第一篇：A18017国际税收情报交换工作作业指导书
江西省地方税务局
文件编号:JXDS/WD-A18017-2006
国际税收情报交换工作作业指导书
1.0目的
规范情报交换管理、核查工作,加强国际税务合作，避免国际双重征税，打击跨国避税与偷税行为，提高对跨国纳税人税收管理水平。2.0适用范围
适用于全省税政管理部门与我国已经正式签署含有情报交换条款的税收协定（安排）和专项协议并生效执行的国家（或地区）进行情报交换工作。3.0职责
3.1 省、设区市局税政管理部门负责组织税收情报交换的管理与核查； 3.2 省、设区市局国际税收管理岗负责情报的接收登记、组织翻译、情报使用、统计核查结果、情报转发、提请情报交换；
3.3 授权情报使用人、情报核查人员负责情报交换的实施； 3.4 税政处(科、股)长岗负责情报交换工作的复审，并提交局领导审批；
3.5市、县局分管局领导负责对情报交换工作的审核。3.6省局分管局领导负责对情报交换工作的审批。
3.7由于税收情报交换工作的特殊性，此项工作的保密性要求非常严格，所有函件都应做密件进行处理，其使用和披露都有严格的限制。所有参与情报交换工作的人员要做好税收情报的保密工作。4.0工作程序
4.1 根据我国政府与其他国家（地区）政府签署的含有情报交换条款
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并生效执行的有关税收协定（安排）和专项协议，认真履行情报交换的业务，在有关非限制性条款范围内，适时作好税收情报交换的制作、收发、传递、使用、保存和销毁等；
4.2情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换、行业范围情报交换、同期税务检查和授权代表的访问。情报交换的过程随着不同的情报交换的类型而不同。
4.3由协定国对方向我方提出的情报交换 4.3.1由协定国对方向我方提出的情报交换流程 4.3.1.1省局国际税收管理岗接收情报并登记；
4.3.1.2省局国际税收管理岗根据情报内容决定是否需要翻译，之后提交税政处长岗签阅和分管局领导批示；
4.3.1.3省局国际税收管理岗在领导批示后将情报下发至各设区市局并部署核查；
4.3.1.4设区市局国际税收管理岗接收情报后提交税政科长岗签阅和分管局领导批示,批示后将情报下发至各县(市、区)局并部署核查，县(市、区)局税政管理岗收到情报后确定情报使用人员及核查人员，报税政股长岗审核和分管局领导审批，审批后将情报内容出示给核查人员，并布置核查；
4.3.1.5情报核查人员针对情报内容进行核查，并上报核查汇总表和总结材料，在核查终结后销毁情报资料；
4.3.1.6 税务机关按下列顺序进行情报核查：
a)利用案头现有的纳税人资料，以核查情报中提出的问题，或核对情报中注明的情况，包括:纳税人在案的基本情况、纳税巾报表、注册会计师
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查帐报告、财务报表、纳税人取得的收人等;b)案头资料缺乏或不完全，或纳税人未申报收人的，可按情报上注明的地址或经查询确认的地址向纳税人发出“情报查询通知单”，也可直接向纳税人询问(通知单格式见表证单书);c)涉及案情复杂的，可报经上级税务机关同意，组织进行专项税务调查;d)对于纳税人漏报、少报或不报情报上所载收入的，应按税收协定和我国税法的规定补征税款、加收滞纳金及钮款。
4.3.1.7县(市、区)局税政管理岗审核、统计上报的核查汇总表，对未核查的情报或核查结果不明确的应要求补充核查并起草总结材料，核查汇总表及总结材料经税政股长岗、分管局领导审核后上报设区市局国际税收管理岗，并在核查终结后销毁情报资料；国际税收管理岗审核、统计上报的核查汇总表，对未核查的情报或核查结果不明确的应要求补充核查并起草总结材料，核查汇总表及总结材料经税政科长岗、分管局领导审核后上报省局国际税收管理岗，在核查终结后根据省局要求销毁情报资料，否则所有协定国对方来函、上报核查报告及问协定国对方的回复函都移交税政管理部门综合岗作为密件归档。；
4.3.1.8省局国际税收管理岗审核、汇总核查汇总表，对未核查的情报或核查结果不明确的应要求补充核查并起草总结材料，将核查总结和核查汇总表提交税政处长(副处长)岗、分管局领导审批；
4.3.1.9省局国际税收管理岗将总结材料和核查汇总表上报总局； 4.3.1.10省局国际税收管理岗根据上级要求将情报资料进行销毁，否
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则所有协定国对方来函、上报核查报告及问协定国对方的回复函都移交税政管理部门综合岗作为密件归档。
由协定国对方向我方提出的情报交换流程图授权情报使用人员县(市、区)地税局税政管理岗接收情报并确定情报使用人员及核查人员N税政股长审核局长(副局长)批示实施核查Y局长(副局长)审批核查结果按按征管法有关程序处理审批通过逐级返回税政管理岗出示情报予核查人员N逐级返回国际税收管理岗下发并部署核查NY情报翻译税政处长(副处长)岗签署意见分管局领导批示N逐级返回国际税收管理岗下发并部署核查是否需要翻译设区市地税局国际税收管理岗情报接收登记省地税局开始查看情报税政科长岗签署意见国际税收管理岗情报接收登记国际税收管理岗初审Y统计并上报核查结果及总结N(需补充核查)税政管理岗初审Y税政股长审核Y分管局领导审批NN(需补充核查)税政科长审核NYN国际税收管理岗初审Y国际税收管理岗汇总核查结果并拟定总结材料N(需补充核查)Y税政处长(副处长)岗审核YNN核查终结后销毁情报资料分管局领导审批审批通过逐级返回国际税收管理岗统计并上报核查结果及总结审批通过逐级返回税政管理岗统计并上报核查结果及总结国际税收管理岗是否销毁情报资料分管局领导审批审批通过逐级返回国际税收管理岗向总局上报核查结果和总结材料Y核查终结后销毁情报资料N国际税收管理岗销毁情报资料所有材料移交税政综合岗作为密件归档N国际税收管理岗是否销毁情报资料Y国际税收管理岗销毁情报资料所有材料移交税政综合岗作为密件归档结束 江西省地方税务局
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4.4由我方向协定国对方提出的情报交换
4.4.1由我方向协定国对方提出的情报交换流程
4.4.1.1属地分局税收管理岗将收集地自动、自发情报资料或情报交换请求相关资料经县(市、区)局税政管理岗、设区市局国际税收管理岗逐级审核后上报至省局国际税收管理岗；申请情报交换需要如下内容：
a)相关的协定条款;b)基本情况:纳税人名称、详细地址、法人代表、联系电话、纳税登记号、纳税人姓名、出生年月、国籍、境内外住址、联系电话、护照号等;c)案情事实:涉及的税种、涉及的纳税年度等，如涉及到中介付款，要提供中介人/公司的名称、地址;当请求银行信息时，应说明银行帐号、分行的名称和地址;d)疑点;e)要求获取的情报内容:相关原始凭证、发票、合同、帐簿、申报表、完税凭证等的复印件及文字说明;如果涉嫌偷避税案件，应说明背景，注明问纳税人保密等;f)请求回复的迫切度，包括希望对方回复的时限。
4.4.1.2省局国际税收管理岗将上报的自动、自发情报交换资料填写《向缔约国对方居民支付利息、股息、特许权使用费记录表》，申请情报交换的则审核申请条件,对符合条件的申请拟定《专项情报交换请求公文》及英文函并提交税政处长(副处长)岗、分管局领导审批；
4.4.1.3省局国际税收管理岗将审批后的《向缔约国对方居民支付利息、股息、特许权使用费记录表》、《专项情报交换请求公文》及英文函正
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式上报总局，并做好保密工作。
4.4.1.4 相关报告及材料都作密件移交综合岗归档。
由我方向协定国对方提出的情报交换流程图属地分局(所)县(市、区)地税局设区市地税局省地税局开始税收管理岗提请情报交换或采集统计的自动、自发情报N税政管理岗初审YN国际税收管理岗初审YN国际税收管理岗初审Y分局长岗审核税政股长岗审核YN税政科长岗审核YN拟定公文函或汇总情报NYN税收管理岗提交请求或情报分管局领导审核N通过审核逐级返回分管局领导审核N通过审核逐级返回税政处长(副处长)岗审核YN税政管理岗提交请求或情报国际税收管理岗提交请求或情报分管局领导审核通过审批逐级返回上报总局情报交换请求或自动、自发情报所有材料移交综合岗做为密件存档结束 江西省地方税务局
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5.0工作标准
5.1由协定国对方向我方提出的情报交换核实率达到100%； 5.2由我方制作的情报，制作准确率达到80%以上； 5.3 提供自动情报准确率80%以上； 5.4 税收情报信息安全保密程度100%。
5.5 税收情报交换业务程序要符合《税收情报交换工作业务需求以及业务流程》要求。
5.6国际（涉外)税收部门或相关部门应在年终对上一年度的情报交换工作进行总结，并填写《xx年度情报交换工作汇总表》（格式见表证单书)，同时根据情报交换工作的经验和体会，提出改进工作的建议，并就情报查处过程中涉及的偷避税金额较大的典型案例和经验形成专题报告。6.0相关文件
6.1 有关税收协定（安排）和专项协议； 6.2 《中华人民共和国税收征收管理法》； 6.3 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》； 6.4 税收情报交换管理规程（试行）6.5 税收情报交换工作保密规则
6.6 税收情报交换工作业务需求以及业务流程
6.7国家税务总局办公厅关于使用电子方式与美日韩进行税收情报交换问题的通知
6.8 其他相关的国内法律法规、行政程序以及与税收征收、管理与检查有关的解释性文件和规章制度。7.0记录表单
7.1专项情报查核通知书 JXDS/QR—A18054—2006 7.2涉税资料查询通知书 JXDS/QR—A18055—2006 7.3回复专项情报请求国英文函 JXDS/QR—A18056—2006
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7.4自动情报核查统计表 JXDS/QR—A18057—2006 7.5专项情报交换请求公文 JXDS/QR—A18058—2006 7.6专项情报交换请求英文函 JXDS/QR—A18059—2006 7.7向缔约国对方居民支付利息股息特许权使用费记录表 JXDS/QR—A18060—2006 7.8税收情报交换汇总表
（一）由协定国对方向我方提出 JXDS/QR—A18061—2006 7.9税收情报交换汇总表
（二）由我方向协定国对方提出A18062—2006
编写人: 詹胜 初审：尹小明 审核：陶国强 批准：发布日期：2006年1月4日 修订日期：
— JXDS/QR
第二篇：国际税收情报交换工作中存在的问题及建议
国际税收情报交换工作中存在的问题及建议
税收情报交换工作是我国作为税收协定缔约国承担的一项国际义务，也是我国与其它国家（地区）税务主管当局之间进行国际税收征管合作以及保护我国合法税收权益的重要方式。如何加强国际税收情报工作，笔者谈一下粗浅认识。
一、当前的税收情报交换工作存在的主要问题是
（一）上级部门提供的自动情报交换信息不完整。从自动情报交换的资料来看，个别项目对税务机关的调查取证工作意义不大，可以不设置。如个人的出生日期、性别、纳税终止等项目。同时应当增加有利于调查取证的信息，特别是应该对纳税人的交易票据和资金往来等关键信息进行披露，如可以增加纳税人取得收入的形式、发票号码、银行帐号、等项目，以方便税务机关取证。
（二）涉外税务人员业务素质有待进一步提高。税收情报交换既涉及有关税种法律法规，又涉及税收协定的有关条款，政策性、专业性极强，这就要求涉外税务人员既要熟悉国际税收业务知识，又要具备一定的外语能力。在现阶段，大部分税务人员的这些业务能力还欠缺，有待进一步提高。
（三）自动情报交换的取证工作缺少统一的要求。尽管上级部门对相关取证内容进行了明确，有统一要求的填报的情报情况表，但没有统一的证明资料要求，涉及自然人及企业法人取证要求，没有作具体规定，税务机关取得证据的完备性不能保证。
（四）部门间缺少有效的配合。目前税务机关获取情报线索的来源一般是通过外汇管理部门，从外汇管理部门获取信息后，再进行调查取证，获取情报内容不详细。缺乏与银行、地税、公安等部门的联系沟通。不能及时获取第一手资料，情报资料相对滞后。
二、加强税收情报交换工作的几点建议
(一)完善国际情报交换信息的内容，制定具体考核标准。对国际情报交换信息在内容上进行调整和充实，使税务机关及时了解纳税人的实际情况，制定更有针对性的检查计划，同时应制定对国际情报交换工作的具体考核标准，提高国际情报交换工作的质量。
(二)加强情报交换人才培养，提高涉外税务干部业务素质。要通过各种途径对涉外税务人员开展专业涉外税收知识和外语能力的培养，打造一支具有综合素质的专业队伍，以适应涉外税收工作发展需要。
(三)根据总局《情报交换工作规程》，制定相关的配套制度，规范化地开展情报交换工作。
(四)加强与相关部门间的协调配合。特别是应加强与外汇管理局、外经贸局、银行、地税等部门的联系，建立广泛的获取信息渠道，定期交换通报工作中发现的线索，为自动情报交换提供可靠信息来源。要加强售付汇管理，售付汇提交税务证明是一项综合性很强的税收管理措施，涉及到税务机关（国税、地税）、外汇管理局和外汇指定银行等相关部门，在税务证明的开具过程中，注意收集支付给境外的可疑的我方又难以征税的情况，制作成自动情报交换资料，为自动情报交换提供第一手资料。促进国际税收情报交换工作的顺利开展。
所得税科张娟
第三篇：国家税务总局办公厅关于进一步规范国际税收情报交换英文写作的通知
国家税务总局办公厅关于进一步规范国际税收情报交换英
文写作的通知
国税办发〔2008〕85号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为了进一步规范我国国际税收情报交换（以下简称情报交换）英语写作，提高情报交换工作质量和效率，更好地履行税收协定义务和享受税收协定权利，在参考其他国家情报交换实践的基础上，税务总局制定了向缔约国提出专项情报请求和专项情报请求回复等英文信函标准格式，现将有关问题通知如下：
一、专项情报请求写作
专项情报请求写作的基本格式由首页和备忘录两部分构成（附件1）。
（一）首页
首页上标明信函类别为专项情报请求(RE: SPECIFIC REQUEST)。首页的主要作用是限定情报交换双方的义务和责任，表明情报请求在税收协定框架下进行，情报的使用和披露受协定相关规定制约。基层税务机关（以下简称基层机关）只需填写行文日期和中外实体名称，毋需填写具体地址，实体数量可为多个，其他内容由税务总局填写。英语字体为五号Times New Roman，单倍行距。
（二）备忘录(MEMORANDUM)
所请求情报的具体内容在备忘录中体现。基层机关需要填写以下内容：
1． 中外实体名称和地址
填写中外实体名称和其具有显著特征的简称，简称使用黑体大写英文字母，如ABC International Representative Office可简称为ABC, 用（ABC）表示，填写在实体名称后面。行文中使用简称。地址必须详细，可包括国家、城市、区域、路名、门牌号、电话号码、传真号码、纳税人识别号、个人护照号等，以便被请求方核查。对日本的情报请求中，双方实体名称和地址可用中文填写。
2． 调查〔Examination year(s)〕
调查可以是公历，也可以是财政。
3． 情报请求正文
情报请求正文由背景情况（BACKGROUND INFORMATION）、疑点(SUSPICION)和所请求情报(INFORMATION REQUESTED)三个部分构成。背景情况是关于专项请求的基本情况，涉及被调查实体的基本情况及相关交易的概况。疑点主要表达我方对纳税人提供的相关凭证或交易等情况产生的主要疑虑，也是我方请求情报的主要原因。在所请求的情报栏目中，首先声明我方在穷尽国内情报收集手段的情况下，请求协定缔约国对方提供所索取的情报，英文表述为We have exhausted our domestic investigation efforts.In order to clear up our suspicion and conclude our examination, please furnish us with the following information.上述表述不必改变。所请求的情报一般以问题形式提出，做到准确明晰。在情报请求中可写明需要对方提供情报的期限。
4． 附件
各地向税务总局上报附件一式两份并加盖保密章，一份由税务总局向协定缔约国对方提供，一份由税务总局存档。附件按行文中文出现的顺序排列，无相关附件则省略该部分。
二、专项情报回复写作
专项情报回复也由首页和备忘录构成（附件2）。首页标明类别为专项情报回复(RE: RESPONSE TO SPECIFIC REQUEST)。基层机关需要在首页上填写行文日期，中外实体名称，具体要求与专项请求首页相同。此外，基层机关还需填写外来专项请求文号(即Your Ref，可从外方来函中查到)和外方来函日期。其他内容由税务总局填写。专项情报回复具体内容在备忘录中体现。为便于缔约国对方使用，回复情报请求时将外方来函问题以斜黑体形式重复一次再作回答。其他要求与专项情报请求相同。
三、其他类情报交换写作
税务总局设计了其他类情报交换写作格式，具体要求如下：
（一）提供自发情报
向协定缔约国对方提供自发情报也分为首页和备忘录两个部分（附件3），首页上标明类别为自发情报(RE: SPONTANEOUS EXCHANGE OF INFORMATION)，文字内容表明自发情报的提供在税收协定框架下进行，情报的使用和披露受协定相关规定制约，同时要求情报使用方就情报使用结果反馈我方。基层机关需要在备忘录中填写的内容与专项请求和回复相同。目前，日本、荷兰、德国、瑞典、英国、美国、澳大利亚等国家与我自发情报合作较为频繁。本着对等原则，各地在日常征管中务必关注上述国家的自发情报制作，制作完毕后上报税务总局审核。
（二）情报回复提醒函
情报回复提醒函仅为一页（附件4），信函类别为提醒(RE: REMINDER)，形式上与专项请求或回复相似，目的在于提醒被请求方对我方请求的回应速度。基层机关只需填写行文日期、中外实体名称（不必填写具体地址）。我方请求发出日期和编号由税务总局填写。基层机关一般在税务总局在相关情报请求发出三个月后视情况拟情报回复提醒函报税务总局审核。
（三）感谢信函
感谢信函为一页，用于感谢协定缔约国对方为我方提供有价值的专项情报回复、自发情报和自动情报等，鼓励缔约国对方继续提供高质量的情报。原则上，对为我方带来大量税款或对我方维护国家税收权益起到重要作用的情报和所有有价值的外来自发情报都应表示感谢。感谢信函分为对专项请求回复感谢函（THANK YOU FOR YOUR SPECIFIC INFORMATION，附件5）和外来自发情报感谢函(THANK YOU FOR YOUR SPONTANEOUS INFORMATION，附件6)。在附件5中，基层机关需要填写行文日期、中外实体名称、对方文件号(即Your Ref，可从对方回复函中查到）、对方情报回复日期和我方利用该情报查补的税款或其他利益。其他内容由税务总局填写。在附件6中，基层机关需要填写中外实体名称、对方提供自发情报的日期和文件号及我方利用该情报查补的税款或其他利益。其他内容由税务总局填写。
四、与香港的信息交换
内地与香港的信息交换按照双边税收安排有关规定和《国家税务总局关于印发国际税收情报交换工作规程的通知》（国税发〔2006〕70号）办理，所有来往信函的工作语言为中文，字体为小四号仿宋－GB2312，单倍行距。其他要求与我方与其他协定缔约国各类情报信函相同。对香港的专项信息请求、专项信息回复、自发信息提供、感谢信和提醒函等参阅附件7－11。与澳门的情报交换也以中文进行，具体格式要求参阅与香港的信息交换格式。
各地要以本次规范情报写作为契机，进一步强化情报工作，提高情报核查和情报请求制作质量，深度挖掘情报价值，在履行应请求提供情报义务的同时，注重最大限度地将相关情报为我所用，维护国家税收权益。在核查某些情报时要加强国税局、地税局之间的配合，注重利用情报查补税款的统计。本通知及附件以电子形式下发，自2008年8月1日起执行。各地在上报纸质文件的同时请附对外英文电子文件（以A4纸制作），可使用电脑光盘或其他不易损害的储存介质报送。纸质中文文件上必须写明相关联系人姓名及联络方式。电子文件一律按照所附格式制作，不得自行改变行文方式和写作方法。所附样本格式只能用于向税务总局上报与情报有关的信函，不得用于其他用途。上报文件一律在信封上注明国家税务总局国际税务司情报处收，并加盖秘密字样。自动情报写作仍按国税发〔2006〕70号和《国家税务总局办公厅关于使用电子方式与美日韩进行税收情报交换问题的通知》（国税办函〔2003〕42号）文件办理，对德自发情报回复仍按《国家税务总局关于核查德国自发情报的函》（国税办函〔2007〕57号）办理。尚不具备相关英语能力的基层机关，可按国税发〔2006〕70号文件要求，与专业翻译公司签订保密合同，根据本通知要求拟写英文函。国税发〔2006〕70号文件中提出专项情报请求英文函和回复专项情报请求国英文函样式作废。
附件：1.专项情报请求格式
2.专项情报回复格式
3.提供自发情报格式
4.情报回复提醒函格式
5.感谢信函格式（适用于缔约国对我专项回复）
6.感谢信函格式（适用于缔约国对我自发情报）
7.专项信息请求格式（对香港）
8.专项信息回复格式（对香港）
9.提供自发信息格式（对香港）
10.感谢信函格式（对香港）
11.情报回复提醒函格式（对香港）
二○○八年七月二十七日
第四篇：情报交换.02.关于进一步规范国际税收情报交换英文写作的通知 国税办发【2008】85
国家税务总局办公厅关于进一步规范
国际税收情报交换英文写作的通知
国税办发〔2008〕85号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为了进一步规范我国国际税收情报交换（以下简称情报交换）英语写作，提高情报交换工作质量和效率，更好地履行税收协定义务和享受税收协定权利，在参考其他国家情报交换实践的基础上，税务总局制定了向缔约国提出专项情报请求和专项情报请求回复等英文信函标准格式，现将有关问题通知如下：
一、专项情报请求写作
专项情报请求写作的基本格式由首页和备忘录两部分构成（附件1）。
（一）首页
首页上标明信函类别为专项情报请求(RE: SPECIFIC REQUEST)。首页的主要作用是限定情报交换双方的义务和责任，表明情报请求在税收协定框架下进行，情报的使用和披露受协定相关规定制约。基层税务机关（以下简称基层机关）只需填写行文日期和中外实体名称，毋需填写具体地址，实体数量可为多个，其他内容由税务总局填写。英语字体为五号Times New Roman，单倍行距。
（二）备忘录(MEMORANDUM)
所请求情报的具体内容在备忘录中体现。基层机关需要填写以下内容：
1． 中外实体名称和地址
填写中外实体名称和其具有显著特征的简称，简称使用黑体大写英文字母，如ABC International Representative Office可简称为ABC, 用（ABC）表示，填写在实体名称后面。行文中使用简称。地址必须详细，可包括国家、城市、区域、路名、门牌号、电话号码、传真号码、纳税人识别号、个人护照号等，以便被请求方核查。对日本的情报请求中，双方实体名称和地址可用中文填写。
2． 调查〔Examination year(s)〕
调查可以是公历，也可以是财政。
3． 情报请求正文
情报请求正文由背景情况（BACKGROUND INFORMATION）、疑点(SUSPICION)
和所请求情报(INFORMATION REQUESTED)三个部分构成。背景情况是关于专项请求的基本情况，涉及被调查实体的基本情况及相关交易的概况。疑点主要表达我方对纳税人提供的相关凭证或交易等情况产生的主要疑虑，也是我方请求情报的主要原因。在所请求的情报栏目中，首先声明我方在穷尽国内情报收集手段的情况下，请求协定缔约国对方提供所索取的情报，英文表述为We have exhausted our domestic investigation efforts.In order to clear up our suspicion and conclude our examination, please furnish us with the following information.上述表述不必改变。所请求的情报一般以问题形式提出，做到准确明晰。在情报请求中可写明需要对方提供情报的期限。
4． 附件
各地向税务总局上报附件一式两份并加盖保密章，一份由税务总局向协定缔约国对方提供，一份由税务总局存档。附件按行文中文出现的顺序排列，无相关附件则省略该部分。
二、专项情报回复写作 专项情报回复也由首页和备忘录构成（附件2）。首页标明类别为专项情报回复(RE: RESPONSE TO SPECIFIC REQUEST)。基层机关需要在首页上填写行文日期，中外实体名称，具体要求与专项请求首页相同。此外，基层机关还需填写外来专项请求文号(即Your Ref，可从外方来函中查到)和外方来函日期。其他内容由税务总局填写。专项情报回复具体内容在备忘录中体现。为便于缔约国对方使用，回复情报请求时将外方来函问题以斜黑体形式重复一次再作回答。其他要求与专项情报请求相同。
三、其他类情报交换写作 税务总局设计了其他类情报交换写作格式，具体要求如下：
（一）提供自发情报 向协定缔约国对方提供自发情报也分为首页和备忘录两个部分（附件3），首页上标明类别为自发情报(RE: SPONTANEOUS EXCHANGE OF INFORMATION)，文字内容表明自发情报的提供在税收协定框架下进行，情报的使用和披露受协定相关规定制约，同时要求情报使用方就情报使用结果反馈我方。基层机关需要在备忘
录中填写的内容与专项请求和回复相同。目前，日本、荷兰、德国、瑞典、英国、美国、澳大利亚等国家与我自发情报合作较为频繁。本着对等原则，各地在日常征管中务必关注上述国家的自发情报制作，制作完毕后上报税务总局审核。
（二）情报回复提醒函 情报回复提醒函仅为一页（附件4），信函类别为提醒(RE: REMINDER)，形式上与专项请求或回复相似，目的在于提醒被请求方对我方请求的回应速度。基层机关只需填写行文日期、中外实体名称（不必填写具体地址）。我方请求发出日期和编号由税务总局填写。基层机关一般在税务总局在相关情报请求发出三个月后视情况拟情报回复提醒函报税务总局审核。
（三）感谢信函 感谢信函为一页，用于感谢协定缔约国对方为我方提供有价值的专项情报回复、自发情报和自动情报等，鼓励缔约国对方继续提供高质量的情报。原则上，对为我方带来大量税款或对我方维护国家税收权益起到重要作用的情报和所有有价值的外来自发情报都应表示感谢。感谢信函分为对专项请求回复感谢函（THANK YOU FOR YOUR SPECIFIC INFORMATION，附件5）和外来自发情报感谢函(THANK YOU FOR YOUR SPONTANEOUS INFORMATION，附件6)。在附件5中，基层机关需要填写行文日期、中外实体名称、对方文件号(即Your Ref，可从对方回复函中查到）、对方情报回复日期和我方利用该情报查补的税款或其他利益。其他内容由税务总局填写。在附件6中，基层机关需要填写中外实体名称、对方提供自发情报的日期和文件号及我方利用该情报查补的税款或其他利益。其他内容由税务总局填写。
四、与香港的信息交换
内地与香港的信息交换按照双边税收安排有关规定和《国家税务总局关于印发国际税收情报交换工作规程的通知》（国税发〔2006〕70号）办理，所有来往信函的工作语言为中文，字体为小四号仿宋－GB2312，单倍行距。其他要求与我方与其他协定缔约国各类情报信函相同。对香港的专项信息请求、专项信息回复、自发信息提供、感谢信和提醒函等参阅附件7－11。与澳门的情报交换也以中文进行，具体格式要求参阅与香港的信息交换格式。
各地要以本次规范情报写作为契机，进一步强化情报工作，提高情报核查和情报请求制作质量，深度挖掘情报价值，在履行应请求提供情报义务的同时，注重最大限度地将相关情报为我所用，维护国家税收权益。在核查某些情报时要加强国税局、地税局之间的配合，注重利用情报查补税款的统计。本通知及附件以电子形式下发，自2008年8月1日起执行。各地在上报纸质文件的同时请附对外英文电子文件（以A4纸制作），可使用电脑光盘或其他不易损害的储存介质报送。纸质中文文件上必须写明相关联系人姓名及联络方式。电子文件一律按照所附格式制作，不得自行改变行文方式和写作方法。所附样本格式只能用于向税务总局上报与情报有关的信函，不得用于其他用途。上报文件一律在信封上注明国家税务总局国际税务司情报处收，并加盖秘密字样。自动情报写作仍按国税发〔2006〕70号和《国家税务总局办公厅关于使用电子方式与美日韩进行税收情报交换问题的通知》（国税办函〔2003〕42号）文件办理，对德自发情报回复仍按《国家税务总局关于核查德国自发情报的函》（国税办函〔2007〕57号）办理。尚不具备相关英语能力的基层机关，可按国税发〔2006〕70号文件要求，与专业翻译公司签订保密合同，根据本通知要求拟写英文函。国税发〔2006〕70号文件中提出专项情报请求英文函和回复专项情报请求国英文函样式作废。
附件：1.专项情报请求格式
2.专项情报回复格式
3.提供自发情报格式
4.情报回复提醒函格式
5.感谢信函格式（适用于缔约国对我专项回复）
6.感谢信函格式（适用于缔约国对我自发情报）
7.专项信息请求格式（对香港）
8.专项信息回复格式（对香港）
9.提供自发信息格式（对香港）
10.感谢信函格式（对香港）
11.情报回复提醒函格式（对香港）
附件样式见公文处理中
二○○八年七月二十七日
第五篇：日本税收情报管理研究
日本税收情报管理研究
税收情报是现代税收管理活动中的一个关键词。在建立纳税人自主申报制度的国家里，税收情报是税收管理的根基，可以毫不夸张地说没有情报就没有税收管理。在日本税收管理中，税收情报管理工作具有十分重要的地位。首先，他们在思想高度重视情报在税收管理中的重要作用，认为，税收检查是支撑现代税收管理的关键，而获得、使用丰富的、高质量的税收情报又是有效地实施税收检查的关键。为此，他们在日本国税系统内部有一个比较严密的税收情报管理机制。在我们借鉴学习税收风险管理理念，推进税收管理专业化进程中，非常有必要关注并深入研究日本税收管理中的情报管理工作。
所谓税收情报资料是指，与纳税人有关的范围广泛的信息、情报，包括：经济交易、取得资产、事件、传谣等。税收情报的主要形式包括：法定情报和非法定情报。
税收情报的主要功能：为税收检查选案提供参考；作为深度检查的基础；不断改进各个行业税收遵从水平；保障、维护和改进自我评定税收制度。
一、情报收集
收集税收信息的渠道包括：税务检查中的同事，税务人员掌握的记录、文件，媒体信息，税务人员的经历或观察获得的情报。被检查的纳税人，纳税人提供的情报，媒体，税务官员观察获得的情报等。
二、情报管理的机制
1、设置专门的机构和专门人员
在国税厅内部没有直接从事税收情报收集工作的机构，但负责对区税务和税务署的情报工作进行指导和监督。
在区税务局和税务署设有专门负责情报工作的税务官员。日本国税系统在区税务局约有1006人从事这项工作，约占区税务局总人数的9·4%。税收管理和税收检查检查部门都设有专门从事税收情报的工作部门。他们不仅指导基层税务机关做好税收情报工作，还直接从事税收情报的发掘工作。全国国税系统的税务署也有930人从事税收情报工作，主要包括：收集各种情报，指导纳税人依法报送各种资料，分类、分发和发送在税收检查活动中获得各种信息资料。
在税务机构中，设立专门从事税收情报来源开发的特别检查官。专门从事情报工作的官员和助手们（其中包括：54名特别检查官，102名助理特别检查官和149名特派检查官）被指派到那些大城市、俯县所在地的税务机构中，承担的主要责任：与政府、官方机构、大公司等接触，获取信息，对那些虚假交易、可疑的、不清晰的交易进行检查。开发情报来源，从事其它特别重要的情报工作。
2、情报会议与负责情报工作的官员
情报工作的管理主要在于一批在区国税局和税务署与其它个相关部门密切配合的、专门从事情报工作的税务官员。举行由每个相关部门、组织的官员组成的情报会议，会商情报工作基本运作政策和具体的实施计划。具体地说，要求所有部门在收集情报工作中协调统一地开展工作，以一种有组织的方式收集资料和情报，情报会议的作用在于不断改进情报意识，增强税务署内部情报控制塔的功能。
三、情报收集活动
按照方式的不同，情报收集分为依法收集的法定情报和非法定情报。
A 法定情报的收集
在日本现行税制中，法定信息共47种，其中：所得税法规定了36种法定信息；遗产税法规定了4种法定信息；特别税收措施法规定了7种法定信息，其中包括一种关于为了保障适当的国内税收而要求报送的跨境支付和收入报告。
法定情报信息收集活动包括：确定谁依法应当报送法定情报；对法定情报报送工作的指导；法定情报内容的审计。
从2001年4月起，法定信息可以用软盘（floppy disk）或光盘(magneto-optical disk)提交。B 非法定情报的收集
所谓非法定情报是指为了实施检查的目的而专门收集的情报。非法定情报的情报收集有四种方法：检查时收集、“情报日”收集、专门收集和日常收集。
——检查时收集
检查人员根据法定的权力询问和检查获得的情报，能有效地用于与地下交易、虚假交易联系起来。在检查过程中，收集情报的工作日要作为整个检查活动的一部分予以保证。同时要全面教育检查人员认真收集税收情报的重要性。积极、公正地估价突出的情报收集业绩，促进官员更好地开展这项工作。
——情报日收集情报
每年，每一个税务署都要安排一定的工作日用于情报收集工作。在情报日收集情报工作中，税务官员一起根据包含在国内税收申报、附列表格、调查报告和书面决定中的内部文书和记录中的事实联系，处理那些被认为用实际使用价值的情报信息。
——开发情报资源工作
专门从事有用情报资源开发和专门从事检查虚假、欺诈、有问题或模糊交易的情报开发专家，被派遣到区国税局和税务署工作。这些官员既是专门从事情报开发的官员，即专门负责情报的特别检查官或辅助情报检查工作，也是特遣检查组。他们的职责是调查有用信息来源，通过仔细研究观察产业经济形势、结构变化、区域趋势、交易模式和拥有资产的变化，全球化和信息技术的应用，掌握发掘信息来源的方式，并应用于情报收集工作。
——一般收集
一般情况下，有关下列项目的细节由情报收集书面问卷发给公司、独资企业，由个人供应商或与纳税人合作的顾客确认。销售、购买、给合同方折扣及支付价款、材料成本、维修费、娱乐及社会活动费、广告宣传费、官方提供费用等。
——特别收集 在通过一般收集不能满足需要的情况下，有时要实施特别收集，这种情报或者是从新开发的渠道收集，或者是由国税厅或区税务局制定或选定。
——分类、分发、传递情报
过去，情报分类、分发和传递工作由临时工手工作业。1989年以后，全国通过信息单和磁盘报送的信息被输入电脑，根据姓名和地址进行分类。这种分类的情报被储存在电脑中，根据工作要求，以适当的形式满足工作要求。不过，那些有关黑交易或欺诈交易的情报被单独作为重要情报储存。这种情报不进入情报系统，相关的收集记录单独进行评估。
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