第一篇：出口退税企业与非退税企业毛利分析
有人问不适用出口退税的企业与适用“免抵退”税政策的企业在成本方面会有多大的差异，这个问题可以从收入和成本两个方面来看。首先，对于同样的产品出口，其销售价格应该是一致的，因为国外的客户不会管你的销售价格是含税价还是不含税价，对于适用“免抵退”税政策的企业，其主营业务收入就是FOB价，而对于不适用出口退税的企业，其主营业务收入是FOB价/1.17。在成本方面，适用“免抵退”税政策的企业对不得免征和抵扣税额要做进项税额转出处理，比不适用出口退税的企业的成本要相应多一些。下面还是通过一个例子来看一下出口退税对毛利的影响到底有多大（为计算方便，该例子做了适当简化）。
东方公司是一有进出口权的企业，其所生产的产品全部外销，2007年5月该公司销售数量为500吨，单价为1000元/吨，相应的成本为400000元，外购原材料400吨，单价为600元/吨。
分别按以下两种情况对该公司2007年5月份的业务进行核算：（1）符合“免抵退”政策，增值税率17%，退税率为13%。（2）符合“免抵退”政策，增值税率17%，退税率为0%。（3）不适用出口退税政策
（1）按公式计算免抵退税额：
1、当期应纳税额的计算
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=500000*（17%-13%）=20000 当期应纳税额=0-（240000*17%-20000）=-20800 当期应纳税额为负数，即表示当期期末留抵税额为20800元
2、免抵退税额的计算
免抵退税额=500000*13%=65000
3、当期应退税额和免抵税额的计算
因为当期期末留抵税额<当期免抵退税额，所以当期应退税额为20800元，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=65000-20800=44200 账务处理：
1、出口销售环节免交增值税 借：应收账款 500000 贷：主营业务收入 500000
2、结转成本
借：主营业务成本 400000 贷：产成品 400000
3、购进原材料环节 借：原材料 240000 应交税金-应交增值税（进项税额）40800 贷：应付账款 280800
4、根据当期免抵退税不得免征和抵扣税额做进项税额转出处理 借：主营业务成本 20000 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）20000
5、出口退税
借：其他应收款-应收出口退税 20800 贷：应交税金-应交增值税（出口退税）20800
6、待收到税务机关退回的增值税时 借：银行存款 20800 贷：其他应收款-应收出口退税 20800
东方公司2007年5月份的收入为500000元，成本为420000元，毛利率为16%
（2）按公式计算免抵退税额：
1、当期应纳税额的计算
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=500000*（17%-0）=85000 当期应纳税额=0-（240000*17%-85000）=44200
2、免抵退税额的计算 免抵退税额=500000*0=0
3、当期应退税额和免抵税额的计算 当期应纳税额为正数，应退税额为0 账务处理：
1、出口销售环节免交增值税 借：应收账款 500000 贷：主营业务收入 500000
2、结转成本
借：主营业务成本 400000 贷：产成品 400000
3、购进原材料环节 借：原材料 240000 应交税金-应交增值税（进项税额）40800 贷：应付账款 280800
4、根据当期免抵退税不得免征和抵扣税额做进项税额转出处理 借：主营业务成本 85000 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）85000
东方公司2007年5月份的收入为500000元，成本为485000元，毛利率为3%
（3）假设东方公司不适用免抵退税政策，则其会计处理如下：
1、出口销售环节
借：应收账款 500000 贷：主营业务收入 427350 应交税金-应交增值税（销项税额）72650
2、结转成本
借：主营业务成本 400000 贷：产成品 400000
3、、购进原材料环节 借：原材料 240000 应交税金-应交增值税（进项税额）40800 贷：应付账款 280800
4、转出未交增值税
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）31850 贷：应交税费-未交增值税 31850
东方公司2007年5月份的收入为427350元，成本为400000元，毛利率为6.4%
第二篇：企业出口退税操作
企业出口退税操作-全记录
一﹑首先在中国出口退税咨询网下载最新版的”生产企业出口退税申报系统”软件并安装,然后进入出口退税系统，在系统维护---系统配置---系统配置设置与修改中进行有关设置，中税务机关代码是主管税务局的代码，向管理员询问；税务机关名称是主管税局的名称，?*国家税务局**分局。二﹑准备阶段
1、根据直接出口报关单和实际销售情况,做出口报关单与实际销售对应关系表(格式与系统中的直接出口明细录入相同,表一):
填表方法:（1）如果报关单和实际出货有对应关系的,就将报关单号码所对应的实际金额(RMB)填上；
（2）如果报关单和实际出货对应关系不清楚无法分清楚的，就将实际金额总额以出口数量或报关金额为标准进行分配；
（3）如果部分报关单与实际金额有对应关系，另一部分没有对应关系，先将有对应关系的填上去，没有对应关系的按第（2）办法进行分配；
（4）实际金额（RMB）合计数必须等于帐上直接出口的金额；
（5）实际金额（USD），根据本表每行的人民币金额除以记帐汇率计算而来；
（6）单证不齐栏的填写，如果当期有出口但没有收到报关单的，请填写B；如果有报关单但没有取得外管局核销后的核销单的，请填写H；如果既没有报关单也没有核销单，请填写BH；
（7）当本表按上述方法做完之后，要检查每一项的报关金额与实际金额的差异，如果差异较大（我的经验是差异率应控制在70%上下），就需要调整，以免在审报时遇到不必要的麻烦；
2、如果有间接出口（转厂销售）的话，根据转厂报关单和实际销售情况,做转厂报关单与实际销售对应关系表(格式同系统中间接出口明细录入的格式,表二)
填表方法与表一相同。注意点是转厂出口没有“单证不齐标志”栏，不要求核销单的问题；实际金额（RMB）一定等于间接出口帐上金额；
3、根据进口料件报关单(包括转厂进口料件)与实际进口情况，做进口料件报关单与实际金额对应表(格式同进口料件明细录入,表 三)。
填表方法与表
一、表二相同，要注意实际金额（RMB）一定等于帐上金额； 表中实际金额以帐上金额为准,实际外币金额为人民币除以记账汇率而得。三﹑进入出口退税系统中的“向导”
1、第一步免抵退明细数据录入：(1)“进料加工手册登记录入”：
点增加，所属期为当期，如申报的是2007年10月的出口退税，应填200710，序号为四位数0001，进料登记册号为200710，原币代码为RMB，计划出口总值和计划进口总值暂不填。复出口商品码，填出口报关单上出口数量最多的那一种商品代码。
(4)进入“进口料件明细申报录入”，点增加，根据表三录入数据；.(5)进入“出口货物明细录入”，点增加，根据表一录入数据；
(6)“生成出口货物冲减明细”是指前期数据有误需要调整的，就在这里将前期数据冲销，然后再在出口货物明细录入中录入正确的数据；另一种情况是，前期录入了BH的，在本期收到报关单和核销单，需要重新录入的，先在这一步冲销，然后再到出口货物明细录入中，录入正确的数据；
(7)“收齐出口单证明细录入”，是指前期录入了B或H的，在本期收到报关单或外管局核销完成的核销单的，在本步录入；(“进料加工手册核销录入”，暂时不要做；
2、第二步，免税货物明细数据采集：
如果你单位有免税出口的产品，请在本步录入，方法同第一步。间接出口（转厂销售）是免税销售的一种，根据附件中的表二录入；其他免税销售也需要事先如转厂销售一样，整理一份表格出来后再录入，这样不容易出错；
间接出口货物明细录入，根据表二录入数据;
3、上述做完之后再回到第一步进行“进料加工手册核销录入”，点增加后，数据自动生成，不需要手工录入任何数据；
4、进入第三步，数据一致性检查，如果有问题，再回到上述步骤进行修改；如果没有问题，插入软盘生成明细申报数据；
5、在菜单“免抵退税申报”中“打印申报报表”,将生产企业出口货物免抵退税申报明细表﹑生产企业免税货物申报明细表(间接出口)、生产企业进料加工进口料件申报明细表等明细表打印出来；
6、分别检查所打印出来的表格与所做的电子表格是否相同，包括报关单号码、核销单号码、商品代码、报关数量、报关金额、人民币和外币的实际金额、出口发票号码等内容;
7、如果检查无误，做直接出口销售收入确认表(此表有税局提供,表四)，上表中外币金额为出口货物明细表中外币美元合计数，作帐汇率为记账汇率，人民币为帐上的人民币合计数，实际上应等于外币金额*作帐汇率，如果数字与账面数有四舍五入方面的差异，就填帐上金额;规定汇率为在系统中输入的汇率，如果规定汇率*外币金额与出口货物明细表中出口销售额人民币合计数有差异，将差异数填到出口销售确认表“其它金额”栏；
8、做出口报关单与账面差异说明(格式有税局提供,表五)，其中汇率均以记账汇率为准;
9、作间接出口销售金额确认表(格式由税局提供,表七);
10、做免税进口料件确认表(见下表,此表由税局提供,表六)，其中核销调减项目是指合同完成后由报关人员提供的核销资料填写，在填写之前要做核销调减项目明细（见下表），二者的数据完全相同；
11、做进口料件报关单与账面差异说明(格式由税局提供,表八)，其中汇率是以记帐汇率为准；
12、进入第四步中“撤消已申报数据”—“撤销明细申报数据”；
13、回到第一步，在进料加工手册登记录入中，录入计划进口总值和计划出口总值，其中计划进口总值为打印出来的进口料件明细表中到岸价格人民币金额合计数，也等于进口料件确认表的数据；计划出口总值为出口货物明细表中人民币金额合计数加上间接出口表上出口销售额人民币合计数及其他免税出口货物销售额人民币合计数；
14、做专用发票抵扣情况表(此表格式由税局提供,表九)，在做此表之前，要将进项发票拿给管理员审核一下，确认哪些可以抵扣哪些不可以抵扣，不能抵扣的做进项转出处理；
15、再进入第三步，进行数据一致性检查，如果有错误，系统会提示，然后根据提示纠正错误；如果没有错误，用软盘生成明细申报数据；
16、将生成明细数据的软盘带给管理员预审，有的地区是在网上预审；
17、预申之后进入第四步，将软盘中的数据在税务机关反馈信息读入中读入。如果预审发现数据处理有错误，应在此步撤销申报数据。(注意：应先撤销汇总申报数据再撤销明细申报数)，然后在税务机关反馈信息处理中更正错误；
18、第四步处理完毕后进入第五步，先进行数据一致性检查，再生成明细申报数据；
19、如果第五步没有错误，进入第六步,“模拟出具进料加工免税证明”,并将此页打印下来； 20、根据打印出来的进料加工免税证明做“生产企业进料加工贸易免税证明表”(此表格式由税局提供,表十)
21、进入第八步“增值税申报表明细项目录入”，其中进项合计根据“专用发票抵扣情况表”第十栏填列；
22、进入第九步“免抵退申报汇总表录入”，点增加后，系统会自动生成数据；“免抵退汇总表附表录入”，不用点增加，系统就会自动生成数据；
23、进入第十步，先进行数据一致性检查，如果没问题，开始打印申报表(1)进料加工登记申报表；(2)进料加工海关登记手册核销申请表；(3)进料加工进口料件明细表；(4)出口货物免抵退申报明细表；(5)出口货物免税申报明细表；(6)出口货物免抵退税申报汇总表；(7)出口货物免抵退税申报汇总表附表；(值税纳税申报表(在菜单“基础数据采集„„增值税申报表项目录入„„打印”中处理)；
24、报表打印出来后，在第十步生成汇总申报数据到软盘上；
25、系统数据备份，将C盘出口退税整个文件夹COPY到U盘上；
26、手工做一份“增值税纳税申报表”（格式同增值税日常申报表），其中应税货物销售额和销项税根据当期增值税日常申报表填写；免抵退货物销售额和免税货物销售额根据免抵退系统打印出来的报表填写；上期留抵根据上期的本表填写；进项税额及进项转出，根据表九专用发票抵扣情况表填写。最后计算出来的应纳税额必须等于从系统中打印出来的“增值税纳税申报表”上的应纳税额。
27、根据申报目录准备其它数据(见目录表)，并按目录顺序装订成册,连同第三步的预申盘和第十步的汇总软盘一并报税局。(记住要带上备份U盘，如果有问题,管理员会根据备份U盘帮你查找原因)。
28、其他应注意的事项
（1）、货物出口后最少应在90日内取得报关单（退税联），并及时到电子口岸系统将报关单（退税联）提交到国税局；
（2）货物出口后要在90日内（有的要求180日）取得外管局的核销单，收汇核销要提前一周在外管局核销系统提交核销单，待外管局在网上受理后再带有关资料到外管局核销，所以报关部门将核销单传递到财务的时间最少应在货物出口后75日之内。
增
第三篇：新办出口退税企业须知
新办出口退税企业须知
一．出口退税事宜
1.新办企业需参加出口退税专项培训，学习出口退税申报软件的使用，具体事宜应在办理出口货物退（免）税认定表时向税政科吕壮老师领取培训通知单，或直接与交大龙山联系，电话51015824、51015300。
2.已经发生出口业务的新办企业，请携带网上申报的安全证书U盘，至4006室吕壮老师处开通出口退税网上预审及正审。（专管员处现已不受理预审。）3.新办出口退税企业请注意在报关单出口日期90天内做网上预申报，如预审反馈信息已全部通过，应在上述规定的期限内至专管员处办理正式申报，正审时请企业报税员按照规定携带正审所需全部资料，其中包括增值税进项发票抵扣联、报关单出口退税联、外销发票出口退税联、外汇核销单出口退税联以及外贸企业出口退税汇总申报表和明细表，统一装订，装订封面及退税资料袋请至专管员处填写请领单后至大厅领取。如预审反馈信息中有换汇成本疑点，请填写《换汇成本疑点申请挑过情况说明》以及《外贸企业出口退税审核意见签注单》，详细说明原因，盖具公章，如经换算后换汇成本仍有高于8或低于5的情况，请将该笔业务的进货及外销合同复印件加盖公章一并在正审时提交专管员。另外，根据沪国税进（2006）10号文规定，请企业自行保管文中所列四项单证，装订成册，统一保管，并填具《出口货物备案单证目录》，由企业财务负责人签字并加盖公章在正审时提交专管员。如网上预审时信息反馈中有不可跳过的疑点，当疑点“该发票为非交叉稽核”时，请填具《无发票、无报关单信息备案申报明细表》一式两份加盖公章，并打印预审反馈信息，在报关单出口日期起90天内至专管员处办理延期，每次延期有效期30天，如延期30天后再次预审仍然反馈上述疑点，可再次办理延期，方法同上。如企业有因更改报关单导致90天到期的情况，请填具以上表格，并由报关公司出具证明，复印报关单以及进项增值税发票加盖公章，由企业书面申请交至专管员处申请延期。
4.新办企业请注意：如在90天内已通过预审，但由于企业无法提供外汇核销单，则该笔业务无法办理正常出口退税，过期作废，届时请将该笔业务出口转内销，缴纳增值税销项税款。
5.出口退税企业必须使用有税务局监制章的外销发票，请至税务局一楼综合受理窗口申请印制专用外销发票。
6.如企业有出口货物退税率为零，或者无法取得该笔业务发票的增值税专用发票及时认证导致无法申请退税的，则该笔业务必须做出口转内销处理，按照出口销售额计提增值税销项税额，同时该笔业务的进项税额可以抵扣。计提增值税销项税额公式为：销项税额=（出口销售额/1.17）*0.17 7.外贸出口业务的进货与出口数量必须完全一致，如出口数量大于进货数量，则大于部分必须按上述做转内销处理计提增值税销项税额，如进货数量大于出口数量，则需开具分批单。
8．企业应在报关单出口日期起10天内取得增值税进项专用发票，并按规定在开票日期30天内认证。如因超过日期取得发票或认证导致企业预审反馈为“总局发票信息不存在”的，不得办理延期。
9．企业正审时提交的核销单请填写完整，货物、数量及金额应与报关单一致。
二．日常纳税申报事宜
1.请每月于税务局规定的时间内做纳税申报，新办企业在申报前请将填写完整的增值税申报表及附表至专管员处由专管员审核无误后方可网上发送，然后再抄报防伪税控IC卡。
2.请一般纳税人辅导期企业及时收取稽核结果通知书并打印保存，每次申报前务必由专管员审核后方可申报。
3.外贸企业请将外销收入填入附表一第29行次免税货物栏目，并填入主表的第7行次。有来料加工及进料加工的企业请另与专管员联系。
4.外销货物的进项税额不得抵扣。辅导期企业请在收取稽核结果通知书后将通过稽核的进项按照退税率拆分成两部分分别填写，其中退税率以外的部分（即进成本部分）请填写至附表二第23行次做进项转出，另外应退税部分请填写至主表第15行次。
5.每月申报时，请注意核对当月开具的增值税发票份数应为当月开具的正票份数加上负票份数。
6.企业不得随意开具增值税防伪税控负数发票，应取得购货方主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》后方可，并在每月纳税申报时一并带给专管员审核。
7． 企业如有运输发票抵扣增值税的，请在申报时下载“四小票采集”软件，填写后随电子申报信息一同发送。企业如取得《海关进口增值税专用缴款书》抵扣的，请于税款抵扣所属期内将进口合同及专用缴款书复印件加盖公章交专管员备案。
最后，由于外贸出口企业专管员事务繁忙，企业如有问题请事先沟通，企业来访前请事先电话预约，多谢体谅。
第四篇：出口企业退税的研究
外企出口先征后退税--进料加工复出口贸易计算方法
“进料加工”复出口贸易
（1）“进料加工”的含义。“进料加工”是指从国外进口生产出口货物所需的主要原材料、零部件、辅料和包装材料等，自行加工生产或委托加工成成品后，出口销售的一种贸易形式。
外商投资企业为生产出口产品而进口的原材料、燃料、散件、零部件、元器件、配套件、辅料和包装物料（以下简称“料件”），属保税货物，由海关实行监管，出口货物时，由海关核销出口货物所耗用的进口料件，并在出口货物报关单“贸易性质”一栏说明“进料加工”。
（2）计算公式：
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税税率-（当期全部进项税额+当期海关核销免税进口料件组成计税价格×征税税率）
当期应退税额=（当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率）-（当期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税率）=（当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价-当期海关核销免税进口料件组成计税价格）×退税率
（3）“模拟抵扣”税款的计算
“进料加工”企业按“先征后退”办法计算应纳税额和应退税时，对免税进口料件视同已征税款计算模拟抵扣税款，由于海关核销免税进口料件组成计税价格难以计算和审核，以方便征管，具体计算时，以企业进料加工进口货物报关单载明的到岸价格及数量计算“当期海关核销免税进口料件组成计税价格”。
对采用上述模拟抵扣税款办法的外商投资企业，因故发生免税进口料件加工货物后转为内销，海关对其进口料件补征进口环节增值税，对海关补征的税款可计入准予抵扣的事项税款，但企业必须同时按计税料件的金额减少当期计算模拟抵扣税款的“当期海关核销免税进口料件组成计税价格”的金额。
由于对免税进口料件模拟税款抵扣，如当期免税进口料件金额大于当期出口销售额时，应退税额为负数，该负数应结转下期抵减应退税额而不能按零处理。
例
2、某生产皮鞋的外商投资企业，2000年3月生产出口皮鞋，按离岸价格及外汇牌价计算其取得出口货物收入800万元人民币，内销皮鞋收入200万元，进项税额100万元，其中，出口货物采取进料加工形式，进口牛、羊皮等料件，按进口报关单载明的到岸价格及数量折合人民币200万元，计算企业的应退税额。
当期应纳税款=200×17%+800×17%-（100+200×17%）=36（万元）
当期应退税额=（800-200）×13%=78（万元）
报价
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一、出口报价核算(一)报价数量核算
在国际货物运输中，经常使用的是20英尺和40英尺集装箱，20英尺集装箱的有效容积为25立方米，40英尺集装箱的有效容积为55立方米。出口商在做报价核算时，建议按照集装箱可容纳的最大包装数量来计算报价数量，以节省海运费。
根据产品的体积、包装单位、销售单位、规格描述来计算报价数量: 例1：商品03001(三色戴帽熊)的包装单位是CARTON(箱)，销售单位是PC(只)，规格描述是每箱装60只，每箱体积为0.164立方米，试分别计算该商品用20英尺、40英尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。解：每20英尺集装箱：
包装数量＝25÷0.164＝152.439，取整152箱
报价数量＝152×60＝9120只
每40英尺集装箱：
包装数量＝55÷0.164＝335.365，取整335箱
报价数量＝335×60＝20100只
例2：商品01006(蓝莓罐头)的包装单位是CARTON(箱)，销售单位是CARTON(箱)，每箱体积为0.0095立方米，试分别计算该商品用20英尺、40英尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。
解：每20英尺集装箱：
包装数量＝25÷0.0095＝2631.578，取整2631箱
报价数量＝2631箱
每40英尺集装箱：
包装数量＝55÷0.0095＝5789.473，取整5789箱
报价数量＝5789箱
注意：由于该商品的包装单位和销售单位相同，故此例的报价数量＝包装数量。(二)采购成本核算
通过邮件和供应商联络，询问采购价格，用以成本核算。
例如：商品03001“三色戴帽熊”，供应商报价为每只6元，求采购9120只的成本？
解：采购成本＝6×9120＝54720元(三)出口退税收入核算
先查询产品的“海关编码”，可知道增值税率和出口退税率。
例如：查到商品03001“填充的毛绒动物玩具”的海关编码是95034100,可查出增值税率为17%、出口退税率为15%。已从供应商处得知供货价为每只6元(含增值税17%)，试算9120只三色戴帽熊的出口退税收入？
解：退税收入＝采购成本÷（1＋增值税率）×出口退税率
＝6×9120÷（1＋17%）×15%
＝7015.38元(四)国内费用核算
国内费用包括：内陆运费、报检费、报关费、核销费、公司综合业务费、快递费。
已知内陆运费为每立方米100元，报检费120元，报关费150元，核销费100元，公司综合业务费3000元，DHL费100元。
其中：内陆运费＝出口货物的总体积×100
总体积＝报价数量÷每箱包装数量×每箱体积
例如：商品03001的描述为“每箱5打，每打12个”，表示每箱可装60个，每箱体积0.164立方米，求报价数量为9120只的内陆运费是多少？
解：总体积＝9120÷60×0.164＝24.928立方米
内陆运费＝24.928×100＝2492.8元(五)海运费核算
出口交易中，采用CFR、CIF贸易术语成交的条件下，出口商需核算海运费。
在出口交易中，集装箱类型的选用，货物的装箱方法对于出口商减少运费开支起着很大的作用。货物外包装箱的尺码、重量，货物在集装箱内的配装、排放以及堆叠都有一定的讲究，需要在实践中摸索。
SimTrade根据货物的体积来计算运费。我们以一个理论算法来规定20英尺和40英尺集装箱装箱数量的计算：20英尺集装箱的有效容积为25立方米，40英尺集装箱的有效容积为55立方米。
在核算海运费时，出口商首先要根据报价数量算出产品体积，与货代核实该批货物目的港的运价。如果报价数量正好够装整箱(20英尺或40英尺)，则直接取其运价为海运费；如果不够装整箱，则用产品总体积×拼箱的价格来算出海运费。由于运价都以美元显示，在核算完海运费后，应根据当天汇率换算成人民币。
例如：商品03001“三色戴帽熊”要出口到加拿大，目的港是蒙特利尔港口。试分别计算报价数量为5000件和9120件的海运费。
解：
第1步：计算产品体积
已知商品03001的体积是每箱0.164立方米，每箱装60只。先计算产品体积。
报价数量为5000件，总体积＝5000÷60×0.164＝13.66立方米
报价数量为9120件，总体积＝9120÷60×0.164＝24.928立方米 第2步：查运价
与货代运费核实到运至加拿大蒙特利尔港的海运费分别是：每20英尺集装 箱USD1350，每40英尺集装箱USD2430，拼箱每立方米USD65。
根据第1步计算出的体积结果来看，5000件的运费宜采用拼箱，9120件的海运费宜采用20尺集装箱。
报价数量为5000件，海运费＝13.66×65＝887.9美元
报价数量为9120件，海运费＝1350美元
第3步：换算成人民币
查询银行今日汇率,美元的汇率为8.25元人民币兑换1美元。
报价数量为5000件，海运费(人民币)＝887.9×8.25＝7325.175元 报价数量为9120件，海运费(人民币)＝1350×8.25＝11137.5元
(六)保险费核算
出口交易中，在以CIF术语成交的情况下，出口商需要首先向保险公司查询保险费率，用以核算保险费。公式如下：
保险费＝保险金额×保险费率
保险金额＝CIF货价×（1＋保险加成率）
在进出口贸易中，根据有关的国际惯例，保险加成率通常为10%。出口商也可根据进口商的要求与保险公司约定不同的保险加成率。
例如：商品03001的CIF价格为USD8937.6，进口商要求按成交价格的110%投保一切险(保险费率0.8%)和战争险(保险费率0.08%)，试计算出口商应付给保险公司的保险费用？
解：保险金额＝8937.6×110%＝9831.36美元
保险费＝9831.36×(0.8%＋0.08%)＝86.52美元
查人民币对美元汇率为8.25比1，换算人民币＝86.52×8.25＝713.79元
提示：在我国出口业务中，CFR和CIF是两种常用的术语。鉴于保险费是按CIF货价为基础的保险额计算的，两种术语价格应按下述方式换算。
由CIF换算成CFR价：CFR＝CIF×[1－（1＋保险加成率）×保险费率]
由CFR换算成CIF价：CIF=CFR÷[1－（1＋保险加成率）×保险费率](七)银行费用核算
银行费用＝报价总金额×银行费率
不同的结汇方式，银行收取的费用也不同。银行费率可向相关办理银行查询
例如：报价总金额为USD8846.4时，分别计算L/C、D/P、D/A、T/T的银行费用？
解：
第1步：查询费率
在主页“费用查询”中查得L/C费率1%、D/A费率0.15%、D/P费率0.17%、T/T费率0.1%。
第2步：查询汇率
今日汇率:美元的汇率为8.25元人民币兑换1美元。
第3步：计算银行费用
L/C银行费用＝8846.4×1%×8.25＝729.83元
D/P银行费用＝8846.4×0.17%×8.25＝124.07元
D/A银行费用＝8846.4×0.15%×8.25＝109.47元
T/T银行费用＝8846.4×0.1%×8.25＝72.98元(八)利润核算
利润＝报价金额－采购成本－各项费用＋退税收入
例如：商品03001，增值税率17%，退税率15%，体积每箱0.164立方米。报价数量为9120只；FOB报价金额为每只0.8美元；采购成本为每只6元；报检费120元；报关费150元；内陆运费2492.8元；核销费100元；银行费用601.92元；公司综合业务费3000元，外币汇率为8.25元人民币兑1美元。试计算该笔FOB报价的利润额？
解：报价金额＝0.8×9120×8.25＝60192元
采购成本＝6×9120＝54720元
各项费用＝120＋150＋2492.8＋100＋601.92＋3000＝6464.72元
退税收入＝54720÷（1＋17%）×15%＝7015.38元
利润＝60192－54720－6464.72＋7015.38＝6022.66元
(九)FOB、CFR、CIF的外币报价核算
报价资料：
商品名称：03001“三色戴帽熊”
商品资料：每箱装60只，每箱体积0.164立方米。
供货价格：每只6元。
税
率：供货单价中均包括17%的增值税，出口毛绒玩具的退税率为15%。
国内费用：内陆运费(每立方米)100元；报检费120元；报关费150元；核销费100元；公司综合费用3000元。
银行费用：报价的1%（L/C银行手续费1%）。
海 运 费：从上海至加拿大蒙特利尔港口一个20英尺集装箱的费用为1350美元。
货运保险：CIF成交金额的基础上加10%投保中国人民保险公司海运货物保险条款中的一切险(费率0.8%)和战争险(费率0.08%)。
报价利润：报价的10%。
报价汇率：8.25元人民币兑换1美元。报价核算操作：
成本：
含税成本＝6元/只
退税收入＝6÷（1＋17%）×15%＝0.7692元/只
实际成本＝6－0.7692＝5.2308元/只
20英尺集装箱包装件数＝25÷0.164＝152箱
报价数量＝152×60＝9120只
费用：
国内费用＝(9120÷60×0.164×100＋120＋150＋100＋3000)÷9120
＝0.6429元/只
银行费用＝报价×1%
海运费＝1350×8.25÷9120＝1.2212元/只
保险费＝CIF报价×110%×0.88%
利润：报价×10%
FOB报价＝实际成本＋国内费用＋银行手续费＋利润
＝5.2308＋0.6429＋报价×1%＋报价×10%
＝（5.2308＋0.6429）÷（1－1%－10%）
＝5.8737÷0.89÷8.25
＝0.7999美元/只
CFR报价＝实际成本＋国内费用＋海运费＋银行手续费＋利润
＝5.2308＋0.6429＋1.2212＋报价×1%＋报价×10%
＝（5.2308＋0.6429＋1.2212）÷（1－1%－10%）
＝7.0949÷0.89÷8.25
＝0.9663美元/只
CIF报价＝实际成本＋国内费用＋海运费＋保险费＋银行手续费＋利润
＝5.2308＋0.6429＋1.2212＋报价×110%×0.88%＋报价×1%＋报价×10%
＝（5.2308＋0.6429＋1.2212）÷（1－110%×0.88%－1%－10%）
＝7.0949÷0.88032÷8.25
＝0.9769美元/只
出口9120只三色戴帽熊的报价如下（注：计算时保留4位小数，最后报价取小数点后2位）：
USD0.8 PER CARTON FOB SHANGHAI(每只0.8美元上海港船上交货)
USD0.97 PER CARTON CFR MONTREAL(每只0.97美元成本加运费至蒙特利尔)
USD0.98 PER CARTON CIF MONTREAL(每只0.98美元成本加运保费至蒙特利尔)提示：由以上报价不难看出，出口报价核算并不深奥，其中的关键是掌握各项内容的计算基础并细心地加以汇总。上述的报价核算可以说是一个比较精确的出口报价核算范例。在实际交易中，出口商往往会采用一些简单粗略或简化的计算方法以使报价更为快捷。出口报价中的费用部分在价格中所占比例虽然不会很大，但由于内容较多且计费方法又不尽相同，所以在计算时应特别注意。而按照最后报价的一定百分比计费的内容注意采用一次求出的方法，否则将造成报价的低估。
对外报价核算应注意的问题
根据上述报价情况，以下问题应当引起注意：
(1)按照实际报价的一定百分比计算的内容应一次求出，否则容易造成报价的低估。
(2)实际业务中，除了采用费用额相加的方法外，还有规定定额费用的做法，该费用率的计算基础是含税的进货成本。
3)银行费用是根据出口发票金额的一定百分比收取，计费基础是成交价格。佣多和保险费通常也根据成交价格来计算。
(4)垫款利息按照进货成本计算，远期收款利息按照成交价格计算。
(5)报价核算有总价核算和单价核算两种方法：总价法比较精确，但要将核算结果折算成单价后才能对外报价；单价法可以直接救出报价，但计算过程需保留多位小数，以保证报价准确，上述实例采用的就是单价核算法。(6)注意报价的计量单位以及集装箱数量的准确性：它直接影响单位运价和国内费用的多少。(7)出口报价核算出来之后，可以采用逆算方法验算，即报价产生以后，用收入减去支出等于成本的原理来核算对外报价是否正确。
(8)业务员在对外磋商之前就应进行报价核算，以做到对一票买卖的综合经营状况心中有数。因此，务必填好出口商品价格核算单。
CPT 运费付至（„指定目的地）主要贸易术语的价格换算
1．FOB、CFR和CIF三种价格的换算(1)FOB价换算为其他价 CFR价＝FOB价+国外运费
CIF价＝(FOB价+国外运费)／(1―投保加成x保险费率)(2)CFR价换算为其他价 FOB价＝CFR价―国外运费
CIF价＝CFR价／(1―投保加成x保险费率)(3)CIF价换算为其他价
FOB价＝CIF价x(1―投保加成X保险费率)―国外运费 CFR价＝CIF价x(1―投保加成x保险费率)2．FCA、CPT和CIP三种术语的换算(1)FCA价换算为其他价 CPT价＝FCA价+国外运费
CIP价＝(FCA价+国外运费)/(1―投保加成x保险费率)(2)CPT价换算为其他价 FCA价＝CPT价―国外运费
CIP价＝CPT价／(1―投保加成x保险费率)(3)CIP价换算为其他价
FCA价＝CIP价x(1―投保加成x保险费率)―国外运费 CPT价=CIP价x(1―投保加成x保险费率)
对询价的回复 Dear Sirs:
We welcome your enquiry of 20th May and thank you for your interest in our products.A copy of our illustrated catalogue is being sent to you today, with samples of our products.Mr.Lee, our overseas director, will be in London early next month and will be glad to call on you.He will have with him a wide range of our manufactures, and when you see them we think you will agree that the quality of the materials used, and the high standard of craftsmanship will appeal to the most selective buyers.We manufacture a wide range of hand-made leather shoes in which we think you may be interested.They are fully illustrated in the catalogue and are of the same high quality as our gloves.Mr.Lee will be able to show you samples when he calls.We hope the samples will reach you in good time and look forward to your order.Yours faithfully, Tony Smith Chief Seller 先生: 欢迎贵公司5月20号来函询问，谨表谢意!现寄上敝公司产品目录表与样品。
敝公司海外供销主任李先生将于下月初，携同大批货品到伦敦一行，专程拜访贵公司。届时阁下必然同意敝公司的产品品质高且手工精巧，足以满足任何要求极高的顾客。
敝公司同时生产手制皮鞋，品质与手套相同，盼贵公司有意采购，在货目录表内有详细说明。李先生拜访贵公司时会展示样品给贵公司参考。
样品将及时送到贵公司，并盼望早日作出订货决定。销售部主任 托尼.斯密思谨上 2004年1月20日 就价格让步的还盘 Dear Sirs:
Thank you for your letter of 20 January 2004.We are disappointed to hear that our price for Flame cigarette lighters is too high for you to work on.You mention that Japanese goods are being offered to you at a price approximately 10% lower than that quoted by us.We accept what you say, but we are of the opinion that the quality of the other makes does not measure up to that of our products.Although we are keen to do business with you, we regret that we cannot accept your counter offer or even meet you half way.The best we can do is to reduce our previous quotation by 2%.We trust that this will meet with your approval.We look forward to hearing from you.Yours faithfully, Tony Smith Chief Seller 先生: 二零零四年元月二十日来函收到，不胜感激。得知贵公司认为火焰牌打火机价格过高，无利可图，本公司极感遗憾。来函又提及日本同类货品报价较其低近百分之十。
本公司认同来函的说法，然而，其他厂商的产品质量绝对不能与本公司的相提并论。虽然极望与贵公司交易，但该还盘较本公司报价相差极大，故未能接受贵公司定单。特此调整报价，降价百分之二，祈盼贵公司满意。谨候佳音。销售部主任 托尼.斯密思谨上 2004年1月20日 报实价的信函 Dear Sirs:
This is to confirm your telex of 16 January 2004, asking us to make you firm offers for rice and soybeans C&F Singapore.We telexed you this morning offering you 300 metric tons of polished rice at A$2,400 per metric ton, C&F Singapore, for shipment during March/April 2004.This offer is firm, subject to the receipt of your reply before 10 February 2004.Please note that we have quoted our most favourable price and are unable to entertain any counter offer.With regard to soybeans, we advise you that the few lots we have at present are under offer elsewhere.If, however, you were to make us a suitable offer, there is a possibility of our supplying them.As you know, of late, it has been a heavy demand for these commodities and this has resulted in increased prices.You may, however, take advantage of the strengthening market if you send an immediate reply.Yours faithfully, Tony SmithChief Seller 先生:二零零四年元月十六日有关查询大米和大豆新加坡到岸价的电传已收悉。
今日上午电传报价：精白米三百公吨，每公吨成本加运费新加坡到岸价为2400澳元。于二零零四年三或四月装运。以上实价需由贵公司于二零零四年二月十日前回覆确实。
该报价为最优惠价，恕不能还价。
本公司与客户正洽售一批大豆交易，若贵公司愿意报以适当买价，本公司乐意出售。近来该类产品需求热烈，令价格上涨。请贵公司把握机会，尽早落实定单为盼。
销售部主任 托尼.斯密思谨上 2004年1月20日 主动报价信函 Dear Sirs:
This time last year you placed an order for Type BS362 12-volt sealed batteries.This is a discontinued line which we had on offer at the time.We now have a similar product on offer, Type CN233.It occurs to us that you might be interested.A descriptive leaflet is enclosed.We have a stock of 590 of Type CN233 which we are selling off at GB￡30 each.We can offer a quantity discount of up to 15%, but we are prepared to give 20% discount for an offer to buy the complete stock.We are giving you this opportunity in view of your previous order.We would appreciate a prompt reply, since we will put the offer out in the event of your not being interested.Yours faithfully,Tony SmithChief Seller 先生: 去年此时贵公司所订购的BS362型号12伏密封电池，现已停止生产。
现有同类型产品CN233，存货共五百九十件，特惠价每件30英镑。贵公司如感兴趣，敬请参看随附的简介说明。
大批订购可获八五折优惠，整批购入则可享八折特惠。
为感谢贵公司以往惠顾，特此给予订购优惠。极盼立即回覆，如贵公司未欲订购，本公司亦能尽早另作安排。
销售部主任 托尼.斯密思谨上 2004年1月20日
各种货柜尺寸
默认分类 2009-05-11 00:21:33 阅读158 评论0 字号：大中小 订阅
集装箱（又称货柜）的种类：
(1)按规格尺寸分:目前，国际上通常使用的干货柜(DRYCONTAINER)有：
外尺寸为20英尺X8英尺X8英尺6吋，简称20尺货柜；40英尺X8英尺X8英尺6吋，简称40尺货柜；及近年较多使用的40英尺X8英尺X9英尺6吋，简称40尺高柜。
20尺柜：内容积为5.69米X2.13米X2.18米,配货毛重一般为17.5吨,体积为24-26立方米.40尺柜:内容积为11.8米X2.13米X2.18米,配货毛重一般为22吨,体积为54立方米.40尺高柜:内容积为11.8米X2.13米X2.72米.配货毛重一般为22吨,体积为68立方米.45尺高柜:内容积为:13.58米X2.34米X2.71米,配货毛重一般为29吨,体积为86立方米.20尺开顶柜:内容积为5.89米X2.32米X2.31米,配货毛重20吨,体积31.5立方米.40尺开顶柜:内容积为12.01米X2.33米X2.15米,配货毛重30.4吨,体积65立方米.20尺平底货柜:内容积5.85米X2.23米X2.15米,配货毛重23吨,体积28立方米.40尺平底货柜:内容积12.05米X2.12米X1.96米,配货毛重36吨,体积50立方米.(2)按制箱材料分:有铝合金集装箱,钢板集装箱,纤维板集装箱,玻璃钢集装箱.(3)按用途分:有干集装箱;冷冻集装箱(REEFER CONTAINER);挂衣集装箱(DRESS HANGER CONTAINER);开顶集装箱(OPENTOP CONTAINER);框架集装箱(FLAT RACK CONTAINER);罐式集装箱(TANK CONTAINER 简短实用英语口语句子
默认分类 2009-10-10 17:32:46 阅读71 评论0 字号：大中小 订阅
God works.上帝的安排。Not so bad.不错。No way!不可能！
Don't flatter me.过奖了。Hope so.希望如此。
Go down to business.言归正传。I'm not going.我不去了。
Does it serve your purpose？ 对你有用吗？ I don't care.我不在乎。None of my business.不关我事。It doesn't work.不管用。Your are welcome.你太客气了。It is a long story.一言难尽。Between us.你知，我知。Sure thin!當然！Talk truly.有话直说。I'm going to go.我這就去。Never mind.不要緊。
Why are you so sure？ 怎么这样肯定？ Is that so？ 是这样吗？
Come on, be reasonable.嗨，你怎么不讲道理。When are you leaving？ 你什么时候走？ You don't say so.未必吧，不至于这样吧。Don't get me wrong.别误会我。You bet!一定，当然！It's up to you.由你决定。The line is engaged.占线。
My hands are full right now.我现在很忙。Can you dig it？ 你搞明白了吗？ I'm afraid I can't.我恐怕不能。How big of you!你真棒！Poor thing!真可怜！
How about eating out？ 外面吃饭怎样？ Don't over do it.别太过分了。You want a bet？ 你想打赌吗？
What if I go for you？ 我替你去怎么样？ Who wants？ 谁稀罕？
Follow my nose.凭直觉做某事。Cheap skate!小气鬼！Come seat here.来这边坐。Dinner is on me.晚饭我请。You ask for it!活该！You don't say!真想不到！Get out of here!滚出去！How come… 怎么回事，怎么搞的。Don't mention it.没关系，别客气。It is not a big deal!没什么了不起！thousand times no!绝对办不到！Who knows!天晓得！
Have a good of it.玩的很高兴。Don't let me down.别让我失望。It is urgent.有急事。
Can I have this.可以给我这个吗？
It doesn't take much of you time.这不花你好多时间。
Drop it!停止！Bottle it!閉嘴！
There is nobody by that name working here.這裡沒有這個人。Easy does it.慢慢来。Don't push me.别逼我。
Come on!快点，振作起来！
What is the fuss？ 吵什么？ Still up？ 还没睡呀？
It doesn't make any differences.没关系。It is a deal！一言为定！Take a seat!请坐！Here ye!说得对！
It can be a killer.这是个伤脑筋的问题。Don't take ill of me.别生我气。It's up in the air.尚未确定。I am all ears.我洗耳恭听。Right over there.就在那里。Get an eyeful.看个够。Here we are!我们到了！I lost my way.我迷路了
Say hello to everybody for me.替我向大家问好。Not precisely!不见得，不一定！That is unfair.这不公平！We have no way out.我们没办法。That is great!太棒了！You are welcome!别客气！I'm bored to death.我无聊死了。Bottoms up!干杯！Big mouth!多嘴驴！Can－do.能人。
Don't play possum!別裝蒜！
He neither drinks nor smokes.他既不喝酒也不抽煙。Make it up!不记前嫌！Watch you mouth.注意言辞。Any urgent thing？ 有急事吗？ Good luck!祝你好运！Make it.达到目的，获得成功。I'll be seeing you.再见。
I wonder if you can give me a lift？ 能让我搭一程吗？ It is raining.要下雨了。
I might hear a pin drop.非常寂静。Don't get loaded.别喝醉了。Stay away from him.别*近他。
Don't get high hat.别摆架子。
That rings a bell.听起来耳熟。
Play hooky.旷工、旷课。
I am the one wearing pants in the house.我当家。
Get cold feet.害怕做某事。
Good for you!好得很！
Go ahead.继续。
Help me out.帮帮我。
Let's bag it.先把它搁一边。
Lose head.丧失理智。
He is the pain on neck.他真让人讨厌。Do you have straw？ 你有吸管吗？ Don't make up a story.不要捏造事实。
Absence makes the heart grow fonder.小别胜新婚。She make a mess of things.她把事情搞得一塌糊涂。He has a quick eye.他的眼睛很锐利。Shoot the breeze.闲谈。Tell me when!随时奉陪！It is a small world!世界真是小！Not at all.根本就不（用）。
Let's play it by ear.让我们随兴所至。Wait and see.等着瞧。Why so blue？ 怎么垂头丧气？
What brought you here？ 什么风把你吹来了？ Hang on!抓紧（别挂电话）！Leave me alone.别理我。Chin up.不气，振作些。You never know.世事难料。
I stay at home a lot.我多半在家里。
She'll be along in a few minutes.他马上会过来。I'm not in a good mood.没有心情（做某事）。He is a fast talker.他是个吹牛大王。Daring!亲爱的！
She is still mad at me.她还在生我的气。
I'll get even with him one day.我总有一天跟他扯平Hit the ceiling.大发雷霆。
She's got quite a wad.她身怀巨款。
I don't have anywhere to be.没地方可去。
I'm dying to see you.我很想见你。I swear by the god.我对天发誓。
Nothing tricky.别耍花招。
You might at least apologize.你顶多道个歉就得了。
Price is soaring, if it goes on like this, we shall not be able to keep the pot boiling.物价直线上升，这样子下去，我们锅里可没什么东西煮饭。None of you keyhole.不准偷看。
You don't seem to be quite yourself today.你今天看起来不大对劲。Do you have any money on you？ 你身上带钱了吗？ What is your major？ 你学什么专业？
My girlfriend and I broke up.我和我的女朋友吹了。
It was something that happens once in the blue moon.这是千载难逢的事。I'll kick you out.我将炒你鱿鱼。
I have to be late and keep my date waiting.我不喜欢迟到而让别人久等。There is nobody by that name working here.这里没有这个人。He neither drinks nor smokes.他既不喝酒也不抽烟。He pushes his luck.他太贪心了。Nuts!呸；胡说；混蛋！I can't make both ends meet.我上个月接不到下个月，缺钱。It is of high quality.它质量上乘。Dead end.死胡同。
Would you mind making less noise.能不能小 声点
第五篇：外贸公司,生产型企业出口退税
生产型出口企业自营或委托外贸企业代理进出口退税自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。实行免、抵、退税办法的免税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；进出口退税代理，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口，其出口销售环节的增值税免征，其收购货 物的成本部分，因外贸企业在支付收购货款的同时也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税款，因此，外贸企业出口货物应退增值税的计算应依据购进出口货 物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算，征退税之差计入企业成本。
生产型外贸公司退税应该如何计算?
有关深圳出口退税账务处理事例
一、业务 2006年11月30日从当地采购鲜鸡蛋5T，单价6400/T，采购金额为32,000.00元，并填开了农产品收购凭证（税率13%），货款已支付；当月生产蛋粉1T，并出口售出，离岸价为＄4500.00（月初1日汇率7.9590），折人民币35,815.50。
二、相应的账务处理如下：
1、采购鲜鸡蛋，计算进项税：32000.00*13%=4160.00
借：原材料——鸡蛋27840.00
应交税金——应交增值税（进项税）4160.00
贷：银行存款 32000.002、计算当月收入＄4500.00*7.959=35815.50
借：应收帐款35815.50
贷：主营业务收入 35815.503、计算当月免抵退税额：出口收入*退税率=35815.50*13%=4656.01
计算当月免抵退税不得免征和抵扣额=出口收入*（征税率-退税率）=35815.50*（17%-13%）=1432.62
计算当月退税额=进项税额-当月免抵退税不得免征和抵扣额 =4160.00-1432.62 =2727.38
计算当月免抵税额=当月免抵退税额-当月退税额 =4656.01-2727.38 =1928.63 借：主营业务成本 1432.62
贷：应交税金——进项税转出 1432.62
借：应收出口退税 2727.38
应交税金——出口抵减内销产品应纳税额 1928.63
贷：应交税金——出口退税 4656.01
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