【电大会计毕业论文】关于小型民营企业会计工作现状的调查报告

第一篇：【电大会计毕业论文】关于小型民营企业会计工作现状的调查报告

关于小型民营企业会计工作现状的调查报告

新都分校 刘德华

调查时间：2010年10月1日——2010年11月6日

调查地点：成都科盛房地产经纪有限责任公司

调查目的：

为了运用所学习的专业知识来了解会计核算的工作流程和管理办法,加深对会计工作的认识,将理论联系与实践,培养实际工作能力和分析解决问题的能力,达到学以致用的目的,为今后更好地工作打下坚实的基础。

调查内容：

1、岗位设置状况，主要针对是否设有会计、出纳、保管。

2、人员素质情况，主要针对是否有专业证书、是否专职、是否遵守财务人员的职业道德等。

3、账册设置情况，主要针对总账、明细账、银行存款日记账、现金日记账等账册设置是否齐全，记载是否及时，账账、账证、账实是否相符。

4、主要针对内部财务制度是否健全。

调查方式：驻点观察调查法

为了运用所学习的专业知识来了解会计核算的工作流程和管理办法,加深对会计工作的认识,将理论联系与实践,培养实际工作能力和分析解决问题的能力,达到学以致用的目的,为今后更好地工作打下坚实的基础。我于2010年10月1日——2010年11月6日在成都科盛房地产经纪有限责任公司进行了实践调查。

一、调查单位基本情况

成都科盛房地产经纪有限责任公司有限责任公司是一家在新都区域内从事房地产经纪行业的公司。其实任何一个单位，都有自己的管理制度、方针和政策，该公司也不例外，虽然公司内部人员不多，但单位财务会计机构内部工作岗位设置是依据内部控制制度关于不相容职务分离的原则。内部岗位分工是按照“经办、审核、复核、审批”四分离原则确立的，在岗位设置与业务分工中坚持相互制约、相互监督的原则。该公司财务部设有财务负责人1名，会计1名，出纳1名，其主要是核算公司所发生的经济活动，报告该公司的财务状况和经营成果，并及时、准确、完整地记录、计算、报告财务收支和业务开展情况，为下一步工作提供真实、完整的会计信息。

二、调查内容

我们将单位的财务人员设置、账册设置、预算管理等作为主要调查内容，具体包括为：

1、岗位设置状况，主要针对是否设有会计、出纳、保管。

2、人员素质情况，主要针对是否有专业证书、是否专职、是否遵守财务人员的职业道德等。

3、账册设置情况，主要针对总账、明细账、银行存款日记账、现金日记账等账册设置是否齐全，记载是否及时，账账、账证、账实是否相符。

4、主要针对内部财务制度是否健全。

三、调查结果

通过这次调查，发现该公司岗位设置，账册设置基本齐全，记载及时，基本上做到了账账、账证、账实相符。账务做到了日清月结。财务人员均取得了专业证书，都能够遵守会计职业道德，没有发现提供虚假财务会计报告、做假账、隐匿或者销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告、贪污、挪用公款、职务侵占等与会计职务有关的违法行为发生。而且公司财务管理制度完善、健全，并制定了各项规章制度。同时我还发现该公司有几点好的做法：

（一）岗位设置与分工虽然该公司成立时间不长，但是他们合理的设置了会计工作岗位，坚持不相容岗位相互分离，确保了岗位之间权责分明，相互制约、相互监督，使内部控制制度不折不扣地贯彻执行，基本做到了数据维护管理与电算审核相分离；数据录入与审核记账相分离；记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员的职责权限明确分工，并相互分离、相互制约。

（二）票据管理票据是单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。因此，空白票据是由专人去保管，保管票据的人员没有参与银行的全部印鉴章的保管，这也遵循了不相容职务分离的原则。票据保管人员对票据的领用和使用上严格遵守了票据管理条例，基本上能够按照规定的要求使用，对因填写错误而作废的票据，做到了全部联次保存。记账人员在会计账簿的摘要中对已使用的票据号码作了记录，以便随时检查已使票据号码的连续性。另外，未经批准公司财务人员没有发现擅自将票据背书转让、擅自签发空白支票，对已经开出的银行本票、汇票等，做到了随时关注使用情况，期满后立即进行了使用余额的核对和记录。每月还由专人将银行对账单与账簿记录进行核对，还将票据的使用情况与银行对账单有关记录一一核对，做到了账证相符。加强票据管理是公司内部财务管理制度的一项重要内容，在工作中该公司建立了严格的票据保管制度，做到了专人保管制度；专库保管制度；专账保管制度；保管交接制度；定期盘点制度。

（三）资金管理一是加强现金管理，严格执行了国家现金管理条例及实施细则。对现金收入，如：银行提取的现金、职工归还的各种借款、其他收入等，按银行规定的库存现金限额，超出限额部分及时的送存银行，禁止挪用现金和白条抵库等现象发生。二是出纳办理的现金收支业务是以会计审核确认的会计凭证为依据的。职工个人预借的现金都是经过领导签字批准后，才予以支付的。三是出纳员对已办理收支业务的原始凭证都分别加盖了“收讫”和“付讫”戳记。同时还及时的根据记账凭证登记了现金日记账和银行存款日记账，做到了日清月结，账账、账证、账实相符。

（四）经费管理加强财务审核制度，建立严格的支出审核制度，对于办公费、印刷费、宣传费、设备购置费以及按规定支付给职工个人的工资、奖金、津贴等每一项开支，都严格按规定的权限审批后给予了报销。制定严格的经费开支报销程序，每一笔开支都必须取得合法的单据，并由经办人员签字，主管领导审批，财务人员审核后才能给予报销。加强资金的事前监督和事后监督。严格按照支出计划执行，坚持按制度办事，抵制了不合理开支，杜绝了浪费现象。

四、对加强财务管理的几点建议

（一）为了促进公司经济业务的发展，提高公司的经济效益，规范财务工作，应该根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，严格制定一套合理的财务管理制度。

（二）公司会计核算要遵循权责发生制原则。

（三）做好财务管理基础工作，建立健全的财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。

（四）财务管理是公司经营管理的主要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财务人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。同时要对财务人员的培训加大力度，财会人员的再教育主要是通过自学和每年一次的财政部门组织的培训来完成。致使相关专业知识更新较慢，涉猎不够广泛，这也在一定程度上制约着会计工作的发展。

（五）加强原始凭证管理，在原来的工作基础上，做到更加制度化和规范化。

（六）做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时，应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。

（七）建立会计档案，包括对会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案、妥善保管，按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。随着社会的进步和公司体制改革的不断深入，该公司的财务管理制度也应当在保留原有好的做法的基础上，对在发展过程中出现的新问题，涉及到的新领域进行不断修改、补充与完善，以保证公司所需资金的筹集、分配和使用更加畅通、合理、高效。

五、此次调查的心得体会

通过此次调查我体会到要使会计主体在企业管理的活动中确保定位，首要的任务是实施管理体制的更新和改造，企业主管会计的地位不应受到企业主体的制约，会计人员委派制度、财务总监制度及注册会计师制度等，都是可行的方法。《会计法》强调了企业主管人员同会计人员在执业方面的关系是遵法、护法与业务执法、守法的关系，为确保会计主体独立的法律地位提供了法律保障。其次是对充当会计主体的从业人员必须建立合理的主体定位标准。包括心理定位标准、素质定位标准、环境定位标准和职业定位标准。心理定位是指会计主体在位的思想稳定性和优越感，即会计主体定位的心态平衡感，高效率、高质量的会计主体执业活动意味着知识，文化，技能的高速交流与融合，是会计主体稳定在位且能最大限度地发挥其才能和作用的基本条件。从业于会计主体的个体不能只是会算账的机器，而是会把握企业经济信息流通的“会计人”。素质是一个人的文化程度、工作技能、道德水准的综合反映，每个人接受的基础教育和再教育不同，必然表现出个人的素质差异。随着企业经济活动的更加复杂化、多元化，对会计主体的从业人员的素质定位要赋予明确的概念和内涵条件，素质高低之分，反映到会计主体身上，就是对不同的会计知识结构和不同层次的素质要求，实施会计主体合格或资格的定期考核，是确保素质定位的手段。当会计主体的从业人员的职位相对固定时，他们总是会置身于某一个具体的环境中，这就必然存在一个会计主体的环境约束问题，环境与会计主体从业者的自我定位有着直接的依附关系，会计主体必须充分认识自己所处的会计环境及其与企业环境的差异，会计上的高手同企业管理上的高手都是由各自的从业环境所造就出来的，如果把两个主体的环境位置互换其位，恐怕谁也难以胜任其责。建立会计行为合理化的标准制度，首先需要从会计行为的思想现代化、会计行为方法现代化和会计行为内涵的现代化这三个方面进行研究，找到会计行为科学的理论出发点，并以理论的研究为背景，提出会计行为的合法化、组织化方案，最后具体落实到对会计行为目标的确定和界定。会计行为合理化标准制度的基本原则是:会计行为必须是以会计客体为基础，既能满足会计信息服务对象的需求，又能确保会计主体自身合法权益的双向标准行为，必须是能满足预测、决策、预算、控制、核算、分析与评价各项会计职能的综合标准行为；必须是为提高经济效益而服务的经济标准行为；必须是能依法办事、严格执行国家经济制度、严格贯彻国家经济政策，讲究会计规范的法律标准行为；必须是以提供真实的会计信息为己任，严格把握会计信息质量的有用性标准行为。我们应该在新《会计法》的引导下尽快建立科学化、合理化、现代化的会计行为管理标准，创造一个完善的行为空间，用合理的会计行为标准管理会计行为，提高会计信息的质量，使管理者在会计行为的实施过程中就能识别和暴露会计信息失真的问题，尽量减少因会计工作的失误和违法而造成的经济损失，纯洁会计行为，为社会主义市场经济的建设和发展作出新的贡献。

新都分校刘德华

2010年11月8日

第二篇：关于红星镇中小型民营企业人力资源管理现状的调查报告

关于红星镇中小型民营企业人力资源管理现状的调查报告

摘要: 红星镇民营企业是从80年代初的乡镇企业发展而来的。从当时的40家左右的小型集体企业通过转轨发展到目前的680家民营企业。企业人力资源管理状况如何直接影响到企业的生存与发展。通过对我镇部分中小型民营企业人关人力资源管理状况的调查，目前，绝大多数企业对人力资源的管理还没有引起足够的重视。

关键词：民营企业人力资源现状与管理

一、调查实录：

笔者自2010年10月20日至12月20日用了近一个月的时间对红星镇部分企业在人力资源管理上的情况进行了调查。

（一）对企业经营管理者队伍进行了调查。首先对58家规模（年纳税销售500万元）以上企业和45家小型(年纳税销售不足100万元)企业采用问卷形式进行调查。

规模以上企业调查结果是：经营管理者队伍的整体素质不断提高。从年龄结构看，35岁以下的365人，占35.7%；36-40岁的289人，占28.3%；41-45岁的145人，占14.2%；46-50岁的134人，占13.1%；50岁以上的89人，仅占8.7%。从能力结构来看，具有专业职称的621人，占60.77%；非专业型401人，占39.23%。企业经营管理者队伍中年富力强者占大多数，专业人员的比例逐年增加，队伍的整体素质不断提高。

小型企业调查结果是：经营管理者队伍的整体素质相对较差。从年龄结构看，35岁以下的136人，占16.9%；36-40岁的189人，占23.6%；41-45岁的154人，占19.3%；46-50岁的134人，占16.8%；50岁以上的187人，占23.4%。从能力结构来看，具有专业职称的236人，占29.5%；非专业型564人，占70.5%。

（二）走访了镇经贸办和规模以上企业、小型企业各10家。调查内容是：企业吸纳各类技术人员和管理状况。

（1）经贸办提供了以下情况：（近三年）

本科以上（含本科）大专中技、中专

合计

2004年

535

168

2005年

1158

247

2006年

245

370

总计

2162

511

785

（2）10家规模以上企业共吸纳各类人才85人，10家小型企业共吸纳各类人才只有3人。

（三）对企业中人才流动情况进行了调查。被调查的相对吸纳各类人才较多的四家规模以上企业的情况如下：

2004年

2005年

2006年

总数

引进

离职

总数

引进

离职

总数

引进

离职

金龙环保

3826

7振华机械

6富安水泥

兴盛化工

二、调查分析，问题和建议。

1、企业经营管理者队伍建设有待进一步加强。企业经营管理者队伍建设是企业人力资源管理的一个重要组成部分。改革开放之初,我镇中小型民营企业大多是在计划经济与市场经济的制度缝隙中发展起来的。受当时创业的环境和制度因素的影响，企业成功与企业主锐利目光、个人魅力、创业精神和特殊禀赋有关。但制度转轨过程中市场给予的巨大机会，掩盖了中小型民营企业在管理上的缺陷，特别是企业人力资源管理上的缺陷。这时期多数中小型民营企业采取以个人为中心、以亲情为主导的管理模式。随着经济的进一步发展，以及中小型民营企业主、企业管理层素质的不断提高，他们对企业人力资源也有了较全面的理解。越来越多的企业逐渐认识到人力资源管理对企业发展具有着重要的战略意义，并着手制定本企业的人力资源规划，也取得了一些成绩。从调查情况来看，特别是规模以上企业在这一方面重视的程度比小型企业要高得多。其中，一个重要的标志是，企业管理层的年轻化程度差异较大，35岁以下管理人员所占的比例规模以上企业比小型企业高出18.8个百分点。同时，企业管理层中比较注重人员的专业性，规模以上企业中专业技术人员的比例达60.77%，比小型企业高出31.27个百分点。可见，我镇不少规模以上企业也是从小型企业发展而来的，他们已经从自身的发展中比较清醒地意识到，企业的发展壮大是与企业经营者队伍的素质提高是息息相关的。但这种意识还要不断加强，特别是一些小型企业。目前，为解决“头痛医头，脚痛医脚”的应付式管理，不少中小型民营企业管理者都请专业的咨询机构进行诊断并制定相应的企业战略规划以及人力资源规划。从这点来看，中小型民营企业对人力资源管理重要性的认同感正逐渐从意识上转到实际中去。分认识到人才是发展工业经济的第一资本、企业发展离不开一支优秀的经营管理者队伍，从调查资料分析，我镇不少企业已经切实把经营管理者队伍建设工作摆上了重要议事日程，正采取积极措施，不断调整经营管理者队伍，使企业经营管理者队伍的整体素质不断提高。但还存在着一些不容忽视的问题：

（1）整体文化素质偏低。对全镇66家不同类型工业企业的经理(厂长)文化素质抽样调查显示，硕士1人，占1.5%、本科学历2人，占3%；专科学历的18人，占27.3%；中专（高中）文化程度的27人，占40.9%；初中及初中以下文化程度的18人，占27.3%。

（2）队伍发展不平衡。队伍的整体功能作用发挥比较充分的管理者队伍大都是在规模以上企业，而一些小型企业还没有引起足够的重视。

2、要增强科学的人力资源战略意识。调查数据表明，近三年引进的各类技术人才数量虽然呈上升趋势，但还远远不够。从四家规模以上企业人才流动情况来看，人才的流动量还比较大，人才的不稳定性比较大，这对企业的发展有一定的冲击性。中小民营企业虽然意识到了人力资源管理的重要性，但由于管理基础薄弱，人力资源部门功能定位不清，导致人力资源管理部门先天不足。虽然中小企业不能像大型企业一样有一整套人力资源管理系统,但其职能却是类似的，必须有贯穿企业管理全过程的人力资源规划、招聘、测评、培训、激励、考核、薪酬、社会保障与劳资关系等一系列职能。目前，我镇民营企业不仅专职人力资源管理人

员配备很少，（不少企业还没有人力资源管理人员）分工也不明确，即使有也大多未受过专业训练，大多停留在员工的档案管理、工资和劳保福利等日常事务性管理中，是典型的以“事”为中心的“静态”人事管理。因此，要改善中小型民营企业人力资源管理现状，重要的一点是，人力资源管理人员必须是受过专业训练的，同时，科学设置企业人力资源管理机构也是必需的。这其中，也必须得到镇企业主管部门的重视和引导。

同时，企业管理层应该充分认识到人力资源是现代企业的战略性资源，也是企业发展的关键的因素，而激励是人力资源的重要内容，也就是说用各种有效的方法去调动他们的积极性和创造性，使他们努力去完成组织的任务。所以，企业必需要有人力资源战略，而且这一战略必须是科学的。

3、用人机制有待进一步健全和规范。中小型民营企业在管理方面突出的问题便是家族式管理。至调查结束时(2007年3月底)统计,胡埭镇680家民营企业私人绝对控股；且父子当家、夫妻当家、兄弟当家的企业占绝对比例，其它企业也都有亲戚关系等。许多企业主认为，企业要稳定发展就必须“由我本人或我的家人来经营管理”。这是一个极端错误的观点。民营企业在创业初期使用的这种家族式管理模式，在一定阶段和范围内有着不可比拟的优势。诸如内在的凝聚力和团结、能提供可充分利用的信用资源、但当企业发展到一定阶段后，弊端就很明显地暴露出来，企业发展的历史习惯使得他们在用人方面常表现为对外人不放心、任人惟亲、过分集权、论资排辈等，同时近亲繁殖获取信息量小，思路狭窄、家族成员在企业里掌控较多的资源，在企业里无意间容易形成排挤外来人才的行为，且容易漠视人力资本的投入。况且，这种家属式的企业发展到一定程度，由于利益驱动而必定要导致企业“分家”，这对企业的发展壮大无疑是不利的。现代企业受技术专业化和管理专业化挑战，民营企业仅仅依靠原来的家庭成员已难保证企业的持续成长。

4、建立长期有效的薪酬与激励机制。在中小型民营企业，外聘人员的报酬一般采用基薪加奖金或基薪加提成的办法，且带有一定的灵活性。这对于一般员工效果可能比较好，或者在企业发展初期没有太多不足。随着企业的发展和人才结构的复杂化，对核心员工来说，报酬不仅是一种谋生手段，或是获得物质及休闲需要的手段，更是一种人们的自我满足和自尊的需要。单一的薪酬体系已不能满足核心员工的多样化需求，企业对原有的薪酬体系必须做出调整。如考虑合理地设计核心员工持股、公开同样岗位的市场工资水平、增加外出培训机会、增加额外的保险与福利，或者改善工作环境，提供良好的休假以及娱乐等。我镇金龙环保在这方面正在作一些尝试，为我镇中小型企业如何加强人力资源管理作出新的有益的探索。

当今世界一个企业的兴衰成败在很大程度上取决于其对人力资源进行的开发与管理。中小型民营企业只有改变其不规范的人力资源管理与家族式经营模式，:实现人力资源管理观念的突破，在职业经理人与技术创新者的合理配置方面进行创新，充分调动人力资源的积极性、发挥其作用，使人力资源的整体效益最大化。同时，充分利用中小型民营企业在人力资源管理方面的优势，如组织层次少、对市场反应灵敏；机制灵活，有利于吸引优秀人才等，在改革实践中合理解决上述几个问题，必将极大地改善企业的人力资源管理现状，增强企业竞争力,为××镇民营企业的发展带来新的机遇

第三篇：电大会计大专毕业论文

内容提要

财务管理是企业管理的重要组成部分 它渗透到企业的各个领域、各个环节之中。财务管理直接关系到企业的生存与发展 ,从某种意义上说 ,财务管理是企业可持续发展的一个关键。随着现代企业制度的建立，现代企业管理己逐步成为一个由人事管理、生产管理、行政管理、营销管理以及财务管理等诸多子系统构成的庞大的系统工程。一个企业的健康与否，跟企业的内部控制，特别是财务会计控制的健全和全面有效有关，因此财务管理在现代企业经营管理中起着十分关键的作用。但财务问题又是一个不断更新、改进的工作，随着企业的发展，财务水平的提高就显得非常重要。

关键词：中小企业 财务管理 问题与对策

目录

一、加强企业财务管理的重要性„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1

（一）财务管理的定义„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1

（二）财务管理的特征和目标„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1

（三）财务管理的内容„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1

（四）加强财务管理对企业经营发展的重要意义„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1

二、中小企业财务管理的现状存在的问题与分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1

（一）面临的市场竞争压力较大„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2

（二）财务管理能力偏弱„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2

（三）管理模式僵化，管理观念陈旧„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2

（四）融资渠道不畅„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2

（五）投资能力较弱 ,且缺乏科学性„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2

（六）财务制度不健全，岗位设置混乱„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2

三、解决中小企业财务管理存在问题的对策建议„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3

（一）引进职业经理队伍„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3

（二）强化资金和应收账款的管理，加强财务控制„„„„„„„„„„„„„„„„„„3

（三）优化财务结构，平衡高成长和稳健发展„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3

（四）扩大企业融资渠道„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

（五）增强对投资项目进行可行性研究，正确进行投资决策，降低投资风险„„„„„„„4

（六）完善机制，严格财务控制„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4 参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„

4浅析中小企业财务管理的问题与对策

财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。

目前,我国已注册的中小企业数量已达1000多万家,工业生产总值占全部工业生产总值60%以上,提供的就业机会约占全国社会就业机会的75%。但是我国中小企业近五年的淘汰率约为70%,近30%左右的中小企业处于亏损状态,究其原因,有相当部分企业是因企业财务管理薄弱而造成的。因此,加强和改进中小企业财务管理是非常必要的。

一、加强企业财务管理的重要性

（一）财务管理的定义

财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资）,资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金）,以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。

（二）财务管理的特征和目标

财务管理目标又称理财目标，是指企业进行财务活动所要达到的根本目标，是评价企业财务活动是否合理的标准，它决定着财务管理的基本方向。财务管理目标一般具有三个特征。一是在一定时期内具有战略稳定性。财务管理目标取决于企业生存目的或企业目标，取决于特定社会经济模式。二是财管管理的目标具有多元性。财管管理目标的多元性是指财务管理目标不是单一的，而是适应多因素变化的综合目标群。三是财管管理目标的表达为利润最大化、资本利润率最大化或每股利润最大化、企业价值最大化和相关者利润最大化。

（三）财务管理的内容

财务管理的内容主要包括：筹资管理、投资管理、劳动资金管理和利润分配管理。财务管理主要是用于管理各种款项信息，其中包含款项申请、报销以及收付款信息，如回款单、付款单、借款单、费用申请和报销申请等。

（四）加强财务管理对企业经营发展的重要意义

企业规模不断扩大，经济活动的日益复杂和财务风险的日益加剧也迫切要求企业加强财务管理。因此，占有国有资本的企业必须转移到以”财务管理导向型”为中心的管理上来，明确认识到财务管理是企业管理的核心，加强财务管理工作才能适应新形势的需要。

财务管理在企业组织机构中属于较高层次是对企业价值的综合管理。所以说财务管理在管理控制、资源分配、业绩评价中起核心主导作用，能够对与决策有关的诸多要紊进行平衡，从而在经营决策中起核心作用。

二、中小企业财务管理的现状存在的问题与分析

在我国，中小企业管理管理的现状存在着很多问题，主要有面临的市场竞争压力较大；财务管理能力偏弱；管理模式僵化，管理观念陈旧；融资渠道不畅；投资能力较弱，且缺乏科学性和财务制度不健全；岗位设置混乱等问题。

（一）面临的市场竞争压力较大

中小企业从事的行业多容易进入和被效仿，所以在扩大其产业市场的时候，许多新的竞争对手会参加进来，容易形成过度竞争的局面，而中小企业自身弱小，很难禁得起时常波动的冲击。出于这种原因，很多中小企业的经营者为了自身的原因而参加了联合组织，缺乏协调性。因此表现为经营者常常为避免竞争而寻找出路，在质量、性能、设计上搞差别化，避开价格竞争，力求实现不完全竞争。

（二）财务管理能力偏弱

由于中小企业管理模式集所有权与经营权于一身，这就使得企业在决策和经营管理方面带有很大的主观随意性，缺乏一套比较规范的具有可操作性的财务控制方法。一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。四是重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产浪费严重。

（三）管理模式僵化，管理观念陈旧

一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

（四）融资渠道不畅

企业经营的初始资本主要来源于个人积累及向亲朋好友借款，主要为内源型融资，资本额少，资金是企业生存发展不可或缺的资源，但融资难却是中小企业发展中的先天性的问题。在各种融资方式中，银行信贷是重要的资金来源，但由于中小企业在自用资产、信誉名声等方面的劣势，使银行从自身利益出发，通常不愿开展中小企业信贷业务。

（五）投资能力较弱，且缺乏科学性

1、中小企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源 ,但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款 ,也因高风险而提高贷款利率,从而增加了中小企业融资的成本。以邮政企业为例 ,企业本身资金缺乏 ,如贷款投资需负担较高的利息支出 ,融资成本过高投资风险较大使企业的投资能力较弱。

2、追求短期目标。由于自身规模较小 ,贷款投资所占的比例比大企业多得多 ,所面临的风险也更大 ,所以它们总是尽快收回投资,很少考虑扩展自身规模。这也使中小企业难以有大的发展难以走出困境。

3、投资盲目性 ,投资方向难以把握。投资经营方向选择应在对自己的投资实力、能力及处环境有充分了解的基础上进行。应以动力分析中明确的企业目前所迫切要解决的问题或要达到的目的为起点 ,结合企业长期经营战略 ,初步选择企业的投资经营目标。目标是否合理 ,是否可行将受其身能力、实力及其所处环境的制约 ,需结合能力分析、环境分析结果进行衡量 ,可行时结合主业经营、多元特色及其适用条件分析选择投资经营的方向 目标不合理、不可行时重新考虑，重新选择。

（六）财务制度不健全，岗位设置混乱

会计人员无证上岗现象严重。中小企业为节省成本等方面的原因，在会计机构设置及人员配置方面尽量简化，这对于企业管理来说，本是无可厚非，但是，有些已形成一定规模的小企业，整个财务只有一个人，会计出纳一身兼；一些中等规模的企业，机构及岗位设置也比较混乱，没有做到“不相容职务相分离”。再就是财务管理人员素质较低，会计人员无证上岗，缺乏财务管理的基本理论和基本知识，法制观念比较淡薄，对财务会计法律法规缺乏充分的理解和认识。财务管理目标短期化，企业账目混乱，财产不实、数据失真等等现象屡见不鲜。由于中小企业大部分是私营、个体类的民营企业，盈亏都是自己的，所以都在税费等方面想方设法减少支出。财务管理目标短期化，只顾眼前利益，没有长远目标。收款不开发票、购进货物不要对方发票、现金交易、做假账等，导致企业账目混乱，库存不实、财产不实、数据失真。

三、解决中小企业财务管理存在问题的对策建议

针对中小企业财务管理存在的以上六大问题，本人提出了六个建议。它们分别是：引进职业经理队伍；强化资金和应收账款的管理，加强财务控制；优化财务结构，平衡高成长和稳健发展；扩大企业融资渠道；增强对投资项目进行可行性研究，正确进行投资决策，降低投资风险；完善机制，严格财务控制。

（一）引进职业经理队伍

引进职业经理队伍 中小企业要摒弃“家族式”管理理念，借鉴大企业先进的管理经验，大胆、积极引进职业经理等高素质的管理人才，改善经营管理队伍素质，提高经营管理水平。加入 WTO 后，我国金融市场、产品市场都发生了较大变化，财务管理在许多方面都增添了新内容，如风险 管理、税金管理、保险管理等。同时，金融服务的多样化、国际化也给财务管理提供了较大 的选择空间。《中小企业促进法》也强调：“国家鼓励有关机构、大专院校培训中小企业经 营管理及生产技术等方面的人员，提高中小企业营销、管理和技术水平。”因此，中小企业 注重知识和人才的积累是非常必要的。

（二）强化资金和应收账款的管理，加强财务控制

1、提高资金的营运效率，形成合理的资金结构，确定合理的负债比例，使资金应用得到最佳的效果。在改善资金结构的同时要维持一定的付现能力，以保证日常资金运用的周转灵活，预防市场波动和贷款困难的制约，确定最佳的现金持有量。一般来说，流动性强的资产收益低，这就意味着企业应尽可能的减少闲置资金，即使不将其投资于本企业的资产也要将其投资于能产生收益的其他资产，避免资金闲置带来的损失。当企业实际的现金余额大于最佳的现金持有量时，可采用偿还债务、投资有价证券等策略来调节实际现金余额；反之当实际现金余额小于最佳现金持有量时，可以用短期筹资来调节实际现金余额。

2、加强应收账款的管理。应收账款发生后，企业要采取各种措施，尽量的按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏账，使企业蒙受损失。对应收账款进行账龄分析，编制账龄分析表，看有多少欠款在信用期内，有多少欠款超过了信用期。对不同时间的欠款，企业应采取不同的收账方法，制定出经济、可行的收账政策，对可能发生的坏账损失，则应提前提取坏账准备，充分估计这一因素对损益的影响。

3、加强财产控制。建立建全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以期形成内部有力的牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。要定期检查盘点，以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强。最后，要不定期的检查，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。

（三）优化财务结构，平衡高成长和稳健发展

太阳神等大企业的破产案例说明，企业如果不顾自身条件通过负债经营盲目铺摊子，就容易聚集过多盈利能力差的资产或业务，规模再大也难逃被淘汰的命运。对企业来说，只有在财务稳健的前提下取得的成长性才是合理的。

优化财务结构是企业财务稳健的关键，其具体标志是综合资金成本低，财务杠杆效益高，财务风险适度。企业应当根据经营环境的变化，不断通过存量调整和变量调整（增量或减量）的手段确保财务结构的动态优化。

企业财务结构管理的重点是对资本、负债、资产和投资等进行结构性调整，使其保持合理的比例：一是优化资本结构。企业应在权益资本和债务资本之间确定一个合适的比例结构，使负债水平始终保持在一个合理的水平上，不能超过自身的承受能力。负债经营的临界点是全部资金的息、税前利润等于负债利息。在达到临界点之前，提高负债将使股东获得更多的财务杠杆利益。一旦超过临界点，加大负债比率会成为财务危机的前兆。中小企业受企业规模的限制，承受财务风险的能力比较低，因此，形成合理的资本结构，确定合理的负债比例尤为重要。负债过多，一旦情况发生变化，就会造成资金周转困难；负债过少，又会限制企业的长期发展。企业的长期发展，需要外来和自有资金的相互配合，既要借债，又不能借得太多，以形成合理的资本结构。二是优化负债结构。负债结构性管理的重点是负债的到期结构。由于预期现金流量很难与债务的到期及数量保持协调一致，这就要求企业在允许现金流量波动的前提下，确定负债到期结构应保持安全边际。企业应对长、短期负债的盈利能力与风险进行权衡，以确定既使风险最小、又能使企业盈利能力最大化的长、短期负债比例。此外，企业还应密切关注各地经济、金融形势和汇率的变化情况，调整贷款的银行结构和币种结构，尽可能避免过份集中向某一国家或区域的金融机构融资或以单一货币进行借贷或业务结算，以预防和降低借贷和汇率风险。三是优化资产结构。资产结构的优化主要是确定一个既能维持企业正常生产经营，又能在减少或不增加风险的前提下给企业带来尽可能多利润的流动资金水平，其核心指标是反映流动资产与流动负债间差额的“净营运资本”。四是优化投资结构。主要是从提高投资回报的角度，对企业投资情况进行分类比较，确定合理的比重和格局，包括长期投资和短期投资，固定资产投资、无形资产投资（如研究开发、企业品牌等）和流动资产投资，直接投资（项目）和间接（证券）投资，产业投资和风险投资等。

（四）扩大企业融资渠道

融资渠道单一是我国中小企业筹集资金的主要问题之一，制约了中小企业的快速发展。中小企业可以从完善自身发展和增多融资渠道两方面来做出适当的改进。以对内投资为主，加强投资风险防范。第一，以对内投资方式为主，应特别注意人力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。第二，分散资金投向，降低投资风险。中小企业在积累的资本达到了一定规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。第三，规范项目投资程序。当中小企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外，要注意实施跟进战略，规避投资风险。

（五）增强对投资项目进行可行性研究，正确进行投资决策，降低投资风险

1、应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面：一是对新产品试制的投资。二是对技术设备更新改造的投资。三是人力资源的投资。目前应特别注意人力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。

2、分散资金投向，降低投资风险。中小企业在积累的资本达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。

3、规范项目投资程序。当企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理。

对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外，要注意实施跟进战略，规避投资风险。

（六）完善机制，严格财务控制

针对企业财务控制薄弱的问题，广大中小企业应从以下两方面入手： 一方面企业各职能部门应充分认识到资金的重要性，努力提高资金的运用效率。首先，有效 配合资金的来源和运用。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如，进货时间和应收账款的收回时间的有效组合。《中小企业促进法》规定：“中央财政预算应当设立中小企业科 目，安排扶持中小企业发展专项资金。地方人民政府应当根据实际情况为中小企业提供财政 支持。” 另一方面建立健全内部控制制度。中小企业应增大财产管理和财产记录方面的透明度，财务的 管理、记录、检查、稽核应职责分明。这样，可以保证企业内部的牵制性，提高企业信息的 安全性，促进企业的健康发展。

综上所述，任何一个企业的财务管理各部分内容其实是相互联系相互影响的。较好的筹资决策和资金管理,就会有较多的投资机会和较低的投资成本;较好的投资决策，才会有供企业发展；较多的盈余供分配，才能调动投资的积极性，创造更多筹资途径和投资机会。做好财务管理需要把各部分内容紧密联系在一起，统筹安排，合理规划，以实现企业财务管理目标，促进企业发展。这些中小企业财务管理的建议是一些比较笼统的意见，中小企业还是根据自己的经营特点，建立符合自身发展的财务管理制度，同时应根据经营略的变化不断调整，从而充分发挥中小企业经营灵活的特点。

参考文献：

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（9）赵戊辰，中小企业财务管理对策研究，大众商务，2010年02期 王会云，中小企业财务管理：现状•问题•对策，会计之友，2009年第23期 王泽，对中小企业财务管理问题的探讨，会计之友(中旬刊)，2007年第08期 徐国涛，中小企业财务管理存在的问题与对策[J],财会研究，2007年第2期 王蕾，对中小企业财务管理问题的思考[J].商业现代化，2007年第5期 秦少卿，化解中小企业财务管理困境的思考[J].会计之友，2007年第4期（下）陈文娟，《现代企业财务管理创新初探》，科海故事博览•科教创新，2009.9期 杨金洁，《现代企业制度下财务管理的创新》，跨世纪（学术版），2008.16期 张文慧，《知识经济时代财务管理面临的现状与创新》，成才之路，2008.32期

第四篇：电大会计专毕业论文

会计专业课程知识综述及个人应用研究报告

会计学是以研究财务活动和成本资料的收集、分类、综合、分析和解释的基础上形成协助决策的信息系统，以有效地管理经济的一门应用科学，可以说它是社会科学的组成部分，也是一门重要的管理科学。三年来，我们认真学习，由最初对会计的模糊认识到深刻了解，丰富了各方面理论知识，提高了专业技能，为工作打下良好的基础。

一、会计专业课程和知识综述

（一）《基础会计》核心知识及学习收获

《基础会计》是会计学科体系的重要组成部分，也是会计学科入门的课程，是财务会计专业的专业基础，是学习中级财务会计、成本会计、管理会计等的基础学科。

会计是经济管理的重要组成部分，是以货币为主要计量尺度，对经济活动进行连续、系统和综合核算，提供以财务信息为主的经济信息，既为外部有关各方的投资、信贷决策服务，也为内部强化和提高经济效益服务，是一个生成和提供财务信息并用于管理的系统。会计在任何的社会里都有反应和监督生产过程的职能。这两个职能不仅有理论依据，在我国也作出了立法规范，在社会的实践活动中也取得了明显成效。

会计对象是社会再生产过程中能用货币表现的各种经济活动即资金运动。会计核算是以货币为主要计量单位，对生产经营活动或者预算执行过程进行连续、系统、全面的记录、计算和定期编制并提供财务报告的会计活动的全过程。会计要素就是对会计内容的基本分类，即将会计内容分解成若干个要素，统称为会计要素。我国现行的《企业会计准则》和《企业会计制度》将企业的会计内容划分为六个要素：即：资产；负债；所有者权益；收入；成本和费用；利润。各个会计要素间客观存在平衡关系，即：资产=负债+所有者权益，任何经济业务的发生都不会破坏这种平衡关系。

会计核算方法相互联系，密切配合，构成了一个完整的方法体系。主要有： 1.设置会计科目和账户：2.填制和审核原始凭证3.复式记账4.登记会计账簿5.成本计算6.财产清查7.编制会计报表。

设置会计科目和账户是会计记录的一种重要方法，会计科目和账户是对会计内容的分类，也是登记经济业务的工具。会计科目是会计要素进一步分类的项目，也是账户得到名称。分类是设置账户的关键。有了会计科目和账户就可以有序地、分类的将各项经济业务的数据计入账户，从而为决策者提供各种所需数据。会计凭证的填制和审核必须按照《会计基础工作规范》要求来进行。复式记账是指对发生的经济业务以相等的金额在两个和两个以上的账户中进行记 1

录，它能够全面、完整相互联系地反映经济业务，便于检查账簿记录是否正确。国际通用的复式记账方法是借贷记账法它以“借”“贷”二字作为字作为记账符号遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。登记账簿简称记账，会计账簿按用途不同分为序时账簿、分类账簿和备查账簿按外表形式不同，分为订本式账簿，活页式账簿和卡片账簿三种。每种账簿形式和格式多种多样但都应具备

1、封面

2、扉页

3、账页。当账簿记录发生错误可采用画线更正法，红字更正法、补充登记法根据实际情况进行更正。登记账簿要遵循《会计基础工作规范》的要求。成本计算是产品加工过程中对产品的成本或作业成本的计算。他要求核算要按照一定的对象归集费用，并计算和确定该对象的总成本和单位成本。财产清查包括盘点实物和核对账目。在查明各项财产物资和资金的实有数额后和账目数额进行核对，以确定账实是否相符，如不符，则须对账簿记录进行调整。

会计报表是构成财务会计报告的核心内容，主要包括资产负债表、损益表、和现金流量表。通过学习我们对各种凭证的填制、审核及整理、保管有了正确的认识，并对账簿的设置、登记、账簿登记的规则、错帐的更正方法以及结账、对账都有了充分的了解和掌握。从理论上对会计有了基本的认识，进一步了解会计要素，对会计要素进一步细致划分，产生了会计科目，了解了会计分录、会计凭证、会计账簿、会计报表，以及会计核算的基本流程。为今后的学习奠定了基础。

（二）《中级财务会计》核心知识及学习收获

《中级财务会计》是会计专业的核心专业课程，在《基础会计》的基础上更深层次的研究企业日常经济业务事项。就中级财务会计而言，它以四项基本假设为前提，核算和监督的具体内容包括对资产、负债、所有者权益和收入、费用利润六个要素以及每一要素下的具体项目确认、计量记录报告，提供反映企业的财务状况和经营成果。

中级财务会计对会计六要素以及每一要素下的具体项目的确认、计量记录和报告进行了阐述。

货币资金是资产中最活跃的重要组成部分，主要包括企业的库存现金，银行存款和其他货币资金。为了保证现金收支的正确无误，现金核算应做到日清月结。企业同各单位发生的各种结算款项除规定可以直接使用现金以外，其他都必须通过银行划拨进行支付结算。银行存款和现金都要进行序时核算，并每天结出余额，银行存款日记账月末要和银行对账单进行核对，若存在未达账项，则需编制银行存款余额调节表。

应收账款是企业资产的重要组成部分，应收及预付账款包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款和预付费用。应收账款应该按照实际发生额计价，现金折扣和坏账对其计价会产生影响。在存在现金折扣的情况下，应收账款可以按照总额法或净额法进行核算；企业坏账的估计方法主要有应收账款余额百分比法，账龄分析法和销货百分比法；坏账的核算有直接转销法和备抵法，而备抵法更符合权责发生制原则；为了加速资金的回收，企业可以利用应收账款的抵借、转让和出售来融通资金。应收票据按照是否计息分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种。

存货是企业在生产中为了销售或耗用而持有的各项流动资产，存货范围的确认应以企业对存货是否具有法定所有权为依据。存货主要是以历史成本作为基础，收入存货的实际成本由于取得的取得渠道不同而有所差异，发出存货的计价可以采用个别计价法，先进先出法。加权平均法、计划成本法。存货除按实际成本计价核算外，还要按计价成本进行核算。我国现行会计实务中期末存货的计价方法采用“成本与可变现净值孰抵法”计价，即期末存货的实际成本比其可变现净值低时按成本计价；否则按可变现净值计价。

证券投资是企业以购买股票、证券、基金的方式直接投资于证券市场。企业的证券投资有不同的目的，会计上的确认、计量和披露要求也存在差异。交易性金融资产是指准备近期出售而购入和持有的金融资产例如为近期出售而购入的股票、债券和基金。交易性金融资产投资无论是初始投资还是在报表日均按公允价值计量，公允价值变动差额计入当期损益。持有至到期投资是指准备持有至到期日收回本息的债券投资。取得持有至到期投资时，按取得时的公允价值计量，其后续计量采用摊余成本。

长期股权投资包括长期股票投资和其他长期股权投资两类。对投资企业与被投资企业关系的认定是选择股权投资核算方法的重要依据，若投资方对被投资方具有控制、共同控制或重大影响时应选择权益法核算；若投资方对被投资方无重大影响时，则采用成本法核算。

固定资产是企业生产经营过程中的重要劳动资料，其计价包括原始价值，重置价值、折余价值。固定资产折旧的计算方法包括

1、年限平均法

2、工作量法、3双倍余额递减法。4年数总和法。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意改变。

投资性房地产是指为赚取租金或资本增值、或者两者兼而有之的房地产。投资性房地产的范围限定为已出租的土地使用权、持有且拟增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。投资性房地产，采用成本模式计量的投资性房地产的计量分为以下三种：外购或自行建造的投资性房地产；非投资性房地产转换为投资性房地产；投资性房地产的后续计量和后续支出。采用公允价值模式计量的投资性房地产应满足以下两个条件：（1）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场。（2）企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出科学合理的估计。

负债包括流动负债和长期负债。流动负债的核算包括应付票据、应付账款、应付工资应付福利费、应交款项、应交消费税、应交所得税等。长期负债是指偿还期限在1年以上或超过

1年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、长期应付债券、和其他长期应付款。长期负债核算的共同会计问题是借款费用的处理。借款可以“费用化”即计入发生当期的有关费用；也可“资本化”即计入相关资产的构建成本或生产成本。应付债券发行价格可能等于面值，也可以高于或低于面值，其根本原因在于债券的面值利率与发行时的市场利率不同。债券实际发行价格高于或低于面值的差额，称为债券溢价或折价，它们应在债券的存续期内逐期分摊，并调整各期的实际利息费用。

所有者权益是企业所有者对企业净资产的要求权，数量上等于资产总额减去负债总额后的余额。公司企业的所有者权益由实收资本、资本公积、和留存收益三部分构成。所有者权益的规模及构成受多种原因的制约。不同组织形式的企业不仅所有者权益项目的构成和核算不同，其所有者权益在报表中列示的方式及所有者权益信息披露的要求也有较大区别。

收入、费用利润是反映企业经营成果的要素。新会计准则规定收入是企业日常经营活动中形成的会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用是企业为销售产品，提供劳务等日常活动所发生的经济利益的总流出。包括主营业务成本、营业费用财务费用等。收入，费用利润的关系为：利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出。其中营业利润=营业收入—营业成本——营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用+投资收益。

财务会计报告包括会计报表，会计报表附注和财务情况说明书等内容。会计报表是其核心内容，由资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表和附注构成。资产负债表是在分析资产、负债及所有者权益类账户期末余额的基础上编制。利润表是在分析损益类账户发生额的基础上编制的。现金流量表是在利润表和资产负债表的基础上综合分析各类经济活动对企业现金流量的影响而编制的。财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释，是财务报表的重要组成部分。

通过《中级财务会计》课程的学习，更进一步加深了对会计的了解。中级财务以生产型企业为例，向我们展示了企业中间各个环节的核算方法及过程。掌握了对货币资金、应收及预付账款、存货、证券投资、长期股权投资、固定资产、投资性房地产与无形资产、流动负债、长期负债、所有者权益收入，费用及利润、会计调整财务，的概念、范围计量、及核算方法。对于编制科学合理的会计报表有了一定的把握。提高了我综合分析问题和解决问题的能力并为其他会计专业课程打好理论基础。以便更好的应用于自己的实际工作。

（三）《成本会计》核心知识及学习收获

成本会计学作为会计学的一个重要分支，有着自身相对独立的理论和方法体系。成本是指工业企业制造的成本，成本会计的对象是指成本会计核算和监督的内容。概括来讲，成本会计的对象是各行各业企业生产经营业务和有关期间费用，简称成本费用。为了正确的进行成本核算，应正确的计算产品成本和期间费用，并正确的划分费用的界限，将企业在生产经营过程中发生的各项费用和期间费用逐步归集和分配，最后计算出各种产品的生产成本和各项期间费用。

首先是各项要素费用的分配。包括：原材料费用的分配、燃料费用的分配、低值易耗品的摊销、工资费用的分配、外购动力费用的分配、折旧费用的计提分配、利息费用、税金及其他费用等的核算。其中原材料费用是指定期根据审核后的领退料凭证按照材料的用途进行分类，并将其中应计入产品成本的材料费用计入产成品成本、不应记入产成品的材料费用记入有关账户的过程。燃料费用、外购动力费用等的分配与材料费用的分配方法类似。工资费用按照工资的用途分别计入相关的成本费用账户，共同工资费用需要采用一定的分配方法进行分配后计入相应的成本费用账户。

其次，是待摊费用和预提费用的归集和分配。待摊费用是企业已经支付但应由本期和以后各期负担的摊销期在一年以内（包括一年）的各项费用。待摊费用的特点是支付在前，摊配在后，预提费用是企业按规定从成本费用中预先提取，但尚未支付的费用，它是应付但尚未支付的费用。预提费用的特点是预提在前，支付在后。

第三是辅助生产费用的归集和分配。主要是针对劳务性的辅助生产费用，要将在要素费用分配中计入某劳务“辅助生产成本”账户的发生额汇总起来，再把汇总的辅助生产费用总额在他的劳务受益者之间分配，分配方法有直接分配法、交互分配法、代数分配法、计划分配法。

第四是制造费用的归集和分配。主要是针对基本生产车间的制造费用，将在要素费用分配及辅助生产费用中计入某个车间“制造费用”账户的发生额汇总，再把汇总的费用在该车间的生产产品间进行分配，分配方法有生产工时比例分配法、生产工人各种比例分配法、机器工时比例分配法、计划分配率分配法。

最后是生产费用在完工产品与在产品之间分配。是产品成本核算最后一步费用分配，生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法有

1、不计在产品法

2、在产品按年初数固定计算法、3在产品原材料费用计价方法、4结合产量比例法、5在产品按完工产品成本计算法、6在产品按定额成本计价法。

成本计算就是按照成本计算对象分配和归集生产费用，并按计算其总成本和单位成本的过程。为了适应各类型生产的特点和不同的管理要求，在产品成本计算工作中存在三种不同成本的计算对象，从而有三种计算方法分别是：品种法、分批发、和分步法。另外两种辅助方法是分类法和定额法。产品成本计算的品种法是以产品品种为成本计算对象，归集生产费用计算产品成本的一种方法，主要适用于大量大批单步骤生产的企业，在大量大批多部骤生产的企业，如果生产规模较小。而且成本管理上又不要求提供各步骤的成本资料时，也可采用此法。分批

法是按照产品批别归集生产费用、计算产品成本的一种方法，他用于小批生产和单件生产。分步法是按照产品的生产步骤归集生产费用；计算产品成本的一种方法。分步法适用于大量大批的多步骤生产且管理上要求按生产步骤计算成本的制造企业。

成本报表是根据产品成本和期间费用核算资料以及其他有关资料编制的，用来反映企业一定时期产品成本和期间费用水平及其构成情况的报告文件。编制和分析成本报表是会计工作的一项重要内容。主要产品单位成本表一般是反映企业在报告期内生产的各种主要产品单位成本构成情况的报表。

通过成本会计课程的学习，我掌握了各项费用的轨迹和分配方法和成本计算的各种方法。并且认识到，成本会计是一门技术性较强的课程，因此，要多些习题来掌握成本会计基本理论和基本方法的重要环节。这样也是检查学习质量，巩固学习内容的重要手段，做习题是要独立的锻炼自己分析、解决问题的能力，做到习题和读书相结合，才能把成本会计的基本理论和方法学的更扎实。

二、个人的应用研究报告

三年的学习，我学会了很多会计基础的知识基本理论核算的基本方法。为我的出纳工作提供了很大的帮助。

通过学习我逐渐知道原始凭证的填写要求

1、真实可靠，不虚作假，不挖补涂改。

2、内容要完整，该填写的项目要一一填写，不能遗漏名称要写全，不能简化，用途要填写明确，有关人员的签章必须齐全。

3、填制及时不积压，不误时，不事补制。4书写要整齐，易于辨认

5、顺序使用。现金日记账是根据经济业务发生的时间顺序，用来记载本单位现金收入和现金支出的序时账簿，具有“时间顺序性”特点，但是在实际工作中经常出现现金日记账的记账时间“倒退式”或者“跳跃式”，这是由于出纳员所依据的 原始凭证的发生或取得时间，而不是本单位现金收支业务的发生时间所致。这样，既影响了现金日记账的“序时性”也使得其记载的现金收支业务失去了真实性，不能祥实地反映本单位的资金变动状况。在此，根据有关规定，结合自身的实际工作经验，就如何保证现金日记账的序时性，谈点看法。

出纳员每收入或支出一笔现金，应根据本业务的发生情况，将原始凭证照收、付款的时间顺序由先到后进行编号，并按照由小到大的顺序放好。以2月份为例，如果本单位月均发生业务在100笔之内，可按照第一笔业务凭证编号为：2—100第二笔2—002、„„第十笔为2—010，„„进行编号，以此类推。

按照财务管理制度“日清月结”的规定。出纳员对发生的经济业务应当当日入账，这样，现金日记账时间，也就是本单位现金收、支业务的发生时间。登记管理现金日记账银行日记账通过学习我对有关业务的发生及时登记审核，做到及时，全面，使用蓝黑色钢笔，不能使用圆

珠笔，更不能使用铅笔。字迹工整清晰，数码大小适中，并按规定留好更正空间。认真正确填写日期、字号、摘要、对方科目、收入和支出金额。对于写错的文字，须按规定进行修改并签章，不能随意涂改、跳行、隔页登记账簿。每日终了及时计算出当日的收入数，支出数和结余数。并将结余数与库存现金核对，做到日清月结，账款相符。以上做法有利于加强财务管理，核算和监督。

我个人认为，我应该严格要求自己，遵守各项规章制度，虚心向老一辈财务人员学习他们的宝贵的工作经验，用知识来武装自己，这样才不会被经济大潮所淘汰。

参考资料：

1、金中泉《基础会计》中央广播电视大学出版社2004年版

2、杨有红《中级财务会计》中央广播电视大学出版社2004年版

3、宋常《成本会计》中央广播电视大学出版社2006年版

4、《新企业会计准则》编写组 中国工人出版社2007年版

第五篇：电大会计方向调查报告

惠州市万可财会方向的调查报告

为了运用所学习的专业知识来了解会计核算的工作流程和管理办法,加深对会计工作的认识,将理论联系与实践,培养实际工作能力和分析解决问题的能力,达到学以致用的目的,为今后更好地工作打下坚实的基础我于2013年7月10日——2013年7月30日在惠州市万可有限公司进行了实践调查。

一、调查单位基本情况

惠州市万可有限公司是一家研发、生产、经营现代化企业。公司注册资金150万元人民币，员工人数达到50人，是一家技术创新企业，财务会计机构内部工作岗位设置是依据内部控制制度关于不相容职务分离的原则。内部岗位分工是按照“经办、审核、复核、审批”四分离原则确立的，在岗位设置与业务分工中坚持相互制约、相互监督的原则。该公司财务科设有财务负责人2名，会计3名，出纳1名，保管1名，其主要是核算公司所发生的经济活动，报告该公司的财务状况和经营成果，并及时、准确、完整地记录、计算、报告财务收支和业务开展情况，为下一步工作提供真实、完整的会计信息。

二、调查内容

我们将单位的财务人员设置、账册设置、预算管理等作为主要调查内容，具体包括为：

1、岗位设置状况，主要针对是否设有会计、出纳、保管。

2、人员素质情况，主要针对是否有专业证书、是否专职、是否遵守财务人员的职业道德等。

3、账册设置情况，主要针对总账、明细账、银行存款日记账、现金日记账等账册设置是否齐全，记载是否及时，账账、账证、账实是否相符。

4、主要针对内部财务制度是否健全。

三、调查结果

通过这次调查，发现该公司岗位设置，账册设置基本齐全，记载及时，基本上做到了账证、账实相符。账务做到了日清月结。财务人员均取得了专业证书，都能够遵守会计职业道德，公司财务管理制度完善、健全，并制定了各项规章制度。同时我还发现该公司有几点好的做法：

(一)岗位设置与分工，调查发现该公司已合理的设置了会计工作岗位，坚持不相容岗位相互分离，确保了岗位之间权责分明，相互制约、相互监督，使内部控制制度不折不扣地贯彻执行，基本做到了数据维护管理与电算审核相分离;数据录入与审核记账相分离;记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员的职责权限明确分工，并相互分离、相互制约。

(二)资金管理一是加强现金管理，严格执行了国家现金管理条例及实施细则。对现金收入，如：银行提取的现金、职工归还的各种借款、其他收入等，按银行规定的库存现金限额，超出限额部分及时的送存银行，禁止挪用现金和白条抵库等现象发生。二是出纳办理的现金收支业务是以会计审核确认的会计凭证为依据的。职工个人预借的现金都是经过领导签字批准后，才予以支付的。三是出纳员对已办理收支业务的原始凭证都分别加盖了“收讫”和“付讫”戳记。同时还及时的根据记账凭证登记了现金日记账和银行存款日记账，做到了日清月结，账证、账实相符。

(三)经费管理加强财务审核制度，建立严格的支出审核制度，对于办公费、印刷费、宣传费、设备购置费以及按规定支付给职工个人的工资、奖金、津贴等每一项开支，都严格按规定的权限审批后给予了报销。制定严格的经费开支报销程序，每一笔开支都必须取得合法的单据，并由经办人员签字，主管领导审批，财务人员审核后才能给予报销。加强资金的事前监督和事后监督。严格按照支出计划执行，坚持按制度办事，抵制了不合理开支，杜绝了浪费现象。

四、改进公司财会方向建议

(一)为了促进公司经济业务的发展，提高公司的经济效益，规范财务工作，应该根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，严格制定一套合理的财务管理制度。

(二)公司会计核算要遵循权责发生制原则。

(三)做好财务管理基础工作，建立健全的财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。

(四)加强原始凭证管理，在原来的工作基础上，做到更加制度化和规范化。

(五)做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时，应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。

(六)建立《应收账款催收报表》，详细反映内部各业务部门以及各个客户应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息，每周由财务部门主管信用控制管理人员发送给相关业务部门人员跟进。同时加强合同管理，对客户执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。通过《应收账款催收报表》的编制，公司管理决策层和相关部门就能够准确、及时、全面地掌握应收账款的现状，有针对性地制定欠款催收政策。

（七）应严格执行应收账款催收责任制度。即将应收账款催收工作责任化到个人，将应收账款回收与个人绩效考核挂钩，对造成未收回账款的项目负责人予以警示，而对完成收款任务的个人予以奖励。