2014年注册会计师总论(单元测试)下载版

第一篇：2014年注册会计师总论(单元测试)下载版

第一章总论

单元测试

一、单项选择题

1.下列说法中正确的是（）。

A.会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的时间范围

B.会计主体必须是一个独立的法律主体

C.明确界定会计主体是开展会计确认、计量和报告工作的重要前提

D.持续经营确定了会计核算的空间范围

2.会计信息在（）的前提下，尽可能的做到相关性，以满足投资者等财务报告使用者的决策需要。

A.可靠性

B.可比性

C.重要性

D.谨慎性

3.对于企业发生的或有事项，通常不能确认或有资产，只有当相关经济利益基本确定能够流入企业时，才能作为资产予以确认，体现了会计信息质量要求中的（）。

A.可靠性

B.相关性

C.谨慎性

D.重要性

4.下列会计处理中，符合会计信息质量要求中实质重于形式的是（）。

A.固定资产计提折旧由年限平均法改为双倍余额递减法

B.融资租入固定资产视为自有资产进行入账

C.期末对应收账款计提坏账准备

D.交易性金融资产按照公允价值进行计量

5.下列各事项中，应作为企业收入核算的是（）。

A.取得的银行借款100万元

B.处置固定资产净收益2万元

C.收到现金捐赠50万元

D.销售商品取得不含税价款1000万元

6.非同一控制下企业合并，购买方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当在发生时计入（）。

A.长期股权投资成本

B.销售费用

C.管理费用

D.财务费用

7.甲公司于2011年年初将其拥有的一项高速公路收费权出售给乙公司，20年后甲公司收回收费权，出售时一次性收取2000万元，款项已收存银行。出售期间，高速公路的维护工作由甲公司负责，2011年甲公司确认的收入是100万元。甲公司的行为体现了会计信息质量要求的（）。

A.及时性

B.相关性

C.可理解性

D.实质重于形式

8.企业在进行所得税会计处理时，只有在有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异时，才应当确认相关的递延所得税资产；而对于发生的相关应纳税暂时性差异，则应当及时足额确认递延所得税负债.体现会计信息质量要求中的（）。

A 重要性

B.可比性

C.谨慎性

D.及时性

9.下列在资产负债表中应采用历史成本计量属性列示的是（）。

A.存货

B.固定资产

C.可供出售金融资产

D.交易性金融资产

10.下列关于会计基本假设的表述中不正确的是（）。

A.会计核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量和权责发生制

B.会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围

C.会计分期规定了会计核算的时间范围

D.法律主体必然是一个会计主体

11.资产按照其正常对外销售所能收到的现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量，其会计计量属性是（）。

A.历史成本

B.可变现净值

C.重置成本

D.现值

12.下列各项中，能使企业资产总额增加的是（）。

A.持有至到期投资一次还本付息的债券计提利息

B.可供出售金融资产公允价值持续下降，计提减值

C.采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利

D.计提坏账准备

二、多项选择题

1.下列关于财务报告的相关表述正确的有（）。

A.向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息

B.向财务报告使用者提供与经营成果有关的会计信息

C.向财务报告使用者提供与现金流量有关的会计信息

D.反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策

2.会计基本假设包括（）。

A.会计主体

B.持续经营

C.会计分期

D.货币计量

3.下列关于权责发生制的表述中正确的有（）。

A.企业在确认、计量和报告中应当以权责发生制为基础

B.不论是企业还是行政事业单位都应当采用权责发生制作为会计核算的基础

C.权责发生制是以权利取得和责任完成作为收入和费用发生的标志

D.权责发生制当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用

4.甲公司下列会计处理符合会计谨慎性要求的有（）。

A 甲公司存货采用成本与可变现净值孰低计价

B.甲公司对其产品质量向保险公司投保，估计很可能得到的赔偿金额为120万元，甲公司将其确认为资产

C.甲公司对购入固定资产采用双倍余额递减法计提折旧

D.甲公司对销售的A产品估计了退货率为20%，并以此确认预计负债

5.下列各项中，属于企业资产的有（）。

A.委托代销商品B.受托加工物资

C.盘亏的存货D.尚待加工的半成品

6.下列各项中，能引起资产和所有者权益同时变动的有（）。

A.可供出售权益工具投资减值转回

B.用盈余弥补亏损

C.将债务转为资本

D.接受投资者投入设备

7.下列关于负债的特征描述正确的有（）。

A.负债是企业承担的现时义务

B.现时义务可以是法定的，也可以是推定的C.负债预期会导致经济利益流出企业

D.负债是由企业过去的交易或者事项形成的8.下列各项业务中，会引起所有者权益总额变动的有（）。

A.注销库存股

B.用债务转增资本

C.分配股票股利

D.发行股票

9.下列关于收入和利得的区别与联系的表述中，正确的有（）。

A.收入是企业日常活动形成的，利得是企业非日常活动形成的B.收入是经济利益净流入，利得是经济利益总流入

C.收入和利得都会导致所有者权益增加且与所有者投入资本无关

D.收入是经济利益的总流入，利得是经济利益的净流入

10.下列各项中，应确认为企业费用的有（）。

A.筹建期间内发生的开办费

B.罚款支出

C.行政部门固定资产的折旧费

D.现金折扣

第一章总论

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】C

【解析】会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围，选项A错误；会计主体可以是一个独立的法律主体，也可以不是一个独立的法律主体，选项B错误；会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围，选项D错误。

2.【答案】A

【解析】会计信息在可靠性前提下，尽可能的做到相关性，以满足投资者等财务报告使用者的决策需要。

3.【答案】C

【解析】对于企业发生的或有事项，通常不能确认或有资产，只有当相关经济利益基本确定能够流入企业时，才能作为资产予以确认；相反，相关的经济利益很可能流出企业而且构成现时义务时，应当及时确认为预计负债，体现了会计信息质量的谨慎性要求。4.【答案】B

【解析】实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量、报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。选项B体现实质重于形式要求。5.【答案】D

【解析】收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。取得银行借款不会导致所有者权益增加，是企业的一项负债，选项A不正确；处置固定资产净收益和收到现金捐赠不是企业日常活动形成的属于企业的利得，选项B和C不正确。

6.【答案】C

【解析】非同一控制下企业合并，购买方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，与同一控制下企业合并的会计处理一致应当于发生时计入管理费用。7.【答案】D

【解析】合同或协议规定一次性收取使用费且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入。提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。因此，本题应依据会计信息质量中实质重于形式原则，应分期确认收入。

8.【答案】C

【解析】企业在进行所得税会计处理时，只有在有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异时，才应当确认相关的递延所得税资产；而对于发生的相关应纳税暂时性差异，则应当及时足额确认递延所得税负债。体现会计信息的谨慎性要求。

9.【答案】B

【解析】存货期末采用成本与可变现净值孰低计量，选项A不正确；可供出售金融资产期末按照公允价值计量，选项C不正确；交易性金融资产期末按照公允价值计量，选项D不正确。10.【答案】A

【解析】会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量，选项A不正确。11.【答案】B

【解析】在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到的现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。

12.【答案】A

【解析】选项B，会计处理为：“借：资产减值损失 贷：可供出售金融资产”使可供出售金融资产账面价值减少；选项C，会计处理为：“借：应收股利 贷：长期股权投资”不会影响资产总额；选项D，会计处理为“借：资产减值损失 贷：坏账准备”使资产总额减少。

二、多项选择题

1.【答案】ABCD

2.【答案】ABCD

【解析】会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

3.【答案】ACD

【解析】我国行政单位采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务采用收付实现制，选项B不正确。

4.【答案】ACD

【解析】谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应由的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。对于或有事项确认资产只有当相关经济利益基本确定能够流入企业时，才能作为资产予以确认，选项B不正确。

5.【答案】AD

【解析】受托加工物资不为企业拥有或控制，不符合资产定义，选项B不正确；存货盘亏导致的待处理财产损益不能给企业带来经济利益，不符合资产定义，选项C不正确。6.【答案】AD

【解析】用盈余公积弥补亏损属于所有者权益内部转换不会引起资产同时变动，选项B不正确；将债务转为资本，会使所有者权益增加负债减少资产不会变动，选项C不正确。7.【答案】ABCD

【解析】负债的特征：①负债是企业承担的现实义务（可以是法定义务，也可以是推定义务）；

②负债预期会导致经济利益流出企业；③负债是由企业过去的交易或者事项形成的。8.【答案】BD

【解析】选项A和C都是所有者权益内部增减变动，不会引起总额变化。

9.【答案】ACD

【解析】收入与日常活动有关，利得与非日常活动有关；收入是经济利益的总流入，利得是经济利益的净流入；收入和利得都会导致所有者权益增加且与所有者投入资本无关。10.【答案】ACD

【解析】罚款支出发生时计入营业外支出，属于企业损失，选项B不正确。

第二篇：2019年注册会计师考试辅导 第一章总论

2019年注册会计师考试辅导

第一章

税法总论

一、单项选择题

1、税法具有义务性法规的这一特点是由税收的（）特点所决定的。

A、强制性、固定性

B、无偿性、固定性

C、无偿性、强制性

D、权利、义务对等

2、一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的（）。

A、新法优于旧法原则

B、法律不溯及既往原则

C、实体从旧、程序从新原则

D、程序优于实体原则

3、税收法律关系的产生、变更和消灭是由（）决定的。

A、税目

B、纳税义务人

C、征税对象

D、税收法律事实

4、下列规范性文件中，属于行政法规的是（）。

A、《企业所得税实施条例》

B、《增值税暂行条例实施细则》

C、《税务代理试行办法》

D、《企业所得税法》

5、下列税种中，属于中央政府固定收入、并由国家税务局系统负责征收管理的是（）。

A、增值税

B、车辆购置税

C、资源税

D、城市维护建设税

6、下列选项中，不属于纳税人的权利的是（）。

A、有权要求税务机关对企业的情况保密

B、依法享有申请减税、免税、退税的权利

C、依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利

D、负责税收征收管理工作

7、下列税种中不属于中央与地方共享收入的是（）。

A、资源税

B、城镇土地使用税

C、城市维护建设税

D、增值税

8、税法基本原则的核心是（）。

A、税收法定原则

B、税收公平原则

C、税收效率原则

D、实质课税原则

9、关于税法要素，下列说法不正确的是（）。

A、纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也是实际负担税款的单位和个人

B、征税对象是税法中规定的征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物

C、税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是衡量税负轻重与否的重要标志

D、税目反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定

二、多项选择题

1、下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）。

A、地域管辖权与地域管辖权的重叠

B、居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠

C、居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠

D、居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠

2、下列税种中，征税对象与计税依据不一致的有（）。

A、企业所得税

B、消费税

C、车船税

D、增值税

3、税收立法包括有权机关的（）活动。

A、制定有关税收法律、法规、规章

B、公布有关税收法律、法规、规章

C、修改有关税收法律、法规、规章

D、废止有关税收法律、法规、规章

4、下面关于我国税收立法原则的公平原则说法错误的有（）。

A、负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税或不纳税

B、客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税

C、不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须公平

D、这个公平是一个相对公平的概念

5、下列关于税法的分类陈述，不正确的有（）。

A、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法

B、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法

C、按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法和对自然资源课税的税法

D、按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法

6、税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力，具体包括（）。

A、税务检查权

B、税务行政复议裁决权及其他税务管理权

C、税务稽查权

D、税款征收管理权

7、下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）。

A、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章

B、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规

C、《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律

D、《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律

8、税法的基本原则包括（）。

A、法律优位原则

B、税法公平原则

C、税收效率原则

D、实质课税原则

9、关于税收立法权的规定，下列说法正确的有（）。

A、我国的税收立法权是根据税收执法的级次来划分的B、中央税、中央与地方共享税的立法权集中在中央，地方税的立法权在地方各级人大

C、经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则的权力

D、地方性税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权统计政府，不能层层下放

10、下列税种中，同时采用比例税率和定额税率进行征收的有（）。

A、土地增值税

B、消费税

C、印花税

D、个人所得税

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】

C

【答案解析】

税法属义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。

【该题针对“税法的概念”知识点进行考核】

【答疑编号11959827,点击提问】

2、【正确答案】

B

【答案解析】

选项A，新法优于旧法是新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法；选项C，实体从旧、程序从新是实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力；选项D，程序优于实体原则的基本含义为，在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。

【该题针对“税法的适用原则”知识点进行考核】

【答疑编号11959790,点击提问】

3、【正确答案】

D

【答案解析】

税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定的。

【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】

【答疑编号11959687,点击提问】

4、【正确答案】

A

【答案解析】

选项B、C属于税收部门规章；选项D属于税收法律。

【该题针对“税收立法机关”知识点进行考核】

【答疑编号11959477,点击提问】

5、【正确答案】

B

【答案解析】

增值税、城市维护建设税属于中央与地方政府共享收入，由国家税务总局系统负责征收管理；资源税属于中央与地方政府共享收入，除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地方税务总局系统负责征收管理。

【该题针对“税收征收管理范围划分”知识点进行考核】

【答疑编号11959415,点击提问】

6、【正确答案】

D

【答案解析】

选项D是税务机关的权利。

【该题针对“税务机关和纳税人的权利与义务”知识点进行考核】

【答疑编号11959396,点击提问】

7、【正确答案】

B

【答案解析】

城镇土地使用税是地方政府固定收入。

【该题针对“税收收入划分”知识点进行考核】

【答疑编号11957032,点击提问】

8、【正确答案】

A

【答案解析】

税收法定原则是税法基本原则的核心。

【该题针对“税收法定原则”知识点进行考核】

【答疑编号11958966,点击提问】

9、【正确答案】

A

【答案解析】

选项A中纳税人不一定是实际负担税款的单位和个人。

【该题针对“税法要素”知识点进行考核】

【答疑编号11959759,点击提问】

二、多项选择题

1、【正确答案】

ACD

【答案解析】

国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠。

【该题针对“国际重复征税”知识点进行考核】

【答疑编号11959858,点击提问】

2、【正确答案】

BCD

【答案解析】

增值税、消费税的计税依据一般都是货物和应税劳务的增值额和收入金额；征税对象上，增值税是货物或动产类资产，消费税的征税对象是应税消费品。车船税的征税对象是车辆和船舶，计税依据是辆、净吨位、自重吨位。

【该题针对“纳税义务人和征税对象”知识点进行考核】

【答疑编号11959842,点击提问】

3、【正确答案】

ABCD

【答案解析】

税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。

【该题针对“税收立法”知识点进行考核】

【答疑编号11958883,点击提问】

4、【正确答案】

AC

【答案解析】

我国税收立法的公平原则是要体现合理负担原则。这个公平是一个相对公平的概念。公平主要表现在三个方面：一是从税收负担能力上看，负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税。二是从纳税人所处的生产和经营环境看，由于客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税。三是从税负平衡看，不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。

【该题针对“税收立法原则”知识点进行考核】

【答疑编号11959442,点击提问】

5、【正确答案】

BC

【答案解析】

选项B，按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等；选项C，按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法和特定目的税税法。

【该题针对“我国现行税法体系”知识点进行考核】

【答疑编号11956983,点击提问】

6、【正确答案】

ABCD

【答案解析】

税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。

【该题针对“税收执法”知识点进行考核】

【答疑编号11956844,点击提问】

7、【正确答案】

BC

【答案解析】

选项A属于国务院制定的，属于税收法规；选项D属于是全国人大授权国务院制定的，属于全国人大及其常委会授权立法。

【该题针对“税收立法”知识点进行考核】

【答疑编号11957079,点击提问】

8、【正确答案】

BCD

【答案解析】

选项A属于税法的适用原则。

【该题针对“税法的基本原则”知识点进行考核】

【答疑编号11959089,点击提问】

9、【正确答案】

ACD

【答案解析】

选项B，全国统一实行的地方税的立法权在中央。

【该题针对“税收立法权及划分”知识点进行考核】

【答疑编号11957052,点击提问】

10、【正确答案】

BC

【答案解析】

选项A，土地增值税是超率累进税率；选项D，个人所得税没有定额税率。

【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】

【答疑编号11957131,点击提问】

第三篇：2019年注册会计师辅导第一章 税法总论

第一章

税法总论

一、单项选择题

1、下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。

A、税收法律关系的产生是由法律事实来决定的，所以法律事实是引起税收法律关系的前提条件

B、对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地原则

C、代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

D、税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成2、下列属于特定目的税的是（）。

A、车辆购置税

B、房产税

C、印花税

D、关税

3、下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（）。

A、增值税

B、资源税

C、消费税

D、城市维护建设税

4、下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。

A、耕地占用税

B、个人所得税

C、车辆购置税

D、土地增值税

5、我国税收立法原则，不包含（）。

A、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则

B、公正原则

C、民主决策的原则

D、原则性与灵活性相结合的原则

6、下列属于国务院立法的是（）。

A、《税收征收管理法》

B、《增值税暂行条例实施细则》

C、《企业所得税法实施条例》

D、《个人所得税法》

7、下列关于税收实体法构成要素的说法中，不正确的是（）。

A、征税对象是税法最基本的要素

B、纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳的税款

C、计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种

D、税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定

8、下列税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是（）。

A、特别法优于普通法原则

B、法律优位原则

C、新法优于旧法原则

D、程序优于实体原则

9、不同的征税主体，对同一纳税人的同一税源重复征税，称为（）。

A、经济性国际重复征税

B、政治性国际重复征税

C、税制性国际重复征税

D、法律性国际重复征税

二、多项选择题

1、国际税收协定就所涉及的缔约国数量来划分，可分为（）国际税收协定。

A、双边

B、多边

C、综合性

D、单项

2、下列税种中，征税对象与计税依据一致的有（）。

A、企业所得税

B、个人所得税

C、车船税

D、房产税

3、下列有关税法概念的说法正确的有（）。

A、税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称

B、制定税法的目的仅是为了保障国家利益和纳税人的合法权益

C、从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主

D、税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称

4、下列各项税法原则中，属于税法基本原则的有（）。

A、税收法定原则

B、税收公平原则

C、税收效率原则

D、新法优于旧法原则

5、下列关于税法与其他法律之间的关系，表述正确的有（）。

A、税法是国家法律的组成部分，要依据《宪法》的原则制定

B、税法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿

C、行政法大多为授权性法规，税法则是一种义务性法规

D、税法具有行政法的一般特性

6、下列关于累进税率的陈述，正确的有（）。

A、累进税率条件下，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高

B、累进税率一般在所得课税中使用，能正确处理税收负担的纵向公平问题

C、全额累进税率计算方法简便，税收负担不合理

D、一般情况下，对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多

7、经全国人大及其常委会和国务院的批准，可以拥有某些特殊的税收管理权的有（）。

A、直辖市

B、民族自治区

C、经济特区

D、省级人民政府

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】

C

【答案解析】

选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件；选项B，对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人原则；选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。

【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】

【答疑编号12125394,点击提问】

2、【正确答案】

A

【答案解析】

房产税、印花税属于财产行为税，关税属于商品和劳务税。

【该题针对“我国现行税法体系”知识点进行考核】

【答疑编号11956993,点击提问】

3、【正确答案】

A

【答案解析】

选项B，资源税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地税系统征收；选项C，消费税由国家税务系统负责征收，属于中央固定收入；选项D，城建税主要由地税系统负责征收。增值税除进口部分的进口增值税由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中央分享50%，地方分享50%。

【该题针对“税收征收管理范围划分”知识点进行考核】

【答疑编号11959418,点击提问】

4、【正确答案】

B

【答案解析】

选项A、D属于地税征收，选项C属于国税征收。

【该题针对“税收收入划分”知识点进行考核】

【答疑编号11957034,点击提问】

5、【正确答案】

B

【答案解析】

选项B应该是公平原则，并非公正原则。

【该题针对“税收立法原则”知识点进行考核】

【答疑编号11959441,点击提问】

6、【正确答案】

C

【答案解析】

选项A和选项D，属于全国人大和人大常委会制定的税收法律。选项B，由国务院税务主管部门制定。

【该题针对“税收立法机关”知识点进行考核】

【答疑编号11959651,点击提问】

7、【正确答案】

B

【答案解析】

选项B，纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节。

【该题针对“税法要素”知识点进行考核】

【答疑编号11959771,点击提问】

8、【正确答案】

A

【答案解析】

特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。

【该题针对“税法适用原则”知识点进行考核】

【答疑编号11959799,点击提问】

9、【正确答案】

D

【答案解析】

不同的征税主体，对同一纳税人的同一税源重复征税，称为法律性国际重复征税；不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税，为经济性国际重复征税。

【该题针对“国际重复征税”知识点进行考核】

【答疑编号11959857,点击提问】

二、多项选择题

1、【正确答案】

AB

【答案解析】

国际税收协定就处理问题的广度为标准，可分为综合性的国际税收协定和单项的国际税收协定。

【该题针对“国际税收协定”知识点进行考核】

【答疑编号12125365,点击提问】

2、【正确答案】

AB

【答案解析】

企业所得税、个人所得税的征税对象和计税依据都是所得额；车船税的征税对象是车辆和船舶，计税依据是辆、净吨位、自重吨位；房产税的征税对象是房屋，计税依据是房产余值或租金收入。

【该题针对“纳税义务人和征税对象”知识点进行考核】

【答疑编号11959848,点击提问】

3、【正确答案】

ACD

【答案解析】

选项B错误是因为制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。

【该题针对“税法的概念”知识点进行考核】

【答疑编号11959831,点击提问】

4、【正确答案】

ABC

【答案解析】

新法优于旧法原则属于税法的适用原则，而不是税法基本原则。

【该题针对“税法基本原则”知识点进行考核】

【答疑编号11959075,点击提问】

【正确答案】

ACD

【答案解析】

选项B，民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。税法明显带有国家意志和强制的特点，其调整方法要采取命令和服从的方法。

【该题针对“税法与其他法律的关系”知识点进行考核】

【答疑编号11959329,点击提问】

6、【正确答案】

ABCD

【答案解析】

以上叙述均是正确的。

【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】

【答疑编号11959762,点击提问】

7、【正确答案】

BC

【答案解析】

经全国人大及其常委会和国务院的批准，民族自治区可以拥有某些特殊的税收管理权，经济特区也可以在享有一般地方税收管理权之外，拥有一些特殊的税收管理权。

【该题针对“税款征收管理权限划分”知识点进行考核】

【答疑编号11959730,点击提问】

第四篇：2014年注册会计师考试税法总论练习题及答案

第1题

下列各项中，属于税收部门规章的是（）。

A.《消费税暂行条例》

B.《农业税条例》

C.《增值税暂行条例实施细则》

D.《企业所得税法》

正确答案：C

答案解析：

《消费税暂行条例》属于国务院经授权立法所制定的条例，具有国家法律的性质和地位；《农业税条例》由全国人大常委会正式立法颁布，属于国家法律；《企业所得税法》由全国人大正式立法颁布，属于国家法律；只有选项C，是国家税务总局颁布的，属于税收部门规章。第2题

税收行政法规由（）制定。

A.全国人民代表大会及常务委员会

B.地方人民代表大会及常务委员会

C.财政部和国家税务总局

D.国务院

正确答案：D

答案解析：

本题考点是税法的法律级次。税收法律、法规和规章由不同的机关制定。全国人民代表大会及常务委员会制定的是税收法律；地方人民代表大会及常务委员会制定的是地方性法规；财政部、税务总局制定的是税收部门规章；国务院制定的是税收行政法规。

第3题

一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的（）。

A.新法优于旧法原则

B.法律不溯及既往原则

C.实体从旧，程序从新原则

D.程序法优于实体法原则

正确答案：B

答案解析：

选项A，新法优于旧法是新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法；选项C，实体从旧，程序从新是实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力；选项D，程序法优于实体法原则的基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。

第4题

（）是税法最基本的要素。

A.纳税主体

B.征税对象

C.税目

D.税率

正确答案：B

第5题

下列有关我国税收执法权的表述中，不正确的是（）。

A.涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院

B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种

C.增值税、消费税和车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理

D.城镇土地使用税、耕地占用税属于地方政府固定收入

正确答案：C

答案解析：

增值税、消费税和车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理。

第6题

【多选】

下列关于累进税率的陈述，正确的有（）。

A.累进税率条件下，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高

B.累进税率一般在所得课税中使用，能正确处理税收负担的纵向公平问题

C.全额累进税率计算方法简便，税收负担不合理

D.一般情况下，对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多

正确答案：A,B,C,D

第7题

下列关于税收法律关系的构成，说法正确的有（）。

A.税收法律关系中权利主体另一方的确定，我国采取的是属地兼属人原则

B.税法是引起税收法律关系的前提条件，并能产生具体的税收法律关系

C.税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂

D.税收法律关系是由权利主体、客体和税收法律关系内容三方面构成正确答案：A,C,D

答案解析：

税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，税收法律关系由税收法律事实来决定。

第8题

有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳税款的单位是（）。

A.负税人

B.代扣代缴义务人

C.代收代缴义务人

D.代征代缴义务人

正确答案：C

答案解析：

代扣代缴义务人在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款；代收代缴义务人在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款。注意二者区别是：(1)代扣代缴义务人直接从纳税人的收入中扣除其应纳税款；(2)代收代缴义务人在与纳税人经济往来中收取其应纳税款。

第9题

速算扣除数的作用主要是（）。

A.确定应纳税额的基础

B.减缓税率累进的速度

C.使计算准确

D.简化计算

正确答案：D

答案解析：

“速算扣除数”是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。

第10题

【单选】

下列关于税法的基本要素的陈述，正确的是（）。

A.所有的税种都要设置税目，否则无法确定征税对象

B.全额累进税率计算方法简便，税收负担合理

C.征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志

D.我国现行的税率主要有比例税率和定额税率两种

正确答案：C

答案解析：

并非所有税种都需规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无需设置税目，如企业所得税。全额累进税率计算方法简便，但税收负担不合理。我国现行的税率主要有四种：比例税率和定额税率，还有超额累进税率和超率累进税率。

第11题

下列关于税法与民法关系的表述中，正确的是（）。

A.当税法的某些规范与民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款

B.在涉及税收征纳关系时，一般以民法的规范为准则

C.民法是调整平等主体之间的财产关系和人身关系的法律规范，而税法是调整国家与纳税人关系的法律规范，因此，税法与民法没有任何联系

D.税法优于民法

正确答案：A

答案解析：

选项B:涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则；选项C：两者之间存在内在的联系，当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。在征税过程中，经常涉及大量的民事权利和义务问题。

第12题

【多选】

以下属于财产、行为税税法的有（）。

A.房产税法

B.印花税法

C.资源税法

D.城镇土地使用税法

正确答案：A,B

第13题

【多选】

以下属于税收程序法的有（）。

A.《中华人民共和国企业所得税法》

B.《发票管理办法》

C.《中华人民共和国税收征收管理法》

D.《增值税暂行条例》

正确答案：B,C

第14题

【多选】

下列各项目中，属于我国税收法律关系权利主体的是（）。

A.各级税务机关

B.各级人民政府

C.海关

D.财政机关

正确答案：A,C,D

答案解析：

我国税收法律关系的权利主体是双主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关(包括各级税务机关、海关、财政机关)；另一方是履行纳税义务的人。

第15题

【多选】

下列关于我国税收法律级次的表述中，不正确的有（）。

A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章

B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规

C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律

D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律

正确答案：A,D

第16题

能维护税法的稳定性和可预测性，使纳税人能在知道纳税结果的前提下做出相应的经济决策，以使税收调节作用有效的税法原则是（）。

A.实质课税原则

B.税收法定原则

C.法律不溯及以往原则

D.新法优于旧法原则

正确答案：C

答案解析：

法律不溯及以往原则是绝大多数国家所遵循的法律技术程序原则。在税法领域坚持这一原则，能维护税法的稳定性和可预测性，使纳税人能在知道结果的前提下做出相应的经济决策，税收的调节作用才会较为有效。

第17题

【多选题】

税法关于纳税期限的规定包括以下概念（）。

A.纳税义务发生时间

B.纳税期限

C.缴库期限

D.纳税日期

正确答案：A,B,C

第18题

下列关于税法适用原则的表述中，错误的是（）。

A.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库

B.根据实体从旧，程序从新原则，实体税法不具备溯及力

C.特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制

D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收行政法规的效力高于税收法律的效力正确答案：D

答案解析：

税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力。第19题

【多选】

企业所得税法属于我国税法体系中的（）。

A.税收基本法

B.税收实体法

C.税收程序法

D.税收普通法

正确答案：B,D

答案解析：

我们目前还没有制度统一的税收基本法，所以企业所得税法属于税收普通法。第20题

以下关于税法概念的理解不正确的是（）。

A.税法是税收制度的法律表现形式

B.税法是税收制度的核心内容

C.税收的无偿性和强制性的特点决定税法属权力性法规

D.税法属于综合性法规

正确答案：C

答案解析：

作为税收制度的法律表现形式，税法所确定的具体内容就是税收制度；税法是税收制度的核心内容；税法属于义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的；税法的另一特点是具有综合性。C选项错误；ABD选项正确。

第五篇：2012年注册会计师会计第01章总论习题

第一章 总 论

强化练习题

（一）单项选择题

1.导致权责发生制的产生，以及预提、摊销等会计处理方法运用的假设是（）。A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 2.下列资产中，属于本企业资产范围的有（）。

A.盘亏的存货 B.筹建期间发生的开办费 C.融资租赁方式租入的设备 D.经营租赁方式租入设备

3.下列各项业务中，通常应采用“可变现净值”作为计量属性的是()。A.对应收款项计提坏账准备 B.对存货计提存货跌价准备

C.对建造合同计提建造合同预计损失准备 D.对固定资产计提固定资产减值准备

4.下列各项中不属于反映会计信息质量要求的是（）。

A.会计核算方法一经确定不得随意变更

B.会计核算应当注重交易或事项的实质 C.会计信息应当是中立的、无偏的D.会计核算应当以权责发生制为基础

5.下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（）。

A.出售投资性房地产取得的收益

B.提供劳务取得的收入 C.出租无形资产取得的收入

D.出售无形资产取得的收益

6．下列项目中，属于利得的是（）。

A．销售商品流入经济利益 B．投资者投入资本

C．出租建筑物流入经济利益 D．出售固定资产流入经济利益

7.关于损失，下列说法中正确的是（）

A.损失是指由企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出

B.损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出

C.损失只能计入所有者权益项目，不能直接计入当期损益 D.损失只能计入当期损益，不能计入所有者权益项目

8．如果企业资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，则其所采用的会计计量属性为()。

A．可变现净值 B．重置成本 C．现值 D．公允价值

（二）多项选择题

1.依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的有（）。A.收入源于日常活动，利得源于非日常活动 B.收入会影响利润，利得不一定会影响利润

C.收入会导致经济利益的流入，利得不一定会导致经济利益的流入 D.收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加 E.收入和利得都会导致所有者权益的增加

2.下列各项资产和负债中，不应按公允价值进行后续计量的有（）。A.交易目的持有的金融资产

B.企业从境外采购原材料形成的外币应付账款 C.企业根据暂时性差异确认的递延所得税负债 D.发行公司债券且不会在短期回购

E.通过交付固定数量权益工具取得固定数量现金的衍生工具 3.下列计价方法中，反映历史成本计量属性的有()。A.发出存货计价所使用的个别计价法 B.期末存货计价所使用的市价法 C.发出存货计价所使用的先进先出法 D.发出存货计价所使用的移动平均法 E.可供出售金融资产期末账面价值的调整

4．下列各项中，体现会计核算的谨慎性要求的有（）。

A．或有应付金额符合或有事项确认预计负债条件应将其确认为预计负债 B．采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧 C．对固定资产计提减值准备 D．将长期借款利息予以资本化

E.或有资产一般不需要披露，除非经济利益很可能流入企业

5．资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源，其特征有（）

A．资产必须是可辩认的 B．资产预期会给企业带来经济利益

C．资产应为企业拥有或者控制的资源 D．资产是由企业过去的交易或者事项形成的 E．资产是可以计量的

6.依据现行规定，下列说法中正确的有（）。A.利得和损失可能会直接计入所有者权益 B.利得和损失最终会导致所有者权益的变动 C.利得和损失可能会影响当期损益 D.利得和损失一定会影响当期损益

E.利得一定会导致经济利益的流入，损失不一定会导致经济利益的流出 7.下列业务事项中，可引起资产和收入同时变动的有（）。A.出售应收债权 B.应收票据贴现 C.用存货抵偿债务 D.用存货换入设备

E．接受投资

8．某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合企业会计准则规定的会计信息质量要求的有（）。

A.因执行《企业会计准则》将存货发出计价方法由原来采用的后进先出法改为先进先出法 B.因执行《企业会计准则》将所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法 C.鉴于企业利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法 D.鉴于当期现金状况不佳，将董事会提出的分配现金股利改为分配股票股利

E．因客户的财务状况好转，将其坏账准备的认定由该项应收账款余额的30%降为15%

强化练习题答案及解析

（一）单项选择题 1.C 【解析】由于会计分期，才产生了当期与以前期间、以后期间的差别，才使不同类型的会计主体有了记账的基准，进而出现了折旧、摊销等会计处理方法，选项C正确。

2.C 【解析】选项A和B预期不会给企业带来经济利益，不符合资产的定义，不属于企业的资产；选项D不是承租人拥有或控制的资产，也不符合资产定义。

3．B 【解析】可变现净值只适用于存货，选项B正确；其余不正确。

4．D 【解析】基本准则将权责发生制作为会计基础，列入总则中而不是在会计信息质量要求中规定，其原因是权责发生制是相对于收付实现制的会计基础，贯穿于整个企业会计准则体系的总过程，属于财务会计的基本问题，层次较高，统驭作用强。

5．D 【解析】出售无形资产取得的收益是企业在偶发事件中产生的，它与企业日常经营活动无关，因此不属于收入的内容。

6．D 【解析】利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。上述项目中，只有出售固定资产流入经济利益属于利得。

7.B 【解析】 损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出，所以选项B正确。

8．B 【解析】在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量；负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。

（二）多项选择题 1.ABE 【解析】收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。所以，选项C和D不正确。

2.BCDE 【解析】选项A为交易性金融资产应按公允价值计量。3.ACD 【解析】 选项B按照准则规定，期末存货的计价应该采用成本与可变现净值孰低法。选项E反映的是公允价值计量属性。

4．ABCE 【解析】或有应付金额确认为预计负债使利润减少，净资产减少，符合谨慎性原则；将长期借款利息予以资本化与谨慎性要求无关。

5．BCD 【解析】商誉是不可辩认的资产，因此，可辩认不是资产的特征；资产、负债等都能计量，计量不是资产的特征。

6.ABC 【解析】 利得和损失有可能会直接计入所有者权益，所以D不对；损失会导致经济利益的流出，所以E不对。

7.CD 【解析】出售应收债权将使资产减少，同时发生损失或获得利得；应收票据贴现将使费用增加，资产减少；用存货抵偿债务和用存货换入设备，应确认收入，可引起资产和收入的同时变动；接受投资将使资产和所有者权益同时增加。

8．ABE 【解析】选项C是出于损益操纵目的而作的会计估计改变，属于滥用会计估计变更，违背会计信息质量可比性要求；选项D属于财务决策，与会计信息质量的要求无关。