很低，但按照营业收入全额征税，企业外购施工机械、材料、消耗的油料、维修费以及用于办公所用的水、电等增值税货物的进项税额均不能抵扣。企业既是增值税的负税人，又是营业[键入文字]

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税的纳税人。实际税负并不低。“营改增”后，建筑业适用11%税率。名义税率虽然高，但其是按照经营过程中实现的增值额来征收的。企业外购施工机械、材料、消耗的油料、维修费以及用于办公所用的水、电等增值税货物的进项税额可以抵扣。避免了原来既缴纳营业税，增值税进项税额又不能抵扣的情况，减少了重复纳税。（房地产营改增直播课咨询4006008999）

3、有利于企业公平参与市场竞争

随着经济的发展，公平愈发引起人们的重视。人们越来越多的呼吁机会公平、分配公平和服务公平，作为社会公平重要内容的税收公平也愈发引起人们的关注。税收公平不仅意味着义务均等，还体现在税收对本国纳税人、外国纳税人、本国各行业纳税人之间要公平一致。创造公平的市场环境，是进一步完善社会主义市场经济体制的迫切需要，也是建立社会主义市场经济法律体系的客观要求。“营改增”前，货物征收增值税，劳务征收营业税，由于营业税纳税人不能抵扣进项税额，存在一定程度的重复纳税问题，而这种重复纳税具有传导效应，造成整��产业链条的重复纳税。“营改增”最大的意义就在于统一货物和劳务税制，实现各产业课税方式统一，进而公平税负，使企业更加公平的参与市场竞争。

4、促进企业扩大运营规模。

施工企业与其他企业相比，具有流动性大，生产周期长，机械化程度低的特点，因此导致施工企业生产经营活动范围广，人工成本高，大多是“订单式”生产。2009年增值税转型后，企业新购固定资产进项税额可以抵扣，而施工企业由于缴纳营业税，外购设备进项税额无法抵扣。“营改增”后，施工企业外购设备进项税额得到抵扣，这无疑为施工行业的更新设备、扩大营运规模提供了有利条件。

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（二）对施工企业的不利影响

1、业务处理难度加大

“营改增”前，施工企业的营业税一般在业主计价批复后，由业主代扣代缴或者企业自主在施工地就地缴纳。因不涉及进项扣除，企业在核算营业税时只涉及“营业税金及附加”一个会计科目，核算比较简单。“营改增”后，企业在购进材料、发出材料、业主验工计价、给劳务队验工计价等环节都涉及增值税核算。会计科目核算涉及有“进项税额”、“销项税额”“进项[键入文字]

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税额转出”等。除会计核算难度加大之外，还有增值税专用发票的规范使用、管理、报税等。稍有不慎就有可能出错。对于已经习惯于缴纳营业税的财务人员来说，业务处理的难度加大。

2、可能造成企业税负加重

首先，理论上“营改增”后，企业的税负会下降，但这种理论的测算依据，是以施工企业外部市场票据管理规范，施工企业能及时获得合格的采购发票这一理想的税收环境为前提的。但由于我国建材市场参差不齐，导致企业对于进项税额的管理力度不足，加之材料“甲供”现象比较普遍，筹资贷款利息支出无法取得增值税专用发票，地材及辅助材料供应商提供正规增值税发票困难等，可能造成施工企业“营改增”后税负不降反增。

其次，工程项目人工成本一般占到工程总成本的20%以上，越是大型的、管理规范的施工企业，人工成本所占比就越高。据我国2011年上市企业年报显示，个别上市施工企业的人工成本甚至占到了30%以上。党的十八大报告明确提出：“到2020年实现国内生产总值和城乡居民人均收入比2010年翻一番。”若按照十八大规划，未来一段时间内，人工成本比例将继续增大，而人工成本无法实现抵扣，直接降低了增值税减税效果，增加了企业税负。

3、税负可能“被转嫁”

“营改增”前，因为外购材料进项税额无法抵扣，施工企业为了降低工程成本，往往选择个体工商户、小规模纳税人作为材料采购、机械设备租赁对象。加之工程需要的砂石料等地材，很多都是个人经营，不能提供增值税发票。“营改增”后，若企业向这些供应商索取增值税发票，必然造成他们税负加重。有些供应商为了减轻税负，在和企业洽谈采购合同时首先提出材料含税价和不含税价两种价格，企业若需要增值税发票时，需另付税款给供应商。这样供应商的税负被转移到施工企业，进项税额抵扣成了施工企业自说自话。

4、加大了施工企业的资金压力

目前，建设方业主拖欠施工企业工程款问题非常严重。随着“营改增”后税款缴纳模式的改变，施工企业的资金压力将进一步增大。“营改增”后，施工企业的工程量经业主批复计价后即形成纳税义务，确认“应交增值税-销项税额”，即使业主拖欠工程款，也不能减少或推迟确认。同时，由于施工企业支付给材料供应商的材料款不及时，拖欠材料款现象时有发生，材料供应商没拿到钱当然不乐意开足额发票给施工企业，这就为抵扣进项税带来麻烦。如此，[键入文字]

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造成施工企业工程款没有足额拿到，税款却要足额缴纳，进项税额远远小于销项税额的情形。企业资金压力进一步加大，甚至可能出现资金流断裂的危险。

三、施工企业应对“营改增”的措施

1、提高企业会计核算水平

“营改增”后，施工企业应加大会计人员培训力度，着力增强会计核算的细化与规范化，使会计人员能够准确地核算进项、销项等税额。例如，企业在施工中取得的与生产经营有关的增值税进项税额不能再直接列入成本费用，而要列入“ 应交增值税-进项税额”科目，如不分开核算，这部分进项税额在缴纳增值税时无法得到抵扣；同时，经业主批复计价的工程收入，必须扣除11％ 的增值税销项税额后再将差额列入“主营业务收入”科目等。另外会计人员在增值税相关专用发票开具认证、取得、抵扣等一系列环节上也要熟悉。

2、积极改革现有管理模式

目前，大部分施工企业工程子公司资质较低，竞争力不强，投标承揽主要由集团公司负责，中标后再由各工程子公司参建施工。“营改增”对于这种管理模式提出了挑战。“营改增”前，每月末由集团公司按施工进度向参建子公司项目部进行验工计价，并由集团公司统一代扣代缴营业税等税费。但“营改增”后，集团公司与各子公司，都必须按规定独立履行纳税义务，取得的收入应在企业机构所在地缴纳增值税，集团公司从业主取得的全部收入扣除包括参建子公司已缴纳的增值税进项税额后在集团公司机构所在地缴纳增值税，业主和集团公司都不能再代扣代缴税费。为了减少不必要的麻烦和工作量，施工企业应对这种管理模式进行改革，建立利润中心，参建子公司由独立核算变为参建子公司不独立核算，只负责参建施工，最后共享利润。[键入文字]

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3、提升企业管理和内控水平

按照“营改增”对建筑业确定的税率，在施工企业管理依然粗放的情形下，负担加重是无疑的。施工企业只有改革和完善内部体制机制，进而提高企业内控水平，才能应对这一严峻形势。特别是对于目前普遍存在的“大包”、“提点”、“挂靠”等现象，企业要坚决杜绝，如果任其发展，以后危害会更大。要加强劳务合同的评审和签订管理。在合同签订过程当中，要使用规范的合同文本，明确签订的主体，企业的名称要规范统一，杜绝以指挥部、项目部、分公司等不具有法人实体的单位签订合同。要规范印章管理，避免乱签合同。

4、选择合格供应商，加大进项税额抵扣金额

一个工程项目，材料成本所占的比例一般为60%左右。“营改增”前，施工企业为了降低工程成本，往往选择税率较低的企业作为材料、机械设备租赁的对象。“营改增”后，企业要转变观念，注重选取具有增值税一般纳税人资格的企业，通过价格对比、质量对比，优中选优，并取得合格的增值税发票，增加进项税额的抵扣。在分包合同、外租设备、机械采购等合同中应当明确约定由对方承担等额、合法、有效的增值税发票。同时还要约定在对方提供相应的增值税发票后再行付款。

5、加强纳税筹划，减轻企业税负

相比营业税，增值税有更多可以进行税务筹划的空间。施工企业应在获取真实、可靠、完整的材料的基础上，选准筹划切入点，制定正确的筹划步骤，做出最符合企业要求的筹划方案。例如集团公司对现有具有法人资格的工程子公司重新进行战略布局，撤销、变更或新[键入文字]

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设立不具有法人资格的分公司，进而减轻集团公司和工程子公司纳税的工作量，降低集团整体税负。采购零星材料时，可以选择购买一般纳税人的材料，索取专用发票并予以抵扣；也可选择购买小规模纳税人的材料，虽然不方便抵扣，但价格很便宜。还有大型固定资产租赁与采购之间选择的筹划、运输费用的筹划等。

四、结束语

施工企业“营改增”是一项十分复杂的系统工程，这项改革涉及到企业方方面面的工作，需要企业负责人、相关人员超前谋划，全面考虑，积极应对，将“营改增”对施工企业税负影响降低到最小范围。

第五篇：建筑业营改增影响分析及应对策略

建筑业营改增影响分析及应对策略

摘要：建筑行业在我国经济发展中具有先导性作用，在国民经济中起着基础性作用，建筑行业在社会经济发展中具有重要的地位。建筑行业营业税改征增值税是我国税制改革的重点，其能有效地避免重复征税和漏税现象，为我国建筑行业的健康发展提供了保障。目前，我国建筑行业营业税该征税和增值税已经纳入我国税制改革的体系中，但是，“营改增”面临着复杂的问题，本文通过对建筑“营改增”的影响进行分析，并针对“营改增”的影响，提出有效的应对措施，对建筑企业有一定的帮助。关键词：建筑业；“营改增”；影响分析；应对策略

建筑业“营改增”的实施需要有关部门进行全面考虑和深入的研究，站在企业的立场上，真正做到减轻企业的税负。随着我国城市人口的增多，建筑行业蓬勃发展，为了促进建筑行业进一步发展，建筑企业要利用“营改增”完善企业内部的管理体制，努力提升企业的管理水平。建筑业的“营改增”改革涉及到企业的方方面面，需要企业进行全面的分析，使“营改增”能够切实地促进自身的发展，减少企业出现的不良影响，促进建筑业更好的发展。

一、建筑业“营改增”的意义和发展方向

“营改增”是国家为了顺应经济发展的态势，在全面深化改革的基础上作出的重要决策，这一举措保障了财税体制的改革。建筑业实行“营改增”可以有效地促进企业的产业结构的优化升级，有效地对重复征税进行管理，减轻了企业的赋税，保障企业的正常运营，对我国经济的发展起着积极的作用。建筑业“营改增”从2011年就开始推行，2013年国务院又近一步扩大了“营改增”的试点。国家相关政策也表明，“营改增”的实行时间有限，必须在有限的时间内逐步完善“营改增”体制，完善建筑业“营改增”势在必行。

二、建筑业“营改增”的影响

（一）建筑业“营改增”的赋税增减影响

1、建筑业劳务输出的抵扣带来的影响

目前根据增值税和行业的流通来看，劳务支出是不能进行抵扣的，这些费用属于应纳税的增值范畴。通过分析建筑的成本费，人工费大约占整个工程经费的百分之三十。我国人口红利在不断减少，人们的就业观念也有一定的变化，导致了建筑人工费的不断增长。如果将建筑务工人员归为劳务公司管理，然后劳务公司开具发票给建筑务工人员，这种传统的做法不能从根本上解决建筑劳务支出抵扣的问题。在实行了建筑业“营改增”后，建筑施工企业、劳务公司都作为一般纳税人，应该按照百分之六的税率对增值税进行计算。劳务工人的工资、职工的薪水和社会保险都属于建筑劳务公司的成本费，这些支出不能按照增值税进行抵扣。建筑业的劳务如果不能得到抵扣，建筑业的“营改增”就不能起到减少建筑业税负的作用，从而影响到产业转移和建筑业产业升级。

2、建筑施工设施支出抵扣的影响 建筑施工企业在施工中所应用设施主要是建筑企业通过购买获得的，在进行建筑施工设施的购买时，有的设施是在企业实行“营改增”之前购买的，有的设施则是在实行“营改增”之后购买的。还有的建筑设施是企业租赁获得的。在建筑企业实行“营改增”之前购买的设施不能进行进项抵扣，而在进行建筑业“营改增”后的购买的设施则可以通过购买时留下的发票进行进项抵扣。很多企业分析设施使用费似乎是下降了，但是，通过进一步的分析，却发现设施的使用费没有减少。施工设施的修理维护和保养费、施工设施保养维护人员的人工费和场地的租赁费都属于施工设施的成本，所以。建筑业“营改增”实行前后的税负的变化主要是由实行“营改增”后购买的进项抵扣设备和实行“营改增”前不能进项抵扣的设施的数量比。

（二）建筑业预决算计量的影响

现在，建筑施工企业进行预决算计量的确定是通过工程量清单计价进行费用的收取，最后算入工程项目的总预算中。在实行“营改增”后，工程造价本来应该进行增值税的缴纳，但是，在工程施工时不能对进项税额进行准确的预算，导致了增值税额的不同。现行的工程预算与工程预算定额中税费的规定存在误差，导致了工程预算造价不能确定。

（三）对建筑业增值税纳税发生时间确定的影响

建筑业工程与其他的工程项目具有一定的差异，建筑业工程的施工必须要先进行图纸的设计，再对施工方案进行设计，在设计时，每栋建筑在设计上是存在差异的，而且施工环境也不同，就导致了建筑物之间的价格存在一定的差异，建筑施工项目的造价很难计算。在建筑工程进行计量时，很多项目不是施工方进行计量，而是需要审计机构来进行审计，建筑工程的计量工作程序非常复杂。建筑施工行业的工程款经常出现拖欠现象，增值税的缴纳会给建筑企业的经营带来资金支付上的压力。

三、建筑业“营改增”影响的应对策略

（一）人工费作为增值额导致税负增多的措施

现行的增值税有相关规定，建筑企业所提供的施工服务应该作为提供建筑产品施工的兼营销售行为，外来务工人员的人工成本费应该按照百分之六的税率来征收，其余的则应该按照百分之十一的税率来征收。在安装工业设施时，一般是建筑企业自行购买设施和材料，施工企业要提供安装的劳务，应该合理地向客户收取管理费和安装费，安装费的比重很大，应该按照百分之六的税率进行征收，如果按照百分之十一进行征收，很多建筑施工企业将不能接受。

（二）对不能获得增值税发票的进项抵扣问题的措施

采购时应该按照农产品收购进行进项抵扣，对建筑企业施工获得的非专用发票，按照农产品增值税进项税额的审定方法进行施工材料的进项税额。在建筑施工单位供应设施、材料时，计算工程款项，不能计入销项额内，应该根据工程的施工进行工程款的抵扣，开具增殖发票，要确保销售收入时才能征收增值税。（三)对不能及时获得抵扣凭证进行进项抵扣的措施

1、建筑业“营改增”后接受的建筑施工工程项目进行税额的确认时，在申请抵扣后产生的留底税额抵扣没有时间的限制

建筑工程项目的结算都存在拖延的现象，根据增值税的有关规定，增值税的纳税人如果获得了增值税的发票后应该在半年内到税务部门进行确认证明的办理，并且要在证明办理后的一个月内向有关部门申请进项税的抵扣。在获得了认证证明后，并且在第二个月申请了抵扣，申报后的留底税额没有时间的限制。建筑工程施工结算的拖延会导致施工款不能及时的收取，会造成供应商的货款拖延，供应商会进行逼债，导致建筑施工部门不得不借款还债，在取得专用发票后，在第二个月申报纳税抵扣，但是，财务的预算金额不确定，导致了发票不能及时的开具，无法与材料款进行抵销。

2、建筑业“营改增”实施在已经完工却没有完成决算的项目上，应该按照营业税按时缴纳营业税

现在有很多建筑工程，在已经完工的情况下，但是结算还不能完成，从而对企业施工的材料款不能及时缴清。对于这些已经完工却没有进行结算的施工单位，在开具发票时，不能进行原材料进项税的抵扣。结语：

随着我国建筑行业的蓬勃发展，我国也相应制定了建筑业“营改增”政策，这项政策可以使建筑行业有效的运营，促进建筑行业的发展。但是，在建筑业“营改增”实施的过程中，出现了一些问题，因此，在实行“营改增”政策时，要考虑对建筑业施工的影响，还要了解与建筑业相关企业的情况，不仅仅要了解建筑行业本身的情况，也要了解建筑业在运营中的状况。建筑业“营改增”政策的实行，要符合建筑业自身的特点，有关部门要深入研究，进行分析和总结。建筑企业也要利用“营改增”这项政策，进行企业的管理，加强企业的监控和管理水平。参考文献：

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