金融会计风险及防范分析（共5篇）

第一篇：金融会计风险及防范分析

金融会计风险及防范分析

一、金融会计风险存在八种类型

(一)操作管理风险

这类风险是指在银行组织内，由于会计操作上的失误带来的风险。主要包括：会计、储蓄或经办人员责任心不强和法制观念淡薄而造成的财产损失。银行会计作为一项专业性较强而风险性又大的部门会计，面对大量结算票据、现金资产，以至密押、印章、重要空白凭证、有价单证等，一旦发生工作疏漏和制度不健全造成的资产损失是巨大的，同时还会造成银行信誉受损。

(二)信息失真风险

银行的一切业务活动都要通过会计信息进行反映，为维护自身利益不少行违反金融政策和上级行有关要求，在会计信息处理上大做文章，致使会计部门提供的信息资料不真实、不充分，真账假表、假账假表、任意调整收支科目等现象事实上掩盖了信贷资产的质量和风险，影响对银行经营状况的客观评价进而带来更大的风险。

(三)监督乏力风险

虽说我国《人民银行法》、《商业银行法》均要求商业银行必须依法经营，但在不正当利益的驱动下，发放超规模贷款、违章拆借、账外投资、私设小金库、越权承兑、贴现银行汇票等违规情况屡禁不止，这其中一个很重要的原因就是会计核算监督检查不力、会计惩罚制度未跟上，从而变相地助长了违规经营情况的蔓延，加大了经营风险。

(四)财务成本风险

存款对于增强银行资金实力、奠定在同业竞争中的地位无疑是必需的，但需要注意的是存款既是立行之本，也是支出大户。不顾效益擅自或变相提高存款利率，盲目增设网点机构，草率开办各项新业务不计算资金成本，不搞盈亏临界点分析等非正常现象，加大了财务风险。同时筹集来的资金如果运用不充分，造成资金在银行内的积压和闲置，无效益资产的增加也会直接影响银行损益风险。

(五)支付结算风险

会计结算制度通过几十年的理论研究和业务实践已经形成比较完善的体系，《票据法》、《支付结算办法》等的颁布为加强银行内部控制和管理发挥了很好的作用。但在实际工作中，有许多细节问题尚待进一步完善，特别是大额提现是结算管理中的一个薄弱环节。由于基层会计人员业务知识和风险防范意识的缺乏，越权办理大额支付情况突出。对大额提现审核不严，极易产生支付结算风险。

(六)金融案件风险

目前社会上一些不法分子将银行作为其猎击的主要目标，各类案件居高不下、手段花样层出不穷，无论是假汇票、利用信用卡恶意透支，明目张胆地抢劫，还是监守自盗、贪污盗

窃、索贿受贿，任何一个案件必然会多少涉及作为整个经营核算部门的会计部门，一旦会计部门放松管制、降低核算水平，那就会为罪犯作案客观上开了绿灯，加大了经营风险。

(七)误导决策风险

会计部门未能充分发挥会计管理职能，未能及时向领导层提供决策需要的反馈信息，甚至未能通过核算分析及时发现工作中存在的问题，使得领导层决策失误，这是会计人员的失职。目前，会计部门普遍没有制定风险量化监测指标体系，参与决策职能形同虚设，无助于决策的科学化、周密化，一旦决策失误损失无法弥补。

(八)会计创新风险

无论是从市场竞争的需要、金融国际化趋势的需要、摆脱当前困境的需要还是从银行所经营的货币和信用实质内容上来看，银行都必须创新。从会计的角度，会计创新也是必须的。特别是在各行的财务管理方面，待挖掘的领域尚大。但如果不顾及适应这种开拓性行为的良好的内外部环境，盲目照搬先进经验，就会造成先进的管理经验和落后的经管水平、客观条件相违背的情况，如目前对企业全面推行的“权责发生制”对于我国银行业经营水平来说尚属超前，造成的虚盈实亏、用信贷资金垫支利税的情况使我国银行业普遍存在潜在效益风险。

二、会计风险与信贷资产风险的关系

(一)会计风险直接产生信贷资产风险

首先，如果会计在金融业务核算、经营、管理中出错以至于在提供决策依据时发生严重误导，在存在会计风险的同时，决策上失误也必然带来信贷资产风险；其次，会计信息系统失灵，必然会导致对金融业存在的信贷资产风险心中无“度”，没有一套完整的使会计风险与信贷资产风险充分结合的风险监测指标系统、不能采取有针对性的措施加以改善，使金融风险日趋严重。

(二)信贷资产风险倒逼会计风险

资产质量差、利息回收率低，为追求利润目标和眼前利益，必然存在人为调节各类报表，甚至采取种种手段虚增存款、利润、压缩逾期贷款比例，通过拆出资金、内部往来等科目超规模发放贷款等现象，促使会计风险更为加剧，核算质量难以保证。

(三)二者相互影响加大金融风险

会计风险与信贷资产风险二者产生后又互相影响、相互作用，共同增加了金融风险。所以在银行业务经营中，要充分认识两种风险的互动作用，在管理和控制金融风险时，必须二者并重、不能顾此失彼。

三、从宏观、微观两个方面来规避会计风险

（一）从宏观的角度来看，应构建金融会计风险防范系统。

金融会计风险防范是整个金融风险防范的组成部分。金融会计风险防范除了对其自身的风险进行防范外，还应特别注重会计对整个金融风险带来的影响。1995年2月26日巴林银行破产事件，使一个具有悠久历史、雄厚实力和良好信誉，被称为“女王的银行”，竟毁于巴

林期货(新加坡)公司交易员里森之手。里森越权投机日经225指数的期权和期货交易，从1994年12月至1995年2月亏损达6亿美元，巴林银行被迫宣告破产。巴林银行破产的原因固然是多方面的，但内部管理不严(审计失效)，会计风险信息不灵是一个重要原因。事实上，里森利用临时账户越权经营，隐瞒亏损的手段并不隐秘，而巴林银行总部对新加坡分部所作的多次审计检查，却未能发现问题，截至1993年12月，新加坡的期货交易已造成的和账面存在的损失约1900万英镑，而公司报告上显示却是利润900万英镑。

新加坡著名的会计师事务所 Coopers＆Lybrand，1994年12月的审计报告中却认为，巴林期货(新加坡)公司的内部控制令人满意。1996年2月2日大和银行事件，使其全部停止在美业务，并罚款3.2亿美元。大和银行负责债券业务的副总裁井口俊英，利用非法手段买卖美国30年期的国库券以及2至5年期的国债票据，造成11亿美元的损失。井口俊英的非法操作手段并不高明，却长达11年之久而无人知晓。纽约联邦银行、纽约州银行政府，以及日本大藏省，日本银行的历年检查也未能发现大和银行纽约分行的任何问题，这种监管乏力的事实不能不是造成大和银行事件的原因之一。巴林事件、大和事件乃至东南亚和亚洲金融风险的不少事实从反面证明了构建金融会计风险防范系统的紧迫性和现实性。它表明构建金融会计风险防范系统贯穿于金融管理整个过程。

金融风险会计防范是一项庞大的系统工程，只有运用系统理论和方法构建金融会计风险防范系统的框架，改变分散的、孤立的、静态的风险防范方式，构建一个整体的、关联的、动态的风险防范系统才能提高金融会计风险防范的有效性，以控制和减少风险损失的发生。

（二）从微观的角度来看，要防范金融会计风险必须注意以下几个方面。

1.强化内控制度，实行集中核算

内控制度是内控目标得以实现的充分必要条件。建立相关的内控制度，健全有效的内控运行机制是实现内控目标的重要保障，也是各金融机构管理层的基本职责。目前，各行应加大整章建制的力度，应根据人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》及财政部《内部会计控制规范》，按照分工牵制、授权制约原则，结合自身经营的规模和业务特点，制定科学合理的内控制度，并制定内控制度实施细则，使内控制度形成体系。

有效的内部控制实际上是金融机构从决策实施到管理、监督的一个完善的运行机制。其中独立的会计及核算体制是其基本要求之一。金融会计人员业务上只接受会计主管的领导，会计人员进行账务处理的唯一依据是有效的会计凭征。推行统一的核算软件，实行账务集中核算，实行业务处理和会计处理的分离，会计资产负债表、财务报表由系统自动生成汇总上报，其他有关会计信息报表应当由会计人员独立编制，任何人不得任意调整。这样才有利于防止和杜绝银行“三假”的产生，提高会计信息的真实性。才能有效控制人为调表而造成的会计信息失真现象。

2.重视会计分析，建立预警机制

报表反映的是过去的经营状况，但了解过去不是报表使用者的最终目的，报表的真正使用价值是通过对报表的分析来发现问题、解决问题、预测前景，帮助领导层了解过去、规划未来。会计分析从内容上讲包括资产负债表分析、财务分析两部分，从形式上讲包括常规分析和专项分析两大类，只有加强会计分析，才能在充分了解存在问题的基础上，面对未来的变化作出有针对性的反映。才能帮助银行建立会计风险预警机制，优化控制、提高规划决策能力，发挥会计职能作用。

3.加强现金管理，提高支付水平

会计部门对企业使用现金要严格审查，明确授权制度，除工资性支出外、大额现金支付会计部门都要建立台账，逐笔登记，对注明“现金”字样的银行汇票，也要登记备案，对具有储蓄、贷款、汇兑功能的信用卡，也必须服从现金管理规定，对单位卡一律不得支付现金，严禁将公款转入个人信用卡，个人提现只限于备用金，透支部分不得提现。

4.严格考试制度，保证上岗水平

上岗考试制度是保证银行提高服务质量、防范金融会计风险的一项重要措施。它的确立客观上帮助会计人员全面了解会计基础知识，端正了学习风气，增长了业务知识水平。

5.拓展中间业务，分散经营风险

按国际惯例风险控制的主要方法是多角经营和多角筹资，而对于银行业来说，拓展中间业务，将经营风险分散化是化解金融风险的重要手段之一，而作为会计人员来讲，将会计服务多元化也是分散金融会计风险的重要手段。

6.广泛运用微机，推行责任会计

推行责任会计是防范金融会计风险的有效手段，因为责任中心的划分符合风险控制的分散化原则，同时责、权、利在小范围内的充分结合也有助于及时发现存在问题，也有助于解决问题，但责任中心所产生的大量凭证、报表如果没有计算机的协助，现有的会计人员无法在日常核算工作中兼顾责任会计工作。所以，要提供及时有效、全面、完整的会计信息，就必须建立现代化的电算化会计核算系统，而且银行会计的电算化系统要由业务数据处理系统向业务处理与管理型、决策型系统并重的系统发展，通过电算化会计核算系统的开发和运用，完善现有的银行会计管理核算体系，促进核算水平和会计核算质量的提高。

第二篇：如何防范与化解金融会计风险

如何防范与化解金融会计风险

【摘 要】 金融会计风险是商业银行金融风险的重要组成部分。一提到金融风险，人们往往认为是信贷资产风险，其实金融会计风险存在于银行经营管理的每一个环节中，其危害性不亚于信贷资产风险。本文通过对金融会计风险的定义、类型、成因及其与信贷资产风险关系的论述，对如何防范和化解金融会计风险从宏观、微观两个方面作了探讨。

【关键词】 金融会计； 金融会计风险； 防范； 化解

亚洲金融危机对我国金融市场的警示是深刻的、长远的。我国也是新兴的市场经济国家，也在大量地吸收外资为我国的经济建设服务，我国也存在大量的外债，我国银行业受国家政府的控制程度也很高；同时权责发生制的执行也使得我国银行业在收入的确认上违背了会计谨慎性原则，助长了泡沫经济。尤其重要的是，我国国有独资商业银行的呆、坏账是我国金融危机产生的最大隐患。从金融会计的角度，我国银行业欠缺一个象西方那样“信息提供正确及时、问题反映客观公正、自我调节灵活机动、对策处理果断有效”的成熟会计核算监管机制，这是我国金融会计风险产生的根源所在。

金融会计具有核算和经营管理两项主要功能，一方面直接负责财务管理、损益计算和经济核算；另一方面通过反映情况、提供信息、分析预测来实现计划管理、资金管理，对整个银行业务经营进行控制和调节。因此在分析会计风险时，应将重点放在如何强化金融会计职能，也就是在分析金融会计风险类型和我国金融业会计风险的现状、原因及控制时，在会计职能的发挥上作出界定。

一、金融会计及金融会计风险

金融会计是我国会计体系的主要组成部分，是按照会计的基本原理、基本原则和基本方法，以货币为计量单位，对金融机构的经营治理活动进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，并对金融机构财务信息进行衡量、加工和传送的专业会计。它有助于信息的使用者在经营治理和其它经济活动中作出合理和有效的决策。

金融会计是金融治理工作的重要组成部分，金融愈发展，会计愈重要。金融会计的重要性，要求其对金融机构经营治理活动的核算、监督及其所反映的财务信息必须绝对准确，符合客观实际。但是，金融会计也面临着复杂的外围环境和人为因素所带来的各种风险。所谓风险，可以根据人们的不同理解有多种多样。风险是对特定情况下未来结果的客观疑虑；风险是损失出现的机会或概率等。但是，目前最被人们接受的风险定义是“损失发生的不确定性”。因此，所谓金融会计风险，就是金融机构在经营治理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。

二、逐步建立适应商业化经营特点的治理型金融会计新体系

在防范与化解金融会计风险的过程中，要充分发挥会计的治理职能，切实运用现代治理会计的理论与方法，对银行的业务经营进行全过程的跟踪与监控，积极参与银行经营决策，逐步建立起能适应商业化经营特点的治理型金融会计新体系。首先，要尽快建立集中统一治理与分级授权核算相结合的会计核算体系，全面整顿会计工作秩序，加强会计的基础工作，积极治理假凭证、假账簿、假报表等“三假”现象，切实提高会计核算质量，为改善银行经营治理与防范金融风险，及时提供真实、可靠、全面、相关的会计信息。其次，要尽快实施统一的会计治理体制，杜绝违规经营、账外经营。目前我国银行业存在的许多风险与损失在很大程度上与违规经营和账外经营有关，这在一定程度上暴露出了金融会计治理不统一的弊端，影响到会计职能的发挥，使得正常的会计信息难以及时获得，不仅不能及时发现问题，还轻易掩盖问题，延误分散与化解风险的时机。因此，只有尽快实现金融机构内部统一的会计治理体制，才能有效地遏制违规和账外经营，有效地防范和化解金融会计风险。

三、加强和改善金融会计的信息揭示与披露系统

离开了来自银行内部和外部及时、可靠、完整的会计信息，金融风险的防范与控制就无从谈起。为此，对来自银行外部借款单位的会计信息应就其真实性、全面性和相关性提出相应要求。首先，考虑到目前我国企业虚假会计报表满天飞、会计信息严重失真的现实情况，银行在接受贷款申请时，应强制要求其报送经由注册会计师审计验证后的会计报表，并要求出具审计报告的会计师事务所承担无限连带责任。其次，银行在接受企业贷款申请时，应要求所有的贷款企业必须提供现金流量表，并应将原先着重对企业利润指标和静态财务比率的考核，转变为对现金流量指标以及与现金流量表有关的财务比率的考核上来。最后，鉴于我国企业编制与提供的会计报表过于简化、信息含量低的情况，银行在接受企业超过一定数额的贷款申请时，除要求企业报送主要会计报表以外，还应要求企业提供能具体披露其偿债能力的补充会计信息。

四、进一步改进金融会计制度，使之充分体现谨慎性会计原则

（一）改进呆账预备金计提方法，提高计提比例，扩大计提范围，简化核销审批手续

一是可以考虑采用能够按照贷款的风险程度计提呆账预备金，即将现行呆账预备金的计提方法改为每月按实际发生的贷款总额的一定比例（比如1％）全额计提“一般呆账预备金”；对出现的问题贷款，应立即按其发生呆账可能性的大小，依据预先确定的计提比例再计提“非凡呆账预备金”。当这两项呆账预备金累积到一定的数额，足以完全化解所有有问题贷款可能发生的呆账损失风险以后，可不再计提呆账预备金。银行及金融机构按上述方法计提的呆账预备金应答应其在税前扣除。

二是进一步放宽呆账预备金计提的范围，使计提呆账预备金的范围不能只局限于信用贷款，还应包括同样存在风险的透支、融资租赁和存放同业款等。

三是放宽对呆账确认的条件限制，改革现行制度中一些过于苛刻的呆账确认规定，使许多实际发生的呆账能够及时核销，可考虑答应银行将超过一定期限的逾期贷款一律确认为呆账予以核销。此外，还应简化对呆账核销的审批程序，赋予银行一定的核销呆账的自主权。

（二）改进现行坏账预备的计提方法

按现行制度规定，银行坏账预备是按期末应收账款余额的3‰计提。此种方法的不足之处，在于它无法反映不同期限和不同性质的应收利息的构成与发生坏账损失可能性的关系，使坏账损失的发生与坏账预备的提取不相协调。为此，可要求银行采用账龄分析法来计提坏账预备，并按应收账款账龄和性质的不同，确定不同的计提坏账预备金的比例。另外，应强制要求银行从每年实现的净利润中，按一定比例提取风险预备基金，专项用于补偿各种风险损失。

（三）应答应银行对长期持有的金融资产与一些非金融资产采用成本与市价孰低的规则计价

银行可在每个会计期末对诸如贵金属、抵押贷款、拆放资金、短期投资和长期投资等项资产的账面价值与公允市价或可变现净值进行比较。当这些资产的公允市价或可变现净值跌至账面成本以下时，或有较为明显的证据表明银行所持有的资产可能蒙受损失时，应对其账面价值进行调整，并将公允市价与账面价值之差直接计入当期损益。

五、着力构建全面有效的金融会计风险监督保障系统

金融会计风险的监督保障系统应包括事前、事中和事后监督三个部分。事前监督，主要应包括对金融风险预警指标体系的制定与考核。即反映流动性风险指标体系，如备付金比率等；反映资本不足风险指标体系，如资本充足率等；反映资产风险指标体系，如逾期贷款率等；反映金融市场风险指标体系，如利率风险率等；反映损益状况指标体系，如资产盈利率等；反映贷款对象财务状况指标体系，如流动比率、速动比率、产销率、资产收益率等。事中监督，主要应包括对银行稳健经营的动态监控。银行的决策部门应将上述反映金融风险的一系列指标，作为需要考核的责任指标落实到各有关责任部门。会计部门要与其它职能部门一道建立起对金融风险实施动态监控的机制，随时将来自各方面反映金融风险的各项指标与金融风险预警指标体系的警戒值相对比，并及时向有关部门发出反馈信号，敦促并监督各有关部门及时采取修正措施，以确保银行经营始终遵循稳健与安全的原则，尽量避免与减少金融风险所带来的损害。此外，事中监督还应包括对银行业务规范和法规制度执行情况的监督，以维护法规制度的统一性与严厉性，防止违规违法行为带来的风险损失。

事后监督，主要应通过对原始凭证、记账凭证、账簿和各种报表的检查分析，对银行稳健经营的结果进行全面复审检查，考核各单位有关控制金融风险责任指标的执行情况，并针对存在的问题提出整改建议与措施，以进一步防范金融风险。此外，在银行内部还应建立和健全严密的内部控制制度和内部稽核制度，以便在银行经营的各个工作环节上有效地堵住金融风险的漏洞，形成防范金融会计风险的有效屏障。

六、大力开展整顿金融会计秩序活动

针对目前一些金融机构，借助于会计手段，通过乱用会计科目、假造账表、私设账外账等方式进行违规经营，致使会计信息失真较为严重的现象，要在金融会计部门开展打“三假”，创“三铁”活动，并将这项活动经常化、制度化。

七、积极推行责任会计和广泛运用会计电算化核算系统

推行责任会计是防范金融会计风险的有效手段，因为责任中心的划分符合风险控制的分散化原则，同时责、权、利在小范围内的充分结合也有助于及时发现存在的问题，有助于解决问题。但是，责任中心所产生的大量凭证、报表假如没有计算机的协助，现有的会计人员就无法在日常核算工作中兼顾责任会计工作。所以，要提供及时有效、全面、完整的会计信息，就必须建立现代化的电算化会计核算系统，而且金融会计的电算化系统要由业务数据处理系统向业务处理与治理型、决策型系统并重的系统发展，通过电算化会计核算系统的开发和运用，完善现有的金融会计治理核算体系，不断促进会计核算水平和会计核算质量的提高，努力实现防范与化解金融会计风险的技术进步。

【参考文献】

郭德松，刘海燕，著.金融会计.武汉：华中科技大学出版社，2007，（08）.郑建娜，刘海燕，著.金融会计实训.武汉：华中科技大学出版社，2007，（09）.王晓枫，著.金融企业会计.大连：东北财经大学出版社，2008，（01）.

第三篇：加强金融科技风险防范

加强金融科技风险防范

金融科技风险是指金融业在进行技术创新和实现金融电子化过程中广泛使用计算机技术、网络通信技术时，由于计算机本身(和安全管理制度缺乏科学性、规范性和完善性而导致的风险。近年来，随着计算机信息技术的迅速发展和广泛使用，给银行和其它金融机构创造了巨大的经济效益，同时也带来了过去难以想象的金融科技风险。据统计，美国、日本和西欧等发达国家和地区，每年仅计算机犯罪给金融业造成的损失就达数百亿美元。我国近年来由各类金融科技风险造成的损失也呈逐年增加的趋势。因此，加强计算机安全，防范金融科技风险已成为一项紧迫、艰巨、复杂和长期的任务。

一、金融科技风险分析从我国的现行情况来看，金融科技风险主要表现在以下几个方面：

1、基层银行计算机管理工作薄弱。以商业银行为例，大多数县支行只配备了一名计算机专业人员，有的至今还没有配备计算机专业人员。其次表现为内控制度执行不严，为一些不法分子实施计算机犯罪提供了可能。

2、环境的威胁主要表现在两个方面：首先是运行环境中计算机病毒的侵害，其次是计算机实体的物理环境不符合安全要求。仍以银行为例，目前省市地行计算机机房设置标准较好，物理环境的安全威胁不突出，而基层行各营业网点的计算机设备安装环境较差，安全威胁较大。

3、由于应用软件在研制过程中考虑不周或在编制程序时不够严密，出现应用系统在超级用户下运行、文件权限设置不正确、业务数据以明码形式存放、容错能力差等现象，导致系统在运行过程中账务错乱，数据信息被破坏，系统崩溃。

4、某些“黑客”利用高科技手段，通过窃取银行用户密码，以合法身份联人计算机网络系统进行破坏活动。由于网络系统分散在各地，侵害行为的发生极不容易察觉，所以造成的危害将更加严重。

5、部分业务人员素质跟不上高速发展的金融电子化建设的步伐，银行科技支援服务部门对网点服务响应不及时。

二、金融科技风险防范金融部门应从以下几方面防范金融科技风险：

1、增强安全意识。加大计算机安全宣传力度，提高银行各级员工对计算机安全重要性认识。

2、提高安全保障水平。银行自身开发的软件要注意采取可靠的加密技术，比如采取比较先进的三级密钥管理体制(密钥、主密钥、交易密钥)，确保计算机网络间数据的完整性和保密性。在柜台应用系统中，设计五级用户权限(操作员口令、复核员口令、业务主管口令、部门负责人口令、系统管理员口令)，重要交易和操作实行分段分人控制，并且由系统硬性要求用户密码定期更换。

3、建立符合标准的硬件运行环境。对计算机硬件环境制定基本防护措施，化解各类金融科技风险，保障业务系统运行安全，促进金融业稳定发展。

第四篇：浅谈金融企业会计风险防范

浅谈金融企业会计风险防范

引 言：

企业中高收益行业几乎不可避免地与高风险绑定，近几年这种情况变得尤为明显，不论是企业内部还是外部都无一例外地面临着巨大的变化。享受现代化市场经济机遇和发展空间的同时，也无不承担着巨大的风险。会计风险在大趋势下尤为明显，会计行业面临的风险是多变的、复杂的。在这种情况之下，各大企业不应对会计风险望而却步，而是应该迎难而上，正确看待会计风险，合理统筹规划，将会计风险降低到可以承受的程度，这是企业家们面对会计风险应有的态度。

一、盘点金融企业会计核算的几大风险

1.清算风险

银行业务纷繁复杂，尤其是在同城票据与银行内部系统的资金流动中存在极大的清算风险。这种清算风险在银行业务中主要有两个方面：首先，银行的内部资金流动与其他业务同样重要，需要做到严格把关，但很多银行并没有严格控制银行内部的相关资金流动业务，这种业务中涉及到大量的会计业务，不对同城票据严格把关，就使得会计风险增大。另外，由于很多商业银行对本行资金流动运作不合理，导致很多的资金问题产生，例如：不合理的资金占用、无法灵活地对资金进行调用、下层银行缺乏资金差额使运作不堪负荷等，这些资金的矛盾是银行自身运作问题，但很多银行却把它变成会计结算问题，使得银行支付能力大幅下降，甚至出现透支现象，使得上层银行也难以进行同期票据的合理清算，最终导致区域支付风险加剧。[1]

2.票据风险

如今银行与企业间进行业务流通时大量使用票据，与此同时，很多违法乱纪人员钻法律漏洞，不同程度地利用商业和银行汇票进行犯罪诈骗行为，这就使得银行与企业进行金融合作时不得不面临极大风险。具体有以下几种情况：

（1）现在很多犯罪分子的手段十分高明，他们利用票据的漏洞，对其进行伪造，通过涂、挖、补、变等手段对票据上的信息随意更改，或违法开出空头票据进行诈骗行为；更有甚者私自刻印银行的印签从而对银行实施诈骗行为。这些利用票据法律漏洞进行犯罪行为的人难以避免，但是银行和企业可以从自身出发，建立合理健全的业务制度，让不法分子没有可乘之机。

（2）编造假账、盗用资金。现在很多银行的会计刑事案件与编造假账、盗用资金有关，这种情况已不是一次两次，在很多地区都多次发生。更有不法人员在银行内部通过会计账目漏洞利用会计人员进行做假账，从而肆意盗用国家资金；更有甚者直接在会计账单、报单上进行涂、挖、补、变等行为，将联行的资金盗走；还有利用空头账单等不负责任的违法行为盗用资金更是屡见不鲜。

3.结算风险

我国进行商业活动中的支付与结算业务时，大部分都要通过银行这个中间部分，而行使支付与结算行为的往往也是银行，由此看来，银行便是资金支付业务的信用方。而在清算过程中，会计部门几乎贯穿首尾，这样一来，会计部门的工作在银行内外部的资金流动业务中充当相当重要的角色，同时银行在面临风险时，承担的会计风险大大增加。而且，通过对历年银行刑事案件的分析，会计部门的清算部门都有或大或小的责任。银行会计结算风险主要表现在以下几个方面：首先，对账户的管理存在风险。银行是允许有营业执照的客户开立银行账户的，这种情况给不法分子带来了可乘之机，他们往往伪造假的营业执照，再去开启个人账户，从而办理结算的相应凭证，而银行在辨别营业执照的真伪时又往往难以辨别其真伪，这使得银行在业务处理中不得不考虑这种风险。其次，银行存在对证明、印签、印章的管理风险。银行各项业务操作中几乎都不可避免地使用着证明、印签、印章，这也是银行业务高效操作的保证，然而，这种实物性的证明操作经常面临着挪用、被盗的风险，出现这种情况的原因常常是印章等交接不明、管理不能独立，这使得不法分子不断觊觎，非法的银行业务就随即产生，资金的安全也无从保障。另外，银行存在对支付凭证的种种管理风险。付款人是通过支付结算凭证对出票人行驶支付业务的，银行若不对支付结算的凭证进行严格的审核，就将面临很大的资金流失风险，如今很多银行业务的刑事案件都与支付结算凭证有关。存在这种支付凭证管理风险的主要原因，就是银行内部的支付凭证真伪的审核技术不够科学，如今相当一部分的银行对支付凭证进行审核时都是通过经验之谈进行目测，这样的方法不但使得业务办理效率低，而且使得不法分子通过对症下药的方式伪造虚假的支付凭证，其中就包括利用现代仿真技术对客户凭证印签进行翻拍伪造，让银行业务人员难以辨别凭证的真伪，为银行结算业务埋下风险隐患。还有一种风险的出现，既是银行工作人员自身的懈怠造成的。银行业务人员办理支付凭证审核时，应根据票据凭证的相关硬性规定严格把关，对其账号、有效期限、单位名称等进行严格的审核。在此过程中若稍有差池就有可能造成审核错误，可能引起商家合作双方的各项纠纷或让不法分子趁虚而入，造成刑事案件的发生。[2]

4.内部控制风险

内部控制风险大部分都是由于银行内部的会计工作制度不规范造成的，会计工作人员本应对业务凭证严格把关、仔细审核、多次重复审核，并且业务清帐后仍进行业务监督，才能将会计风险降低，但现实业务处理中很多会计人员并不是如此负责；工作岗位对会计工作人员同样也缺乏相关的培训和监督，导致工作人员疏忽怠职，使得内部控制风险增加。这里主要表现为三点；第一、凭证管理不仅是会计工作人员的责任，更是工作单位整个部门要关注的重点。工作部门上下一体，共同监督和负责是保证不发生相关违法乱纪行为的关键。然而，如今很多金融行业的相关机构都不注重凭证管理和内部控制，导致凭证处理不能规范化，安全性得不到保障，管理资源配置差、工作人员疏忽怠职等现象严重，无形中为内部控制增加了风险；第二、银行业务相关手续的严格把关至关重要。现今这个方面的风险主要表现为会计核算人员进行凭证业务操作时不负责任，并对凭证相关内容审核不够严谨，更不用说进行必要的复核任务；第三、内部控制制度先行，实施不力。有了合理科学的内控制度，并不是最重要的，最重要的是将每一条制度真正落实到位，然而，大部分的企业对这种管理制度实施得不够强力，使得工作人员将制度视而不见，这种情况同样造成了会计风险。5.技术风险

人为风险在会计风险中占主要部分，同样的，技术风险的存在也为会计业务留下隐患，而且技术风险一旦发展成为现实，后果更是不堪设想。因此，相关工作单位务必要对正在使用的系统技术定期审核，不断维护和更新，保证其使用的可靠、安全、科学。现在很多工作单位计算机技术开发人员和相关技术维护人员的职责是不能达到同一水平，系统得不到正确合理的维护，安全性难以保障；技术开发人员和技术使用人员间的管理也不能做到统筹兼顾，导致密码泄露、越级操作等现象时有发生。很多技术能力很强的犯罪分子正是利用这里面的管理漏洞，对计算机程序、数据库进行盗取和篡改，使得企业猝不及防地受到打击。[3]

二、金融企业会计风险防范措施

（1）加强内部控制管理，制度规范化，执行严格化。对管理和制度执行应做到相互监督制约、业务办理多方控制，对凭证的管理应做到印签、证明分权管理；岗位工作人员要德才兼备，去除终身制，定期轮换，保证业务流通透明化，同时也为人才培养提供良好的方法；保证业务凭证得到复核，定期对业务凭证的价钱、领用情况、保存情况进行检查，严格执行监督任务；定期培训计算机业务人员，对其技术水平进行检查和提高，保证信息化操作的可靠性；如若发现内部有违法乱纪行为出现，绝不姑息养奸，一旦出现要严肃处理，保证工作岗位的清廉透明。

（2）重视制度规范和执行到位。银行会计工作单位的每个部门都有严格的制度保证工作人员行为的合法、合理。不论对工作人员的职责、工作业务的规范，还是对行为规范的制约，应做到处处有制度，这是保证银行工作高效合法进行的基石。具体应做到两点：第一、银行工作要有领导意识，对领导的责任应严格明确地进行规定，并对下属工作的各项考核标准与银行的各部门领导人紧密联系，也同样作为他们的考核标准；第二、成立科学的会计管理监督体系，以考核评价小组的形式，对各个会计工作部门进行严格的审核与评价，敦促会计工作人员严格执行制度要求，鼓励他们更好更快地发展会计竞争实力，通过绩效奖励、年终奖金的方式进行奖励。同样对具有合作精神、制度执行效力高的单位颁发先进单位奖，不仅对个人更对集体进行奖励和表扬，有利于工作人员增强工作积极性，对整个行业的发展都有益；另外，对蔑视制度、违法乱纪行为同样要给予严格批评和惩罚，严格查办违法行为，绝不姑息。

（3）降低计算机系统风险。企业对计算机岗位工作人员同样要进行责任加强和技术培训，只有对其建立责任制，使其将个人技术业务与企业利益相结合，才能更好地控制和加强企业系统水平，降低系统风险。对内部计算机岗位的业务设计、系统管理、操作、信息保管、日常操作这几个相关业务进行岗位分离；对计算机操作中的相关技术要严格控制，杜绝无关人员随意控制计算机业务，加强权限管理，对计算机操作人员设置密码管理、人工审核；加强管理效力，将每个计算机操作人员的密码、权限严格管理，防止丢失现象发生；对档案管理严格重视，从备份到加密，绝不忽视。[4]

三、总结

简而言之，会计工作在金融行业的角色是个让人欢喜让人忧的角色，它的魅力不言而喻，风险亦让人闻之变色。如何将这种风险降低，平衡风险与收益间的天平，让会计工作在金融行业进行得更让人放心，这考验着会计管理人员的水平。不论是对工作人员的技术水平还是思想道德建设都有严格要求。相信在世界经济化的坦途大道上，会计工作将越做越顺，在金融行业的天空绽放出别样的风采。本文来自乐博论文发表网，更多信息可点击进入乐博论文进行查看。

第五篇：商业银行会计风险及防范doc

商业银行会计风险及防范

刘丽金融08012008111064

摘要：在银行的会计工作中存在着风险。而有效的防范商业银行会计风险可以很好地防范商业银行风险，从而使银行在激烈的市场竞争条件下取得一定的优势。因此,分析商业银行存在的会计风险,并制订相应的防范措施对银行的生存与发展具有重要的作用。

关键词：商业银行 会计风险 风险防范建议

商业银行会计贯穿于银行经营的全程。从组织会计核算，为客户提供优服务，编制会计报表，进行财务评价为管理者提供决策信息等每一个环都存在会计风险。银行会计风险是指银行在经营管理过程中，由于会核算错误或会计信息提供失误而导致策失误，因为主客观条件恶化或其他情况，使银行和客户的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。

一、商业银行会计风险的表现形式

银行会计自始至终贯穿于银行业务处理的全过程，每一个环节都存在着会计风险。从银行会计运作的过程和要素考虑，总结起来不外乎三个方面，即表现为会计操作险、会计管理(监督)风险、会计人员素质风险。

（一）会计操作风险

会计操作风险最重要的就是票据结算风险，结算业务是银行一项重要的中间业务，它是通过银行提供各种支付结算的手段与工具，为客户实现经济活动中的货币给付。随着经济活动的日益频繁，支付数量的日趋上升，以票据为主要支付手段的结算业务也给银行带来了诸多的风险，主要表现在：

1．开户风险：是指一些不法分子用虚假的身份证明开户，然后利用银信誉进行诈骗而给银行带来的风险

2．出售票据与结算凭证风险：有些开户单位购买票据和结算凭证后，缺乏对其管理和控制，从而给不法分子提供了机会，利用这些票据或结算凭证进行诈骗，从而使银行的潜在风险增加

3．结算业务操作风险：主要是指银行违规受理票据、违规签发空头银行汇票、违规开立远期信用证、违规承兑和贴现商业汇票以及违规处理结算业务等而增加的银行风险

4．支付清算风险：支付清算系统的安全性出现问题而给银行带来的风险。1

（二）会计监督风险

银行会计的监督职能就是会计在使反映职能的同时，根据各项财务会制度、会计法规，对银行取得和使用金的合规性进行审查监督，对银行资金取得和使用的合理性进行检查分析。而会计核算是对成果的反映和对业务状况的监督，会计核算没有尽到监督的作用，便是一种风险，即会计核算风险，会计核算有其具体的方法和原则，会计人员如不在会计方法和原则下根据有效凭证进行账务处理，便会形成风险，这也是核算风险的主要来源。

（三）会计人员素质风险

人员素质包括两个方面：业务水平和道德素质。会计人员素质风险就是指在商业银行的会计工作过程中由于操作人员业务不熟练或者道德观缺乏而使银行遭受损失的风险。在实际工作中，许多商业银行片面强调业务发展而忽视和放松对员工各方面的培训，使得一些会计人员思想素质不高，业务能力不强，法制观念淡薄，从而为了自身的利益有意地损害了银行的利益。

二、商业银行会计风险的防范措施

（一）建立严密的商业银行会计内部控制体系

1．要进一步建立健全会计内控制度，需要从以下几个方面着手：①要尽快形成一套全面、完整、系统、环环相扣的会计业务内控制度。②针对代理业务等外挂系统的薄弱环节尽快完善其管理制度和管理规定，并落实业务核算的管理部门，做到新业务、新产品的推出与会计核算规定和操作流程同步进行。③各级会计管理部门应对岗位进行合理有效的分工，明确各岗位的职责，制定出内控严密、切合实际、具有可操作性的业务操作规程。④做好内控档案管理制度的建设，建立责任档案备查制度。

2．建立对会计行为的再监督机制。在内部建立一个自上而下的会计行为再监督机制，围绕会计信息合法、真实、准确、完整等内容，引导会计行为规范化，使会计工作有法必依，有章必循。

3．严格的责任追究制度。风险最重要的防范是责任防范，只要责任到位，制度到位，漏洞隐患就会无处可存。对发现的违规违章行为要进行责任追究，对有关负责人进行严厉的经济处罚或者纪律处分。

4．建立集中统一的稽核系统。目前，商业银行会计事后稽核是由在相应会计柜台设

一名事后稽核员完成，事后稽核缺乏独立性，会计监督职能不能很好发挥。应建立集中统一的稽核系统。

（二）提高会计工作人员的素质

人是社会积极的因素，防范风险的关键在于提高从业人员的综合素质，因此要加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉、革命传统和职业道德等方面的思想政治教育，加强风险防范意识，树立正确的世界观、人生观、价值观，自觉遵守各项规章制度，抵制各种不正之风的侵蚀。针对会计人员业务层次的不同，应进行分层次定位和培养。同时，要大力倡导风险防范文化，使其深入人心，使全体员工真正树立“内控先行”、“风险控制优先”的思想，并切实落实到行动中。加强教育培训，使每位员工熟悉自身岗位职责要求，理解和掌握业务的风险点，使风险意识渗透到每位员工思想深处，使风险控制成为每位员工的自觉行为，加快塑造和培育健康的风险防范文化。

（三）全面有效的会计风险监督系统

商业银行会计风险监督系统主要包括事前、事中和事后监督三个部分。

1．事前监督，主要是制定商业银行会计风险预警指标体系。

2．事中监督，主要是对商业银行的稳健经营情况进行动态监控。及时进行风险评价，动态地监控风险状况，及时规避可能发生的风险。

3．事后监督，是指通过对原始凭证、记账凭证、账簿和各种报表的检查分析，对商业银行稳健经营的结果进行全面复审检查，考核各单位有关控制金融风险责任指标的执行情况，并针对存在的问题提出整改建议与措施，以进一步防范风险。

（四）先进技术和会计电算化系统的运用

利用先进的计算机和辅助设备处理会计业务，为防范会计风险再设一道防线。商业银行会计要适应高技成果的应用，重点在于会计制度的执行和操作规范的落实，建立相互监督制约机制以及银行会计业务操作系统的密码管理、操作人员级别管理、授权管理等，各机构要明确固定的计算机管理人员，定期对计算机设备及其防护措施进行检查，及时发现并解决问题。要尽快开发、配备先进的银行业务辅助设备，如票据检验仪、高科技密码机等，利用高科技手段作为防范措施的必要补充，提高对票据的鉴别能力，防止假票据的进入，避免银行资金的损失。

三、总结

综上所述，会计工作是商业银行经营管理工作的重要组成部分，随着商业银行面临的风险日趋多样化、扩大化，加强商业银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。防范银行会计风险是银行业面临的一项挑战性工作，是一项不断需要根据银行经营环境变化而变化的新的银行管理领域，需要我们在工作中不断探索和创新。只有不断探索抵御商业银行会计风险的高效办法，才能更有效地防范和化解金融风险，促进经济的健康发展。

【参考文献】

[1]周逊捷．我国商业银行会计风险及防范浅析．现代商业，2011

[2]于希文、王允平．银行会计学．北京：中国金融出版社，2003

[3]刘慧娟．商业银行会计风险的成因及防范．中国科技信息，2005