税收分析及计会统知识(题库)

第一篇：税收分析及计会统知识(题库)

税收分析及计会统知识（题库）

1、税收会计报表的概念是什么？

答：税收会计报表是用特定的表式，以税收会计帐簿资料为主要依据，以货币为主要计量单位，通过一系列的税收指标，集中反映会计报告期内税收资金运动情况的书面报告。

2、税收会计的属性？

答：税收会计具有双重属性，它既属于会计范畴，又属于税务管理范畴。

3、税收统计分析的方法有哪几种？ 答：（1）对比分析法；（2）平均分析法；（3）动态分析法；（4）因素分析法；（5）相关分析法。

4、税收统计的特点是什么？ 答：（1）数量性；（2）具体性；（3）综合性；（4）以税法为依据；（5）灵活性；（6）与税收会计关系密切。

5、税收统计分析的步骤？ 答：（1）选题；（2）收集和整理统计资料；（3）计算和研究；（4）反映问题，提出建议。

6、税收会计报表的种类有哪几种？

答:全国统一的税收会计报表共有十种，即税收电旬报，税收电月报，税收资金平衡表，应征、入库、欠缴、减免、提退税金明细报表，在途税金余额、呆帐税金余额明细报表。

7、申请延期纳税应上报的材料有哪些？ 答：（1）申请延期缴纳税款报告；（2）当其货币资金余额及所有银行存款账户的对帐单；（3）资产负债表；（4）应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。

8、税收统计分析的基本原则是什么？ 答：（1）实事求是的原则；（2）系统分析的原则；（3）微观与宏观相结合的原则；（4）定性与定量相结合的原则。

9、税收会计的内涵包括哪几个方面？

答：共六个方面，即会计主体、会计计量单位、会计核算对象、会计职能、会计目的、会计本质。

10、什么是税收收入弹性系数? 答：税收收入增长率与GDP的增长率的比值即为税收收入弹性系数。

11、运用税收收入弹性系数来描述税收收入与GDP的增长关系？

答：当税收收入弹性系数大于1时，表明税收收入增长快于GDP的增长；当税收收入弹性系数小于1时，表明税收收入增长慢于GDP的增长；当税收收入弹性系数等于1时，表明两者同步增长。

12、运用GDP分析税收总收入时，怎样将可比价格的GDP转化为现价的GDP? 答：在分析税收收入时，通常用相关现价经济指标来衡量。用GDP衡量税收总收入时用可比价格的GDP加上当期物价指数作为现价的GDP。

13、税收收入和GDP的关系是怎样的? 答：二者存在着高度的正相关关系。表现在两个方面：一是二者在范围上具有一致性，GDP的结构决定税收收入的结构，GDP的规模决定税收的总量；二是二者 增长周期具有一致性，税收增长与GDP增长同向变动。

14、影响税收计划的特殊因素包括哪些? 答：一是新出台政策，包括经济政策和税收政策措施等；二是新投产项目、停产或破产企业；三是重大自然灾害造成的税收减收；四是其他有关因素。

15、税收票证的基本要素有哪些？（至少答对6个）

答：税收票证名称、票证字号和各联作用、纳税人代码、名称、注册类型、票证所反映的税收经济内容、税务机关名称或章戳、开票单位章戳、开票人签章、开票日期。

16、税收票证审核的方法有哪些？ 答：（1）事前审核和事后审核；（2）定期审核和非定期审核；（3）内部审核和外部审核。

17、按照反映税收业务内容的不同，税收会计原始凭证可以分为哪几大类？ 答：六大类，即应征凭证、减免凭证、征解凭证、入库凭证、提退凭证和其他凭证。

18、税制的要素包括哪些？ 答：（1）、纳税人（2）、征税对象（3）、税率（4）、纳税环节（5）、纳税地点（6）、纳税期限（7）减税免税（8）、税务违法行为的处理

19、税务统计的特点有哪些？ 答：（1）、数量性（2）、具体性（3）、综合性（4）、以税法为依据（5）、灵活及时（6）、与税收会计关系密切 20、税收资金的运动阶段有哪些？

答：税收资金的运动阶段分为：税金申报阶段，税金征收阶段，税金入库阶段。

21、税收票证的主要种类有哪些？ 答：（1）、税收通用缴款书（2）、出口货物专用缴款书（3）、税收汇总缴款书（4）、税收定额完税证（5）、税收收入退还书

22、什么是税收会计核算对象？ 答：税收会计的核算对象是税收资金及其运动，即税务部门组织征收的各项收入的应征、征收、减免、欠缴、上解、入库和提退等运动的全过程。

23、税务统计的概念？

答：税务统计是社会经济统计的一个重要组成部分，它是根据税收工作的要求，按照统一的制度和方法，从税收经济现象的数量方面反映税收活动及所涉及的社会经济活动情况的一项专业统计。

24、编制税务统计报表的基本要求是什么？

答：编报税务统计报表必须做到“资料完整、数据准确、口径统一、报送及时。

25、税收会计核算程序是什么？

答：在会计核算中，以帐簿体系为核心，以会计科目和计帐方法为主线，把会计凭证、会计帐簿、会计报表和核算手段有机结合起来的一种工作组织方式。

26、按照登记总分类帐依据的不同，税收会计核算程序可以分为哪几种？ 答：记帐凭证核算程序和科目汇总表核算程序两种。

27、编制税收计划的依据是什么？ 答：（1）国民经济的发展变化；（2）价格水平；（3）税收政策的变化；（4）相关 经济政策；（5）税收和税源资料。

28、国民经济发展变化，主要取决于哪三个因素？ 答：经济规模，经济质量，经济结构。

29、税收票证是税务机关组织哪些收入时使用的法定收款和退款凭证？ 答：税款、滞纳金、罚款等。

30、请问对税收票证进行管理包括哪些环节？（至少答对8个）

答：设计、印制、领发、保管、填用、结报缴销、作废和停用、盘点、损失处理、核算和检查。

31、试述税收会计“借贷记帐法”？ 答：税收会计“借贷记帐法”，以税务机关为会计实体，以税收资金活动为记帐主体，采用“借”“贷”为记张符号，运用复式记帐原理，反映税收资金的运动变化情况。

32、税收会计科目的分类？

答：税收会计科目分为资金来源和资金占用两大类。

33、税收会计记账原则是什么？ 答：有借必有贷，借贷必相等

34、税收分析的主要内容包括哪些？

答：税负分析、税收弹性分析、税源分析、税收关联分析等。

35、税收分析应坚持哪些原则？

答：实事求是、从经济到税收、定性与定量相结合、宏观与微观相结合的原则。

36、税收分析工作机制的主要内容包括哪些？

答：月度税收分析会、地区税收分析会、税收情况报告通报、定期税收预测、经济税源调查以及税收分析档案管理等。

37、税收分析方法主要有哪几种？

答：对比分析法、因素分析法以及数理统计分析法。

38、从税收分析研究的对象不同，可以将其分为哪三个层面？ 答：宏观、中观和微观。

39、税收分析有哪两种形式？ 答：常规分析和专题分析。40、税收的三大职能是什么？ 答：（1）筹集财政资金的作用；（2）调节经济的杠杆作用；（3）平衡收入分配的作用；

41、纳税能力的计算方法？

答：纳税能力=标准化税基（税制规定征税对象的宏观经济指标）×标准化税率（税制规定的税率）。

42、企业纳税能力的计算方法？ 答：企业纳税能力=税基×税率。

43、检验征管质量的十六字标准是：执法规范，征收率高，成本降低，社会满意。这里所说的征收率的计算方法是什么？ 答：征收率=入库税收/纳税能力

=实际税负/理论税负

44、税收宏观分析研究的核心和基本问题分别是什么？

答：税收宏观分析的核心是税收与经济的关系。其基本问题是“保持税收收入与 经济同步协调增长”问题。

45、税收微观分析研究的核心和基本问题分别是什么？

答：税收微观分析的核心是税源监控。其基本问题是“应收尽收”。

46、税收弹性的计算方法？

答：税收弹性 = 税收增长率%÷相关经济指标的增长率%

47、税收负担的计算方法？

答：税收负担 = 税收绝对量÷相关经济指标绝对量

48、非即期因素主要包括哪些方面？

答：清理以前年度欠税、以前年度缓缴税款入库、汇算清缴入库等。

49、国内生产总值（GDP）的概念？ 答：指一个国家（或地区）所有常住单位在一定时期内生产活动的最终成果。即：所有常住单位的增加值之和。

50、国内生产总值（GDP）的三种表现形态是什么？ 答：价值形态、收入形态和产品形态。

51、国内生产总值（GDP）在实际核算中，有哪三种计算方法？ 答：生产法、收入法和支出法。

①生产法：GDP＝总产出－中间投入＝各产业增加值之和（略）②收入法：GDP＝劳动者报酬+生产税净额+固定资产折旧+营业盈余之和（略）③支出法：GDP＝（消费）最终消费支出＋（投资）资本形成总额＋（净出口）货物服务出口－货物服务进口（略）

52、被称为拉动经济增长的三驾马车是什么？ 答：投资、消费和净出口

53、GDP和GNP分别表示什么？

答：国内生产总值和国民生产总值。

54、CPI和PPI分别表示什么？

答：居民消费价格指数和生产者物价指数或消费品价格指数和工业品价格指数。

55、增加值的概念？ 答：各生产单位从总产出价值中扣除其购进货物及服务消耗价值后的余值，代表该生产单位各种生产要素在生产过程中新创造的价值。

56、增加值两种计算方法是什么？ 答：生产法和收入法。

①生产法，公式表示为：增加值＝总产出－中间投入（略）②收入法，公式表示为：增加值＝劳动者报酬＋生产税净额＋固定资产盈余＋营业盈余（略）

57、三次产业的概念？ 答：根据社会生产活动历史发展顺序对产业结构的划分，产品直接来自自然界的部门称为第一产业，对初级产品进行再加工的部门称为第二产业，为生产和消费提供各种服务的部门称为第三产业。

58、我国对三次产业是如何划分的？

答：第一产业：农业（包括种植业、林业、牧业和渔业）。

第二产业：工业（包括采掘业，制造业，电力、煤气及水的生产和供应业）和建筑业。

第三产业：除第一、第二产业以外的其他各业。如：交通运输、仓储及邮电通信业，批发和零售贸易、金融、保险业、餐饮业等。

59、现价的概念？

答：现价，即现行价格，也称当年价格，是指报告期当年的实际价格，如：工业品的出厂价格、农产品的收购价格、商品的零售价格等。60、可比价的概念？ 答：可比价又称不变价，它是用某一时期同类产品的平均价格作为固定价格来计算各个时期的产品价值。61、2008年我国CPI控制指标为多少？ 答：4.8%之内。

62、全部工业企业增加值的计算方法是什么？ 答：全部工业企业增加值＝本期规模以上工业增加值÷（近期规模以上工业增加值/近期全部工业企业增加值）

63、为什么需要将经济增长指标与税收增长指标进行同口径换算？

答：统计局公布的经济增长速度是不变价口径，而税收增长反映的是现价口径，因此要调整后使用同一口径进行对比。64、2007年我国国内生产总值增幅为多少？全国税收收入完成多少万亿元？税收收入增幅为多少？

答：11.4%、4.9万亿元、31.4% 参考资料：2007年我国国内生产总值为246619亿元，增幅为11.4%，比上年增长了0.3个百分点。全国财政收入51304亿元，全国税收收入完成49442.73亿元（不含关税、契税和耕地占用税），比上年增收11806亿元，增长31.4%。65、2007年内蒙古地区生产总值增幅为多少？全区税收收入完成多少亿元？税收收入增幅为多少？

答：19.0%、416.45亿元、33.8% 参考资料：2007年内蒙古GDP为6018.81亿元，增幅为19.0%，连续6年居全国增速第一。财政总收入1018.14亿元，增长305亿元，增幅为42.8%；全区国税税收入(全口径)416.45亿元，同比增收105.28亿元，增长33.8%。66、2008年上半年，全区国税税收收入(全口径)完成多少亿元？税收收入增幅为多少？

答：266.73亿元、33.3% 67、税收会计的概念是什么？B 答：税收会计是核算与监督税收资金运动的一门专业会计。它是以直接负责税款征收、入库业务的税务机关为会计主体，以货币为主要计量单位，对税收资金及其运动进行连续、系统、全面、综合的核算与控制，为税收决策及时、准确地提供信息资料，以保证税收政策法规的正确贯彻执行和应征税款及时、足额入库的一种税收管理活动。

68、工业增值税与工业增加值之间的关系是怎样的? B 答：工业增值税是对纳税人从事工业生产经营活动所获得的增值额计算征收的一种税。工业增加值是在一定时期内工业生产经营活动所实现的附加在劳动对象上的价值。工业增加值是工业增值税的税基，工业增值税是对工业增加值的课征。69、税收计划对比分析的指标有哪些？C 答：（1）利用本期实际完成指标与计划任务安排指标对比分析，产生计划完成相对指标；（2）利用本期计划完成相对指标与时间进度要求相对指标对比分析，产生计划完成程度的相对指标；（3）利用本期实际收入与同口径历史数据对比分析，产生动态相对指标；（4）某一税种或某一经济性质收入与税收收入总额相比，产 生结构相对指标；（5）不同地区、不同单位同类相对数相比，产生比较相对指标；（6）税收收入中的某一类指标与这类指标有密切关联的总体指标对比，产生强度相对指标。

70、用 GDP税收负担率法预测收入的优缺点？B

答：用GDP税收负担率法预测收入的公式为本年收入=本年度GDP预计值×上年税收负担率。它的优点是简便易行，将税收收入与经济的关系比较充分地体现出来。缺点：一是未考虑特殊因素；二是GDP数字的真实性决定了税收数字的准确性。

71、用弹性系数法预测收入的优缺点？B

答：用弹性系数法预测税收收入的公式为本年收入=上年收入×（1+税收增长系数）。税收增长系数=本年GDP计划增长率×一定时期税收平均弹性系数。它的优点是从经济增长来计算税收增长，有合理性。缺点是GDP的任意性会导致税收增长系数的失真性，从而引起结果的误差。72、税收票证填用“十不准”的具体内容？C 答：（1）不准用缴款书收取现金；（2）不准用完税证代替缴款书；（3）不准用其他凭证代替税收票证；（4）不准用税收票证代替其他收入凭证；（5）不准用白条子收税；（6）不准开票不收税（赊税）；（7）不准收税不开票；（8）不准几本同类票证同时使用；（9）不准跳号使用；（10）不准互相借用票证。

73、目前全区国税系统使用的税收票证有哪几种？（至少答对8个）C 答：税收通用缴款书（手工和电脑票）、税收通用完税证（手工和电脑票）、税收定额完税证（1元、2元、5元、10元、20元、50元）、税收罚款收据（手工和电脑票）、税收转帐专用完税证（电脑票）、代扣代收税款凭证、税收收入退还书、小额税款退税凭证、税票调换证、纳税保证金收据、税收汇总专用缴款书、出口货物专用缴款书和完税分割单。

74、税收会计科目中属于资金占用类的科目有那些？B 答：（1）待征税金；（2）待征其他收入；（3）减免税金；（4）待解税金；（5）在途税金；（6）入库税金；（7）入库其他收入；（8）提退税金；（9）待处理损失税金；（10）损失税金核销；（11）保管款。

75、哪些税收收入不得纳入代征代扣税款的核算范围？C 答：（1）海关代征的进口环节增值税、消费税；

（2）税务机关（包括税务机关聘用的助征员）自收的现金税款（包括税收罚款、罚没收入、税款滞纳金等自收现金收入）；

（3）企业纳税人同城直接转帐缴纳的税款（包括罚款、罚没收入、税款滞纳金等转帐收入，不包括税务机关委托银行向异地企业托收的转帐税款）；（4）未办理或未保存代扣代收税款申报材料和代征协议的。76、税收会计原始凭证的概念是什么？B

答：税收会计原始凭证是记录税收业务发生的最初书面证明，它是进行会计核算的原始资料，是填制记帐凭证和登记明细帐的依据。原始凭证必须是证明税收业务已经发生或已经完成的文件，凡是不能证明税收业务已经实际发生或完成的文件，都不能单独作为计的原始凭证。77、税款征收的基本内涵？B 答：（1）税务机关是税款征收的主体；

（2）税务机关必须依照法律、征政法规的规定征收税款；

（3）税款征收是税务机关将纳税人应纳税款全部解缴入库的行为，税务机关 应当将税款如数解缴入库。

78、税收资金运动的特点是什么？C 答：（1）税收资金形态的转化不同于企业资金；

（2）税收资金运动的阶段划分不像企业资金那样明显 ；

（3）税收资金运动不会使价值增值，它是一种等值运动；

（4）税收资金运动不存在循环与周转。

79、税务机关办理各项退库的具体审批权限有哪些？C 答：（1）由于工作疏忽，发生技术性差错的误收退税由税务机关审批；（2）提取代征税款手续费由税务机关审批；

（3）征收过程中形成的汇算清缴退税，结算退税，减免退税，调整政策和调整税率退税，由税务机关审批；

（4）出口退税由税务机关负责审批。80、试述税收会计的作用和任务？C 答：税收会计的作用：（1）保证税收法规的正确执行和税收计划的顺利完成；（2）促进税收征管的不断加强；（3）保证国家税款的安全完整和及时足额入库。税收会计的任务：（1）完整、及时、真实地反映税收活动情况；（2）正确贯彻执行有关法规；（3）严格监督税款及时足额入库，保护国家税款的安全完整；（4）严格监督税款的提退，制止一切违法退库行为；（5）严格票证管理，保护票证安全，保证票证及时供应和正确使用。81、《新税收征管法及其实施细则》对欠税管理的相关制度有哪些？C 答：（1）、公告制度；（2）、加收滞纳金制度；（3）、欠税纳税人离境清税制度；（4）、重组改制企业欠税清缴制度（5）、欠税人处分财产报告制度；（6）、对欠税人行使代位权与撤销权制度；（7）、清缴欠税时的税收优先权制度。

82、税收会计原始凭证中应征凭证的具体内容包括哪些？（至少答对10个）C 答：包括（1）纳税申报表（2）代扣代缴税款报告（3）预缴税款通知单（4）企业纳税定额申请核定表或应纳税款核定书（5）年（季度）纳税营业额申报核定表或定税清册（6）调整定额税款通知书（7）核准停业通知书（8）申报（缴款）错误更正通知书（9）税务处理决定书（10）税务行政处罚处理决定书（11）税务行政复议决定书。（12）审计决定书（13）财政监督检查处理（处罚）决定书（14）法院判决书（15）海关（代征税款）专用缴款书（16）各种临时征收凭证。83、常规税收分析工作流程是怎样规定的？C 答：获取和查阅税收及相关资料——加工整理形成各种分析图表——分析人员共同研究讨论收入形势和分析重点——撰写内部分析报告——专题会议研究——行文向上级报告、向下级通报收入情况——整理税收分析档案——跟踪了解分析中所发现问题的成因及改进措施的落实情况。

84、简述宏观税收经济分析与微观税收经济分析之间的关系？C 答：（1）二者联系：微观税收经济分析是基础，宏观税收经济分析是继续。从数量上看，宏观税收总量就是微观税收分量简单的汇总。微观税收经济分析更多地是体现在征收管理的执行上（如纳税评估），宏观税收经济分析则更多地是体现在税收计划的预测、编制与调整上。它们彼此是密切联系、不可分隔的。（2）二者区别：①对象不同：宏观研究的是一个国家、地区整体；微观研究的是具体纳税人、企业。②资料来源不同：宏观纳税能力的标准化税基来源于宏观经济指标，无须进行真实性的审核。而微观企业的税基就需要进行真实性的审核，利用企业生产、财务指标之间的逻辑关系来判断企业的税基是否真实。比如说，要通过企业的成本费用项目中的有关指标来推算企业的销售收入是否真实，通过包装物的消耗来判断销售量，通过生产的技术标准来判断企业的物耗是否正常等。③核心不同：宏观研究的是“税收收入与经济发展”的同步问题；微观研究的是“应收尽收”的问题。微观税收经济分析逐步与征管的纳税评估联系在一起了。如：重点税源企业税负、行业税负、行业税收弹性等。④可比性不同：宏观税负具有不可比性（其中有个经济结构问题）；微观税负则具有可比性（同类企业的税负可比）。

85、简述税收弹性与税负之间的关系？C 答：弹性和税负是一个问题的两个方面。

区别：①税负反映的是静态指标，弹性反映的是动态指标。②税负是一个时期指标，而弹性是一个时点指标。③弹性反映变动程度，税负具有标杆作用。④一般上讲，税负按年进行分析，弹性按季、月进行分析。

联系：但两者也有密切的联系，也就是当两个指标的增长弹性大于1时，税负就会上升，当两个指标的增长弹性小于1时，税负就会下降，反之亦然。86、《国家统计局统计方法制度》中“规模以上、限额以上”是如何定义的？C 答： 规模以上工业企业：指全部国有工业企业和年产品销售收入在500万元及以上的非国有工业企业。

限额以上批发贸易企业：指年末从业人员20人及以上，主营业务收入2000万元及以上。

限额以上零售贸易企业：指年末从业人员60人及以上，主营业务收入500万元及以上。

限额以上餐饮业：指年末从业人员40人及以上，主营业务收入200万元及以上。

限额以上住宿业：指星级宾馆、饭店。87、简述税收指标与经济指标的对应关系？B 答：（1）税收总量――GDP（2）工业增值税――工业增加值

（3）商业增值税――批发零售贸易业增加值（4）消费税――消费税应税品目的产量、销量、销售收入、销售产值等指标。（5）所得税――利润总额

（6）储蓄存款个人利息所得税――金融机构各项存款余额及结息情况

第二篇：《税收征管法实施细则》题库-案例分析

《税收征管法实施细则》题库 第一部分

一、案例分析：（共50题）

1、案情：某税务所在2001年６月12日实施检查中，发现星星商店（个体）2001年５月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所于2001年６月13日作出责令星星商店必须在2001年６月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。

问：本处理决定是否有效？为什么？

答：本处理决定无效。根据《税收征管法》第15条规定：“企业及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记，税务机关审核后发给税务登记证件的规定。” 星星商店自2001年５月20日领取营业执照到2001年６月13日还不到30日,尚未违反上述规定，因此，税务所对其做出责令限期改正的处理决定是错误的。

2、案情：某税务所2001年６月12日接到群众举报，辖区内为民服装厂（系个体）开业近两个月尚未办理税务登记。６月14日，该税务所对为民服装厂进行税务检查。经查，该服装厂2001年４月24日办理工商营业执照，４月26日正式投产，没有办理税务登记。根据检查情况，税务所于６月16日作出责令为民服装厂于６月23日前办理税务登记并处以500元罚款的决定。

问：本处理决定是否有效？为什么？

答：本处理决定有效。根据《税收征管法》第60条的有关规定：“未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。”

3、案情：某基层税务所2001年８月15日在实施税务检查中发现，辖区内大众饭店（系私营企业）自2001年５月10日办理工商营业执照以来，一直没有办理税务登记证，也没有申报纳税。根据检查情况，该饭店应纳未纳税款1500元，税务所于8月18日作出如下处理决定：

１、责令大众饭店８月20日前申报办理税务登记并处以500元罚款。

２、补缴税款、加收滞金，并处不缴税款1倍，即1500元的罚款。问：本处理决定是否正确？为什么？ 答：本处理决定是正确的。

１、根据《税收征管法》第60条的有关规定：“未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。”

２、根据《税收征管法》第64条的有关规定：“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。”

３、根据《税收征管法》第74条的有关规定：“本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。”

4、案情：某从事生产、经营的事业单位，于2001年４月８日领取营业执照。2001年６月10日，该事业单位辖区的主管税务所在对其实施检查时，发现该单位尚未办理税务登记。据此，税务所在６月11日作出责令该事业单位６月13日前办理税务登记并处以500元罚款的决定。

问：该决定是否有效？为什么？

答：该决定有效。根据《税收征管法》第60条的有关规定：“未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。”该单位超过规定的期限未办理税务登记，违反了上述规定。

5、案情：如意美容厅（系有证个体户），经税务机关核定实行定期定额税收征收方式，核定月均应纳税额580元。2001年６月６日，因店面装修向税务机关提出自６月８日至６月30日申请停业的报告，税务机关经审核后，在６月７日作出同意核准停业的批复，并下达了《核准停业通知书》，并在办税服务厅予以公示。６月20日，税务机关接到群众举报，称如意美容厅一直仍在营业中。６月21日，税务机关派员实地检查，发现该美容厅仍在营业，确属虚假停业，遂于６月22日送达《复业通知书》，并告知需按月均定额纳税。７月12日，税务机关下达《限期改正通知书》，责令限期申报并缴纳税款，但该美容厅没有改正。

问：税务机关对如意美容厅该如何处理？

答：如意美容厅行为属“通知申报而拒不申报，不缴应纳税款”的偷税行为，所以税务机关对如意美容厅应做出除补缴６月份税款580元及滞纳金外，并可按《税收征管法》第63条规定，处以所偷税款50%以上5倍以下的罚款。

6、案情：某基层税务所2001年７月15日接到群众举报，辖区内大明服装厂（系个体工商户）开业两个月没有纳税。

2001年７月16日，税务所对大明服装厂依法进行了税务检查。经查，该服装厂2001年５月８日办理了营业执照，５月10日正式投产，没有办理税务登记，共生产销售服装420套，销售额 90690元，没有申报纳税。根据检查情况，税务所于７月18日拟作出如下处理建议：

１、责令服装厂７月25日前办理税务登记，并处以500元罚款；

２、按规定补缴税款、加收滞纳金，并对未缴税款在《税收征管法》规定的处罚范围内，处以6000元罚款。

2001年７月19日送达《税务处罚事项告知书》，７月21日税务所按上述处理意见作出了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，同时下发《限期缴纳税款通知书》，限该服装厂于2001年７月28日前缴纳税款和罚款，并于当天将二份文书送达给了服装厂。

服装厂认为本厂刚开业两个月，产品为试销阶段，回款率低，资金十分紧张，请求税务所核减税款和罚款，被税务所拒绝。７月28日该服装厂缴纳了部分税款。７月29日税务所又下达了《催缴税款通知书》，催缴欠缴的税款、滞纳金和罚款。在两次催缴无效的情况下，经税务所长会议研究决定，对服装厂采取强制执行措施。８月２日，税务所扣押了服装厂23套服装，以变卖收入抵缴部分税款和罚款。服装厂在多次找税务所交涉没有结果的情况下，８月15日书面向税务所的上级机关某县税务局提出行政复议申请：要求撤销税务所对其作出的处理决定，并要求税务所赔偿因扣押服装给其造成的经济损失。

问： １、县税务局是否应予受理？ ２、税务所在执法方面存在哪些问题？

答：１、县税务局对补缴税款和加收滞纳金的复议申请不予受理；对处罚的复议申请应予受理。

（１）按照《税收征管法》第88条规定：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提

供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。该服装厂未缴清税款和滞纳金，县税务局不能受理复议申请。

（２）按照《税收征管法》第88条规定：当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。由于该服装厂在法定的期限内提出复议申请，县税务局应当受理。

２、税务所在执法方面存在如下问题：

（１）执法主体不合格。《税收征管法》第74条规定：本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。税务所对服装厂因偷税罚款3000元超越了执法权限，是越权行为。

（２）执法程序不合法。作出《税务行政处罚决定书》的时间不符合法律规定。国家税务总局《税务行政处罚听证实施办法》第40条规定，要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后３日内向税务机关书面提出听证；逾期不提出的，视为放弃听证权利。税务所７月１９日送达《税务行政处罚事项告知书》，而７月２１日就作出了《税务处理决定书》，听证告知的时间只有２天，不符合法定程序。

（３）扣押服装厂的服装不符合法定程序。根据《税收征管法》第40条的规定，其一，税务机关采取强制执行措施时必须经县以上税务局（分局）局长批准，税务所没有经县税务局长批准对服装厂采取强制执行措施，是不符合法定程序的；其二，税务机关对罚款采取强制执行措施不合法。根据《税收征管法》第88条第3款规定：“当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第40条规定的强制执行措施。”；而该服装厂在法定的期限内申请了行政复议，税务机关就不能对罚款采取强制执行措施。

7、案情：某企业财务人员１９９５年７月采取虚假的纳税申报手段少缴营业税５万元。２００１年６月，税务人员在检查中发现了这一问题，要求追征这笔税款。该企业财务人员认为时间已过3年，超过了税务机关的追征期，不应再缴纳这笔税款。

问：税务机关是否可以追征这笔税款？为什么？

答：税务机关可以追征这笔税款。《税收征管法》第52条规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。从案情可以看出，该企业少缴税款并非是计算失误，而是违反税法，采取虚假纳税申报，其行为在性质上已构成偷税。因此，税务机关可以无限期追征。

8、案情：２００１年６月２３日某地方税务局接到群众电话举报：某私营企业，已中途终止与某公司的《承包协议》，银行帐号也已注销，准备于近日转移他县。该局立即派员对该企业进行了调查，核准了上述事实，于是检查人员对该企业当月已实现的应纳税额5263.13元，作出责令其提前到６月２５日前缴纳的决定。

问：该地方税务局提前征收税款的行为是否合法？为什么？

答：该地方税务局提前征收税款的行为合法。根据《税收征管法》第38条规定：“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。”，本案中，该私营企业已终止了承包协议，注销了银行帐号，并准备于近日转移他县，却未依法向税务机关办理相关手续，可以认定为逃避纳税义务行为。该局采取提前征收税款的行为，是有法可依的。企业应按该地方税务局作出的决定提前缴纳应纳税款。

9、案情：某政府机关按照税法规定为个人所得税扣缴义务人。该机关认为自己是国家机关，因此，虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送《代扣代缴税款报告表》，被税务机关责令限期改正并处以罚款１０００元。对此，该机关负责人非常不理解，认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替税务机关代扣税款，只要税款没有少扣，晚几天申报不应受到处罚。

问：税务机关的处罚决定是否正确？为什么？

答：税务机关的处罚决定是正确的。《税收征管法》第25条规定：“扣缴义务人必须依照法律、行政法规或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。”因此，该机关作为扣缴义务人与纳税人一样，也应按照规定期限进行申报。根据《税收征管法》第62条：“……扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上10，000元以下的罚款。”因此税务机关作出的处罚是正确的。

10、案情：某集体工业企业，主营机器配件加工业务，由于经营不善，在停止其主营业务时，把所承租的楼房转租给某企业经营，将收取的租金收入挂在往来科目，未结转收入及申报缴纳有关税费。该县地税局在日常检查时，发现了其偷税行为并依法作出补税、加收滞纳金和处以罚款的决定。对此，该企业未提出异议，却始终不缴纳税款、滞纳金和罚款。

该局在多次催缴无效的情况下，一方面依法向人民法院申请对其罚款采取强制执行措施；另一方面将此案移送公安局进一步立案侦查，追究该企业的法律责任。地税局在与公安

局配合调查期间，得知该企业的法定代表人李某已办理好出国、出境证件，有出国（境）的迹象。

问：该企业法定代表人李某是否可以出境？为什么？

答：该企业在缴清税款、滞纳金或提供纳税担保之前，李某不可以出境。依据《税收征管法》第44条：“欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境”。

11、案情：何某是一家私营企业的业主。2001年７月，税务人员在检查该私营企业帐务时，经县税务局局长批准，同时检查该企业在中国银行的存款帐户及何某私人和其妻王某在储蓄所的存款。查实何某自2001年１月份以来帐外经营收入70万元，于是依法作出了补税罚款的处理决定。何某气急败坏，当即向银行责问为何将该厂存款帐户和私人储蓄存款提供给税务机关检查，银行人员称税务机关提供了检查存款帐户的许可证明，有权进行检查。

问：税务机关是否有权检查该企业的存款帐户和何某本人及其妻子的个人储蓄存款？为什么？

答：税务机关有权检查该企业的银行存款帐户，但对何某妻子王某的储蓄存款检查不合法。根据《税收征管法》第54条第6项规定：“经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款户许可证明，查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户；税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。”因此，税务机关有权依法检查该单位的银行存款帐户，但对何某及其妻子王某的储蓄存款帐户的检查必须经过市、自治州税务局局长批准。

何某属私营企业主，按照《实施细则》的规定，何某在银行的储蓄存款帐户，属于银行存款帐户的检查范围；但对何某妻子的储蓄存款的检查，需按照《税收征管法》第54条第2款的规定执行。

12、案情：某服装厂逾期未缴纳税款，县国税局征管科送达了《催缴税款通知书》进行催缴，服装厂依然未按期缴纳税款，于是经该征管科科长批准，扣押了服装厂价值相当于应纳税款的服装。

问：该征管科的做法是否合法？为什么？

答：该征管分局的做法不合法。根据《税收征管法》第40条规定：“税务机关采取强制执行措施时必须经县以上税务局（分局）局长批准”。该征管科没有经县国税局局长批准，而是经征管科科长批准就决定对服装厂采取强制执行措施，显然是不符合法定程序的。

13、案情：2001年７月12日，某厂张会计在翻阅５月份帐簿时，发现多缴税款15000元，于是该厂向税务机关提出给予退还税款并加算银行同期存款利息的请求。

问：税务机关是否应当给予退还，如果可以退还税款，应如何计算利息？为什么？退还税款有几种方式？

答：税务机关应当退还。根据《税收征管法》第51条规定：“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关查实后应当立即退还。退还的利息按照退还税款当天，银行的同期活期存款利率计算利息。”。

根据《实施细则》的规定，税务机关为纳税人办理多缴税款的退还渠道：

1、直接退还税款和利息；

2、如果纳税人有欠税，税务机关可以以应退税款和利息抵顶欠税，剩余部分退还纳税人。

14、案情：老刘是某企业的员工，2001年６月份该企业在代扣代缴个人所得税时，遭到老刘的拒绝，因此该企业没有扣缴老刘的税款，并且未将老刘拒扣税款的情况向税务机关报告。在2001年８月个人所得税专项检查中，税务机关发现了上述情况，于是税务机关决定向该企业追缴应扣未扣的税款100元，并处罚款100元。

问：税务机关处理是否合法？为什么？

答：税务机关向该企业追缴应扣未扣的税款的处理决定是不合法的，罚款100元是合法的。根据《税收征管法》第69条规定：“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。”因此，税务机关应向老刘追缴税款。

15、案情：某税务稽查局工作人员张某，在对Ｓ软件设计有限公司依法进行税务检查时，调阅了该公司的纳税资料，发现该公司的核心技术资料，正是其朋友李某所在的Ｈ电脑网络有限公司所急需的技术资料，于是就将Ｓ软件设计有限公司的技术资料复印了一套给李某，张某的这一做法给Ｓ公司造成了无可挽回的经济损失。

Ｓ软件设计有限公司发现此事后，认为税务干部张某的行为，侵害了企业的合法权益，决定通过法律途径来维护企业的商业、技术保密权。

问：纳税人可以请求保密权吗？

答：纳税人可以请求保密权。所谓请求保密权就是指纳税人对税务机关及其工作人员因税收执法而知晓的商业秘密和个人隐私，有请求为自己保密的权利。根据《税收征管法》第8条的规定：“纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密；”《税收征管法》第59条规定：“税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证件和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。”由此可见，请求保密权具有法律强制性，它既是法律赋予纳税人的一项基本权利，也是税务机关的法定义务。纳税人具有请求税务机关及其工作人员为自己保守秘密的权利，税务机关及其工作人员如果因自己的粗心大意或其他原因，泄露了纳税人的商业秘密或个人隐私，给纳税人的生产经营或个人名誉造成损害的，应当承担相应的法律责任。

16、案情：2001年第二季度，某税务所在调查摸底的基础上，决定对某行业的定额从７月起至12月适当调高，并于６月底下发了调整定额通知。某纳税户的定额由原来的４万元调整为５万元。该纳税户不服，说等到７月底将搬离此地，7月份的税款不准备缴了。7月17日税务所得知这一情况后，书面责令该纳税户必须于７月25日前缴纳该月份税款。７月20日，税务所发现该纳税户已开始转移货物，于是责令该纳税户提供纳税担保，该纳税户没有提供纳税担保，于是税务机关书面通知该纳税户的开户银行从其存款中扣缴了７月份的税款。

问：１、你认为税务机关的行政行为是否合法？ ２、请你提出处理意见。

答：税务所的行政行为不合法。因为：根据《税收征管法》第38条规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。而税务所采取了强制执行措施，显然是不合法的。

７月20日，该税务所应经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行冻结该纳税户相当于７月份应缴税款的存款，而不应直接采取强制执行措施。在７月25日后纳税人仍未缴纳税款的，方可对该纳税户采取税收强制执行措施，即该税务所经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行从其冻结的存款中扣缴７月份的税款。

17、案情：个体工商户王某于2001年５月10日领取营业执照，并开始从事生产经营活动，同年８月25日，该县地税局在漏征漏管户清理工作中，发现王某未向地税机关申请

办理税务登记，也未申报纳税（应纳税款共计5000元）。该县地税局于是对王某未按规定期限办理税务登记的行为，责令限期改正，依照法定程序作出罚款1000元的决定；对未申报纳税的行为，责令限期改正，同时依照法定程序作出追缴税款及加收滞纳金、并处未缴税款3倍即15000元罚款的决定。王某对此不服，于是在接到税务处理和处罚决定书后的第二天向市地税局申请行政复议。

问：１、县地税局作出的行政处罚决定是否正确？为什么？

２、对王某的行政复议申请，市地税局应该受理吗？

答：１、该县地税局对王某未按规定办理税务登记证的行为，责令限期改正，处以1000元罚款是正确的。《征管法》第60条规定，对未按照规定期限办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款。

２、该县地税局对未申报纳税的行为，责令限期改正，同时作出追缴税及加收滞纳金，并处未缴税款3倍即15000元罚款的决定符合《税收征管法》规定。《税收征管法》第64条：纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。

３、对王某的行政复议申请，市地税局应分别处理。对补税、加收滞纳金决定不能受理。因为，根据《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关作出的补税、加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞纳金后或提供相应的担保后，可依法申请行政复议。故对王某在未缴纳税款及滞纳金又未提供担保的情况下提出的行政复议申请，市地税局不能受理。对罚款一事的复议申请应予受理，《税收征管法》第88条规定，当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

18、案情：2001年６月20日，Ａ县地税局查实某建筑企业５月份采取虚假的纳税申报偷税20万元，依法定程序分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款20万，按规定加收滞纳金，并处所偷税款一倍的罚款。该企业不服，在缴纳10万元税款后于６月25日向市税务局申请行政复议，市地税局于收到复议申请书后的第８天以“未缴纳罚款为由”决定不予受理。该纳税人在规定时间内未向人民法院上诉，又不履行。县地税局在屡催无效的情况下，申请人民法院扣押、依法拍卖了该企业相当于应纳税款、滞纳金和罚款的财产，以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和罚款。

问：１、该建筑企业的行政复议申请是否符合规定？为什么？

２、Ａ县地税局、市地税局在案件处理过程中有哪些做法是不符合规定的？

答：１、该建筑企业提出的行政复议申请不符合规定。根据《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关作出的补税、加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可依法申请行政复议；对税务机关的罚款决定不服可直接依法申请行政复议。故该建筑企业应在缴清税款及滞纳金或提供担保后才可依法申请行政复议，或者单独就行政处罚一事依法申请行政复议。

２、市地税局作出的不予受理决定的理由不能成立。根据《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关的处罚决定不服的可依法申请行政复议。市地税局以“未缴纳罚款”作为不予受理复议申请的理由属于适用法律错误。

３、市地税局超出法定期限作出不受理复议申请的决定。根据《税务行政复议规则》规定，复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。因此，市地税局于收到复议申请书后的第８天才对复议申请作出不予受理的决定是不合规定的。

４、县地税局申请强制执行有误。《税收征管法》第88第3款规定，对行政处罚税务机关可强制执行，也可申请人民法院强制执行。但税款及滞纳金应按征管法的相关规定自行采取强制执行措施，而不应申请人民法院强制执行。

19、案情：某从事生产的个体工商户杨某，2001年３月１日领取营业执照并办理了税务登记。但杨某一直未向税务机关申报纳税。同年６月１日，主管税务所对杨某的生产经营情况进行调查核实，认定杨某取得应税收入未申报纳税，共计应缴纳税款6000元。该所当即下达税务处理决定书和税务行政处罚决定书：补缴税款6000元，加收滞纳金500元，按《税收征管法》第64条第2款规定对未申报纳税行为处以未缴税款50%即3000元的罚款。

问：请指出该税务所执法中的违法问题，并说明原因。

答：１、程序违法。该所在作出3000元处罚决定前未下达税务行政处罚事项告知书，告知纳税人的违法事实及享有的陈述、申辩权和听证权利。《税务行政处罚听证程序实施办法》规定，对个人罚款超过2000元的应履行告知听证程序。

２、该税务所对杨某作出罚款3000元的行政处罚决定属越权行为。《税收征管法》第74条规定：本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可由税务所决定。超过2000元的，税务所不能作出决定。

20、案情：某县国税局集贸税务所在2001年12月4日了解到其辖区内经销水果的个体工商业户B(定期定额征收业户，每月 10日缴纳上月税款，打算在12月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳2001年12月税款1200元的可能。该税务所于12月5日向B下达了限12月31日缴纳12月份税款1200元的通知。12月 27日，该税务所发现B正在联系货

车准备将其所剩余的货物运走，于是当天以该税务所的名义由所长签发向B下达了扣押文书，由税务人员李某带两名协税组长共三人将B价值约 1200元的水果扣押存放在借用的某机械厂仓库里。2001年12月31日1l时，B到税务所缴纳了12月份应纳税敦1200元，并要求税务所返还所扣押的水果，因机械厂仓库保管员不在未能及时返还。2002年1月2日15时，税务所将扣押的水果返还给B。B收到水果后发现部分水果受冻，损失水果价值500元。B向该所提出赔偿请求，该所以扣押时未开箱查验是否已冻，水果受冻的原因不明为由不予理受。而后B向县国税局提出赔偿申诉。

[讨论问题与要求](1)税务所的执法行为有哪些错误?(2)个体工商业户B能否获得赔偿? 答：(1)该税务所在采取税收保全措施时存在以下问题：

第一，违反法定程序。《税收征管法》第38条规定了采取税收保全措施的程序是责令限期缴纳在先，纳税担保居中，税收保全措施断后。该所未要求B提供纳税担保直接进行扣押，违反了法定程序。

第二，越权执法。该纳税人不属于《税收征管法》第37条规定的未按照规定办理税务登记的纳税人，也不是临时从事生产经营的纳税人，对其采取税收保全措施，应该按照《税收征管法》第38条的规定执行，即采取税收保全措施应经县以上税务局(分局)局长批准，本案中由该税务所所长向B下达扣押文书显然没有经过县以上税务局(分局)局长批准。

第三，执行不当。其一，《实施细则》第63条规定，税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须由两名以上税务人员执行。该税务所执行扣押行为时只有税务人员李某一人，协税组长虽可协助税务人员工作，但不能代替税务人员执法。其二，在扣押商品、货物或其他财产(以下简称物品)时应对被扣押的物品进行查验，并由执行人与被执行人共同对被扣押物品的现状进行确认，只有在此基础上才能登记填制《扣押商品、货物、财产专用收据》；未对扣押的物品进行查验，《税收征管法》中虽没有明文规定，从《实施细则》第58条关于对扣押鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物的规定可以看出，在执行扣押时应掌握扣押物品的质量(现状)，因此有必要对所扣押的物品进行查验，并由执行人和被执行人对其现状进行确认，这是税务人员在实际工作中应当注意的，只有这样才能分清责任，避免纠纷。其三，未妥善保管被扣物品。

第四，税收保全措施的解除超过时限。《实施细则》第68条规定，纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或银行

转回的税票后24小时内解除税收保全。本案中，该税务所向B返回所知押的商品是在该税务所收到B缴纳税款后的52小时之后，违反了上述规定。

(2)纳税人B可以获得行政赔偿；根据《税收征管法》第39条、第43条的规定，采取税收保全措施不当；或者纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。《国家赔偿法》第4条也规定了行政机关及其工作人员在行使职权时，违法对财产采取查封、扣押、冻结等行政强制措施的，受害人有取得赔偿的权利。

21、案情：Ａ县某餐饮部属承包经营，该县城关征管分局接群众反映，该餐饮部利用收入不入帐的方法偷逃税款。2001年５月25日，分局派两名税务干部（李某与钱某）对其实施检查，税务人员在出示税务检查证后，对相关人员进行了询问，但没有线索，于是对餐饮部经理宿舍进行了搜查，发现了流水帐，经与实际申报纳税情况核对，查出该餐饮部利用收入不入帐方法，偷逃税款50000元的事实。5月28日，该分局依法下达了税务行政处罚事项告知书，拟作出追缴税款、加收滞纳金、并处30000元罚款的决定。５月29日，下达了税务行政处罚决定书。５月30日，该餐饮部提出税务行政处罚听证要求。６月５日由李、钱二人和其它一名干部共同主持了听证会，经听取意见后，当场作出税务行政处罚决定，并要求听证所花费用由餐饮部承担，并将决定书当场交给餐饮部代表。在没履行义务的情况下，该餐饮部于７月５日就30000元罚款一事向县地税局提出行政复议申请，县地税局以纳税人未缴纳税款及已超过法定复议期限为由不予受理复议申请。７月６日，餐饮部依法向县人民法院起诉。

问：指出该分局及县地税局在该案处理过程中违法行为，并说明理由。

答：１、检查时未履行法定程序。《税收征管法》第59条规定，税务人员实施检查时应出示税务检查证和税务检查通知书，该案中税务分局既未下达稽查通知书，也未出示税务检查通知书。

２、税务人员超越权限行使检查权。《税收征管法》规定，税务机关可对纳税人的生产经营场所及货物存放地进行检查。但没有赋予税务人员对纳税人住宅的检查权。

３、５月29日下达行政处罚决定书不合法。行政处罚法规定，当事人可在接到行政处罚通知后３日内提出听证申请。税务机关不能在法定申请听证的期限内下达处罚决定书。

４、对纳税人处30000元罚款超越职权。《税收征管法》第74条只赋予税务所（征管分局）2000元以下的行政处罚权。

５、李、钱二人不能主持听证会。《行政处罚法》第42条规定“听证由行政机关指定的非本案调查人员主持。”

６、听证结束当场作出税务行政处罚决定属行政越权行为。国家税务总局《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第19条规定：听证结束后，听证主持人应当将听证情况和处理意见报告税务机关负责人。然后才可作出决定。

７、要求餐饮部负担听证所需费用不合法。《行政处罚法》第42条规定“当事人不承担行政机关组织听证的费用。”

８、县地税局对复议申请不予受理的理由不成立。一是《税收征管法》第88条第2款规定“当事人对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可依法申请行政复议。”地税局按《税收征管法》第88条第1款规定，以未履行纳税义务作为复议前置条件是错误的；二是餐饮部的复议申请未超过法定期限，《税务行政复议规则》规定：税务行政复议应在知道税务机关作出的具体行政行为后60日内提出。

22、案情：Ａ县地税局于2001年６月对某旅行社2000纳税情况依法实施了税务检查。经查，该旅行社2000年通过采取收入不入帐、伪造记帐凭证等方式少缴营业税等共计15万元，占其全年应纳税额的25％。

问：该旅行社的行为属何种违法行为？对此种行为税务机关应如何处理？

答：１、该旅行社的行为属偷税行为。《税收征管法》第63条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

２、对偷税行为，税务机关首先应追缴旅行社所偷税款、按规定加收滞纳金，并依照原《税收征管法》的处罚规定处以所偷税款5倍以下的罚款。

３、由于该旅行社的偷税行为已构成犯罪，税务机关应将该案移送司法机关依法追究其刑事责任。

23、案情：2001年７月，Ｄ县地税局在对该县某报社进行例行检查时发现报社在６月份支付某作家稿费5000元，未代扣代缴个人所得税560元。该县地税局遂依照法定程序作出税务处理决定，由报社补缴未代扣代缴的个人所得税，并处1000元罚款。

问：Ｄ县地税局的决定是否正确，为什么？

答：１、由报社补缴税款的决定错误。《税收征管法》第69条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款。

２、对报社处以1000元罚款符合法律规定。《税收征管法》第69条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

24、案情：某酒店2001年５月实际应纳营业税50万元，由于资金周转困难，该单位决定向主管地税机关申报缴纳30万元税款。同年10月，税务部门在检查中发现了此问题。

问：１、该酒店的行为是属于何种性质的税务违法行为，请简要说明理由。２、根据相关法律对该酒店及相关当事人应作如何处理。

答：１、该酒店的行为属于偷税行为。因为该酒店采取虚假的纳税申报手段，少缴税款20万元，《税收征管法》第63规定：进行虚假的纳税申报，不缴或少缴税款，是偷税。

２、根据《税收征管法》第63条规定，对该酒店的行为，税务机关应追缴税款、滞纳金并处所偷税款50%以上5倍以下的罚款。

３、由于该酒店偷税数额达20万元，且占应纳税额的40％，根据《刑法》第201条规定，可对该酒店处1倍以上5倍以下罚金（税务部门的罚款可抵缴相应的罚金），对直接责任人员可处３年以上７年以下有期徒刑。

25、案情：县地税稽查局接群众举报称某大酒店有采取少列收入进行偷税的情况，县稽查局于2001年５月25日派两名稽查员对该酒店实施了检查，稽查员在出示税务检查证后，对帐簿及记帐凭证进行核查；同时经县地税局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实了该酒店１—４月份利用收入不入帐方式偷税9500元的事实。在取得证据后，地税稽查局于５月30日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以1倍即9500元罚款的行政处罚决定。该酒店在依法提供纳税担保后，于６月３日向该县地税局提起行政复议。县地税局在接到复议申请书后的第十天以未缴纳税款、滞纳金及罚款为由作出不予受理的决定。

问：１、地税部门在该案处理中有哪些违法行为，并说明理由。２、如该酒店对不予受理的裁决不服，可通过什么途径寻求帮助。答：１、地税部门存在以下违法行为：

（１）未出示税务检查通知书。《税收征管法》第59条规定：税务机关派人实施税务检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书。该案中，稽查局既未下达稽查通知书，又未出示税务检查通知书。

（２）查询储蓄存款没有合法手续。《税收征管法》第54条第6款规定：查询案件涉嫌人员的储蓄存款，必须经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询。县地税局局长无权批准查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

（３）处罚程序违法。《行政处罚法》第31条规定：在作出行政处罚决定之前，应告知当事人作出行政处罚的事实、依据及理由，并告知当事人依法享有的陈述申辩权。本案中，稽查局未履行这一法定程序。

（４）行政处罚越权。稽查局无权对该酒店作出9500元罚款的处罚决定。

（５）县地税局超越法定期限作出复议申请是否受理的裁决。税务行政复议规则规定，税务机关应自收到复议申请之日起5日内作出受理或不予受理的决定，5日内不作出不予受理的决定，可推定为已受理。县地税局在接到复议申请书后的第十天才作出不予受理的决定属无效决定。

（６）县地税局不予受理复议申请的理由不成立。一是按《税收征管法》第88条第1款规定，纳税人在提供相应担保后，可依法申请行政复议；二是按《税收征管法》第88条第2款规定，对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可依法申请行政复议，缴纳罚款不是前置条件。

２、如该酒店对不予受理复议申请的决定不服，于接到不予受理决定书之日起15日内向县人民法院提起行政诉讼。

26、案情：根据工作计划，2001年５月，Ａ县地税局开展了房地产行业税收专项检查工作。５月10日，县稽查局按规定向兴兴房地产开发公司下达了稽查通知书，并取得送达回证，定于５月14日派人对其实施检查。５月14日，稽查员发现该单位负责人及财务人员已逃避，后经几次联系，该单位总以各种借口拒绝检查。

问：根据新《税收征管法》规定，对房地产开发公司以上行为税务机关应如何处理？ 答：根据《税收征管法》第70条规定，对以逃避、拒绝方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令限期改正，同时可处10000元以下罚款，对情节严重的，处10000元以上50000元以下的罚款。

27、案情：某个体餐馆老板张某欠缴2001年５月份营业税15000元，县地税局责令其６月18日前缴纳。但张某在未缴纳税款的情况下，于６月16日将餐馆转让、财产转移，致使县地税局无法追缴其欠缴的税款。

问：税务机关对该案应如何处理？张某的行为是否已构成犯罪，法院应如何量刑处罚？ 答：１、根据《税收征管法》第65条规定，税务机关应追缴税款及相应的滞纳金，并对逃避追缴欠税行为，处50%以上5倍以下的罚款。

２、张某的行为已构成犯罪。《刑法》第203条规定，纳税人欠缴应纳税款，采取隐匿或转移财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在１万元以上不到１０万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下的罚金。可见，张某的行为已构成逃避追缴欠税罪，法院应对其处3年以下有期徒刑，并处或者单处1倍以上5倍以下罚金。

28、案情：申江公司是一家集体企业，2001年3-5月，企业均为零申报。县地税局通过调查，初步了解到其货款通过东方公司帐户结算。为掌握确凿证据，2001年５月15日稽查局两名工作人员在出示税务检查证后，对东方公司的存款帐户进行了检查核对。掌握了申江公司利用东方公司帐号偷税10000元的违法事实。5月20日，县地税局依照法定程序下达了税务处理决定：责令申江公司补缴税款，并加收滞纳金，并处30000元罚款。

问：县地税局的执法行为存在哪些问题，并说明理由。

答：１、税务机关对东方公司帐户检查中存在违法问题。根据《税收征管法》第54条第6项规定，查询从事生产、经营纳税人、扣缴义务人在银行或其它金融机构的存款帐户，应经县以上税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行。该案中，税务人员未经批准对东方公司的存款帐户进行检查，属越权行为。

２、稽查员未出示税务检查通知书。《税收征管法》第59条规定，税务人员实施税务检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书。

３、未将案件移送司法机关追究刑事责任。申江公司的偷税行为已构成犯罪，应移送司法机关追究刑事责任。

29、案情：2001年５月起，根据《税收征管法》的需要，Ａ县地税局在饮食行业中依法强制推广使用税控收款机。某个体餐馆在税务机关的监督下安装了税控收款机。同年７月中旬，地税局发现该餐馆在６月初自行改动了税控装置，并虚假申报纳税，导致少缴６月份应纳税款2000元。该县地税局于是发出责令限期改正通知书，在履行告知程序后，对其自行改动税控装置的行为处500元罚款，并依照法定程序对其偷税行为作出补缴税款、加收滞纳金，并处1000元罚款的决定。

问：１、Ａ县地税局的行政处罚决定是否有法律依据，简要说明理由。

２、Ａ县地税局的决定是否违反一事不二罚原则？

答：１、有法律依据。一是《税收征管法》第60条第1款5项规定，纳税人损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款。二是该个体户擅自改动税控装置，并虚假申报而少缴税款，属于偷税行为，根据《税收征管法》第63条规定，纳税人偷税的，税务机关应追缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

２、Ａ县地税局的决定未违反一事不二罚的原则。因为该个体户擅自改动税控装置、又采取了虚假的纳税申报方式进行偷税，不属于同一违法行为。

30、案情：某从事商品销售的个体户，自1999年起在Ｂ县某服装市场经营服装，2001年４月该市场拆迁。该个体户自2001年５月１日起搬至自已家中继续从事经营。同年７月中旬该县国税局在税务登记验证工作中发现其未办理税务登记变更手续，并少缴税款6000元。国税局遂责令其于７月25日前到国税局办理税务登记变更手续、缴纳未缴的税款6000元及相应的滞纳金500元。该个体户到期未申请办理变更手续，也未缴纳税款及滞纳金。７月26日该局再次发出限期改正通知书及限期纳税通知书，限７月30日前缴纳税款。该个体户逾期仍未履行。７月31日，经县国税局局长批准，该局书面通知开户银行冻结其相当于应纳税及滞纳金的存款，并对该个体户处以3200元的罚款。银行在接到通知后，拒绝执行税务机关作出的冻结税款决定。

问：１、Ｂ县国税局对个体户处以3200元罚款是否有法律依据？ ２、指出Ｂ县国税局在执法过程中的违法行为。３、对该个体户的开户银行，税务机关应如何处理？

答：１、对个体户处3200元罚款有法律依据。《税收征管法》第68条：纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第40条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

２、Ｂ县国税局执法过程中的违法行为有：（１）７月中旬和７月２６日连续两次发出限期改正通知书和限期缴纳税款通知书，缺乏行政执法的严肃性。（２）国税局适用法律错误。根据《税收征管法》第68条规定，对该个体户的违法行为，应采取强制执行措施，而不是税收保全措施。（３）程序违法。Ｂ县国税局实施行政处罚前，未履行告知程序，根据《行政处罚法》第31条规定，行政机关在作出行政处罚之前应告知当事人的处罚的事实、依据及理由，并告知当事人的权利。（４）未履行听证程序。根据《行政处罚法》规定，对公民处以2000元以上罚款的，还应告知听证权利，当事人提出听证要求的，应组织听证。

３、根据《税收征管法》第73条规定，对开户银行拒绝执行税务机关作出的冻结税款决定的，造成税款流失的，税务机关可依法对其处100,000元以上500,000元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上10,000元以下的罚款。

31、案情：某县地税局在2001年６月份开展的税务登记清查中，发现李某于上年初领取营业执照开了一家照相馆，至今未向地税机关申请办理税务登记，也从未申报纳税。

问：地税局对李某应如何处理？

答：对李某未办理税务登记的行为，根据《税收征管法》第60条第1款规定，责令限期办理，可处2000元以下罚款；如情节严重，处2000元以上10000元以下罚款；逾期仍不办理的，申请工商行政管理机关吊销其营业执照。对未申报纳税的行为，根据《税收征管法》第64条规定，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

32、案情：2001年５月８日，接群众举报Ａ县某宾馆采取发票开大头小尾方式进行偷税。该县地税局遂立案检查，５月９日县地税局派人对宾馆依法实施了检查，查实其偷税4500元的事实。Ａ县地税局遂于５月15日依法作出补缴税款、加收滞纳金及处以所偷税款4倍罚款的决定。宾馆不服，于５月20日依法向市地税局申请行政复议。６月10日，复议机关经审理后，作出维持原具体行政行为的复议决定。（本题不考虑发票违法行为的处理）

问：１、请说明税务机关实施检查时应遵循的相关规定。

２、请说明税务机关实施行政处罚的程序。

３、宾馆对地税局的处理决定不服，是否可无条件地向市地税局申请行政复议？

４、如宾馆对市地税局的复议决定不服，应以谁为被告，提起行政诉讼？ 答：１、税务机关检查应遵循下列规定：（１）税务机关应派两名以上税务干部实施检查；（２）根据《税收征管法》第59条规定，派出的税务人员实施检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书；（３）应按《税收征管法》第54条规定的方法和手段进行检查。

２、实施行政处罚应遵循下列程序：（１）在调查结束后，应依《行政处罚法》第31条规定，制作《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人作出行政处罚的事实、理由和证据，并告知当事人依法享有的陈述申辩权。根据《税务行政处罚听证程序实施办法》的规定，对公民处以2000元以上和法人及其他组织处以10000元以上罚款的，应履行听证程序，因此本案还应告知其依法享有的听证权。（２）如宾馆在3日内提出听证要求的，税务机关应

依法举行听证。（３）听证结束后，应根据调查事实和听证情况制作《税务行政处罚决定书》，并不得因当事人要求听证而加重处罚，报县局负责人审批。（４）经县局局长签字后下达《税务行政处罚决定书》，并依法送达当事人。

３、如宾馆对补税、加收滞纳金的决定不服，应按《税收征管法》第88条第1款的规定，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。如对行政处罚决定不服，可直接向市地税局依法申请行政复议，也可向县人民法院提起诉讼。

４、宾馆如对市地税局的行政复议决定不服，根据相关法律规定，应以作出原具体行政行为的县地税局为被告提起行政诉讼。

33、案情： 2001年５月11日，某县地税局城关征管局征收人员小张发现某娱乐城（系有证个体工商户）没有按时办理当月纳税申报，遂打电话进行口头催报，接电话的该娱乐城工作人员称老板和办税人员均出差在外，无法办理纳税申报事宜。５月15日，该娱乐城办税员来到了城关征管局办理当月纳税申报，城关征管局以逾期申报为由，依照《税收征管法》第62条规定，当场作出罚款50元的处罚决定。该娱乐城老板不服，认为由于办税员出差在外而造成了逾期申报，并非主观上故意拖延，同时，在此期间也未接到税务部门的书面《限期改正通知书》，故以城关征管局处罚程序违法为由，向县地税局申请行政复议。

问： 城关征管局对该娱乐城的处罚程序合法吗？ 答：城关征管局对该娱乐城的处罚程序合法。

《税收征管法》第62条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000以下的罚款。依照这个规定，纳税人未经税务机关批准而到期未办理纳税申报的，税务机关应当责令其限期改正，也可以同时处以2000元以下的罚款，但责令限期改正并非是行政处罚的前提条件，而是同时适用的两种行政行为。

《行政处罚法》规定，对公民处以50元以下、对法人和其他组织处以1000元以下罚款的行政处罚可以适用简易程序。此案城关征管局当场对娱乐城作出罚款50元的决定可以适用简易程序，因此，从这一方面来看，城关征管局作出的处罚决定程序也是合法的。

34、案情：林某是某县地税局城关征管局聘请的小商品市场税款代征员。2001年６月10日下午，依照惯例林某对小商品市场内尚未主动纳税的经营户进行逐个上门催缴，期间当林某经过经营户顾某（有证个体工商户）的店铺时，发现顾某的柜台上有几张已拆本的外省服务业统一发票。经询问得知，这几张外省服务业统一发票是顾某在外地进货时从票贩子

手里购买的。于是林某随即暂扣了这几张发票，并根据《发票管理办法》及其实施细则的有关规定，以城关征管局的名义，对顾某当场作出罚款800元的处罚决定。

问：代征员林某以城关征管局的名义对经营户顾某作出的处罚决定有效吗？ 答：代征员林某以城关征管局的名义对经营户顾某作出的处罚决定无效。

根据《行政处罚法》第18条和第19条的规定，行政机关依照法律、法规或者规章的规定，可以在其法定权限内委托有关组织实施行政处罚，受委托组织必须符合以下条件：

（一）依法成立的管理公共事务的事业组织；

（二）具有熟悉有关法律、法规、规章和业务的工作人员；

（三）对违法行为需要进行技术检查或者技术鉴定的，应当有条件组织进行相应的技术检查或技术鉴定。行政机关不得委托其他组织或者个人实施行政处罚。

从上述规定来看，代征员林某没有具备受托实施税务行政处罚的条件，故城关征管局只能委托其代征税款，而不能委托其行使税务行政处罚权。所以，代征员林某以城关征管局的名义对经营户顾某作出的处罚决定是无效的。

35、案情：据群众来信反映，某房地产开发企业自1997年成立以来，采取向商品房购买者收取的居民住房调节基金不入帐的手段，偷逃国家税收。根据这一线索，某县地税局于2001年５月17日对该房地产开发公司实施税收专案检查。经查实，居民住房调节基金属房地产开发公司在销售商品房时额外向购买者收取的商品房价外费用，并于1999年１月１日起停止收取。该房地产开发公司在1997年至1998年期间，共取得居民住房调节基金收入150万元，全额计入“营业外收入”帐户中，未作商品房销售收入处理。根据我国《营业税暂行条例》第五条和《税收征管法》第63条的规定，该房地产开发公司的这一行为已构成了偷税，于是县地税局依照法定的程序，对该房地产开发公司作出了追缴偷税税款和加收滞纳金，并处偷税数额80％罚款的决定。该房地产开发公司对处罚决定不服，依法向县人民法院提起行政诉讼。经法院审理，认为县地税局对房地产开发公司的处罚决定无效，决定予以撤销。

问： 人民法院为什么要撤销县地税局的处罚决定？

答：该房地产开发公司的上述违法行为到2001年５月17日为止已超过了２年，超出了法定的追究时效，所以人民法院要撤销县地税局的这一处罚决定。

根据《行政处罚法》第29条规定：“违法行为在2年内未被发现的，不再给予税务行政处罚。法律另有规定的除外。”但是《税收征管法》第86条规定：“违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚”。该房地产开发公司的违法行为，虽然超过2年未被发现，但是并没有超过5年，按照《税收征管法》的规定可以处罚，而且《行政处罚法》也明确规定了“法律另有规定的除外”。该房地产开发公

司的这一税收违法行为没有连续状态，即从１９９７年开始，到1998年底结束，按照从行为终了之日（1998年12月31日）起计算，到2001年５月17日止未超过5年。所以，县地税局可以对该房地产开发公司的这一偷税行为做出补税、加收滞纳金和罚款的决定。

36、案情：2001年6月20日，某县地税局车辆税收管理所为防止税款流失，在通往某煤矿的公路上进行税收检查，查堵逃税车辆，个体营运车主王某驾驶运煤汽车路经此处时，税务检查人员将其拦住，两名身着税服的检查人员向王某出示税务检查证，并讲明实施检查的意图，车管所工作人员郑某登上车门踏板准备进行检查，年初以来一直未申报纳税的王某惧怕检查，趁其他税务人员不备突然驾车企图逃离检查现场，郑某在十分危险的情况下强行爬进驾驶室，王某被迫停车，随即追来的车管所其他税务人员经检查，检查发现王某自2001年1月开业并办理税务登记以来，一直未向税务机关申报纳税，向王某填发了《限期纳税通知书》和《查封扣押证》。根据《税收征管法》第38条将王某的汽车扣押，停放在办公室后院的停车场内，要王某补缴上半年税款5400元，王某四处托人到车管所说情放车，均被拒绝，此间王某汽车的轮胎等部件被盗。

7月5日，王某向县人民法院起诉县地税局，要求地税局返还扣押的汽车并赔偿被盗部件及误工损失5000元，县法院受理了此案，向县地税局发出应诉通知书，地税局在规定期限内提供了举证材料并聘请了律师为诉讼代理人。7月20日法院开庭进行了审理，7月25日县法院作出一审判决，撤销县地税局扣押王某汽车的具体行政行为，赔偿王某汽车部件被盗及误工损失5000元，诉讼费由县地税局承担。

[讨论问题与要求](1)指出某县地税局在此案中执法存在的问题。(2)法院的判决是否正确，依据是什么? 答：(1)某县地税局及其所属车管所在上述案件中主要存在下述 5个方面的问题： 第一，检查行为不合法。税务机关进行税务检查应该符合《税收征管法》、《实施细则》及有关法律、法规的规定。《实施细则》第89条明确规定“税务机关和税务人员应当依照《税收征管法》及其《实施细则》的规定行使税务检查职权”。

1、税务检查人员没有按规定出示《税务检查通知书》。《税收征管法》第59条、《实施细则》第89条明确规定，税务机关在进行税务检查是应当出示《税务检查证》和《税务检查通知书》，未出示《税务检查证》和《税务检查通知书》的，纳税人、扣缴义务人和其他当事人有权拒绝接受检查。本案中，税务检查人员只出示了《税务检查证》而没有出示《税务检查通知书》；

2、公路上拦车检查，超越了《税收征管法》规定。《税收征管法》第54条赋予税务机关六个方面的税务检查权，但未授予税务机关在公路上拦车检查的权力；国务院及国家税务总局在相关

文件中明确规定税务机关不准以任何形式上路检查征税，某县地税局车管所在公路上拦车检查的行为，违反了法律法规和规章的规定，属于越权执法。

第二，适用法律错误。某县地税局认定王某未按期申报纳税应当按《税收征管法》第32条、第62条、第64条第2款规定处理。

1、未按规定加收滞纳金。对该纳税人2001年5月1日以后发生的滞纳税款，根据《税收征管法》第32条的规定，税务机关除责令限期缴纳税款外，从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金。另外，按照国家税务总局[国税发]2001（54号）文的规定，对该纳税人2001年5月1日以前发生的滞纳税款，按照原《税收征管法》第20条的规定，按日加收千分之二的滞纳金。

2、未按规定责令限期申报。按照《税收征管法》第62条的规定，纳税人发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，税务机关应责令限期申报；该纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处2千元以下的罚款，情节严重的，可以处2000元以上10,000元以下的罚款，地税局车管所未按上述规定处理，却对王某填发《限期纳税通知书》和《扣押查封证》，采取税收保全措施，适用法律错误。

3、未按规定对该纳税人进行处罚。按照《税收征管法》第64条第2款的规定，纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下罚款，地税车管所未按上述规定进行处理。

第三，采取税收保全措施时违反法定程序并超越法定权限。未按照《税收征管法》第38条规定，经过责令限期缴纳税款，责成纳税人提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准后采取税收保全措施。某县地税局车管所在检查现场填发《查封扣押证》，没有经过县以上税务局(分局)局长批准的程序，显然违反了法定程序。

第四，税务执法文书使用不规范，程序不到位。首先，《限期纳税通知书》和《查封扣押证》同时下达，不能体现“逾期仍未缴纳”的法定程序；其次，未开付汽车扣押清单；再次，所下达的执法文书未填制(税务文书送达回证)。

第五，对所扣押的汽车没有妥善保管，汽车部件被盗导致纳税人合法利益遭受损失，因而应承担赔偿责任。

按照《税收征管法》第43条的规定：“税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任”；《实施细则》第70条规定：“《税收征管法》第三十九条、第四十三条所称损失，是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。”

本案中，税务机关对扣押的汽车没有妥善保管，因此对汽车轮胎被盗有责任；扣押的汽车及其轮胎是纳税人的合法利益；轮胎被盗给纳税人造成了直接损失。因此，税务机关应承担赔偿责任。

(2)县法院判决撤销县地税局扣押王某汽车的具体行政行为，赔偿王某汽车部件被盗及误工损失5千元是正确的。判决所依据的一是《行政诉讼法》第54条第2款，根据该条款规定，具体行政行为主要证据不足，适用法律、法规错误，违反法律程序，超越职权、滥用职权等行为之一的，判决撤销或者部分撤销，并可以判决重新作出具体行政行为。依据之二是《行政诉讼法》第68条，该条款规定行政机关或者行政机关的工作人员作出的具体行政行和侵犯公民、法人或其他组织的合法权益造成损害的，由该行政机关或者该行政机关工作人员所在的行政机关负责赔偿。依据之三是《国家赔尝法》第4条也规定行政机关及其工作人员在行使职权时，违法对财产采取查封、扣押、冻结等行政强制措施的，受害人有取得赔偿的权利。依据之四是《税收征管法》第43条、《实施细则》第79条。

37、案情：2001年7月16日，某区国税局稽查人员在对某加油站进行日常纳税检查时发现，该加油站于6月8日，根据城市规划的统一安排，由原经营地新华大街33号，搬迁到马路对面新华大街38号经营。由于加油站的经营地址中只是门牌号稍有不同，该加油站的财务人员就将税务登记证件中的地址33号直接改为38号。稽查人员还发现，该加油站在搬迁中不慎致使加油机的税控装置部分损坏，还有部分帐簿的帐页毁损丢失。6月份，加油站装修、搬迁，停止营业，无销售收入，故未向税务机关申报纳税。上述情况，该加油站均未报告税务机关。

问：分别指出该加油站的违法行为，并针对该加油站的违法行为分别提出处理意见，并进行处罚。(该加油站的违法行为均不属于情节严重)答：

1、该加油站未按照规定的期限申报办理变更税务登记；税务机关对此应限期改正，并处以2000元以下罚款；

2、该加油站涂改税务登记证件；税务机关对此应限期改正，并处以 10,000元以下罚款；

3、该加油站损毁税控装置，应限期改正，并处以2000元以下罚款；

4、该加油站未按照规定保管帐簿，应限期改正，并处以2000元以下罚款；

5、该加油站未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，应限期改正，并处以2000元以下罚款。

法律依据：

《税收征管法》第60条：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10，000元以下的罚款：

（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；

（二）未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；

（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；

（四）未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；

（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上10，000元以下的罚款；情节严重的，处10，000元以上50，000元以下的罚款。

《税收征管法》第62条规定：“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10，000元以下的罚款。”

38、案情：2001年8月28日，某区国税局中心税务所对所属某商场2000的纳税情况进行纳税检查。稽查人员到该商场财务部门向有关人员出示税务检查证后，对该商场的纳税情况开始进行检查。在实地检查中，稽查人员从该企业的一个沙发后发现一本销售单据，经清点核对，属于帐外单据，未记入销售收入帐簿，共应补缴增值税3万元，应课征滞纳金2万元。该商场法人刘某发现后，指使有关人员将帐外单据夺回，将稽查人员推出门外，还给有关人员打电话，调集车辆准备将现存商品货物转移运走。当日下午，稽查人员迅速返回税务所，报经所长批准后，开具《查封(扣押)证》，会同公安人员一同返回该商场。当即查封了该商场价值8万余元的商品货物，并向该商场开付查封清单。8月29日，税务稽查人员在履行了有关法定手续后，向该商场下达了《税务处理决定书》，认定该商场偷税3万元，限期缴纳，同时还送达了《税务行政处罚告知书》，告知该商场，对其偷税行为将按照所偷税款给予1倍罚款，对其拒绝检查行为将罚款2千元。该商场法人刘某觉得理亏，怕事情闹大，放弃听证权利。8月30日，稽查人员在履行了有关法定手续后，向该商场下达了《税务行政处罚决定书》，对其偷税行为按照所偷税款给予1倍罚款，对其拒绝检查的行为罚款2千元。8月31日，刘某主动将5万元现金送交税务所缴税。9月1日，刘某又将3.2万元现金送交税务所缴纳罚款。稽查人员当即履行有关法定手续解除对该商场商品货物的查封。

问：分别指出税务人员上述行为中哪些执法行为违反了征管法，并说明理由。答：

1、检查程序不当，检查时未出示税务检查通知书；

2、查封程序不当，未经县以上税务局（分局）局长批准，采取了保全措施；

3、查封货物价值不当，只能查封其价值相当于应纳税款的商品、货物；

4、对该企业的拒绝检查处理不当，由于检查程序违法，企业有权拒绝检查；

5、解除查封时间不当，在企业缴纳税款后，应立即解除查封。法律依据：

第59条 税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

第55条 税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。

第70条 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处10，000元以下的罚款；情节严重的，处10，000元以上50，000元以下的罚款。

第39条 纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。

39、案情：2001年9月8日，某区国税局某税务所根据举报线索，对某建材档口进行稽查。稽查人员在出示了合法的检查手续后发现，该建材档口2001年6月21日开业至今未办理国税税务登记。稽查人员决定依法核定其应纳税额。经核定，该档口应缴纳增值税1万元。稽查人员责令业主李某缴纳，李某予以拒绝。稽查人员在经所长批准后，当即扣押李某价值1万元的玻璃，并当场开付收据，同时，经区国税局局长批准，到有关金融机构查询了李某个人的储蓄存款。

2001年9月10日，稽查人员在履行告知等有关法定程序后，以区国税局的名义下达了处理决定和处罚决定，补增值税1万元，课征滞纳金150元；认定该档口偷税，处所偷税款0.5倍罚款，计0.5万元。缴款期限届满后，李某仍不缴纳税款、滞纳金和罚款。经区国税局局长批准，稽查人员依法变卖了所扣押的玻璃，以变卖所得1.0150万元抵缴了税款和滞纳金。该档口业主李某对处罚决定不服，如期向市局国税局提出复议申请，在复议期间，李某开始转移档口的货物。稽查人员报经区国税局局长批准后，马上对该商店采取了税收强制措施，又扣押了该商店价值0.5万元的玻璃，并开付收据，拟变卖抵缴罚款。

问：分别指出税务人员上述行为中哪些执法行为违反了《税收征管法》，并简要说明理由。

答：

1、对未办理税务登记行为没有处理，应当责令限期改正，并给予2千元以下罚款；

2、对未办理税务登记而少缴税款的定性不当，应按照不申报少缴、不缴税款处理，给予50%以上5倍以下罚款；

3、查询储蓄存款不当，要经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，才可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

4、采取强制措施不当，由于该档口如期申请要求复议，故不应采取保全措施。法律依据：

第37条 对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

法律依据：

第54条 税务机关有权进行下列税务检查：

（一）检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有关资料；

（二）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；

（三）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；

（四）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；

（五）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；

（六）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。

第88条 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第40条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

第43条 税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。

40、案情：某县国税局中心税务所2001年8月5接到举报，反映所管辖的东方红砖厂多年偷税问题。税务所接到举报后，对该厂纳税情况进行案头审查，该厂是集体企业，为增值税小规模纳税人，1995年3月份办理了营业执照和税务登记。档案资料反映，该企业自1995年6月-2001年7月共缴纳增值税10万元。

2001年8月6日，税务所派2名稽查人员到该企业检查，当稽查人员出示合法手续后，厂长李某借会计不在家多次拒绝检查，税务所对其拒绝检查行为处以3000元罚款，之后接受检查。税务所对该厂1995年开业以来至2001年7月纳税情况进经检查，经查发现： 1、1995年3月采取开大头小尾发票手段，少缴增值税2000元； 2、1997年3月采取虚假申报手段，少缴增值税5000元； 3、2001年5月因企业计算错误等失误，少缴增值税3000元； 4、2001年6月采取销售不入帐手段，少缴增值税2万元； 5、2001年6月赊销砖50万块，每块砖0.212元，没有记帐。

稽查人员考虑到问题的严重，检查过程中该厂又不积极配合，随即请示县局，经县局局长批准，查封库存砖，价值6万元。税务人员拟对该厂做如下处理：

1、对少缴增值税行为均按偷税处理。

2、对企业拒绝接受税务检查行为处以定额罚款3000元。

3、对开具大头小尾发票行为处以定额罚款1000元。请分析并回答下列问题并计算：

1、税务机关采取的保全措施及税务人员拟对该厂做出的处理决定是否正确，请分别简要说明理由。

2、计算该厂所偷增值税税额。

3、稽查人员检查发现的五种情形哪些情况应课征滞纳金，并指出滞纳金的加收率。（不要求计算及计算过程）

4、该厂是否应移送司法机关处理，说明理由。（假定偷税额、应纳税额按照本题检查期间提供的有关数据计算）

答：1．税务机关的具体行政行为存在下列不当之处。

〈1〉采取保全措施不当，一是纳税人没有明显的转移材产等迹象，不具有可采取保全措施的情形。二是保全过程中查封价值过大，应查封价值相当于税款的货物。（新法38条，55条）

〈2〉税务所处罚3000元超越处罚权限，税务所只能罚款2000元以下（依据《税收征管法》第70条）

〈3〉少缴增值税行为全部定性为偷税不正确，2001年5月因企业计算错误等失误造成的少缴增值税，不是偷税。

2．2000+5000+20000+10600/（1+6%）×6%=33000（元）

3．2000×（20+6×360）×2‰+2000×4×30×5 +5000 ×（20+2×360）×2‰+5000×4×30×51000+（20000+106000/（1+6%）×6%）×5 ×（20+30）=17190（元）

4．对该厂应移送，该厂已构成偷税罪，该厂已缴税额10万元，偷税33000元，偷税额占应纳税额比例为33，000/（100，000+33，000）=24.81%（10%以上30%以下），且偷税额1万元以上10万元以下。（《刑法》第201条）

41、案情：某市国税局某分局2001年7月20日对某企业（增值税一般纳税人）进行检查，发现有以下问题： 1、1995年3月采取隐瞒收入等手段，少缴增值税1万元； 2、1997年3月采取虚假申报手段，少缴增值税5000元； 3、1999年3月因税务机关责任，造成纳税人少缴增值税2000元；

4、税务机关发现纳税人于2001年5月10日超过应纳税额多缴增值税5000元；

5、检查中，纳税人自己提出2001年5月10日超过应纳税额多缴增值税3000元，经税务机关查证属； 6、2001年6月，纳税人采取现金收入不入帐手段，少缴增值税4000元。请分析计算并回答下列问题：

1、简要分别对纳税人上述每种行为进行定性，并提出处理意见（对应处罚的提出处罚标准，对不能定性的只提出处理意见）。

2、计算该企业应补缴增值税额。

3、计算该企业应加收滞纳金金额（假定为360天，每月份为30天，滞纳天数计算从少缴税款次月11日起到2001年7月底止）。

答：

1、第1个问题属偷税、除补税、滞纳金，处偷税5倍以下罚款之后处50%以上5倍以下罚款。（问题通知三）

第2个问题属偷税、补交税款、滞纳金；但不罚款。第3个问题，补税，不征滞纳金。（新法51条）第4个问题，应退税，但不退利息。（新法51条）

第5个问题，应退税，且应加算银行同期存款利息。（新法51条）

第6个问题，属偷税、补税、滞纳金并处偷税50%以上5倍以下罚款。（新法63条）2、10000+5000+2000+4000=21000元 3、1000×（20+6×360）×2‰+1000×3×30×5‰+5000×(20+4×360)×2‰+5000×3×30×5‰+4000×20×5 =6114元

42、案情：A企业是甲市的一家机械制造有限责任公司，是增值税一般纳税人，该企业欠缴以前纳税的税款100,000元，税务机关多次进行了书面催缴，乙市的B企业欠A企业一笔供货款，2002年5月，该债权到期，债务人应偿还债务本息合计230,000元。由于A企业担心实现债权之后，要偿还欠税，因此，通知债务人因为欠税，还债期限可以再延长一年，A企业的主管税务机关甲市中山区国税局知道此事后，立即组成了由征管科长为组长的检查组到乙市。检查组一行三人到乙市后，在当地税务机关协助下，来到B企业，并向B企业出示了单位介绍信和A企业欠缴税款的证明，请求代位执行A企业的债权，B企业开始不同意，后在其主管税务机关的要求下，同意用货款为A企业缴纳税款，并给税务机关开出了一张230,000元的汇票。

检查组收到汇票回到甲市后，经征管科长批准，填开了《扣缴税款缴款书》将230,000元全部缴入国库，并书面通知A企业，230,000元的资金扣除欠税100,000元及滞纳金50,000后，剩余的款项因为A企业经税务机关多次催缴税款拒不缴纳，作为罚款缴入国库，同时给A企业下达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》。

A企业不服，向当地人民法院提起行政诉讼，法院经审理后，作出了税务机关行使代位权无效、税务机关税务处理和税务行政处罚的行政行为无效的判决。

[讨论问题与要求]

1、税务机关的行为有哪些不妥之处？

2、A企业经多次催缴拒不缴纳税款，应如何处理？ 答：

1、税务机关的行政行为有下列不妥之处。

（1）行使代位权不合法。按照《税收征管法》第50条规定，税务机关可以行使代位权，但是代位权、撤消权的行使，依照《合同法》第73条的规定，应该由税务机关向人民法院提出申请，由人民法院执行。本案中，税务机关直接行使代位权，是不合法的。

（2）代位权应该以债权人的名义行使，依据《合同法》第73条的规定行使代位权，只能以债权人的名义行使。本案中B企业归还货款，应该以A企业为收款人，税务机关不能直接作为收款人收取A企业的货款。

（3）税务检查行为不合法。甲市中山区国税局到乙市B企业调查A企业的情况不合法。甲市中山区国税局对乙市B企业没有税收管辖权，有关B企业与A企业的业务往来情况，应该由乙市税务机关负责调查。检查组在检查中，未出示税务检查证和税务检查通知书，依照《税收征管法》第59条、《实施细则》第89条的规定，B企业有权拒绝检查。

（4）采取强制执行措施不合法。依照《税收征管法》第40条的规定，采取税收强制执行措施，应经县以上税务局（分局）局长批准，本案中由征管科长批准扣缴税款，违反了《税收征管法》第40条的规定，属违法采取税收强制执行措施；对罚款不能直接采取强制执行措施，《税收征管法》第88条规定，对税务机关的处罚决定，逾期不申请行政复议、不向人民法院起诉、又不履行的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院执行。本案中，税务机关在复议期限内，对罚款采取扣缴入库的强制执行措施，违反了《税收征管法》第88条的规定。

（5）税务行政处罚不合法。同时下达《税务事项通知书》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》不符合法定程序，本案中对纳税人的罚款超过了1万元，按照《行政处罚法》第42条、《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第3条的规定，纳税人要求听证的，税务机关应该举行听证，但本案中，税务机关没有给纳税人履行听证权利的机会，直接作出了罚款决定，违反了《行政处罚法》关于听证的规定。

2、A企业经多次催缴拒不缴纳税款，依照《税收征管法》第40条、第68条的规定，税务机关可以采取税收强制执行措施，并可以处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

43、案情：A企业是一家私营的小型服装加工厂，有从业人员12人，2002年1月厂长甲某将企业承包给原在本厂负责生产的乙某经营，乙某每年向甲某缴承包费100,000元，独立经营该厂。由于工商执照的各项内容未发生变化，甲某未向税务机关办理变更税务登记，也未报告承包一事。2002年4月，税务机关在检查中发现该厂在2002年1-3月生产并销售服装取得收入400,000元，未申报纳税，经税务机关责令限期缴纳仍未缴纳税款，税务机关依法采取强制执行措施，扣押并拍卖了该厂小汽车一台，并以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金、罚款共 110,000元，抵顶拍卖费用20,000元，并将剩余款项50,000元在5日内返还A企业，甲某不服，认为税务机关应该向乙某收缴税款、滞纳金和罚款，向人民法院提起税务行政诉讼，人民法院作出维持税务处理的决定。

［问题与要求］

1、法院的判决是否正确？

2、此案中谁是生产销售服装的纳税人？

3、税务机关可否扣押A企业的小汽车并采取税收强制执行措施？

4、税务机关对拍卖所得的处理是否正确？

5、税务机关的行为有无不当之处？ 答：

1、法院的判决正确。

2、此案中乙某是生产销售服装的纳税人。依据：《实施细则》第49条第1款：“承包人或承租人有独立的生产经营权、在财务上独立核算,并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的,承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理。但是，法律、行政法规另有规定的除外。”

本案中乙某有独立的生产经营权，独立核算，并定期向甲某缴纳承包费，应该就其生产经营所得纳税，并接受税务机关管理。

3、可以。依据《实施细则》第49条第2款：“发包人或出租人应当自发包或出租之日起30日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税的连带责任。”

本案中甲某并没有向税务机关报告有关的情况，应该承担纳税的连带责任。

4、正确。依据《税收征管法》第40条、《实施细则》第69条第2款的规定：即“拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在3日内退还被执行人。”

5、税务机关返还剩余款项的行为不当，依据《实施细则》第69条第2款的规定，税务机关应当在3日内将剩余款项返还A企业。

44、案情：M公司是一家生产化纤产品的大型国有企业，其主管税务机关某市A县地税局于2002年5月税务机关在对其进行的税务检查中发现，该企业2001年下半年应该代扣代缴公司员工的个人所得税累计 100,000元，该公司没有履行代扣代缴税款的义务，税务机关作出《税务处理决定书》，决定由该公司补缴应代扣代缴的个人所得税 100,000元、滞纳金19,000元，并对该公司罚款150,000元。在限期缴纳的期限内，发现该公司有转移银行存款，逃避纳税的行为，经分局局长批准，税务机关采取税收保全措施，为尽量减少税

收保全措施对公司生产经营的影响，税务机关没有查封、扣押该公司的产品、货物，而对其闲置准备出租的招待所小楼进行整体查封，小楼的价值600,000元。

问：税务机关的行为有无不当之处？税务机关应该如何处理？ 答：本案中，税务机关的执法行为有不当之处。

1、税务机关的税务处理不当。依据《税收征管法》第69条的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收不收税款50%以上3倍以下罚款。本案中，税务机关应该向公司员工追缴税款和滞纳金，而不应该由该公司补缴税款、滞纳金。

2、采取税收保全措施不当。依据《实施细则》第65条的规定：“对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。”

本案中，该公司有其他可供采取税收保全措施的财产，而税务机关对该公司的小楼进行了整体查封，查封财产的价值又大大超过了应该保全的价值，因此，采取税收保全措施不当。

45、案情：S市税务稽查局对本市的P公司进行税务检查时，发现该公司有可能将产品运往外地销售而不走账，不做销售处理，经查该公司的其他应收款帐，有一外地客户的应收款内容不明，怀疑是货款，为查明事实，稽查局到S市码头查询给公司的货运情况，码头以难以查找为理由，拒绝了税务机关的检查。

问：

1、税务机关可否到码头查询P公司的有关情况。

2、到码头查询时应出示哪些必备的手续。

3、对S市码头应该如何处理？

答：

1、税务机关可以到S市的码头查询有关的情况。依据《税收征管法》第54条第5项的规定。

2、税务机关在查询时应该出示税务检查证和税务检查通知书。

3、税务机关可以对码头拒绝检查的行为，处以1万元以下的罚款。依据《实施细则》第95条的规定：“税务机关依照《税收征管法》第54条第（5）项的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。”

46、案情：定期定额纳税户广林酒店的老板王某，2002年1月，将酒店承包给李某经营，李某每月向甲某交承包费3000元，有关承包经营事项，王某未向税务机关报告。自2002年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2002年5月20日税务所找到王某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，王某仍未缴纳税款，6月1日经主管税务机关中山区地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但广林酒店已经在5月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了王某的小汽车一辆，6月10日小汽车以150,000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10000元、罚款20000元、滞纳金及各项拍卖费用10000元后，剩余款项于6月20日退还王某。王某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持中山区地税分局的决定。

[问题与讨论]

1、税务机关是否可以对王某采取税收强制执行措施？

2、是否可以扣押并拍卖王某的小汽车？

3、中山区地税分局的行为有无不妥之处？

4、复议后王某如果提起税务行政诉讼，被告税务机关是哪个？ 答：

1、税务机关可以对王某采取税收强制执行措施。

依据《实施细则》第49条的规定：“承包人或承租人有独立的生产经营权、在财务上独立核算,并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的,承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理。但是，法律、行政法规另有规定的除外。发包人或出租人应当自发包或出租之日起30日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税的连带责任。”

本案中王某并未向税务机关报告承包经营的有关事项，应该承担纳税的连带责任。经税务机关责令限期缴纳税款，王某逾期仍未缴纳，税务机关可以依照《税收征管法》第40条的规定，采取税收强制执行措施。

2、税务机关可以扣押并拍卖王某的小汽车。

首先王某的小汽车属于机动车辆，依照《实施细则》第59条的规定：“《税收征管法》第38条、第40条所称其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。

机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于《税收征管法》第38条、第40条、第42条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品

税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措施。” 其次王某的小汽车属于整体不可分割财产，虽然其价值超过了应纳税额，但是依照《实施细则》第65条的规定：“对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。”

本案中广林酒店已经关门停业，无其他可供执行的财产，税务机关可以依法对王某的小汽车采取税收强制执行措施。

3、中山区地税分局没有将强制执行措施后的剩余款项及时退还王某。依照《实施细则》第69条的有关规定：“拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在3日内退还被执行人。”

本案中税务机关已经在6月10日将小汽车依法拍卖，但在6月20日将剩余款项退还被执行人，超过了3日，属于行政执法不当。

4、本案中因为市地税局作出了维持原税务处理决定的裁定，依照《行政诉讼法》第25条的规定，如果王某提起税务行政诉讼，应以中山区地税分局为被告。

47、案情：

A公司全称为：“利能达锅炉集团公司”，是甲市一家大型国有企业，是增值税一般纳税人；B公司全称为：“广安锅炉安装公司”，是A公司在乙市设立的子公司，主营业务为锅炉安装，其营业收入向当地地税局缴纳营业税。A公司2002年1月发生如下业务：

（1）将自己生产的利能达牌75吨新型节能环保锅炉两台，以不含税单价200万元的价格，卖给B公司。

（2）向长青发电厂销售利能达牌75吨新型节能环保锅炉一台，不含税单价600万元。（3）为本单位浴池生产安装4吨锅炉一台。生产成本为10万元。未从生产成本转出。（4）因本公司浴池安装锅炉发生在建工程费用3万元，其中领用原材料不含税价2万元，增值税进项税额3400元未做进项税额转出，其他费用1万元。未从在建工程转出。

月初增值税进项税额余额为零，本月购近原材料发生增值税进项税70万元，2002年2月10日申报并缴纳一月份增值税100万元。

问题与要求：

1、A公司和B公司是否属于关联企业？依据是什么？

2、A公司销售给B公司的锅炉价格是否合理？税务机关是否可以调整？方法和依据是什么？

3、A公司为本单位浴池安装锅炉是一种什么行为？

4、计算A公司应补税增值税。答：

1、A公司和B公司是关联企业。

依照《实施细则》第51条的有关规定：“《税收征管法》第36条所称关联企业,是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织:

（一）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；

（二）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；

（三）其他在利益上具有相关联的关系。”

本案中A公司是B公司的母公司，B公司是A公司的子公司，二者存在拥有和控制关系，符合关联企业的概念。

2、（1）A公司销售给B公司的锅炉，价格不合理。因为A公司没有按照独立企业之间的业务往来，向B公司销售货物，而是以明显的低价将锅炉销售给B公司。税务机关可以依照《实施细则》第54条的规定，进行纳税调整。《实施细则》第54条规定：“纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：

（一）购销业务不按照独立企业之间的业务往来作价；

（二）融通资金所支付或者收取的利息，超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者其利率超过或者低于同类业务正常利率；

（三）提供劳务，不按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；

（四）转让财产、提供财产使用权等业务往来，不按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用；

（五）未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。”

（2）纳税调整的方法，依照《实施细则》第55条的规定：“纳税人有本细则第54条所列情形之一的，税务机关可以按下列方法调整计税收入额或者所得额：

（一）按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；

（二）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；

（三）按照成本加合理的费用和利润；

（四）按照其他合理的方法。”

本案中，税务机关可以按照A公司将锅炉销售给独立企业的价格，即销售给长青发电厂的价格，将销售给其关联企业B公司的锅炉的价格由 200 万元/台，调整为600万元/台。

3、A公司为本单位浴池安装锅炉的行为，依照《增值税暂行条例》、《企业所得税条例》等规定，计算增值税销项税额、调整企业所得税的计税所得额，并相应缴纳增值税、企业所得税。

4、计算A公司应补增值税。（1）对外销售应计算的销项税额：(6,000,000×2+6,000,000)×17%=3,060,000（2）视同销售应计算的销项税额：

(100,000+30,000)×(1+10%)/(1+17%)×17%=20777.78（3）本月应纳增值税：

3,060,000+20,777.78-700,000=2,380,777.78（4）应补增值税：

2,380,777.78-1,000,000=1,380,777.78

48、案情：某汽车制造厂，是甲市一家大型国有企业，甲市是设区的地级市。汽车制造厂2002年1月10日在本月最后一个申报日申报应缴增值税200万元，同时申请缓缴税款，市国税局批准该企业在2001年4月10日前缴清税款，该企业一直没有缴纳。2002年6月1日税务机关责令该企业在2002年6月10日前缴清全部税款、滞纳金，同时通知该厂如果逾期不缴纳，税务机关将采取税收强制执行措施。2002年6月11日，由于该厂没有缴纳，税务机关查封了该厂生产的小汽车一批，共10台，在该厂仓库保管。6月15日，被查封的小汽车被盗两台。6月21日，税务机关依法拍卖了被查封的小汽车8台，并以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和拍卖费用后，剩余款项当日返还给企业。

该厂对税务机关的强制执行措施不服，于2002年8月1日向市中级人民法院提起税务行政诉讼，要求撤销强制执行措施，赔偿小汽车被盗的损失。

法院经审理，决定维持税务机关的行政行为；不支持该厂要求赔偿小汽车被盗损失的请求。

[问题与讨论]

1、税务机关的行政行为有无不当之处？

2、法院为何不支持该厂赔偿小汽车被盗损失的请求？ 答：

1、税务机关的行为有不当之处，市税务局越权审批缓税。依照《税收征管法》第31条第2款的规定：“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。” 《实施细则》第41条第3款规定：“计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照《税收征管法》第31条第2款的批准权限，审批纳税人延期缴纳税款。”

本案中，市税务局批准延期纳税，在行政执法上，属于越权行为。

2、被盗小汽车的损失，不属于税务机关赔偿的范围，因此法院的裁定是正确的。（1）本案中税务机关采取税收保全措施，是依法进行的，并没有违法和不当之处。税务机关依照《税收征管法》第40条的规定，采取税收强制执行措施是正确的。

（2）企业应该承担小汽车被盗的保管责任。依照《实施细则》第67条第1款的规定：“对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。”

（3）小汽车被盗造成的损失，不应该由税务机关赔偿。本案中税务机关依法采取税收强制执行措施，在这一过程中，虽然纳税人的利益发生了损失，但是根据《国家赔偿法》第4条、《税收征管法》第43条的规定，这种损失不属于税务机关的赔偿范围，不应该由税务机关赔偿；《实施细则》第70条规定：“《税收征管法》第三十九条、第四十三条所称的损失，是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。”进一步明确了损失赔偿的范围，本案中损失的责任已经明确了不是由税务机关造成的，因此不应该由税务机关赔偿。

49、案情： 2002年3月25日，B市国税稽查局接到群众举报信，举报A市某电线电缆厂自2001年5月1日起到B市设立临时销售点，销售本厂生产的产品，取得大量销售收入，未申报纳税。接到举报后，B市国税稽查局决定立案调查。2002年4月1日，由市国税局稽查局三名稽查人员和二名在税务机关协助清理欠税工作的法院工作人员组成检查组，对销售点进行税务稽查。检查发现该销售点未在B市办理任何有关税务登记的手续，自2001年7月1日起，由刘某承包经营，销售点未将有关承包经营的情况向税务机关报告。因销售点拒绝提供有关资料，检查组采用核定应纳税额的方法确定该销售点的应纳税额为50,000元，并认为该纳税人有逃避纳税义务的嫌疑，查封了销售点负责人刘某在 B市购买的普通住房，因刘某在B市别无住所，检查组允许刘某暂时居住被查封的住房。2002年4月3日，市稽查局给销售点下达了税务行政处罚通知书和税务处理决定书，对销售点处以应纳税额税额1倍的罚款，罚款50000元，限销售点在4月10日前缴清税款、滞纳金、罚款。刘某不服，向B市中级人民法院提起税务行政诉讼，法院经审理，裁定撤销税务机关的查封财产行为，撤销税务机关的税务处理决定。（本题中涉及应纳税款的只考虑增值税）

[问题与讨论]

1、销售点存在哪些税收违法行为？

2、税务机关是否可以对销售点采用核定应纳税额的方式，确定其应纳税额？

3、被查封的财产是否可以允许纳税人继续使用？

4、税务机关的执法行为存在哪些不当之处？

5、法院裁定撤销的主要依据是什么？

6、提出对销售点的处理意见。答：

1、销售点存在下列税收违法行为：

（1）未按规定向B市税务机关办理报验税务登记。违反了《实施细则》第21条的规定。

按照《实施细则》第21条第1款的规定：“从事生产、经营的纳税人到外 县(市)临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。”

本案中，电线电缆厂应该首先到A市主管税务机关为其在B市设立的临时销售点办理外出经营活动税收管理证明，销售点凭外出经营活动税收管理证明和其总机构电线电缆厂的税务登记证副本到B市税务机关办理报验税务登记，接受税务管理。该销售点未办理报验税务登记，违反了《实施细则》第21条的规定。

（2）未办理税务登记，违反了《税收征管法》第15条、《实施细则》第 21条的规定。

按照《实施细则》第 21条第2款的规定：“从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。”

本案中，销售点在B市的经营时间从2001年5月1日至2002年4月，已经大大超过了180天，应该在B市办理税务登记，而销售点没有办理，因此违反了《实施细则》第21条的规定。

（3）未按照规定向税务机关办理纳税申报，违反了《税收征管法》第25条、《增值税暂行条例》第23条的规定。

按照《税收征管法》第25条第1款及《增值税暂行条例》第23条的规定，销售点应每月向税务机关办理纳税申报，而销售点没有办理纳税申报，因此违反了有关税收法律法规的规定。

（4）未按规定缴纳税款，违反了《税收征管法》第31条、《增值税暂行条例》第23条的规定。

按照《税收征管法》第31条、《增值税暂行条例》第23条的规定，销售点应该及时足额缴纳应纳税款，该销售点没有按照规定的期限足额缴纳税款。

（5）未按规定接受税务机关检查，违反了《税收征管法》第56条、《实施细则》第96条规定：“纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，按照《税收征管法》第70条的规定处罚：

（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；

（二）拒绝或阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复印与案件有关的情况和资料的；

（三）在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；

（四）有不依法接受税务检查的其他情形。”

本案中，销售点拒绝提供有关材料，在行为上构成了拒绝接受税务机关检查。

2、税务机关可以对销售点核定应纳税额。

《税收征管法》第37条规定，税务机关可以对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。本案中，销售点未按照规定办理税务登记。同时《实施细则》第47条规定了税务机关核定应纳税额的方法。本案中，税务机关核定应纳税额的方法也是合法的。

3、被查封的房屋可以允许纳税人继续使用。

依照《实施细则》第67条的规定：“对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用。因被执行人保管或使用的过错造成的损失，由被执行人承担。”

本案中，刘某的房屋虽然被税务机关查封，但是可以按照规定，允许刘某继续使用自己的房屋，并承担保管责任。

4、税务机关在执法过程中，存在着执法不当的行为。

（1）案件的调查方式不当。税务机关是税务行政执法的主体，税务机关对自己的行政执法权不能自行处置，应该依法行使自己的职权。《实施细则》第9条规定：“《税收征管法》第14条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指省以下税务局的稽查局。稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。”按照本条的规定，稽查局具有执法主体的资格，可以依法对举报案件进行查处。

本案调查组有法院的人员参加。根据有关法律的规定，法院依法对行政案件独立行使审判权，只有在案件审理过程中；法院认为有必要，才可以自行调查取证。本案中，税务机关请法院配合调查超越了法院的职权。

（2）采取税收保全措施不当。

按照《税收征管法》第55条的规定，本案税务机关在税务检查中，可以依法采取税收保全措施，但是办案中税务机关对税收保全措施的实施不当。按照《税收征管法》第42条的规定，税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。

本案中，按照《实施细则》关于承包经营的规定，刘某对纳税负有连带责任，但是刘某在B市只有唯一的一处住房，本处住房属于刘某个人及其所抚养的家属维持生活必需的住房，《实施细则》第59条第2款规定：“机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于《税收征管法》第38条、第40条、第42条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品”。

本案中，刘某只有一处住房并且是普通住房，显然不属于税收保全措施的执行范围。税务机关查封刘某的住房，属于执法不当。

（3）税务行政处罚不当，违反法定程序。

按照《行政处罚法》第42条的规定，行政机关作出责令停产停业、吊销许可证或执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，行政机关应当组织听证。《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第3条的规定，税务机关对公民作出2000元以上罚款或者对法人或者其他组织作出10000元以上罚款的行政处罚前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。

本案中，对销售点的处罚50000元，超过了10000元，纳税人可以要求举行听证，但是税务机关在作出行政处罚决定前没有告知当事人有要求举行听证的权利，直接作出了决定，违反了行政处罚的法定程序。

根据《行政处罚法》第3条第2款：“没有法定依据或者不遵守法定程序的，行政处罚无效。”、《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第20条“对应当进行听证的案件，税务机关不组织听证，行政处罚决定不能成立；当事人放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。”的规定，本案中，税务机关的行政处罚决定不能成立。

5、法院判决撤销的主要依据是：

（1）法院裁定撤销税收保全措施的主要依据是：《行政诉讼法》第54条第2项的规定：“

（二）具体行政行为有下列情形之一的，判决撤销或者部分撤销，并可以判决被告重新作出行政行为：

1、主要证据不足的；

2、适用法律、法规错误的；

3、违反法定程序的；

4、超越职权的；

5、滥用职权的。”以及《税收征管法》第42条、第43条，《实施细则》第59条的规定。

（2）法院判决撤销税务机关的行政处罚决定的主要依据是：

《行政诉讼法》第54条第2项的规定，以及《行政处罚法》第42条、第3条的规定。

6、对销售点的处理：

本处理中，事实认定部分见前面纳税人的违法行为，处理意见中的履行期限略。（1）对未按规定办理税务登记的处理。

定性依据：《税收征管法》第15条、《实施细则》第21条。

处理依据：《税收征管法》第60条及《国家税务总局税务登记管理办法》。处理意见：责令纳税人限期改正，到税务机关办理税务登记，同时处2000元罚款。（2）对未按规定办理纳税申报的处理。

定性依据：《税收征管法》第25条、《增值税暂行条例》第23条。处理依据：《税收征管法》第62条。

处理意见：责令纳税人限期改正，到税务机关办理纳税申报，同时处2000元罚款。（3）对未按规定缴纳税款的处理。

定性依据：《税收征管法》第4条、第31条、第32条。

处理依据：《税收征管法》第64条、第32条，《税收征管法》第37条、《实施细则》第47条。

处理意见：补缴税款50000元、按日加收滞纳金、处未缴税款1倍罚款 50000元。（4）对未按规定接受税务检查的处理。

定性依据：《税收征管法》第70条、《实施细则》第96条。处理依据：《税收征管法》第70条、《实施细则》第96条。处理意见：责令限期改正，处5000元罚款。

50、案情：A市运输公司，委托华信会计师事务所代为办理纳税事宜。为提高运输效率，缓解运输压力，投资1,500,000元，开发出一套计算机管理运量和线路的软件系统，从2002年3月起每月从公司客户收取调度费100,000元，截至2002年6月10日共收取调度费400,000元。公司会计在记账时，将这项收入记入营业收入，会计师事务所在为公司办理纳税申报时，将这项收入从应税收入中调出后记入企业管理费。

2002年4月为客户运输散装水泥，将散装水泥改为袋装水泥，在运输费之外以每条20元的价格向客户售出水泥袋40,000条，收取水泥袋款800,000元，记入与水泥袋厂的往来帐户中。

2002年6月15日，A市地税局稽查局接到举报，在对运输公司的税务检查中发现，这两项收入都没有申报纳税，履行了告知程序之后，于2002年6月20日作出税务处理决定书，责令运输公司于2002年6月30日前，补缴营业税36，000元及滞纳金，同时处以5倍罚款180,000元。

运输公司对税务机关的处罚不服，7月1日向人民法院提起税务行政诉讼，人民法院依法受理此案，7月10日，税务机关采取税收强制执行措施，从运输公司的银行帐户中，扣缴了税款、滞纳金和罚款。

以上是税务机关对整个案件的处理。[问题与讨论]

1、税务机关的行政行为是否有不当之处？

2、运输公司是否可以提起行政诉讼？

3、对税务代理人应如何处理？

4、提出对运输公司的处理意见？（只考虑营业税，滞纳金到7月10日）答：

1、税务机关的行为有不当之处。（1）责令补缴税款的处理不当。

依照《税收征管法》第25条、第31条及《营业税暂行条例》的规定，本案中，运输公司6月收取的调度费，应该在2002年7月1日至10向税务机关申报纳税，税务机关责令运输公司在6月30日前补缴6月份收取的调度费应缴纳的营业税，理由不充分。

（2）作出的行政处罚的决定不当。

首先，运输公司的会计在记帐时已经将调度费记入应税收入，由于税务代理人的调整，运输公司没有将这部分收入缴纳营业税，责任不在运输公司，税务机关对运输公司罚款，缺乏法律依据。

其次，罚款的倍数过高，虽然《税收征管法》规定的罚款倍数最高是5倍，但是，如果没有特别严重的情节，处以5倍的罚款，属于运用自由裁量权不合理。

再次，在本案中，造成运输公司少纳税款，作为税务代理人的华信会计师事务所是有责任的，税务机关对华信会计师事务所未作出处理，未体现出错、责、罚相适应的原则。

（3）执行税收强制执行措施不当。

强制执行措施中，税务机关从银行扣缴罚款的行为不当。按照《税收征管法》第88条第3款的规定：“当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第40条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。”

本案中，运输公司已经向人民法院起诉，人民法院正在审理，在此期间，税务机关从银行扣缴罚款，违反了《税收征管法》第88条的规定。

2、运输公司可以提起行政诉讼。

按照《税收征管法》第88条第2款的规定：“当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。”

本案中，运输公司并非对税务机关征收税款和滞纳金的具体行政行为不服，而只是对税务机关的处罚决定不服并向人民法院起诉，是可以的。

3、对税务代理人的处理。

按照《实施细则》第98条的规定：“税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。”

本案中，运输公司对调度费少缴税款的行为，是由税务代理人造成的，税务机关可以对运输公司的税务代理人华信会计师事务所处以因其造成的少缴税款50%以上3倍以下罚款。

4、对运输公司的处理。

（1）责令限期补缴税款。

（100,000×3+800,000）×3%=33,000（2）加收滞纳金。

100，000×0.0005×[（20+31+30）+（21+30）+20]=1520（3）对运输货物同时销售包装袋的混合销售行为造成的少缴税款行为定性为偷税，并进行罚款。

定性依据：《税收征管法》第63条。

拟定罚款：处所偷税款1倍罚款。800,000×3%×1=24,000

第三篇：税收相关知识

税收相关知识

一、填空题

1、省局确定2014年全省地税工作的总体要求是：学习贯彻党的十八届三中全会精神，认真落实省委经济工作和全国税务工作会议决策部署，继续坚持 工作基调，牢牢把握 工作重点，深入推进 建设，努力完成全年各项工作任务，为促进全省经济社会发展作出新的更大贡献。

“一调两转三个确保” “两强一优” “三个地税”

2、加强税（费）政管理。对外，税政工作要 ；对内，要服务组织收入中心，强化征管促收入。服务经济社会发展大局 强化税政找税源

3、全系统要将防范和化解 作为确保干部廉洁安全的重要措施，并建立健全相关制度抓紧抓实。“四个风险”

4、要实行税收执法权力清单制度，开展 活动，全面清理、逐项确认、分步明示，自觉接受社会监督。清权、确权、晒权

5、在实施“春风行动”、开展各项工作的时候，要注意把握：一是 ；二是 ；三是。强化制度建设 加强技术支撑 丰富服务措施 湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

6、事业的兴衰关键在人。对税务部门来说，组织收入是，征收管理是，税政法规是。中心工作 核心业务 灵魂所在

7、努力建设一支、业务精湛、的高素质税政干部队伍，这是关键，是核心。政治过硬 作风优良

8、各级税政部门要始终坚持以，用制度规范我们的，用制度约束我们的税政权力。制度管人管事 日常工作 税政权力

9、张云英局长在2014年党风廉政建设工作会上强调：进一步深化党风廉政建设和反腐败工作，关键在于坚守“ ”，抓好“ ”，落实“ ”。一条底线 两个结合 三个加强

10、阳光办税是“三个地税”建设的 之一，也是我们要着力打造的 “名片”。重要内涵 行业形象

11、社会经济是税收产生、存在和发展的内在的、根本的，国家的存在和对资金的需求则是。

决定依据 必要的前提

12、税收是 为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与社会产品的分配，、地取得财政收入的一种规范形式。湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

国家 强制 无偿

13、税收制度的构成要素有、、税率、纳税环节、纳税期限、减免税和违章处理等。

纳税人 征税对象 税目

14、税收存在和发展的根本原因是实现 职能。

国家

15、在我国税法的构成要素中，是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不同税种的主要标志。

征税对象

16、税收分配的主体是，税收分配的客体是。

国家 社会产品

17、是税收首要的和基本的职能。

财政职能

18、税收的首要和基本目的是为满足 需要。

社会公共

19、在税收制度的基本要素中，体现征税程度的是。

税率

20、在税率一定的条件下，流转税的纳税额与 有关；与 无关。

流转额 成本费用 湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

二、判断题

1、善于税收分析应该成为“税官”的看家本领，税收分析制度化、常态化应该是做好税收业务工作的基本要求。（√）

2、不落实税收优惠政策也是收过头税。（√）

3、省局多次明确提出：“执法风险是当前最大的风险”。（√）

4、要把“保平安”作为带队收税的政治责任和廉政底线。（√）

5、群众路线是党的生命线和根本工作路线。（√）

6、“为民、务实、清廉” 是群众路线教育实践活动的主要内容。（√）

7、坚持正面教育为主，坚持批评和自我批评，坚持讲求实效，坚持分类指导，坚持领导带头。是开展群众路线教育实践活动应遵循的原则。（√）

8、精神懈怠、能力不足、脱离群众和消极腐败是全党面临的“四大危险”。（√）

9、《关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出全面深化改革的总目标是实现中国梦。（×）

完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化

10、《关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出，国家治理的基础和重要支柱是税收。（×）财政

11、科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。（√）

12、政治体制改革是全面深化改革的重点。（×）湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

经济体制改革

13、《关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出，税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定。（√）

15、党的十八强调：全面建成小康社会，加快推进社会主义现代化，实现中华民族伟大复兴，必须坚定不移走科学发展之路。（×）走中国特色社会主义道路

16、党的十八大报告强调，我们坚定不移高举中国特色社会主义伟大旗帜，既不走封闭僵化的老路、也不走改旗易帜的邪路。（√）

17、建设中国特色社会主义，总依据是“一个中心，两个基本点”。（×）

社会主义初级阶段

18、建设中国特色社会主义，总布局是五位一体。（√）

19、公平正义是中国特色社会主义的本质属性。（×）内在要求

20、税收征管是税收工作的核心和基础。（√）

21、全面提高公民思想素质，是社会主义道德建设的基本任务。（×）道德素质 22、2013年底召开的全国税务工作会议提出到2020年基本实现税收现代化。（√）

23、《湖南省税收保障办法》于2012年10月1日起施行（×）2013年1月1日

24、县级以上人民政府有关部门应当为税务机关提供涉税信息。（√）

25、举办演出、会展、商贸交流等活动的主办单位应当在订立合同之 湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

日起将合同和收入分配方案报送活动举办地的税务机关，并依法代扣代缴税款。（×）15日内

三、单选题

1、中国共产党第十八次全国代表大会，是在我国进入（）小康社会决定性阶段召开的一次十分重要的大会。（B）A 全面建设 B 全面建成 C 全面建立

2、建设中国特色社会主义，总依据是（B）。A “一个中心，两个基本点” B 社会主义初级阶段 C 实现社会主义现代化

3、建设中国特色社会主义，总布局是（A）。A 五位一体 B 构建社会主义和谐社会 C 四位一体

4、改革开放是坚持和发展中国特色社会主义的（A）。A 必由之路 B 根本保障 C 根本方向

5、公平正义是中国特色社会主义的（C）。A 内在特点 B 本质属性 C 内在要求

6、共同富裕是中国特色社会主义的（B）。A 优先要求 B 根本原则 C 本质属性 7社会和谐是中国特色社会主义的（A）。A 本质属性 B 内在要求 C 必然选择

8、和平发展是中国特色社会主义的（A）。A 必然选择 B 内在要求 C 本质属性 湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

9、党的十八大报告强调，必须坚持发展是硬道理的（A），决不能有丝毫动摇。

A 战略思想 B 根本方向 C 内在要求

10、经济体制改革的核心问题是处理好（B）和市场的关系，必须更加尊重市场规律，更好发挥政府作用。A 企业 B 政府 C 社会

11、适应经济全球化新形势，必须实行更加积极主动的开放战略，完善互利共赢、多元平衡、安全高效的（C）经济体系。A 外向型 B 综合型 C 开放型

12、党的十八大报告指出，法治是治国理政的（C）。A 基本要求 B 根本方略 C 基本方式

13、社会主义核心价值体系是（A），决定着中国特色社会主义发展方向。

A 兴国之魂 B 思想指针 C 发展指南

14、实现发展成果由人民共享，必须深化（A），努力实现居民收入增长和经济发展同步、劳动报酬增长和劳动生产率提高同步。A 收入分配制度改革 B 经济体制改革 C 工资制度改革

15、党的十八大强调，要全面加强党的思想建设、组织建设、作风建设、反腐倡廉建设、制度建设，增强（B）、自我完善、自我革新、自我提高能力。

A 自我监督 B 自我净化 C 自我管理

16、张云英局长在2013年在全省地税系统党风廉政建设暨 湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

作风建设会议上提出：“一调两转三个确保”的工作基调。一调是指（B）

A调结构 B调预期 C调查研究

17、党的生命线和根本工作路线是（C）A思想路线 B政治路线 C群众路线

18、张云英局长在2014年全省地税系统党风廉政建设工作会议上强调：进一步深化党风廉政建设和反腐败工作，关键在于坚守“一条底线”抓好“两个结合”落实“三个加强”。“一条底线”是（B）A带好队 B保平安 C收好税 19、1994年，全省组织各项地税收入（B）A 38.18亿元 B 42.48亿元 C 51.48亿元 20、湖南地税收入突破100亿元大关是（C）A 1999年 B 2000年 C 2001年

21、湖南地税收入突破200亿元大关是（C）A 2004年 B2005年 C 2006年

22、湖南地税收入突破600亿元大关是（B）

A 2009年 B 2010年 C 2011年

23、湖南地税收入突破1000亿元大关是（B）A 2011年 B 2012年 C2013年 24、2013年，全省组织各项地税收入（C）A 888.73亿元 B 1103.35亿元 C1265.5亿元 25、2014年是全面深化改革的第一年，也是地税成立20周年。今年 湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

全省GDP计划增长10%，省政府要求全省地税收入增长（B）A 10％ B 12％ C13％

26、税收原则是指一个社会治税的指导思想，包括（A）。

A、效率、公平、稳定 B、文明、公平、稳定 C）效率、公平、法治

27、纳税人的最终税收负担是指（B）。

A、名义税负 B、实际税负 C、宏观税负

28、影响一国税收负担水平的决定性因素是（C）。

A 税制结构 B 主体税种

C 经济发展水平

29、税收负担的最终归着点是指（C）。

A.税负的源泉 B.税收的资本化

C.税收的归宿

30、在其他要素不变的情况下，税率越高，税收负担（A）。

A 越高 B 越低 C 不变

四、多选题

1、财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是（ABCD）

A优化资源配置 B维护市场统一 C促进社会公平D实现国家长治久安的制度保障。湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

2、深化财税体制改革的总体部署是（ABCD）

A完善立法、明确事权 B改革税制、稳定税负 C透明预算、提高效率，D建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性。

3、完善税收制度。包括（ABC）

A深化税收制度改革，B完善地方税体系，C逐步提高直接税比重。D完善国税、地税征管体制。

4、深化税收制度改革的重点是（ABCD）A推进增值税改革，适当简化税率。

B调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。

C逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。

D加快房地产税立法并适时推进改革，加快资源税改革，推动环境保护费改税。

5、张云英局长在2013年在全省地税系统党风廉政建设暨 作风建设会议上提出：展望未来，全省地税要朝以下三个方面努力奋斗（ABC）

A坚持科学发展，努力建设责任地税 B坚持规范管理，努力打造阳光地税 C坚持以人为本，努力构建幸福地税 D坚持依法治税，努力实现法制地税

6、省局提出的“调预期”，体现在税收管理上就是要（ABCD）湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

A依法治税，部门说了算的想法要调减，公开透明、主动接受监督的认识要调高

B依法行政的法制意识及自觉规范行政行为的认识要调高 C严格遵守纪律、自觉接受监督的意识要调强

D税款征收、税收减免、票证发放、税收稽查等方面的自由裁量权要调准调低

7、省局提出的“转观念”就是（ABC）A要树牢服务理念 B要增强规则意识 C要培养创新思维 D要防范执法风险

8、省局提出的“转作风”，要求（ABCD）A思想上要认识更深 B学习上要抓得更紧 C工作上要抓得更实 D廉政上要抓得更严

9、省局提出的“三个确保”是指（ABC）

A确保收入任务圆满完成 B确保干部队伍平安和谐 C确保事业持续健康发展 D确保地税事业向前发展

10、确保收入任务圆满完成，就是要（ABCD）

A切实加强税收征管 B加大稽查力度 C推进信息管税 D强化税收分析

11、省局确定2014年全省地税工作的总体要求是：学习贯彻党的十八届三中全会精神，认真落实省委经济工作和全国税务工作会议决策部署（ABCD）

A继续坚持“一调两转三个确保”工作基调 湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

B牢牢把握“两强一优”工作重点 C深入推进“三个地税”建设

D努力完成全年各项工作任务，为促进全省经济社会发展作出新的更大贡献。

12、“两强一优”工作重点是指（ABC）A强化征管基础，不断提高税收管理质效 B强化能力建设，不断提高干部素质 C优化税收服务，不断提升地税形象 D优化内务管理，不断提高管理水平

13、张云英局长在2014年全省地税工作会议上强调：规费工作方面今年要重点加强（B C）A、费金的征收管理

B、两个教育费附加的费政分析，提高分析质量 C、做好预测和评估工作

D、推进地税对社保费的全面征收。

14、张云英局长在2014年全省地税工作会议上就税制改革问题指出：要认真抓好总局安排我省开展的（ABCD）等税制改革前期工作 A、经营性房地产模拟评税工作 B、资源税从价计征试点 C、土地使用税“以地控税”试点 D环境税调研测算

15、省局强调：加强征管基础工作是今年工作的重中之重，要（ABCD）湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

A通过强征管保收入任务圆满完成 B通过强征管促进税收管理 C通过强征管化解执法风险 D通过强征管提升地税形象

16、“四化两型”中的四化是（ABCD）

A新型工业化 B农业现代化 C新型城镇化 D信息化，17、“四化两型”中的两型是（BD）A“三二一次产业”结构型 B资源节约型 C现代服务业优先发展型 D环境友好型

18、当前，全党面临的“考验”是（ABCD）A执政考验 B改革开放考验 C市场经济考验 D外部环境考验

19、当前，全党面临的“危险”是（ABCD）A精神懈怠危险 B能力不足危险 C脱离群众危险 D消极腐败危险 20、开展群众路线教育实践活动的总要求是（ABCD）A照镜子 B正衣冠 C洗洗澡 D治治病

21、群众路线教育实践活动聚焦在作风建设方面的“四风”具体指（ABCD）

A形式主义 B官僚主义 C享乐主义 D奢靡之风

22、提高群众工作“能力”的具体内容是（ABCD）湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

A调查研究、掌握实情能力 B科学决策、民主决策能力 C解决问题、化解矛盾能力 D宣传群众、组织群众能力

23、在第二批教育实践活动启动之时，总局提出并实施“春风行动”，就是要通过优化制度安排、简化办税流程、拓展服务方式，有针对性地解决（ABC）等方面存在的“四风”问题 A行政审批 B办税效率 C税收执法 D纳税服务

24、“春风行动”是转变职能、改进作风的生动实践。通过减负提效（ABC）

A减轻纳税人办税负担 B提高办税服务效率 C使纳税人更加高效、快捷地履行纳税义务 D最大限度规范税务人

25、“春风行动”的主要内容，归纳起来就是（ABC）A通过简政放权，深化税务行政审批制度改革

B通过减负提效，减轻纳税人办税负担，提高办税服务效率 C通过公开监督，提高权力运行的透明度和公信力

D加快建设职能科学、结构优化、廉洁高效、人民满意的服务型税务机关

26实施“春风行动”的目的，就是（ABCD）A优化纳税服务 B便利纳税人办税 C提升税务干部的服务能力和服务水平D促进树立平等信赖合作的税收征纳关系。湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

27、“春风行动”提出了“三减轻”的要求，“三减轻”是指（ABC）A减轻资料报送负担 B减轻表单填写负担 C减轻税务检查负担 D减轻纳税人税费负担

28、第二批教育实践活动基本原则是（ABCDE）A坚持正面教育为主 B坚持批评和自我批评 C坚持讲求实效 D坚持分类指导 E坚持领导带头

29、第二批教育实践活动的主要任务是：教育引导地税系统广大党员干部（ABCD）

A树立群众观点 B弘扬优良作风 C保持清廉本色 D集中解决“四风”问题

30、第二批教育实践活动的主要目标是：使地税系统全体党员干部（ABCDE）

A思想进一步提高 B作风进一步转变

C征纳关系进一步和谐 D为民务实清廉形象进一步树立，E基层基础进一步夯实

31、在第二批教育实践活动具体推进过程中要坚持做到“照镜子、正衣冠、洗洗澡、治治病”的总要求不变，将（ABCD）始终贯彻到活动的全过程。

A自查问题 B自省不足 C自我批评 D自我整改

32、张云英局长在2014年全省地税系统党风廉政建设工作会议上强调：党风廉政建设要与加强征管工作紧密结合。她要求：（ACD）A规范执法 B文明收税 C阳光办税 D科学评廉 湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

33、“关于加强工作督查”，张云英局长在2014年在全省地税系统党风廉政建设工作会上指出：（ACD）

A督查要常态化 B督查要科学化 C督查要全覆盖 D督查要有结果

34、今年全省税政管理工作的着力点是（ABCDE）A聚焦热点，积极推进税制改革

B攻克难点，认真抓好房地产行业税政管理 C把握重点，全面加强所得税管理 D打造亮点，不断优化地方各税管理 E突破弱点，切实加强国际税收管理

35、省局领导在全省税政工作会上强调：税政干部队伍在自身建设上，要强化“三基建设”。“三基建设”是指（ACD）A努力提高基本功 B全面熟悉税收基本法规 C全面掌握基本情况 D完善税政工作基本制度

36、省局领导在全省税政工作会上要求税政工作人员要（ABCD）A提高创新意识 B提高大局意识 C提高法治意识 D提高风险意识

37、省局领导在全省税政工作会上要求税政工作人员在工作推动上，要坚持（ABCD）

A导向引路的方法 B齐抓共管的方法 C统筹协调的方法 D分析比较的方法

38、以落实《湖南省税收保障办法》为契机，2013年首次将依法依 湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

规（ABCD）项目纳入全省绩效考核指标体系，成为推动综合治税的重要抓手

A征税 B缴税 C协税 D提供涉税信息

39、王军局长在全国税务系统党风廉政建设工作会议上要求广大税务干部要增强责任意识（ABCD）

A珍惜工作 B尊重职业 C热爱岗位 D奉献事业

40、王军局长在全国税务系统党风廉政建设工作会议上强调：做好税务系统党风廉政建设和反腐败工作，我们要（ABCD）A以最严格的标准守纪律 B以钉钉子的精神改作风 C以零容忍的态度惩腐败 D以全方位的举措抓预防

第四篇：税收知识

“免费午餐”

生活中，经常听到有人在讨论关于税的问题，个人所得税算得上是最与我们个人密切相关的税，正如我们所知，政府用税收提供的国家安全、公园等许多公共服务是每个人都可以免费享受的，然而在享受同样服务的过程中，很多人为自己的高收入高税收而苦恼，另一部分人却为自己并未达到3500元的起征点的工资不必纳税便可免费享受公共服务而满心欢喜，其孰知天底下确实不存在“免费午餐”此等乐事！

实际上，任何人想要“逃税”免费享受政府用税收提供给每一个人的服务也并非易事，每个人日常生活中的衣食住行都是与税收分不开的。当我们走进李宁时，所买衣服的价钱里也许包含过17%的增值税；当我们走进乐购时；所购食盐、白糖的价钱里也许同样包含过17%的增值税；当我们为结婚购买新房子时，所付房子的价钱里也许包含过1.2%的房产税；当我们驾车上班时，所耗汽油里也许包含过支付的资源税。只是有时我们看不到我们花的钱里已经包括了所买东西的各种税款而已。如此说来，“逃税”享受政府的“免费午餐”似乎没有想像中的那么容易。

其实，在我国现行的税法体制中，可以大致分为两大类，一类为直接税，我们平时所谈论的个人所得税、企业所得税、财产税等一般认为是直接税，通俗讲就是个人直接负担纳税了。还有一类是间接税，增值税、营业税、消费税等一般认为是间接税，通俗的讲就是生产者把生产出来的物品在进行销售的时候会把这些货物应该纳的税款一块加在售价中卖给我们消费者，只是我们消费者买这些货物或服务的时候，看到的标签上的价格里并不显示加在里面的税款，默默地为里面所含的税“买单”的其实正是我们消费者自己，钱也就这样在不知不觉中走出了我们的腰包，而我们才是真正的纳税人。从专业的角度上讲，这就叫做“税负转嫁”。

当然，税负转嫁可分为前转，转给消费者；后转，转给提供生产物品的上游企业；旁转，转给其他的行业，例如相关的运输行业等等。而大部分的税其实还是前转给消费者承担了。

曾有人调侃说“想‘逃税’免费享受政府提供的公共设施服务并非无计可施，只要你可以‘不吃不喝，不动不睡’，你做到了么？”

第五篇：三、税收分析题库(税法部分)解读

三、税收分析题库（税法部分）

一、判断题：

1、扣缴义务人与纳税人在实质上是等同的。（错）

2、免征额就是征税对象达到一定数额开始征税。（错）

3、所谓加成，就是在原有税率的基础上再加上加成率来计算应纳税额。（错）

4、消费税的计税依据含消费税和增值税的销售价格。（对）

5、王某为陈某虚开增值税专用发票，王某的行为触犯了刑法，应依法追究其刑事责（对）

6、企业所得税规定纳税人购买国债的利息收入，不应计入纳税所得额。（对）

7、对委托方加工的应税消费品直接出售的税法规定不再征收消费税。（对）

8.根据税收的受益原则，对于从政府提供的公共品中受益多的人，应承担较多的纳税义务。（对）

9、税收管理权限是划分中央与地方税收管理权限的制度。（对）

10、免征税是由纳税人直接负担、不易转嫁的税种，如所得税、财产税、消费税。（错）

11、所谓加成，就是在原有税率的基础上再加上加成率来计算应纳税额。（错）

12、所得税的累进程度越大，收入分配就越趋于公平。（对）

13、海关对进口产品代征的消费税、增值税，不征收城市维护建设税。（对）

14、企业所得税规定纳税人购买国债的利息收入，不应计入应纳税所得额。（对）

15、效率角度分析，累退税率由于随着收入增加而上缴的税收占收入比例下降，因此对个人增加收入起到抑制作用。（错）

16、在自然经济条件下的奴隶社会和封建社会，税收主要来自于农业收入，以货币形式为主。（错）

17、公元 594 年的鲁国，实行了“初税亩”的农业税制，这是我国历史上最早以税的名义征税。（对）

18、当存在税负转嫁的情况下，纳税人与负税人分离；而在没有税负转嫁的情况下，纳税人和负税人是合一的，即纳税人就是负税人，负税人也就是纳税人。（对）

19、一般商品税对个人收入的再分配效果是累进的。（错）

20、税收收入的规模由政府提供公共品需要和政府取得收入可能两方面因素共同决定。(对)

21、国家的公共支出具有收益的排斥性和竞争性的特点。（错）

22、如果社会收入总额固定，税收对生产没有任何影响，则最优所得税政策应当使个人税后收入尽可能的均等。（对）

23、如果社会资源配置已经处于最优配置状态，那么，任何资源的重新配置都是低效的或无效的。（对）

24、当以价格为核心的资源配置作为最基本的资源配置方式已经使资源处于最优配置状态时，税收应避免或减少对经济的干预，以避免或减少效率损失。（对）

25、一般而言，总额税引起的税收超额负担要小于选择性商品税（对）

26.从社会公平和效率的总体角度看，中等收入者边际税率可以适当高些，低收入者和高收入者应适用相对较低的税率。（对）

27、在实行选择商品税和差别税率的情况下，应依据反弹性法则选择征税商品或设计差别税率，这样才能够减少效率损失。（对）

28、从税收效率角度看，一般来说，商品税优于所得税，一般商品税优于选择性商品税。（错）

29、按机会标准，只要机会是均等的，即使社会收入或财富分配存在极大差异也被认定为是公平的。（对）

30、相对于分类所得税，综合所得税更为公平合理。（对）

31、在计算个人所得税的应税所得额时，如果选择同个人生活基本支出有关的费用进行扣除，不利于减少低收入者纳税，会加大高收入者和低收入者之间的差距。（错）

32、支持价格是政府规定的某种产品的最低价格。（对）

33、当某种产品的价格上升8%，而需求量减少7%时，该产品是需求富有弹性的。（错）

34、如果消费者从某一种商品中得到的总效用与它们的价格之比分分别相等，他将获得最大效用。（错）

35、边际收益等于边际成本时，厂商的利润为零。（错）

36、完全垄断市场上，短期均衡的条件是：MR=MC。（对）

37、甲、乙两国的基尼系数分别为0.1和0.2，那么甲国的收入分配要比乙国平等。（错）

38、国民生产总值减去折旧就是国民生产净值。（对）

39、“生产什么、如何生产、为谁生产”这三个问题被称为资源配置问题。（对）40、需求的减少会引起均衡价格的上升和均衡数量的减少。（错）

41、停止营业点就是短期边际成本曲线与平均可变成本曲线的交点。（对）

42、生产要素需求是一种派生的需求和联合的需求。（对）

43、在无差异曲线与消费可能线的交点上，消费者所得到的效用达到最大。（错）

44、均衡的国内生产总值大于充分就业的国内生产总值时，经济中存在失业。（错）

45、在市场经济中，价格的调节可以使资源配置达到最优状态。（对）

46、开放经济中的总需求和封闭经济中的总需求是完全相同的。（错）

47、纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。（对）

48、对自然人的税收保全措施和强制执行措施必须经市（地）级税务局长批准。（错）

49、纳税人采取偷税、抗税、骗税手段的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。（对）

50、国家在设计增值税税收制度时，不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不予干预，从而使增值税具有中性税收性质的特征。（对）

51、经税务机关依法委托征收税款的行政单位，可以以税务机关的名义，对纳税人采取税收保全和强制执行措施。（错）

52、一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货应作进项税额转出处理，其留抵税额不予以退税。（错）

53、我国的税收立法可分为全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律；国务院及所属各部委制定税收行政法规和规章；地方人民代表大会及其常务委员会制定税收地方性法规；民族自治地方的人大及其常委会制定税收自治条例和单行条例。（对）

54、税收立法程序的提议阶段一般是由国务院授权其税务主管部门，主要是财政部、国家税务总局，负责立法的调查研究等准备工作，并提出立法方案或税法草案，上报国务院。（对）

55、在我国，税收的征税主体包括各级税务机关、海关、财政机关和工商机关。（错）

56、我国的增值税全部都按照中央政府 75%，地方政府 25% 的分享比例进行分享。(错)

57、税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起 20 日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。(对)

58、税务登记证在有条件的情况下可以转让给他人使用。(错)

59、当总产量最大时，边际产量达到最大。（错）

60、当国民经济的生产能力过剩时，最好采取抑制总供给的政策。（错）

61、纳税人因生产、经营场所变动的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更登记前或者生产、经营地点变动前，向原税务登记机关办理注销税务登记。（错）

62、纳税人办理注销税务登记，应当在提交注销税务登记申请的同时，向税务机关结清税款、滞纳金和罚款，缴销发票、发票领购簿和税务登记证件，经税务机关核准，办理注销税务登记手续。（对）

63、纳税人、扣缴义务人应按规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。（对）64、税务机关应当自收到个体工商户税务登记申请表之日起15日内审核并发给税务登记证件。（错）

65、税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照国家税务总局的规定执行。（错）66、纳税人对税务机关作出的补缴税款、加收滞纳金和给予1000元的罚款决定不服的，可在接到处理决定书之日起60日内向上一级税务机关申请行政复议；对复议决定不服的，可在15日内向人民法院起诉。（错）

67、纳税人对税务机关作出的处罚决定、强制执行措施和税收保全措施不服而发生的争议，未经行政复议程序，纳税人不得向人民法院起诉。（错）

68、按照增值税税法有关规定，销售折扣可以从销售额中减除。（错）

69、现行政策规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售数量挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税金。（对）

70、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。（错）

71、城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税，因此它本身没有独立的征税对象。（对）

72、出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。（错）73、实行统一核算的总机构将货物移送到不在同一县（市）的分支机构用于销售，应当缴纳增值税。（对）

74、从事交通运输业的单位和个人，发生销售货物并负责运输货物的行为，应当缴纳增值税。（对）

75、旧车销售公司（增值税一般纳税人）销售旧车按4%征收增值税。（错）

76、出口退回的增值税税额不缴纳企业所得税，但出口退回的消费税税额应征收企业所得税。（对）

77、企业在一般的股权买卖中，计算其股权转让所得时，可以从转让收入金额中扣除其分享的被投资方的股息性质的所得。（错）

78、如果一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，按照企业所得税法有关规定可以结转以后弥补的亏损，应该是冲抵免税项目所得后的余额。（对）

79、费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳消费税税额。（错）

80、纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。（错）

81、纳税期限包括纳税计算期和税款缴库期两方面。（对）

82、在中国境内从事应税劳务、销售不动产和转让无形资产的单位和个人属于营业税的纳税人。（对）

83、税法构成要素中，用课税对象又称征税对象以区分不同税种。（对）

84、增值税的一般纳税人临时到外省市销售应税货物，必须向经营地税务机关出示“外出经营活动税收证明”，在经营地税务机关纳税，需要向购货方开具专用发票的，回原地补开。

（错）

85、委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，征收消费税。（错）

86、应纳消费税的纳税人，采取赊销和分期收款结算方式的，纳税义务发生的时间为—合同约定的收款日当天。（对）

87、纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务。（对）

88、根据我国增值税法的有关规定，增值税一般纳税人因进货退出或者折让收回的增值税额，应从发生进货退出或者折让下一期的进项税额中扣减。（错）

89、从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输，所售货物的混合销售行为，征收增值税。（对）

90、税收的开征与停征，可以理解为税法实施的开始与停止。（对）

91、所得税和商品税这两大税类对经济稳定的调节效果，从控制需求角度分析，——商品税调节相对比较有效。从影响成本角度分析，所得税相对比较有效。（错）

92、依法不需要办理税务登记的单位和个人需要领购发票的，可以按照规定向————税务机关申请领购发票。（对）

93、税务代理委托协议中的当事人一方必须是税务师事务所，税务代理执业人员可以以个人名义直接接受委托。（错）

94、绝大多数发达国家一般实行以所得税为主体的税制结构。（对）

95、法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人称为————扣缴义务人。（对）

96、外在性，又称为外部经济影响，是指某一经济单位的经济活动对其他经济单位所施加的“市场性”的影响。（错）

97、一个经济中投资、消费、政府支出等因素的变动会使国民收入倍数的扩张或收缩，这个叫做乘数原理，乘数的大小等于边际储蓄倾向的倒数。（对）98、需求变化是指需求曲线的位置和形状发生变化。（对）

99、均衡价格是指某种商品需求价格和供给价格相等，供给量与需求量相等，供给曲线与需求曲线相离时的价格。（错）

100、需求价格弹性反映某种商品的需求量对其价格变化的反应灵敏程度。（对）101、微观经济学的中心理论是价格理论，宏观经济学的中心理论是国民收入决定理论。

（对）

102、实证经济学要解决的是是什么的问题，规范经济学要解决的是怎么做的问题。（错）

103、基数效用论采用的是无差异曲线分析法，序数效用沦采用的是边际效用分析法。（错）

104、失业率是失业人数占劳动力总数的百分比。（对）

105、研究社会资本再生产和流通的核心问题是社会总产品的实现问题。（对）

106、治理通货膨胀，调节货币流通，从根本上说，是要通过国家的宏观调控，保持社会总供给和总需求的平衡。（对）

107、当把一定资源用于生产某种产品时所放弃的另一种产品的数量就是这某种产品的边际成本。（错）

108、不管生产要素和商品属于何种市场，企业生产决策的原则都是边际收益等于边际成本。（对）

109、新《税收征管法》的立法目的与宗旨是为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展。（对）

110、凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《所得税法》。（错）

二、单选题

1、税务机关采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的（A）同时强制执行。

A、税款滞纳金

B、违法所得

C、罚款

D、违约金

2、税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照（C）的规定执行。

A.国务院

B.国家税务总局

C.法律

D.地方政府

3、税务违法行为在（D）内未被发现的，不再给予行政处罚。

A、1年

B、2年

C、3年

D、5年

3、某国税局有根据认为某从事生产的纳税人有逃避纳税义务的行为，该局应采取的措施为（B）

A、责成该纳税人提供纳税担保

B、在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款

C、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品货物或其他财产

4、因纳税人或扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在（A）可以追征。

A.三年内

B.五年内

C.十年内

D.无限期

5、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取（A）措施：

A.强制执行

B.税收保全

C.刑事拘留

D.没收财产

6、纳税人应当设置但未设置帐簿的，税务机关有权（A

A.核定其应纳税额

B.规定其财务核算方式

C.确定其会计制度

D.指定某会计师事务所为其建帐

7、税务机关书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款或扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产的措施为（C）。

Ａ、纳税担保

Ｂ、税收强制执行

Ｃ、税收保全措施

Ｄ、税收处罚

8、经（B）批准，税务机关可以采取税收强制执行措施。

A.税务所长

B.县以上税务局（分局）局长

C.市以上税务局局长

D.省级税务局局长

9、纳税人有偷税行为的，税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款（B）的罚款。

A.五倍以下

B.百分之五十以上五倍以下

C.一倍以上五倍以下

D．一万元以下

10、属2001年4月30日以前的滞纳税款，滞纳金的加收按每日（A）计算。

A.千分之二

B.千分之五

C.万分之二

D.万分之五

11、税务机关应当自收到办理税务登记申报之日起（D）日内审核并发给税务登记证件。

A.5

B.10

C.15

D.30

12、不属于增值税征税范围的货物和应税劳务的是（D）。

A、货物期货

B、典当业

C、寄售业

D、天然水

13、下列项目中计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目是（B）。

A、资本性支出

B、无形资产开发未形成资产的部分

C、违法经营的罚款支出

D、各项税收滞纳金罚款支出

14、企业在计算企业所得税应纳税所得额时，按（B）的一定比例分别提取职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，可以扣除。

A、实际发放的工资总额

B、应付工资总额

C、计税工资总额

D、计提工资总额

15、下列销售行为中，可以按销售差额作为销售额计税的是(A)。

A.金银首饰以旧换新

B.所有货物的以旧换新

C.还本销售

D.以物易物

16、某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额处理正确的是(D)。

A.冲减销售收入，但不减少当期销项税额

B.冲减销售收入，同时减少当期销项税额

C.增加销售费用，减少当期销项税额

D.全部计入财务费用，不能减少当期销项税额

17、从事运输业务的单位和个人，发生的主要销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应征收(B)。

A.营业税

B.增值税

C.消费税

D.所得税 18、1、我国现行增值税属于（A）。

A、生产型 B、收入型 C、消费型

19、在税率计算公式中，如果随税基扩大，税率相应上升，这种税率形式可称为（A）

i.累进税率 B.累退税率 C.平均税率 D.递增税率

20、在累进税制的情况下，平均税率随边际税率的提高而上升，但平均税率（B）边际税率

A.高于 B.低于 C.等于 D.无关于

21、行使征税权的主体是(C)。

A.税务机关 B.个人 C.国家 D.企业

22、在存在外部成本的情况下，由社会成本决定的产出（C）按私人成本决定的产出。

A.小于 B.等于 C.大于 D.以上都不对

23、在市场对经济的资源配置有效的情况下，从效率出发，税收的目标是（A）

A.保持税收中性 B.强化税收杠杆作用

C.税收收入最大化 D.以上都不对

24、整个社会资源配置可分为市场配置和（C）

A.企业配置 B.自由配置 C.政府配置 D.以上都不对

25、.(A)是反映个人纳税能力的最主要的指标

A.个人的收入 B.个人的支出 C.个人的财富 D.以上都不是

26、一般商品税对个人收入的再分配效果是（A）

A.累退的 B.累进的 C.无影响 D.不能确定

27、从公平角度分析，为实现公平分配目标，在选择性商品税的情况下，应选择（B）的商品征税。

A.弹性小 B.弹性大 C.与弹性无关

28、在个人所得税采用累进税率的情况下，个人所得税的税率将随着个人收入增加而（B）

A.递减 B.递增 C.不变 D.两者之间没有关系

29、下列各项中会导致一国生产可能性曲线向外移动的一项是(C)

A.失业

B.价格总水平提高

C.技术进步

D.消费品生产增加，资本品生产下降 30、下列说法中正确的是(D)

A.厂房设备投资的利息是可变成本

B.商标注册费是可变成本

C.购买原材料的支出为不变成本和可变成本

D.补偿机器设备无形损耗的折旧费是不变成本

31、消费者的预算线反映了(A)

A.消费者的收入约束

B.消费者的偏好

C.消费者的需求

D.消费者效用最大化状态

32、在完全竞争市场上，单个厂商对生产要素的需求曲线向右下方倾斜的原因是(B)

A.要素所生产产品的边际效用递减

B.要素的边际产量递减

C.等产量曲线向右下方倾斜

D.生产的规模收益递减

33、经济学分析中所说的短期是指(C)

A.一年之内

B.全部生产要素都可随产量调整的时期

C.至少有一种生产要素不能调整的时期

D.只能调整一年生产要素的时期

34、.与边际储蓄倾向提高相对应的情况是(B)

A.可支配收入水平减少

B.边际消费倾向下降

C.边际消费倾向上升

D.平均储蓄倾向下降

35、在完全垄断市场上，对于任何产量，厂商的平均收益总等于(C)

A.边际成本

B.平均成本

C.市场价格

D.边际收益

36、下列行为中最接近于完全竞争模式的一项是(C)

A.飞机制造业

B.烟草业

C.日用小商品制造业

D.汽车制造业

37、菲利普斯曲线的基本含义是(C)

A.失业率和通货膨胀率同时上升

B.失为率和通货膨胀率同时下降

C.失业率上升，通货膨胀率下降

D.失业率的变动与通货膨胀率的变动无关

38、一种商品价格下降对其互补品最直接的影响是(B)

A.互补品的需求曲线向左移动

B.互补品的需求曲线向右移动

C.互补品的供给曲线向右移动

D.互补品的价格下降

39、在下列情况中，投资乘数值最大的是(C)

A.边际消费倾向为0.8

B.边际消费倾向为0.7

C.边际消费倾向为0.9

D.边际消费倾向为0.6 40、总需求曲线AD是一条(D)

A.向右下方倾斜的曲线

B.向右上方倾斜的曲线

C.平行于数量轴的直线

D.垂直于数量轴的直线

41、非物质生产部门，主要靠财政拨款来维持和发展，而财政资金的主要来源，是————。（A）

A.税收

B.非税收入

C.十年内

D.无限期

42、税收分配的目的，首先是为了满足社会————（D）。

A.发展需要

B.物质需要

C.精神文明

D.公共需要

43、收分配的主体是————（A）。

A.国家

B.集体

C.个人

D.社会

44、收分配的客体是————（B）。

A.国民生产总值

B.社会产品

C.财政收入

D.再分配

45、收是随着（A）的形成而产生的。

A.国家

B.阶级

C.政府

D.上层建筑

46、在————代，我国就已经出现了国家凭借政治权力进行强制课征的形式————。（A）A.（夏）（贡）

B.（商）（汤）

C.（周）（文王）

D.（春秋）（齐桓公）

47、秋时期，鲁国的——————是税收起源的一个里程碑。（B）A.井田制

B.初税亩

C.屯田制

D.均田制

48、于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成未缴或者少缴税款，在一般情况下，税务机关的追征期是———年，在特殊情况下，追征期是———年。（C）

A.1 , 3

B.2 , 4

C.3，5

D.4 , 6

48、国现行企业所得税适用的基本税率为————（C）A.25% B.30%

C.33%

D.35%

49、税人在延期缴纳税款时，要经过省级税务机关批准，且延期纳税的最长时间不得超过————个月。（C）A.1 B.2

C.3

D.4

50、反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在————年内未被发现的，不再给予行政处罚。（D）A.2 B.3

C.4

D.5

51、央和地方共享税是按分成比例大小决定由——————征收。（C）

A.国家税务局

B.地方税务局

C.国家税务局或地方税务局

D.财政局

52、税收分为流转税.所得税.财产税.资源税和行为税是按————进行的税收分类。（A）

A.课税对象性质

B.课税对象类别

C.课税对象种类

D.课税对象情况

53、果厂商对其他经济单位产生负的外部经济影响，私人厂商的最优产量————（大于）社会的最优产量；如果厂商对其他经济单位产生正的外部影响，私人厂商的最优产量————（小于）社会的最优产量。（A）

A.大于；小于

B.大于；大于

C.小于；小于

D.大于；等于

54、起需求量变化的唯一原因是————（B）A.价值

B.价格

C.供求

D.需求

55、给量随着价格的上升而————，随着价格的下降而————。（A）A.增加；减少

B.减少；增加

C.增加；不变

D.不变；增加

56、求不变供给增加会引起市场均衡价格————，供给不变需求减少会引起市场均衡价格————，供给的减少和需求的增加会引起均衡价格——（B）

A.下降；减少；上升

B.上升；增加；下降

C.下降；增加；上升

D.上升；减少；下降

57、假定商品Ｘ和Ｙ互为替代品，当商品Ｙ价格下降的时候，商品Ｘ的需求量将————，需求的交叉弹性是————值。（A）

A.减少；正

B.增加；正 C.减少；负

D.增加；正

58、完全竞争市场上，整个行业的需求曲线是一条——————的曲线，而市场对个别厂商产品的需求曲线是一条——————平行线。（A）

A.向右下方倾斜；由既定市场价格出发的B.向左上方倾斜；由既定市场价格出发的C.向右上方倾斜；由既定市场价格出发的D.向左下方倾斜；由既定市场价格出发的

59、累进税制的情况下，平均税率随边际税率的提高而上升，但平均税率————边际税率。（A）

A.低于

B.高于

C.等于

D.小于等于

60、果税收制度允许税前扣除，那么名义税率就会————实际税率。（B）A.低于

B.高于

C.等于

D.小于等于

61、在经济是指一个厂商在生产规模扩大时从自身内部所引起的收益———。（B）A.减少

B.增加

C.平衡

D.变化

62、如果仅从经济制度差异规定的国家职能范围大小的不同来看，生产资料公有 制为主的国家的宏观税收负担客观上要————生产资料私有制为主的国家。（B）A.低于

B.高于

C.等于

D.小于等于

三、多选题：

1.税收收入的特点是（BCD）。

A.获得的非持续性 B.形成的稳定性

C.获得的持续性 D.来源的广泛性

2.国家履行其公共职能的支出，或者说国家提供的公共产品具有（AB）特点。

A.非排斥性 B.非竞争性 C.竞争性 D.排斥性

3.税收的特征可以概括为（ABD）。

A.税收的强制性 B.税收的无偿性

C.税收的公共性 D.税收的确定性

4.国家取得财政收入除了征收税收以外，还有（ABC）等多种形式。

A.发行国债 B.收费 C.上缴利润 D.以上都不对

5． 据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵 扣的有（ABC）。

A、自然灾害毁损的库存商品

B、被盗窃产成品所耗用的材料

C、在建工程耗用的原材料

D、生产免税产品接受的劳务

6．企业所得税在计算应纳税所得额时，准予扣除的税金包括：（ABCD）。

A、土地使用税

B、营业税

C、增值税

D、资源税

E、印花税

7．外商投资企业和外国企业所得税的优惠税率是：（ACE）。

A、15%

B、27%

C、24%

D、20%

E、13%

8.税收的公平原则可以概括为（ABC）。

A.竞争原则 B.受益原则 C.能力原则 D.均等原则

9.从效率角度分析，为使超额负担极小化，在选择性商品税的情况下，应选择（AC）的商品征税。

A.弹性小 B.弹性大 C.生活必需品类 D.奢侈品类

10． 由于对公平的不同角度的认识，形成了对公平不同的理解和衡量标准，主要有（ABC）

A.机会标准 B.效用标准 C.均等标准 D.结果标准

11． 根据最优商品税的结论，对于生活必需品适用（AC）税率。

A.低税率 B.高税率 C.免税 D.都不对 12.影响投资的因素主要有(ABCD)

A.投资能力 B.投资报酬率 C.消费 D.收入

13.企业的投资能力是指企业可动用的资金，包括(BCD)

A.税前利润 B.拆旧提取 C.发行股票、发行债券 D.银行贷款

14.经济稳定是政府宏观经济政策的重要政策目标，包括(ACD)

A.经济适度增长 B.收入分配公平C.物价稳定 D.充分就业

15.下面属于临时性的正常失业的是(AD)

A.摩擦性失业 B.结构性失业 C.需求不足性失业 D.季节性失业 16．.影响税收负担的因素主要有(ABCDE)

A.经济发展水平B.国家职能范围

C.个人分配制度 D.财政收入结构

E.税负统计口径

17.低税负国家有三种类型，它们是(ACE)

A.属于实行低税模式的避税港 B.属于经济发达国家

C.属于经济落后国家 D.以税收收入为主要来源的国家

E.以非税收收入为主要来源的资源国

18.下面哪些说法是正确的(AD)

A.商品需求弹性大于供给弹性，税负更多地趋向由生产者负担。

B.商品需求弹性小于供给弹性，税负更多地趋向由生产者负担。

C.商品需求弹性大于供给弹性，税负更多地趋向由消费者负担。

D.商品需求弹性小于供给弹性，税负更多地趋向由消费者负担。

E.无论商品供求弹性大小，税负都更多地趋向由消费者负担。19.影响税制结构的主要因素有(ABDE)。

A.经济因素 B.制度因素 C.地理因素 D.管理因素 E.政策因素

20． 按课税对象性质对税收进行分类，可分为（ABCDE）。

A.流转税 B.所得税

C.财产税 D.资源税

E.行为税

21． 下面各税种属于我国现行税制中的流转税的主要税种的是(ACD)

A.增值税 B.车辆购置税

C.营业税 D.消费税

E.房产税

22．按税收管辖和支配权可以把税收分为（ABE）

A.中央税 B.地方税

C.直接税 D.间接税

E.中央和地方共享税

23．税收立法管理的主要是(BD)

A 确定税收立法权； B 确定税收立法机构

C 制定税收立法的原则； D 严格税收立法程序 E 税收立法的公布

24．下列税种属于中央和地方共享税的有(ABC)

A 增值税； B 营业税； C 企业所得税； D 消费税； E 农业税 25．国家税务机关的权利主要表现在(ABCDE)

A 税收立法； B 依法征税

C 进行税务指导； D 进行税务检查

E 对违章行为进行处罚

26．下列业务应视同销售货物计算缴纳增值税的是（ACD）。

A、将自产或委托加工的货物用于非应税项目； B、将外购的货物用于非应税项目；

C、将自产、委托加工的货物作为投资提供给其他单位； D、将自产、委托加工的货物无偿赠送他人。

27．下列适用6%增值税征收率的有（AD）。

A、非商业小规模纳税人 B、商业小规模纳税人 C、纳税人销售使用的过应纳增值税的物品

D、增值税一般纳税人销售自来水（按简易办法征税）

28．非个体经营者个人销售自己使用过的物品应征增值税的有（CD）

A、电视机 B、冰箱 C、游艇 D、应征消费税的小汽车

29．下列按国家规定注册登记的企业中，哪些是企业所得税所称的企业（ABC）A、集体企业 B、私营企业 C、联营企业 D、私营合伙企业 30．计算计税工资的人员不包括（BD）。

A、合同工 B、应从提取福利费中列支的医务室人员 C、临时工 D、已领取养老保险、失业救济金的下岗职工 31.某种商品的供给曲线的移动是由于(CDE)A.商品价格的变化 B.互补品价格的变化

C.生产技术条件的变化 D.生产这种商品的成本的变化 E.政府向生产企业提供补贴

32.如果只有一种生产要素可以变动，那么，该要素合理投入量应处于(AC)A.生产要素投入的第二区域

B.平均产量和边际产量都递增的阶段

C.平均产量和边际产量都递减并且大于0的阶段 D.平均产量递增，而边际产量递减的阶段 E.平均产量递减，而边际产量递增的阶段

33.下列各项中会引起厂商劳动需求曲线移动的因素是(BCD)A.工资率 B.企业产品的价格 C.其他投入品的价格 D.生产技术 E.劳动供给的变动

34.根据IS-LM模型(BC)A.投资增加，使国民收入减少，利率上升 B.投资增加，使国民收入增加，利率上升

C.货币供给量增加，使国民收入增加，利率下降 D.货币供给量增加，使国民收入减少，利率下降 E.货币供给量增加，使国民收入减少，利率上升

35.在经济萧条时期，政府可以选择的货币政策是(ABD)A.降低法定准备率

B.中央银行在公开市场上买进政府债券 C.中央银行在公开市场上卖出政府债券 D.降低再贴现率 E.提高再贴现率

36．宏观经济政策目标主要有：（ABCD）

A． 充分就业、B。价格稳定、C。经济增长 D。国际收支平衡。37．影响市场竞争程度的因素有（ABCD）A．市场上厂商的数目；

B．厂商之间各自提供的产品的差别程度； C．单个厂商对市场价格控制的程度； D．厂商进入或退出一个行业的难易程度

38．公共产品具有以下特点（AD）

A． 非竞争性 B。竞争性 C。排他性 D 非排他性 39．垄断经济虽然能带来规模经济，但存在如下问题：（ABC）

A． 缺乏公平B。效率低下 C。社会效率损失 D。失业人口增加 40．下面的那几个是生产要素（ABCD）

A．劳动 B。土地 C。资本 D。企业家才能

41、税收的三个特性是指（A B C）。

A.强制性

B.无偿性

C.确定性

D.不确定性

42、收是国家——————与——————存在的必然产物。（A B）

A.公共权力

B.私有制

C.统治阶级权利

D.公有制

43、政策调控范围分，税收政策可分为——————与——————。（A B）

A.宏观税收政策

B.微观税收政策

C.宏观经济政策

D.微观经济政策

44、务管理机构设置的基本要求是——————、——————、——————。（A B C）

A.与税收管理体制相适应

B.精简、统一、高效 C.注重独立性

D.注重管理性

45、收在稳定经济方面的特殊调节功能，主要是利用税收政策的——————和——————。（C D）

A.无偿性

B.强制性

C.需求效应

D.供给效应

46、量税收公平原则的标准有——————、———————、—————。（A B C）

A.受益标准

B.能力标准

C.机会标准

D.成本标准

47、费税的纳税环节是在————或————环节。（A C）

A.产品制造

B.产品销售

C.进口

D.出口

48、一定的价格水平下，一个经济中的总需求由————、————、————以及————构成。（A B C D）

A.消费需求

B.投资需求

C.政府支出

D.国外需求

49、求定理表明，需求量与价格成————变动，这个规律的根源在于————

（A C）

A.反方向

B.正方向

C.边际效用递减规律

D.边际效用递增规律

50、一定的价格水平下，一个经济中的总需求由————、————、————、————（国外需求）构成。（ABCD）

A.消费需求

B.投资需求

C.政府支出

D.国外需求

四、简答题：

1、价格机制是怎样发生作用的？

答：当需求量大于供给量时（供给短缺），由于买方竞争，价格趋于上升，此时厂商增加生产和供给，消费者增加购买和消费，供给短缺减少；当需求量小于供给量时（供给过剩），由于卖方竞争，价格超于下降，此时厂商减少生产和供给，消费者减少购买和消费；当需求量等于供给量，价格形式均衡。

2、影响需求的因素主要有哪些？

答：影响需求的因素主要有：消费者偏好；消费收入水平；消费者对价格的预期；相关消费品的价格；社会消费风尚和社会消费心理；个人经历背景和文化教育程度；消费者人数；收入分配情况；社会文化和教育状况；国家政策与法律等。

3、如果某国政府为了促进农业的发展而把农产品价格提高到均衡价格以上，它应该采取什么相应的措施？

答：如果某国政府为了促进农业的了展而把农产品的价格提高到均衡价格以上，必然会使得农产品市场形成供大于求的情况。为避免产品供给过剩，浪费社会经济资源，在采取农产品保护价格政策的同时，还应当限制农产品的供给（如限制播种面积）；刺激农产品的需求（如扩大出口、增加贮藏、对农产品进行深度加工和转化）。

4、需求价格弹性的高低对生产者的总收益有什么影响？

答：需求弹性的高低对生产的总收益有以下几种影响：当某种商品需求的价格弹性比较大于1（富有弹性时）时，销售量变动的幅度大于价格变动的幅度，此时应降价销售，薄利多销，增加盈利；相反，当某种商品缺乏弹性（需求价格弹性小于1）时，由于需求量变动幅度小于价格变动的幅度，应提价销售，高价攫利。如果，某商品的需求是单位弹性，升降价销售收益不变。

5、当消费者在把一定数量的某种商品配置到多种种用途上的时候，为什么只有在各种用途的的边际效用都相等时，消费者才能从该数量的商品中得到最大效用？

答：消费者在把一定数量的某种商品配置到多种用途时，只有在各种用途的边际效用都相等时，才能从该数量的商品中得到最大效用。MU1/P1=MU2/P2 =······=MUn/Pn.如果商品在不同用途上的边际效用不等，例如，在A用途的边际效用高于B用途的边际效用，那么减少投放在A用途的商品，增加投放在B用途的商品，总效用将会增加。有商品在不同的用途上的边际效用相等，总效用才会达到最大。

6、什么是边际效用递减规律：

答：边际效用递减规律是基数效用论的一个重要假定，其主要内容是：在一定时间内，在其它商品的消费数量保持不变的条件下，随着消费者对某种商品消费量的增加，消费者从该商品连续增加的每一消费单位中所得到的效用增量即边际效用是递减的。

7、怎么样理解经济人假定

答：人在经济生活中总是手个人利益或利己动机所驱动，并且在做出经济决策时，总是理智的、深思熟虑地对各种可能的选择机会进行权衡比较，力图寻求以最小的代价获得自身的最大经济利益，这被成为行为目标最优化准则，即决策目标的最大化（或最小化）原则。

8、什么是帕累托最优状态

答：帕累托最优状态，又称作经济效率，是指对于一种特定的配置而言，当不存在任何变动，使得再配置可以在不影响他人福利状况的条件下改善某些人的福利状况，则称原有的配置处于帕累托最优状态。根据这一标准，如果既定的资源配置状态的改变使得至少有一个人的状况变好，而没有使任何人的状况变坏，则后者相对于前者使得资源配置状态得到改善，社会福利得到增进。如果经济处于帕累托最优状态，则称经济实现了经济效率。

9、简述基数效用论与序数效用论的基本观点。答：基数效用论的观点认为：一种产品对一个人的效用，可以用基数（1、2、3、……）测量，并且每个人都能说出该种产品对自己的效用；序数效用论的观点认为：一种产品对个人的效用不能用基数测量，但可按照消费者的偏好排出该产品在各种产品中的效用

顺序。

10、简述边际效用的特点。

答：1）其大小和欲望成正比；2）与消费数量的多少成反比；3）是特定时间内的效用；4）实际上永远是正值；5）是决定产品价值的主观标准。

11、简述完全竞争市场的主要特征

答：完全竞争市场的主要特征有：第一，价格既定，即市场上有众多的消费者和厂商，因而消费者和厂商都是市场价格的接受者；第二，产品同质，即市场上厂商生产的产品无差异；第三，要素自由，即厂商可以无成本地自由进入或退出市场；第四，信息充分，即市场上的消费者和厂商拥有完全信息。完全竞争市场在现实中几乎不存在，是一种有利理论研究的简化

12、简述微观经济学中的效用理论

答：效用，是指一个东西给人带来的满足程度。理性经济人的活动都是以效用为中心展开的，理性经济人的理性最大表现就是根据个人效用的最大化来行事。效用是一种主观评价，因人而异、因地而已、因时而异，有人认为效用可以量化，发展出“基数效用理论”，有人认为效用不能量化，从而有“序数效用理论”。无论是哪种理论，都认为边际效用是递减的，这是微观经济学中的最基本的假定。

13、影响税收负担水平的主要因素有哪些？

答：（1）社会经济发展水平。社会经济发展水平主要通过生产力发展水平、产业结构、区域发展水平等体现，一个国家社会经济发展水平越高，税收负担能力越强。

（2）国家的宏观经济政策。国家根据不同的经济情况，采取不同的财政、货币等宏观调控政策，都将对税收负担产生影响。

（3）税收征收管理能力。税收体制、征税方法、征税手段、干部素质等都影响税收征管能力，进而影响税收负担。

14、增值税的四小票是指什么？

答：是指农副产品收购发票、废旧物资收购发票、交通运输营业税发票、海关代征增值税专用缴款书。

15、税收的规范性主要体现在什么地方？

答：税收的规范性是指国家在征税之前，就通过法律形式规定了对什么征税，征多少税，税款由谁缴纳，以及缴纳的环节、期限和地点等等。税务机关和纳税人都必须遵守，都无权随意改变。税收的规范性是税法严肃性的一种体现，是税收的职能作用充分发挥的可靠保证。

16、什么是税收的公平原则？

答：税收的公平原则:指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。

17、复合税制的优点有哪些？

答：复合税制的优点在于：首先，相对于单一税制而言，复合税制的覆盖面大，税

源充裕，可以有效地保证政府财政收入的需要；其次，复合税制可以兼顾各项税收原则，促进公平和效率的实现；再次，复合税制税种较多，能够互补，弹性较大，能适应经济的波动和政府需要的变动，充分发挥对经济的宏观调控。

18、增值税的优越性体现在哪些方面？

答：(1)按商品的增值额征税，排除了重叠征税的因素，不仅可以平衡企业之间的税负，而且有利于企业加强经济核算，提高经济效益，适应经济体制改革的需要。(2)实行增值税，有利于促进专业化协作生产的发展，能够适应工业改组和发展横向经济联合的需要。(3)实行增值税，能较准确地实行出口退税政策，有利于发挥税收“奖出限入”的作用，促进对外贸易发展，适应我国对外开放政策的需要。(4)由于增值税排除了重叠征税的因素，能够实行公平税负的原则，可以更好地协调国家与企业的分配关系，稳定国家财政收入。

19、税制结构的影响因素有哪些？

答：⑴社会生产力水平对税制结构的制约

⑵社会经济结构对税制的制约

⑶经济管理体制与经济运行机制对税制结构的制约

20、税收管理权限的具体内容是什么？

答：：税收管理权限具体内容由五个方面组成：

(1)税收立法权。

(2)税法解释权。

(3)税种的开征与停征权。(4)税目和税率的调整权。(5)税收减免权。

21、实行分税制在社会主义市场经济中有何重要作用？

答：分税制是一种较规范、科学的财政管理体制，分税制的特点决定了分税制在社会主义 市场经济中具有重要作用。(1)有利于促进国家财政收入合理增长。(2)有利于适当提高中央财政收入的比重。(3)有利于使中央和地方财政分配关系规范化。(4)有利于促进统一市场体系的加速形式。(5)为实现依法治税提供可能。

22、影响税收负担的税制因素

答：⑴税种。⑵税率。⑶计税依据。

⑷减税、免税和退税。⑸加成征收和加倍征收。

23、税制结构合理化的基本要求是什么？

答：⑴税制结构的设计要使税收收入基本上能满足财政支出的需要，而且税制结构的整体功能应该是国民生产总值增长快，税收收入的增长速度要相应更快，这可以使税制结构的整体功能有自动调节宏观经济总水平的积极作用。现象，减少税收对市场有效资源配置的扭曲作用

24、国际避税产生的主要原因是什么？

答：从主观方面来说，每个跨国纳税人都具有独立的物质利益，都力求实现其利润的最大化。而要达到这一目的，除了改善生产经营和工作外，尽量减少纳税造成的损失是一个重要手段。纳税人减轻或免除纳税义务的方法很多，但最有效、风险最小的方式莫过于避税。因此，纳税人这种内在动机具有持久性，且只有强弱之分，绝无有无之分。越是在税收负担沉重的时候，它表现得越是强烈；越是国际竞争激烈的时候，它表现得越为突出。

国际避税产生的客观原因主要是由于各国税收制度的差异以及由此产生的税负轻重的差异。各国之间存在的税收制度差异，使纳税人国际避税企图的实现成为可能

a)计算题： 1、1、已知需求曲线的方程式为P=30-4Q，供给曲线的方程式为P=20+2Q，求均衡价格与均衡产量

解：均衡时有

30-4Q=20+2Q

Q=5/3

P=30-4×5/3=70/3

2、已知一件衬衫的价格是80元，一份肯德基快餐的价格为20元，在某消费者关于这两种商品的效用最大化的均衡点上，一份肯德基快餐对衬衫的边际替代率MRS是多少？

解：MRS肯衬=P肯 /P衬=1/4

a)债券收益为20元，利率为5%，计算这时债券的价格应为多少？

解：债券价格=

债券收益20400元

利率5%

4、某饮料厂当月销售汽水等饮料，实现不含税销售收入70万元；当月从一 般纳税人手中购入白糖、柠檬酸等原材料，增值税专用发票注明的购货金 额15万元；另外从小规模纳税人手中购入柠檬酸5万元。当月该厂还为 职工食堂购进一台冰柜，增值税专用发票上注明的价税款是4800元；为 职工幼儿园购进一批儿童桌、椅、木床，取得的专用发票上注明的税额是 1360元。请计算该厂当月应纳增值税额。

解：从小规模纳税人处购进货物和用于职工福利的购进货物不得抵扣进项税额 当月应纳增值税额=70*17%—15*17%=9.35（万元）

5、1、某企业为增值税一般纳税人，2006年1月购进材料共取得进项税12000元，其中2000元进项税直接用于应税项目；1000元进项税直接用于免税项目，其余部分无法准确划分。当月实现增值税应税收入80000元，免税收入20000元，请计算当月应缴增值税额。解：当月销项税金=80000*17%=13600

当月不得抵扣进项税=（12000-2000-1000）*（20000/100000）+1000=2800 当月应缴增值税=13600-12000+2800=4400

6、某公司是一联营企业，该公司2002年从联营企业分回税后利润82万元，该企业适用的税率为18%，投资方企业适用的税率为27%。

（1）计算该公司从联营企业分回税后利润应予以扣除的税收额；（2）计算该公司应当补缴的所得税税款。解：（1）来源于联营企业应纳税所得额=投资方分回的利润额÷（1－联营企业所得税率）

=82÷（1－18%）=100（万元）

应纳所得税额=来源于联营企业应纳税所得额×投资方适用税率

=100×27%=27（万元）

税收扣除额=来源于联营企业应纳税所得额×联营企业所得税率

=100×18%=18（万元）

（2）应补缴所得税款=应纳所得税额－税收扣除额

=27－18=9（万元）

7、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。

解：允许抵扣的进项税额=1300－[1000（腐烂）×0.13+200（福利）×0.13+800(招待所)×0.13+50（被盗）×20×0.13]=910（元）

8、A企业1998年8月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项税额应如何处理？

解：损失产品成本中所耗外购货物的购进额=80000 ×(300000/420000)=57144(元)应转出进项税额=57144×17%=9714(元)

读书的好处

1、行万里路，读万卷书。

2、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。

3、读书破万卷，下笔如有神。

4、我所学到的任何有价值的知识都是由自学中得来的。——达尔文

5、少壮不努力，老大徒悲伤。

6、黑发不知勤学早，白首方悔读书迟。——颜真卿

7、宝剑锋从磨砺出，梅花香自苦寒来。

8、读书要三到：心到、眼到、口到

9、玉不琢、不成器，人不学、不知义。

10、一日无书，百事荒废。——陈寿

11、书是人类进步的阶梯。

12、一日不读口生，一日不写手生。

13、我扑在书上，就像饥饿的人扑在面包上。——高尔基

14、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游

15、读一本好书，就如同和一个高尚的人在交谈——歌德

16、读一切好书，就是和许多高尚的人谈话。——笛卡儿

17、学习永远不晚。——高尔基

18、少而好学，如日出之阳；壮而好学，如日中之光；志而好学，如炳烛之光。——刘向

19、学而不思则惘，思而不学则殆。——孔子

20、读书给人以快乐、给人以光彩、给人以才干。——培根